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稅收籌劃論文范文一：對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃思考
【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，通過事前經(jīng)營活動安排來降低稅收負(fù)擔(dān)的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計、合同管理設(shè)計、原材料及設(shè)備使用設(shè)計及勞動用工設(shè)計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。
【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅；營改增
一、稅收籌劃的概念與特性
稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進(jìn)行安排進(jìn)而達(dá)到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進(jìn)行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動因。
二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議
(一)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。
(二)必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解
稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在2012年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題。“營改增”雖然可以從抵扣減稅的角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進(jìn)項稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進(jìn)項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
(三)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)
規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進(jìn)行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。
三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議
(一)在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進(jìn)行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿枚悳p免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進(jìn)行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機(jī)構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。
(二)在合同管理中進(jìn)行稅收籌劃
合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果?！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。
(三)在原材料及設(shè)備使用方面進(jìn)行稅收籌劃
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進(jìn)行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進(jìn)行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。
(四)在勞動用工方面進(jìn)行稅收籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進(jìn)行就業(yè)，從而達(dá)到稅收籌劃的作用。同時，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進(jìn)行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險，起到了稅收籌劃的作用。
四、結(jié)語
稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃。
參考文獻(xiàn)
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[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2008，4.
稅收籌劃論文范文二：汽車銷售稅收籌劃與財務(wù)風(fēng)險控制
摘要：面對日益激烈的汽車行業(yè)，汽車銷售企業(yè)如果想要在當(dāng)中獲得優(yōu)勢，其銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃和風(fēng)險控制就相對重要，企業(yè)應(yīng)該考慮到權(quán)銷售環(huán)節(jié)的長期發(fā)展，在遵守國家規(guī)定的前提下，制定出科學(xué)合理的生產(chǎn)營銷方案和商務(wù)決策，選定好銷售方式，從而使稅收成本降低，有效的避免稅務(wù)風(fēng)險，最終使經(jīng)濟(jì)效益最大化。汽車制造商和汽車專賣店的主要稅種為消費稅、增值稅及營業(yè)稅，其能夠利用對稅法條款的研究，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃的突破口，理清業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)控細(xì)節(jié)，更好的完成稅收籌劃。
關(guān)鍵詞：汽車；銷售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財務(wù)風(fēng)險控制
一、汽車銷售過程的稅收結(jié)構(gòu)
本文所研究的汽車銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風(fēng)險控制，以汽車專賣店銷售模式為主，包括制造商與專賣店兩個層面的稅收籌劃。當(dāng)前，我國汽車銷售模式主要包括專賣店、汽車超市、交易市場三大類型。其中，汽車專賣店由汽車制造商授權(quán)建立，通過簽訂合同，專賣店獲取汽車制造商特定品牌的經(jīng)營權(quán)，開展?fàn)I銷活動。模式中，汽車專賣店不論是建設(shè)，還是管理、營銷、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車制造商的要求進(jìn)行，具備整車銷售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車銷售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷售公司環(huán)節(jié)及專賣店環(huán)節(jié)，重點把控消費稅、增值稅及營業(yè)稅的籌劃。
二、銷售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性
