時間：2023-04-06 18:33:07
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1.部分小微企業(yè)缺乏企業(yè)文化建設意識長期以來，由于我國的小微企業(yè)大多位于各行業(yè)產業(yè)鏈末端，職工人數少、生產規(guī)模小、自有資金少、利潤水平低、經營管理不規(guī)范、持續(xù)經營能力弱，導致大多數小微企業(yè)市場競爭能力弱，生存難度大。因此，大多數小微企業(yè)首先考慮的是企業(yè)面臨的生存困境問題，忙于應付市場壓力，過分注重企業(yè)市場營銷和成本控制、重視企業(yè)短期效益，企業(yè)文化建設嚴重滯后。小微企業(yè)要“先求生存，再求發(fā)展”，認為企業(yè)文化建設是企業(yè)發(fā)展成熟后的事情，缺乏企業(yè)文化建設意識，忽視企業(yè)文化建設。
2.企業(yè)文化缺乏共同價值觀“小微企業(yè)的老板是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)快速奔跑的火車頭”。可是，在一些小微企業(yè)里，企業(yè)老板唯我獨尊、思想狹隘、個人意識嚴重，拍腦袋決策，缺乏卓越的戰(zhàn)略眼光。老板的個人風格，處事風格和管理風格直接影響了整個企業(yè)的企業(yè)文化，部分小微企業(yè)的企業(yè)文化建設中缺乏員工積極參與，變成了“老板文化、企業(yè)家文化”。這種不符合企業(yè)共同價值觀的“老板文化”由于既缺乏群眾基礎，缺少職工心聲，不符合員工利益。同時，由于企業(yè)職工對企業(yè)文化發(fā)展缺乏話語權，員工對企業(yè)的發(fā)展缺乏主人翁精神，工作的積極性和主動性偏低。
3.企業(yè)內部凝聚力不強小微企業(yè)大都屬于家庭小作坊或個體工商戶，企業(yè)規(guī)模小，員工工資待遇低，內部福利差、企業(yè)保障制度不健全，存在不講誠信、污染環(huán)境、不注重社會責任等問題。企業(yè)及其員工缺乏社會責任意識，缺乏誠信意識，只顧眼前追求短期效益最大化。企業(yè)文化傳遞社會正能量不夠，無法形成全員共有的企業(yè)精神、價值準則、經營哲學和行為規(guī)范，無法激發(fā)員工的工作熱情和主人翁意識，這種缺乏凝魂聚魄的企業(yè)文化，導致企業(yè)內部凝聚力不強，員工離職現象非常嚴重。據《中國經營報》調查發(fā)現：全國民營企業(yè)普通員工的年離職率特別是規(guī)模小于500人的中小企業(yè)的員工離職率高達35%左右,中高級管理人員、技術人員每年也有約20%的人尋思跳槽。
4.企業(yè)文化建設浮于表面，流于形式企業(yè)文化建設也是一個漫長的過程，它是從企業(yè)創(chuàng)立以來，經過企業(yè)管理者和全體員工共同創(chuàng)造和發(fā)展起來的，是企業(yè)成長過程中經營觀念、價值追求的自我凝練和內化。雖然大多小微企業(yè)希望能夠通過文化建設促進企業(yè)更好的發(fā)展，但是許多小微企業(yè)文化是個“舶來品”，是利用咨詢機構等第三方組織來幫助建立的，或者是借鑒、模仿、借用其他企業(yè)的文化內容，不是根據自己企業(yè)現狀建立的，沒有自我特色，不符合企業(yè)的實際，成為無根之物的企業(yè)文化。這樣的企業(yè)文化看起來是一套一套的，卻只是流于形式，停留在“紙面上、口號上”，對員工沒有半點約束力和影響力，無人執(zhí)行也無法執(zhí)行。
5.企業(yè)文化與企業(yè)管理脫節(jié)由于小微企業(yè)經營規(guī)模小、人員少，大多數管理者對員工管理習慣于使用老經驗、老方法，實行強制性管理、粗放式管理。在企業(yè)經營管理過程中，部分小微企業(yè)不注重文化建設與產品或服務質量相聯系，缺乏品牌意識；忽視員工發(fā)展，沒有考慮員工的精神追求和價值實現，缺乏人本意識；職工文化生活單調，沒有采取靈活多樣的載體表現企業(yè)文化、傳遞企業(yè)文化，讓職工接受和積極參與企業(yè)文化；重視物質激勵，忽視精神激勵等文化軟性約束力。文化與管理兩層皮，企業(yè)文化沒有滲透到企業(yè)經營管理過程中，企業(yè)經營管理也沒有運用文化管理，導致企業(yè)文化與企業(yè)管理嚴重脫節(jié)。來，經過企業(yè)管理者和全體員工共同創(chuàng)造和發(fā)展起來的，是企業(yè)成長過程中經營觀念、價值追求的自我凝練和內化。雖然大多小微企業(yè)希望能夠通過文化建設促進企業(yè)更好的發(fā)展，但是許多小微企業(yè)文化是個“舶來品”，是利用咨詢機構等第三方組織來幫助建立的，或者是借鑒、模仿、借用其他企業(yè)的文化內容，不是根據自己企業(yè)現狀建立的，沒有自我特色，不符合企業(yè)的實際，成為無根之物的企業(yè)文化。這樣的企業(yè)文化看起來是一套一套的，卻只是流于形式，停留在“紙面上、口號上”，對員工沒有半點約束力和影響力，無人執(zhí)行也無法執(zhí)行。
二小微企業(yè)文化建設途徑
1.重視企業(yè)文化，樹立企業(yè)文化意識我國著名文化學者、中央文史館館員舒乙先生說“文化是一種生活方式”。企業(yè)文化由于具有持久性、穩(wěn)定性、滲透性和生動性等特性，對企業(yè)員工起著無聲浸潤、潛移默化的作用，因而企業(yè)文化管理已成為當今企業(yè)家的管理方式。小微企業(yè)管理者要樹立企業(yè)文化意識，不要以為企業(yè)文化建設是大企業(yè)才有的事情，是企業(yè)發(fā)展成熟后才有的事情。小微企業(yè)既要重視物質激勵、制度約束等強制性措施，更要重視企業(yè)文化的引導、規(guī)范、激勵、導向作用。
2.認真提煉、培育企業(yè)核心價值觀企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的核心，是企業(yè)的價值取向和價值準則，是企業(yè)員工對本企業(yè)生存和發(fā)展的目的、意義的認識和評價。如海爾企業(yè)的核心價值觀是“真誠到永遠”。因此，小微企業(yè)文化建設要結合企業(yè)生產經營特色，根據企業(yè)追求和發(fā)展戰(zhàn)略目標，認真提煉、培育出自己的企業(yè)價值觀，特別是要培育能把企業(yè)、員工、社會的利益聯系起來的企業(yè)核心價值觀，激發(fā)員工動力，提高員工積極性，增強企業(yè)的向心力和凝聚力。
3.全員參與，提高企業(yè)內部凝聚力小微企業(yè)要想發(fā)展成為“權責明確、管理科學”，具有競爭力的現代企業(yè)，企業(yè)管理就不能只是企業(yè)家的事情，就不能用“家長式管理”取代團體智慧。小微企業(yè)文化建設需要全員參與，全員認可。企業(yè)文化在建設過程中要求全體員工共同參與提煉企業(yè)價值觀；員工培訓時突出體現企業(yè)文化精神，共同感受企業(yè)文化；職工活動中融入企業(yè)文化、宣傳企業(yè)文化；利用優(yōu)秀職工、先進集體、創(chuàng)名牌產品等活動載體展示企業(yè)文化。只有全員參與，才能培養(yǎng)團隊精神，才能提高小微企業(yè)內部凝聚力。
4.突出特色，提高企業(yè)創(chuàng)新能力有人說，企業(yè)文化就如同一家企業(yè)的性格，不同企業(yè)由于其成長環(huán)境、經營領域以及發(fā)展方向的不同便會形成不同的企業(yè)文化。比如，最初的海爾企業(yè)文化內容中就有“不準隨地大小便”，當時這是海爾這家街道小企業(yè)的現實情況。因此，小微企業(yè)文化要突出企業(yè)自己的特色，不管是借鑒西方企業(yè)文化、傳統(tǒng)文化，還是借鑒同類優(yōu)秀企業(yè)文化，都要考慮企業(yè)自我特點，不能好高騖遠，一定要根據企業(yè)現實情況，競爭需要，視環(huán)境變化進行自我創(chuàng)新，建設符合自我特色的企業(yè)文化。
5.文化自覺，與企業(yè)管理產生協(xié)同效應為了讓“我在修建這個世界上最美麗的房子”成為每個員工的價值追求和人生夢想，小微企業(yè)要在日常生產、經營、建設的過程中貫穿企業(yè)文化相關理念。無論是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、品牌經營、客戶服務、還是員工管理等過程中，都要滲透企業(yè)文化精神，使企業(yè)文化“入眼、入耳、入腦、入心”，讓企業(yè)文化深深根植于每一個員工的生命價值理念中，不斷提升員工自我價值，發(fā)揮企業(yè)文化的激勵和導向作用，發(fā)揮文化的軟性約束功能，讓文化自覺和企業(yè)管理產生協(xié)同效應。
三、總結
（一）健全服務小微企業(yè)金融機構體系，強化金融生態(tài)文明建設
首先，應大力發(fā)展與小微企業(yè)相匹配的專營機構和特色支行，使其成為小微企業(yè)服務的生力軍。主要是發(fā)展與小微企業(yè)、個體經濟等微觀主體具有信息、貸款供求相對稱的、有序競爭的小型商業(yè)銀行、專業(yè)支行、特色網點、村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等新型金融機構，實現其專業(yè)化經營，適當放寬準入條件，鼓勵民營資本參股入股小型商業(yè)銀行。其次，大中型商業(yè)銀行要健全小微企業(yè)經營部門，大力拓展對小微企業(yè)融資業(yè)務，持續(xù)積累為小微企業(yè)服務經驗。第三，優(yōu)化小型商業(yè)銀行資本結構，完善治理機制，探索建立小型商業(yè)銀行信貸資產轉讓模式，量身定制差別化的小型商業(yè)銀行信貸政策，及時聚集資金支持小微企業(yè)。第四，推進金融生態(tài)文明建設。倡導誠信、文明、守規(guī)的現代企業(yè)文化、風險文化和管理文化建設，維護良好的金融發(fā)展秩序；加強金融市場秩序管理，規(guī)范抵押、擔保機構行為；建立和完善小企業(yè)征信體系，構建小微企業(yè)信息服務平臺，緩解信息不對稱矛盾。
（二）搭建綜合平臺，提升融資服務能力
