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私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

時(shí)間:2022-07-30 10:47:42

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私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究:深入某私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

1企業(yè)情況

該企業(yè)為批發(fā)零售企業(yè),在當(dāng)?shù)氐耐袠I(yè)中規(guī)模最大,總部有3個(gè)倉庫、4處分部,外地有6個(gè)分店,經(jīng)營的品種達(dá)上百種,年銷售額上千萬元。該企業(yè)從夫妻店起步,經(jīng)過多年的打拼,在廠家和客戶間樹立了良好的信譽(yù),事業(yè)呈上升趨勢。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,原先個(gè)體工商戶式的管理出現(xiàn)了許多問題,業(yè)主工作非常辛苦,但對企業(yè)的經(jīng)營感到困惑,用老板的話是“糊里糊涂,心里沒底”。我們接觸后的初步印象是規(guī)模較大、管理落后、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。

2存在的問題

(1)個(gè)體工商戶式的管理模式。該企業(yè)雖然規(guī)模較本論文由整理提供大,但仍采取個(gè)體工商戶式的管理模式,沒有規(guī)范的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、管理制度和操作流程等,業(yè)主大事小事一起管,以命令代替制度,以權(quán)力指揮行動,每天忙于處理各種瑣碎小事。

(2)沒有真正意義的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作僅僅是記錄商品的進(jìn)銷存數(shù)量、銷售額和盤點(diǎn)盈虧,沒有對成本費(fèi)用、銷售利潤等進(jìn)行核算,不能提供盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門業(yè)績和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重要信息。這種狀況是造成業(yè)主“糊里糊涂,心里沒底”的根本原因,是威脅企業(yè)生存和發(fā)展的巨大隱患。

(3)財(cái)務(wù)管理手段落后。該企業(yè)雖然經(jīng)營的品種達(dá)上百種,年銷售額上千萬元,并設(shè)有分部和分店,但呈分散經(jīng)營管理狀態(tài),從來沒有同時(shí)匯總的數(shù)據(jù)。購置了幾臺電腦,但遠(yuǎn)沒有發(fā)揮先進(jìn)設(shè)備的作用,財(cái)務(wù)人員主要采用手工和電子表格進(jìn)行核算。有一個(gè)倉庫應(yīng)用了管理軟件,但由于是盜版軟件,每個(gè)月得重新錄入各種數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員工作時(shí)間很長,但效率不高。

(4)人員不穩(wěn)定。該企業(yè)的薪酬在當(dāng)?shù)叵鄬Σ坏?但由于業(yè)主視員工為“經(jīng)濟(jì)人”,將員工放在自己的對立面,企業(yè)缺乏人性化氛圍,業(yè)主與員工的關(guān)系緊張,雇本論文由整理提供員要承受高強(qiáng)度、無情感所帶來的體力上和精神上的壓力。因此,員工流失率高,人才匱乏。

(5)管理細(xì)節(jié)不規(guī)范。例如,該企業(yè)雖然業(yè)務(wù)頻繁,使用的單據(jù)包括進(jìn)貨單、調(diào)撥單、批發(fā)銷售單和零售銷售單等,但所有單據(jù)均沒有連續(xù)編號,出了問題后很難查找原因,也就無法保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。3解決對策

我們一方面向業(yè)主建議企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向應(yīng)該是建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理,另一方面我們提出了一些短期見效的改革措施:

(1)明確業(yè)務(wù)流程和相關(guān)規(guī)定。規(guī)范成文的業(yè)務(wù)操作流程對企業(yè)管理是十分重要的,特別是人員流動率比較高的企業(yè)。因此我們針對該企業(yè)的情況,運(yùn)用圖表和文字說明為該企業(yè)制訂了進(jìn)貨過程、調(diào)撥過程、銷售過程(批發(fā)和零售)、銷貨退貨等操作流程。操作說明:①倉庫收到貨后,按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)貨;②驗(yàn)貨無誤后由倉庫制單人填制入庫單,復(fù)核人復(fù)核,保管員簽字;③入庫單一式兩聯(lián):入庫單倉庫聯(lián)留倉庫備用、核對會計(jì)帳;入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)交總部會計(jì)用來登記商品明細(xì)帳、應(yīng)付供應(yīng)商賬;④按實(shí)收數(shù)填寫商品入庫驗(yàn)收單,如發(fā)現(xiàn)購進(jìn)單隨貨聯(lián)與驗(yàn)收商品的數(shù)量不一致,則還應(yīng)填寫商品溢余短缺報(bào)告單。商品溢余短缺報(bào)告單一式兩聯(lián),制單員、復(fù)核人、倉庫主管簽字后,商品溢余短缺報(bào)告單倉庫聯(lián)留倉本論文由整理提供庫備用;⑤商品溢余短缺報(bào)告單業(yè)務(wù)聯(lián)交業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商聯(lián)系;⑥會計(jì)每天提供商品入庫報(bào)表供倉庫人員核對。

(2)應(yīng)用正版管理軟件。我們經(jīng)過認(rèn)真地考察,為該企業(yè)選用了適用的網(wǎng)絡(luò)版管理軟件。該軟件是集進(jìn)銷、存、財(cái)務(wù)于一體的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)解決方案,實(shí)現(xiàn)了由基本的管賬應(yīng)用到全方位的管理應(yīng)用,價(jià)格不高,操作簡便,非常適合該企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理現(xiàn)狀。我們非常重視軟件的初始化工作,花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力進(jìn)行初始化設(shè)計(jì),使軟件與該企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合,充分發(fā)揮軟件的功能,保證成功實(shí)施和高效率。軟件正常運(yùn)行后,該企業(yè)結(jié)束了商品分散經(jīng)營管理的狀態(tài),財(cái)務(wù)人員得以連續(xù)地對商品的進(jìn)銷存進(jìn)行核算,可以對應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地管理,還可以核算成本費(fèi)用,為提供企業(yè)的進(jìn)銷存、盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門業(yè)績等業(yè)主非常關(guān)心的信息。例如應(yīng)用該軟件后,我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的月末存貨占用資金是營業(yè)額的6倍,造成資金呆滯,并有發(fā)生存貨跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)。我們還初步認(rèn)為有一個(gè)分部長期處于虧損狀態(tài)。軟件的成功實(shí)施,是該企業(yè)取得當(dāng)前管理進(jìn)步的最大因素。

(3)制訂財(cái)務(wù)制度與培訓(xùn)。我們結(jié)合該企業(yè)實(shí)際,制訂本論文由整理提供了一系列的財(cái)務(wù)管理制度,如費(fèi)用報(bào)銷制度、商品盤點(diǎn)辦法、單據(jù)管理制度、財(cái)務(wù)軟件使用規(guī)定等。我們本論文由整理提供還制訂了財(cái)務(wù)人員的職責(zé),具體規(guī)定每位財(cái)務(wù)人員每月應(yīng)完成的工作和應(yīng)提供的報(bào)表。我們對相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn),幫助他們理解財(cái)務(wù)管理制度和熟練操作管理軟件。我們還有意識地向他們輸灌財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的作用,引導(dǎo)他們充分發(fā)揮管理軟件的功能和作用,為企業(yè)提供重要的財(cái)務(wù)信息。

4長遠(yuǎn)發(fā)展的改革思路

我們克服了人員不穩(wěn)定等不利因素,實(shí)施上述措施后取得了良好的效果。但該企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大,還必須采取以下的長遠(yuǎn)改革:

(1)逐步建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理,包括企業(yè)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、決策程序等;

(2)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人,采取現(xiàn)代的人力資源管理,營造團(tuán)隊(duì)合作氛圍;

