時間：2022-02-27 00:27:45
導語：在管理碩士論文的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
（一）將科研能力的培養(yǎng)貫穿于碩士四年的教學。
1.課程教學要注重能力的培養(yǎng)。改革“滿堂灌”的教學模式，引進慕課、微課、翻轉(zhuǎn)課堂等教學模式，增加案例教學和實踐教學，教學中強調(diào)以學生為主體、教師起主導作用，引導學生自主學習，促使學生在課程學習中主動參與、樂于探究、勤于動手，培養(yǎng)學生搜集和處理信息的能力、獲取新知識的能力、分析和解決問題的能力以及溝通協(xié)作能力。
2.制定碩士生科研能力培養(yǎng)計劃。高校要制定碩士生科研能力培養(yǎng)計劃，為培養(yǎng)碩士生科研能力做一系列工作。一是給碩士生設(shè)立科研導師，碩士生從大學一年級開始就與科研導師接觸，協(xié)助科研導師做科研方面的工作，跟隨科研導師感受課題申報、調(diào)研、撰寫研究報告、課題結(jié)題的整個科研過程。二是開設(shè)論文寫作必修課，系統(tǒng)講解選題、寫開題報告、查找資料、制作調(diào)查問卷、研究方法等。三是要求學生在大學期間至少參加三次社會實踐活動，學生自己選題、制定調(diào)查問卷、撰寫調(diào)研報告。
（二）改進碩士畢業(yè)論文的管理。
1.加強指導教師的管理。應(yīng)制定指導教師管理制度，包括碩士畢業(yè)論文指導教師的條件與職責、碩士畢業(yè)生分配辦法、碩士畢業(yè)論文指導教師評價辦法、獎懲辦法等。通過這些制度，明確哪些教師有資格指導碩士畢業(yè)論文，每位教師分配多少學生，對教師的指導質(zhì)量進行評價并予以獎懲，以此促使教師提高指導質(zhì)量。
2.建立碩士畢業(yè)論文各個工作環(huán)節(jié)的操作規(guī)程并實行全程監(jiān)控。碩士畢業(yè)論文包括選題、開題、指導與寫作、提交與評閱、答辯與成績評定、論文資料裝訂與歸檔等多個環(huán)節(jié)。首先，學校要對每個工作環(huán)節(jié)制定具體的操作規(guī)程，使教師和畢業(yè)生明確如何去做。其次，建立碩士畢業(yè)論文全程監(jiān)控制度，學?；?qū)W院對各個工作環(huán)節(jié)定期進行檢查，督促教師切實負起指導責任。
3.改變論文寫作和答辯時間。由于畢業(yè)生大四階段尤其是第八學期事情很多，影響了畢業(yè)論文的寫作，建議把畢業(yè)論文工作提前到大三放暑假前即第六學期期末，進行學生與指導教師的雙向選擇，將畢業(yè)生分配給指導教師，指導教師開始畢業(yè)論文的指導；大三暑假里，要求學生進行論文選題，與指導教師溝通后確定論文的題目；指導教師指導學生確定調(diào)查提綱或調(diào)查問卷，要求學生利用大三暑假的時間進行調(diào)研，為撰寫畢業(yè)論文收集實際資料；大四開學后的一兩周內(nèi)，組織學生完成開題報告工作；安排畢業(yè)生撰寫論文初稿，年末前提交；元旦后以及放寒假的兩個月時間，畢業(yè)生和指導教師閑暇時間較多，指導教師可以利用這段時間集中精力指導畢業(yè)生完成論文的修改；第八學期開學的一兩周內(nèi)，完成畢業(yè)論文的答辯工作。
4.加大碩士畢業(yè)論文選題的指導與審核力度。選題是碩士畢業(yè)論文的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在一定程度上決定著畢業(yè)論文的質(zhì)量。首先，指導教師要加大對畢業(yè)生選題的指導，強調(diào)畢業(yè)論文選題要與所學專業(yè)掛鉤，選題要針對當前社會經(jīng)濟發(fā)展的熱點、難點問題以及實習單位面臨的突出問題，選題要理論聯(lián)系實際，不要選擇純理論研究的題目，選題的難易程度要適中，選題宜小不宜大、宜具體不宜抽象、宜限制不宜寬泛、等等。其次，學院要加大畢業(yè)論文選題的審核力度。學生選定題目后，提交給學院，學院要組織專家對畢業(yè)論文選題的新穎性、實用性、可行性、深度等方面進行評審，要求選題不當?shù)膶W生重新選題。
5.優(yōu)秀碩士畢業(yè)論文實行首位參選制。每位教師指導的成績最高的論文，應(yīng)該是該教師指導的質(zhì)量最優(yōu)的論文。因此，各位教師指導的成績最高的畢業(yè)論文拿出來參選優(yōu)秀碩士畢業(yè)論文，學?；?qū)W院組織教師進行盲審，這樣可以確保每位教師指導的論文都有機會評優(yōu)，盲審可以杜絕評優(yōu)中的教師面子問題，使碩士畢業(yè)論文的評優(yōu)工作做到公開公正，使評選出來的優(yōu)秀畢業(yè)論文真正優(yōu)秀。
6.對畢業(yè)論文實行末位審核制。畢業(yè)論文末位審核制，就是每位教師指導的成績最低的畢業(yè)論文，提交給學?；?qū)W院進行審核，學?；?qū)W院組織教師進行盲審，審核不合格的，要求學生進行修改，修改后再次審核，畢業(yè)論文審核合格后，才給學生頒發(fā)學位證和畢業(yè)證。畢業(yè)論文的末位審核制對督促畢業(yè)生認真寫論文、督促指導教師認真指導、杜絕教師給“同情分”、提高畢業(yè)論文質(zhì)量有積極的作用。
1 畢業(yè)論文管理中存在的問題
1.1畢業(yè)論文質(zhì)量好壞主要取決于學生態(tài)度及能力，教師指導水平和責任心以及實施過程的管理監(jiān)控等幾個方面。從教學管理制度方面，醫(yī)學院校經(jīng)過多年運行，教學管理制度已逐步完善。從學校到二級學院針對畢業(yè)論文管理也出臺了相應(yīng)的規(guī)定。但是在選題、開題、中期檢查、學術(shù)不端檢測、論文評閱和正式答辯、二次答辯等環(huán)節(jié)缺乏細化的管理制度，只側(cè)重最終提交的論文材料格式是否正確、材料是否齊全、形式是否符合要求，而忽視畢業(yè)論文寫作本身的質(zhì)量，沒有從指導教師科研水平參差不齊，學生科研能力不足的根本原因上尋找解決途徑。對指導教師指導態(tài)度和學生學習態(tài)度的監(jiān)管上也比較乏力。對于管理的過程的中各環(huán)節(jié)缺少細化的制度規(guī)范，難以對畢業(yè)論文各個階段進行全面監(jiān)控。
1.2從管理制度合理性和執(zhí)行層面來看，一般醫(yī)學院校的畢業(yè)論文教學環(huán)節(jié)主要集中在最后一年進行，對于五年制專業(yè)在大五上學期進行選題，四年制專業(yè)在大四上學期進行選題。在最后的一年的實踐時間中學生除了要完成畢業(yè)論文外，還需完成專業(yè)實習?；谶@種浮躁和功利角度，學生很難靜下心閱讀大量文獻、完成實驗操作、現(xiàn)場調(diào)查以及撰寫出高水平的論文[4]。加上學校管理層面往往出于對就業(yè)、考研的支持鼓勵，在制度的執(zhí)行過程中存在執(zhí)行不嚴、執(zhí)行不到位的問題。畢業(yè)論文最終成績評定要求不嚴格，第一次答辯不合格的學生修改后幾天就可以進行二次答辯，且沒有真正因為論文答辯沒有通過而不能畢業(yè)的學生。通過學生中“屆屆相傳”，使得一些學生認為畢業(yè)論文只是走過場，不影響最終畢業(yè)獲得學位，所以學生也就越來越輕視畢業(yè)論文過程。
2 碩士畢業(yè)論文過程管理對策分析
2.1提高學生專業(yè)知識掌握水平及科學研究能力，為畢業(yè)課題開展提前打好基礎(chǔ)
學生是完成畢業(yè)論文的主體，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，學生的專業(yè)知識不牢固和統(tǒng)計知識缺乏是畢業(yè)論文寫作中遇到的主要困難。專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和科研能力對畢業(yè)論文的質(zhì)量起著關(guān)鍵性作用。囿于這些問題，學生很難寫出高質(zhì)量的畢業(yè)論文。專業(yè)知識的傳授主要依托于日常教學，而科研能力不是一朝一夕培養(yǎng)起來的，都需要貫穿整個碩士教學過程當中。在畢業(yè)課題研究和畢業(yè)論文寫作之前，提前讓學生掌握一定的科學研究方法，具備相應(yīng)的科學研究能力，加強實訓環(huán)節(jié)，增加實習見習環(huán)節(jié)的現(xiàn)場調(diào)查機會，為學生專門開設(shè)論文寫作方法、文獻檢索等課程，有針對性地培養(yǎng)學生科學研究和論文寫作方面的技能，為畢業(yè)論文寫作打下堅實的基礎(chǔ)。
2.2建立健全的畢業(yè)論文管理制度，做好畢業(yè)論文質(zhì)量的制度保障
在畢業(yè)論文工作實施前，學院必須建立健全畢業(yè)論文制度，使畢業(yè)論文工作有法可依，有章可循。例如，建立畢業(yè)論文選題審批制度，實行教研室、二級學院學術(shù)委員會兩級遴選制度、選題變更制度、畢業(yè)論文學術(shù)不端檢測制度，優(yōu)秀畢業(yè)論文推薦評選制度，以及對指導教師激勵獎勵制度等等。根據(jù)各專業(yè)特點，制定畢業(yè)論文工作計劃和實施措施。
2.3提高指導教師論文指導能力
教師的科研基礎(chǔ)和能力對畢業(yè)論文質(zhì)量具有重要的影響，所以醫(yī)學院校要創(chuàng)設(shè)科研條件，加強對青年教師科研能力的培養(yǎng)。鼓勵青年教師積極申報科研項目，特別是對需要完成畢業(yè)論文的非重點學科、非醫(yī)學專業(yè)教師予以一定的支持，幫助青年教師提升科研能力。
2.4畢業(yè)論文工作的前期管理
做好畢業(yè)論文工作的啟動以及對畢業(yè)論文選題、開題的過程的管理。首先要讓學生擺正心態(tài)，提高學生對畢業(yè)論文的重視程度。通過畢業(yè)實習、畢業(yè)論文啟動會的機會，向?qū)W生強調(diào)畢業(yè)論文的重要性，向?qū)W生宣讀學院畢業(yè)論文各項管理規(guī)定，倡導學術(shù)誠信，讓學生樹立正確的學術(shù)觀念。在畢業(yè)論文工作的初始階段，組織選題遴選會審定選題質(zhì)量，保證所有待選題目的專業(yè)性和可操作性。通過選題后組織開題報告會，通過評論與指導，通過對存在問題的及時糾正，保證畢業(yè)論文工作順利開展。
2.5畢業(yè)論文工作的中期進展管理
畢業(yè)論文的中期管理是指畢業(yè)論文開題后到論文完成前的管理，主要檢查學生是否按照計劃完成規(guī)定的研究內(nèi)容，選題是否變更，是否完成文獻綜述部門的寫作，工作量是否飽滿，是否能按期完成畢業(yè)論文，以及課題研究過程中是否存在困難；檢查課題原始記錄本填寫的規(guī)范性，是否能反映出研究的真實性。指導教師要多和學生溝通，至少保證 2 周對學生做一次具體指導，要求指導教師保留指導記錄。在檢查中對教師的指導時間、指導內(nèi)容、存在的具體問題、建議的解決方案等進行檢查，通過學生進行調(diào)查對指導教師履行職責情況進行了解，對態(tài)度不認真的指導教師要及時進行批評教育，督促其認真履行指導職責。
2.6畢業(yè)論文工作的后期管理
關(guān)鍵詞：MPA論文規(guī)范；公共管理；應(yīng)用型研究生
