導(dǎo)語(yǔ)：在建筑業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

【關(guān)鍵詞】混凝土；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；綜合防范

一、商品混凝土行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

混凝土，又稱混泥土，簡(jiǎn)稱為“砼”：是指由膠凝材料將集料膠結(jié)成整體的工程復(fù)合材料的統(tǒng)稱。通常講的混凝土一詞是指用水泥作膠凝材料，砂、石作集料；與水（可含外加劑和摻合料）按一定比例配合，經(jīng)攪拌而得的水泥混凝土，也稱普通混凝土，它廣泛應(yīng)用于土木工程。

1.初始投資成本大，混凝土行業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模大，占地多，大部分企業(yè)都擁有至少一輛混凝土泵車以及混凝土攪拌車20輛以上，集攪拌、運(yùn)輸、泵送于一體。總投資額一般需要上千萬元，有的甚至達(dá)好幾千萬元，且大多采用成立有限責(zé)任公司方式經(jīng)營(yíng)。

2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較強(qiáng)的相同性。第一、生產(chǎn)工序流程、加工工藝基本相同；第二、產(chǎn)品單一，且同類產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致；第三、銷售環(huán)節(jié)以產(chǎn)定銷，沒有中間環(huán)節(jié)，無成品庫(kù)存；第四、結(jié)算手續(xù)完備，每車混凝土都有單獨(dú)一份貨物交接單，隨混凝土送料車一并送到工地，由需求方檢查后簽名驗(yàn)收，作為交貨驗(yàn)收的依據(jù)；第五、銷售具有區(qū)域性，由于混凝土在攪拌完成后必須在2-3小時(shí)內(nèi)送至施工現(xiàn)場(chǎng)完成澆筑，不可能長(zhǎng)時(shí)間和長(zhǎng)距離運(yùn)輸，其銷售的工地一般都是距離預(yù)拌混凝土生產(chǎn)場(chǎng)地50公里內(nèi)。

3.部門監(jiān)管嚴(yán)密。生產(chǎn)方面，混凝土生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)輸以及原材料的選用都有嚴(yán)格的技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，必須接受建設(shè)工程質(zhì)量檢測(cè)部門的監(jiān)督和管理。價(jià)格方面，混凝土企業(yè)須每年定期向物價(jià)部門報(bào)送銷售價(jià)格備案，同時(shí)由建設(shè)行政主管部門會(huì)同物價(jià)部門每季度最高限價(jià)（指導(dǎo)價(jià)）。

4.增值稅鏈條斷裂。混凝土企業(yè)大多按6%簡(jiǎn)易征收辦法繳納增值稅，在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，因取得進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物多取得普通發(fā)票；在銷售環(huán)節(jié)，其產(chǎn)品的銷售對(duì)象一般為房地產(chǎn)開發(fā)商、路橋建筑商、自建房個(gè)人等，客戶以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，不索要增值稅專用發(fā)票，故其銷售貨物時(shí)不需開具專用發(fā)票。可以說此類企業(yè)處于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的過渡地帶，基本脫離了增值稅鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會(huì)增加偷稅或漏稅行為的動(dòng)機(jī)。

二、商品混凝土行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.隱瞞銷售收入。商品混凝土行業(yè)的銷售對(duì)象為房地產(chǎn)建筑商、開發(fā)商和自然人時(shí)，客戶不受增值稅鏈條制約，客戶無需要索取增值稅專用發(fā)票甚至不索取發(fā)票，在利益誘惑下，隱瞞銷售收入偷稅行為容易發(fā)生。主要表現(xiàn)為：一是實(shí)現(xiàn)銷售收入少開發(fā)票；二是不計(jì)或者少計(jì)銷售收入；三是不計(jì)少計(jì)價(jià)外費(fèi)用；四是視同銷售未申報(bào)納稅。

2.虛增成本虛列費(fèi)用。購(gòu)進(jìn)原材料除水泥、添加劑能夠在固定商家取得正規(guī)發(fā)票外，生產(chǎn)所需的粉煤灰、黃沙、石子等原材料，實(shí)際供應(yīng)者基本為個(gè)人，取得的普通發(fā)票往往為稅務(wù)部門代開發(fā)票，易虛開發(fā)票虛增成本，更有甚者以假發(fā)票列支成本，侵蝕企業(yè)所得稅稅基。

