時(shí)間:2023-07-03 16:07:58
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關(guān)鍵詞:全過(guò)程跟蹤審計(jì);工程造價(jià);控制;措施
引 言:全過(guò)程跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制有很大的積極作用,這種方法作為工程造價(jià)控制的―種新方法已被廣泛應(yīng)用,體現(xiàn)在把審計(jì)工作融入到工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策,到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付全過(guò)程中。
1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)概述
1.1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的依據(jù)
工程設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)說(shuō)明及設(shè)計(jì)變更、洽商;市場(chǎng)價(jià)格信息;建筑安裝市政園林綠化定額及省市有關(guān)文件;國(guó)家和省市有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和規(guī)定;建設(shè)工程施工合同或協(xié)議條款;工程現(xiàn)場(chǎng)簽證及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料。
1.2 全過(guò)程跟蹤審計(jì)程序
全過(guò)程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)操作可由業(yè)務(wù)準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)實(shí)施及業(yè)務(wù)終結(jié)三個(gè)階段組成。操作的一般程序如下:
為取得全過(guò)程跟蹤審計(jì)咨詢項(xiàng)目開(kāi)展的各項(xiàng)工作,包括獲取業(yè)務(wù)信息,接受委托人的邀請(qǐng),提供咨詢服務(wù)書等;簽訂咨詢合同,明確咨詢標(biāo)的、目的及相關(guān)事項(xiàng);接受并收集咨詢服務(wù)所屬的資料、踏勘現(xiàn)場(chǎng)、了解情況;制定咨詢實(shí)施方案,配備操作人員;合理安排項(xiàng)目部成員到甲方工地指揮部全日現(xiàn)場(chǎng)辦公;根據(jù)咨詢實(shí)施方案開(kāi)展工程造價(jià)的各項(xiàng)計(jì)量、確定、控制和其它工作;形成咨詢初步成果并征詢有關(guān)各方的意見(jiàn);召開(kāi)咨詢成果的審定會(huì)議或簽批咨詢成果資料;咨詢成果交付與資料交接;咨詢資料的整理歸檔;咨詢服務(wù)同訪與總結(jié);咨詢成果的信息化處理。
1.3 全過(guò)程跟蹤審計(jì)原則
(1)服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資,跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求,圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開(kāi)展工作,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià),做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。
(2)以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資,因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開(kāi)展,監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況,同時(shí),應(yīng)用價(jià)值工程理論,對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化,提出合理化建議,以最大限度地發(fā)揮投資效益。
1.4 基本目標(biāo)
(1)以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為宗旨,在項(xiàng)目管理過(guò)程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益,確保取得最佳投資效益。
(2)從組織和管理的角度,采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段,公正行施權(quán)力,確保該項(xiàng)目的總投資控制在計(jì)劃投資范圍內(nèi),并通過(guò)造價(jià)工程師的努力工作,力爭(zhēng)使工程總造價(jià)降低。
(3)嚴(yán)格按照國(guó)家及地方的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、法律、法規(guī)、公司的有關(guān)規(guī)章制度和業(yè)主在《工程造價(jià)咨詢合同》中授予的權(quán)力,對(duì)項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行全面系統(tǒng)的控制,確保工程順利實(shí)施,實(shí)現(xiàn)業(yè)主的建設(shè)意圖。
2 全過(guò)程跟蹤控制的服務(wù)范圍及工作內(nèi)容
2.1 服務(wù)范圍
用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程中規(guī)?!痢寥f(wàn)元以上的工程招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件、施工合同,重要的隱蔽工程、大宗材料和設(shè)備采購(gòu)、工程進(jìn)度款、××萬(wàn)元以上的工程變更及洽商費(fèi)用、索賠費(fèi)用等;竣工結(jié)算、竣工決算。對(duì)建設(shè)工程管理情況及造價(jià)控制情況定期出具審計(jì)報(bào)告。執(zhí)行與本項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他規(guī)定的活動(dòng)和服務(wù)工作。
2.2 全過(guò)程審計(jì)的工作內(nèi)容
(1)直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項(xiàng)目的指令;
(2)指定項(xiàng)目經(jīng)理、對(duì)委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問(wèn)給予書面答復(fù);
(3)根據(jù)委托方及業(yè)主要求,提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報(bào)告供委托方及業(yè)主審核;
(4)編制項(xiàng)目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算。
3 全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)的指導(dǎo)思想
3.1 全過(guò)程造價(jià)咨詢工作的指導(dǎo)思想
在項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)過(guò)程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益,確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán),從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段,公正行使權(quán)力,確保建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)合同目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度,督促承包單位實(shí)施項(xiàng)目建設(shè),確保建設(shè)單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。保證審核資料的真實(shí)性、合理性,為委托單位提供轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)真實(shí)的投資額。
3.2全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的主要是在滿足審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)特征本質(zhì)要求的基礎(chǔ)上,滿足審計(jì)功能最優(yōu)發(fā)揮,滿足委托者對(duì)審計(jì)工作的要求。
4 全過(guò)程控制主要措施
工程實(shí)施階段是整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)與控制:
4.1 參與施工圖紙會(huì)審
(1)目標(biāo)
審核施工圖設(shè)計(jì)是否依據(jù)己批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行深化;審核施工圖設(shè)計(jì)的深度能否滿足施工要求,并據(jù)此進(jìn)行驗(yàn)收和移交業(yè)主;參與施工圖設(shè)計(jì)會(huì)審,減少設(shè)計(jì)中的失誤;審核設(shè)計(jì)項(xiàng)目中對(duì)現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況;審核新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備的應(yīng)用是否符合工程。審查施工圖預(yù)算市場(chǎng)選價(jià)是否合理。審核限額設(shè)計(jì),對(duì)核定預(yù)算按專業(yè)、按分項(xiàng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析說(shuō)明超估算、超概算的原因,提出不突破造價(jià)限額的糾偏措施,處理好限額設(shè)計(jì)與工程質(zhì)量、功能等方面的關(guān)系。
(2)審查內(nèi)容
主要包括工程量、設(shè)備材料的價(jià)格、預(yù)算單價(jià)的套用以及費(fèi)率及計(jì)取。
(3)審查方法
全面審查法標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法分組計(jì)算審查法對(duì)比審查法篩選審查法重點(diǎn)審查法分解對(duì)比審查法等。
4.2 對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估
在對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中,必須分析主要的施工方案,施工方案是工程造價(jià)管理的重點(diǎn),對(duì)施工方案的查看可以看出有無(wú)因?yàn)槭┕そM織問(wèn)題所導(dǎo)致的造價(jià)提高,并且對(duì)一些施工工藝、進(jìn)度以及方案提供一些合理的建議。
4.3 工程進(jìn)度款支付控制
為了控制造價(jià),需要對(duì)工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行控制,主要是根據(jù)工程進(jìn)度來(lái)進(jìn)行費(fèi)用的支付,并且?guī)椭鷺I(yè)主審核工程的進(jìn)度,還要向業(yè)主報(bào)告資金具體的使用狀況。
4.4 工程設(shè)計(jì)變更的審計(jì)與控制
(1)對(duì)于將要實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)的變更,需要做到評(píng)估和計(jì)量,分析其對(duì)造價(jià)的影響,選出最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案,病區(qū)對(duì)可能造成的費(fèi)用增減進(jìn)行測(cè)算。
(2)和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作,盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生,確需在施工中發(fā)生變更的,也要在施工之前變更,以避免索賠事件的發(fā)生。
(3)對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄,并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間,參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實(shí)可靠的資料。
5 結(jié)束語(yǔ)
搞好建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)控制與全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作,既是加強(qiáng)工程建設(shè)的監(jiān)督管理,維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益,提高投資效益的重要環(huán)節(jié),也是保障施工企業(yè)減少損失,實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn),提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要方法。全過(guò)程跟蹤審計(jì)的模式已經(jīng)逐漸成為一種制度廣泛應(yīng)用,跟蹤審計(jì)的作用也已經(jīng)滲透到施工過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié),這種審計(jì)模式對(duì)于保證工程的各個(gè)環(huán)節(jié)有序進(jìn)行起到了重要的作用,希望本文論述的各個(gè)階段的審計(jì)方法對(duì)于工程的審計(jì)工作能夠有所幫助,讓全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式能夠更廣泛的應(yīng)用在工程審計(jì)過(guò)程中。
參考文獻(xiàn):
[1]易紅霞.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)全過(guò)程控制存在的問(wèn)題分析及解決措施探討[J].中外建筑,2010(01).
