時間：2023-06-13 16:08:37
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1、業(yè)務(wù)類型風險
（1）信用風險。
信用風險是銀行的網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)無法滿足客戶的要求所產(chǎn)生的風險，這一風險嚴重阻礙著網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。眾所周知，銀行的網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)乃是基于傳統(tǒng)的柜臺業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上發(fā)展而來，因此傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的影響因素———信用風險，也對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的開展有著直接的影響。因為網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)所提供的是虛擬的金融服務(wù)，這種服務(wù)也是建立在信用的基礎(chǔ)之上，因此信用風險對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展有著重要的影響。反映信用風險的一個重要指標就是不良貸款，不良貸款指的是借款方有很大可能無法按照原貸款協(xié)議按期償還貸款本息所形成的借款，不良貸款的存在較為嚴重的阻礙著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，也對銀行開展網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)有著重大的影響。銀監(jiān)會提供的數(shù)據(jù)顯示，商行的不良貸款率對銀行的總資產(chǎn)和總負債均有著顯著影響，因此信用風險同銀行的資產(chǎn)、負債存量均有明顯的相關(guān)性。信用的建設(shè)是一個極為緩慢的過程，而且一旦發(fā)生信用的違約和倒退，將對銀行開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生巨大的影響。各銀行均有并執(zhí)行嚴格的信用制度，并直接影響著網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展。
（2）操作風險。
網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)方面的操作風險主要存在于以下方面：人員、系統(tǒng)、程序及突發(fā)事件；由于銀行職員的操作錯誤或者客戶的疏忽，可能引起銀行網(wǎng)絡(luò)賬戶的錯誤或混亂，進而使銀行同客戶的信息溝通出現(xiàn)問題，一旦使銀行無法進行正常的金融交易，將很有可能給銀行和客戶帶來經(jīng)濟損失。同時，存在缺陷的風險管理系統(tǒng)也將無法良好地力助銀行規(guī)避網(wǎng)絡(luò)風險，存有缺陷的系統(tǒng)流程設(shè)計將會影響銀行網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的日常進行，給銀行帶來潛在的系統(tǒng)風險。有時候，流程缺乏合理性和規(guī)范性，將使網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)生不必要的繁瑣步驟，也將降低銀行的工作效率。同時，如果發(fā)生一些突發(fā)的意外事件，如果銀行沒有事前制定良好的應(yīng)急方案或應(yīng)急方案準備的不夠仔細充分，也將不能及時化解這些風險，這將使銀行遭受到嚴重的損失。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)常具有放大銀行操作風險的傾向，國內(nèi)外已經(jīng)有不少因微小操作失誤所引起巨大經(jīng)濟損失的例子；對于網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)而言，如果無法合理規(guī)避操作風險，將可能帶來非常嚴重的損失。
（3）法律風險。
新興的網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)所面臨的法律風險表現(xiàn)在如下兩個方面：第一是相應(yīng)法律文件的缺失問題；目前我國還缺乏配套的對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)進行專門監(jiān)管的法律法規(guī)，網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)適用的法律法規(guī)主要是對原有的金融、商務(wù)等法律條文進行引申、修訂所產(chǎn)生的法規(guī)，這并不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展；另外。關(guān)于電子交易合同的法律目前還處于空白階段，加上全國的網(wǎng)絡(luò)銀行還遠未達到統(tǒng)一性，這造成了跨行業(yè)服務(wù)質(zhì)量低下。第二是關(guān)于此方面法律適用的較大不確定性。在現(xiàn)階段，一旦發(fā)生網(wǎng)絡(luò)金融交易的損失，其責任的劃分歸屬仍然存有十分大的爭議，同時適用何何種法律也尚無明確的規(guī)定，這導致了今年來很多網(wǎng)絡(luò)金融犯罪事件的頻繁發(fā)生，這毫無疑問會對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來嚴重阻礙。法律方面的風險無法解決，出現(xiàn)損失和糾紛無法合理適當處理的話，就無法從根本上確保網(wǎng)絡(luò)金融交易業(yè)務(wù)的安全環(huán)境，也將對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來阻礙。
2、技術(shù)類型風險
（1）平臺風險。
網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展有賴于先進的交易平臺系統(tǒng)，技術(shù)及平臺的不當選擇也很可能給銀行帶來比較大的風險。一方面，如果網(wǎng)絡(luò)交易所支持的技術(shù)滯后，將很可能會使銀行錯失良好的交易機會，并且耗費銀行的大量資源，給銀行帶來效率上的損失；另一方面，技術(shù)及平臺如果與客戶的軟件版本不兼容甚至發(fā)生沖突，將導致信息的傳輸發(fā)生滯后甚至無法傳輸，在信息化時代這種事情是不能令人容忍的。
（2）安全風險。
安全風險是網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)所面臨的一大問題。網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)所面臨的安全風險主要有以下幾大方面：第一是源頭方面，即銀行端；銀行可能由于風險管理機制的漏洞，存在嚴重的安全方面的漏洞，并且可能沒有相應(yīng)的處理機制；第二則是用戶方面，很多用戶在進行網(wǎng)絡(luò)銀行交易時，風險防范意識不高，不及時對殺毒、防毒軟件進行更新，容易導致個人信息被盜??；第三方面是第三方平臺，即網(wǎng)絡(luò)傳輸平臺；客戶在輸入銀行秘鑰或口令并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸時，在傳輸過程中便有可能被黑客通過各種非法手段將其截取，使用戶無法正常登錄或者出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接超時的情況；黑客便可利用截取到的信息，進行犯罪活動，使銀行和用戶蒙受損失。
二、銀行網(wǎng)絡(luò)金融風險管控的分析及防范思考
1、及時完善、規(guī)范個人銀行信用體系
在我國，各級金融機構(gòu)基本都開展了網(wǎng)上金融交易業(yè)務(wù)；因此，要完善信用體系的建設(shè)，首先要建立一個標準規(guī)范的個人征信體系，對個人信用的評價標準作出一致規(guī)定。鑒于網(wǎng)絡(luò)金融交易是建立在虛擬的平臺之上，交易雙方的交易基礎(chǔ)很大程度上是雙方的信用，因此信用對金融交易實質(zhì)進展的關(guān)鍵性因素。國內(nèi)應(yīng)當建立全國范圍的個人信用體系，使個人的信息及信用情況及時反映在征信體系之內(nèi)，并且實現(xiàn)銀行間的數(shù)據(jù)共享；同時還應(yīng)有意識提高全民的信用意識，以期提高全民的信用水平。建立個人征信體系的工作需要跨行之間的合作，并且需要線上線下的同步進行；這種基礎(chǔ)性工作可以使銀行實現(xiàn)長久的健康性發(fā)展，顯著降低網(wǎng)絡(luò)金融交易面臨的風險水平。
2、加強銀行對內(nèi)部風險的管理能力
網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展同現(xiàn)代科技緊密相關(guān)，因此對人才層次有著比較高的要求。銀行的很大一部分人才，不僅要對經(jīng)濟、金融方面的業(yè)務(wù)十分精通，也要擅長于網(wǎng)絡(luò)科技與技術(shù)。因此，銀行在未來進行人才招聘培養(yǎng)時，應(yīng)當做到以下兩大方面：第一，在引進新人才方面，要著重選擇具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)的高水平金融管理人才，同時也要適度引進國外的高級技術(shù)人才，同時注意培養(yǎng)國內(nèi)人才到外國學習交流先進經(jīng)驗和技術(shù)；第二，要注重對老員工的培訓工作，提高他們關(guān)于網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)和能力，及時加快他們的知識更新速度。只有專業(yè)化的人才隊伍還不夠，銀行還必須要制定針對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的風險管理制度，并對其中的風險行為和管控舉措進行明確和細化，同時還要注意風險同收益的均衡關(guān)系；銀行應(yīng)當在保持適度風險的前提下盡量增加自身的收益。一套合理的風險管控制度應(yīng)當是使銀行的風險水平同盈利性保持適當?shù)钠胶?。但是，隨著資金流動性的變化、管理系統(tǒng)的操作性等因素影響，銀行的風險管理系統(tǒng)也要及時進行改進和變化。
3、建設(shè)、健全配套的法律體系
配套法律制度的滯后是影響網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)發(fā)展的重要掣肘因素。我國關(guān)于網(wǎng)絡(luò)金融風險的法律文件《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》目前仍然有很大的局限性；因此，需要結(jié)合我國的網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)環(huán)境來盡快制定相關(guān)法律。在制定法律時，可以適當借鑒成熟的西方國家的相關(guān)法律規(guī)定，對國內(nèi)同國外金融環(huán)境所表現(xiàn)出的共性，在此借鑒國外的有關(guān)法律防范措施，結(jié)合國內(nèi)的環(huán)境制定出符合我國特定法律環(huán)境的法律制度。另一方面，應(yīng)當注重區(qū)分傳統(tǒng)銀行和網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)違規(guī)違法行為的不同，不得隨意交叉濫用法律，在對違法犯罪行為制裁時要注意法律適用的針對性。