1、實現戰(zhàn)略性轉型，加大資源傾斜力度商業(yè)銀行要實現戰(zhàn)略性轉型，就需調整經營重心，建立符合經濟結構調整愿景的新經營模式，做到既“重大戶”，又“親小微”，全面啟動和強力發(fā)展小微企業(yè)普惠工程。按照價值最大化原則，在風險、資本邊界約束范圍內著力提升小微企業(yè)信貸資產比重，加大向小微企業(yè)業(yè)務的信貸資源配置、信貸授權、流程簡化等方面的傾斜力度，優(yōu)先、足額保障小企業(yè)信貸規(guī)模需求，確保實現小微企業(yè)貸款增速和增量“兩個不低于”（貸款增速不低于各項貸款平均增速、增量不低于上年）目標。結構調整信貸增量和存量，釋放信貸存量的回收再貸，優(yōu)先支持小微企業(yè)發(fā)展。同時，多維度結合調整客戶結構、產品結構，拓展小微企業(yè)客戶群，提高小微企業(yè)客戶占比和產品覆蓋率。2、拓寬融資渠道，多方滿足融資需求一是發(fā)揮票據業(yè)務手段作用。商業(yè)銀行通過簽發(fā)銀行承兌匯票、辦理貼現等票據市場業(yè)務，解決小微企業(yè)資金需求。在簽發(fā)銀行承兌匯票上，應適當降低抵押保證金比例，擬定較低貼現利率，做到既滿足小微企業(yè)資金需求，又減輕其利息負擔。二是搭建供應鏈融資平臺。商業(yè)銀行在與大中型企業(yè)或核心企業(yè)打交道時有機會接觸到產業(yè)鏈上下游的優(yōu)質小微企業(yè)，這些小微企業(yè)是大型核心企業(yè)的供應鏈客戶，其在整個供應鏈中完成大量的交易活動并形成交易記錄。商業(yè)銀行可借此迅速擴大對小微企業(yè)服務范圍，充分挖掘商品交易記錄、訂單數據、應收/應付賬款等信息，運用大數據技術，為核心企業(yè)產業(yè)鏈或供應鏈上有市場、有效益、有誠信、促就業(yè)的優(yōu)秀小微企業(yè)提供信貸、訂單企業(yè)貸款等系列金融產品，推進集成批量融資服務。三是推出證券質押融資工具。借助股票質押融資服務系統(tǒng)的支持和保障，將證券質押作為緩釋風險的主要手段，對借款人通過評分卡打分快速選擇客戶，簡化信貸流程，以提高融資效率和便捷度。四是以理財產品為平臺拓展、深化小微企業(yè)的金融服務鏈，發(fā)行信托貸款集合型理財產品，滿足小微企業(yè)融資需求。3、全面降低融資成本，切實解決融資貴難題縮短小微企業(yè)融資鏈條，整頓不合理收費，取消對小微企業(yè)收取貸款承諾費、循環(huán)借款額度承諾費、拆借承諾費、資金管理費，嚴格限制或免除對小微企業(yè)收取的財務顧問費、咨詢費、部分結算服務收費以及相關類似費用，杜絕只收費不服務的項目。擴大對小微企業(yè)結算同業(yè)業(yè)務覆蓋范圍，加大支付結算免費優(yōu)惠力度。創(chuàng)新融資方式，減負讓利于小微企業(yè)。通過提前續(xù)貸審批、開展網銀循環(huán)貸、實行年度審核制度等措施減少企業(yè)高息“過橋”融資；在擬申請貸款種類不變，貸款額度和期限不增加的情況下，利用行為評分卡進行履約能力評價，達到規(guī)定分數審批通過后，客戶可繼續(xù)使用貸款額度，以減少利息負擔。合理確定小微企業(yè)各種貸款期限，確保貸款期限與經營情況、訂單約定支付期限及資金回流特點相匹配，減輕小微企業(yè)資金壓力。4、精準定位融資服務重心，支持實體經濟發(fā)展以服務實體經濟為核心，密切關注國家城鎮(zhèn)化建設，戰(zhàn)略新興產業(yè)、現代涉農產業(yè)等帶來的發(fā)展機遇，聚焦民生服務以及地方特色產業(yè)，選取包括依托專業(yè)市場、工業(yè)園區(qū)等集群化發(fā)展的小微企業(yè)，圍繞高端裝備制造業(yè)等核心企業(yè)或重點項目配套產業(yè)鏈上下游的小微企業(yè)，有品牌、渠道、服務優(yōu)勢的物流和商貿的小微企業(yè)等提供融資服務。5、構建整體聯動機制，提高融資服務速率一是構建政企、銀企聯動服務機制。商業(yè)銀行應積極與政府主管部門、行業(yè)協(xié)會、民間社團等多方合作，建立服務小微企業(yè)的金融機制。匯聚多方資源推動小微企業(yè)產品開發(fā)，向小微企業(yè)提供授信額度、財務與并購顧問、債務和股權融資、PE主理銀行等在內的全方位金融服務。二是整合各方優(yōu)勢，積極探索小微企業(yè)私募債、融資租賃等金融產品，廣泛開展與創(chuàng)投機構、券商的業(yè)務合作，探討投貸聯合、股權質押等創(chuàng)新產品。三是整合商業(yè)銀行內部公私條線資源，加強公私業(yè)務聯動經營，實現客戶資源共享、產品互補和交叉銷售，發(fā)掘小微企業(yè)融資需求，提高小微企業(yè)產品覆蓋度。
（三）構筑小微企業(yè)業(yè)務經營新模式，提高融資覆蓋面和可獲得性
在客戶評級方法上，應建立有別于大中型企業(yè)、專業(yè)服務小微企業(yè)的評級模型和標準，改變只注重企業(yè)財務數據和可抵押資產的傳統(tǒng)做法，區(qū)別不同規(guī)模小微企業(yè)，分別采用評級授信、評分卡、以交易記錄大數據分析為核心的履約能力判斷等多種評價方式，以減少小微企業(yè)融資屏障，降低融資門檻。在服務方式上，可采取通過市場、商會、協(xié)會、商圈、產業(yè)群、居民區(qū)等社區(qū)平臺貼近客戶等適合小微企業(yè)特點的服務方法，全面征詢和了解企業(yè)和企業(yè)業(yè)主需求，變傳統(tǒng)等客上門為主動營銷，變單一信貸服務為提供集融資、結算、理財、咨詢等為一體的綜合性金融服務。在營銷渠道上，應打造多元化渠道發(fā)展模式，實行物理渠道、電子渠道和網點渠道等多渠道并舉。對設立的小微企業(yè)業(yè)務經營中心進行規(guī)范化升級改造；依托電子渠道，為新興的網上客戶群提供在線交易和融資的平臺，特別是提供小微企業(yè)貸款申請、支用、還款等全流程、7×24小時網上辦理的“網銀循環(huán)貸”業(yè)務。同時，將傳統(tǒng)客戶經理操作的評級、授信、支用業(yè)務流程合并為評級和授信業(yè)務流程，支用環(huán)節(jié)由客戶按需直接發(fā)起，通過商業(yè)銀行網上銀行自主支用；全面開通網點柜面渠道受理或辦理小微企業(yè)信貸業(yè)務，探索網點小微企業(yè)信貸業(yè)務客戶推薦和銷售的業(yè)務新模式。可將小微企業(yè)產品覆蓋到所有結算客戶，小微企業(yè)業(yè)務營銷終端放到所有網點，提高業(yè)務輻射能力；把銀行內部的評價、審批、監(jiān)測等中后臺環(huán)節(jié)集中放在小微企業(yè)經營中心，提高集約經營效率。在營銷模式上，實施“平臺工程”。通過搭建產業(yè)集群平臺、供應鏈和產業(yè)鏈融資平臺、網絡銀行平臺、擔保增信平臺等營銷平臺，對商圈、供應鏈和產業(yè)鏈、平臺類等小微企業(yè)客戶進行批量化、集群化營銷。在業(yè)務機制建立和考核方式上，要建立營銷、經營、風控多位一體和責權利對等、風險與收益對等、激勵與處罰對等的工作機制。將小微企業(yè)貸款新增、客戶凈新增、貸款覆蓋率等重要發(fā)展指標納入考核體系，強化對客戶拓展和服務覆蓋面的考核，以提升小微企業(yè)申貸獲得率、貸款覆蓋率和綜合服務覆蓋率。完善跨部門、跨條線的利益分配機制、責任共擔機制，促進業(yè)務聯動，調動各條線服務小微企業(yè)的積極性。在破解“擔保難”上，通過推動銀擔、銀企、銀證合作，搭建融資平臺，把企業(yè)和個人不動產和動產抵押、存單質押、商戶聯保、互保、租金貸等擔保方式組合打包提供給小微企業(yè)選擇，為其提供第三方擔保渠道。建立和推行由小微企業(yè)、小微企業(yè)主、商會共同出資的互保基金，為小微企業(yè)融資提供擔保。
（四）再造融資業(yè)務新流程，提升融資服務效能
圍繞小額化、標準化，實施小微企業(yè)融資業(yè)務的流程再造。一是實施流程化零售銀行工作模式，快速響應客戶需求。建立行業(yè)/產品評審中心，實現標準化批量審批、批量管理，迅速擴大貸款處理能力和信息傳遞效率；科學分解標準化作業(yè)流程，采用核心業(yè)務由各崗位專業(yè)操作、非核心業(yè)務外包等形式，較大降低單筆交易成本；引進工廠流水線作業(yè)方式，建立小微企業(yè)業(yè)務“信貸工廠”，實行產品銷售和后臺作業(yè)相分離，審批人派駐，評級、授信、支用“三位一體”的流水線標準化流程，做到從小企業(yè)客戶申請受理、評級到審批、發(fā)放、回收等業(yè)務全部在工廠內完成，實現提供現場受理、遠程審批、后臺放款的一站式服務。二是優(yōu)化信貸業(yè)務流程，滿足小微企業(yè)融資時效需求。在明確各環(huán)節(jié)操作標準和要求的前提下，精簡審批程序和環(huán)節(jié)，縮短審批流程和時間，提高小微企業(yè)申貸獲得率；經辦行應成立由客戶經理和風險審批人員參加的工作小組，前臺經營部門與后臺風險審批部門緊密合作，實行“雙人調查，一人審查，雙人簽批”的審批流程。規(guī)定貸款項目限時申報和限時審批制度，加快放款效率。在小微企業(yè)相對集中的區(qū)域或政府服務大廳成立中小企業(yè)貸款中心，減少工作環(huán)節(jié)。三是建立獨立運行、管理高效的小微企業(yè)信貸系統(tǒng)。針對小微企業(yè)“短、頻、急”的融資需求特征，按照差異化和彈性原則要求，對小微企業(yè)的客戶選擇、業(yè)務營銷、客戶評級、授信評價、信貸審批、貸款發(fā)放、貸后管理等不同業(yè)務環(huán)節(jié)流程進行差異化設計，在審批機制方面實行“差別授權、垂直審批”模式，根據風險管理水平給予不同基層行不同的信貸額度審批權限。
（五）創(chuàng)新融資產品新功能，多面覆蓋融資需求
首先，創(chuàng)新貸款和擔保模式，滿足差異化融資需求。研究創(chuàng)新推出“抵押貸+信用貸”、“擔保貸+信用貸”等組合貸款模式；創(chuàng)新集合銀團貸款、小額無抵押貸款、信貸資產轉讓、債券發(fā)行、企業(yè)現金管理等業(yè)務產品，提高服務附加值含量；探索“集群式”信用貸模式，搭建批量營銷平臺，借助平臺合作優(yōu)勢，全面掌握小微企業(yè)經營規(guī)模、稅收等情況，擴展貸前調查維度，增強客觀性，提高業(yè)務效率；加大信貸循環(huán)類產品開發(fā)，實現小微企業(yè)貸款期限與生產經營周期對接，為貸款到期后仍有融資需求的小微企業(yè)辦理續(xù)貸或再融資業(yè)務，降低客戶融資成本。研發(fā)推出“股貸通”產品，以股票質押融資服務系統(tǒng)作技術保障，將證券質押作為緩釋風險的主要手段，幫助小微企業(yè)盤活存量資產，拓寬小微企業(yè)融資渠道。針對存量優(yōu)質結算客戶，可采用無須抵押物，以客戶持續(xù)有效的結算量、日均金融資產為依據，創(chuàng)新采用“預授信”方式開展信貸業(yè)務。針對某些小微企業(yè)抵押資產有限狀況，可推出市場方擔保、產業(yè)鏈核心企業(yè)擔保、差額回購、銀聯擔保、聯貸聯保、出口退稅質押等多種靈活的擔保方式。同時，運用“大數法則”，實行“無抵押、弱抵押、政府增信”的新型擔保模式，為弱抵押的小微企業(yè)客戶提供增加授信的渠道。其次，創(chuàng)新適合新興市場需求產品，提高服務靈活性。在對小微企業(yè)客戶需求和市場細分研究的基礎上，開發(fā)適合新興產業(yè)、新興市場，特別是專業(yè)市場需求的個性化融資產品及服務，為重點產業(yè)集群、成長型產業(yè)集群和基地的上下游客戶提供全方位融資服務。圍繞著名商圈、協(xié)會、專業(yè)市場等小微企業(yè)客戶集中區(qū)域，可采用批量授信、循環(huán)授信等方式，批量調研后給出授信額度，使小微企業(yè)客戶隨到隨借，隨借隨還，節(jié)省財務和時間成本。第三，創(chuàng)新客戶服務模式，提升融資便捷性。營銷人員、風險和審批人員共同對小微企業(yè)目標客戶集群整體調研，總體研判，從“市場平臺”、“客戶”、“產品”、“風險緩釋措施”等多維度進行市場準入、客戶選擇和產品配置，實現小企業(yè)業(yè)務的批量化營銷、集約化運作、標準化服務。第四，充分利用大數據產品，以在時效性、質量和敏感度方面大大優(yōu)于財務數據的海量客戶實際交易數據，包括訂單數據、交易數據、貨運數據、客戶網絡活躍度數據、客戶交互行為數據等為基礎進行批量化處理，篩選最需要貸款、最有可能獲得貸款的客戶，精準預測判斷客戶融資需求，為解決小微企業(yè)提供可靠性強的融資方案。