(3)充分利用和合理配置內(nèi)外部資源,進(jìn)一步提高效率和效益,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);

(4)進(jìn)一步采用先進(jìn)的管理方法和技術(shù)。

私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究:某私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題與解決對策

1企業(yè)情況

該企業(yè)為批發(fā)零售企業(yè),在當(dāng)?shù)氐耐袠I(yè)中規(guī)模最大,總部有3個(gè)倉庫、4處分部,外地有6個(gè)分店,經(jīng)營的品種達(dá)上百種,年銷售額上千萬元。該企業(yè)從夫妻店起步,經(jīng)過多年的打拼,在廠家和客戶間樹立了良好的信譽(yù),事業(yè)呈上升趨勢。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,原先個(gè)體工商戶式的管理出現(xiàn)了許多問題,業(yè)主工作非常辛苦,但對企業(yè)的經(jīng)營感到困惑,用老板的話是“糊里糊涂,心里沒底”。我們接觸后的初步印象是規(guī)模較大、管理落后、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。

2存在的問題

(1)個(gè)體工商戶式的管理模式。該企業(yè)雖然規(guī)模較大,但仍采取個(gè)體工商戶式的管理模式,沒有規(guī)范的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、管理制度和操作流程等,業(yè)主大事小事一起管,以命令代替制度,以權(quán)力指揮行動,每天忙于處理各種瑣碎小事。

(2)沒有真正意義的會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作僅僅是記錄商品的進(jìn)銷存數(shù)量、銷售額和盤點(diǎn)盈虧,沒有對成本費(fèi)用、銷售利潤等進(jìn)行核算,不能提供盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門業(yè)績和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重要信息。這種狀況是造成業(yè)主“糊里糊涂,心里沒底”的根本原因,是威脅企業(yè)生存和發(fā)展的巨大隱患。

(3)財(cái)務(wù)管理手段落后。該企業(yè)雖然經(jīng)營的品種達(dá)上百種,年銷售額上千萬元,并設(shè)有分部和分店,但呈分散經(jīng)營管理狀態(tài),從來沒有同時(shí)匯總的數(shù)據(jù)。購置了幾臺電腦,但遠(yuǎn)沒有發(fā)揮先進(jìn)設(shè)備的作用,財(cái)務(wù)人員主要采用手工和電子表格進(jìn)行核算。有一個(gè)倉庫應(yīng)用了管理軟件,但由于是盜版軟件,每個(gè)月得重新錄入各種數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員工作時(shí)間很長,但效率不高。

(4)人員不穩(wěn)定。該企業(yè)的薪酬在當(dāng)?shù)叵鄬Σ坏?但由于業(yè)主視員工為“經(jīng)濟(jì)人”,將員工放在自己的對立面,企業(yè)缺乏人性化氛圍,業(yè)主與員工的關(guān)系緊張,雇員要承受高強(qiáng)度、無情感所帶來的體力上和精神上的壓力。因此,員工流失率高,人才匱乏。

(5)管理細(xì)節(jié)不規(guī)范。例如,該企業(yè)雖然業(yè)務(wù)頻繁,使用的單據(jù)包括進(jìn)貨單、調(diào)撥單、批發(fā)銷售單和零售銷售單等,但所有單據(jù)均沒有連續(xù)編號,出了問題后很難查找原因,也就無法保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。3解決對策

我們一方面向業(yè)主建議企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向應(yīng)該是建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理,另一方面我們提出了一些短期見效的改革措施:

(1)明確業(yè)務(wù)流程和相關(guān)規(guī)定。規(guī)范成文的業(yè)務(wù)操作流程對企業(yè)管理是十分重要的,特別是人員流動率比較高的企業(yè)。因此我們針對該企業(yè)的情況,運(yùn)用圖表和文字說明為該企業(yè)制訂了進(jìn)貨過程、調(diào)撥過程、銷售過程(批發(fā)和零售)、銷貨退貨等操作流程。操作說明:①倉庫收到貨后,按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)貨;②驗(yàn)貨無誤后由倉庫制單人填制入庫單,復(fù)核人復(fù)核,保管員簽字;③入庫單一式兩聯(lián):入庫單倉庫聯(lián)留倉庫備用、核對會計(jì)帳;入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)交總部會計(jì)用來登記商品明細(xì)帳、應(yīng)付供應(yīng)商賬;④按實(shí)收數(shù)填寫商品入庫驗(yàn)收單,如發(fā)現(xiàn)購進(jìn)單隨貨聯(lián)與驗(yàn)收商品的數(shù)量不一致,則還應(yīng)填寫商品溢余短缺報(bào)告單。商品溢余短缺報(bào)告單一式兩聯(lián),制單員、復(fù)核人、倉庫主管簽字后,商品溢余短缺報(bào)告單倉庫聯(lián)留倉庫備用;⑤商品溢余短缺報(bào)告單業(yè)務(wù)聯(lián)交業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商聯(lián)系;⑥會計(jì)每天提供商品入庫報(bào)表供倉庫人員核對。

(2)應(yīng)用正版管理軟件。我們經(jīng)過認(rèn)真地考察,為該企業(yè)選用了適用的網(wǎng)絡(luò)版管理軟件。該軟件是集進(jìn)銷、存、財(cái)務(wù)于一體的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)解決方案,實(shí)現(xiàn)了由基本的管賬應(yīng)用到全方位的管理應(yīng)用,價(jià)格不高,操作簡便,非常適合該企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理現(xiàn)狀。我們非常重視軟件的初始化工作,花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力進(jìn)行初始化設(shè)計(jì),使軟件與該企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合,充分發(fā)揮軟件的功能,保證成功實(shí)施和高效率。軟件正常運(yùn)行后,該企業(yè)結(jié)束了商品分散經(jīng)營管理的狀態(tài),財(cái)務(wù)人員得以連續(xù)地對商品的進(jìn)銷存進(jìn)行核算,可以對應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地管理,還可以核算成本費(fèi)用,為提供企業(yè)的進(jìn)銷存、盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門業(yè)績等業(yè)主非常關(guān)心的信息。例如應(yīng)用該軟件后,我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的月末存貨占用資金是營業(yè)額的6倍,造成資金呆滯,并有發(fā)生存貨跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)。我們還初步認(rèn)為有一個(gè)分部長期處于虧損狀態(tài)。軟件的成功實(shí)施,是該企業(yè)取得當(dāng)前管理進(jìn)步的最大因素。

(3)制訂財(cái)務(wù)制度與培訓(xùn)。我們結(jié)合該企業(yè)實(shí)際,制訂了一系列的財(cái)務(wù)管理制度,如費(fèi)用報(bào)銷制度、商品盤點(diǎn)辦法、單據(jù)管理制度、財(cái)務(wù)軟件使用規(guī)定等。我們還制訂了財(cái)務(wù)人員的職責(zé),具體規(guī)定每位財(cái)務(wù)人員每月應(yīng)完成的工作和應(yīng)提供的報(bào)表。我們對相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn),幫助他們理解財(cái)務(wù)管理制度和熟練操作管理軟件。我們還有意識地向他們輸灌財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的作用,引導(dǎo)他們充分發(fā)揮管理軟件的功能和作用,為企業(yè)提供重要的財(cái)務(wù)信息。

4長遠(yuǎn)發(fā)展的改革思路

我們克服了人員不穩(wěn)定等不利因素,實(shí)施上述措施后取得了良好的效果。但該企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大,還必須采取以下的長遠(yuǎn)改革:

(1)逐步建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理,包括企業(yè)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、決策程序等;

(2)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人,采取現(xiàn)代的人力資源管理,營造團(tuán)隊(duì)合作氛圍;

