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跟蹤審計的合理化建議

時間:2023-08-04 17:19:32

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跟蹤審計的合理化建議

第1篇

關(guān)鍵詞: 建設(shè)項目;控制管理;跟蹤審核

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1006-4311(2012)19-0101-02

1 序語

隨著近年來政府建設(shè)項目投資規(guī)模的不斷增大,對工程項目領(lǐng)域內(nèi)的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關(guān)注,很多地方都將所有政府投資項目的竣工決算審計列入國家審計范圍內(nèi),有些地方甚至將竣工決算審計作為辦理竣工驗收的條件之一。但隨著時間的推移,單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn),例如審計取證難,處理難度大等,這些都大大增加了審計的風(fēng)險和不確定性。為了進(jìn)一步加強對政府投資項目的管理,提高財政資金的使用效益,規(guī)避審計風(fēng)險,提升跟蹤審計水平,更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的作用,在這種情況下,跟蹤審計逐步進(jìn)入了人們的視野。

2 現(xiàn)場跟蹤審核程序

①收集并熟悉設(shè)計施工圖、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程施工合同等相關(guān)工程造價的有關(guān)資料;

②參加工程施工圖紙會審和設(shè)計交底,審核施工組織設(shè)計,提出合理化建議;

③了解施工工藝和施工程序,了解投標(biāo)方式、設(shè)備材料定價、結(jié)算辦法等;掌握及核實施工用設(shè)備材料的進(jìn)場價格;

④深入工地現(xiàn)場、參加工程例會、溝通業(yè)主與監(jiān)理單位,了解工程進(jìn)展的總體情況和施工計劃,制定分階段的跟蹤審核計劃;

⑤根據(jù)工程進(jìn)度對設(shè)計施工圖和清單范圍內(nèi)工程量由跟蹤審核工程師計量復(fù)核和現(xiàn)場抽樣復(fù)核,做好跟蹤日記及工作底稿,作為工程結(jié)算的依據(jù);

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗收,收集現(xiàn)場資料和依據(jù),有必要需拍照或攝像取證;配合業(yè)主、監(jiān)理對隱蔽工程進(jìn)行核實、確認(rèn);必要時可獨立進(jìn)行取證;

⑦對工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證進(jìn)行核實,對工程量進(jìn)行確認(rèn)。掌握工程變更情況,核實工程量,并對可能影響工程造價的事項提出審核意見和說明,為業(yè)主決策提供依據(jù)和參考意見;

⑧對施工單位上報的施工月報在監(jiān)理單位對工程質(zhì)量、數(shù)量認(rèn)可的情況下同時進(jìn)行核實。

3 現(xiàn)場跟蹤審核主要內(nèi)容

工程實施階段,工作重點在于建設(shè)過程的有效控制,使工程造價及早得到有效的掌控;跟蹤審核工程師作為中介方,工作重點在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識對變更、簽證、索賠進(jìn)行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關(guān)資料 ①項目建設(shè)地點的自然條件和施工條件資料。②勘察、設(shè)計、施工圖及相關(guān)文件,包括圖紙及說明。③有關(guān)項目的招標(biāo)文件(含澄清文件)和投標(biāo)文件。④有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關(guān)各方簽訂的與工程建設(shè)有關(guān)的協(xié)議及會議紀(jì)要;⑥圖紙會審及交底記錄,圖紙變更文件。⑦該項目適用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程。⑧其他有關(guān)工程造價的文件。⑨業(yè)主組織召開的例會紀(jì)要及例會決議執(zhí)行情況的相關(guān)資料。⑩施工過程中發(fā)生的變更相關(guān)資料。{11}發(fā)生質(zhì)量、安全事故(事件)的責(zé)任認(rèn)定、處理方案、處理結(jié)果及費用的處置方法等相關(guān)資料。{12}記錄每月的工程形象進(jìn)度及主要分部工程的完成時間。{13}主要材料的訂貨合同、實際到貨時間及材料價格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內(nèi)容 ①對隱蔽工程,要隨工程的進(jìn)度及時跟蹤,以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變,實際施工是否與圖紙或變更相一致,作為計算實際工程量,調(diào)整綜合單價的依據(jù),例如,基礎(chǔ)開挖時候土石比例與設(shè)計預(yù)算是否一致,直接影響到土方工程的造價;②對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題,提醒和協(xié)助業(yè)主及時辦理相應(yīng)的簽證,以免日后產(chǎn)生糾紛;③施工方在通知工程監(jiān)理公司實施正常監(jiān)理隱蔽工程驗收時,應(yīng)提前告知跟蹤審核工程師會同相關(guān)專業(yè)工程師共同參與驗收,并提供驗收的部位及內(nèi)容;④跟蹤審核工程師應(yīng)采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進(jìn)行跟蹤,包括現(xiàn)場進(jìn)行測量,使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄,必要時使用儀器對相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等;⑤跟蹤審核工程師對現(xiàn)場實際所使用的材料在必要時進(jìn)行取樣;⑥跟蹤審核工程師對隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄,并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”;⑦跟蹤審核工程師應(yīng)建立項目跟蹤審核日志,對施工中的實際情況如實記錄。

3.3 設(shè)計變更審核程序與內(nèi)容 ①設(shè)計變更的必要性審核:對影響工程造價的設(shè)計變更,應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度,提出合理化建議方案,供業(yè)主選擇。對于通過設(shè)計變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模,提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的,要看是否有原審批部門的批準(zhǔn);運用價值工程理論,對變更的技術(shù)可行性,經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行必要的論證與綜合評價后再決定進(jìn)行變更。②設(shè)計變更的合規(guī)性審核:審核設(shè)計變更手續(xù)是否合理合規(guī),是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價變更的數(shù)額實行分級審批制,明確審批權(quán)限,加速變更工作的進(jìn)展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。③設(shè)計變更的真實性審核:審核設(shè)計變更是否真實存在。為分析變更的原因,明確責(zé)任,應(yīng)對變更進(jìn)行分類管理,一般可以分為施工類、設(shè)計類、業(yè)主管理類,并制定相應(yīng)的獎罰措施。審核變更中涉及的其數(shù)量及計價的真實性。

第2篇

同樣在我們工程造價咨詢行業(yè),現(xiàn)在也正在步施工低價中標(biāo)的后塵,盡管全過程造價控制產(chǎn)生不了豆腐渣,但它的結(jié)果是形同虛設(shè)不起作用。其結(jié)果是建設(shè)方因小失大(少付了千分之幾的咨詢費,多付了百分之幾的施工或其它費用),最終沒起到造價控制的作用。

