導(dǎo)語：在國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制研究的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

一、引言

國有建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是從事房屋、構(gòu)筑物和設(shè)備安裝等各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，主要包括建筑安裝企業(yè)和自營施工單位?，F(xiàn)階段，國有建筑施工企業(yè)面臨著前所未有的困境與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要一環(huán)，是規(guī)范內(nèi)部管理流程、確保各項(xiàng)規(guī)章制度準(zhǔn)確落實(shí)的有效手段，對(duì)貫徹和執(zhí)行國家政策方針、保證財(cái)務(wù)工作科學(xué)有效性具有重要作用。為了保證各項(xiàng)工作順利開展，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制措施融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，不斷提升經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中逐步完善的。內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的，內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)的各部門和各崗位，與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有著密切聯(lián)系，可以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展，還可以有效提高企業(yè)資產(chǎn)使用效率與安全性，避免違規(guī)現(xiàn)象。同時(shí)，還能準(zhǔn)確地查找企業(yè)運(yùn)營管理過程中存在的問題，從而采取有效手段進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源的合理配置與利用，不斷提升企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)效率，順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，可以規(guī)范財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的工作流程，保證各項(xiàng)信息的真實(shí)性、完整性，為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提升資金使用效率。

2.國有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是企業(yè)廣泛應(yīng)用的一種管理手段，是具有控制作用的方法和措施，有著規(guī)范化和系統(tǒng)化的特征，是比較嚴(yán)密的、完整的內(nèi)部管理體系，同時(shí)也是企業(yè)管理人員和各職能部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的重要管理手段。一般情況下，國有建筑施工企業(yè)會(huì)通過競標(biāo)的方式，獲取項(xiàng)目建筑權(quán)限。企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)的目的，就是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、承包項(xiàng)目進(jìn)行組織、實(shí)施及監(jiān)督。國有建筑施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。第一，有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部管理制度，可以對(duì)國有建筑施工企業(yè)各部門和各崗位實(shí)施全方位監(jiān)管，保證各項(xiàng)經(jīng)營、施工行為更加嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，滿足內(nèi)部控制的流程標(biāo)準(zhǔn)與要求，更加安全、有效、高質(zhì)量地進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。第二，有利于規(guī)避與降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國有建筑施工企業(yè)主要負(fù)責(zé)房屋建筑、設(shè)備安裝等，其中會(huì)涉及技術(shù)、設(shè)備、施工等方面的內(nèi)容，覆蓋面較為廣泛，存在一系列潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。將內(nèi)部控制納入企業(yè)管理工作中，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)排查與清除，準(zhǔn)確地查找企業(yè)運(yùn)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向管理人員發(fā)送預(yù)警，以便企業(yè)第一時(shí)間加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與管控。第三，有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真，為企業(yè)管理層提供更完善的數(shù)據(jù)信息，以便管理人員準(zhǔn)確地掌握經(jīng)營情況，及時(shí)更新財(cái)務(wù)信息與資料，制訂更加科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理方案，促進(jìn)國有建筑施工企業(yè)健康發(fā)展。

三、國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)防范體系不夠完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，建筑市場競爭變得異常激烈，國有建筑施工企業(yè)會(huì)受到內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的影響，出現(xiàn)一系列風(fēng)險(xiǎn)問題。與其他企業(yè)相比，國有建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大，許多管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深入，并未建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與分析，也難以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與處理，嚴(yán)重阻礙了國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的順利推行。同時(shí)，許多企業(yè)并沒有開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，企業(yè)不能正確地判斷風(fēng)險(xiǎn)的類別、形成原因。雖然部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是并沒有緊密地結(jié)合業(yè)務(wù)工作，具有一定的局限性，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享。一些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效進(jìn)行。

2.監(jiān)督管理力度不足，審計(jì)機(jī)制不健全

完善的監(jiān)管機(jī)制能夠發(fā)揮良好的督促作用，規(guī)范工作流程，約束員工的工作行為。但是，許多國有建筑施工企業(yè)在監(jiān)督管理方面，工作效果不理想，主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制工作流于形式，不能真正發(fā)揮實(shí)際作用。不僅如此，由于內(nèi)部監(jiān)督制度缺失，企業(yè)沒有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的了解不夠深入，參與審計(jì)工作的積極性不高。此外，由于長期受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，企業(yè)管理人員將工作重心放在工程建設(shè)、招投標(biāo)方面，不太重視監(jiān)督管理工作，未能正確認(rèn)識(shí)到監(jiān)督管理的積極作用。另外，許多中小型企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，通常由財(cái)務(wù)人員全權(quán)代理，或者依靠外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難進(jìn)行。雖然許多大型企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了審計(jì)部門，但是由于審計(jì)制度不完善、獨(dú)立性不強(qiáng)，容易受到其他部門和人員的影響，影響崗位職責(zé)有效履行，不利于內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

3.內(nèi)部控制專業(yè)人才匱乏

國有建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要一批高水平、高素質(zhì)、綜合能力強(qiáng)的內(nèi)部控制專業(yè)人才作為保障。然而，一些企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，不注重專業(yè)人才培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面缺乏足夠的專業(yè)人才。國有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先需要結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)；其次，保證內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行；最后，進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估。每一個(gè)環(huán)節(jié)都對(duì)內(nèi)部控制人員提出了更高的要求，但部分國有建筑施工企業(yè)由于缺乏專業(yè)人才，導(dǎo)致內(nèi)部控制各項(xiàng)工作無法有效落實(shí)。