（六）實施多元化管控方式，建立融資風險管理新機制
一是有效甄別優(yōu)質客戶。對經嚴格按照國家產業(yè)政策和商業(yè)銀行信貸政策篩選入庫的目標小微企業(yè)引入“信用貸”標準，實行名單制動態(tài)管理。要求企業(yè)現金流，或企業(yè)主家庭金融資產，或企業(yè)主家庭凈資產等能夠足夠覆蓋貸款本息，從客戶篩選源頭把控風險。二是加強融資擔保管理和風險管理工具應用，強化預警預控。在運用多種靈活的擔保方式時，避免和防止出現交叉保證、循環(huán)保證、互保等圈鏈式擔?，F象。強化小微企業(yè)貸款全過程管理，加大早期預警、評分卡、評級模型等系統(tǒng)工具的優(yōu)化和推廣應用力度，采用現場與非現場監(jiān)測手段并用，預警和化解并行的方法，提高風險監(jiān)測效率和化解風險的針對性。加強小微企業(yè)生命周期管理，確定合理的客戶換手率。三是采用催收、盤活、以物抵債、企業(yè)重組、擔保代償、現金回收、核銷等多元化手段化解和處置不良資產，提高不良貸款處置效率。
（七）營造有利的融資生態(tài)服務環(huán)境
關鍵詞：小微企業(yè);會計信息;監(jiān)管
一、引言
隨著我國經濟結構的不斷轉型，小微企業(yè)在國民經濟中的占比越來越大，尤其是在目前創(chuàng)業(yè)的浪潮中，眾多小微企業(yè)得到了迅猛發(fā)展。小微企業(yè)不論是在注冊登記數量上，還是在銷售收入、上繳稅款等方面都有了快速的提升。除此之外，小微企業(yè)創(chuàng)造了大量的工作機會，讓數億人員順利就業(yè)，由此可以看出，小微企業(yè)在支持經濟增長，激發(fā)經濟活力、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經濟結構方面，正在發(fā)揮著越來越顯著的作用。然而，在小微企業(yè)欣欣向榮的發(fā)展過程中，我們也必須正視其中存在的問題?？陀^來看，目前小微企業(yè)會計信息質量并未受到企業(yè)管理層的高度重視，會計信息質量普遍不容樂觀，長期來看，低質量的會計信息不僅會阻礙小微企業(yè)的健康發(fā)展，還會嚴重影響小微企業(yè)的社會形象和聲譽。會計信息質量的監(jiān)管與小微企業(yè)的公司治理、內部控制、企業(yè)文化等因素都息息相關，需要從多角度思考會計信息監(jiān)管的問題，積極思考對策。
二、小微企業(yè)會計信息監(jiān)管工作的現狀分析
（一）小微企業(yè)記賬業(yè)務質量堪憂
小微企業(yè)財務基礎薄弱，財務人才較為匱乏，很多小微企業(yè)選擇記賬，僅僅也只是因為報稅的需求，因此，記賬業(yè)務質量不高已經成為制約小微企業(yè)會計信息質量監(jiān)管的重要問題。首先，記賬是一種被動的工作方式，相關會計憑證難以得到及時的傳遞和妥善保管，在利潤、成本、銷售、采購等環(huán)節(jié)的管理上也容易出現漏洞，本身就容易造成財務會計信息失真。如果記賬人員只是根據實際收到會計憑證的時間來進行記賬，那么是不能客觀反映小微企業(yè)的實際生產經營狀況的。其次，記賬人員和小微企業(yè)的出納人員之間的配合也不夠默契，缺乏主動配合精神。很多小微企業(yè)的出納多采用家人或者是創(chuàng)建者本人擔任，缺乏基礎的財務會計業(yè)務知識，管理過程中較為隨意，規(guī)范性差，有的甚至還會出現現金收付和銀行存款管理混亂，以至于出現賬實不符的情況。另外，記賬機構往往不能妥善處理成本核算問題，主要原因在于小微企業(yè)本身就很難提供出完整的成本核算相關資料，因此記賬人員難以全面履行會計職能，再加上對小微企業(yè)本身的經營管理模式也不甚了解，在核算過程中難以很好地堅持成本核算原則。從目前的情況來看，很多記賬人員會直接將人員工資、采購成本計入生產成本，或者轉入銷售成本之中。
（二）會計核算規(guī)范性差
客觀來看，目前小微企業(yè)的財務會計人員隊伍建設還十分滯后，很多財會人員并非科班出身，綜合素質較差，導致小微企業(yè)的會計核算基礎工作質量不高，主要體現在以下幾個方面：一是沒有嚴格執(zhí)行已經頒布的小企業(yè)會計準則，很多小微企業(yè)在會計實務中仍然沿用老制度，只是簡單地把自身的會計科目名稱和會計報表欄目參照準則進行了修改。二是小微企業(yè)并沒有制定適合自身發(fā)展情況的會計政策，會計核算過程中的隨意性很大。嚴重的時候還可能誘發(fā)做假賬的風險，嚴重影響了財務會計信息質量。三是小微企業(yè)缺乏對憑證的審核程序，內部控制建設滯后，很多小微企業(yè)甚至就根本沒有涉及內部控制工作，導致憑證不真實、憑證開具錯誤、經濟事項表述模糊等問題時有發(fā)生。
（三）會計信息質量監(jiān)管缺位
客觀來看，小微企業(yè)的大量興起和快速發(fā)展，的確給會計信息監(jiān)管工作帶來了很大的調整，以前的經濟主管部門職能發(fā)生變化，不再繼續(xù)履行會計管理職能，財政部門在面對數量眾多的小微企業(yè)時也會出現捉襟見肘的情況。目前，財政部門仍然主要通過執(zhí)法檢查、資格管理、繼續(xù)教育等渠道落實對會計人員的監(jiān)管職能。值得注意的是，雖然財政部門通過資格管理實現了對會計從業(yè)人員的源頭管理，為會計工作的健康發(fā)展提供了良好的基礎，有助于會計信息質量的提升，但是由于相關信息變化較快，能否實現管理的及時性還有待進一步考證。另一方面，雖然會計執(zhí)法在大型企業(yè)中已經較為平常，但是行政部門的執(zhí)法觸角還是未能廣泛深入到數量眾多的小微企業(yè)中，即便是開展檢查，發(fā)現問題，也常常顧忌財會人員的就業(yè)問題而未能直接給以處罰，威懾力受到影響。與此同時，很多會計信息的使用部門，也只關心自己工作所涉及到的一部分數據或者信息，很難有一個機構能夠針對小微企業(yè)的會計信息質量進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。以稅務部門為例，稅務部門在日常的稅收征管和稅務檢查中，如果發(fā)現不合規(guī)現象，一般都不會同財會人員進行直接溝通；提供中介服務的機構為了迎合客戶，也不會就會計信息質量向客戶提出改進意見，因此小微企業(yè)的會計信息質量監(jiān)管工作長期停滯不前。
三、強化對小微企業(yè)會計信息監(jiān)管的主要對策
（一）探索適合小微企業(yè)現狀的會計信息監(jiān)管模式
根據現有的情況和條件來看，小微企業(yè)應當逐步形成中介監(jiān)管為主，政府及內部監(jiān)管為輔的會計信息監(jiān)管模式，以便更全面地發(fā)揮社會中介機構的監(jiān)督管理作用。社會中介監(jiān)管力量的主要構成是會計師事務所，會計師事務所應當在現有業(yè)務的基礎上，積極探索能夠服務小微企業(yè)的工作模式，幫助其解決會計信息監(jiān)管過程中的實際困難。從這樣的角度出發(fā)，會計師事務所可以開展會計業(yè)務咨詢、年報審計等業(yè)務，幫助小微企業(yè)對會計信息質量進行把關。稅務師事務所可以開展納稅情況審計、納稅籌劃、納稅申報、完善稅務制度等服務，并在此過程中規(guī)范涉稅工作，減少錯誤的發(fā)生。除了上述中介機構之外，其他各類型中介機構還可以開展大量的管理咨詢業(yè)務，在內部控制建設、內部組織機構設置等方面為小微企業(yè)保駕護航。在政府和內部監(jiān)管方面，首先政府部門應該嚴格執(zhí)行國家的相關法律法規(guī)，從法制層面督促小微企業(yè)會計信息規(guī)范性、真實性、準確性問題，并且不斷完善小微企業(yè)適用的會計制度。與此同時，財政部門還需要針對小微企業(yè)加強關心和指導，幫助小微企業(yè)做到依法建賬，對小微企業(yè)的財務會計人員也要做好監(jiān)督管理工作，定期核實人員信息，開展相應的專業(yè)培訓和職業(yè)道德教育工作，努力將政府部門的職責落到實處。在內部監(jiān)管方面，應該推動小微企業(yè)盡快完善會計核算制度、內部控制制度等體系，在平時開展各類自查等。
（二）強化對會計人員、信息監(jiān)督人員的培訓和教育工作
會計信息監(jiān)管工作具有較高的專業(yè)性和復雜性，因此對于人才的需求也是十分迫切。要想切實提高小微企業(yè)會計信息質量和監(jiān)管質量，離不開一支專業(yè)水平過硬、職業(yè)道德高尚的財務會計人員隊伍，因此，規(guī)范人員培訓和教育工作，是小微企業(yè)不可忽視的重要問題。首先，小微企業(yè)的財務會計業(yè)務培訓應該有其鮮明的特點，培訓內容和課程的設計上應該更接地氣，能夠滿足小微企業(yè)的日常管理需求，同時又能夠盡可能地簡單易操作。培訓內容大體可以圍繞會計稅收知識、會計基礎工作規(guī)范、《小企業(yè)會計準則》等內容展開。其次，小微企業(yè)還需要做好會計人員的繼續(xù)教育和監(jiān)督指導工作，針對每一次的學習，都應該通過備案、考核、反饋等機制督促相關工作能夠落到實處，嚴格執(zhí)行培訓紀律，提升培訓質量，不能讓繼續(xù)教育和監(jiān)督指導工作僅僅只停留在口頭上。最后，政府有關部門也需要給予小微企業(yè)相應的支持，鼓勵小微企業(yè)能夠為財務會計人員創(chuàng)造業(yè)務交流的機會，并且及時更新小微企業(yè)財務人員信息的變更情況，做好相應的信息采集工作，逐步讓小微企業(yè)的財務人員管理工作規(guī)范起來。
（三）建立健全內部控制制度和企業(yè)管理制度
根據廣大小微企業(yè)的現狀，要想提升其會計信息監(jiān)管質量，需要從建立健全內部控制制度和企業(yè)管理制度入手。從內部控制的角度來看，內部控制體系需要盡快建立和完善，在財務工作方面，需要設置獨立的財務機構，明確相關負責人的權利和義務，落實不相容職務相分離的基本內控原則，逐步設計實施能夠相互制約、牽制的職務體系。在企業(yè)管理方面，小微企業(yè)需要轉變觀念意識，建立起能夠適應現代經濟社會發(fā)展的法人結構。從目前的情況來看，很多小微企業(yè)很難直接采用一般企業(yè)的治理模式，最主要的原因在于現代法人治理結構的基本前提條件是所有權和經營權的相互分離，而小微企業(yè)在這一方面做的并不十分徹底。曾經有專家學者提出，小微企業(yè)的管理制度，需要考慮自身的實際發(fā)展階段、需要、背景等綜合因素，探索出真正適合小微企業(yè)的治理結構。比如，如果企業(yè)處在發(fā)展創(chuàng)業(yè)階段，可以重點考慮家族管理方式。除此之外，小微企業(yè)會計信息監(jiān)管工作離不開高素質的財務會計人才，小微企業(yè)需要重視對財務會計人才的選拔和培養(yǎng)。在企業(yè)內部應該形成一套健全的人力資源管理制度，在企業(yè)外部可以積極爭取專業(yè)素質過硬的財務會計人才，逐步建立起一支專業(yè)化的財務會計人才隊伍，為財務會計信息的監(jiān)管工作打下良好的基礎。通常來說，小微企業(yè)實際感受到的會計信息供給壓力較小，因此可以考慮擴大會計信息的需求范圍，增加小微企業(yè)的會計信息供給壓力，從提升需求水平的角度出發(fā)，平衡信息的供給質量和需求質量。