(3)充分利用和合理配置內(nèi)外部資源,進(jìn)一步提高效率和效益,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);

(4)進(jìn)一步采用先進(jìn)的管理方法和技術(shù)。

私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究:私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

[摘要]2004年6月財(cái)政部組織的會計(jì)信息質(zhì)量檢查,首次將私營企業(yè)列為檢查對象。2005年1月8日公布的會計(jì)信息質(zhì)量報(bào)告顯示,大部分私營企業(yè)存在會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財(cái)務(wù)管理混亂等問題,尤其是提前確認(rèn)收入、粉飾報(bào)表的現(xiàn)象比較突出。雖然私營企業(yè)的發(fā)展為社會做出了貢獻(xiàn),然而在財(cái)務(wù)管理方面由于種種原因,存在著許多問題,這嚴(yán)重地制約著企業(yè)的發(fā)展,強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理勢在必行。

[關(guān)鍵詞]私營企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題;對策

一、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理流于形式。現(xiàn)行許多私營企業(yè)是“家族制”,業(yè)主一人說了算。他們認(rèn)為:企業(yè)是我的,掙錢多少都是自己的。財(cái)務(wù)管理只是個(gè)形式,對其認(rèn)識不夠,致使許多制度過于簡單,流于形式,擺擺樣子。甚至有些業(yè)主嫌麻煩,不愿建賬;怕多繳稅,不敢建賬;缺乏財(cái)務(wù)會計(jì)知識,不能建賬。致使財(cái)務(wù)管理處于混亂狀態(tài)。給國家的稅收造成損失,為自身的發(fā)展埋下了隱患。

(二)財(cái)會人員變更頻繁、素質(zhì)較低。為了符合業(yè)主的要求,財(cái)會人員變更較快。變更后的人員,由于沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓(xùn)練,缺少必要的財(cái)經(jīng)知識,無證上崗,導(dǎo)致操作中出現(xiàn)許多錯(cuò)誤。有些私營企業(yè)的會計(jì)就是老板的親戚,完全按老板的意圖行事,為了應(yīng)付稅務(wù)檢查,多計(jì)提費(fèi)用,亂調(diào)成本,人為制造“廠長成本”、“經(jīng)理利潤”的現(xiàn)象。

(三)資金管理不善,不能合理使用資金,資金使用過程的控制薄弱,報(bào)銷手續(xù)不完備。不少企業(yè)為逃避銀行的監(jiān)督,多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行來結(jié)算,超限額、超范圍地支取現(xiàn)金,且數(shù)額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產(chǎn)更新或改造中存在問題,占用了大量的資金,降低了資金的使用效率。為了節(jié)約支出,會計(jì)、出納一人兼。只記銀行賬,現(xiàn)金賬根據(jù)需要任意調(diào)整。報(bào)銷手續(xù)不完備,不合規(guī)定的票據(jù)比比皆是,白條做賬的現(xiàn)象隨處可見。

(四)成本核算混亂,賬目不規(guī)范。成本核算有嚴(yán)格的開支范圍。許多私營企業(yè)沒有嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出的界限、應(yīng)計(jì)入成本支出和不應(yīng)計(jì)入成本支出的界限、本期費(fèi)用和以后各期費(fèi)用的界限、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的界限。許多企業(yè)的存貨發(fā)出不是按照國家或行業(yè)的規(guī)定來計(jì)算,而是采用目測或估推,任意擴(kuò)大或縮小范圍,從而失去了存貨發(fā)出成本和期末存貨的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。任意擴(kuò)大或縮小固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍,任意改變折舊計(jì)提方法。賬目設(shè)置不全,會計(jì)科目不按會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置,有些企業(yè)只有一本總賬和一本明細(xì)賬,甚至有些制造業(yè)中沒有“生產(chǎn)成本”這一賬戶。成本核算不準(zhǔn),庫存當(dāng)然不實(shí)。

(五)不重視資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題。合理的資本結(jié)構(gòu)可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使得資金來源與資金運(yùn)營協(xié)調(diào),企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求,從而實(shí)現(xiàn)不同性質(zhì)資金最大效率的增值。私營企業(yè)的貸款規(guī)模往往過大,籌資成本較高,籌資時(shí)很少考慮資金回報(bào)和資金成本之間的比率。

(六)投資時(shí)很少考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素。我們知道貨幣時(shí)間價(jià)值在投資決策中有著重要的應(yīng)用,有時(shí)甚至決定投資的成敗。貨幣時(shí)間價(jià)值是在沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率,如果社會上存在風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹,我們還需將它們考慮進(jìn)去。另外不同時(shí)點(diǎn)單位貨幣的價(jià)值不等,不同時(shí)點(diǎn)的貨幣收支需換算到相同的時(shí)點(diǎn)上,才能進(jìn)行比較和有關(guān)計(jì)算。因此,不能簡單地將不同時(shí)點(diǎn)的資金進(jìn)行直接比較,而應(yīng)將它們換算到同一時(shí)點(diǎn)后再進(jìn)行比較。貨幣時(shí)間價(jià)值是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)概念,對私營企業(yè)的投資決策,將會產(chǎn)生重要的影響。而私營企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理方面知識的欠缺及其他原因,在進(jìn)行投資決策時(shí),往往很少考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,最終會導(dǎo)致作出錯(cuò)誤的決策。

(七)不重視各項(xiàng)預(yù)算的編制。凡事預(yù)則立,不預(yù)則費(fèi),許多私營企業(yè)往往不重視銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算的編制工作,這樣企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就不能沿著合理的軌道順利進(jìn)行。

(八)不重視新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作。消費(fèi)者求新、求全、求快、求強(qiáng)的需要是無限的,企業(yè)只有不斷開發(fā)質(zhì)優(yōu)、價(jià)廉的新產(chǎn)品,才能取得豐厚的回報(bào)。而私營企業(yè)由于技術(shù)、資金、人才等方面的欠缺往往忽視對新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作。這樣企業(yè)只能興盛一時(shí),而不能興盛一世。

二、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理對策

私營企業(yè)如此的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀怎能提供出真實(shí)的財(cái)務(wù)信息,又怎能為企業(yè)的長久發(fā)展而決策呢?企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織,在經(jīng)濟(jì)組織中,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論從事何種行業(yè)的私營企業(yè),除高度重視市場,重視產(chǎn)品的形象外,還要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理,把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理中心位置上。如何加強(qiáng)私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)營管理水平,已成為促進(jìn)私營企業(yè)發(fā)展的重要課題。本文擬就市場經(jīng)濟(jì)條件下私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題作粗淺的探討。

(一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念,樹立以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念

市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變,風(fēng)險(xiǎn)越來越大,要確保利潤最大化,必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位,發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用,這也是由財(cái)務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理,管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。為此,業(yè)主應(yīng)該走出誤區(qū),更新觀念,引起重視,強(qiáng)化管理,這樣對國家、對企業(yè)、對自己都有利。可以結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn),制定切實(shí)可行的財(cái)經(jīng)制度,搞好內(nèi)部監(jiān)控,做到賬、錢、物分人管理,改變家族的模式,把具備財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)崗位上來。加強(qiáng)教育,提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),對財(cái)會人員應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)職業(yè)道德和財(cái)經(jīng)法規(guī)的教育,增強(qiáng)責(zé)任心和敬業(yè)精神。會同財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行專業(yè)知識的學(xué)習(xí)。讓財(cái)會人員持證上崗,使管理上一個(gè)新臺階。建立、健全原始記錄,保證會計(jì)資料的真實(shí)性,原始記錄是成本核算真實(shí)的前提,它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費(fèi)用支出單、庫存盤點(diǎn)表等,這些為稅收的繳納、成本的核算、收入的確認(rèn)、利潤的核定奠定了基礎(chǔ),從而保證了會計(jì)信息的可信性。另外企業(yè)也應(yīng)建立健全報(bào)銷手續(xù),財(cái)務(wù)人員應(yīng)做到不合法的票據(jù)不予受理,堵塞報(bào)銷過程中的漏洞。