四、國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

內(nèi)部控制工作順利開展，對(duì)國有建筑施工企業(yè)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，由于受到諸多不確定因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)一些問題，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)問題進(jìn)行了梳理與總結(jié)，并總結(jié)出相關(guān)優(yōu)化措施。

1.正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)

第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)管理人員應(yīng)從自身做起，積極發(fā)揮帶頭作用，正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加大內(nèi)部控制宣傳力度，通過制定內(nèi)部控制手冊、在醒目位置張貼告示等方式，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與了解，定期召開內(nèi)部控制會(huì)議，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，提升他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知。同時(shí)，定期召開廉政建設(shè)培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)員工的自我約束意識(shí)，督促他們嚴(yán)格要求自己，為內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的工作氛圍，促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利開展。第二，對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化與完善，梳理管理脈絡(luò)。合理劃分崗位職責(zé)，使所有員工能夠明白工作內(nèi)容和工作職責(zé)。根據(jù)各崗位的不同特點(diǎn)，編寫崗位說明書，并將其納入員工考核體系，督促員工恪盡職守，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，積極參與內(nèi)部控制管理，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少違規(guī)行為。第三，查找舞弊行為，降低財(cái)務(wù)指標(biāo)占比。企業(yè)應(yīng)該對(duì)管理人員可能存在的舞弊行為展開分析，查找舞弊行為的動(dòng)因，對(duì)管理人員的業(yè)績考核方式進(jìn)行完善，通過短期規(guī)劃和長期發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合的方式，增加考核維度，盡可能地降低短期財(cái)務(wù)指標(biāo)在管理人員考核中的占比。第四，加強(qiáng)信息溝通。在信息時(shí)代下，各類應(yīng)用軟件層出不窮，使企業(yè)管理工作變得更加簡便。國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，對(duì)現(xiàn)有的信息溝通機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，借助先進(jìn)的信息軟件，建立扁平化的網(wǎng)狀信息溝通體系，使信息溝通更加方便、有效。同時(shí)，適當(dāng)擴(kuò)寬信息溝通渠道，加強(qiáng)不同級(jí)部門、不同級(jí)別崗位的信息交流，使各部門互相協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，推動(dòng)國有建筑施工企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系

風(fēng)險(xiǎn)與效益是共存的，經(jīng)營效益越高，那么經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越大。要想有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，國有建筑施工企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防控的積極作用，結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定滿足發(fā)展需求的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，并覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)防范措施落實(shí)到內(nèi)部管理的全過程，實(shí)現(xiàn)高效管理。在實(shí)踐中，借助信息技術(shù)，搭建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多人在線實(shí)時(shí)交流。各職能部門需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)展開深入分析，準(zhǔn)確找出企業(yè)運(yùn)營存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行妥善處理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立信息化風(fēng)險(xiǎn)管控平臺(tái)，梳理風(fēng)險(xiǎn)因素，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，明確經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的類別、形成因素等重要信息，并錄入系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行客觀分析與監(jiān)控，并編制科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，查找威脅企業(yè)運(yùn)營安全、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高、影響范圍大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，開展風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)的類別、特征，采取有效的應(yīng)對(duì)手段，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

3.加大內(nèi)部監(jiān)管力度，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是國有建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制工作的重要組成部分。通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)管，督促所有人員嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范地完成本職工作。不僅如此，審計(jì)工作還有一大優(yōu)勢，就是及時(shí)查找違規(guī)行為，杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象。國有建筑施工企業(yè)的管理人員應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，大力支持與配合內(nèi)部審計(jì)工作，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、自主性，并配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員。在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的配合下，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的有效性，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，準(zhǔn)確排查生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，并妥善地處理。企業(yè)管理人員應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部市場環(huán)境，當(dāng)市場環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度，保證各項(xiàng)規(guī)章制度的有效性。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)督管理，與稅務(wù)部門、審計(jì)部門等保持密切溝通與交流，在多方共同努力下，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作落實(shí)。

4.加強(qiáng)人才建設(shè)，提升內(nèi)部控制的科學(xué)性

國有建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，離不開人才隊(duì)伍建設(shè)。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人員的要求也越來越高，所以，國有建筑施工企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要注重人才培養(yǎng)。其一，重視人才選拔。國有建筑施工企業(yè)可以從企業(yè)內(nèi)部，選拔具有一定內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人員，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。根據(jù)需求進(jìn)行定向培訓(xùn)，提升工作人員與崗位之間的適配度。另外，也可以邀請相關(guān)專家來企業(yè)授課，為員工普及內(nèi)部控制知識(shí)，進(jìn)而提升內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)。其二，選聘優(yōu)秀人才。國有建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)人力資源管理，選聘優(yōu)秀人才開展內(nèi)部控制工作，對(duì)相關(guān)人員的綜合能力進(jìn)行全面評(píng)估，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

五、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于國有建筑施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制是加強(qiáng)內(nèi)部管理的必要工作內(nèi)容。在內(nèi)部控制工作過程中，管理人員需要積極轉(zhuǎn)變思維觀念，在推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的同時(shí)，做好內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的工作氛圍，并加大監(jiān)管力度，成立內(nèi)部審計(jì)部門，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為內(nèi)部控制工作順利開展奠定良好基礎(chǔ)，不斷增強(qiáng)國有建筑施工企業(yè)的核心競爭力，提升經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)國有建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:劉鑫鑫 單位:山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團(tuán)有限公司