真正意義上的施工階段全過程造價控制的要求是很高的,它需要咨詢單位配備業(yè)務(wù)能力強、思想品德好、有敬業(yè)精神的咨詢?nèi)藛T,才能為建設(shè)方把好造價關(guān)、為建設(shè)方解決造價控制方面的問題,才能按照全過程造價控制的要求完成咨詢工作、才能做出合格的咨詢成果。而現(xiàn)在大多數(shù)建設(shè)單位由于種種原因,走低價中標(biāo)的老路,使咨詢單位進(jìn)行惡性競爭、拼命壓價,有的將施工階段全過程造價控制的咨詢費用降到30%左右,在這樣低的收費下,咨詢單位不可能把造價師這樣業(yè)務(wù)骨干派到現(xiàn)場,只能派一般的人員進(jìn)駐現(xiàn)場,這樣有的在技術(shù)上,不能給建設(shè)方解決問題,在造價控制、規(guī)范操作上也不能滿足要求,所以,這些只是形式上的全過程造價控制,而不是真正意議上的全過程造價控制。

【關(guān)鍵詞】全過程造價控制;咨詢費用

近幾年隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展,國家基本建設(shè)、城市基礎(chǔ)建設(shè)、商品房開發(fā)等建設(shè)項目不斷增加,城市化建設(shè)在快速發(fā)展,在項目建設(shè)過程中的造價控制也正在被越來越多的建設(shè)單位所采用,如何做好項目建設(shè)過程中的造價控制,既為建設(shè)方節(jié)約投資,也能使造價咨詢單位有一定的經(jīng)濟(jì)效益,使建設(shè)單位和造價咨詢單位達(dá)到雙贏的目的,這是我們下面所要討論的問題。

1.全過程造價控制的意義

由于在項目的投資決策和設(shè)計階段,影響建設(shè)項目造價的可能性為25~50%,而在建設(shè)施工階段影響項目造價的可能性僅為5~25%。由此可見,工程造價管理的關(guān)鍵就在于項目實施前的項目決策和設(shè)計階段。然而,在招投標(biāo)、預(yù)算編制、工程施工、結(jié)算審計等階段也對工程造價的控制顯示出了巨大的潛力。因此,工程造價管理不僅僅是防止投資突破限額,更積極的意義是促進(jìn)建設(shè)、設(shè)計、施工單位加強管理,使人力、物力、財力有限的資源得到充分的利用,取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

2.施工階段全過程造價控制的范圍

建設(shè)項目開發(fā)需經(jīng)過三個階段:決策階段、設(shè)計階段;實施階段(招標(biāo)階段、施工階段、竣工驗收階段),施工階段是項目實施的最關(guān)鍵階段。施工階段全過程造價控制之目標(biāo),是指在工程開工至竣工的整個施工期間,造價咨詢業(yè)的注冊造價工程師,根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定等,運用科學(xué)的計算方法和切合實際的計價依據(jù),合理地確定和有效地控制項目的施工圖預(yù)算價、承包合同價、工程結(jié)算價等。

傳統(tǒng)的工程審價,通常是辦理工程竣工結(jié)算時一次性投入進(jìn)行。盡管工程審價形式上核減了部分費用降低了工程造價,但實際作用僅僅是核定最終的工程價款。而施工階段全過程造價控制,無論在服務(wù)范圍、咨詢內(nèi)容、工作性質(zhì)等方面,均異于傳統(tǒng)的工程審價模式。施工階段全過程造價控制的特征是:造價工程師在整個施工階段,對工程造價整體實施動態(tài)的、事先的、主動的造價控制。工程造價的監(jiān)控性能已由粗獷型轉(zhuǎn)變?yōu)榧?xì)膩型,由滯后性轉(zhuǎn)變?yōu)槌靶?,更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)變化和業(yè)主委托需求。根據(jù)委托內(nèi)容,注冊造價工程師可以相應(yīng)提供綜合性的造價咨詢跟蹤服務(wù)。目前,我國施工階段全過程造價控制范圍主要包括:審查各類建設(shè)工程施工合同(協(xié)議),提供有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議,編制工程用款計劃書及現(xiàn)金流量圖表,進(jìn)駐工地參加施工例會提供現(xiàn)場服務(wù),審核月工作量報表及工程預(yù)付(進(jìn)度)款,編制及審核施工圖預(yù)算,全面(重點)審查鋼材、砼等主要材料的總量,調(diào)整工程預(yù)算控制目標(biāo),編制工程造價動態(tài)分析,審查設(shè)計變更、簽證或其它工程費用,提供工程索賠和反索賠咨詢、材料(含甲供料等)、設(shè)備及綠化等價格咨詢,分階段審核工程預(yù)(結(jié))算,有關(guān)工程造價信息及法規(guī)等咨詢,提供全套工程造價控制檔案材料,撰寫整體工程造價咨詢報告等。

由于造價咨詢的及時性,整個施工階段,造價工程師事先解決了涉及造價和有關(guān)費用等系列問題,尤其是有關(guān)造價控制和降低造價的合理化建議,對降低項目建設(shè)成本,以及對施工的工期、質(zhì)量控制等都能起到保證和促進(jìn)作用。

根據(jù)蘇價服(2004)483號文,施工階段全過程造價控制的工作內(nèi)容如下:

(1)制定造價控制的實施細(xì)則。確定控制目標(biāo);

(2)根據(jù)施工承包合同價、進(jìn)度計劃、編制承包合同的明細(xì)工程款現(xiàn)金流動量表,根據(jù)工程進(jìn)度編制工程用款計劃書;

(3)參與工程造價控制有關(guān)的工作會議;

(4)負(fù)責(zé)對施工單位上報的每月完成工作量月報進(jìn)行審核。并提供當(dāng)月付款建議書,經(jīng)業(yè)主認(rèn)可后作為支付當(dāng)月進(jìn)度款的依據(jù);

(5)承發(fā)包雙方提出索賠時,為委托方提供咨詢意見;

(6)協(xié)助業(yè)主及時審核變更、現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用,相應(yīng)調(diào)整造價控制目標(biāo);并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告;

(7)及時核定分階段完成的分部工程結(jié)算;提供整套結(jié)算報告及各項費用匯總表交業(yè)主歸檔;

(8)提供涉及委托咨詢工作項目的人工、材料、設(shè)備等造價信息和與造價控制相關(guān)的其他咨詢服務(wù)。

在實際操作中,有的建設(shè)方還要增加一些造價咨詢的內(nèi)容,如:

1)施工圖出圖前的設(shè)計指標(biāo)控制:在施工圖設(shè)計過程中要求咨詢單位根據(jù)建設(shè)單位的項目投資情況,項目的建設(shè)檔次,提供該項目各分部分項工程選用不同材料的一些造價參數(shù),供建設(shè)單位控制投資選擇設(shè)計用材做參考。

2)施工圖招標(biāo)階段的招標(biāo)控制價的審核:在招標(biāo)過程中,對機構(gòu)編制的招標(biāo)文件、工程量清單進(jìn)行審核,提出審核意見。同時對中標(biāo)單位的投標(biāo)文件進(jìn)行分析,找出不平衡報價及不合理的報價部分,供建設(shè)方合同談判參考。

3)在整個咨詢工作結(jié)束后:對整個工程項目有一個完整的成本分析和后評估報告。

4)在設(shè)計階段提供合理化建議:對設(shè)計方案的經(jīng)濟(jì)性合理性進(jìn)行分析,比較不同設(shè)計方案所帶來的品質(zhì)、效果、成本、效益等方面的差異,向業(yè)主提出設(shè)計方案的優(yōu)化建議。