一、指導(dǎo)思想堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀。認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的精神,以構(gòu)建和諧社會(huì)為目的著眼于建立制止農(nóng)村義務(wù)教育階段新債發(fā)生的有效機(jī)制,將農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)全面納入公共保障范圍,確保不發(fā)生新的債務(wù)。
二、從源頭上有效地制止債務(wù)的發(fā)生嚴(yán)格執(zhí)行政策。
1.繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)教育投入力度。義務(wù)教育免學(xué)雜費(fèi)資金和“一免一補(bǔ)”資金由市財(cái)政承擔(dān)。生均公用經(jīng)費(fèi)按省定標(biāo)準(zhǔn)核定,并逐年增長(zhǎng)。
2.強(qiáng)化預(yù)算管理。以學(xué)校為預(yù)算編制單位。實(shí)行預(yù)算管理,學(xué)校要嚴(yán)格按照部門預(yù)算執(zhí)行,嚴(yán)禁超項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支。
3.建立義務(wù)教育學(xué)校校舍維修改造長(zhǎng)效機(jī)制。根據(jù)校舍維修實(shí)際需要安排校舍維修改造資金。嚴(yán)禁未經(jīng)充分論證或未經(jīng)審批而私自開(kāi)工建設(shè)和維修項(xiàng)目。校舍維修資金通過(guò)教育附加、學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金等多種途徑籌集。
4.建立科學(xué)的義務(wù)教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。必須首先落實(shí)資金來(lái)源并報(bào)市政府審批。
三、規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為加強(qiáng)支出管理。
1.學(xué)校各項(xiàng)開(kāi)支要精打細(xì)算、厲行節(jié)約。
2.嚴(yán)禁為任何部門、單位和個(gè)人擔(dān)保貸款。
3.嚴(yán)禁舉債發(fā)放個(gè)人獎(jiǎng)金、津貼、福利。
4.嚴(yán)禁舉債墊付各種費(fèi)用。
5.各級(jí)政府部門安排的改善辦學(xué)條件等項(xiàng)目。不得要求學(xué)校配套資金。
6.嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)向任何部門、單位、教職工、學(xué)生和其他個(gè)人借款。由學(xué)校申請(qǐng),教育局和財(cái)政局審核,報(bào)市政府批準(zhǔn)后方可履行。
四、確保學(xué)校無(wú)債務(wù)運(yùn)行建立監(jiān)督管理制度。
1.建立健全新增債務(wù)責(zé)任追究制。有關(guān)部門要按照“誰(shuí)舉債、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則,嚴(yán)肅查處違法亂紀(jì)行為,追究學(xué)校負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員的行政、經(jīng)濟(jì)責(zé)任,涉嫌違法的要移送司法機(jī)關(guān)。
2.建立健全學(xué)校債務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。教育局和學(xué)校要建立學(xué)校債務(wù)監(jiān)控機(jī)制和定期通報(bào)制度。由教育主管部門負(fù)責(zé)。對(duì)發(fā)生的新增債務(wù)問(wèn)題,要及時(shí)查清原因遏制債務(wù)增長(zhǎng)。市財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門將跟蹤監(jiān)督,加大監(jiān)督檢查力度,嚴(yán)肅查處以任何借口、任何名義、任何方式、自行舉債的行為,對(duì)違反有關(guān)紀(jì)律的學(xué)校和個(gè)人,將嚴(yán)肅處理。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。凡是未經(jīng)市政府批準(zhǔn)發(fā)生新債的會(huì)計(jì)項(xiàng)目。
一、加強(qiáng)軍隊(duì)資金管理審計(jì)的必要性
軍隊(duì)的資金管理工作,不僅是對(duì)上級(jí)撥入各種經(jīng)常費(fèi)的管理使用,也包括自身開(kāi)展對(duì)外有償服務(wù)等活動(dòng)取得、收繳代交的各類資金的保管、支配行為,其形式雖然表現(xiàn)為銀行存款管理、現(xiàn)金管理、有價(jià)證券管理等方面,但其內(nèi)容則是資金收入、劃撥、支付業(yè)務(wù),貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。所以,開(kāi)展資金審計(jì),不僅能對(duì)資金運(yùn)行情況實(shí)施監(jiān)督,更重要的是通過(guò)資金這個(gè)渠道,可以對(duì)經(jīng)費(fèi)管理和物化過(guò)程的合理、合規(guī)、效益,以及規(guī)范程度進(jìn)行監(jiān)督,是從資金方面抓住了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“主線”,是保證軍事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的必要措施。
近年來(lái),在各級(jí)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門努力下,財(cái)務(wù)改革得到了進(jìn)一步深化,秩序運(yùn)行比較正常,但也不能忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于消極思想意識(shí)影響所引起的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、處事原則等方面的變化對(duì)財(cái)務(wù)工作的沖擊。當(dāng)前,少數(shù)財(cái)務(wù)人員表現(xiàn)出了依法理財(cái)觀念淡化、責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)的傾向,在資金管理方面存在著一些帶有普遍性和傾向性的問(wèn)題,如執(zhí)行規(guī)章制度的彈性太大,不按規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶,資金結(jié)算把關(guān)不嚴(yán),票據(jù)管理規(guī)定不落實(shí)等等。這些問(wèn)題不僅影響了財(cái)經(jīng)管理工作的健康發(fā)展,而且還對(duì)各項(xiàng)制度規(guī)定的落實(shí)產(chǎn)生了“多米諾骨牌”效應(yīng)。因此,審計(jì)部門抓住資金管理這個(gè)環(huán)節(jié),就有利于加強(qiáng)監(jiān)督,查糾問(wèn)題,整治部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的秩序。
二、軍隊(duì)資金管理審計(jì)中存在的問(wèn)題
(一)對(duì)資金管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足
目前,我軍一些單位的管理層對(duì)資金審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,沒(méi)有把資金審計(jì)看作是加強(qiáng)部隊(duì)資金管理的必要途徑與手段,而把它當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的措施,從心理上排斥資金審計(jì)觀念,常使審計(jì)工作半途而廢。對(duì)資金審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足會(huì)造成審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備使用上有很大的隨意性,領(lǐng)導(dǎo)者可以隨意撤并機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)人員,這就使資金審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員有很大的波動(dòng)性,還未等一批審計(jì)人員將被審單位的具體狀況摸透又換來(lái)新的一批,這就使審計(jì)人員由于頻繁更迭而不能發(fā)揮其職能作用。
(二)資金管理審計(jì)的規(guī)章制度不健全
