時(shí)間：2023-06-19 16:29:43
導(dǎo)語(yǔ)：在企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞： 籌劃 概念 原則 基本方法
從原則上說(shuō)，稅務(wù)籌劃可以針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實(shí)際操作中，不僅要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，還要選擇稅負(fù)彈性大的稅種。也就是說(shuō)，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，是實(shí)現(xiàn)收益最大化的有效途徑。本文將從納稅對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。
1.稅收籌劃概述
稅收籌劃又稱(chēng)為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，自行或委托人通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
稅收籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐均起步較早。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅制改革的不斷深化，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識(shí)、接受，并已成為納稅人財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是納稅人在法律規(guī)范之內(nèi)所應(yīng)取得的合法收益。
2.納稅籌劃的原則
為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則：即依法性原則、預(yù)先性原則、可操作性原則、目的性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則和專(zhuān)業(yè)性原則。
2.1依法性原則
依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)。第一、企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。第二、企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。
2.2預(yù)先原則
首先是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對(duì)納稅事先做出籌劃的可能性。其次是事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
2.3可操作性原則
籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類(lèi)、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點(diǎn)等企業(yè)所處的納稅環(huán)境和企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)實(shí)際，制定全面的籌劃方案。納稅籌劃需要在現(xiàn)實(shí)生活中具有可操作性，而非紙上談兵。
2.4目的性原則
稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。這里有兩層意思：其一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；其二是滯延納稅時(shí)間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。通過(guò)一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無(wú)息貸款”，避免高邊際稅率或減少利息支出。
2.5風(fēng)險(xiǎn)性原則
稅務(wù)籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實(shí)際操作中，往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。稅務(wù)籌劃的成本，是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本，包括顯性成本和隱含成本，比如聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員支出的費(fèi)用，采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導(dǎo)致的機(jī)會(huì)成本。此外，對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而在不自覺(jué)情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的設(shè)想。
2.6專(zhuān)業(yè)性原則
專(zhuān)業(yè)性原則不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行，而且指面臨社會(huì)化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)一體化、國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來(lái)越大、各國(guó)稅制越來(lái)越復(fù)雜的情況下，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)、稅務(wù)咨詢(xún)作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運(yùn)而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)國(guó)家稅收作為一種強(qiáng)制性、無(wú)償性、單向的現(xiàn)金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化。
納稅籌劃可以通過(guò)事先的籌劃、按計(jì)劃實(shí)施，既能使企業(yè)在稅法的規(guī)定運(yùn)行自己的經(jīng)濟(jì)行為，又可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)人員熟悉稅法的規(guī)定和進(jìn)行潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，做到合情、合理、合法，容易在稅企糾紛中，在法理上、實(shí)踐上占據(jù)有利的地位，從而進(jìn)行有效的溝通，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
納稅籌劃從另一個(gè)層面講可及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，在利用稅法紕漏謀取企業(yè)自身利益的同時(shí)，也在無(wú)形之中提醒著稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷，使得國(guó)家在立法和執(zhí)法過(guò)程中應(yīng)周全考慮，防止國(guó)家稅收的流失。
3.稅務(wù)籌劃的基本方法
3.1免稅技術(shù)
免稅技術(shù)是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，將納稅人變?yōu)槊舛惾耍蚴拐鞫悓?duì)象成為免稅對(duì)象從而免于某項(xiàng)稅務(wù)或多項(xiàng)稅務(wù)的納稅技術(shù)。運(yùn)用免稅技術(shù)是要盡量使免稅期最長(zhǎng)化。在合理合法的情況下，免稅期越長(zhǎng)，節(jié)減的稅負(fù)就越大。同時(shí)應(yīng)盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇，在合法合理的情況下，盡量爭(zhēng)取免稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的免稅項(xiàng)目與交納的稅務(wù)相比，免稅越多，節(jié)減的稅務(wù)也就越多，企業(yè)可以支配的稅后利潤(rùn)也就越大。
3.2減稅技術(shù)
減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅務(wù)而直接節(jié)稅的技術(shù)。使用減稅技術(shù)時(shí)應(yīng)把握兩點(diǎn)：一是盡量使減稅期最長(zhǎng)化。因?yàn)闇p稅時(shí)間越長(zhǎng)，節(jié)減的稅務(wù)越多，企業(yè)的稅后利潤(rùn)也就越多；二是盡量使減稅項(xiàng)目最多化。減稅項(xiàng)目越多，企業(yè)的收益越大。
3.3稅率差異技術(shù)
稅率差異技術(shù)是指在合理合法的前提下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅務(wù)的籌劃技術(shù)。企業(yè)可以利用不同地區(qū)、不同行業(yè)之間的稅率差異節(jié)減稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。運(yùn)用稅率差異技術(shù)時(shí)要注意兩點(diǎn)：其一，盡可能尋找稅率最低的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)，使其適用稅率最低化；其二，盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，使企業(yè)稅率差異的時(shí)間最長(zhǎng)化和穩(wěn)定化。
3.4分離技術(shù)
分離技術(shù)是指企業(yè)所得和財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多納稅人之間進(jìn)行分割而使節(jié)減稅款達(dá)到最大化的稅務(wù)籌劃技術(shù)。在應(yīng)用分離技術(shù)時(shí)：一是分離要合理化，盡量使分離出去的部分往低稅率上靠；二是節(jié)稅最大化，通過(guò)合理的分離，使分離后的企業(yè)達(dá)到節(jié)稅最大化。
3.5抵免技術(shù)
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間，能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動(dòng)中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，目前在國(guó)家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過(guò)程中是非常重要的一部分。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中由于對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)沒(méi)有依法實(shí)行或者對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)沒(méi)有及時(shí)掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)[1]。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
(一)主觀性
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到在國(guó)家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對(duì)政策的認(rèn)識(shí)、實(shí)踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)必然性
在我國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。
(三)預(yù)先性
企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門(mén)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國(guó)家稅務(wù)部門(mén)缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)部門(mén)較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱
企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)有所欠缺，以及過(guò)國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)沒(méi)有掌握，或許本身并沒(méi)有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒(méi)必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
(二)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多的人力、物力和時(shí)間成本，會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不深刻，或者企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
(三)信息情報(bào)工作不到位
數(shù)據(jù)信息情報(bào)在國(guó)家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過(guò)很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實(shí)表明，企業(yè)對(duì)獲取的信息并沒(méi)有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒(méi)有實(shí)際有效運(yùn)用。
四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過(guò)企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識(shí)的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也給國(guó)家稅務(wù)單位帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作也會(huì)出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周?chē)沫h(huán)境對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來(lái)更大的效益。
(三)進(jìn)行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)要與專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時(shí)解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)質(zhì)量
必須要在專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者，對(duì)于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時(shí)獲取。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的作用，切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力，進(jìn)行企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時(shí)有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)論
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避需要企業(yè)稅務(wù)管理人員、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力，其涉及的因素較多且過(guò)程比較繁瑣，其中的關(guān)鍵還在于企業(yè)自身要健全稅務(wù)管理工作機(jī)制，從內(nèi)部解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本問(wèn)題。本領(lǐng)域的研究者多年來(lái)也一直在積極探索、深入調(diào)查企業(yè)稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)成本，期望能夠研究發(fā)現(xiàn)可以運(yùn)用在企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)踐中的行之有效的辦法，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)健康運(yùn)行。
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[2]王建鋒.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].開(kāi)封：河南大學(xué)，2012.