公共管理碩士（MPA）是適應(yīng)現(xiàn)代社會管理日益專業(yè)化的要求而設(shè)立的，其培養(yǎng)目標主要為政府部門及其他公共機構(gòu)培養(yǎng)從事公共事務(wù)管理和公共政策研究與分析等方面的高層次、復合型、應(yīng)用型公共管理專門人才。我國MPA是2000年設(shè)立的第10個專業(yè)學位，國務(wù)院學位辦在10年中先后批準了四批高等院校共100所大學作為全國公共管理碩士（MPA）培養(yǎng)院校。1999年5月國務(wù)院學位委員會在《公共管理碩士專業(yè)學位設(shè)置方案》中明確規(guī)定：公共管理碩士專業(yè)學位同管理類其他碩士學位相比，處于同一層次，但類型不同，各有側(cè)重。在培養(yǎng)目標、招收對象、課程設(shè)置、培養(yǎng)方式以及知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)等方面有特定要求和質(zhì)量標準，區(qū)別于教學、科研型人才的培養(yǎng)要求，強調(diào)直接面向公共管理領(lǐng)域?qū)嵤I(yè)學位教育。1]這表明MPA專業(yè)學位的教育培養(yǎng)模式，與一般的學術(shù)型碩士培養(yǎng)的目標、特點和標準應(yīng)該有所區(qū)別。MPA的教育培養(yǎng)模式的導向應(yīng)為公共管理專業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用型人才。
在公共管理應(yīng)用型導向的教育培養(yǎng)中，MPA專業(yè)碩士學位論文是高校培養(yǎng)水平的綜合體現(xiàn)。國務(wù)院學位委員會關(guān)于論文的相關(guān)要求是學位論文應(yīng)緊密結(jié)合政府部門及非政府公共機構(gòu)的管理實際。論文形式可以是專題研究成果，也可以是高水平的調(diào)研報告或案例分析報告。論文應(yīng)體現(xiàn)學生運用公共管理學科及相關(guān)學科的理論、知識、方法分析與解決公共管理實際問題的能力。[1]這一要求為MPA學位論文規(guī)范指明了大方向，然而關(guān)于MPA學位論文的具體標準，MPA學位論文從選題、研究、寫作、論文評審和論文答辯的全過程的各個環(huán)節(jié)，目前國內(nèi)各高校還沒有一個統(tǒng)一的范式，因此關(guān)于應(yīng)用型導向的MPA論文規(guī)范和論文的全過程指導與管理成為公共管理碩士教育培養(yǎng)亟待探討的問題。
一、MPA學位論文選題規(guī)范與管理
1.引導應(yīng)用型選題。MPA學位論文選題更加強調(diào)其應(yīng)用價值，應(yīng)引導論文選題面向研究生任職的公共管理領(lǐng)域，運用先進的技術(shù)、方法，分析解決我國公共管理實踐中的現(xiàn)實問題。論文類型可以是管理案例分析、專題調(diào)研報告、政策評估報告及公共管理問題對策研究等。雖然一般不禁止寫學術(shù)性論文，但為了避免空洞的理論堆砌、減少論文的重復率，保證MPA畢業(yè)論文的質(zhì)量，對于沒有第一手調(diào)研報告和案例分析為基礎(chǔ)的學術(shù)型論文，要求必須在學位論文開題報告中列明其理論創(chuàng)新點。
2.鼓勵創(chuàng)新性研究。圍繞MPA的培養(yǎng)目標，學位論文應(yīng)理論聯(lián)系實際，注重學生分析問題和解決問題能力的提高[2].應(yīng)用型的碩士學位論文，雖然不側(cè)重于考察論文的理論創(chuàng)新深度，但是要考察論文是否能夠提出工作實踐中的新見解和新方法。為了使論文達到一定的深度，在論文選題中應(yīng)選擇適當?shù)那腥朦c，盡量使研究的問題具體化，從而充分地展現(xiàn)作者的個人觀點。
3.規(guī)范論文開題報告。MPA學位論文研究方向確定之后，學生應(yīng)在導師的指導下，向?qū)熃M提交論文開題報告，即設(shè)計者在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對論文選題的依據(jù)、研究內(nèi)容與方法、該項研究的條件、課題研究的初步方案及可行性等問題進行論證的報告。通過閱讀相當數(shù)量的文獻資料，包括一定數(shù)量的外文參考文獻，按論文的類型選用不同的定量和定性的研究方法，一般應(yīng)提出解決實際問題的新見解或新方法。選題和文獻綜述報告一般在3000字以上，并經(jīng)指導教師簽署意見。
4.注重開題指引教導。在學生提交論文開題報告之后，導師組要為其舉行開題報告會，由學生對論文的選題特色、國內(nèi)外研究概況、研究的技術(shù)路線和措施、基本觀點和預(yù)期成果等做出說明，并附上論文的寫作大綱。導師組要對開題報告作出評價和指導，并作出通過或不通過開題報告的結(jié)論。經(jīng)導師組討論通過開題報告后，學生方可撰寫學位論文。對不合格的開題報告，要提出具體修改建議并需延期半年后再次參加開題報告會；對通過的開題報告，導師組要提出選題方向性的修改建議和論文研究的具體建議，從而使學生在論文研究的過程中少走彎路。
二、MPA學位論文寫作類型規(guī)范與管理
專業(yè)學位授予的意義在于促進學生職業(yè)和自身的可持續(xù)發(fā)展，所以它不僅要培養(yǎng)學生的研究能力，對職業(yè)實踐領(lǐng)域的知識有創(chuàng)造性的貢獻，更重要的是培養(yǎng)學生反思實踐的能力，對實踐工作進行深度總結(jié)和提煉。因此，針對政府與非政府公共管理機構(gòu)領(lǐng)域的管理特點，結(jié)合以公務(wù)員為主的公共管理者的職業(yè)特征，根據(jù)國務(wù)院學位委員會《公共管理專業(yè)學位設(shè)置方案》的要求，本文將應(yīng)用型導向的MPA論文寫作具體分為以下幾種類型：
1.管理案例分析。圍繞公共管理部門或機構(gòu)已經(jīng)發(fā)生的典型管理事件，運用公共管理專業(yè)的理論知識與方法進行總結(jié)和分析，提出具體的解決方案。要求：①案例反映的內(nèi)容必須真實，具有代表性；②論文具有作者所收集的第一手資料、訪談內(nèi)容和統(tǒng)計數(shù)據(jù)；③案例分析要應(yīng)用公共管理專業(yè)理論知識，將實踐經(jīng)驗和教訓概括、歸納、總結(jié)，并上升到理論分析層面；④論文內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括引言、案例正文、案例分析、解決方案、結(jié)論。
2.專題調(diào)研報告。針對公共管理部門或機構(gòu)現(xiàn)存的某方面具體問題，運用科學的調(diào)查研究方法，通過部門或機構(gòu)運行現(xiàn)狀與突出問題的描述，以及統(tǒng)計數(shù)據(jù)深入而系統(tǒng)地分析挖掘，剖析問題及其成因，總結(jié)歸納或推論出結(jié)論，提出具體對策。要求：①調(diào)研分析的對象是公共管理部門或機構(gòu)；②論文具有作者所收集的第一手資料、訪談內(nèi)容和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，樣本描述客觀、科學、準確，資料數(shù)據(jù)翔實；③調(diào)研報告要以事實為依據(jù)，在分析中要應(yīng)用公共管理專業(yè)知識，結(jié)論和對策要有科學論證；④論文內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括調(diào)研專題的背景與目的說明、國內(nèi)外研究綜述、調(diào)研方法和技術(shù)路線、調(diào)研樣本的選取與描述、調(diào)研數(shù)據(jù)分析結(jié)果、相關(guān)對策建議。
3.政策評估報告。針對某項公共政策或公共管理方案的可行性或?qū)嵤┖蠊M行調(diào)研分析、綜合評價條件、代價和效果，并提出具體對策或改進建議。要求：①以公共管理部門或機構(gòu)的某項政策或管理方案為研究背景；②結(jié)合作者工作實踐分析比較政策或管理方案的利弊得失，提出一定新的觀點和見解；③政策評估過程要結(jié)合公共管理專業(yè)理論知識，分析評估過程具有邏輯性，對策或改進建議要有科學論證；④論文內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括研究背景與意義、政策或管理方案說明、政策或方案比較分析及選擇、經(jīng)濟和社會效益分析、結(jié)論。
4.公共管理對策研究。針對公共管理部門或機構(gòu)管理中的現(xiàn)實問題，深入分析原因，設(shè)計可行性解決方案，并進行方案的論證。要求：①研究目的是發(fā)現(xiàn)部門或機構(gòu)現(xiàn)存問題、從而設(shè)計解決方案；②借鑒國內(nèi)外理論模式和相關(guān)實踐經(jīng)驗；③運用公共管理專業(yè)理論知識辨析問題、分析成因、提出方案并進行可行性論證；④論文內(nèi)容結(jié)構(gòu)包括問題的提出、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、問題描述、成因分析、備選方案的提出及篩選、方案的可行性分析、對策建議。
三、MPA學位論文研究流程指導與管理
自19世紀以來傳統(tǒng)大學所固守的一切為了科學和學術(shù)的洪堡理念[3],在20世紀受到了嚴重的沖擊，大學服務(wù)社會的理念日漸成熟，并成為現(xiàn)代大學的一項重要職能。專業(yè)學位教育要樹立以學生發(fā)展為本、服務(wù)學生至上的理念。
MPA研究生雖然主要是由公共管理人員這個群體構(gòu)成，但是學生的學科背景、職業(yè)技能、工作職責和工作環(huán)境有著較大的差異，學生盡管有豐富的工作經(jīng)驗，但是研究基礎(chǔ)較差，很多學生沒有受過系統(tǒng)的研究訓練，加之在職攻讀碩士學位，本身存在著諸如工學矛盾、與同學的溝通少、與導師見面機會少等問題，導致部分學生不知道應(yīng)該如何完成論文研究，嚴重影響了論文的質(zhì)量。所以，與全日制學術(shù)型研究生相比，MPA研究生在培養(yǎng)過程中更需要加強指導與服務(wù)。而研究生指導老師作為研究生培養(yǎng)的責任人，應(yīng)該加強與在職研究生的溝通，了解研究生的研究方向、研究內(nèi)容、研究方法、研究過程及研究結(jié)論的合理性、可靠性[4],將導師的學術(shù)思想和技術(shù)方法滲透到學生的論文之中，從而提高論文的創(chuàng)新性和研究深度。為了加強學生與導師的溝通，需要通過制定MPA選擇指導教師的流程、MPA論文研究和寫作的流程，通過制度督促學生與導師的聯(lián)系，加強導師對論文研究的指導與管理。同時，導師按照學術(shù)規(guī)范要求對MPA論文的內(nèi)容結(jié)構(gòu)及格式等進行詳細的解析和指導，從而幫助在職學生更好地提高論文質(zhì)量。
四、MPA學位論文的評審與管理
MPA的學位論文從開題至論文答辯的全過程有幾個重要的審查環(huán)節(jié)，即論文開題評審、論文中期評審、論文預(yù)答辯評審和論文答辯的最終評審，從而避免學生出現(xiàn)方向性錯誤，確保論文質(zhì)量。其中MPA學位論文過程監(jiān)督與管理中體現(xiàn)出以下幾個特點：
1.加強論文中期檢查。在MPA學位論文研究的中期，要求MPA研究生對個人論文的調(diào)研情況、已取得的階段性研究成果、尚需研究的主要問題及研究方案、對學位論文預(yù)期目標的基本估價和發(fā)表學術(shù)論文情況形成文字報告，并交由指導教師審查。指導教師對研究生科研態(tài)度和進取精神、調(diào)研工作完成情況、取得的階段性研究成果，以及開展的研究工作是否達到開題報告中提出的預(yù)期要求提出具體意見。論文中期檢查實行指導教師負責制。
總結(jié)：國債研究論文就為大家分享到這里了，希望對您撰寫文章有幫助，更多精彩論文盡在求學網(wǎng)!
