時間：2023-06-19 16:29:46
導(dǎo)語：在采購合同規(guī)范管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
核電工程中的采購合同總體上包括四部分簽訂合同、履行合同、解除或轉(zhuǎn)讓合同、關(guān)閉或終止合同，這四個部分是一脈相承，環(huán)環(huán)相扣的整體，從設(shè)備采購的前期談判到簽約執(zhí)行，采購的合同管理是處于核心地位的。尤其在合同簽訂和履行階段，合同簽訂前需要專門的合同管理人員對采購合同進(jìn)行全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治觯诓少忂^程中防止追求利益最大化的商業(yè)經(jīng)營者占空子；由于核電工程的設(shè)備物項繁雜、供貨周期長等原因，合同在履行階段最易出現(xiàn)問題和風(fēng)險。要通過過程控制嚴(yán)格抓好合同管理，保證供貨范圍、技術(shù)規(guī)范和設(shè)備品牌、設(shè)備編碼、標(biāo)牌、銘牌、設(shè)備配件、技術(shù)資料的提交的完整性，備品配件、設(shè)備油、設(shè)備等方面來仔細(xì)檢查執(zhí)行合同。
2.核電工程合同管理的內(nèi)容
2.1保證供貨內(nèi)容全面、詳細(xì)、完整
當(dāng)前核電工程中的設(shè)備采購大多采用系統(tǒng)打包采購的方式，這樣的方式在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時對采購合同的擬定也提出了更為嚴(yán)格的要求。打包采購的中全面系統(tǒng)性強，對所有設(shè)備、支架、相關(guān)附件、整個工藝工程中的所需要的儀表、硬件軟件整體打包。進(jìn)行采購合同擬定時需要對細(xì)節(jié)問題進(jìn)行明確規(guī)定，如安裝的配套附件、專用工具、預(yù)埋件以及各系統(tǒng)之間接口的約定，全面規(guī)定供貨的邊界，采購合同內(nèi)容要求全面、詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)、完整。
2.2全面規(guī)范技術(shù)設(shè)備和選擇品牌
要控制設(shè)備的質(zhì)量，保證設(shè)備性能，對技術(shù)設(shè)備進(jìn)行全面規(guī)范很重要。當(dāng)前采用的采購打包系統(tǒng)可能在對核心設(shè)備進(jìn)行規(guī)定的同時對一些安裝配件重視不足，材料采購上規(guī)定不夠明晰，如球閥、排污閥、電池閥、隔離閥等配件沒有明確要求，螺栓類的材料有不銹鋼材料、碳鋼材料之分，這個不同材料用起來差別都很大。品牌選擇上也有很大講究，不同廠家由于制造水平差異設(shè)計制造的不同品牌的設(shè)備性能差異明顯，產(chǎn)地不同的同一品牌設(shè)備，質(zhì)量也因地域差異而有所區(qū)別，國產(chǎn)品牌設(shè)備與進(jìn)口品牌設(shè)備一定要清楚地做出描述。當(dāng)前全球化的發(fā)展設(shè)備制造業(yè)也日益國際化，我國核電工程的發(fā)展對這方面的設(shè)備需求也越來越多，一些進(jìn)口產(chǎn)品制造商借機打入國內(nèi)市場，在國內(nèi)設(shè)置了工廠和制造基地，利用國內(nèi)的人力、場地節(jié)省了費用獲得更多的盈利，但這些國產(chǎn)化后的相關(guān)設(shè)備價格出現(xiàn)差異時其質(zhì)量也會不同或是質(zhì)量下降。有的進(jìn)口設(shè)備性能在使用上明顯優(yōu)于國產(chǎn)的，但出于盈利考慮一些供貨方就會在未明確規(guī)定的情況下選擇價格相對低廉的國產(chǎn)設(shè)備。在品牌選擇上，要根據(jù)實際情況選擇3、4家實力均衡的廠家對比，不要急于簽訂合同，這樣做可以有效避免某些廠家因設(shè)備故障無法正常提供品牌設(shè)備的供貨，或者因訂單飽和無法及時排產(chǎn)的情況而耽擱工程的進(jìn)展對項目帶來不利影響的情況，廠家之間的競爭也會帶來同一品牌不同廠家的價格不同，在合同最后簽訂時一定要保證產(chǎn)品性能，采購合同中一定要做出明確規(guī)定，避免供貨發(fā)趁機牟利而使設(shè)備質(zhì)量無法保證后期影響工程的進(jìn)度。
2.3有序編碼
采購的設(shè)備進(jìn)行編碼并在出廠前進(jìn)行核實，保證設(shè)備有序也是采購合同的技術(shù)文件中需要體現(xiàn)出來的。因編碼要求籠統(tǒng)、管理不嚴(yán)、程序缺乏等狀況導(dǎo)致的編碼混亂而影響工程的情況也時有發(fā)生，合同中要規(guī)定要求供貨方根據(jù)合同要求進(jìn)行編碼、標(biāo)牌和銘牌。為保證標(biāo)牌統(tǒng)一有序，對標(biāo)牌的形式、規(guī)格做出明確規(guī)定，在名牌填寫上要求規(guī)范，設(shè)備編碼位號一致。
2.4備品配件進(jìn)行清單管理
采購合同中要將備品配件的型號、規(guī)格、圖樣詳細(xì)信息進(jìn)行描述，便于采購?fù)瑫r也有效彌補打包采購的缺陷。打包采購時供貨商一般主要考慮提供主設(shè)備未統(tǒng)籌考慮系統(tǒng)配置內(nèi)的備件和材料。需要在采購合同中以清單的形式盡量全面的列出備件，包括備件數(shù)量、比例、類型。
2.5提交具體設(shè)備的資料
在打包采購中要注重單個設(shè)備的技術(shù)規(guī)格和技術(shù)描述，目前一些完工資料中只能查詢到機械部分的備件，對軸承的型號、尺寸圖的信息都不明確，為避免對后續(xù)管理、設(shè)備造成不利影響尤其在完工資料中要對一些設(shè)備如泵的構(gòu)造圖、配備圖進(jìn)行資料完善，提供具體設(shè)備的資料。
2.6變更規(guī)范
減少后續(xù)擴建、異常情況的風(fēng)險系數(shù)，不宜太早簽訂采購合同，因為設(shè)備采購階段還是初步設(shè)計階段，設(shè)計方案可能需要變更，變更嚴(yán)格按照規(guī)范來，供貨廠家可能為了追求最大利益以優(yōu)化設(shè)計為由節(jié)省材料、設(shè)備，這些對后續(xù)擴建異常情況的處理都是非常不利的。材料設(shè)備變更要嚴(yán)格控制，之前就有商家為了獲得差價利潤，會提出各種理由來更改一些部件或配件的數(shù)量、規(guī)格，比如設(shè)備批次不同原設(shè)備部件停產(chǎn)、或訂單飽和的說辭；交貨時間變更需進(jìn)行提前約束，尤其是一些重要核心設(shè)備的供貨一定要嚴(yán)格規(guī)定供貨時間拒絕變更，尤其在臨近交貨期不得因工程的需求迫切就降低標(biāo)準(zhǔn)。
2.7規(guī)范設(shè)備保養(yǎng)
在工程開始以前設(shè)備還需經(jīng)過調(diào)試，調(diào)試階段設(shè)備會處于一種停備用狀態(tài)，這個時候的保養(yǎng)不到位就會導(dǎo)致生銹腐蝕等問題的出現(xiàn)，尤其是在核電工程中，設(shè)備大多會存放在工程附近，這些工程大多位于海邊或是一些開闊的地方，位于海邊的設(shè)備極其容易受到濕潤而鹽度高的海風(fēng)的侵蝕，保養(yǎng)不周等工程開始以后設(shè)備系統(tǒng)就無法正常運行。工程開始后對于一些不常用的設(shè)備的養(yǎng)護(hù)也很重要。養(yǎng)護(hù)需要一定的油及其他養(yǎng)護(hù)設(shè)備，設(shè)備規(guī)格不同養(yǎng)護(hù)設(shè)備就不同，這些設(shè)備都需要供貨商配套配備，以免后期工程開始后購買不便。
2.8設(shè)備采購驗收
采購設(shè)備包裝出廠前，合同中需申明要進(jìn)行專門的驗收減少后期麻煩。
3.結(jié)語
關(guān)鍵詞：公共采購；合同；訂立程序
程序化和規(guī)范化是公共采購合同訂立工作的內(nèi)在要求，強化公共采購合同訂立程序的管理已經(jīng)成為一項客觀需求。
一、采購信息[1]
采購信息是公共采購合同訂立的首要步驟。采購活動的法律制度、政策、招標(biāo)公告或采購公告、中標(biāo)公告或成交結(jié)果、供應(yīng)商資格條件、評價方法和標(biāo)準(zhǔn)、投訴處理決定、司法裁決、信息統(tǒng)計等采購信息能否平等、高效、及時地傳遞到所有符合相應(yīng)資質(zhì)的供應(yīng)商手中，直接關(guān)系到公共采購合同授予的公正性和公平性，關(guān)系到公共采購合同競爭水平和采購效益的問題。采購人應(yīng)及時采集公共采購的各類信息，交付信息機構(gòu)進(jìn)行，以有效、便利地進(jìn)行信息遞送。
實踐中，采購信息應(yīng)把握以下原則：第一，堅持平等、公平的原則。采購人可以根據(jù)項目的特點設(shè)定合理的資格條件，但應(yīng)對所有供應(yīng)商一視同仁，不可人為設(shè)置“歧視性壁壘”，不可提出品牌需求。第二，加強信息工作的監(jiān)督管理，對違反相關(guān)規(guī)定的相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。第三，對于的采購信息，應(yīng)積極進(jìn)行“降密”和“去密”處理，最大限度地公開項目的采購信息，從而確保所有具備相應(yīng)資質(zhì)能力的供應(yīng)商參與到項目采購之中，避免尋租和壟斷的滋生，杜絕“電子行業(yè)”和“行業(yè)電子”等問題。
二、遴選供應(yīng)商