關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理 應(yīng)用
稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是企業(yè)管理財(cái)務(wù)過(guò)程中，主要對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，最主要的是投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等等。然而，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，主要是為了獲取更高的利潤(rùn)和社會(huì)效益，將企業(yè)價(jià)值最大化。稅收的主要內(nèi)容是國(guó)家利用政治手段對(duì)所有社會(huì)商品進(jìn)行一種利益分配的手段。然而稅務(wù)還能夠促進(jìn)財(cái)政收入，并且會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)情況造成非常大的影響。也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用稅務(wù)籌劃手段來(lái)實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的目的，如此一來(lái)，使得企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)空間。
一、稅務(wù)籌劃的含義
企業(yè)稅務(wù)籌劃主要指的是納稅人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，為了有效的減少繳納稅金，通過(guò)企業(yè)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，比如籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等方面，同時(shí)選擇最符合企業(yè)實(shí)際情況的納稅方案，有效的提高企業(yè)的收益。但是，稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅完全不同，后者是為了逃避依法納稅的責(zé)任而進(jìn)行不法行為，因此，法律是明令禁止的。但是，稅務(wù)籌劃是一種非常合理的手段，并不是違法犯罪星星，其也受到國(guó)家法律的保護(hù)。因此，企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的概念和具體含義，并且根據(jù)企業(yè)情況予以合理利用。
二、稅務(wù)籌劃的重要性
稅務(wù)籌劃主要一種理財(cái)所得，并且其自始至終存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，因此，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理具有非常重要的意義。其主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)籌劃能夠很好的解決企業(yè)籌資、投資等過(guò)程中存在是稅務(wù)問(wèn)題，還能夠合理使用企業(yè)的一切資源，做出符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)決策。第二，利用稅務(wù)籌劃后，企業(yè)管理人員逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的稅務(wù)情況，合理的進(jìn)行規(guī)劃和管理，逐步改變現(xiàn)有管理方式，從而實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)目標(biāo)。第三，將經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所作出的一切決策利用到稅務(wù)籌劃上，如此一來(lái)，可以很好的減輕企業(yè)不必要的支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能夠很好的利用社會(huì)資源。
三、稅務(wù)籌劃必須要遵循的原則
（一）合法性原則
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是，必須以國(guó)家法律為依據(jù)，還要結(jié)合企業(yè)所在地的地方法律。其主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：第一，稅務(wù)籌劃必須以國(guó)家法律為依據(jù)；第二，不能違反財(cái)務(wù)法律的基本要求；第三，及時(shí)掌握稅法的變化。此時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和利潤(rùn)率來(lái)制定出符合最佳的稅務(wù)策劃方案。
（二）經(jīng)濟(jì)性原則
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是提高經(jīng)濟(jì)效益，主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：首先，稅務(wù)籌劃的起初目的是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，因此，稅務(wù)籌劃工作必須針對(duì)所有稅種進(jìn)行；其次，企業(yè)高層人員對(duì)納稅方案充分認(rèn)可，不同稅務(wù)方案同時(shí)存在時(shí)，應(yīng)很具稅務(wù)負(fù)擔(dān)的高低情況選擇最設(shè)適合的方案。
（三）預(yù)先籌劃原則
稅務(wù)籌劃要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資等情況而制定，如此才能避免稅負(fù)過(guò)度的現(xiàn)象出現(xiàn)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如果企業(yè)已經(jīng)完成了投資或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么就會(huì)形成固定的納稅義務(wù)，此時(shí)若再想減輕稅負(fù)，就會(huì)變成非法手段來(lái)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而演變成偷稅漏稅行為，法律必將嚴(yán)懲這種行為。
（四）防范風(fēng)險(xiǎn)的原則
稅務(wù)籌劃必須在合理合法的情況下進(jìn)行，不過(guò)也是打法律的球，因此，具備較大的風(fēng)險(xiǎn) 。如果這些風(fēng)險(xiǎn)不能夠提起足夠重視，一心只想著提高企業(yè)效益，那么實(shí)際結(jié)果就會(huì)變成無(wú)法控制，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要全方位的考慮問(wèn)題，避免出現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)。
四、稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）在籌資活動(dòng)中的應(yīng)用
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必然會(huì)發(fā)生籌資行為。一般來(lái)說(shuō)，籌資的方式主要有兩種，也就是負(fù)債籌資以及租賃籌資。最佳的籌資方式是根據(jù)綜合投資成本來(lái)考慮，也就是說(shuō)，選擇的籌資方式不同，其資本結(jié)構(gòu)也會(huì)有較大差別，最終的納稅也會(huì)呈現(xiàn)許多不同。下面我們以租賃籌資為例，講解其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)方面的使用情況。財(cái)務(wù)工作中，固定資產(chǎn)不能折算為企業(yè)利潤(rùn)，而是根據(jù)使用年限按期提取折舊，企業(yè)在開(kāi)始運(yùn)行前必然會(huì)投入大量資金，同時(shí)只能根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)方法選擇最佳的折舊方法進(jìn)行分期抵扣。但是，租賃交易發(fā)生時(shí)，承租人會(huì)支付租金來(lái)減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如此一來(lái)，可以大大降低企業(yè)應(yīng)納稅額。此外，承租人還能夠防止因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間使用機(jī)械而造成的資金積壓現(xiàn)象出現(xiàn)。
（二）在投資中的應(yīng)用
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下生存，不得不進(jìn)行投資來(lái)增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。對(duì)于投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃必須提起足夠的重視，因此必須要選擇最佳的投資方式。投資方向也異常重要，近年來(lái)，我國(guó)制定了投資活動(dòng)進(jìn)行稅負(fù)減免政策，比如：農(nóng)業(yè)、環(huán)保可以實(shí)行低稅率政策。因此，企業(yè)應(yīng)該充分了解不同行業(yè)的稅務(wù)政策差距，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況，選擇最佳的投資方向，盡量選擇國(guó)家減免稅收的行業(yè)進(jìn)行投資。合理的投資方式，最佳的選擇是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。其中，固定資產(chǎn)主要通過(guò)折舊費(fèi)來(lái)抵消稅，盡量避免繳納大額稅金；無(wú)形資產(chǎn)可以作為管理費(fèi)用在納稅前支出，如此一來(lái)，可以大大降低應(yīng)納稅金。
（三）在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用
稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：第一，可以使用科學(xué)方法管理企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。為了享受更高的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以控制投產(chǎn)前產(chǎn)值或者提升廣告支出的方式。如此一來(lái)，既可以提高企業(yè)收益，還能夠挖掘企業(yè)生存潛力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
（四）在企業(yè)利潤(rùn)分配的應(yīng)用
企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中，如果選擇方式不對(duì)，其利潤(rùn)分配會(huì)呈現(xiàn)不同方式。分配方式會(huì)影響所有股東收益，同理，現(xiàn)金流也是如此。如果此時(shí)使用適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，會(huì)選擇最佳的利潤(rùn)方式，也使得企業(yè)股東獲得最佳收益。例如，使用股票股利來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)分配，如此一來(lái)，企業(yè)股東都獲得了收益，能夠大大增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)收益。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，稅務(wù)籌劃能夠影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一切活動(dòng)。在籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等諸多方面影響企業(yè)受益，同時(shí)，企業(yè)必須要按照稅法進(jìn)行依法納稅。稅法也為稅務(wù)籌劃留有一定的空間，企業(yè)可以將其利用好，實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
參考文獻(xiàn)：
[1]許小玲.淺析財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2016（13） ：124-125
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅務(wù)制度；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；改革；策略
中圖分類(lèi)號(hào)：D9
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.085
1財(cái)政稅務(wù)制度改革概述
財(cái)政稅務(wù)制度就是反映一個(gè)國(guó)家政府與納稅人之間關(guān)系的，以國(guó)家法律的形式規(guī)范各種稅務(wù)法令、課稅辦法以及征收管理等規(guī)章制度的總稱(chēng)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政稅務(wù)制度也應(yīng)該發(fā)生相應(yīng)的改革，否則就會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面的影響，不利于財(cái)政稅務(wù)制度積極作用的有效發(fā)揮。因此，在我國(guó)的財(cái)政稅務(wù)管理實(shí)踐中，財(cái)政稅務(wù)制度的改革發(fā)揮著重要的影響。
2財(cái)政稅務(wù)制度改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題
2.1財(cái)政稅務(wù)制度改革將面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)