4、加大對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)安全方面的投入
安全問題一直是影響網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的重要問題。雖然目前我國銀行已采取多種安全防范措施來應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)風險問題，但網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)風險還一直存在。首先，應(yīng)當注重客戶個人信息的保密問題；從銀行的角度來說，銀行應(yīng)建立并加強網(wǎng)銀賬戶的管理機制，對于交易金額異常或巨大的交易及時引起重視，并及時與客戶取得聯(lián)系?？蛻粼陂_展網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)時，也要保持高度的謹慎，同時銀行應(yīng)當提醒客戶注意保護個人信息?？蛻粼陂_展業(yè)務(wù)時，一般是通過瀏覽器進入相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)頁面，因此用戶最好將常用的銀行網(wǎng)站等信息放于瀏覽器的固定位置，這樣可以起到防止假冒頁面竊取用戶個人信息的發(fā)生。個人在開展業(yè)務(wù)時，也要注意下載相應(yīng)的安全控件，并及時下載最新的漏洞補丁和最新的安全程序。此外，銀行的開發(fā)部門也要及時的對產(chǎn)品進行創(chuàng)新，以及時應(yīng)對黑客的攻擊及自身產(chǎn)品的漏洞。同時，由于新開發(fā)產(chǎn)品的上市時間不長，認知度相對較低，不容易成為黑客的攻擊對象，這樣也可以降低網(wǎng)絡(luò)金融交易的安全風險。不過，在進行新產(chǎn)品的開發(fā)及上線推行時，要切記加強做好安全防范的測試工作；必須待通過全部的測試工作，才可以上線運營，以免給客戶造成意外的損失。
三、結(jié)論
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)金融；風險應(yīng)對
一、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展現(xiàn)狀
20世紀末，信息技術(shù)開始逐漸向中國的金融業(yè)滲透，為傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化提供了有利條件。但由于中國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展基礎(chǔ)薄弱，目前基本模式僅僅是互聯(lián)網(wǎng)屬性和金融屬性的簡單相加，而非將兩者特點深入融合，這樣的疊加模式難以抵抗突發(fā)風險，其發(fā)展不具有持續(xù)穩(wěn)定性。另外，管理者的單方面決策及組織結(jié)構(gòu)對互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品、服務(wù)的設(shè)計影響較大，大數(shù)據(jù)技術(shù)在平臺運營和制定決策方面的優(yōu)勢并沒有得到很好體現(xiàn)。過去幾年，中國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展主要為互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對傳統(tǒng)金融業(yè)經(jīng)營方式及效率的優(yōu)化，目前逐漸轉(zhuǎn)移至“互聯(lián)網(wǎng)+金融機構(gòu)”模式，在未來應(yīng)關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)金融與產(chǎn)業(yè)的緊密聯(lián)合，形成電商、汽車金融等新的“互聯(lián)網(wǎng)+”模式。近年來P2P、第三方支付、眾籌等新興互聯(lián)網(wǎng)金融形式逐漸為消費者所熟知，但隨著互聯(lián)網(wǎng)金融平臺上消費者數(shù)量增加，資金規(guī)模也不斷擴大，如果出現(xiàn)問題，會引起金融系統(tǒng)風險。另外，由于相關(guān)技術(shù)不夠成熟，犯罪分子很容易利用平臺漏洞盜取客戶資金及私人信息，特別是大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)掌握了客戶的大量信息，一旦泄露會造成不必要的損失。監(jiān)管方面，互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的屬性不適用于目前已有的法律法規(guī)，因此缺少相應(yīng)措施對互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)進行規(guī)范，使企業(yè)為自身利益進入法律灰色地帶成為可能，為互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展埋下隱患。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融主要形式的風險分析
（一）P2P
1、目標設(shè)定。P2P作為個人對個人的互聯(lián)網(wǎng)直接融資模式，主要服務(wù)于個人和小企業(yè)，由于P2P貸款對象來源于陌生商家或個人客戶，互聯(lián)網(wǎng)金融公司難以及時便捷的獲取貸款人信用本質(zhì)的信息，因此其目標為掌握貸款者信用信息及項目信息，維護債權(quán)人的權(quán)益。
2、風險識別及評估。P2P存在的主要風險如下：信用風險，借貸平臺利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢所獲取的客戶所在區(qū)域及特性不同，個性的多樣化使管理者無法用一套風險措施覆蓋所有客戶；流動性風險，權(quán)益憑證無法流通，僅能在該平臺內(nèi)部流轉(zhuǎn)，無法及時變現(xiàn)可能會造成債權(quán)人的財務(wù)損失；市場風險，市場利率的降低會導致貸款者提前還款從而影響放款人的收益；法律風險，作為新興的借款和投資方式，目前仍然缺少相關(guān)法律制度的約束。
（二）眾籌
1、目標設(shè)定。眾籌區(qū)別于傳統(tǒng)融資渠道的優(yōu)勢在于，具有創(chuàng)意的商業(yè)方案能夠通過眾籌得到運作資金并投入生產(chǎn)，因此其目標為保證項目的可行性，獲取既定投資基金并償還。
2、風險識別及評估。眾籌存在主要風險如下：非法集資風險，眾籌融資平臺項目一般未經(jīng)有關(guān)部門批準，且籌資對象為未經(jīng)審核的社會公眾；欺詐風險，眾籌項目管理者發(fā)起項目的目的可能為騙取籌集資金，通過虛構(gòu)項目、設(shè)計融資方案等方法使項目更具真實性，再宣布項目失敗騙取資金；平臺運行風險，眾籌融資平臺可能出現(xiàn)系統(tǒng)中斷或崩潰等技術(shù)問題，平臺方運作過程中的擔?；蚋断⑦`約問題以及平臺倒閉。洗錢風險，項目管理者、出資者及平臺建立者都可能通過該籌資平臺清洗非法所得。
（三）第三方支付
1、目標設(shè)定。除了廣泛普及的互聯(lián)網(wǎng)支付，第三方支付還覆蓋線上線下和移動互聯(lián)網(wǎng)，成為綜合支付工具，積累了大量資金及客戶采購、支付、結(jié)算的完整信息，其目標為利用低成本為客戶提供優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。
2、風險識別及評估。第三方支付存在的主要風險如下：洗錢風險，互聯(lián)網(wǎng)支付機構(gòu)提供了建立匿名賬戶的資金劃轉(zhuǎn)平臺，從而掩飾了資金來源，為洗錢的暗箱操縱提供了溫床；操作風險，傳統(tǒng)的銀行轉(zhuǎn)賬模式僅依靠銀行接口及金融專網(wǎng)，第三方支付模式下，客戶交易信息傳輸及支付處理需要通過互聯(lián)網(wǎng)，帶來系統(tǒng)中斷和失敗的可能；信息安全風險，智能手機的大規(guī)模使用及數(shù)據(jù)收集的簡易性使用戶隱私信息容易泄露；金融沖擊風險，行業(yè)危機和經(jīng)濟波動會影響客戶交易情況，從而影響支付機構(gòu)的生存，加速金融機構(gòu)的經(jīng)營惡化。
（四）貨幣基金
1、目標設(shè)定。作為聚集閑散資金、投資目標風險較小的貨幣市場工具，由于具有儲蓄特征，能夠保證本金安全，普及范圍較廣，因此需要具有良好的信用度，其目標是保證客戶的投資收益。
2、風險識別及評估。貨幣基金存在的主要風險為流動性風險。以余額寶為主流的貨幣基金將大部分資金配置于協(xié)議期較長的銀行協(xié)議存款，由于過度倚重該存款，會導致資金集中度較高，不利于風險的分散，按日向客戶發(fā)放收益的形式和較長的協(xié)議周期組合更容易引發(fā)流動性擠兌風險。貨幣基金的流動性保障來源于利率管制的套利獲利及銀行協(xié)議存款的政策優(yōu)惠，如果考慮到兩者的競爭關(guān)系，一旦這些紅利消失，收益將無法持續(xù)穩(wěn)定。
三、互聯(lián)網(wǎng)金融的風險應(yīng)對
（一）制定互聯(lián)網(wǎng)金融法律政策。由于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展尚處于起步階段，在法律法規(guī)制度方面幾乎空白。政府應(yīng)該對原有的法律加以改進，同時積極參與制定新的適用政策。將互聯(lián)網(wǎng)金融準入制度放寬能夠激發(fā)中小企業(yè)活力，促進金融模式的創(chuàng)新，從而給該產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來正面影響，但政策過于寬松可能會導致某些業(yè)態(tài)向非法集資等方向演變，因此政策制定時需要把握好度，擬定合適的標準。
（二）加強政府部門及相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)管力度。國內(nèi)監(jiān)管方式可以參考相對成熟的其他國家。英國設(shè)立了金融行為監(jiān)管局（FCA）對支付服務(wù)、消費信貸業(yè)務(wù)進行監(jiān)管；美國的支付機構(gòu)監(jiān)管具有監(jiān)管機構(gòu)多，監(jiān)管準入制度嚴，監(jiān)管內(nèi)容細致明確的特點；歐盟在依賴既有法律進行監(jiān)督的同時，實行審慎監(jiān)管戰(zhàn)略，審查企業(yè)信息技術(shù)本身及其發(fā)展。中國的互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管方應(yīng)納入第三方審查機構(gòu)，該機構(gòu)人員應(yīng)對企業(yè)數(shù)據(jù)的合法性、準確性、分析合理性及算法安全性進行審核，使其達到政府規(guī)定的安全標準。同時政府設(shè)立準入制度，按特定程序考核后授予執(zhí)業(yè)資格。市場監(jiān)管則應(yīng)實現(xiàn)自動化，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高效率和監(jiān)管力度。