3.不及時(shí)確認(rèn)收入延遲申報(bào)納稅?；炷列袠I(yè)的下游為建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，均具有資金投入大、建設(shè)周期長(zhǎng)、分期收益等特點(diǎn)，易造成購(gòu)貨方不及時(shí)支付貨款的現(xiàn)象，因而連帶造成混凝土企業(yè)因資金緊張而不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題。且建筑安裝、房地產(chǎn)等營(yíng)業(yè)稅企業(yè)沒有增值稅抵扣要求，并不急于取得發(fā)票。這樣均易造成了企業(yè)延遲申報(bào)少繳稅款的現(xiàn)象。

4.貨款結(jié)算方式的不規(guī)范。一是，現(xiàn)金收入很少入賬或者不入賬，這類以私人等不需要通過公戶對(duì)公戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算貨款的收入居多；二是，通過私人賬戶收款轉(zhuǎn)移收入，這些賬戶主要用于收取不需要開具發(fā)票的銷售收入和支付部分材料款；三是，要求客戶直接將貨款匯入原材料供應(yīng)商賬戶沖抵原材料款，導(dǎo)致收入不入賬核算；四是，通過往來科目沖銷收入，直接通過預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款往來科目之間相互沖抵，不將貨款計(jì)入營(yíng)業(yè)收入納稅申報(bào)；

5.設(shè)置“帳外帳”偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。為了使毛利率、投入與產(chǎn)出率等指標(biāo)在行業(yè)預(yù)警值內(nèi)，存在偷漏稅問題的混凝土企業(yè)一般會(huì)設(shè)置內(nèi)、外兩套賬，取得正規(guī)發(fā)票的成本及相配比的收入記入外賬，應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，而內(nèi)賬則用于全額記帳，反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。結(jié)算方式不規(guī)范、增值稅斷鏈增加了企業(yè)此類違法的動(dòng)機(jī)。

三、商品混凝土行業(yè)的的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.納稅遵從度較低?；炷疗髽I(yè)大多為私營(yíng)企業(yè)，在利潤(rùn)最大化的目標(biāo)作用下，易漠視法律，主觀上通過隱瞞銷售收入、虛增成本虛列費(fèi)用、設(shè)置“帳外帳”等方式逃避納稅義務(wù)。加之現(xiàn)在近兩年行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)往往對(duì)不需要開具發(fā)票的客戶以稅讓利，提高價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致稅款的流失。

2.增值稅鏈條斷裂。從混凝土產(chǎn)業(yè)鏈的上游來看，所需原材料粉煤灰、石子、黃沙等的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無證經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)在購(gòu)買材料時(shí)可能無法取得正規(guī)發(fā)票。從產(chǎn)業(yè)鏈下游來看，使用商品混凝土的建安企業(yè)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，建安企業(yè)進(jìn)行結(jié)算所需發(fā)票，多為到當(dāng)?shù)氐囟惒块T申請(qǐng)代開。且部分賬務(wù)不健全的建安企業(yè)在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅的情況下，更無需取得采購(gòu)材料等的增值稅發(fā)票。這種建安企業(yè)主動(dòng)索取增值稅發(fā)票的低需求性，導(dǎo)致了混凝土行業(yè)增值稅稅收管理出現(xiàn)漏洞。

3.稅收監(jiān)管有待加強(qiáng)。由于增值稅稅收監(jiān)管鏈條的斷裂，導(dǎo)致混凝土行業(yè)監(jiān)管漏洞頻出，一方面粉煤灰、石子、沙石等原材料的供應(yīng)商經(jīng)常游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管之外，企業(yè)通過代開、虛開取得的發(fā)票很難核實(shí)其業(yè)務(wù)真實(shí)性。另一方面建安企業(yè)目前未營(yíng)改增，地稅機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)較多，監(jiān)管機(jī)關(guān)及征收方式的不同導(dǎo)致監(jiān)管難以形成合力。再者目前針對(duì)混凝土行業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)和模型尚未統(tǒng)一，各個(gè)地方的行業(yè)指標(biāo)值僅僅能作為借鑒和參考作用，不利于混凝土行業(yè)的精細(xì)化監(jiān)管。