財(cái)政稅務(wù)制度在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度進(jìn)行改革，不僅涉及到政府，而且還更廣泛地影響著一個(gè)國(guó)家中所有的企業(yè)單位，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部的制度也產(chǎn)生巨大的影響。因此，在財(cái)稅制度的改革中，一旦發(fā)生問(wèn)題，波及面將是非常廣泛的，在進(jìn)行財(cái)政稅務(wù)制度的改革以前，一定要科學(xué)評(píng)估相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。
2.2財(cái)政稅務(wù)制度改革將使得企業(yè)的管理成本上升
在政府對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度進(jìn)行改革后，各企業(yè)單位必須根據(jù)新的財(cái)政稅務(wù)制度的要求對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政管理制度進(jìn)行相應(yīng)的革新，付出一定的人力、物力以及財(cái)力，這樣就使得企業(yè)的管理成本在一定程度上上升。
2.3財(cái)政稅務(wù)制度改革使得對(duì)企業(yè)單位財(cái)政管理人員的培訓(xùn)難度增大
在政府對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度改革后，為了更好貫徹實(shí)施新的財(cái)政稅務(wù)制度，就必須要對(duì)企業(yè)單位的財(cái)政管理人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，否則企業(yè)自身的財(cái)政管理工作將面臨諸多的困難，將對(duì)新的財(cái)政稅務(wù)制度的推行帶來(lái)不利的影響。但是，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)單位中財(cái)政管理人員的綜合能力水平還有待進(jìn)一步的提高，很多企業(yè)單位的財(cái)政管理人員的管理經(jīng)驗(yàn)也有些不足，再加上企業(yè)單位中高層次的財(cái)政管理人員的數(shù)量有限。因此，財(cái)政稅務(wù)制度改革在一定程度上加劇了對(duì)企業(yè)單位財(cái)政管理人員進(jìn)行培訓(xùn)的難度。
3財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用
一般來(lái)說(shuō)財(cái)政稅務(wù)制度改革不論是對(duì)企業(yè)的發(fā)展還是對(duì)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都具有積極的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在財(cái)政稅務(wù)制度改革為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了充足的物質(zhì)保障，并在很大程度上有效地調(diào)整和改善了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)，使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)從穩(wěn)步發(fā)展得到了迅速的提升，這種提升是可持續(xù)的進(jìn)步。而企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不論是對(duì)企業(yè)本身的發(fā)展還是對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，都具有不可忽視的作用。因此，財(cái)政稅務(wù)制度改革根本上也是為了促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，可以讓我國(guó)企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，最終通過(guò)自己強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)力獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，最終回饋國(guó)家。因此，財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有積極的作用和重要的意義。
4財(cái)政稅務(wù)制度改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略
4.1企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的確立與執(zhí)行
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)經(jīng)濟(jì)近幾年一直呈現(xiàn)出穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，但是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不可控因素可能造成的不確定性結(jié)果，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理可能面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r制定一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，從而讓企業(yè)在財(cái)政稅務(wù)制度改革的大環(huán)境下可以穩(wěn)中求快地發(fā)展。
4.2企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理工作人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員的培訓(xùn)是十分必要的。一是讓員工從思想上重視其所從事的工作，在工作開(kāi)展中多以肯定鼓勵(lì)的形式調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而促進(jìn)工作的效率和效果。二是可以采取多種培訓(xùn)方式對(duì)員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的、針對(duì)性的強(qiáng)化培訓(xùn)，根據(jù)每個(gè)員工的能力和特點(diǎn)為其制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃，這樣就可以讓每個(gè)員工的價(jià)值發(fā)揮到最大化。
4.3企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要不斷更新管理理念，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的機(jī)制和機(jī)構(gòu)
先進(jìn)的管理理念是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理。首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視確立先進(jìn)管理理念的重要性，與時(shí)俱進(jìn)地更新企業(yè)的管理理念，這樣可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供明確的發(fā)展方向。二是企業(yè)必須建立和完善自己的財(cái)務(wù)管理機(jī)制與機(jī)構(gòu)，這樣可以讓企業(yè)內(nèi)部的管理更加專(zhuān)業(yè)和正規(guī)，有利于在財(cái)政稅務(wù)制度改革的環(huán)境下提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這不僅對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有利，反過(guò)來(lái)還可以促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度改革的進(jìn)一步深化。
參考文獻(xiàn)
[1]李怡晨.論財(cái)政稅務(wù)制度變革對(duì)企業(yè)財(cái)政管理中的影響[J].時(shí)代金融，2014，（29）.
關(guān)鍵詞：工業(yè)地產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)策劃
工業(yè)地產(chǎn)是房地產(chǎn)中的重要組成部分，主要是指用于工業(yè)類(lèi)土地使用性質(zhì)的熟地、毛地和在該類(lèi)土地上的建筑物和附屬物，與商業(yè)、住宅和各類(lèi)綜合用地之間有著明顯的差異。工業(yè)類(lèi)土地用途較為廣泛，主要用于物流倉(cāng)庫(kù)、廠房和工業(yè)研發(fā)樓宇的制造。工業(yè)房產(chǎn)的土地批租年限為50年，在獲得工業(yè)用地后，需要按照產(chǎn)業(yè)企業(yè)的需求開(kāi)展工業(yè)廠房建設(shè)項(xiàng)目，與已確定主題的產(chǎn)業(yè)企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，提高企業(yè)的項(xiàng)目收益。
一、工業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)策劃的關(guān)系
稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃在工業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中兩者具有密切的聯(lián)系。稅務(wù)籌劃是判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)合理，對(duì)減少稅收支出，實(shí)現(xiàn)地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，提高資金的利用效率具有重要作用。同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)作為一項(xiàng)資金流動(dòng)較為密集性的行業(yè)，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃，對(duì)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。稅收籌劃在執(zhí)行過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況，將稅收籌劃納入到稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，達(dá)到推遲納稅時(shí)間和降低企業(yè)稅收支出的目的，促進(jìn)企業(yè)的利益最大化[1]。并且工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的目標(biāo)具有一致性，都是企業(yè)理財(cái)行為的充分展現(xiàn)，能夠保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容主要包括投資、融資、利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)，需要將稅務(wù)策劃融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作受稅收體制影響較大，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的納稅成本有直接關(guān)系，管理者需要深入了解納稅成本和企業(yè)受益之間的關(guān)系。
二、工業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)策劃存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
1.資金來(lái)源單一，融資難度大
本公司的工業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目主要是建標(biāo)準(zhǔn)化廠房，主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為開(kāi)發(fā)廠房出售或者出租，需要有大量的資金作為支持。但是由于標(biāo)準(zhǔn)化廠房建設(shè)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)、資金密集型和長(zhǎng)周期的行業(yè)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率較低，資金回收速度較慢。企業(yè)的資金來(lái)源主要依靠債券、銀行貸款和合作開(kāi)發(fā)等形式硎迪鄭但是僅能夠滿足企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)支出。通過(guò)調(diào)查分析可知，工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)有60%以上的資金主要是來(lái)源于銀行貸款，對(duì)銀行有著較高的依賴(lài)性，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，面臨著利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)和再籌風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象，給工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成較大的影響[2]。
2.不重視全面成本管理，成本控制力差
工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在實(shí)際的工作過(guò)程中涉及到審批、融資、建設(shè)和銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致資金的預(yù)算控制和管理存在較多的問(wèn)題。合同管理是企業(yè)控制管理工作的關(guān)鍵，各大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展都需要依靠合同來(lái)完成，一旦出現(xiàn)與合同要求不符情況，勢(shì)必會(huì)增大成本控制難度。全面成本管理要求工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展中需要實(shí)現(xiàn)多層次、全過(guò)程和全方位的成本管理，但是企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，忽視了項(xiàng)目策劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)一體性的重要性，沒(méi)有意識(shí)到全過(guò)程成本核算工作的重要性，導(dǎo)致成本管理偏離預(yù)算，出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)信息不完整現(xiàn)象，影響成本控制效果。