5)工程量清單及標(biāo)底編制過程中的合理化建議:在工程量清單或標(biāo)底編制過程中分析、發(fā)現(xiàn)設(shè)計中存在的不足或不合理地方,及時把信息反饋給業(yè)主并提出合理化的建議,以便業(yè)主及時會同設(shè)計部門對圖紙進(jìn)行會審,作出相應(yīng)調(diào)整。

6)簽訂合同時的合理化建議:在簽訂施工(或采購)合同時對合同中的某些可能引起爭議或索賠的條款,尤其是對業(yè)主不利的因素,要提前將這些信息反饋給業(yè)主并提出合理的有利于業(yè)主的解釋,降低業(yè)主方的風(fēng)險。

7)設(shè)計變更階段合理化的建議:發(fā)生設(shè)計變更時,事前對不同的變更方案進(jìn)行造價測算,并提出合理化的建議,供業(yè)主選擇。

3.施工階段全過程造價控制的實施

造價工程師在具體實施過程中,應(yīng)做到誠實信用、優(yōu)質(zhì)高效、開拓創(chuàng)新,不斷研究操作方法和技巧,以求事半功倍之效率。由于項目的差異性,造價控制的側(cè)重點略有不同,以下介紹若干實用的造價控制操作方法和技巧。

3.1編制施工階段全過程造價控制實施方案

實施方案是進(jìn)行造價控制的綱領(lǐng)性文件。根據(jù)委托合同的要求,結(jié)合項目的特點,編制施工階段全過程造價控制實施方案,主要內(nèi)容有工程概況;造價控制組織機構(gòu);造價控制流程;各階段咨詢內(nèi)容;可行的工作計劃等。合理有序地安排造價工程師進(jìn)駐現(xiàn)場咨詢服務(wù)。

3.2有關(guān)造價控制及降低造價的合理化建議

根據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定和工程合同的精神,注冊造價工程師運用造價咨詢的科學(xué)理論和豐富的實踐經(jīng)驗,針對項目的具體特點,為業(yè)主及時提供有關(guān)造價控制及降低造價的合理化建議。

3.3縱觀全局、把握重點

1)審查工程合同(協(xié)議)。首先,審查合同(協(xié)議)的合法性。合同(協(xié)議)的精神和文本格式,是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項目招投標(biāo)的精神等。其次,審查合同(協(xié)議)的合理性。語言文字是否簡煉、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn),重點避免日后索賠的伏筆;有關(guān)條款的描述是否清晰;費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差;有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。

2)審查設(shè)計變更及簽證費用。首先定性審查。是否有合法的手續(xù)和依據(jù);是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和項目招投標(biāo)精神;內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確,是否有變相的重復(fù)計取等。其次定量審查。文字表述是否明了,防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧;費用計算方法和結(jié)果是否正確;相應(yīng)的附件是否齊全等。

3.4審查計劃及步驟

1)首先須吃透工程合同及項目招投標(biāo)精神,熟悉和了解項目的特點、取費標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠條件等;其次再審查工程預(yù)(結(jié))算。

2)審查工程預(yù)(結(jié))算。先審查定額(換算)、材料價格(補差)、取費標(biāo)準(zhǔn)等;再審查設(shè)計變更及經(jīng)濟(jì)簽證等費用,最后計算工程量審查工程圖紙部分的費用。

3)計算圖紙工程量。先分部工程計算,后單位工程匯總;運用統(tǒng)籌原理,避免工程量重復(fù)計算,盡量利用前面已計算的數(shù)據(jù)。要求計算層次清楚,計算式一目了然,便于回憶、復(fù)核、會談。

第3篇

一、突出工作重點,強化審計監(jiān)督

1、強化財務(wù)收支審計。2014年擬對邱家小學(xué)、金山中學(xué)、響灘中學(xué)、筆山職中、駟馬小學(xué)、磴子小學(xué)、江口二小、荔枝小學(xué)、元石小學(xué)、岳家小學(xué)、西興小學(xué)、西興職中、黑水小學(xué)、馬鞍小學(xué)、新廟小學(xué)、鎮(zhèn)龍小學(xué)、教師進(jìn)修校、泥龍小學(xué)、石埡小學(xué)、青鳳小學(xué)、五木小學(xué)、六門小學(xué)等單位進(jìn)行財務(wù)收支審計。重點對收支管理、國有資產(chǎn)管理、公用經(jīng)費管理、專項資金管理、預(yù)算執(zhí)行和決算編報以及原始憑證的真實、準(zhǔn)確、合法合規(guī)性等進(jìn)行審計。

2、強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。圍繞“科學(xué)決策、依法治校、民主管理、廉潔從教”四個方面,切實加強校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,重點審計經(jīng)濟(jì)事項決策是否科學(xué)民主,教育惠民資金和工程項目資金管理使用是否專款專用,大宗物資采購、大額度資金支出等是否合法合規(guī)、公開透明。

3、強化“三公”經(jīng)費專項審計。深入落實中央“八項規(guī)定”精神和厲行勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費”的相關(guān)規(guī)定,集中時間和力量對中小學(xué)校2013年度“三公”經(jīng)費支出情況進(jìn)行專項審計,糾正并解決經(jīng)費支出中存在的突出問題,確保2014年“三公”經(jīng)費持續(xù)下降。

4、強化固定資產(chǎn)投資審計。在縣審計局的監(jiān)督和指導(dǎo)下,有序、有力、有效開展投資額20萬元以下(不含20萬元)工程項目設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算和財務(wù)決算審計,努力提高工程結(jié)算價款審減率,堅決制止工程結(jié)算價款不經(jīng)審計即列支和無稅票列支等違規(guī)現(xiàn)象,避免基建投資浪費,提高基建投資效益。

5、強化惠民資金專項審計。加強對義務(wù)教育階段貧困寄宿生生活補助、普高國家助學(xué)金、中職國家助學(xué)金、中職國家免學(xué)費、學(xué)前教育免保教費、中央彩票基金滋蕙計劃等各類教育惠民資金的落實情況進(jìn)行專項審計,嚴(yán)肅查處虛報、冒領(lǐng)、滯留、截留、擠占、挪用惠民政策資金等違法違紀(jì)行為。

6、強化跟蹤審計。組建跟蹤審計工作組,以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點,對已進(jìn)行財務(wù)審計的單位,實行跟蹤回訪制度。督促檢查被審計單位自覺執(zhí)行審計意見和建議,促進(jìn)單位財務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

二、轉(zhuǎn)變工作職能,提升服務(wù)水平

1、改進(jìn)方法,提高審計質(zhì)量。堅持審計質(zhì)量是審計工作生命線的理念,嚴(yán)格執(zhí)行審計程序,規(guī)范審計工作流程,不斷優(yōu)化審計手段和審計方法,注重實施環(huán)節(jié),在審深、審?fù)浮徏?xì)、審實上下功夫,確保程序規(guī)范、事實清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng),努力提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量。