軍隊(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)作為軍事經(jīng)濟(jì)政策的體現(xiàn),是開(kāi)展軍隊(duì)審計(jì)工作的依據(jù),它的完善程度和嚴(yán)密程度對(duì)軍隊(duì)審計(jì)工作的影響是相當(dāng)大的。新時(shí)期我軍圍繞軍事斗爭(zhēng)準(zhǔn)備的各項(xiàng)建設(shè)投入了大量財(cái)力這就要求部隊(duì)對(duì)上級(jí)撥予的資金進(jìn)行完整、有效的管理,而現(xiàn)有法律法規(guī)的欠缺,相關(guān)制度的滯后,使得這種受托責(zé)任關(guān)系難以得到保障,資金被肆意侵吞,貪污浪費(fèi)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮,資金審計(jì)沒(méi)有落到實(shí)處,導(dǎo)致部隊(duì)資金管理使用整體效率低下,造成部隊(duì)無(wú)法合理管控。這些現(xiàn)象的存在與相關(guān)的法規(guī)章制度不夠完備,資金審計(jì)不能有效發(fā)揮作用有一定的關(guān)系。
(三)資金管理審計(jì)的技術(shù)落后
軍隊(duì)資金審計(jì)模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要依賴審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷,審計(jì)目的還處在查錯(cuò)糾弊的階段,缺乏對(duì)資金管理體系以及資金使用效益狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià),無(wú)法適應(yīng)部隊(duì)業(yè)務(wù)快速發(fā)展對(duì)資金審計(jì)的要求。尤其是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求越來(lái)越高,而審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉,許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上,在新技術(shù)面前顯得有些無(wú)所適從。實(shí)踐告訴我們,審計(jì)手段模式落后,不但增加了審計(jì)難度,而且成本高,效率低,準(zhǔn)確率差,嚴(yán)重影響了資金審計(jì)作用的發(fā)揮。
三、加強(qiáng)軍隊(duì)資金管理審計(jì)的方法途徑
(一)強(qiáng)化對(duì)資金管理審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
任何一項(xiàng)審計(jì)工作開(kāi)展之前,必須有明確的指導(dǎo)思想,否則就會(huì)無(wú)的放矢,就可能在實(shí)際工作中出現(xiàn)盲目性和隨意性。對(duì)于資金審計(jì),在準(zhǔn)備階段,一定要把統(tǒng)一指導(dǎo)思想、明確審計(jì)目的擺上重要位置。關(guān)鍵環(huán)節(jié)有兩個(gè):一是弄清背景,把握依據(jù)。要圍繞立項(xiàng)依據(jù),深刻領(lǐng)會(huì)為什么要開(kāi)展這項(xiàng)工作。如果是黨委首長(zhǎng)賦予的任務(wù),就要了解清楚首長(zhǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)是什么;如果是上級(jí)統(tǒng)一部署的,就要準(zhǔn)確把握上級(jí)宏觀上、深層次上的考慮;如果是本級(jí)審計(jì)部門自主安排的,一定要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)、深刻把握立項(xiàng)的真正意圖。二是定下決心,明確目的。資金審計(jì),其客體是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程,更直接的說(shuō)法就是對(duì)“錢”進(jìn)行審計(jì),具有很強(qiáng)的政治性、政策性和敏感性,各級(jí)黨委首長(zhǎng)和主管部門都很關(guān)注,錢花得真不真?對(duì)不對(duì)?值不值?這些都是審計(jì)的目的。但不同的單位,不同的時(shí)期,審計(jì)目的應(yīng)有所側(cè)重,務(wù)必圍繞審計(jì)立項(xiàng)宗旨,界定清楚審計(jì)目的是側(cè)重于糾錯(cuò)防弊,還是規(guī)范管理,還是跟蹤問(wèn)效。切忌眉毛胡子一把抓,偏離審計(jì)方向,造成審計(jì)資源無(wú)謂損耗。
(二)健全軍隊(duì)資金管理審計(jì)規(guī)章制度
應(yīng)圍繞規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為,進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備、通知、實(shí)施、報(bào)告、決定、復(fù)審、回訪、責(zé)任追究等審計(jì)工作程序,強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,明確提出了實(shí)行審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)人員責(zé)任制的要求。再次,從近年的審計(jì)工作實(shí)際來(lái)看,每年都有若干項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)。對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,應(yīng)如何立項(xiàng),怎樣組織實(shí)施,有什么基本要求和標(biāo)準(zhǔn),沒(méi)有明確的規(guī)定,應(yīng)盡快制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查規(guī)定予以明確。最后,資金審計(jì)工作做得好不好,質(zhì)量高不高,至今沒(méi)有一個(gè)考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。為提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)制定資金審計(jì)質(zhì)量考評(píng)規(guī)定。
大力開(kāi)展創(chuàng)新?tīng)?zhēng)優(yōu),以提高項(xiàng)目質(zhì)量為重點(diǎn)、以加強(qiáng)自身建設(shè)為基礎(chǔ)、以統(tǒng)籌事業(yè)發(fā)展為支撐,全面提升審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率,為保障全區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定作出新的貢獻(xiàn)。
二、總體思路
圍繞區(qū)委、區(qū)政府工作中心,始終堅(jiān)持“兩手抓、兩手硬”,切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)工作的整體性、宏觀性和時(shí)效性,更加注重反映總體情況,揭示深層次問(wèn)題,分析根本原因,從體制機(jī)制層面提出建議,為深化改革、制定政策、實(shí)施決策、強(qiáng)化管理、完善制度提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息和依據(jù),更好地適應(yīng)發(fā)展戰(zhàn)略機(jī)遇期條件和內(nèi)涵的根本變化,在更高層面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
三、具體項(xiàng)目安排
(一)財(cái)政審計(jì)
1.2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策措施的落實(shí),深化預(yù)算管理、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、規(guī)范資金分配行為、保障財(cái)政資金安全、提高財(cái)政資金使用績(jī)效為目標(biāo),把促進(jìn)財(cái)政政策措施的貫徹落實(shí)作為重中之重,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正上有政策、下有對(duì)策,有令不行、有禁不止等行為,促進(jìn)政令暢通;深入分析政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和實(shí)施效果,及時(shí)揭示和反映政策措施不銜接、不配套,不適應(yīng)以及政策目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題,促進(jìn)各項(xiàng)政策措施更加符合實(shí)際,更加合理有效;關(guān)注財(cái)政資金分配的公平公正、關(guān)注財(cái)政資金的安全和使用效益,促進(jìn)財(cái)政資金規(guī)范合理高效的使用。2013年3月開(kāi)始,5月中旬提交審計(jì)報(bào)告。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
