時(shí)間：2023-10-27 11:08:56
導(dǎo)語：在稅收征管規(guī)程的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
地方稅收征管審計(jì)，是地方同級(jí)審計(jì)部門對(duì)地方稅收部門進(jìn)行的稅收情況方面的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)其稅收征管的真實(shí)性、合法性以及規(guī)范性進(jìn)行的相關(guān)審計(jì)行為。對(duì)于地方稅收部門審計(jì)的法律依據(jù)是《審計(jì)法》和《稅收征管法》，在稅收征管審計(jì)過程中，具有明確的法律規(guī)定與指導(dǎo)意義。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)部門需要審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)展，審計(jì)監(jiān)督體系也得以不斷完善。由原先審計(jì)部門的粗略設(shè)置不同，到如今的審計(jì)部門設(shè)置涵蓋企業(yè)、財(cái)政、行政事業(yè)單位、基礎(chǔ)建設(shè)投資、金融以及社會(huì)保障資金等相關(guān)領(lǐng)域，審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置趨于完善。2014年，設(shè)立稅收征管審計(jì)司來具體負(fù)責(zé)稅收征管審計(jì)職責(zé)，替代原先的財(cái)政審計(jì)司。此項(xiàng)變動(dòng)，將成為我國(guó)稅收征管審計(jì)的一個(gè)分水嶺，是我國(guó)未來長(zhǎng)期的一種部門設(shè)置與安排。地方稅收征管審計(jì)是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展不斷進(jìn)行演化的，具體而言經(jīng)歷了三個(gè)階段的演變。第一階段（1949-20世紀(jì)80年代初），稅務(wù)專管員專職管理模式，此階段處于粗放發(fā)展階段，沒有設(shè)置明確的審計(jì)機(jī)關(guān)，專業(yè)性與職能性欠缺；第二階段（20世紀(jì)80年代中期-90年代初）權(quán)限分工萌芽階段，征、管、查開始分別設(shè)置相關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)也建立起來，憑借手工記錄進(jìn)行傳統(tǒng)的稅收征管審計(jì)工作；第三階段（90年代中期-至今），新稅制予以頒布實(shí)施，新稅收征管模式為“納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”。金審工程隨著金稅工程的發(fā)展不斷進(jìn)步，地方稅收征管審計(jì)對(duì)于審計(jì)人員的要求也在不斷提升，稅收征管審計(jì)范圍從稅收會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、納稅人繳納稅款情況審計(jì)到稅收?qǐng)?bào)表、稅源管理稅收政策執(zhí)行、稅收征管制度執(zhí)行等，涉及范圍不斷拓展，對(duì)于地方稅收征管的審計(jì)監(jiān)督越發(fā)完善，從人工記錄到計(jì)算機(jī)處理，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的處理、整合與分析能力大大提升，節(jié)省了人力物力，提升了工作效率。如今，稅收征管審計(jì)范圍進(jìn)一步拓展轉(zhuǎn)向了政策性評(píng)估審計(jì)，不僅僅涵蓋涉及民生的熱點(diǎn)稅務(wù)問題，還包含評(píng)價(jià)宏觀政策的執(zhí)行情況。在稅收征管審計(jì)資料的獲取方面，也實(shí)施了多部門聯(lián)合的獲取方式。對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)從對(duì)各部門予以獲取與相互驗(yàn)證，充分利用國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)，工商注冊(cè)登記信息，房屋管理部門數(shù)據(jù)以及車輛管理部門數(shù)據(jù)等，建立大數(shù)據(jù)庫(kù)，形成信息的搜集與相互驗(yàn)證。地方稅收征管審計(jì)對(duì)于完善地方稅收部門的工作機(jī)制，規(guī)范工作人員的行為規(guī)范，提升部門的工作效率具有重要意義。規(guī)范的地方稅收征管，有利于創(chuàng)造公平公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有利于稅務(wù)信息的及時(shí)獲取與分析，對(duì)于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展功不可沒。
二、地方稅收征管審計(jì)存在的問題
我國(guó)實(shí)行的是分稅制，分為國(guó)稅局與地稅局，根據(jù)審計(jì)法限制，審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)同級(jí)稅收機(jī)關(guān)具有審計(jì)權(quán)限，由于國(guó)稅局稅收管理權(quán)限隸屬于中央，地方審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對(duì)國(guó)稅局進(jìn)行審計(jì)。中央審計(jì)機(jī)關(guān)由于事務(wù)繁多，對(duì)于下級(jí)國(guó)稅局管理不到位，容易造成基層國(guó)稅局管理缺位。審計(jì)部門準(zhǔn)入門檻相對(duì)較低，審計(jì)人員往往來自部門專業(yè)、其他部門調(diào)入等現(xiàn)象，存在許多非專業(yè)領(lǐng)域人員，更有甚者，領(lǐng)導(dǎo)崗位委任于不懂專業(yè)的人士，形成外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行現(xiàn)象。對(duì)于本來就比較細(xì)致的審計(jì)工作而言，諸多非專業(yè)人員的存在使得審計(jì)工作增加了難度，浪費(fèi)了國(guó)家人力物力。再加上審計(jì)人員對(duì)于國(guó)家政策、部門設(shè)置以及職能范圍、稅收流程、工作細(xì)節(jié)的不了解，不學(xué)習(xí)，導(dǎo)致審計(jì)人員參差不齊，嚴(yán)重影響了地方稅收征管審計(jì)的工作效率。相對(duì)于金稅工程兩期投入86億元人民幣而言，2002-2016年，金審工程兩期才投入4億余元，而且僅僅布局到了市級(jí)部門，市級(jí)以下由各省自行建設(shè)，而市級(jí)以下部門的建設(shè)，由于受到資金、政策、人員配備等方面的限制，各項(xiàng)投入嚴(yán)重滯后，根本跟不上金稅工程的改革步伐。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，許多人還未完全轉(zhuǎn)變思想，對(duì)于審計(jì)軟件的應(yīng)用熟悉程度不夠，審計(jì)人員計(jì)算機(jī)水平亟需提升。在審計(jì)法律法規(guī)方面，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》（1985）、《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》（1988）、《中華人民共和國(guó)審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（1989），《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（1995）、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》（1996）、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（1997）以及《審計(jì)法（修訂）》（2006）等，全國(guó)與地方相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)近200多個(gè)。令人遺憾的是，沒有一部涉及稅收征管審計(jì)的法律法規(guī)。在地方稅收征管審計(jì)中，審計(jì)人員往往依托的是憲法91條、109條和《審計(jì)法》第4條的規(guī)定。由此形成的影響，是在地方稅收征管審計(jì)監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為的處理、處罰條文則比較模糊。致使有些審計(jì)工作無法可依，審計(jì)處理難度加大，有些重要審計(jì)事項(xiàng)被擱淺，最后沒有下文。對(duì)于審計(jì)出問題的部門進(jìn)行處罰也只能依靠《稅收征管法》與《企業(yè)所得稅法》等帶有立法滯后性的法律，不利于保持審計(jì)的權(quán)威性。雖然我國(guó)《審計(jì)法》賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)制公開審計(jì)結(jié)果的權(quán)限，但是對(duì)于地方稅收征管報(bào)告的公開，以及問責(zé)問題沒有規(guī)定強(qiáng)制權(quán)限。