時間：2023-03-23 15:09:08
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部分會計人員由于專業(yè)敏感性的缺乏，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理活動中存在的漏洞，或者發(fā)現(xiàn)之后不能夠進行及時地上報或者制止，最終導致會計監(jiān)督與管理的職能流于形式，導致財務(wù)管理活動中金融企業(yè)的作用發(fā)揮不夠充分，容易引發(fā)金融風險。
二、金融會計視角下的金融風險防范的措施
（一）建立健全金融企業(yè)會計制度
1.注重呆賬準備金管理
第一，改進傳統(tǒng)的呆賬準備金計提方法。要依據(jù)金融企業(yè)發(fā)展的實際情況對呆賬準備金進行計提，呆賬準備金計提的比例應(yīng)該按照每月實際貸款總額比例進行確定。呆賬準備金按照一定比例累計到一定的程度時就可以停止呆賬準備金的計提。第二，適當擴大呆賬準備金的計提范圍，在普通貸款的基礎(chǔ)上適當增加透支、融資等項目。第三，適當限制呆賬確認條件，較為嚴格的確認條件能夠確保呆賬得到及時的核銷。
2.適當改變會計報表的設(shè)計在金融企業(yè)中，會計報表應(yīng)該具備一定的特殊性。因此，金融企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實際情況對會計報表進行設(shè)計，從內(nèi)容、形式等方面進行適當?shù)母淖?，通過形式多樣、內(nèi)容豐富的會計報表對會計信息進行更加準確、全面的反映。
3.完善商業(yè)銀行會計信息披露制度第一，在披露內(nèi)容方面，在現(xiàn)有內(nèi)容的基礎(chǔ)上進行擴充，將部分表外業(yè)務(wù)、潛在金融風險等納入披露范圍中。第二，在披露時間與頻率方面，每年至少要進行兩次披露，針對職能部門的信息使用者，可以依據(jù)實際情況適當增加披露頻率。
（二）建立健全金融企業(yè)內(nèi)部控制制度
金融企業(yè)中完善的內(nèi)部控制體系，能夠從根本上實現(xiàn)金融從業(yè)人員觀念的轉(zhuǎn)變，從管理會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)榉揽亟鹑陲L險，在整個內(nèi)部控制的過程實現(xiàn)金融風險風范理念的貫徹，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性與有效性。此外，建立健全金融企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該注重對金融企業(yè)傳統(tǒng)管理方法的有效改進，通過對各種內(nèi)部控制成功經(jīng)驗的借鑒實現(xiàn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)的完善，從而能夠?qū)鹑陲L險進行有效的防范。
（三）提升金融企業(yè)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)
在金融企業(yè)的發(fā)展過程中，從業(yè)人員的綜合素質(zhì)有著直接的影響。在金融企業(yè)從業(yè)人員綜合素質(zhì)提升的過程中，主要從以下兩個方面考慮：第一，注重從業(yè)人員思想品質(zhì)的建設(shè)，注重從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，提升從業(yè)人員風險防范意識的培養(yǎng)與提升，在工作過程中對自身的言行進行規(guī)范，在操作的過程中嚴格按照相關(guān)制度操作。第二，注重從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，對從業(yè)人員進行會計理論知識與法律法規(guī)基礎(chǔ)方面的培訓，同時應(yīng)該注重從業(yè)人員對管理學、金融學等相關(guān)知識的涉獵。隨著科學技術(shù)的快速發(fā)展，從業(yè)人員還應(yīng)該順應(yīng)會計電算法的發(fā)展趨勢，注重計算機技術(shù)的學習與掌握，適應(yīng)未來的會計工作新需求。
（四）建立健全金融風險監(jiān)控機制體系
第一，實現(xiàn)會計與核算體制的建立，通過統(tǒng)一的核算軟件對財務(wù)進行集中的核算，通過會計資產(chǎn)負債表、財務(wù)報表等實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理與會計處理的相互獨立，通過財務(wù)核算系統(tǒng)進行自動的生成與匯總、上報。第二，對內(nèi)控機制中的重要風險環(huán)節(jié)進行重點的控制，對會計制度進行健全，對財務(wù)核算進行強化，對成本控制進行強化，對內(nèi)部管理進行加強。此外，在各個風險控制點上應(yīng)該建立風險管理系統(tǒng)，有效的防范與控制會計風險與經(jīng)營風險。
[摘要]近一年多來,香港H股回歸境內(nèi)A股市場發(fā)行上市的公司越來越多,這不僅是公司自身再融資的需要,而且是境內(nèi)A股市場制度改革后吸引力增加的必然反映。H股回歸有利于提高上市公司的素質(zhì)、改善市場結(jié)構(gòu)、降低金融風險,對于提高我國資本市場的國際化程度也大有好處。
一、H股回歸的描述H股是注冊地在內(nèi)地、上市地在香港的外資股。
自2006年股權(quán)分置改革成功實施背景下重啟境內(nèi)IPO籌資以來,香港H股公司回歸境內(nèi)A股市場發(fā)行上市已成為一道亮麗的風景線。據(jù)統(tǒng)計,2006年,在上海證券交易所上市的15家公司中,有7家屬于H股回歸,約占新上市公司總數(shù)的一半,其中大盤藍籌H公司占據(jù)回歸行列的主體,如中國銀行,中國國航,工商銀行,大唐發(fā)電,廣深鐵路,中國人壽等。進入2007年,H股回歸更加精彩紛呈,不僅表現(xiàn)在H股回歸數(shù)量上更多,而且回歸隊列里非中央直屬企業(yè)、非“國”字號的中型績優(yōu)H股公司的數(shù)量和比例增加。此外,紅籌股公司的回歸也已列入議事日程。據(jù)統(tǒng)計,截至2007年3月8日,登陸香港的H股公司共有141只,其中已存在A股的H股公司僅39家,這其中僅招商銀行和中興通訊是先發(fā)A股后發(fā)H股的,其余37家均為H股回歸A股或兩地同時發(fā)行。香港紅籌股公司共有89只,除去以控股形式在境內(nèi)上市的中國聯(lián)通,這樣尚未在A股上市的香港H公司和紅籌股公司還有190家,這是2007年涌現(xiàn)優(yōu)質(zhì)H股公司和紅籌股公司回歸潮的基石。
二、H股回歸的原因解讀“回歸潮”,首先要看到,一些由大型國有企業(yè)改制發(fā)行上市的H股公司面臨著巨大的再融資需求,這是H股公司回歸國內(nèi)市場的內(nèi)在動因。
近幾年,中國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,拉動國內(nèi)一些行業(yè)出現(xiàn)了飛躍性的改變。尤其是在香港上市的大型國有企業(yè)中,無論是能源行業(yè)的中石化、中石油、神華集團、大唐發(fā)電,還是通訊行業(yè)的中國移動、中國聯(lián)通,以及金融業(yè)的中國建行、交行、中國人壽,中國財險等等,都是受惠于中國經(jīng)濟增長的重點行業(yè)。這些企業(yè)不僅實現(xiàn)了業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模和盈利水平的快速提高,而且為了抓住發(fā)展機會,實現(xiàn)市場整合,同時也產(chǎn)生了巨大的融資需求。然而由于香港市場上市公司行業(yè)結(jié)構(gòu)單一、市值集中度高、市場波動頻繁的特點,造成這些H股公司在短期內(nèi)實施再融資很難得到認同,這就使得這些H股公司產(chǎn)生了回歸國內(nèi)A股市場實現(xiàn)再融資的設(shè)想。其次,大批H股回歸也是我國股票市場吸引力增加的表現(xiàn)。2005年以來,股權(quán)分置逐步落實,加上各項鼓勵政策的實施,中國股市形勢一片大好,整個市場呈現(xiàn)出欣欣向榮的發(fā)展趨勢,投資者愿意進行投資,很多國內(nèi)外的投資機構(gòu)都對中國股市的發(fā)展持樂觀的態(tài)度。目前正是海外上市公司登陸A股市場的好時機。一方面,市場經(jīng)過前幾年的震蕩整理,進一步擠壓了股市的泡沫,為機構(gòu)投資者提供了難得的建倉機會;另一方面,由于其較低的價格加上優(yōu)良的業(yè)績,還會吸引更多的投資者進入股市,給股市帶來新鮮的血液,有利于股市進一步繁榮。
