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導(dǎo)語：在企業(yè)風(fēng)險管理論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
2.施工企業(yè)工程項目管理中面臨的風(fēng)險及應(yīng)對策略
2.1投標(biāo)風(fēng)險及應(yīng)對策略
2.1.1風(fēng)險分析。目前建筑行業(yè)的競爭越來越厲害，企業(yè)總是千方百計希望拿到項目，為項目的投標(biāo)做很多的準(zhǔn)備工作，一個企業(yè)如果拿不到工程項目，就無利可談，為投標(biāo)而付出的人財物也只能由投標(biāo)企業(yè)買單；如果低價中標(biāo)或招標(biāo)文件中有對承包企業(yè)不利的條款，或投標(biāo)報價時計算失誤，漏計項目，取費不當(dāng)，或由于其他原因造成經(jīng)營管理失敗而虧損，再加上投標(biāo)市場上的不規(guī)范操作和不正常因素，都會給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，這就需要施工企業(yè)有預(yù)防投標(biāo)風(fēng)險的應(yīng)對策略。
2.1.2應(yīng)對策略。首先施工企業(yè)在投標(biāo)前要做好信息搜集工作，并對這些信息進行有效的分析，包括競爭對手的實力分析，企業(yè)自身實力分析和對所投標(biāo)項目的盈利能力分析，從而來決定企業(yè)是否要進行投標(biāo)；其次在企業(yè)決定投標(biāo)的前提下，企業(yè)要認(rèn)真的做好投標(biāo)報價工作?，F(xiàn)在《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》在建設(shè)工程中全面推行,它是由施工企業(yè)結(jié)合自身的生產(chǎn)效率、消耗量水平和管理能力與已儲備的本企業(yè)報價資料,考慮適度的風(fēng)險進行投標(biāo)報價,一旦報價確認(rèn),是不能輕易改變的。這種工程承包形式的單價風(fēng)險全部由施工企業(yè)承擔(dān),而在現(xiàn)有條件下,這種工程報價的一次性風(fēng)險較大。所以企業(yè)一定要由企業(yè)自身的企業(yè)定額，投標(biāo)報價還要由專業(yè)的造價管理人員來編制，以防出現(xiàn)計算失誤，漏計項目等風(fēng)險，并且編制過程中要對市場價格的變動做合理的預(yù)測，防止出現(xiàn)取費不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。
2.2合同履行風(fēng)險及應(yīng)對策略
2.2.1風(fēng)險分析。目前國內(nèi)建筑市場的惡性競爭導(dǎo)致施工企業(yè)工程利潤長期在低水平運行，并且許多工程尤其是重大工程都采取造價包死的計價方式，而且合同一般都約定，造價一次包死，履約中不做任何調(diào)整，但這種承包方式往往沒有同時對履約過程中的材料設(shè)備價格上漲的風(fēng)險設(shè)定相應(yīng)條款，也不設(shè)定施工過程中采購或準(zhǔn)備材料設(shè)備的工程預(yù)付款，且發(fā)包人拖欠工程款的情況相當(dāng)嚴(yán)重，而施工企業(yè)由于項目現(xiàn)場管理不到位，簽證資料不完善導(dǎo)致工期延誤或者出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而引發(fā)業(yè)主提出高額索賠，最終導(dǎo)致施工單位倒賠錢的案例屢見不鮮。所以施工企業(yè)應(yīng)該加強施工合同管理，有效規(guī)避合同履行風(fēng)險。
2.2.2應(yīng)對策略。首先施工企業(yè)在簽訂合同時應(yīng)該認(rèn)真地研究合同的各項條款，尤其是不能放棄優(yōu)先受償權(quán)，這是保證企業(yè)在完工后順利取得工程款的有效合法的途徑；其次在施工過程中對于各種變更做到勤簽證，為索賠工作打下基礎(chǔ)。面對現(xiàn)在建筑企業(yè)的惡性競爭，“低中標(biāo)、勤簽證、高結(jié)算”已經(jīng)成為建筑行業(yè)的黃金定律。企業(yè)在施工過程中要做到：(1)工地（地盤）會議記錄和有關(guān)工程的來往信件妥善保管；(2)搜集各種施工進度表，包括業(yè)主代表和分包編制的進度表；(3)妥善保存施工備忘錄（日記）；(4)做好業(yè)主、設(shè)計方和監(jiān)理方的口頭指示記錄，及時以書面形式報告業(yè)主、設(shè)計方和監(jiān)理方，并予以承認(rèn)。將他們的書面指示按年月日順序編號存檔。(5)收集記錄每天的氣象報告和實際氣候情況；(6)整理保存工人和雇員的工資與薪金單據(jù)、材料物資購買單據(jù)，按年月日編號歸檔；(7)完整的工程會計資料，包括工卡，人工分配表、注銷工資薪金支票、材料購買定貨單、收訖發(fā)票、收款票據(jù)、賬目及有關(guān)圖表、財務(wù)信件、經(jīng)會計師核證的財務(wù)決算表等；(8)所有的合同標(biāo)書文件、合約圖紙、修改增加圖紙、計劃工程進度表、人工日報表、材料設(shè)備進場報表及賬單（工程付款單）等需歸類保存入檔。為索賠工作做充分的準(zhǔn)備工作［3］；再次企業(yè)應(yīng)該要求把漲價的風(fēng)險和業(yè)主一起分?jǐn)?，漲價幅度在一定范圍內(nèi)時由施工企業(yè)自身承擔(dān)，而超過這個幅度時就應(yīng)該由雙方一起分擔(dān)。近年來建筑材料和設(shè)備大幅漲價，其中鋼材上漲幅度高的已達50%，由此產(chǎn)生的全部市場風(fēng)險由建筑企業(yè)承擔(dān)的做法顯示公平，施工企業(yè)應(yīng)該避免這種不合理的條款。
2.3法律風(fēng)險及應(yīng)對策略
2.3.1風(fēng)險分析。施工企業(yè)的法律風(fēng)險主要是法律不完善和法律執(zhí)行中所形成的風(fēng)險?，F(xiàn)行法律在維護公平和約束建筑市場的兩大主題的權(quán)利、義務(wù)方面存在著缺陷，而且即使有法可依，有法不依的現(xiàn)象也廣泛存在，這樣必然導(dǎo)致承包商依法行事后，其利益得不到依法保護，而且這種風(fēng)險是承包商在正常情況下不可預(yù)防的。工程建設(shè)行業(yè)法制建設(shè)的步伐，與整個行業(yè)市場化的進程還有很大差距，而這種差距給企業(yè)在發(fā)展上所帶來的風(fēng)險也是企業(yè)必須高度關(guān)注的。
2.3.2應(yīng)對策略。施工企業(yè)在簽訂合同前，對相關(guān)的法律做詳細(xì)的研究或聘請專業(yè)的法律人員參與到施工管理的全過程，并且對本行業(yè)的法律進行認(rèn)真的分析，利用對自己有利的法律條款來維護本企業(yè)的利益。
2.4信譽風(fēng)險及應(yīng)對策略
2.4.1風(fēng)險分析。企業(yè)因多種原因，如工程質(zhì)量引發(fā)事故、安全事故、亡人事故、；勞資糾紛和債務(wù)糾紛等被公眾媒體曝光，使企業(yè)公信力和無形資產(chǎn)嚴(yán)重受損，影響企業(yè)營銷活動。
2.4.2應(yīng)對策略。首先施工企業(yè)要做詳細(xì)的施工計劃，制定安全防范措施，安排固定的人員對施工現(xiàn)場的安全進行管理；其次對可能出現(xiàn)的事故進行全面的投保。并且在出現(xiàn)事故時要積極的處理事故，而不能逃避，以避免施工企業(yè)信譽的喪失。
3.施工企業(yè)工程項目風(fēng)險管理工程項目建設(shè)需要耗費大量的人力、物力和財力。工程項目風(fēng)險管理直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，通過有效的風(fēng)險管理，企業(yè)可以對自己的資金、物資等資源做出更加合理的安排，從而提高其經(jīng)濟效益。如果企業(yè)忽視風(fēng)險管理或風(fēng)險管理不善，則會增加發(fā)生意外損失的可能，擴大意外損失的后果。與西方企業(yè)和國內(nèi)其他先進行業(yè)相比，我國施工企業(yè)在風(fēng)險管理上存在不小的差距，我國承包企業(yè)對風(fēng)險管理知識、風(fēng)險管理的方法不熟悉，風(fēng)險管理法規(guī)和制度不健全，工程擔(dān)保和工程保險體制發(fā)育遲緩，既是產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險的原因，也是對風(fēng)險管理乏力的表現(xiàn)。施工企業(yè)目前的風(fēng)險管理狀況已不能適應(yīng)市場環(huán)境發(fā)展變化的需要，因此加強完善風(fēng)險管理是施工企業(yè)面臨的一項緊迫任務(wù)。
3.1要提高風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理納入企業(yè)的經(jīng)營管理中。提高風(fēng)險意識是施工企業(yè)進行風(fēng)險管理的首要工作，他要求企業(yè)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營管理過程中可能遇到的風(fēng)險，并把風(fēng)險管理納入日常的經(jīng)營管理工作中去，把風(fēng)險管理融入到經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，尤其對系統(tǒng)性風(fēng)險有清醒地認(rèn)識和管理措施［4］。
3.2認(rèn)真確定風(fēng)險管理目標(biāo)。對施工企業(yè)來說，風(fēng)險管理的目標(biāo)主要就是降低安全事故、質(zhì)量事故發(fā)生的可能性和減少風(fēng)險中的損失，結(jié)合企業(yè)實際開展事前防范和事后補救，事前要以最經(jīng)濟的方法預(yù)防潛在損失或以較少的風(fēng)險成本投入，獲得最大的安全保障及利益。事后要能盡快部分或全部恢復(fù)生產(chǎn)，盡可能減輕或消除不良影響［4］。
3.3成立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的風(fēng)險管理組織。有條件的施工企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理機構(gòu)，暫不具備條件的也應(yīng)設(shè)專人進行風(fēng)險管理，風(fēng)險管理機構(gòu)及人員不僅要熟悉企業(yè)本身的業(yè)務(wù)而且要掌握先進的風(fēng)險管理理論和方法。企業(yè)不僅要充分利用內(nèi)部的風(fēng)險管理人員，也要充分考慮外部風(fēng)險管理公司咨詢專家的意見［4］。
3.4選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理辦法和處理風(fēng)險的手段。企業(yè)要以系統(tǒng)思維的方法去解決企業(yè)風(fēng)險管理問題，從整體上和全局上分析研究，不僅要研究分析各要素之間的相互聯(lián)系，從系統(tǒng)整體的角度優(yōu)化系統(tǒng)。當(dāng)前處理風(fēng)險的主要手段包括：風(fēng)險回避、風(fēng)險保留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、防損與減損、購買保險等［2］，在轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的多種手段中，參加保險不是唯一的途徑，但它是簡便易行的選擇［4］。
3.5創(chuàng)建高效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。風(fēng)險的產(chǎn)生來源于信息的不完全，不對稱，因此要搞好風(fēng)險管理就必須有話整個信息流程，創(chuàng)建高效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，運用這個系統(tǒng)可以在第一時間把相關(guān)信息傳給信息需求者。施工企業(yè)可以用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，特別是企業(yè)局域網(wǎng)絡(luò)來建立風(fēng)險信息管理系統(tǒng)［4］。從總體上看,我國的工程項目風(fēng)險管理水平與發(fā)達國家之間存在較大的差距,影響著我國工程項目管理水平的提高，施工企業(yè)應(yīng)參照國際慣例,結(jié)合我國國情,盡快建立起適合我國國情和便于參與國際競爭的全面風(fēng)險管理機制。
參考文獻