（三）健全互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風控體系。規(guī)模較大的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)通常利用自有平臺的客戶數(shù)據(jù)進行分析，建立封閉系統(tǒng)的信用評級和風控模型。規(guī)模較小的企業(yè)由于資金和技術(shù)的限制，無法自己挖掘貸款客戶的數(shù)據(jù)，可以通過征信機構(gòu)獲得重復借貸查詢、不良用戶信息查詢、信用等級查詢等多樣化服務(wù)。企業(yè)應(yīng)避免傳統(tǒng)銀行事后問責、處理危機的落后機制，形成事先調(diào)查、事中控制的風控流程，對于大企業(yè)而言，更應(yīng)該充分利用大數(shù)據(jù)更新頻率高、數(shù)據(jù)樣本大、信息類型豐富的特點，建立高效的信用評估模型和實時追蹤系統(tǒng)，保障資金的安全性。
（四）加強民眾互聯(lián)網(wǎng)隱私安全意識。政府方面，成立互聯(lián)網(wǎng)金融消費者保護機構(gòu)，引導民眾利用該機構(gòu)處理金融糾紛，其次利用各種媒體渠道向投資者對相關(guān)知識進行普及，投資平臺方面，應(yīng)明確向各種聲明其投資可能存在的風險性，包括收益的不確定性等。消費者在利用P2P、眾籌等平臺進行投資時，也應(yīng)利用各種保密安全工具和手段注意保護自己的信息，謹防在未經(jīng)驗證的平臺上輸入身份證號、密碼等涉及個人隱私的信息，從而給不法分子盜取資料的可乘之機。
參考文獻：
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金融業(yè)是國民經(jīng)濟穩(wěn)健運行的基本條件，在現(xiàn)代經(jīng)濟中處于核心地位，金融業(yè)風險表現(xiàn)形式是多種多樣的，其中金融會計風險就是其中一種。近年來發(fā)生的金融違規(guī)犯罪案件基本都離不開會計部門的會計核算和資金清算，因此，探討和加強金融會計風險的防范控制意義重大。本文分析探討了金融會計風險有哪些具體形式，并提出了金融會計風險的防控策略。
關(guān)鍵詞：
金融會計；風險防范；控制
一、金融會計風險的表現(xiàn)形式
(一)會計信息失真風險會計核算是會計工作的一項重要工作內(nèi)容，其所發(fā)揮的作用是真實、可靠地反映出資金的運用情況，銀行機構(gòu)的運作、經(jīng)營狀況如何都能通過會計信息體現(xiàn)出來，如果核算方法不正確、不符合金融業(yè)的業(yè)務(wù)處理要求，則都有可能會產(chǎn)生會計風險。有些銀行在利益驅(qū)使下，有時候會故意采用違規(guī)操作、任意調(diào)整收支科目、會計信息資料作假等手段來掩蓋真實的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，使得會計信息失真，從而導致外界對銀行經(jīng)營狀況出現(xiàn)誤讀。
(二)會計監(jiān)督風險會計監(jiān)督的目的是督促會計活動的合法性、合理性及高效性，是會計工作的重要職能。會計監(jiān)督職能弱化，主要表現(xiàn)在一些會計人員會出現(xiàn)操作不規(guī)范而導致會計信息發(fā)生差錯；會計崗位的設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制衡的作用；缺乏系統(tǒng)完善的規(guī)章制度、缺乏權(quán)力牽制監(jiān)督機制。在這種內(nèi)控弱化情況下，有些銀行出于利益驅(qū)使，出現(xiàn)超規(guī)定限額發(fā)放貸款、會計科目不規(guī)范、對發(fā)放的貸款記在內(nèi)部往來科目上，將一些資金進行賬外放貸，沒有放在賬內(nèi)核算，也即是相當于私設(shè)小金庫，甚至有些銀行機構(gòu)拆借操作違反規(guī)定。
(三)會計結(jié)算風險金融行業(yè)的結(jié)算管理工作復雜性很強，而且規(guī)范機制不完善，很容易被不法分子利用憑證、結(jié)算渠道等手段和方式對資金進行套取、侵吞、挪用，這就產(chǎn)生了結(jié)算風險，結(jié)算風險一旦發(fā)生，涉及到的金額巨大，損害和影響極大，是危害金融體系的主要會計風險。處理結(jié)算票據(jù)是銀行會計的一項主要工作內(nèi)容，結(jié)算票據(jù)種類有現(xiàn)金資產(chǎn)、憑證、有價單證等等，若在結(jié)算過程中發(fā)生差錯就會給金融企業(yè)帶來資產(chǎn)損失。偽造假匯票、信用卡惡意透支、貪污盜竊、索賄受賄等案件的發(fā)生往往都會牽涉到會計結(jié)算業(yè)務(wù)，如果會計部門放松結(jié)算管制，就容易被犯罪分子有機可趁，加大了會計結(jié)算風險。
二、金融會計風險的防控策略
(一)建立適應(yīng)新形勢的金融會計體系金融會計防范體系的構(gòu)建是一項系統(tǒng)性工程，在構(gòu)建過程中要運用系統(tǒng)理論和方法，風險防范系統(tǒng)的建立要具備整體性、關(guān)聯(lián)性和動態(tài)性特點，以確保金融會計風險的防范控制得以高效的實現(xiàn)。首先，梳理基礎(chǔ)會計各方面的工作流程和規(guī)范，嚴格控制核算環(huán)節(jié)，對整個會計工作實行統(tǒng)一集中管理，分級授予不同會計崗位人員相應(yīng)的權(quán)力，約束會計行為，杜絕偽造會計數(shù)據(jù)，從而確保會計信息的質(zhì)量。其次，要規(guī)范會計管理體制，這樣可以有效控制一些銀行機構(gòu)搞賬外經(jīng)營，降低風險發(fā)生率，統(tǒng)一會計核算體制，化解金融會計風險。
(二)構(gòu)建金融會計風險監(jiān)督保障體系有效的會計風險監(jiān)督是要實現(xiàn)對財會管理全過程的監(jiān)督，全面做好事前、事中、事后全面管理。事前監(jiān)督，就是分析評估潛在的金融會計風險，并根據(jù)風險大小建立風險預(yù)警指標體系；事中監(jiān)督，就是對銀行會計狀況實施動態(tài)監(jiān)控機制，對各項金融風險進行預(yù)警監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有潛在風險就會發(fā)出反饋信號。事后監(jiān)督，就是要對會計原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種財務(wù)報表進行檢查分析，若發(fā)現(xiàn)有存在不符點，則要進一步深入分析，找出原因，并加以糾正，從而避免金融會計風險的發(fā)生。
(三)完善內(nèi)控機制首先，要建立起獨立的會計核算體制。在銀行內(nèi)部采用統(tǒng)一的信息化財務(wù)處理手段，對財務(wù)實行集中核算，資產(chǎn)負債表等數(shù)據(jù)由系統(tǒng)生成匯總上報，至于其他的報表則由財會人員依據(jù)客觀事實進行獨立編制，任何人不得以任何借口干涉財會人員的工作，不得唆使財會人員弄虛作假作假賬，以保障會計信息的真實、可靠性，有效防止會計失真現(xiàn)象。其次，重點加強對容易出現(xiàn)風險的環(huán)節(jié)的控制，會計崗位的設(shè)置要體現(xiàn)權(quán)力相互制衡的原則，建立內(nèi)部財會工作規(guī)范制度，從內(nèi)部做好管理控制工作，對相關(guān)的風險點建立風險預(yù)警系統(tǒng)，對可能發(fā)生的財務(wù)風險進行全面監(jiān)測和預(yù)警。
(四)強化會計責任風險意識不管是銀行的高管還是基層會計工作人員都要形成由上而下的統(tǒng)一認識，強化會計責任風險意識。作為管理人員要對會計信息質(zhì)量和會計人員的職業(yè)素養(yǎng)保持關(guān)注，在會計崗位的設(shè)置和人員配置上要合理、科學，形成相互制約、相互牽制的機制；作為基層會計人員，要充分認識到會計工作中存在的風險，要依照金融會計法規(guī)、企業(yè)會計準則及其他相關(guān)的法規(guī)法則要求進行會計處理，規(guī)范自己的行為，不得利用職位之便違反財經(jīng)法規(guī)謀取私利，與此同時，還要不但學習新知識，以確保自己的會計業(yè)務(wù)能力適應(yīng)新形勢的發(fā)展需求。
三、結(jié)束語
我國經(jīng)濟形式日益多元化，處于經(jīng)濟核心地位的金融行業(yè)在眾多因素的影響下存在著多種多樣的風險，有信貸風險、支付風險這些傳統(tǒng)的風險形式，同時也有金融會計風險，而且是金融風險的一個重要組成部分，會對金融機構(gòu)的穩(wěn)健運行產(chǎn)生重要的影響。因此，要充分認識到金融會計風險問題，并采取有效的策略進行防范和控制。
參考文獻:
[1]王翠蘭.我國金融會計風險及其防范[J].時代金融,2014
關(guān)鍵詞：金融危機；成因；風險防控；啟示
2007年以來美國次貸危機引發(fā)的一系列金融風險事件給中國的金融企業(yè)敲響了警鐘，我們要吸取其他國家發(fā)展中的經(jīng)驗和教訓用于更好地發(fā)展我國的金融市場，更好的進行金融改革。從美國金融危機中我們清楚地看到金融危機的發(fā)生不是一國孤立的事情，而是許多國內(nèi)外的綜合因素共同作用的結(jié)果?，F(xiàn)在，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融市場正在開放，中國已經(jīng)成為世界經(jīng)濟的重要力量。毋庸置疑，中國經(jīng)濟出現(xiàn)問題等于世界經(jīng)濟出現(xiàn)問題。所以，我們應(yīng)站在對全人類負責的高度上研究和實施防范金融危機的問題，通過加強國際間金融合作與協(xié)調(diào)來加強對外部金融沖擊的抵御能力。由于金融風險不可能被消滅，因此如何防范和化解風險、實現(xiàn)風險和收益的最佳的平衡點，成為擺在我們面前的一道課題。
一、金融危機爆發(fā)的背景及成因
2007年次貸危機爆發(fā)的根源是美國銀行業(yè)向次級貸款人發(fā)放了大量住房抵押貸款，次級抵押貸款被證券化后流向二級市場，在投資銀行的包裝下，誕生了一批新的金融衍生產(chǎn)品，其購買者遍布全球。美國貨幣政策環(huán)境的不斷變化以及房地產(chǎn)市場價格泡沫破滅導致了次貸危機的爆發(fā)，在實體經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟脫節(jié)的過程中，信用衍生產(chǎn)品起到了推波助瀾的作用。在這次次貸危機引發(fā)的金融危機中，美國第五大投資銀行貝爾斯登旗下兩只對沖基金崩盤，房利美和房地美被美國聯(lián)邦政府宣布接管、雷曼宣布申請破產(chǎn)保護、美林證券被美國銀行收購、多家信用衍生產(chǎn)品市場的主要參與者紛紛遭遇滑鐵盧，危機引發(fā)了全球金融市場的劇烈震蕩。
究其原因，我認為主要有以下三個方面：
（一）利率波動引發(fā)的市場風險是金融危機爆發(fā)的導火索
美聯(lián)儲在2001年至2004年期間高舉降息大旗，使聯(lián)邦基金利率降到了近46年來的最低點1%，寬松的貨幣政策造成了房價在此期間大幅上揚，而從2004年6月起，為抑制通貨膨脹，美聯(lián)儲開始加息步伐，兩年內(nèi)連續(xù)17次上調(diào)利率，導致大部分次級抵押貸款借款者的還款壓力不斷上升，而美國房地產(chǎn)價格卻在持續(xù)下降，大量借款者面臨著即便出售房屋也無法還清本息的困境，最終只能選擇違約，危機不可避免的爆發(fā)。
（二）金融衍生產(chǎn)品的過度創(chuàng)新為危機的爆發(fā)埋下了伏筆
上世紀90年代以來，資產(chǎn)證券化以及無數(shù)新的衍生金融工具在金融機構(gòu)中的廣泛應(yīng)用。過分發(fā)展的金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新是導致實體經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟嚴重脫節(jié)的主要原因；美國的一些銀行利用金融市場迅速擴張貸款的規(guī)模，這些銀行把放出的貸款進行分類歸集并打包出售給一些非銀行類金融機構(gòu)，這些機構(gòu)再將這些貸款在資本市場上抵押發(fā)行債券。通過這樣一系列行為，銀行不但擺脫了對儲蓄存款的絕對依賴，而且將貸款移除資產(chǎn)負債表表從而轉(zhuǎn)移了風險。當資本市場的流動性出現(xiàn)嚴重問題的時候，往往出現(xiàn)多米諾骨牌效應(yīng)的連鎖反應(yīng)，它的高危害性，正是這種金融工具的濫用和高風險業(yè)務(wù)模式的體現(xiàn)。