三、H股回歸的影響
1.有助于帶動我國證券市場快速發(fā)展,降低金融風險目前我國金融體系仍是以銀行主導的間接融資為主,直接融資占整個融資規(guī)模的比例僅為10%左右。提高直接融資比重,既是市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要,也是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、降低金融風險的必然趨勢。在入世五年過渡期結(jié)束之后,我國進一步加大對外開放力度,為此需要一個強大的本土證券市場,以防范國際流動資本大進大出造成的沖擊。通過吸納大批藍籌股上市,可以迅速擴大我國證券市場的規(guī)模和實力,成為穩(wěn)定市場的基石,提高抗風險、抗波動的能力。
2.有助于提高上市公司的素質(zhì)、改善市場結(jié)構(gòu)目前我國還有不少優(yōu)質(zhì)藍籌公司尚未上市或只在境外上市,如處于上游行業(yè)和壟斷行業(yè)的中國石油、中國移動、中國電信、建設(shè)銀行、神華集團等優(yōu)質(zhì)國企公司仍游離在A股市場之外,隨著他們逐步登錄A股市場,將大大提高我國上市公司的盈利能力和投資價值。同時,A股市場的行業(yè)結(jié)構(gòu)也將更加完整和均衡。目前管理層也在大力推動優(yōu)質(zhì)大型企業(yè)在境內(nèi)市場上市或者境內(nèi)外同時上市,鼓勵H股公司回歸A股市場,積極研究紅籌公司回歸A股市場的方式和途徑。
3.有助于提高市場承受力以前由于市場承接力有限,國內(nèi)證券市場患有“恐大癥”,導致大批優(yōu)質(zhì)藍籌公司不得不赴海外上市,既花費了巨額的融資成本,又流失了很多經(jīng)營利潤,還使得境內(nèi)A股市場被不斷邊緣化。近年來我國證券市場積極推進制度改革和制度創(chuàng)新,逐步改善了市場預(yù)期,尤其在人民幣中長期升值的背景下,資金非常充裕,明顯提高了市場的承接力,由過去對大盤股的懼怕和擔憂,轉(zhuǎn)為歡迎和期待。西方發(fā)達證券市場百年歷史已經(jīng)證明,藍籌股對于穩(wěn)定股票市場、提高上市公司質(zhì)量、塑造理性投資行為、促進股市發(fā)展進而推動經(jīng)濟發(fā)展具有不可估量的作用。決策當局應(yīng)清醒地認識到大盤藍籌股是我國的稀缺資源,是主導證券市場長期運行的力量所在。
4.有助于提高我國資本市場國際化程度如果說H股公司的回歸熱意味著國內(nèi)資本市場的健康與理性進程,那么,由此帶來的香港資本市場和國內(nèi)資本市場的逐步對接是更具深遠意義的,它意味著中國的資本市場乃至金融市場的國際化進程正在提速。這一點更值得我們注意。香港與內(nèi)地之間在資本流動上一向存在嚴格的管制,由此造成香港資本市場與內(nèi)地資本市場的制度性分割,造成H股和A股市場之間存在巨大的股價差異,而資本市場借助套利資金流動實現(xiàn)跨市場均衡的作用無法流暢地發(fā)揮。
近幾年H股股價與A股的逐步靠近,從市場信號角度說明香港資本市場與內(nèi)地資本市場的關(guān)聯(lián)性正在提高,這與近年來香港與內(nèi)地之間金融合作的加強,資本管制的逐步放松緊密相關(guān)。如果大批H股公司在國內(nèi)A股市場的發(fā)行上市,將有助于進一步打通香港資本市場與內(nèi)地資本市場之間的阻隔。目前中國內(nèi)地在港上市的H股公司雖然數(shù)量不多,但是這些公司的規(guī)模龐大,一旦實現(xiàn)國內(nèi)上市后,在A股市場市值上將占據(jù)相當大的比例,因此,香港資本市場與內(nèi)地資本市場的關(guān)聯(lián)性將迅速提高,通過這些A+H股公司的股權(quán)市場及其交易,將推動香港與內(nèi)地之間資本流動管制的進一步松動,促進香港與內(nèi)地之間一個統(tǒng)一的資本市場和金融市場的加速形成。同時,將加快人民幣實現(xiàn)自由兌換的進程,使人民幣匯率的形成機制更市場化。在看到積極作用的同時,我們對于H股公司的回歸也要理智對待。由于這些公司規(guī)模龐大,因此,有關(guān)機構(gòu)和部門必須有計劃、有步驟地安排它們在A股市場的發(fā)行上市節(jié)奏,否則可能會由于A股市場消化能力有限,迅速的擴容可能使得A股市場難以承接,加之投資者的恐慌心理,造成A股市場的低迷。一旦形成這種局面,不僅這些H股公司回歸的愿望難以實現(xiàn),而且會影響到國內(nèi)股票市場的健康發(fā)展。
【參考文獻】
（1）區(qū)域內(nèi)的商業(yè)銀行風險是區(qū)域金融風險的主要來源。在我國及其內(nèi)部各個區(qū)域，銀行業(yè)無論從規(guī)模還是重要性方面來說，都是金融業(yè)的領(lǐng)頭羊，是區(qū)域金融體系的最重要構(gòu)成部分，是區(qū)域內(nèi)主要的金融機構(gòu)，其發(fā)展程度對區(qū)域內(nèi)金融業(yè)發(fā)展的影響程度很高，尤其是在中小城市，重要性尤其突出。因此，區(qū)域金融風險的主要來源是商業(yè)銀行產(chǎn)生的風險。從某種程度上來說，對區(qū)域金融風險的研究可以轉(zhuǎn)化為區(qū)域內(nèi)商業(yè)銀行風險研究。（2）區(qū)域金融風險的防范與化解與國家和地方政府的關(guān)系越來越密切。區(qū)域金融機構(gòu)不僅受國家的宏觀調(diào)控政策影響，出于對區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，地方政府也會制定相應(yīng)的政策。因此，區(qū)域經(jīng)濟體系同時受國家和地方政府的影響，這兩者的具體政策目標有時不一定統(tǒng)一，這就使得區(qū)域金融風險的防范與化解變得復雜化。
區(qū)域金融風險形成的原因
（1）金融機構(gòu)的自身原因。在市場競爭機制下，金融機構(gòu)作為企業(yè)，追求利潤最大化，大部分金融機構(gòu)普遍采用規(guī)模的膨脹作為追求利益的手段，“重數(shù)量，輕質(zhì)量；重規(guī)模，輕效益”的經(jīng)營模式，使得金融機構(gòu)在規(guī)模擴大的同時，也增加了區(qū)域金融風險的程度。（2）地方政府對區(qū)域金融活動過多的干預(yù)。地方政府對區(qū)域金融活動過多的干預(yù)是導致區(qū)域金融風險的重要原因。市場經(jīng)濟的穩(wěn)健進行，離不開政府的干預(yù)；但過多的政府干預(yù)反而會誘發(fā)區(qū)域金融風險。（3）一國的宏觀金融政策對不同區(qū)域的經(jīng)濟活動造成不同的影響。由于經(jīng)濟較發(fā)達區(qū)域在我國經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，其經(jīng)濟波動與我國整體的經(jīng)濟波動呈現(xiàn)基本的一致性。一般來說，我國制定的宏觀金融政策更多是以經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平為參照系，即單一性的宏觀金融政策。但區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展水平不同，不同區(qū)域內(nèi)的金融產(chǎn)業(yè)成長水平存在較大差異，使全國統(tǒng)一的宏觀金融政策在不同地區(qū)產(chǎn)生了不同的效應(yīng)。對于經(jīng)濟較發(fā)達的區(qū)域而言，面對國家的宏觀政策，可以通過健全的金融市場、多元化的金融工具、高級的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等迅速調(diào)整金融活動，在分散風險的前提下實現(xiàn)預(yù)期的政策效果；相反，對于經(jīng)濟不發(fā)達的區(qū)域而言，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的低級化，金融工具的單一化，不完善的金融機構(gòu)等原因，在經(jīng)濟活動的運行中，無法化解或降低政策調(diào)整帶來的負面影響。因此，在發(fā)展非均衡的格局下，單一性的宏觀金融政策可能會成為經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的金融風險形成和累積的誘因。