這就造成了在地方稅收征管審計(jì)中，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的公開會(huì)遇到來自被審計(jì)部門、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、地方政府以及其他方面壓力，致使審計(jì)出的問題不能予以公開，也就不能進(jìn)一步予以追責(zé)，許多審計(jì)問題成為內(nèi)部秘密，掩蓋了固有的矛盾，使得審計(jì)過程流于形式。長(zhǎng)此以往，待問題爆發(fā)出來，嚴(yán)重影響審計(jì)機(jī)關(guān)形象與威信，從而降低了政府的公信力。沒有對(duì)審計(jì)結(jié)果公告的硬性規(guī)定，就沒有對(duì)審計(jì)結(jié)果披露后的問責(zé)界定，地方稅收征管審計(jì)工作就難在如何突破這些阻礙了。在不違背現(xiàn)有《審計(jì)法》的前提下，可以探索讓地方審計(jì)機(jī)關(guān)參與審計(jì)監(jiān)督地方國(guó)稅局的辦法。比如考慮由中央審計(jì)機(jī)關(guān)或省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)出授權(quán)書，允許基層審計(jì)局配合進(jìn)行審計(jì)，賦予地方審計(jì)局參與監(jiān)督地方國(guó)稅局的有限權(quán)限，以彌補(bǔ)中央審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的不足，形成對(duì)地方稅收征管審計(jì)的全覆蓋。根據(jù)審計(jì)的特點(diǎn)，在招錄工作人員過程中，加試專業(yè)知識(shí)測(cè)試，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的引進(jìn)與培訓(xùn)，及時(shí)清理不合格的工作人員，完善審計(jì)人員的知識(shí)層面，在地方審計(jì)機(jī)關(guān)建立涉及審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、法律工程，以及企業(yè)管理等涉及各門類的綜合化審計(jì)團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，建立審計(jì)團(tuán)隊(duì)考核機(jī)制，對(duì)于工作人員進(jìn)行定期考核，不斷督促審計(jì)人員提升自我水平，以應(yīng)對(duì)不斷提升的地方稅收征管審計(jì)要求。
三、完善地方稅收征管審計(jì)的建議
隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)機(jī)關(guān)要樹立信息化觀念，建立以省、直轄市層面的數(shù)據(jù)分析處理中心?；鶎訉徲?jì)人員將稅收征管各種表格傳入該系統(tǒng)，該中心對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，建立中間表進(jìn)行SQL語言分析，系統(tǒng)自動(dòng)出具分析疑點(diǎn)報(bào)告，基層審計(jì)人員進(jìn)行問題的核實(shí)和再分析?；鶎訉徲?jì)人員將核實(shí)的數(shù)據(jù)傳送到數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，由系統(tǒng)識(shí)別、銷賬。對(duì)于日益繁雜的審計(jì)問題建立數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集、整理、轉(zhuǎn)換、分析、整合等，以提升工作效率，突出審計(jì)的重點(diǎn)。該數(shù)據(jù)處理中心每年出臺(tái)新的計(jì)算機(jī)稅收征管審計(jì)操作規(guī)范，該規(guī)范包含數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、處理、整合、分析各個(gè)模塊的操作指南，并且建立SQL語言分析庫(kù)，同省、直轄市的審計(jì)組人員可以共享該語句。這種操作規(guī)范無疑將提升對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平，保證審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)地方稅收征管審計(jì)制定專門的法律法規(guī)或手冊(cè)，規(guī)范地方審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，內(nèi)容應(yīng)包含規(guī)范地方稅收征管審計(jì)法律、內(nèi)控控制體系、審計(jì)底稿、審計(jì)流程、審計(jì)取證、問題處罰定性等要求，通過法規(guī)的規(guī)范和流程的要求，保障審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和審計(jì)工作效率的最大化?？梢钥紤]在省、直轄市層面成立一個(gè)稅收征管審計(jì)法律匯編組，將法律分為定性、處理、處罰不同章節(jié)，將此作為稅收征管審計(jì)人員的工作規(guī)程與法律依據(jù)，在制定好的法律文本基礎(chǔ)上，根據(jù)遇到的爭(zhēng)議問題，進(jìn)行定期的稅收征管法律修訂。并且進(jìn)行不同地區(qū)間的定期交流與經(jīng)驗(yàn)借鑒，在實(shí)踐與交流中不斷完善基層審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)文本。進(jìn)行地方稅收征管審計(jì)報(bào)告強(qiáng)制公開系統(tǒng)建設(shè)，在審計(jì)完畢后進(jìn)行必要的公開以及處罰，并將審計(jì)結(jié)果上傳到系統(tǒng)平臺(tái)，就如同交通違規(guī)罰款一樣的平臺(tái)，允許進(jìn)行查詢與網(wǎng)絡(luò)處理罰款，保障審計(jì)工作的公開、公正以及權(quán)威性，提升審計(jì)的工作效率和效果，杜絕屢查屢犯現(xiàn)象。根據(jù)稅收征管審計(jì)中內(nèi)容制定保密級(jí)別。稅收收入的完成情況、結(jié)構(gòu)分析等密級(jí)為保密；稅務(wù)管理審計(jì)、申報(bào)征收審計(jì)、稅收征管情況審計(jì)、稅務(wù)稽查審計(jì)等審計(jì)的問題及建議，在審計(jì)公告系統(tǒng)內(nèi)必須公開，以省、直轄市為層面建立全省、直轄市審計(jì)公告平臺(tái)。這樣可以用于各地區(qū)間進(jìn)行學(xué)習(xí)與交流，增加審計(jì)的公信力，盡量減少來自外界的干擾，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性與公允性。
1996年新的稅收征管改革任務(wù)是建立以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查的新的征管模式。其特點(diǎn)在于由分散型、粗放型管理向集約型、規(guī)范型管理轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化的科學(xué)征管方式轉(zhuǎn)變；由上門收稅向納稅人自行申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變；由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向?qū)I(yè)化管理轉(zhuǎn)變；其核心是管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應(yīng)了稅制調(diào)整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實(shí)踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，征管職責(zé)劃分、人員分工、相互協(xié)作等還有待進(jìn)一步完善，必需的一些配套措施和外部環(huán)境還不夠理想。
一、目前基層征管工作中的問題
（一）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息的準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析是整個(gè)稅收征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。但實(shí)際運(yùn)用過程中暴露出許多問題，一是信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當(dāng)比例是紙質(zhì)傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。二是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。三是軟件的開發(fā)和應(yīng)用不規(guī)范，目前基層使用的各類軟件達(dá)十幾種且數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑不一致，應(yīng)用中相當(dāng)一部分人員素質(zhì)不高，專業(yè)人才、技術(shù)力量嚴(yán)重不足，先進(jìn)設(shè)備許多的功能未能得到充分開發(fā)和運(yùn)用。甚至對(duì)現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計(jì)算機(jī)巨大潛能由于使用者的限制無法發(fā)揮出來，造成資源的浪費(fèi)。