（三）信用風險、操作風險和流動性風險等多種風險相互作用直接導致了金融危機的爆發(fā)
美國投資銀行利率的高杠桿商業(yè)模式隱藏了巨大的風險?，F(xiàn)有的信用評級機制都是通過對歷史數(shù)據(jù)的評估進而預(yù)測將來客戶的表現(xiàn)以做出信用評價，由于房價低于貸款數(shù)這種情況在歷史中從未發(fā)生，這就造成了信用評級機構(gòu)在對違約風險評價時的缺陷。信用風險也就是違約風險被大幅度的低估，最終釀成了危機的爆發(fā)。美國次級住房抵押貸款市場就是承擔了過高的信用風險導致不良貸款違約損失大幅上升，貸款收益顯著下降，從而增加了流動性風險。同時當系統(tǒng)性風險發(fā)生時，市場中所有的實體經(jīng)濟的信用風險一般均會上升，原有的信用衍生產(chǎn)品的價格會隨之下跌，加之信用衍生產(chǎn)品均在場外市場交易，產(chǎn)品自身的流動性不高，此時如果發(fā)生交易對手違約或信用評級下降等信用風險，將導致信用衍生產(chǎn)品的市場價格急劇下降，從而降低產(chǎn)品的流動性，使得產(chǎn)品的流動性溢價提高，使產(chǎn)品價格進一步下跌，造成惡性循環(huán)，2008年9月雷曼兄弟的破產(chǎn)就推倒了次貸危機的第一張多米諾骨牌，次貸危機的爆發(fā)，使得信用衍生產(chǎn)品飽受爭議。
二、目前中國金融企業(yè)的風險現(xiàn)狀
金融危機已經(jīng)過去，但一系列重大的金融風險事件深刻揭示了風險和收益的關(guān)系，作為中國的金融企業(yè)更應(yīng)該認真的反思，從中吸取教訓，提高認識。在經(jīng)營管理活動中應(yīng)該主動承擔風險，遵循風險和收益相平衡的原則，進行科學的業(yè)績評估，并以此產(chǎn)生良好的激勵約束機制，合理的促進優(yōu)勢業(yè)務(wù)的發(fā)展。下面筆者就逐一加以闡述：
（一）信用風險是我國金融企業(yè)面臨的最主要風險，而且信用風險極易引發(fā)的流動性風險和系統(tǒng)性風險，造成嚴重的后果
在我國，貸款業(yè)務(wù)在大多數(shù)金融企業(yè)中仍占有較大的比重，由于人員素質(zhì)、信息獲取渠道等諸多因素，我國的經(jīng)濟運行雖然整體向好，但發(fā)展過程中存在著諸多不確定性因素，從宏觀和微觀層面的研判上，不可避免的存在貸款投向選擇失誤、貸款集中度過高、對借款人的資信評價不夠準確，或者保證人故意違約、抵押物不足值等問題，加之貸款管理制度和流程方面存在的缺陷，導致信用風險不可避免，結(jié)果是借款人不能及時歸還貸款本金和利息而形成不良貸款，部分不良貸款甚至無法收回而形成損失。同時信用風險不僅存在于傳統(tǒng)的貸款、債券投資等表內(nèi)業(yè)務(wù)中，還同樣存在信用擔保、貸款承諾及衍生產(chǎn)品交易等表外業(yè)務(wù)中，因為衍生產(chǎn)品的名義價值通常十分巨大，因此潛在的風險損失不容忽視。
（二）流動性風險無時不在，是多種風險長期積聚惡化作用的結(jié)果，必須引起高度重視
2008年的全球金融危機深刻警示金融企業(yè)隨時面臨著流動性風險，比如：隨著中國金融市場的對外開放和經(jīng)濟金融大環(huán)境及金融競爭加劇的影響，金融企業(yè)的存款有可能出現(xiàn)大幅波動，在資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)快速擴張情況下，造成存貸比例較高，就有可能引起短期流動性不足，出現(xiàn)一定的流動性風險，誘發(fā)局部性支付危機，甚至出現(xiàn)擠兌、股價暴跌、破產(chǎn)倒閉等情形。如果出現(xiàn)流動性危機的金融機構(gòu)在整體經(jīng)濟環(huán)境中舉足輕重，將不可避免的引發(fā)系統(tǒng)性風險，危及我國乃至全球的經(jīng)濟利益與金融安全。雖然流動性風險通常被認為是金融企業(yè)破產(chǎn)的直接原因，但實質(zhì)上，流動性風險是信用風險、市場風險、操作風險和聲譽風險長期積聚、惡化的綜合作用結(jié)果，如果這些與流動性密切相關(guān)的風險不能及時得到有效控制，最終將以流動性危機的形式爆發(fā)出來；
（三）操作風險時刻存在于金融企業(yè)運行的過程中，人員因素、內(nèi)部流程、系統(tǒng)缺陷和外部重大事件是誘發(fā)的重要原因
金融企業(yè)的日常業(yè)務(wù)主要包括儲蓄、信貸、結(jié)算、會計、資金交易等，近年來，中國一直在大力推進金融體制改革，從體制和機制上建立了現(xiàn)代金融企業(yè)制度，在法人治理、內(nèi)控機制建設(shè)、員工隊伍建設(shè)、開拓市場、風險控制等方面都有了很大的進步。但是，雖然建立的業(yè)務(wù)流程涵蓋了幾乎所有的業(yè)務(wù)，也制定了相應(yīng)的控制風險管理措施。但隨著自身及外界環(huán)境的變化、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失效、決策失誤以及操作人員不能嚴格執(zhí)行制度等原因，導致操作風險不可避免。操作風險同樣可能造成重大的經(jīng)濟損失，從而對資金流動性產(chǎn)生嚴重影響，比如2008年初，法國興業(yè)銀行因為未授權(quán)交易而在金融衍生產(chǎn)品市場損失慘重，是繼英國巴林銀行之后，又一家因金融衍生產(chǎn)品交易而遭受重創(chuàng)的國際大型銀行。
（四）金融創(chuàng)新對傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)的沖擊，增加了風險防控的復雜性，特別是面臨的市場風險變得更為復雜和日益突出
在當前金融體制改革的大趨勢下，金融企業(yè)經(jīng)營的重點已經(jīng)由傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型更為多元化的業(yè)務(wù)組合方式，比如資金拆借市場、債券交易市場、外匯交易市場、黃金交易市場和票據(jù)交易市場的建立和發(fā)展等，促使金融企業(yè)的經(jīng)營行為和方式發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，從而使風險狀況增加了更多的不確定因素，對防范和化解市場風險提出了更高的要求。而市場風險表現(xiàn)出的主要是利率風險，在利率管制時期，各家金融企業(yè)只能根據(jù)央行制定的利率，被動地根據(jù)經(jīng)營狀況進行局部調(diào)整，因而隨時面臨著利率政策風險。隨著央行逐步放松利率管制，利率風險由政策性風險向市場風險轉(zhuǎn)變。目前，利差收入仍在金融企業(yè)特別是中小金融企業(yè)經(jīng)營收入中占主導地位，因此，利率逐步放開會使金融企業(yè)的獲利能力和財務(wù)狀況受到一定影響。
三、對策
針對以上各種風險，結(jié)合中國的國情和筆者所在地市的農(nóng)村商業(yè)銀行談?wù)勶L險和創(chuàng)新的關(guān)系，以及防范和化解金融企業(yè)風險的措施。同時呼吁通過加強銀行監(jiān)管和市場約束機制來達到防范風險的目的。主要對策如下：
（一）正確運用金融產(chǎn)品創(chuàng)新
在我國，金融企業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)化的趨勢越來越明顯，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須注重金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，以不斷滿足客戶多元化的投資需求為中心，使自己的金融產(chǎn)品領(lǐng)先于其他金融企業(yè)。我國的金融創(chuàng)新還處于剛剛起步的階段，歐美國家那些行之有效的金融創(chuàng)新產(chǎn)品可能并不完全適應(yīng)于我國的國情，還需要我們加以探索和改進，不能追求過于復雜的金融技術(shù)，因此，這意味著作為金融企業(yè)首先要打好創(chuàng)新的基礎(chǔ)，比如：以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)作為衍生產(chǎn)品的標的推出新產(chǎn)品，就可以從源頭控制可能產(chǎn)生的風險。如果對金融衍生產(chǎn)品的風險不加以研究，對產(chǎn)品的使用不加以控制，就會帶來風險。
（二）加強金融監(jiān)管，是防范金融風險的重要保障
監(jiān)管層的責任也是巨大的，現(xiàn)有的監(jiān)管手段，如反映資本充足性的資產(chǎn)負債比率、預(yù)測貸款組合潛在損失的措施、基于日常風險值計算的交易帳戶風險管理措施等已不再完全適用于衍生產(chǎn)品與日俱增的金融市場，監(jiān)管層不僅要緊跟金融產(chǎn)品創(chuàng)新的步伐，采取有效的措施加以解決創(chuàng)新過程中出現(xiàn)的問題，維護金融市場的穩(wěn)定，還要保護創(chuàng)新者的積極性，鼓勵與支持創(chuàng)新，而不是一出問題就采取遏制、廢止的方式。外部監(jiān)管同樣十分重要，應(yīng)通過加強監(jiān)管和行業(yè)自律采取嚴格限制高風險業(yè)務(wù)的方式加以規(guī)避；應(yīng)健全同業(yè)自律機制，加強銀行業(yè)協(xié)會在行業(yè)保護、行業(yè)協(xié)調(diào)與行業(yè)監(jiān)管、行業(yè)合作與交流中的作用，維護同業(yè)競爭秩序，保護同業(yè)成員利益；金融監(jiān)管部門應(yīng)當密切監(jiān)控機構(gòu)風險，及時向市場提示風險。加強金融監(jiān)管，增進信息共享，交易雙方應(yīng)進行更充分的信息披露；
（三）創(chuàng)新思路，創(chuàng)新風險管理手段
1.風險分散。即通過多樣化的投資來分散和降低風險的策略，“不要將所有的雞蛋放在同一個籃子里”的古老投資格言形象的說明了這一方法，例如：針對經(jīng)濟危機引發(fā)的系統(tǒng)性風險，在實現(xiàn)多樣化授信后，通過資產(chǎn)組合管理或銀團貸款的方式，使自己的授信對象多樣化，從而分散和降低風險。
2.風險對沖。即通過投資和購買收益波動負相關(guān)的資產(chǎn)和衍生產(chǎn)品來沖銷潛在損失的策略；針對衍生品市場的利率波動產(chǎn)生的市場風險非常有效；金融衍生產(chǎn)品一方面可以用來對沖市場風險，另一方面也會因高杠桿利率而造成新的市場風險，衍生產(chǎn)品對市場風險的放大作用通常是導致巨額金融風險損失的主要原因。
3.風險規(guī)避?？梢院唵蔚睦斫鉃椋翰蛔鰳I(yè)務(wù)，不承擔風險，在現(xiàn)代金融企業(yè)的管理實踐中，應(yīng)首先將所有的業(yè)務(wù)面臨的風險進行量化，然后根據(jù)董事會所確定的風險戰(zhàn)略和風險偏好確定各項資本的配置，分別確定不同的授信額度，比如：對于那些不愿意承擔風險的業(yè)務(wù)，設(shè)立非常有限的風險容忍度，從而降低風險，甚至完全退出該業(yè)務(wù)領(lǐng)域；針對衍生金融產(chǎn)品可以通過轉(zhuǎn)變交易方式，實現(xiàn)場內(nèi)交易是解決問題的關(guān)鍵，通過提供標準化的指數(shù)類的交易產(chǎn)品、保證金要求、多邊清算、信息披露等手段，來消除交易對手風險，促進信用衍生產(chǎn)品市場的發(fā)展；
（四）推行金融企業(yè)全面風險管理
金融企業(yè)應(yīng)從宏觀層次和微觀層次主動管理潛在風險，為提高收益制定相關(guān)策略，將各種風險控制在“可接受的水平”，最終實現(xiàn)風險――收益的合理平衡，風險的管理水平體現(xiàn)了金融企業(yè)的核心競爭力。
參考文獻：
[1]黃磊.美次貸危機對我國經(jīng)濟的影響[J].湖北農(nóng)村金融研究,2008,(5).