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企業(yè)風(fēng)險管理體系簡介
要對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風(fēng)險管理體系有一個初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的要求，建立風(fēng)險管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個風(fēng)險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。
第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險管理理念，營造一種風(fēng)險管理文化，為其他風(fēng)險管理要素打下基礎(chǔ)。
第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實現(xiàn)有潛在影響的事項。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實。
第三是事項識別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)保護不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應(yīng)。
第四是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進行評估-風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。對于風(fēng)險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進行。
第五是風(fēng)險反應(yīng)。風(fēng)險反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一個重要的風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反應(yīng)方案。
第六是控制活動。控制活動是幫助保證風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。控制活動存在于企業(yè)的各個部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。
第七是信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。
第八是監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。
從以上八個風(fēng)險管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。
內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計的定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計要發(fā)揮兩方面的作用：
第一是對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行評價，主要從以下幾個方面進行評價：1.評價企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險偏好來制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)，看分解到各部門的目標(biāo)是否對戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評價管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險管理報告是否充分、及時。
第二是以咨詢顧問身份協(xié)助機構(gòu)確定、評價并實施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計在該方面的作用包括：1.進行控制和風(fēng)險評估培訓(xùn)。使風(fēng)險意識貫穿于整個企業(yè)的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風(fēng)險并提出有效控制措施，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風(fēng)險管理。2.召開控制和風(fēng)險評估專題討論會。針對重大風(fēng)險隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專家進行專題研討。審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學(xué)習(xí)者。3.開發(fā)自我評估工具。對風(fēng)險管理進行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具。將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計程序
在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。
1.在編制審計計劃時，應(yīng)該在對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。
2.確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。
3.編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。
1.研究現(xiàn)狀
國內(nèi)外科技型中小企業(yè)融資理論與實踐證明，科技型中小企業(yè)主要還是通過商業(yè)銀行和風(fēng)險投資的融資方式。大多數(shù)學(xué)者關(guān)注創(chuàng)業(yè)企業(yè)家與銀行二者之間的關(guān)系，或者創(chuàng)業(yè)企業(yè)家和風(fēng)險投資主體二者間的關(guān)系。國外學(xué)者Ueda發(fā)展了一個模型，研究高科技初創(chuàng)企業(yè)基本上通過風(fēng)險資本融資，而較少通過銀行融資。直觀上來講，銀行對高科技企業(yè)的評估能力要弱于風(fēng)險投資，因而銀行放貸時，必然要求企業(yè)是盈利的，且能夠提供資產(chǎn)擔(dān)保。Casamatta構(gòu)建了一個風(fēng)險投資主體、純金融機構(gòu)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)家三者之間的委托模型，分析了合約的設(shè)計。國內(nèi)學(xué)者晏文雋研究創(chuàng)業(yè)企業(yè)家、風(fēng)險投資主體努力程度的影響因素和他們之間的雙向道德危害風(fēng)險，并從風(fēng)險管理的角度解釋創(chuàng)業(yè)企業(yè)家難以從銀行得到貸款的原因，構(gòu)建風(fēng)險投資主體、創(chuàng)業(yè)企業(yè)家、銀行三方參與的委托模型，得出雙向道德風(fēng)險下的最優(yōu)權(quán)益分配。通過以上文獻介紹發(fā)現(xiàn)，目前關(guān)注科技型中小企業(yè)、風(fēng)險投資機構(gòu)及商業(yè)銀行之間的委托關(guān)系研究不多。以下主要針對三種情況進行融資分析，即商業(yè)銀行為企業(yè)放貸、風(fēng)險投資機構(gòu)為企業(yè)提供風(fēng)險資金或兩者同時為企業(yè)提供資金。
2.科技型中小企業(yè)融資流程分析
商業(yè)銀行放貸的流程包括科技型中小企業(yè)和銀行兩個行為主體。銀行收到貸款申請后，首先進行貸款調(diào)查，主要包括借款申請內(nèi)容調(diào)查和貸款可行性調(diào)查，對借款人的品行以及借款的合法性、安全性、贏利性做一個全面評估；然后利用掌握的資料對借款人的信用進行評估；最后按照分級負(fù)責(zé)、集體審定、一人審批的貸款審批制度進行貸款決策，逐筆逐級簽署審批意見并辦理審批手續(xù)，簽訂合同。借款合同生效后，按合同規(guī)定銀行發(fā)放貸款。風(fēng)險投資的流程包括科技型中小企業(yè)家和風(fēng)險投資機構(gòu)兩個行為主體。風(fēng)險投資機構(gòu)收到計劃書后，根據(jù)企業(yè)的品質(zhì)、產(chǎn)品的獨占性、項目的擴張性和持續(xù)性、快速增長的潛力等多方面因素做一個全面的資信評定，如果風(fēng)險投資主體認(rèn)為商業(yè)計劃書可行，將為其注入資金。銀行與風(fēng)險投資機構(gòu)對科技型中小企業(yè)的放貸與投資流程，包括科技型中小企業(yè)，風(fēng)險投資機構(gòu)與銀行三個行為主體?？萍夹椭行∑髽I(yè)率先行動，向風(fēng)險投資機構(gòu)提交商業(yè)計劃書，同時向銀行申請貸款，通過資信評估，確定融資選擇。資金到位后，由于科技型中小企業(yè)和風(fēng)險投資機構(gòu)收益與項目成功之間的重大關(guān)系，二者付出努力。科技型中小企業(yè)是項目成功的主要力量，其會發(fā)揮自己的創(chuàng)新能力，這也是風(fēng)險投資成功的主要因素；風(fēng)險投資主體則會一直進行人力資源管理、戰(zhàn)略及運營管理、業(yè)務(wù)支持等增值服務(wù)；銀行要對借款人執(zhí)行借款合同的情況（即借款人的資信狀況）進行跟蹤調(diào)查和檢查。
二、理論推導(dǎo)模型
1.變量假設(shè)
為了方便起見，用字母代表模型中的三個微觀經(jīng)濟主體：E代表尋求資金的科技型中小企業(yè)，VC代表風(fēng)險投資機構(gòu)，B代表商業(yè)銀行。雖然這個模型中只有一個VC和一個B，但他們不是行業(yè)的壟斷者，都是充分競爭條件下的任意一個風(fēng)險資本家和銀行，根據(jù)效用最大化的原則行動?，F(xiàn)在有一個很好的項目，企業(yè)沒有自有資金，需要資金I對其進行開發(fā)。他將從銀行貸款A(yù)F，貸款利息為r；從風(fēng)險投資機構(gòu)那里獲得資金AVC，其要求的回報用權(quán)益比例γ表示；或從銀行和風(fēng)險投資機構(gòu)同時得到資金AF+AVC。假定市場上有多個項目申請者和項目選擇者，存在一系列連續(xù)多個投資項目，每個投資項目有兩種可能的結(jié)果：成功或失敗，成功時收益為R>0，失敗時收益為0。P(R)是給定項目的成功率，表示項目的質(zhì)量程度，只有項目申請者知道，而項目選擇者不知道。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，銀行與企業(yè)之間及風(fēng)險投資機構(gòu)與企業(yè)之間，在信息上往往是不對稱的，中小企業(yè)可能通過弄虛作假，如編制虛假會計報表來獲得資金支持。銀行或風(fēng)險投資機構(gòu)此時只能根據(jù)融資企業(yè)傳遞的信息來判斷該企業(yè)屬于“好企業(yè)”，還是“差企業(yè)”，因此對企業(yè)進行資信評估，通過評估的企業(yè)向其發(fā)放資金，對于不通過評估的企業(yè)不給予資金，如果判斷失誤，即拒絕好企業(yè)的資金申請或接受差企業(yè)的申請，則銀行或風(fēng)險投資機構(gòu)的潛在風(fēng)險將會上升，從而承擔(dān)由此產(chǎn)生的機會成本?？萍夹椭行∑髽I(yè)只有通過資信評估才有可能得到資金，才有成功的可能性。當(dāng)然，成功與否還將取決于風(fēng)險投資機構(gòu)的努力和科技型中小企業(yè)的努力，對應(yīng)的成本分別為CV和CE。
2.數(shù)量關(guān)系推導(dǎo)