風(fēng)險(xiǎn)觀念。市場經(jīng)濟(jì)條件下,市場信息瞬息萬變,使任何一個(gè)市場主體的利益具有不確定性,存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能。同時(shí),市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)要自負(fù)盈虧,因此必須增加銷售、降低成本,在市場競爭中戰(zhàn)勝對手。為使企業(yè)在市場競爭中不被淘汰,業(yè)主和財(cái)務(wù)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念,合理決策。

知識效益和人才價(jià)值觀念。21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)和商譽(yù)、信息等知識資源和人力資源將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源,它是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代決定企業(yè)在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素,這就要求企業(yè)必須樹立知識效益和人才價(jià)值的觀念。

現(xiàn)金流量觀念?,F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn),在許多情況下,現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤指標(biāo)更加重要。一個(gè)企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績,但由于現(xiàn)金流量不足造成財(cái)務(wù)狀況惡化,照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。應(yīng)該特別重視現(xiàn)金流量的控制,加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的管理。

利潤最大化觀念。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是為了追求利潤最大化,因此財(cái)務(wù)管理必須樹立利潤最大化觀念。為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo),必須加強(qiáng)收入、成本、費(fèi)用、資金等指標(biāo)的控制,確保利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)加強(qiáng)資金管理,合理使用資金,加強(qiáng)資金使用過程的控制

1.嚴(yán)格按銀行結(jié)算辦法開設(shè)銀行賬戶,應(yīng)該通過銀行轉(zhuǎn)賬的堅(jiān)決予以轉(zhuǎn)賬,不能超限額使用現(xiàn)金。

2.貨款壞賬的管理。國內(nèi)市場三角債很普遍,企業(yè)的興衰更替也很頻繁,呆壞賬損失巨大,為了減少壞賬損失,可以考慮以現(xiàn)金折扣方式來進(jìn)行規(guī)避,應(yīng)當(dāng)讓營銷人員深刻認(rèn)識到應(yīng)收款項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn),充分考慮壞賬損失,營銷部門應(yīng)當(dāng)建立客戶檔案,在訂立合同時(shí),對客戶信譽(yù)進(jìn)行評價(jià),并據(jù)此確定回款條件,縮短資金回收期限。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和對貨款回籠的考核,減少資金占用,提高資金使用效益。營銷部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分重視銷售過程的現(xiàn)金流動,轉(zhuǎn)變完成訂貨即完成任務(wù)的觀念。

3.存貨資金成本管理。物資零庫存是企業(yè)追求的目標(biāo),在現(xiàn)有市場條件下,實(shí)現(xiàn)真正的零庫存困難很大,但是,采購部門應(yīng)當(dāng)對主要材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)行測算,然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正,逐漸制定符合市場情況的經(jīng)濟(jì)采購機(jī)制,降低資金占用,加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),節(jié)約存貨資金成本。

4.固定資產(chǎn)更新或改造,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持嚴(yán)格審核、快速實(shí)施的策略,盡快使資產(chǎn)達(dá)到生產(chǎn)狀態(tài)、進(jìn)入生產(chǎn)運(yùn)行體系,一方面使資產(chǎn)功能更貼近市場需求,一方面避免資金長期占用帶來的風(fēng)險(xiǎn);只有盡快加入生產(chǎn)運(yùn)行體系,才能發(fā)揮資產(chǎn)更新、改造的目的,早日實(shí)現(xiàn)盈利,收回投資,為下一輪的資產(chǎn)更新提供資金保障。

(三)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理,嚴(yán)格按照成本開支范圍核算成本

成本費(fèi)用管理涉及到企業(yè)經(jīng)營的全過程,涉及到每一個(gè)員工。企業(yè)的盈利是收入減去各項(xiàng)成本耗費(fèi)的剩余。成本耗費(fèi)包括材料成本、人工成本、質(zhì)量成本、借款利息、營銷費(fèi)用、管理費(fèi)用等其他成本費(fèi)用。

(四)確定合理的資金結(jié)構(gòu)

資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液,資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。合理籌集資金,確保資金占用和資金成本最低。在應(yīng)收賬款日漸龐大的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大現(xiàn)金流的分析,在籌資時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇資金成本較低的方式,加大資金計(jì)劃管理,提高資金使用效率;在籌資時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮資金回報(bào)和資金成本之間比率,嚴(yán)格控制貸款規(guī)模的過度膨脹;在金融業(yè)競爭加劇的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮各商業(yè)銀行在不同種類業(yè)務(wù)上的不同條件和優(yōu)惠,利用各種新型金融工具,趨利避害,降低籌資成本。

另外,企業(yè)還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢,合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu),以確保資金占用和資金成本最低。要實(shí)務(wù)工作者能夠注意到影響企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的市場因素,同時(shí)又不忽視企業(yè)自身特有的因素,統(tǒng)籌考慮,全面安排,采用科學(xué)的優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)決策程序,注意優(yōu)化的科學(xué)性和民主性,著眼企業(yè)整體策略,就能較好的調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)階段的企業(yè)資本結(jié)構(gòu),適應(yīng)企業(yè)未來經(jīng)營需要。

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整決策是對多因素綜合評判的過程,在這個(gè)復(fù)雜過程中決策者應(yīng)注意以下幾個(gè)方面:第一,企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)最終調(diào)整值要與其發(fā)展情況相適應(yīng),在不同時(shí)期其取值也要相應(yīng)變化。第二,從長遠(yuǎn)來看企業(yè)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)主要依靠企業(yè)內(nèi)部自身力量,畢竟自負(fù)盈虧是市場經(jīng)濟(jì)的基本法則。另外,企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化應(yīng)適應(yīng)和利用國家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策,使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)調(diào)整減少阻力,而且更有生命力。第三,確定資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)區(qū)間比確定資本結(jié)構(gòu)最佳點(diǎn)更具有實(shí)際意義。實(shí)踐告訴我們把企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)設(shè)定在一個(gè)點(diǎn)是不盡合理,并且缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該在一個(gè)最佳資本結(jié)構(gòu)區(qū)域,只要企業(yè)經(jīng)營方向、銷售策略等決定企業(yè)方向因素不變,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)只要在最優(yōu)區(qū)域內(nèi)都是可以接受的,企業(yè)也沒必要經(jīng)常調(diào)整。

(五)重視貨幣時(shí)間價(jià)值,做出科學(xué)的投資決策

對于個(gè)人投資來說,我們要掌握貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法,也就是將不同時(shí)點(diǎn)的資金換算到相同時(shí)點(diǎn)上的方法,搞清楚資金到底處在何時(shí)點(diǎn)上,在日常生活中多考慮時(shí)間價(jià)值的影響就差不多了。對企業(yè)來說,企業(yè)應(yīng)有一批專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,還應(yīng)有一批效率高,能力強(qiáng)的市場調(diào)查人員,收集決策所需的資料,以便決策人員進(jìn)行周密的市場和全面的可行性論證,保證決策的安全性和科學(xué)性。制約亂投資行為,提高投資可靠性、效益性。企業(yè)還必須建立相關(guān)制度保證其投資決策的貫徹實(shí)施,對投資進(jìn)行規(guī)范管理。職工的作用也不可忽視。除此之外,企業(yè)還需在決策實(shí)施后,跟蹤實(shí)施結(jié)果,及時(shí)根據(jù)市場的變化進(jìn)行新的決策。當(dāng)然,企業(yè)的投資決策不能只考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值,還有項(xiàng)目自身的一些因素以及政府的政策等因素,這些都要有相應(yīng)地考慮。

