時間：2023-03-06 15:57:53
導(dǎo)語：在商業(yè)倫理論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1990年哈佛商學(xué)院教授羅伯特﹒S﹒卡普蘭和復(fù)興全球戰(zhàn)略集團大衛(wèi)﹒P﹒諾頓在總結(jié)十幾家績效管理處于領(lǐng)先地位公司經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，向全世界開始推廣平衡計分卡的方法。二十多年來平衡計分卡在全球的管理實踐中得到了廣泛的運用，該方法不但改變了傳統(tǒng)的運用單一財務(wù)指標進行績效考核思想，而且還推動企業(yè)自覺去建立實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的管理系統(tǒng)。平衡計分卡主要從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個關(guān)鍵領(lǐng)域使企業(yè)獲得突破性發(fā)展，這四個維度之間的相互關(guān)系。
(1)財務(wù)維度。財務(wù)業(yè)績指標可以顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實施和執(zhí)行是否對改善企業(yè)盈利做出貢獻。財務(wù)目標通常與獲利能力有關(guān)，其衡量指標有營業(yè)收入、資本報酬率、經(jīng)濟增加值等，也可能是銷售額的迅速提高或創(chuàng)造現(xiàn)金流量。
(2)客戶維度。在平衡計分卡的客戶維度，管理者確立了其業(yè)務(wù)單位將競爭的客戶和市場，以及業(yè)務(wù)單位在這些目標客戶和市場中的衡量指標。客戶層面指標通常包括客戶滿意度、客戶保持率、客戶獲得率、客戶盈利率及在目標市場中所占的份額?？蛻魧用媸箻I(yè)務(wù)單位的管理者能夠闡明客戶和市場戰(zhàn)略，從而創(chuàng)造出色的財務(wù)回報。
(3)內(nèi)部流程維度。在這一維度上，管理者要確認組織擅長的關(guān)鍵的內(nèi)部流程，這些流程幫助業(yè)務(wù)單位提供價值主張，以吸引和留住目標細分市場的客戶，并滿足股東對卓越財務(wù)回報的期望。
(4)學(xué)習(xí)與成長維度。它確立了企業(yè)要創(chuàng)造長期的成長和改善就必須建立的基礎(chǔ)框架，確立了未來成功的關(guān)鍵因素。平衡計分卡的前三個維度一般會揭示企業(yè)的實際能力與實現(xiàn)突破性業(yè)績所必需的能力之間的差距，為了彌補這個差距，企業(yè)必須投資于員工技術(shù)的再造、組織程序和日常工作的理順，這些都是平衡計分卡學(xué)習(xí)與成長維度追求的目標，如員工滿意度、員工保持率、員工培訓(xùn)和技能等，以及這些指標的驅(qū)動因素。
二、基于平衡計分卡理論的商業(yè)企業(yè)管理審計框架構(gòu)建
筆者借助平衡計分卡理論，將管理審計和煙草商業(yè)企業(yè)大背景聯(lián)系起來，結(jié)合現(xiàn)代的管理創(chuàng)新，運用到實際的審計工作中，提出對煙草商業(yè)企業(yè)開展管理審計有指導(dǎo)意義的建議。卷煙經(jīng)營是煙草商業(yè)企業(yè)兩大核心業(yè)務(wù)之一，筆者選擇卷煙業(yè)務(wù)作為本文研究的重點。
(一)財務(wù)維度管理審計關(guān)注的財務(wù)維度的指標可以包括卷煙銷量、銷售收入、盈利能力、經(jīng)營管理水平等內(nèi)容。卷煙銷量方面指標包括但不限于：卷煙銷售完成率、低檔煙銷售完成率、一二三類煙銷售完成率等指標；盈利能力指標包括但不限于：經(jīng)營貢獻、卷煙銷售毛利等指標；經(jīng)營水平指標涵蓋于經(jīng)營貢獻指標中，有關(guān)費用指標在經(jīng)營貢獻中體現(xiàn)，如果需要重點監(jiān)控哪些費用性指標，也可將明細項列入財務(wù)指標，如人工費、配送成本等。財務(wù)指標需要自上而下逐層確定，由被考核單位根據(jù)企業(yè)近期經(jīng)營目標、卷煙營銷戰(zhàn)略、上級關(guān)注的財務(wù)目標等先提出初步方案，考核者與被考核單位協(xié)商后確定。目標值的確定：當年目標值的確定需要考慮卷煙長期經(jīng)營目標、省公司當年下達的卷煙銷售計劃、區(qū)域市場特點及企業(yè)的經(jīng)營管理水平等因素。地市級煙草公司及其職能部門的銷量目標值一致，銷量目標值根據(jù)各縣級分公司市場特點分解到各縣營銷部門；盈利能力指標和經(jīng)營水平指標以年初預(yù)算為目標值，市煙草公司經(jīng)營貢獻指標在一定的數(shù)據(jù)積累后宜對關(guān)鍵的二級指標設(shè)定單獨的目標值。
(二)客戶維度管理審計關(guān)注客戶的滿意度，包括零售戶和工業(yè)企業(yè)的滿意度?？蛻艟S度的指標一般選用能夠體現(xiàn)客戶滿意度的指標，主要從銷售計劃完成情況來評價工業(yè)企業(yè)滿意度，從斷貨天數(shù)、獲利能力及服務(wù)等方面評價零售客戶滿意度。各下屬部門和單位分別從其作業(yè)職能方面評價客戶滿意度：如營銷部門主要從貨源組織和分配、零售戶對服務(wù)流程的接受度等方面評價零售客戶滿意度；從品牌管理和信息提供等方面評價工業(yè)企業(yè)滿意度；電訪中心從電話占線時間、服務(wù)態(tài)度、信息告知、咨詢解答等方面評價零售戶滿意度。同時設(shè)置“客戶投訴”作為事件性指標。客戶維度指標由考核者根據(jù)上期同指標的實際完成情況，在期初調(diào)整確定目標值，設(shè)計需通過客戶調(diào)查得到實際值的指標，由考核者在制定調(diào)查問卷時根據(jù)期望的客戶滿意度確定目標值，確定目標值時需考慮問卷設(shè)計、調(diào)查方法等因素。
(三)內(nèi)部流程維度管理審計關(guān)注內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是否理順。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面的指標分兩個階段設(shè)計。在重要業(yè)務(wù)的標準化流程已經(jīng)建立的情況下，可選取適當指標直接評價流程的效率與成本，如用“存銷比”指標評價整個卷煙經(jīng)營流程的效率，用“日均接單達標率”指標評價電訪中心接單流程的效率。
(四)學(xué)習(xí)與成長維度學(xué)習(xí)與成長維度的指標是衡量企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ拈L期指標，這類指標的特點是：短期投入往往看不到立竿見影的效果，因此被許多強調(diào)短期財務(wù)目標的企業(yè)所忽視；但如果長期都不投入，往往會嚴重影響企業(yè)的未來競爭力，到發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展后勁不足時再來投入為時已晚。因此，對于一個渴望持續(xù)、高速發(fā)展的企業(yè)而言，學(xué)習(xí)與成長維度的指標具有重要的戰(zhàn)略意義。在學(xué)習(xí)與成長維度，管理審計主要關(guān)注員工滿意度、工作效率、工作勝任能力以及相關(guān)組織機制等方面內(nèi)容，如通過評價“員工滿意度”，促進企業(yè)關(guān)注員工士氣、心態(tài)等因素，提升員工的向心力；通過評價“培訓(xùn)計劃完成率”，促進企業(yè)學(xué)習(xí)型組織的建立，提高員工的綜合素質(zhì)；通過評價“論文、課題等成果評比”，評價員工創(chuàng)新能力，增強企業(yè)的創(chuàng)新能力，使企業(yè)永遠保持強勁的生機與活力。
三、對平衡計分卡理論應(yīng)用于管理審計的幾點建議和意見
(一)需要戰(zhàn)略明確且全員認同平衡計分卡理論的核心是企業(yè)戰(zhàn)略——唯此方可指導(dǎo)企業(yè)組織所有的行動和決策，確保全員團結(jié)一心。在整個企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向不清的條件下在管理審計中導(dǎo)入平衡計分卡，其結(jié)果必然是失敗的。
(二)需要企業(yè)高層的積極支持和參與無論是確定戰(zhàn)略、闡明戰(zhàn)略，還是在企業(yè)內(nèi)部分級實施平衡計分卡并將其嵌入企業(yè)管理流程，企業(yè)高層管理者不僅要有力、公開支持平衡計分卡，而且要親自參與開發(fā)、設(shè)計、反饋與調(diào)整等流程。沒有高層管理者的推動，平衡積分卡的進程很快就會停滯不前。
1.缺乏核心競爭力
當前,商行理財產(chǎn)品形式大同小異,某個銀行沒有獨特的優(yōu)勢能吸引某一類顧客專門去購買其理財產(chǎn)品。比如說對于五萬起投的普通客戶來說,各家銀行的理財產(chǎn)品收益率、投資時間以及風(fēng)險基本相同,客戶也就沒有必要專門去某家銀行購買理財產(chǎn)品。但在國外,比如說瑞士銀行的獨特優(yōu)勢就是為顧客提供“資產(chǎn)管理服務(wù)”;再比如美國,從低端到高端的理財產(chǎn)品,每一種類型都加大縱深,迎合各類客戶的需要,因此,每一類商業(yè)銀行都有其吸引人的一點。
2.自身定位不足
我國的商業(yè)銀行為客戶提供同質(zhì)化產(chǎn)品的另一個原因就是對自身市場定位不足,無法為不同類型的客戶提供差異化的產(chǎn)品。也就是說,不同類型的商業(yè)銀行并沒有一個確定的戰(zhàn)略著力點來營銷其理財產(chǎn)品。而在國外,比如美國,商業(yè)銀行的市場細分非常明確。對于大型商業(yè)銀行來說,其依靠自身的人才、資金以及設(shè)備等優(yōu)勢將自己的戰(zhàn)略鎖定在富有的大客戶身上,而中小商業(yè)銀行打價格戰(zhàn),以低廉的價格來吸引一般客戶。
3.不注一般客戶關(guān)系維系