第一，若科技型中小企業(yè)只從銀行貸款，企業(yè)付利息r(r>0)，如果企業(yè)得到貸款，項目得以進行，成功時企業(yè)的效用為R-(AF+r)，失敗時為0，此時銀行貸款A(yù)F，期望效用為UB當(dāng)r>rEB，得UB>0，UEB<0，此時科技型中小企業(yè)的參與約束得不到滿足，不會接受銀行獲得利息r的合約安排。當(dāng)rB燮r燮rEB，得UB叟0，UEB叟0，此時科技型中小企業(yè)和銀行的參與約束都得到了滿足。當(dāng)r<rB，得UB<0，UEB>0，此時銀行的參與約束得不到滿足，不會接受獲得利息r的合約安排。由此可知，只有當(dāng)rB燮r燮rEB時，科技型中小企業(yè)和銀行的參與約束都滿足。且銀行所獲利息滿足rB燮r燮rmax、風(fēng)險投資機構(gòu)所獲權(quán)益比例滿足γI燮γ燮γmax時，銀行、風(fēng)險投資機構(gòu)和科技型中小企業(yè)的參與約束都得到滿足[9]。3.推導(dǎo)結(jié)論根據(jù)以上三種情況推導(dǎo)分析，可得出三種不同結(jié)論：其一，只有銀行和科技型中小企業(yè)參與的借貸過程，即公式(1)和(2)成立時，成功的概率P∈[CE/(R-AF)，1]。所定的利息rB燮r燮rEB，銀行參與約束條件得到滿足，有可能提供貸款。rB為銀行參與約束滿足的最低利息水平，rEB為僅銀行參與信貸支持時科技型中小企業(yè)參與約束滿足的最高利息水平。其二，只有風(fēng)險投資機構(gòu)和科技型中小企業(yè)參與的風(fēng)險投資過程，即公式(8)和(9)成立，當(dāng)風(fēng)險投資的項目風(fēng)險較低，即成功的概率P∈[(CE+CV+AVC)/R，1]。風(fēng)險投資機構(gòu)獲得的權(quán)益比例γI燮γ燮γEI，風(fēng)險投資機構(gòu)參與約束條件得到滿足，有可能給科技型中小企業(yè)提供資金。γI為風(fēng)險投資機構(gòu)參與約束滿足的最低權(quán)益要求水平，γEI為僅風(fēng)險投資機構(gòu)投資時科技型中小企業(yè)參與約束滿足的最高權(quán)益要求水平。風(fēng)險投資過程中的逆向選擇問題主要來自于項目申請者與項目選擇者關(guān)于項目信息的不對稱。用項目質(zhì)量來綜合表示項目的風(fēng)險程度、成功概率、發(fā)展?jié)摿Φ刃畔ⅲ⒁运鳛樯暾堩椖空叩乃饺诵畔ⅰＴ谕顿Y公司選擇某一項目作為投資對象時，會根據(jù)申請項目的質(zhì)量索要相應(yīng)回報，如果是高質(zhì)量的項目，由于其風(fēng)險程度較小，選擇者將要求較低的風(fēng)險補償，自然索要回報就低；如果是低質(zhì)量的項目，由于其風(fēng)險程度高，選擇者要求的補償將會比較高，從而回報要求也高。這里或高或低的回報要求，對申請項目者來說是其得到風(fēng)險資本所必須付出的代價，顯然，申請者將根據(jù)其項目固有融資成本的大小來決定是否接受。其三，風(fēng)險投資機構(gòu)、銀行和科技型中小企業(yè)參與的過程，即公式(13)成立：P∈[(CE+AVC+CV)（/R-AF），1]，γI燮γ燮γmax，rB燮r燮rmax且有γmax<γEI、rmax<rEB，風(fēng)險投資機構(gòu)、銀行和科技型中小企業(yè)的參與約束同時滿足。rmax為銀行、風(fēng)險投資機構(gòu)共同提供資金時，企業(yè)參與約束滿足的最高利息水平，γmax為銀行、風(fēng)險投資機構(gòu)共同提供資金時，企業(yè)參與約束滿足的最高權(quán)益要求水平。通過以上科技型中小企業(yè)、銀行與風(fēng)險投資機構(gòu)之間的數(shù)量關(guān)系推導(dǎo)，可得到結(jié)論：當(dāng)銀行、風(fēng)險投資機構(gòu)共同為科技型中小企業(yè)提供資金時，企業(yè)成功概率比僅有銀行提供貸款或僅有風(fēng)險投資機構(gòu)提供風(fēng)險資金這兩種情況都要高。
三、結(jié)論
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險管理
每個組織的存在都有其目標(biāo)，在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項重要職責(zé)就是要建立一個良好的風(fēng)險管理體系，來識別、評價和控制風(fēng)險，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評估、報告管理層風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，提出改進意見，幫助企業(yè)改進風(fēng)險管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價值。
1企業(yè)風(fēng)險管理體系簡介
企業(yè)風(fēng)險管理（EnterpriseRiskManagement，簡寫為ERM）的實質(zhì)是企業(yè)有效利用各種資源，以戰(zhàn)略的方式管理風(fēng)險，使企業(yè)在多變的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運作，從而獲得增加價值的機會。在全球競爭激烈的市場中，任何企業(yè)都處于動蕩多變的環(huán)境之中。企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多，風(fēng)險引發(fā)的損失規(guī)模也越來越大，這些都促使企業(yè)對風(fēng)險管理給予高度的關(guān)注。要對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行評價，首先要對風(fēng)險管理體系有一個初步的了解。根據(jù)美國COSO委員會《企業(yè)風(fēng)險管理框架》的要求，建立風(fēng)險管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個風(fēng)險管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過程中，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。
（1）內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹立風(fēng)險管理理念，營造一種風(fēng)險管理文化，包括建立企業(yè)的風(fēng)險文化，制定明晰的戰(zhàn)略、目標(biāo)，明確企業(yè)的風(fēng)險責(zé)任人和利益相關(guān)者，使用統(tǒng)一的風(fēng)險語言，為其他風(fēng)險管理要素打下基礎(chǔ)。
（2）目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實現(xiàn)有潛在影響的事項。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實。
（3）事項識別。下列事情可能給組織帶來風(fēng)險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)保護不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對其進行識別、評估和反應(yīng)。
（4）風(fēng)險評估。評估風(fēng)險是ERM執(zhí)行中關(guān)鍵的步驟之一。在評估風(fēng)險的過程中要注意選擇合適的評估技術(shù)，評估風(fēng)險事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險事件的潛在影響及其成本的高低，最后繪制一張風(fēng)險地圖。評估風(fēng)險事件的方法有很多，如定量方法、定性方法，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況來制定自己的評估方法。
（5）風(fēng)險反應(yīng)。風(fēng)險反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一個重要的風(fēng)險，企
業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反應(yīng)方案。
（6）控制活動?？刂拼胧┚褪窃诮邮茱L(fēng)險的情況下，評估因接受風(fēng)險所帶來的額外費用和保險費用，評估因控制帶來的管理成本和回報。在降低風(fēng)險的情況下，明確所需的控制活動，評估這些控制活動所帶來的成本費用?？刂苹顒舆€包括評估目前組織、程序、系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)管理風(fēng)險的能力。最后通過控制行為，調(diào)險地圖。風(fēng)險發(fā)生的可能性和頻率是很難改變的，最有效的就是通過對風(fēng)險管理成本的控制，將風(fēng)險盡量降低到企業(yè)可承受范圍以內(nèi)。
（7）信息和溝通。信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的事件以及已經(jīng)避免的事件。同時企業(yè)還要保證有及時的關(guān)于企業(yè)各個層面的ERM報告。在風(fēng)險活動中發(fā)生的成本費用和控制活動。其次要溝通ERM的有效性和成本費用。保證在企業(yè)中有定期的ERM報告，尤其是包括員工的責(zé)任義務(wù)完成狀況以及對ERM的檢查情況，CRO和其他重要的執(zhí)行官要對ERM的有效性和成本加以測量和存檔，同時明確向董事會和執(zhí)行官報告的責(zé)任和途徑。
（8）監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。風(fēng)險不是靜態(tài)的，風(fēng)險的數(shù)量和可能性會隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對有效地管理風(fēng)險是最基本的。通過持續(xù)的監(jiān)控可以使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險管理中應(yīng)當(dāng)改進的問題。通過這個環(huán)節(jié)可以明確ERM可以給企業(yè)帶來的利益與價值，了解風(fēng)險評估的正確性，為下一次的評估提供經(jīng)驗教訓(xùn)，明確風(fēng)險回應(yīng)決策的有效性，同時還有助于控制成本費用。
從以上八個風(fēng)險管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程。是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險的，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程。轉(zhuǎn)貼
2內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計的定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計可以發(fā)揮以下作用：
(1)內(nèi)部審計人員熟悉公司業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患問題，進行風(fēng)險分析，提請管理層注意風(fēng)險管理和控制等的相關(guān)建議。
(2)內(nèi)部審計通過咨詢服務(wù)方式積極協(xié)助公司進行風(fēng)險管理過程的建立。風(fēng)險管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職。董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，高層領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)責(zé)一個方面的風(fēng)險管理責(zé)任，其他管理人員由管理層分配一部分工作，操作人員負(fù)責(zé)日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計人員則負(fù)責(zé)定期評價和保證工作。內(nèi)部審計師可以促進、協(xié)助風(fēng)險管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險管理的責(zé)任。
(3)內(nèi)部審計通過將風(fēng)險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計主要從兩個方面評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。
①評價風(fēng)險管理主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，以及管理層采取的降低風(fēng)險和加強控制的活動，并評價其有效性；評價風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)；評價風(fēng)險管理結(jié)果報告的充分性和及時性；評價管理層對風(fēng)險的分析是否全面，為防止風(fēng)險而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確，以及其他審計技術(shù)；評估與風(fēng)險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會、審計委員會討論。如果他們接受的風(fēng)險水平與公司風(fēng)險管理戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進行報告。