關(guān)鍵詞金融控股公司風險防范
1金融控股公司在我國的發(fā)展
1.1金融控股公司的定義
在不同國家和地區(qū)，金融控股公司的含義有所差別。臺灣地區(qū)《金融控股公司法》第四條將金融控股公司定義為“對一銀行、保險公司或證券商有控制性持股，并依本法成立之公司”。其中“控制性持股”是指持有一銀行、保險公司或證券商已發(fā)行有表決權(quán)股份總數(shù)或資本總額超過25%，或直接、間接選任或指派一銀行、保險公司或證券商過半數(shù)之董事。另外，該法第三十六條規(guī)定，金融控股公司的業(yè)務(wù)“以投資及對被投資事業(yè)之管理為限”?？梢?，臺灣《金融控股公司法》定義的金融控股公司是一種純粹型控股公司，本身不經(jīng)營金融業(yè)務(wù)。美國的法律沒有直接定義金融控股公司，而是在銀行控股公司的基礎(chǔ)上定義的。根據(jù)美國的《Y條例》，金融控股公司是指符合一定要求的銀行控股公司，這些要求包括“所有被銀行控股公司所控制的存款機構(gòu)都必須保持資本充足”和“管理良好”，而銀行控股公司是指“直接或間接控制銀行的任何公司（包括銀行），除非控制源于......”。1999年美國《金融服務(wù)現(xiàn)代化法案》通過后，美國銀行控股公司不僅可以控制銀行，而且可以控制保險和證券公司（投資銀行），從而成為金融控股公司。而且，美國的金融控股公司既可能是純粹型控股公司，也可能是經(jīng)營型控股公司?？梢?，美國的金融控股公司既可能是純粹型控股公司，也可能是經(jīng)營型控股公司。
參照以上定義，考慮到目前中國仍然實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的體制，設(shè)立金融控股公司的目的之一是為了實現(xiàn)向混業(yè)經(jīng)營的過渡。本文將中國的金融控股公司定義為“同時控制銀行、證券公司、保險公司等兩種以上金融機構(gòu)的公司”，或者定義為“同時以銀行、證券公司、保險公司等兩種以上金融機構(gòu)作為其子公司的公司”，這兩種定義在本質(zhì)上是相同的，因為根據(jù)中國的相關(guān)法規(guī)，存在控制和被控制關(guān)系，是確定母子公司關(guān)系的依據(jù)。不過，按照中國相關(guān)法律，以持有表決權(quán)資本的方式實現(xiàn)對另一家公司的控制、成為其母公司的時候，持有表決權(quán)資本的比例要在半數(shù)以上（直接、間接、直接或間接）。金融控股公司及其子公司共同構(gòu)成了金融集團(在不引起混淆的情況下，下文中部分“金融控股公司”指金融控股公司控制下的金融集團)。
1.2金融控股公司在我國的發(fā)展
金融控股公司在國外得到了很快的發(fā)展，花旗集團和匯豐集團都是金融控股公司控制下的金融集團。我國目前實行的是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的體制?！渡虡I(yè)銀行法》、《保險法》、《證券法》等這些法律禁止了將銀行、證券、保險業(yè)務(wù)集中在同一個法人內(nèi)的經(jīng)營模式，也排除了在境內(nèi)以銀行、證券、保險等金融機構(gòu)中的一種作為母公司，以其他類型的金融機構(gòu)作為子公司的金融控股公司模式。但是，以純粹的控股公司作為母公司，以銀行、證券、保險等金融機構(gòu)中的兩種以上機構(gòu)作為子公司的模式并沒有被排除，而且，一般工商企業(yè)同時投資銀行、證券、保險并沒有受到限制，此外，商業(yè)銀行在境外可以設(shè)立非銀行子公司，所以，這幾種類型的金融控股公司得到了發(fā)展。目前在我國，純粹型的金融控股公司有中信控股有限責任公司、平安保險（集團）公司等，工商企業(yè)投資金融業(yè)形成的金融控股公司有海爾等，商業(yè)銀行在境外進行投資形成金融控股公司模式的有中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國工商銀行等。
2金融控股公司的風險
金融控股公司擁有規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟的優(yōu)勢，便于降低成本和提供多元化的服務(wù)，與全能銀行相比，由于金融控股公司和其控制下的子公司均為獨立的法人，便于隔離風險，是中國金融業(yè)由分業(yè)經(jīng)營邁向混業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實選擇。但同分業(yè)經(jīng)營相比，又有一些特殊風險。
2.1關(guān)聯(lián)交易易造成風險傳遞
金融控股公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易包括集團成員間的交叉持股、集團內(nèi)一個公司與另一個公司進行的交易或代表另一個公司進行的交易、集團內(nèi)短期流動性的集中管理、集團內(nèi)一個公司提供給其他公司或從其他公司得到的擔保、貸款或承諾、集團統(tǒng)一的后臺管理、在集團內(nèi)部配置客戶資產(chǎn)、集團內(nèi)部資產(chǎn)的買賣等等。組建金融控股公司的目的之一就是通過母子公司之間、子公司之間的合作來實現(xiàn)集團的混業(yè)經(jīng)營，但關(guān)聯(lián)交易也會使集團內(nèi)各個公司的經(jīng)營狀況相互影響，當其中一個公司出現(xiàn)經(jīng)營困難或倒閉時，可能影響其他公司的流動性和收益狀況，進而引發(fā)連鎖反應(yīng)。1996年，光大國際信托投資公司發(fā)生支付危機，導致整個光大集團負債累累、出現(xiàn)危機就是一個典型的例子。
2.2壟斷力、不正當競爭行為可對公平競爭環(huán)境造成破壞
金融控股公司控制下的金融集團往往規(guī)模巨大，擁有強大的經(jīng)濟實力，在實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟的同時，可能造成市場集中化程度的提高，從而在某一局部市場或者某些行業(yè)中削弱競爭甚至形成壟斷，帶來效率下降和客戶利益受損。強大的市場力量可能為其不正當競爭行為提供條件。在擁有足夠市場力量的情況下，金融控股公司控制下的金融機構(gòu)可能拒絕向競爭對手的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款，也可能采取搭售行為，即要求客戶必須購買其關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品，以作為獲得信貸的條件等等。
2.3資本的重復計算可帶來集團整體資本水平的高估
當母公司從集團外獲得權(quán)益性資金時，這筆資金構(gòu)成了母公司的資本并形成母公司的資產(chǎn)，如果母公司用資產(chǎn)中的一部分作為長期股權(quán)投資對子公司進行投資，這筆投資金額就會形成子公司的資本和資產(chǎn)。從表面上看，集團作為一個整體的資本應(yīng)等于母子公司資本之和，但實際上母公司對子公司的投資金額作為資本在母公司和子公司計算了兩次，發(fā)生了重復計算，同時，如果子公司再將其資產(chǎn)的一部分以長期股權(quán)投資的形式投入它的子公司，則這筆投資金額會再被重復計算一次，也應(yīng)被扣除。總之，只有來自集團外部的資本才能作為集團的資本。如果缺乏剔除資本重復計算的方法和機制，就會導致集團整體資本水平的高估。
2.4分業(yè)監(jiān)管易產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)
由于金融控股公司下的子公司可能涉及多個行業(yè)，而不同行業(yè)的監(jiān)管標準、監(jiān)管方法不盡相同，例如監(jiān)管機構(gòu)對銀行、保險、證券等不同行業(yè)的資本要素的定義不同、對資產(chǎn)和負債的評估方法不同、對資本充足水平的要求也不相同，它反映了各類金融機構(gòu)不同業(yè)務(wù)性質(zhì)上的差異，以及風險的判斷標準和抵御方式的差別。這些差異的存在，可能會使金融控股公司采取規(guī)避監(jiān)管的行為，再加上金融控股公司內(nèi)部的母子公司之間、子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，會加大各個監(jiān)管機構(gòu)對各自行業(yè)的金融機構(gòu)進行監(jiān)管的難度，并可能出現(xiàn)監(jiān)管真空。
3金融控股公司的風險防范
3.1規(guī)范金融控股公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
由于關(guān)聯(lián)交易的兩面性，因此，不能對其完全禁止，而應(yīng)進行規(guī)范，要求金融控股公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易必須符合公平原則。一是監(jiān)管當局制定法規(guī)，直接限制某些類型的關(guān)聯(lián)交易。二是監(jiān)管當局要指導和監(jiān)督金融控股公司建立起內(nèi)部控制制度，讓金融控股公司自己關(guān)注關(guān)聯(lián)交易及其潛在風險。三是完善重大關(guān)聯(lián)交易的披露制度，增加其透明度。四是強調(diào)監(jiān)管當局對金融控股公司內(nèi)部控制和信息披露的評價和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制失控或關(guān)聯(lián)交易有違公平交易的原則，應(yīng)立即予以糾正。財政部門也應(yīng)會同監(jiān)管部門制定和完善金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的會計處理準則。
3.2制定和完善相關(guān)法律，反壟斷、反不正當競爭行為
為維護公平的競爭環(huán)境，許多國家都將反壟斷和反不正當競爭行為作為金融控股公司監(jiān)管的重要內(nèi)容。其中一個普遍的做法是，當金融機構(gòu)并購時要進行特別競爭評估，以判斷該項并購是否會使其獲得壟斷地位、對市場競爭造成損害。美國的一些法令甚至規(guī)定了金融機構(gòu)通過并購所獲得的市場份額的上限。我國的市場體系還不完善，競爭的不充分、市場的分割和壁壘的存在，以及信息的不透明，給不正當競爭行為提供了滋生的土壤，隨著金融控股公司的發(fā)展而可能發(fā)生的阻礙競爭的現(xiàn)象尤其值得關(guān)注。應(yīng)加緊制定和完善相關(guān)的法律，對不正當競爭行為和可能造成壟斷的行為進行限制。
3.3建立有效的資本充足情況監(jiān)管機制
應(yīng)根據(jù)金融控股公司和其子公司的情況,建立一種能正確衡量金融控股公司及子公司資本充足程度的機制。該機制要能識別金融控股公司內(nèi)資本重復計算的情況，能查明母公司通過舉債向子公司進行股權(quán)投資,而導致過高財務(wù)杠桿的情況，能評估金融控股公司的整體資本充足狀況。1999年由巴塞爾銀行監(jiān)管委員會、國際證券聯(lián)合會、國際保險監(jiān)管協(xié)會聯(lián)合的《對金融集團的監(jiān)管原則》提供了避免資本重復計算、評估資本充足程度的基礎(chǔ)審慎法、基于風險的累積法和基于風險的扣減法，這些方法雖然分析問題的角度不同，但核心思想都是剔除集團內(nèi)部的投資。我國財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》對一般工商企業(yè)集團的會計報表合并作了較完備的規(guī)定，但對金融控股公司控制下的金融集團的會計報表合并的規(guī)定需要完善。在資本充足標準方面，除了要求每一個被監(jiān)管的子公司滿足各自行業(yè)的資本充足標準外,還要對金融控股公司控制下的金融集團制定相應(yīng)的資本充足標準。
3.4完善金融監(jiān)管體系
目前國外對金融控股公司的監(jiān)管主要有主監(jiān)管和統(tǒng)一監(jiān)管兩種模式。前者是指當銀行、證券、保險有不同的監(jiān)管機構(gòu)時，確定一個監(jiān)管人作為金融控股公司的主監(jiān)管人，這種模式以美國為代表。美聯(lián)儲作為主監(jiān)管人對金融控股公司進行監(jiān)管，銀行、證券、保險等子公司則由各功能監(jiān)管者監(jiān)管。后者是指金融控股公司及各金融子公司由同一個監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管，這種模式以英國、日本為代表。英國的金融服務(wù)監(jiān)管局和日本金融廳分別是兩國的統(tǒng)一監(jiān)管機構(gòu)。現(xiàn)在，越來越多的國家傾向于統(tǒng)一監(jiān)管。我國目前對金融業(yè)實行的是分業(yè)監(jiān)管體制，即由銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會分別對銀行、證券和保險業(yè)進行監(jiān)管。采取分業(yè)監(jiān)管的模式，難免會出現(xiàn)各監(jiān)管主體各自為政、監(jiān)管標準不一以及出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)等情況。筆者認為，目前可以考慮的做法是，在銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會三個獨立的監(jiān)管部門之上，組建一個類似于金融監(jiān)管委員會的機構(gòu)對金融控股公司進行監(jiān)管，銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會分別對金融子公司進行監(jiān)管，待時機成熟時，將銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會并入這個機構(gòu)，實行統(tǒng)一監(jiān)管。
