時間：2022-06-16 10:15:47
導(dǎo)語：在機關(guān)能力素質(zhì)培訓(xùn)方案的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保行政能力提升工作落到實處
推行行政能力提升制度，是建設(shè)效能政府的一項重要內(nèi)容，是進一步加強局機關(guān)自身建設(shè)，有力提升機關(guān)工作人員的行政能力。局領(lǐng)導(dǎo)高度重視把實施行政能力提升制度列入重要議事日程，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，確保工作落到實處。
（一）加強領(lǐng)導(dǎo),精心組織。為進一步提升行政能力，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，我局成立了由局長任組長，副局長任副組長，各分局、各科室主要負(fù)責(zé)人為成員的推行效能政府四項制度領(lǐng)導(dǎo)小組，確實加強對我局推行效能政府四項制度工作的領(lǐng)導(dǎo)。同時，結(jié)合國土資源工作實際，制定了單位效能政府總方案及各項制度工作實施方案。明確了貫徹落實目標(biāo)，提出了保障措施，并對各項工作任務(wù)進行分解落實。
（二）強化學(xué)習(xí)，加大宣傳力度。一是組織科室進行認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會省、州、縣全面實施效能政府四項制度文件精神實質(zhì)，重點學(xué)習(xí)涉及國土資源管理部門的政策法規(guī)，把學(xué)習(xí)教育貫徹于各自工作中，并準(zhǔn)確掌握行政能力提升制度的具體事項、方式方法和組織實施等內(nèi)容，切實增強貫徹落實制度的主動性和自覺性。二是接受部門監(jiān)督。自覺接受縣人事局的監(jiān)督，并妥善處理好實施行政能力提升與推進業(yè)務(wù)工作的關(guān)系，精心部署，抓好結(jié)合，做到相互促進。三是按時上報情況。認(rèn)真將行政能力提升制度的推進情況，報縣人事局和州局四項制度領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。同時，采取多種形式，積極宣傳和報道本部門的做法和經(jīng)驗。
一、學(xué)習(xí)內(nèi)容
1、學(xué)業(yè)務(wù)。一是學(xué)習(xí)藍(lán)色經(jīng)濟區(qū)有關(guān)知識；二是結(jié)合工作實際，重點學(xué)習(xí)招商引資、對外貿(mào)易、對外經(jīng)濟合作及開發(fā)區(qū)四大業(yè)務(wù)相關(guān)知識；三是學(xué)習(xí)公文寫作，提升機關(guān)干部文字綜合能力和自身素質(zhì)。
2、學(xué)外語。主要學(xué)習(xí)英語、日語和韓語三種語言，按年齡段分組分層次開設(shè)外語培訓(xùn)班，并印發(fā)《商務(wù)外語200句》發(fā)放到每人手中，確保學(xué)習(xí)效果。
二、責(zé)任分工
為使“雙學(xué)”活動順利有序進展，專門成立業(yè)務(wù)培訓(xùn)組、外語教學(xué)組和寫作教學(xué)組，確保提高學(xué)習(xí)實效。
（一）業(yè)務(wù)培訓(xùn)組。由四個業(yè)務(wù)科（外資科、貿(mào)管科、合作科、開發(fā)區(qū)科）科長組成，結(jié)合各科工作職責(zé)，主要負(fù)責(zé)制定藍(lán)色經(jīng)濟區(qū)有關(guān)知識及招商引資、對外貿(mào)易、對外經(jīng)濟合作、開發(fā)區(qū)四大業(yè)務(wù)板塊的具體學(xué)習(xí)內(nèi)容，確定教學(xué)人員。
（二）外語教學(xué)組。分為英語組、日語組、韓語組三個教學(xué)組，組內(nèi)分為初級、熟練兩個層次組織學(xué)習(xí)。英語組由產(chǎn)業(yè)招商辦主任宮本杲負(fù)責(zé)，日語組由投資促進科負(fù)責(zé)人孫華軍負(fù)責(zé)，韓語組由外資科科長呂邵兵負(fù)責(zé)，各外語教學(xué)組分別制定出教學(xué)方案。
（三）寫作教學(xué)組。由辦公室主任李洪偉負(fù)責(zé)，具體制定公文寫作培訓(xùn)方案并定期進行公文寫作能力測試。
三、主要學(xué)習(xí)方法和步驟
堅持理論聯(lián)系實際、學(xué)以致用的原則，堅持個人自學(xué)與集中家輔導(dǎo)、研討交流相結(jié)合，堅持每周六集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)，有利于排除干擾、集中人員、集中精力、集中時間，提高學(xué)習(xí)效果。具體如下：
（一）學(xué)外語活動：組織英語、日語、韓語互學(xué)會，結(jié)合《商務(wù)外語200句》，在自學(xué)基礎(chǔ)上，每月集中學(xué)習(xí)兩次，每次半天。根據(jù)不同層次，初級實行筆試，熟練人員每季度開展一次比賽活動（對抗賽、演講比賽、模擬談判等）。學(xué)習(xí)情況登記造冊，年底根據(jù)平時成績及內(nèi)部評議，分層次選出優(yōu)秀人員，予以表彰獎勵。
（二）學(xué)業(yè)務(wù)活動：以學(xué)習(xí)日為依托，組織學(xué)習(xí)相關(guān)材料。組織業(yè)務(wù)專題講座，由局機關(guān)分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和主要業(yè)務(wù)科科長自定專題講課。學(xué)習(xí)寫作請市委辦、市府辦等有關(guān)部門人員授課，結(jié)合工作實際開展寫作比賽，組織交流學(xué)習(xí)心得。最終要通過在各級刊物、媒體等上面發(fā)表的調(diào)研報告、信息等情況對活動成功進行考核。
四、加強領(lǐng)導(dǎo)
為使“雙學(xué)”活動取得實效，局成立“雙學(xué)”活動領(lǐng)導(dǎo)小組，由王保華局長任組長，劉世果副書記任副組長，各科室負(fù)責(zé)人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在政工科，負(fù)責(zé)整個學(xué)習(xí)活動的綜合協(xié)調(diào)、組織實施與督導(dǎo)檢查。
五、有關(guān)要求
1、業(yè)務(wù)培訓(xùn)組、外語教學(xué)組、寫作教學(xué)組負(fù)責(zé)制定的學(xué)習(xí)方案請于3月底前報局“雙學(xué)”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
關(guān)鍵詞:審計機關(guān);審計;工作質(zhì)量
中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)15-0097-03
黨的十六屆六中全會,在全面分析國內(nèi)外形勢和任務(wù)的基礎(chǔ)上,作出了構(gòu)建社會主義和諧社會重大決定。中國現(xiàn)在經(jīng)濟和社會事業(yè)的發(fā)展,是在全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,積極貫徹十六屆六中全會精神。因此,審計工作正面臨著如何適應(yīng)新形勢、提高審計工作質(zhì)量的問題。因為審計工作質(zhì)量是審計的生命線,關(guān)系到審計事業(yè)的發(fā)展。在新的經(jīng)濟發(fā)展階段,如何在全面落實科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上,進一步提高依法審計的能力和審計工作質(zhì)量,已成為各級審計機關(guān)面前的一個現(xiàn)實而緊迫的任務(wù)。
一、影響審計工作質(zhì)量的主要因素及表現(xiàn)
審計機關(guān)是一個綜合性經(jīng)濟監(jiān)督部門,工作涉及到方方面面?？梢哉f,影響審計工作質(zhì)量的因素有很多,其中既有審計主體方面的,也有審計客體方面的;既有體制、制度方面的,也有人員素質(zhì)等方面的因素。具體講主要有以下幾種:
1.審計目標(biāo)是否明確。審計目標(biāo)是審計行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果,它不僅能體現(xiàn)審計為社會經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的時代要求,而且影響審計事業(yè)自身的發(fā)展,在不同的社會發(fā)展時期,政府審計的目標(biāo)定位不同。審計目標(biāo)是否明確,直接關(guān)系到審計工作的開展,目標(biāo)的偏差,意味著審計內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。如果審計目標(biāo)不具體、不明確,就會使審計監(jiān)督難以做到有的放矢,影響審計的質(zhì)量和職能作用的發(fā)揮。
2.審前準(zhǔn)備是否充分。審前準(zhǔn)備是審計機關(guān)在實施審計前,必須進行的一項重要工作,包括收集審計資料、編制審計實施方案、選派審計人員等。準(zhǔn)備工作是否充分,直接影響審計實施效果和質(zhì)量。審前準(zhǔn)備不充分的主要表現(xiàn)為:審前調(diào)查不夠深入,編制審計實施方案時目標(biāo)不明確、內(nèi)容不具體、重點不突出;與審計事項相關(guān)的法律、法規(guī)和被審單位基本情況收集不夠全面;沒有開展有針對性地審前培訓(xùn),以及審計技術(shù)方法準(zhǔn)備不充分等。如果審前準(zhǔn)備不充分,將在一定程度上造成審計實施中的盲目性,從而影響審計質(zhì)量。
3.審計實施是否徹底。審計實施是審計人員檢查被審計單位賬目、收集審計證據(jù)的過程。審計實施中能否按審計方案檢查被審計單位會計資料,發(fā)現(xiàn)的問題線索是否及時查深查透,并取得完整合法、有效的審計證據(jù),都直接影響著審計工作的質(zhì)量。因此,審計實施徹底與否,是決定審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。實際工作中導(dǎo)致審計實施不徹底的原因主要來自兩個方面:一是審計主體方面。如審計人員不能按照要求進行審計抽樣測試和判斷,導(dǎo)致審計重點不突出;沒有按方案要求對會計資料進行全面審計;審計證據(jù)收集不夠全面、充分等。二是審計客體方面。如被審單位內(nèi)部控制薄弱,經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,提供審計的會計資料不完整等,都在不同程度上對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。
4.審計處理是否公正。依法依規(guī)、客觀公正、實事求是地評價審計事項,處理審計查明的問題,是保證審計質(zhì)量的基本要求。在具體審計實踐中,由于受主、客觀方面原因的影響,有些審計處理存在一些偏差,主要表現(xiàn)為:審計定性不準(zhǔn)、審計處理適用法律、法規(guī)不當(dāng),處理處罰偏寬偏嚴(yán)等,而直接影響審計質(zhì)量,導(dǎo)致審計風(fēng)險。
