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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定

時(shí)間:2024-01-26 15:53:38

導(dǎo)語(yǔ):在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定的撰寫(xiě)旅程中,學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑,好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文,愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感,引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

【論文摘要】本文就調(diào)查問(wèn)卷設(shè)計(jì)、調(diào)查對(duì)象選擇、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)以及調(diào)查結(jié)果的利用等環(huán)節(jié)進(jìn)行探討。問(wèn)卷調(diào)查是一種以問(wèn)卷形式搜集研究資料的調(diào)查方法,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中采用問(wèn)卷調(diào)查搜集審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)線索,可以起到提高審計(jì)效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

【論文關(guān)鍵詞】問(wèn)卷調(diào)查;審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任

問(wèn)卷調(diào)查是以問(wèn)卷形式向調(diào)查對(duì)象了解情況或征詢(xún)意見(jiàn)的一種調(diào)查研究方法,它具有簡(jiǎn)便易行、成本低和客觀真實(shí)等優(yōu)點(diǎn),在現(xiàn)代社會(huì)研究中得到普遍采用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中采用問(wèn)卷調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)把握以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、調(diào)查問(wèn)卷設(shè)計(jì)

問(wèn)卷調(diào)查是通過(guò)問(wèn)卷來(lái)獲取有用信息的。問(wèn)卷設(shè)計(jì)的好壞直接關(guān)系到調(diào)查結(jié)果的有效性和可靠性。設(shè)計(jì)一份高質(zhì)量的調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)方面。

(一)問(wèn)卷的基本結(jié)構(gòu)

調(diào)查問(wèn)卷一般包括標(biāo)題、前言、被審計(jì)者基本情況、問(wèn)題和答案、填寫(xiě)說(shuō)明及相關(guān)解釋等幾部分。標(biāo)題是開(kāi)宗明義地表達(dá)問(wèn)卷目的和內(nèi)容的主題;前言是審計(jì)人員致調(diào)查對(duì)象的一封短信,主要是說(shuō)明調(diào)查目的、保密承諾以及向調(diào)查對(duì)象表示感謝等,作用是取得被調(diào)查者的信任與合作。前言也可不在問(wèn)卷上表述,而由審計(jì)人員在實(shí)施調(diào)查時(shí)口頭表述;被審計(jì)者基本情況是對(duì)被審計(jì)者所任職務(wù)、任職期限等基本情況的簡(jiǎn)要介紹,作用是明確調(diào)查內(nèi)容的范圍;問(wèn)題和答案是調(diào)查問(wèn)卷的主體內(nèi)容,是向調(diào)查對(duì)象提出的問(wèn)題及供選擇的答案;填寫(xiě)說(shuō)明和解釋是用來(lái)指導(dǎo)調(diào)查對(duì)象如何填答問(wèn)卷的各種解釋和說(shuō)明。

(二)問(wèn)題內(nèi)容的設(shè)計(jì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合法性和效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查,以評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,因此,問(wèn)題的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來(lái)確定。以高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例,調(diào)查問(wèn)卷應(yīng)圍繞五個(gè)方面來(lái)設(shè)計(jì)問(wèn)題,即:各項(xiàng)資金的籌集、使用、管理是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),是否取得效益,以及債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性和管理情況;各類(lèi)資產(chǎn)是否安全、完整,管理是否規(guī)范;重大經(jīng)濟(jì)決策是否遵循了民主決策程序,是否取得重大經(jīng)濟(jì)成效或造成重大經(jīng)濟(jì)損失等,特別是大額資金支出、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、工程建設(shè)、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序與效果;是否貫徹執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī),建立健全內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行;領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否遵守廉政的有關(guān)規(guī)定等。