（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成上下對(duì)應(yīng)困難，信息傳導(dǎo)不暢、衰減；征收、管理、稽查三個(gè)系列之間界限明顯，信息相對(duì)封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。
（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對(duì)有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對(duì)納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，特別是對(duì)重點(diǎn)稅源戶和異常戶的管理弱化。
（四）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對(duì)征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會(huì)出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，對(duì)管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級(jí)審批，對(duì)形成過程的控制不到位。
（五）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動(dòng)應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績(jī)，對(duì)列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不重視，產(chǎn)生征管漏洞，表面性工作做得多，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。
（六）下戶檢疊現(xiàn)象有所增加。征管改革后，企業(yè)既要接受稽查部門的日常檢查和專項(xiàng)檢查，又要接受管理的一事一查、納稅評(píng)估等事宜，還要接受征收人員的信息核實(shí)，給企業(yè)帶來了一定的負(fù)擔(dān)，甚至影響了企業(yè)的正常工作，有必要運(yùn)用現(xiàn)代信息管理手段加強(qiáng)下戶檢查的科學(xué)性、系統(tǒng)性，使稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的服務(wù)落到實(shí)處。
（七）面向基層傾斜力度不夠。目前征管一線的人員在業(yè)務(wù)能力上提高不快，加上人員與工作量的不配比使得工作質(zhì)量難以提高。
上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。
二、進(jìn)一步深化基層稅收征管改革的思考
（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量
1、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。一是實(shí)行征收流程的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息處理，重點(diǎn)把握稅源的信息監(jiān)控，對(duì)所有納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)和登錄，以滿足征收管理和稽查系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)接口的需要。同時(shí)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。
2、加強(qiáng)信息交換，充分發(fā)揮共享的作用。一是利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門的聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。二是加強(qiáng)與社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的溝通，使計(jì)算機(jī)信息處理的優(yōu)勢(shì)與人工信息收集處理的優(yōu)勢(shì)有機(jī)結(jié)合起來，使稅收征管資料更準(zhǔn)確，稅收征管的基礎(chǔ)更加堅(jiān)實(shí)。
3、統(tǒng)一規(guī)范稅收業(yè)務(wù)與處理流程。沒有統(tǒng)一的稅收業(yè)務(wù)規(guī)程、處理流程，就無法實(shí)現(xiàn)稅收信息化管理。因此必須設(shè)計(jì)統(tǒng)一規(guī)范的新模式下所需要的稅收業(yè)務(wù)規(guī)程和業(yè)務(wù)處理流程。在流程和規(guī)程確定之后，采集完整、規(guī)范、準(zhǔn)確的稅收數(shù)據(jù)，做到各種表證單據(jù)及其指標(biāo)不漏、不缺、不空，項(xiàng)目?jī)?nèi)容統(tǒng)一，指標(biāo)口徑統(tǒng)一，系統(tǒng)上下統(tǒng)一，處理方式統(tǒng)一，形成規(guī)范的、有序的運(yùn)作，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
（二）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式
1、理順管理職能。征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識(shí)，在堅(jiān)持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對(duì)稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時(shí)，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。
2、建立扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。按照信息流相對(duì)集中和職責(zé)明確的原則，對(duì)基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。
（三）建立科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系
建立制約有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，是稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法、落實(shí)責(zé)任的主要手段，是提高征管效率與質(zhì)量的重要途徑。因此，首先要在稅務(wù)管理中引入現(xiàn)代信息技術(shù)，以預(yù)防為主，實(shí)行全過程控制。其次要在明確管理目標(biāo)、職責(zé)和規(guī)程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理，建立并完善稅收?qǐng)?zhí)法和稅收行政兩個(gè)責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)有效的“兩權(quán)監(jiān)督”。第三要使技術(shù)手段、管理手段和征管程序協(xié)調(diào)一致，力求稅務(wù)管理體制和征管程序設(shè)置合理，并輔以機(jī)構(gòu)和人事制度配套改
革，更新征管模式，規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程，科學(xué)設(shè)置崗位和標(biāo)準(zhǔn)化職責(zé)。第四是稅務(wù)部門內(nèi)部組織設(shè)計(jì)應(yīng)更具彈性和適應(yīng)性，建立一種具有高靈敏和回應(yīng)力的稅務(wù)行政組織，形成直接面對(duì)納稅人的公共服務(wù)導(dǎo)向，減少管理層次和環(huán)節(jié)，改變稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部集權(quán)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化和改進(jìn)決策程序。第五是增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力塑造公仆形象，加快由控制導(dǎo)向型的稅務(wù)管理到服務(wù)導(dǎo)向型的稅務(wù)管理轉(zhuǎn)變，由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)變。通過建立稅法宣傳、稅法公示、稅法咨詢、稅
法查詢的辦稅服務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，使納稅人能了解到稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，從而全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)水平。
二、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅收征管質(zhì)量考核體系