商業(yè)銀行一般只注重對高凈值客戶和私人銀行客戶關(guān)系的維系,一般來說,通過為這些客戶提供各項增值服務(wù),忽略了對一般客戶的關(guān)系維護,通常只是銷售完理財產(chǎn)品就算作交易的完成。而在美國,商業(yè)銀行引進先進的客戶關(guān)系管理系統(tǒng),利用“生命周期理論”,為客戶各個人生階段提供不同的理財產(chǎn)品和服務(wù),提高了客戶的忠誠度,并且還為客戶派出專門的客戶經(jīng)理與客戶聯(lián)系,維系客戶關(guān)系。
二、營銷理論的幾點建議
1.建立品牌營銷
商業(yè)銀行理財產(chǎn)品包裝,建立起自己的品牌,注入企業(yè)的文化和形象,形成其他銀行難以復(fù)制和模仿,并且有可持續(xù)性的核心競爭力。比如,在內(nèi)地,招商銀行的“金葵花”理財,形成了自己的品牌優(yōu)勢;在香港,比如渣打、匯豐等,都有專屬自己的理財品牌。
2.差異化營銷
理財產(chǎn)品粗獷式的發(fā)展只能帶來市場的無序競爭,最終導(dǎo)致銀行的盈利都受限。商業(yè)銀行只有找準自己在市場中的位置,主打某一個層次的客戶群,兼顧其他層次客戶,實現(xiàn)與其他行分層次營銷,把一方面做精,才可長期吸引顧客。對于大型商業(yè)銀行來說,就可以利用自身人才、財力、軟硬件等設(shè)施主要為富有客戶打造管家式的理財產(chǎn)品,為這些客戶提供私人銀行業(yè)務(wù);對于中小型商業(yè)銀行來說,可以將針對一般客戶的理財產(chǎn)品進行再度細分,再度深化,一方面以多樣化的產(chǎn)品吸引一般客戶,另一方面以價格優(yōu)勢吸引客戶。
1．銀行是高利潤的行業(yè)。單從凈利潤上來看，銀行是最賺錢的行業(yè)是毫無疑問的，無論是2013年，亦或是2012年，全國十大最盈利的上市公司中銀行都占據(jù)了7個席位。其中，2013年七大銀行凈利潤總額高達9643．54億元，占十大盈利上市公司凈利潤總額12067．88億元的79．91%，占全部上市公司凈利潤2．24萬億的43%?！躲y行家》雜志2014年6月30日公布的調(diào)查顯示，2013年全球1000家大型銀行稅前利潤為9200億美元，按國別和地區(qū)情況看，中國銀行業(yè)稅前利潤總額為2920億美元，占銀行業(yè)全球利潤的32%。2．銀行的利潤在增長，但增速呈下滑趨勢。五大行中，除中國銀行2013年凈利潤增長且增速比2012年同比增長0．84個百分點之外，其他四大行增速均呈下滑趨勢。其中，2013年工商銀行實現(xiàn)凈利潤2629．65億元，較12年增長10．2%，增速同比下滑4．3個百分點;農(nóng)業(yè)銀行13年年實現(xiàn)凈利潤1662．11億元，同比增長14．5%，增速同比下滑4．5個百分點;建行13年凈利潤2151．22億元，同比增長11．12%，增速同比下滑3.14各百分點;交行13年凈利潤622．95億元，同比增長6．73%，增速同比下滑8．32各百分點。
3．我國的銀行依舊是利差主導(dǎo)型的盈利模式。2013年五大行一共實現(xiàn)利息凈收入1．62萬億元，從利息凈收入占銀行營業(yè)收入比重來看，除中行占比69．59%相對較低外，其他四家銀行的利息凈收入占銀行營業(yè)收入的比重均在75%以上，農(nóng)行更是高達81．3%，這充分說明我國商業(yè)銀行依然固守著利差主導(dǎo)型的盈利模式，利息凈收入依然是銀行業(yè)務(wù)收入的絕對主要來源。
4．非利息收入占比在逐步提高。雖然利差收入依然是我國銀行業(yè)收入的絕對主要來源，但這一收入占比在近幾年來是呈下降趨勢的，而非利息收入占比在逐步提高。從2013年來看，除農(nóng)行非利息收入占比18.7%外，其他銀行這一比例均在20%以上，其中中行最高位30．41%。這反映出我國銀行的收入來源結(jié)構(gòu)正在悄然發(fā)生改變，中間業(yè)務(wù)成為銀行業(yè)務(wù)的主要增長點，而這一改變是符合市場化方向的。5．我國依然是間接融資占絕對主導(dǎo)地位的融資體系，融資風(fēng)險高度集中在銀行系統(tǒng)。從2002年到2013年，我國社會融資總量由2萬億元擴大到17．29萬億元，人民幣貸款占社會融資規(guī)模由91．9%下降為51．4%，其他融資占比由8．1%升為48．6%，這些數(shù)據(jù)有力說明了金融對經(jīng)濟的支持力度在明顯增加，多種融資形式得到了發(fā)展，融資結(jié)構(gòu)有所改善。但企業(yè)融資過度依賴于銀行信貸的局面沒有得到根本改變，2013年企業(yè)債和非金融企業(yè)股票籌資的社會融資規(guī)模占比合計僅為11．7%，而同期人民幣貸款，加上外幣貸款和委托貸款，僅這三項就占社會融資總規(guī)模的79．5%，我國的金融體系仍然由銀行主導(dǎo)，銀行不僅承擔(dān)了短期流動性融資功能，而且承擔(dān)了長期資本性融資功能，全社會的融資風(fēng)險高度集中于銀行系統(tǒng)。
二、銀行高利潤形成之原因分析
央行行長周小川認為，銀行業(yè)盈利能力較強、利潤較高是客觀存在的，但高利潤并非來自高利差，也并非壟斷造成的，而是具有很大的周期性因素。周行長雖然認為中國銀行業(yè)確實存在高利潤問題，但是他并沒有回答高利潤的來源或原因。銀監(jiān)會主席尚福林認為，銀行賺錢多，同銀行規(guī)模擴展快有很大的關(guān)系，而且認為，要歷史地看待這個問題———銀行賺錢多有一個階段性過程，目前銀行業(yè)整體盈利水平還是合理的。但今后隨著利率市場化的推進，銀行盈利也將面臨挑戰(zhàn)。中國工商銀行行長楊凱生認為，中國銀行業(yè)不存在壟斷，也不存在“暴利”，中國銀行業(yè)的高利潤是合理的、健康的。他認為，這些年銀行的利潤增長主要來自銀行資產(chǎn)總量的迅速擴張、資產(chǎn)質(zhì)量的相對穩(wěn)定、技術(shù)手段的不斷改進以及經(jīng)營成本的嚴格控制。中央財經(jīng)大學(xué)銀行業(yè)研究中心主任郭田勇認為，自2003年改革后，銀行業(yè)ROE就比較高，大量國際資本、國內(nèi)社會資本和民間資本都在千方百計爭取進軍銀行業(yè)，投資銀行業(yè)最賺錢，是大家心知肚明的事情。他認為，銀行業(yè)的ROE較長時間遠高于社會平均利潤率，主要有兩個方面的原因:一是存在較高的行政壁壘，體現(xiàn)為管理層面的機構(gòu)審批、準入門檻。二是價格管制，且管制定價偏高。國家信息中心研究員徐策認為，在當前經(jīng)濟增長放緩、實體經(jīng)濟乏力的情況下，銀行業(yè)利潤繼續(xù)“高歌猛進”，這在一定程度反映了經(jīng)濟發(fā)展和運行中存在著深刻矛盾，銀行業(yè)的壟斷性質(zhì)是獲得高利潤的重要原因。他還認為，應(yīng)該從理論關(guān)于平均利潤率規(guī)律中探求把握銀行高利潤現(xiàn)象的科學(xué)視角，一是盡管各個行業(yè)利潤率在具體的時點上存在一定差異，這是由資本有機構(gòu)成不同導(dǎo)致，但總體趨勢是向平均化的方向發(fā)展，過高的偏離是不可持續(xù)的，也必將造成對國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)比例關(guān)系的嚴重破壞;二是平均利潤率形成是不同行業(yè)間資本競爭的結(jié)果。按照平均利潤率規(guī)律，金融資本持續(xù)高額利潤同樣是不可持續(xù)的。綜合專家學(xué)者的觀點，我們認為當前銀行業(yè)的高利潤是個不爭的事實，是各種因素錯綜交織帶來的必然結(jié)果，主要原因在于:
1．實體經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟決定金融，金融是經(jīng)濟的反映，銀行是為實體經(jīng)濟服務(wù)的第三產(chǎn)業(yè)，其利潤的增長必定最終來源于實體經(jīng)濟的增長。從經(jīng)濟增長情況來看，即使受金融危機影響，我國的經(jīng)濟增長速度在2008年后降為1位數(shù)以內(nèi)，但依然保持7．7%以上的增長速度，實體經(jīng)濟發(fā)展為銀行盈利創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)條件。
2．銀行自身經(jīng)營管理水平的提升。2003年以來，我國開始對商業(yè)銀行進行股份制改革，剝離原有的不良信貸資產(chǎn)，實施注資以及引進戰(zhàn)略投資者措施，并逐步實現(xiàn)國有銀行的上市。這些舉措改善了銀行的公司治理結(jié)構(gòu)，促進其轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，提升了經(jīng)營管理水平和風(fēng)險管理能力，銀行的資產(chǎn)質(zhì)量顯著改善，利潤率水平自然相應(yīng)提高。3．居民儲蓄缺乏彈性。目前，我國養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)、教育以及住房等保障體系尚不健全，出于對未來的擔(dān)憂，居民的預(yù)防性貨幣需求較高，居民儲蓄率一直居高不下，即使是通貨膨脹也不放棄，這就為銀行獲取高利息提供了低融資成本的方便條件。
4．銀行規(guī)模的擴張。我國一年定期存款基準利率為2．75%，最高上浮到3．3%，而一年貸款基準利率5．6%，即使不上浮也存在著2．3%的利息差。在利差相對穩(wěn)定的情況下，商業(yè)銀行的收入則主要依賴于存貸款規(guī)模的擴大，只要銀行保證一定的擴張速度，利潤的增長也自然得到保證。從數(shù)據(jù)上看，2013年年末銀行業(yè)金融機構(gòu)的總資產(chǎn)為151萬億，是2004年31．6萬億的近三倍，規(guī)模的擴張為銀行利潤的提升創(chuàng)造了條件。
5．行業(yè)準入的限制和利率的管制。近幾年來，雖然銀行業(yè)的的集中度在下降，競爭程度有所提高，但低成本存款利率的管制，放開的貸款利率，銀行準入的高門檻，對民間金融的嚴格控制，這些政策因素使銀行處于供不應(yīng)求和相對壟斷的經(jīng)營環(huán)境中，為銀行獲得高利潤提供了制度上的保障。
6．間接融資為主導(dǎo)的融資體系。如前所述，我國依然是間接融資占絕對主導(dǎo)地位的融資體系，絕大多數(shù)企業(yè)無法通過股票市場、債券市場和貨幣市場來進行融資，只能高度依賴銀行。這就導(dǎo)致了企業(yè)和銀行地位的不平等，銀行擁有絕對的定價權(quán)，銀行在信貸過程中有能力通過加大貸款利率上浮幅度、收取費用或搭售理財產(chǎn)品等方式實現(xiàn)較快、較高的利潤增長。
