導(dǎo)語：在建筑企業(yè)財務(wù)會計流轉(zhuǎn)稅制改革探討的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)與交換的產(chǎn)物，流轉(zhuǎn)稅的征收有利于保障國家的穩(wěn)定財政收入，廣集財政資金，同時起到了調(diào)解生產(chǎn)與消費的作用。流轉(zhuǎn)稅制改革是中國稅務(wù)體制改革的重點內(nèi)容之一，面對多元化的市場經(jīng)濟環(huán)境，中國的稅務(wù)制度逐漸走向成熟。其中，關(guān)于流轉(zhuǎn)稅制的改革力度非常大，對于各行業(yè)都帶來極大影響。建筑企業(yè)財務(wù)會計涉稅科目較多，納稅金額巨大，納稅周期復(fù)雜，為了更好地進行納稅籌劃，有效地控制納稅成本，就需要正確認識流轉(zhuǎn)稅制改革所帶來的影響。

一、相關(guān)理論概述

流轉(zhuǎn)稅屬于商品生產(chǎn)與交換的產(chǎn)物，又可以稱為流通稅，增值稅、消費稅、關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅的主要稅種。近年來，我國流轉(zhuǎn)稅制改革最大的事項就是“營改增”。1993年開始，我國實行“分稅制”，同時征收營業(yè)稅和增值稅，2012年，我國在部分省市開始推行“營改增”試點，2015年，我國建筑行業(yè)“營改增”全面推進，2016年，在全國實施“營改增”，完善增值稅鏈條。從流轉(zhuǎn)稅制改革的歷程來看，主要目的是為了解決企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重復(fù)征稅問題，降低企業(yè)的納稅負擔(dān)。在流轉(zhuǎn)稅制改革的大背景下，由于建筑工程涉及資金數(shù)額大、項目周期長，需要建筑企業(yè)都采用了分包方式，在“營改增”實施以后，建筑企業(yè)在簽署分包合同時就有了更多的選擇空間，可以與能夠開具增值稅專用發(fā)票的分包方合作，通過可抵扣稅額來減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，與此同時，在實施“營改增”后，建筑企業(yè)財務(wù)會計在會計核算上有所改變，財務(wù)報表的變化以及增值稅的獨立核算，都需要財務(wù)會計人員積極應(yīng)對，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

二、流轉(zhuǎn)稅制改革對建筑企業(yè)財務(wù)會計的影響

流轉(zhuǎn)稅制改革的意義重大，是中國稅務(wù)體制改革的重大突破，有效地降低了企業(yè)納稅成本，避免了重復(fù)征稅問題。建筑企業(yè)財務(wù)會計需要抓住國家流轉(zhuǎn)稅制改革的有利契機，正確面對流轉(zhuǎn)稅制改革的影響，提高優(yōu)化稅務(wù)籌劃的效果。具體來講，流轉(zhuǎn)稅制改革對建筑企業(yè)財務(wù)會計的影響主要體現(xiàn)在以下兩方面。

（一）對財務(wù)會計核算的影響

流轉(zhuǎn)稅制改革后，由于增值稅存在多檔稅率并且申報流程比較繁瑣，所需要核算的內(nèi)容較多，導(dǎo)致建筑企業(yè)財務(wù)會計核算更為復(fù)雜。“營改增”后，增值稅的稅率從3%到17%設(shè)計了多檔類別，相應(yīng)地會計核算的風(fēng)險變大，這就需要財務(wù)會計核算必須精細化，避免弄錯稅額，同時由于進項稅額的增加，對于增值稅發(fā)票需要嚴(yán)格審查，防止出現(xiàn)發(fā)票造假情況。因此，流轉(zhuǎn)稅制改革降低了建筑企業(yè)的稅務(wù)成本，但反而提高了財務(wù)會計核算的難度，對建筑企業(yè)財務(wù)會計人員提出了更高的要求。流轉(zhuǎn)稅制改革后，建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的內(nèi)容必然發(fā)生改變，會計人員必須及時更新知識和方法，進一步規(guī)范自己的操作，減少失誤風(fēng)險，根據(jù)流轉(zhuǎn)稅制改革的內(nèi)容和方向，結(jié)合建筑企業(yè)的實際情況，積極尋求合理的方式方法來進行會計核算，由核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變，及時對企業(yè)經(jīng)營狀況的進行反饋監(jiān)督，強化預(yù)算管理，細化成本核算，提高會計信息質(zhì)量，幫助企業(yè)管理層進行有效的納稅籌劃，實現(xiàn)節(jié)約成本及合理避稅的目的。再者，作為建筑企業(yè)要針對性地組織財務(wù)會計人員對流轉(zhuǎn)稅制改革的內(nèi)容進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，提高財務(wù)會計人員的納稅意識，增加財務(wù)會計人員納稅籌劃的積極性和靈活性，做到最大限度地降低公司稅收成本。