（二）稅務(wù)策劃存在的問(wèn)題
1.涉及稅種多，在開(kāi)發(fā)成本中占較大比例
工業(yè)地產(chǎn)涉及到的主要稅種有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅和印花稅等內(nèi)容。企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，承受著沉重的稅收負(fù)擔(dān)，要想降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，提高企業(yè)的收益，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是由于工業(yè)地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的時(shí)間較短，各項(xiàng)法律政策還不健全，影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展[3]。
2.稅收籌劃無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加
工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)策劃時(shí)，不同的財(cái)務(wù)人員提出了不同的稅務(wù)籌劃方案，可知，稅務(wù)策劃沒(méi)有固定標(biāo)準(zhǔn)和方法，主要依賴(lài)于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的了解程度。在實(shí)際的納稅過(guò)程中，納稅人和納稅機(jī)關(guān)存在權(quán)利和責(zé)任不對(duì)等情況，導(dǎo)致征納雙方對(duì)稅收籌劃的認(rèn)定存在較大差異，增加了納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃涉及執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和心理風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，納稅人需要考慮這些風(fēng)險(xiǎn)因素，加大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。
三、解決工業(yè)地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)策劃問(wèn)題的對(duì)策
（一）財(cái)務(wù)管理措施
1.構(gòu)建多元化融資渠道，完善金融秩序
構(gòu)建多元化融資渠道，完善金融秩序是當(dāng)前工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的有效手段，需要結(jié)合當(dāng)前工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，積極推進(jìn)證券、信托和抵押等融資方式的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的金融產(chǎn)品創(chuàng)新，降低企業(yè)的融資成本，提升企業(yè)的融資管理效果。工業(yè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得良好的發(fā)展，需要積極與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行合作，將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)融入到企業(yè)的融資中來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建多元化的融資模式，將項(xiàng)目預(yù)算與其他部門(mén)有機(jī)的融合起來(lái)，確保風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)的完善和發(fā)展，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)融資進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估和預(yù)測(cè)，合理調(diào)度資金，加大資金管理，提高資金的周轉(zhuǎn)率[4]。
2.重視成本管理，實(shí)行全面成本控制
內(nèi)部成本控制是工業(yè)地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，需要做好全方位、多層次和全員參與的成本管理意識(shí)，做好項(xiàng)目投資估算、設(shè)計(jì)預(yù)算和工程造價(jià)管理工作，在根源上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部成本控制管理。同時(shí)，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況，構(gòu)建完善的成本管理體系，明確責(zé)任主體和考核范圍，嚴(yán)格按照考核指標(biāo)的要求開(kāi)展各項(xiàng)考核工作，嚴(yán)格貫徹落實(shí)考核指標(biāo)，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行反饋和完善。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)章上的內(nèi)容，開(kāi)展各項(xiàng)成本控制工作，確保數(shù)據(jù)填寫(xiě)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，嚴(yán)格審核賬務(wù)，定期對(duì)賬務(wù)進(jìn)行清查，并及時(shí)做好會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)登記工作，不給人員機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的全面控制[5]。
（二）稅務(wù)策劃措施
1.房地產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃措施
立項(xiàng)審批、施工建設(shè)、土地征收是工業(yè)地產(chǎn)在融資和項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的重要工作內(nèi)容，企業(yè)的土地增值稅降低，所得稅基礎(chǔ)提高，稅務(wù)籌劃空間增大。工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，當(dāng)執(zhí)行發(fā)行債券、資金拆借或向金融機(jī)構(gòu)貸款時(shí)，產(chǎn)生的利需要在所得稅前扣除，主要用于抵銷(xiāo)土地增值稅。如果利息稅額較大，證明據(jù)實(shí)扣除，如果利息稅額較小，可以不計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ枰獙⒐こ炭⒐ず蟮睦①M(fèi)用，納入到企業(yè)所得稅中。
2.調(diào)整應(yīng)納稅額，加大成本控制
定價(jià)、交易等銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的重要工作內(nèi)容，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的支出會(huì)造成較大的影響，對(duì)工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響。房地產(chǎn)定價(jià)策略在實(shí)施過(guò)程中，需要嚴(yán)格按照土地增值稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，需要嚴(yán)格按照四級(jí)累進(jìn)稅率制進(jìn)行分析，如果增值稅稅率未超過(guò)20%，需要實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策，需要對(duì)影響增值稅應(yīng)納稅額的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，提高稅收臨界點(diǎn)方法的使用力度。同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)銷(xiāo)售公司或組建裝修公司的形式，來(lái)分散銷(xiāo)售收入，_到減免營(yíng)業(yè)稅和增值稅的目的，做好成本控制工作[6]。
四、結(jié)論
本文對(duì)工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)策劃進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹，重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題及解決策略。工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中具有風(fēng)險(xiǎn)高、見(jiàn)效慢和融資難等財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和稅務(wù)策劃帶來(lái)了較大的影響。要想促進(jìn)工業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要確保財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和合理性，通過(guò)稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)納稅收益額的提升，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，降低企業(yè)的納稅成本收益，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得良好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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中國(guó)已經(jīng)加入了WTO，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)主體和法律主體。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，隨著企業(yè)行為的逐利化、理性化和自主化，稅務(wù)籌劃成為每個(gè)納稅主體應(yīng)有的權(quán)益。面對(duì)激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須占領(lǐng)市場(chǎng)份額，做大做強(qiáng)，以維系自身的競(jìng)爭(zhēng)力。相對(duì)于西方國(guó)家早已盛行的稅務(wù)籌劃，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃還很不成熟。如何在我國(guó)企業(yè)中合理合法地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無(wú)疑是每一個(gè)理性經(jīng)濟(jì)人必須思考和面對(duì)的問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)在法律允許的范圍內(nèi)或者在不違反稅法規(guī)定的前提下合理規(guī)劃、減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。為此，筆者擬從企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)出發(fā)，以企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為視角，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體運(yùn)作略作探討。
一、籌資活動(dòng)與稅務(wù)籌劃
(一)資本結(jié)構(gòu)的籌劃
企業(yè)籌資主要是滿足投資和用資的需求，根據(jù)資金來(lái)源渠道的不同，可分為將企業(yè)的籌資活動(dòng)分為權(quán)益資金籌資和負(fù)債資金籌資，從而形成企業(yè)不同的資金結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各不相同。在籌資中運(yùn)用稅務(wù)籌劃，就是合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。
企業(yè)通過(guò)吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過(guò)負(fù)債籌資通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤(rùn)，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。同時(shí),負(fù)債籌資還會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，當(dāng)息稅前的投資收益率高于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，企業(yè)就會(huì)獲得稅收利益；當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債就會(huì)降低權(quán)益資本的比例。因此通過(guò)合理確定權(quán)益負(fù)債比例，實(shí)現(xiàn)杠桿作用的正效應(yīng)，可幫助企業(yè)獲得節(jié)稅利益。