2、轉(zhuǎn)變方式,實施全程監(jiān)督。要變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全程監(jiān)督,特別是對大宗物資采購、大額度資金支出、重點工程項目等實施監(jiān)督要主動跟進(jìn),提早介入,全程參與,全程監(jiān)督。堅持抓早抓小,對存在的問題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早查處。

3、服務(wù)基層,規(guī)范內(nèi)部管理。充分發(fā)揮“一審二幫三促”的職能作用,切實為基層服務(wù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,既要查找管理上的漏洞,幫助基層建章立制,規(guī)范內(nèi)部管理,又要提出合理化建議,促進(jìn)基層切實整改,有力推進(jìn)基層科學(xué)理財、民主理財,提高教育經(jīng)費的使用效益。

三、加強自身建設(shè),樹好隊伍形象

第4篇

第一條??為及時、規(guī)范推進(jìn)基本建設(shè)工程項目進(jìn)展,根據(jù)相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。

第二條??建設(shè)工程項目現(xiàn)場例會(下稱“現(xiàn)場例會”)的形式分為定期周例會、專項例會和臨時例會。定期周例會于每周固定時間召開,在項目開工前由參建各方約定。專項例會是根據(jù)工程工序召集的專項事項協(xié)調(diào),由監(jiān)理根據(jù)工程計劃安排。臨時例會是由于突發(fā)、緊急事項召集的例會。

第三條??現(xiàn)場例會參會人員由建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位及其他單位組成。建設(shè)單位由項目負(fù)責(zé)人及項目組成員、使用單位代表、學(xué)校其它相關(guān)管理人員組成。監(jiān)理單位由總監(jiān)理工程師、各專業(yè)監(jiān)理工程師組成。施工單位由項目經(jīng)理、技術(shù)員、質(zhì)量員、安全員、施工員、各階段各專業(yè)分包項目經(jīng)理組成。其他單位包括設(shè)計單位、跟蹤審計單位(初審單位和終審單位)等。

第四條??現(xiàn)場例會由項目工程總監(jiān)理工程師主持,各參會單位按要求簽到。會議程序和主要內(nèi)容為:

(一)?施工單位進(jìn)行施工情況匯報,包括:目前施工計劃與實際進(jìn)度;前一階段施工情況(安全、質(zhì)量、進(jìn)度)以及未完成原因分析;下周施工進(jìn)度計劃及保證條件與措施;施工相關(guān)單位其它參會人員根據(jù)需要提出的完成目標(biāo)存在的問題和需要建設(shè)單位、監(jiān)理單位決策、協(xié)調(diào)、配合、解決的事項;其它與本工程相關(guān)的事項。

(二)?總監(jiān)與監(jiān)理工程師報告:對本階段工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度的檢查情況評價、對施工中存在問題及處置情況的通報、對施工中需要解決問題提出合理化建議。

(三)?項目負(fù)責(zé)人對各方提出的問題進(jìn)行答復(fù)和協(xié)調(diào),對工程管理中有關(guān)質(zhì)量、安全、進(jìn)度等各方面的問題提出要求、意見和建議。

(四)?各方對提出的問題與異議進(jìn)行討論復(fù)議。

(五)?工程總監(jiān)總結(jié)會議的主要內(nèi)容與決議。

(六)?監(jiān)理單位負(fù)責(zé)對會議內(nèi)容和會議決議詳細(xì)如實的記錄,并形成會議紀(jì)要,各方審閱認(rèn)可后,報送參建各方備案。

第五條

各參建單位必須堅持并遵守例會制度。參會人員必須按時參加會議,不得缺席并及時簽到。若參會人員不能按時參加,須提前一天請假。會議期間嚴(yán)禁喧嘩、吸煙、隨意走動,手機調(diào)為靜音或關(guān)機。

第六條

會議地點設(shè)在項目工程部,由總承包單位負(fù)責(zé)會務(wù)準(zhǔn)備。

第七條

本制度由工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)解釋。

第5篇

高層建筑結(jié)構(gòu)的特點

高層建筑與多層建筑的界定。從名詞上看,多層和高層結(jié)構(gòu)的差別主要是層數(shù)和高度,一般情況下,將10層以下,高度不超過28米的建筑看做多層建筑。但從設(shè)計角度來講,高層建筑與多層建筑沒有本質(zhì)區(qū)別,都要抵抗豎向及水平荷載作用,原理是基本相同的。

高層建筑的特點。高層建筑中,隨著高度的增加,彎矩和位移都呈指數(shù)曲線上升關(guān)系。水平荷載是控制結(jié)構(gòu)設(shè)計的主要因素。特別實在地震區(qū),地震作用對高層建筑的危害也比對多層建筑大,高層建筑的抗震設(shè)計應(yīng)更為復(fù)雜。高層建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計及施工要考慮的因素及技術(shù)要求比多層更為復(fù)雜。

高層建筑的主要抗側(cè)力結(jié)構(gòu)。設(shè)計抗側(cè)力結(jié)構(gòu)是高層建筑結(jié)構(gòu)設(shè)計的關(guān)鍵工作。高層建筑的主要抗側(cè)力結(jié)構(gòu)有框架結(jié)構(gòu)、剪力墻結(jié)構(gòu)、框架-剪力墻結(jié)構(gòu)、筒體結(jié)構(gòu)等。在縣級城市,主要是造型較為簡單的小高層建筑,因此框架結(jié)構(gòu)和框架-剪力墻結(jié)構(gòu)是比較常用的結(jié)構(gòu)形式??蚣芙Y(jié)構(gòu)平面布置靈活,延性好,但框架結(jié)構(gòu)側(cè)向剛度小,不適用于高度很大的房屋建筑??蚣艚Y(jié)構(gòu)很好地解決了這個問題,它既有框架結(jié)構(gòu)延性好的特點,又有剪力墻承載力大、剛度大的特點,是一種很好的抗側(cè)力結(jié)構(gòu)。

高層建筑結(jié)構(gòu)的審計要點

關(guān)注最大適用高度,限制高寬比。每一種結(jié)構(gòu)體系,都有其最佳的適用高度范圍?!陡邔咏ㄖ炷两Y(jié)構(gòu)技術(shù)規(guī)程》JGJ3-2010規(guī)定,A級高度鋼筋混凝土高層建筑,抗震設(shè)防烈度為7度時(濰坊地區(qū)),框架結(jié)構(gòu)最大適用高度為50米,高寬比限值為4;框剪結(jié)構(gòu)最大適用高度為120米,高寬比限值為6。在對高層建筑工程進(jìn)行審計時,要重點審查工程圖紙是否按規(guī)定設(shè)計,是否通過圖審,是否嚴(yán)格按照圖紙進(jìn)行施工。

對變形縫的設(shè)置給出合理化建議。為消除結(jié)構(gòu)不規(guī)則、不均勻沉降對結(jié)構(gòu)的有害影響,可以用防震縫、伸縮縫和沉降縫將房屋分成若干獨立的部分。但實際施工中,設(shè)縫會影響建筑立面,構(gòu)造復(fù)雜,防水處理困難等。因此設(shè)計時通常需要根據(jù)具體情況決定是否需要設(shè)縫。