②評價管理層選擇的風(fēng)險管理方式的適當(dāng)性。由于各個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險管理的實施也有很大差別。每個公司應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風(fēng)險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是評價公司風(fēng)險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。
(4)內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險管理的職能。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財務(wù)會計、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，做出相關(guān)評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險。再次，內(nèi)部審計在部門風(fēng)險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險，內(nèi)部審計人員作為獨立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險。
3將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計程序
在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進行的風(fēng)險管理進行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計程序與機構(gòu)的風(fēng)險管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。
(1)在編制審計計劃時，應(yīng)該在對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃，確定審計項目。
(2)確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進行一次評估，以反映機構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。
(3)編制審計方案時，通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點；在審計實施過程中，通過評價內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測、證實風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。
(4)在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議。
風(fēng)險指的是在開展某一項活動或者事件時，發(fā)生的超出預(yù)期的情況，而這種意外情況的發(fā)生帶來的影響對于事件本身大多是消極的，所以風(fēng)險的存在對于事件本身的進展是不利的。對于企業(yè)成本管理來說，成本管理風(fēng)險指的是企業(yè)在開展成本管理工作時，由于受到外力因素或者突發(fā)狀況的影響，而使得成本管理的最終目標(biāo)偏離預(yù)期，而且對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了較大的影響，甚至導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)期的成本目標(biāo)。企業(yè)在開展成本管理活動時，具有明顯的成本目標(biāo)，成本目標(biāo)對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)都有著重要的影響。成本管理風(fēng)險的存在，對于企業(yè)的成本管理目標(biāo)產(chǎn)生了很大的影響，同時風(fēng)險的不確定性也為成本管理工作的開展帶來了很大的阻礙。風(fēng)險的存在具有一定的客觀性，但是也可以根據(jù)相關(guān)的信息，對風(fēng)險做出提前的預(yù)測和分析，并且采取有效的風(fēng)險防范措施，可以將風(fēng)險帶來的影響降到最低。
二、企業(yè)成本管理風(fēng)險的分類
要實現(xiàn)對企業(yè)成本管理風(fēng)險的有效控制，必須要對其進行分類，才能保證防范措施的針對性和科學(xué)性。通常，對于企業(yè)成本管理風(fēng)險，可以分為以下兩大類別：
（一）根據(jù)企業(yè)成本管理工作的職能劃分為成本信息風(fēng)險和成本效益管理風(fēng)險
成本信息風(fēng)險指的是在成本核算時，由于計算失誤或者記賬憑證的核實、匯總等環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，而導(dǎo)致成本信息失真，由此而影響成本報告的編制以及成本目標(biāo)的制定；成本效益管理風(fēng)險指的是影響企業(yè)成本效益目標(biāo)實現(xiàn)的因素，包括成本的預(yù)算、規(guī)劃、實施等過程的控制，以及企業(yè)實際的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中對于成本管理造成不利影響的因素。
（二）根據(jù)戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術(shù)性之間的關(guān)系可以劃分為戰(zhàn)略性成本管理風(fēng)險和戰(zhàn)術(shù)性成本管理風(fēng)險
戰(zhàn)略性成本管理風(fēng)險是指企業(yè)對內(nèi)部與外部環(huán)境持續(xù)適應(yīng)能力影響的因素，包括企業(yè)管理者的能力、企業(yè)運行采取的方針策略、企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境與外部的環(huán)境、企業(yè)人員的素質(zhì)、企業(yè)資源的布局、企業(yè)的文化建設(shè)等等；戰(zhàn)術(shù)性成本管理風(fēng)險是指企業(yè)制定規(guī)劃方針時與管理目標(biāo)相悖的因素，主要包括企業(yè)活動執(zhí)行的效果、企業(yè)資料的搜集整理、企業(yè)的規(guī)劃與預(yù)算等。
三、基于風(fēng)險管理的企業(yè)成本管理的創(chuàng)新策略
（一）對財務(wù)會計風(fēng)險的有效防范
首先，要通過加強財務(wù)會計工作，實現(xiàn)對財務(wù)成本核算的有效管理，為企業(yè)財務(wù)成本管理工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境；其次，要建立和健全完善的成本核算制度，確保成本管理相關(guān)工作的開展有章可循，可以做到規(guī)范化和科學(xué)化；第三，對于成本費用支出的界限進行明確，并且對相關(guān)的支出成本的具體情況進行審核；最后，要通過信息化技術(shù)的有效運用，加強對成本會計的確認(rèn)與記錄，并且做好相應(yīng)的信息收集和管理工作，為成本管理風(fēng)險的控制提供更多信息依據(jù)。
（二）對于導(dǎo)致成本偏離目標(biāo)的因素進行控制
對于企業(yè)來說，導(dǎo)致成本管理偏離目標(biāo)的因素，主要有：第一，財務(wù)人員在成本管理方面的能力，所以要積極地培養(yǎng)成本管理人才，通過科學(xué)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員成本管理的能力，可以實現(xiàn)在不同環(huán)境下采取不同的防范措施，降低成本管理風(fēng)險發(fā)生的幾率；第二，對成本控制工作的開展給予足夠的支持，并且制定相應(yīng)的成本管理的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保期望成本與實際成本之間出現(xiàn)的差異也可以得到科學(xué)的判斷，并且實施有針對性的管理措施；第三，對企業(yè)成本的投入進行嚴(yán)格控制，減少由于成本投入過大而對企業(yè)效益產(chǎn)生的不利影響。
（三）完善成本管理風(fēng)險的措施
第一，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險管理體系和組織以結(jié)構(gòu)，為成本管理工作的開展提供有效的制度保障，從而提高企業(yè)應(yīng)對成本管理風(fēng)險的能力；第二，加強管理人員的成本風(fēng)險管理意識，提高相關(guān)工作人員對風(fēng)險的預(yù)測能力，可以充分利用相關(guān)的成本信息對風(fēng)險的具體情況做出判斷，并且確定風(fēng)險的內(nèi)容，制定抵御風(fēng)險的措施；第三，加強對企業(yè)成本管理部門相關(guān)工作的規(guī)范，制定統(tǒng)一的、規(guī)范的工作流程，確保相關(guān)工作的開展都符合制度規(guī)定，可以有效的預(yù)防風(fēng)險；第四，加強企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設(shè)與完善，尤其是在內(nèi)部審計方面，通過內(nèi)部審計的有效實施，可以對成本管理工作開展全面的監(jiān)督，有利于加強企業(yè)防范風(fēng)險的能力。
（四）加強成本管理體系的構(gòu)建與完善
1.監(jiān)督作用。
企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)對自身財經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計，而企業(yè)進行內(nèi)部審計可以找到企業(yè)自身的財經(jīng)問題，從而有利于企業(yè)進行決策。內(nèi)部審計主要是以相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對被審計的對象進行經(jīng)濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟效益。
2.服務(wù)作用。
內(nèi)部審計可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟問題，從而為企業(yè)管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計的進行，企業(yè)和審計人員會不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計所起的作用也會越來越明顯。
3.控制作用。
內(nèi)部審計部門作為企業(yè)當(dāng)中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營效果和成績的評價，這個評價的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。
4.評價作用。
內(nèi)部審計部門獨立于其它部門之外，它對于企業(yè)內(nèi)部評價更具客觀性和公正性，內(nèi)部審計也可以為企業(yè)提供實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。內(nèi)部審計可以對企業(yè)的計劃、預(yù)算和決策方案進行公正、客觀的評價，從而達到評價企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營方式的目的。
二、保險企業(yè)風(fēng)險剖析
1.市場風(fēng)險。
只要是企業(yè)，都存在著市場風(fēng)險，保險企業(yè)在市場競爭當(dāng)中，由于惡性競爭或者企業(yè)自身經(jīng)營不善可能出現(xiàn)過多的“垃圾業(yè)務(wù)”，從而給企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險。部分上市保險企業(yè)，在運作過程當(dāng)中可能由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)負(fù)債過多，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。