區(qū)域金融風險的防范與化解
案例教學法雖然已經(jīng)在國外大學的經(jīng)濟學、法學、管理學教學中得到廣泛應(yīng)用，但并不一定意味著適合這些門類的所有課程。因為這些學科課程往往由專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)方向課構(gòu)成。專業(yè)基礎(chǔ)課主要介紹該領(lǐng)域的知識框架和原理，案例教學法不太適合采用。更為關(guān)鍵的是金融風險管理在國內(nèi)外高校中開設(shè)時間相對短暫，故很有必要根據(jù)《金融風險管理》課程的內(nèi)在特質(zhì)，來分析案例教學法的可行性。國內(nèi)學者陸春（2009）認為，考察某門課程案例教學法的適應(yīng)性可以從十個方面的標準進行權(quán)衡考量，
（1）學院自身建設(shè)，
（2）教師數(shù)量，
（3）案例教學課時占總學時的比重，
（4）教師的知識結(jié)構(gòu)，
（5）學生對案例教學的認知程度，
（6）學生的主動性積極性，
（7）教師與學生的互動狀況，
（8）課程的性質(zhì)目的，
（9）理論知識占全部教學內(nèi)容的比例，
（10）教師的教學經(jīng)驗。
邢小軍等根據(jù)金融學專業(yè)的另外一門重要課程《國際投資學》的教學內(nèi)容和教學目的，并結(jié)合實踐教學法的特點，采用DELPHI法對陸春設(shè)計的指標體系進行修訂充實，形成了更加全面合理的指標體系，來判斷此門課程采用案例教學法的可行性。我們認為，可以借鑒邢小軍的指標體系，來判斷金融風險管理這門課程是否適用案例教學法。因為這兩門課都屬于金融學的專業(yè)方向課，相對其他金融類課程來說，課程產(chǎn)生的時間都不長。具體的指標標準分述如下：
（1）課程的教學目的。如果學生是科學型碩士或者更注重理論研究的話，案例分析和實踐教學法的適用性較弱；如果是本科學生或者MBA學生，那么案例分析的適用性就較強。
（2）建立案例庫的難易程度。如果課程無法建立數(shù)量充足的案例庫，那么教師即使絞盡腦汁使出渾身解數(shù)，案例教學法也只能勉強維持。
（3）課程教學內(nèi)容中理論知識的比例。理論適合循循善誘地講解，不適合案例討論和實踐模擬；故理論知識的比例越少，課程越有利于案例分析法的采用。
（4）教師的知識結(jié)構(gòu)。案例教學法要求教師擁有更加廣闊的知識儲備，案例大多涉及金融管理決策問題，要解決某個具體的問題，往往需要將金融學的各種專業(yè)課程的知識進行必要的綜合。另外，案例分析需要教師具有一定的經(jīng)驗，要求教師擁有一定的組織協(xié)調(diào)能力以及突況的處理能力。
（5）學生的知識儲備狀況。要讓學生成為課堂的中心，學生肯定不能是一張白紙，學生必須事先具備一定的知識儲備，擁有一定的專業(yè)分析能力，才能夠完全融入課堂討論的氛圍之中。
（6）教學工具的完備程度。電腦、投影儀等常規(guī)工具是最起碼的要求，可能還需要有案例討論室、網(wǎng)絡(luò)鏈接、交互式教學工具等，否則案例分析的教學效果將很難體現(xiàn)出來。
（7）學校的政策支持程度。由于案例教學法明顯區(qū)別于傳統(tǒng)的教學方法，故高校的績效考核政策傾斜是必不可少的前提條件。雖然在課堂上相比傳統(tǒng)教學模式，教師的講解工作量的確有很大程度的下降，但是在課前的準備設(shè)計的工作量將會成倍地上升，因而在工作量的計算方式上需要作出一定的傾斜。
（8）學生對教學方法的偏好程度（喜好或厭惡的程度）。學生是教學的受眾，所以學生的態(tài)度將會決定最終的教學效果。必須在學生喜歡、至少不厭惡抵制的前提下，才可能得到學生們最大程度的配合支持。
（9）教師對教學方法的態(tài)度。教師在教學活動中占據(jù)主導地位，因而教師對新教學方法的了解程度及秉持的基本態(tài)度，會顯著影響其采用的積極性與具體的使用效果。
（10）案例的真實性。真實性對教學效果的重要程度不言而喻。教學中應(yīng)該盡量選用真實的案例，這樣不僅使得案例具有更高的吸引力，而且使其具有更高的說服力。風險管理這個概念自20世紀50年代首次提出以來，受到了學術(shù)界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注。前些年席卷全球的次貸危機以及歐債危機，都對世界各國的金融從業(yè)人員乃至社會公眾上了一堂生動的風險教育課。正是在這一大背景下，愈來愈多的高校開設(shè)了金融風險管理課程。開設(shè)這門課程的直接目的，就是讓金融專業(yè)的學生近距離地感受金融風險，學會運用科學的方法處置各種金融風險。通過這門課的名稱不難看出，盡管它有風險形成機制的理論分析，但它最大部分內(nèi)容還是屬于操作性較強的知識和技能訓練，這是該課程適用案例教學法最根本的原因所在。進入20世紀70年代以來，國內(nèi)外的金融環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，利率市場化匯率浮動化，各類經(jīng)濟主體都即將面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)，各種風險事件以及微觀、中觀和宏觀的金融危機接連不斷，所有這些都給該課程提供了活生生的案例，為教師根據(jù)教學的需要和學生層次選擇相對適合的案例提供了很大的便利。學生對案例教學法的態(tài)度將是新的教學方法能否成功運用的關(guān)鍵因素。目前高等學校的教學對象都是90后的大學生，他們趕上了信息化的時代。知識的獲取可以輕松方便地從網(wǎng)上獲取，他們最缺乏的是分析問題能力和處理問題能力。因而他們對傳統(tǒng)的教學方式大多比較厭倦，除了少部分想繼續(xù)深造的學生外，絕大多數(shù)同學都渴望通過課堂學習直接提高自己的專業(yè)技能，以便畢業(yè)后能夠迅速地適應(yīng)工作崗位的技能要求。案例教學法恰好能滿足學生對技能培訓的需求。讓他們身臨其境，自己尋找各種可能的答案，而不是被動地吸收知識接受灌輸。
二、系列案例教學法的初步探索
我們經(jīng)過長時間的探索，在金融風險管理課程教學中，從采用單一的案例教學法起步，到目前主要采用了系列案例教學法，教學效果穩(wěn)步上升。目前商學院一般課程教學中，往往在講授一章內(nèi)容時比較習慣地采用單一的案例，這樣做的好處是使課堂教學更容易組織，講授的內(nèi)容重點比較突出。我們認為采用系列案例教學法由淺入深，更符合認識發(fā)展的一般規(guī)律，避免一開始就面臨一個比較復雜的案例，學生會產(chǎn)生無從下手的感覺。我們在進行每章內(nèi)容教學時，往往同時提供三個案例，構(gòu)成一個完整的案例系列，由導入案例、講解案例和思考案例組成。導入案例的主要作用。導入本章所要講授的主題，一般要求短小精干，對時效性要求稍高，最好是選擇近期發(fā)生的金融風險事件，這樣可以激發(fā)學生對案例深入了解的興趣和熱情。在整個案例系列中起到一個鋪墊的作用。講解案例在系列案例中居于核心地位，一般要求案例情節(jié)交代完整，與本章討論的主題緊密相關(guān)，不一定是最新的但一定是最經(jīng)典的。通過該案例的分析討論，使學生比較深刻理解某種決策方法如何運用的精髓。思考案例主要供學生課后鞏固本章所學知識和技能，一般要求難度比講解案例稍低，案例設(shè)計中盡量避免設(shè)計過多的陷阱，這樣將保證大多數(shù)學生經(jīng)過一番獨立思考后都能找到答案，學生就會自然而然地產(chǎn)生一定的成功感。思考案例在整個案例系列會起到鞏固強化的作用。我們在講授債券市場風險管理這一章時，選取了三個比較有代表性的案例。導入案例選擇的是歐洲債券危機事件，屬于宏觀層面的債券市場風險。選擇這個案例主要基于兩個方面的考量：一是該事件是近幾年國際金融市場的重大事件，雖然歐債危機的最黑暗時期已經(jīng)過去，但導致危機的深層次原因依然存在，仍然有關(guān)注研究的價值。二是它主要涉及到債券的信用風險問題，這是最常見的風險，在未來的金融實踐中學生還會大量地面臨此種風險，因而他們會產(chǎn)生強烈的學習興趣，搞清楚相關(guān)各方究竟如何來化解信用風險。講解案例選擇的是武漢鋼鐵集團2002年公司債券案例，屬于微觀層面的債券風險案例，主要引導學生著重分析發(fā)行主體可能面臨的風險及其避險措施的選擇，結(jié)合當時的市場環(huán)境充分揭示公司債券面臨的各種風險，充分理解債券條款設(shè)計的合理性。思考案例同樣選擇的是微觀層面案例，超日太陽公司2014年債券價格急劇下跌，投資者損失慘重。通過這個案例，可以學生深刻理解除了債務(wù)人直接違約外，由于債券發(fā)行人信用等級下降，也會給債券投資者帶來的不利影響。