2.黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)區(qū)委組織部的委托,對(duì)7個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)中,按照黨的十和兩辦規(guī)定要求,將落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”及省、市、區(qū)“十項(xiàng)規(guī)定”相關(guān)要求的情況作為審計(jì)的重要內(nèi)容,按照區(qū)委、區(qū)政府下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的意見(jiàn)》要求,落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn),重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)“三公支出”(公款招待、公車消費(fèi)、公費(fèi)出國(guó))、“小金庫(kù)”等事項(xiàng)的監(jiān)督檢查力度。在審計(jì)中關(guān)注權(quán)力行使與責(zé)任落實(shí),促進(jìn)健全有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、失職要問(wèn)責(zé)、違法要追究的監(jiān)督機(jī)制,推動(dòng)完善有利于科學(xué)發(fā)展的干部考核辦法和獎(jiǎng)懲機(jī)制。2013年1月開(kāi)始,12月底結(jié)束。
3.村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)區(qū)政府的授權(quán),對(duì)3個(gè)村干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以鞏固和發(fā)展農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì),保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益,促進(jìn)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定為目的,深入貫徹區(qū)政府《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村(涉農(nóng)居委會(huì))干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》的文件精神,突出審計(jì)重點(diǎn),深化監(jiān)督內(nèi)容,促使提高村(涉農(nóng)居委會(huì))“三資”管理水平,促進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧、穩(wěn)定、健康發(fā)展。2013年1月開(kāi)始,12月底結(jié)束。
(三)行業(yè)項(xiàng)目及專項(xiàng)資金審計(jì)
4.專項(xiàng)資金審計(jì)。根據(jù)宏觀調(diào)控的需要,以促進(jìn)加強(qiáng)管理、提高資金使用效益為目標(biāo),進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。突出對(duì)那些掌管國(guó)家資金分配權(quán)的重要部門和關(guān)系社會(huì)建設(shè)及相關(guān)領(lǐng)域?qū)m?xiàng)資金的審計(jì),重點(diǎn)抓好社會(huì)保障、科技教育、農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)等專項(xiàng)資金的真實(shí)性和合法性審計(jì),深入剖析存在的問(wèn)題,提出審計(jì)建議,規(guī)范資金的管理。同時(shí),結(jié)合預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),有計(jì)劃地選擇若干重點(diǎn)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì),審計(jì)資金量力爭(zhēng)達(dá)到50%以上。2013年國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳、市審計(jì)局下達(dá)的行業(yè)性審計(jì)項(xiàng)目另行安排。2013年1月開(kāi)始,12月結(jié)束。
(四)固定資產(chǎn)投資審計(jì)
5.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤(結(jié)算)審計(jì)。做好軟件園、社區(qū)教育培訓(xùn)中心(青少年科技活動(dòng)中心)以及動(dòng)漫基地等工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督,繼續(xù)強(qiáng)化“在現(xiàn)場(chǎng)抓跟蹤”,及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度情況和現(xiàn)場(chǎng)資料,確保跟蹤審計(jì)無(wú)縫對(duì)接。全區(qū)日常工程審計(jì)中,著重加強(qiáng)與4個(gè)新劃入的街道辦事處以及經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)城建規(guī)劃局、財(cái)務(wù)審計(jì)局的業(yè)務(wù)聯(lián)系,提高其對(duì)重大項(xiàng)目必審、小型項(xiàng)目送審的意識(shí)。嚴(yán)控廉政勤政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),動(dòng)態(tài)整合專家?guī)炫c工程審計(jì)人員業(yè)績(jī)檔案,嚴(yán)格把好審計(jì)質(zhì)量關(guān),控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門統(tǒng)一部署,開(kāi)展行業(yè)性工程審計(jì)項(xiàng)目。2013年1月開(kāi)始,12月結(jié)束。
6.小學(xué)校舍安全工程審計(jì)。根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《全國(guó)中小學(xué)校舍安全工程實(shí)施方案》和國(guó)家審計(jì)署、省、市要求,結(jié)合本區(qū)校舍安全工程的實(shí)際情況,繼續(xù)對(duì)小學(xué)校舍安全工程跟蹤審計(jì)。審計(jì)中加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),揭示和查處“校安工程”資金籌集、分配、管理、使用和項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的突出問(wèn)題,及時(shí)提出整改和加強(qiáng)管理的建議,切實(shí)推進(jìn)“工程”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),為發(fā)展小學(xué)教育、構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)。2013年將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)為日常管理項(xiàng)目,繼續(xù)抓好此項(xiàng)工作。
(五)審計(jì)信息化建設(shè)(計(jì)算機(jī)審計(jì))
7.信息系統(tǒng)審計(jì)、AO審計(jì)案例及審計(jì)方法。緊緊圍繞市局信息化工作考核重點(diǎn),全面推進(jìn)數(shù)字化平臺(tái)建設(shè),進(jìn)一步推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)質(zhì)量和機(jī)關(guān)公文流程全過(guò)程數(shù)字化管理。發(fā)揮計(jì)算機(jī)中級(jí)過(guò)關(guān)審計(jì)人員的骨干帶頭作用,積極參與國(guó)家審計(jì)署及省審計(jì)廳AO實(shí)例和審計(jì)方法評(píng)選活動(dòng),在全面普及的基礎(chǔ)上,著力打造審計(jì)成果“精品”和“高端產(chǎn)品”,形成“以計(jì)算機(jī)能手作引領(lǐng)、以計(jì)劃項(xiàng)目壓擔(dān)子、以目標(biāo)考評(píng)促應(yīng)用”的良好局面,確保信息化建設(shè)工作再上新臺(tái)階。2013年1月開(kāi)始,10月結(jié)束。具體時(shí)間以市局信息化考核文件要求為準(zhǔn)。
【關(guān)鍵詞】 項(xiàng)目標(biāo)底前期經(jīng)費(fèi)計(jì)量申報(bào)質(zhì)保資料
近年來(lái)公路建設(shè)投資規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大,公路建設(shè)投資成為各項(xiàng)投資的重中之重,加強(qiáng)對(duì)公路工程的審計(jì)十分重要。交通公路工程具有投資大、行業(yè)性強(qiáng)、隱蔽工程多等特點(diǎn),且工程量以現(xiàn)場(chǎng)簽證為主,傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)缺乏主動(dòng),很難把握其真實(shí)性,存在一些不可預(yù)測(cè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)诳偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,將審計(jì)關(guān)口前移,對(duì)某年道路建設(shè)工程實(shí)施跟蹤審計(jì),使審計(jì)更有針對(duì)性,取得了顯著成效。
項(xiàng)目標(biāo)底不精確,跟蹤審計(jì)促修正