征管質(zhì)量考核是以計(jì)算機(jī)應(yīng)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性為基礎(chǔ)的。應(yīng)該結(jié)合稅收征管模式、稅制模式和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，不斷完善征管質(zhì)量考核辦法，科學(xué)設(shè)置指標(biāo)和評(píng)估口徑，充分利用現(xiàn)代化手段，實(shí)現(xiàn)考核的自動(dòng)化。一要大力推廣稅收征管實(shí)用軟件。目前正在部分省、市試點(diǎn)運(yùn)行的CTAIS大型征管信息軟件，已經(jīng)能夠自動(dòng)生成征管質(zhì)量考核結(jié)果，極大地提高了征管質(zhì)量考核工作的自動(dòng)化水平，從而保證了考核結(jié)果的真實(shí)性、透明性和準(zhǔn)確性。二要建立考核機(jī)構(gòu)，明確考核責(zé)任人員，制定考核過失責(zé)任追究制度，引入激勵(lì)機(jī)制，把考核結(jié)果與單位、個(gè)人利益掛起鉤來，一級(jí)考一級(jí)，一級(jí)監(jiān)督一級(jí)，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)報(bào)表的自動(dòng)傳遞和自動(dòng)檢測(cè)。三要建立省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查制度，定期不定期對(duì)系統(tǒng)內(nèi)上報(bào)的考核結(jié)果，嚴(yán)格組織抽查和核對(duì)檢查，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符，有虛假行為的，要嚴(yán)格實(shí)行一票否決考核結(jié)果，并追究直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基矗建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋盛市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打英發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
r>管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控(包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等)、稅款征收(包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等)、稅務(wù)稽查(包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理)、稅收法制(包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償)。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程
【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅，政府，管理政策
一、我國(guó)企業(yè)所得稅管理存在問題
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)日常監(jiān)管效率低。
企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種。目前，由于征收管理方法過于單一、專業(yè)管理人員數(shù)量少、方法落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置不合理、稅收征管信息化程度不高、綜合管理基礎(chǔ)薄弱等因素的影響，原有的制度、規(guī)章、辦法等已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。同時(shí)，行政執(zhí)法者“酌情”度量權(quán)過大，管理環(huán)節(jié)多，權(quán)力分散，難以實(shí)施有效監(jiān)管，使得漏征漏管現(xiàn)象大量存在。在稅務(wù)違法處罰方面，因?yàn)樘幜P的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，罰款界限模糊，使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能規(guī)范執(zhí)法，同時(shí)也給執(zhí)法監(jiān)管帶來了困難。這些問題嚴(yán)重的影響了所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督機(jī)制不科學(xué)。
當(dāng)前，我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不夠健全，企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范。由于不同類型企業(yè)在規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級(jí)等多方面存在差異，企業(yè)同國(guó)稅、地稅、工商、金融等部門的交流協(xié)調(diào)不夠通暢，稅務(wù)資源信息不能得到有效共享，稅收征收方式的核定不夠科學(xué)，國(guó)稅局、地稅局征稅范圍劃分不清等原因，導(dǎo)致了目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)管不力，監(jiān)督的內(nèi)容重點(diǎn)不夠突出、范圍過于繁雜，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作機(jī)構(gòu)必須在本級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下才可開展工作，無法獨(dú)立地行使自己的職權(quán)，大大的削弱了法制機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度。
（三）所得稅管理人員素質(zhì)參差不齊。
在新的歷史形勢(shì)下，企業(yè)所得稅發(fā)展亦增添了許多新內(nèi)容，它具有稅法性強(qiáng)、工作量大以及變化大等特點(diǎn)。社會(huì)對(duì)管理人員的能力與素質(zhì)的要求也日益提高。部分稅務(wù)人員不能全面地掌握應(yīng)用所得稅政策，日常的管理和稽查工作也常因業(yè)務(wù)能力水平不足而出現(xiàn)難題。實(shí)際工作中，所得稅管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，配合的默契度不足使得很多工作細(xì)節(jié)沒有得到應(yīng)有的完善，阻礙了所得稅管理工作水平的提高。
二、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收征管制度
（一）提高稅收征管程序化與法制化。
為了適應(yīng)新形勢(shì)的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定其職責(zé)范圍，合理分配人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，要建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評(píng)機(jī)制和約束機(jī)制，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，降低稅收征管成本，完善稅收征管的工作機(jī)制，通過統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績(jī)效的考評(píng)體系及考評(píng)量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作提高稅收征管效率。同時(shí)，法規(guī)部門可以介入稅務(wù)行政執(zhí)法行為的事前、事中、事后監(jiān)督，促進(jìn)其法制化進(jìn)程。
（二）完善稅源監(jiān)控體系。
加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，需要加強(qiáng)企業(yè)與工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享。
1、政府應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代化、信息化技術(shù)，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺(tái)，不斷提高稅源監(jiān)控管理水平。進(jìn)一步拓展稅源監(jiān)控渠道和手段，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，逐步提高數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，提高數(shù)據(jù)處理分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，牢牢掌握稅收主動(dòng)權(quán)，減少稅收漏洞，降低偷逃稅發(fā)案率。