5.審計對象的復(fù)雜程度。審計對象的復(fù)雜性必然導(dǎo)致審計監(jiān)督的復(fù)雜性。隨著改革的深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展,審計對象的經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜,與恢復(fù)審計制度初期相比,有三個明顯的不同:一是企業(yè)向集團化和行業(yè)向系統(tǒng)化發(fā)展。許多企業(yè)通過重組、兼并等形式,由零散的小公司,逐步發(fā)展成為了集團公司。一些行政單位也由過去的塊塊管理,發(fā)展成為了系統(tǒng)的垂直管理,審計難度明顯加大。二是審計范圍和內(nèi)容逐步擴大。隨著經(jīng)濟和審計事業(yè)的發(fā)展,審計工作由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向管理和效益審計延伸,由單純的審計處理發(fā)展為處理和服務(wù)并重。特別是開展經(jīng)濟責(zé)任審計后,審計工作已由對“事”的監(jiān)督轉(zhuǎn)向了對“人”的監(jiān)督,審計監(jiān)督的復(fù)雜性明顯加大。三是經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,特別是加入WTO后,政府和企業(yè)的經(jīng)濟活動都將發(fā)生深刻變化,使審計監(jiān)督的難度和復(fù)雜程度加大,進而對審計工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。
6.審計人員素質(zhì)及審計技術(shù)方法的局限性。人的因素是最為關(guān)鍵的因素,人員素質(zhì)的低劣和方法技術(shù)的落后,必然導(dǎo)致審計質(zhì)量的低劣。人員素質(zhì)和技術(shù)局限性主要表現(xiàn)為:一是少數(shù)審計干部特別是基層審計干部還不能完全適應(yīng)新形勢發(fā)展要求。從人員結(jié)構(gòu)上看,復(fù)合型審計人才較少,知識和年齡結(jié)構(gòu)老化的現(xiàn)象在基層審計機關(guān)較為普遍,由于經(jīng)驗和能力均受到一定的局限,使審計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮難以達(dá)到社會的預(yù)期要求;二是審計人員工作責(zé)任心和對職業(yè)的關(guān)注狀況。除了業(yè)務(wù)能力外,影響審計質(zhì)量的還有職業(yè)精神。如果沒有一個好的精神狀態(tài),就難以高質(zhì)量地完成審計任務(wù),甚至造成審計過失,而影響審計工作質(zhì)量;三是審計技術(shù)方法還比較落后。隨著國民經(jīng)濟信息化的快速發(fā)展和科技知識的日新月異,一方面,對審計技術(shù)方法提出了很高的要求,另一方面,也使經(jīng)濟活動中的舞弊行為更加隱蔽,傳統(tǒng)的手工查賬方式難以適應(yīng)新形勢發(fā)展要求,制約了審計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮和審計工作質(zhì)量的提高。
7.審計人員的非獨立性。按照《審計法》的規(guī)定,審計機關(guān)和審計人員依法獨立開展審計工作,這是保障審計工作客觀公正的基本要求。但從實際情況看,影響審計獨立性的因素主要是少數(shù)地方還存在行政干預(yù)以及審計活動受審計經(jīng)費不足的制約,從而嚴(yán)重制約著審計職能的發(fā)揮,最終影響審計工作的質(zhì)量。
二、關(guān)于提升審計工作質(zhì)量與水平的思考
審計質(zhì)量控制包括很多個方面,它貫穿于審計工作的全過程,如對審前調(diào)查控制、對審計實施方案的控制、對審計實施過程和對審計結(jié)果的控制。
為促進審計人員進一步增強精品意識、績效意識、大案要案線索意識、開放性意識和計算機審計意識,提升審計工作質(zhì)量和水平,更好地為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù),省審計廳從今年開始在全省審計機關(guān)倡導(dǎo)開展“五個一”活動,即爭創(chuàng)一個精品審計項目、開展一個績效審計項目、移送一起大案要案線索、公告一個審計項目結(jié)果、打造一個計算機審計示范項目。我們要認(rèn)真落實省廳部署,統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識,將“五個一”納入年度總體工作安排,認(rèn)真抓好落實,重點把握好以下幾個關(guān)鍵問題:
1.強化精品意識。全體審計人員要進一步增強精品意識, 努力推動審計業(yè)務(wù)質(zhì)量上層次、上水平。一要注重挖掘?qū)徲嬌疃?。在全面審計的基礎(chǔ)上,務(wù)求突出審計重點,在審計的深度上做文章,緊緊圍繞政府最關(guān)心的事情、群眾最切身的利益、社會最關(guān)注的問題展開審計,查深查透,這是保證質(zhì)量、出精品的關(guān)鍵。要加大對侵吞國家資產(chǎn)、、損害國家和人民利益的重大違法犯罪問題的審計力度,及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法機關(guān)移交案件線索。二要拓展審計廣度。進一步開擴思路,拓展視野,將審計視角延伸到我市改革和發(fā)展的各項事業(yè)中,發(fā)現(xiàn)新情況,反映新問題,打造新亮點。要跳出就審計論審計的思維定式,用心琢磨全局性、宏觀性的問題,在審計成果的轉(zhuǎn)化運用上狠下工夫,大力揭示和反映制度上的漏洞、機制上的缺陷、體制上的障礙和管理上的失控,努力在完善制度、改革體制、健全機制和加強科學(xué)管理等方面發(fā)揮建設(shè)性作用。三要提高審計精度。這里要重點強調(diào)提高審計公文質(zhì)量的問題。審計公文體現(xiàn)法定效力,是審計工作的“臉面”。當(dāng)前審計公文中存在很多具體問題,雖是小節(jié),但影響惡劣。全體人員都要進一步認(rèn)識到規(guī)范公文處理的重要性和必要性,務(wù)必樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng),發(fā)揚一絲不茍的求真精神,保證審計公文的質(zhì)量,提高審計公文的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和約束力。
2.健全科學(xué)管理機制。審計工作是一項系統(tǒng)工程,如果沒有系統(tǒng)和規(guī)范的管理,是難以搞好的。尤其是當(dāng)前審計任務(wù)繁重與力量不足的矛盾比較突出,更要注重加強管理,建立科學(xué)有效的工作機制。今年要重點建立四個方面的管理機制:一是建立審計組長責(zé)任制。一方面明確審計組長任職基本條件,實行審計組長任職資格管理,另一方面做到審計組長責(zé)、權(quán)、利三者統(tǒng)一,充分明確審計組長的職責(zé),賦予審計組長相應(yīng)的權(quán)限,并保障多次擔(dān)任審計組長且績效顯著人員的權(quán)益。二是實行處長負(fù)責(zé)制。處長是處室工作的第一責(zé)任人,對本處所有審計項目負(fù)責(zé),并且每年至少擔(dān)任本處室二至三個重點項目的審計組長。三是完善審計質(zhì)量考核體系。對全市審計系統(tǒng)工作目標(biāo)考評方案進行修訂,使之進一步豐富和規(guī)范,更加科學(xué)、合理和有效。四是建立公文出錯備案制度。提高審計業(yè)務(wù)公文規(guī)范化水平,規(guī)避疏漏和差錯。市局公文擬文稿在審理會上發(fā)現(xiàn)錯誤的,由局法制處備案,納入年度業(yè)務(wù)綜合考核。各縣(市)、區(qū)審計局也要結(jié)合實際,采取有力措施,切實改進審計公文質(zhì)量。
3.嚴(yán)格審計程序。首先,深化審前調(diào)查。目前審計業(yè)務(wù)工作中,審前調(diào)查走形式、走過場的現(xiàn)象還比較突出,直接影響到審計質(zhì)量和成效,這一點在今年工作中要堅決予以扭轉(zhuǎn)。每個審計項目都要深入、廣泛地開展審前調(diào)查,在摸清情況、充分占有和分析資料的基礎(chǔ)上,經(jīng)審計組全體人員認(rèn)真討論,形成重點突出、分析透徹、凝聚集體智慧的審前調(diào)查報告。其次,規(guī)范審計實施方案的編制。審計實施方案要充分體現(xiàn)出被審計單位的個性特點,緊緊圍繞審計目標(biāo)確定審計重點,明確審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題線索以及查證落實問題線索找準(zhǔn)的審計切入點,真正發(fā)揮審計實施方案的指導(dǎo)作用。要對審計實施方案認(rèn)真審核把關(guān),未經(jīng)審核的方案審理會不予審議。第三,嚴(yán)格審計報告復(fù)核程序。要堅持“三級復(fù)核”制,從嚴(yán)格執(zhí)行審計工作制度和準(zhǔn)則著眼,切實履行好審計報告復(fù)核、審核職責(zé),確保審計報告質(zhì)量。
4.提高審計工作效率。要進一步完善《審計項目時效管理辦法》,以求最大限度地整合審計資源,縮短審計實施時間,提高審計工作效率。與此同時,要加快審計信息化建設(shè)步伐,為提高審計工作效率提供技術(shù)保障。全市審計機關(guān)都要把審計信息化建設(shè)作為一項戰(zhàn)略性任務(wù)去認(rèn)識、去要求、去落實,做到標(biāo)準(zhǔn)高、推動快、工作實、效果好。當(dāng)前,重點推廣應(yīng)用審計管理和現(xiàn)場審計兩大系統(tǒng),在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步提高網(wǎng)上辦公的覆蓋面,認(rèn)真挖掘和總結(jié)計算機輔助審計的經(jīng)驗和典型實例,有效提高審計業(yè)務(wù)的信息技術(shù)含量。
5.發(fā)揮全市審計系統(tǒng)的整體效能。市局要進一步加強與縣級審計機關(guān)的溝通和聯(lián)系,通過交流、培訓(xùn)、以審代訓(xùn)、授權(quán)、統(tǒng)一組織審計項目等多種方式,加強對基層審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督,及時總結(jié)推廣工作經(jīng)驗,幫助解決工作中的實際困難和問題。認(rèn)真抓好審計科研、審計學(xué)會的工作,切實加強審計理論研究,積極推進科研成果應(yīng)用,有效服務(wù)審計實踐。同時,進一步加強對內(nèi)部審計協(xié)會工作的指導(dǎo),強化內(nèi)審工作作用,從而不斷提高各單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的自律性,不斷增強自我約束、自身免疫的能力,促使全市的財務(wù)管理工作進一步走向規(guī)范化。