審核工程標(biāo)底,是對(duì)工程造價(jià)源頭的審計(jì),它對(duì)客觀合理反映工程造價(jià)及投資控制起著舉足輕重的作用。我們?cè)趯彶闀r(shí)發(fā)現(xiàn)編標(biāo)人員未將工程內(nèi)容吃透,把本屬于橋梁標(biāo)段的灰土、二灰碎石基層、瀝青面層、路肩及邊坡防護(hù)等工程量計(jì)入到道路工程中,造成了工程量的交叉重復(fù),相差44.85萬(wàn)元。我們?cè)谧屑?xì)核查工程內(nèi)容、工程量的同時(shí),發(fā)現(xiàn)部分大宗材料及二灰碎石、瀝青運(yùn)距涉及的金額較大。為此,我們參與重油、柴油、石油瀝青、粉煤灰等材料的市場(chǎng)詢價(jià)工作,加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研并作可行性綜合考慮,對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行有效控制;并會(huì)同建設(shè)單位對(duì)二灰碎石、瀝青混合料拌合樓的現(xiàn)狀和合理設(shè)置進(jìn)行考慮。客觀公正、實(shí)事求是、不偏不倚地對(duì)價(jià)格和運(yùn)距進(jìn)行了權(quán)衡,促進(jìn)規(guī)范又節(jié)約,核減28.61萬(wàn)元。
前期經(jīng)費(fèi)實(shí)地查,合情合理計(jì)好價(jià)
市鄉(xiāng)公路沿線經(jīng)過(guò)不同鄉(xiāng)鎮(zhèn),而公路工程土方需求量又比較大。為此,建設(shè)單位決定由沿線鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合施工單位備土,土源費(fèi)列入前期經(jīng)費(fèi)。土方項(xiàng)目因工程量大、時(shí)間性強(qiáng),施工單位往往會(huì)在土方工程中做手腳,故路基土方工程量必須作為前期經(jīng)費(fèi)主要控制目標(biāo)。我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)特別注意三個(gè)標(biāo)高的原始數(shù)據(jù):原始標(biāo)高(由監(jiān)理單位提供)、設(shè)計(jì)標(biāo)高(由設(shè)計(jì)單位提供)、開(kāi)挖埋填后的標(biāo)高。因?yàn)橛袝r(shí)侯施工單位會(huì)提供已處理過(guò)的標(biāo)高數(shù)據(jù)來(lái)作為工程量計(jì)算的依據(jù),為此我們要求監(jiān)理對(duì)原始標(biāo)高進(jìn)行閉合。然后利用以上三個(gè)標(biāo)高數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算,清表高度=原始標(biāo)高-設(shè)計(jì)標(biāo)高,開(kāi)挖填埋高度=設(shè)計(jì)標(biāo)高-開(kāi)挖填埋后的標(biāo)高,實(shí)際高度=清表高度+開(kāi)挖填埋高度。計(jì)算出隨機(jī)抽測(cè)點(diǎn)的實(shí)際施工高度,然后結(jié)合地形等實(shí)際情況劃分地塊面積,最后分段計(jì)算出開(kāi)挖或埋填的土方工程量,土方工程量=實(shí)際高度*對(duì)應(yīng)地塊面積。經(jīng)過(guò)比對(duì),核減土源費(fèi)等共計(jì)23萬(wàn)元。
三、計(jì)量申報(bào)細(xì)抽查,現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)擠水份
以往道路工程審計(jì)中,由于監(jiān)理人員把關(guān)不嚴(yán),履行職責(zé)不到位,讓工程審計(jì)人員對(duì)監(jiān)理簽證的可信度提出了疑問(wèn)。對(duì)監(jiān)理計(jì)量簽證的審計(jì),我們的重點(diǎn)是:計(jì)量的內(nèi)容是否反映了工程的實(shí)際情況,計(jì)量的方法是否依據(jù)計(jì)價(jià)規(guī)范及合同中關(guān)于工程量計(jì)算的規(guī)定,計(jì)量的數(shù)量是否正確合理。
把脈隱蔽工程
因?yàn)槭抢下犯脑?,所以在工程建設(shè)中不可預(yù)見(jiàn)的、隱蔽的、額外增加的工作量很多。我們把著重點(diǎn)放在對(duì)溝塘回填、加固等工作量的審核上。隱蔽工程因其隱蔽性和重要性增加了監(jiān)督的難度,我們把監(jiān)督的切入點(diǎn)放在抽核設(shè)計(jì)要求和實(shí)際施工的差異上,如開(kāi)挖的土方量、投入的加固用料量等問(wèn)題上。為此,制訂方案--“三線”的控制,即采用“橫斷面計(jì)算法”:主要控制“原地面斷面線”、“清淤前斷面線”、“清淤后斷面線”,看是否反映工程實(shí)際情況?!叭€”的抽測(cè)結(jié)果由施工單位、監(jiān)理、建設(shè)單位會(huì)簽,以此作為橫斷面繪制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。橫斷面圖使用AUTOCAD軟件繪制,對(duì)實(shí)測(cè)線、設(shè)計(jì)斷面線分圖層表示。然后按斷面法計(jì)算復(fù)核工程量,當(dāng)相鄰斷面面積差異較大時(shí)采用“棱柱體公式”對(duì)方量進(jìn)行修正。經(jīng)過(guò)計(jì)算,核減多計(jì)隱蔽工作量近15萬(wàn)元。
2、鎖定重點(diǎn)工程量
公路工程因沿線地貌不一、二灰碎石存在調(diào)拱等因素,我們將審計(jì)重點(diǎn)放在二灰碎石基層上。對(duì)監(jiān)理測(cè)定的二灰碎石厚度進(jìn)行了抽測(cè),從計(jì)量方面把好了控制關(guān)。為了核實(shí)工程量,審計(jì)人員冒著三十八度的高溫,數(shù)十次踏勘現(xiàn)場(chǎng),克服各種困難復(fù)核、測(cè)量。利用高程作為審計(jì)突破口,從高程中發(fā)現(xiàn)疑問(wèn),多次會(huì)同建設(shè)、監(jiān)理、施工單位勘驗(yàn)。取得了大量實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)。在掌握第一手資料的情況下,審計(jì)人員通過(guò)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的手段,計(jì)算出了初稿,監(jiān)理報(bào)送數(shù)據(jù)與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況存在明顯出入。在事實(shí)面前,施工單位同意調(diào)整計(jì)量二灰厚度,核減多計(jì)工程款88.13萬(wàn)元。我們同時(shí)要求監(jiān)理單位承諾進(jìn)一步規(guī)范和改善監(jiān)理工作、履行職責(zé)要到位。
四、質(zhì)保資料不放過(guò),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能規(guī)避
工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)當(dāng)基于合格產(chǎn)品,審計(jì)工程造價(jià)結(jié)合查工程質(zhì)量,這一點(diǎn)對(duì)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)十分重要。我們重點(diǎn)查監(jiān)理簽證的計(jì)量資料所對(duì)應(yīng)的質(zhì)量保證資料是否經(jīng)監(jiān)理驗(yàn)收合格。通過(guò)查質(zhì)量保證資料和驗(yàn)收評(píng)定資料,能夠及時(shí)了解監(jiān)理單位對(duì)施工質(zhì)量保證體系的落實(shí)情況。使工程質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格得到有機(jī)統(tǒng)一,督促施工單位按圖施工、不敢偷工減料、材料的質(zhì)量及規(guī)格等得以保證。
五、監(jiān)督之中見(jiàn)服務(wù),審計(jì)形象得提升
在審計(jì)過(guò)程中,我們發(fā)出了關(guān)于標(biāo)底、材料價(jià)格、計(jì)量等方面的意見(jiàn)3份,參與了5次材料和工程計(jì)量的談判,參加工程例會(huì)6次,主要驗(yàn)收1次。通過(guò)跟蹤審計(jì),前移審計(jì)關(guān)卡,使審計(jì)的意見(jiàn)及時(shí)得到采納,促進(jìn)施工單位、監(jiān)理單位等部門履行職責(zé)。通過(guò)審計(jì)人員事前監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工程建設(shè)中的一些不規(guī)范行為,防微杜漸,把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。審計(jì)人員就存在的問(wèn)題與建設(shè)單位進(jìn)行了溝通,一起分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因并提出了整改意見(jiàn)。建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)深有感觸地說(shuō):“真是太感謝你們了,你們不但為國(guó)家節(jié)約了投資,還為我們完善工作提出了建議。”聽(tīng)了這番話,審計(jì)人員感到非常欣慰,辛勤的工作取得了豐碩的成果并得到了大家的認(rèn)可。
一、提高認(rèn)識(shí),統(tǒng)一思想,充分認(rèn)識(shí)開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要意義