2、政府應(yīng)根據(jù)納稅人的不同特點(diǎn)采用不同的稅收征管辦法。對(duì)賬務(wù)健全的私營(yíng)以上非國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位，堅(jiān)持“申報(bào)”“核實(shí)”征收；對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)實(shí)行“核定”與“查賬”相結(jié)合的征管方式。對(duì)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模個(gè)體提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。經(jīng)濟(jì)單位應(yīng)實(shí)行核定稅額。通過采取有效的措施，努力把不同級(jí)次的稅源置于強(qiáng)有力的監(jiān)控之下，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
（三）以人為本，強(qiáng)化企業(yè)所得稅隊(duì)伍建設(shè)。
隨著時(shí)代以及社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變成人才的競(jìng)爭(zhēng)，要想提高企業(yè)所得稅的管理水平，應(yīng)該在以人為本的前提下強(qiáng)化稅收管理人員的素質(zhì)。首先，要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況建立定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。通過理論培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，不斷地提高和完善稅收管理人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，要在多層次、多途徑下開展專業(yè)化的培訓(xùn)活動(dòng)，根據(jù)所得稅納稅人的實(shí)際情況以及管理的現(xiàn)狀，探索實(shí)施以行業(yè)管理和規(guī)模管理為重點(diǎn)的培訓(xùn)管理手段，從而建立一支專業(yè)化強(qiáng)的高素質(zhì)隊(duì)伍。最后，要經(jīng)常性地結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、稅務(wù)人員的業(yè)績(jī)能力以及道德素養(yǎng)等因素開展一系列拓展實(shí)踐活動(dòng)，深化稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅的認(rèn)識(shí)，并在更大程度上調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員工作的積極性和熱情。
三、總結(jié)
企業(yè)所得稅具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的功能，它來源于社會(huì)，服務(wù)于社會(huì)，并隨著社會(huì)環(huán)境的改變而不斷修正，以便與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)。新企業(yè)所得稅的實(shí)施不僅為其管理帶來了機(jī)遇，同時(shí)也帶來了新一輪的挑戰(zhàn)。我們必須深刻、清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)所得稅管理存在的問題，結(jié)合實(shí)際情況不斷進(jìn)行改革與創(chuàng)新，使企業(yè)所得稅朝著更加精細(xì)化、科學(xué)化、合理化的方向邁進(jìn)。
參考文獻(xiàn)：
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建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。
信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)（平均每2人應(yīng)配備1臺(tái)），接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速國(guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過專門設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門的稅務(wù)檢查與稽查部門的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門稅務(wù)檢查與稽查部門稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：
一是案卷來源不同。稅務(wù)稽查的案件來源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。
二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。
三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。
四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。
二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過選案及時(shí)傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。
三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關(guān)情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門對(duì)征管部門已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門已查事項(xiàng)，征管部門原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
四、重組征管業(yè)務(wù)流程。
信息化要求對(duì)征管業(yè)務(wù)的處理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，以信息流的管理為核心，因此，必須依據(jù)對(duì)納稅人管理的信息流來重組征管業(yè)務(wù)流程。信息化條件下的征管業(yè)務(wù)，可大致劃分為稅源監(jiān)控（包括稅務(wù)登記和認(rèn)定管理、發(fā)票管理、稅款核定、信息采集和資料管理等）、稅款征收（包括申報(bào)征收、審核評(píng)稅、稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證管理等）、稅務(wù)稽查（包括稽查選案管理、檢查管理、審理管理和執(zhí)行管理）、稅收法制（包括稅收政策法規(guī)、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償）。當(dāng)前首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作，稅源監(jiān)控是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的綜合性工作，是征管能力與質(zhì)量的集中體現(xiàn)，是稅務(wù)部門獲取稅收征管信息資料的主要來源；稅源監(jiān)控的重點(diǎn)是有效的稅源戶籍管理、財(cái)務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。應(yīng)按照加強(qiáng)稅源監(jiān)控的要求，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行重組，重組的重點(diǎn)是按照新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，規(guī)范基層征管機(jī)構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為；明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約，實(shí)現(xiàn)上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)基層工作的全面的、及時(shí)的監(jiān)督和管理。在業(yè)務(wù)重組的實(shí)施上，要以流程管理的思想重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部管理程序，建立一套與征管信息系統(tǒng)相配套的業(yè)務(wù)流程，使之適應(yīng)信息化征管模式的要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位都要主動(dòng)調(diào)整不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的單項(xiàng)制度和內(nèi)部規(guī)程，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范信息數(shù)據(jù)的采集、傳遞、存儲(chǔ)、加工和利用，建立標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、真實(shí)、有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)處理和網(wǎng)絡(luò)傳遞效能，確保稅收征管信息系統(tǒng)的順暢運(yùn)行。
五、規(guī)范納稅服務(wù)。
一、目前信息化建設(shè)在稅收征管中的應(yīng)用現(xiàn)狀