三、政策建議
一個行業(yè)的高額利潤不會永遠持續(xù)下去，未來高速增長的銀行業(yè)利潤將逐漸向社會平均利潤回歸。主要原因在于:利率市場化將使銀行的利差收窄，不良貸款余額和不良貸款比率的“雙升”將侵蝕銀行的一部分利潤;對理財業(yè)務(wù)的規(guī)范，使銀行的非利息收入增長大幅回落;市場準入的放寬，特別是民營資本的大規(guī)模介入，競爭上的日趨充分也會驅(qū)使行業(yè)的利潤歸于平均。此外，未來銀行業(yè)盈利能力還將受到金融脫媒、互聯(lián)網(wǎng)金融、銀行資本約束加大等多重因素挑戰(zhàn)。當前，我國利率市場化進程逐步加快。自2013年7月20日起央行決定全面放開金融機構(gòu)貸款利率管制，取消金融機構(gòu)貸款利率0．7倍的下限，由金融機構(gòu)根據(jù)商業(yè)原則自主確定貸款利率水平。在存款利率上，央行于2012年6月8日起，將金融機構(gòu)存款利率浮動區(qū)間的上限調(diào)整為基準利率的1．1倍。2013年12月7日，央行和實施《同業(yè)存單管理暫行辦法》，允許金融機構(gòu)在銀行間市場發(fā)行大額可轉(zhuǎn)讓同業(yè)存單，同業(yè)存單的發(fā)行利率、發(fā)行價格等以市場化方式確定。2014年11月22日起，央行將金融機構(gòu)存款利率浮動區(qū)間的上限由存款基準利率的1．1倍調(diào)整為1．2倍，這意味著我國存款利率市場化的進程又前了進一步。從國際上來看，作為生產(chǎn)要素的資金是一種稀缺的資源，通常情況下，當利率市場化后，存款利率和貸款利率都將趨于上升，但兩者上升幅度不一，往往是存款利率升幅大于貸款利率升幅，商業(yè)銀行存貸利差將會減少。原因是由于競爭加劇，商業(yè)銀行為爭取資金來源而紛紛提高存款利率，而對優(yōu)質(zhì)客戶的追逐，以及短期內(nèi)卻無法迅速調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，貸款利率上升空間有限。其結(jié)果是商業(yè)銀行的存貸款利差縮小，貸款業(yè)務(wù)的利差收益降低。需要說明的是，從國外經(jīng)驗來看，利率市場化確實會使銀行短期內(nèi)利差下降，但并不必然導(dǎo)致長期下降，通過產(chǎn)品類型、貸款品種和服務(wù)地區(qū)等方面實現(xiàn)多元化發(fā)展，我國銀行業(yè)依然有機會保持和提升凈利差和利潤水平的。為保持銀行業(yè)盈利合理平穩(wěn)的增長，并能夠服務(wù)于實體經(jīng)濟的發(fā)展，提出以下政策建議:國家政策方面:一是大力發(fā)展資本市場，鼓勵企業(yè)利用股票、債券等多種直接金融工具進行融資。這既有利于促進資金來源的多元化，打破銀行對資金供給的壟斷地位，又有利于避免風(fēng)險過度集中于銀行;二是降低行業(yè)準入門檻，破除壟斷。引導(dǎo)民營資本進入金融領(lǐng)域參與競爭，規(guī)范民間金融活動，將地下金融置于陽光下并合法化培育發(fā)展面向中小企業(yè)的各類小型金融機構(gòu)，最終形成以小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、社區(qū)銀行、城市商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、國有商業(yè)銀行為主體，競爭、互補的多層次的金融市場體系;三是完善社會保障體系。政府要加大對養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、就業(yè)等公共服務(wù)體系建設(shè)投入，有序推動保障性安居工程建設(shè)，最大限度地降低居民被動的預(yù)防性儲蓄，提高居民儲蓄的利率彈性;四是推進利率市場化的進程。進一步擴大存款利率上浮空間，實現(xiàn)存貸款定價市場化，以真正反映資金供求狀況，用市場的手段降低息差給銀行帶來巨額利潤的空間，從而形成“鯰魚效應(yīng)”，倒逼銀行業(yè)不斷進行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新以及服務(wù)理念提升。這也有利于提高資金配置效率，以及解決中小企業(yè)融資難、民間高利貸等問題。銀行方面:一是轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，培育中間業(yè)務(wù)作為新的利潤增長點。中間業(yè)務(wù)資本消耗低、不占用或較少占用銀行資金、不承擔(dān)或較少承擔(dān)信用風(fēng)險，其在帶來傭金和手續(xù)費收入的同時，還能帶動傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，當中間業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營收入的比重提高時，銀行可以獲得較高的凈資產(chǎn)收益率，從而與單純依靠存貸款業(yè)務(wù)相比可以享受較高的市值。因此，商業(yè)銀行應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變自身的經(jīng)營模式，大力拓展中間業(yè)務(wù)，實行資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)“三架馬車”并駕齊驅(qū)共同發(fā)展的戰(zhàn)略，形成以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢帶動中間業(yè)務(wù)的發(fā)展，以中間業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大支持和促進傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的鞏固與發(fā)展的新思路;二是增強金融服務(wù)于實體經(jīng)濟的理念。實體經(jīng)濟需要銀行的信貸支持，同時，“實體經(jīng)濟是銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)”，是銀行長期穩(wěn)定的利潤來源的依靠，銀行與實體經(jīng)濟之間應(yīng)該是相互扶持、“一榮俱榮、一損俱損”、休戚與共的關(guān)系。
（一）調(diào)研情況反饋
1.臺風(fēng)暴雨猝不及防，巨災(zāi)處理缺乏經(jīng)驗。集中表現(xiàn)在大量被浸車輛無法脫離水洼地，沒有大型停車場，也缺乏熟悉地形的當?shù)厝顺洚斚驅(qū)?，一籌莫展。
2.各家公司各自為戰(zhàn)，理賠標準水漲船高。由于缺乏統(tǒng)一的定損標準，各家公司為快速完成案件理賠，往往按照各自的定損依據(jù)做出賠付，結(jié)果導(dǎo)致不同公司承保的客戶相互溝通后倒逼保險公司，按就高原則要求更多賠款，保險公司完全處于被動局面。
3.客戶圍攻保險公司，騙賠欺詐屢見不鮮。部分受災(zāi)群眾因不滿理賠處理意見而長時間圍堵保險公司員工，人身安全受到威脅；另一方面，為了多得賠款，各種騙保丑劇輪番上演。
（二）理賠特殊性表現(xiàn)
通過了解，筆者發(fā)現(xiàn)：
1.保險公司正常理賠規(guī)則被打破。“菲特”造成的洪澇多日不退，由于缺乏水上交通工具，受災(zāi)的群眾得不到及時的救助，部分受災(zāi)嚴重區(qū)域的群眾遷怒于保險公司的理賠人員，并采取了一些過激行為。為了息事寧人，大部分保險公司紛紛放寬了保險責(zé)任范圍，打破了保險正常理賠規(guī)則。
2.超責(zé)任范圍的理賠案件成批發(fā)生。以車險為例，余姚地區(qū)車險理賠先后經(jīng)歷了三套不同理賠方案，賠付條件一次比一次寬松。理賠方案的不斷調(diào)整，不僅給本次理賠中先期結(jié)案的客戶帶來諸多不便，而且還對保險合同的嚴肅性造成傷害，且勢必影響到未來當?shù)啬酥疗渌貐^(qū)車險的正常理賠。
二、政府和保險機構(gòu)在巨災(zāi)救助中的職能分工和工作契合
（一）政府職能
眾所周知，中國經(jīng)濟體制改革的核心問題是處理政府與市場的關(guān)系，要尊重市場的作用，而政府在管理微觀經(jīng)濟活動時，時常存在“越位”“、錯位”或“缺位”問題。筆者認為在災(zāi)害防范和救助體系中，政府擔(dān)負的主要職能包括：
1.災(zāi)前：注重防災(zāi)工程建設(shè)和預(yù)警，修建應(yīng)對巨災(zāi)發(fā)生的戰(zhàn)略物資儲備倉庫，提高巨災(zāi)應(yīng)急效率。
2.災(zāi)中：協(xié)調(diào)整合社會資源，完善多元主體參與的災(zāi)害應(yīng)急處理機制。其中，建立一個指揮高效迅速、運作協(xié)調(diào)有力的職能體系尤為重要。
3.災(zāi)后：緊急救援、維持社會秩序以及基礎(chǔ)設(shè)施的修復(fù)和重建。
（二）商業(yè)保險職能
在巨災(zāi)損失出現(xiàn)之際，商業(yè)保險應(yīng)本著市場契約精神，以履行基本經(jīng)濟補償職能為宗旨，追求商業(yè)合同承保條件和保障標準的精益求精，用專業(yè)承保能力和優(yōu)秀的風(fēng)險管理水平來確保社會管理責(zé)任的承擔(dān)。保險企業(yè)應(yīng)充分預(yù)見巨災(zāi)風(fēng)險發(fā)生的客觀性，及早為公司相關(guān)產(chǎn)品做好再保險安排，同時根據(jù)國際再保險慣例，確定分保價格和分入公司后再對投保人提供原保險合同報價，以此確保巨災(zāi)風(fēng)險能夠安全足額轉(zhuǎn)嫁。
三、巨災(zāi)救助中加強政府和保險公司互動的對策建議
基于對政府和商業(yè)保險機構(gòu)工作機制契合的認識以及實地調(diào)研反饋，筆者認為，盡管政府和商業(yè)保險公司各自主要職能不同，主體性質(zhì)各異，但在共同致力于社會風(fēng)險管理中可以從以下方面尋求合作，加強互動，從而提高風(fēng)險管理效率。