四、結語
提升小微企業(yè)會計信息質量,切實強化會計信息監(jiān)管工作,需要外部監(jiān)管部門和小微企業(yè)的共同努力才能完成。我們必須意識到，提高小微企業(yè)會計信息監(jiān)管水平是一項長期性的系統(tǒng)化工程，難以做到一蹴而就，因此，在日常工作過程中，應該著眼于提升財務會計管理人員的業(yè)務能力、綜合素養(yǎng)，并在此基礎上加強上述人員的法制觀念教育，樹立起嚴謹的財經紀律和財務制度觀念，繼續(xù)做深做實財會人員的后續(xù)教育工作，及時更新其知識結構，從財務會計信息的源頭上打好基礎。
作者:嚴紹毓 單位:中國人民銀行信陽市中心支行
參考文獻：
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各大商業(yè)銀行面臨激烈的市場競爭，準備大力發(fā)展面向小微企業(yè)的供應鏈金融以拓寬業(yè)務渠道并以供應鏈核心企業(yè)為核心，綁定供應鏈客戶群時，卻發(fā)覺新興的互聯網金融平臺提供商和一些有實力的電子商務企業(yè)已經開始借助其自身的平臺和多年累積的交易數據和客戶數據占領了小微企業(yè)融資的一席之地。目前，多家互聯網金融平臺正通過收購、合作等方式對眾多供應鏈小微企業(yè)的融資需求和社會上的借貸資源進行有效開發(fā)和整合，并且為進一步發(fā)展供應鏈金融業(yè)務打下堅實的硬件設施基礎和軟件流程操作基礎?；ヂ摼W平臺提供商比如以P2P為代表的拍拍貸和阿里小貸，一些規(guī)模較大的電子商務企業(yè)比如京東商城開發(fā)了其自有的供應鏈金融平臺，其他主流的電子商務企業(yè)比如蘇寧易購和亞馬遜等也將自身的電商平臺向供應鏈金融服務平臺轉化并逐漸開放，面臨傳統(tǒng)商業(yè)銀行融資難的情境，小微企業(yè)更傾向于這種最新的融資模式并紛紛入駐這些供應鏈金融服務平臺。截至2012年，P2P網絡貸款服務平臺已經超越了200家，其平臺Online業(yè)務的交易額度已經超過了100億元人民幣，而參與其中的投資者的人數也超過了50000人次。由于統(tǒng)計的僅僅是“線上”業(yè)務，加上無法準確統(tǒng)計的“線下”業(yè)務，交易總額的數量還將是“線上”業(yè)務的數倍。京東商城在2012年年末開始向廣大小微供應商推出其供應鏈金融服務，并向各大商業(yè)銀行取得總計高達50億元人民幣的授信額度，包括：訂單融資、入庫單融資、應收賬款融資、委托貸款融資；京東商城的供應鏈金融服務平臺到2013年為止已經向廣大小微供應鏈提供了近80億元的融資規(guī)模?；ヂ摼W金融模式對傳統(tǒng)的小微企業(yè)供應鏈融資模式進行著前所未有的沖擊?；赑2P網貸和電子商務企業(yè)主導的小微企業(yè)融資，相比于已經出現的以銀行為供應鏈上下游企業(yè)提供綜合金融服務的模式不同，其主要依附的手段是基于大數據的信息技術如移動支付、大數據挖掘和云計算等信息技術，依托其交易平臺上龐大的交易數據和客戶信息，促進商流、物流和資金流三流有效融合，通過出色的信息技術使得資金在整個過程中得到更充分的使用，同時由于信息的透明性可以降低資金風險，形成面向供應鏈上游到下游的綜合集成的金融服務，其資金來源主要是社會閑散的資金，其信用保障則來自于平臺企業(yè)的信用和相關部分的監(jiān)管。而傳統(tǒng)的銀行為主導的小微企業(yè)供應鏈金融則側重于供應鏈核心企業(yè)的信用的引入，即“1+N”模式，對處于供應鏈不同層次的企業(yè)提供以核心企業(yè)信用為擔保的存貨抵質押融資、應收賬款融資、預付款融資服務，其資金來源主要來自銀行雄厚的資金資本。傳統(tǒng)的供應鏈金融業(yè)務中融入互聯網金融的業(yè)務操作理念的發(fā)展空間十分可觀，特別是處于供應鏈縱向延伸方向的小微企業(yè)的融資需求是巨大的，且由于互聯網金融業(yè)務的靈活性和彈性，對于供應鏈垂直方向細分的小微企業(yè)的融資產品或專業(yè)化的互聯網網貸平臺開發(fā)較為快捷便利，能夠滿足供應鏈上小微企業(yè)的融資個性需求，這種模式將是今后互聯網金融的發(fā)展趨勢之一?；ヂ摼W金融模式下的供應鏈金融具有更便利的特點，簡化了傳統(tǒng)銀行主導的小微企業(yè)供應鏈金融業(yè)務中的信用評定等手續(xù)，其交易成本低、資源配置效率高等優(yōu)勢為供應鏈金融的發(fā)展提供了新的契機和平臺。由于互聯網金融直接面向具有融資需求的廣大小微企業(yè)，其為小微企業(yè)融資提供者市場帶來了新的競爭挑戰(zhàn)，以往以商業(yè)銀行為主導的小微企業(yè)供應鏈融資模式收到了新興模式的挑戰(zhàn)，也為各商業(yè)銀行的下一步融資服務發(fā)展提供了新的方向。如今各大銀行也紛紛試水，改進傳統(tǒng)的小微企業(yè)供應鏈金融模式，平安銀行和招商銀行是最早將小微企業(yè)供應鏈融資服務進行線上平臺化的商業(yè)銀行代表，除此之外光大銀行、中信銀行、民生銀行以及興業(yè)銀行等也開始將其小微企業(yè)供應鏈融資服務從線下搬到線上，形成了以銀行供應鏈金融平臺為核心的互聯網金融模式，商業(yè)銀行發(fā)展基于互聯網金融的小微企業(yè)供應鏈金融業(yè)務的同時，已經開始走向向電子商務融合發(fā)展的道路，由于電子商務平臺多年的發(fā)展，已經積累了海量的線上交易數據，也構成了對小微企業(yè)進行信用評估的信息基礎，而銀行所需正式電子商務企業(yè)所擁有的這些數據信息，兩者供需匹配，已經開始了相關的合作，比如京東商城已經進行了POP平臺的發(fā)展，主要是為各大小微供應商提供短期貸款和其他融資服務。因此基于互聯網金融的小微企業(yè)供應鏈融資已經成為未來小微企業(yè)融資模式發(fā)展的趨勢，且實踐中已經形成了諸多可行的供應鏈企業(yè)融資創(chuàng)新模式。本文提出若干具有可行性的小微企業(yè)供應鏈融資創(chuàng)新模式的發(fā)展方向。
二、面向小微企業(yè)的互聯網金融創(chuàng)新模式
發(fā)展供應鏈金融的目的是為供應鏈中的核心企業(yè)解決在其正常的生產經營過程中，由于其上下游小微企業(yè)的資金流不暢或融資渠道狹窄所導致的核心企業(yè)自身的主營業(yè)務周轉和公司運作效率的問題，讓企業(yè)從上游的采購、生產等環(huán)節(jié)到下游的銷售、回款等環(huán)節(jié)的每一個運作流程都能順暢進行。小微企業(yè)供應鏈金融的核心是關注嵌入小微企業(yè)供應鏈的各項融資成本和結算數據，根據這些成本信息對供應鏈的整體成本形成過程構造出優(yōu)化策略方案，而此方案的組成則是由融資機構、供應鏈核心企業(yè)以及具有融資需求的小微企業(yè)共同在信息技術提供商提供的信息平臺上公共完成的。在由核心企業(yè)和小微企業(yè)組成的供應鏈融資模式中，包括銀行或者互聯網金融平臺商最關注的往往是供應鏈中最具資信的核心企業(yè)，而其所面對的服務對象則是與核心企業(yè)的交易關系穩(wěn)固的長期合作的小微企業(yè)?；ヂ摼W金融平臺提供供應鏈金融服務所依托的正是供應鏈中的大型產業(yè)集團，利用其對大量上下游小微企業(yè)的數據掌握能力和其自身對金融市場、金融行業(yè)的風險分析和控制的專業(yè)技能，對其所要進入的供應鏈融資項目進行系統(tǒng)而整體的分析和全面的風險評估，特別是在風險控制方面，互聯網金融平臺對供應鏈中的核心企業(yè)有著非常高的要求，需要對核心企業(yè)的較為系統(tǒng)全面的資格審查，同時亦會針對供應鏈的上下游具有融資需求的小微企業(yè)客戶進行真實性的審查和涉訴檢查。此外，互聯網金融平臺還會為保護投資者利益要求核心企業(yè)為每一筆融資款項繳納一定數量的保證金，并要求核心企業(yè)承諾承擔連帶擔保的責任。根據互聯網金融的不同范式，我們提出下列細分的具有可行性的基于互聯網金融的企業(yè)融資方案：（1）核心企業(yè)擔保下的小微企業(yè)P2P網貸存貨質押融資模式。首先，有融資需求的供應鏈企業(yè)需要在P2P融資平臺進行初始注冊從而成為會員。P2P網貸平臺提供商可以以供應鏈核心企業(yè)信用為擔保（很多情況下，供應鏈核心企業(yè)本身即可作為P2P網貸提供商），在考察供應鏈企業(yè)的融資需求后，將供應鏈企業(yè)信息和核心企業(yè)的擔保信息通過網絡給放款人；或者平臺提供商通過搜集大量供應鏈企業(yè)的融資需求信息，將眾多中小企業(yè)的融資需求并為一單向銀行提出融資需求并以各供應鏈核心企業(yè)信用作為擔保。核心企業(yè)擔保下的小微企業(yè)P2P網貸存貨質押融資模式主要的適用企業(yè)為交易信用較高的企業(yè)，這種模式本身也引入了核心企業(yè)的資信，對于信用較好的小微企業(yè)來說能夠使其資金占用進一步減少，這種模式的優(yōu)勢在于業(yè)務線上化，信息較為透明，風險較小。（2）核心企業(yè)擔保下的小微企業(yè)眾籌存貨質押融資模式。采用“團購+預購”的形式，利用互聯網募集項目資金的模式。此模式為更多小微企業(yè)提供了無限的可能，主要參考萬科的房地產眾籌模式，有融資需求的供應鏈企業(yè)在P2P融資平臺進行初始注冊后。P2P網貸平臺提供商可以以供應鏈核心企業(yè)信用為擔保，在考察供應鏈企業(yè)的融資需求后，將供應鏈企業(yè)信息和核心企業(yè)的擔保信息通過網絡給放款人，其中放款人可以是需要購買此產品的客戶，而放款人通過眾籌購買此產品可以享受折扣優(yōu)惠。這類產品適用于價值較高，使用周期長的產品同時能夠使得交易的時效更強，周期更短，同時能夠盤活企業(yè)資金，且整個流程線上化，信息透明風險小，同時終端客戶可以享受較高的折扣優(yōu)惠。通過核心企業(yè)繳納保證金和承諾承擔連帶責任的擔保形式，供應鏈的核心企業(yè)通過互聯網平臺的供應鏈融資可以獲得更加穩(wěn)定和更加優(yōu)質的供應商，避免在銷售的旺季出現因為原材料或零部件供應中斷而出現產品斷貨的尷尬局面，這些互聯網融資創(chuàng)新模式實質上間接地提高了供應鏈核心企業(yè)的銷售收入和經營收益。
三、小微企業(yè)的互聯網融資策略