遴選供應(yīng)商是直接關(guān)系到采購合同授予是否公正的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)[2]。評標(biāo)委員會或談判小組須依據(jù)評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)等客觀因素，對參與采購的供應(yīng)商資格、報價、能力進(jìn)行評審，并向采購人提出評審報告，提出候選單位建議，列明候選單位的優(yōu)先順序；采購人根據(jù)評審報告和候選單位建議擇優(yōu)確定供應(yīng)商，并將成交結(jié)果通知所有參與單位。
供應(yīng)商遴選過程中應(yīng)注意以下問題：
一方面，供應(yīng)商參與采購的基本資格和條件必須完全具備?！墩少彿ā?、《招標(biāo)投標(biāo)法》和《裝備采購條例》等明確規(guī)定了供應(yīng)商參與采購的基本條件，要求供應(yīng)商必須具備具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度；具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；要求參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄等條件。同時規(guī)定，采購人可以根據(jù)采購項目對供應(yīng)商規(guī)定“特定要求，對供應(yīng)商的資格進(jìn)行審查?！?/p>
另一方面，為了保障評標(biāo)委員會、談判小組對供應(yīng)商評審工作的順利進(jìn)行，保證評審工作的統(tǒng)一性、公正性和透明性，在招標(biāo)文件或采購公告的同時，應(yīng)明確并公開遴選供應(yīng)商的評審標(biāo)準(zhǔn)。評審標(biāo)準(zhǔn)由一系列評審要素和評審指標(biāo)組成，通常包括以下方面：一是技術(shù)因素，專業(yè)技術(shù)人員數(shù)量、專業(yè)人員技術(shù)掌握和運用程度、制造能力、專業(yè)設(shè)備數(shù)量和制造能力等；二是管理因素，包括供應(yīng)商的管理制度運行情況、質(zhì)量管理控制系統(tǒng)運行情況、質(zhì)量管理控制能力等；三是價格因素；四是履約保障因素，關(guān)鍵衡量其能否及時有效地履行合同，能否及時進(jìn)行維修保障；最后，對供應(yīng)商信譽、保密等方面也要設(shè)定嚴(yán)格的評定標(biāo)準(zhǔn)。
三、談判起草合同文本草案
無論采取招標(biāo)，還是采取競爭性談判、單一來源采購和詢價采購等哪種采購方式，都要通過后續(xù)談判明確合同條款。一般來講，公共采購合同文本一般由采購人組織起草完成，并與供應(yīng)商共同協(xié)商和閱簽。
談判起草合同文本草案過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題：
第一，事無巨細(xì)，詳細(xì)寫明所有協(xié)議內(nèi)容。為了最大限度地避免糾紛的產(chǎn)生，為合同履行、檢驗驗收、交接交付、糾紛處理等日后工作提供便利和依據(jù)，合同雙方需將所有談判達(dá)成的意見明確寫入公共采購合同文本草案之中。第二，掌握并熟練運用談判技巧。第三，組織合同專家參與談判和合同文本的起草工作。公共采購合同涉及技術(shù)、價格、法律、社會實踐等領(lǐng)域的知識，因此，為了提高談判和文本起草的效率，應(yīng)組織技術(shù)、價格、法律和談判等專業(yè)人員組成談判小組和起草小組，而且應(yīng)保證專業(yè)人員人數(shù)不少于小組的三分之二。第四，保證合同文本內(nèi)容的準(zhǔn)確性和完整性。
四、審定合同文本草案
由于公共采購關(guān)系到公眾和社會利益，所以公共采購合同文本必須按照特定程序，進(jìn)行嚴(yán)格審查。實行公共采購合同文本審定制度，是采購主管機關(guān)（部門）行使管理職責(zé)的具體體現(xiàn)，對促進(jìn)競爭采購，提高合同訂立質(zhì)量具有重要的監(jiān)督和把關(guān)作用，采購合同文本的審定內(nèi)容主要包括合同草案文本的法律依據(jù)、供應(yīng)商的資格條件、技術(shù)狀態(tài)、經(jīng)費和價格以及其他合同條款[3]。
審定公共采購合同文本草案過程中，最重要的是嚴(yán)格落實全面性審查和真實性審查要求。一方面，嚴(yán)格把握審查內(nèi)容的全面性。如裝備采購合同法規(guī)要求：“裝備采購主管機關(guān)（部門）應(yīng)當(dāng)按照國家和軍隊的有關(guān)規(guī)定，對裝備采購合同草案文本的法律依據(jù)、供應(yīng)商的資格條件、裝備技術(shù)狀態(tài)、經(jīng)費、價格以及其他合同條款進(jìn)行全面審查?！绷硪环矫?，嚴(yán)格審查文字內(nèi)容的真實性、供應(yīng)商資格的真實性以及供應(yīng)商遴選過程的真實性。文字內(nèi)容不真實，違背采購人真實意圖和公共利益的，應(yīng)立即進(jìn)行改正；供應(yīng)商資格不真實的，以及選定供應(yīng)商過程不真實的，應(yīng)當(dāng)取消相應(yīng)的成交通告，并依法追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。
五、簽訂合同
采購主管機關(guān)（部門）審定并批準(zhǔn)合同草案文本后，公共采購合同訂立業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時與供應(yīng)商簽訂合同。
公共采購合同簽訂過程中，應(yīng)注意以下兩個問題：
一方面，合同簽訂說明采購人和供應(yīng)商之間的要約和承諾已經(jīng)達(dá)成一致，公共采購合同至此宣告成立。但是，由于公共采購合同關(guān)系到公眾、社會和國家的利益，因此要求經(jīng)過雙方、尤其是采購主管機關(guān)（部門）的簽章后才能獲得法定效力。
另一方面，公共采購合同簽訂主體要適格。公共采購合同簽訂主體適格就是要求代表采購人和供應(yīng)商的簽訂主體要具有法人資格或委托授權(quán)。
六、合同簽章
合同簽章是公共采購合同訂立工作的重要步驟，是合同生效的法定程序?！逗贤ā返?4條第2款規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定。”同時《裝備采購條例》規(guī)定，“裝備采購合同經(jīng)裝備采購主管機關(guān)（部門）確認(rèn)后生效”，即“簽訂的裝備采購合同報總部分管有關(guān)裝備的部門、軍兵種裝備部裝備采購業(yè)務(wù)部門審定，并由裝備采購計劃部門在合同文本上加蓋合同管理專用章后生效?！苯梃b裝備合同經(jīng)驗，為了充分維護(hù)社會和國家利益，維護(hù)合同的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，除裝備合同以外的其他公共采購合同也應(yīng)經(jīng)過采購主管機關(guān)（部門）的簽章確認(rèn)[4]。
七、合同生效
合同生效是公共采購合同訂立階段的一個重要標(biāo)志，是最具實質(zhì)意義的環(huán)節(jié)。公共采購合同具備了法定的生效要件，即具有了法律效力，便對采購人和供應(yīng)商產(chǎn)生預(yù)期的法律約束力。
公共采購合同效力管理工作需要注意以下三個問題：
第一，生效日期。合同生效日期應(yīng)以蓋章日期為準(zhǔn)。第二，公共采購合同文本地位。公共采購合同生效前形成的協(xié)議、紀(jì)要、文件，凡與合同條款有沖突的均無效，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)以合同文本的約定為準(zhǔn)。第三，公共采購合同的無效情形。有下列情形之一的，合同無效：一方以欺詐、脅迫手段訂立合同，損害公眾、社會和國家利益的；惡意串通，損害公眾、社會和國家利益的；以合法形式掩蓋非法目的的；違反法律、法規(guī)的強制性規(guī)定的；合同當(dāng)事人沒有權(quán)、超越權(quán)或者權(quán)終止后簽訂合同的。合同確認(rèn)無效后，合同雙方應(yīng)當(dāng)相互返還非法取得的財產(chǎn)；給對方造成損失的，過錯一方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。
八、合同備案
《政府采購法》第47條規(guī)定：“政府采購項目的采購合同自簽訂之日起七個工作日內(nèi)，采購人應(yīng)當(dāng)將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關(guān)部門備案?！薄堆b備采購條例》第41條也規(guī)定：“總部分管有關(guān)裝備的部門、軍兵種裝備部應(yīng)當(dāng)在裝備采購合同生效之日起15日內(nèi)，將裝備采購合同報總裝備部備案?？偛糠止苡嘘P(guān)裝備的部門、軍兵種裝備部應(yīng)當(dāng)對裝備采購合同訂立情況實施監(jiān)督、檢查?！?/p>
設(shè)立合同備案法律制度的目的，一是通過備案制度便于采購主管機關(guān)（部門）對公共采購合同訂立情況實施監(jiān)督檢查，強化合同訂立過程的管理，防止違規(guī)行為的發(fā)生[5]。二是通過合同備案，可以及時了解公共采購合同的訂立情況，采購經(jīng)費的控制情況，以及便于采購經(jīng)費的及時撥付。三是便于其他供應(yīng)商了解、查閱和掌握采購合同的有關(guān)情況，為社會監(jiān)督提供便利?？傊?，實行公共采購合同的備案制度對促進(jìn)合同訂立的規(guī)范化管理，提高公共采購合同訂立質(zhì)量具有重要作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]李,王春光.論公共采購信息制度的完善[J].公共支出與采購,2007,（5）:46-47.