（一）政府角度
1.建立巨災(zāi)保險制度，加快風(fēng)險管理制度化設(shè)計。我國現(xiàn)行的保險產(chǎn)品目前還不能完全承擔(dān)重大災(zāi)難給社會造成的損失，政府可參照國際上較通行的辦法，即對于某些特別巨大的特定風(fēng)險開設(shè)巨災(zāi)保險。“菲特”大災(zāi)后，2014年3月份，中國保監(jiān)會同意巨災(zāi)保險在寧波市試點。保險公司作為巨災(zāi)保險的主體，政府應(yīng)督促其加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)和誠信教育，積極提升管理和服務(wù)效率，為今后在巨災(zāi)中更好地承擔(dān)社會管理責(zé)任做好準備。
2.提供基礎(chǔ)支援協(xié)調(diào)，實現(xiàn)社會資源最大化利用。根據(jù)調(diào)查，2013年“菲特”臺風(fēng)施救理賠期間，各家保險公司遇到的困難都差不多，主要是政府可以提供的公共服務(wù)資源不足，如停車場地、志愿向?qū)藛T等，再者是社會治安問題。此外，政府應(yīng)在災(zāi)前公開災(zāi)害應(yīng)急預(yù)案，建設(shè)公估專家?guī)?，并征求保險公司意見。災(zāi)害發(fā)生時應(yīng)建立包括保險公司在內(nèi)的各級部門溝通協(xié)調(diào)機制，就災(zāi)害定損應(yīng)由政府牽頭統(tǒng)一各公司定損標準，
3.重視災(zāi)時輿情引導(dǎo)，約束受災(zāi)客戶理性化索賠。政府應(yīng)及時組織主流媒體作正面報道，傳遞正能量，做好社會輿情引導(dǎo)。從2013年的“菲特”臺風(fēng)理賠情況看，不足額投?，F(xiàn)象較多，多數(shù)被保險人可能不理解理賠時將要按比例賠付的保險條款規(guī)定，如果大災(zāi)期間主流媒體能做類似的公益宣導(dǎo)，能夠幫助被保險人確定正確的保險賠款心理預(yù)期。
4.保障商業(yè)保險利益，以災(zāi)害參數(shù)確定補貼程度。商業(yè)保險在履行保險合同賠償義務(wù)的同時，也承擔(dān)了重要的災(zāi)害管理安撫災(zāi)民的社會責(zé)任。在不違背保險契約規(guī)定的前提下，保險企業(yè)本著快速理賠、充分理賠的原則，一般均按照就高原則向受災(zāi)的被保險人提供賠償。對此，政府可對保險企業(yè)給予一定的財政資金進行補助。
（二）保險公司角度
1.參與政府防災(zāi)決策，提高防災(zāi)減損專業(yè)化水平。在社會分工越來越精細的今天，保險公司需要以行業(yè)風(fēng)險管理專家的身份參與政府相關(guān)決策，為自然風(fēng)險防范建言獻策，派代表參與政府防災(zāi)減損的相關(guān)決策。如參與市政府抗洪防災(zāi)指揮部泄洪排澇的相關(guān)決策，參與城市排澇工程規(guī)劃等。
2.完善巨災(zāi)響應(yīng)預(yù)案，強化保險市場聯(lián)動性能力。保險公司應(yīng)建立完善巨災(zāi)響應(yīng)預(yù)案，充分調(diào)動查勘理賠資源，最大限度利用公估公司的查勘力量。保險公司應(yīng)建立完善巨災(zāi)預(yù)案，在巨災(zāi)來臨之際能迅速啟動預(yù)案做出及時有效的響應(yīng)，充分調(diào)動包括上級公司的接報案和查勘理賠資源，如果人手還不夠可根據(jù)協(xié)議聯(lián)系公估公司前來協(xié)助。
3.加強保險基礎(chǔ)教育，提高全體市民保險意識。近年來，寧波保險行業(yè)為普及保險知識進行了不懈的努力，通過保險進社區(qū)、保險進學(xué)校等形式積極推動市民保險教育活動。從處理去年“菲特”臺風(fēng)的理賠案的情況來看，仍有為數(shù)不少的群眾缺乏保險知識，片面理解甚至誤解保險的現(xiàn)象屢屢可見，嚴重攪亂了理賠的正常秩序。由此可見，市民的保險教育、普及保險知識是何等的重要。
四、結(jié)語
人力資源管理是高職工商企業(yè)管理專業(yè)的核心課程，也是人力資源管理方向的骨干課程，是一門操作性、應(yīng)用性很強的課程，課程的學(xué)習(xí)領(lǐng)域是面向中小型企業(yè)的中基層人力資源管理崗位，在培養(yǎng)學(xué)生的人力資源管理技能方面起著重要的作用。通過該課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠具備運用課程的基本原理和方法處理中小企業(yè)人力資源管理典型工作任務(wù)的能力，具備較強的口頭與文字表達能力，溝通協(xié)作的能力，組織協(xié)調(diào)與解決問題的能力，具有良好職業(yè)素質(zhì)和可持續(xù)發(fā)展能力。
1.1我院工商企業(yè)管理專業(yè)人力資源管理方向培養(yǎng)目標是立足于寧波乃至浙江中小型企業(yè)管理人才的培養(yǎng)，目標工作崗位包括人力資源管理、生產(chǎn)、營銷、綜合管理崗位。目標工作崗位與崗位職業(yè)所需技能一一對應(yīng)，崗位需要相應(yīng)的基本技能才可以勝任其工作，通過分析調(diào)查，這些崗位所需要的職業(yè)核心能力主要有人力資源規(guī)劃、人員招聘與配置、員工培訓(xùn)與開發(fā)、績效考核管理、薪酬管理、勞動關(guān)系處理等。
1.2人力資源管理課程能力目標分解為，使學(xué)生能夠處理中小型企業(yè)的人力資源管理事務(wù)：崗位工作職責(zé)識別，預(yù)測企業(yè)年度人力資源需求與供給狀況，能夠根據(jù)區(qū)域企業(yè)背景資料為企業(yè)進行簡單人力資源規(guī)劃，能夠為企業(yè)常見工作崗位編制工作規(guī)范與任務(wù)說明書，能夠編制、起草企業(yè)人力資源管理中所需的相關(guān)文本，招聘簡章、應(yīng)聘申請表、面試相關(guān)表格、錄用通知書、勞動合同、工資報表等，能夠根據(jù)企業(yè)招聘計劃要求設(shè)計招聘測試方案，能夠參與模擬招聘，妥善地處理與應(yīng)聘者之間的關(guān)系，能夠根據(jù)企業(yè)的培訓(xùn)需求設(shè)計培訓(xùn)方案，能夠根據(jù)所提供的企業(yè)及崗位的背景資料設(shè)計績效考核方案，能夠根據(jù)所提供的企業(yè)及崗位的背景資料設(shè)計薪酬方案。同時通過一體化設(shè)計使學(xué)生能夠處理個人的人力資源管理事務(wù)：包括能夠為自己及他人進行素質(zhì)測評，能夠為個人制定職業(yè)生涯規(guī)劃書，能夠制作規(guī)范的求職簡歷。
1.3通過分析整合人力資源管理課程知識目標要求通過學(xué)習(xí)使學(xué)生了解人力資源管理的相關(guān)概念、基本術(shù)語、理論，掌握人力資源規(guī)劃的流程和方法，掌握工作分析的流程和方法，掌握員工招聘的方法和程序，掌握員工培訓(xùn)的方法與技巧，掌握企業(yè)績效和薪酬設(shè)計的要點，掌握人力資源管理中常用文本的格式內(nèi)容。
1.4課程素質(zhì)目標是通過本課程的設(shè)計與學(xué)習(xí)實施使學(xué)生具備良好的與人合作溝通意識、競爭意識、質(zhì)量意識，具備良好的成本觀念、時間觀念，具有良好的職業(yè)道德，誠信，敬業(yè)愛業(yè)、樂于奉獻，具備團隊合作精神、可持續(xù)發(fā)展能力及自主學(xué)習(xí)的能力。
2人力資源管理核心課程“教學(xué)做”一體化教學(xué)模式是培養(yǎng)企業(yè)人力資源管理職業(yè)崗位需求的學(xué)生的關(guān)鍵
以工作過程為導(dǎo)向的核心課程應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)管理實際工作崗位的需求為目標，以職業(yè)能力培養(yǎng)為重點，以工作任務(wù)及其工作過程為依據(jù)對教學(xué)內(nèi)容進行組織和安排。以任務(wù)的完成過程為線索貫穿整個教學(xué)活動的始終，選取多個學(xué)習(xí)性工作任務(wù)或項目作為教學(xué)內(nèi)容的載體。按照“提出任務(wù)，分析任務(wù)，知識構(gòu)建，完成任務(wù)”這一行動體系組織各單元的教學(xué)。引導(dǎo)學(xué)生分析工作任務(wù)，然后完成工作任務(wù)，學(xué)生通過完成工作任務(wù)達到構(gòu)建知識的目的。這種“教學(xué)做一體化”教學(xué)模式能達到學(xué)習(xí)過程與工作過程一致，學(xué)習(xí)任務(wù)與工作任務(wù)一致。
3開展企業(yè)兼職人員參與課程考核評價課程方式
[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代設(shè)計商業(yè)模式文化語境
一、概念
現(xiàn)在，終于是語境取代原來的物理設(shè)計的時代了，原因就在于商業(yè)模式的語境建構(gòu)，使得商業(yè)設(shè)計具有時尚審美特征,以及工藝流程體系，它是工業(yè)化的創(chuàng)意語境所在，因此，商業(yè)設(shè)計中的語境類型表現(xiàn)得更為具體、直觀。這其中，商業(yè)文化語境作為設(shè)計過程的一個大語境，對設(shè)計符號的選用及設(shè)計符號系統(tǒng)的表現(xiàn)起著重要的指導(dǎo)作用。
商業(yè)設(shè)計中的商業(yè)文化語境顯然是構(gòu)成設(shè)計的物理、審美、心理和社會環(huán)境，或者說是一種世俗的再現(xiàn)。要實現(xiàn)商業(yè)設(shè)計的世俗再現(xiàn)，必須將其根植于文化之中。文化是在長期的歷史沿襲中積淀而成的，它是一個民族的道德風(fēng)尚、倫理習(xí)俗、文化教育、價值取向的結(jié)合體，決定著受眾的思維方式、接受心理，影響著受眾對廣告的意義解讀。只有在我們所屬的文化里，世俗的杓樸錁懲腹桃滴幕幕?，晤U遣拍莧鮮墩饈瀾緄氖浪椎拿潰被竦靡恢稚桃檔寐恪R虼?，蠄?zhí)桃瞪杓埔視κ苤詰慕郵芐睦懟⑻岣咝Ч鴕詡壑倒勰?、房O紫骯?、伦理蒂嚶、思维方g?、审美情趣荡_矯孀鷸厥苤詰奈幕諼?，符豪w塹奈幕八?，与他米l锏接行У奈幕低ā?