參考文獻
1夏斌.金融控股公司研究[M].北京：中國金融出版社，2001
無綱可舉：產(chǎn)品創(chuàng)新與系統(tǒng)創(chuàng)新的背離
根據(jù)《商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引》與國際通用定義，金融創(chuàng)新并不局限于金融業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的創(chuàng)新，而是包括了戰(zhàn)略決策創(chuàng)新、組織架構(gòu)創(chuàng)新、制度安排創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新等多重內(nèi)涵。顯而易見，21世紀的金融創(chuàng)新是系統(tǒng)的創(chuàng)新，而非某一產(chǎn)品與業(yè)務(wù)層面的創(chuàng)新，創(chuàng)新只有綱舉目張，風控才能進退自如。華爾街與世界多數(shù)國家存在的共同問題是：他們高舉著金融創(chuàng)新的大旗，夜以繼日地開發(fā)著花色各異的金融衍生品、基金理財產(chǎn)品和中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品，卻從未在組織架構(gòu)和管理模式上推動過與之相當?shù)膭?chuàng)新與變革。最終，這種建立在單一層面之上的創(chuàng)新必然因系統(tǒng)支持的匱乏而垮塌。這正是當今世界金融創(chuàng)新難以適應(yīng)風控要求的關(guān)鍵癥結(jié)。
無路可循：創(chuàng)新供給與創(chuàng)新需求的背離
巴菲特將金融衍生品稱為“大規(guī)模殺傷性金融武器”，這也是華爾街金融創(chuàng)新的主體方向：金融機構(gòu)將原生產(chǎn)品加以重組、打包、翻新、轉(zhuǎn)讓，最后賣到對風險毫無感知的消費者手中，這種過分依賴組合而漠視原創(chuàng)的經(jīng)營取向甚至根本就稱不上“創(chuàng)新”，消費者的真正需求被經(jīng)營者褻瀆、漠視。事實上，在一個高度發(fā)達的市場環(huán)境下，作為站在世界金融巔峰的華爾街，應(yīng)該推出的是能夠滿足新興經(jīng)濟業(yè)態(tài)，甚至是改變世界經(jīng)濟運行規(guī)則的金融原生創(chuàng)新產(chǎn)品。我們的情況同樣很糟，我們將本應(yīng)用于農(nóng)村金融、中小微金融、中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新資源，悉數(shù)投放到了旨在增加存款總額、理財產(chǎn)品等創(chuàng)新研發(fā)中。從某種意義上講，我們與華爾街都不缺少金融創(chuàng)新，缺少的只是創(chuàng)新供給與創(chuàng)新需求的對口與匹配。
無制可依：金融創(chuàng)新與風控機制的背離
從功能上講，沒有絕對正確的體制；從時間上講，沒有一成不變的體制；從空間上講，沒有放之四海而皆準的體制。在高度混業(yè)的大環(huán)境下，一項新的金融產(chǎn)品可能涉及的機構(gòu)和行業(yè)類別包羅萬象，“雙線多頭式”的、“多重監(jiān)管主體”的監(jiān)管體制在華爾街是否仍然有效，尚待時間檢驗。在我國，金融混業(yè)已成大勢所趨，“一行三會”的監(jiān)管模式能否長治久安，同樣需要時間檢驗。普快已經(jīng)換成了動車，還在用普快的方式調(diào)度，能否確保不會出軌？準金融機構(gòu)、民間融資、民間借貸風起云涌，卻仍然是“鐵路警察各管一段”，真空地帶誰來負責？在我國基本知識產(chǎn)權(quán)保護舉步維艱的今天，又有誰能保證機構(gòu)的創(chuàng)造不被別人做嫁衣？新工具、新品種、新技術(shù)推廣、運用的法律責任誰來界定？這些都是體制機制層面一直存在的問題，顯然將會在很長一段時間里制約中國金融創(chuàng)新的突破與發(fā)展。
無險可守：金融創(chuàng)新與實體經(jīng)濟的背離
虛擬化和衍生化代表了當代金融創(chuàng)新的兩個方向，但絕不應(yīng)是僅有的方向。當今社會處于虛擬經(jīng)濟和實體經(jīng)濟兩強稱雄的交替時期，但從長遠看，人類社會始終是一個由物質(zhì)和實體企業(yè)構(gòu)成的生存形態(tài)，無論虛擬經(jīng)濟如何發(fā)達，其始終必須建立在實體經(jīng)濟的高效運行基礎(chǔ)之上。為什么危機爆發(fā)前，即便是世界上最具投資眼光和戰(zhàn)略眼光的經(jīng)濟學家，也未能對危機做出準確的預(yù)判？就是因為他們早已習慣性地將虛擬化和衍生化定義為了金融創(chuàng)新的固有屬性，自然不愿對虛擬和衍生類產(chǎn)品本身存在的問題展開分析。從現(xiàn)實的情況看，每個衍生產(chǎn)品都有一個最初的實體產(chǎn)品，即基礎(chǔ)資產(chǎn)，這種“組合創(chuàng)新”模式其本質(zhì)與“傳銷”類似，雖然最初的產(chǎn)品是實實在在的“物品”，但幾易其手后，已經(jīng)沒有一個推銷者愿去真正關(guān)心產(chǎn)品本身的品質(zhì)和功用了。當金融創(chuàng)新與實體經(jīng)濟徹底背離，防控也就成為無源可控，風險也會成為無險可守。
無本可沽：金融創(chuàng)新與風險底線的背離
金融領(lǐng)域沒有“無本生意”，這里的“本”，講的就是資本，你有多大的本錢，才能做多大的業(yè)務(wù)。資本作為金融機構(gòu)抵御風險的最后一道屏障，是金融監(jiān)管的要義和底線。然而據(jù)測算，危機爆發(fā)前，美國商業(yè)銀行的資本金總?cè)笨趯嶋H已達2萬億美元。喪失底線的經(jīng)營最終成就了美林、雷曼的末路狂奔?！鞍腿麪枀f(xié)議Ⅲ”之所以大幅提高各項資本監(jiān)管的指標門檻，就是因為原有的資本底線已被實踐證明落后于世界金融發(fā)展的整體水平了。同時，由于金融創(chuàng)新帶來的風險呈交叉、折疊式分布趨勢，資本已經(jīng)不能再僅限于涵蓋信貸、中間業(yè)務(wù)等常規(guī)業(yè)務(wù)的風險，而應(yīng)向流動性風險、交易賬戶風險、衍生產(chǎn)品風險拓展。格林斯潘講“最少的監(jiān)管就是最好的監(jiān)管”，這里的“少”，絕不是少掉基本的資本底線，否則最終結(jié)果就是：一旦真正的風險來臨，我們將輸?shù)皿w無完膚。
金融創(chuàng)新與風險防控的整體解決方案
實現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新與系統(tǒng)創(chuàng)新的“齊步走”
金融創(chuàng)新在推動金融高速發(fā)展、提高金融整體運行效率的同時，總是不斷沖擊著舊有的組織模式、管理秩序和人才結(jié)構(gòu)。對金融機構(gòu)而言，產(chǎn)品創(chuàng)新的程度有多高，戰(zhàn)略層面、制度層面、管理層面、服務(wù)層面、人才層面的更新就應(yīng)有多快。從戰(zhàn)略層面講：金融機構(gòu)的整體戰(zhàn)略應(yīng)該為創(chuàng)新戰(zhàn)略服務(wù)。決策層應(yīng)具有開拓的精神與寬闊的視野，而不是將目標始終集中于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)市場。從制度層面講：制度的進程要適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需求。一個產(chǎn)品出來了，如何防范這個產(chǎn)品風險的制度也要出來，相應(yīng)的組織體系也要同步構(gòu)建。從管理層面講：管理的水平需與創(chuàng)新水平相適應(yīng)。有多大的本事接多大的活兒，創(chuàng)新管理部門、產(chǎn)品研發(fā)部門對下要直接瞄準市場、立足基層，對上要直屬核心管理層，提高執(zhí)行效能。從服務(wù)層面講：“只有產(chǎn)品，沒有服務(wù)”顯然將會影響新產(chǎn)品的推廣進程，甚至導致新業(yè)務(wù)在實踐中流產(chǎn)。從人才層面講：必須在較高層級組建一支技能過硬的產(chǎn)品研發(fā)團隊，在中間層級搭建一支擅長內(nèi)控治理的風險評估隊伍，在基層機構(gòu)擁有一批風險防控的操作人員，使人才引進、儲備和培養(yǎng)與產(chǎn)品創(chuàng)新水平同步。在產(chǎn)品創(chuàng)新的同時，如果能夠做到以上五個層次的有序跟進，創(chuàng)新才是系統(tǒng)意義上的創(chuàng)新，防控才是動態(tài)、立體和全面的防控。 找準銀行利益與客戶利益的“結(jié)合點”
金融創(chuàng)新產(chǎn)品的風險源頭在于，沒有遵循“了解你的客戶”的原則，沒有將合適的產(chǎn)品賣給合適的顧客，從而增加了金融產(chǎn)品的源頭風險。事實上，沒有任何一種產(chǎn)品可以適用于天下所有的客戶，但我們的機構(gòu)面對客戶說的唯一一句話卻是“我們的產(chǎn)品非常適合您?！笔袌鼋?jīng)濟的要義是“利他利己”，利他才能利己，損人終將損己，找準銀行利益與客戶利益的最佳“結(jié)合點”，才是規(guī)避產(chǎn)品風險的治本之策。
首先，金融機構(gòu)應(yīng)該細分市場與客戶。金融企業(yè)應(yīng)注意借鑒生產(chǎn)型企業(yè)在市場細分上的有益經(jīng)驗，設(shè)計出適合不同消費群體的金融產(chǎn)品。比如：通過“收入細分”，設(shè)計出針對高中低檔收入群體的不同需求的產(chǎn)品；通過“地理細分”，制訂出針對大城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村的不同的營銷策略；通過“行為細分”，設(shè)計出滿足不同存取款及轉(zhuǎn)賬習慣的結(jié)算產(chǎn)品。
其次，在產(chǎn)品銷售上應(yīng)合理掌握客戶的風險取向。堅持不向謹慎型客戶推廣風險較大的投資產(chǎn)品的原則，注意對客戶經(jīng)理的售后投訴率的監(jiān)測與評定，并將其納入考核指標。
最后，監(jiān)管部門可嘗試建立理財投訴整體測評制度。推行“客戶投訴總量考核”，并納入機構(gòu)監(jiān)管評級體系之中，從機制上杜絕強制推銷、欺騙推銷、誤導推銷等不規(guī)范經(jīng)營行為，從源頭上消除不規(guī)范經(jīng)營隱患。
構(gòu)建金融創(chuàng)新與經(jīng)濟需求的“傳送帶”
銀監(jiān)會近年來反復強調(diào)的一個要求，就是銀行應(yīng)服務(wù)于實體經(jīng)濟。這一方面源于美國金融危機的教訓，另一方面也與我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需求有關(guān)。在我國經(jīng)濟增長主要倚靠實體拉動的大背景下，虛擬經(jīng)濟是否適度，關(guān)系我國經(jīng)濟金融的長治久安。我國的金融創(chuàng)新應(yīng)將目標集中在能直接服務(wù)于實體經(jīng)濟的原生產(chǎn)品上，而不是單純依賴產(chǎn)品間的組合和拆分；不應(yīng)將過多精力放在理財、基金類產(chǎn)品上，而應(yīng)放在“三農(nóng)”類產(chǎn)品創(chuàng)新、中小企業(yè)信貸產(chǎn)品創(chuàng)新、就業(yè)創(chuàng)業(yè)貸款品種創(chuàng)新等與實體經(jīng)濟密切相關(guān)的業(yè)務(wù)層面?？偟膩碇v，現(xiàn)階段，我國金融業(yè)的發(fā)展應(yīng)力避虛擬化、衍生化傾向，堅持走服務(wù)實體經(jīng)濟的金融發(fā)展道路：實體經(jīng)濟的矛盾在哪里，金融創(chuàng)新的坐標就指向哪里；企業(yè)的需求在哪里，金融服務(wù)的內(nèi)容就延伸到哪里。虛擬經(jīng)濟必須建立在實體經(jīng)濟的需求之上，這應(yīng)成為衡量我國虛擬經(jīng)濟是否健康、金融創(chuàng)新是否過度的一個根本標準和普遍原則。
將風險防控作為金融創(chuàng)新的“馬前卒”
在我國金融監(jiān)管實踐中，事后監(jiān)督、檢查、整改較多，事前干預(yù)、調(diào)研、評估較少。監(jiān)管部門時常抱怨金融業(yè)務(wù)變化太快，新業(yè)務(wù)風險防不勝防，反映出的就是金融監(jiān)管滯后于業(yè)務(wù)創(chuàng)新的客觀現(xiàn)實。與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)管不同，新業(yè)務(wù)的監(jiān)管沒有老本可吃、沒有經(jīng)驗可循，必須將風控做到創(chuàng)新之前，實施前置監(jiān)管。首先，監(jiān)管部門應(yīng)制訂創(chuàng)新總量控制標準、風險容忍標準、風險實時監(jiān)測體系，讓機構(gòu)知道什么創(chuàng)新是我們所鼓勵的，什么是我們所限制的，什么尺度是我們所容許的。唯有如此，機構(gòu)才會有創(chuàng)新的膽子，也才有創(chuàng)新的章法。然后，監(jiān)管部門應(yīng)參與到產(chǎn)品創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)中去，主動為機構(gòu)把脈，組織有關(guān)專家提前開展對產(chǎn)品的可行性論證與政策論證，對產(chǎn)品提供參考性意見，如果等到產(chǎn)品報批時，甚至是投入市場、經(jīng)市場檢驗失敗后，再去加以否決，那就為時已晚。前置監(jiān)管是既節(jié)約產(chǎn)品成本，又節(jié)約監(jiān)管資源的最佳防控路徑。在危機來臨前控制風險，永遠比危機到來后的控制成本更低、效果更好。