汽車行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時還有著經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠推動全經(jīng)濟(jì)鏈條的發(fā)展，其屬于國民經(jīng)濟(jì)里的重要角色。當(dāng)前，我國的汽車市場仍處于需求旺盛的階段，開展專賣店銷售方式，為的就是使自身的市場份額增大，通過鋪設(shè)銷售網(wǎng)點及專賣店，汽車制造商實現(xiàn)了地域擴(kuò)張，能夠按照各網(wǎng)點及專賣店的銷售情況制定決策，是提高制造商競爭力的重要手段。汽車行業(yè)的競爭隨著專賣店數(shù)量的增長而日益激烈。大部分的汽車專賣店都存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專賣店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收檢查的過程中，對汽車制造商出臺的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺得一些商務(wù)決策沒有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時還發(fā)現(xiàn)部分汽車專賣店存在違法行為。汽車制造商不僅要強(qiáng)化利潤獲取能力，為長期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險，汽車制造商應(yīng)該先科學(xué)的對稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車專賣店設(shè)計的銷售方案。其中設(shè)計銷售方案是汽車銷售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來，不僅能夠使汽車制造商和汽車專賣店銷售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長期目標(biāo)為基礎(chǔ)，避免為實現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長遠(yuǎn)利益，嚴(yán)防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車生產(chǎn)商及銷售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時，應(yīng)當(dāng)首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計合法、合規(guī)的銷售方案，籌劃涉稅營銷環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風(fēng)險控制到最低的同時實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。
三、銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風(fēng)險點控制
(一)消費稅的稅收籌劃
按照國家消費稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅?！逼囆袠I(yè)里乘用車和中輕型商用客車屬于此規(guī)定重點應(yīng)稅消費品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。
(二)增值稅和營業(yè)稅的稅收籌劃
增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車制造商和經(jīng)銷商的銷售活動有著緊密關(guān)系。增值稅和營業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常有交集，會有混合銷售行為、兼營行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷售行為和兼營行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。
1、利用混合銷售行為和兼營行為開展稅收籌劃
當(dāng)前，我國稅法規(guī)定，混合銷售行為中的涉稅點及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷售額或營業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷售額及營業(yè)額所占比例也決定了營銷涉稅具體涉及增值稅還是營業(yè)稅。當(dāng)前我國汽車制造商與銷售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車銷售與維修服務(wù)為主，因此，當(dāng)涉及混合銷售，通常會按應(yīng)稅項目金額征收增值稅。在混合銷售與兼營方式利用的過程中，汽車制造商與銷售商需要把握業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的暢通性，嚴(yán)密關(guān)注銷售行為是否能夠被判定為混合銷售或者兼營。在兼營活動的處理中，若企業(yè)無法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能將此行為判定為混合銷售，極有可能面臨處罰，并補(bǔ)繳增值稅。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。
2、利用減少應(yīng)納稅額開展稅收籌劃
面對競爭越來越激烈的市場，汽車制造商通過各種途徑激勵汽車專賣店銷售自己品牌的汽車，目的就是維持或擴(kuò)大所擁有的市場份額；汽車專賣店采用多種營銷途徑從而抓中消費者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷。稅法中各銷售方式都有其特有的計征增值稅的規(guī)定，汽車制造商和汽車專賣店在銷售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過不同的銷售方式開展稅收籌劃。汽車專賣店的營銷途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買一送一等等。不同的營銷途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷售需控制的風(fēng)險點是，將銷售額和折扣額抵減的同時，減小銷售額需要掌控定價的尺度，若稅務(wù)機(jī)關(guān)指出價格過低，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)核定銷售額。
綜上所述，企業(yè)在選定營銷途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險，使得經(jīng)濟(jì)效益最大化。
參考文獻(xiàn)：
[1]殷曉霞.汽車行業(yè)稅務(wù)籌劃思路[J].會計師，2010(11)
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；防范；對策
對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險防范能夠降低企業(yè)稅收風(fēng)險，在目前市場經(jīng)濟(jì)體制的作用下，企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風(fēng)險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理的控制稅收風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)自身健康發(fā)展。
一、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因
(一)相關(guān)工作人員素質(zhì)不高
在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務(wù)工作人員或者會計人員負(fù)責(zé)，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員由于缺乏專業(yè)知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險的應(yīng)對措施。
(二)稅收政策的轉(zhuǎn)變
近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進(jìn)行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項目未結(jié)束時，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的不斷提高。