三、結(jié)論
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社；金融風險；防范和化解；三農(nóng)
在社會主義市場經(jīng)濟向縱深推進以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整下，農(nóng)村信用社在舊體制下積累形成的深層次矛盾不斷暴露，金融風險日漸顯現(xiàn)，嚴重制約著農(nóng)村信用社的發(fā)展，已然危及到農(nóng)村信用體系的金融安全。因此研究信用社金融風險的控制對于促進我國農(nóng)村信用社的改革、確保農(nóng)村金融健康穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實意義。
一、我國農(nóng)村信用社金融風險形成的主要原因
（一）農(nóng)村金融體制改革滯后
相對于整個社會經(jīng)濟、金融改革，農(nóng)村信用社的改革是滯后的。因此，構(gòu)建農(nóng)村金融體系、深化農(nóng)村信用社改革，已迫切地擺在我們面前。這是全面建設(shè)小康社會、加快推進社會主義現(xiàn)代化的需要；是發(fā)展農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟，力爭農(nóng)民收入有較快增長的需要。
（二）現(xiàn)行制度制約農(nóng)村信用社的正常發(fā)展
我國農(nóng)村經(jīng)濟體制的多次變革給農(nóng)信社背上了沉重的歷史包袱，加大了資產(chǎn)風險。其三個主要來源是：不合理制度造成的資產(chǎn)質(zhì)量問題，如行政干預(yù)、指令貸款支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、制度轉(zhuǎn)換過程中產(chǎn)生的新呆賬等。
（三）經(jīng)營體制不靈活導致的風險防范機制不健全
按照有關(guān)規(guī)定，基層農(nóng)村信用社應(yīng)當建立起“自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險、自我發(fā)展”的經(jīng)營體制。但事實上是農(nóng)村信用社經(jīng)營并不靈活，由于聯(lián)社的統(tǒng)管過死并沒有實現(xiàn)“責、權(quán)、利”的有效統(tǒng)一。“惜貸”、“怕貸”、“懼貸”思想較為嚴重，限制了業(yè)務(wù)的發(fā)展。此外，在經(jīng)營中還缺少自，從人到財、物的管理權(quán)全部收歸聯(lián)社，妨礙了其業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理水平的提高。
（四）內(nèi)控機制不健全
當前農(nóng)村信用社處于改革和發(fā)展并重的特殊時期，改革工作繁重而艱巨，發(fā)展的步伐又不容有些許的停留。因此，當前加強農(nóng)信社內(nèi)控管理建設(shè)顯得尤為必要。根據(jù)其業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新的實際需要，及時研究、制訂相應(yīng)的內(nèi)控制度，確?！皹I(yè)務(wù)拓展到哪里，制度建設(shè)跟進到哪里、內(nèi)控措施落實到哪里①。
（五）部分員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
我國農(nóng)村信用社廣大員工的整體素質(zhì)不高，有相當大的一部分員工的文化水平還停留在初、高中階段，尤其是基層信用社員工的文化素質(zhì)更是如此。另外多數(shù)基層農(nóng)信社員工的組織紀律性不強，造成業(yè)務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平低下，損害了農(nóng)村信用社的社會形象。
二、對農(nóng)村信用社金融風險的防范和化解的對策
防范和化解農(nóng)村信用社金融風險是一個關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟長期持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定的現(xiàn)實問題。防范和化解農(nóng)村信用社金融風險首先必須加強金融立法，把對農(nóng)村信用社的管理納入依法治理的軌道。為了防范和化解農(nóng)村信用社金融風險，我們必須從以下幾方面著手。轉(zhuǎn)一）進一步深化農(nóng)村信用社的改革
1.擴大農(nóng)村信用社規(guī)模，提高綜合服務(wù)水平。只有加快農(nóng)村金融的發(fā)展步伐，才能從根本上防范和化解農(nóng)村信用社金融風險。一是增資擴股，擴大規(guī)模增強抵御風險的能力。二是要延伸信貸范圍，擴大服務(wù)領(lǐng)域。特別是要大力支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、規(guī)模化經(jīng)營，促進農(nóng)業(yè)整體發(fā)展水平的提高。三是要轉(zhuǎn)變經(jīng)營作風，改進貸款方式。實行對社員貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠、對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款優(yōu)惠的政策。
2.完善行業(yè)自律機制，強化內(nèi)部經(jīng)營管理。農(nóng)信社是獨立的法人實體，要盡快強化自主經(jīng)營、自擔風險、自我約束、自我發(fā)展的自律機制。加強對貸款的管理，防范金融風險。嚴格財務(wù)管理，在經(jīng)營管理上實行股金公開、貸款公開和帳務(wù)公開。要堅持貸款的集體審批制度，健全落實貸款的擔保抵押制度，逐步推行貸款的風險度管理。
（二）實行政策扶持
化解農(nóng)村信用社的風險，必須調(diào)整現(xiàn)行對農(nóng)村信用社的有關(guān)政策。一是國家財政撥付資金，核銷“五小”企業(yè)呆壞賬和解決政策性保值貼補利息；二是適當減免稅賦或降低對農(nóng)村信用社的課稅稅率，對農(nóng)村信用社支持“三農(nóng)”的貸款利息收入免征營業(yè)稅或降低營業(yè)稅稅率；三是適當放寬對農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)限制，適當批準農(nóng)村信用社開辦新的業(yè)務(wù)，如國債買賣、票據(jù)貼現(xiàn)、保險等。
（三）強化員工隊伍建設(shè)
處置農(nóng)村信用社風險的關(guān)鍵是處置人的因素造成的風險，特別是農(nóng)村信用社高級管理人員因素造成的風險。為此，必須抓住以下三點：一是切實加強縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社領(lǐng)導班子建設(shè)和職工隊伍建設(shè)，增強職工敬業(yè)愛崗意識、廉潔奉公意識，克服不良習氣，糾正違法違紀現(xiàn)象，增強農(nóng)村信用社的凝聚力、向心力。二是建立職工培訓制度，努力提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（四）創(chuàng)新經(jīng)營理念