將金融創(chuàng)新作為風險防控的“指南針”
防控的力度有多大、方向在哪里，應(yīng)該因創(chuàng)新的類別和受眾的不同而定。區(qū)別防控主要包括區(qū)分機構(gòu)、業(yè)務(wù)和消費者三個類別。
一是區(qū)分機構(gòu)類別：風險防控的力度視創(chuàng)新水平的高低而定。以銀行監(jiān)管為例，從長遠看，監(jiān)管部門可嘗試對機構(gòu)創(chuàng)新水平、風控能力實施專業(yè)評級；在專業(yè)評級無法實施前，可參照現(xiàn)有的“商業(yè)銀行監(jiān)管評級標準”開展評估：對于創(chuàng)新能力強、風險管控好的高評級銀行，在業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新上可先行先試；對于創(chuàng)新能力較差，綜合風險控制能力薄弱的銀行，應(yīng)該在創(chuàng)新業(yè)務(wù)的準入上、風險防控的標準上實施更加嚴格的限制。這在一定程度上也可以視作是對“金融創(chuàng)新”與“監(jiān)管評級”相互掛鉤的監(jiān)管要求的落實。
二是區(qū)別業(yè)務(wù)類別：風險防控的重點視創(chuàng)新業(yè)務(wù)的類型而定。嘗試構(gòu)建金融產(chǎn)品分類監(jiān)管制度，第一類是從事外匯掉期、利率掉期等有真實貿(mào)易背景的“正常類”衍生品業(yè)務(wù)，監(jiān)管部門應(yīng)側(cè)重對其信息的掌握。第二類是從事期貨、期權(quán)、結(jié)構(gòu)性衍生產(chǎn)品等“關(guān)注類”衍生品業(yè)務(wù)，監(jiān)管部門應(yīng)要求銀行實施對衍生產(chǎn)品的全面風險管理，同時要求資本覆蓋此類業(yè)務(wù)，并適時提高資本整體覆蓋要求。第三類是對于杠桿倍數(shù)偏高、構(gòu)成復雜，具有明顯投機傾向的“可疑類”金融衍生品業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴格限制，提高此類業(yè)務(wù)的準入門檻。
三是區(qū)分消費者類別：責任認定以消費者信息接受程度而定。目前很多中國金融消費者奉行“風險是銀行的，收益是自己的”投資原則，賺了就高興，虧了就上訪，這不利于規(guī)范、高效的市場規(guī)則的建立的。如果銀行等金融機構(gòu)已經(jīng)履行了風險提示義務(wù)，客戶也對產(chǎn)品有了充分了解，那么就應(yīng)嚴格執(zhí)行“買者自負”的原則；但如果是機構(gòu)有意誤導消費者，采取欺騙宣傳、誤導性的廣告投放等手段、背離了監(jiān)管當局關(guān)于“規(guī)范經(jīng)營”的監(jiān)管原則，則機構(gòu)必須為客戶損失的后果買單。
用好金融創(chuàng)新與風險防控的“劑”
很多人在研究金融創(chuàng)新與風控防控時，往往忽略了最為重要的一點，那就是：金融創(chuàng)新本身就是一把風險防控的尚方寶劍，它完全可以與風控形成一種良性的互動機制，推動風控和創(chuàng)新的和諧共進。這種影響可以通過三方面實現(xiàn)：第一，機構(gòu)可通過金融創(chuàng)新，提升資產(chǎn)的整體安全性能。新業(yè)務(wù)的推廣有兩個直接的效果，一方面能提高資金的流動性，另一方面能提升機構(gòu)的盈利率，這兩者都將使資產(chǎn)的安全性得到補償。第二，機構(gòu)可通過創(chuàng)新，合理分散和規(guī)避風險。金融創(chuàng)新瞄準新市場、新客戶，可以在一定程度上緩釋資產(chǎn)種類、業(yè)務(wù)品種、客戶種類的過分集中，客觀上實現(xiàn)了風險分散原理中“將雞蛋放在不同的籃子里”的目標，有效降低了集中度風險隱患。同時，機構(gòu)可通過外匯期貨、利率期貨及信用衍生品，將風險轉(zhuǎn)嫁給愿意承擔風險的投機者，為銀行對沖其市場風險甚至信用風險提供了可能。雖然風險總量未變，但不同的投資者分擔之后，銀行的風險已所剩無幾。第三，“監(jiān)管創(chuàng)新”本身就是金融創(chuàng)新的重要組成部分。監(jiān)管創(chuàng)新的加強顯然會有利于提升風險防控的整體能力。通過金融創(chuàng)新，改善風險防控，再通過風險防控，推動金融創(chuàng)新，發(fā)揮風控與創(chuàng)新的互動與“”效應(yīng)，這本身就是一種最佳的路徑選擇與防控手段。
搭建傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與創(chuàng)新業(yè)務(wù)的“防火墻”
高收益永遠伴隨高風險，與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相比，創(chuàng)新類業(yè)務(wù)收益更高，但風險也更大，風險的擴散性也更強。因此，風險防控的一個重要原則，是將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與創(chuàng)新業(yè)務(wù)從系統(tǒng)里區(qū)分開來，就如電腦中的防火墻，即便病毒存在，也是在同一電腦的不同程序里獨立運行，難以交叉感染。這當中的要義有三：一是嚴把市場準入門檻。市場準入監(jiān)管是風險防控的第一道關(guān)口。與“前置防控”的手段不同，準入監(jiān)管是對產(chǎn)品基本風險和政策風險的評估，必須“嚴”字當頭，因為任何違背基本政策的產(chǎn)品流入市場，其影響都將是致命的。二是應(yīng)建立前中后臺縱向隔離機制和業(yè)務(wù)間橫向隔離機制。機構(gòu)應(yīng)加強對表外業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，對敞易風險和平盤止損風險要制訂嚴格的規(guī)制，在風控擴大前及時止損，并將這種損失控制在相應(yīng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)。三是應(yīng)掌控風險計量的方法和技術(shù)，細化資本監(jiān)管。資本是風險防控的最后一道“防火墻”，資本監(jiān)管講求“看菜吃飯”：一方面，飯的總量要有控制，各項資本指標應(yīng)與這家機構(gòu)可以拓展的業(yè)務(wù)總量匹配；另一方面，早中晚三頓要有分工，每類創(chuàng)新業(yè)務(wù)應(yīng)有多少資本計入，需要有一個準確的測算，以前沒有納入資本計量范疇的，應(yīng)該悉數(shù)納入。
是指當該產(chǎn)品被列入及時分發(fā)和快退外匯市場上時，在這種情況上所面臨風險。金融創(chuàng)新往往會影響到金融產(chǎn)品的流動性。在正常情況下，它是交易的場外交易金融工具的流動性風險中比較低流動性的金融工具風險。因為它可以操控市場，所以常用來增加市場的流動性。通常情況下，特別是如果市場是非?；钴S的，“市場操控”是就顯得特別重要。增加市場流動性可以被用來操縱的市場風險，增加投資者對市場的信心。
1.1操作風險
由于不完整的系統(tǒng)或計算機系統(tǒng)和內(nèi)部控制和人為錯誤的風險。財政困難，創(chuàng)新是一個復雜的金融創(chuàng)新工具的，即一個小的失誤也會導致操作上的一個重大損失。在過去的15年里，在許多例子中造成了巨大的損失，總著名的巴林銀行，這家歷史悠久的銀行被迫關(guān)閉的原因是新加坡分行的一位交易員的錯誤而導致的。
1.2法律風險
在法律上，合同是有效的，合同內(nèi)容是收到法律的保護，合同由于有不合乎法律的內(nèi)容所以面臨風險。一般情況下這種風險不會出現(xiàn)在其他領(lǐng)域。OTC金融創(chuàng)新工具通常面臨更多的法律風險。上述財務(wù)風險是相互聯(lián)系，相互影響的。
2際金融創(chuàng)新風險的監(jiān)管措施和方式來
有效的金融監(jiān)管的建立首要的任務(wù)就是建立一個多層次監(jiān)管制度和深層次的金融監(jiān)管體系。
2.1多層次的金融監(jiān)管體系
多層次的金融監(jiān)管系統(tǒng)，必須在管理好自己的金融機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)的前提下，符合國家的規(guī)定，加強內(nèi)部監(jiān)管機關(guān)之間的國際合作。
2.1.1交易所的監(jiān)管交易所是一個外匯買賣的金融市場的創(chuàng)新工具，創(chuàng)新機構(gòu)的交易所不僅是一種金融工具，同時也負責監(jiān)管的金融創(chuàng)新工具交易。交易所金融監(jiān)管體系主要表現(xiàn)在三個方面:金融安全;信息披露;安全運行。
2.2有效的金融監(jiān)管制度
通過獎勵懲罰可以提高監(jiān)管體系的監(jiān)管質(zhì)量從而使監(jiān)管制度得到進一步的完善。使金融機構(gòu)和金融從業(yè)者自覺遵守和接受已頒布的法令法規(guī)，系統(tǒng)和行業(yè)習俗和傳統(tǒng)。
2.2.1報酬機制金管制度和獎勵懲罰的關(guān)系。使人們?yōu)樽非蟾叩幕貓?，承擔高風險的補償機制不合理。補償機制，這是需要考慮三個因素，即性能，薪酬，責任。在正常情況下，責任的重要性是往往是往往被忽視的。直到事故發(fā)生才考慮到這一因素的存在，亡羊補牢已經(jīng)沒有用了。因此不僅僅要追查損失的具體責任根源。同時還要考慮清楚責任和回報的相互關(guān)系。
關(guān)鍵詞：金融控股公司；關(guān)聯(lián)交易；風險防范
一、前言
隨著我國金融市場的進一步發(fā)展，金融綜合經(jīng)營發(fā)展成為必然趨勢，金融控股公司作為金融綜合經(jīng)營的典范必然深受歡迎。金融控股公司通過內(nèi)部機構(gòu)之間的關(guān)聯(lián)交易能夠有效的減少交易成本，縮減交易費用，增強綜合競爭實力，實現(xiàn)公司經(jīng)濟利益最大化。
但是，金融控股公司關(guān)聯(lián)交易是一柄雙刃劍，既有有利的一面，也存在著諸多風險。關(guān)聯(lián)交易一旦失去控制或者操作不當，容易導致金融風險“牽一發(fā)而動全身”，影響到整個公司的正常運轉(zhuǎn)，甚至影響到公司的成敗乃至我國金融市場的有序發(fā)展。因此，研究金融控股公司關(guān)聯(lián)交易風險防范問題不僅有利于增強金融控股公司的市場競爭實力，而且有利于推動我國金融市場又好又快發(fā)展。
二、關(guān)聯(lián)交易概述
（一）關(guān)聯(lián)交易的涵義
根據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則第36號—關(guān)聯(lián)方披露》，一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。所謂關(guān)聯(lián)交易，主要是指關(guān)聯(lián)方之間的交易[1]。
（二）關(guān)聯(lián)交易的法律規(guī)定
為了進一步改善我國金融市場的市場狀況，控制和防范關(guān)聯(lián)交易的風險，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會了《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》規(guī)定了商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)該符合誠實信用及公允原則，應(yīng)當按照商業(yè)原則，以不優(yōu)于對非關(guān)聯(lián)方同類交易的條件進行。銀監(jiān)會依法對商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易實施監(jiān)督管理，確保關(guān)聯(lián)交易的正常運行?！掇k法》對商業(yè)銀行的部分關(guān)聯(lián)交易行為做出了禁止性或限制性規(guī)定，并明確了商業(yè)銀行關(guān)聯(lián)交易的法律責任[2]。
為了規(guī)范關(guān)聯(lián)方及其交易的信息披露，財政部出臺了《企業(yè)會計準則第36號—關(guān)聯(lián)方披露》，取消了有關(guān)個別財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露的豁免，進一步擴展了關(guān)聯(lián)方的外延，“不能僅僅因為共同控制某合營企業(yè)，就將各合營者作為關(guān)聯(lián)方”。同時，規(guī)定規(guī)定了關(guān)于信息披露的具體內(nèi)容，如在不影響財務(wù)報表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián)方交易對財務(wù)報表影響的情況下，可合并披露；取消金額和相應(yīng)比例的披露選擇，要求企業(yè)必須披露其金額等。
三、金融控股公司關(guān)聯(lián)交易存在的風險
（一）監(jiān)管信息失真，增加財務(wù)風險
如果金融控股公司關(guān)聯(lián)交易存在著夸大財務(wù)報告利潤的問題，就容易導致監(jiān)管信息失真，加大金融控股公司的財務(wù)風險。按照國家相關(guān)規(guī)定，金融控股公司可以通過母公司向子公司撥付資金、子公司向母公司進行反向持股等相關(guān)操作，以達到資產(chǎn)收益最大化的目的。這樣造成的問題是資本金的重復計算，容易導致信息失真，財務(wù)信息難以反映出公司的真實的運營狀況和財務(wù)狀況，這是金融控股公司關(guān)聯(lián)交易存在的財務(wù)風險。
（二）“牽一發(fā)而動全身”，增加公司經(jīng)營風險
