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內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。隨著財(cái)政部2014年起實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，再到2020年基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作的快速推行有其必然原因。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。主要負(fù)責(zé)人應(yīng)該意識到一個(gè)合理有效的內(nèi)控制度，對單位業(yè)務(wù)的良性運(yùn)行、員工職責(zé)的合理界定、保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整及員工工作的積極性等各個(gè)方面都起到了積極的保障作用。

一、事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動層面內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）專項(xiàng)預(yù)算資金使用不合理

很多事業(yè)單位沒有設(shè)置預(yù)算崗位或設(shè)置存在缺陷，使預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位不能有效分離；專項(xiàng)資金預(yù)算沒有具體落實(shí)，財(cái)政預(yù)算的約束作用不強(qiáng)；沒有按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，變相成為職工為自己謀求福利的單位管理漏洞。

（二）固定資產(chǎn)管理混亂

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)由于其取得容易，在資產(chǎn)中所占比重大，沒有建立完整的資產(chǎn)管理制度，缺乏有效的內(nèi)部控制，監(jiān)督機(jī)制不健全，固定資產(chǎn)流失、重復(fù)購置和領(lǐng)用，許多國有資產(chǎn)閑置、毀損、浪費(fèi)問題相當(dāng)嚴(yán)重。1.購置、入庫環(huán)節(jié)存在的問題固定資產(chǎn)的配置缺乏科學(xué)有效的考評機(jī)制，缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。購置的時(shí)候盲目購置，根本不考慮性價(jià)比，甚至出現(xiàn)剛購入的資產(chǎn)即已過時(shí)不能再使用的現(xiàn)象。采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致實(shí)際接受產(chǎn)品與采購合同約定有差異、資金損失或單位信用受損。單位內(nèi)部雖然建立了《固定資產(chǎn)管理辦法》，但是形同虛設(shè)沒有嚴(yán)格按照管理辦法操作執(zhí)行。固定資產(chǎn)管理處與財(cái)務(wù)處銜接不到位：購置固定資產(chǎn)負(fù)債人未經(jīng)固定資產(chǎn)專門管理人員登記入庫直接將固定資產(chǎn)交給使用部門，致使固定資產(chǎn)賬與實(shí)物不符。2.使用環(huán)節(jié)存在的問題在資產(chǎn)的使用上存在著利用效率不高，重占有輕使用，重資金輕實(shí)物，重建設(shè)輕管理等，缺乏客觀、公正、合理、有效的考核、評價(jià)機(jī)制，致使資產(chǎn)閑置浪費(fèi)嚴(yán)重。個(gè)別單位不思考資產(chǎn)的使用效率，對尚能使用的資產(chǎn)提前更新。3.處置環(huán)節(jié)存在的問題“資產(chǎn)單位所有制”的思想依然存在。單位負(fù)責(zé)人資產(chǎn)管理意識淡薄，認(rèn)為資產(chǎn)管理工作做好做壞一個(gè)樣。資產(chǎn)實(shí)際上成為單位所有，在資產(chǎn)處置上，使用單位自行隨意處置，沒有應(yīng)有的處置標(biāo)準(zhǔn)，無法說明該處置的資產(chǎn)是否達(dá)到報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，造成資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。私自出租、出借資產(chǎn)，形成灰色收入，滋生腐敗。4.資產(chǎn)記錄上存在的問題會計(jì)制度不健全，不規(guī)范，不按照資產(chǎn)分類進(jìn)行登記，往往缺失固定資產(chǎn)卡片賬，造成很多的賬實(shí)不符，賬賬不符，管理混亂，緣由無從查起。

（三）招投標(biāo)活動中違規(guī)操作

《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》中明確規(guī)定，招投標(biāo)數(shù)額及相應(yīng)招投標(biāo)成員組成及人數(shù)，由于單位內(nèi)部控制制度不完善，不按規(guī)定選擇采購方式、采購信息，以化整為零或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)。招標(biāo)一人做主，缺乏制衡機(jī)制，造成采購人與供應(yīng)商相互勾結(jié)，侵害國家資產(chǎn)，中飽私囊，滋生腐敗。

（四）合同管理不到位

經(jīng)濟(jì)合同是事業(yè)單位進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的重要憑證。有些單位在與對方進(jìn)行重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時(shí)，存在未訂立合同或是未經(jīng)授權(quán)訂立合同的現(xiàn)象；合同簽訂前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性、合規(guī)性沒有經(jīng)過論證，存在隨意、草率現(xiàn)象；履行過程中監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益損失。

二、相應(yīng)的建議及對策

（一）加強(qiáng)專項(xiàng)預(yù)算資金的合理使用

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，明確管理的職責(zé)和權(quán)限。建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。細(xì)化預(yù)算，嚴(yán)格按照年度批復(fù)的資金項(xiàng)目使用，不得擅自改變資金用途，堵塞管理漏洞，保障財(cái)政資金的有效使用。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制

1.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購管理，建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。2.明確資產(chǎn)歸口管理部門，明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任。3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出等嚴(yán)格登記審批制度，建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點(diǎn)制度。4.按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的租借、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。另外，財(cái)政部門和上級主管部門應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)單位資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，防止國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（三）加強(qiáng)招投標(biāo)活動管理

單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作，建立健全招投標(biāo)內(nèi)部管理制度，在業(yè)務(wù)活動中嵌入制衡機(jī)制，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)合同管理

單位應(yīng)當(dāng)建立合同歸口管理部門，建立合同管理制度，明確合同的簽署權(quán)限、合同專用章的管理及授權(quán)審批事項(xiàng)；建立財(cái)務(wù)部門與合同管理部門的溝通機(jī)制。綜上所述，建立一套適合單位自身情況、設(shè)計(jì)合理、制度嚴(yán)密且運(yùn)營有效的內(nèi)部控制制度，對保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整，單位的健康、穩(wěn)定運(yùn)行，提高對外服務(wù)能力，維護(hù)國家形象具有極為重要的積極意義。

作者:賈國書 單位:吉林省安全生產(chǎn)教育中心