相比于分散的單個中小企業(yè)，互聯網平臺能夠在其他金融機構處獲取較高的授信額度和信用評級，可以以更低的利率獲得資金支持，同時利用核心企業(yè)擔保來降低供應鏈中小企業(yè)融資的交易成本和違約風險，既能為中小企業(yè)提供全新的融資渠道以彌補供應鏈中的資金薄弱環(huán)節(jié)，又能使互聯網平臺從金融增值服務中獲得利潤回報，實現多方共贏。（1）在核心企業(yè)擔保下通過電子訂單進行抵質押融資模式。擔保方式主要是采用繳存一定比例的保證金，可追加抵質押擔?；虻谌奖ＷC。交存保證金的具體比例按照申請企業(yè)的評級結果確定。供應鏈核心企業(yè)對與進行交易往來的小微供應商設置一定的準入條件，小微供應商與核心企業(yè)進行交易后可以生成電子訂單，由小微供應商通過電子訂單在線上想互聯網金融平臺提供商申請訂單融資，互聯網金融提供商對小微企業(yè)和其所在的供應鏈的核心企業(yè)進行資信審核后可以對小微企業(yè)發(fā)放貸款。電子訂單抵質押融資的還款來源為該訂單的業(yè)務銷售回款，屬于自償易融資。這種融資模式對于互聯網金融平臺提供商的風險要點在于電子訂單的可靠性和對訂單產品價值的評估。這種模式適用于那些交易信用記錄較好，產品價格較為穩(wěn)定的小微企業(yè)。通過電子訂單抵質押模式，小微企業(yè)可以減少企業(yè)資金占用。（2）小微企業(yè)P2P應收賬款池融資。由于供應鏈核心企業(yè)在供應鏈中的主導地位，其經常向上游小微企業(yè)供應商延長賬期，形成了小微企業(yè)對核心企業(yè)的應收賬款。小微企業(yè)可以把應收賬款通過轉讓或質押的方式轉移給互聯網金融平臺提供商，平臺提供商在對眾多核心企業(yè)進行信用考核的情況下，并通過核心企業(yè)核對應收賬款信息后為小微企業(yè)提供應收賬款融資，對于同一供應鏈上的眾多小微企業(yè)來說則是應收賬款池融資。這種模式與明保理模式是相似的，其擔?；A是供應鏈核心企業(yè)的資信。由于互聯網金融平臺提供商其實是代替供應鏈核心企業(yè)墊支貨款，對于那些核心企業(yè)對供應鏈中的資金流具有很強的控制能力的供應鏈中的小微企業(yè)，這種融資模式較為適用。（3）在核心企業(yè)擔保下向互聯網金融平臺申請委托融資款項。這種模式需要供應鏈核心企業(yè)和互聯網金融平臺提供商的合作，有供應鏈核心企業(yè)向互聯網金融平臺提供資金，由互聯網融資平臺依托其積累的客戶信息和數據項供應鏈上符合資信條件的小微企業(yè)進行融資款項發(fā)放。這種模式中互聯網金融提供商僅僅作為供應鏈核心企業(yè)的合作伙伴而獲得手續(xù)費等中間費用，風險較小。在這種模式下，由于核心企業(yè)提供了自由資金，擔保方式則根據小微企業(yè)的需求進行靈活調整，同時供應鏈核心企業(yè)通過與互聯網金融平臺提供商的合作可以掌控的小微企業(yè)的歷史海量的交易信息和數據，也可通過信息對接直接對小微企業(yè)的信用進行評估，自己進行自由資金發(fā)放，較為靈活方便。這種融資模式類似于阿里金融，其通過建立小額貸款公司的形式來向其阿里巴巴、淘寶以及天貓商城的商戶來提供小額貸款。對于依附于供應鏈核心企業(yè)的上下游小微企業(yè)來說，通過互聯網金融獲得供應鏈融資的效率更高，能夠迅速為其自身打通資金瓶頸，提升資金周轉率并以此來擴大其生產經營規(guī)模，更加加固其與供應鏈核心企業(yè)的關系，使得整個供應鏈的運作處于良性循環(huán)狀態(tài)。
四、結束語
關鍵詞：小微企業(yè)；會計記賬；風險管理
在經濟飛速發(fā)展的今天，小微企業(yè)是在社會經濟中最為重要的一部分，但因為小微企業(yè)的規(guī)模較小，人力資源也是短缺不具備完善的會計處理體系。此時，會計記賬就成為了小微企業(yè)日常財務管理的主流方式，但在與記賬公司的合作過程中會存在一些潛在問題，可能會影響小微型企業(yè)的經營與發(fā)展。
一、小微企業(yè)記賬的現狀
小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)通常由家庭經營，規(guī)模較小，人員較少，不具備完整的財務體系，這對小微企業(yè)自身的管理和發(fā)展會產生不利的影響。此時會計記賬顯然就成為了小微企業(yè)財務管理上的最有力幫手。小微型企業(yè)在我國企業(yè)中所占據的比例極大，進而對會計記賬的需求量逐漸增加，這使得會計記賬成為小微企業(yè)財務管理的主流方式。會計記賬行業(yè)的興起促進了會計記賬機構的發(fā)展，使得會計記賬機構更加的完善且具規(guī)模，業(yè)務也逐步的延伸到更多層面。會計記賬行業(yè)在服務微小企業(yè)發(fā)展、加快就轉變經濟發(fā)展方式等方面發(fā)揮了重要作用[1]。
二、小微企業(yè)記賬的優(yōu)點
首先，小微型企業(yè)委托記賬公司的原因是因為其本身不具備完善的財務管理體系，對一些財務相關的知識和經營企業(yè)時的一些財務流程都不了解，而會計記賬公司有專業(yè)的財務人員，他們熟悉財務相關知識及法律法規(guī)，是具備專業(yè)服務，合理籌劃，精通工商，稅務的專業(yè)服務團隊。依法納稅是企業(yè)一項必要的義務，對稅務的處理就極為重要，會計記賬公司可以為企業(yè)提供最優(yōu)稅務籌劃方案，在納稅申報時可以及時準確，會計工作不會中斷。而且委托企業(yè)與記賬機構都需要以書面合同的形式來明確規(guī)范范圍和應承擔的相關責任[2]。這樣一來一旦出現任何的問題均可按照合同上規(guī)定的內容分清責任，對雙方來說都有保障。其次，小微型企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量少，如果找記賬公司來處理財務事宜，企業(yè)只需有一個出納即可，其他財務的工作全部委托記賬公司來處理，每月付給記賬公司適當的業(yè)務處理費用即可。并且小微企業(yè)只需要承擔記賬的業(yè)務費用，不需要考慮由于會計失誤而要承擔的額外費用和罰款[3]。相比之下，委托記賬公司處理財務問題的成本要比企業(yè)自己聘請專業(yè)會計人員所花費的低上幾倍都不止。還有，經濟的快速發(fā)展使小微企業(yè)增多，也使得會計記賬公司的數量逐漸的增加，從而需要的會計從業(yè)人員也越來越多。但是畢竟專業(yè)的會計人員是有限的，這就為大量的學習財務專業(yè)的畢業(yè)生提供了更多的實習和學習的機會，而且在記賬公司工作可以接觸各個行業(yè)、不同種類的賬目，這為他們以后的就業(yè)拓寬了道路，增加了選擇。
三、小微企業(yè)會計記賬風險問題
1、與記賬相關的法律法規(guī)還不夠健全
記賬一些具體的實施細節(jié)還沒有完善。我國相關執(zhí)法部門又缺乏相應的一些有效的監(jiān)管措施，這樣就很難保證記賬機構的會計專業(yè)水平能符合我國相關法律的規(guī)定[4]。財務監(jiān)管部門沒有監(jiān)管的法律依據，就會導致監(jiān)管不到位，那么一些對會計記賬的扶持政策就不好。并且一些違法違紀的人員也會在處理業(yè)務的過程中“見縫插針”，尋找管理辦法的“缺口”進行違法行為。
2、不良的從業(yè)人員會使小微企業(yè)具有經濟利益風險和信譽風險
記賬公司的從業(yè)人員的能力高低不同，大部分員工可能是剛剛畢業(yè)的大學生，他們缺少相應的實操經驗，經他們手處理的賬目其實很容易出現問題。一旦出現問題，就需要更加專業(yè)的人員來修改，這樣就相當于耽誤了兩個人的工作。如果出現類似賬實不符，會計科目使用不當等情況會使企業(yè)的經濟利益受影響。一些素質不良的從業(yè)人員沒有職業(yè)操守，隨意把委托記賬公司的相關信息告知其他企業(yè)，也可能會使委托公司的經濟利益受到損害。如果在報稅和貸款方面出現問題，不僅會使企業(yè)面臨罰款的問題，還會使企業(yè)的信譽度降低，成為銀行信譽不良的客戶，影響企業(yè)日后的發(fā)展。
3、記賬公司內部原因使小微企業(yè)具有財務管理風險
（1）非正規(guī)記賬公司的不規(guī)范現在記賬這一行業(yè)中混有一些非正規(guī)的記賬公司，這些私下的“個人代賬”沒有相應的營業(yè)許可證，充分說明了他們不具備完好的記賬的能力，對于小微企業(yè)來說，為了節(jié)約一些成本，他們會選擇讓這些“個人代賬”進行兼職會計人員，然而，這些“個人代賬”的會計人員在業(yè)務水平和誠信程度都無法進行規(guī)范，對委托單位來講，這是威脅利益的隱患[5]。使企業(yè)具有嚴重的財務風險。還有一些記賬公司崗位設立達不到規(guī)定的標準，其整體會計團隊可能不能勝任記賬工作，在處理業(yè)務的過程中很可能出現財務問題。（2）記賬行業(yè)內部競爭越來越多的記賬公司成立，各個公司間的競爭也十分的激烈，導致有部分公司惡意壓低記賬的費用，通過這個方式來競爭業(yè)務進而取得利益。這些現象嚴重紊亂了記賬行業(yè)的市場。
4、雙方之間缺少溝通使小微企業(yè)具有經營管理的風險
記賬公司與被記賬公司之間的交流極其重要，被記賬公司通常認為把所有的業(yè)務都交給了記賬公司就什么都不用管了，只要記賬公司沒主動索要，一些與財務相關的資料不會主動提供。而記賬公司認為對方沒有專業(yè)的知識，問也白問，就對賬目發(fā)現的問題等等也不會跟被記賬企業(yè)說明、商討，只能自己艱難的解決，但結果卻不容樂觀，類似這樣的缺少交流的關系不僅解決不了問題，反而會容易使財務問題變得更加的嚴重。處理日常業(yè)務雙方多以電話和網絡溝通的形式，這樣會使記賬公司不能準確、及時的獲取相應的會計信息，為企業(yè)提供最佳的經營決策，使企業(yè)具有經營管理的風險。
四、對小微企業(yè)會計記賬風險管理的措施
1、完善與記賬相關的法律法規(guī)，加強監(jiān)管
因為與記賬相關的法規(guī)不健全，使得監(jiān)管部門不能很好的實施監(jiān)管，一些相應的扶持政策也不能被使用。所以設立和完善記賬相關的各項制度，是會計記賬工作的首要條件。為此我們先要完善會計記賬的法律法規(guī)，之后嚴格遵守各項規(guī)定，公司內部要有審核人員，對完成的業(yè)務進行審查，保證業(yè)務的準確性，避免有摻假、造假等類似事件的發(fā)生，使公司內部的監(jiān)督更加完善。同時，國家的一些相關部門也要定期對記賬公司進行監(jiān)督檢查，對出現的問題及時改正。
2、提高從業(yè)人員專業(yè)知識的能力和職業(yè)道德素質
經濟在飛速發(fā)展，一些相應的政策會漸漸更新，如果從業(yè)人員不能及時了解更新的相關的政策與條例，在處理財務問題上就會出現錯誤。公司應該定期的培訓從業(yè)人員，開展培訓課程，及時的把更新的政策告知他們，還有要把與業(yè)務相關的知識、難點、疑問及時講解，開展一些交流研討會，讓大家在會上交流一下，分享自己的工作經驗，從而提高從業(yè)人員的專業(yè)知識技能。另一反面，因為記賬公司的人員較多，但工資待遇不高，這使得員工的流動性很大，再次招聘的從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)也是良莠不齊，一旦發(fā)生因個人利益而進行的違法違紀行為，就可能會產生財務漏洞問題。公司應對從業(yè)人員定期進行職業(yè)道德相關的培訓課程，多多開展交流會議，讓大家談談自己的想法，加強對法律的了解，樹立正確的從業(yè)人員典范，向模范人員學習，明白什么是可以做的，什么是堅決不能觸碰的，心中一定要有一把尺，會衡量正誤，堅持一顆客觀公正的心，不被不良因素左右自己的思想。