[2]馬海濤,姜愛華.政府采購管理[M].北京:北京大學(xué)出版社,2008:102-128.
[3]白海威,王偉,夏旭.裝備采購合同管理研究[J].裝備指揮技術(shù)學(xué)院學(xué)報:2005,（2）:6.
關(guān)鍵詞：煤礦物資；合同管理；目的；對策
煤礦企業(yè)物資采購合同管理是指煤礦企業(yè)對以自身為當(dāng)事人的合同依法進(jìn)行訂立、履行、變更、解除、轉(zhuǎn)讓、終止以及審查、監(jiān)督、控制等一系列行為，煤礦物資采購合同作為實現(xiàn)煤礦物資采購工作的載體，能直接決定煤礦物資采購的質(zhì)量、效果和效率等。尤其是隨著煤炭行業(yè)的疲軟、煤礦企業(yè)之間競爭的日趨激烈和煤炭資源兼并重組步伐的加快，煤礦物資采購合同管理工作在煤礦物資供應(yīng)管理工作中的作用日益凸顯。如何做好煤礦物資采購合同管理工作已經(jīng)是擺在煤礦企業(yè)面前不可避免的話題。
一、加強煤礦物資采購合同管理工作的主要目的和意義
1.加強合同管理已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。隨著我國煤炭資源兼并重組進(jìn)程的加快，大型煤業(yè)集團(tuán)、產(chǎn)煤基地已應(yīng)運而生。建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度已經(jīng)成為不可回避的嚴(yán)峻而深刻的問題。煤礦物資供應(yīng)管理制度是煤礦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，而煤礦物資采購合同是煤礦企業(yè)進(jìn)行物資供應(yīng)管理工作的重要環(huán)節(jié)，其重要性日益顯著。
2.加強合同管理能夠明確雙方權(quán)利義務(wù)，保證各方在合同履約過程中盡職盡責(zé)，共同推進(jìn)合同履行，規(guī)范市場交易行為。煤礦企業(yè)與供應(yīng)商之間通過合同對雙方行為加以約束，通過簽訂煤礦物資采購合同，確定了雙方就采購物資這一行為的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系，簽約雙方之間的責(zé)任得以明確，都需全面履行采購合同中所規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)，共同推進(jìn)合同履行，規(guī)范市場交易行為。
3.通過加強合同管理以規(guī)避、防范風(fēng)險。在煤礦物資的采購過程中，由于雙方對合同的理解不一致、供應(yīng)商未能及時送貨或供應(yīng)商送貨時，需求部門卻無處安放、合同本身有模糊不確定之處等原因，出現(xiàn)糾紛是難免的，而加強合同管理就成為解決交易雙方糾紛的重要依據(jù)。
二、目前煤礦企業(yè)物資供應(yīng)合同管理工作中存在的主要問題
1.合同管理風(fēng)險認(rèn)識不足、意識不強。許多煤礦企業(yè)存在重視合同文本，輕視合同管理的情況，缺少根據(jù)合同履行的進(jìn)展實時進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理；對合同管理缺乏相關(guān)風(fēng)險管理的機制和手段。
2.合同簽約主體不當(dāng)。合同簽約主體首要條件應(yīng)當(dāng)是具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力的合同當(dāng)事人，另外合同文本簽約主體名稱必須與營業(yè)執(zhí)照上企業(yè)名稱保持一致，不能有錯字、漏字等。
3.合同條款表述不嚴(yán)謹(jǐn)、不全面。合同講究咬文嚼字，表述不嚴(yán)謹(jǐn)就容易發(fā)生歧義和誤解，導(dǎo)致合同難以履行或引起爭議。表述不全面往往是漏掉違約責(zé)任，這樣一旦發(fā)生違約，在合同中看不到違約如何處理的條款。
4.只有從合同而沒主合同。主合同是指能夠獨立存在的合同，一般是煤礦物資采購的商務(wù)合同，從合同是指以主合同的存在為前提才能成立的合同，一般指的是煤礦物資技術(shù)協(xié)議等。煤礦物資技術(shù)協(xié)議等是商務(wù)合同的重要組成部分，是必須依附于商務(wù)合同才能存在。
三、解決合同管理中存在問題的對策
1.煤礦物資買賣合同模板必須經(jīng)企業(yè)法律顧問部門審核。企業(yè)通過簽訂合同建立民事法律關(guān)系是一種民事法律行為，涉及大量的法律專業(yè)問題，必須經(jīng)過專業(yè)人士審核無誤后方可進(jìn)行下一步操作。
2.建立健全合同管理制度。要使煤礦企業(yè)合同管理規(guī)范化、科學(xué)化、法律化，首先要從完善制度入手，制定切實可行的合同管理制度，使管理工作有章可循。通過建立合同管理制度，做到管理層次清楚、職責(zé)明確、程序規(guī)范，從而使合同的簽訂、履行、考核、糾紛處理等都處于有效的控制狀態(tài)。
3.加強合同管理人員的培訓(xùn)教育。合同管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響著合同管理的質(zhì)量。尤其是煤礦行業(yè)涉及到的煤礦物資品種多、樣式雜，合同管理人員通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，可以掌握專業(yè)知識、合同法律和簽約技巧，增強了合同管理人員的責(zé)任感，提高了其法律意識，全面提升合同管理人員的素質(zhì)。
4.重大合同嚴(yán)格審查管理。按照 “三重一大”決策政策和原則，把對煤礦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)效益影響大的物資采購合同做重點處理，做為煤礦物資采購合同的重點管理對象，從合同的采購項目論證、對方當(dāng)事人資信調(diào)查、合同談判、文本起草、修改、簽約、履行或變更解除、糾紛處理的全過程，都由法律顧問等部門參與，嚴(yán)格管理和控制，預(yù)防合同糾紛的發(fā)生，有效維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
2015年省財政廳將政府采購業(yè)務(wù)系統(tǒng)中事前采購審批功能（包括采購預(yù)算的審核、采購方式的選擇、招標(biāo)文件的確認(rèn)、采購公告公示以及合同備案的審核）由采購管理部門端口調(diào)整到采購人端口，全省新增了主管部門審核賬號，審批權(quán)限下放至各主管部門，區(qū)財政采購辦沒有行政審批權(quán)限，工作重點轉(zhuǎn)入事中事后監(jiān)管，進(jìn)一步明確了采購人的主體責(zé)任。
進(jìn)一步突出事中、事后管理。
一是堅持事后采購合同的備案管理。按照規(guī)定采購人應(yīng)當(dāng)在政府采購合同簽訂之日起2個工作日內(nèi)，要將政府采購合同在省級以上人民政府財政部門指定的媒體上公告。在采購合同簽訂結(jié)束后，及時跟蹤監(jiān)督檢查，加強對采購合同的備案管理。
【關(guān)鍵詞】供電企業(yè)；物資管理；效能監(jiān)察
效能監(jiān)察是對企業(yè)管理組織和管理人員在管理活動中的行為能力、運轉(zhuǎn)狀態(tài)及產(chǎn)生的作用、效果和效益等進(jìn)行監(jiān)督，及時糾正管理中的偏差，保證企業(yè)管理工作計劃、任務(wù)、目標(biāo)的實現(xiàn)，其工作滲透融合在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的每一個環(huán)節(jié)，是企業(yè)強化管理的內(nèi)在需要。在供電企業(yè)開展物資效能監(jiān)察工作，準(zhǔn)確地分析效能監(jiān)察與物資管理的內(nèi)在關(guān)系，正確把握和運用二者雙重職能，達(dá)到有效提升管理職能和突出監(jiān)察職能。
物資管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要環(huán)節(jié)。將物資管理與效能監(jiān)察兩者有機結(jié)合互為聯(lián)動，既是規(guī)范有序地開展物資管理工作的重要保證；也是預(yù)防職業(yè)犯罪、源頭防腐的重要措施。將物資管理和效能監(jiān)察互為聯(lián)動，貫徹全程、全面的監(jiān)管理念，實行科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管程序，以科學(xué)的管理方式結(jié)合監(jiān)管手段加強物資管理各風(fēng)險點的控制，切實做好物資管理中高風(fēng)險點的效能監(jiān)察工作。
1.開展物資管理效能監(jiān)察互為聯(lián)動的作用
1.1 促使物資管理過程更加規(guī)范
實施物資管理效能監(jiān)察，有利于貫徹執(zhí)行物資采購管理各項規(guī)章制度，能夠促使供電企業(yè)物資采購工作規(guī)范、有序地進(jìn)行，切實提高各環(huán)節(jié)的運作效率，全面落實“歸口管理、集中采購，統(tǒng)一儲備，統(tǒng)一結(jié)算”的管理方針。
1.2 降低物資供應(yīng)風(fēng)險
實施物資采購管理效能監(jiān)察，有利于規(guī)范物資采購行為，預(yù)防物資管理漏洞，杜絕物資采購中的暗箱操作，預(yù)防腐敗，大大降低了職務(wù)犯罪的發(fā)生率，從而降低物資供應(yīng)風(fēng)險。
1.3 提高企業(yè)整體效益
實施物資采購管理效能監(jiān)察，有效地提高供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益；及時發(fā)現(xiàn)供電企業(yè)物資管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題并予以糾正，為供電企業(yè)健康、快速地發(fā)展保駕護(hù)航，從根本上提高企業(yè)的整體效益。
2.物資管理效能監(jiān)察互為聯(lián)動的重點
在全程監(jiān)察中突出重點開展效能監(jiān)察。供電企業(yè)物資管理分為計劃管理、采購管理、合同管理、物資儲備管理、報廢物資管理、供應(yīng)商管理等多個環(huán)節(jié)，要分析、確定各環(huán)節(jié)的監(jiān)察重點，有針對性的對高風(fēng)險點進(jìn)行重點監(jiān)察。