具體審計時,可以從以下幾方面來考慮,給出合理建議。(1)目前工程設(shè)計中,一般不設(shè)置防震縫,采取局部加強的措施。(2)對于伸縮縫,可以采取一些措施來避免設(shè)置:設(shè)800-1000mm寬的施工后澆帶(建筑物太長時不宜使用);在溫度變化較大的部位提高配筋率;采取保溫隔熱措施,減小溫度應(yīng)力等。(3)在地基條件比較差的時候,最好設(shè)置沉降縫,在地基條件許可的時候,可以采取措施減小沉降差,可以不設(shè)置沉降縫,比如把主體結(jié)構(gòu)和裙房放在一個剛度很大的整體基礎(chǔ)上。

重視建筑體形和結(jié)構(gòu)總體布置。建筑體形和結(jié)構(gòu)總體布置對結(jié)構(gòu)的抗震性能有決定性的作用。從設(shè)計到施工要力求合理安全。對建筑抗震有利的建筑平面形狀是簡單、規(guī)則、對稱、長寬比不大的平面。在抗震設(shè)防烈度為7度時,長寬比L/B≤6.0。對抗震有利的建筑立面應(yīng)規(guī)則、均勻,從上到下外形變化不大。然后根據(jù)建筑平面、立面形狀來進(jìn)行結(jié)構(gòu)總體布置,要盡量使剛心和質(zhì)心重合減小扭轉(zhuǎn)效應(yīng),側(cè)向剛度和承載力上下相同,避免鞭梢效應(yīng)使結(jié)構(gòu)頂部變形過大。這些都是審計的要點。

第6篇

財務(wù)處需要建立和完善財務(wù)部門,建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實際情況的財務(wù)核算體系和財務(wù)監(jiān)控體系,進(jìn)行有效的內(nèi)部控制;下面是小編給大家整理的財務(wù)處職責(zé)范圍,歡迎大家借鑒與參考,肯定對大家有所幫助。

財務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運作的集團(tuán)財務(wù)管理,側(cè)重熟悉融資,股權(quán)及上市公司的財務(wù)流程與財務(wù)管理;

2、按制度規(guī)定組織進(jìn)行各項會計核算工作,按時編報各類財會報表,保證及時、準(zhǔn)確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;

3、定期進(jìn)行財務(wù)報表分析,成本核算分析,為公司經(jīng)營管理決策提供詳實依據(jù);

4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門提供財務(wù)數(shù)據(jù),為企業(yè)預(yù)算管理提供財務(wù)數(shù)據(jù);

5、根據(jù)公司年度經(jīng)營總結(jié)計劃組織編制財務(wù)收支、成本費用等總結(jié)計劃;

6、依據(jù)國家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報繳納工作;

7、協(xié)助項?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務(wù)分析及風(fēng)險控制工作;

8、維護(hù)和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門與機構(gòu)的良好關(guān)系,維護(hù)公司經(jīng)營利益;

財務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷售財務(wù)報表及各項數(shù)據(jù)報表統(tǒng)計和整理;

2、負(fù)責(zé)團(tuán)隊公司稅務(wù)相關(guān)事項;

3、根據(jù)公司實際情況,制定和完善財務(wù)管理制度和財務(wù)收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務(wù)工作,確保財務(wù)工作的順暢運行;

4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費用的審核和核算,組織編制公司財務(wù)報表,準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況,及時匯報所發(fā)現(xiàn)的問題,為改善經(jīng)營提出可行性建議;

5、負(fù)責(zé)公司各項成本費用支出的審核及預(yù)算,并及時向上級匯報公司資金狀況,確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu),規(guī)避支付風(fēng)險;

6、對公司運營成本核算,制定、維護(hù)、改進(jìn)公司財務(wù)管理程序和政策,以滿足風(fēng)險控制的要求;

財務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序,并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會報告;

2、建立健全該公司財務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu),設(shè)置崗位,明確職責(zé),保障財務(wù)會計信息質(zhì)量,降低經(jīng)營管理成本,保證信息通暢,提高工作效率;

3、對該公司的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行財務(wù)描述,為經(jīng)營管理決策提供依據(jù),并定期審核和計量公司的經(jīng)營風(fēng)險,采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內(nèi)部財務(wù)管理、審計制度并組織實施,主持公司財務(wù)戰(zhàn)略的制定、財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計、審計等政府部門的關(guān)系,維護(hù)公司利益;

6、審核財務(wù)報表,提交財務(wù)分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務(wù)指標(biāo),揭示潛在的經(jīng)營問題并提供管理當(dāng)局決策參考;

7、確保該公司財務(wù)體系的高效運轉(zhuǎn);組織并具體推動公司年度經(jīng)營/預(yù)算計劃程序,包括對資本的需求規(guī)劃及正常運作;

8、根據(jù)該公司實際經(jīng)營狀況,制定有效的融資策略及計劃,利用各種財務(wù)手段,確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

9、完成董事會、總經(jīng)理交辦的其他臨時工作。

財務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作,建立和健全財務(wù)部門管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財務(wù)流程;

2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會計的工作,確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)編制及組織實施財務(wù)預(yù)算報告,月、季、年度財務(wù)報告等計劃工作;

4、負(fù)責(zé)財務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);

5、處理工商、各門店及公司稅務(wù)管理工作;

財務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理體系建設(shè),包括財務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等,并對有效性進(jìn)行監(jiān)控;

2、負(fù)責(zé)財務(wù)管理制度的總體設(shè)計和質(zhì)量控制,包括統(tǒng)一會計制度、財務(wù)制度等;

3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控,優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu),熟悉國家稅收優(yōu)惠政策,減少涉稅風(fēng)險;

4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系,判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的合理性,熟練掌握全盤帳務(wù)

5、負(fù)責(zé)財務(wù)隊伍的梯隊建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng),不斷提高專業(yè)技能和管理水平;

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會計檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作,保證會計檔案的安全完整;

7、參與公司重大經(jīng)營決策的制定和分析,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益論證,提供合理化建議;

財務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略,負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長期的公司決策和戰(zhàn)略,對公司中長期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;

2、負(fù)責(zé)公司財政方面的業(yè)務(wù)和策略,包括會計管理、財務(wù)計劃、財務(wù)程序、內(nèi)部審計、財物、成本控制和投資研究分析;

3、負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理及內(nèi)部控制,根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計劃完成年度財務(wù)預(yù)算,并跟蹤其執(zhí)行情況;

4、制定、管理和實施公司的經(jīng)濟(jì)、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序,以滿足控制風(fēng)險的要求;

5、分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程,不斷提高資金的利用率和工作效率。

財務(wù)處職責(zé)范圍7負(fù)責(zé)合資公司整體財務(wù)部門工作;