2.系統(tǒng)風(fēng)險。
大多數(shù)保險企業(yè)是采取集團形式出現(xiàn)的，因此總公司與下屬子公司、機構(gòu)之間具有極其強烈的利益、聲譽關(guān)聯(lián)性。一旦子公司或者機構(gòu)因為經(jīng)營事故發(fā)生倒閉或者保險事故，如果企業(yè)與下屬經(jīng)營單位間沒有建立完善的風(fēng)險控制管理機制，那么就會直接導(dǎo)致企業(yè)總體經(jīng)營受到阻礙，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的生存危機。
3.精算風(fēng)險。
精算風(fēng)險指的是預(yù)計風(fēng)險帶來的損失與實際損失相差較大而帶來的經(jīng)濟風(fēng)險，在保險企業(yè)主要表現(xiàn)在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責(zé)任帶來的經(jīng)濟損失。精算風(fēng)險主要因為保險費率的精算假設(shè)與實際值之間的偏差，因此精算方法在風(fēng)險的評估上存在著較大的缺憾。
4.資本風(fēng)險。
資本風(fēng)險主要是由于企業(yè)自身原因?qū)е沦Y金緊張從而影響保險企業(yè)的賠付能力而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險出自承保和投資兩個方面，有時候企業(yè)也可能因為較大的市場波動而產(chǎn)生此類風(fēng)險。
5.信用風(fēng)險。
信用風(fēng)險的產(chǎn)生主要是因為保險企業(yè)和客戶之間不能或者不愿履行義務(wù)而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險的產(chǎn)生會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的發(fā)展。
6.法律風(fēng)險。
法律風(fēng)險一方面是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中不遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險；另一方面是指在保險行業(yè)法律法規(guī)發(fā)生變化的時候一般都缺乏明確的變動時間表，從而影響企業(yè)對未來的預(yù)測，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、內(nèi)部審計對于保險企業(yè)的意義
內(nèi)部審計通過不斷檢查、評估、調(diào)整、修正、反饋企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的完成情況，從而為促進企業(yè)內(nèi)部管理機制的完善，將規(guī)范與準(zhǔn)則融入到企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，使風(fēng)險意識、風(fēng)險管理完全結(jié)合到企業(yè)的文化當(dāng)中。內(nèi)部審計作為企業(yè)特殊的評估、監(jiān)督機構(gòu)，其本身在企業(yè)管理當(dāng)中扮演著參謀和顧問的角色；內(nèi)部審計的結(jié)果，有助于企業(yè)對自身情況的認(rèn)識，從而影響企業(yè)的決策、組織以及協(xié)調(diào)工作；同時，它還可以將企業(yè)存在的問題呈現(xiàn)給管理者，以便于管理者做出相應(yīng)的整改，從而使企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)不斷的優(yōu)化、完善。
四、結(jié)語
市場歷來是機遇和風(fēng)險并存的。低風(fēng)險低收益的謹(jǐn)慎和高風(fēng)險高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進退兩難，因此，風(fēng)險管理就顯得尤為重要。充分衡量風(fēng)險的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案，以較小風(fēng)險取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對不同風(fēng)險制定一系列防范和補償措施，使企業(yè)在風(fēng)險出現(xiàn)時不致驚慌失措，束手無策。
企業(yè)的風(fēng)險主要有經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、制度風(fēng)險、管理風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險，上市公司還有股市風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是以上風(fēng)險住要是經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險）共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指財務(wù)方面的風(fēng)險，包括由財務(wù)活動引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險和由各方面活動引發(fā)的財務(wù)所面臨的風(fēng)險。狹義的財務(wù)風(fēng)險就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險和籌資風(fēng)險。本文分析的是廣義的財務(wù)風(fēng)險。
按照成因財務(wù)風(fēng)險主要有以下幾種類型：
1．資產(chǎn)風(fēng)險，包括資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險，如不良資產(chǎn)（三年以上應(yīng)收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調(diào)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險，如流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。
2．資本風(fēng)險，包括資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險，如股本構(gòu)成比例不當(dāng)、所有者權(quán)益組成畸形、負(fù)債與權(quán)益比例失調(diào)等；分配風(fēng)險，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈股本的選擇；籌資風(fēng)險，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。
3．支付風(fēng)險，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務(wù)的風(fēng)險。
4．投資及投資控制風(fēng)險，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對投資項目的控制能力及效果。
5．機會風(fēng)險，即機會收益或機會成本，指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機會。
6．納稅風(fēng)險，如納稅品種的選擇、納稅時機的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。
7．資產(chǎn)、債務(wù)重組風(fēng)險，如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。
8．財務(wù)政策、會計政策與財務(wù)預(yù)測、決策風(fēng)險。指選擇不同的財務(wù)會計政策的風(fēng)險和進行近、中、遠(yuǎn)期財務(wù)情況預(yù)測（引導(dǎo)經(jīng)營行為）偏差及財務(wù)決策失誤的風(fēng)險。
9．內(nèi)部控制風(fēng)險，指內(nèi)部控制不到位，制衡機制不能有效發(fā)揮作用導(dǎo)致的風(fēng)險。
10金融風(fēng)險，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風(fēng)險。
11．對外擔(dān)保風(fēng)險。
不同類型的財務(wù)風(fēng)險對公司經(jīng)營的影響一般不是同時發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風(fēng)險、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險，成熟期的納稅風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險、分配風(fēng)險、投資風(fēng)險，衰退期的支付風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險、分配風(fēng)險、投資控制風(fēng)險、資產(chǎn)重組風(fēng)險。
財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險密切相關(guān)，財務(wù)活動本身就是經(jīng)營與管理的結(jié)合。經(jīng)營、管理決定財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險伴隨經(jīng)營、管理風(fēng)險，同時又對經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險起抑制或加速作用。
電力企業(yè)（省級電力公司）由于是國有獨資壟斷經(jīng)營，長期作為政府機關(guān)發(fā)揮職能作用，造成財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，風(fēng)險管理體系不健全，因此應(yīng)該加強財務(wù)風(fēng)險的研究和管理，認(rèn)真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強籌資風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險、投資及投資控制風(fēng)險、支付風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務(wù)風(fēng)險，加快建立預(yù)算、投資、擔(dān)保、貸款和合同管理的內(nèi)控機制，強化合同管理，嚴(yán)格控制對外擔(dān)保。
企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料，對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，以財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析報告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險預(yù)先告知決策者、經(jīng)營者，同時，尋找財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因和企業(yè)財務(wù)管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時采取對策，制定正確的戰(zhàn)略性的財務(wù)計劃，編制合理的財務(wù)預(yù)算，對生產(chǎn)經(jīng)營進行控制，進行風(fēng)險防范（預(yù)警），化解風(fēng)險；同時利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進一步獲得融資空間。
二、風(fēng)險預(yù)測
財務(wù)風(fēng)險預(yù)測主要方法是充分認(rèn)識、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟信息，利用財務(wù)比率，建立財務(wù)風(fēng)險評價模型，進行財務(wù)風(fēng)險分析，及時向決策者提交風(fēng)險分析報告，形成財務(wù)風(fēng)險防范（預(yù)警）系統(tǒng)。