相關(guān)推薦：
關(guān)鍵詞 全日制專業(yè)碩士學位 學位論文選題
中圖分類號：G643.8；TB-4 文獻標識碼：A
專業(yè)碩士學位是區(qū)別于學術(shù)型學位的另一種類型的學位，目前我國已包括了在職專業(yè)碩士學位和全日制碩士專業(yè)學位。專業(yè)學位教育的任務(wù)是，根據(jù)社會某特定職業(yè)或工作崗位的需要，培養(yǎng)適應(yīng)該職業(yè)或崗位實際工作需要的應(yīng)用性、復合型高層次人才。
我國的專業(yè)學位教育始于1991年，初始主要為在職教育，歷經(jīng)二十余年，已發(fā)展包括了在職和全日制兩種教育模式，己形成以碩士學位為主、包括學士、碩士、博士三個學位層次并舉的專業(yè)學位體系。在專業(yè)碩士學位方面，目前包括理、工、文、管、農(nóng)、醫(yī)、財經(jīng)、政法、教育等39個學科領(lǐng)域，包括工商管理碩士、法律碩士、教育碩士、工程碩士、會計碩士等多個專業(yè)，全日制碩士包括12個學科領(lǐng)域的158個專業(yè)學位。
目前，上述兩種專業(yè)碩士均在招生培養(yǎng)人才，但二者在學制、管理、教學等方面均有所不同。在職專業(yè)碩士培養(yǎng)模式已實行多年，教與學等多方面均具有了一定的經(jīng)驗積累，但在人才培養(yǎng)質(zhì)量方面爭議較大。全日制學術(shù)碩士人才培養(yǎng)最為成熟。全日制專業(yè)碩士實行只有6年，現(xiàn)處于探索完善階段，存在著職業(yè)性不突出、實踐環(huán)節(jié)薄弱、導師力量不強、評價標準缺乏等問題。
作為全日制碩士專業(yè)學位人才培養(yǎng)的主要部分，學位論文是其中重要環(huán)節(jié)之一，因培養(yǎng)目標與原有學術(shù)型碩士和非全日制專業(yè)學位碩士不同，在學位論文環(huán)節(jié)中，論文選題應(yīng)存在自身特點。結(jié)合近幾年教學實踐，本文對全日制碩士專業(yè)學位選題幾個問題進行了探討。
1學位論文選題中若干問題
全日制專業(yè)碩士學位產(chǎn)生于2008年經(jīng)濟危機和10年大學生擴招之際，實際上也是為了實現(xiàn)調(diào)整研究生教育結(jié)構(gòu)的“發(fā)展目標”，即降低學術(shù)性研究生培養(yǎng)規(guī)模，調(diào)整研究生結(jié)構(gòu)。這種調(diào)整也是我國高等教育發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果。在具體實施時，由于經(jīng)驗和相應(yīng)教學配置不足，也使人才培養(yǎng)存在問題。下面就學位論文選題原則、實踐性、創(chuàng)新性、可行性等方面進行分析探討。
1.1選題基本原則
全日制專業(yè)碩士學位研究生從培養(yǎng)目的來看是要求培養(yǎng)具有扎實理論基礎(chǔ)、并適應(yīng)特定的行業(yè)或職業(yè)實際工作需要的應(yīng)用型高層次專門人才。為此，需制定符合自身特點的培養(yǎng)計劃，其中主要需突出適應(yīng)特性的行業(yè)或職業(yè)、體現(xiàn)應(yīng)用型、達到高層次要求，在論文選題同樣需按上述要求進行，避免偏離培養(yǎng)目標。根據(jù)教研[2009]1號文件，學位論文選題應(yīng)來源于應(yīng)用課題或現(xiàn)實問題，必須要有明確的職業(yè)背景和應(yīng)用價值。學位論文形式可以多種多樣，可采用調(diào)研報告、應(yīng)用基礎(chǔ)研究、規(guī)劃設(shè)計、產(chǎn)品開發(fā)、案例分析、項目管理、文學藝術(shù)作品等形式。
1.2實踐性
在選題時，應(yīng)注意專業(yè)學科領(lǐng)域，不可偏離專業(yè)人才培養(yǎng)初衷，強調(diào)知識整合和情境化，應(yīng)按專業(yè)應(yīng)用型要求，注重實踐性，不可將專業(yè)碩士論文選題與學術(shù)型碩士等同。在選題中，應(yīng)注重論文完成中的實踐實訓，突出實踐能力培養(yǎng)，以達到全日制研究生在畢業(yè)后能很快適應(yīng)未來專業(yè)或職業(yè)要求，能在就業(yè)單位經(jīng)過自身短期積累，迅速成為單位中的中高層次人才。
1.3創(chuàng)新性
作為研究生，雖然是專業(yè)碩士，但學位論文也需在專業(yè)方面有所創(chuàng)新，按要求主要應(yīng)為本行業(yè)或職業(yè)方面創(chuàng)新，包括：新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品、新設(shè)備研究與開發(fā)，技術(shù)攻關(guān)、技術(shù)改造、技術(shù)推廣與應(yīng)用；技術(shù)方案研究，引進、消化、吸收和應(yīng)用國外先進技術(shù)項目，應(yīng)用基礎(chǔ)性研究、預(yù)研專題，工程設(shè)計、工程設(shè)計研究與實施，工程軟件或應(yīng)用軟件開發(fā)，工程管理等。在具體實施過程中，應(yīng)區(qū)別于學術(shù)型研究生選題的創(chuàng)新性要求。
1.4可行性
同所有學位論文一樣，全日制專業(yè)碩士學位一樣應(yīng)具有可行性，該可行性需與其本身培養(yǎng)目標相一致，與學制、課程體系、專業(yè)或職業(yè)等相匹配。在全日制碩士專業(yè)碩士培養(yǎng)過程中，需要有不少于6個月專業(yè)實踐期，這占用了學生完成學位論文的時間。本文認為，在確定選題時，應(yīng)結(jié)合專業(yè)實踐情況進行，以保證該學位論文選題的可行、實踐性，真正提高學生綜合能力，以滿足人才培養(yǎng)需求。
2結(jié)語
全日制專業(yè)碩士學位教育，是我國高等教育的重要組成部分，也是實現(xiàn)中國經(jīng)濟社會建設(shè)的重要人才保證。實施6年來，雖有不足但也在逐步完善中取得進展。隨著進一步積累，近兩年部分學校全日制專業(yè)碩士招生生源得到明顯改善，部分專業(yè)好于學術(shù)型碩士，這也符合了我國高等研究生教育結(jié)構(gòu)調(diào)整初衷。本文從全日制專業(yè)碩士學位論文選題角度進行了分析探討，望對該類碩士人才的培養(yǎng)起到一定作用。
參考文獻
一、MPA教育發(fā)展過程中的問題分析
（一）MPA辦學自主性有限
自改革開放以來，盡管政府已經(jīng)給予了高校一定的自主權(quán)，但是目前還存在“政校不分的情況”，行政部門對學校的干預(yù)過多，沒有做到“抓大放小”，依然存在管理過細的情況。專業(yè)學位辦學盡管相對于其他學位來說自主權(quán)較大，但是在招生政策和培養(yǎng)方案等方面，規(guī)定依然過細。這使得MPA的辦學機構(gòu)有時不能夠發(fā)揮本學?，F(xiàn)有資源的特色，也不能夠?qū)ι鐣枨笞龀鲅杆俜磻?yīng)。例如，各地民族大學的招生群體就具有民族地區(qū)公務(wù)員報考較多的特點，各地民族大學中的教師相較于一般大學教師也更關(guān)注民族地區(qū)各類政策問題的發(fā)展與研究，因此對民族地區(qū)公務(wù)員的需求更加了解。西部民族地區(qū)的公務(wù)員在學歷、民族具有與沿海、內(nèi)陸中部地區(qū)不同的特點，因此在招生政策、課程設(shè)置方面更需要靈活性，適應(yīng)民族地區(qū)公務(wù)員的多元化需求，不能僅僅使用單一的培養(yǎng)模式。過渡行政干預(yù)會阻礙束縛MPA教育機構(gòu)自身的創(chuàng)新性，不能調(diào)動辦學的積極性，導致學校在申報過程中過于側(cè)重動員各種力量來影響審批決策權(quán)。
（二）課程設(shè)置問題
專業(yè)教育的核心往往體現(xiàn)在一個專業(yè)的課程設(shè)置內(nèi)容。以公共管理專業(yè)為核心內(nèi)容的學位類銦主要有學術(shù)學位研究生和專業(yè)學位研究生，即MPA。學術(shù)學位研究生的培養(yǎng)目標主要致力于提高學生的研究水平和能力，專業(yè)學位研究生是以實踐能力為主要培養(yǎng)目標，但是目前我國在二者的課程設(shè)置方面的區(qū)別并沒有較大差異。據(jù)2004年《全國MPA教育狀況調(diào)查報告》顯示，有28%的學員認為現(xiàn)在各高校的MPA教育偏重理論，這與MPA教育培養(yǎng)應(yīng)用型人才的定位相矛盾，也使得MPA教育失去了自身的特色。
的學員認為，教學方式不夠靈活，與MPA教育重點培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標相比，實踐及案例教學還比較少。從中可以看出，我國MPA教育尚處于重理論輕實踐的階段。并且理論與實踐之間存在著脫節(jié)，違背了MPA培養(yǎng)應(yīng)用型人才的初衷，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
第一，在2011年的MPA教學綱要中，社會實踐所占的比例小，仍然只有2學分。學生主要是在導師、班主任或任課教師的指導下，在政府部門、公共組織具體崗位進行社會實踐，時間為三個月。社會實踐結(jié)束后，學生須提交社會實踐報告。但是，這一社會實踐學分的要求距離我國目前培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標相比還是相距甚遠，并未體現(xiàn)出與學術(shù)型碩士課程的主要區(qū)別。法國國立行政學院在課程設(shè)置上，包括一年左右的行政實習，課程還涉及專題研究和自修，充分重視了公共管理教育專業(yè)碩士中的實踐特點。在教學方式上，應(yīng)該以實踐教學為主，如突出案例式、研討式、模擬訓練式教學。但是在具體授課過程中，公共管理案例資源庫資料比較匱乏，質(zhì)量不高也是案例教學等授課方式受限的重要原因。
第二，方向必修課劃分過細，不符合MPA教育對通才的培養(yǎng)。我國MPA教育目前在方向必修課上設(shè)置了9個方向。而據(jù)美國1989年的數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，美國MPA教育機構(gòu)中有23個機構(gòu)未設(shè)立專業(yè)方向，在設(shè)立專業(yè)方向的MPA教育機構(gòu)，平均專業(yè)方向數(shù)目達到4.89個。我國方向必修課的設(shè)置數(shù)目是美國的兩倍，專業(yè)設(shè)置過于細化不利于以培養(yǎng)通才為目標的MPA教育。
學分制強制MPA學生選擇方向必修課也不利于MPA研究生將自己的需求與課程設(shè)置相結(jié)合。因此，MPA教育的課程設(shè)置應(yīng)具有多元化特點，但是方向不宜過細。
（三）培養(yǎng)方式與MPA研究生的應(yīng)用性教學目標不相符
MPA教育目前的培養(yǎng)方式主要包括修課程學分和撰寫畢業(yè)論文。學分過多以及撰寫畢業(yè)論文的形式往往與部分MPA研究生的社會需求不相符，也不符合其應(yīng)用性特點。第一，根據(jù)MPA教育的學分設(shè)置，一般需要修17門課程，其中7門為必修課，10門為選修課程。MPA研究生與學術(shù)型研究生最大的區(qū)別就是允許其不脫產(chǎn)進行學習。大多數(shù)MPA研究生有自己的本職工作，需要平衡工作、家庭和學習之間的時間。MPA的學習時間一般為2~4年。最后一年一般為撰寫畢業(yè)論文。這樣就要求大部分在職的MPA學生在2~3年之內(nèi)修滿17門課程。在部分課程設(shè)置不符合MPA研究生需求的條件下，使其壓力較大，忙于課業(yè)的應(yīng)付，使得本應(yīng)加大比例的社會實踐等同虛設(shè)。第二，撰寫畢業(yè)論文的培養(yǎng)方式不符合MPA研究生的應(yīng)用性教學目標。學術(shù)型碩士培養(yǎng)方式的教學目標是以研究為主，因此撰寫論文就頗為重要，能夠通過撰寫論文達到提高研究生學術(shù)水平的目的。但是，MPA研究生的教學目標更多是以應(yīng)用性為主，在國外MPA教育的培養(yǎng)方式中，大多以實踐為主，多數(shù)大學沒有論文要求，以便符合MPA教學的應(yīng)用型目標。
二、對我國未來MPA教育的建議
（一）加大實踐教學、案例教學的比例
MPA教育應(yīng)以應(yīng)用型為目標，因此在師資上除了有理論素質(zhì)較高的教師對公共管理相關(guān)課程的理論進行講授以外，還應(yīng)該聘請校外一些有政府管理經(jīng)驗的導師給學生講授一些有關(guān)政府管理實踐操作的講座或者課程，更符合MPA學生的實際需求。筆者所在的MPA教育中心就聘請過一定比例的具有政府管理經(jīng)驗或者正在政府相關(guān)部門工作的MPA實踐導師講授MPA實踐課程，深受MPA研究生的歡迎，并且安排MPA實踐導師與MPA研究生進行互動，使得學生可以就目前在工作中遇到的問題與MPA導師共同探討。但是在引入有政府實踐經(jīng)驗的MPA導師講授MPA課程的過程中，需要注意引入的比例，不能弱化MPA研究生理論素質(zhì)的培養(yǎng)，只有將二者有機結(jié)合，不斷互動，才能夠引起MPA研究生學習的興趣，加深其對MPA理論的理解。
（二）注重MPA教育的國際化
發(fā)達國家開設(shè)MPA課程的歷史已有近80余年，我國自1999年開設(shè)MAP課程，到目前為止已有13年，尚處于初步發(fā)展、摸索、模仿階段。無論是在課程設(shè)置上還是在教學方式上，我國都在向發(fā)達國家的MPA教育學習。但是，隨著我國MPA教育的發(fā)展，應(yīng)該盡快跨越模仿階段，在借鑒國外經(jīng)驗的同時，積極探索具有中國特色、符合中國MPA研究生實際需求的MPA教育方式，并且在此基礎(chǔ)之上，積極與國際MPA教育合作，開展聯(lián)合授予學位、學分互認等有益合作。全球化的發(fā)展趨勢促使各國之間的經(jīng)濟、政治聯(lián)系日趨加強，需要加強國際事務(wù)協(xié)調(diào)，因此對我國公務(wù)員素質(zhì)提出了更高要求，我國目前MPA課程設(shè)置主要是本土化，沒有國際化傾向。但是公共管理需要按照國際管理辦事，公共管理的實際過程必須面對世界通行的一系列國際準則，尤其是我國加入WTO以后，處理經(jīng)濟、政治事務(wù)的視角更應(yīng)國際化，研究本土問題也應(yīng)該具有國際化視角。由于許多MPA研究生有政府工作的背景，屬于在職學習，國際化的合作、聯(lián)合辦學等項目可以使得我國MPA研究生具有國際化視野，整體提升參加MPA學習的公務(wù)員素質(zhì)。