6.努力建設(shè)學(xué)習(xí)型審計機關(guān),為開展“五個一”活動提供人才保障和精神支撐。第一,以建設(shè)學(xué)習(xí)型黨支部為抓手,提高審計隊伍的政治素養(yǎng)。把黨員個人自學(xué)與支部集體學(xué)習(xí)結(jié)合起來,確定共同學(xué)習(xí)目標(biāo),進一步完善黨支部學(xué)習(xí)制度,抓好集中學(xué)習(xí),適時開展理論培訓(xùn)。通過學(xué)習(xí)不斷凝聚黨員思想,引導(dǎo)黨員堅定理想信念,加強黨性鍛煉,發(fā)揮好黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用。第二,創(chuàng)新業(yè)務(wù)素質(zhì)教育方式,不斷提高審計隊伍的實戰(zhàn)能力。進一步增強業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對性和實用性,分層次、分類別、分專業(yè)地開展培訓(xùn),引導(dǎo)審計人員把學(xué)習(xí)作為一種工作模式,學(xué)以致用,使學(xué)習(xí)成為理清審計思路,創(chuàng)新審計技術(shù),挖掘?qū)徲嫵晒?提升審計質(zhì)量的理論武器。第三,狠抓紀(jì)律約束,維護良好審計形象。加強對審計權(quán)力運用情況的檢查監(jiān)督,建立健全教育、制度、監(jiān)督三位一體的廉政建設(shè)機制,嚴(yán)格執(zhí)行 “八不準(zhǔn)”規(guī)定、審前承諾、審后回訪、審計回避和年終考核一票否決等制度,筑牢思想、制度、責(zé)任、監(jiān)督四道防線,著力解決好黨員干部黨性、黨風(fēng)、黨紀(jì)等方面存在的問題。第四,強化精神文明建設(shè),構(gòu)建和諧審計機關(guān)。近年來,我市審計系統(tǒng)精神文明建設(shè)整體推進,取得了豐碩成果,但我們要清醒地認(rèn)識到創(chuàng)建工作和鞏固成果的艱巨性,把取得的成績作為新的起點,進一步加強組織領(lǐng)導(dǎo),采取有效措施,深化創(chuàng)建內(nèi)容,鞏固創(chuàng)建成果。要不斷推進以“文明、服務(wù)、依法、程序”的理念為核心的審計文化建設(shè),積極開展形式多樣、豐富多彩的群眾性文化活動,用先進審計文化感召人、凝聚人、激勵人、約束人,從而構(gòu)建和諧文明的審計機關(guān)。
參考文獻(xiàn):
推進基礎(chǔ)司法行政隊伍整體形象，為鞏固和深化“三大主題”活動的效果。促進公正文明執(zhí)法。根據(jù)縣局《關(guān)于在全縣司法行政系統(tǒng)落實“教育培訓(xùn)制度、技能練兵制度、作風(fēng)建設(shè)制度”實施方案》文件精神，結(jié)合我所實際，制定貫徹實施方案。
一、主要目標(biāo)
用社會主義法治理念指導(dǎo)執(zhí)法實踐的意識進一步增強，全所司法行政干警要用中國特色社會主義理論武裝頭腦。嚴(yán)格、公正、文明、廉潔的執(zhí)法要求得到全面落實；要精通業(yè)務(wù)知識和崗位技能，適應(yīng)崗位需要，提高執(zhí)法公信力；嚴(yán)格執(zhí)法執(zhí)紀(jì)各項硬性規(guī)定，進一步提高工作效能，減少群眾投訴，工作作風(fēng)、執(zhí)法作風(fēng)進一步轉(zhuǎn)變；基層基礎(chǔ)工作機制進一步健全，基礎(chǔ)工作進一步夯實，建立長效機制，為維護社會穩(wěn)定和促進轄區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。
二、基本原則
分類實施。抓住目前存在突出問題，1重點突出。立足崗位實際，科學(xué)制定實施細(xì)則，推進各項活動，做到有特色，出亮點，見成效。
扎實推進。開展多層次、多形式的培訓(xùn)、練兵、便民等活動，2豐富載體。探索司法行政隊伍和法律服務(wù)隊伍建設(shè)有效載體，增強使命意識、大局意識和宗旨意識。
注重長效。堅持“三項制度”建設(shè)長效機制建設(shè)，3著眼根本。實現(xiàn)素質(zhì)培訓(xùn)、技能練兵、作風(fēng)轉(zhuǎn)變制度化、常態(tài)化、長效化，全面提高全所司法干警維護公平正義、服務(wù)發(fā)展大局、構(gòu)建和諧社會的能力。
三、主要內(nèi)容
積極探索規(guī)范執(zhí)法行為，1堅持社會主義法治理念。促進公正執(zhí)法。緊貼實際開展教育培訓(xùn)，建立和落實司法行政干警和人民調(diào)解員定期培訓(xùn)制度；緊貼實際全員開展技能練兵，把實戰(zhàn)演練作為技能練兵的重要形式，認(rèn)真組織開展應(yīng)對突發(fā)事件和處置演練。每季度在全所進行一次考核評比
提高司法干警矛盾化解能力、快速反應(yīng)能力和維穩(wěn)處突能力，2找準(zhǔn)司法行政工作和服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的切入點、結(jié)合點。健全多元化矛盾糾紛解決機制等。狠抓教育培訓(xùn)建設(shè)。建設(shè)一支高素質(zhì)的司法行政干部隊伍。
嚴(yán)格執(zhí)行首問責(zé)任制，3切實豐富和諧警民關(guān)系的感情線。緊貼群眾大力加強作風(fēng)建設(shè)。推行限時辦結(jié)制、責(zé)任追究制和執(zhí)法辦案告知制度。加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，進一步出臺司法便民利民新舉措，改進工作作風(fēng)，提高執(zhí)法質(zhì)量和服務(wù)效率，密切警民關(guān)系，進一步提升司法行政機關(guān)形象。
四、具體做法
不時提高基層司法干警的綜合素質(zhì)；結(jié)合自身工作特點，通過教育培訓(xùn)。堅持立足崗位，緊貼實戰(zhàn)，開展練兵活動；通過認(rèn)真扎實的學(xué)習(xí)討論、查找問題、整改提高，努力構(gòu)建“和諧東塔”法治東塔”
一、一年來所做的主要工作版權(quán)所有
自2002年以來，我們就按照廠黨委建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)的要求，把建設(shè)學(xué)習(xí)型機關(guān)，提高機關(guān)人員的學(xué)習(xí)能力當(dāng)作每年的一項重點工作來抓，并在幾次匯報和經(jīng)驗介紹中專門提到了廠機關(guān)的有關(guān)情況。特別是在**文件下發(fā)后，我們搶前抓早，又進一步完善了《廠機關(guān)2004年建設(shè)學(xué)習(xí)型機關(guān)實施方案》，并以文件的形式下發(fā)到了各部室，由于學(xué)習(xí)型機關(guān)建設(shè)是一項長期的、多領(lǐng)域、高層次的系統(tǒng)工程，因此2004年我們初步按照五階段認(rèn)真組織了實施，并著重做了以下工作。
一是廣泛宣傳建設(shè)學(xué)習(xí)型機關(guān)的學(xué)習(xí)理念，進一步制定學(xué)習(xí)計劃，明確愿景目標(biāo)。為了使機關(guān)在學(xué)習(xí)型采油廠建設(shè)中發(fā)揮主渠道的表率作用，我們充分利用機關(guān)的職能特點，構(gòu)建出了以學(xué)習(xí)型系統(tǒng)為主干、學(xué)習(xí)型部室為枝干、學(xué)習(xí)型個人為莖葉的學(xué)習(xí)型機關(guān)樹狀結(jié)構(gòu)，確定了“學(xué)習(xí)超越自我”的學(xué)習(xí)理念。各部室按照要求分別對有關(guān)的指導(dǎo)思想進行了宣傳，達(dá)到了人人皆知。同時圍繞“持續(xù)有效發(fā)展，創(chuàng)建百年油田”的發(fā)展愿景，按照學(xué)習(xí)型采油廠對個人和組織的綜合能力要求，制定出了部室和個人的發(fā)展規(guī)劃和學(xué)習(xí)計劃。
二是落實學(xué)習(xí)制度，拓展學(xué)習(xí)途徑，搭建學(xué)習(xí)平臺。為了促進學(xué)習(xí)機制的落實，形成團隊學(xué)習(xí)氛圍，我們建立了運行機制，拓展了9種學(xué)習(xí)途徑，搭建了2個學(xué)習(xí)平臺。分別是：自主學(xué)習(xí)、互動學(xué)習(xí)、探究學(xué)習(xí)、創(chuàng)造性學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)、導(dǎo)師帶徒、深度會談、網(wǎng)上論壇、成果；建立了培訓(xùn)平臺和擂賽平臺。并要求各部室采取靈活多樣的學(xué)習(xí)形式保證每周不少于1個小時的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并認(rèn)真落實集中學(xué)習(xí)制度和自學(xué)學(xué)習(xí)制度。如油田管理部常年堅持集中學(xué)習(xí)制度，他們利用每天早班會的時間，采取工作交流、問題反思和專題輔導(dǎo)的方式，促進知識與經(jīng)驗的傳播和學(xué)習(xí)，同時他們還認(rèn)真開展實踐學(xué)習(xí)，把落實“三項制度”、改進工作作風(fēng)、到基層調(diào)研同實踐學(xué)習(xí)緊密結(jié)合，在解決實際問題的過程中，指導(dǎo)基層學(xué)習(xí)，加強自身指導(dǎo)能力的提高。生產(chǎn)運行部為了突出學(xué)習(xí)工作化，工作學(xué)習(xí)化，他們結(jié)合本部門倒班人員多，不便于集中學(xué)習(xí)的實際，一方面針對每個人的業(yè)務(wù)專長，制定學(xué)習(xí)內(nèi)容和目標(biāo)強化自主學(xué)習(xí)，一方面采取一人雙崗制，要求值班調(diào)度必須掌握本系統(tǒng)的管理工作，管理人員必須掌握調(diào)度員的相關(guān)工作，達(dá)到本系統(tǒng)內(nèi)人員各崗位的復(fù)合型。審計監(jiān)察部針對部門內(nèi)人員新的實際，重點推行“導(dǎo)師帶徒”，安排了3名老同志分別帶3名新同志，部室主任親自給他們壓擔(dān)子、定目標(biāo)，親自聽取學(xué)習(xí)匯報，使這6名同志產(chǎn)生了壓力，進步非常快，3名新同志都很快進入了工作角色。
在各部室組織日常學(xué)習(xí)培訓(xùn)，充分發(fā)揮學(xué)習(xí)角、學(xué)習(xí)陣地、學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，今年來，我們又從機關(guān)人員的整體素質(zhì)出發(fā)，進一步加大了教育培訓(xùn)的力度。一方面加強了思想素質(zhì)教育，以強化理論學(xué)習(xí)，簽訂廉政承諾，開展“六個一”活動為突破口，進一步教育引導(dǎo)機關(guān)干部自覺改造世界觀，樹立正確的價值觀，做到言談舉止符合機關(guān)干部禮儀規(guī)范，言行相符，言出厲行，誠實守信；思想修養(yǎng)與傳統(tǒng)美德和時代精神相統(tǒng)一，做人與做官相統(tǒng)一，權(quán)利與責(zé)任相統(tǒng)一，個人利益與奉獻(xiàn)精神相統(tǒng)一；謙虛謹(jǐn)慎，團結(jié)同志，處處體現(xiàn)和維護機關(guān)的整體形象。另一方面加強了綜合能力方面的培訓(xùn)。為了鼓勵讀書自學(xué)，全年共下發(fā)各種學(xué)習(xí)書籍1000多冊，選樹了兩名讀書自學(xué)成材者典型，在全機關(guān)進行宣傳；為了提高機關(guān)人員的工作效率和敬業(yè)精神，我們要求機關(guān)每名干部必須仔細(xì)閱讀《細(xì)節(jié)決定成敗》和《沒有任何借口》兩本書，寫出讀書心得，并在部室組織的學(xué)習(xí)中進行交流；為了增強辦公能力，又利用業(yè)余休息時間舉辦了為期兩個月的計算機應(yīng)用和綜合寫作學(xué)習(xí)班；為了提高機關(guān)人員的安全意識，我們要求每名干部學(xué)習(xí)《安全生產(chǎn)法》，并組織機關(guān)兼職司機學(xué)習(xí)《道路交通安全法》，觀看交通事故警示片，請廠內(nèi)教師專門上冬季安全行車的培訓(xùn)課；為了發(fā)揮擂賽平臺的作用，我們一是要求各部室年底進行內(nèi)部工作成果交流，二是在12月份組織機關(guān)內(nèi)部的計算機應(yīng)用比賽、綜合寫作比賽和讀書知識競賽，以檢驗學(xué)習(xí)培訓(xùn)的效果；為了推進激勵機制，我們還準(zhǔn)備把學(xué)習(xí)型機關(guān)建設(shè)中涌現(xiàn)出的學(xué)習(xí)典型和參與各種比賽取得優(yōu)異成績的進行獎勵，并在“雙爭”活動中給予加分。