稅收信息化經(jīng)過多年的發(fā)展,已經(jīng)取得了很大成績(jī),計(jì)算機(jī)在征管中的普及，對(duì)提高征管質(zhì)量和效率起到了較大的作用，但從目前來看,還存在一些問題亟待解決:
1、稅收業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和規(guī)范化管理工作比較薄弱,對(duì)信息化全面建設(shè)和應(yīng)用造成困難。信息輸入環(huán)節(jié)是信息化發(fā)展的首要環(huán)節(jié)，因此信息輸入的準(zhǔn)確性至關(guān)重要，但由于受諸多主客觀因素的制約,征管工作不規(guī)范、征管資料不全、資料傳遞不到位、資料錄入垃圾數(shù)據(jù)多等現(xiàn)象大量存在,影響著信息化建設(shè)的深入發(fā)展。
2、缺乏既懂計(jì)算機(jī)技術(shù),又懂稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人才對(duì)稅收業(yè)務(wù)接觸不多,而稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)水平又亟需進(jìn)一步提高,目前在國(guó)稅系統(tǒng)中既懂計(jì)算機(jī)技術(shù),又懂稅收業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，使得征管軟件無法發(fā)揮應(yīng)有的效果。
3、計(jì)算機(jī)使用水平低，大多稅務(wù)人員僅限于以電腦代替手工勞動(dòng)，發(fā)揮其數(shù)據(jù)輸入及表證單書的生成功能，而其信息共享、管理監(jiān)控、決策分析功能卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。
4、全國(guó)沒有建立起“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的統(tǒng)一征管模式。各地在軟件開發(fā)上各自為政，且層次低、投入高、浪費(fèi)大，缺乏統(tǒng)一的開發(fā)推廣。
二、我國(guó)現(xiàn)行征管格局存在的問題
我國(guó)稅收征管的發(fā)展方向和目標(biāo)，與世界性征管改革的趨勢(shì)是一致的，且經(jīng)歷了一個(gè)不斷演進(jìn)的過程。改革開放以來，第一次征管改革取消了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)別企業(yè)減免稅的權(quán)力，減少了執(zhí)法的隨意性和由此造成的稅收不公；第二次征管改革取消了專管員管戶制度，代之以“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的模式。應(yīng)該說，第二次征管改革是征管史上的一次革命，它標(biāo)志著我國(guó)稅收征管由傳統(tǒng)的粗放式管理向現(xiàn)代集約化、規(guī)范化管理的轉(zhuǎn)變，基本上包涵了自行申報(bào)納稅、優(yōu)化服務(wù)、征管信息化等一系列具有現(xiàn)代征管意義的內(nèi)容。幾年來的征管實(shí)踐證明，這一次征管改革是符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格局和行政管理要求的，對(duì)保證收入、發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用及加強(qiáng)稅收隊(duì)伍建設(shè)起到了較大作用。但現(xiàn)行征管中仍存在許多問題：
一是具體做法上的不統(tǒng)一，造成管理上的混亂和執(zhí)法的隨意性并未從根本上消除。由于對(duì)征管的理解不同以及各地環(huán)境條件的差異，各地在操作方法上不統(tǒng)一，管理的側(cè)重點(diǎn)也各不相同，形成“各自為政”的局面。加之傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)完成計(jì)劃收入任務(wù)思想的影響，執(zhí)法不規(guī)范現(xiàn)象依然不同程度地存在。
二是由于片面地將“自行申報(bào)”理解為納稅人主動(dòng)上門繳稅，“集中征收、分類管理”理解為人員、場(chǎng)所的高度集中，征收、管理機(jī)構(gòu)的分離，帶來三個(gè)問題：第一，在目前稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間“面對(duì)面辦稅”的現(xiàn)實(shí)情況下，征收?qǐng)鏊募斜厝辉黾悠髽I(yè)辦稅成本。納稅人從發(fā)生到終止納稅義務(wù)，要辦理開業(yè)稅務(wù)登記，頻繁地領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，每月申報(bào)繳稅等一系列涉稅業(yè)務(wù)。而目前大多數(shù)涉稅業(yè)務(wù)都需要納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，而且一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能需要往返幾次，如果實(shí)行稅務(wù)征收?qǐng)鏊倪^度集中，給納稅人帶來的不方便是顯而易見的；第二，對(duì)稅收信息的集中及分析利用重視不夠，對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)控轉(zhuǎn)為對(duì)大量表證單書的管理，從而降低了稅源動(dòng)態(tài)情況控管能力。
三是稅收征管質(zhì)量不高。主要表現(xiàn)在：第一，稅收征管基礎(chǔ)資料不規(guī)范、不完善，不能為稅務(wù)管理、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查提供可靠的信息資料。第二，稅收征管信息化程度不高，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)不健全，不能為專業(yè)化稅收征管提供信息保障。第三，專業(yè)化稅收管理中征管查分工不明確，銜接不嚴(yán)密，稅收管理、監(jiān)控不到位。第四，納稅申報(bào)多元化體系不夠完善。
四是稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。目前稅務(wù)人員受教育程度不高，專業(yè)人員少，稅收服務(wù)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。據(jù)有關(guān)資料顯示：我國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)人員研究生以上僅占0.08％，全日制大學(xué)文化程度占4％，大中專文化程度占57％，高中以下的占38％。
由此可見，征管中存在的一系列問題已嚴(yán)重制約了稅收工作的順利開展，影響了依法治稅的進(jìn)程。
三、國(guó)外依托信息化建立征管機(jī)制的現(xiàn)狀
世界性的稅收征管改革是經(jīng)濟(jì)全球化不斷推進(jìn)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)不斷發(fā)展的必然結(jié)果。綜觀各國(guó)征管改革的歷程，不論改革的具體細(xì)節(jié)有何種差異，其形成的征管格局是一致的，即在不斷完善的法律法規(guī)前提下，納稅人自行申報(bào)繳納，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，管理、稽查與服務(wù)相配合，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)——納稅人——社會(huì)相互制約的現(xiàn)代稅收征管機(jī)制。
一方面，各國(guó)都把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)擺在了稅收征管的重要位置，大大提高了征管質(zhì)量與效率。如美國(guó)在國(guó)內(nèi)收入局設(shè)立了1個(gè)電腦中心，全國(guó)設(shè)立了9個(gè)服務(wù)中心，將征管的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，每年處理10億份以上的申報(bào)表。再如屬于發(fā)展中國(guó)家的阿根廷，在統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的納稅行為建立不同的網(wǎng)絡(luò)子系統(tǒng)：比如針對(duì)重點(diǎn)稅源的“2000計(jì)劃系統(tǒng)”，針對(duì)進(jìn)出口稅收管理的“瑪利亞系統(tǒng)”，以及強(qiáng)化稽查的“奧賽里系統(tǒng)”等。此外，德國(guó)、日本、法國(guó)、加拿大等國(guó)，都實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，征管業(yè)務(wù)全部由電腦完成。另一方面，與稅收征管網(wǎng)絡(luò)化相適應(yīng)，申報(bào)方式也呈現(xiàn)出多樣化。如美國(guó)建立了聯(lián)邦稅款電子付款系統(tǒng)，受理各類電子申報(bào)納稅。在德國(guó)，絕大多數(shù)納稅人都通過電子郵件申報(bào)納稅。澳大利亞70%以上的納稅人采取電子申報(bào)納稅。現(xiàn)代化征管手段使征管質(zhì)量和效率不斷提高。
四、加速信息化建設(shè)對(duì)建立科學(xué)的稅收征管格局意義重大