2.1 監(jiān)察物資采購管理環(huán)節(jié)
采購管理環(huán)節(jié)在物資管理中是效能監(jiān)察的重點，具體監(jiān)察從以下三個方面對采購管理環(huán)節(jié)進(jìn)行效能監(jiān)察。
2.1.1 監(jiān)察采購依據(jù)。主要是監(jiān)察物資需求部門申請的需求計劃與物資部門編制的采購計劃是否完全一致，根據(jù)采購訂單及其他相關(guān)報表，監(jiān)察實際采購材料的種類、數(shù)量是否與采購計劃完全一致，如果不一致則查明原因。對于零星采購，監(jiān)察是否有臨時的零星需求計劃，并核對與計劃是否一致。
2.1.2 監(jiān)察采購方式。主要監(jiān)察采購方式的確定是否遵守《物資采購管理制度》中的招議標(biāo)采購等管理規(guī)定，是否經(jīng)過正常的審批程序，采購過程是否嚴(yán)格按照招議標(biāo)、詢比價、競爭性談判等方式進(jìn)行采購。
2.1.3 監(jiān)察采購價格。該環(huán)節(jié)的監(jiān)察重點是監(jiān)察采購價格確定的程序、價格調(diào)整的依據(jù)以及審批程序，以及通過對市場的調(diào)研等來判斷采購價格的合理性。
2.2 監(jiān)察物資采購合同管理環(huán)節(jié)
2.2.1 監(jiān)察采購合同簽訂情況。監(jiān)察是否越權(quán)簽訂物資采購合同；是否按招標(biāo)確定的中標(biāo)單位簽訂物資采購合同；合同要素、條款和簽字是否完整；是否按中標(biāo)要求和投標(biāo)承諾簽訂物資采購合同；合同中是否明確違約責(zé)任；以及是否違法違規(guī)簽訂物資采購合同等情況。
2.2.2 監(jiān)察采購合同執(zhí)行情況。監(jiān)察采購的物資是否簽訂合同；采購物資的名稱、規(guī)格型號、單價和金額及質(zhì)量（包括性能和參數(shù)）是否與合同一致；供應(yīng)單位違反合同規(guī)定是否追究責(zé)任；監(jiān)察是否越權(quán)采購物資（或擅自采購物資通過物資供應(yīng)分公司過票處理）情況；監(jiān)察采購的物資未簽訂合同的原因和其他違反規(guī)定采購物資的情況。
2.2.3 監(jiān)察采購合同付款關(guān)口。在審核采購合同時，一是看采購是否有計劃、有預(yù)算、有領(lǐng)導(dǎo)批示、有上級批復(fù)；二是看是否進(jìn)行了公開招投標(biāo)、詢比價；三是看招投標(biāo)活動的整個過程是否由審計部門參與監(jiān)督。不符合這三個條件的合同不予付款。
2.3 監(jiān)察物資采購結(jié)算管理環(huán)節(jié)
2.3.1 監(jiān)察采購物資結(jié)算依據(jù)是否完整；依據(jù)是否符合規(guī)定要求；
2.3.2 監(jiān)察支付物資貨款是否執(zhí)行規(guī)定，是否超前支付物資貨款或違反規(guī)定預(yù)付貨款；
2.3.3 監(jiān)察其他違反規(guī)定物資采購結(jié)算的情況。
2.4 監(jiān)察供應(yīng)商管理環(huán)節(jié)
監(jiān)察重點主要是通過對供應(yīng)商進(jìn)行資格預(yù)審、業(yè)績核實、現(xiàn)場考察及供應(yīng)商年度評價情況的監(jiān)察，建立供應(yīng)商優(yōu)勝劣汰競爭機制。
2.5 監(jiān)察物資采購中易出違法違紀(jì)行為的環(huán)節(jié)
2.5.1 監(jiān)察在物資采購過程中是否收受賄賂、回扣、好處費、禮金和禮品等行為；
2.5.2 監(jiān)察在簽訂物資采購合同、物資采購結(jié)算和貨款支付過程中以權(quán)謀
私行為；
2.5.3 監(jiān)察和追究在物資采購過程中給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的行為。
3.開展物資管理效能監(jiān)察互為聯(lián)動的措施
3.1 建章立制，有效監(jiān)督
3.1.1 監(jiān)督招投標(biāo)過程
在監(jiān)督招標(biāo)投標(biāo)過程中，監(jiān)察招標(biāo)對象是否合乎規(guī)定，是否嚴(yán)格審查投標(biāo)人的資質(zhì)，是否存在排斥潛在投標(biāo)人、規(guī)避招標(biāo)、明招暗定等不良現(xiàn)象；監(jiān)察招標(biāo)文件有沒有標(biāo)明項目技術(shù)、投標(biāo)要求等，內(nèi)容是否合法；檢查評標(biāo)專家?guī)斓慕⒓熬S護(hù)是否合乎要求；監(jiān)察評分標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)，過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，確定中標(biāo)人的選擇是否嚴(yán)格按照定標(biāo)原則及評標(biāo)辦法進(jìn)行。
3.1.2 監(jiān)督物資采購價格
監(jiān)督物資采購價格過程中，需建立物資價格執(zhí)行情況聽證會制度，完善物資價格收集預(yù)測和監(jiān)督管理機制。監(jiān)管采購價格時，需要查看完整的記錄詢價過程的相關(guān)資料，防止出現(xiàn)超出采購指導(dǎo)價的現(xiàn)象，采購價格變動要合理，調(diào)整的審批程序要規(guī)范。
3.1.3 監(jiān)督采購質(zhì)量管理
監(jiān)督采購質(zhì)量管理過程中，監(jiān)察是否按照技術(shù)規(guī)范書檢驗質(zhì)量，檢驗標(biāo)準(zhǔn)和與規(guī)定是否一致；檢驗報告、記錄、報表等資料臺帳是否齊全、規(guī)范、真實、準(zhǔn)確；采購時是否跟蹤質(zhì)量，有沒有追究相應(yīng)的違約責(zé)任；遇到質(zhì)量事故，查明事故原因，及時處理。
3.1.4 監(jiān)督供應(yīng)商的管理
監(jiān)督供應(yīng)商的管理過程中，監(jiān)察供貨廠家是否是合格供應(yīng)商，開展物資采購管理效能監(jiān)察，監(jiān)察供應(yīng)商加入條件是否具備資質(zhì)，程序是否規(guī)范，執(zhí)照、證件是否齊全。監(jiān)察是否建立供應(yīng)商篩選、考核和淘汰的動態(tài)管理機制。
3.2 不斷探索，發(fā)揮效能
開展物資管理效能監(jiān)察，對物資管理中的高風(fēng)險點進(jìn)行效能監(jiān)察，促進(jìn)供電企業(yè)規(guī)范管理，有利于發(fā)揮“效”能作用。
3.2.1 發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益。供電企業(yè)通過物資管理過程的監(jiān)督，抓住采購中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)并對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮的重點問題進(jìn)行監(jiān)察，保證制度、流程規(guī)范暢通，保證降本增效順利實現(xiàn)，從而為企業(yè)取得了經(jīng)濟(jì)效益。
3.2.2 發(fā)揮管理效益。供電企業(yè)通過開展物資采購效能監(jiān)察活動，有針對性地抓住管理漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，對直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的突出問題進(jìn)行監(jiān)察和治理，通過監(jiān)察規(guī)章制度及物資采購流程，堵塞漏洞、嚴(yán)格監(jiān)控、強化管理，為企業(yè)帶來了實實在在的管理效益。
4.結(jié)束語
綜上所述，物資管理效能監(jiān)察工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在工作中不斷探索研究物資效能監(jiān)察工作的新途徑、新辦法、新思路。對決策范圍、程序規(guī)定等方面的制度要不斷完善，深入開展學(xué)習(xí)調(diào)研，并把學(xué)習(xí)調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為推進(jìn)工作的具體措施。如今，供電企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)和經(jīng)營管理正面臨著新的挑戰(zhàn)，急需增強企業(yè)的核心競爭能力和抗御風(fēng)險能力，所以要長期堅持效能監(jiān)察和物資管理互為聯(lián)動，開展強化高風(fēng)險點的物資管理效能監(jiān)察工作，確保電網(wǎng)設(shè)備性能可靠、安全運行，以實現(xiàn)供電企業(yè)“努力超越、追求卓越”的發(fā)展目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
[1]陳霜萍.淺談實現(xiàn)物資管理現(xiàn)代化的途徑[J].時代金融， 2011（4）.
[2]代家龍.關(guān)于開展物資采購管理效能監(jiān)察的幾點思考[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011（3）.
關(guān)鍵詞：合同審計；審計理念；增值型內(nèi)部審計；應(yīng)用
企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計工作的重點，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計是國際內(nèi)部審計發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學(xué)者對增值型內(nèi)部審計應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計理念為指導(dǎo)，探討了新形勢下物資采購合同審計的重點與方法。
一、增值型內(nèi)部審計的提出