(三)問(wèn)卷類(lèi)型的選擇

調(diào)查問(wèn)卷有兩種基本類(lèi)型,即封閉式問(wèn)卷和開(kāi)放式問(wèn)卷。封閉式問(wèn)卷是將問(wèn)題的主要答案、甚至一切可能的答案全部列出,調(diào)查對(duì)象只能從中選取一個(gè)或幾個(gè),而不能作其他回答。封閉式問(wèn)卷的好處是標(biāo)準(zhǔn)化程度高,便于統(tǒng)計(jì)分析,缺點(diǎn)是不能發(fā)揮被調(diào)查者的自主性,獲取的信息受到限制。開(kāi)放式問(wèn)卷則不提供任何答案,而是由調(diào)查對(duì)象自由作答。開(kāi)放式問(wèn)卷能充分發(fā)揮調(diào)查對(duì)象的主動(dòng)性,有利于得到比較全面而詳細(xì)的答案,甚至可能獲得預(yù)料之外的有用信息,但開(kāi)放式問(wèn)卷標(biāo)準(zhǔn)化程度低,難以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,可根據(jù)調(diào)查目的和實(shí)際需要將兩種類(lèi)型結(jié)合起來(lái)使用,在以結(jié)構(gòu)式問(wèn)卷為主的情況下,適當(dāng)加入少量開(kāi)放式問(wèn)題,以獲得更好的效果。

(四)問(wèn)卷設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則

在設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷時(shí)應(yīng)遵循以下幾個(gè)基本原則:一是相關(guān)性,設(shè)計(jì)的問(wèn)題與所審計(jì)的事項(xiàng)要緊密相關(guān);二是必需性,設(shè)計(jì)的問(wèn)題數(shù)量要恰當(dāng),既要保證調(diào)查任務(wù)能夠完成又不致于問(wèn)題過(guò)多而影響調(diào)查對(duì)象的耐心;三是嚴(yán)謹(jǐn)性,調(diào)查問(wèn)卷要用詞準(zhǔn)確,避免使用模棱兩可的詞匯;四是禮貌性,提問(wèn)的態(tài)度要誠(chéng)懇,語(yǔ)氣要友好,避免言辭過(guò)激引起調(diào)查對(duì)象的反感;五是易答性,所設(shè)問(wèn)題要易于回答,避免過(guò)繁過(guò)細(xì),盡量避免使用專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的術(shù)語(yǔ)或行話。

二、調(diào)查對(duì)象選擇

問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果源于調(diào)查對(duì)象對(duì)問(wèn)卷的回答,因此,調(diào)查對(duì)象的選擇對(duì)調(diào)查質(zhì)量也有直接影響。選擇調(diào)查對(duì)象主要涉及調(diào)查對(duì)象的確定和調(diào)查規(guī)模的確定兩個(gè)問(wèn)題,即選什么樣的人和選多少人。

(一)調(diào)查對(duì)象的確定

選擇調(diào)查對(duì)象的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法有很多,如全面調(diào)查、隨機(jī)抽樣、判斷抽樣等。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的民意調(diào)查,其審計(jì)目的和審查內(nèi)容有一定的特殊性,不能簡(jiǎn)單地采用隨機(jī)抽樣法,而是既要考慮代表性,又要兼顧相關(guān)性。所謂代表性就是要求所選人員能夠代表所在單位或部門(mén)大多數(shù)群眾的意見(jiàn)。而相關(guān)性則要求調(diào)查對(duì)象所從事的工作與問(wèn)卷涉及的內(nèi)容相關(guān),以確保調(diào)查對(duì)象能夠恰當(dāng)?shù)鼗卮疬@些問(wèn)題。要滿(mǎn)足這兩點(diǎn)要求,應(yīng)采用判斷抽樣法,即審計(jì)人員根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷,結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況,從與問(wèn)卷內(nèi)容相關(guān)的單位或部門(mén)中選取一定數(shù)量的員工作為調(diào)查對(duì)象。在審計(jì)實(shí)踐中,通常選擇下列人員作為調(diào)查對(duì)象:被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、被審計(jì)單位下設(shè)職能部門(mén)的工作人員、下屬單位的負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員、業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)及監(jiān)督部門(mén)的工作人員、職工代表等。若被審計(jì)單位人數(shù)較少,則全體人員都應(yīng)參與調(diào)查。