第7篇

根據(jù)衛(wèi)生部《醫(yī)院管理評價指南》及財務(wù)相關(guān)指標(biāo),從住院科室、門診科室和醫(yī)技科室三個方面定期對全院及各科室經(jīng)營狀況和各項經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況進(jìn)行同比、環(huán)比統(tǒng)計分析評價,有助于院領(lǐng)導(dǎo)對醫(yī)院、科室的運營情況做到心中有數(shù)、便于決策和適時調(diào)整戰(zhàn)略。(1)住院科室從收入、出院人數(shù)、出院者平均住院日、病床周轉(zhuǎn)次數(shù)、病床使用率、出院患者人均費用、每床日醫(yī)藥費用及收入結(jié)構(gòu)等指標(biāo)進(jìn)行分析評價。(2)門診科室從收入、門診量、門診診次費用、收入結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行分析評價。(3)醫(yī)技科室從收入、工作量及消耗材料成本等方面進(jìn)行分析評價。

2對大型醫(yī)療設(shè)備的審計逐步規(guī)范化

對大型醫(yī)療設(shè)備的審計貫穿于設(shè)備引進(jìn)、使用管理、維修和報廢的全過程。

2.1引進(jìn)前大型設(shè)備采購前進(jìn)行公示,接受群眾意見,從審計角度對設(shè)備引進(jìn)提供意見;進(jìn)行設(shè)備購置前的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測與分析,對設(shè)備年使用人數(shù)、收費標(biāo)準(zhǔn)、年收入總額、年費用支出、年利潤、保本工作量、保本收入及投資成本回收期進(jìn)行分析,監(jiān)督設(shè)備購置是否適合醫(yī)院、科室當(dāng)前業(yè)務(wù)量,是否合理購置設(shè)備,不因盲目引進(jìn)而造成醫(yī)療資源的閑置和浪費。

2.2購置中(1)對招投標(biāo)過程實行監(jiān)督。我院自三級甲等醫(yī)院復(fù)審后,單價5萬元以上醫(yī)療設(shè)備委托專業(yè)的招標(biāo)公司集中招標(biāo)采購。審計對招投標(biāo)工作的監(jiān)督重點:一是對開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督,維護(hù)醫(yī)院效益;二是審查供應(yīng)商資質(zhì)、設(shè)備資質(zhì)、維保期、售后服務(wù)方面的保護(hù)性要求等。(2)設(shè)備合同審查。審計作為合同簽訂前會簽流程的一個環(huán)節(jié),重點審查20萬元以上設(shè)備是否有上級主管部門批文;是否由使用部門提交歸口采購部門經(jīng)辦,并經(jīng)院辦公會或職代會討論通過;是否符合院內(nèi)規(guī)定須經(jīng)招標(biāo)、議標(biāo)、比價方式確定供應(yīng)商及產(chǎn)品;合同設(shè)備規(guī)格型號、產(chǎn)地、價格、維修期等是否符合投標(biāo)文件規(guī)定。

2.3投入使用后設(shè)備正常運轉(zhuǎn)后進(jìn)行跟蹤審計。原則上20萬~50萬元設(shè)備每年作跟蹤經(jīng)濟(jì)效益分析;50萬~100萬元設(shè)備半年作跟蹤效益分析;100萬元以上設(shè)備,每季度作跟蹤分析,檢查實際使用是否達(dá)到預(yù)期效果。主要包括:①設(shè)備有沒有閑置及使用率的高低;②在技術(shù)上,設(shè)備能否適應(yīng)發(fā)展趨勢;③在經(jīng)濟(jì)效益上,實際取得的經(jīng)濟(jì)效益與購置前所做的可行性論證中的經(jīng)濟(jì)效益分析是否符合,有多大差距,能否按預(yù)期收回成本并創(chuàng)造較好的經(jīng)濟(jì)利益。對大型設(shè)備的效益分析及跟蹤分析能夠確實掌握設(shè)備使用情況,規(guī)范采購行為,避免盲目引進(jìn)。

2.4設(shè)備款項支付審計定期對設(shè)備付款結(jié)算進(jìn)行審計并形成制度化,分為:①審查付款是否按照合同規(guī)定進(jìn)度進(jìn)行。②審查結(jié)算手續(xù)是否完備,附合同結(jié)算單、醫(yī)療設(shè)備驗收單,且單據(jù)上各項簽字是否齊備。

2.5設(shè)備維修項目審計審計內(nèi)容包括維修前各項手續(xù)是否完備,使用科室、維修部門、主管科室、主管院長及院長簽字是否齊全。維修合同條款是否符合合同法規(guī)定、價款是否合理等。

2.6設(shè)備報廢清理審計對應(yīng)報廢的設(shè)備審查以下內(nèi)容:①使用科室提出的報廢申請;②維修人員及管理部門出具鑒定意見;③報請院國有資產(chǎn)管理委員會審核;④財務(wù)、設(shè)備管理部門減賬是否有上級主管部門批文。避免了固定資產(chǎn)報廢處置的盲目性,保證了國有資產(chǎn)安全。

3加強風(fēng)險和效益意識,重大項目實施前進(jìn)行分析預(yù)測

在重大經(jīng)營項目的立項上,進(jìn)行充分的事前成本分析和效益預(yù)測,形成嚴(yán)格規(guī)范的論證報告。論證報告主要包括:項目立項、現(xiàn)有條件、立項目的、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益及項目建議。

4加強經(jīng)濟(jì)合同的審計監(jiān)督,從源頭規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為

經(jīng)濟(jì)合同的簽訂實行會簽流程,審計科作為合同會簽中的一環(huán),主要從管理角度對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計,對其中不合理、不完善的條款提出合理化建議。經(jīng)過招投標(biāo)的,審查是否按中標(biāo)文件擬定,合同條款是否全面完整且符合相應(yīng)合同法規(guī)要求,意思表達(dá)是否具體、清晰、無歧義,內(nèi)容是否前后矛盾、有遺漏、對醫(yī)院是否有潛在風(fēng)險等;非招標(biāo)的,還要審查經(jīng)濟(jì)合同簽約方主體資質(zhì)是否合格等,盡可能減少管理中的漏洞,規(guī)避了醫(yī)院相關(guān)部門的風(fēng)險。跟蹤監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行,發(fā)現(xiàn)問題及時上報,通過動態(tài)管理,不斷健全和完善合同管理制度,促使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動健康有序發(fā)展。

5加強醫(yī)院日常管理的監(jiān)督

(1)定期核查醫(yī)療科室收費、退費情況,促使醫(yī)療收費、退費及時、合理、合法,監(jiān)督醫(yī)院收支業(yè)務(wù)遵守內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度。(2)每季度與財務(wù)科聯(lián)合,對藥劑科、總務(wù)科、器械科進(jìn)行實地物資清查盤點,保證賬實、賬賬相符,保證國有資產(chǎn)的安全與完整,保證庫存物資的合法、安全、完整和有效使用。

6積極參與全面預(yù)算工作

第8篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計重要性問題建議

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)各項制度的建立也逐步完善,內(nèi)部審計工作做得好壞是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行的保障。內(nèi)部審計實際上是會計工作的一個延續(xù),它可以協(xié)助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及漏洞,檢驗各項控制措施的有效性,使企業(yè)對自身的經(jīng)營活動更加客觀地進(jìn)行評價并加以改進(jìn)。