三是定期評價評估，進行橫向交流，進一步督促檢驗學(xué)習(xí)效果。為推動學(xué)習(xí)型機關(guān)的建設(shè)，我們充分與部室結(jié)合，對學(xué)習(xí)型部室工作情況進行評估，并及時總結(jié)好做法進行推廣和借鑒。如財務(wù)資產(chǎn)部針對財務(wù)預(yù)算、成本分析要求的財務(wù)人員必須掌握一定的油田生產(chǎn)管理知識的實際，他們請油田管理部的同志上課，專門培訓(xùn)相關(guān)知識，并結(jié)合個人崗位工作制定相關(guān)的攻關(guān)題目，限期達(dá)標(biāo)，這一做法受到了領(lǐng)導(dǎo)和同志們的好評。對此我們要求其他科室也借鑒財務(wù)資產(chǎn)部的做法，特別是對橫向上有業(yè)務(wù)聯(lián)系的、同部門的上下游崗位都要采取此辦法，提供一切學(xué)習(xí)機會，讓機關(guān)干部進一步拓寬知識結(jié)構(gòu)，達(dá)到知識的復(fù)合型。
二、見到的效果
通過近一年的努力，目前機關(guān)的已形成了濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，實現(xiàn)了學(xué)習(xí)理念漸入人心，學(xué)習(xí)組織系統(tǒng)規(guī)范，學(xué)習(xí)載體豐富多彩，學(xué)習(xí)場所靈活多樣，機關(guān)干部的學(xué)習(xí)能力、實踐能力、創(chuàng)新能力進一步增強。
一是建立了學(xué)習(xí)型部室和學(xué)習(xí)型系統(tǒng)的基本框架，初步形成了8大系統(tǒng)、12個部室的學(xué)習(xí)型組織。
二是開辟了學(xué)習(xí)型組織的實現(xiàn)途徑。實現(xiàn)了6個轉(zhuǎn)變，被動學(xué)習(xí)向自主學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，枯燥學(xué)習(xí)向快樂學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，個體學(xué)習(xí)向團隊學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，膚淺學(xué)習(xí)向探究學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，封閉性學(xué)習(xí)向創(chuàng)造性學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變，實用性人才向創(chuàng)新型人才轉(zhuǎn)變。
三是機關(guān)干部的“四種能力”得到進一步提高。經(jīng)過一年的培訓(xùn)提高，機關(guān)干部具備學(xué)習(xí)能力、指導(dǎo)實踐的綜合能力、組織能力、創(chuàng)新能力的達(dá)到了90%以上。
四是學(xué)習(xí)力進一步向創(chuàng)新力轉(zhuǎn)化。全年實現(xiàn)人均創(chuàng)各類新成果一項以上，部室創(chuàng)工作創(chuàng)新成果1—3項。
五是管理工作水平全面提高。油田管理部在全廠推行了“知識管理”、“量化管理”和“文本管理”，使基層生產(chǎn)管理實現(xiàn)了知識先導(dǎo)、效益第一、系統(tǒng)規(guī)范。企管法規(guī)部在反復(fù)總結(jié)吸取歷年的經(jīng)營管理實施方案經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，又認(rèn)真研討規(guī)范出了全廠新的經(jīng)營管理實施方案和考核細(xì)則，經(jīng)營管理水平得到了新提高。
三、存在的問題
雖然學(xué)習(xí)型機關(guān)建設(shè)取得了一點成績，但還存在一些問題，主要是發(fā)展不平衡。一些部室和系統(tǒng)工作主動，方法靈活，人員自主學(xué)習(xí)的意識較強，見到的效果明顯，也有一些部室對學(xué)習(xí)型組織的認(rèn)識較膚淺，方法單一，只注重自主學(xué)習(xí)，把學(xué)習(xí)簡單的認(rèn)識為集中培訓(xùn)，而對探究學(xué)習(xí)、實踐學(xué)習(xí)把握得不好，致使學(xué)習(xí)氛圍不夠濃。
一、加拿大的審計體制
加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權(quán)利和資源賦予政府，政府行使權(quán)力，利用資源，并向議會和公眾負(fù)責(zé)。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關(guān)，也涉及內(nèi)部審計和公共師的審計，國家審計機關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關(guān)系。
聯(lián)邦的審計機關(guān)稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設(shè)在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負(fù)責(zé)。省級審計機關(guān)稱XX省審計長公署、市級審計機關(guān)稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負(fù)責(zé)，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負(fù)責(zé)，完全獨立于政府管理層。
審計長公署的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經(jīng)理，每個部門負(fù)責(zé)審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些，從上到下設(shè)有審計長、主任、高級審計經(jīng)理、審計項目經(jīng)理和審計師等多個層次的職位。
立公眾和政府的有效責(zé)任關(guān)系這一最終目標(biāo)，以其特殊的地位，對政府的責(zé)任和業(yè)績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關(guān)的主要責(zé)任。
加拿大各級政府同時還設(shè)有內(nèi)部審計部門，審計長公署與政府內(nèi)審部門既各自獨立，又相互配合，共同負(fù)責(zé)監(jiān)督政府對公共財產(chǎn)的使用。作為內(nèi)部審計，要為政府加強管理，提高運作效率服務(wù)，進行合規(guī)審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險評估和咨詢服務(wù)等，審計長公署履行為議會加強對政府監(jiān)督的職能，進行績效審計、財務(wù)報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務(wù)。對于政府的年度財務(wù)報表，有的是依法聘請獨立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負(fù)責(zé)管理和付費，公共會計師直接向議會提交審計報告。
二、加強審計質(zhì)量控制的主要措施
由于兩國之間所處的審計環(huán)境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業(yè)和個人的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此決定了加拿大國家審計的重點必然與我國國家審計的目標(biāo)和重點存在很大差異，加拿大審計機關(guān)的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規(guī)劃、實施和報告三個階段，但質(zhì)量控制的重點更多地在項目的“兩頭”，即規(guī)劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實的控制，由此形成了自身明顯的質(zhì)量控制特點。
（一）以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)制定的審計計劃和審計方案
加拿大審計機關(guān)高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內(nèi)控制度的測評，進行風(fēng)險評估，按照其風(fēng)險大小確定審計的優(yōu)先順序，并據(jù)以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。
以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進行確認(rèn)。第二是對每個審計對象進行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險因素，加權(quán)打分、分類來確定風(fēng)險，并按風(fēng)險大小排序列表。需要考慮的風(fēng)險因素包括：是否為公眾特別關(guān)注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風(fēng)險；責(zé)任規(guī)定被審計單位業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜程度，是否經(jīng)常有新的改變；是否很好地理解內(nèi)控結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認(rèn)為是高風(fēng)險的；是否需要法律顧問服務(wù)等等。第三是確定審計重點。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區(qū)合并為6個，因此這三年重點是對政府機構(gòu)合并標(biāo)準(zhǔn)、合并后內(nèi)部控制進行審計。第四是收集相關(guān)信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預(yù)算情況及財務(wù)報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補充對被審計單位的認(rèn)識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風(fēng)險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進一步調(diào)整、補充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準(zhǔn)。