(二)租賃籌資中的稅務(wù)籌劃
融資租賃又稱(chēng)財(cái)務(wù)租賃，是由承租人向出租人提出正式申請(qǐng)，由出租人融通資金引進(jìn)承租人所需設(shè)備，然后再租給承租人使用的一種長(zhǎng)期租賃方式。通過(guò)這種方式，承租企業(yè)通過(guò)支付租金可迅速獲得所需設(shè)備，不用承擔(dān)設(shè)備被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，且支付的租金費(fèi)用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計(jì)稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時(shí)，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的改良支出也可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo)?？梢?jiàn),融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是顯而易見(jiàn)的。
二、投資活動(dòng)與稅務(wù)籌劃
企業(yè)投資的目的是盈利，在投資過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)的投資組織形式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資結(jié)構(gòu)等進(jìn)行合理規(guī)劃，能享受稅法規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，合理避稅、減輕稅負(fù)、提高企業(yè)的投資效益。
(一)投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)代企業(yè)對(duì)外投資可以選擇多種投資企業(yè)組織形式，既可建立公司制企業(yè)，也可建立合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅法規(guī)定的稅收待遇不同。對(duì)于公司制企業(yè)，依我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，要在作了相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個(gè)人所得稅，即公司要負(fù)擔(dān)公司企業(yè)所得稅和投資個(gè)人的個(gè)人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則一般不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個(gè)人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。當(dāng)然在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還必須考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。
對(duì)于公司制企業(yè)，在對(duì)外直接投資選擇隸屬關(guān)系時(shí)又涉及到子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個(gè)資產(chǎn)相互獨(dú)立的法人，各自以自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤(rùn)，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒(méi)有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以通過(guò)子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)初創(chuàng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大，虧損的可能性較大，這時(shí)選擇設(shè)立分公司，可使分公司開(kāi)業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始盈利時(shí)，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司。
(二)投資地點(diǎn)選擇中的稅務(wù)籌劃
不同的國(guó)家、同一國(guó)家的不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的整體平衡，國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差異，為企業(yè)選擇投資地點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的契機(jī)，企業(yè)可選擇稅率相對(duì)較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。
對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略布局而言，國(guó)家宏觀調(diào)控的重心為先沿海后內(nèi)地，先東南后西北，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下又提出西部大開(kāi)發(fā)的戰(zhàn)略。為配合宏觀調(diào)控為目的的稅收制度體現(xiàn)出來(lái)的差別主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、“老、少、邊、窮”地區(qū)、旅游度假區(qū)等地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策上，企業(yè)應(yīng)比較稅收政策的地區(qū)性差異合理選擇投資地點(diǎn)。
(三)投資行業(yè)選擇中的稅務(wù)籌劃
稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，體現(xiàn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)控意圖，我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)投資于不同行業(yè)的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對(duì)某些行業(yè)的稅收傾斜。國(guó)家對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，而對(duì)于不符合國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)社會(huì)生活有負(fù)面影響的行業(yè)則征收較高的稅率。因此，企業(yè)在選擇投資方向時(shí)，還應(yīng)對(duì)不同行業(yè)的稅收政策進(jìn)行測(cè)算比較，選擇合適的投資方向進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。具體地說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定可享受稅收優(yōu)惠待遇的行業(yè)主要體現(xiàn)在：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、興辦的第三產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)及相關(guān)服務(wù)行業(yè)、利用“三廢”產(chǎn)品為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的、福利生產(chǎn)企業(yè)及其他特殊行業(yè)等，企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家政策，配合產(chǎn)業(yè)規(guī)劃方向，合理選擇投資方向。
三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)籌劃
(一)存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)籌劃
企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用可在上述方法中任選一種，這就為企業(yè)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)和空間。
對(duì)于企業(yè)而言，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出的存貨價(jià)值不同，成本不同，實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額不同，繳納的稅款也不同。企業(yè)應(yīng)選擇有利的計(jì)價(jià)方法，將存貨計(jì)價(jià)作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)進(jìn)而調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅的工具。一般來(lái)說(shuō)，在物價(jià)下降時(shí)期，應(yīng)采用先進(jìn)先出法，采用該計(jì)價(jià)方法,期末存貨成本為最近成本，其價(jià)值較低，而本期銷(xiāo)售成本則較高，從而使應(yīng)納稅所得額也低，起到降低稅負(fù)目的；若物價(jià)上下波動(dòng)，則宜采用加權(quán)平均法，由此避免因各期利潤(rùn)波動(dòng)而造成稅負(fù)變動(dòng)，使企業(yè)資金安排出現(xiàn)困難。
雖然企業(yè)可利用存貨計(jì)價(jià)方法的不同獲得最大利益創(chuàng)造的前提，但國(guó)家也規(guī)定，企業(yè)一旦選定某一種計(jì)價(jià)方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更，這就要求企業(yè)選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，要謹(jǐn)慎處理，長(zhǎng)短期利益兼顧。
(二)固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的稅務(wù)籌劃
固定資產(chǎn)在企業(yè)屬于資本性支出，企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)在其有效使用期內(nèi)應(yīng)按期計(jì)提折舊，將折舊費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，折舊金額的大小直接關(guān)系到成本的大小、利潤(rùn)的高低，從財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。
在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值一定的條件下，每期計(jì)提的折舊金額大小取決于所采用的折舊方法和折舊年限?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法和加速折舊法。前者包括平均年限法和工作量法，分別按固定資產(chǎn)使用年限或工作量，計(jì)算使用期內(nèi)各期的折舊額；后者主要包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，是根據(jù)固定資產(chǎn)的有形與無(wú)形損耗和科技進(jìn)步造成的原有設(shè)備的貶值程度，在固定資產(chǎn)使用的前期多提折舊，后期少提折舊。雖然運(yùn)用不同的折舊方法，在固定資產(chǎn)有效使用期內(nèi)提取折舊之和都等于固定資產(chǎn)原值減殘值之差，但從納稅的角度看，采用直線法，各折舊年限計(jì)提的折舊額是均等的，企業(yè)各期的應(yīng)稅所得相對(duì)均衡；而采用加速折舊法，各期計(jì)提的折舊費(fèi)用隨著各期折舊率的遞減或固定資產(chǎn)每期賬面凈值的遞減而呈遞減趨勢(shì)，從而使企業(yè)各期的應(yīng)稅所得呈現(xiàn)遞增態(tài)勢(shì)，企業(yè)因此在開(kāi)始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，享受延期納稅的好處，從貨幣具有時(shí)間價(jià)值的觀念出發(fā)，無(wú)亦于取得了一筆無(wú)息貸款。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃
1 前言
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，必須在不違背相關(guān)稅收法律規(guī)定的條件下進(jìn)行，普遍運(yùn)用的手段有經(jīng)營(yíng)、投資、組織、理財(cái)?shù)?，進(jìn)而達(dá)到轉(zhuǎn)退籌劃、節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的策劃目標(biāo)，以此減小納稅人在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，更利于企業(yè)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)決策。企業(yè)是市場(chǎng)不可或缺的組成部分，因?yàn)槠湟M(jìn)行的稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)具有不可分割的密切關(guān)系，所以必然會(huì)受到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的約束，也會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的直接影響。本文基于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須遵循的原則，主要探討稅收籌劃的應(yīng)用與意義。
2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須遵守的原則