(六)實(shí)施全面的預(yù)算管理,保證生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行

私營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤最大化,必須實(shí)施全面的預(yù)算管理。預(yù)算管理宜在對市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行,以目標(biāo)利潤為前提,編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。

年度預(yù)算編制后,應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解,根據(jù)實(shí)際情況分解為月度預(yù)算,進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動分析,找出問題和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié),以利于采取相應(yīng)的對策。每月結(jié)束后,根據(jù)該月各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況,再對下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行滾動預(yù)算。年度結(jié)束后,應(yīng)對全年的資金管理、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面地分析,找出影響預(yù)算完成的各因素,發(fā)現(xiàn)不足,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。預(yù)算管理的關(guān)鍵是制定嚴(yán)密、詳細(xì)、可行的預(yù)算計(jì)劃,制定詳細(xì)的計(jì)劃需要企業(yè)各個(gè)部門的密切配合,也需要財(cái)務(wù)部門有精干人員參與這項(xiàng)工作;預(yù)算的執(zhí)行、總結(jié)、分析也是很重要的方面,通過預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)、分析,能夠發(fā)現(xiàn)變動因素及原因,使企業(yè)采取的對策更具有針對性。

(七)重視新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作

私營企業(yè)應(yīng)當(dāng)滿足消費(fèi)者求新、求全、求快、求強(qiáng)的需要,盡快找出新的利潤增長點(diǎn),避開低層次的價(jià)格戰(zhàn)。應(yīng)當(dāng)不斷的開發(fā)新產(chǎn)品,不僅要根據(jù)市場需求開發(fā),而且要在開發(fā)后主動向客戶推廣、推薦,不僅要占領(lǐng)已有市場,而且要引導(dǎo)和開辟新的市場。加大企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投資力度是我國企業(yè)進(jìn)軍國際市場的重要前提。運(yùn)用橫向聯(lián)合、委托開發(fā),和一些與自身產(chǎn)業(yè)相關(guān)的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作,利用它們的科研優(yōu)勢為自己的產(chǎn)品創(chuàng)新服務(wù)。這樣做,既提高了科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的效率,又降低了單靠自身力量進(jìn)行開發(fā)的投資和風(fēng)險(xiǎn)。此外,政府可以通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資公司的方式,對進(jìn)行高科技產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)進(jìn)行資金扶持。

政府還應(yīng)從財(cái)政、金融和稅收政策等方面鼓勵(lì)企業(yè)大力進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新工作。例如,在稅收上,對于一些從事高科技產(chǎn)品生產(chǎn)、開發(fā)的企業(yè),有針對性地減、免所得稅、營業(yè)稅;在金融方面,國家銀行應(yīng)對企業(yè)用于技術(shù)改造、創(chuàng)新的融資給予利率上的優(yōu)惠等,促使企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新改造真正具有生機(jī)和活力。

(八)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的利用

當(dāng)前,國家經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型期,為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,國家和地方出臺了很多優(yōu)惠政策和條款,企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住機(jī)會,采取合理合法的方式,充分利用優(yōu)惠政策,采取節(jié)稅措施,降低企業(yè)稅負(fù),增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁?,F(xiàn)在,各種經(jīng)濟(jì)類法律、法規(guī)更新很快,企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意收集、研究各項(xiàng)政策規(guī)定,充分利用政策賦予企業(yè)的權(quán)利,并指導(dǎo)具體核算的人員進(jìn)行日常工作,避免因政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致的企業(yè)損失。另外企業(yè)應(yīng)積極推行合理化建議活動,充分發(fā)揮職工的聰明才智,調(diào)動全體職工參加財(cái)務(wù)管理的積極性,使財(cái)務(wù)管理能夠長期有效的進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)家和企業(yè)管理人員所認(rèn)同,相信通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,必會增加企業(yè)的競爭能力,提高企業(yè)抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)的能力,擴(kuò)大企業(yè)盈利。

私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究:小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文

摘要:影響小私營企業(yè)發(fā)展的因素很多,既有外部因素,又有內(nèi)部因素,其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。因此本文筆者分析了小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,研究了其目前面臨的問題,進(jìn)而提出小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展建議。這有助于提高財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)小私營企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:小私營企業(yè),財(cái)務(wù)管理,資金管理,內(nèi)部控制

前言:

加強(qiáng)小私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競爭力、抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義;本文的研究主題也正在于此。本文將結(jié)合小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與問題,提出一些可行性建議供小私營企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理參考。

一、小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前,我國小私營企業(yè)中,有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位,管理思想僵化落后,使小私營企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,小私營企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如,政策的“歧視”使小私營企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭;地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù),使小私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化;財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大;等等。

二、小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

投資規(guī)模小,自由資金有限,企業(yè)經(jīng)營管理層次低,產(chǎn)品科技含量,員工素質(zhì)不高,市場競爭力有限。這是小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的幾個(gè)問題!

1、缺乏科學(xué)性的投資能力

一是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。二是投資盲目性,投資方向難以把握。

2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,財(cái)務(wù)管理職能作用不大

小私營企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系,對團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門,用人標(biāo)準(zhǔn)多為“家天下”的傳統(tǒng)觀念。“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)志,無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以,在小規(guī)模低層次的私營企業(yè),真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住,財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn),缺乏財(cái)務(wù)管理的能力,難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。

3、融資困難,資金不足,阻礙企業(yè)規(guī)模壯大

目前我國小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因:第一,銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是小私營企業(yè)資金的主要來源,但小私營企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小私營企業(yè)貸款,也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率,從而增加了小私營企業(yè)融資的成本。第二,國家沒有專設(shè)小私營企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小私營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)小私營企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機(jī)構(gòu)不健全,缺乏專門為小私營企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

4、管理模式僵化,管理觀念陳舊

一方面,小私營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面,企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因,沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中,缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念,使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、加強(qiáng)小私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)資金管理

在加強(qiáng)預(yù)算管理方面,財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每年年初編制資金預(yù)算計(jì)劃;在資金的風(fēng)險(xiǎn)管理方面,小私營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的可行性調(diào)查論證,項(xiàng)目評審做到科學(xué)化、專業(yè)化,盡量把預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率控制在最低程度。一般小私營企業(yè)在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中主要以“貸記憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段,在實(shí)際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結(jié)算手段。資金的或有風(fēng)險(xiǎn)主要是公司為其他公司提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債,包括貸款擔(dān)保和業(yè)務(wù)擔(dān)保等;在資金的日常管理方面,公司應(yīng)定期、不定期地對資金使用情況進(jìn)行檢查,確保錢出去、貨進(jìn)來、貨出去,錢進(jìn)來,把壞賬損失降到最低程度。

、加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè),提高全員的財(cái)務(wù)管理意識

目前,不少小私營企業(yè)會計(jì)賬目不清,信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象;等等。究其原因,一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱,會計(jì)人員素質(zhì)不高,又受制于領(lǐng)導(dǎo),無法行使自己的監(jiān)督權(quán);二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題,必須加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè),對財(cái)會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育,增強(qiáng)財(cái)會人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育,首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起,不斷提高全員法律意識,增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力,才有可能改善企業(yè)管理狀況,搞好財(cái)務(wù)管理,提高企業(yè)的競爭實(shí)力。