大力促進農(nóng)村金融組織和金融產(chǎn)品創(chuàng)新。在加強監(jiān)管、防范風險、總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，鼓勵適合農(nóng)村需求特點的金融組織創(chuàng)新和金融產(chǎn)品創(chuàng)新，促進縣域經(jīng)濟發(fā)展和金融機構(gòu)適度競爭，推動交易工具和業(yè)務(wù)品種的創(chuàng)新。
（五）營造良好的外部環(huán)境
一是盡快制定《農(nóng)村信用合作法》，確立農(nóng)村信用社的法律地位，保障農(nóng)村信用社和存款人的合法權(quán)益，使農(nóng)村信用社步入法制化管理的軌道，真正做到依法經(jīng)營、依法管理；二是剝離農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)，使農(nóng)村信用社甩掉包袱，輕裝前進；三是加強金融法制宣傳教育，努力提高全社會的法制意識和信用觀念，營造一個良好的社會信用環(huán)境；四是堅決避免對農(nóng)村信用社的多頭檢查和重復檢查，重點抓好對其年檢工作；五是人民銀行市、縣兩級支行要切實加強對農(nóng)村信用社的風險監(jiān)管，一方面控制住新風險的產(chǎn)生，另一方面著力化解已暴露和潛在的風險。同時，要加強對農(nóng)村信用社支農(nóng)業(yè)績的考核，使其不偏離支持“三農(nóng)”的方向。
關(guān)鍵詞：金融風險；金融體制；WTO
隨著我國加入WTO和我國金融體制改革的不斷深入以及金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域的日益拓展，金融業(yè)面臨的競爭與挑戰(zhàn)及經(jīng)營管理中的風險因素日益增多，金融風險也日益受到人們越來越多的關(guān)注，如何規(guī)避和防范金融風險已成為當務(wù)之急。然而，要想有效地控制和化解金融風險，防止金融危機的發(fā)生，就必須對我國現(xiàn)階段金融風險產(chǎn)生的原因有一個準確的認識，從而才可能制定出有力的措施加以應(yīng)對。因此，認真研究當前金融風險的成因及防范和化解對策，對于維護金融穩(wěn)定具有重要的意義。
一、金融風險的成因
（一）風險意識和法制觀念淡薄是造成金融風險的重要原因
隨著金融體制改革的不斷深入，金融逐步走向市場化，金融風險問題也隨之突出。然而，人們在計劃經(jīng)濟時期形成的陳舊的金融觀念尚難以根本轉(zhuǎn)變，特別是金融風險意識遠未樹立，一些錯誤的觀念在人們的頭腦中根深蒂固；還有的認為，辦銀行是只賺不賠，銀行吸收存款、發(fā)放貸款，賺取利差，做的是無本生意，無風險；還有的認為銀行的錢是國家的錢，虧了是虧國家的，銀行虧損國家承擔，國家絕不會讓銀行倒閉。因此，一些企業(yè)千方百計逃避銀行債務(wù)，向銀行轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風險，一些銀行經(jīng)營者也同樣缺乏風險意識，重業(yè)務(wù)拓展、輕風險防范，以為貸款放得越多越好，業(yè)務(wù)做得越大越好，盲目擴張業(yè)務(wù)，不惜血本攬儲，置銀行風險于不顧。更有甚者，熱衷于違規(guī)賬外經(jīng)營，導致金融秩序嚴重混亂，且由于賬外資金大部分又投向高風險的行業(yè)，形成呆賬，無法收回，形成大量的不良債權(quán)，潛伏著巨大的金融風險。這些都表明，風險意識和法制觀念淡薄，不規(guī)范運作是引發(fā)金融風險的重要因素。
（二）外部環(huán)境條件尚差是造成金融風險的客觀原因
一是行政干擾仍然存在。以前，銀行充當著政府的出納，現(xiàn)在銀行的商業(yè)化要求銀行擁有充分的經(jīng)營自，不再充當政府的出納。但又由于政治體制改革滯后，一些地方政府強令商業(yè)銀行貸款、直接干預(yù)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。二是企業(yè)對信貸資金“強依賴、軟約束”沒有根本改變。由于企業(yè)改革滯后，尚未真正建立起“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責分明、政企分開、管理科學”的經(jīng)營機制。一方面是企業(yè)盲目擴張的沖動非常強烈，對銀行信貸資金的依賴性很強，長期依靠銀行供血維持生存的局面基本沒有改變；另一方面是企業(yè)經(jīng)濟效益普遍不理想，償債能力弱，信用觀念淡薄，償債約束軟化，銀行信貸資產(chǎn)本息難收。三是金融機構(gòu)之間過度競爭。由于管理失控，近年金融機構(gòu)急劇膨脹，超過經(jīng)濟發(fā)展的需要。這些都造成金融資產(chǎn)高風險的狀況，給金融業(yè)帶來了潛在的風險與危機。
（三）風險防范機制不健全是造成金融風險的制度原因
主要表現(xiàn)在：一是城鄉(xiāng)信用社、證券、信托等地方法人機構(gòu)數(shù)量多、規(guī)模小、資金實力弱，風險防御能力弱；二是金融機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制約機制不健全，國有商業(yè)銀行近兩年在強化一級法人體制，健全內(nèi)控機制和風險管理制度方面邁出了較大的步伐，推行了授權(quán)授信制度、審貸分離制度，實行垂直稽核體制，制定了經(jīng)營管理等一系列禁令，但內(nèi)控機制尚未健全，特別是前幾年的金融混亂留有嚴重的后遺癥；三是風險的補救機制尚未建立起來，我國還沒有建立起存款保險制度，金融機構(gòu)在市場上基本是只“進”不“出”，對存在的問題一般采取國家包下來的方式去化解；四是由于一些管理者認為發(fā)展市場經(jīng)濟就是放權(quán)搞活，把分支機構(gòu)視為獨立法人，加上管理混亂，使金融風險失控。
（四）銀行內(nèi)部管理和內(nèi)控機制不健全是造成金融風險的內(nèi)在原因
內(nèi)部權(quán)力的相互制衡及相關(guān)崗位職責的互相制約是保證銀行貸款質(zhì)量，降低金融風險的堅實基礎(chǔ)。但從目前金融機構(gòu)經(jīng)營管理情況看，缺乏科學、嚴密、有效的內(nèi)部相互制約機制，包括貸款審批、發(fā)放、資金支付在內(nèi)的一些金融業(yè)務(wù)活動。制度約束不嚴，有關(guān)人員有章不循，違規(guī)操作，執(zhí)行制度不規(guī)范，成了產(chǎn)生金融風險的內(nèi)部漏洞。而且，一些從業(yè)人員素質(zhì)低下，管理工作跟不上，對金融風險的嚴重性認識不夠，風險控制不健全。商業(yè)銀行長期以來重展業(yè)，輕管理，有些規(guī)章制度形同虛設(shè)，為了追求本單位、本部門和小團體的利益，冒風險違規(guī)經(jīng)營，加劇了金融風險。二、防范和化解金融風險的主要對策
（一）深化國有企業(yè)和國有銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革
1.必須加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)和企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換的步伐。企業(yè)是銀行的最大債務(wù)人，銀行信貸資金風險的大小取決于企業(yè)經(jīng)營的好壞，因而，企業(yè)改革對防范和化解金融風險至關(guān)重要。首先，要建立適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的現(xiàn)代企業(yè)制度和產(chǎn)權(quán)制度，從而改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，要拓寬企業(yè)的融資渠道，改善企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)。再次，要建立以市場為紐帶的新型銀企關(guān)系。發(fā)達國家的金融資本和產(chǎn)業(yè)資本是融合的，銀行與企業(yè)共榮辱，以市場為導向，為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)。這就要求銀行不是坐在辦公室里，而是走出去為企業(yè)服務(wù)，為吸引和鞏固客戶群，銀行不會為企業(yè)暫時的資金困難而離開，而是應(yīng)該幫助企業(yè)渡過難關(guān)。只有企業(yè)盈利，銀行的效益才會提高。