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中不能缺少稅收籌劃環(huán)節(jié)，但在制定實(shí)施稅收籌劃計(jì)劃時(shí)，必須要明確稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃不能以降低稅收為唯一目標(biāo)，必須要考慮各個(gè)方面的因素，避免因?yàn)椴缓侠淼亩愂栈I劃方案，導(dǎo)致引發(fā)其他不必要的開(kāi)支，反而給企業(yè)財(cái)務(wù)造成額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要遵循幾個(gè)必要的原則，具體如下：
2.1 籌劃性原則。一般的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)繳納增值稅或是營(yíng)業(yè)稅，都是在交易行為結(jié)束之后；企業(yè)繳納財(cái)產(chǎn)稅，也是在其獲取財(cái)產(chǎn)之后進(jìn)行，可見(jiàn)，企業(yè)在履行納稅人義務(wù)的過(guò)程里具有滯后性。這個(gè)特性也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可行性。由于納稅人與納稅對(duì)象的性質(zhì)都具有差異性，因此稅收的待遇也會(huì)有所區(qū)別，這為企業(yè)創(chuàng)設(shè)出較低稅負(fù)決策機(jī)遇。
2.2 合法性原則。稅收籌劃和一般偷稅、漏稅等違法行為具有顯著的差別，因?yàn)槎愂栈I劃是必須在法律條規(guī)束縛下進(jìn)行的，以依法治稅為基本原則。稅收籌劃具有合法性，主要還體現(xiàn)在其納稅方法以國(guó)家稅法條款為基本參考，是經(jīng)過(guò)認(rèn)真細(xì)致比較后的優(yōu)化決策。
2.3 成本效益原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃的目標(biāo)也必須與其統(tǒng)一步調(diào)。但是，任何策劃都是一體兩面的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃，雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省部分稅收開(kāi)支，創(chuàng)造稅收利益，但是也會(huì)給企業(yè)造成其他額外的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。因此，最終確定的稅收籌劃方案，必須合理規(guī)劃具體策略對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的得失，務(wù)必保證以最小的企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本，為企業(yè)節(jié)省成本，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
2.4 滿足財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)要求原則。稅收籌劃始終只是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)施手段，為了最大限度接近節(jié)約稅收支出的目標(biāo)，通常從兩個(gè)方面進(jìn)行：①延遲企業(yè)納稅的時(shí)間；②采取低稅負(fù)措施，把企業(yè)資本的回收率提高，進(jìn)而使稅收的成本得以降低。
3 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
3.1 應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程。在企業(yè)資產(chǎn)重組的過(guò)程當(dāng)中，稅收籌劃并不是最主要的內(nèi)容，但是其具有顯著的優(yōu)勢(shì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)有重要的作用。重組后的企業(yè)可以利用稅收籌劃對(duì)稅收資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)配，利用適宜的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的納稅時(shí)間，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平衡。
3.2 應(yīng)用于企業(yè)籌資和投資過(guò)程。通常情況下，企業(yè)進(jìn)行籌資必須要充分考慮借入資金與權(quán)益資金的優(yōu)勢(shì)和弊端，在保證資金應(yīng)用效率的基礎(chǔ)上，對(duì)兩者比例進(jìn)行合理調(diào)配，盡可能地減小籌資成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，利用降低稅負(fù)的方法，為企業(yè)融資租賃提供籌資渠道。企業(yè)投資方面，稅收籌劃也能提供更加適宜優(yōu)越的選擇。
3.3 體現(xiàn)于企業(yè)效益與利潤(rùn)分配。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與利潤(rùn)分配中，能夠體現(xiàn)出稅收籌劃的作用。由于企業(yè)利潤(rùn)與分配都離不開(kāi)納稅這個(gè)內(nèi)容，企業(yè)有意識(shí)地進(jìn)行稅收籌劃，運(yùn)用“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，可以為企業(yè)節(jié)省納稅開(kāi)支，間接地為企業(yè)節(jié)省成本，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。
4 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義
4.1 有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷地完善，企業(yè)作為市場(chǎng)的主體組成部分，其成本利潤(rùn)核算都是獨(dú)立進(jìn)行的，并且經(jīng)營(yíng)方式具有自主性，利潤(rùn)盈虧也是自己負(fù)責(zé)。企業(yè)作為納稅人必然會(huì)受到稅收強(qiáng)制性和固定性的影響，但是通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠給未來(lái)發(fā)展決策做一個(gè)統(tǒng)籌規(guī)劃，有利于企業(yè)最大限度地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。自狹義的角度來(lái)看，稅收籌劃能夠具體到企業(yè)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售與經(jīng)營(yíng)，這有助于企業(yè)從整體上向最低稅負(fù)目標(biāo)靠近。
4.2 有助于國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅收對(duì)納稅對(duì)象具有法律約束力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況具有調(diào)節(jié)作用。國(guó)家要保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，其中，最大的調(diào)控手段就是稅收。國(guó)家制定合理的經(jīng)濟(jì)政策，利用稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿，與企業(yè)這個(gè)市場(chǎng)主體相互平衡。企業(yè)自身有納稅的義務(wù)，但是也有節(jié)稅的需求，通過(guò)利用稅務(wù)籌劃能平衡國(guó)家調(diào)控與企業(yè)個(gè)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)。
4.3 有助于促進(jìn)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最初目的與最終理想，都是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，所以，如何使企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)考慮的方向。科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，能夠有利于企業(yè)管理者做出更加符合市場(chǎng)需求的經(jīng)濟(jì)決策，從而更加實(shí)效地進(jìn)行企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不斷提高自身的管理水平，減少企業(yè)在市場(chǎng)中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
4.4 有助于企業(yè)陷入“稅收陷阱”。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展離不開(kāi)法律約束力的加持，雖然我國(guó)的稅法日益完善，但是市場(chǎng)環(huán)境還是不可避免的愈加復(fù)雜。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中存在著不少的“稅收陷阱”。為了避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，誤入這些“稅收”陷阱，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是有必要的。因?yàn)槎悇?wù)籌劃的確定必須是在不違背相關(guān)稅法條規(guī)的前提下進(jìn)行的，因此，企業(yè)可以避免因?qū)Χ惙l款內(nèi)容不熟而陷入“稅收陷進(jìn)”，還能夠合理利用相關(guān)的優(yōu)惠政策。
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（尤尼泰(新疆)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司新疆烏魯木齊830000）
摘要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的現(xiàn)代化發(fā)展，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)辦法與結(jié)構(gòu)的過(guò)渡與轉(zhuǎn)型，帶動(dòng)了更多第三產(chǎn)業(yè)的崛起，對(duì)于財(cái)務(wù)稅收等問(wèn)題的研究與策劃也已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的焦點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)存在的各個(gè)企業(yè)主體在進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)也在為自身經(jīng)濟(jì)利益為奮斗，目的在于最大限度地實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展價(jià)值。本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅收策劃的意義與基本研究，并根據(jù)當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)如何規(guī)避各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展優(yōu)質(zhì)的稅收策劃工作，進(jìn)行深入研究與探討。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅收策劃 意義與原則 措施
一、引言
我國(guó)憲法規(guī)定每位合格公民都必須堅(jiān)持自覺(jué)履行納稅的義務(wù)，稅收籌劃工作即納稅者在不與相關(guān)納稅義務(wù)條例規(guī)定沖突的前提下，特別針對(duì)市場(chǎng)中各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行合理的調(diào)整與安排，以達(dá)到同時(shí)兼顧個(gè)體收益最大化與國(guó)家納稅政策依法遵循的目的。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重視，投入了大量的經(jīng)濟(jì)建設(shè)資源，對(duì)于一些技術(shù)密集型企業(yè)表現(xiàn)出了十分明顯的政策傾斜與照顧，相關(guān)經(jīng)濟(jì)企業(yè)都形成了產(chǎn)業(yè)化發(fā)展模式，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃工作對(duì)全體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)資源優(yōu)化更具有積極的導(dǎo)向作用，也因此具有更大更廣闊的利益創(chuàng)收空間。
二、企業(yè)稅收策劃工作的意義與基本原則
目前我國(guó)各大發(fā)展產(chǎn)業(yè)已經(jīng)步入市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)階段，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金來(lái)自多個(gè)方面，其中主要包括來(lái)自政府部門(mén)的發(fā)展支持撥款、企業(yè)人才技術(shù)投資以及大量的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收入。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中本身就扮演了帶有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)角色，而且是通過(guò)產(chǎn)品創(chuàng)新、產(chǎn)品規(guī)模生產(chǎn)以及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等方式來(lái)增強(qiáng)高校在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