3、完善公司內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度主要需要做到三點(diǎn):首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,以及據(jù)以確定的他們在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用;其次要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù);第三,要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式,相互之間能否形成制約關(guān)系,每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。

對小私營企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的帳務(wù)處理程序,使操作者有章可循。財(cái)政部制定的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定,公司內(nèi)部會計(jì)制度包括賬務(wù)處理程序制度,其主要內(nèi)容有:會計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用;會計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序;會計(jì)核算方法;會計(jì)賬簿的設(shè)置;編制會計(jì)報(bào)表的種類和要求;單位會計(jì)指標(biāo)體系。通過以上這些制度的制定和認(rèn)真執(zhí)行,就可保證會計(jì)工作的規(guī)范運(yùn)行。

4、積極利用Internet,發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的最顯著特點(diǎn)是實(shí)時(shí)報(bào)告(real—timereporting),企業(yè)可以進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的前景是誘人的,他也并不是大中企業(yè)的“專利”。小私營企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人才到位的前提下,發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù),可更大的獲得網(wǎng)絡(luò)資源信息與電子商務(wù)帶來的巨大經(jīng)濟(jì)效益。這有利于小私營企業(yè)在自由資金有限的前提下,進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率與回報(bào)率。

四、結(jié)束語

總之,小私營企業(yè)要樹立財(cái)務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理,懂得財(cái)物管理,抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益,把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大!

私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究:私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征論文

系統(tǒng)論認(rèn)為,目標(biāo)是系統(tǒng)最優(yōu)化的情況下所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果,根據(jù)不同的系統(tǒng)所要和解決的,可以確定不同的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動通過優(yōu)化財(cái)務(wù)行為所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果,是和評價(jià)企業(yè)理財(cái)活動是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。

改革開放以來,我國私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲,私營得到了長足的。私營企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻(xiàn)。但在私營企業(yè)的發(fā)展中也看到,只有少數(shù)企業(yè)能在短時(shí)間內(nèi)完成原始積累,發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場競爭力強(qiáng)的大企業(yè),相當(dāng)一部分私營企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。私營企業(yè)發(fā)展的因素很多,既有外部因素,又有內(nèi)部因素,其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。分析私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征,探索財(cái)務(wù)管理與理財(cái)環(huán)境影響的關(guān)系,有助于提高財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)私營企業(yè)的健康發(fā)展。

一、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動是受理財(cái)環(huán)境制約的,研究理財(cái)環(huán)境各因素變化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響,是為了分析財(cái)務(wù)管理的發(fā)展,尋求提高財(cái)務(wù)管理水平的途徑。影響我國私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的,各種因素縱橫交錯(cuò)、互為條件、相巨制約。

(一)宏觀環(huán)境因素的影響

宏觀社會環(huán)境包括國家經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場狀況等。宏觀社會因素的正面刺激作用是因?yàn)榈胤秸畬λ綘I經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)態(tài)度更為明顯,地方政府各種優(yōu)化環(huán)境,促進(jìn)私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)政策出臺,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的市場化成分進(jìn)一步提高。金融市場進(jìn)一步完善,融資“不以企業(yè)性質(zhì)論長短,一視同仁”,為私營企業(yè)調(diào)節(jié)資金余缺,進(jìn)行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質(zhì)實(shí)行差別待遇,為私營企業(yè)市場公平競爭、規(guī)范管理活動起到推動作用。負(fù)面作用包括政府有關(guān)部門對私營經(jīng)濟(jì)意識形態(tài)方面排斥力仍大,政府經(jīng)濟(jì)主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對私營企業(yè)“寧左勿右”,“寧緊勿松”,公共經(jīng)濟(jì)資源分配中的差別待遇仍然存在,金融業(yè)的信用貸款仍不向私營企業(yè)開放,企業(yè)融資渠道少,融資總量有限。這些負(fù)面影響導(dǎo)致私營企業(yè)不敢冒然擴(kuò)大投資,對外投資也信心不足,宏觀社會環(huán)境因素的變化,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的地位職能作用,及活動空間有直接影響。

(二)微觀環(huán)境因素的影響

私營企業(yè)組織形式、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、業(yè)主及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展。

1、組織形式的選擇不同類型的企業(yè),其資本來源結(jié)構(gòu)不同,企業(yè)所適用的方面有所不同和差別,財(cái)務(wù)管理活動開展的空間范圍也不同。私營企業(yè)選擇有限責(zé)任公司這一組織形式的居多,但大多私營企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè),這類企業(yè)在建設(shè)初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同,其資本結(jié)構(gòu)也不同,資本結(jié)構(gòu)和組織特點(diǎn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督模式和財(cái)務(wù)管理的具體。

2、業(yè)主素質(zhì):私營企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營管理者,他的素質(zhì)高低,直接影響財(cái)務(wù)管理活動的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財(cái)?shù)乃刭|(zhì)。

3、企業(yè)文化。業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用。企業(yè)文化又影響財(cái)務(wù)管理人員選拔使用,財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限及財(cái)務(wù)信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理人才的重要因素。

4、發(fā)展?fàn)顩r。高科技私營企業(yè)里,人力資源是企業(yè)的重要資源,企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展?fàn)顩r影響企業(yè)管理機(jī)制和利潤分配機(jī)制,也影響財(cái)務(wù)管理的職能作用發(fā)揮。

在客觀和微觀兩方面的影響因素中,微觀因素對企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的刺激作用更大。以下側(cè)重從微觀環(huán)境因素著手,分析不同環(huán)境因素影響了財(cái)務(wù)管理的特征。

二、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征

企業(yè)只有在理財(cái)環(huán)境的各種因素作用下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動的協(xié)調(diào)平衡,才能生存和發(fā)展。私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的來源,財(cái)務(wù)監(jiān)控模式方面有共性的一面;但因不同發(fā)展階段,不同層次的私營企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素不同,企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也不同,呈現(xiàn)著階段性的特征。

(一)小規(guī)模、低層次私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理特征

小規(guī)模私營企業(yè)由于投資規(guī)模小,自有資金有限,企業(yè)經(jīng)營管理層次低,產(chǎn)品科技含量。員工素質(zhì)不高市場競爭力有限。這類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要有以下特征。

1、憑經(jīng)驗(yàn)決策,財(cái)務(wù)管理地位不高小規(guī)模非科技型私營企業(yè),其決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策。私營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢,但決策程序較粗糙,決策所需信息中,相當(dāng)程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式,信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則,財(cái)務(wù)人員參與收集分析信息極小,決策信息準(zhǔn)確度較差,決策的可靠度低。企業(yè)財(cái)務(wù)管理未受到重視、財(cái)務(wù)管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業(yè)本配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員,財(cái)務(wù)人員被當(dāng)作“記帳”員,主要負(fù)責(zé)對外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。

2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,財(cái)務(wù)管理職能作用不大私營企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系,對團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門,“忠誠度”成為用人的重要標(biāo)志,無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢力平衡。所以,在小規(guī)模低層次的私營企業(yè),真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住,財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn),缺乏財(cái)務(wù)管理的能力,難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。

3、業(yè)主“說了算”,財(cái)務(wù)管理內(nèi)容單一的私營企業(yè)在其發(fā)展的初級階段,表現(xiàn)出個(gè)人專權(quán)和家族控制的特色,80%以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上,董事長兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權(quán)力集中的家族式的經(jīng)營,使財(cái)務(wù)管理也高度集中。不少小型私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動僅限于財(cái)務(wù)控制,即財(cái)務(wù)部門通過控制財(cái)務(wù)收支和分析檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況來監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營活動,降低產(chǎn)品成本,增加企業(yè)盈利,協(xié)助業(yè)主實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控。