財務(wù)風(fēng)險分析報告應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀評價、當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險分析、未來發(fā)展趨勢預(yù)測、應(yīng)對方案，附必要的發(fā)展計劃、規(guī)劃、財務(wù)、會計、審計資料。企業(yè)可根據(jù)財務(wù)風(fēng)險情況制定報告間隔，如正常情況下可以年度報告，特殊時期可以月度報告或隨時報告。
預(yù)測財務(wù)風(fēng)險首先要設(shè)定財務(wù)安全系數(shù)（或財務(wù)風(fēng)險系數(shù)），由于風(fēng)險的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠(yuǎn)期三個階段的安全系數(shù)。
財務(wù)安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。
單一因素（比率）安全系數(shù)的設(shè)定，是在某一風(fēng)險因素（比率）比較突出、對公司影響較大，而其他風(fēng)險因素較為正常的情況下，將這一因素的風(fēng)險值作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。這就要求預(yù)先設(shè)定各項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，在這個基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險級次，由此測定安全系數(shù)。
假設(shè)：某省級電力公司生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進行，預(yù)先設(shè)定支付風(fēng)險的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時安全系數(shù)為0．8；3億元時06；2億元時為0．4；1億元時為0．3＊億元以下時為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財務(wù)處于高風(fēng)險狀態(tài)，領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視，及時化解。
其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務(wù)保障率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量負(fù)債比、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收帳款與經(jīng)營活動現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。
單一因素（比率）的風(fēng)險分析，優(yōu)點在于簡單明了，但無法全面揭示企業(yè)財務(wù)狀況，所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。
組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個風(fēng)險因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學(xué)模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運用多種財務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預(yù)先設(shè)定一些重要因素及其標(biāo)準(zhǔn)值，并確定權(quán)重分布。假設(shè)：
z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi
a流動比率（標(biāo)準(zhǔn)值2）、b速動比率（標(biāo)準(zhǔn)值1）、C債務(wù)資本比率（標(biāo)準(zhǔn)值1．0）、d最近三年平均債務(wù)保障率（現(xiàn)金債務(wù)比（標(biāo)準(zhǔn)值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)值2）、正經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量負(fù)債比（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）《資產(chǎn)收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．l）、h投資收益率（標(biāo)準(zhǔn)值0．2）一擔(dān)保與權(quán)益比率（標(biāo)準(zhǔn)值0．5）。
財務(wù)安全系數(shù)Z一般應(yīng)大于5（標(biāo)準(zhǔn)值）、低于5時，財務(wù)風(fēng)險較大；達到3以下為高風(fēng)險。
另外，從內(nèi)部控制預(yù)測的財務(wù)安全系數(shù)模型可設(shè)置為Z＝RkN
R金額，按影響資金額度預(yù)分5檔次，由大到小代表資金量大到?。籒內(nèi)部控制評價，按評價結(jié)果分5檔次，由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到??；財務(wù)安全系數(shù)Z標(biāo)準(zhǔn)值為9、低于9為高風(fēng)險。
組合因素分析的優(yōu)點是比較全面的反映了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險程度，但缺點也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風(fēng)險因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴(yán)重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評價過去，不能推測將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權(quán)重。
需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計方法進行分析，結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營狀況、分配政策、經(jīng)營環(huán)境，分析重要項目的特性及變動趨勢。另外，各項指標(biāo)應(yīng)建立在合并報表基礎(chǔ)上，充分考慮到母子公司風(fēng)險疊加的影響，如資產(chǎn)負(fù)債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負(fù)債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負(fù)債規(guī)模。
三、化解風(fēng)險
化解風(fēng)險的途徑：
［關(guān)鍵詞］國有企業(yè);財務(wù);風(fēng)險管理
1問題分析
1.1投資的科學(xué)性不強
在國有企業(yè)，對內(nèi)投資與對外投資方面均存在一些問題。比如在對內(nèi)投資方面，固定資產(chǎn)的投資作為主要的投資對象，然而決策中，周密性不足、系統(tǒng)性不強，對于可行性的報告不完善，其中的分析與研究還有待證實，尤其是在當(dāng)下的市場經(jīng)濟環(huán)境下，復(fù)雜的經(jīng)濟形勢、快速的經(jīng)濟信息、日異變動不居的經(jīng)濟活動等，都使得決策者在不全面、不及時、不真實的數(shù)據(jù)的參考下，做出了諸多不合時宜、不理性、欠缺科學(xué)性的投資，為國有企業(yè)的投資帶來了巨大風(fēng)險。而在對外的投資方面，對投資風(fēng)險這一認(rèn)識欠缺正確理解，易于被表象所蒙蔽，因而，盲目所帶來的巨大投資損失，不斷地在增加財務(wù)風(fēng)險，給國家?guī)砹溯^大的損失。其次，因為這種事情的頻頻發(fā)生，所以應(yīng)該對其進行深入的分析，因為當(dāng)其成為普遍現(xiàn)象之后，必然給國家?guī)砭薮笥绊懪c負(fù)面作用。因此來看，投資風(fēng)險在國有企業(yè)中依然是較大的財務(wù)風(fēng)險問題。
1.2資本結(jié)構(gòu)存在問題
在國有企業(yè)的資本構(gòu)成中，從其長期資本構(gòu)成及比例關(guān)系分析，存在不合理的現(xiàn)象，比如在償付能力方面的不足等都會加重財務(wù)風(fēng)險。而在通常情況下，國有企業(yè)本身有其特殊性，與一般的企業(yè)構(gòu)成還是存在一些差異，比如在其自身的資金結(jié)構(gòu)中，長期資金、短期資金、自有資金、負(fù)債資金間的互配，是令企業(yè)合理周轉(zhuǎn)的正確選擇。然而在現(xiàn)實的部分國有企業(yè)中，還是存在結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，并且對于資金來源、周轉(zhuǎn)問題等不進行認(rèn)真合理分配，未能增加企業(yè)價值。從另一方面來看，過分地依賴于銀行、逾期借款等都是成本增加，信任易出現(xiàn)問題的方面，還須進一步研究。
1.3對財務(wù)風(fēng)險意識不夠
風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)活動中的重要組成部分，會影響到企業(yè)的財務(wù)活動的整體動向與發(fā)展。然而在現(xiàn)實中，國有企業(yè)的財務(wù)管理人員與負(fù)責(zé)人，往往對其客觀性估計不足或者認(rèn)識不夠，往往會將管理變成流于形式的風(fēng)險防范，并未形成真正的壓力與作用，而且明確地表現(xiàn)出風(fēng)險意識的不足與認(rèn)識不夠。一般而言，這主要是受到傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維的束縛與影響，總是認(rèn)為現(xiàn)金的管理就已足夠，其實在當(dāng)下的金融經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟的大環(huán)境下，無論如何，都應(yīng)該有全面的意識與時俱進的思想。由于對市場環(huán)境的陌生、風(fēng)險評估不足，企業(yè)盲目的增大銷量，賒銷使得控制難上加難，真正的造成了“債務(wù)纏身”與“難以收回”等問題，降低了企業(yè)資產(chǎn)的流動與安全可靠性，因而是對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足的具體體現(xiàn)。
1.4內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制不健全
內(nèi)部財務(wù)控制制度，它可以有效地使企業(yè)資金的收入、支出等得到一個合理的控制，并且在項目的投資方面等進行謹(jǐn)慎的評估與作為，而且可以保障企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)在一定的體系內(nèi)運行，并且效率高。在國有企業(yè)中，這種機制存在，但是在制度方面雖然有嚴(yán)格規(guī)定，然而在具體的執(zhí)行中，缺乏動力，尤其是在部分未建立此項機制的國有企業(yè)中，就無從談起，僅僅是停留于制度扎堆與混合，如管理與監(jiān)督相結(jié)合，追究責(zé)任的制度不明確，問題發(fā)生，無法查到最終的責(zé)任人，而且易于出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，目前的財務(wù)風(fēng)險主要集中于工程建設(shè)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、大宗物品的采購、投資并購等方面。
1.5預(yù)警功能缺乏