一、內(nèi)部審計的重要性

1、內(nèi)部審計可以對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督控制

企業(yè)的經(jīng)營活動涉及各方面各部門,基建工程、采購、銷售、投資、融資等,各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開支是否合理、票據(jù)手續(xù)是否合法規(guī)范、預(yù)算是否超支等都需要內(nèi)審部門的監(jiān)督與控制,以保證各項業(yè)務(wù)活動的合理合法,防止浪費,使資金使用效益最大化,保護(hù)國家和單位利益。

2、內(nèi)部審計可對企業(yè)管理起到完善作用

內(nèi)部審計不同于政府審計及注冊會計師審計之處在于,它更加熟悉企業(yè)情況,容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。通過對企業(yè)內(nèi)部審計工作結(jié)果,內(nèi)審人員可從企業(yè)實際出發(fā),有針對性的提出改進(jìn)的建議。基于于對企業(yè)管理模式的了解,能夠站在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的角度考慮如何改進(jìn)、完善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,對落實意見及建議的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計,保證并監(jiān)督內(nèi)部控制制度的效果,降低風(fēng)險,從根本上改善企業(yè)管理。

二、內(nèi)部審計面臨的問題

由于內(nèi)部審計從屬本單位領(lǐng)導(dǎo)的特殊工作性質(zhì),在實際工作中,很多企業(yè)內(nèi)部審計的作用并沒有得到充分的重視,有的單位甚至認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無,從而使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。目前內(nèi)部審計面臨的主要問題如下:

1、內(nèi)部審計制度不健全,缺乏合理的機構(gòu)設(shè)置,不利于內(nèi)審工作的開展

部分企業(yè)沒有制定完善的內(nèi)部審計制度,或沒有設(shè)置審計部門,沒有嚴(yán)格的制度可依,甚至沒有專門的內(nèi)審人員。不難想象,該企業(yè)的內(nèi)部審計工作是如何開展的――基本就是流于形式,無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警與防控作用。究其原因,就是企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足,認(rèn)為內(nèi)部審計限制自己的經(jīng)營自,制約了內(nèi)部審計部門的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低,使審計質(zhì)量和效果難以保證

審計工作的結(jié)果很大程度上取決于內(nèi)審人員的專業(yè)知識及職業(yè)素養(yǎng)。由于很多單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu),內(nèi)審人員是由財務(wù)部門或別的部門人員兼職的,沒有經(jīng)過內(nèi)審方面專業(yè)知識和技巧的學(xué)習(xí)及培訓(xùn),缺少內(nèi)審經(jīng)驗或技術(shù)方法,個別審計人員的職業(yè)素養(yǎng)偏低,缺少職業(yè)道德,個別人員為了一己私利,不顧內(nèi)審人員的職業(yè)品德及形象,利用手中權(quán)利去獲得不正當(dāng)利益,不僅會使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響,還會使國家利益受損。

3、企業(yè)利益與內(nèi)審人員利益的一致性降低了審計作用

內(nèi)審人員為本企業(yè)的工作人員,個人益與企業(yè)利益是高度關(guān)聯(lián)的,當(dāng)企業(yè)利益受到損失時,必然也會影響到個人利益。內(nèi)審人員為了使自己的利益不受損失,往往對企業(yè)發(fā)生的一些不正當(dāng)、不合法的經(jīng)濟(jì)行不予披露。如某些內(nèi)審人員對企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計法規(guī)所規(guī)定的收入確認(rèn)原則少計收入偷稅漏稅,或企業(yè)通過變通給職工搞福利等作法不揭示、不處理,這些行為都會給審計質(zhì)量大打折扣。

三、強化內(nèi)部審計的措施

1、提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視度,為內(nèi)審創(chuàng)造和諧環(huán)境

內(nèi)審人員為企業(yè)的一分子,直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的態(tài)度,直接影響內(nèi)審工作的執(zhí)行效果。轉(zhuǎn)變對內(nèi)審的一些錯誤觀念,提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)審的重視度,為內(nèi)審工作創(chuàng)造和諧不受干擾的環(huán)境,才能使內(nèi)審工作充分發(fā)揮效能,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為把好關(guān)。

2、建立完善的內(nèi)審機構(gòu)及制度,使內(nèi)審工作規(guī)范化、制度化一個企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展,離不開合理完善的制度保障

應(yīng)建立由董事會或?qū)iT的審計部門直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制,保證內(nèi)審部門具有一定的獨立性,賦予內(nèi)部審計部門足夠的權(quán)力,能夠客觀獨立地進(jìn)行內(nèi)審工作。并完善內(nèi)部審計工作規(guī)范,使內(nèi)審工作有法可依,有據(jù)可查。隨著科技的發(fā)展,審計手段方法也需要不斷改進(jìn),不僅要熟練掌握傳統(tǒng)的審計技術(shù)手段,更要學(xué)習(xí)現(xiàn)代計算機技術(shù),使內(nèi)審工作效率及效果最大化。

3、建立上下結(jié)合,下審一級的內(nèi)部審計體系

由于內(nèi)審機構(gòu)屬于企業(yè)內(nèi)部部門,缺乏獨立性,有時得不到領(lǐng)導(dǎo)者及級別相同管理層的支持配合,無法客觀地進(jìn)行審計,這是內(nèi)審控制的一個薄弱環(huán)節(jié)??梢越⑸舷陆Y(jié)合,下審一級的審計體系,即由上級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對下級管理層的審計,多層次開展內(nèi)審工作,有效的監(jiān)督控制每一級管理層,避免漏洞,揭示出企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險,及時改進(jìn)。

4、強化內(nèi)審人員隊伍建設(shè),提高內(nèi)審人員素質(zhì)

作為內(nèi)審工作的直接執(zhí)行者,內(nèi)審人員的專業(yè)能力及職業(yè)道德水平直接影響審計的質(zhì)量。首先應(yīng)選用專業(yè)知識及工作經(jīng)驗豐富的人員到內(nèi)審崗位,并加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育及培訓(xùn)工作,提高職業(yè)素質(zhì)及修養(yǎng),使內(nèi)審人員及時更新知識,掌握現(xiàn)代化的審計技術(shù)方法,才能跟得上社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步,更好發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計的重要作用毋庸質(zhì)疑,強化內(nèi)部審計工作將是所有內(nèi)審工作人員的一個長期目標(biāo),現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立及經(jīng)營水平的提高,將會更加凸顯內(nèi)審的重要性,使之在監(jiān)督與防控、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理及提高盈利水平等方面發(fā)揮更大的效應(yīng)。

參考文獻(xiàn):

第9篇

關(guān)鍵詞:工程;造價;審計;質(zhì)量控制

Abstract:In view of importance of engineering cost control in project,this paper made a thorough study on how to improve the quality of auditing. Engineering Construction procedure is proposed as a master line in the dissertation,from several aspects such as the earlier period preparatory stage,the project implementation stage,as well as the audit diary and the worksheet and so on,to evaluate the audit quality.