3、解決記賬公司內部因素
（1）記賬公司正規(guī)化按照規(guī)定，記賬機構要有三名以上持有會計從業(yè)資格證的從業(yè)人員，主管業(yè)務的負責人必須有會計師以上的專業(yè)資格。記賬公司應聘用符合規(guī)定的專業(yè)會計人員，按要求一一設立崗位，做到整體專業(yè)水平達到標準資格。因為那些無正規(guī)經營執(zhí)照的非專業(yè)的記賬公司，使得大部分正規(guī)的記賬公司受到影響。小微企業(yè)要抵制非正規(guī)的公司，盡量跟正規(guī)的公司合作，這樣不僅企業(yè)自身的財務管理有保障，也給了正規(guī)公司一份信心。國家相關部門也要做好監(jiān)管工作，清除非正規(guī)的記賬公司，支持正規(guī)的記賬公司，為正規(guī)的記賬公司開辟一條道路。（2）減少記賬行業(yè)內部矛盾一方面來說行業(yè)的內部競爭是不可避免的，要想在眾多的記賬公司中脫穎而出，公司自身的實力一定要優(yōu)秀，能力出眾會吸引跟多的委托企業(yè)，有了一定的客源，才能在記賬這一行業(yè)站得住腳。另一方面非法是影響記賬市場良好秩序的主要原因[6]。對于那些惡意壓低價格紊亂市場的記賬公司應給予嚴厲的處罰，取消他們記賬的資格。并且相關部門需要制定一個相對統(tǒng)一的價格，維護市場穩(wěn)定。鼓勵企業(yè)向正規(guī)記賬公司委托業(yè)務，說明非正規(guī)記賬公司的危險，小微企業(yè)也要時刻警醒自己不能為了貪小便宜而吃了大虧。
4、加強記賬公司與被企業(yè)雙方之間的溝通與交流
在雙方合作之前要進行電話上的溝通聯系，在相互初步了解之后，記帳公司與委托公司要進行進一步的商談，明確記帳公司負責業(yè)務的范圍等，然后在雙方確定要彼此合作時可制訂一份關于在處理業(yè)務時如何進行雙方間的溝通的記賬的協(xié)議。在記帳公司處理業(yè)務的過程中，雙方的溝通與交流要常常進行。同時，企業(yè)的管理者也一定要積極與記賬公司的人員進行溝通，根據記帳公司的業(yè)務需求，確保及時、準確的提供與財務業(yè)務有關的各類資料。記賬公司也一樣，在前期賬務審核時要積極與委托企業(yè)聯系，發(fā)現問題要及時與企業(yè)商討，一起查明原因，有錯誤要及時修正。如果有任何的違法行為，堅決不能妥協(xié)，一切業(yè)務要遵循會計準則，堅決不能違背法律法規(guī)，要立即停止處理業(yè)務并向委托公司解釋明白其中的利害關系，勸導企業(yè)走回正途，放棄違法獲利的想法。每月按時去委托公司收取相關業(yè)務的票據，進行賬務的處理。可能有些事情需要當面說清楚，那么就定期開一個小型會議，雙方公司都談一下近期遇到了什么困難，有什么不清楚的問題，還有哪些需要大家一起來決定的事等等。加強溝通聯系，互相理解合作，不僅記賬公司的工作更加準確、容易，而且對委托企業(yè)的發(fā)展有極大幫助。
五、結論
委托會計記賬公司為本企業(yè)處理財務問題是小微企業(yè)中越來越普遍的現象，隨之而來的是一些記賬的風險問題。保證從業(yè)人員的專業(yè)知識水平優(yōu)秀與整體較高的職業(yè)道德素質，可以為委托公司降低財務風險，為記賬公司提供信譽保障。委托公司和被委托公司在合作前制定記賬協(xié)議，嚴格遵循各項條款，合作過程中溝通和交流要加強，更好的溝通才能跟好的解決問題。
作者:陳悅 王海東 單位:佳木斯大學經濟管理學院
參考文獻：
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[3]王麗鳳，王冬梅，高慧.小微企業(yè)記賬問題探析[J].當代經濟，2015(27):52-53.
[4]高慧.小微企業(yè)記賬的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015(6):231-232.
1.1企業(yè)營銷弊端。
在微時代企業(yè)營銷中，有些微博是語言犀利，點評時事，如平壤崔成浩微博，確實讓人看的大快人心，嘴要夠損，易招惹官司。微時代企業(yè)營銷中，還有的是通過辦活動，轉發(fā)抽獎，往往是活動結束，粉絲也會減少；也有的是高校微博營銷，會讓別人覺得這個微博不專業(yè)；故此，針對企業(yè)營銷方面，可以選擇普及知識，利人利己，雖然這樣培養(yǎng)粉絲速度慢，但是時間久了一樣會有效果。
1.2企業(yè)營銷優(yōu)勢。
在微時代，對于企業(yè)營銷中，可以實現微信營銷，微信的粉絲更加的精準，適合用微時代平臺做企業(yè)的推廣營銷，更適合企業(yè)在營銷過程中去發(fā)展新客戶，同時也可以有效推廣企業(yè)品牌，將企業(yè)發(fā)展形勢由被動轉化為主動，通過微時代營銷手段，轉化需求關系，更精準的定位用戶信息，為企業(yè)產品帶來受眾群。微時代營銷的到來，并不意味著企業(yè)營銷中，需要淡化網絡媒體的營銷實力，也不是要放棄傳統(tǒng)的廣告播放渠道，而是要將其能夠與其他影響媒體整合在一起，實現線上、線下的營銷推廣，更加廣度的提升企業(yè)營銷傳播內容可行度，促進企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略實現。
2、微時代企業(yè)營銷實踐
2.1微博營銷實踐。
針對企業(yè)營銷中，應用微時代便利，可以基于微博平臺，為企業(yè)制定營銷戰(zhàn)略。例如，基于微博沒有名人效應的情況下，可以一步一步的做；在裝修企業(yè)微博中開設幾個知識點（所謂的小欄目），一個星期有七天，每天一個知識點，每天發(fā)十條，這個是量化的，其它如果有新奇的內容可以轉載過來，增加和人互動的機會。微時代企業(yè)營銷中，可以用裝修風格、家裝板材、工裝常識、另類裝修等欄目，與人互動，建立溝通，在營銷企業(yè)優(yōu)勢的同時，也可以為人們介紹工裝知識；再針對現在人都注重綠色裝修，可以發(fā)清新的效果圖，親情類的家裝圖，加文字描述；按這種方法循環(huán)一個月，如果能有十個粉絲發(fā)現我們的這個規(guī)律，就說明很成功了，如果沒有，再換方法。微時代的到來，讓企業(yè)在營銷過程中，不得不去重新審視企業(yè)形象，加大企業(yè)在微時代的宣傳，調控溝通機制，應用微博作為企業(yè)營銷平臺，傳播企業(yè)核心知識，微博的內容知識成分大，看的人就會仔細看，會給企業(yè)帶來受眾群體。
2.2企業(yè)微信營銷實踐。
針對微時代的企業(yè)營銷中，企業(yè)要想營銷微信營銷，在應用之前，一定要先考慮企業(yè)品牌特點，借助微信將品牌、產品的特點放大；對微信所獨有的特點來調整企業(yè)營銷的目的與方式。微時代企業(yè)營銷中，應該滿足“增供擴銷”需求，為客戶提供更滿意的服務，在營銷中，還應該確保客戶可以隨時利用電話、傳真以及電子郵件的形式訪問獲取所需要信息。微時代企業(yè)營銷中，應用微信傳播廣告，精確投放給需求用戶，減少企業(yè)營銷信息傳播時間，成本也低。對于微時代企業(yè)營銷之中，應用微信溝通平臺，實現用戶與品牌商之間的交流，可以精準定位與互動，避免產生營銷偏差，獲得更多的客戶群，通過朋友圈來實現企業(yè)營銷信息的傳遞，實現企業(yè)與客戶信息的平等傳遞，降低用戶抵制事件的發(fā)生，為企業(yè)帶來更多的經濟效益，有助實踐企業(yè)長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標。
2.3優(yōu)化企業(yè)營銷管理。
在企業(yè)營銷工作中，應用營銷管理系統(tǒng)，不僅可以將單機分散的數據進行綜合處理，同時也可以通過計算機網絡將消費者以及營銷管理信息結合起來，不僅可以提高企業(yè)的競爭力，獲取更大利益的客戶服務；同時也可以充分發(fā)揮企業(yè)營銷管理系統(tǒng)的作用，提升企業(yè)發(fā)展水平。在微時代下，企業(yè)營銷中，設置客戶服務中心子系統(tǒng)、營業(yè)管理子系統(tǒng)，從而實現對企業(yè)營銷管理的全面掌控。微時代企業(yè)營銷中，對于銷管理決策支持層，負責客戶服務、營銷業(yè)務以及管理營銷工作質量的，具有決策職能，營銷管理對外窗口，是與客戶溝通的必備途徑，滿足對客戶提供服務的同時，也需要負責收集客戶對企業(yè)信息的需求，從而實現對今后企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化。微時代，應用先進計算機網絡技術以及現代通訊技術，推進企業(yè)營銷管理系統(tǒng)應用，實現企業(yè)中營銷全過程的信息化管理，有效提高企業(yè)的營銷效益，向客戶也可以提供更加快捷優(yōu)質的服務。
2.4規(guī)避企業(yè)營銷風險。
有人說，微時代，有好創(chuàng)意，再平庸的產品都可以流行。但其實并非如此，企業(yè)營銷中，更是要關注此項問題，提升企業(yè)質量，才能在微時代更好的營銷自己的產品，只有空洞的炒作，很難支撐持續(xù)消費者，企業(yè)營銷要謹防曇花一現。企業(yè)營銷之中，企業(yè)品牌可以做到使從消費者認知企業(yè)內涵及企業(yè)文化，在企業(yè)營銷中，通過微時代營銷手段，打響企業(yè)品牌推廣，讓企業(yè)品牌產生價值效應，有更多的人去選擇該品牌產品，為企業(yè)營銷帶來助力，使企業(yè)價值得到提升。企業(yè)營銷中，在微時代信息平臺下，避免信息透明化“閉門造車”風險，了解消費者需求，更好的為企業(yè)長遠經營戰(zhàn)略做準備。
3、結論
（一）研究思路
以發(fā)展經濟中“擴大內需”這一“戰(zhàn)略基點”為依據分析我國市場需求，利用消費拉動內需，并以目前市場需求相對較大的高校市場為研究對象，著重研究和分析大學生的消費心理與行為，掌握其消費的傾向和特點，進而為企業(yè)制定營銷策略提出合理的建議，最終達到發(fā)展經濟，雙方共贏的目的。
（二）研究對象及方法工具
以安徽省蚌埠市大學城各大學（安徽財經大學、蚌埠醫(yī)學院，蚌埠學院，蚌埠電子學院）大一至大四各年級的同學的消費心理和行為為研究對象。方法工具主要是就調查項目編制成問卷，分發(fā)給學生，然后回收整理、統(tǒng)計和研究；調查文獻全面獲取相關資料，搜集諸多消費案例作為研究的實證材料；走進市場認真觀察大學生的購買行為，提取消費者的行為信息和揣摩消費者的心理。最后統(tǒng)計整理獲得的各項數據并通過EXCEI圖表工具分析。
（三）調查結果
課題組的成員共向蚌埠大學城的高校大學生發(fā)放紙質調查問卷1600份（其中分別安徽財經大學、蚌埠醫(yī)學院，蚌埠學院，蚌埠電子學院大一至大四不同年級的同學各100份），網上電子問卷400份共計2000份調查問卷，經回收問卷統(tǒng)計有效問卷數目為1868份，問卷有效率為93.4%。通過對調查問卷結果進行統(tǒng)計，得到具體的大學生消費群體的消費結構，具體分析報告如下：（1）參與問卷調查的人中有77%以上的的同學每月的生活費達700元以上,必須的生活費外還有不少剩余的錢；（2）大學生消費主要集中于飲食、化妝品、娛樂、服裝等，其中飲食占主要部分達52%；（3）被調查的學生中93%的有網購經歷，72%的人經常網購；（4）高校大學生在消費時更關注產品的時尚性、差異性和實用性；（5）簡答題統(tǒng)計表明大學生商家的創(chuàng)新性營銷策略更能影響他們的購買決策。