信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。稅收信息化是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的重要組成部分，但是，在目前稅收系統(tǒng)中，信息化建設(shè)還遠(yuǎn)不能滿足需要。信息化建設(shè)發(fā)展不平衡、應(yīng)用軟件開發(fā)管理不規(guī)范、應(yīng)用缺乏整體性與系統(tǒng)性、信息共享和利用水平較低等問題都有待進(jìn)一步解決。在此情況下，集征管查于一身的全職能基層征管機(jī)構(gòu)仍大量存在；稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的權(quán)力分散、缺乏制約，稅收?qǐng)?zhí)法中仍然存在隨意性，對(duì)納稅人的管理和服務(wù)水平有待進(jìn)一步提高。這些都要求通過加速信息化建設(shè)來解決，因此，筆者認(rèn)為，稅收信息化絕不是把稅收工作由以前的手工操作簡(jiǎn)單的移植到計(jì)算機(jī)上,而是稅收征管的一場(chǎng)革命，它涉及到權(quán)力結(jié)構(gòu)的調(diào)整和工作方式的改變,對(duì)稅務(wù)干部的素質(zhì)也提出了更高的要求。也就是說,稅收信息化不是用信息化來適應(yīng)現(xiàn)在的工作方式,而是要用信息化來改造目前的工作。加速稅收信息化對(duì)建立科學(xué)的征管格局、推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)控，提高稅收公共服務(wù)水平都意義重大。
（一）信息化解決了信息快速準(zhǔn)確集中這個(gè)征管中的關(guān)鍵問題，使集中征收、專業(yè)管理和重點(diǎn)稽查成為可能。
1、現(xiàn)有征管模式實(shí)行的是專業(yè)化征管，其中納稅人自行申報(bào)繳納稅款仍是集中征收的基礎(chǔ)。如何解決集中征收給納稅人帶來的困難，途徑就是建立統(tǒng)一集中的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，讓納稅人面對(duì)征收網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以各種靈活的方式申報(bào)納稅，從而實(shí)現(xiàn)集中征收，由場(chǎng)所的集中轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒌募?，這樣既解決了場(chǎng)所集中條件下納稅人申報(bào)的困難，又實(shí)現(xiàn)了信息快速準(zhǔn)確地傳輸與交流。為進(jìn)行有效的專業(yè)管理和稽查創(chuàng)造了信息條件。
2、專業(yè)化管理，也必須是信息的專業(yè)化。以有限的稅務(wù)人員面對(duì)日益增加的納稅人，即使建立了專業(yè)管理局，要實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅過程的全面監(jiān)控，首先應(yīng)該是對(duì)納稅信息的監(jiān)控，只有通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將各類納稅人的信息及時(shí)準(zhǔn)確地輸入、檢索、分類，并對(duì)其變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，才能針對(duì)不同情況制定相應(yīng)的管理辦法與措施，使管理深化。
3、稅源監(jiān)控信息和征收信息的集中與分析，為設(shè)置多種選案模型、篩選案源進(jìn)行日常檢查和重點(diǎn)稽查提供了基礎(chǔ)，所以，信息化也是專業(yè)稽查的重要條件。
（二）信息化解決了“信息不對(duì)稱”這個(gè)管理難題，實(shí)現(xiàn)了信息共享與透明，為防止執(zhí)法隨意性和治理征管中的腐敗打下了基礎(chǔ)。
執(zhí)法隨意性和稅務(wù)腐敗現(xiàn)象大多數(shù)情況下源于信息的不對(duì)稱。在電腦網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的支持下，納稅人的初始信息即為幾個(gè)相互獨(dú)立的專業(yè)部門所掌握和共享，且在征管環(huán)節(jié)上分解了管理人員的信息處理權(quán)，這就使得信息更透明且為多個(gè)部門相互控制，從而堵塞了由于信息不對(duì)稱造成的漏洞，從機(jī)制上消除了執(zhí)法的隨意性與稅務(wù)腐敗問題。而且實(shí)行稅收征管電子化后,由于申報(bào)管理、發(fā)票管理等都實(shí)現(xiàn)了程序化、制度化,并且每一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都將被計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行記錄和保存,以便隨時(shí)查詢和核實(shí)。通過計(jì)算機(jī)應(yīng)用,建立起一套以機(jī)器管人的新機(jī)制,不僅便于檢查和考評(píng),而且能增強(qiáng)對(duì)干部執(zhí)法的約束力,促進(jìn)征管行為的規(guī)范化和透明化,客觀上為廉政制約機(jī)制提供了有力的保障，可以有效地避免關(guān)系稅、人情稅和隨意延緩減免稅等不良現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）信息化解決了人工管理帶來的效率低下、隨意性大的問題，提高了服務(wù)質(zhì)量。
首先，信息化使稅收征管過程中形成了以信息為紐帶的內(nèi)部嚴(yán)密控制和外部多種申報(bào)方式相結(jié)合的征納關(guān)系，辦事效率的提高，時(shí)間的縮短，誤差的減少，即簡(jiǎn)便、快捷、高效將是這種征納關(guān)系的特點(diǎn)，當(dāng)然它也是優(yōu)化服務(wù)的首要目標(biāo)。其次，信息化為準(zhǔn)確掌握與核實(shí)納稅人的情況提供了基礎(chǔ)，對(duì)合理確定稅負(fù)，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境提供了依據(jù)。這是提高服務(wù)質(zhì)量的核心內(nèi)容，也只有在高度信息化的基礎(chǔ)上才能實(shí)現(xiàn)。
（四）信息化是降低征收成本的主要途徑。
稅收成本分為兩部分,一是政府收稅所須建立征收機(jī)構(gòu)及場(chǎng)所、支付稅務(wù)人員工資以及辦公費(fèi)用等構(gòu)成的征管費(fèi)用;二是納稅人進(jìn)行做帳、申報(bào)、咨詢等所構(gòu)成的繳納成本。在稅收總量既定的前提下,稅收成本的高低決定了稅收征管效率。有關(guān)資料顯示，發(fā)展中國(guó)家的稅收成本大大高于發(fā)達(dá)國(guó)家，如1996年美國(guó)的征收成本率為0.6%，日本為0.8%，加拿大為1.6%，而中國(guó)則為4.73%（這只是統(tǒng)計(jì)數(shù)字，實(shí)際情況可能要比這個(gè)數(shù)字更大一些）。我國(guó)在1998年加大征收力度、規(guī)范執(zhí)法行為以來，征收成本更有所上升。這其中，信息化程度低是主要原因。因?yàn)橐@得同樣的信息發(fā)展中國(guó)家往往要投入更多的人力、物力。只有加速實(shí)現(xiàn)信息化，才可以大大提高數(shù)據(jù)的處理速度和準(zhǔn)確性,減少征納雙方在人、財(cái)、物和時(shí)間方面的耗費(fèi),進(jìn)一步縮小效率與成本之間的比例，稅務(wù)部門可把更多的精力充實(shí)到管理和稽查系列,加大征管力度,提高征收管理效率。
（五）信息化可加大稅源監(jiān)控能力,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)和支持。開展稅收信息化建設(shè),使用計(jì)算機(jī)并建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)后,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、匯總的基礎(chǔ)上,建立起集中管理、相互依存、數(shù)據(jù)規(guī)范、安全可靠的綜合信息庫(kù),內(nèi)容涵蓋征收管理、稅收法規(guī)、文書檔案、稽查信息等內(nèi)容,各級(jí)稅務(wù)部門可在同一數(shù)據(jù)庫(kù)里,按照自己的權(quán)限和業(yè)務(wù)要求產(chǎn)生不同的應(yīng)用,如綜合查詢、稅源分析、稽查選案等,及時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng)情況,為科學(xué)決策提供依據(jù)。
五、依托信息化建設(shè)并建立科學(xué)的稅收征管格局