多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機動時間。
對于審計計劃確定的每個審計項目，在規(guī)劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風(fēng)險、由誰提出審計、審計的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等，審計方案經(jīng)副審計長、審計長審閱，審計長批準(zhǔn)簽發(fā)。
（二）重點把好審計報告階段的質(zhì)量關(guān)
加拿大審計機關(guān)十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機關(guān)的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內(nèi)容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據(jù)的審計標(biāo)準(zhǔn)是什么，審計的目標(biāo)、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發(fā)現(xiàn)的和結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細(xì)的審計發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容。
加拿大審計機關(guān)對審計報告的質(zhì)量要求是比較高的。據(jù)多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結(jié)論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經(jīng)理、高級審計經(jīng)理要審核，主任和審計長也要復(fù)核。這是對審計報告質(zhì)量控制的第一個重要環(huán)節(jié)，主任復(fù)核的內(nèi)容包括：審計報告的邏輯性；審計證據(jù)的充分性；是否提出了相關(guān)建議；語言的通俗性；審計方案所規(guī)定的目標(biāo)是否實現(xiàn)。對審計報告質(zhì)量控制的第二個重要環(huán)節(jié)是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準(zhǔn)簽發(fā)。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。
渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質(zhì)量保證經(jīng)理專門來審核審計報告及相關(guān)的工作記錄和審計證據(jù)。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關(guān)人員組成評審組，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行審核。非績效審計項目結(jié)束后，則由各部門之間進行互查。
（三）加強審計后續(xù)調(diào)查和管理，跟蹤落實審計建議
審計后續(xù)調(diào)查和管理主要包括四個質(zhì)量控制點：一是建立審計報告所反映的問題與其相關(guān)審計證據(jù)之間的索引聯(lián)系，便于檢索；二是發(fā)放被審計單位意見調(diào)查表，為了讓被審計單位充分發(fā)表意見，收回的調(diào)查表不反饋給審計項目經(jīng)理，而是直接送交高級審計經(jīng)理；三是對審計結(jié)果進行跟蹤調(diào)查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機關(guān)在小范圍內(nèi)再審計，檢查審計建議的落實情況；四是定期開展同業(yè)互查。按照IIA的標(biāo)準(zhǔn)，每三年請其他審計機關(guān)來進行一次同業(yè)互查。主要是針對已經(jīng)完成的審計項目，重點在程序方面的檢查，而不是實質(zhì)性的檢查，不審計機關(guān)對審計結(jié)果獨立承擔(dān)自己的責(zé)任。
（四）對現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制依賴于審計人員的素質(zhì)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息溝通
對審計人員現(xiàn)場審計的質(zhì)量控制更多地依賴于專業(yè)資格認(rèn)證制度，同時輔以相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計人員保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，這是提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。加拿大審計人員的專業(yè)認(rèn)證程度很高，實行統(tǒng)一的專業(yè)資格認(rèn)證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機關(guān)要求審計人員每年都要參加一定時間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、，并鼓勵審計人員參加各種專業(yè)資格認(rèn)證，在考試費用和時間上給予支持。
加拿大審計機關(guān)執(zhí)行國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)場審計過程中，審計人員根據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)收集證據(jù)，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規(guī)。審計機關(guān)在實施審計過程中，一方面注重加強與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關(guān)系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質(zhì)量。另一方面注重加強審計人員之間、部門領(lǐng)導(dǎo)與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現(xiàn)場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進度，解決審計中遇到的。重視現(xiàn)場審計結(jié)束前與被審計單位管理層交換意見的環(huán)節(jié)，對被審計單位提出的異議要加以協(xié)調(diào)，這為提高審計報告的質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。
三、加強審計管理，提高審計質(zhì)量的幾點啟示
（一）完善審計立法，創(chuàng)造良好的審計執(zhí)法環(huán)境
總體而言，加拿大的審計環(huán)境要好于我國，一方面審計機關(guān)的地位比較超脫，獨立于被審計的政府部門之外，向議會負(fù)責(zé)，審計獨立性比較強；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀(jì)守法的觀念深入人心，使得財務(wù)違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監(jiān)督的自覺性比較強。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發(fā)生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機關(guān)的獨立性還不強，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執(zhí)法的手段尚不健全，因此，審計機關(guān)在審計過程中經(jīng)常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發(fā)生。在這種審計環(huán)境下，審計執(zhí)法的難度加大，審計質(zhì)量控制的難度也隨之加大，《審計質(zhì)量控制辦法》所確定的審計責(zé)任也難以落實。有必要以修改《審計法》為契機，在不違背憲法要求的前提下，力求進一步增強審計獨立性，實現(xiàn)職、權(quán)、責(zé)的對等統(tǒng)一，為改善審計環(huán)境創(chuàng)造條件，為提高審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。
（二）重視對審計人員的職業(yè)道德和誠信
加拿大審計機關(guān)審計質(zhì)量控制的重點之所以沒有放在審計實施階段，除了社會誠信度高，審計執(zhí)法環(huán)境好之外，還由于審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較高，他們比較珍視自己的職業(yè)，遵守審計執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德準(zhǔn)則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質(zhì)量問題多是由于業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復(fù)雜性而引起的風(fēng)險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發(fā)現(xiàn)并糾正。雖然我國審計機關(guān)在情況下加強審計實施階段的質(zhì)量控制是必需的，仍然需要通過實行“審計日記”等制度來加強對審計執(zhí)法過程的監(jiān)管，防止審計人員出現(xiàn)過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認(rèn)證、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育等手段，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，增強審計人員的責(zé)任意識和質(zhì)量意識、風(fēng)險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。