金融控股公司關(guān)聯(lián)交易容易產(chǎn)生“牽一發(fā)而動全身”的多米諾骨牌效應(yīng)，關(guān)聯(lián)交易一方出現(xiàn)問題，容易牽扯到其他的關(guān)聯(lián)方，這就增加了公司的經(jīng)營風險。
由于金融控股公司是一個利益整體，所以出現(xiàn)在這一鏈條上的其中的一個子公司出現(xiàn)危機，其他公司和母公司必然盡全力救援，這樣就容易拖垮整個金融控股公司，導致危機的擴大化。即便是相關(guān)鏈條上的某一實體宣布破產(chǎn)，關(guān)聯(lián)方也應(yīng)承擔該實體的相關(guān)債務(wù)，也會或多或少的影響到關(guān)聯(lián)交易方。
（三）影響公司獨立經(jīng)營能力及防范風險能力
金融控股公司關(guān)聯(lián)交易容易影響到公司的獨立經(jīng)營能力以及風險防范能力，導致公司的脆弱性。過多的關(guān)聯(lián)交易會使關(guān)聯(lián)方之間相互依賴性加強，尤其是涉及到大股東。由于金融控股公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要圍繞著關(guān)聯(lián)交易方進行，從外部看是一個整體，實際上關(guān)聯(lián)交易方之間也是獨立的個體，從表面上看金融控股公司的整體實力看似強大，實則內(nèi)部空虛，抵御風險的能力非常弱[3]。
四、金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的風險防范控制策略
（一）政府層面
政府在金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的風險防范控制中具有不可替代的作用。政府可以從以下兩個方面入手：
第一，加快制定規(guī)制金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的法律機制，運用法律手段明確金融控股股東的權(quán)利和義務(wù)。要想整頓金融市場，必須法律先行，有了法律依據(jù)，就可以做到有法可依、有章可循，盡可能的將金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的風險降到最低。將金融控股股東的權(quán)利和義務(wù)以法律形式固定下來，使金融控股股東尤其是大股東不僅享受到應(yīng)有的權(quán)利，更要履行誠信的義務(wù)，不能欺詐其他股東的合法權(quán)益，有利于進一步防范風險，增強競爭實力。
第二，制定相應(yīng)的規(guī)章條例，凈化金融控股公司關(guān)聯(lián)交易市場。政府要建立健全防范金融控股公司關(guān)聯(lián)交易風險的規(guī)章制度，出臺比較具體的金融控股公司關(guān)聯(lián)交易防范條例，明確規(guī)定金融市場環(huán)境下的各項資金及業(yè)務(wù)比例，適當限制金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的程度。同時，要完善對于金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的信息披露制度。對于故意破壞金融控股公司關(guān)聯(lián)交易正常秩序的要給予一定的處罰，運用政府的威信力保障金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的正常發(fā)展。
（二）金融控股公司層面
首先，要建立健全風險隔離機制。金融控股公司要按照國家相關(guān)法律法規(guī)，嚴格規(guī)定各個子公司的資金比例，在各個子公司之間建立起一道風險隔離機制，每個子公司內(nèi)部設(shè)有獨立的資金、財務(wù)管理部門和相應(yīng)的管理團隊，一旦某個子公司發(fā)生危機，不至于牽連到其他的子公司，避免風險擴大化，影響到整個金融控股公司的正常運轉(zhuǎn)。
其次，建立信息披露制度，實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的透明化。金融控股公司應(yīng)建立健全信息披露機制，保證金融控股公司關(guān)聯(lián)交易的透明化，為此，金融控股公司要成立一個獨立的信息披露部門，專門負責關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部核查問題，定期或不定期向外披露公司的控股結(jié)構(gòu)變動狀況及公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，保證各個子公司之間的信息傳遞的暢通性，不定期抽查公司關(guān)聯(lián)交易的實況，同時，還要防范和禁止各個子公司的不正當交易，對于情節(jié)較輕的可以在公司內(nèi)部協(xié)商解決，對于情節(jié)嚴重的要合理利用法律手段保護自己的合法權(quán)益，真正做到使監(jiān)管當局和投資者能夠?qū)鹑诳毓晒炯捌涑蓡T的資本狀況、利潤水平以及真實風險作出準確判斷[3]。
五、結(jié)論
金融控股公司關(guān)聯(lián)交易涉及到公司的方方面面的利益，在交易過程中存在著利益沖突，再加上我國對于金融市場關(guān)聯(lián)交易風險的相關(guān)法律制度還不夠完善，金融控股公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易還存在著不正當關(guān)聯(lián)交易行為?？梢姡覈鹑诳毓晒娟P(guān)聯(lián)交易風險防范問題不是一朝一夕就能夠解決的，為了更好的防范風險，還需要金融控股公司以及政府等各個方面的共同努力。（作者單位：國家開發(fā)銀行股份有限公司）
參考文獻：
[1]財政部.企業(yè)會計準則第36號—關(guān)聯(lián)方披露
[2]銀監(jiān)會.商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法
1.盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬,往往使得企業(yè)的利益,利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的開展,會計風險防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實處。一個現(xiàn)實可行的辦法就是在保證國家控股的前提下,積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場,從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會計風險防范獲得強勁的原動力。
2.改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制,在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,實行大集中管理型的三級核算新體制。也就是說,基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺輸機后,通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進行數(shù)據(jù)處理,由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會計報表,這種體制下總行制定的考核指標等直接面向基層分行,但有關(guān)的指標計算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成,從而可以促進基層行增收節(jié)支,并有效防止會計信息被人為篡改。同時,它還可以極大地增強會計信息的實效性,減少機構(gòu)和職能重疊,提高銀行服務(wù)效率。
二、加強金融會計信息的披露與揭示,提高信息的使用價值
1.完善會計報表體系,加強金融風險防范。目前,我國金融會計不定期編制的會計報表基本上反映了銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)會計信息。建議在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上再單獨編制一張補充報表提供下列信息:風險資產(chǎn)總額及資本充足率;逾期貸款平均余額及資本風險比率;備付金及備付金比率;貸款風險集中度;短期、中長期貸款,逾期貸款及貸款方式的結(jié)構(gòu);不良資產(chǎn)狀況等。以此補充目前報表難以反映的相關(guān)信息,這對于正確評價銀行經(jīng)營成果,防范會計風險都具有重要意義。
2.建立有關(guān)“充分揭示”的責任制度。這是有效防范各級機構(gòu)報喜不報憂,隱瞞關(guān)鍵問題、風險問題的有效措施之一。按照會計核算的相關(guān)性、重要性原則,凡對銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項必須按制度要求由會計人員充分揭示,如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況,利潤中的應(yīng)收款比例及其狀況,籌資的實際成本,內(nèi)控制度執(zhí)行情況,債權(quán)的保全情況,擁有擔保物、抵押物的現(xiàn)況,重大事項的變更等等。同時,建立相關(guān)的責任制度,對影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營的主要因素或重要事項逐項落實相關(guān)責任人,要求其對這些項目的充分揭示負責,并通過嚴格的考核和獎懲來保證有關(guān)信息得到充分揭示。
3.不斷完善銀行會計科目體系,例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)、或有負債納入表內(nèi)核算,使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風險得到及時、充分揭示。
三、進一步貫徹會計制度的謹慎原則,為金融穩(wěn)健經(jīng)營創(chuàng)造必要的條件
1.改革應(yīng)收利息計提方法,消除大量應(yīng)收未收利息經(jīng)營隱患。筆者認為,可以在不放棄權(quán)責發(fā)生制核算原則的前提下,根據(jù)信貸資產(chǎn)的真實價值與賬面價值確定風險損失情況,對照人民銀行制訂的《貸款風險分類指導原則》進行資產(chǎn)分類。將屬于正常、關(guān)注類的應(yīng)收貸款利息收入按現(xiàn)行的逾期半年以內(nèi)的表內(nèi)核算規(guī)定操作;其他類則以逾期三個月為限計算應(yīng)收利息。一旦超過期限,原已計入損益而實際并未歸還的應(yīng)收利息都應(yīng)即時轉(zhuǎn)出,從而有效避免銀行因收入虛增而墊繳稅款、多交利潤。
2.提高呆賬準備金提取比例,改革提取方式,完善呆賬核銷制度。首先,按照貸款風險分類的五次分類結(jié)果,計提相應(yīng)比例的專項呆賬準備金,如對劃分為正常、關(guān)注、次級,可疑及損失類的資產(chǎn)可依次按0%、2%、15%、60%和100%的比例計提呆賬準備金。其次,針對風險較大的某個地區(qū)、行業(yè)的貸款以及同樣存在風險的拆放同業(yè)、融資租賃等專門計提特別呆賬準備金,擴大準備金提取的比例及對象。再次,要完善呆賬的核銷制度,改變現(xiàn)行核銷程序過度繁雜的手續(xù),并按提取的貸款呆賬準備金和特別準備金額,在上級主管部門認定的基礎(chǔ)上予以核銷。這樣做既符合權(quán)責發(fā)生制原則下的損失按期攤銷要求,又不至于影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。
四、改革金融管理考核體制,加強內(nèi)部管理,增強會計風險防范意識
1.要加強銀行會計人員的學習培訓和職業(yè)道德教育,進一步提高會計人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是加強法律法規(guī)方面知識的學習培訓,增強法律法規(guī)意識,使會計人員不僅能嚴格遵守有關(guān)法律法規(guī),而且也能運用法律武器維護自身的合法利益,自覺抵制各種違法行為,維護會計信息的真實可靠。二是加強會計基礎(chǔ)理論、新業(yè)務(wù)知識和崗位操作規(guī)程及計算機技術(shù)等基本知識的學習和培訓,使會計人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì),盡快適應(yīng)銀行改革發(fā)展和會計電算化、信息化的需要。三是加強會計人員職業(yè)道德教育,增強會計人員的工作責任感,使他們一心一意地做好銀行會計工作。
2.確定切實可行的經(jīng)營目標,健全科學的考核機制。一是要真正按照商業(yè)銀行的經(jīng)營原則和要求來改革銀行管理考核體制。要在堅持以市場為導向、以客戶為中心、以效益為目標的基礎(chǔ)上,建立自下而上的銀行管理考核體制,擴大基層行的經(jīng)營自主權(quán)。二是要建立以利潤為中心的經(jīng)營目標機制。上級行要站在科學管理的高度,著眼于全局利益和長遠利益,科學制定經(jīng)營目標計劃,切忌只顧眼前短期利益,制定一些不切實際的趕超計劃,對下級行業(yè)務(wù)經(jīng)營行為產(chǎn)生不正當?shù)拇碳ぷ饔?發(fā)出錯誤的誘導信號。三是要按照一級法人管理的要求,逐步建立以總行為中心的管理考核機制?，F(xiàn)階段可先建立以地市二級分行為主體的管理考核制度,實行會計核算、財務(wù)管理、資金清算、會計監(jiān)督及檔案管理的大集中。在以二級分行為主體的管理考核制度試行成功的基礎(chǔ)上,再按照一級法人管理的要求,逐步實現(xiàn)一級分行或總行的統(tǒng)一管理考核。