依托信息化建設(shè)建立科學(xué)的稅收征管格局應(yīng)包括兩部分，即內(nèi)部征管控制系統(tǒng)信息化和外部申報(bào)系統(tǒng)多元化。內(nèi)部征管控制系統(tǒng)信息化是指在全國(guó)范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的征管信息化系統(tǒng)軟件，建立高層次技術(shù)支持系統(tǒng)，包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)器及平臺(tái)。實(shí)行統(tǒng)一代碼和運(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從基層征管到高層決策的信息共享與功能相聯(lián)。而多元化申報(bào)方式諸如電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、銀行儲(chǔ)蓄申報(bào)等，使納稅人不受納稅場(chǎng)所的束縛，只要將信息集中到征收機(jī)構(gòu)的服務(wù)器上即可實(shí)現(xiàn)申報(bào)，擴(kuò)大了申報(bào)空間，縮短了時(shí)間，集中征收和專業(yè)化管理才算真正實(shí)現(xiàn)。最終達(dá)到的效果應(yīng)該是建立符合信息技術(shù)要求的、統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程、流程及表證單書,并在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)密的崗位銜接體系,既要重視征收、管理、稽查之間的銜接,又不能忽視其內(nèi)部各個(gè)崗位之間以及人與人之間的銜接;既要能規(guī)范業(yè)務(wù)操作,提高工作效率,又要盡可能地優(yōu)化人員配置,節(jié)約人力資源,使各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)都按預(yù)定的、規(guī)范的、制度化的工作流程開展。
筆者認(rèn)為，要想加速信息化建設(shè)，首先應(yīng)增強(qiáng)三個(gè)觀念：一是服務(wù)觀念。稅收征管信息化建設(shè)必須面向稅收業(yè)務(wù)，為提高依法治稅水平服務(wù)；面向社會(huì)，切實(shí)創(chuàng)造條件為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、高效的納稅服務(wù)；面向基層，為廣大的稅務(wù)干部服務(wù)。二是效率觀念。稅收征管信息化建設(shè)要講究成本和效率觀念。對(duì)內(nèi)，要有利于簡(jiǎn)化廣大稅務(wù)干部日常繁瑣勞動(dòng)，節(jié)約時(shí)間，提高工作效率，提高稅收征收率，降低征稅成本；對(duì)外，要有利于納稅人節(jié)省辦稅費(fèi)用，降低納稅成本。三是應(yīng)用觀念。稅收征管信息化建設(shè)的目的在于應(yīng)用，對(duì)今后一段時(shí)期而言，應(yīng)用水平的高低將決定稅收信息化水平的高低，影響到稅收管理信息化工作的持續(xù)發(fā)展。
那么，如何通過加速稅務(wù)征管信息化建設(shè)，達(dá)到數(shù)據(jù)集中、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)的高效利用，從而建立科學(xué)的征管格局呢﹖
首先，重視稅收業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作，建立嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一的管理制度。稅收征管的基礎(chǔ)工作是實(shí)現(xiàn)信息化的前提，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化日管，不斷提高稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、稅款入庫(kù)率、違章處罰率、滯納金加收率、稽查選案準(zhǔn)確率等征管質(zhì)量指標(biāo)；稅務(wù)信息化涉及稅務(wù)內(nèi)部的多部門、多崗位和多環(huán)節(jié)，因此，部門的協(xié)調(diào)配合、人員的細(xì)化分工、崗位的定職定責(zé)、環(huán)節(jié)間的有效銜接，都需要有嚴(yán)密科學(xué)的管理制度和管理措施，保證統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性。
其次，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高信息的集中化程度。稅務(wù)部門的信息化建設(shè)開展得比較早，發(fā)展比較快，大大小小的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)建了不少，這些數(shù)據(jù)庫(kù)也發(fā)揮了一定的作用。但是，如何更好地規(guī)范、統(tǒng)一這些系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，已經(jīng)成為一個(gè)緊迫的任務(wù)。應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，提高數(shù)據(jù)集中程度，建立一個(gè)直達(dá)總局的數(shù)據(jù)庫(kù)。
第三，整合各個(gè)管理系統(tǒng)為全國(guó)統(tǒng)一的稅收征收管理系統(tǒng)。稅收信息化在建設(shè)過程中，迄今為止沒有規(guī)范的系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)，導(dǎo)致信息不能共享。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)共有大大小小30多個(gè)各類征管應(yīng)用軟件，這些軟件大都自成系統(tǒng)，這需要有關(guān)主管部門本著“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分步實(shí)施”的原則，構(gòu)筑一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上，將各類管理系統(tǒng)整合為一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的稅收征收管理系統(tǒng)，達(dá)到數(shù)據(jù)的集中、共享。
第四，加快建立規(guī)范的納稅信息服務(wù)體系。納稅信息服務(wù)應(yīng)當(dāng)包括三個(gè)體系：（一）稅收公共服務(wù)體系。這是一個(gè)基于互聯(lián)網(wǎng)的稅收公共服務(wù)平臺(tái)。納稅人在這個(gè)稅收公共服務(wù)平臺(tái)上應(yīng)能夠查詢到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織結(jié)構(gòu)，各種涉稅事宜的辦理指南，各類稅收法律、法規(guī)和最新的稅收政策，以及稅務(wù)公告和通知，增值稅專用發(fā)票開具、作廢、丟失信息，納稅人關(guān)心的各種涉稅統(tǒng)計(jì)信息，各種證照審批結(jié)果，納稅人信譽(yù)等級(jí)信息等等，根據(jù)權(quán)限還可以得到個(gè)性化的資料、信息和相關(guān)的各種服務(wù)。（二）稅收征收管理服務(wù)體系。這個(gè)應(yīng)用平臺(tái)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)相連接，為納稅人提供稅收征管全程的網(wǎng)上業(yè)務(wù)服務(wù)，即建設(shè)完善的“網(wǎng)上稅務(wù)局”?！熬W(wǎng)上稅務(wù)局”是為納稅人提供多功能、方便、快捷的“智能化”納稅服務(wù)的技術(shù)平臺(tái)，過去的稅務(wù)網(wǎng)站，大多只是宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)形象方面的內(nèi)容，隨著稅收征管信息化的不斷發(fā)展，現(xiàn)在建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站必須做好納稅服務(wù)工作。一方面，稅務(wù)網(wǎng)站不僅要有各種涉稅資料，而且應(yīng)該實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上“自助報(bào)稅”。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)站通知，納稅人可以在網(wǎng)絡(luò)上完成辦理證照、待批文書的審批等事宜。（三）面向納稅人的呼叫中心體系。在這個(gè)應(yīng)用平臺(tái)上，納稅人可以得到稅務(wù)人員實(shí)時(shí)在線的服務(wù)和幫助，及時(shí)解決納稅人提出的各類涉稅問題。
第五，強(qiáng)化稅收征管信息采集與共享。建立一個(gè)規(guī)范、嚴(yán)密、準(zhǔn)確、及時(shí)、豐富的稅收征管數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，是為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的前提條件。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收征管信息化時(shí)，不僅要滿足前臺(tái)征管業(yè)務(wù)的需求，而且要著眼于管理服務(wù)，把充分運(yùn)用信息資料提升管理服務(wù)水平作為根本目標(biāo)。與此相適應(yīng)，納稅人在數(shù)據(jù)采集源頭就要扎扎實(shí)實(shí)地做好基礎(chǔ)工作，稅務(wù)部門則要注重在實(shí)現(xiàn)前臺(tái)業(yè)務(wù)操作計(jì)算機(jī)化的同時(shí)，建設(shè)好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，將管理服務(wù)的理念貫穿于數(shù)據(jù)資源的挖掘利用之中。