(二)調(diào)查規(guī)模的確定

調(diào)查規(guī)模的確定實(shí)際上是一個(gè)成本效益問(wèn)題,如果抽樣規(guī)模過(guò)小,調(diào)查結(jié)果的可信度會(huì)受到影響,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大,而抽樣規(guī)模過(guò)大,又會(huì)加大審計(jì)成本,降低審計(jì)效率。在審計(jì)實(shí)踐中,確定調(diào)查規(guī)模應(yīng)綜合考慮被審計(jì)者的職責(zé)范圍、行業(yè)特點(diǎn)、單位規(guī)模、問(wèn)卷內(nèi)容、審計(jì)人員對(duì)該單位的了解程度以及審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)預(yù)算等因素。確定調(diào)查規(guī)模的具體方法主要有根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)公式計(jì)算、查閱抽樣規(guī)模確定表等,也可結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際,根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)確定。統(tǒng)計(jì)學(xué)上把容量在30以上的樣本稱(chēng)為大樣本,因此,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中問(wèn)卷調(diào)查的樣本量一般也不應(yīng)低于30人。

三、調(diào)查結(jié)果利用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析后的調(diào)查結(jié)果可以在以下三個(gè)方面發(fā)揮重要作用:一是作為審前調(diào)查,了解被審計(jì)者的基本情況。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查了解被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況及存在的不足,并據(jù)此確定審計(jì)重點(diǎn),可以大大提高審計(jì)效率。二是彌補(bǔ)其他審計(jì)方法的不足,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于受到審計(jì)范圍、審計(jì)資料等多方面因素的限制,僅通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位賬面資料的審計(jì)難以達(dá)到審計(jì)目標(biāo),對(duì)賬外賬、小金庫(kù)等問(wèn)題更是無(wú)能為力,而問(wèn)卷調(diào)查則可以發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用,發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題或?yàn)檫M(jìn)一步查證提供審計(jì)線索。三是作為專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,提高審計(jì)的質(zhì)量和效用。對(duì)于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的某些普遍性和傾向性問(wèn)題,可以形成專(zhuān)題審計(jì)調(diào)查報(bào)告,為各級(jí)黨委、政府及有關(guān)部門(mén)宏觀決策和任用干部提供參考依據(jù),對(duì)于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題,可以向紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)反映,使問(wèn)題得到及時(shí)糾正和查處。

四、調(diào)查人員選配與培訓(xùn)

設(shè)計(jì)精良的調(diào)查問(wèn)卷只有通過(guò)調(diào)查人員付諸調(diào)查行動(dòng)并對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析,才能達(dá)到預(yù)期目的。因此,開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查前應(yīng)對(duì)調(diào)查人員進(jìn)行必要的挑選和培訓(xùn)。

(一)選擇合格的調(diào)查人員

為了保證問(wèn)卷調(diào)查工作的質(zhì)量,挑選的調(diào)查人員應(yīng)具有較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、較寬的知識(shí)面、較豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),并具有一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)。

(二)對(duì)調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)

如果調(diào)查人員的調(diào)查研究水平欠缺或?qū)φ{(diào)查問(wèn)卷不熟悉,必然會(huì)影響調(diào)查工作的質(zhì)量。因此,在開(kāi)展調(diào)查工作之前應(yīng)對(duì)調(diào)查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)提升調(diào)查人員的調(diào)查技能,同時(shí)也可加深調(diào)查人員對(duì)問(wèn)卷的熟悉和理解。

此外,在實(shí)施問(wèn)卷調(diào)查過(guò)程中,調(diào)查人員應(yīng)直接參與問(wèn)卷設(shè)計(jì)和調(diào)查結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析工作。參與問(wèn)卷設(shè)計(jì)有助于調(diào)查人員更好地掌握調(diào)查問(wèn)卷的內(nèi)容,從而更好地開(kāi)展調(diào)查工作。參加問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)分析能使調(diào)查人員更真切地了解民意,更準(zhǔn)確地對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析,從而提高調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量和效用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]風(fēng)笑天.社會(huì)學(xué)研究方法(第二版)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2005(2).