增值型內(nèi)部審計并非一種新的審計形式，而是一種新的內(nèi)部審計理念[1]。增值型內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計提出了最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”，其中價值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計定義時首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計活動的方向性旗幟。
企業(yè)的目標(biāo)是價值最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價值創(chuàng)造的需求和條件。價值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機會等活動來為企業(yè)增加價值。
增值型內(nèi)部審計與傳統(tǒng)內(nèi)部審計在價值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不注重為組織增加價值，它開展的許多活動相對于增值型內(nèi)部審計來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費的資源和成本大于增值所帶來的價值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)變審計觀念，不增值的審計業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費和成本，重點在大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計部門是一個資源消耗者，是一個費用中心，它不直接給組織增加價值[3]；而增值型內(nèi)部審計致力于價值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計結(jié)果或有價值的建議，直接給組織增加價值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計為組織間接增加價值的事實往往受到忽視，由于它的定位只是一個費用中心，不計量收入，人們的計量記錄只有內(nèi)部審計花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費有記錄，為組織增加的價值也有衡量和記錄。
二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計現(xiàn)狀
經(jīng)濟(jì)合同是法人、經(jīng)濟(jì)組織等相互之間為實現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，經(jīng)濟(jì)合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動中發(fā)揮著獨特的作用。而物資采購合同是以材料、設(shè)備等為標(biāo)的支出性經(jīng)濟(jì)合同，無論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟(jì)合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業(yè)成本與資金的波動，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
物資采購合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1．簽訂虛假經(jīng)濟(jì)合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當(dāng)事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟(jì)合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。
2．價格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時缺乏必要的市場調(diào)研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調(diào)整價格，應(yīng)該采取招標(biāo)方式而未進(jìn)行招標(biāo)，對價款組成部分的包裝費、運輸費缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進(jìn)行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標(biāo)的物規(guī)格及費用的負(fù)擔(dān)上引起不必要的糾紛。
3．合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴(yán)格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計劃、倉儲與驗收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。
4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導(dǎo)致資金外流。有些合同標(biāo)的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進(jìn)行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴(yán)密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。
我國大多數(shù)企業(yè)開展合同審計的時間不長，在實際工作中經(jīng)常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計工作，迫切需要處理好三個關(guān)系：
一是合同審計的需求與供給關(guān)系。事實上，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)對合同審計的重視程度不夠，合同審計的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財務(wù)審計和基建審計，沒有單獨開展合同項目審計。因此，需要處理好有限的審計人員與大量、繁雜的合同審計工作量之間的關(guān)系。
二是事前審計與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)大多只是在物資采購合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用[4]，對經(jīng)濟(jì)合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回?fù)p失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。
三是審計效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)合同，特別是物資采購合同的審計作為一種新的審計事項，財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學(xué)的審計技術(shù)和審計方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計質(zhì)量、提高審計效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。
三、對企業(yè)物資采購合同實施增值型審計的重點和方法
針對物資采購合同中存在的問題以及在審計時需要處理好的幾個關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計理念，對物資采購合同審計的重點和方法可就以下4個層面予以探討。
（一）合同審計重心前移
增值型內(nèi)部審計的目的是實現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實施審計建議進(jìn)而影響公司整體價值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而提升產(chǎn)品價格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對內(nèi)部審計的客觀需要，也是內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢。因此，重新設(shè)計審計程序，將合同審計重點從后端評價移向事前把關(guān)，具有及時性、主動性、預(yù)防性的特點，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時進(jìn)行更改，無疑是獲取審計效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計中，應(yīng)采取事前、事中審計與事后專項審計相結(jié)合的審計策略。
簽約審計——事前審計。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價格選廉、運距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價格的審計。
結(jié)算審計——事中審計。結(jié)算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價格與合同約定“五相符”。
消耗審計——事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關(guān)的管理建議。
總之，內(nèi)部審計全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計重點前移，有利于將經(jīng)濟(jì)合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟(jì)合同漏洞，有利于實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
（二）實施信息化審計技術(shù)