二、商業(yè)設(shè)計的文化再現(xiàn)
商業(yè)設(shè)計通過與世俗文化藝術(shù)元素相結(jié)合，能夠形成人情之美、和合之美、溫馨之美等審美特征，但因為商業(yè)模式是為了滿足商業(yè)傳達需要，以實現(xiàn)傳播信息為目的，具有很強的商業(yè)性，所以在不同的設(shè)計作品中，商業(yè)模式與設(shè)計語境的融合的比重可能會存在某種傾斜，比如公益海報，美學(xué)價值可能濃重突出，非美學(xué)價值可能淡化減弱，而商業(yè)禮品包裝、日用工藝品的平面設(shè)計，非美學(xué)價值就濃重突出，美學(xué)價值就相對減弱。因此，在設(shè)計藝術(shù)作品中能夠有效的運用美學(xué)與商業(yè)特性，緊緊抓住人們的視覺心理，這是藝術(shù)與設(shè)計所要研究探討的重要課題。設(shè)計通過商業(yè)符號來負載特定信息，在世俗文化語境這一大語境的作用下反映著具體的時代和文化。因此，可以說商業(yè)設(shè)計是商業(yè)與大眾世俗文化交融的藝術(shù)，因此，商業(yè)設(shè)計又可說是商業(yè)模式下的世俗文化再現(xiàn)。
商業(yè)設(shè)計中的創(chuàng)新離不開工藝創(chuàng)新，但不能僅僅依靠工藝，還要依靠世俗文化，尤其是商業(yè)文化。文化是有一種歷史特性的，具有傳承的獨特性，并且很難簡單引進和仿造，具有多樣性和豐富性的特點。就商業(yè)模式而言，它在我國的快速發(fā)展，產(chǎn)生了一種對設(shè)計文化的強烈呼喚。我們的傳統(tǒng)設(shè)計適合商業(yè)機制，一方面固然需要設(shè)計主體具有文化“活力”，可以體現(xiàn)來自大眾化時代的強烈的現(xiàn)代社會、產(chǎn)業(yè)發(fā)展力，以及商業(yè)模式下的一種工作模式。也就是說，設(shè)計文化在我國當代商業(yè)模式、產(chǎn)業(yè)體系中關(guān)系到人的新文化語境建構(gòu)，它以全球化、多元文化的語境為依托，作為文化活動的特征已越來越明顯，深刻地影響著人們的日常生活，人類生活在設(shè)計之中。因此，我們對設(shè)計的批評不能局限于物質(zhì)和形式的層面，應(yīng)該在人類文化系統(tǒng)這個當代批評語境中去理解設(shè)計“符號”的意義和價值，它的專業(yè)性、市場化，都更加接近商業(yè)模式。
設(shè)計作為“商業(yè)的手段”和“文化傳承”、“語境共識”，它不僅滲透到人類生活的各個領(lǐng)域，為人類建構(gòu)一個理想的生活空間，同時也直接影響人們的生活方式、價值觀和學(xué)習(xí)趣味，建構(gòu)著人類的文化。
三、商業(yè)模式與設(shè)計語境建構(gòu)
1.文化主體:設(shè)計的理論知識主要來自對設(shè)計理論與方法的規(guī)范學(xué)習(xí)，設(shè)計能力養(yǎng)成包括來自專門的職業(yè)學(xué)校教育、技能培訓(xùn)等階段的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，而應(yīng)用體現(xiàn)在商業(yè)模式和產(chǎn)業(yè)體系中。專業(yè)知識或者行為或?qū)嵺`知識主要形成于實踐活動，也即來產(chǎn)業(yè)、行業(yè)經(jīng)驗,隨之積累起職業(yè)知識。設(shè)計的能力以理論知識與職業(yè)知識為基礎(chǔ),直接產(chǎn)生于社會實踐過程,當然也與其他因素相關(guān)聯(lián)。具體而言,這種行為能力指恰如其分地、有目標地完成任務(wù)的能力；在日常情景或者新情景下把握從未經(jīng)歷的情景的能力。這些能力的成功養(yǎng)成與實踐能力、社會能力，以及自我能力的發(fā)展密不可分。
2.設(shè)計主體:設(shè)計語境屬于個性特征因素的有個人的職業(yè)倫理、對職業(yè)的自信與自我批評，以及職業(yè)上的理性競爭。商業(yè)模式下個人設(shè)計與他人,以及社會形成的批評語境的互動，設(shè)計在這種語境下，作為一種產(chǎn)品形式，作為一種活動，也作為一種視覺性的形象系統(tǒng)無所不在地出現(xiàn)在當代人的生活之中。正因為如此，設(shè)計的內(nèi)涵被無限擴展了，呈現(xiàn)出一個具有開放性并不斷在擴大的范疇。
3.職業(yè)主體:設(shè)計語境突出的特點是與市場驅(qū)動的機構(gòu)有類似之處，設(shè)計能夠在市場里有競爭力的產(chǎn)品。因此，設(shè)計批評需要建立“真實的批評”，因此，必須建立行業(yè)規(guī)范下的品牌意識。應(yīng)該很好地反映產(chǎn)品訴求，體現(xiàn)鮮明的產(chǎn)品特色和豐富的文化內(nèi)涵，最大限度地滿足消費者求新、求信、求美、求趣、求異的消費心理。隨著工業(yè)技術(shù)的發(fā)展和人們物質(zhì)需求的不斷增長，生產(chǎn)已經(jīng)進入到人類生活的整個世界中，以物質(zhì)文化與技術(shù)文化相結(jié)合、消費體驗與情感、成人體驗相結(jié)合的形式向人們呈現(xiàn)豐富的內(nèi)涵。這種面向生活的物質(zhì)性實踐行為正日益突出和體現(xiàn)出設(shè)計職業(yè)技術(shù)語境的行為維度。
參考文獻:
[1]尹定邦主編:設(shè)計學(xué)概論.湖南科技出版社，1999，第41頁
西周廣泛使用的貨幣是一種銅質(zhì)金屬的貝幣，但并不是唯一流通的貨幣，市面上還經(jīng)常以農(nóng)具、刀具、栗、皮、帛、布、玉、珠為流通貨幣，這反映出西周商品流通規(guī)模的擴大，使金屬類貨幣供不應(yīng)求，只能以多種其他物品為補充性流通工具。由此可見，西周時期不斷發(fā)展的生產(chǎn)力助推了商品的流通，各地的市場因此日漸形成并初具規(guī)模。在此基礎(chǔ)上，全面而嚴密的西周商業(yè)管理系統(tǒng)也就應(yīng)運而生。從商業(yè)市場建置、管理職官設(shè)立，到上市流通的商品、商品交易程序，以及商業(yè)稅征收、商品價格制定等都有比較明確的規(guī)定。
二、西周時期商業(yè)管理的具體措施
西周時期商業(yè)管理的具體措施有以下幾個方面的內(nèi)容，它們共同構(gòu)成了西周商業(yè)管理的一整套體系。第一，商業(yè)市場的建置。西周時期的城市發(fā)展還構(gòu)不成現(xiàn)代城市的雛形，但城市的建筑格局也頗為講究，總體上為前朝后市的格局?！吨芏Y·匠人》中有言，工匠們所修的王城，方圓有9里，共3個城門，王城中心位置是官府，城右為社稷神壇，城左為祖廟，城的后邊部分設(shè)有市場。西周時期城中的市場根據(jù)參加對象、開市時間、規(guī)模大小可分為3種：一是大市，太陽還未出來的凌晨時分開市，主要參市的是平民百姓；二是朝市，上午開市，主要參市的是商賈；三是夕市，傍晚時分開市，主要參市的是販夫販婦。可見市場不同，所服務(wù)的階層也有所差別。西周時期，不僅王城中設(shè)有市場，很多諸侯國的都城中也同樣設(shè)有市場，而且市場不僅在城中設(shè)置，在城外也設(shè)有位置固定的市場。根據(jù)《周禮·遣人》中的說法，城中市場與城外的固定市場都是官辦的，它們沿著驛道設(shè)置，距離較近的兩個相鄰市場之間還設(shè)有1宿3廬，供官員登高瞭望以觀察市場活動的情況[2]51。還有一些在鄉(xiāng)村中供鄉(xiāng)野村民交易的臨時市場，因時因地聚散，建置形式比較靈活，大多沒有官辦色彩。第二，商業(yè)管理的專職官員。西周商業(yè)市場只要是官辦的，就設(shè)置有專職官員負責(zé)商業(yè)管理事宜，他們分工明細、職責(zé)明確。一個市場商業(yè)管理的總負責(zé)人叫司市，司市以下的官職有質(zhì)人、肆人、胥、司稽、司虣、閭師、載師、賈師、胥師等。其中司市全面負責(zé)所轄市場的刑、政、教、治、量度及禁令。具體而言就是：負責(zé)劃分市場界限區(qū)域；平定物價，控制貨物陳列；嚴控細巧奢侈物品買賣，穩(wěn)定貨物行情；吸引商賈參市充實市場貨物；訂立交易契約用于信用憑證；防止欺行霸市行為的發(fā)生；預(yù)防和懲治盜賊等。其他商業(yè)管理專職官員職責(zé)也有明確規(guī)定，如胥師負責(zé)貨物真假的辨別；賈師負責(zé)物價監(jiān)控和管理；載師負責(zé)市場攤位的劃分與出租；閭師負責(zé)貨物出入市場的清點工作；司虣負責(zé)市場治安維護；司稽負責(zé)發(fā)現(xiàn)、盤查和拘捕諸如盜賊等擾亂市場秩序的可疑之人；胥負責(zé)平時市場的巡視和懲處違規(guī)者；肆長負責(zé)代收稅和貨物的陳列；質(zhì)人負責(zé)度量衡管理和驗證買賣契約。第三，對市場交易的管理規(guī)定。西周商業(yè)管理針對市場交易設(shè)置了一定規(guī)則及程序。例如市場的大門開閉有嚴格的時間規(guī)定，司市只要在市場入口處懸掛旌旗就表明可以開市，參市交易者從規(guī)定的入口進入市場，入口處胥手持長鞭把守，其他管理官員則各司其職。首先要檢查貨物是否以假冒真、以次充好，貨物價格制訂是否合規(guī)。開市后，賈師、胥師、司市等人準備隨時受理各種交易糾紛。期間，若有人違反了市場管理規(guī)定，情節(jié)較輕者在市場門口當眾宣布罪狀，情節(jié)一般者則游市示眾，情節(jié)嚴重的則要受鞭刑。如果觸犯法律，則押送至官府處理。第四，商品定價制度。西周時期，賈師負責(zé)物價管理和商品價格的制定。他們根據(jù)官府的需要制訂商品價格。官府不需要的商品，價格被壓低，官府所需的商品則價格被抬升，以此來調(diào)節(jié)商品流通。賈師制訂商品價格的標準依據(jù)的是量度單位。西周時期，所有在市場上流通的商品包括官府出售的部分剩余物資都必須通過賈師制定其價格，否則物品不能夠成為商品上市出售。出售的商品按照門類和價格檔次高低分區(qū)陳列，將價格相近的同類商品集中在一起出售，便于具有不同需求的買主根據(jù)商品陳設(shè)的位置區(qū)分和比較商品價格，有利于防止商業(yè)欺詐。除此之外，賈師還需要定期檢查商品的出售是否名副其實，商品成交價格與其規(guī)定是否相符。如有自然災(zāi)害或疫病的發(fā)生，賈師們負責(zé)維持人們?nèi)粘Ｋ枭唐返膬r格，避免在其管轄范圍內(nèi)出現(xiàn)肆意哄抬物價的不良現(xiàn)象。除此以外，商品的上市流通、商業(yè)稅征收、外地商賈管理等都有比較明確的管理規(guī)定，在此不作贅述?？傊?，西周時期的商業(yè)管理措施具體而明確，并基本以一套體系而存在，有效規(guī)范了市場和商業(yè)行為。