財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警功能，是在當(dāng)下的信息時代中，對其進行科學(xué)管理的一種方法，雖然近些年來，計算機的應(yīng)用改善了諸多問題，然而未能從數(shù)據(jù)庫的價值上進行新一輪的考量，通過數(shù)據(jù)的曲線走勢來做出一套較好的預(yù)警系統(tǒng)。尤其是對于財務(wù)風(fēng)險方面的預(yù)警。然而，當(dāng)下的市場經(jīng)濟高度活躍、發(fā)展迅猛，變與復(fù)雜是其主要的特征，因而國有企業(yè)更應(yīng)該認(rèn)識到在這方面的不足可能帶來的大風(fēng)險。
2防范舉措
2.1提高認(rèn)識，科學(xué)決策，合理化投資
首先，應(yīng)該對影響投資決策的相關(guān)因素進行分析，定量計算分析方法、模型構(gòu)建、方案評估、可行性嘗試等;其次，應(yīng)該規(guī)范投資領(lǐng)域，對其主營的業(yè)務(wù)范圍加以限制，避免盲目投資，保障其在國家的主導(dǎo)國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)上進行經(jīng)濟活動，對于非主營的業(yè)務(wù)與投資需要把控嚴(yán)格，將其剝離出來，以有進退、合理流動為原則，在轉(zhuǎn)讓中，需依法進行，在整個調(diào)整與重組中，需要從整體上進行規(guī)劃，局部調(diào)整，合理優(yōu)化資源配置，從而增加其發(fā)展。
2.2資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化
在資本結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)該使債權(quán)資本、股權(quán)資本之間的比例關(guān)系達到最優(yōu)化，但是應(yīng)該注意兩個方面的盈利能力、風(fēng)險大小等問題，所以建議在財務(wù)管理中，做好這兩方面的權(quán)衡與評估，從而使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化。要求即是以需定求、合理配置資本。
2.3增強風(fēng)險監(jiān)控意識
對于風(fēng)險的防范，應(yīng)該以科學(xué)、現(xiàn)代化的理念為基礎(chǔ)，通過對當(dāng)下市場經(jīng)濟環(huán)境的現(xiàn)實情況的調(diào)研、對企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化方法等進行一些差異研究與可行性研究，從而把握其中的特點，進而吸收其中的有用經(jīng)驗，結(jié)合國有企業(yè)的具體情況，加以調(diào)整?？梢栽O(shè)置一些流程，從防范、控制、如何解決等角度進行思考;在適應(yīng)的同時，應(yīng)該進行調(diào)整，兩條腿走路，才更穩(wěn)當(dāng)，更加有力。以當(dāng)下的系統(tǒng)論來分解，應(yīng)該建立一個強有力的系統(tǒng)工程，在風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險管理流程、優(yōu)化監(jiān)控制度、對生產(chǎn)各環(huán)節(jié)進行有線監(jiān)督等，都應(yīng)該作為系統(tǒng)內(nèi)考慮的問題與可能的發(fā)展方向與調(diào)整對象。
2.4建立健全出資人財務(wù)監(jiān)督體系
首先，在會計信息的披露方面進行規(guī)范化治理，命名其核算更加完善化并構(gòu)建起體系;統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)有助于市場競爭能力的提升，增加其在國際競爭中的綜合實力;其次，應(yīng)該進行經(jīng)濟責(zé)任審計制度，從負(fù)責(zé)人方面切入，權(quán)責(zé)分明，監(jiān)控、評價會更為有效;第三，應(yīng)該在規(guī)范、約束經(jīng)營者行為中，嚴(yán)厲地執(zhí)行財務(wù)總監(jiān)委派制度，這樣可以起到更為直接的作用。
2.5健全預(yù)警機制
首先，應(yīng)該建立完整的風(fēng)險防范體系，從內(nèi)控、監(jiān)管、報表分析、數(shù)據(jù)預(yù)測方面增加其細(xì)致性與對應(yīng)性，利用計劃與統(tǒng)計的現(xiàn)代化方法，對其各項事物，建立表格化、數(shù)字化的數(shù)據(jù)信息記錄與評估分析，還應(yīng)該從會計師事務(wù)所等類似的社會中介機構(gòu)方面加強風(fēng)險監(jiān)管，構(gòu)建起一個實時、全面、動態(tài)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
3結(jié)論
改革帶給了我國諸多新生與動力，同時，也出現(xiàn)了前所未有的問題與困難，然而，應(yīng)該堅持社會主義社會的價值觀，堅持不懈、艱苦奮斗，相信必定戰(zhàn)勝千難萬險，最終實現(xiàn)偉大的中國夢。在國有企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險管理方面，應(yīng)該注重投資決策方面的科學(xué)化，從制度上對資本進行規(guī)范管理，從而優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、增強對風(fēng)險的監(jiān)控意識、健全整個監(jiān)督體系、建立起健全的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)預(yù)警機制，以此提升國有企業(yè)的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。
作者:王志華 單位:宣化鋼鐵集團有限責(zé)任公司
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施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指施工企業(yè)在各項經(jīng)營活動中，由于內(nèi)部管理和外部環(huán)境因素的作用，使財務(wù)系統(tǒng)運行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成的經(jīng)濟損失的可能性。它客觀的存在于施工企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)，對其經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。廣義的施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括了其在進行財務(wù)活動過程中的融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和利益分配風(fēng)險等；狹義的施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是施工企業(yè)在舉債經(jīng)營時所產(chǎn)生的風(fēng)險[1]。因此，施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險又叫負(fù)債風(fēng)險，即施工企業(yè)負(fù)債經(jīng)營時，面臨到期無法還本付息的財務(wù)危機及資不抵債的破產(chǎn)危機。
在瞬息多變的市場環(huán)境中，施工企業(yè)經(jīng)營常常面臨眾多風(fēng)險，將無數(shù)的施工企業(yè)逼上了絕路。因此，風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)成為施工企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。一切的其他風(fēng)險最后都表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險，因此，財務(wù)風(fēng)險是威脅施工企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根本性風(fēng)險，是風(fēng)險管理的重中之重，須高度重視有效防范。
2施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制的現(xiàn)狀及存在問題
市場經(jīng)濟體制下，同行施工企業(yè)間的競爭日益激烈，但是有些施工企業(yè)財務(wù)管理、財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控制度方面存在諸多問題，這些問題都影響施工企業(yè)的效益最大化，影響施工企業(yè)的整體形象和發(fā)展，必須采取措施加以糾正。
2.1管理觀念陳舊，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠
一些施工企業(yè)內(nèi)部約束機制不健全，管理工作薄弱，財務(wù)管理職能弱化。尤其是有些施工企業(yè)認(rèn)識不到財務(wù)的重要性，認(rèn)為財務(wù)工作僅僅是記賬、算賬、管現(xiàn)金收付，不知道財務(wù)還有資金預(yù)算、成本控制、投資預(yù)測與決策、全面分析等職能[3]。從思想觀念來看，還存在對施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范認(rèn)識上的誤區(qū)。
主要表現(xiàn)在：一是有些施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，管理層重營銷、輕管理、重開發(fā)、輕內(nèi)控，只知道要抓好營銷，多攬游客，多爭取組團，沒有把財務(wù)工作放在整個經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度來考慮，甚至把財務(wù)風(fēng)險防范僅看成是財務(wù)管理部門的事；二是有的施工企業(yè)雖有財會規(guī)章制度，卻忽視了嚴(yán)抓落實。多為寫在紙上、掛在墻上流于形式，缺乏執(zhí)行力；三是忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用，有的沒有稽核機構(gòu)和人員，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，尚未形成制度；四是在日常財務(wù)管理方面短板，對員工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和消除。
2.2財務(wù)信息失真，資金管理混亂
目前，國內(nèi)許多施工企業(yè)的財務(wù)信息存在虛假現(xiàn)象，不少會計師事務(wù)所和施工企業(yè)的財務(wù)人員造假賬、出具虛假財務(wù)報告，為滋生偷稅漏稅、貪污受賄、挪用公款等腐敗現(xiàn)象提供了溫床[4]。稅務(wù)部門在每年對施工企業(yè)進行所得稅的查帳征收過程中，發(fā)現(xiàn)有些施工企業(yè)的收入、費用、利潤失真，有的施工企業(yè)多列成本和費用以少交施工企業(yè)所得稅；有的施工企業(yè)為了應(yīng)付上級單位檢查而多列收入或少列成本和費用以虛增利潤和業(yè)績；有的施工企業(yè)為了完成上級指標(biāo)，指使財會人員造假帳和假表，造成會計信息嚴(yán)重失真，甚至?xí)`導(dǎo)會計信息使用者，導(dǎo)致做出錯誤判斷和決策，以至于資金管理混亂。不少施工企業(yè)的經(jīng)營資金不是真正用于我國施工企業(yè)經(jīng)營，而是被擠占，甚至是挪用，資金使用效率低下，導(dǎo)致施工企業(yè)發(fā)展舉步維艱。主要表現(xiàn)在：
一是施工企業(yè)在銀行多頭開戶現(xiàn)象。如有的施工企業(yè)在工商銀行開有一個基本賬戶，再到其他信用社開一個臨時賬戶，一部分流動資金經(jīng)常留在臨時賬戶而不入賬。
二是現(xiàn)金管理不嚴(yán)，白條抵庫。有些單位領(lǐng)導(dǎo)隨便簽字借錢，借出款項長期不報銷，有些難于處理的則長期用白條抵庫，甚至到最后借款人調(diào)離原單位都不還款，形成壞帳。
三是追求高檔消費，大量購買奢侈辦公用品，對辦公用品的購買和使用沒有預(yù)算和計劃，擠占、挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金。
四是業(yè)務(wù)招待費普遍超支，招待時不切實際的追求高檔次，隨意報銷招待費，招待費指標(biāo)不夠的施工企業(yè)甚至克扣工人工資和獎金，并且有的施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)招待費找下級單位報銷，加重施工企業(yè)招待費負(fù)擔(dān)。