物資采購合同審計涉及物流全過程，點多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計算機的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強操作性的審計工作平臺。針對合同審計的特點，一方面，應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一合同示范文本，實現(xiàn)實質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，建立合同審計部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口，確保合同條款及時、準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運行管理系統(tǒng)，實行網(wǎng)上合同簽審制度，構(gòu)建“不經(jīng)審計，不得簽訂合約；不經(jīng)審計，不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。
通過構(gòu)建閉環(huán)回路，使簽約審計和結(jié)算審計工作實現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽，網(wǎng)上查閱，變?nèi)斯ず藢榫W(wǎng)上查看，變手工簽字為網(wǎng)上點擊，增加業(yè)務(wù)的公開和透明度，將審計人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計時效和審計結(jié)果客觀公正。再進(jìn)一步，合同審計職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中，物資管理信息系統(tǒng)中可建立計劃管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、庫存管理、價格管理、供應(yīng)商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價格、庫存物資信息等數(shù)據(jù)庫。主要實現(xiàn)計劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動形成、價格的自動比對、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應(yīng)商信息的自動控制、網(wǎng)上招投標(biāo)業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計及報表的生成等工作。
（三）重點關(guān)注合同價款審計
增值型內(nèi)部審計在確定審計對象時，往往關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，不在低風(fēng)險領(lǐng)域浪費時間，其出發(fā)點是，隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化和新的審計技術(shù)的采用，原先一些潛在的經(jīng)營風(fēng)險已隨著時間的推移而消散了。一個動態(tài)的企業(yè)應(yīng)該有一個動態(tài)的風(fēng)險態(tài)度，審計人員應(yīng)該對非程序性、非常規(guī)性的事項更感興趣，并通過實施審計來增加價值。正如ITTHartford保險集團(tuán)總審計師HowrdMasbacher所說，其審計部“正努力對商業(yè)事務(wù)更加敏感”，“除非有商業(yè)風(fēng)險，否則我們不會審計。我們的審計部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價值[4]”
物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同，從風(fēng)險分析上看，在審計過程中，合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時間、地點以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進(jìn)行程序化的文本性審查，在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計技術(shù)后，審計功能將作為物流過程的一個必經(jīng)環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時，由于物資采購合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而合同的價格受供求關(guān)系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風(fēng)險因素。
為確保物資采購合同價格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實際情況，采取以下價格審查方法。
1．價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。
2．中標(biāo)價格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購方式，落實中標(biāo)價格和中標(biāo)品種。
3．最高限價法。對政府定價的產(chǎn)品，價格相對穩(wěn)定且價值較低的物資，根據(jù)歷史資料，直接實行最高限價。
4．價格庫應(yīng)用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，凡是已經(jīng)簽約過的價格全部存放在價格數(shù)據(jù)庫中，隨時調(diào)閱、隨時修正，實行自動比價。
5．成本測算法，對新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品，實施成本測算，依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，測算人工、材料、機械費用，科學(xué)確定產(chǎn)品價格。
（四）發(fā)揮部門間協(xié)同效應(yīng)
物資采購合同審計涉及的敏感問題較多，為減少內(nèi)耗，適應(yīng)開展具有建設(shè)性的增值型審計工作的需要，合同審計部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計理念和居高臨下的審計方式，實行參與性的審計策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運用，以取得被審計單位的支持和理解，與被審計人員建立良好的人際關(guān)系，一起探討改進(jìn)問題的可行性和應(yīng)采取的措施，及時將審計成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，并帶動企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。
首先，要正確處理審計部門審計與合同主管部門審查的關(guān)系。審計部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系，共同的目標(biāo)是把企業(yè)的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應(yīng)各有側(cè)重。合同主管部門主要負(fù)責(zé)合同的談判、起草，負(fù)責(zé)合同條款內(nèi)容的審查；審計部門作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門重點應(yīng)放在合同價款、標(biāo)的金額的審計上，對有問題的合同條文有修改建議權(quán)，對合同價格不合理的有權(quán)建議變更，同時對合同主管部門的合同管理工作進(jìn)行監(jiān)督。
其次，要正確處理審計部門與經(jīng)辦單位（物資供應(yīng)、建筑施工等）的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟(jì)合同的當(dāng)事人，最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計過程中，應(yīng)讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計中來，充分聽取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計部門的審計目標(biāo)與經(jīng)辦單位的組織目標(biāo)也是一致的，通過審計，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]黎英.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的新態(tài)勢.財經(jīng)論叢[J].2005,(4):59-65
[2]AnthonyWalz.AddingValue-creatingValueHasBecomeaMatterofSurvival.InternalAuditor[J].1997,(2)
[3]詹姆斯.羅瑟,四個革新型審計部門的增值方法[M].倪衛(wèi)紅,賈文勤,譯.北京:石油工業(yè)出版社,2002.
遼寧省政府采購中心段君明
規(guī)范是政府采購制度永恒的主題，更是集中采購機構(gòu)得以健康發(fā)展的核心與基石。遼寧省政府采購中心自成立以來，按照“高起點開局，超常規(guī)發(fā)展”的總體要求，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《政府采購法》，始終堅持以提升政府集中采購業(yè)務(wù)程序規(guī)范化水平為核心，帶動各項工作的開展，取得明顯成效。截至2008年年底，中心已累計組織完成采購項目571個，項目預(yù)算為35.9億元，實際支出為31.4億元，節(jié)約資金4.5億元，節(jié)支率為12.53％。采購規(guī)模逐年成倍增長，年均遞增164.58％，2008年達(dá)到23.5億元。
中心著力加強自身建設(shè)，依法規(guī)范操作每一個政府采購項目，在逐一推進(jìn)工作的同時，也根據(jù)自身工作需求科學(xué)設(shè)置集中采購業(yè)務(wù)流程，運轉(zhuǎn)順暢的同時還實現(xiàn)了各司其職又相互制衡的公正透明新格局。