加強(qiáng)財(cái)政支出管理,做好財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作,是財(cái)政工作踐行“三個(gè)代表”重要思想的具體舉措,是樹(shù)立落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。各地、各部門必須高度重視,提高認(rèn)識(shí),統(tǒng)一思想,增強(qiáng)工作責(zé)任感,并加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),采取得力措施,切實(shí)做好財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。要通過(guò)推進(jìn)和深化財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作,達(dá)到四個(gè)方面的目的:一是改革現(xiàn)行財(cái)政資金支出行為和方式,強(qiáng)化公共支出管理,提高公共服務(wù)水平;二是根據(jù)對(duì)財(cái)政資金支出的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境綜合效益和合規(guī)性、合理有效性的評(píng)判情況,調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu);三是加強(qiáng)財(cái)政資金支出績(jī)效監(jiān)管,促進(jìn)行政部門提高辦事效率;四是堅(jiān)持“大事優(yōu)先、績(jī)效優(yōu)先、注重公平”的原則,集中財(cái)力辦大事,為各級(jí)黨委、政府的中心工作提供財(cái)力保障。
二、堅(jiān)持“先簡(jiǎn)后繁,先易后難,由點(diǎn)及面”的原則,穩(wěn)步推進(jìn)我省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作
財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)工作政策性強(qiáng),涉及面廣,業(yè)務(wù)性突出,操作難度大。因此,必須堅(jiān)持“先簡(jiǎn)后繁,先易后難,由點(diǎn)及面”的原則,以省屬財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)為突破口,通過(guò)試點(diǎn),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),逐步有序地建立項(xiàng)目—單位—部門—綜合等四個(gè)層次的評(píng)價(jià)類型,積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推進(jìn)此項(xiàng)工作。評(píng)價(jià)具體財(cái)政支出項(xiàng)目的績(jī)效,要以經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),以科學(xué)、客觀、公正和實(shí)事求是的態(tài)度和作風(fēng),以定量分析與定性分析相結(jié)合的方式,科學(xué)、規(guī)范地進(jìn)行權(quán)衡比較和綜合判斷?,F(xiàn)階段財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的實(shí)施范圍主要是重大項(xiàng)目建設(shè)資金、大宗請(qǐng)款及教育、水利、社會(huì)保障、基礎(chǔ)建設(shè)等財(cái)政支出,對(duì)一般性、常規(guī)性財(cái)政支出暫不進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。今后,如要擴(kuò)大績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施范圍,由省財(cái)政廳會(huì)有關(guān)部門研究提出意見(jiàn),報(bào)省政府審定后執(zhí)行。
《綜合考核評(píng)價(jià)試行辦法》以科學(xué)發(fā)展觀作為考核、評(píng)價(jià)和使用干部的重要指導(dǎo)思想和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、注重?shí)績(jī)、群眾公認(rèn)原則,明確了綜合考核評(píng)價(jià)的指導(dǎo)思想、遵循原則和方法構(gòu)成,要求綜合運(yùn)用民主推薦、民主測(cè)評(píng)、民意調(diào)查、實(shí)績(jī)分析、個(gè)別談話和綜合評(píng)價(jià)等具體方法進(jìn)行干部綜合考核評(píng)價(jià)。
嚴(yán)格提名程序,擴(kuò)大民主推薦。《綜合考核評(píng)價(jià)試行辦法》指出,選拔任用地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部,必須按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》規(guī)定的要求和程序,經(jīng)過(guò)民主推薦提出考察對(duì)象。為進(jìn)一步擴(kuò)大提名環(huán)節(jié)的民主,地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子換屆考察,在全額定向會(huì)議投票推薦和個(gè)別談話推薦的基礎(chǔ)上,可以根據(jù)實(shí)際情況,按一定差額比例進(jìn)行二次會(huì)議推薦。
民主測(cè)評(píng)主要了解領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況及領(lǐng)導(dǎo)干部德才表現(xiàn)?!毒C合考核評(píng)價(jià)試行辦法》要求對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子的民主測(cè)評(píng),主要包括政治方向、精神面貌,貫徹科學(xué)發(fā)展觀、執(zhí)行民主集中制、駕馭全局、務(wù)實(shí)創(chuàng)新、選人用人、處理利益關(guān)系、處置突發(fā)事件的能力,經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和黨的建設(shè),以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面。
對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的民主測(cè)評(píng),《綜合考核評(píng)價(jià)試行辦法》按照“德、能、勤、績(jī)、廉”設(shè)置測(cè)評(píng)內(nèi)容,主要包括政治態(tài)度、思想品質(zhì),工作思路、組織協(xié)調(diào)、依法辦事、心理素質(zhì),精神狀態(tài)、工作作風(fēng),履行職責(zé)成效、解決復(fù)雜問(wèn)題、基礎(chǔ)建設(shè),廉潔自律等方面。
民意調(diào)查主要了解對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作成效和形象的社會(huì)評(píng)價(jià)?!毒C合考核評(píng)價(jià)試行辦法》規(guī)定,對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子民意調(diào)查的內(nèi)容主要包括在經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)和黨的建設(shè)方面群眾直接感受到的工作狀態(tài)與成效。
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的民意調(diào)查,主要包括工作作風(fēng)、履行職責(zé)、公眾形象等內(nèi)容。
《綜合考核評(píng)價(jià)試行辦法》要求對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員的實(shí)績(jī)分析,主要通過(guò)有關(guān)方面提供的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的整體情況和群眾的評(píng)價(jià)意見(jiàn),重點(diǎn)分析任期內(nèi)的工作思路、工作投入和工作成效,以充分體現(xiàn)從實(shí)績(jī)看德才、憑德才用干部。具體包括上級(jí)統(tǒng)計(jì)部門綜合提供的本地人均生產(chǎn)總值及增長(zhǎng)、人均財(cái)政收入及增長(zhǎng)、城鄉(xiāng)居民收入及增長(zhǎng)、資源消耗與安全生產(chǎn)、基礎(chǔ)教育、城鎮(zhèn)就業(yè)、社會(huì)保障、城鄉(xiāng)文化生活、人口與計(jì)劃生育、耕地等資源保護(hù)、環(huán)境保護(hù)、科技投入與創(chuàng)新等方面的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)意見(jiàn),上級(jí)審計(jì)部門提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)意見(jiàn),還包括群眾的評(píng)價(jià)。