五是地方政府部門和社會以各種名義向施工企業(yè)籌資攤派現(xiàn)象也屢禁不止。
2.3防范制度缺失，財務(wù)監(jiān)控不力
防范制度是財政支出管理的重要手段，是財政資金安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險防范制度的建立，可以使財政資金支付過程中涉及的各個部門、崗位在合理分工的基礎(chǔ)上相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督、相互促進、相互協(xié)調(diào)，從而保證該項業(yè)務(wù)按照預(yù)算使用的目標(biāo)高效率地運行，并防止或及時發(fā)現(xiàn)各種錯弊現(xiàn)象的發(fā)生[4]。由于財政資金支付程序過程中風(fēng)險防范制度的缺失，致使財政內(nèi)部工作人員有機可乘，輕而易舉地盜取各種財政資金。
有些施工企業(yè)對所有的資金調(diào)配和使用由主要領(lǐng)導(dǎo)一人決定和簽字，缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制；再就是有的施工企業(yè)沒有上級領(lǐng)導(dǎo)和直接管理部門，缺乏上級約束和監(jiān)督檢查，造成財務(wù)管理混亂。一是制度不完善，執(zhí)行不得力，控制環(huán)境薄弱。二是內(nèi)部監(jiān)督缺乏。三是風(fēng)險防范虛設(shè)，組織機構(gòu)設(shè)置不合理、不完善。四是施工企業(yè)制度不健全。
2.4人員素質(zhì)較低，違反財經(jīng)紀(jì)律
有些財務(wù)人員知識層次低、知識結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)知識掌握不夠不全，不能熟練掌握新的財務(wù)會計制度和核算程序、規(guī)則和方法；有些思想保守，缺乏市場觀念、價值觀念、風(fēng)險觀念、決策觀念，主動參與施工企業(yè)管理的能動性差；工作中不嚴(yán)格按會計法和財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律辦事，對領(lǐng)導(dǎo)的錯誤干預(yù)和決定沒有據(jù)理力爭和拒絕；有些財務(wù)人員缺乏職業(yè)道德和法制觀念，存在僥幸心理，有意違反財經(jīng)紀(jì)律，甚至利用職務(wù)之便貪贓枉法，嚴(yán)重違法亂紀(jì)。
3加強施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的措施與建議
3.1轉(zhuǎn)變管理觀念，高度重視財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)管理實質(zhì)就是風(fēng)險控制，如何通過管理，使施工企業(yè)經(jīng)營沿著既定目標(biāo)發(fā)展，并取得預(yù)期效果，這是財務(wù)管理的任務(wù)[5]。當(dāng)前，我國施工企業(yè)正處在又好又快發(fā)展的關(guān)鍵時期，要按科學(xué)發(fā)展觀和新的管理理念和管理方式的要求，進一步把握發(fā)展規(guī)律，特別要堅持與時俱進，轉(zhuǎn)變發(fā)展理念、完善發(fā)展思路、創(chuàng)新發(fā)展方式，正確處理速度與效益的關(guān)系，進一步提高發(fā)展質(zhì)量和效益，增強發(fā)展實力，防范經(jīng)營風(fēng)險。
建立健全施工企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)架，財務(wù)管理實行“集中管理，統(tǒng)一經(jīng)營”管理模式，樹立“嚴(yán)、細(xì)、實、新、齊”的管理理念，努力降低經(jīng)營成本，提高效益，增強經(jīng)營活力。加強風(fēng)險教育，使施工企業(yè)員工，特別是施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者牢固樹立風(fēng)險意識，減少賒銷行為，避免盲目決策，從根本上杜絕財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要重視財務(wù)工作，充分發(fā)揮財務(wù)部門的作用，改變其單一的“事后核算”職能，堅持“事前參與決策，事中跟蹤監(jiān)控，事后核算總結(jié)”的方針，讓財務(wù)人員參與到施工企業(yè)經(jīng)營管理中去，有充分的發(fā)言權(quán)，并能充分尊重他們的意見，從而最大限度地保證施工企業(yè)財務(wù)狀況的穩(wěn)定。領(lǐng)導(dǎo)干部要意識到財務(wù)管理對施工企業(yè)的重要性，意識到財經(jīng)紀(jì)律的重要性，意識到法律法規(guī)對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束性和嚴(yán)肅性，才能使施工企業(yè)的財務(wù)管理由被動變主動。
3.2強化資金管理，開源節(jié)流厲行節(jié)約
所有參與財務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，按章辦事?？偨?jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在年度預(yù)算范圍內(nèi)，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會計要及時做好各項報表和帳目，現(xiàn)金會計每周要及時準(zhǔn)確地把收支情況報給主管會計，并要謹(jǐn)慎審核各項開支實行錢帳分開。現(xiàn)金會計和主管會計一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。施工企業(yè)的生存、發(fā)展離不開資金。施工企業(yè)可以承受虧損，但資金鏈不能斷裂。施工企業(yè)資金鏈一旦斷裂，就將危及施工企業(yè)的生命。
建立財務(wù)公開、政務(wù)公開制度，施工企業(yè)高管人員在利益分配、公務(wù)活動等方面要堅持按制度和有關(guān)規(guī)定辦事，不，不搞特殊化。強化資金管理，認(rèn)真落實“收支兩條線”制度。加強資產(chǎn)管理，做好建章立制工作，厲行節(jié)約，開源節(jié)流，重大開支項目要充分征求意見，反復(fù)論證，減少失誤。任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)加倍處罰。教育員工要樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳钭黠L(fēng)，減少不必要的應(yīng)酬活動，嚴(yán)禁用公款大吃大喝和進行高消費娛樂，鏟除為滋生貪污受賄、偷稅漏稅、挪用公款等腐敗現(xiàn)象的溫床。
3.3推進信息化手段控制，確保財務(wù)信息真實
施工企業(yè)構(gòu)建財務(wù)管理信息化管理平臺是財務(wù)電算化從核算型向核算管理型轉(zhuǎn)變，提高會計信息的及時性和質(zhì)量，提升公司財務(wù)管理水平的需要，也是施工企業(yè)的信息化建設(shè)的重要內(nèi)容[6]。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，使用統(tǒng)一的會計帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務(wù)報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務(wù)報表格式，從而使得整個施工企業(yè)的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升，提高財務(wù)管理信息化水平，增強財務(wù)管理的有效性。
落實風(fēng)險責(zé)任控制，建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務(wù)各個環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務(wù)報告制度及報告責(zé)任，逐級對財務(wù)報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔(dān)責(zé)任。強化會計監(jiān)督、財務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過執(zhí)行對財務(wù)信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務(wù)信息失真的風(fēng)險。
3.4強化財務(wù)管理控制，建立健全財務(wù)監(jiān)督體系
要狠抓內(nèi)控制度的落實。常言道，沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內(nèi)控制度制定得再嚴(yán)密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣[2]。因此，施工企業(yè)一方面要加強教育，提高員工的自律意識，另一方面，要敢于管理，結(jié)合各自實際開展經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，對那些違章作業(yè)、違規(guī)違紀(jì)行為要嚴(yán)肅處理，決不姑息，真正達到內(nèi)控制約監(jiān)督有效的目的。
與此同時，對各級管理人員行為進行有效監(jiān)督，形成集中管理、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)。要進一步優(yōu)化人力資源配置、加大必要的財力投入，確保內(nèi)控建設(shè)和制度的落實。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立財務(wù)工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化施工企業(yè)財務(wù)管理控制力度，確保各項財務(wù)制度得到有效遵守和落實。
建立健全財務(wù)監(jiān)督體系。繼施工企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部財務(wù)管理辦法，包括經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人及財務(wù)部門和其他職能部門在內(nèi)的施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理責(zé)任制，不斷提高自我約束力。對財務(wù)會計人員實施定期輪換崗位制度，一個財務(wù)人員在一個崗位上的時間太久就會熟能生巧，就會創(chuàng)造自己犯錯誤和與自己關(guān)系密切的人提供方便而犯錯誤的機會。輪崗交流，可有效避免會計犯錯誤和違犯財經(jīng)紀(jì)律。
3.5堅持“以人為本，全面提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)
防范和化解財務(wù)風(fēng)險，關(guān)鍵是人，人員素質(zhì)高低和人情觀念決定了內(nèi)控制度是否能很好地的執(zhí)行和落實，所以說風(fēng)險防范歸根到底是對人的控制，不解決人的管理問題，再好的內(nèi)控制度也無濟于事[7]。因此，全面提高全員的綜合素質(zhì)乃是當(dāng)務(wù)之急。只有通過科學(xué)縝密的管理，為風(fēng)險防范管理人才的健康成長和忠誠服務(wù)創(chuàng)造良好的條件，才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和防范化解風(fēng)險的目標(biāo)和任務(wù)。
為此，必須加強管理層、職能部門及員工的民主監(jiān)督作用。加強政治思想品德教育，職業(yè)道德教育，法紀(jì)教育和廉潔自律教育，進一步建立和完善激勵機制，最大限度地調(diào)動團隊的工作熱情。所以，風(fēng)險防范建設(shè)必須以人為本，把提高全員的綜合素質(zhì)作為一項長期的任務(wù)來抓，避免因人員素質(zhì)不高，致使在業(yè)務(wù)操作中存有風(fēng)險，如因政治思想素質(zhì)不高造成的主觀風(fēng)險，即道德風(fēng)險；因?qū)I(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成的客觀風(fēng)險，即操作風(fēng)險；因偏重人情關(guān)系，相互監(jiān)督意識不夠，致使某些內(nèi)部工作人員有恃無恐地作案。