我國(guó)對(duì)稅收策劃的研究工作尚且處于初步分析階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃工作也缺乏大量的參照個(gè)案，加上企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)個(gè)體納稅的認(rèn)知不足，往往造成企業(yè)對(duì)發(fā)展資金的分配、投資與管理規(guī)劃工作利用不到位，缺乏優(yōu)化經(jīng)濟(jì)收益的科學(xué)性，稅收義務(wù)也難以通過(guò)最小的賦稅支出完成，直接傷害到企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收入，不能保證后期的持續(xù)性發(fā)展物質(zhì)需要。
企業(yè)稅收策劃的避稅機(jī)制應(yīng)建立在常規(guī)稅收原則規(guī)定基礎(chǔ)上。我國(guó)的稅法規(guī)定的稅收制度一般具有強(qiáng)制賦稅與無(wú)償賦稅的特點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)化賦稅是單方面的經(jīng)濟(jì)支出，因此需要在以最大化利潤(rùn)手機(jī)為終極目標(biāo)的指導(dǎo)下通過(guò)合法的手段進(jìn)行避稅，制定科學(xué)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。企業(yè)的避稅規(guī)劃能夠有效優(yōu)化經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金投入使用情況，利用市場(chǎng)無(wú)形的手自動(dòng)調(diào)試發(fā)展需求，從而強(qiáng)化整個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。部分技術(shù)密集型企業(yè)的稅收雖然有相關(guān)的政策傾斜照顧，但是也要在遵循基本稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，提出多個(gè)納稅計(jì)劃進(jìn)行篩選和優(yōu)化，完成納稅支出的最小化比重目的。企業(yè)稅收的策劃工作意義就在于合理爭(zhēng)取最小賦稅成本，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源利用。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)
1.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅方案與辦法與新稅制沖突，造成涉稅項(xiàng)目不完全導(dǎo)致應(yīng)繳稅行為不完整。企業(yè)所參與的商品貿(mào)易，服務(wù)提供給等的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，往往缺乏與當(dāng)前稅制規(guī)定與要求一致的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)于需要妥善保存的相關(guān)納稅憑據(jù)丟失現(xiàn)象嚴(yán)重，工商稅務(wù)審核認(rèn)證手續(xù)完善等原因造成企業(yè)進(jìn)行稅收策劃阻力較大，可能造成企業(yè)在后期采取補(bǔ)稅，繳滯納金等補(bǔ)救行為，嚴(yán)重者還會(huì)遭到稅務(wù)部門(mén)的行政以及刑事處罰，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)名譽(yù)受到傷害，無(wú)形中企業(yè)稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)攀增。
2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)新稅制法把握不完全、不準(zhǔn)確導(dǎo)致多繳稅額的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門(mén)為幫助經(jīng)濟(jì)企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前稅制度，緩解稅務(wù)壓力，在多個(gè)區(qū)域都開(kāi)放了部分涉稅項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)惠辦法。稅務(wù)優(yōu)惠辦法包括免征與退稅量?jī)煞矫妫w個(gè)體學(xué)術(shù)創(chuàng)作成果轉(zhuǎn)出、針對(duì)殘障人士開(kāi)展的涉稅業(yè)務(wù)、新能源開(kāi)發(fā)與研究中的涉稅業(yè)務(wù)等多項(xiàng)目。企業(yè)在利用新稅制相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定時(shí)需要對(duì)比個(gè)體納稅項(xiàng)目與具體優(yōu)惠項(xiàng)目是否重合，并以標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)步驟與辦法履行納稅義務(wù)，整體審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)需要準(zhǔn)確把握有稅務(wù)優(yōu)惠的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，避免重復(fù)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。要選擇最優(yōu)的稅收優(yōu)惠及納稅方案。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收策劃工作的優(yōu)化手段
地方和中央政府為表示對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動(dòng)的支持，都專(zhuān)門(mén)針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收頒布了不同程度的傾斜性質(zhì)的優(yōu)惠、減免條例，因而企業(yè)的稅收策劃方案可以根據(jù)當(dāng)前的特殊稅收辦法實(shí)現(xiàn)企業(yè)賦稅的最小化。
1.符合稅率優(yōu)惠的資金利用規(guī)劃。我國(guó)正處于第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型階段，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持一般通過(guò)優(yōu)惠稅率等政策來(lái)表現(xiàn)。特別赦免和減少第三產(chǎn)業(yè)的技術(shù)、商品引進(jìn)的稅收，以及針對(duì)相關(guān)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和研究部門(mén)如創(chuàng)業(yè)園、學(xué)校等都采取了一定的優(yōu)惠稅率甚至免稅率手段。因此企業(yè)的稅收策劃一定要熟悉各例稅率優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)根據(jù)相關(guān)的政策優(yōu)惠方向采取針對(duì)性的資金利用方案，多多以企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)等作為財(cái)政支持的主要方向，從而實(shí)現(xiàn)減稅免稅的目的。
2.創(chuàng)新型企業(yè)營(yíng)業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅）收的減免。創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展主要依靠企業(yè)的技術(shù)發(fā)明與生產(chǎn)，在追求個(gè)體經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也向社會(huì)生產(chǎn)力水平提高以及經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的優(yōu)化有重大的貢獻(xiàn)意義，因此政府工商部門(mén)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅（流轉(zhuǎn)稅），旨在鼓勵(lì)創(chuàng)新型企業(yè)的能夠在較為寬松的稅收環(huán)境下更好地做出新的技術(shù)開(kāi)發(fā)與研究。因此企業(yè)的稅收策劃方案應(yīng)立足于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資本利用方向，在自我發(fā)展的同時(shí)也能夠減免稅收，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大收入。
3.科學(xué)的稅收策劃手段與方法實(shí)現(xiàn)合理避稅。一般的稅收策劃工作主要通過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科學(xué)方法來(lái)完成，企業(yè)的稅收策劃工作可以根據(jù)具體的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象以及模式，在相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定條例中以合理手段對(duì)企業(yè)所擁有資本產(chǎn)業(yè)進(jìn)行折舊、攤銷(xiāo)、存貨計(jì)價(jià)，以達(dá)到減少賦稅額度的目的。
4.針對(duì)個(gè)人所得進(jìn)行全面稅收籌劃。企業(yè)員工整個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與運(yùn)轉(zhuǎn)的基本勞動(dòng)單位，企業(yè)員工的個(gè)人所得稅征收工作是稅收策劃的關(guān)鍵部分，針對(duì)企業(yè)員工的個(gè)人所得稅策劃要實(shí)行全面規(guī)劃，主要涵蓋基本薪資收入、個(gè)人發(fā)明收入以及個(gè)人勞務(wù)收入等賦稅項(xiàng)目。同時(shí)，企業(yè)可以改變目前員工的薪資發(fā)放辦法，通過(guò)多種手段降低企業(yè)勞動(dòng)個(gè)人所得稅稅率（稅負(fù)），讓企業(yè)員工在合理的稅收規(guī)劃中直接受益。
5.調(diào)整稅務(wù)申報(bào)辦法，最大限度靠攏最小納稅稅率。通過(guò)改變涉稅機(jī)構(gòu)規(guī)模等級(jí)或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉(zhuǎn)空間。新稅制規(guī)定，在相同的涉稅項(xiàng)目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規(guī)模的涉稅企業(yè)在稅務(wù)籌劃階段應(yīng)該對(duì)比自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益詳情以及具體的資本運(yùn)行情況，改變納稅人規(guī)模來(lái)方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅。
6.把握不同地區(qū)的區(qū)別稅率進(jìn)行稅務(wù)等級(jí)劃分，實(shí)行更為合理的稅額審計(jì)辦法來(lái)制定稅務(wù)策劃方案。企業(yè)在常規(guī)的發(fā)展與提供服務(wù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中應(yīng)時(shí)刻對(duì)我國(guó)不同地區(qū)的稅率進(jìn)行全面把握，因稅制是根據(jù)企業(yè)具體的銷(xiāo)售與服務(wù)類(lèi)別分別來(lái)制定不同的稅務(wù)稅率，特別是在目前的新稅制政策下，納稅個(gè)體應(yīng)根據(jù)自身的相關(guān)涉稅項(xiàng)目與業(yè)務(wù)劃分好正確納稅等級(jí)，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)性的效益增收狀態(tài)。
五、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收策劃是一把面向政府稅收保證與個(gè)體利益優(yōu)化的雙面刀刃，籌劃方案不能保證利益的全面獲取，作為重要的納稅主體，企業(yè)利用稅收策劃進(jìn)行避稅免稅獲得相關(guān)（稅收減免）經(jīng)濟(jì)利益，在具體的策劃措施的落實(shí)的過(guò)程中必定會(huì)失去一些經(jīng)濟(jì)收益，因此要平衡稅收利益得失之間的天秤，需要制定一系列合理性高，科學(xué)性強(qiáng)的籌劃方案并且從中篩選出最適宜的選項(xiàng)。特別是目前在新稅制推行過(guò)程中，國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及涉稅企業(yè)都承受巨大的稅改壓力，國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要履行機(jī)構(gòu)職能義務(wù)，也要扶持各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展，納稅人在規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)應(yīng)該從中發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)優(yōu)惠機(jī)制，積極地進(jìn)行科學(xué)稅務(wù)籌劃，幫助自身經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)良性發(fā)展。
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一、企業(yè)的稅收管理與財(cái)務(wù)管理的總體概括
（一）稅收管理的相關(guān)概念