第2篇

經(jīng)縣政府研究,決定召開(kāi)這次全縣審計(jì)工作會(huì)議??h委、縣政府對(duì)開(kāi)好這次會(huì)議十分重視。會(huì)前,縣委常委會(huì)和縣政府常務(wù)會(huì)議專(zhuān)門(mén)聽(tīng)取匯報(bào)并對(duì)做好今年審計(jì)工作提出了要求。這次會(huì)議的主要任務(wù)是,傳達(dá)學(xué)理的重要指示和全國(guó)、全省以及全市審計(jì)工作會(huì)議精神,安排部署今年的審計(jì)工作任務(wù)。參加今天會(huì)議的有,縣級(jí)班子有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)、財(cái)政所長(zhǎng)、經(jīng)管站長(zhǎng),經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)政局長(zhǎng),縣直各部門(mén)、單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)。

今天的會(huì)議共有三項(xiàng)議程:一是由縣政府辦公室主任李劍同志傳達(dá)總理重要指示和全國(guó)、全省以及全市審計(jì)工作會(huì)議精神;二是縣審計(jì)局局長(zhǎng)同志做工作報(bào)告。三是請(qǐng)縣委副書(shū)記、縣長(zhǎng)同志作重要講話。

下面,會(huì)議進(jìn)行第一項(xiàng),請(qǐng)縣政府辦公室主任同志傳達(dá)總理重要指示和全國(guó)、全省、全市審計(jì)工作會(huì)議精神;

會(huì)議進(jìn)行第二項(xiàng),請(qǐng)縣審計(jì)局局長(zhǎng)同志作工作報(bào)告;

會(huì)議進(jìn)行第三項(xiàng),請(qǐng)縣委副書(shū)記、縣長(zhǎng)同志作重要講話,大家歡迎!

同志們,剛才同志傳達(dá)了總理重要指示和全國(guó)、全省以及全市審計(jì)工作會(huì)議精神,縣審計(jì)局局長(zhǎng)同志作了工作報(bào)告,縣委副書(shū)記、縣長(zhǎng)同志作了重要講話??h長(zhǎng)在講話中,充分肯定了全縣審計(jì)工作所取得的成績(jī),深入分析了當(dāng)前全縣審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù),并就做好今年的審計(jì)工作提出了明確要求。任縣長(zhǎng)的講話,重點(diǎn)突出,要求明確,完全符合全國(guó)、全省以及全市審計(jì)工作會(huì)議精神和我縣實(shí)際,針對(duì)性、指導(dǎo)性都很強(qiáng),我們一定要認(rèn)真學(xué)習(xí),深刻領(lǐng)會(huì),抓好落實(shí)。下面,就這次會(huì)議的貫徹問(wèn)題,我再?gòu)?qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見(jiàn)。

一要及時(shí)傳達(dá)貫徹會(huì)議精神。會(huì)議結(jié)束后,與會(huì)同志要抓緊將這次會(huì)議的精神,特別是任縣長(zhǎng)講話精神,盡快在本系統(tǒng)、本單位傳達(dá)學(xué)習(xí),并研究制定貫徹落實(shí)會(huì)議精神的具體辦法和措施。各級(jí)各有關(guān)部門(mén)要大力支持審計(jì)工作,被審計(jì)單位要進(jìn)一步增強(qiáng)法制意識(shí),嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》的各項(xiàng)規(guī)定,自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督,理解、支持和配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)要堅(jiān)持把查處問(wèn)題與促進(jìn)改革、完善制度、強(qiáng)化管理結(jié)合起來(lái),對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型案件,不僅要審深審?fù)?,?yán)肅處理,還要深入分析,找出問(wèn)題的原因和癥結(jié),從完善制度上有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。對(duì)帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題,要加強(qiáng)綜合分析研究,及時(shí)向政府提出對(duì)策,充分發(fā)揮好參謀和助手作用。

二要圍繞服務(wù)大局抓落實(shí)。今年是繼續(xù)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵一年。轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu),推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重大任務(wù),對(duì)全縣審計(jì)工作提出了更新更高的要求。對(duì)此,各級(jí)各部門(mén)特別是審計(jì)部門(mén)要牢固樹(shù)立圍繞中心、服務(wù)大局的觀念,把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來(lái),自覺(jué)把審計(jì)工作融入到全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局,研究新情況,采取新舉措,解決好存在的問(wèn)題,不斷提高依法審計(jì)能力,著力提升審計(jì)監(jiān)督水平,努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)宏觀作用更加突出、職責(zé)履行更加到位、審計(jì)方法更加先進(jìn)、審計(jì)管理更加科學(xué)、審計(jì)成果更加豐富、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)更具實(shí)效,為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