(三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實質(zhì)性差異，稅收籌劃在本質(zhì)上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實際的批準(zhǔn)過程中，由于相關(guān)稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。
二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范對策
(一)兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險。
(二)樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實際的工作過程中樹立正確的意識，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。
(三)建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實現(xiàn)對風(fēng)險的實時監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預(yù)知風(fēng)險是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時提醒納稅人風(fēng)險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風(fēng)險。而風(fēng)險控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險[1]。
(四)建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風(fēng)險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對方案的實踐水平以及風(fēng)險控制管理水平進(jìn)行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實踐，同時，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應(yīng)當(dāng)保障評價指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。
(五)發(fā)揮政府稅收職能
降低稅收籌劃的涉稅風(fēng)險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時，應(yīng)當(dāng)通過對市場的實際了解進(jìn)行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對納稅人有一定的控制引導(dǎo)作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過稅收的適當(dāng)優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達(dá)到其立法目標(biāo)，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風(fēng)險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負(fù)面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時，應(yīng)當(dāng)把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標(biāo)，降低稅收籌劃風(fēng)險，保障政策的落實[2]。
(六)提高稅收籌劃人員素質(zhì)
提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險，一般來說，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。
三、結(jié)束語
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的防范對策，準(zhǔn)確分析引起稅收籌劃風(fēng)險的主要原因，結(jié)合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及評估體系，降低稅收籌劃的風(fēng)險，以此提高企業(yè)運營過程中的經(jīng)濟(jì)效益。
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關(guān)鍵詞：新環(huán)境 國營企業(yè) 稅收籌劃
我國的稅收主要是“取之于民，用之于民”，國營企業(yè)是國家控股企業(yè)，它控制著國民經(jīng)濟(jì)的命脈，對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，因此，要注重國營企業(yè)的稅收工作。國營企業(yè)的管理目標(biāo)之一就是要降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，擴(kuò)大企業(yè)收入，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其稅收籌劃成為了必然。稅收籌劃就是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提前，通過稅務(wù)專家的幫助，對經(jīng)營、投資、籌資以及理財?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)行提前安排和籌劃，更好的減少稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭力加強(qiáng)，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)也要進(jìn)行稅收籌劃，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，減輕稅收負(fù)擔(dān)，更好的促進(jìn)國營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、國營企業(yè)稅收籌劃的意義
國營企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著多種納稅方案，通過稅收統(tǒng)籌有助于減少企業(yè)的納稅支出，提高企業(yè)的凈收益以及經(jīng)營、理財?shù)臎Q策能力，有助于提高國營企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，因此，可以說稅收籌劃在國營企業(yè)的發(fā)展中具有十分重要的作用。
（一）國營企業(yè)稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的稅收秩序也日益規(guī)范化、正?；?，對于國家來說要依法征稅、不能隨意侵占企業(yè)的利益；對于國營企業(yè)來說，也要提高自身的納稅意識，要避免采取偷稅、欠稅等方法，要想真正實現(xiàn)稅收利益的最大化，就要進(jìn)行稅收籌劃。再者，國家向企業(yè)進(jìn)行征稅，其根本目的就是要改善市場環(huán)境，使企業(yè)在良好的市場環(huán)境中有效的減少經(jīng)營風(fēng)險，降低交易成本，國家運用稅收杠桿對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，這也為國營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。
（二）國營企業(yè)稅收籌劃是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的要求