（三）充分運用風(fēng)險評估和內(nèi)控測評，提高審計工作的化水平
在加拿大，無論是國家審計、內(nèi)部審計還是公共會計師審計，都十分重視運用內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等科學(xué)的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴(yán)格的內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，以提高決策的科學(xué)性，減少盲目性，使審計的對象始終是當(dāng)前最需要審計的，這樣就為保證審計質(zhì)量提供了一個基本的前提。審計項目實施過程中，也要通過內(nèi)控測評和風(fēng)險評估，科學(xué)地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點，進行審計抽樣。我們制定《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的一個指導(dǎo)思想，就是要提高審計項目的科學(xué)化水平，在編制審計方案，指導(dǎo)審計實施的過程中，要求運用內(nèi)控測評和審計風(fēng)險評估、抽樣審計等科學(xué)的審計方法。通過考察學(xué)習(xí)，使我們對此有了更深刻的理解，認(rèn)識到這是加強審計質(zhì)量控制，提高審計計劃科學(xué)化水平的重要保證。
（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能
目前，加拿大審計機關(guān)開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關(guān)于政府部門如何保護消費者的權(quán)益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經(jīng)超出財政財務(wù)收支、管理、經(jīng)濟效益的范疇，許多領(lǐng)域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業(yè)內(nèi)專家密切合作來完成審計項目。值得關(guān)注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業(yè)內(nèi)專家來實施，為什么不直接交由業(yè)內(nèi)有關(guān)部門去完成？這正是由于審計機關(guān)處于管理者和被管理者之外，屬于獨立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調(diào)查結(jié)果，而且審計機關(guān)的職業(yè)特征決定了其能力、建議能力比較強。因此，議會希望審計機關(guān)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢，將審計機關(guān)的職能最大化，相應(yīng)減少議會監(jiān)督的成本。我國審計機關(guān)的職能也不應(yīng)當(dāng)僅局限于財政財務(wù)收支的合規(guī)性審計上，應(yīng)當(dāng)加大效益審計和專項審計調(diào)查的力度，拓寬審計領(lǐng)域，充分履行審計機關(guān)的職責(zé)，發(fā)揮審計機關(guān)作用。
企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高就不能較好把握稅法的立法精神,在對某些方面條款的理解和運用上就會出現(xiàn)偏差,即使主觀上并無偷逃稅款的意圖,但仍會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。另外,由于企業(yè)稅務(wù)人員對稅收法律法規(guī)的知曉程度較低,尤其是對稅收政策的變動情況沒有及時更新,則很有可能導(dǎo)致企業(yè)因為違背新稅法而少繳稅或因為沒有用好用足新的稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。例如,稅務(wù)人員在作稅收籌劃方案時,篩選出的方案就可能并不是最優(yōu)方案。
企業(yè)外部的原因
1.稅法自身不明確且多變
稅法自身具有不明確和多變的特性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的最主要外部原因。不明確性并不是我國稅法的特性,而是世界各國稅法普遍存在的問題。在對某些模糊、不明確或易產(chǎn)生歧義的稅法條款進行理解時,納稅人可能根據(jù)自己的理解而采用相應(yīng)的稅務(wù)處理辦法。從字面意思分析來看,納稅人并未違背稅收法律法規(guī),但是在我國現(xiàn)行的稅收征納關(guān)系中,稅務(wù)機關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系并不完全對等,法律明確規(guī)定“稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機關(guān)”,這就使得對于這些不明確的稅法規(guī)定,如果納稅人的解釋與稅務(wù)機關(guān)的解釋不一致,那么納稅人將只有聽從稅務(wù)機關(guān)的處理,從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。另外,隨著經(jīng)濟社會的變化,稅收法律法規(guī)變化過快。有時一條規(guī)定剛出臺,馬上又補充附加條款,甚至朝令夕改,而新出臺政策信息又未及時傳達(dá)到企業(yè),導(dǎo)致企業(yè)沿用舊規(guī)定,或面對頻繁變動的稅收規(guī)定無所適從,這也導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.不規(guī)范的市場環(huán)境
單個企業(yè)不可能獨立開展業(yè)務(wù),必然要與供應(yīng)商、銷售商等上、下游企業(yè)發(fā)生往來聯(lián)系,這樣各行業(yè)各企業(yè)就互相交織形成了一個社會關(guān)系環(huán)境即企業(yè)賴以生存的市場環(huán)境。市場環(huán)境在涉稅方面的規(guī)范與否會直接影響到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小。但是目前看來,整個市場上不開發(fā)票、虛開發(fā)票、代開發(fā)票、不索取發(fā)票等現(xiàn)象層出不窮,有些企業(yè)甚至為了挫敗競爭對手與稅務(wù)機關(guān)勾結(jié)以偷逃稅款。這些進行非規(guī)范操作的市場主體行為必然連帶影響并加大其他相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范對策
1.全方位樹立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識
盡管稅務(wù)風(fēng)險是客觀且普遍存在的,但它同時又是可防可控的,企業(yè)應(yīng)該提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險的意識。2009年5月國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的第一個指導(dǎo)性文件《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》,其中就明確規(guī)定“董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容”。根據(jù)該內(nèi)容的指示,稅務(wù)風(fēng)險的防范需要領(lǐng)導(dǎo)層起到帶頭作用。而且,這項工作的開展不能僅局限于財務(wù)部門進行財務(wù)、稅務(wù)處理和制定稅收籌劃的過程中,還要擴大到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策過程和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)開展過程。也就是說企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,凡是與稅務(wù)有關(guān)的崗位和人員都要樹立起稅務(wù)風(fēng)險防范意識,把不可避免的稅務(wù)風(fēng)險控制在可防可控范圍之內(nèi)。
2.組建高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團隊
稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制具有決定性的影響作用,企業(yè)應(yīng)組建一個高素質(zhì)的稅務(wù)工作人員團隊。這方面工作的開展可以從兩個方面進行。首先,加強對現(xiàn)有稅務(wù)工作人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育。比如,委托高校有針對性地為企業(yè)稅務(wù)工作人員設(shè)計財務(wù)、會計、稅務(wù)相關(guān)理論和實務(wù)能力提升的短期課程,或為稅務(wù)工作人員交費報名參加社會中介機構(gòu)開辦的短期培訓(xùn)班,還可以跟稅務(wù)機關(guān)申請讓其委派工作人員利用周末時間到企業(yè)進行稅收法律法規(guī)的宣講培訓(xùn)。其次,制定既合理又誘人的人才引進機制,吸引高水平的稅務(wù)人才,并提供其施展才華的空間。高水平的稅務(wù)人才不僅可以為企業(yè)稅收籌劃等重大方案的制定掌舵,還能在普通涉稅業(yè)務(wù)處理方面起到帶頭作用,盡量降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
為貫徹落實市委《關(guān)于開展“弘揚城市精神、建設(shè)美麗家園”主題宣傳實踐活動的實施意見》精神，推進我區(qū)學(xué)習(xí)型機關(guān)建設(shè)，提高全區(qū)機關(guān)工作人員整體素質(zhì)和工作水平，根據(jù)市委組織部、市委宣傳部、市直機關(guān)工委、市人事局《關(guān)于在全市公務(wù)員隊伍中開展讀書活動的通知》（蚌人培[2008]4號）要求，結(jié)合我區(qū)實際，制定本方案。
一、基本目標(biāo)
深入持久地開展讀書活動，旨在推動全區(qū)學(xué)習(xí)型機關(guān)建設(shè)，促進全區(qū)機關(guān)工作人員加強學(xué)習(xí)、提升素質(zhì)、發(fā)奮工作，不斷開創(chuàng)機關(guān)工作新局面。通過開展讀書活動，促使機關(guān)人員牢固樹立科學(xué)發(fā)展觀，培育良好的科學(xué)和人文素養(yǎng)，培養(yǎng)健康的生活情趣和道德情操，提高綜合素質(zhì)，使全體機關(guān)工作人員在工作與學(xué)習(xí)的有機結(jié)合中展現(xiàn)精神追求，升華思想境界，提升學(xué)習(xí)能力，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機關(guān)。