2.加快金融體制改革，盡快建立以中國人民銀行為宏觀調(diào)控、監(jiān)管中心，各金融機構(gòu)實行“自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險、自我約束”的經(jīng)營機制。首先，進行國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，確立在國家擁有多數(shù)控股權(quán)前提下的多元所有制產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。其次，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)改革的基礎(chǔ)上，建立和健全所有者和經(jīng)營者相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，使國有商業(yè)銀行實現(xiàn)真正意義上的業(yè)務(wù)經(jīng)營商業(yè)化管理。最后，加強金融機構(gòu)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化內(nèi)部約束機制。完善以風險管理為核心的資產(chǎn)負債比例管理制度。同時要加大金融機構(gòu)內(nèi)部稽核監(jiān)察機構(gòu)的建設(shè)，充實力量，以預(yù)防意外事件的發(fā)生。
（二）積極穩(wěn)妥地發(fā)展資本市場
目前我國金融企業(yè)的資本充足率低，這對我國金融業(yè)參與國際競爭，促進我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是非常不利的。在國際上通過資本市場發(fā)行股票或發(fā)行企業(yè)債券是企業(yè)籌集資金的重要手段，以我國當前及長遠的情況來看，完全依靠金融業(yè)解決我國經(jīng)濟建設(shè)中資金短缺的矛盾和化解金融風險是不可能的，要解決資金供求矛盾，又要化解銀行資金的風險只有走積極穩(wěn)妥地發(fā)展資本市場這條路。一方面，銀行業(yè)發(fā)行股票，可以提高銀行業(yè)的資本充足率，提高我國銀行參與國際競爭的能力，增強抗風險能力；另一方面，在國家控股的前提下，鼓勵國有大中型企業(yè)通過資本市場發(fā)行股票或發(fā)行債券，既能解決企業(yè)資金不足的問題，又可用募集的資金歸還貸款，化解金融風險，降低金融業(yè)的經(jīng)營風險。
（三）強化風險預(yù)警管理
對金融風險要提前做好預(yù)防，要制定金融危機的處置預(yù)案，明確各自應(yīng)承擔的責任及處置危機的方法步驟。一要充分做好存款支付的準備工作，按規(guī)定交足準備金，留足備付頭寸；二要建立多道防線，各金融單位要保持必要的資金流動性，立足自身解決支付問題，要層層建立金融風險防范準備金；三要層層簽訂風險防范責任制，實行風險防范分級負責，把風險防范和化解落到實處。
（四）建議走商業(yè)銀行與投資銀行混業(yè)經(jīng)營之路
中國社科院金融研究所王松奇指出，中國金融界近幾年正在推行嚴格的分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)管理制度，這是和世界性金融改革趨勢相悖逆的一項措施。按照貨幣當局的初衷，分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)管理，有利于降低金融風險，但近年來的金融狀況卻顯示：對國有商業(yè)銀行來說，分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)管理實際上把它的業(yè)務(wù)范圍限制在一個更狹窄的范圍內(nèi)，在國有企業(yè)仍然是國有商業(yè)銀行基本服務(wù)對象的前提下，這些銀行的風險實際上更加集中和擴大了。加入世界貿(mào)易組織后，外資銀行在國內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，它們的業(yè)務(wù)投向絕不會象中國的國有商業(yè)銀行那樣被限制在一個狹窄的范圍內(nèi)（事實上，國外商業(yè)銀行在運營上正趨于銀行、保險、證券混業(yè)經(jīng)營），這種事實上的不平等將使國有商業(yè)銀行的效益狀況更加惡化。
當前我國的金融問題是經(jīng)濟生活中各種矛盾的集中表現(xiàn)。有些問題表現(xiàn)為金融問題，但其根源并不在金融領(lǐng)域。要徹底消除誘發(fā)金融風險的各種因素，除金融業(yè)不斷完善自身的風險管理體制外，還依賴于整個經(jīng)濟體制改革的進一步深入。國家經(jīng)濟力量的強大，企業(yè)市場化經(jīng)營機制的完善和經(jīng)營效益的不斷提高，才是從根本上保障金融安全的關(guān)鍵。
【參考文獻】
[1]李秀昆.略論我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段金融風險的化解和防范[J].現(xiàn)代商業(yè)銀行導刊，2007.
1.完善金融監(jiān)管合作與協(xié)調(diào)制度
在當前國際金融業(yè)由“分業(yè)經(jīng)營”逐漸轉(zhuǎn)向“混業(yè)經(jīng)營”的背景下，國內(nèi)的金融監(jiān)管仍以分業(yè)監(jiān)管為主，各部門自成系統(tǒng)，涉及部門間監(jiān)管合作的法律制度急缺，且金融監(jiān)管的支持系統(tǒng)還有待加強，金融控股公司與準金融控股公司的不斷涌現(xiàn)，加劇了跨行業(yè)違規(guī)與分業(yè)監(jiān)管之間的矛盾，業(yè)務(wù)交叉監(jiān)管的空白，增加了金融風險爆發(fā)的可能性，建立健全金融監(jiān)管合作與協(xié)調(diào)制度，顯得尤為重要。同時，在金融全球化背景下，金融風險的影響范圍也是全球性的，因此，也必須加強國與國之間的金融監(jiān)管合作與協(xié)調(diào)。一方面，制度化各類財政監(jiān)管部門的合作與協(xié)調(diào)程序，重點完善信息共享途徑與方式上的法律制度。另一方面，在堅持國家經(jīng)濟、平等、互利基礎(chǔ)上，實現(xiàn)國際間的金融監(jiān)管合作與協(xié)調(diào)，共同制定相關(guān)的國際金融監(jiān)管法律文件，形成具備一定規(guī)范效力的軟法。
2.信息披露法律制度
當前，國內(nèi)的金融業(yè)信息披露制度仍存在許多漏洞，關(guān)于金融風險的信息披露法律條例較少，且內(nèi)容單一，缺乏可行性。對信息披露法律制度的完善，需要從以下四方面入手。首先，完善信息披露的內(nèi)容。增加對資本結(jié)構(gòu)定性披露與定量披露方面的法規(guī)制度，并對銀行賬戶的股權(quán)與利率風險披露方面作出規(guī)定。其次，對信息披露頻率進行完善，規(guī)范具體的信息披露程序，包括對信息披露的日期、途徑、頻率等方面的規(guī)定。第三，協(xié)調(diào)信息披露與商業(yè)保密保護之間的分歧。掌握信息披露的尺度與權(quán)限范圍，結(jié)合特定時期要求，制定科學、合理的信息披露標準與法律條例。最后，明確信息披露的法律責任。通過立法，明確信息披露歸責原則與責任主體，多元化責任承擔方式。
3.激勵相容的金融監(jiān)管法律制度
金融機構(gòu)需結(jié)合自身經(jīng)營目標，納入市場約束與內(nèi)部管理，進行金融監(jiān)管活動，通過合理溝通，為金融機構(gòu)提供先進的管理理念與技術(shù)，以此來確保金融機構(gòu)監(jiān)管目標能得到有效實現(xiàn)。在這個過程中，通過建立健全激勵相容的金融監(jiān)管法律制度，最大化投資者與金融機構(gòu)的利益，來實現(xiàn)激勵相容監(jiān)管。