二、高校大學生消費心理及行為特征分析
通過對調查問卷的統(tǒng)計并結合餅狀圖的分析，我們注意到，高校大學大學生消費的心理與行為主要表現為兩個極端的傾向和六個突出特點
（一）兩極化的消費傾向
1.理性消費傾向
理性消費是指消費者在經濟資源允許的情況下，注重效用最大化和滿足最大化的消費。因為高校大學生的主要經濟來源是父母和親戚的支持所以他們在消費時往往更看重商品的實用性，對價格比較敏感，這類人群平時消費只會買自己需要的商品，并不是那么的關注商品的外包裝和時尚性，不盲目攀比從眾，理財能力較強，能合理的安排自己生活費做到計劃消費。
2.非理性消費傾向
非理性消費是指消費者在消費時做出的不合理的消費決策，一般表現為消費者不按追求效用的最大化和滿足最大化進行消費，或者是消費時不考慮收入的影響，亦或是不按邊際效用遞減規(guī)律原則進行消費等。調查中發(fā)現部分大學生理財觀念弱，不能合理安排自己的生活費，每到月末基本生活費已所剩無幾，他們往往容易盲目攀比從眾，對價格的敏感度較小，更看中的是商品的時尚性和差異性，追求在人群中與眾不同，標新立異。通常這類人有的是一些知名甚至奢侈品牌的忠實粉絲（fans）如耐克（NIKE）、阿迪達斯（adidas）等，有的是一些電子產品的發(fā)燒友如小米手機，蘋果手機（iPhone）等，還有一些是比較注重精神內涵方面產品他們看中產品的服務和商品能帶給自己精神方面的提升。下文的七個突出特點中會做具體詳細的分析。
（二）消費特點
1.追求商品時尚特性
當前高校的學生主要以“90后”為主，對時尚元素敏感，關注時下的各種流行元素，收看各類時尚雜志新聞，喜歡嘗試新事物，追求個性和商品的差異化，以與眾不同為樂，喜歡把自己新購買的東西展示給同學。“90后”做新時代的主力軍，引領著時尚潮流。
2.注重精神文化消費
學生的消費行為中，為滿足自身精神需求的富含文化內涵的精神文化消費一直是重要的內容。一方面，精神消費表現在從紙質到電子書籍，從音樂演唱會到現場歌舞劇，從旅游到健身，更突出的是關系自身發(fā)展的各種教育培訓，大學生的精神文化消費形式多樣，內容豐富。即使是從該類支出占大學生生活總支出的比例上，也是不可小覷的。另一方面，這種消費特點也體現在普通消費中，大學生偏重消費品或服務的精神內涵和象征意義，追求商品帶給自己精神上的感覺，享受精致的服務和商品的浪漫情調。
3.價格敏感青睞實用
因為大學生的生活費多來自父母，自己除兼職外很少能獲得其他方面的收入。所以其在消費中計劃消費，量入為出，生活中勤儉節(jié)約不亂花錢。價格敏感的學生在選擇購買時較那些華而不實的商品更親睞價格相對便宜的實用商品。
4.癡迷的發(fā)燒友式消費
這里的發(fā)燒指的是對某種事物極度癡迷，發(fā)燒友就是用來形容對某類物品狂熱追求的人。從最初的音響器材愛好者，到現在的汽車發(fā)燒友，攝影發(fā)燒友，手機發(fā)燒友，電影發(fā)燒友，具有發(fā)燒消費特點的群體越來越龐大。發(fā)燒消費的特點是無限追求品質，較少關心價格，或者說這類人會為了商品或服務的極端品質付出普通人難以想象的代價。
5.崇尚消費的社會責任
今日的大學生消費者，已經不僅僅在意自身在消費中獲得的滿足和享受，更明白在物質交換中對社會發(fā)展造成的潛在影響，即交換不再只是交換，而是人與社會及社會其他個體的相互作用，是相互溝通，是相互影響。這種變化一方面體現在除了企業(yè)講究社會責任外，大學生消費者也開始注重自身消費對社會的影響，也就是消費者行為所負有的社會責任。綠色消費，文明消費等觀點正是這種變化帶來的影響。另一方面，大學生消費者開始認為除了提供質量過關價格公平的商品和服務外，企業(yè)在社會公益等方面的態(tài)度和做法，也是大學生衡量和選擇產品品牌的重要指標。
6.擁有較高的品牌忠誠度
大學生往往更容易成為品牌的忠誠者，忠誠的消費者和傳播者。對于大學生群體來說，擁有一個自己喜愛的品牌往往就像是有了一個個性化的標簽。同時，由于大學生的群居性，大學生的消費也就更具有示范效應。對一個品牌的好感很容易在同學之間廣泛傳播，并最終形成強大的購買力。大學生不僅追隨品牌，更追求與品牌的互動。所以對一個品牌而言，擁有一群大學生消費者喜愛自己關注自己，既能支撐品牌發(fā)展，也能使品牌更好的了解市場的變化趨勢。
7.選擇多元的消費渠道
隨著網絡時代的到來，人們購買方式發(fā)生了很大的改變，特別是高校大學生，購買商品的從傳統(tǒng)的門市店，專賣店，商場和超市到現在的電商如淘寶，蘇寧易購，京東商城等，消費的方式更具多元化，選擇的渠道更多。
三、基于大學生消費行為的企業(yè)營銷策略
知己知彼，百戰(zhàn)不殆。在了解高校大學生的消費心理以及由特定的消費心理引發(fā)的消費行為的基礎上，采取適當的營銷策略方能更好的開發(fā)整個市場，以下針對上文介紹的七點大學生突出的消費心理和行為給出企業(yè)制定營銷策略的幾點建議：
（一）針對關注商品的時尚性消費者建議企業(yè)所提供的產品更加注重其外包裝，以時尚簡約的產品包裝第一時間抓住高校學生消費者的眼球，以時尚換奢華，以簡約代繁雜，這一理念正中時尚消費者的消費心理。
（二）產品策略，倡導社會文明提供趨于服務和供應綜合利益的的產品。賦予簡單的產品以特色的文化內涵，通過創(chuàng)造產品的紀念價值和情感價值使產品得到升華，提升產品的增值空間和市場競爭力。如奇瑞把QQ定位于“年輕人的第一輛車”，并開創(chuàng)性的在許多高校校園舉辦車展，正是奇瑞在看到大學生消費潛力的前提下，為產品賦予的獨特內涵———年輕人的第一桶金、年輕人奮斗的起點。
（三）市場細分出價格敏感的消費群體，通過制定合適的定價策略，控制生產成本，提高產品的產能，通過現金折扣、季節(jié)折扣、數量折扣等價格折扣擴大商品的市場需求，“薄利多銷”占領注重實用性的消費市場。
（四）在傳統(tǒng)的營銷上有所創(chuàng)新，通過獨特的定制營銷，在社區(qū)，產品貼吧和論壇等渠道廣泛收集發(fā)燒友學生對所理想產品性能的要求等，投其所好的針對性設計和生產產品。
（五）通過良好的公關經營和社會運作，展現出企業(yè)合法經營，積極履行社會責任，關注社會需求的良好企業(yè)形象。通過網絡等新型媒體做好線上品牌的宣傳和推廣，然后在線下利用廣告，銷售促進和公共關系等各種促銷方式進行恰當的選擇和綜合編配提高產品的銷量。
（六）企業(yè)在市場生產運作中積極主動的樹立企業(yè)的良好品牌形象，搭載與大學生消費者之間的溝通渠道，感受市場需求的變化，吸收良好的創(chuàng)意，進而完善發(fā)展自己的品牌。充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，完善企業(yè)的產品和服務，利用國內外市場，發(fā)展開放型經濟，保持品牌的生命力。
關鍵詞:過度投資投資不足信息不對稱沖突
投資決策是企業(yè)的三大核心財務決策之一,其決策行為是否有效直接關系到企業(yè)價值能否最大化。然而,現實中企業(yè)卻大量存在著過度投資、投資不足、盲目多元化等非效率行為,這不但影響資本的最優(yōu)化配置、浪費大量的資源和生產要素,還形成呆、壞帳加大了企業(yè)的財務風險。探究非效率投資行為的內在形成機制,進而提出治理約束措施,有著重要的理論和現實意義。
非效率投資行為及其成因
(一)過度投資行為及其理論解釋
過度投資(overinvestment)是指在投資項目的凈現值小于零的情況下,決策者仍實施的一種非理性投資行為。企業(yè)各利益相關者之間的利益沖突是導致過度投資的主要原因:
股東—經理之間的矛盾。現代公司的典型特征是所有權與經營權的分離,兩權分離導致企業(yè)所有者股東與負責企業(yè)日常經營決策的經理層之間出現利益沖突。Jensen&Meckling(1976)認為經理努力經營的成果由股東和他們一起分享,而成本卻由經理人獨自承擔,這勢必降低其努力水平,表現在投資上,經理會選擇有利于自身而有損于股東的投資項目。而經理牟取私利的最直接方式就是擴大企業(yè)規(guī)模,建造“企業(yè)帝國”以滿足獲取由企業(yè)規(guī)模擴大所帶來的各種貨幣、非貨幣收益的欲望。的確,經理收益是企業(yè)規(guī)模的增函數,大規(guī)模企業(yè)經理的貨幣非貨幣收益都遠高于小規(guī)模企業(yè)經理(ConyonandMurphy2000)。因此,目標的偏離使經理傾向于消耗企業(yè)的資金進行過度投資以追求私人利益的最大化。
同時,股東與債權人之間也存在利益沖突,這也可能導致過度投資。在股東與經理目標一致的前提下,Jensen&Meckling認為,當企業(yè)以負債契約的方式融入資金后,股東傾向于選擇投資高風險項目,因為風險與收益成正比。一旦成功,股東就享有投資帶來的高收益,而債權人卻只能獲取合同事先規(guī)定的固定利息收入;如果項目失敗,按企業(yè)的有限責任制股東也只是承擔其出資額的部分損失,而債權人卻要蒙受超過股東損失額以外的全部損失。這種股東與債權人收益與風險的不對稱性使得股東有動機進行過度投資。
(二)投資不足及其理論解釋
投資不足主要指在投資項目凈現值大于零的情況下,決策者被動或主動放棄投資的現象。對投資不足的理論解釋主要有:
Myers&Majluf(1984)基于信息經濟學提出了信息不對稱理論,他們認為在企業(yè)外部投資者和內部經營管理者之間存在著關于企業(yè)投資項目預期收益方面的信息不對稱,使得企業(yè)在融資過程中外部投資者往往會低估企業(yè)證券價值,導致外部融資成本偏高而經理為維護股東的利益不得不放棄凈現值為正的項目,從而形成投資不足。
Berkovitch&Kim(1990)進一步提出因負債過度而導致投資不足。企業(yè)通過負債融資會導致財務杠桿的增大,企業(yè)的再融資能力就會降低,當企業(yè)有好的投資機會時,若內部資金不足而負債又較多,便有可能因企業(yè)負債過高而無法為新項目籌集到資金,所以債務過高也會導致企業(yè)不得不放棄正NPV的項目導致投資不足。有時候,雖然可以籌集到資金進行投資但項目盈利可能要全部用于償還債務利息和本金,對股東來說在承受風險的同時得不到任何收益,那么該項目就不會被實施,也會導致投資不足。
(三)其他非效率投資行為及分析
與上述情況類似,經理還熱衷于可以給個人帶來威望、權利、地位和報酬等額外私人收益的多元化投資,產生不合理多元化投資所帶來的價值減少的“多元化折扣”(Jensenandstulz);出于對己聲譽和職業(yè)生涯等因素的考慮,經理還傾向于投資那些能較快看到回報的短期項目,因為回報很快才能迅速引起各方的關注從而建立起管理者的聲譽(Narayanan,1985)。
現階段我國企業(yè)非效率投資行為的表現
(一)行業(yè)投資過度