（三）注重跨學科的發(fā)展，教師資源的多元化
MPA教育與學術(shù)型碩士學位教育的主要區(qū)別就在于應(yīng)用性和實踐性。由于報考MPA學位的研究生專業(yè)背景千差萬別，因此在求學過程中，MPA研究生的畢業(yè)論文選題方向具有多樣化的特點，往往會結(jié)合自己的工作領(lǐng)域進行選題。但是，實際從我國已畢業(yè)的MPA研究生的畢業(yè)論文題目的統(tǒng)計分析看，還尚未達到跨學科發(fā)展。有學者曾經(jīng)選取9所大學對2002年MPA專業(yè)的950篇碩士論文進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)選題所占總樣本比例超過10%的為經(jīng)濟、政治、財政收入、人力資源四類選題，所占比例分別為、18.10%、14.63%、12.63%，四類選題總和占到樣本數(shù)的67.68%。但是有關(guān)國際問題、航天航空、安全、文化、司法、人口六類方向的選題占所有樣本的選題比例不足2%，分別為、0.63%、1.05%、0.94%、1.26%、1.89%。由上可以看出，“冷門”選題僅僅占“熱門”選題的六分之一。這主要是由于我國目前在師資方面主要是以公共政策、公共管理理論分析的碩士生導師為主，但是MPA教學與學術(shù)型研究生的師資要求有很大不同，不僅需要公共理論知識的培養(yǎng)，還需要注重實際工作能力的培養(yǎng)。如果對公共管理部門的工作程序不熟悉或者社會實踐經(jīng)驗有限，是很難滿足MPA教育需求的。在這種情況下，就會出現(xiàn)研究“扎堆”，不能夠?qū)⒐补芾砝碚撆c更多的研究領(lǐng)域相結(jié)合。因此，我國應(yīng)該在MPA的教學環(huán)節(jié)中，應(yīng)引入一部分跨學科的教師，滿足MPA教育的實際需求。
（四）注重對公共行政精神的培養(yǎng)
您們好：
我叫×××，現(xiàn)任廣東省地方稅務(wù)局人教處副處長。非常感謝各位領(lǐng)導和同事們給我這次競爭演講的機會。這次參加競爭上崗，對我來說，既是機遇，也是挑戰(zhàn)。希望通過這次競爭，使大家對我的能力和追求有個全面的了解，并對我的競爭給予支持。
下面按競爭上崗演講有關(guān)要求，談?wù)勛约焊偁幪庨L的優(yōu)勢和工作設(shè)想。首先談?wù)劯偁巸?yōu)勢。我認為，本人有以下幾方面比較突出的優(yōu)勢。
優(yōu)勢一：有良好的政治素質(zhì)、道德品質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)。
審視我們身處的時代、思考我們面對的工作，我認為，作為一名新時期的處長，首先要具備過硬的政治素質(zhì)、良好的道德品質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)。因此，自己平時一貫注意加強個人素質(zhì)的培養(yǎng)，做到“講學習、講政治、講正氣”，堅決貫徹黨的路線、方針、政策，執(zhí)行局黨組的決策，忠心耿耿、全心全意為黨和人民服務(wù)。對工作，我秉承事業(yè)與工作第“、坦蕩任事、老實做人的原則，以較強的事業(yè)心，高度的責任感，勤勉、廉潔的工作作風，認真、踏實、任勞任怨地做好每一項工作。對同事，我追求心底無私天地寬，為此，我時時注意養(yǎng)成樂于助人、關(guān)心群眾的美德，能想他們之所想、急他們之所急，踏踏實實地為他們辦實事、辦好事，解決過不少難以解決的又是他們最關(guān)心的實際問題，諸如夫妻分居、子女就業(yè)等。我始終認為，人事工作也是一項服務(wù)性的工作，因此，能牢牢地樹立服務(wù)的思想，工作中不僅做到有耐心、公心和善心，還做到有平常心和寬容心。
優(yōu)勢二：有較好的知識素養(yǎng)。
作為一名處級領(lǐng)導，除了需要具備優(yōu)良的政治素質(zhì)外，還必須掌握現(xiàn)代科技和管理知識，具備良好的知識結(jié)構(gòu)。參加工作以來，我一直努力加強有關(guān)計算機、英語和黨政理論知識的學習，為從事好本職工作奠定了基矗隨著自己工作職責的改變和形勢的變化，特別是面對信息時代、知識經(jīng)濟的來臨，我愈加感覺到了提高知識水平，改善知識結(jié)構(gòu)的迫切性。為此，我選擇了邊工作、邊繼續(xù)深造的道路。通過艱苦的努力，于1995年參加全國26所高等院校聯(lián)考，考取了暨南大學工商管理碩士研究生。在這期間，我系統(tǒng)地學習了宏觀微觀經(jīng)濟學、財稅理論與實務(wù)、人力資源管理等20多門課程，并且結(jié)合工作實際完成了3萬多字的題為《新稅制下地方稅務(wù)系統(tǒng)組織機構(gòu)模式設(shè)計研究》的碩士論文，1998年獲得了工商管理碩士學位與畢業(yè)證書。3年的研究生學習，使我拓寬了視野、增長了知識、提高了水平。畢業(yè)至今，已在公開發(fā)行的刊物上發(fā)表了3篇與人事管理有關(guān)的論文。優(yōu)勢三：有豐富的工作經(jīng)歷、實踐經(jīng)驗和較強的組織管理能力。
我的工作經(jīng)歷是下過鄉(xiāng)、當過兵，在公安戰(zhàn)線從事了多年的計算機技術(shù)工作，1990年到稅務(wù)部門后開始從事人事管理工作。
農(nóng)村的廣闊天地，教會了我吃苦耐勞，軍隊的大熔爐強化了我忠于職守、任勞任怨、嚴守紀律的敬業(yè)精神，技術(shù)工作的經(jīng)歷養(yǎng)成“了我嚴謹、細致的工作作風，多年的人事管理工作更是全面地培養(yǎng)和鍛煉了我的組織管理能力，提高了工作水平。自擔任副處長以來，對領(lǐng)導，我注意領(lǐng)會工作意圖，緊緊地圍繞中心任務(wù)去開展工作，執(zhí)行上級的決策，工作注重效率和質(zhì)量。對處里的同事，我堅持人本管理原則，注意調(diào)動大家的積極性，發(fā)揮集體的智慧和作用，共同把各項工作做好；此外，注意關(guān)心他們，了解他們的思想動態(tài)，鼓勵幫助他們。
優(yōu)勢四：有扎實的工作基礎(chǔ)和較強的專業(yè)管理能力。
我從人事處的綜合崗位干起，先后從事過機關(guān)人事管理、系統(tǒng)人事管理等工作。這些經(jīng)歷使我較全面地熟悉了人事管理的有關(guān)政策、法規(guī)以及規(guī)章制度，對全系統(tǒng)的人事管理情況也有了一個比較全面的了解，對工作中出現(xiàn)的問題、遇到的難題，我善于思考，積極尋求解決問題的途徑。如1991—1993年原稅務(wù)系統(tǒng)1萬名“以工代干”的轉(zhuǎn)干和后來的人事調(diào)配、公務(wù)員錄用等工作中遇到的一些具體問題，我都能積極想辦法，加強與有關(guān)部門的溝通和聯(lián)系，為較好地完成這些工作起到了積極的作用。由于在平時的工作中，我注意加強與組織部、人事廳等有關(guān)部門的溝通和聯(lián)系，現(xiàn)已建立了一個良好的外部工作環(huán)境，這為我今后更好地開展工作奠定了一個良好的基矗
優(yōu)勢五：有較好的工作業(yè)績。
擔任副處長以來，我注重做好如下幾項工作：
(1)注意把好進人關(guān)。近年來，在進人方面，注意加強計劃管理，重視挑選高層次、高素質(zhì)人才和計算機專業(yè)技術(shù)人才。近3年，省局機關(guān)共引進了3名博士、5名碩士以及一批高素質(zhì)的大學畢業(yè)生，機關(guān)大學本科畢業(yè)以上人數(shù)從1997年的85人增加至今年的118人，除8人是在職學習取得本科學歷的以外，新增25人，增長了20％；稅務(wù)系統(tǒng)大學本科畢業(yè)以上人員的比例也從原來的7％上升到10％，大大改善了隊伍的人才結(jié)構(gòu)。
(2)注重制度建設(shè)。3年來，組織建立了《機關(guān)工作人員調(diào)配管理暫行辦法》等6項人事管理制度，為人事管理工作逐步走向規(guī)范化、制度化提供了依據(jù)。
(3)認真做好機構(gòu)改革工作。這次地方政府機構(gòu)改革的特點是力度強、難度大、時間緊、任務(wù)重。為了按時搞好省局機關(guān)和我省地稅系統(tǒng)的機構(gòu)改革工作，按照省局黨組的意見，我注意調(diào)查，認真思考，加班加點，在較短的時間內(nèi)完成了省局機關(guān)的《機構(gòu)改革方案》、《三定規(guī)定》等9項共3萬多字的與機構(gòu)改革和人事制度改革有關(guān)的材料的起草和修改工作。同時，注意加強與機構(gòu)編制管理部門的溝通和聯(lián)系，爭取他們的了解和支持，目前，省局的“三定”方案已正式批復，較好地體現(xiàn)了局黨組的基本構(gòu)想，比較符合我局的實際。
(4)認真探索和積極實踐人事制度改革工作。一是積極實踐競爭上崗試點工作，協(xié)助組織了省局機關(guān)及肇慶、佛山兩市的試點工作，取得了較好的成效。二是大膽探索，積極、穩(wěn)妥地組織實施年度考核量化測評工作。1998年、1999年兩年，在全系統(tǒng)20個市試行了量化測評方法，取得較好的效果，得到了省人事廳的表揚和肯定。游寧豐副省長今年在全省人事局長會議上對我局的量化測評工作給予了表揚，春節(jié)后，在來我局視察時再次給予了充分的肯定。
在參加工作的20多個年頭里，靠著組織的正確領(lǐng)導，靠著同事們的支持和幫助，靠著自己的勤奮努力和踏實工作，我取得了較好的成績，曾多次被評為先進個人，在1996年、1999年兩年的年度考核中獲得優(yōu)秀等次。我認為，多年的工作經(jīng)驗、較優(yōu)的知識結(jié)構(gòu)和良好的工作業(yè)績?yōu)槲业母偁幍於藞詫嵉幕?/p>
不足方面：一是在工作繁忙時，有時顯得有點急躁，二是作為一名處級干部，我還需要不斷加強學習，尤其要學會從龐雜的事務(wù)性工作中擠出時間不斷充電，以不斷提高自身的素質(zhì)和水平。
下面，談?wù)勎磥砉ぷ鳑]想。
首先，談?wù)勗鯓赢敽锰庨L：我認為第一要擺正位置，以局黨組為中心，緊緊圍繞黨組的決策開展工作，給領(lǐng)導當好參謀和助手；第二是要加強學習，尤其是加強政治理論、管理理論、專業(yè)知識和現(xiàn)代科技知識的學習，提高自身素質(zhì)；第三以身作則，做好表率。在內(nèi)部管理上，一是堅持以人為本，注意調(diào)動大家的積極性，增強凝聚力，共同做好工作；二是加強內(nèi)部管理，做到控制度辦事，嚴格要求；三是濘意提高管理藝術(shù)和決策水平；四是注意加強溝通和協(xié)調(diào)，團結(jié)同志。
其次，就自己熟悉的工作談幾點設(shè)想。根據(jù)我省地稅系統(tǒng)隊伍管理的現(xiàn)狀，我認為除了著重抓緊落實局黨組年初部署的機構(gòu)改革、人事制度改革和系統(tǒng)領(lǐng)導班子建設(shè)等近期的幾大重點工作外，還要抓好以下三項工作：
一是人事干部隊伍的形象塑造。加強人事干部的理論學習和業(yè)務(wù)培訓，不斷提高政治素質(zhì)、工作能力和信息化水平，使人事干部逐步實現(xiàn)由被動應(yīng)付工作向主動適應(yīng)工作轉(zhuǎn)變，做到思想—上敬業(yè)、工作上勤業(yè)、作風上務(wù)實，樹立良好的人事干部形象；增強服務(wù)意識，強化目標管理；實行政務(wù)公開，增加人事工作的透明度，自覺接受群眾的監(jiān)督；建立有效的監(jiān)督管理機制，規(guī)他管理行為，做到以制度管人，以制度管事，從制度上杜絕人事腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，確保人事工作的健康發(fā)展，樹立良好的人事干部形象。
二是人才的引進和培養(yǎng)。針對國內(nèi)外政治、經(jīng)濟和科技發(fā)展變化的趨勢，尤其是對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟帶來的稅收問題以及面對我國加人WT0后帶來更加激烈的競爭局面，必須抓緊做好人才結(jié)構(gòu)的調(diào)整，一方面注意引進高素質(zhì)人才，尤其是注意吸收一定比例的計算機、法律、外語和管理專業(yè)的高級人才。僅更重要的是要立足于提高現(xiàn)有人員的整體素質(zhì)，除了充分利用現(xiàn)有的資源搞好培訓，還可以實施走出去的戰(zhàn)略，積極與高等院校和省內(nèi)外甚至國外的培訓機構(gòu)聯(lián)系，有計劃地挑選一批素質(zhì)較高的干部送出去進行有針對性的培訓，以增強我們對經(jīng)濟、科技迅速變化給稅收工作帶來新變化的適應(yīng)力，提高我們的競爭力。
關(guān)鍵詞：湄洲島；社區(qū)居民；旅游影響；感知
一引言
目前，全球旅游有明顯的趨海性，熱帶、亞熱帶海域的海島是世界主要旅游目的地。由于海島遠離大陸、規(guī)模有限，生態(tài)、經(jīng)濟、文化較為脆弱，旅游對海島的影響較早就引起國外專家、學者的關(guān)注，并且已有較多的成果。①加拿大學者RichardW.Butler根據(jù)產(chǎn)品周期理論，在旅游型海島調(diào)查的基礎(chǔ)上提出旅游地演化的6個階段，這實際上是人地關(guān)系相互影響的動態(tài)過程。JeannieHarvey等根據(jù)性別差異對旅游影響進行研究，發(fā)現(xiàn)性別差異對旅游影響乃至旅游行業(yè)中的收入差距感知差異并不明顯。ElizabethFrediline等通過聚類分析，對旅游發(fā)展持不同態(tài)度的居民分為有矛盾的支持者、憎恨者、現(xiàn)實主義者、熱愛者、顧慮者5類。國內(nèi)對海島旅游的研究多集中于資源評價、市場分析、環(huán)境保護和規(guī)劃管理等方面，對旅游的區(qū)域影響研究較遲，研究成果少，但是發(fā)展趨勢較快。①宣國富等以海南省?？谑泻腿齺喪袨槔?，在實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，分析了濱海旅游地居民對旅游的經(jīng)濟、社會文化、環(huán)境影響的感知程度及對旅游業(yè)的態(tài)度，比較了不同人口學特征及與旅游業(yè)關(guān)系密切程度不同的居民對旅游影響的感知和對旅游態(tài)度的差異。陳金華等采用實地問卷調(diào)查與訪談的方法對福建省東山島進行調(diào)查，研究結(jié)果顯示：居民總體上對旅游正面影響感知較強，對旅游的負面影響感知較弱；居民對旅游的經(jīng)濟影響感知比社會文化、環(huán)境感知強烈；居民個人屬性、文化、經(jīng)濟差異對旅游影響感知總體差異不大，但是在某些方面仍存在一定差異。[5]90-94楊奇美以浙江省舟山市“普陀旅游金三角”中普陀山、朱家尖、桃花島三島為例，在實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，分析了海島旅游地居民對旅游社會文化、經(jīng)濟、環(huán)境影響的感知程度，比較了處于不同旅游發(fā)展階段的海島居民對旅游影響感知的差異。