(二)大型、高科技私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征私營企業(yè)完成原始積累發(fā)展到一定規(guī)模(資本千萬元以上),企業(yè)的發(fā)展順靠科技與管理人才,企業(yè)管理也較國有企業(yè)創(chuàng)新快,財(cái)務(wù)管理活動呈現(xiàn)著企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)明確,財(cái)務(wù)管理受到重視所有制結(jié)構(gòu)決定了私營企業(yè)的經(jīng)營以追逐利潤為目標(biāo)。在這一總體目標(biāo)的指導(dǎo)下,企業(yè)的各個(gè)部門包括財(cái)務(wù)管理部門都努力工作,為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。同時(shí)私營企業(yè)資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后,企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)都是面向市場的,財(cái)務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用的深遠(yuǎn)影響。企業(yè)正是通過財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項(xiàng)決策過程結(jié)合起來,以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下,私營業(yè)主及高層管理者不得不重視財(cái)務(wù)專業(yè)人才的作用,不少大型私營企業(yè)專設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段,實(shí)現(xiàn)合理籌集資金有效運(yùn)用資金,加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督的目的。

2、激勵(lì)機(jī)制靈活,財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新不斷在相當(dāng)一部分大型私營企業(yè)中,財(cái)務(wù)人才在財(cái)務(wù)管理職位上受到重視,企業(yè)業(yè)主認(rèn)識到。企業(yè)所需要的不再僅僅是“記帳”的人,而需要理財(cái)能人。加上私營企業(yè)在資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后,受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩,以適應(yīng)嚴(yán)厲的法律,政策環(huán)境和社會輿論。拋棄“上陣親兄弟,打虎父子兵”的陳腐觀念,超越了家族式經(jīng)營的原始積累階段,并以其靈活的人才聘用機(jī)制,在激烈的人才競爭中占了先機(jī)。為吸引和穩(wěn)定高水平人才,私營企業(yè)在激勵(lì)機(jī)制和企業(yè)文化建設(shè)上下功夫。二些大型、高科技私營企業(yè)以“績效股”、“認(rèn)股權(quán)證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)有功之臣的激勵(lì)機(jī)制,有效地推動了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新,開拓進(jìn)取。財(cái)務(wù)能人不再僅僅是“聽老板的話,記好帳,守好財(cái)”那類人,而是精于管理,善于開創(chuàng),敢于提出獨(dú)特的見解,能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財(cái)務(wù)管理工作與國有企業(yè)相比,少了框框的限制,更容易創(chuàng)新發(fā)展,各種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理手段,更容易被采納適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場觀念,競爭觀念,開放觀念更容易被財(cái)務(wù)人員接受。

3、集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式,財(cái)務(wù)控制分析職能突出大型、高科技私營企業(yè),通常會形成一定授權(quán)經(jīng)營機(jī)制,從而形成業(yè)主以外的管理層,但大部分私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍信奉“穩(wěn)定優(yōu)先、兼顧效率”原則,實(shí)行集權(quán)型管理。“在企業(yè)統(tǒng)一籌劃。監(jiān)控之下,對所屬分公司、部門的財(cái)務(wù)活動實(shí)施有效的管理,并通過健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,堵塞漏洞,保證資金安全有效使用。這種高度集權(quán)的管理模式在私營企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中起到了統(tǒng)籌規(guī)劃,集中有效財(cái)力開發(fā)產(chǎn)品、搞大項(xiàng)目,占領(lǐng)市場,促進(jìn)資本原始積累,制止資金浪費(fèi),確保集團(tuán)資產(chǎn)安全發(fā)揮了積極作用。與此相適應(yīng),企業(yè)財(cái)務(wù)控制和分析職能得到了強(qiáng)化,財(cái)務(wù)管理部門制定控制標(biāo)準(zhǔn),分解落實(shí)財(cái)務(wù)責(zé)任,實(shí)施追蹤控制,及時(shí)調(diào)整誤差,分析產(chǎn)生的差異,為考核評價(jià)財(cái)務(wù)活動提供信息。同時(shí),公司財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營的全過程,對企業(yè)的決策和運(yùn)行實(shí)行動態(tài)管理和制約,促使企業(yè)經(jīng)營獲得高速穩(wěn)健的運(yùn)行。

我國大型私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作雖然有所改進(jìn),財(cái)務(wù)管理也受到業(yè)主和管理當(dāng)局重視,但從總體上看,仍處于低效率低水平階段。財(cái)務(wù)管理工作與私營企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。要使我國私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長、長遠(yuǎn)發(fā)展和使企業(yè)具有強(qiáng)壯生命力和優(yōu)越的競爭力作出更大貢獻(xiàn),就應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)理財(cái)環(huán)境,突出財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略地位,健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),并將其放在高層管理的位置上,賦予財(cái)務(wù)管理部門更大的權(quán)力和責(zé)任。要按市場經(jīng)濟(jì)的要求,進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能,建立健全財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動管理人員理財(cái)?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實(shí)提高私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特性的思辯

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特性,是指財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中目標(biāo)要素的內(nèi)在的、固有的、質(zhì)的規(guī)定性。筆者認(rèn)為,從系統(tǒng)論的基本原理來看,企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有以下四個(gè)基本特征:

1.系統(tǒng)性。系統(tǒng)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要素對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)的其他要素及有機(jī)構(gòu)成具有終極導(dǎo)向性。也就是說,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,目標(biāo)的設(shè)置,應(yīng)以系統(tǒng)整體最優(yōu)化為首要原則。因此,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅應(yīng)兼顧利益主體各方的利益,達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化,而且應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)行為在持續(xù)經(jīng)營期內(nèi)始終服務(wù)于其財(cái)務(wù)管理目標(biāo),避免短期行為的發(fā)生。在各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式中,企業(yè)價(jià)值最大化基本符合這一特性;而利潤最大化具有短期行為,不符合目標(biāo)終極性,股東財(cái)富最大化僅注重股東利益,也不符合系統(tǒng)最優(yōu)原則。

2.相關(guān)性。相關(guān)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與系統(tǒng)內(nèi)其他要素的范圍及口徑一致、協(xié)調(diào)和有機(jī)關(guān)聯(lián),達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化目標(biāo)。具體地說,就是要與企業(yè)理財(cái)主體空間范圍相一致,與企業(yè)所處的理財(cái)環(huán)境相適應(yīng),而且兼顧、協(xié)調(diào)各種利益主體的利益。利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化能夠滿足這一要求。而股東財(cái)富最大化卻混淆了企業(yè)和股東的關(guān)系,一個(gè)理財(cái)主體的財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)另一個(gè)理財(cái)主體的財(cái)富最大化,這從上無法解釋。財(cái)務(wù)管理環(huán)境對其目標(biāo)模式有重大,我國企業(yè)制度還未真正、完全地建立起來,選擇企業(yè)價(jià)值最大化和利潤最大化模式,具有一定的現(xiàn)實(shí)性及可行性;而股東財(cái)富最大化模式僅適合于上市公司,而且只注重股東利益,對企業(yè)其他關(guān)系人的利益不夠重視。況且股票價(jià)格受多種因素影響,并非是公司所能完全控制的,把不可控的因素引入理財(cái)目標(biāo),顯然是不合理的。

3.操作性。操作性就是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定的是先進(jìn)可行的,是可以操作的。操作性的關(guān)鍵在于計(jì)量。利潤最大化的目標(biāo)模式操作性較強(qiáng),但沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)問題,具有短期行為的傾向,而股東財(cái)富最大化模式以股票價(jià)格最大化為標(biāo)準(zhǔn),也具有一定的操作性,但相關(guān)性和可行性不強(qiáng)。企業(yè)價(jià)值最大化模式,只能通過資產(chǎn)評估來確定企業(yè)價(jià)值的大小,并且確認(rèn)成本較高,確認(rèn)時(shí)間、確認(rèn)范圍也受到一定限制。