三要突出重點(diǎn)抓落實(shí)。對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展政策措施落實(shí)情況進(jìn)行督促檢查是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。突出重點(diǎn)工作,加強(qiáng)重點(diǎn)部門(mén),抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),是扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作、加大審計(jì)監(jiān)督力度的有效方法。要按照任縣長(zhǎng)講話要求,突出在宏觀調(diào)控政策措施執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行情況、預(yù)算執(zhí)行、民生資金和民生項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)查出問(wèn)題的整改處理等六個(gè)方面,加大審計(jì)監(jiān)督力度。在審計(jì)計(jì)劃安排上,要注意把握社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題;在審計(jì)實(shí)施上,注意發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效益的傾向性問(wèn)題;在審計(jì)分析上,從宏觀著眼,微觀入手,獲取投資、信貸、土地等客觀準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息,掌握經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行真實(shí)情況,為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù),為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

第3篇

關(guān)鍵詞:高校內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

隨著我國(guó)優(yōu)先發(fā)展教育戰(zhàn)略的確立與教育改革的逐漸深入,高校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成,政府對(duì)高校的資金投入大幅度增加,學(xué)校內(nèi)部各職能部門(mén)由于辦學(xué)、培訓(xùn)、對(duì)外咨詢(xún)服務(wù)等,掌管的資金越來(lái)越多。同時(shí),高校的收支總額和基本建設(shè)投資規(guī)模成倍增長(zhǎng),教育資金總顯得短缺。因此,高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多元化和高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化,客觀上要求財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督外,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)高校內(nèi)部各種與資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效益進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。它是促進(jìn)學(xué)校遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī),規(guī)范內(nèi)部管理,加強(qiáng)廉政建設(shè),維護(hù)自身合法權(quán)益,防范風(fēng)險(xiǎn),提高教育資金使用效益的重要手段。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的含義

(一)審計(jì)的含義

國(guó)內(nèi)的審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者普遍認(rèn)可的定義是:審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這個(gè)定義充分說(shuō)明了審計(jì)工作的內(nèi)涵,明確提出了審計(jì)工作的對(duì)象和范圍,指出了審計(jì)目標(biāo),對(duì)審計(jì)要求更具體化。最重要的是,它指出了審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

(二)內(nèi)部審計(jì)的含義

1999年6月,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)把內(nèi)部審計(jì)定義為:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng),它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià),提高它們的效率,從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)。

2003年3月,審計(jì)署了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為……”

(三)高校內(nèi)部審計(jì)的含義

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》(2009年9月1日起施行)中對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)定義為:高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查,并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún),旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益,從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

(一)部分高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部審計(jì)是高校管理的一項(xiàng)重要工作,部分高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳不到位,導(dǎo)致教職員工對(duì)審計(jì)的職責(zé)范圍及作用不太了解,認(rèn)為審計(jì)可有可無(wú),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是相互不信任的行為。被審計(jì)單位一般情況下對(duì)內(nèi)部審計(jì)懷有排斥心理,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是“雞蛋里找骨頭”,是來(lái)找麻煩的,所以不配合、阻撓,對(duì)整改也是消極應(yīng)付。教職員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的真正意義認(rèn)識(shí)不清,制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

2003年實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作”。因此,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),獨(dú)立性不如國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有獨(dú)立設(shè)置、與紀(jì)委監(jiān)察合署辦公、與財(cái)務(wù)合署辦公或在財(cái)務(wù)處下設(shè)審計(jì)科室等幾種不同的形式。在合署辦公等形式下,審計(jì)人員在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)、作出審計(jì)評(píng)價(jià)以及通報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)極易受到本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,與各科室、部門(mén)之間的同事關(guān)系,所涉及的人或直接或間接,不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事,審計(jì)過(guò)程難免受到各類(lèi)人為因素的干擾。過(guò)于密切的行政關(guān)系影響了審計(jì)的獨(dú)立性,審計(jì)職能難以發(fā)揮。