四、完善商品混凝土行業(yè)稅收監(jiān)管的對(duì)策建議

1.完善商品混凝土企業(yè)稅收監(jiān)管體系。一是，以毛利率分析法、成本費(fèi)用利潤(rùn)配比法、投入產(chǎn)出法、能耗測(cè)算法、以電控稅法等方法為基礎(chǔ)，建立多種混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型，結(jié)合當(dāng)期市場(chǎng)同類產(chǎn)品平均售價(jià)，測(cè)算企業(yè)真實(shí)銷售收入、成本，并與企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，尋找突破口。二是，以風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向，梳理出混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定了有針對(duì)性的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，強(qiáng)化稅收檢查力度。稅源管理部門、納稅評(píng)估部門、稅務(wù)稽查部門要針對(duì)混凝土企業(yè)建立健全立體式長(zhǎng)效監(jiān)管機(jī)制，并加強(qiáng)企業(yè)日常檢查、稅務(wù)審計(jì)和稽查的力度，真正達(dá)到“以查促管以查促改以查促優(yōu)”。

2.建立健全信息交流反饋機(jī)制。第一，稅收監(jiān)管前移，與住建部門建立本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)信息交流反饋機(jī)制，跟蹤大工程大項(xiàng)目混凝土用量、供應(yīng)方、價(jià)格等信息，及時(shí)掌握工作的主動(dòng)性。第二，與建筑檢驗(yàn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立檢驗(yàn)資料信息交流反饋機(jī)制，混凝土行業(yè)具有嚴(yán)格的安全質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)制度，企業(yè)每次生產(chǎn)都要有生產(chǎn)任務(wù)單，每次生產(chǎn)必須具備配比和檢驗(yàn)手續(xù)資料，根據(jù)此是可以確定其產(chǎn)量的。第三，國(guó)地稅建立監(jiān)管信息共享機(jī)制，及時(shí)交換混凝土行業(yè)上下游企業(yè)稅收監(jiān)管信息，共同防范企業(yè)鉆稅收政策的空子，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇

關(guān)鍵詞：稅制改革；營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、基于“營(yíng)改增”稅制下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有的企業(yè)在舊稅制、新稅制的過渡期，為了提高增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，通常會(huì)從一般納稅人采購(gòu)的不具有實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的餐飲發(fā)票等和企業(yè)經(jīng)濟(jì)無關(guān)的增值稅發(fā)票中，或者修改增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的產(chǎn)品類型來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，上述行為全部與我國(guó)法律法規(guī)相違背，一經(jīng)查處，企業(yè)將面臨罰款、補(bǔ)繳稅款甚至刑事責(zé)任等重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)、品牌、信用記錄都將造成負(fù)面影響，企業(yè)未來的運(yùn)營(yíng)必將重重阻礙。有的企業(yè)為了逃避納稅不擇手段，以獎(jiǎng)勵(lì)、投資、福利等方式發(fā)放的商品沒有做出納稅申報(bào)，無形中埋下了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）新舊稅制過渡期間存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.新舊稅制相互沖突：有的企業(yè)沒有全面理解“營(yíng)改增”稅制的具體內(nèi)容，在執(zhí)行過程中沒有申報(bào)增值稅的涉稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅項(xiàng)目的申報(bào)有遺漏，企業(yè)將會(huì)承擔(dān)偷稅漏稅的相關(guān)責(zé)任。2.增值稅專用發(fā)票的管理：舊稅制實(shí)行期間，企業(yè)采購(gòu)辦公用品、固定資產(chǎn)等發(fā)票沒有抵扣優(yōu)惠權(quán)，新稅制剛開始實(shí)施時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)新稅制的重視程度不足，沒有規(guī)范管理增值稅發(fā)票，以至于企業(yè)因?yàn)閬G失發(fā)票、抵扣期限過期等問題，無法享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣權(quán)利，還有的企業(yè)因抵扣發(fā)票的不規(guī)范將面臨行政處罰。

（三）財(cái)務(wù)人員誤解新稅制帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有深入解讀新稅制內(nèi)容，經(jīng)常把對(duì)外投資的產(chǎn)品或者從企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)取的用于獎(jiǎng)勵(lì)的商品當(dāng)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒有申報(bào)增值稅或者未繳納足夠的增值稅，最終不得不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰；2.新稅制還處于過渡階段，還有制度需要進(jìn)一步改革，盡管各地方的稅務(wù)部門都采取了一系列措施來幫助企業(yè)了解“營(yíng)改增”制度，比如政策答疑、加大宣傳力度、對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)等，但因?yàn)楹芏嘭?cái)務(wù)人員自身缺乏專業(yè)知識(shí)，而且有的稅收優(yōu)惠政策在實(shí)際操作中彈性較大，財(cái)務(wù)人員在確定優(yōu)惠政策時(shí)人為地判斷錯(cuò)誤，不僅失去了享受稅收優(yōu)惠的待遇，而且還要接受行政處罰。