總之，國內(nèi)外對海島旅游影響分析過程中較多采用社會學、經(jīng)濟學的視角來研究，研究結(jié)果僅反映海島旅游的一個側(cè)面，難以指導海島區(qū)域旅游實踐。而利用社會學、經(jīng)濟學研究方法，并結(jié)合地理學空間思維，系統(tǒng)研究海島旅游影響是一個新的嘗試?；诖耍疚囊愿＝ㄊ′刂迧u國家旅游度假區(qū)為研究對象，利用問卷調(diào)查法、訪談法和文獻分析法等方法，從社會文化、經(jīng)濟、環(huán)境三方面影響以及居民對發(fā)展旅游的總體態(tài)度，探討湄洲島社區(qū)居民對旅游影響的感知，感知的空間差異，為制定湄洲島旅游區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略及建立和完善旅游地社區(qū)參與機制，實現(xiàn)旅游可持續(xù)發(fā)展提供參考。
二研究區(qū)與研究方法
1.研究區(qū)域概況
湄洲島是聞名海內(nèi)外的媽祖的故鄉(xiāng)，媽祖文化的發(fā)祥地，被譽為“東方麥加”。位于福建“黃金海岸”中部、莆田市區(qū)東南40公里的海面上(圖1)。全島陸域面積14135平方公里，人口318萬。1988年6月，被辟為對外開放旅游經(jīng)濟區(qū)；1992年4月，被國臺辦批準為臺胞落地簽證點；同年10月，被辟為國家旅游度假區(qū)。根據(jù)湄洲島管委會提供數(shù)據(jù)表明，截止2008年底，湄洲島年接待游客達1193895人次，2004至2008年5年間平均增長率為17148%，已成為國內(nèi)知名的旅游熱點。
2.研究方法
(1)調(diào)查問卷設(shè)計
由于不同的旅游區(qū)域具有不同的個性特征，因此很難找到一份通用的模版問卷。本研究在參考了已有研究成果的基礎(chǔ)上②，并結(jié)合湄洲島的實際情況設(shè)計了調(diào)查問卷，該問卷①②宣國富，陸林，章錦河，楊效忠.國外旅游型海島人地關(guān)系研究進展[J].地理科學，2002，(6)：741-746；陳金華，周靈飛.海島居民對旅游影響感知的實證研究———以福建東山島為例[J].地域研究與開發(fā)，2008，(2)：90-94；楊奇美.海島旅游地居民的影響感知研究———浙江“普陀旅游金三角”實證研究[J].旅游經(jīng)濟，2008，(5)：163-165；杜江.旅游管理碩士論文文庫[M].北京：旅游教育出版社，2005：38-40.杜江.旅游管理碩士論文文庫[M].北京：旅游教育出版社，2005：38-40；黃潔.旅游目的地居民與相關(guān)利益主體間的沖突和解決[D].復旦大學，2004：44-45；李偉.民族旅游地文化變遷與發(fā)展研究[M].北京：民族出版社，湄洲島居民對旅游影響的感知研究45由被訪者個體屬性和被訪者對發(fā)展旅游業(yè)的態(tài)度調(diào)查兩個部分構(gòu)成。其中，被訪者的個體屬性包括性別、年齡、職業(yè)、人均收入、收入來源、是否為本島出生的居民、在本地居住的時間、是否從事旅游業(yè)等社會人口學特征；被訪者對發(fā)展旅游業(yè)的態(tài)度涉及對社會文化影響(10項)、對經(jīng)濟發(fā)展影響(7項)、對生活環(huán)境影響(9項)、對收入與就業(yè)的影響(5項)、政府政策導向(4項)、當?shù)鼐用駥Πl(fā)展旅游的滿意度(9項)，共44個量測項。受訪者的態(tài)度采取了5分賦值法，
即：5=非常同意；4=同意；3=不知道；2=不太同意；1=完全不同意。
(2)問卷調(diào)查的實施
2008年12月13日-14日，調(diào)查小組(共13人)采用田野調(diào)查法以及現(xiàn)場訪談法，在湄洲島的西亭村、宮下村、湄洲鎮(zhèn)中心、下山村、北埭村、后巷村、高朱村、港樓村、汕尾村、東蔡村等10個村落發(fā)放調(diào)查問卷600份，調(diào)查小組對當?shù)鼐用?、村委會干部及景區(qū)相關(guān)人員進行了問卷調(diào)查和訪談，由被調(diào)查者填寫后交回，最后收回問卷600份，回收率100%，其中有效問卷71份，占回收問卷9512%。對收回的問卷進行整理，采用SPSS統(tǒng)計軟件對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計與分析，本文中贊同率等于“非常同意”的百分比加上“同意”的百分比，反對率等于“不太同意”的百分比加上“完全不同意”的百分比。
(3)受訪樣本情況
本次調(diào)查的樣本中，男性占51131%，女性占48169%，年齡層的分布較為均勻，文化程度主要集中在高中以下，職業(yè)以漁民、學生、個體商業(yè)戶為主，居民收入主要來源于漁業(yè)收入和外出打工收入，人均月收入主要在500到2000元之間。樣本居民覆蓋面較廣，符合當?shù)氐纳鐣丝诩敖?jīng)濟特征，調(diào)查具有廣泛性、真實性和代表性。
三調(diào)查結(jié)果
1.對社會文化影響的感知
根椐調(diào)查結(jié)果表明，87104%的被調(diào)查者認為旅游提高了湄洲島的知名度和塑造了良好的形象；88127%的被調(diào)查者認為旅游發(fā)展加深了居民對媽祖文化的認識和了解；76101%的被調(diào)查者認為旅游發(fā)展增加了與游客接觸交流、學習外來文化的機會；68165%的被調(diào)查者認為旅游使自己的思想觀念明顯進步了；69188%的被調(diào)查者認為游客的到來為旅游社區(qū)帶來了活力；63158%的被調(diào)查者認為旅游的發(fā)展挽救了古樸的民風民俗、傳統(tǒng)手工藝。這6項社會文化積極影響的調(diào)查項目，贊同率均在60%以上，有2項都快達到90%的贊同率。同時在調(diào)查中，也有居民認為旅游的發(fā)展給當?shù)氐纳鐣幕瘞聿焕绊懀?0128%的被調(diào)查者認為“宰客現(xiàn)象”事件時有發(fā)生；69158%的被調(diào)查者認為旅游使得媽祖文化呈現(xiàn)“商品化”趨勢；18121%的被調(diào)查者認為旅游發(fā)展導致本地居民道德水平下降；17111%的被調(diào)查者認為旅游發(fā)展使人們之間的信任程度下降。在這4項社會文化消極影響的調(diào)查項目中，其中有2項贊同率在40%以上，而另外2項均低于20%。
綜上所述，可見社區(qū)居民對湄洲島旅游業(yè)發(fā)展所帶來的社會文化積極影響還是相當認可；雖然，旅游業(yè)發(fā)展也帶來一些消極影響，但是有些影響只是少數(shù)居民的認知，如居民道德水平下降問題和人們之間信任程度下降問題，不過媽祖文化的“商品化”問題和“宰客現(xiàn)象”等問題應(yīng)該引起重視。從整體上說，湄洲島旅游社區(qū)居民對社會文化影響正面感知較為強烈。
2.對經(jīng)濟發(fā)展影響的感知
根椐調(diào)查結(jié)果表明，79133%的被調(diào)查者認為旅游發(fā)展促進本地經(jīng)濟發(fā)展；64197%的被調(diào)查者認為發(fā)展旅游吸引了更多外來投資，促進了本地經(jīng)濟的發(fā)展；62187%的被調(diào)查者認為旅游增加了他們的經(jīng)濟收入；64145%的被調(diào)者認為旅游給他們提供了更多的就業(yè)機會；64162%的被調(diào)6華僑大學學報(哲學社會科學版)2010年第1期查者認為旅游使得他們的生活水平有了很大的提高。這5項經(jīng)濟發(fā)展積極影響的調(diào)查項目中，贊同率均在60%以上，不過整體來說贊同率特別高的沒有。與此同時，受訪居民認為旅游的發(fā)展也給當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展帶來了一些消極的影響，63122%的被調(diào)查者認為旅游造成當?shù)匚飪r上漲；48186%的被調(diào)查者認為發(fā)展旅游使得本地區(qū)房價和房租上漲；50144%的被調(diào)查者認為旅游的發(fā)展只是使少數(shù)人受益；45153%的被調(diào)查者認為旅游使居民收入兩極分化。在這4項經(jīng)濟發(fā)展消極影響的調(diào)查項目中，其中2項調(diào)查項目贊同率已經(jīng)超過50%，另外2項也是接近50%。
綜上所述，與對社會文化影響的調(diào)查結(jié)果相比，湄洲島旅游社區(qū)居民對經(jīng)濟發(fā)展影響正面認知就沒有那么強烈，而對消極影響的贊同率卻相對較高。2004年湄洲島接待游客達到132萬人次，實現(xiàn)全社會旅游收入1146億元，旅游收入占全島國內(nèi)生產(chǎn)總值的40%以上，旅游業(yè)已成為湄洲島的支柱產(chǎn)業(yè)，[7]5帶動了當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，但是由于湄洲島旅游業(yè)發(fā)展中利益的分配不均，旅游發(fā)展引起的物價、房價、房租上漲等原因，造成居民收入的兩極兩化。
3.對環(huán)境影響的感知
根椐調(diào)查結(jié)果表明，85164%的被調(diào)查者認為旅游改善了湄洲島的公共設(shè)施，如道路、供水供電等設(shè)施；79150%的被調(diào)查者認為旅游提高了湄洲島的社會公共服務(wù)水平；70168%的被調(diào)查者認為旅游者和當?shù)鼐用竦年P(guān)系良好；68130%的被調(diào)查者認為鄰里之間的關(guān)系更和諧；77176%的被調(diào)查者認為旅游的發(fā)展促進了島內(nèi)的歷史建筑和遺跡的保護和開發(fā)。在這5項環(huán)境積極影響的調(diào)查項目中，有4項贊同率均在70%以上，另1外項也接近70%，贊同率相當高。但是旅游的發(fā)展也帶來了一些消極的影響，15158%的被調(diào)查者認為旅游者的參觀打亂了他們的日常生活，給生活帶來不便；35120%的被調(diào)查者認為旅游發(fā)展使社區(qū)環(huán)境質(zhì)量下降(噪音、污染、垃圾)；50179%的被調(diào)查者認為旅游高峰期往往存在人群擁擠、交通擁堵現(xiàn)象；33110%的被調(diào)查者認為旅游造成沙灘、海水污染嚴重；在4項環(huán)境消極影響的調(diào)查項目中，其中1項贊同率在20%以下，2項也接近40%以下，1項超過50%。
綜上所述，湄洲島旅游業(yè)發(fā)展一定程度改善了島內(nèi)的公共設(shè)施和社會公共服務(wù)水平等，提高了人們的生活質(zhì)量；但是也帶來一些消極影響，旅游業(yè)的發(fā)展一定程度上使社區(qū)環(huán)境質(zhì)量下降，沙灘、海水受到污染，由于島內(nèi)外是通過輪船往來，旅游高峰期(黃金周、媽祖誕辰日、媽祖升天日等)往往存在人群擁擠、交通擁堵現(xiàn)象。
4.對政府政策導向的感知
根椐調(diào)查結(jié)果表明，69136%的被調(diào)查者認為政府應(yīng)該讓更多本地居民投資旅游業(yè)；79186%的被調(diào)查者認為政府應(yīng)該增加居民的福利待遇；43126%的被調(diào)查者認為政府考慮更多的是旅游者的利益而不是當?shù)鼐用竦睦?。從調(diào)查項目的贊同率看，社區(qū)居民對政府政策導向的相關(guān)問題反映較激烈，尤其是有關(guān)“政府應(yīng)該增加居民的福利待遇”此項調(diào)查項目應(yīng)引起注意，這也從另一方面強化了人們原有的“旅游的發(fā)展只是使少數(shù)人受益”觀點，所以社區(qū)居民要求政府增加一些居民的福利待遇。
5.居民對發(fā)展旅游的總體態(tài)度
與居民對湄洲島旅游業(yè)的社會文化影響、經(jīng)濟發(fā)展影響和生活環(huán)境影響的認知大致相同，居民對旅游業(yè)的發(fā)展持積極肯定的態(tài)度。分別有65168%、68165%和63104%的居民表示“我對本地旅游業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀感到滿意”、“總的來說，旅游業(yè)的發(fā)展利大于弊”及“旅游活動開展現(xiàn)狀感到滿意”。這說明，居民對湄洲島旅游業(yè)發(fā)展持積極肯定的態(tài)度并對發(fā)展現(xiàn)狀感到滿意，但是贊同率都在60%～70%之間，并沒有特別高。湄洲島還處于發(fā)展階段，管理體制、人才開發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計等各方面還有待提高。
四研究結(jié)論和討論
1.湄洲島社區(qū)居民參與旅游不足，影響其對發(fā)展旅游的支持度
在湄洲島居民對發(fā)展旅游業(yè)態(tài)度調(diào)查中，我們根據(jù)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)：大部分的受訪者都認為旅游發(fā)展只是使少數(shù)人受益，自己并未從中獲得利益，而且43126%被調(diào)查者還認為政府考慮更多的是旅游者的利益而不是當?shù)鼐用竦睦?。這主要是湄洲島度假區(qū)管委會對居民參與旅游重視不足，大量的旅游企業(yè)由外地人經(jīng)營管理，當?shù)鼐用駞⑴c較少，旅游的大部分收益輸出島外，出現(xiàn)海島旅游業(yè)發(fā)展的“漏損”。盡管，中央與地方政府重視海島交通、供水、綠化等基礎(chǔ)設(shè)施，但當?shù)貍鹘y(tǒng)產(chǎn)業(yè)并未改變，居民的生計仍然如故，因此，當?shù)鼐用駥β糜蔚闹С至Χ炔缓芨摺Ｒ虼?，莆田市旅游局、湄洲島旅游管理部門應(yīng)當充分考慮居民的利益要求，實現(xiàn)社區(qū)居民有效參與湄洲島的旅游發(fā)展決策，公平分享旅游經(jīng)濟利益，建立健全的旅游社區(qū)參與機制，更好的實現(xiàn)湄洲島旅游業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.湄洲島居民旅游感知中社會文化、環(huán)境感知強于經(jīng)濟感知