(三)高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足

高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足首先體現(xiàn)在數(shù)量方面。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜,審計(jì)項(xiàng)目逐年增加,審計(jì)內(nèi)容逐年擴(kuò)大?!秲?nèi)部審計(jì)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》要求:高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員,內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2%。一方面學(xué)校對(duì)審計(jì)部門(mén)寄予厚望,要求審計(jì)部門(mén)挑重?fù)?dān),另一方面審計(jì)部門(mén)又深感人手不足,難以完成繁重的審計(jì)工作任務(wù)。

高校內(nèi)部審計(jì)人力資源不足還體現(xiàn)在質(zhì)量方面。按照《內(nèi)部審計(jì)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》的要求,內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人員組成,并具備必要的職業(yè)資格。目前大部分高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)還是以具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員為主,無(wú)法對(duì)高校內(nèi)部物資采購(gòu)招投標(biāo)、基本建設(shè)工程等領(lǐng)域開(kāi)展有效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度,難有突破性的發(fā)展。

(四)審計(jì)職能較為單一

隨著高校經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及高校內(nèi)部審計(jì)工作范圍的拓展,高校內(nèi)部審計(jì)工作延伸到了工程建設(shè)、物資采購(gòu)、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個(gè)方面,但高校內(nèi)部審計(jì)的職能還局限于以監(jiān)督為主,審計(jì)作用不夠凸顯。

(五)審計(jì)作用層次低

早期的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)主要是查錯(cuò)防弊、保護(hù)資產(chǎn)安全,而現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐漸轉(zhuǎn)向事先發(fā)掘問(wèn)題、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率方面。目前高校的內(nèi)部審計(jì),還是大量的搞財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等方面的常規(guī)性審計(jì),合同審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)、資源審計(jì)等審計(jì)開(kāi)展很少,有的甚至還沒(méi)有開(kāi)展。忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性;忽視對(duì)教育經(jīng)費(fèi)整體運(yùn)作的定性分析、未來(lái)效益的預(yù)測(cè)、償債能力研究以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定。

(六)事前、事中審計(jì)力度不大

高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的本質(zhì)不同,高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更多地體現(xiàn)在事前、事中的控制,審計(jì)的目的,應(yīng)不是完全意義上的監(jiān)督行為。我國(guó)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)已開(kāi)始嘗試事前、事中審計(jì),但不夠普及,開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目大部分還是事后審計(jì),內(nèi)部審計(jì)控制職能體現(xiàn)還不充分。

(七)審計(jì)方法落后

部分高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)仍然采用手工查賬方法,審計(jì)工作效率比較低下。有的采用手工方法計(jì)算工程造價(jià),造成審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確,無(wú)法保障審計(jì)工作的權(quán)威性,無(wú)法保證審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和可靠性。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

(一)加大宣傳力度,創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作,需要被審計(jì)對(duì)象的配合,還要考慮與各部門(mén)長(zhǎng)期合作的關(guān)系,所以需要得到各方面的充分配合和支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計(jì)工作的重要前提,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通,及時(shí)向管理層匯報(bào)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要站在管理層的角度,提出改進(jìn)管理、提高效益的建議,并通過(guò)顯著的成績(jī)促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計(jì)工作納入重要議程,保障內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展,營(yíng)造“尊重審計(jì),支持審計(jì),自覺(jué)接受審計(jì)”的和諧審計(jì)環(huán)境。

(二)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),保證內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)和權(quán)力的實(shí)施

《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作了規(guī)定:“國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度……必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備內(nèi)部審計(jì)人員”。

2004年6月,教育部為了健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度,規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。其第四條規(guī)定:“教育行政部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律法規(guī)和本規(guī)定,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備審計(jì)人員,開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作”。第五條規(guī)定:“單位,是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?!?/p>

另外,與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比,高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性較弱,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也比較大,所以,要樹(shù)立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性,才能很好地開(kāi)展工作。