按照《政府采購法》關(guān)于“集中采購機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度。采購活動的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確，并相互監(jiān)督、相互制約。經(jīng)辦采購人員與負(fù)責(zé)合同審核、驗收人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離”的規(guī)定。中心成立伊始，即打破傳統(tǒng)的一個采購項目由一人或一個處室承擔(dān)“一竿子插到底”的做法，而實行一個采購項目由不同處室按流程操作的“四段式”的方式，進(jìn)而形成合理分工、流轉(zhuǎn)順暢、相互制衡，有效監(jiān)督的運行機制：即綜合處負(fù)責(zé)接受政府采購管理機構(gòu)下達(dá)的采購項目任務(wù)單，并按職責(zé)分工提出交由承辦處的意見，報主任審定后，送達(dá)歸口采購處承辦。同時，承辦供應(yīng)商詢問、質(zhì)疑和投訴受理以及對各業(yè)務(wù)處室的工作考核。各歸口采購處負(fù)責(zé)承接綜合處轉(zhuǎn)來的采購項目承辦單，明確項目負(fù)責(zé)人，與采購單位簽訂委托協(xié)議。制訂操作方案，編制和發(fā)放采購文件，在指定媒體上公開采購信息，并將采購項目移交招標(biāo)處依法組織采購項目開標(biāo)(談判、詢價)和評審工作。招標(biāo)處負(fù)責(zé)承接歸口采購處轉(zhuǎn)來的采購項目的采購文件、采購文件發(fā)放情況、采購項目評審所需專家情況等文本資料；負(fù)責(zé)開標(biāo)(談判、詢價)前的準(zhǔn)備工作，組織開標(biāo)(談判、詢價)和評審工作，組織采購單位與中標(biāo)(成交)供應(yīng)商簽訂采購合同，并將采購合同文本移交歸口采購處。歸口采購處負(fù)責(zé)承接招標(biāo)處轉(zhuǎn)來的采購單位與中標(biāo)(成交)供應(yīng)商簽訂的采購合同文本，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)督促采購單位和供應(yīng)商做好采購合同的履行和驗收工作。
中心建立和完善了政府采購工作流程，明晰責(zé)任，有效確保流程的規(guī)范化，增強了采購活動公開程度和透明度，提高了財政資金使用效益，促進(jìn)了采購工作質(zhì)量和效率。今年年初，省政府按照建立以政府為主導(dǎo)、以省為單位的網(wǎng)上藥品集中采購工作機制的要求，決定把年采購金額100多億元的全省藥品集中采購操作職能交由中心承擔(dān)，憑借這一契機，中心的集中采購業(yè)務(wù)規(guī)范化工作必將再上一個新臺階。
【關(guān)鍵字】獨立高校；固定資產(chǎn)；采購；單位價值
根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，“固定資產(chǎn)是指同時具備以下特征的有形資產(chǎn)：1.為生產(chǎn)商品、提供諼瘛⒊鱟饣蚓營管理而持有；2使用年限超過1年；3.單位價值較高。”正是因為固定資產(chǎn)單位價值高，企事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理相對比較嚴(yán)格。在獨立高校財務(wù)管理過程中，大部分采用的是民間非營利組織會計制度，對固定資產(chǎn)照常計提折舊。然而在實務(wù)中獨立高校固定資產(chǎn)的相關(guān)制度存在幾個重大缺陷。
一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題
1.獨立高校固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)
獨立高校固定資產(chǎn)采購大致分為兩類：學(xué)校資金采購和項目資金采購。無論采用哪種方式，都是由學(xué)校財務(wù)處統(tǒng)一管理資金，并向供應(yīng)商支付資金。但是，因為兩項資金的資金負(fù)責(zé)人不同，從性質(zhì)上又存在一定的差異，學(xué)校資金是學(xué)校擁有自的資金，項目資金是由承擔(dān)科研和教學(xué)項目的學(xué)校教師作為項目負(fù)責(zé)人，自主支配資金的使用。
在獨立高校固定資產(chǎn)采購中，學(xué)校資金的采購都要招標(biāo)采購進(jìn)行，在管理上基本規(guī)范，但是項目資金的采購固定資產(chǎn)流程存在著嚴(yán)重的資金風(fēng)險。如果項目負(fù)責(zé)人想要采購一個固定資產(chǎn)，在由經(jīng)辦人填制了借款單，且項目負(fù)責(zé)人簽字后，可以直接從財務(wù)借款，在沒有學(xué)院任何采購部門和資產(chǎn)部門審批的情況下，財務(wù)部門會將資金轉(zhuǎn)賬給供應(yīng)商。在資金轉(zhuǎn)出之后，經(jīng)過一段時間，財務(wù)處才會催促借款人前來還款，要求項目負(fù)責(zé)人在資產(chǎn)管理部門登記固定資產(chǎn)信息。
此時，項目負(fù)責(zé)人已經(jīng)將固定資產(chǎn)采購回來，開始正常的科研或教學(xué)使用。在財務(wù)的催促下，項目資金負(fù)責(zé)人拿著轉(zhuǎn)賬后供應(yīng)商所開出的發(fā)票，在財務(wù)部分執(zhí)行還款業(yè)務(wù)流程。財務(wù)部分在支付資金后，要求項目負(fù)責(zé)人提供采購合同和資產(chǎn)登記號。項目負(fù)責(zé)人找到資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門才會要求提供采購合同、采購審批單和發(fā)票等，因此，項目負(fù)責(zé)人需要向采購部門提出采購申請要求，采購部門要求項目負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商補擬采購合同，然后開始進(jìn)行采購的申請程序，由項目負(fù)責(zé)人所在部門負(fù)責(zé)人簽字、科研處相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字、財務(wù)總監(jiān)簽字以及院長簽字。在款項已經(jīng)支付，固定資產(chǎn)已經(jīng)開始使用的情況下，這些簽字程序已經(jīng)是形同虛設(shè)了，最重要的一個環(huán)節(jié)一資金支付已經(jīng)完成，即使不同意，錢已經(jīng)轉(zhuǎn)賬，對方已開出發(fā)票，固定資產(chǎn)也已經(jīng)驗收并開始使用，無法退貨。
采購環(huán)節(jié)所有的流程設(shè)置已經(jīng)沒有任何的監(jiān)督和牽制作用，資金在沒有任何采購申請和采購合同的情況下，已經(jīng)支付給了供應(yīng)商。財務(wù)對固定資產(chǎn)款項支付的流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，在固定資產(chǎn)采購過程中，存在很大的資金風(fēng)險。
2.獨立高校固定資產(chǎn)單位價值標(biāo)準(zhǔn)較低
由于固定資產(chǎn)的基本概念是使用年限超過一年，單位價值較低的資產(chǎn)，現(xiàn)行新會計準(zhǔn)則并沒有對價值做出明確的規(guī)定。在獨立高校中，存在濫用固定資產(chǎn)管理的問題，將使用價值超過一年，單位價值超過500元的資產(chǎn)，都登記為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的管理流程進(jìn)行管理。所有的固定資產(chǎn)都登記固定資產(chǎn)號，并進(jìn)行每年進(jìn)行資產(chǎn)清查。獨立高校的教師等職工因教學(xué)等原因，對U盤需求量比較大，因此通過學(xué)院資金或項目資金購置了很多U盤，其價值比較小，但使用時間超過一年。因為使用時間的問題，學(xué)校將U盤列入了固定資產(chǎn)。
大量的固定資產(chǎn)在管理中必然帶來管理費用和成本的增加，并且在進(jìn)行資產(chǎn)清查時，由于U盤等固定資產(chǎn)體積小、數(shù)量大、流動性強，很難對其進(jìn)行盤點清查，雖然將其列入固定資產(chǎn)管理范圍，實際上并沒有實施固定資產(chǎn)的管理，在無法找到時，使用人便會提出U盤作廢或丟失，執(zhí)行固定資產(chǎn)清理程序。最終，類似U盤等價值低的固定資產(chǎn)管理只是流于形式。
大量的固定資產(chǎn)列表在增加管理成本的同時，形成繁雜的固定資產(chǎn)列表，資產(chǎn)管理員很難把握固定資產(chǎn)管理中的重點或重要資產(chǎn)，會擾亂對重要固定資產(chǎn)的管理，增加固定資產(chǎn)的辨識性和管理難度。
二、對獨立高校固定資產(chǎn)管理建議
1.規(guī)范項目資金固定資產(chǎn)采購流程
目前的項目資金固定資產(chǎn)采購流程存在資金流失風(fēng)險，任何的資金支付都不可以由一個人說了算，內(nèi)部控制制度要有一定的內(nèi)部牽制作用。固定資產(chǎn)的采購流程不應(yīng)當(dāng)由財務(wù)開始，而應(yīng)當(dāng)由采購申請審批開始。
（1）由使用人提出采購申請，項目負(fù)責(zé)人同意后簽字，再由科研處審查是否符合科研資金使用規(guī)范，由院長總體審核資金合理性，同意后在采購申請書上簽字。
（2）使用人將簽字后的采購申請交給采購部門，采購部門詢價組開始開展詢價工作。根據(jù)資產(chǎn)金額確定不同的采購流程，一定金額以上要采用招標(biāo)的形成。如果金額不是特別大，可以采用詢價定價方式。
（3）采購部門確定供應(yīng)商，按照采購申請要求簽訂采購合同、購買固定資產(chǎn)。
（4）根據(jù)采購申請、采購合同等，財務(wù)部分按照支付方式和期限要求，支付資產(chǎn)購置款。
（5）根據(jù)采購合同、固定資產(chǎn)實務(wù)以及發(fā)票等，在資產(chǎn)管理部門登記，并生成固定資產(chǎn)號。
規(guī)范科學(xué)的固定資產(chǎn)采購流程，是保證資金安全和資產(chǎn)安全的制度前提，避免采購中的回扣等行為。