三、西周時期商業(yè)管理的特征
西周時期的商業(yè)管理一直處于官府的干預(yù)與控制下。政府對商業(yè)的干預(yù)遵循強化消費管理與促進商業(yè)經(jīng)營相結(jié)合的方式，使西周時期的商業(yè)發(fā)展狀況順應(yīng)農(nóng)業(yè)社會自然經(jīng)濟發(fā)展水平。這對于穩(wěn)定社會經(jīng)濟和調(diào)節(jié)社會消費關(guān)系有著一定促進作用。西周時期的商業(yè)管理反映出樸素的封建社會系統(tǒng)管理的意識，這在當時的商業(yè)環(huán)境下是較好的管理方式。其一，目的性明確。致力于維護等級森嚴的奴隸制社會，保護貴族和奴隸主階級的利益。其二，商業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)具有整體性。商業(yè)管理中的交易地點、時間、度量衡、物價、稅收、市場秩序、合同等環(huán)節(jié)緊密相連，形成統(tǒng)一整體，從而體現(xiàn)出具有優(yōu)勢的整體功能。其三，商業(yè)管理具有層次性。從西周時期的臨時市場、鄉(xiāng)村集市和固定市場的分布情況，賈師、青師、司市、肆長等職官的配設(shè)，以及商品價格的定位、檔次的區(qū)分以及區(qū)域的陳設(shè)等方面都體現(xiàn)了西周商業(yè)管理的層次性。其四，動態(tài)發(fā)展。西周時期的商業(yè)管理系統(tǒng)不是靜止的，而是動態(tài)地向前發(fā)展。它與周圍的商業(yè)環(huán)境都處于動態(tài)的發(fā)展和變化中，它的發(fā)展不僅要適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的發(fā)展并為當時的統(tǒng)治階級服務(wù)，還要進一步推動社會商業(yè)經(jīng)濟的向前發(fā)展。
四、結(jié)語
1中國商業(yè)建筑蒸汽能耗現(xiàn)狀
隨著中國的改革開放和經(jīng)濟發(fā)展，商業(yè)建筑的面積日趨增大，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)速度逐漸加大。據(jù)統(tǒng)計，目前中國已經(jīng)建成大約2000多幢高級賓館和寫字樓，800多家大型商場，其中絕大部分的高級賓館、飯店都設(shè)有蒸汽系統(tǒng)。根據(jù)我們對二十多幢商業(yè)建筑的能耗調(diào)查統(tǒng)計，設(shè)有蒸汽系統(tǒng)的商業(yè)建筑每年僅鍋爐的燃料費用就接近60元/平方米，現(xiàn)有商業(yè)建筑的每年的能源消耗費用就高達225億元人民幣。
賓館類建筑的蒸汽系統(tǒng)主要由蒸汽源、蒸汽輸配系統(tǒng)、蒸汽用戶三部分組成。蒸汽源一般為蒸汽鍋爐。使用燃料各有不同，包括：燃氣、燃油和煤。蒸汽輸配與回收系統(tǒng)包括蒸汽由蒸汽源輸送至用戶和部分蒸汽凝水由用戶處回收至蒸汽源兩部分。蒸汽用戶一般有以下四個：第一個是建筑內(nèi)所需生活熱水，通過與蒸汽換熱的方式提供；第二個是是空調(diào)和供暖系統(tǒng)在冬季時使用的熱水通過與蒸汽換熱提供；第三個是洗衣房，使用蒸汽熨洗衣服；最后是廚房，使用蒸汽蒸煮食品和消毒餐具。此外對于一些采用吸收式冷機的商場、飯店，蒸汽系統(tǒng)還提供溴化鋰吸收式冷機運行所需的高壓蒸汽。對于醫(yī)院，蒸汽系統(tǒng)還提供蒸汽供大部分醫(yī)療室消毒器械使用。表1顯示了北京市幾種不同的商業(yè)建筑的蒸汽消耗各成份比例。
表1：北京市幾種不同的商業(yè)建筑的蒸汽消耗各成份比例（％）
生活熱水空調(diào)采暖洗衣房、廚房消毒用備注
賓館1215821--夏季用吸收式冷機
賓館2483022--
醫(yī)院4032208
2蒸汽系統(tǒng)存在的問題和節(jié)能潛力
通過對北京市商業(yè)建筑中蒸汽系統(tǒng)的調(diào)查和分析發(fā)現(xiàn)，目前蒸汽系統(tǒng)的應(yīng)用中還存在著很大的問題，這同時也反應(yīng)了蒸汽系統(tǒng)具有巨大的節(jié)能潛力。主要表現(xiàn)在以下幾方面：
*中國商業(yè)建筑的能耗高于國外發(fā)達國家的商業(yè)建筑能耗。從我們對北京市近10棟賓館、飯店和醫(yī)院的全面測試和統(tǒng)計可知，這些商業(yè)建筑的全年運行能耗平均大約是188kwh/m2.a，而氣候條件大致相當?shù)娜毡镜耐惤ㄖ钠骄昴芎拇蠹s是135kwh/m2.a，也就是說北京市的賓館的能耗要比日本高出將近40％。這其中，空調(diào)能耗占到50～60％，而其中設(shè)計到蒸汽系統(tǒng)的建筑結(jié)構(gòu)冷、熱能耗又占到空調(diào)能耗的40～50％（如果夏季采用吸收式制冷，冬季采用蒸汽換熱采暖和空調(diào)）。
*同類型的的商業(yè)建筑之間的能耗也有較大差別。圖1顯示了北京4家四星級以上賓館的全年每平方米耗燃料量，從圖中可看出耗燃料量最高的商場比耗電量最低的商場能耗高出將近2倍。
從蒸汽系統(tǒng)的凝水回收系統(tǒng)運行情況看，各個賓館之間也存在著很大的差異。由于蒸汽凝水中含有大量的水的顯熱，因此凝水回收率越低，系統(tǒng)的能耗損失就約大。圖2顯示的是我們調(diào)查的北京市幾個賓館、醫(yī)院的蒸汽凝水回收情況。從圖2中可以看出，一些賓館蒸汽凝水回收率達到80％以上，凝水回收效果較好，而還有一些系統(tǒng)的凝水回收率低于20％，且大部分蒸汽系統(tǒng)的凝水回收率較低。
圖2北京市賓館蒸汽凝水回收率
*近年來已有不少的節(jié)能改造項目竣工，這些改造項目都顯示出較大的經(jīng)濟效益，說明商業(yè)建筑有巨大的節(jié)能潛力。例如在亮馬河大廈，提高蒸汽凝水的回收率和減少二次蒸汽的產(chǎn)生等技術(shù)手段，一年可以節(jié)約運行費用80多萬，所需的投資不到一年的時間即可回收。
上述分析表明，中外對比、同類建筑的對比和商業(yè)建筑成功的改造實例都充分說明中國的商業(yè)建筑蒸汽系統(tǒng)具有巨大的節(jié)能潛力，蒸汽系統(tǒng)節(jié)能改造有很好的經(jīng)濟效益。
3蒸汽系統(tǒng)節(jié)能的途徑和方法
蒸汽系統(tǒng)包括蒸汽輸送系統(tǒng)，蒸汽用戶，蒸汽凝水回收系統(tǒng)。因此蒸汽系統(tǒng)節(jié)能必須從這三個方面分別下手。從調(diào)查情況看目前高壓蒸汽輸送系統(tǒng)其輸送效率較高，節(jié)能潛力較少；而蒸汽用戶的節(jié)能潛力則主要體現(xiàn)在空調(diào)用戶如何有效的利用冷、熱源上，在這里就不詳細說明了；所以目前蒸汽系統(tǒng)的節(jié)能則主要體現(xiàn)在蒸汽凝水回收系統(tǒng)上，即如何提供凝水回收率和減少系統(tǒng)的二次蒸汽產(chǎn)生。
3.1提高工作人員的管理運行水平
*對運行管理人員、操作工人進行思想品質(zhì)，培養(yǎng)他們的責(zé)任感和事業(yè)心，提高覺悟，盡職盡責(zé)地運行管理設(shè)備。
*建立嚴格的管理制度，規(guī)范職員、工人行為，這是實現(xiàn)良好運行管理的客觀保證。
*對職工、工人進行技術(shù)培訓(xùn)，提高他們的技術(shù)水平和運行管理水平，有益于改善他們的工作，減少能耗。
末端蒸汽用戶的節(jié)能意識也對蒸汽系統(tǒng)的能耗有很大的影響。例如北京市某賓館的洗衣房，洗衣房的工作人員為了工作方便，大部分用汽設(shè)備（如熨燙機等）都采用無疏水閥運行，這不僅使得整個洗衣房的蒸汽凝水溫度偏高，造成了大量的二次蒸汽損失，同時還使一部分動力蒸汽也由凝水管道排到室外，造成了大量的能耗損失。
3.2提高系統(tǒng)設(shè)備的管理運行水平
這主要體現(xiàn)在
*對設(shè)備進行嚴格管理、合理使用，確保使之高效運轉(zhuǎn)。
*及時對設(shè)備進行更新?lián)Q代，更換低效設(shè)備，避免不必要的能源消耗。
*建立詳細的工作計劃和節(jié)能措施，確保節(jié)能改造工程的節(jié)能效果，防止徒勞無功。