4.效率性。效率性是指財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置,一定要考慮資金利用的效率,爭取資金利用效率最大化,這不僅有利于財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置,而且有利于資源的有效利用。企業(yè)價(jià)值最大化、利潤最大化只注重企業(yè)理財(cái)效果的最大化,而沒有考慮企業(yè)理財(cái)效果與其投入資本的關(guān)系,即理財(cái)效率的問題。而股東財(cái)富最大化目標(biāo)模式,雖以每股股價(jià)為標(biāo)準(zhǔn),但不同股票的每股含量在經(jīng)濟(jì)上并不等量,所含有的凈資產(chǎn)和市價(jià)也不同,即換取每股收益的投入量不相同,限制了每股收益及其股價(jià)在公司之間的橫向比較,因此,也難以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)資源的合理配置。

通過以上評述可以看出,上述三種財(cái)務(wù)管理模式均存在著某些方面的缺陷和不足。筆者認(rèn)為,符合這四個(gè)基本特性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇——企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化

企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化(MEVAR)目標(biāo)模式,是指企業(yè)通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營,采取最優(yōu)化的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,追求一定時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)與投入資本(C)之比的最大化。EVA是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值〔EVA=EBIT.(1-T)-Kw.C,其中:EBIT為息稅前利潤;T為所得稅率;Kw為加權(quán)平均資本成本率;C為企業(yè)投入的平均資本〕。一般而言,通過一定技術(shù)性的財(cái)務(wù)調(diào)整,EVA可近似等于生息債務(wù)與權(quán)益賬面價(jià)值之和。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率(EVAR)可通過下列公式計(jì)量:

上述公式中,EVAt為第t年企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值;k為與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的貼現(xiàn)率;Ct為第t年企業(yè)的平均資本投入;t為EVA和C的具體時(shí)間;n為企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)時(shí)間。從上式中可以看出,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率EVAR與EVA成正比,與K、C成反比。在K、C不變時(shí),EVA越大,則EVAR越大;在EVA不變時(shí),K、C越大,則EVAR越小。若不考慮企業(yè)資本投入C的情況下,K的高低主要由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小來決定。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大時(shí),K就高;當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)小時(shí),K就低。也就是說,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值,與預(yù)期的報(bào)酬成正比,與預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)K成反比。從財(cái)務(wù)管理假設(shè)可知,報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)是同增的,報(bào)酬的增加是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加為代價(jià)的,而風(fēng)險(xiǎn)的增加將會直接威脅到企業(yè)的生存,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值只在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬達(dá)到比較好的均衡時(shí)才能達(dá)到最大。

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值EVA不變時(shí),考慮企業(yè)的資本投入C,就可衡量企業(yè)資本增值的效率。若EVA現(xiàn)值越大,而C不變或越小,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率就趨向最大化;反之亦然。以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),具有以下優(yōu)點(diǎn):①考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間,并利用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行計(jì)量。而且經(jīng)濟(jì)增加值的一個(gè)重要屬性是投資年度的EVA的現(xiàn)值,等于其投資年度的NPV(現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值),而未來的企業(yè)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值之和就是企業(yè)價(jià)值。因此,這一目標(biāo)模式包容了企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)模式。②地考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的聯(lián)系。③克服了企業(yè)在追求利潤上的短期行為。因?yàn)椴粌H目前的利潤會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值率,預(yù)期未來利潤對其經(jīng)濟(jì)增加值率的影響作用也會更大。④將經(jīng)濟(jì)增加值的現(xiàn)值與投入資本的現(xiàn)值進(jìn)行比較,可評價(jià)和企業(yè)資本增值的效率。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理,不僅要正確權(quán)衡報(bào)酬增加與風(fēng)險(xiǎn)增加的得與失,努力實(shí)現(xiàn)二者的最佳平衡,而且必須講究投入資本的增值效率,使企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí),資本增值效率也最大。因此,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化觀點(diǎn),體現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)效益的深層次認(rèn)識,是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化,作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇,還具有幾個(gè)明顯的特征,主要可分為以下四點(diǎn):

1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化不僅擴(kuò)大了考慮問題圍,還注重目標(biāo)的兼容性和導(dǎo)向性?,F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為,企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和,各方都有自身利益,共同參與和構(gòu)成企業(yè)的利益制衡機(jī)制。若試圖通過損壞一方的利益而使另一方獲利,其結(jié)果必然會導(dǎo)致矛盾沖突,不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。而企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化,包容了企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),具有兼容性的一面。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)是根據(jù)公式EBIT.(1-T)-Kw.C來確定的,以EBIT為基礎(chǔ),考慮資本投入及綜合資本成本,要使EVA最大化,就必須充分利用財(cái)務(wù)資源,這無疑都有賴于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的正確導(dǎo)向,而企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化,恰好有利于上述功能要求的實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化注重財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的相關(guān)性特征??茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須考慮與企業(yè)有契約關(guān)系各方面的利益。企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)增加值,才是企業(yè)增加的財(cái)富。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化是在發(fā)展中考慮經(jīng)濟(jì)問題,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值的增長中來滿足各方利益關(guān)系。從邏輯關(guān)系上看,當(dāng)企業(yè)財(cái)富總額一定時(shí),各方利益是此消彼長的關(guān)系;而當(dāng)企業(yè)財(cái)富增加后,各種契約關(guān)系人的利益都會較好地得到滿足,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán)。

3.企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化符合優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置,提高經(jīng)濟(jì)資源配置效率的要求。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值是一個(gè)相對數(shù)指標(biāo),在考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的前提下,總括地反映投入每一單位資本帶來的經(jīng)濟(jì)增加值,它是一個(gè)效率性指標(biāo);它不僅反映投入資本的效果,而且反映投入資本的增值效率。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化,不僅要求企業(yè)充分利用財(cái)務(wù)資源,更重要的是優(yōu)化財(cái)務(wù)決策,提高財(cái)務(wù)資源利用效率。因?yàn)?,社會資源通常流向企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化的企業(yè)或行業(yè),這不僅有利于實(shí)現(xiàn)社會效益最大化,而且也有利于提高社會經(jīng)濟(jì)資源的配置效率。

4.企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化目標(biāo)更具現(xiàn)實(shí)性,符合我國社會主義初級階段的市場經(jīng)濟(jì)的國情。我國正逐步建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制,企業(yè)改革也正向建立現(xiàn)代企業(yè)制度逐步邁進(jìn)。但現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在我國有著獨(dú)特的、復(fù)雜的發(fā)展歷程。因此,與國外企業(yè)相比,在微觀方面,我國企業(yè)就更加強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的重要地位,提高財(cái)務(wù)資源配置效率,最終達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化。同時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)職工的利益與權(quán)利,強(qiáng)調(diào)資本的保值增值,強(qiáng)調(diào)社會財(cái)富的積累,強(qiáng)調(diào)各方利益的協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展和共同富裕。在市場作用方面和宏觀調(diào)控方面,要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)市場配置資源的基礎(chǔ)作用,同時(shí)必須強(qiáng)化宏觀調(diào)控,規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn),提高社會資源配置的效率。所以,在選擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí),僅僅局限于股東這一利益主體是不符合我國國情的;選擇企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),也未體現(xiàn)出資源配置效率性的要求。而只有企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化,才是符合社會主義初級階段的市場經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的、最優(yōu)的、最現(xiàn)實(shí)的選擇。