從湄洲島調(diào)查可以得出：湄洲島居民旅游感知中社會文化、環(huán)境影響感知強于經(jīng)濟影響感知，這個結(jié)論與陳金華等人對福建東山島的研究結(jié)論[5]90-94正好相反。這種現(xiàn)象可以歸結(jié)于以下幾個原因：其一，東山島的旅游是隨著濱海旅游、休閑而興旺起來的，島外的游客一般在東山島停留時間在2天以上，旅游帶動了購物、餐飲、賓館、景觀地產(chǎn)等發(fā)展，居民的經(jīng)濟感知很強，而湄洲島自從1987年開放臺灣游客參觀以來，其功能主要是政治、文化功能，旅游服務(wù)功能主由島外的莆田市區(qū)和文甲等鎮(zhèn)區(qū)承擔，游客在島內(nèi)停留時間只有幾小時，島內(nèi)有鮮明特色的(南部)濱海沙灘風光、漁家樂與農(nóng)家樂并未隨著海島濃郁的宗教觀光而興旺起來，所以，當?shù)鼐用駥ι鐣幕母兄獜娪诮?jīng)濟的感知。另一方面，湄洲島東臨臺灣海峽，面積小(不足東山島的1/10)，基礎(chǔ)設(shè)施較差，容易受臺風等風暴的襲擊，而東山島盡管也會受風暴影響，但是海島腹地較大，濱海綠化較好，又有三座大橋與大陸相通，抗御災(zāi)害能力較強，湄洲島居民的環(huán)境感知更強。
3.居民的旅游感知還受景區(qū)輻射范圍的影響，形成明顯的空間遞減規(guī)律
陳金華等研究結(jié)果表明：居民的旅游感知受到文化、職業(yè)、年齡等人口統(tǒng)計學特征、居民參與旅游程度等差異的影響。[5]90-94但從筆者對湄洲島的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，居民的旅游感知不但受文化、職業(yè)、年齡、參與旅游程度等差異的影響，還受景區(qū)輻射范圍的影響，并形成明顯的空間遞減規(guī)律。根據(jù)表1可以發(fā)現(xiàn)，不同的村落，旅游從業(yè)者的人數(shù)是不同的，結(jié)合表1和圖1我們不難發(fā)現(xiàn)，離景區(qū)越近的村落，從事旅游業(yè)的人就越多，離景區(qū)越遠的村落，從事旅游業(yè)的人就越少，形成空間遞減規(guī)律。例如：宮下村是在媽祖祖廟(湄洲島主景區(qū))的附近，所以其旅游從業(yè)人員在島內(nèi)是最多的。根據(jù)調(diào)查，離景區(qū)越近的社區(qū)居民對社會文化、經(jīng)濟、環(huán)境的影響感知越強，形成明顯的空間遞減規(guī)律(見表2)?？梢姡@種空間差異主要是由于湄洲島旅游業(yè)北熱南冷造成的，此外，也說明度假區(qū)管委會未南部景區(qū)和南部居民進行有效的宣傳。
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型 研究
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)與國際經(jīng)驗
（一）基本定義
商業(yè)銀行內(nèi)部審計是指在董事會的領(lǐng)導下，以獨立機構(gòu)和專職人員為基礎(chǔ)，以相關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，運用專業(yè)化審計技術(shù)和規(guī)范化審計流程，針對銀行內(nèi)部控制有效性及風險治理狀況所進行的客觀的監(jiān)督、評價和確認、咨詢活動，是銀行全面風險管理體系的重要組成部分。
商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系是商業(yè)銀行為保證內(nèi)部審計活動順利開展而提供的相關(guān)體制、機制、制度和各種工作要素的整體，包含內(nèi)部審計的管理體制、工作職能、運行機制、工作標準、工作流程以及審計技術(shù)、人員保障等有機組成部分，涵蓋了內(nèi)部審計從管理、思路到執(zhí)行、運作的各個方面。本文所指的商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行為提高內(nèi)部審計效能，所采取的一系列改革、創(chuàng)新、調(diào)整措施，是一項綜合型的系統(tǒng)工程，對保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性、加強全面風險管理將產(chǎn)生重要影響。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)
1.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟學在關(guān)注國家、社會和文明發(fā)展轉(zhuǎn)型的同時，也強調(diào)微觀經(jīng)濟主體在發(fā)展中要注重轉(zhuǎn)型和改革。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟學是20世紀80年代末90年代初，適應(yīng)前蘇聯(lián)和東歐各國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型需要而發(fā)展起來的經(jīng)濟學研究學科，雖然其研究對象主要為體制的轉(zhuǎn)型、國家或社會的轉(zhuǎn)型以及文明的轉(zhuǎn)型，但作為一門綜合性學科，其理論涉及經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中的各種具體經(jīng)濟問題，包括企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革，并把企業(yè)轉(zhuǎn)型的研究領(lǐng)域涵蓋到企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革、績效改革、組織結(jié)構(gòu)、激勵機制等一系列重要問題。當前我國經(jīng)濟正經(jīng)歷著市場化、現(xiàn)代化和國際化的深刻轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行作為金融企業(yè)的一員，要在經(jīng)濟新常態(tài)和信息化潮流中生存和發(fā)展，同樣需要推行自身的市場化、現(xiàn)代化和國際化轉(zhuǎn)型，而一個適應(yīng)銀行新的發(fā)展戰(zhàn)略和風險控制狀況的內(nèi)部審計體系，對保障商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型目標的實現(xiàn)非常重要。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系的主動轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行深化改革，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。
2.全面風險管理理論強調(diào)企業(yè)有效識別和管理風險應(yīng)覆蓋企業(yè)各項活動的全過程。2004年4月，美國執(zhí)業(yè)會計協(xié)會下面的柯恩委員會頒布《全面風險管理框架》（ERM框架），提出企業(yè)要確定自身的風險偏好，并有效識別和管理可能影響其發(fā)展的潛在風險，保證既定戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而對風險的管理應(yīng)包含從戰(zhàn)略制定到各項活動的全過程①。ERM框架適用于各種類型的企業(yè)或機構(gòu)的風險管理，是貫穿整個組織的持續(xù)性的過程，用以識別、評估并確定如何應(yīng)對及報告影響組織實現(xiàn)目標的機遇和威脅。商業(yè)銀行是經(jīng)營風險的特殊企業(yè)，發(fā)展中面臨戰(zhàn)略風險、信用風險、市場風險、操作風險、國別風險、科技風險、聲譽風險等諸多風險，且在社會深化轉(zhuǎn)型的過程中，所面對的風險的復雜化和聚集化程度也大幅上升。商業(yè)銀行實施內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型，促進內(nèi)部審計與轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，有助于商業(yè)銀行構(gòu)實施有效的全面風險管理，保障戰(zhàn)略目標的達成。
3.銀行再造理論強調(diào)銀行要對傳統(tǒng)流程進行重新思考和設(shè)計，提升銀行的整體的競爭力。20世紀90年代，美國管理學家邁克爾?哈默和詹姆斯?錢皮提出企業(yè)再造理論，認為企業(yè)應(yīng)以一種再生的思想對自身進行審視以打破原有分工理論的束縛，推崇流程導向。1994年，保羅?阿倫的《銀行再造――存活和興旺的藍圖》一書，將企業(yè)流程再造理論引入銀行業(yè)，認為銀行流程再造是“圍繞流程核心的再思考和再設(shè)計，目的在于實現(xiàn)成本、質(zhì)量、反應(yīng)速度等組織績效方面的巨大改變②”。銀行再造的核心是通過對銀行傳統(tǒng)流程系統(tǒng)的審視和重構(gòu)，調(diào)整經(jīng)營策略，改變銀行績效，提升銀行的整體競爭力。我國商業(yè)銀行要參與國際、國內(nèi)金融業(yè)競爭，必須將西方銀行再造成果與我國實際相結(jié)合，通過開展具有自身特色的銀行再造，提升整體競爭力。在商業(yè)銀行流程再造中，風險的表現(xiàn)形式也會發(fā)生新的變化，必然要求建立新的內(nèi)部審計體系，來幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，這也是商業(yè)銀行加強全面風險管理的必然選擇。
（三）國外商業(yè)銀行的內(nèi)部審計經(jīng)驗
國外先進商業(yè)銀行的內(nèi)部審計普遍獨立性強，重視審計方法和技術(shù)的完善，同時十分重視審計人T的培養(yǎng)和選拔。根據(jù)巴塞爾委員會對國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗的調(diào)查總結(jié)，國際銀行內(nèi)部審計工作正在出現(xiàn)一些新的趨勢③：以往對于財務(wù)審計工作及財務(wù)信息可靠性和完整性的評價職責逐漸轉(zhuǎn)由注冊會計師等銀行外部審計師來履行，內(nèi)部審計的作用則是為外部審計師財務(wù)報告審計工作提供支持；對法律和監(jiān)管要求的遵循情況評價職責逐步轉(zhuǎn)向由獨立的法律和合規(guī)職能部門來履行；首席審計執(zhí)行官的主要任務(wù)在于提高內(nèi)部審計部門的質(zhì)量和效率，包括提高審計師的專業(yè)性以便更好地跟蹤那些被審計活動，強化內(nèi)部模型的審計和評估，以及更加重視風險為本的審計，以提升內(nèi)審部門的質(zhì)量和效率。
國外先進商業(yè)銀行的以下經(jīng)驗也很重要：
1.必須建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，提升審計獨立性。內(nèi)部審計是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，而公司治理則為內(nèi)部審計提供了控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。先進商業(yè)銀行的董事會普遍高度重視內(nèi)部審計工作，設(shè)立專門的審計委員會，通過垂直化管理的審計組織體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)與被查機構(gòu)利益的完全分離。內(nèi)部審計部門直接對董事會負責，確保獨立的人、財、物等審計資源配置權(quán)。同時，可以參與到商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各個方面，保證了內(nèi)部審計工作的獨立性。
2.必須調(diào)整內(nèi)部審計導向，改進審計方法和技術(shù)。當前，國外先進商業(yè)銀行的內(nèi)部審計已經(jīng)實現(xiàn)向風險導向型審計思路的轉(zhuǎn)型，大多以內(nèi)部控制評價為基礎(chǔ)，針對重點業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)風險開展審計，在審計工作中注重推行風險管理理念，同時也通過有價值的建議，幫助銀行提高價值創(chuàng)造。在審計手段上，非常重視電子化建設(shè)，通過運用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提升審計工作的效率。
3.必須重視人員綜合素質(zhì)，打造專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍。國外商業(yè)銀行一般會通過強化內(nèi)部審計人員的培訓及后續(xù)教育等手段，保證內(nèi)部審計人員具備專業(yè)勝任能力。隨著銀行業(yè)務(wù)復雜化程度的提高，全面風險管理的要求越來越高，商業(yè)銀行應(yīng)該保證內(nèi)部審計人員具備寬泛的知識結(jié)構(gòu)和豐富的經(jīng)驗，以保持風險識別的敏銳力。同時，也要想辦法增強內(nèi)部審計人員考核、激勵制度的針對性，以維護審計隊伍的工作積極性。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系存在的問題與轉(zhuǎn)型必要性