由于設(shè)備老化造成的蒸汽系統(tǒng)的能耗增加，在我們的測試調(diào)查中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)。如北京市某四星級賓館，其凝水箱內(nèi)凝水長期硬度檢查不合格，被迫再度軟化或者就地排走，造成很大的能源和經(jīng)濟損失。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)是由于一臺生活熱水用的殼管式蒸汽熱水交換器的內(nèi)管破裂，使得大量的未軟化的生活熱水直接進入蒸汽管道回到凝水箱而造成的。
此外采用合理的蒸汽凝水回收系統(tǒng)也是減少系統(tǒng)能耗的一個關(guān)鍵因素。從圖2中我們可以看到賓館B和D的凝水回收率較高，這主要是由于賓館B中對蒸汽凝水進行了多極預(yù)冷，才進入凝水箱，即蒸汽經(jīng)以及換熱器換熱后，得到的溫度較高的凝水再和二級換熱換，使其溫度進一步降低。這樣避免了大量的二次蒸汽損失，而且溫度較低的凝水也更容易打回鍋爐房。賓館D中則將鍋爐補水直接打到凝水箱中和凝水混合，降低凝水箱內(nèi)的凝水溫度，這樣也避免了能耗損失。
圖3賓館B中蒸汽系統(tǒng)簡圖
圖4賓館D中蒸汽系統(tǒng)簡圖
3.3節(jié)能新技術(shù)的推廣
技術(shù)手段的推廣和合理利用是商業(yè)建筑節(jié)能的關(guān)鍵。適合中國商業(yè)建筑的節(jié)能的方法并不是建造一兩幢新的商業(yè)建筑來展示新技術(shù)，而是通過一些投資小見效快的技術(shù)手段對現(xiàn)有商業(yè)建筑的改造和提高運行管理水平來提高能源利用效率。
從蒸汽系統(tǒng)自身的特點來看，蒸汽系統(tǒng)問題最大的地方是蒸汽凝水回收系統(tǒng)。目前一種射流－噴射泵系統(tǒng)非常適合于代替蒸汽系統(tǒng)中蒸汽熱水換熱器。它采用的是將蒸汽直接噴到需要加熱的水中，通過混合來達到換熱的效果。由于它不存在凝水回收系統(tǒng)，固避免了目前蒸汽凝水回收系統(tǒng)中的大量問題。但由于它將處理過的軟化水直接噴到了未處理的熱水中，其增加了鍋爐房處理軟化水的費用。
如下是噴射泵系統(tǒng)與傳統(tǒng)的板式熱交換器的運行能耗費用比較：
初始條件：
1．采用燃氣鍋爐，燃料為天然氣，價錢為1.8元/m3，熱值為44175kj/m3，鍋爐效率93％
2．都提供4公斤壓力的蒸汽，溫度為143.4，蒸汽熱值為2732kj/kg
3．自來水價格為3元/噸，軟水價錢為5元/噸，自來水水溫為15℃，熱值為62.85kj/kg
4．生活熱水供應(yīng)水溫為60℃，熱值為251.4kj/kg
5．板式換熱器的凝水溫度為70℃，熱值為293.3kj/kg
計算步驟：
1、采用FTS系統(tǒng)生產(chǎn)1噸生活熱水所需耗費
(1)耗蒸汽量
設(shè)生產(chǎn)1噸生活熱水的蒸汽耗量為Gsteam，由：
Gsteam×2732＋（1000－Gsteam）×62.85＝1000×251.4
可得蒸汽耗量為：Gsteam=70.64kg
(2)耗燃氣量
由于FTS系統(tǒng)無凝水，所以生產(chǎn)1噸蒸汽所需燃氣量為：
1000×（2732－62.85）/（44175×h1）＝64.97（m3）
所以生產(chǎn)70.64kg蒸汽需燃氣量為
Ggas＝64.97×70.64/1000＝4.589（m3）
(3)耗自來水量
從上面計算可知消耗自來水量為1000－70.64=929.36kg
(4)耗軟化水量
消耗軟化水量為70.64kg
(5)總費用
總費用為：4.589*1.8+929.36*3/1000+70.64*5/1000=11.40（元）
2、采用蒸汽－熱水換熱器生產(chǎn)1噸生活熱水所需耗費
(1)耗蒸汽量
設(shè)生產(chǎn)1噸自來水的蒸汽耗量為Gsteam，認為換熱器換熱效率為1，由：
Gsteam×（2732－293.3）×＝1000×（251.4－62.85）
可得蒸汽耗量為：Gsteam=77.32kg
(2)耗燃氣量
設(shè)凝水回收率為X（以下計算數(shù)據(jù)基于X＝100％）
生產(chǎn)1噸蒸汽所需燃氣量為：
{1000*(1-X)*(2732－62.85)+1000*X*(2732－293.3)}/（44175×h1）＝59.36（m3）
所以生產(chǎn)70.4kg蒸汽需燃氣量為
Ggas＝59.36×77.32/1000＝4.589（m3）
(3)耗自來水量
從上面計算可知消耗自來水量為1000kg
(4)耗軟化水量
消耗軟化水量為77.32*(1-X)=0kg
(5)總費用
總費用為：4.589*1.8+3*1=11.26（元）
從計算結(jié)果中可以看出，
(1)在采用噴射泵系統(tǒng)時，系統(tǒng)運行費用僅比采用換熱器＋凝水回收裝置系統(tǒng)在凝水回收效率為100％時的費用高出1.2%
(2)采用相同的計算過程可以得出當換熱器＋凝水回收裝置系統(tǒng)的凝水回收率為87.9%時，所用費用與噴射泵系統(tǒng)相同。
此外噴射泵系統(tǒng)還節(jié)省了凝水回收系統(tǒng)的初投資。
由此可見噴射泵系統(tǒng)是一個值得在蒸汽系統(tǒng)中運用的新技術(shù)。
參考文獻：
【1】章熙民，任澤霈等，傳熱學(xué)(第三版)，中國建筑工業(yè)出版社，1993
[關(guān)鍵詞]工商管理類專業(yè)實踐教學(xué)應(yīng)用型人才
一、引言
改革開放以來，隨著管理活動日益系統(tǒng)化和專業(yè)化，對管理類人才的需求不斷增加，并提出多方面、高層次的培養(yǎng)要求。然而，目前從工商管理類專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)情況來看，畢業(yè)生的綜合能力、發(fā)展?jié)摿Α⒆晕艺J知和由此形成的就業(yè)期望，與用人單位在聘用、使用人才方式之間存在著沖突。有關(guān)調(diào)查表明，多數(shù)用人單位認為工商管理類本科畢業(yè)生政治素質(zhì)較好，工作態(tài)度認真，責(zé)任心強，但是實踐和創(chuàng)新能力不強，無法充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。
就高校而言，為了主動適應(yīng)和調(diào)整人才供需之間的動態(tài)平衡，就需要著重培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用和實踐能力，提高學(xué)生全面素質(zhì)，將專業(yè)深度與廣度有機結(jié)合，拓寬專業(yè)的適應(yīng)面。而構(gòu)建科學(xué)、合理的實踐教學(xué)體系正式實現(xiàn)上述目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。下面結(jié)合高校工商管理類專業(yè)的特點，對該專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建進行探索。
二、工商管理類專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建
1.總體目標
構(gòu)建工商管理類專業(yè)實踐教學(xué)體系的總體目標是：基于就業(yè)為導(dǎo)向，以培養(yǎng)實踐應(yīng)用能力為主線設(shè)計學(xué)生的知識、能力、素質(zhì)結(jié)構(gòu)的培養(yǎng)方案，以滿足企事業(yè)單位對管理人才能力要求為出發(fā)點，培養(yǎng)出具有管理、經(jīng)營戰(zhàn)略、市場營銷、經(jīng)濟及法律等方面的綜合知識和能力，能勝任經(jīng)濟管理部門工作和企事業(yè)單位實際管理工作的應(yīng)用型人才。
2.基本框架
(1)實踐教學(xué)的主要任務(wù)
實踐教學(xué)是指在整個教學(xué)過程中學(xué)生在教師的組織和指導(dǎo)下參加一定的實踐活動把書本知識運用于實踐的教學(xué)環(huán)節(jié)，它是為配合理論教學(xué)培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力加強專業(yè)訓(xùn)練和鍛煉學(xué)生實踐能力而設(shè)置的教學(xué)環(huán)節(jié)；普通高校工商管理專業(yè)實踐教學(xué)一般指實訓(xùn)、社會實踐、畢業(yè)實習(xí)、畢業(yè)設(shè)計等，作為理論教學(xué)的附屬環(huán)節(jié)。
具體的說,就是將各個實踐教學(xué)環(huán)節(jié)通過合理配置，構(gòu)建成以應(yīng)用能力培養(yǎng)為主體，按基本技能、專業(yè)技能和綜合技術(shù)應(yīng)用能力等層次，循序漸進地安排實踐教學(xué)內(nèi)容，將實踐教學(xué)的目標落實到各個實踐教學(xué)環(huán)節(jié)中，讓學(xué)生在實踐教學(xué)中掌握必備的、完整的、系統(tǒng)的技能和技術(shù)。
(2)實踐教學(xué)的內(nèi)容體系