由此可見(jiàn),一般的高等學(xué)校均應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

(三)有效整合審計(jì)人力資源,優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

高校內(nèi)部審計(jì)人力資源主要由內(nèi)部審計(jì)人員組成,要建立和完善內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)庫(kù),充分、翔實(shí)地掌握內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的年齡和性別結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、政治思想狀況及業(yè)務(wù)水平。要解決審計(jì)部門(mén)的編制問(wèn)題,構(gòu)建具有合理結(jié)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。要多渠道、多層次促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員吸收新知識(shí)、拓寬知識(shí)面、改善知識(shí)結(jié)構(gòu),通過(guò)工作實(shí)踐不斷提高專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),盡可能成為“一專(zhuān)多能”的復(fù)合型人才。

(四)完善審計(jì)的服務(wù)職能,充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)作用

高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí),重視服務(wù)職能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾怼⑿б娴榷喾矫?、多領(lǐng)域的審計(jì)。強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”認(rèn)識(shí),要消除“局外人”意識(shí),更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度去研究審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題,把被動(dòng)的“敬而遠(yuǎn)之”變?yōu)橹鲃?dòng)的“一審二幫三促進(jìn)”,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

(五)不斷開(kāi)辟工作新渠道,豐富高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)工作己經(jīng)從單一的會(huì)計(jì)核算審查發(fā)展成為包含教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、房產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資采購(gòu)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制審計(jì),對(duì)預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)工程項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面進(jìn)行審計(jì)檢查并進(jìn)行評(píng)價(jià)的多元化審計(jì)趨勢(shì)。在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)最近舉辦的培訓(xùn)計(jì)劃中,效益審計(jì)開(kāi)始出現(xiàn)。高校管理者現(xiàn)在不僅僅關(guān)心高校的資金怎么用,更關(guān)心資金使用的效益。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注國(guó)家審計(jì)的新進(jìn)展,積極擴(kuò)展審計(jì)范圍,拓寬審計(jì)領(lǐng)域,加強(qiáng)審計(jì)深度,開(kāi)展多元化審計(jì)。

(六)轉(zhuǎn)變審計(jì)類(lèi)型,重視事前、事中審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)把審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展放在首位,要從事后審計(jì)為主向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變,對(duì)尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì),對(duì)其他部門(mén)實(shí)施決策的具體管理行為進(jìn)行有效的事中監(jiān)控。有效利用內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性、及時(shí)性特點(diǎn),推行日常審計(jì)方式,對(duì)事件的發(fā)生、發(fā)展進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)普遍使用的是事后審計(jì)監(jiān)督,只能起到亡羊補(bǔ)牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移,做好事前預(yù)防、事中控制,要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識(shí),以便更好地發(fā)揮審計(jì)未雨綢繆、防微杜漸的作用。

(七)轉(zhuǎn)變審計(jì)方式,提高審計(jì)效率

信息技術(shù)的飛速發(fā)展使高校內(nèi)部審計(jì)從手工方式向計(jì)算機(jī)審計(jì)方式發(fā)展。以前在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)采用手工查賬方式,當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息都在計(jì)算機(jī)上處理的時(shí)候,手工查賬方式將會(huì)忽略或不能發(fā)現(xiàn)哪些財(cái)務(wù)信息存在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)與財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng),可以解決這個(gè)問(wèn)題。同高校的信息技術(shù)管理部門(mén)共同研究,可以解決硬件問(wèn)題。從軟件角度上看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)方面的軟件,實(shí)現(xiàn)從手工計(jì)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)計(jì)算審計(jì),這樣的審計(jì)結(jié)果更準(zhǔn)確,更具有可信性。

總之,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,高校管理層應(yīng)該積極適應(yīng)高校改革和發(fā)展,高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,完善內(nèi)部審計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

參考文獻(xiàn):

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第4篇

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、財(cái)政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實(shí)際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財(cái)政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目。

第三條本辦法所稱(chēng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指由水利廳組織并主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)包括:水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)、水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)。

第五條水利建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項(xiàng)目待核銷(xiāo)基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實(shí)性、完整性和合法性;

(二)竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)各種資金渠道投入的實(shí)際金額,資金不到位的數(shù)額及原因;

(二)實(shí)際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性;

(四)概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等;