企業(yè)的稅收管理主要是指企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作圍繞如何納稅、具體納稅額的多少等方面問(wèn)題所展開(kāi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這是企業(yè)在社會(huì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，從而向社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。在進(jìn)行稅收管理的過(guò)程中，具體表現(xiàn)形式有：（1）企業(yè)依法進(jìn)行的稅收管理是為了減少自己稅收費(fèi)用的支出。在依照國(guó)家法律法規(guī)的前提條件下，企業(yè)在內(nèi)部開(kāi)展一系列的稅收管理工作，通過(guò)不同的方式進(jìn)行稅收管理工作，從而達(dá)到降低企業(yè)稅收成本費(fèi)用支出的最終目的。這也是企業(yè)稅收管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)，是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的有效措施。在進(jìn)行相關(guān)的準(zhǔn)確計(jì)算后，企業(yè)必須按期繳納相應(yīng)的稅額。同時(shí)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員必須履行納稅工作過(guò)程中的相應(yīng)義務(wù)，這樣企業(yè)可以根據(jù)納稅過(guò)程中的綜合影響因素進(jìn)一步完善稅收管理機(jī)制，從而消除未來(lái)納稅工作中的一系列不安全隱患;（2）在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過(guò)程中，社會(huì)的各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)需要大量的資金投入。而作為國(guó)家財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，納稅工作的有效開(kāi)展實(shí)施具有重要的戰(zhàn)略意義。這是反映國(guó)家財(cái)政狀況的最好方式，也是國(guó)家進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的有力保障。在出臺(tái)相關(guān)的稅收政策之前，國(guó)家的相關(guān)部門(mén)也會(huì)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)先的評(píng)估，從而使出臺(tái)實(shí)施的各項(xiàng)稅收政策給予企業(yè)最大的優(yōu)惠，將這些費(fèi)用控制在一定的范圍內(nèi)，不超出企業(yè)所能承受的最大心理底線。稅收管理是企業(yè)與國(guó)家最新的相關(guān)稅收政策有效的結(jié)合點(diǎn)。通過(guò)稅收管理工作的有效開(kāi)展，企業(yè)可以及時(shí)地了解到國(guó)家最新的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)根據(jù)這些政策的要求，從而對(duì)自己接下來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部署做出相應(yīng)調(diào)整，保證自己生產(chǎn)活動(dòng)效益的最大化。依法納稅是任何企業(yè)必須履行的義務(wù)，做好納稅工作，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效開(kāi)展的保障。通過(guò)科學(xué)有效的稅收管理工作，企業(yè)可以隨時(shí)地掌握國(guó)家稅收政策的動(dòng)態(tài)變化。這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍提供了更多靈活自由的選擇，也為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供的科學(xué)有效的政策指導(dǎo)，從而使企業(yè)可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)做出一些必要的納稅調(diào)整措施，減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)合理的稅收管理工作，是企業(yè)創(chuàng)造更多利潤(rùn)價(jià)值的前提，也是企業(yè)增強(qiáng)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。
（二）財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心工作，它關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部的資金安全，是企業(yè)進(jìn)行投資規(guī)劃的重要指導(dǎo)部門(mén)。財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)有效，是保障企業(yè)自身正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵所在，是企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)估時(shí)的重要參考依據(jù)。財(cái)務(wù)管理部門(mén)所發(fā)揮的職能作用，是企業(yè)內(nèi)部正常經(jīng)濟(jì)秩序維持的可靠保證，也是維系企業(yè)對(duì)外交流活動(dòng)的橋梁。做好財(cái)務(wù)管理工作，有利于為企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃提供現(xiàn)實(shí)的參考依據(jù)，也是企業(yè)投資信心的主要來(lái)源。做好財(cái)務(wù)管理工作，需要財(cái)務(wù)管理部門(mén)的相關(guān)工作人員最大限度地做好自己的本職工作，充分發(fā)揮出自己工作崗位的最大職能，真正地為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該及時(shí)地完善自己的相關(guān)工作機(jī)制，加強(qiáng)員工自身的綜合素質(zhì)，從而提高自己部門(mén)整體的工作效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部所有的資金安全，必須時(shí)刻對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作者提高安全教育，從而使他們真正意識(shí)到自己工作崗位的特殊性，在未來(lái)的工作中更好地為企業(yè)的發(fā)展履行自己應(yīng)盡的崗位職責(zé)。
（三）財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的關(guān)系
在企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理與稅收管理是一個(gè)統(tǒng)一的整體，二者相互協(xié)作、互相配合，將企業(yè)的相關(guān)工作落到了實(shí)處，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，起著巨大的推動(dòng)作用。在具體的工作內(nèi)容中，企業(yè)的稅收管理工作的一切來(lái)源基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的最終歸宿是稅收管理。當(dāng)企業(yè)在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造的利潤(rùn)價(jià)值較小時(shí)，相應(yīng)的納稅總額也會(huì)減少。財(cái)務(wù)管理的有效開(kāi)展，促進(jìn)了稅收管理的科學(xué)規(guī)范。當(dāng)企業(yè)在實(shí)際納稅工作中出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為時(shí)，其財(cái)務(wù)管理工作也出現(xiàn)了一定的問(wèn)題。為了規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這兩方面工作的管理，保證二者正常工作的協(xié)調(diào)性。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該依法規(guī)范自己的納稅行為，保證其符合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，避免自己受到執(zhí)法部門(mén)的調(diào)查處罰。
二、企業(yè)開(kāi)展稅收管理工作的重要性
（一）避免執(zhí)法人員的審查
當(dāng)企業(yè)通過(guò)稅收管理對(duì)于稅源的主要組成部分進(jìn)行監(jiān)督核實(shí)，就能找到其中多余的或是可以省略的稅源，這對(duì)企業(yè)減少納稅成本具有一定的意義。稅收主要來(lái)源于企業(yè)社會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中創(chuàng)造的利潤(rùn)。稅額的多少與企業(yè)的利潤(rùn)成反比關(guān)系，稅額越大，企業(yè)獲利的部分就越少。但是，企業(yè)必須依照國(guó)家的法律法規(guī)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。利用偷稅、漏稅從而達(dá)到減少自己納稅額度的行為，必將受到國(guó)家相關(guān)執(zhí)法部門(mén)的審查。為了避免受到執(zhí)法人員的審查，企業(yè)必須認(rèn)真做好自己的稅收管理工作。
（二）降低相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于自身產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，以及銷(xiāo)售過(guò)程的各種問(wèn)題，企業(yè)的業(yè)務(wù)就會(huì)受到影響。此時(shí)，規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，由于自身業(yè)務(wù)的局限性，不會(huì)受到太大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于一些大型的社會(huì)企業(yè)，面對(duì)自己種類(lèi)繁多的產(chǎn)品，當(dāng)其銷(xiāo)量受到一些不良的影響時(shí)，納稅種類(lèi)的增多就會(huì)為財(cái)務(wù)工作者帶來(lái)一定的工作壓力。他們?cè)趯?shí)際工作過(guò)程中往往會(huì)因?yàn)楫a(chǎn)品的種類(lèi)豐富而造成稅種的重復(fù)計(jì)算，這就客觀增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)無(wú)法對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施時(shí)，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展就會(huì)受到嚴(yán)重影響，造成了大量的資產(chǎn)損失。這是任何企業(yè)在稅收管理方面不愿看到的局面。
三、改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收管理工作的有效措施
（一）加強(qiáng)相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)
在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理和稅收管理一直都是企業(yè)工作的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理工作的有效性保證了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是企業(yè)資金流動(dòng)不受危害的重要保障。而稅收管理是企業(yè)在從事相關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行依法納稅過(guò)程中所展開(kāi)的管理工作。這保證了企業(yè)在社會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中地位的合法性，也體現(xiàn)了作為納稅如人必須履行的義務(wù)的必然要求。但是，在某些企業(yè)的相關(guān)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理工作的過(guò)程中，由于自己綜合素質(zhì)的影響，造成了企業(yè)資金的損失，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。他們?cè)诠ぷ鲘徫簧系囊庾R(shí)觀念淡薄、專(zhuān)業(yè)能力不高，已經(jīng)影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。因此，只有加強(qiáng)相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，企業(yè)才能在稅收管理和財(cái)務(wù)管理方面做的更加出色。
（二）完善企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制
在企業(yè)的實(shí)際工作部署中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的決策往往決定了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向。無(wú)論是財(cái)務(wù)管理部門(mén)，還是稅務(wù)管理部門(mén)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有重要影響。這些部門(mén)能否在自己的工作崗位上發(fā)揮出自己最大的職能作用，除了自身的業(yè)務(wù)水平需要提升外，也需要企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加大重視程度，盡快完善相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。規(guī)范合理的監(jiān)管機(jī)制，可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理更加透明化，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的推動(dòng)作用。監(jiān)管機(jī)制的成立，也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理方面的工作人員更加的盡心盡力，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。