二、金融風險的內(nèi)部防范
關(guān)鍵詞：財務(wù)風險監(jiān)控
1財務(wù)管理的松假差是導致金融風險產(chǎn)生的重要原因
財務(wù)管理作為以價值運動形式為主的，政策性與綜合性較強的管理，對于主要從事資金流通與資本運作業(yè)務(wù)的金融公司來說，其好壞程度對企業(yè)發(fā)展有著決定性影響。
1.1財務(wù)控制乏力易導致金融風險
財務(wù)是企業(yè)資金進出的總閘門，通過財務(wù)控制可以幫助預(yù)防和化解金融風險。但在現(xiàn)實生活中，一些金融公司由于管理體制，人員素質(zhì)等因素的制約，財務(wù)控制往往顯得非常乏力。此外，財務(wù)控制不力還表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理無法統(tǒng)一，上級財會部門不能有效地管理下屬單位的財務(wù)，使得中央的調(diào)控措施和政策法規(guī)不能認真觀徹下去，資金周轉(zhuǎn)緩慢，財會信息不能及時傳遞，從而削弱了企業(yè)財務(wù)的集中統(tǒng)一管理，這無疑對金融風險的產(chǎn)生起了一種“促進”作用。
1.2虛假的財會信息掩蓋了金融風險
在真實性原則下，財務(wù)會計可以通過有關(guān)資料和信息清晰地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，分析各種潛在的問題和風險，據(jù)此制定相應(yīng)措施，從而促進企業(yè)健康，穩(wěn)定發(fā)展。但如果在財會工作中注入了虛假因素，后果則會相反。財會信息的虛假性使得許多企業(yè)長期粉飾太平，許多問題得不到發(fā)現(xiàn)，只有等到各種問題越積越多，企業(yè)發(fā)展難以為繼時，才驚慌失措，往往為時已晚。財會核算的虛假性實際上是保住了企業(yè)的眼前利益，斷送了企業(yè)的長遠利益和國家與社會的整體利益。
1.3理財技能低影響到金融風險的及時化解和消除
長期以來，許多金融公司的財會工作主要集中在日常的記賬，算賬，編制會計報表，不重視更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，是財會人員的理財意識僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”，理財技能貧乏，對目前急需研究解決的資源配置，資產(chǎn)重組，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，環(huán)節(jié)債務(wù)負擔，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率等問題，缺乏深刻理解和認識，這必然影響到金融風險的及時化解和消除。
1.4財會人員的違規(guī)操作直接帶來金融風險
財會是企業(yè)資金運動的總樞紐，因制度不健全，管理不完善等原因，以及金融公司個別財會人員利用手中的權(quán)利謀取私利，如梼杌挪用公款，利用公章私自劃拔資金搞惡性透支，虛開資信證明等，給單位和國家造成經(jīng)濟損失，也會造成金融風險。由此可見，金融公司財會的一舉一動，都與金融風險有著直接的聯(lián)系；防范金融風險，必須重視財會部門的協(xié)同配合，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)控職能。
2強化財務(wù)監(jiān)控與防范金融風險的對策
為了防范金融風險，金融公司的財會部門必須改變傳統(tǒng)的工作方式，增強現(xiàn)財意識，建立和完善一整套符合國家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展要求的新的財務(wù)管理機制，形成防范和抵御金融風險的堅實屏障，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定地運行和發(fā)展。具體來說，應(yīng)當建立和完善如下財務(wù)機制：
2.1積極主動的財務(wù)決策機制
財務(wù)決策是金融公司決策的重要組成部分，要通過財務(wù)特有的決策手段促進企業(yè)決策科學化和合理化。
2.1.1樹立新型的決策意識。包括風險決策意識、綜合決策意識和效益決策意識。
2.1.2建立財會咨詢隊伍?？山⒂韶敃块T牽頭，即由精干、素質(zhì)較高的財會人員和有豐富業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗、又具一定財會知識的業(yè)務(wù)人員組成的財會咨詢隊伍，定期提供較詳實的分析報告和建議供領(lǐng)導決策參考。
2.1.3直接參與決策。為了把好投資、融資項目關(guān)，建立健全約束機制，提高資金使用效益，規(guī)避金融風險，金融公司都應(yīng)成立投資、融資項目審查委員會，各下屬業(yè)務(wù)單位根據(jù)需要成立審查小組，制定、實施一整套審查規(guī)定。
2.2嚴格、認真的財務(wù)控制機制
2.2.1強化制度控制。金融公司必須根據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《金融企業(yè)財務(wù)》財務(wù)及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際，制定本單位的財會制度，對會計核算、現(xiàn)金管理、成本費用管理、資產(chǎn)負債管理、利潤分配、銀行賬戶管理等各方面作出詳盡的規(guī)定，下發(fā)各部門和職工執(zhí)行。
2.2.2把好審核關(guān)。財會部門在辦理每筆資金進出、資產(chǎn)變動手續(xù)前，必須對有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實、齊備的資料和手續(xù)。
2.2.3實行跟蹤控制，并組織有關(guān)計劃、審計、法律等方面的人員進行項目評價，提供信息和建議供管理層參考，切實保證企業(yè)經(jīng)濟活動的安全性和高效性。2.2.2把好審核關(guān)。財會部門在辦理每筆資金進出、資產(chǎn)變動手續(xù)前，必須對有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實、齊備的資料和手續(xù)。
2.2.3實行跟蹤控制，并組織有關(guān)計劃、審計、法律等方面的人員進行項目評價，提供信息和建議供管理層參考，切實保證企業(yè)經(jīng)濟活動的安全性和高效性。
2.3真實、科學的財會信息處理機制
2.3.1整頓會計工作秩序。金融公司對現(xiàn)有公司的資產(chǎn)、負債、投資和融資情況要進行全面的核查，調(diào)整不實的賬務(wù)，以達到賬款、賬賬、賬實相符，盡快糾正會計核算中不真實、不規(guī)范的問題。
2.3.2實行財會信息責任制。上級部門要改變以往那種查出問題只追查財會人員的責任或只對單位罰款的作法，明確公司的管理人員必須保證會計資料的合法、真實、準確、完整，對會計報表的合法性、真實性承擔法律責任。
2.3.3抓好規(guī)范化、標準化會計基礎(chǔ)工作。對財會部門內(nèi)部崗位的設(shè)置、人員配備、工作范圍要進行調(diào)整、改進，建立財會工作新秩序。
2.4相互監(jiān)督、相互約束的財務(wù)制衡機制
金融風險的發(fā)生是多種因素作用的結(jié)果。財會部門除了自覺搞好規(guī)范化、標準化、制度化建設(shè)以外，還必須通過特有的核算和監(jiān)督手段，去調(diào)節(jié)、制約整個企業(yè)的勞動過程，使之沿著健康的軌道運行。
2.4.1健全和硬化財務(wù)預(yù)算約束。財會部門每年必須根據(jù)國家的有關(guān)方針政策、金融監(jiān)管的要求，對企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資本擴張、資金借貸、經(jīng)營收入、成本費用、利潤分配等指標進行反復測算和平衡，制定積極可靠又留有余地的財務(wù)計劃。
2.4.2加大力度抓好資產(chǎn)負債比例管理。金融公司應(yīng)當成立資產(chǎn)負債比例管理協(xié)調(diào)委員會或協(xié)調(diào)小組，定期舉行例會，通報資產(chǎn)負債情況，編制好資產(chǎn)負債比例考核表，討論制定相應(yīng)的措施和辦法。