(五)核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額,分析原因,并審查擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況;審查彌補(bǔ)資金缺口的來(lái)源,有無(wú)擠占、挪用其他基建資金和專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)的主要內(nèi)容:

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí),手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

審查水利基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無(wú)新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)的主要內(nèi)容:

水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成使用情況的真實(shí)性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫(kù)存物資實(shí)存量的真實(shí)性、有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題。

(四)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性,有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定,計(jì)提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確,是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容:

(一)工程勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工及物資采購(gòu)是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo);

(二)所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備,是否全面履行;

(三)合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù);

(四)對(duì)違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計(jì)管理

第十三條本著“誰(shuí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收,誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)”的原則,由省水利廳組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的審計(jì),由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織審計(jì)。由州、地、縣(市)水務(wù)部門(mén)組織或主持驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目,由組織或主持驗(yàn)收該水利基本建設(shè)項(xiàng)目的州、地、縣(市)水務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)組織審計(jì)。

第十四條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室組織審計(jì),也可以由省水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室委托具有水利基本建設(shè)專(zhuān)業(yè)審計(jì)力量組成的審計(jì)組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室認(rèn)定具有較高專(zhuān)業(yè)審計(jì)資質(zhì)、審計(jì)技術(shù)力量強(qiáng)、誠(chéng)信程度高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì);

水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計(jì)工作的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)進(jìn)行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),應(yīng)將參加審計(jì)人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書(shū)面報(bào)水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人在申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)前,應(yīng)通過(guò)相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同預(yù)留部分工程尾款,待竣工決算審計(jì)結(jié)論下達(dá)后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項(xiàng)目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與竣工決算審計(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室的審計(jì)調(diào)查,并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定,可以作為對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人代表進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)需要,可在國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)前進(jìn)行預(yù)審。國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后,水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人將國(guó)家或*省審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和本單位根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改的情況,書(shū)面報(bào)水利部?jī)?nèi)部審計(jì)辦公室或省審計(jì)廳。

四、審計(jì)程序

第二十條水利廳組織驗(yàn)收的水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),由水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)組織實(shí)施。水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)書(shū)面申請(qǐng)。水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或同級(jí)水利內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人竣工決算申請(qǐng)后十日內(nèi)提出安排意見(jiàn)。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì),要事先擬定審計(jì)實(shí)施方案,組織審計(jì)組,并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū),審計(jì)通知書(shū)于審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位三日前送達(dá)。

第二十二條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室或被其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作,并按照審計(jì)需要提供下列資料:

(一)水利基本建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告;

(二)水利基本建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件;

(三)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

(四)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的年度投資計(jì)劃或資金籌措文件;

(五)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同文本和招標(biāo)、投標(biāo)有關(guān)文件和資料;

(六)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的施工圖紙和設(shè)計(jì)變更的資料;

(七)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度;

(八)水利基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)賬簿、憑證、報(bào)表及工程結(jié)算資料;

(九)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

(十)水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;

(十一)審計(jì)需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第二十三條審計(jì)組或受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)終結(jié)后,提供《水利工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告》,并征求被審計(jì)的水利建設(shè)項(xiàng)目法人的意見(jiàn)。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室根據(jù)提供的《水利工程項(xiàng)目竣工決算評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告》,以及被審計(jì)單位的書(shū)面反饋意見(jiàn),提出水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室下達(dá)水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定后,水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人必須執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定,按照審計(jì)的要求進(jìn)行整改,并在60日內(nèi)以書(shū)面形式將整改情況報(bào)告水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室。

水利建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定作為主持組織竣工驗(yàn)收的主管部門(mén)的審計(jì)依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項(xiàng)目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財(cái)經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室建議有關(guān)主管部門(mén)按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室向有關(guān)部門(mén)、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項(xiàng)目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),水利廳內(nèi)部審計(jì)辦公室給予警告和制止,必要時(shí)向水利廳有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人,由水利廳有關(guān)部門(mén)追究責(zé)任。

第二十九條審計(jì)人員辦理水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),本著客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公的原則。對(duì)、、的審計(jì)人員,由水利廳追究審計(jì)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目,由各州、地、縣(市)水務(wù)部門(mén)可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,制定相應(yīng)的審計(jì)制度。