國營企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，其途徑主要是提高企業(yè)收入、有效的降低企業(yè)成本費用。稅收是國營企業(yè)的一項固定的支出，在收入不變的情況下，要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，就要有效的降低稅收支出。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在這一環(huán)境下，國營企業(yè)運營稅收統(tǒng)籌有助于規(guī)避納稅風(fēng)險，而且還可以促使納稅人能夠充分運用時空范圍內(nèi)的有效資源，更好的回報社會，有助于搶占市場份額，提升企業(yè)形象，有助于國營企業(yè)的良性發(fā)展。
二、國營企業(yè)稅收籌劃遵循的原則
（一）全局性原則
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭力的加強(qiáng)，很多國營企業(yè)在競爭的夾縫里掙扎發(fā)展，稅收是企業(yè)支出的一個重要部分，進(jìn)行稅收籌劃有助于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤。國營企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)所涉及的各個稅種以及與之相適應(yīng)的稅務(wù)政策有一個全面的掌握，對于諸要素進(jìn)行準(zhǔn)確的判定和有效的運用，還要充分考慮國營企業(yè)的在時間以及空間效益上的統(tǒng)一，對稅收進(jìn)行提前的規(guī)劃和安排，更好的減少國營企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，從空間、時間、縱向、橫向等實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。
（二）成本效益原則
國營企業(yè)稅收籌劃的根本目的就是要實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，因此，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其目的就是要節(jié)約稅收費用，所以要把籌劃成本與節(jié)稅緊密的聯(lián)系起來。對于稅收籌劃要從全局進(jìn)行考慮，從人員、資金、時間、業(yè)務(wù)等各方面進(jìn)行綜合統(tǒng)籌規(guī)劃，以實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。
（三）及時性原則
國家的一些經(jīng)濟(jì)政策制定，都要符合宏觀經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，稅收政策也要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況不斷的進(jìn)行調(diào)整，以更好的適應(yīng)社會發(fā)展的需要。國營企業(yè)在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的過程中，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及稅收環(huán)境的變化，及時的制定和調(diào)整相關(guān)的籌劃方案，促使國營企業(yè)能夠長久的獲得稅收籌劃所帶來的利益。
三、影響國營企業(yè)稅收籌劃的因素
（一）對稅收籌劃理解不到位
對于稅收籌劃，它有助于減少企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)避稅的現(xiàn)象，有助于推動國家稅收事業(yè)的發(fā)展。但是，目前很多國營企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員對它的理解并不到位，沒有很好的把握稅收的涵義，對稅收籌劃的感性認(rèn)知超過理性認(rèn)識，不理解國家稅法對于稅收籌劃方面規(guī)定的立法意圖，認(rèn)為通過避稅方法與技巧就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收統(tǒng)籌，很容易發(fā)生偷稅、漏稅的現(xiàn)象，這給社會帶來了很大的負(fù)面影響，嚴(yán)重制約了社會的發(fā)展。此外，很多國營企業(yè)的財務(wù)人員對稅收策劃的空間認(rèn)識不足，過于重視稅收的抵扣標(biāo)準(zhǔn)與優(yōu)惠政策，使稅收籌劃空間不斷縮小。
（二）稅收籌劃體系不完善
對于稅收籌劃并沒有建立一個完善的管理體系，很多人對這一管理體系進(jìn)行了研究，但是研究的內(nèi)容較為淺顯，沒有深度，對于實際的稅收工作指導(dǎo)性不大。市面上也有很多關(guān)于稅收籌劃的教材，但是很多教材都是不切實際的空談，因此，可以看出稅收籌劃體系不健全，由于稅收籌劃體系的不完善，這也使國營企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約。
（三）稅收籌劃專業(yè)性人才缺乏
在國營企業(yè)中，稅收籌劃的專業(yè)性人才嚴(yán)重的缺乏，這也使其他類型企業(yè)普遍存在的一個現(xiàn)象。在實際的稅收籌劃管理中，很多籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)和綜合籌劃方面的能力不強(qiáng)，對于稅收的籌劃工作產(chǎn)生了十分不利的影響。
（四）對稅收籌劃的成本收益分析不夠
很多國營企業(yè)在稅收籌劃階段并沒有做成本收益分析，沒有考慮到稅收籌劃方案的實效性，也沒有對企業(yè)減少的稅額與稅收籌劃方案作出對比分析，影響了稅收籌劃的順利實施，也破壞了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常流程。此外，還有很多企業(yè)采取了過多的避稅行為，嚴(yán)重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)內(nèi)在機(jī)制紊亂的現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致“抑制效應(yīng)”的出現(xiàn)，得不償失。
四、當(dāng)前環(huán)境下強(qiáng)化國營企業(yè)稅收籌劃的措施
（一）制定稅收籌劃的目標(biāo)
在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)要制定出有效的稅收統(tǒng)籌的目標(biāo)，它包括三方面的內(nèi)容，即合理控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策以及全面進(jìn)行稅收籌劃，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分階段、有次序的對這三方面進(jìn)行有效的運用和實施。首先，國營企業(yè)要合理控制稅收處罰，嚴(yán)格杜絕偷稅、漏稅的行為，要樹立正確的納稅觀，對于稅收進(jìn)行積極的核算，并把它作為稅收統(tǒng)籌首要目標(biāo)。第二、合理利用稅收優(yōu)惠政策。從我國的稅法來看，有很多值得研究的內(nèi)容，國營企業(yè)對于我國的稅法進(jìn)行認(rèn)真的研究，就可以運用不同的稅務(wù)辦法對企業(yè)的稅收進(jìn)行有效的處理，就可以實現(xiàn)諸多方面的稅收統(tǒng)籌，例如，對于增值稅的選擇以及稅收征管方式的選擇等。第三，全面進(jìn)行稅收籌劃。國營企業(yè)在要把稅收籌劃工作納入到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，運用稅收籌劃的手段，根據(jù)企業(yè)稅收的情況和種類，選擇有效的稅收籌劃策略，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化。
（二）革新稅收籌劃內(nèi)容