二、學(xué)習(xí)內(nèi)容和形式：
機關(guān)工作人員根據(jù)自身情況，結(jié)合本職工作，每年至少系統(tǒng)認(rèn)真地研讀3本（部）書，所讀書目原則上在推薦書目中選擇。讀書活動以自學(xué)為主，集中學(xué)習(xí)為輔，同時將采取收看錄像片、聆聽專家講座、座談交流心得等形式，進一步豐富學(xué)習(xí)形式，增強學(xué)習(xí)效果，推動讀書活動深入持久開展。
三、活動步驟
從今年7月份起到2010年底，以年度為單位開展讀書活動具體實施工作。
（一）宣傳發(fā)動階段（2008年6月）
轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于在全市公務(wù)員隊伍中開展讀書活動的通知》（蚌人培[2008]4號）文件，制定《經(jīng)濟開發(fā)區(qū)公務(wù)員讀書活動實施方案》。同時，根據(jù)讀書活動推薦書目，購置圖書，為讀書活動的全面啟動做好準(zhǔn)備。
（二）實施階段（2008年7月—2010年12月）
全體工作人員要結(jié)合工作實際制定讀書計劃，每年精心研讀至少3本書，并認(rèn)真撰寫讀書筆記和心得體會。讀書筆記不拘形式，可以是系統(tǒng)地綜合評述，可以是精華部分的要點摘錄，也可以是一得之見或某種感悟的記載，讀書筆記的字?jǐn)?shù)不少于三千字，多則不限。每年將適當(dāng)開展讀書心得體會座談交流，提高學(xué)習(xí)成果。各部門、各單位今年個人讀書計劃和所選定的書目于7月底前報區(qū)讀書活動指導(dǎo)小組備案，以后每年于1月底前報區(qū)讀書活動指導(dǎo)小組備案。
（三）總結(jié)評價階段（每年12月）
管委會機關(guān)、社區(qū)中心、街道每年年底前對年度讀書活動開展情況進行總結(jié)，并至少推薦三篇優(yōu)秀讀書筆記或心得體會參與區(qū)讀書活動指導(dǎo)小組組織的評選，對優(yōu)秀作品將給予一定物質(zhì)獎勵，并推薦參加市里的評選。區(qū)讀書活動指導(dǎo)小組每年開展一次集中檢查，對沒有按照計劃完成讀書任務(wù)的人員，年終考評中取消評優(yōu)資格。對于完成較好的，將按相關(guān)規(guī)定按不同層次在本人公務(wù)員培訓(xùn)證書上登記相應(yīng)完成學(xué)時。
四、活動保障和有關(guān)要求
（一）成立區(qū)讀書活動指導(dǎo)小組
組長：喬桂元
副組長：盧丙宏、柴學(xué)恒、張施奇、呂家雨、柏京
指導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在黨政辦，徐國順同志為辦公室主任。指導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)讀書活動的組織、實施、檢查、督促和評比工作。
【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 成因 防范
一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險內(nèi)涵
稅務(wù)籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實現(xiàn)理財目標(biāo)，在國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過擬定納稅方案，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅交易或者事項進行事前設(shè)計、選擇和運籌，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務(wù)籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，但籌劃也會帶來風(fēng)險，人們對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險內(nèi)涵的認(rèn)識是一個不斷深化的過程，起初認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是籌劃帶來的“危險”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預(yù)期一致的結(jié)果，導(dǎo)致籌劃失敗而付出的代價。隨著風(fēng)險內(nèi)涵的豐富，人們對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險有了更為正式的定義：稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指納稅人對納稅交易或者事項進行籌劃，但籌劃偏離預(yù)期帶來的結(jié)果的不確定性。這個定義表明，稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有兩方面的含義，機會和危險并存，企業(yè)要抓住和利用機會，避免籌劃帶來的損失。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的類型
1、政策性風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的前提是遵循國家的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。企業(yè)利用國家的法律法規(guī)和政策進行稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險統(tǒng)稱為政策性風(fēng)險。國家稅收的法律法規(guī)和政策內(nèi)容龐雜，有些內(nèi)容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風(fēng)險是由于對國家的法律法規(guī)和政策認(rèn)識不到位，把握不準(zhǔn)確或者是沒有及時關(guān)注政策的變化帶來的。
2、操作性風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項“技術(shù)”含量較高的活動，需要在國家法律法規(guī)和政策的邊緣上進行操作。我國的法律法規(guī)對某些涉稅交易事項的規(guī)定不詳細(xì)，再加上稅務(wù)籌劃人員能力的限制，在實務(wù)操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風(fēng)險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優(yōu)惠政策的運用欠妥當(dāng)，有時為了享受某個優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過程中對法律法規(guī)和政策的整體把握不準(zhǔn)，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。
3、經(jīng)營性風(fēng)險。稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務(wù)籌劃方案需要日后一定的生產(chǎn)經(jīng)營活動相配合，有些方案的選用會對生產(chǎn)經(jīng)營活動造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。比如，企業(yè)為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風(fēng)險和收益標(biāo)準(zhǔn)，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，進而影響著稅務(wù)籌劃方案的實施，企業(yè)要承擔(dān)因稅務(wù)籌劃帶來的生產(chǎn)經(jīng)營上的風(fēng)險。
4、成本性風(fēng)險。任何一項經(jīng)濟活動都要衡量成本與效益，稅務(wù)籌劃也要堅持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日后可能會面臨著籌劃失敗的風(fēng)險。企業(yè)為了稅務(wù)籌劃需要對籌劃人員進行培訓(xùn)，發(fā)生研究和學(xué)習(xí)費用，有時還要支付給中介機構(gòu)費用等等一系列費用。有時為了達(dá)到某些籌劃的條件，需要通過設(shè)立機構(gòu)、增加人員等方式，會產(chǎn)生較多的成本費用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補這些費用，便造成了成本性的風(fēng)險。
5、執(zhí)法性風(fēng)險。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設(shè)計，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定。在我國，稅務(wù)機關(guān)對于某些稅收的事項具有一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認(rèn)。但是，由于執(zhí)法人員的個人素質(zhì)和其他客觀因素的存在，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法偏差產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險，有時稅務(wù)籌劃被誤認(rèn)為是偷稅漏稅而受到嚴(yán)厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成名譽損失。
三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的成因
1、我國稅收法律體系不完善。20世紀(jì)90年代我國進行稅制改革，開始了稅收法制化進程。但稅收法律體系的建設(shè)進程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當(dāng)前，我國稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強。稅收無償性的特點決定了國家稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務(wù)機關(guān)與納稅人法律地位的不平等，稅務(wù)機關(guān)擁有更多的自由裁量權(quán)，很多交易和事項的解釋權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應(yīng)有的權(quán)威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。