實踐教學(xué)的主要內(nèi)容包括：課堂實踐教學(xué)、現(xiàn)場實踐教學(xué)、課外實踐活動和畢業(yè)論文（設(shè)計）四方面。(1)課堂實踐教學(xué)是指配合課程教學(xué)，以促進學(xué)生深化理論知識，掌握基本專業(yè)技能，一般以課堂為教學(xué)場所，常見的方式兩種：一種是情景模擬，指設(shè)計某情景，讓學(xué)生扮演某種角色，開展某項營銷活動，比如：模擬公司組建、商務(wù)談判、產(chǎn)品推銷、市場調(diào)查等；另一種是案例分析討論。教師事先準備相關(guān)案例，將全班同學(xué)分成幾組，學(xué)生先個人分析，然后小組討論，再課堂發(fā)言交流，教師總結(jié)。(2)現(xiàn)場實踐教學(xué)是以實習(xí)基地為條件，培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實際和實踐動手能力為主要目的的操作性實習(xí)、專業(yè)技能訓(xùn)練，以及畢業(yè)實習(xí)。(3)課外實踐活動是以培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神、強化學(xué)生實踐能力和道德意識為主要目的的科研訓(xùn)練、課外科技活動、社會實踐和社會公益活動。(4)畢業(yè)論文（設(shè)計）是以培養(yǎng)學(xué)生綜合應(yīng)用知識的能力和提出問題、分析問題、解決問題能力為主要目的的實踐教學(xué)活動。
三、工商管理類專業(yè)實踐教學(xué)的組織實施
1.細化總體目標
實際上,實踐教學(xué)是一個系統(tǒng)工程，加強實踐教學(xué)，首先要在理順實踐教學(xué)體系的內(nèi)外關(guān)系基礎(chǔ)上，細化實踐教學(xué)目標體系，明確各實踐環(huán)節(jié)和活動的具體目標。具體來說，以就業(yè)為導(dǎo)向的實踐教學(xué)要落到實處，必須對學(xué)生實現(xiàn)就業(yè)所必備的能力進行分解，按基本技能、專業(yè)技能和綜合技術(shù)應(yīng)用能力等層次劃分，據(jù)此把培養(yǎng)學(xué)生就業(yè)能力的總目標細化為基于各環(huán)節(jié)、分階段培養(yǎng)各種技能的子目標，并循序漸進地安排實踐教學(xué)內(nèi)容，將實踐教學(xué)的目標和任務(wù)具體落實到各個實踐教學(xué)環(huán)節(jié)中。
2.制定嚴格的程序規(guī)范和標準
由于工商管理專業(yè)所學(xué)知識涵蓋了管理、經(jīng)營戰(zhàn)略、市場營銷、經(jīng)濟及法律實踐等多門學(xué)科，實踐教學(xué)工作涉及面寬，要保證組織管理工作到位、教學(xué)環(huán)節(jié)合理銜接，必須建立與之配套的程序規(guī)范和標準，使實踐教學(xué)活動有章法可循、有制度可依。例如組織有關(guān)專家共同制定實踐教學(xué)大綱，作為實踐教學(xué)的重要依據(jù)；為了提高教學(xué)質(zhì)量，組織一線教師根據(jù)大綱要求編寫適用的實踐教學(xué)教材，最好是系列化教材，確保教學(xué)內(nèi)容的完整性和系統(tǒng)性；建立完整的實踐教學(xué)檔案管理制度，實踐教學(xué)檔案主要包括：實踐教學(xué)大綱、實踐指導(dǎo)書、實踐課表、實踐考核成績、實踐課程軟件等，數(shù)據(jù)資料要按學(xué)校教學(xué)檔案管理的有關(guān)規(guī)定建檔保存。
3.建立和完善實踐教學(xué)質(zhì)量評估體系
不斷完善和強化對各環(huán)節(jié)教學(xué)質(zhì)量的監(jiān)控體系，確保該體系自上而下層層展開，落實到每一個實踐過程，通過定期或不定期的檢查、評估、獎懲等手段實施改進，必要時進行調(diào)整，將不足之處和遺留問題置于下一個新的質(zhì)量管理監(jiān)控循環(huán)系統(tǒng)中，進一步改進、優(yōu)化各教學(xué)環(huán)節(jié)管理過程。
在實踐教學(xué)體系中，評估體系是非常重要的一個子系統(tǒng)，因為起到了“承上啟下”的作用，沒有科學(xué)、公正的評估體系，前期的檢查結(jié)果未必明確，后期的獎懲環(huán)節(jié)又沒有依據(jù)。該體系應(yīng)在工商管理類專業(yè)實踐教學(xué)體系中起到“感覺器”的作用，即是確認初始目標是否實現(xiàn)或是否需要更新，從而驅(qū)動“控制器”作出相應(yīng)調(diào)整，保持系統(tǒng)的穩(wěn)定。
評估體系中常見的評價方法有：過程式、成果式、取證式、綜合式四種。過程式評估強調(diào)過程管理，要建立專門機構(gòu)負責(zé)實踐教學(xué)監(jiān)督管理，對整個過程實施定期和不定期實地檢查，并要求教師和學(xué)生完成有關(guān)日常教學(xué)情況的詳細記錄，以便相關(guān)部門進行抽查；成果式評估指教師根據(jù)學(xué)生上交的課程設(shè)計作業(yè)、調(diào)查報告、案例分析報告等成果來檢驗其運用所學(xué)課程理論知識和技術(shù)解決實際問題的能力和動手能力，為確保成績的真實性，還可以與一定形式的答辯相結(jié)合。取證式評估要強化實驗教學(xué)與相關(guān)職業(yè)資格認證考核的聯(lián)系，學(xué)生通過實驗取得相關(guān)職業(yè)資格認證證書，可折合為相應(yīng)課程的成績和學(xué)分。綜合式評估是指學(xué)生實踐成績應(yīng)根據(jù)階段性成績和綜合性考核成績，結(jié)合實踐紀律綜合評定，并有相應(yīng)記錄。
四、實踐教學(xué)的保障條件
1.加強實踐教學(xué)資源建設(shè)
首先，要保證充足的經(jīng)費，除了學(xué)費和政府、學(xué)校撥款外，還可以尋求企業(yè)贊助，建立校企互動機制，提供形式多樣的實質(zhì)服務(wù)，如為目標企業(yè)優(yōu)先招聘優(yōu)秀畢業(yè)生，為企業(yè)提供管理人員培訓(xùn)和基層員工培訓(xùn)等；其次，有效地利用專項資金及社會各界的捐贈，強化校內(nèi)實踐教學(xué)基地建設(shè)。具體包括：定期更新教學(xué)儀器設(shè)備，及時添置適用、先進的模擬軟件（如ERP系統(tǒng)、專業(yè)模塊仿真等）；提高儀器設(shè)備的科技含量，強化教學(xué)軟件體系的效用；對相關(guān)教學(xué)人員進行短期模擬操作培訓(xùn)，以提升實驗室的使用價值。第三，建立穩(wěn)定的校外實踐教學(xué)基地。積極與對口單位和部門簽訂合作共建的實習(xí)基地協(xié)議，明確雙方在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等領(lǐng)域開展合作的具體項目，使教師和學(xué)生走出課堂，與社會相融合，從而實現(xiàn)教學(xué)相長，共同提升師生的實踐應(yīng)用能力。
2.提高教師隊伍的實踐教學(xué)能力
高校教師在實踐教學(xué)中處于主導(dǎo)地位，其教學(xué)能力的高低直接影響到教學(xué)效果的優(yōu)劣。目前，工商管理類專業(yè)教師很多都缺乏實踐經(jīng)驗，在實踐教學(xué)中深度不夠，不能全面、系統(tǒng)、高質(zhì)量的指導(dǎo)學(xué)生完成專業(yè)技能訓(xùn)練，因此，為保障教學(xué)質(zhì)量就必須提升指導(dǎo)教師的整體實踐能力。一方面，通過學(xué)歷教育、培訓(xùn)、兼職等途徑提升現(xiàn)有教師的專業(yè)技能，并采取多種激勵手段促進更多教師積極進行心智模式的轉(zhuǎn)變，開展自身知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)的調(diào)整，建立適應(yīng)管理類專業(yè)實踐教學(xué)需求的能力結(jié)構(gòu)；另一方面，引進一些具有高學(xué)歷、高職稱、實踐經(jīng)驗豐富的教師，并設(shè)法從外面聘請一些實踐經(jīng)驗豐富、專業(yè)理論基礎(chǔ)扎實的管理人才作為兼職教師?？傊?，從這兩個方面著手提高師資隊伍的實踐教學(xué)水平和能力，使師資隊伍盡快從整體上實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性和功能性轉(zhuǎn)變。
五、結(jié)論
總之，為了提升工商管理類專業(yè)的人才供給與市場需求之間的動態(tài)平衡性，培養(yǎng)出具有管理、經(jīng)營戰(zhàn)略、市場營銷、經(jīng)濟及法律等方面綜合知識和能力的應(yīng)用型人才是努力方向，而主要途徑是構(gòu)建以就業(yè)為導(dǎo)向的實踐教學(xué)體系。這一體系只有根據(jù)本類專業(yè)實踐教學(xué)的特點，把實踐教學(xué)的目標落實到各個實踐教學(xué)環(huán)節(jié)中，充分調(diào)動學(xué)生、教師的主動性和積極性，強調(diào)教學(xué)內(nèi)容、方法與手段改革的實效性，建立和完善實踐教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控和保障體系，才能讓學(xué)生在實踐教學(xué)中掌握必備的、完整的、系統(tǒng)的技能和技術(shù)，培養(yǎng)其職業(yè)崗位能力。
參考文獻：
[1]劉華東:深入思考教學(xué)改革中的基本問題[J].中國高等教育，2004，07