（二）對進項稅額抵扣的管理

在實施“營改增”后，建筑企業(yè)在選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的分包商后，通過可抵扣增值稅額的方式，降低納稅成本的同時，在一定程度上能夠增加企業(yè)的凈利潤，進一步提高企業(yè)的市場競爭力。如果與不具有開具增值稅專業(yè)發(fā)票的分包商合作，就無法產(chǎn)生可抵扣增值稅額。與此同時，建筑企業(yè)在應(yīng)交稅商品原價上扣除11%的增值稅額，這對于企業(yè)的賬面價值影響較大，進而使得企業(yè)的經(jīng)營指標(biāo)發(fā)生改變，最終導(dǎo)致企業(yè)負債金額發(fā)生變化，所以，流轉(zhuǎn)稅制改革使得建筑企業(yè)財務(wù)會計需要通過開具專用的增值稅發(fā)票，盡量取得可抵扣增值稅額，來增加企業(yè)的凈利潤。與此同時，我國流轉(zhuǎn)稅制改革還處于推進階段，雖然能夠避免重復(fù)征稅問題，但是在流轉(zhuǎn)增值稅進項抵扣上并沒有覆蓋所有環(huán)節(jié)。如施工企業(yè)從采取簡易征收納稅的經(jīng)銷商處所購買的原材料以及建筑勞務(wù)部分的進項稅額就無法抵扣，由于建筑企業(yè)施工過程中所需要的原材料數(shù)量巨大，在這方面就無法有效地降低稅務(wù)成本，很容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)短時期企業(yè)稅務(wù)上升的情況。因此，建筑企業(yè)既要盡量與具備一般納稅人資質(zhì)的分包商和供應(yīng)商合作，又要提前做好納稅籌劃，在項目開展之前，掌握業(yè)務(wù)特點，做好預(yù)算工作，計算好增值稅稅率，盡可能獲取更多的增值稅進行發(fā)票，并且強化對進項稅額抵扣環(huán)節(jié)的管理，提高納稅籌劃的效率。除此以外，建筑企業(yè)財務(wù)會計人員必須依法獲取盡可能多的進項抵扣數(shù)額，學(xué)會利用一切優(yōu)惠條件為企業(yè)提供最佳的經(jīng)營管理方案，例如可以采用租用大型機械設(shè)備的方式，避免抵扣額度過大超過抵扣周期給企業(yè)帶來損失，盡量確保在使用期限內(nèi)得到全額的進項抵扣，再如選擇供應(yīng)商和分包商時，要除了要對比價格和質(zhì)量，還要考慮其能不能提供增值稅專用發(fā)票，綜合分析多項因素來降低企業(yè)成本。

三、結(jié)語

流轉(zhuǎn)稅制改革對建筑企業(yè)財務(wù)會計來說既是機遇也是挑戰(zhàn)，一方面，流轉(zhuǎn)稅制改革是我國稅務(wù)體制改革的必然趨勢，有助于避免重復(fù)征稅問題，降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)；另一方面，流轉(zhuǎn)稅制改革進一步增加了建筑企業(yè)財務(wù)會計核算的難度，對會計人員提出了更高的要求，需要強化預(yù)算管理，及時掌握新的核算方式與方法，積極開展納稅籌劃，有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營管理提供科學(xué)合理的會計信息?？傊鬓D(zhuǎn)稅制拓寬了企業(yè)納稅籌劃的空間，同時也增加了企業(yè)會計核算的難度與風(fēng)險，作為財務(wù)會計人員應(yīng)不斷提升專業(yè)能力，充分利用流轉(zhuǎn)稅制改革的有利契機，為企業(yè)控制稅務(wù)成本，追求更高的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]李麗.新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2018.

[2]李雯，孫冉.解析建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的要點[J].財會學(xué)習(xí).2017.

作者簡介：劉云飛，江西省建工集團有限責(zé)任公司。