2.4.3加強財會人員的集中統(tǒng)一管理。金融公司對屬下單位的財務(wù)應(yīng)實行下管一級的辦法，即財會人員尤其是負責人由上級單位委派，定期調(diào)換。財會負責人定期回公司總部財會部門述職，建立個人業(yè)績考核檔案和重大事項報告制度。
2.4.4培養(yǎng)財會人員的自律意識，完善內(nèi)、外部的對賬制度，健全企業(yè)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，強化檢查監(jiān)督。
2.5在現(xiàn)代資本市場上游刃自如的理財機制
如何防范與及時化解金融風險，財會部門除了增強社會責任感，改善日常工作以外，還必須學習和掌握理財技能，成為理財能手，以此來幫助解決企業(yè)存在的各種問題。
1.缺乏完善的內(nèi)部管理相對完善的內(nèi)部管理機制能夠有效降低商業(yè)銀行內(nèi)部的管理風險，使銀行保持有序的經(jīng)濟活動，不斷提高銀行的商業(yè)利潤。但是商業(yè)銀行針對管理風險的制度不夠完善就會大大增加商業(yè)銀行的金融風險。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，銀行的經(jīng)營機制和風險防范及時上不成熟。由于商業(yè)銀行缺乏對金融風險的認識及防范意識，進而忽略了銀行內(nèi)部管理風險，缺乏相對專業(yè)的風險管理人員，銀行現(xiàn)有的風險管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)無法滿足金融風險防范要求，缺乏專業(yè)性人才，同時人員管理機制不夠健全，獎勵機制和約束機制尚未成熟。
2.盈利能力較低商業(yè)銀行雖然一直處于盈利狀態(tài)，但是總體來說盈利能力較低，主要原因是銀行的盈利手段比較單一。我國商業(yè)銀行主要利潤來源及時利息，這是一種長期收國家政策支持的盈利方式，國家對商業(yè)銀行存貸款利率有明確規(guī)定，所以，商業(yè)銀行只能在規(guī)定范圍內(nèi)對利率進行調(diào)整。國家規(guī)定的存貸款利率與商業(yè)銀行經(jīng)過調(diào)整之后的存貸款利率差額就是利息，也是商業(yè)銀行的主要收入。我國商業(yè)銀行的盈利九成都來自利息，盈利手段非常單一，遠遠落后于發(fā)達國家商業(yè)銀行的能力手段，發(fā)達國家銀行的盈利來源只有一半是來自利息，其他盈利都是來自于理財、資本運營等中間業(yè)務(wù)獲取高額利潤。
3.商業(yè)銀行資本有限商業(yè)銀行資本是否充足直接關(guān)系到銀行的安全性和穩(wěn)定性，對銀行的發(fā)展具有重要作用，它能夠制約商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模及資產(chǎn)拓展，因此，資本是否充足直接關(guān)系著銀行解決預(yù)期風險的能力，也是衡量一個商業(yè)銀行是否能夠保持穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。如果商業(yè)銀行沒有資本限制，其可以隨意進行商業(yè)擴張，但是銀行的風險具有長期性、隱蔽性的特征，如果商業(yè)銀行隨意進行擴張，會使銀行面臨巨大的金融風險，關(guān)系到銀行的生死存亡，甚至即有可能引發(fā)生個金融體系的混亂，導致金融危機的發(fā)生。我國商業(yè)銀行普遍存在資本充足率較低的問題，這不僅限制了銀行的經(jīng)營活動，同時銀行的信譽也會受到影響，降低銀行的風險防范能力。
4.銀行資產(chǎn)質(zhì)量較低隨著一些資產(chǎn)管理公司的成立及某些不良資產(chǎn)的剝離，商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量比之前有了很大提高，但是仍然存在某些問題影響商業(yè)銀行的發(fā)展，不良貸款的問題在所有商業(yè)銀行中普遍存在，嚴重降低了銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量。商業(yè)銀行貸款的對象很多，主要是國有企業(yè)，但是國有企業(yè)的經(jīng)營狀況令人堪憂，有些企業(yè)經(jīng)營效果不好，甚至負債嚴重，無能力償還貸款，只能向其他銀行貸款填補以前銀行的欠款，進入到惡性循環(huán)當中，不良的資金債權(quán)增加了銀行的信貸風險，大大增加了銀行風險產(chǎn)生的幾率。很多人還存有傳統(tǒng)觀念，認為銀行貸款還貸不著急，甚至有些人甚至認為這樣可以逃逃債，造成銀行存在很多壞賬，進一步增加了商業(yè)銀行的風險。
二、商業(yè)銀行風險防范措施
1.健全完善的內(nèi)部控制機制為了健全商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制，一方面，需要盡快建立于商業(yè)銀行發(fā)展相適應(yīng)的金融產(chǎn)權(quán)機構(gòu)，政府應(yīng)該給商業(yè)銀行放權(quán)，使其能夠充分發(fā)揮獨立法人的作用和經(jīng)營自。銀行同其他市場主體一樣，有激烈的市場競爭。所以，國家不必保持對商業(yè)銀行完全的控股權(quán)，只要保證國有控股基礎(chǔ)上，逐漸降低國有股份在商業(yè)銀行中的股份比重就可以，進一步促進商業(yè)銀行股權(quán)多元化發(fā)展，放寬政策，讓更多的社會資本參與到商業(yè)銀行股權(quán)當中。另一方面，需要不斷完善銀行權(quán)限的管理制度。銀行的分支機構(gòu)及分支機構(gòu)的行長需要通過董事會授權(quán)，而且根據(jù)各個地區(qū)銀行業(yè)務(wù)特點，建立分層管理制度。
2.建立健全銀行的信用風險補償機制商業(yè)銀行存在某些無法轉(zhuǎn)嫁或直接規(guī)避的信用風險，對于這部分信用風險，商業(yè)銀行可以直接通過在交易價格上增加風險因素的方法來實現(xiàn)對承擔信用風險而得到的價格上的補償，這種獲得風險補償?shù)姆椒ê娃D(zhuǎn)嫁風險一樣都是十分有效的防范金融風險的對策之一，而實行信用風險價格補償，也必須根據(jù)客戶的信用風險的級數(shù)的不同，再來確定風險補償?shù)膬r格。
3.加強風險預(yù)測，降低利率風險。商業(yè)銀行降低利率風險的最有效措施就是科學的制定資金的價格，適應(yīng)利率市場化的新形勢。加強對利率風險的控制應(yīng)該從事后轉(zhuǎn)移到事前，對利率未來的走勢進行分析和預(yù)測，從而科學制定資金的價格，利差價格的制定應(yīng)該根據(jù)利潤最大化和風險最小化原則，按照客戶信用等級的不同來制定，降低銀行自己承擔的風險。商業(yè)銀行要在規(guī)避風險的前提下注重提高利率，實現(xiàn)利率最大化，走集約型發(fā)展的道路，加強對利率風險的管理與控制，這就要求商業(yè)銀行要對利率的未來走向做出科學的預(yù)測，及時調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低或者規(guī)避利率風險。
4.加強信貸風險管理信貸風險是商業(yè)銀行面臨的最大風險，加強對信貸風險的管理不僅能夠改善銀行的經(jīng)營矛盾，還能夠改變銀行負債經(jīng)營的情況，提高抵御非預(yù)測性風險的能力。要想加強信貸風險管理，首先要控制貸款的投放方向，只貸款給信譽度高、經(jīng)營效益高的企業(yè)，降低貸款投向的風險；其次要幫助劣勢企業(yè)扭虧為盈，鼓勵優(yōu)勢企業(yè)和劣勢企業(yè)的合并，提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)發(fā)展提供有效信息，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，從而能夠提高企業(yè)的還貸能力；最后，要嚴格貸款的清收，加強對貸款企業(yè)的監(jiān)控，和貸款企業(yè)搞好關(guān)系，對于賴債企業(yè)要堅決維護銀行利益，采取法律有段解決問題。
三、總結(jié)