個(gè)別談話是深入了解地方黨政領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)狀況和領(lǐng)導(dǎo)干部的德才素質(zhì)的重要途徑。《綜合考核評(píng)價(jià)試行辦法》進(jìn)一步改進(jìn)和完善了個(gè)別談話的方法,要求分別不同情況確定談話要點(diǎn),提前發(fā)放談話預(yù)告,提高談話質(zhì)量。對(duì)在現(xiàn)工作單位任職不滿兩年的擬提拔人選考察對(duì)象,還可到其原工作單位采取個(gè)別談話等方式進(jìn)行延伸考察,同時(shí)引入考察組集體面談的方式,增強(qiáng)了個(gè)別談話的針對(duì)性和深入程度。
(一)重視抓思想教育,促干部綜合素質(zhì)提高(二)以抓制度建設(shè)引導(dǎo),促工作有序規(guī)范
在去年制度建設(shè)鞏固年里,我們先后制定了《合肥市土地儲(chǔ)備業(yè)務(wù)流程》、《合肥市土地儲(chǔ)備中心財(cái)務(wù)制度》、《合肥市土地上市資料移交程序》、《合肥市儲(chǔ)備土地測(cè)繪規(guī)定》、《合肥市土地評(píng)估管理辦法》、《合肥市儲(chǔ)備土地移交看護(hù)規(guī)定》、《
檔案移交管理規(guī)定》等七項(xiàng)制度,并得到了很好的貫徹。今年,我們針對(duì)土地儲(chǔ)備涉及的工程造價(jià)評(píng)估、房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估、土地測(cè)繪評(píng)估等不夠規(guī)范的情況,進(jìn)行了深入的調(diào)研,與招投標(biāo)管理中心多次研究、磋商,建立了三個(gè)定點(diǎn)招標(biāo)庫(kù),有效克服了工作程序紊亂、標(biāo)準(zhǔn)不一的問(wèn)題。目前,以制度理事,以制度管人,民主決策,群眾參與,已成為中心上下的良好習(xí)慣。
(三)抓政風(fēng)行風(fēng)建設(shè),促進(jìn)部門形象提高
中心黨組始終高度重視政風(fēng)行風(fēng)建設(shè),并把它作為土地儲(chǔ)備的重點(diǎn)工作,強(qiáng)力推進(jìn),精心打造:一是及時(shí)召開(kāi)會(huì)議,《合肥市政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議工作實(shí)施意見(jiàn)的通知》,中心召開(kāi)動(dòng)員大會(huì),中心黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)解玉龍同志認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)學(xué)習(xí)了《通知》精神,及時(shí)通報(bào)政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議結(jié)果,分析了形勢(shì),總結(jié)了經(jīng)驗(yàn),并對(duì)中心2012年政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)作出部署。二是廣泛征求意見(jiàn),認(rèn)真查擺存在問(wèn)題,抓好落實(shí)整改工作,并把“勤政廉潔”、“熱情報(bào)務(wù)”等作為行為規(guī)范;三是著力加強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)干部的服務(wù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)教育,促使機(jī)關(guān)干部牢固樹(shù)立服務(wù)大局、服務(wù)基層、服務(wù)群眾的理念,以更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的精神、更加積極熱情的態(tài)度、更加求真務(wù)實(shí)的作風(fēng),做好土地儲(chǔ)備各項(xiàng)工作。
(四)扭住反腐倡廉不放,促土地儲(chǔ)備事業(yè)健康發(fā)展
廉潔勤政關(guān)系到黨的生命力,關(guān)系到黨和政府在人民群眾心目中的形象,也是我們建設(shè)和諧社會(huì)的必然要求。今年我們充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察工作的功能和作用,把紀(jì)檢工作滲透到業(yè)務(wù)工作之中,著力提升土地儲(chǔ)備部門廉潔、公平、公信、高效形象,及時(shí)糾正不正之風(fēng)。如,在四體會(huì)期間,我們?cè)诔鞘卸嗵庯@目位置打出了“三國(guó)故里”“包公故鄉(xiāng)”等公益廣告和“干干凈凈做人、干干凈凈上市”、“土地升值、干部保質(zhì)”等廉政廣告,與此同時(shí),充分運(yùn)用項(xiàng)目審計(jì)庫(kù)功能,積極推行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理、跟蹤審計(jì)制度,力求少投入、多辦事,保護(hù)干部,確保資金安全,確保資金發(fā)揮最大效益。
(五)狠抓內(nèi)部管理,促良好風(fēng)氣的形成
認(rèn)真貫徹落實(shí)“兩辦”通知精神和“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作。在落實(shí)“兩辦”通知精神方面,我們一是壓縮小車費(fèi)用支出,做到不該跑的不跑,中心領(lǐng)導(dǎo)上下班只要可步行的,堅(jiān)決不用車接送;領(lǐng)導(dǎo)班子成員和辦公室對(duì)小汽車嚴(yán)格管理,自覺(jué)做到私事不用公車。二是壓縮招待開(kāi)支,做到不該招待的客人不招待,同城來(lái)客一般不招待,同時(shí)執(zhí)行對(duì)口作陪,不搞一客多陪,大吃大喝。三是做到不亂花公家錢財(cái)送禮,堅(jiān)決杜絕用公款做私人情。四
是杜絕財(cái)務(wù)漏洞。購(gòu)置大件辦公設(shè)備實(shí)行政府定點(diǎn)招標(biāo),優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)先中標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)制度,實(shí)行經(jīng)辦、驗(yàn)收、領(lǐng)導(dǎo)三人會(huì)簽報(bào)銷制度。通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理,大大減少了不合理的開(kāi)支,也減少了單位不必要的浪費(fèi)。在“小金庫(kù)”治理方面,我單位財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行,收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算,未侵占、截留國(guó)家和單位收入,沒(méi)
有單獨(dú)帳戶,未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。
二、存在不足
半年來(lái),我中心黨風(fēng)廉政建設(shè)工作由于中心主要領(lǐng)導(dǎo)的重視,雖然取得了一些成績(jī),但嚴(yán)格按照上級(jí)要求還有較大差距。一是對(duì)一線工作人員權(quán)力的監(jiān)督制約還存在薄弱環(huán)節(jié)。雖然能結(jié)合實(shí)際,推出了業(yè)務(wù)會(huì)匯報(bào)、工作動(dòng)態(tài)公示、跟蹤回訪等各種舉措加強(qiáng)監(jiān)督制約,但效果還有待加強(qiáng)。二是將反腐倡廉工作與其他工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)還不夠,“兩手抓”不夠平衡,缺乏統(tǒng)籌。三是黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核還不夠系統(tǒng)。缺少全面具體和操作性強(qiáng)的考核標(biāo)準(zhǔn),檢查考核往往憑印象,難以對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實(shí)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)估。
一、把握“三個(gè)對(duì)于”要求,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督建設(shè)性作用
“三個(gè)對(duì)于”要求的第一點(diǎn)是對(duì)于那些與現(xiàn)行規(guī)定不盡一致,但確實(shí)有利于改革發(fā)展的問(wèn)題,要實(shí)事求是地評(píng)價(jià),態(tài)度鮮明地予以支持,并幫助加以完善。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)社會(huì)法制建設(shè)得到加強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,法規(guī)制度滯后、不完善制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮建設(shè)性作用,除了搞清帳目,就帳論帳以外,還要就帳論事,就事論制,注重檢查和反映政府出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策和措施在貫徹落實(shí)中的情況和問(wèn)題,及時(shí)反饋,以便進(jìn)一步完善、修改政策,使政策效應(yīng)能夠得到最大。發(fā)展是硬道理,近十年上海的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開(kāi)放發(fā)生了前所未有的變化。利用外資呈現(xiàn)規(guī)模大、領(lǐng)域?qū)挕⒏呒夹g(shù)多、大項(xiàng)目多、成功率高的特點(diǎn)。至1999年,全市累計(jì)批準(zhǔn)外商投資項(xiàng)目20456個(gè),直接利用外資實(shí)際到位金額27729億美元,引進(jìn)利用外資為上海經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了活力。關(guān)于如何引進(jìn)利用外資國(guó)內(nèi)曾多次發(fā)生爭(zhēng)論,成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。