企業(yè)做出投資決策時,應分析投資產品和行業(yè)所處的生命周期階段和市場供需狀況。在行業(yè)整體或產品已出現過剩特征的情況下,企業(yè)就應該考慮減少在該領域的資金投入。但部分企業(yè)考慮到已獲得的市場競爭優(yōu)勢和技術設備投入,不甘心放棄此成熟市場向其他領域轉移資本,就只能靠繼續(xù)追加投資和擴大規(guī)模,通過過度競爭方式把其他競爭者排擠出局以維護自身利益。這種過度投資行為不僅使得企業(yè)無法全面實現其經營目標,而且還給整個行業(yè)帶來了一定的負面影響,我國電器行業(yè)的多次惡性價格戰(zhàn)就是行業(yè)過度投資行為的結果。
(二)盲目多元化
多元化是企業(yè)向不同行業(yè)多種產品方向發(fā)展的一種經營戰(zhàn)略。通過多元化投資實現企業(yè)的多元化經營,可以充分利用企業(yè)的內部優(yōu)勢,提高資源利用效率。
我國有部分企業(yè)把多元化經營視為企業(yè)做強做大的最佳途徑,在設立初期,企業(yè)范圍大多比較集中,經營目標也比較明確,初步實現了資金的積累和規(guī)模的擴張。但在未做好充分的資源儲備和戰(zhàn)略規(guī)劃的情況下,就急不可耐實施多元化投資,企業(yè)資源的分散影響了主導產業(yè)的技術創(chuàng)新,削弱了原有優(yōu)勢產業(yè)的競爭力,降低了優(yōu)勢產業(yè)在市場競爭有利的地位。而在新投資的領域內又達不到規(guī)模經濟,產生資源不足與資源浪費并存的狀況,不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。也有相當一部分企業(yè)把多元化經營作為分散風險的解決思路,當一部分業(yè)務陷入蕭條或虧損時,其他方面的經營成功可以彌補虧損。但實際上,企業(yè)若實行關聯性較低的多元化投資,要面對多種產業(yè)和多個市場,會大大增加企業(yè)經營管理的難度。正如著名的管理學家德魯克所言:一個企業(yè)的多元化投資程度越高,協(xié)調活動和可能造成的決策延誤就越多。過分強調投資多元化在分散風險方面的功能而忽視其可能誘發(fā)和增加的低效率問題,會使企業(yè)走上加速陷入財務危機甚至是破產的道路。
優(yōu)化我國企業(yè)投資行為的對策思考
(一)完善公司治理結構
由于我國上市公司多數是由國有企業(yè)改制而來,所有者缺位和“內部人控制”現象嚴重,對管理層的非效率投資行為缺乏有效的監(jiān)督制衡機制。因此,必須建立健全董事會制度,改變“橡皮圖章式”的董事現象,增強董事會、監(jiān)事會的獨立性,確保公司投資決策行為符合企業(yè)價值最大化目標。同時要積極發(fā)揮獨立董事的作用,通過多方監(jiān)督和制衡減少上市公司非效率投資行為的發(fā)生。
(二)積極發(fā)揮負債的治理作用
負債融資迫使企業(yè)“吐出”(disgorge)現金減少管理層控制的資源,同時也能帶來債權人的監(jiān)督,增加企業(yè)破產的可能性,從而有助于減少過度投資。在債務的選擇上,為防止過于借助單純的負債而帶來的“破產威脅”所引起的投資不足,可以發(fā)行帶有贖回條款的可轉換債券。
(三)積極推行具有激勵作用的薪酬政策
現代企業(yè)理論研究表明,積極的經理層薪酬計劃及科學的激勵制度可以減輕委托沖突,降低成本。通過實施管理層持股、制定退休金計劃等多方位的激勵制度,使管理者的報酬不僅與企業(yè)的短期經營績效相聯系,更與企業(yè)的長期績效掛鉤,從而提高管理者理性決策的積極性。
(四)建立科學的投資決策制度
對一個投資項目的科學決策,除進行宏觀投資環(huán)境分析和微觀項目經濟評價分析外,還要專門分析投資項目風險,運用系統(tǒng)分析原理,綜合考慮每個方案的優(yōu)劣,最后做出取舍。在決策過程中尤其是要排除個人意志和絕對權利對決策的影響,拋棄僅憑高層管理者個人心理、情感、喜好、作風,價值觀和經驗,純粹依賴個人直覺的精英型、直覺型和隨意型決策模式。嚴格按照獲取信息—分析問題—制定決策—審核決策—決策形成—執(zhí)行反饋的程序制定投資決策。只有建立科學的決策制度才能有效減少非效率投資行為。
參考文獻:
1.袁春生,楊淑蛾.經理管理防御與企業(yè)非效率投資.經濟問題,2006(6)
如果企業(yè)是以人的績效為本，那么我們就會問：企業(yè)如何實現以人的績效為本？如何實施？回答這個問題，讓我們首先回來看看績效管理是什么。
績效管理不只是績效考評，通常應包括績效計劃和回顧，就是強調了這個互動溝通過程有兩個明顯的部分：在工作完成前發(fā)生了什么和在工作完成后發(fā)生了什么。但是不止這些，高效的組織利用績效管理把企業(yè)戰(zhàn)略和方向自上而下地傳達到每個層次，保證每個團隊和個人都有理解。什么是公司要求，他們?yōu)榻M織策略和方向應該作出什么樣的貢獻，如何保證這些貢獻一定是能夠實現并且具體實施和發(fā)生。
任何一個員工在進入企業(yè)之后，第一步要做的就是先界定“人”在企業(yè)中所處的角色和結構，也就是說角色的定位決定了“人”將擔當的功能是什么，他的能力要求是哪些。職位說明書和工作規(guī)范清晰的說明期望員工做些什么，應當怎么做，在什么樣的情況和環(huán)境下履行哪些職責。通過績效規(guī)劃和檢討的實施實現績效系統(tǒng)的動態(tài)管理。
對于企業(yè)來講，績效管理系統(tǒng)建立的首要目標是提高業(yè)績，當然除此之外還可能有其他的目標。一個設計和聯系都合理的績效管理系統(tǒng)，能夠有助于實現組織的目標和提高員工的業(yè)績。通過績效管理評價結果，能夠提供人力資源管理未來招聘選擇、員工培訓和發(fā)展方面的特定需要。同時，績效管理系統(tǒng)為報酬管理提供了必要的供應，使企業(yè)薪酬管理更具有合理性和公平性。績效管理也常用于內部員工關系的決策，比如說晉升、解聘和調動等方面的決策。同時，根據此系統(tǒng)評價的數據亦能夠更好的激發(fā)員工潛能。
通常，你無法管理你不能夠評估的事情，你也無法改善你不能評估的事情。高績效的團隊和個人都有要求明確清晰的目標，并根據此目標達成狀況來衡量薪酬給付系統(tǒng)?？冃Ч芾淼某晒﹃P鍵要素是對工作流程的管理而非“人”的管理。組織的系統(tǒng)規(guī)劃直接決定和影響了績效目標的設定。價值產生于流程。基于此，績效管理系統(tǒng)實施中個人角色的衡量關鍵步驟是確認KOA（主要結果范圍），根據組織或部門總體績效目標分解和定義個體“人”的主要結果范圍的內容。如企業(yè)經營管理的工作可以概括為行政管理、技術發(fā)展、生產活動、銷售、人力資源開發(fā)和資本運做六大類，作為經營管理的執(zhí)行者或企業(yè)某項具體活動的管理者就要求用組織總體要求做指南來發(fā)展自己的KOA。利用P/I（績效標準）和KOA進行交叉分析，能夠清晰的列出和界定績效管理的核心要素和執(zhí)行標準。例如新產品的發(fā)展要求在本年度某年某月某日前提供至少兩種可供銷售的新產品；該產品的研發(fā)不得超于預算值某百萬的2%等。
績效管理是一個動態(tài)不斷檢討和持續(xù)改進的系統(tǒng)。在系統(tǒng)動態(tài)更新的過程中不斷確認和改進“人”與“情境”的融合度。但在實際執(zhí)行過程中，大多數的企業(yè)，約60%的員工抱怨不理解評估他們績效的方法，少于50%的員工認為他們的績效考核是公平的，不足于20%的員工抱怨他們不清楚績效和報酬直接的聯系。結果績效管理本來是經理和員工之間的一種團隊合作過程，現實中卻變成了雙方都有極力回避、尷尬的、承受壓力的過程，或者是變成了毫無意義的浪費時間和精力的追逐游戲。
為什么會這樣？哪里出了狀況？這要從績效管理的定義先談起。績效管理是期望員工完成實質性的工作職責，明確知道完成的好是什么意思，員工和主管之間能夠共同努力以維持、完善和提高員工的績效。但大多時候，更多的績效管理者把績效管理等同于績效考核，認為只要建立一套績效考核制度、表格后就能夠自動達到績效管理的效果。因此，在績效考核實施過程中就自然而然的出現寬松、過于嚴格、主觀判斷、對比偏誤或近時偏誤等一系列的錯誤。員工出現的抱怨情緒也就不足為奇了。綜合以上所有偏差的主要因素，主要還是在績效管理溝通的錯誤?？冃Ч芾肀旧硎且粋€主管和員工持續(xù)溝通的過程，由員工和主管達成協(xié)議并保證雙方者能融入到績效管理系統(tǒng)中來。所以，如果說企業(yè)管理從以人為本延伸到以績效為本的話，績效管理更是從考核管理延伸到溝通管理。
為了使組織的績效管理能達到更高的效益，完善的績效溝通扮演了不可或缺的角色。通過員工和主管之間的績效溝通，一方面可使部屬對其績效表現好壞的原因及工作表現的優(yōu)缺點有更清楚的認識；另一方面可提供一個良好的溝通機會，以了解員工工作所面臨的情況及部屬需要哪些協(xié)助；同時，通過績效溝通過程的實施，以績效評估結果為基礎，由雙方共同規(guī)劃未來的工作計劃與績效目標，實現未來目標所承擔的責任和義務。但無論怎樣，績效溝通都有要把握住以下幾點：1、主管要給員工回饋和肯定；2、改進與發(fā)展計劃的制訂；3、通過溝通使員工得到不斷的激勵；4、溝通住處公平而且客觀。更重要的是，在溝通過程中雙方都要能夠放開心胸，彼此以坦誠的態(tài)度，同心協(xié)力的解決問題，以達到績效溝通雙贏的目的。
企業(yè)的績效管理給企業(yè)管理者提供了一個很好的找到“以人為本”價值體現和衡量的工具與橋梁。但無論怎樣，人的潛能和創(chuàng)造力是無限的。怎樣在以人的績效為本的管理理念的基礎上繼續(xù)保持人的想象力和創(chuàng)造力亦會成為21世紀外界環(huán)境變化速度超過企業(yè)內部學習速度尷尬處境下企業(yè)家的首要思考問題。二者是有矛盾的嗎？我們如何選擇？相信這個總是或許比講清楚企業(yè)管理到底是以人為本還是以績效為本困難的多。因為績效管理強調可衡量、強調時效、強調可執(zhí)行。創(chuàng)新往往沒有成功經驗借鑒，它的可衡量更是難乎其難。怎么辦？
回答此問題是更好辦法是讓我們回來看看績效管理對“人”的假定條件。如果我們在績效管理的假定條件是人都是沒有自覺性的，所以必須要通過流程管理才能得到約束，降低人的價值，那么其實這個企業(yè)都不需要有人力資源的概念，只需要用無思想、無目的的機器人來完成就好。如果把績效管理的假定條件界定在通過標準的制訂和流程的細化是為了更好的解放人的創(chuàng)造性，每一個人都能夠達到自我管理。每一個通過流程管理解放出人的時間價值都有投入到更多的創(chuàng)造和開發(fā)上，則績效管理和創(chuàng)新的矛盾就根本不存在，反而成為相輔相成的關系。也就更不會演變成一場企業(yè)倫理價值觀的討論大賽了。
如果企業(yè)期望將人力資本績效管理后的創(chuàng)新變成成果，更好的利用起來，就必須建立有利于創(chuàng)新提高的環(huán)境，將創(chuàng)新的能量集中于企業(yè)的遠景戰(zhàn)略和目標上，固化現有成功的“人”的創(chuàng)意和創(chuàng)新。固化的執(zhí)行必然要通過知識管理的方法結合績效管理的工具達成。通過此系統(tǒng)的實施，也就為未來人力資本更大的創(chuàng)造力作好了準備。