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作由最初的合規(guī)審計、舞弊審計發(fā)展到現(xiàn)在的風險審計、管理審計、信息化審計，經(jīng)歷了漫長的發(fā)展階段④。但國內(nèi)商業(yè)銀行開始重視并設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是在1995年《審計法》頒布之后，時間并不長。2006年，銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》出臺，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的專項法規(guī)才真正確立。隨著銀行公司治理機制的日益健全，內(nèi)部審計在商業(yè)銀行全面風險管理中的地位更加重要。當前，在我國經(jīng)濟深化轉(zhuǎn)型的大背景下，各銀行紛紛加快改革創(chuàng)新步伐，所面臨的各類風險更加復雜，而內(nèi)部審計體系在運轉(zhuǎn)過程中，也暴露出越來越多的缺陷和問題，影響了風險的防范和控制。
（一）內(nèi)部審計體制不健全，審計獨立性和權(quán)威性缺乏
很多商業(yè)銀行在向現(xiàn)代化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的過程中，由于治理結(jié)構(gòu)不合理，對內(nèi)部審計的職能定位不清晰，內(nèi)部審計體制不健全，審計獨立性和權(quán)威性未能得到保障。一方面，部分商業(yè)銀行管理層對內(nèi)部審計工作的重要性缺乏正確認識，認為內(nèi)部審計部門不直接參與利潤和價值的創(chuàng)造，沒有必要配備充足的審計資源，有的內(nèi)審人員與被審計單位之間甚至存在利益依附關(guān)系，難以保證審計的獨立性。另一方面，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系還未完全實現(xiàn)董事會垂直、獨立管理，缺乏相應(yīng)的審計資源分配權(quán)限，無法獲得被審計單位的有效配合，內(nèi)部審計的權(quán)威性無從保障。
（二）內(nèi)部審計職能履行不充分，審計考核機制不健全
由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計起步較晚，發(fā)展進程緩慢，加之外部經(jīng)濟環(huán)境因素的影響，當前，仍有很大一部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計還主要停留在數(shù)據(jù)真實性審計、合規(guī)性審計階段，以履行監(jiān)督檢查職能為主，而對內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能重視不夠，c國際銀行業(yè)當前盛行的風險導向?qū)徲嬂砟畈罹嗝黠@。同時，我國大部分商業(yè)銀行審計人員參照中后臺人員進行考核和發(fā)放薪酬，普遍未建立獨立的薪酬績效機制，造成人員考核與日常審計工作脫節(jié)，影響了審計隊伍的穩(wěn)定和審計效能的發(fā)揮。
（三）內(nèi)部審計制度體系不完善，審計標準流程不規(guī)范
很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度不系統(tǒng)、不完善，未形成健的內(nèi)部審計制度體系；在日常審計工作中，審計人員主要依賴經(jīng)驗總結(jié)來制定下一步審計方案，審計工作底稿不統(tǒng)一、問題詞條不規(guī)范，未能形成規(guī)范化的審計工作流程和審計標準，審計工作的隨意性較強。參差不齊的人員素質(zhì)和審計具體操作中較大程度的隨意性直接影響了審計工作的效率和質(zhì)量。
（四）內(nèi)部審計技術(shù)落后
隨著信息化和大數(shù)據(jù)時代的來臨，國內(nèi)商業(yè)銀行紛紛加強數(shù)據(jù)化信息技術(shù)的運用，加快建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，推動實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一、信息系統(tǒng)整合，提升經(jīng)營管理工作的信息化。但這些信息技術(shù)并沒有深入、有效地運用到內(nèi)部審計體系。很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門還沒有建立獨立的系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取渠道，以實現(xiàn)對運行數(shù)據(jù)的快速收集和整理分析，還沒有建立專門的審計模型和審計系統(tǒng)以實現(xiàn)對風險的準確揭示、預(yù)判和對其形成原理、發(fā)展趨勢的分析，造成信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)被大量閑置、浪費，影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。
（五）內(nèi)部審計人員力量薄弱
目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)審人員的占比為1%左右，國外商業(yè)銀行一般為5%，而中國人民銀行則曾經(jīng)發(fā)文，要求銀行類金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員達到員工總數(shù)2%⑤。同時，由于很多商業(yè)銀行對內(nèi)部審計工作不重視，在審計人員的選拔、培養(yǎng)方面沒有嚴格要求，造成審計隊伍所需要的復合型人才嚴重缺乏，員工知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任能力弱，而培訓機制的不健全，和獨立考核、激勵機制的缺失，讓這一問題遲遲得不到解決，與銀行發(fā)展需求形成較大差距。
（六）內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與成果運用不足
很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門仍采用傳統(tǒng)的手工化審計工作方式，未建立專業(yè)化的內(nèi)部審計計算機平臺，在審計預(yù)警、審計管理和審計作業(yè)分析等時效性上存在明顯滯后。審計管理工作沒有相應(yīng)的信息系統(tǒng)進行固化，在對審計資源的統(tǒng)籌配置上較混亂，難以實現(xiàn)對審計項目節(jié)奏的實時有效控制，同時，在審計結(jié)果、審計建議的跟蹤督辦等方面也不及時，不利于與被審計機構(gòu)間加強溝通交流，影響了審計成果的運用，有可能消弱內(nèi)部審計的價值增值作用。
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型，既是在我國經(jīng)濟深化轉(zhuǎn)型大背景下，銀行應(yīng)對整體經(jīng)濟市場化、現(xiàn)代化、國際化轉(zhuǎn)型的客觀需要，也是銀行克服現(xiàn)有困難和不足，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作為銀行第三道風險防線的重要作用，積極提升內(nèi)部控制有效性，加強全面風險管理能力，推動銀行再造工程的重要措施，對于提升銀行綜合競爭力有著非常重要的意義。
三、成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計體系的轉(zhuǎn)型實踐
成都農(nóng)商銀行由原成都市農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制而成，于2010年掛牌開業(yè)，2011年引入戰(zhàn)略投資者，注冊資本100億元，2015年末資產(chǎn)規(guī)模達6400億元。作為一家在西部特大中心城市成立的股份制商業(yè)銀行，該行近年來發(fā)展迅速，資本規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模位居全國農(nóng)商銀行系統(tǒng)前列，以其為樣本，研究我國商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型問題，有較強的借鑒意義。從2012年以來，該行按照董事會的要求，加快內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型步伐，在管理體制、組織架構(gòu)、管理模式、審計職能、技術(shù)手段、考核激勵等方面實施了一系列改革和調(diào)整，取得了明顯的成效。
（一）確立轉(zhuǎn)型目標――建立“集中化、垂直化、標準化、精細化、專業(yè)化、信息化”的現(xiàn)代內(nèi)部審計體系
1.集中化、垂直化。是指依靠內(nèi)部審計機構(gòu)的集中、垂直管理對內(nèi)部審計資源和工作加以統(tǒng)籌，通過規(guī)范化的內(nèi)部審計體制機制實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效運用內(nèi)部審計潛力，提升審計效能。
2.標準化、精細化。是指通^構(gòu)建標準化的內(nèi)部審計制度體系，規(guī)范工作流程，明確審計人員的工作職責、作業(yè)標準和管理要求，加強對審計工作的全流程管理，實現(xiàn)各項管理要求的標準化、精細化。
3.專業(yè)化、信息化。是指依托銀行開放、智能、互聯(lián)的數(shù)據(jù)信息平臺，通過信息系統(tǒng)和技術(shù)工具的使用，實現(xiàn)對銀行經(jīng)營管理信息的全方位獲取、整合、應(yīng)用和共享，提升審計發(fā)現(xiàn)能力，擴展審計覆蓋范圍，實現(xiàn)審計效率與質(zhì)量的大幅提升。
（二）確定轉(zhuǎn)型思路――以風險為導向的增值型審計
有了轉(zhuǎn)型目標，如何確定轉(zhuǎn)型思路便成為轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。成都農(nóng)商銀行在深入研究國際內(nèi)部審計的內(nèi)涵變遷與發(fā)展趨勢之后，決定推行以風險為導向的增值型審計，即將風險控制和增加價值作為評價內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型成效的終極目標。
1.貫徹風險導向型審計理念。風險導向?qū)徲嬍菍徲嬋藛T以規(guī)避、控制和防范審計風險為出發(fā)點，對審計風險進行系統(tǒng)分析、研究，確定多樣化的審計戰(zhàn)略的一種審計思路。內(nèi)審部門通過風險識別，幫助管理部門規(guī)避風險，采取正確的行動來防止高級管理層。該類審計是以對風險的系統(tǒng)分析為出發(fā)點，對企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制制度的完整性與有效性進行獨立的評價⑥。它是較之財務(wù)審計和合規(guī)審計更為先進、科學和全面的風險審計。
2.實施增值型內(nèi)部審計。商業(yè)銀行的目標是價值最大化。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作的一部分，雖然不直接參與經(jīng)營活動，但可以通過提出有價值的審計建議，幫助銀行降低風險，規(guī)避資產(chǎn)損失，增加獲利機會，從而幫助商業(yè)銀行增加價值創(chuàng)造。增值型內(nèi)部審計通過大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)，形成有價值的審計結(jié)論和建議，幫助組織增加價值，它以利潤中心作為自身定位，既記錄耗費的成本，又衡量和記錄為組織增加的價值⑦。將增值型審計作為內(nèi)部審計體系的轉(zhuǎn)型方向，有利于提升內(nèi)部審計價值，在幫助銀行防風險的同時提高盈利水平。
（三）轉(zhuǎn)型實踐――持續(xù)深入的系統(tǒng)工程
根據(jù)確立的轉(zhuǎn)型目標與基本思路，幾年來，成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計體系在轉(zhuǎn)型過程中采取了一系列持續(xù)深入的工作舉措。
1.組織開展內(nèi)部審計垂直化改革，建立垂直化的組織體系和報告路徑。歷時半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底全面完成內(nèi)部審計垂直化管理體系建設(shè)。內(nèi)部審計垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計部，而在總行直屬的稽核審計部下設(shè)直屬室和片區(qū)審計中心，統(tǒng)一對總行職能部門和各分支機構(gòu)開展審計活動，并定期、直接向董事會匯報工作。內(nèi)部審計體系包括審計制度及流程建設(shè)、人事任免、薪酬福利、工作計劃以及績效考核等均由總行統(tǒng)一管理，凸顯了內(nèi)部審計工作的獨立性。
2.通過實施確認咨詢服務(wù)，強化審計監(jiān)督服務(wù)職能。按照“以風險為導向的增值型審計”工作思路，大力拓展內(nèi)部審計職能。通過經(jīng)營情況審計，反映各機構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況及風險控制情況，為管理層加強管理、優(yōu)化決策提供參考；配合機構(gòu)建設(shè)需求，開展相關(guān)人員經(jīng)濟責任審計，為機構(gòu)發(fā)展與人員任用提供支持；配合內(nèi)控體系建設(shè)需要，開展各領(lǐng)域?qū)ｍ棇徲?，著重從?nèi)部控制的健全性和有效性進行評價并提出建議，促使內(nèi)部控制更加完善。這些審計不僅確認了問題，強化了監(jiān)督，更提出了改進建議，經(jīng)過良性溝通與合作，促進了被審計對象的價值創(chuàng)造。
3.通過開展績效薪酬改革，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計機制。在轉(zhuǎn)型的過程中，同步開展了內(nèi)部審計績效薪酬改革。一是根據(jù)銀監(jiān)對內(nèi)部審計人員薪酬不低于全行平均薪酬水平的制度規(guī)定，將內(nèi)部審計人員從后臺部門人員的360度常規(guī)考核改為獨立的考核機制，使做出實績的審計人員薪酬水平得到提升。二是研究制定了審計人員績效考核標準，從工作過程、質(zhì)量、成果、執(zhí)行力和紀律等多個維度對審計人員進行綜合考評，同時完善審計人員激勵、晉升、評估機制，提升了審計人員的工作積極性。