1997年,我處對(duì)本市跨國(guó)公司投資中的新動(dòng)向開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。調(diào)查涉及汽車、電氣。儀表、醫(yī)藥等行業(yè)8個(gè)控股集團(tuán)公司。圍繞發(fā)展主題,從利用外資是實(shí)行改革開(kāi)放的基本國(guó)策和世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)的高度評(píng)價(jià)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的種種現(xiàn)象和問(wèn)題。充分肯定國(guó)有企業(yè)通過(guò)與跨國(guó)公司合作,吸收了外資,改變了企業(yè)資本存量的質(zhì)量,調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),提升了產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,利用外資的作用是積極的。同時(shí)也指出,進(jìn)入九十年代,跨國(guó)公司投資行為更具有長(zhǎng)期性和戰(zhàn)略性,以爭(zhēng)奪國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為目的,將合資作為進(jìn)人并占領(lǐng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的重要方式??鐕?guó)公司利用其資金。核心技術(shù)、管理、產(chǎn)品品牌等優(yōu)勢(shì),通過(guò)股本結(jié)構(gòu)重新安排,謀求擁有合資企業(yè)的控股權(quán),甚至通過(guò)戰(zhàn)略聯(lián)盟達(dá)到市場(chǎng)壟斷。建議市有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)跨國(guó)公司投資動(dòng)向的分析研究,在促進(jìn)支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展、國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略重組中引進(jìn)利用外資,緩解國(guó)有企業(yè)發(fā)展資金不足的矛盾。同時(shí),采取對(duì)上市公司資本加以引導(dǎo)、建立產(chǎn)業(yè)投資基金、部分合資企業(yè)稅收返還、加大國(guó)有控股企業(yè)資產(chǎn)重組等措施,建立完善國(guó)有企業(yè)籌資機(jī)制,解決支柱產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中市場(chǎng)份額大、利益豐厚的企業(yè)所需增資資金;對(duì)跨國(guó)公司進(jìn)入具有戰(zhàn)略導(dǎo)向作用和帶動(dòng)作用的重要部門和重點(diǎn)企業(yè)的規(guī)模和持股比例進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)和限制。調(diào)查報(bào)告引起了市政府的關(guān)注和重視。
二、把握“三個(gè)對(duì)于”要求,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的促進(jìn)性作用
“七個(gè)對(duì)于”要求的第二點(diǎn)是對(duì)于那些因工作失誤但不涉及重大違法違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)案件的問(wèn)題,要從實(shí)際出發(fā),妥善加以處理,而且還要幫助被審計(jì)單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),落實(shí)整改措施。管理是永恒的主題。財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中資金使用效益低,一些部門、單位花錢不講效益的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。審計(jì)的基本職能是對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督,發(fā)揮審計(jì)“審幫促”的作用,注重在財(cái)務(wù)收支。內(nèi)控制度等方面查問(wèn)題,同時(shí)將視點(diǎn)和精力放在促進(jìn)管理上。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,舉一反三,總結(jié)歸納,提出促進(jìn)管理的建議和意見(jiàn)。
1990-2000年,我處根據(jù)審計(jì)署的授權(quán),對(duì)上海地區(qū)208個(gè)國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目和314個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì),不僅有效地促進(jìn)運(yùn)用外資單位改進(jìn)管理,依法辦事,搞好項(xiàng)目建設(shè)和提高經(jīng)濟(jì)效益,而且促進(jìn)改善本市運(yùn)用外資的環(huán)境和整個(gè)經(jīng)濟(jì)的管理,推動(dòng)本市利用外資工作更加有效、健康地發(fā)展。2000年,對(duì)本市國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目招投標(biāo)制度執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查。發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理水平參差不齊,對(duì)國(guó)際工程師聯(lián)合會(huì)通用條款的有關(guān)規(guī)定不甚熟悉,導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)設(shè)備閑置,材料損失浪費(fèi);項(xiàng)目招標(biāo)周期長(zhǎng)、手續(xù)繁多,部分項(xiàng)目工期延遲,影響貸款資金使用效益;部分施工單位不合理壓標(biāo)讓利、合同執(zhí)行不力,致使最低合理標(biāo)中標(biāo)形同虛設(shè);招標(biāo)評(píng)標(biāo)不夠規(guī)范等問(wèn)題。市審計(jì)局建議有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)全過(guò)程特別是技術(shù)標(biāo)評(píng)議的監(jiān)督和管理;加強(qiáng)對(duì)工程合同執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查,督促合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同,維護(hù)承包合同的嚴(yán)肅性;加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員特別是項(xiàng)目執(zhí)行單位的專業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),避免工作失誤,減少損失浪費(fèi)。
三、把握“三個(gè)對(duì)于”要來(lái),發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督防護(hù)性作用
“三個(gè)對(duì)于”要求的第三點(diǎn)是對(duì)于那些弄虛作假,嚴(yán)重違法違紀(jì)及舞弊問(wèn)題,要抓住不放,集中力量,堅(jiān)決查處。審計(jì)的根本目的是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)家資金的安全、有效,使國(guó)家資財(cái)不受侵犯,不致流失。近年來(lái),我國(guó)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較嚴(yán)重。外資運(yùn)用審計(jì)履行的是對(duì)外公正和對(duì)內(nèi)監(jiān)督的雙重職能。我處在對(duì)國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,嚴(yán)肅查處違紀(jì)違法行為,如實(shí)對(duì)外披露,促進(jìn)依法有效地利用外資,保護(hù)外資的合法權(quán)益和投資積極性,維護(hù)改革開(kāi)放的軟環(huán)境。