（四）稅收申報(bào)時(shí)間的選擇不當(dāng)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅時(shí)間過于提前：對(duì)某些服務(wù)行業(yè)而言，新稅制的實(shí)行會(huì)提高稅率，比如舊稅制下服務(wù)行業(yè)的稅率為5%，新稅制下稅率為6%，有的企業(yè)為了緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在新舊稅制過渡的交界點(diǎn)采用舊稅率來明確收入，這樣一來會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果：一是不違反稅收法律，企業(yè)確認(rèn)的收入與《增值稅暫行條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定的確認(rèn)時(shí)間相符，企業(yè)就可以享受舊稅制下的低稅率，但這也會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金造成壓力；二是違反稅收法律，那么企業(yè)將會(huì)接受繳納罰金、補(bǔ)繳稅款等處罰。

二、新稅制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）啟用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施

1.財(cái)務(wù)部門提出稅收規(guī)劃方案后企業(yè)應(yīng)反復(fù)論證，建議請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所從專業(yè)角度來評(píng)估稅收方案，尋求沒有風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)較低的兩全其美之法；2.企業(yè)派專人收集、整理、分析國(guó)家出臺(tái)的稅收政策，保證涉稅行為合法的同時(shí)又能盡量享受到優(yōu)惠政策，在合法的基礎(chǔ)上降低稅負(fù)，全面解析財(cái)務(wù)部門總結(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對(duì)策略。

（二）加強(qiáng)新舊稅制的銜接

1.領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工反復(fù)強(qiáng)調(diào)新稅制的重要性，通知各部門提前做好新舊稅制的銜接工作；2.在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，需獲得對(duì)方開出的增值稅專用發(fā)票，仔細(xì)審核采購(gòu)抵稅產(chǎn)品的所得發(fā)票，保證發(fā)票的規(guī)范性與合法性；3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的培訓(xùn)力度，保證財(cái)務(wù)人員能夠正確理解、熟練運(yùn)用新稅制為企業(yè)降低稅負(fù)；4.規(guī)范管理增值稅發(fā)票的申報(bào)，詳細(xì)記錄涉及增值稅發(fā)票的活動(dòng)，如領(lǐng)用、退票等；正確使用新舊稅制下的會(huì)計(jì)科目，把當(dāng)月收入與稅率相乘后獲得營(yíng)業(yè)額稅。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化增值稅納稅管理

1.加強(qiáng)“營(yíng)改增”政策學(xué)習(xí)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極組織轄區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新稅制政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)、自覺學(xué)習(xí)新稅法，以提高對(duì)“營(yíng)改增”政策理解能力，降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。2.新老稅制下會(huì)計(jì)科目使用。營(yíng)業(yè)稅體制 下，企業(yè)只需按照月收入乘以稅率計(jì)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額，而“營(yíng)改增”政策下，企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置二、三級(jí)子科目，用于核算取得的應(yīng)抵扣未抵扣增值稅及當(dāng)期應(yīng)繳未繳增值稅額，在財(cái)務(wù)核算方面較之前更加復(fù)雜。3.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理及規(guī)范申報(bào)過程。企業(yè)應(yīng)指派專人對(duì)增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開具、退票及取得增值稅發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)登記、管理，以避免因發(fā)票管理不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)政策的宏觀調(diào)控、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平都將受到“營(yíng)改增”稅制改革的影響，新稅制改革的全面實(shí)行，讓社會(huì)各行業(yè)的分工更加趨于專業(yè)化，企業(yè)是稅收負(fù)擔(dān)得以緩解，對(duì)生存、經(jīng)營(yíng)及發(fā)展更加有利，稅制帶動(dòng)企業(yè)、企業(yè)帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，由此產(chǎn)生的一系列連鎖反應(yīng)，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意x。

參考文獻(xiàn)：

[1]王桂芬，程敏.建筑業(yè)“營(yíng)改增”后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策建議[J].河北廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2015，20（1）：55-57.

[2]蔣莉.試論“營(yíng)改增”稅制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2016 （25）：56-57.