4.完善內(nèi)部審計制度體系，梳理規(guī)范內(nèi)部審計工作流程。按照“標準化、精細化”的管理要求，推動內(nèi)部審計制度建設(shè)與流程規(guī)范。一是按審計管理制度、案件防控制度、責任追究制度三個維度完善制度體系，建立新的審計工作標準；二是梳理審計工作流程，制定《內(nèi)部審計實務(wù)準則》，統(tǒng)一計劃、立項、準備、實施、報告、終結(jié)、檔案管理等流程規(guī)定；同時制定審計人員行為規(guī)范，強化對審計人員的行為約束；三是制定項目時限管理、整改跟蹤、審計費用管理、員工績效考核等規(guī)范性文件，強化審計效能管理；四是在現(xiàn)場審計中推行“三級復核制”、審計組長負責制等規(guī)程，完善了責任機制。
5.改善內(nèi)部審計方法，提升內(nèi)部審計技術(shù)。一是強化對高風險業(yè)務(wù)的審計力度，持續(xù)關(guān)注重點領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)，形成對主觀故意、弄虛作假等嚴重違規(guī)行為持續(xù)有力的監(jiān)督效應(yīng)。二是設(shè)立非現(xiàn)場審計室，通過非現(xiàn)場經(jīng)營數(shù)據(jù)抽樣采集、分析技術(shù)的應(yīng)用，建立非現(xiàn)場審計分析模型，為現(xiàn)場審計提供信息參考，提高現(xiàn)場審計的效率。三是建立風險監(jiān)測模型并定期對重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展監(jiān)測分析，就發(fā)現(xiàn)的風險點和疑點有針對性地開展實地調(diào)研及審計，挖掘揭示了大量借名貸款、搭橋貸款、多頭授信、抵押物懸空、資產(chǎn)流失、與客戶發(fā)生資金借貸等隱蔽性較強的問題，有效釋放了潛在風險。四是重視對董事會的審計工作匯報，加強與高級管理層和被審計單位的審計溝通，推動問題整改和風控措施的落實，并實時開展后續(xù)審計工作。
6.加強審計人才選拔培養(yǎng)，提升審計隊伍的整體素質(zhì)。一是以垂直化建設(shè)為契機，在原有內(nèi)部審計隊伍中全面開展考試、考核和崗位競聘工作，對人員進行優(yōu)選與崗位調(diào)整。二是在行內(nèi)、行外同步開展招聘工作，補充高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是持續(xù)抓好人員培訓。推行“周培訓-季度專題培訓-年度集中培訓”的遞進式培訓機制，提高員工審計能力。四是以項目質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，通過審前培訓、以老帶新、審后總結(jié)等辦法幫助員工積累審計經(jīng)驗。五是鼓勵員工考取各種資格證書，通過專門的激勵制度對員工自學行為進行獎勵。
7.建設(shè)推廣稽核審計及風險預(yù)警系統(tǒng)，搭建現(xiàn)代化的審計工作平臺。成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計部門垂直化管理后，即啟動了稽核審計及風險預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)工作，并于2014年推動該系統(tǒng)投產(chǎn)上線。該系統(tǒng)的上線，為內(nèi)部審計工作搭建了一個具備大數(shù)據(jù)處理能力的集信息采集、數(shù)據(jù)處理、風險預(yù)警、作業(yè)控制和績效考核等功能為一體的服務(wù)平臺，大大提升了審計工作的專業(yè)化水平。該平臺實現(xiàn)了對主要風險的持續(xù)監(jiān)測，能夠為現(xiàn)場審計高效挖掘風險信息提供技術(shù)支持。同時，該平臺也是現(xiàn)代化的審計工作管理平臺，通過建立項目管理功能菜單，實現(xiàn)審計作業(yè)的流程化管理，還能以圖表方式展現(xiàn)全行主要經(jīng)營管理指標，可以直觀地為高級管理層提供動態(tài)經(jīng)營信息。
8.健全審計管理體制機制，加強審計質(zhì)量控制。一是加強審計管理體制機制建設(shè)。成立審計執(zhí)委會，定期或不定期就重大事項集中審議；建立審計計劃管理機制，按年、按月控制審計布局，促進審計資源的有效配置；堅持每周集中匯報項目進度，督導工作進程；建立重點項目督辦機制，強化對項目質(zhì)量的把控。二是重視對審計結(jié)果的運用。通過下發(fā)審計意見書、建議書，督促被審計對象全面掌握審計結(jié)果，徹底整改存在的問題；通過開展整改專題培訓、收集責任人整改承諾書、制定整改進度跟蹤表和典型性違規(guī)問題通報等方式，督促被審計對象務(wù)實有效地落實整改措施。良好的溝通、嚴格的整改，有利于鞏固審計成果，確保實現(xiàn)控制風險、增加價值的目的。
四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型經(jīng)驗及啟示
總結(jié)成都農(nóng)商銀行的經(jīng)驗，商業(yè)銀行實施內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型要注意把握好以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素。
（一）構(gòu)建權(quán)責明晰的內(nèi)部審計體制
獨立性與客觀性是內(nèi)部審計工作的靈魂。構(gòu)建權(quán)責明晰的內(nèi)部審計體制，以保障審計的獨立性和客觀性，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型成功的基石。當前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系普遍存在缺乏應(yīng)有的權(quán)利和地位、報告路徑不明確、職能范圍不恰當?shù)葐栴}，必須通過管理體制的重構(gòu)，確立內(nèi)部審計的獨立地位，通過對審計資源的垂直集中管理等辦法，確保內(nèi)部審計機構(gòu)獨立地行使職能。
（二）界定符合戰(zhàn)略的內(nèi)部審計范圍
界定符合戰(zhàn)略的內(nèi)部審計范圍是現(xiàn)代化內(nèi)部審計職能作用得以有效發(fā)揮的前提。我國很多商業(yè)銀行存在內(nèi)部審計范圍過窄的問題，缺乏對資產(chǎn)質(zhì)量、風險責任、經(jīng)濟效益的持續(xù)關(guān)注，不能對內(nèi)部控制狀況等做出有效評價和建議，更未對包括政策法規(guī)、社會環(huán)境等在內(nèi)的深層次問題進行研究，導致內(nèi)部審計職能發(fā)揮不充分。商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系在轉(zhuǎn)型中，要厘清與合規(guī)管理等內(nèi)控管理部門和會計師事務(wù)所等外部第三方監(jiān)督者的職能邊界，但更要圍繞銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略，按照風險導向和價值增值目的，拓展職能范圍，通過確認和咨詢服務(wù)，提高內(nèi)部審計工作的價值貢獻。
（三）建立符合內(nèi)部審計特點的薪酬績效機制
建立完善的內(nèi)部審計績效考核及薪酬制度是提升內(nèi)部審計工作效能，激發(fā)審計人員內(nèi)在潛能的重要手段。當前，很多商業(yè)銀行未建立獨立的內(nèi)部審計人員薪酬績效制度，內(nèi)審人員在銀行中的地位不高、薪酬不具競爭力。商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必須組織開展薪酬績效機制改革，建立符合審計工作特點的人員績效考核機制，來提高其工作效率和積極性。
（四）規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)部審計標準及流程
建立規(guī)范、統(tǒng)一、明確的內(nèi)部審計標準和流程，是建設(shè)現(xiàn)代化內(nèi)部審計體系的關(guān)鍵。商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必須不斷完善內(nèi)部審計制度體系，規(guī)范審計標準及流程，消除管理工作隨意性較強的問題，加強專業(yè)化、標準化、規(guī)范化管理，以提升審計效率和質(zhì)量。
（五）提升有助于風險識別的內(nèi)部審計技術(shù)
提升內(nèi)部審計技術(shù)，增強風險識別能力，是建設(shè)現(xiàn)代化內(nèi)部審計體系的重要步驟。當前，很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系存在對現(xiàn)代化信息手段的建設(shè)和應(yīng)用嚴重滯后的問題，對風險的評估和監(jiān)測難以脫離數(shù)據(jù)不足的制約，對審計結(jié)果的評估和審計資源的調(diào)配也缺乏科學的數(shù)據(jù)支撐，制約了審計資源的運用和風險問題的發(fā)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必須有現(xiàn)代化的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)監(jiān)測及信息化工作平臺為支撐，充分運用信息技術(shù)，提高審計資源配置效率，確保審計結(jié)果的準確性。
（六）培養(yǎng)專業(yè)勝任的內(nèi)部審計人員
人力資源是審計組織最核心的資源。擁有專業(yè)勝任的內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效保證，是建設(shè)現(xiàn)代化內(nèi)部審計體系的關(guān)鍵所在。商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵著力點，是提升風險發(fā)現(xiàn)的敏銳度與風險監(jiān)控防范能力，而做到這一點必須重視審計人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。
（七）實施持續(xù)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制
加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，提升審計效果的必要環(huán)節(jié)。當前，很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系存在審計資源利用率不高，審計發(fā)現(xiàn)的問題查而不糾甚至屢查屢犯等問題，主要原因在于對審計工作質(zhì)量特別是整改質(zhì)量缺乏持續(xù)控制措施。商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系在轉(zhuǎn)型中，必須建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制機制，強化對審計結(jié)果的運用，強化對后續(xù)整改工作的跟蹤，以提升內(nèi)部審計的價值貢獻。
注釋
①Casey，Christopher.Corporate valuation，capital structure and riskmanagement： AstochasticDCF approach.European Journal of Operational Research，December 1，2001，135（2）：311-325
②PaulH.Allen.ReengineeringtheBank.NewYork，Mcgraw-Hill， 1994.
③周志宇，徐華.《國際銀行業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、趨勢和啟示》.《金融會計》。
④楊國芹.《商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究》.華中科技大學碩士論文，2012年。
⑤郝成.《從國際比較看我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的差距與對策》，生產(chǎn)力研究，2008年。
⑥李冬會.《我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究》.長春理工大學碩士論文，2005年12月。
⑦張潔.《我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究》.首都經(jīng)濟貿(mào)易大學2008年碩士論文。
參考文獻
[1]徐政旦，朱榮恩.現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù).北京：中國審計出版社，1997.
[2]勞倫斯.B.索耶.現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù).北京：中國商業(yè)出版社，1990.
[3]《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，銀監(jiān)發(fā)〔2006〕51號.
[4]Basel committee on Banking supervision： Internal audit in banks and the supervisor’s relationship with auditors，August2001.
[5]周冰.基于中國實踐的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟學理論構(gòu)建.學術(shù)研究，2008年3月20日.
[6]《企業(yè)風險管理――整合框架》，美國COSO委員會，方紅星等譯，大連：東北財經(jīng)大學出版社，2005版.