Key words:engineering;cost;audit;quality control

建設(shè)項目的跟蹤審計是依據(jù)法律法規(guī)對建設(shè)工程項目全過程的造價管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督的活動;它對建設(shè)項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工結(jié)(決)算等諸多環(huán)節(jié),進(jìn)行審計監(jiān)督的一種方法。為了規(guī)范審計行為,明確審計責(zé)任,提高審計質(zhì)量,現(xiàn)根據(jù)審計法及其他有關(guān)審計法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合建設(shè)工程跟蹤審計自身特點,制定了跟蹤審計質(zhì)量控制制度。主要包括以下三個方面:

1 前期準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制

1.1業(yè)務(wù)承接質(zhì)量控制。

(1)當(dāng)業(yè)主方提出委托后,工程審核人員應(yīng)對被審核單位及工程項目的基本情況充分了解,包括:業(yè)主方的意圖、工程項目的性質(zhì)、類別、規(guī)模、結(jié)算方式、材料供應(yīng)方式、工程價款結(jié)算方式、委托前是否被審核過,審核所需資料的可獲取性等。在考慮自身的專業(yè)能力和審核風(fēng)險的基礎(chǔ)上,由承接人報部門經(jīng)理,部門經(jīng)理報至項目技術(shù)負(fù)責(zé)人,或承接人告知部門經(jīng)理后直接報至項目技術(shù)負(fù)責(zé)人,進(jìn)行審批。

(2)當(dāng)承接人了解到委托項目的上述情況中異?,F(xiàn)象時,應(yīng)重點提出,報部門經(jīng)理至項目技術(shù)負(fù)責(zé)人,決定是否受托。

(3)由施工單位送審或建設(shè)單位送審的工程項目,審核人員除了解上述情況外,必須與業(yè)主方取得聯(lián)系,核實有關(guān)情況,報部門經(jīng)理至項目技術(shù)負(fù)責(zé)人,決定是否受托。

(4)經(jīng)批準(zhǔn)或同意受理委托后,應(yīng)及時與委托人簽訂《工程造價咨詢合同》。

1.2審前調(diào)查工作質(zhì)量控制。

詳細(xì)了解被審計項目的基本情況,分析調(diào)查資料,確定審計目標(biāo)、審計形式和工作重點。重點了解下列內(nèi)容:

(1)項目立項及可行性報告批準(zhǔn)情況;

(2)項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況;

(3)年度預(yù)算安排情況;

(4)建設(shè)資金籌措計劃與實際到位情況;

(5)基本建設(shè)程序執(zhí)行情況;

(6)工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程材料與設(shè)備管理、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況。

2 項目實施階段工程造價審核質(zhì)量控制

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在跟蹤審計中,為了確保審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險,必須強化審計實施過程的控制。項目實施階段的審計主要針對工程款使用、工程進(jìn)度款的撥付、工程程變更及簽證、工程費用索賠、材料與設(shè)備的詢價等方面展開。在跟蹤審計過程中,應(yīng)重點抓住以下幾個監(jiān)控要點:

2.1核對標(biāo)書預(yù)算,提出重點控制子項和控制方案。

2.2做好咨詢?nèi)沼?,對重點控制子項和重點隱蔽項目進(jìn)行抽查和攝像(必要時附照片)。

重點子項包括:

(1)預(yù)算書、設(shè)計圖紙與實際不符合或不明確的分部分項工程;

(2)采用新材料、新構(gòu)造、新工藝、新技術(shù)的分部分項工程;

(3)地基、基礎(chǔ)、梁、柱、板等重要隱蔽工程處;

(4)采用的重要技術(shù)措施,包括安全措施和文明施工措施,趕工措施和其它重要措施;

(5)重要的機械設(shè)備、運輸、裝載和起重設(shè)備;

(6)月頭和月尾的代表性進(jìn)度標(biāo)志;

(7)大宗材料和特殊材料的進(jìn)場驗收、包裝、保管狀況。

2.3涉及圖紙、預(yù)算、合同等與實際情況不符處,均需填寫現(xiàn)場審核簽證書(必要時附照片)并經(jīng)現(xiàn)場業(yè)主代表或監(jiān)理工程師確認(rèn)簽證。

2.4審核施工單位已完工程月報,按時報送業(yè)主。

2.5編制咨詢月報。

咨詢月報內(nèi)容:

(1)本月施工進(jìn)度情況,與投標(biāo)書進(jìn)度的差異及原因分析。

(2)本月完成工程量和投資額情況,與計劃工程量差異及原因分析。

(3)圖紙變更情況匯總。

(4)本月其它重大事項。

(5)驗工月報匯總單。

(6)合理化建議。

3 審計日記與工作底稿質(zhì)量控制

3.1審計日記質(zhì)量控制。

審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員應(yīng)當(dāng)在實施審計過程中真實、完整地逐日編寫審計日記。審計日記主要記載審計事項名稱、步驟與方法、審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果,做到要素齊全,內(nèi)容完整,簡明扼要。

3.2加強工作底稿的編制工作。

在審核工作結(jié)束后,一般項目應(yīng)在2個工作日內(nèi)整理好工作底稿、編寫審核小結(jié),重大項目應(yīng)在7日內(nèi)完成上述工作。審核小結(jié)一般由審核人員編寫,并需經(jīng)項目負(fù)責(zé)人及部門經(jīng)理審核后報分管副總,復(fù)核有無遺漏事項或調(diào)整事項。對審計工作底稿的編制做好如下要求:

(1)結(jié)構(gòu)完整,要素齊全。既有來審情況、審計過程記錄、審計結(jié)論等內(nèi)容,又有被審計單位名稱、審計項目名稱、編制人、復(fù)核人等要素。

(2)內(nèi)容真實完整,重點突出。容觀地反映被審計單位的情況以及審計方案的實施情況。

(3)觀點明確,條理清楚。審計工作底稿所記載審計事項及其時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計算方法以及審計人員對它的因果分析必須準(zhǔn)確無誤。

(4)手續(xù)完備,程序合法。審計工作底稿所附的證明材料,經(jīng)被審計單位有關(guān)當(dāng)事人或其它提供證明資料的人員簽名蓋章。

3.3建立嚴(yán)格的工作底稿復(fù)核制度。

(1)審計工作底稿四級復(fù)核制度。

對審計工作底稿的復(fù)核采取四級復(fù)核制度,審計工作底稿由項目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理在審計實施過程中、審計報告形成前期進(jìn)行復(fù)核。在復(fù)核時,各復(fù)核人員做好記錄,書面表示復(fù)核意見并簽名,以分清責(zé)任。審計組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況,參考復(fù)核意見,時審計工作底稿進(jìn)行補充、修改或作出說明。

四級復(fù)核制度的好處是;一是減少或消除人為審計誤差,以降低審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量;二是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,保證審計方案順利執(zhí)行;三是協(xié)調(diào)審計進(jìn)度,節(jié)約審計時間,提高審計效率;四是對審計工作進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督并對審計人員的業(yè)績進(jìn)行考核。

(2)審計工作底稿復(fù)核內(nèi)容。