2.設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價值
結(jié)合上述提到的固定資產(chǎn)價值設(shè)置偏低問題，造成固定資產(chǎn)管理成本增加，增加固定資產(chǎn)管理難度，阻礙了對重要固定資產(chǎn)的辨識度，獨立高校要設(shè)置合理的固定資產(chǎn)單位價值，重點管理價值較高的資產(chǎn)，以防止資產(chǎn)丟失等流失問題。
[關(guān)鍵詞]管理 合同風(fēng)險 電力物資采購
中圖分類號：F426.61 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）27-0093-01
對于電力企業(yè)來說，物力、人力以及財務(wù)方面的管理是保證企業(yè)正常運營的關(guān)鍵，這就需要管理人員一定要做好電力企業(yè)的各項物資管理工作，采用科學(xué)合理的方法對物資采購風(fēng)險進(jìn)行控制。物資采購是一項比較復(fù)雜的工作，采購目標(biāo)的實現(xiàn)需要經(jīng)歷許多環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)的都對最終采購目標(biāo)的實現(xiàn)起著十分關(guān)鍵的作用。由于采購過程中需要面對來自于各個方面的不確定性，因而也存在著各種不同類型的風(fēng)險，這種采購風(fēng)險很大程度上也體現(xiàn)為合同風(fēng)險，合同管理工作的主要內(nèi)容主是對造成合同風(fēng)險的各項因素進(jìn)行有效的控制，需要引起有關(guān)谷的充分重視。電力企業(yè)的電力物資采購對于合同的法律適應(yīng)性與合同的建構(gòu)十分重視，然而在執(zhí)行過程中還存在著許多方面的問題，引發(fā)這些問題的原因主要是電力企業(yè)與供應(yīng)商之間溝通與交流存在問題，造成采購內(nèi)容往往不具有充足的合理性，增加了合同管理中風(fēng)險控制的難度。
一、電力物資采購合同風(fēng)險識別概述
（一）電力物資采購風(fēng)險的定義
電力企業(yè)的電力物資采購工作在內(nèi)容上主要包含交貨、租賃、購買能讓借貸等，物資采購作為一種典型的有形采購，采購內(nèi)容主工包含各種工具、設(shè)備和備件、電力營銷所需原料、輔助材料等，無形的采購?fù)ǔ０萍柬椖?、電力生產(chǎn)以及技改方案等。電力物資采購部門的主要職能包括運輸與配送、物資驗收、倉庫管理、招標(biāo)管理、合同管理、項目設(shè)計、需求計劃等。電力物資采購風(fēng)險即采購工作的預(yù)期目標(biāo)與實際結(jié)果出現(xiàn)不符的概率。物資采購工作所需要面臨的風(fēng)險會體現(xiàn)于各個采購環(huán)節(jié)，而合同風(fēng)險與采購風(fēng)險又有著十分密切的聯(lián)系，合同管理過程同時也是分析風(fēng)險，判斷風(fēng)險以及預(yù)防風(fēng)險的過程，重視風(fēng)險管理工作，深入調(diào)查造成各種風(fēng)險的各種因素，采購人員與管理人員需要加強重視。
（二）電力物資采購合同風(fēng)險的分類
合同是電力物資采購的重要憑據(jù)，降低采購風(fēng)險需要從根本上對全責(zé)風(fēng)險進(jìn)行控制，合同風(fēng)險主要包含以下幾種。
（1）品質(zhì)風(fēng)險
所采購物資的品質(zhì)是影響采購目標(biāo)是否達(dá)到的主要評判內(nèi)容之一，其評判內(nèi)容包含所采購物資的數(shù)量與質(zhì)量，而在采購過程中影響所采購物資的質(zhì)量的各種基因出現(xiàn)的概率即是品質(zhì)風(fēng)險，控制品質(zhì)風(fēng)險是風(fēng)險管理工作的重要工作內(nèi)容之一。
（2）服務(wù)風(fēng)險
保證服務(wù)質(zhì)量也是物資采購工作的重要內(nèi)容之一，服務(wù)風(fēng)險通常是由于各項無形服務(wù)缺失以及物資供應(yīng)商沒有及時提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)而造成的。
（3）交其風(fēng)險
采購合同對于具體的物資交付時間有著十分嚴(yán)格的要求以及詳細(xì)的記錄，交其風(fēng)險指的是各種造成所采購物資無法按時交付的各項因素的發(fā)生概率，交期風(fēng)險控制也是提升產(chǎn)品品質(zhì)以及促進(jìn)產(chǎn)品按時交付的重要工作，將運送損害以及缺貨的可能性降至最低，減少運輸成本。
（4）彈性風(fēng)險
為確保電力企業(yè)的正常運行，開始生產(chǎn)前一定要對各項不確定因素的發(fā)生概率進(jìn)行有效的預(yù)測，電力企業(yè)依照預(yù)測數(shù)據(jù)對訂單量以及產(chǎn)品供應(yīng)量進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于電力企業(yè)往往會受到其他外在因素的影響，可能會出現(xiàn)插單現(xiàn)象。另外，供應(yīng)商也有可能由于各種原因無法按照供應(yīng)貨物，也存在一定的彈性風(fēng)險。采購方所進(jìn)行的產(chǎn)品修正以及價格調(diào)整都是造成彈性風(fēng)險的因素。
（5）存貨風(fēng)險
由于電力企業(yè)可能存在支援調(diào)度、預(yù)測失真、排程問題以及供貨系統(tǒng)問題等，導(dǎo)致供應(yīng)鏈?zhǔn)茏?，引發(fā)存貨風(fēng)險。
二、物資采購合同風(fēng)險的應(yīng)對措施
（一）加強合同管理，優(yōu)化物流協(xié)同合作
連續(xù)性的電力物資供應(yīng)是保證電力企業(yè)正常運行的必要條件之一，充分說明了采購管理工作的重要意義。采購合同管理作為一項十分關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)，也是采購管理工作和重要組成部分，完善的采購管理工作能夠有效建立起供應(yīng)商與電力企業(yè)之間的溝通機制，完善的合同管理體系也是提高企業(yè)運行效率、降低運行成本的重要保證。在不斷變化的市場環(huán)境中，采購管理工作所面臨的風(fēng)險多種多樣，電力企業(yè)一定要深入了解企業(yè)采購管理系統(tǒng)的不足之處，對管理功能進(jìn)行有針對性的強化，認(rèn)識并了解一切形成風(fēng)險的主要原因，對物資供應(yīng)商進(jìn)行合理有效的選擇，有效控制守調(diào)整各項采購制度，對各項采購風(fēng)采進(jìn)行管理與防范。
（二）制定彈性化較強的物資采購合同，保持結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)機
物資供應(yīng)商與電力企業(yè)在合作過程中通常老板娘面對來自電力市場與物資市場的各項不確定性因素，采購管理工作需要充分考慮到需求與供應(yīng)之間存在的矛盾，給電力企業(yè)與物資供應(yīng)商之間預(yù)留出充足的彈性，將各方面的不確定性影響納入到風(fēng)險管理的綜合性考慮中。通過JIT法來對重要供應(yīng)鏈進(jìn)行加強管理，降低運營成本，減輕庫存壓力，當(dāng)物資需求受到突發(fā)狀況的影響或存在較大波動時，電力企業(yè)需要進(jìn)一步提高應(yīng)變能力，不僅要保證電力企業(yè)的效益與效率達(dá)到要求，也要充分利用各種高彈性手段，提高管理工作對各項風(fēng)險的適應(yīng)性以及項目調(diào)整的主動性。
電力企業(yè)自身也要加強風(fēng)險管理方面的專門人才隊伍建設(shè)工作，提高管理團(tuán)隊的工作效率與工作質(zhì)量，確保電力企業(yè)能夠順利、可靠地運行。加強程序化建設(shè)，綜合利用各項風(fēng)險控制手段，對管理工作流程進(jìn)行優(yōu)化。建立長期有效的溝通機制，確保物資供應(yīng)商與電力企業(yè)之間能夠進(jìn)行及時有效的溝通，增進(jìn)雙方之間的理解，對于部分關(guān)鍵問題可以共同決策，實現(xiàn)更加有效的風(fēng)險管理。長期關(guān)系的建立，需要電力企業(yè)對物資采購合同進(jìn)行制度性、規(guī)范性的管理，有效運行雙方共同定制的各項合作體制，在雙方利益分享以及風(fēng)險分擔(dān)兩方面實現(xiàn)合作與統(tǒng)一。
（三）強化監(jiān)督體制，使雙方認(rèn)真履行物資采購合同，避免企業(yè)利益受損
雙贏是雙方進(jìn)行合作的主要條件之一，建立合同后，就需要雙方根據(jù)合同中的有關(guān)條款，比如合同中所規(guī)定的保密、通知、協(xié)助、交易快習(xí)慣、交易性質(zhì)以及交易目的等方面的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。電力企業(yè)強化對合同履行情況及履行效果的驗收、檢查及分析，進(jìn)行有效的監(jiān)控，確保合同全面有效履行。電力企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實際需求對合同做出及時的更新與補充，必要時還應(yīng)該及時解除合同。此外，還應(yīng)該強化合同糾紛的管理工作，電力企業(yè)與供應(yīng)商之間發(fā)生合同糾紛時，應(yīng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)處理雙方糾紛，將風(fēng)險降至最低。
結(jié)束語：
物資采購過程中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都有可能導(dǎo)致物資采購預(yù)期目標(biāo)無法實現(xiàn)，在物資采購活動中隱含著多種風(fēng)險，企業(yè)雙方應(yīng)該加強物資合同的管理工作，以此來規(guī)避風(fēng)險，降低企業(yè)的運營成、提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1] 楊東紅.強化電力物資采購合同風(fēng)險管理的內(nèi)部控制[J].廣東科技，2014，04（19）：23-24+22.
[2] 董付梅.電力物資采購合同管理流程的探討[J].中國電力教育，2012，03（16）：118-119.