2、企業(yè)風(fēng)險管理意識不強。有些企業(yè)一味地追求稅務(wù)籌劃帶來的節(jié)稅效益，但忽視了風(fēng)險的存在。企業(yè)的管理者對風(fēng)險的認(rèn)識不足，風(fēng)險管理理念不強。有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產(chǎn)生風(fēng)險。有些企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險時，只去關(guān)注某個風(fēng)險發(fā)生的原因，很少會采用科學(xué)的風(fēng)險度量方法對風(fēng)險進行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒有建立風(fēng)險預(yù)警機制，沒有對籌劃中潛在的風(fēng)險進行實時的監(jiān)控，只是等到風(fēng)險發(fā)生時再研究對策，很容易對企業(yè)造成損失。
3、稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動性和創(chuàng)造性。稅務(wù)籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時間的延遲都與辦稅人員的素質(zhì)有很大關(guān)系。由于稅務(wù)籌劃需要對稅收、法律、會計、財務(wù)管理等知識非常熟悉，對辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對本專業(yè)的知識更新的速度慢，對稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準(zhǔn)，雖然有稅務(wù)籌劃的愿望，但很難做出實施方案，或者雖然做出的方案，但實施的效果不好，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
4、稅收籌劃實施過程中環(huán)境的變化。稅務(wù)籌劃方案是在一系列假設(shè)條件和環(huán)境下做出的，其實施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務(wù)籌劃環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時時變化的，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動會發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經(jīng)濟形勢的變化，國家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺，如果企業(yè)不能及時進行調(diào)整，就面臨著較大的風(fēng)險。
5、征納雙方對稅務(wù)籌劃事項認(rèn)定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當(dāng)前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細(xì)則；有些新經(jīng)濟活動的出現(xiàn)，原有法律中沒有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒有及時的修正。這些因素都為稅收執(zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權(quán)。再加之，執(zhí)法者的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認(rèn)為是合理的稅務(wù)籌劃，但執(zhí)法者會認(rèn)為是偷稅漏稅，企業(yè)就會遭到處罰。
四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范策略
1、樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理意識。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，也要對從稅務(wù)籌劃風(fēng)險保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，積極地采取措施防范風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長遠(yuǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標(biāo)或者某個事項帶來的稅額的降低而進行錯誤的選擇。企業(yè)還要調(diào)動全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風(fēng)險降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風(fēng)險管理機制，利用信息技術(shù)，建立風(fēng)險預(yù)警機制，對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險進行實時的控制，及時采取措施應(yīng)對風(fēng)險。
2、保持稅務(wù)籌劃資料的真實完整。涉稅資料的真實和完整是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃資料主要包括會計資料，經(jīng)濟合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實和完整，一方面，企業(yè)在準(zhǔn)確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進行稅務(wù)籌劃時依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查不認(rèn)可稅務(wù)籌劃時，維護企業(yè)自身合法權(quán)益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會計資料的真實性和完整性，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，及時、完整、真實的反映經(jīng)濟活動，否則，稅務(wù)籌劃的效果將大打折扣。
3、尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助。為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，企業(yè)可以積極尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助。稅務(wù)機構(gòu)具備專業(yè)的人員，對相關(guān)的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們在為企業(yè)提供更好的籌劃方案的同時，還能代替內(nèi)部審計部門部分職責(zé)，充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風(fēng)險并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務(wù)機構(gòu)的進行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來的損失，如果是機構(gòu)的責(zé)任，機構(gòu)必須進行賠償，企業(yè)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了籌劃風(fēng)險，有效減輕了稅務(wù)籌劃風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。
4、加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。稅務(wù)機關(guān)作為稅收的征管機關(guān)，對納稅人有義務(wù)提供相關(guān)的服務(wù)。因此，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，處理好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，及時獲取有價值的信息是防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往被認(rèn)為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可十分重要。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)增進溝通和交流，主動去適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的管理特點和方式，或者將稅務(wù)籌劃方案與稅務(wù)機關(guān)商討，避免在實施過程中風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，獲取有價值的信息，還可以對生產(chǎn)經(jīng)營活動及時的調(diào)整，為稅務(wù)籌劃的順利進行不斷創(chuàng)造條件。
5、提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項較高水平的理財活動，對籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。企業(yè)要與時俱進，對稅務(wù)籌劃人員進行定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時，讓稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)納稅相關(guān)學(xué)科的知識，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結(jié)構(gòu)。企業(yè)還要加強稅務(wù)籌劃人員的實踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過程中正確組織和實施，將風(fēng)險降到最低水平。
五、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃可以給納稅人帶來節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國家的法律法規(guī)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來諸多利益的同時也蘊含著風(fēng)險，企業(yè)要注重對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范。稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在于企業(yè)的不同部門和不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，全面掌握國家新出臺的法律法規(guī)，樹立風(fēng)險意識，在稅務(wù)籌劃方案的實施過程中識別和防范風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險控制在最低水平。
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