在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)要革新稅收籌劃內(nèi)容，更好的保證稅收籌劃內(nèi)容的創(chuàng)新發(fā)展。第一、國有企業(yè)對于一些免稅的投資項目，要進(jìn)行重點考慮，合理的籌劃，貫徹企業(yè)所得稅法的內(nèi)容。第二，國營企業(yè)還要注意企業(yè)納稅方式，一個企業(yè)在設(shè)立下屬公司的時候，選擇設(shè)立分公司或者是設(shè)立子公司，這對于要繳納的稅額帶來不同的影響，因此，國營企業(yè)在根據(jù)母子公司以及總分公司在納稅方面的差異，進(jìn)行合理的安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅收的目的。
五、結(jié)語
總之，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)要從納稅成本入手，對稅收的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃，對各種涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行提前安排，更好的實現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。在稅收籌劃的過程中，要選擇和國家政策的最佳契合點，成功的進(jìn)行稅收統(tǒng)籌，有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，促進(jìn)國營企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。
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1企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義
（1）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)合理的企業(yè)稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低納稅支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。利用納稅籌劃可以使企業(yè)在業(yè)務(wù)流量沒有改變的情況下實現(xiàn)納稅的降低、相對減少稅負(fù)、延長納稅期限，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（2）控制企業(yè)成本費用，提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)實施稅收籌劃，主要是提前安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，可以在合法的范圍之內(nèi)實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的財務(wù)目的，這樣以來能夠使企業(yè)在承擔(dān)繳納稅款義務(wù)的同時還能夠降低企業(yè)成本費用，給企業(yè)提供充足的資金保證，使企業(yè)能夠擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行再生產(chǎn)，最終提升企業(yè)總利潤，提高企業(yè)市場競爭力。（3）全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。稅收法律、法規(guī)能夠約束經(jīng)營者的經(jīng)營管理以及納稅活動，保證市場經(jīng)濟(jì)秩序工作順利開展。稅收籌劃可以使整個企業(yè)投資行更加科學(xué)、合理、合法、合情，而且也可以使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動健康、有序開展，規(guī)范企業(yè)管理，全面提升管控水平，使企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。
2企業(yè)在稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險分析
首先，稅收籌劃過程當(dāng)中財務(wù)人員對稅收政策的理解不到位。我國的稅收政策能夠約束企業(yè)的稅務(wù)行為，減少經(jīng)濟(jì)波動，穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。隨著國家的變革和發(fā)展，稅收政策越來越多，給企業(yè)的稅務(wù)行為帶來了嚴(yán)重影響。假如企業(yè)的稅務(wù)人員不能全面理解國家的稅務(wù)政策，就會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。其次，企業(yè)會計信息質(zhì)量不高，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。假如財務(wù)基礎(chǔ)工作不合理，就無法保證稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性，會計核算中存在錯誤，稅務(wù)申報肯定不準(zhǔn)確。但是現(xiàn)如今大多數(shù)財務(wù)人員的能力不強(qiáng)，使財務(wù)會計、稅收政策以及企業(yè)管理工作質(zhì)量較差。部分企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，財務(wù)流程不健全，致使財務(wù)工作人員無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的財務(wù)風(fēng)險，也沒法解決。最后，稅務(wù)人員不能靈活運用國家政策，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。交稅少可能會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，不合理使用稅務(wù)政策也會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)想切實較少稅負(fù)，就必須要在科學(xué)合理的范圍之內(nèi)制定稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須要求相關(guān)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，提升他們的綜合能力，才能減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最大化。
3企業(yè)避免稅收籌劃涉稅風(fēng)險的主要措施
（1）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險意識。首先，綜合考慮企業(yè)的整體發(fā)展情況，尤其是企業(yè)的資金量，從而健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)進(jìn)行稅收策劃過程當(dāng)中，要實施精細(xì)化管理，落實各項規(guī)章制度，全面、深刻意識到稅收籌劃工作的主要目標(biāo)和內(nèi)容，同時處理強(qiáng)化系統(tǒng)方面存在的風(fēng)險。其次，深化企業(yè)風(fēng)險管控意識，優(yōu)化管控能力，提高服務(wù)水平。企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)政策，并加強(qiáng)應(yīng)用。在實際稅收籌劃過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該清楚國家關(guān)于稅收方面的政策法規(guī)，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，策劃和企業(yè)最匹配的稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制方案，提升企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。
（2）嚴(yán)格遵守成本效益原則。企業(yè)實施稅收籌劃方案的時候，一定要嚴(yán)格按照成本效益原則，才可以使稅收籌劃目標(biāo)順利實現(xiàn)。不論實施哪一項籌劃方案，納稅人獲取稅收利益的時候，一定會對實施該方案付出相應(yīng)的稅收籌劃成本，所以要想保證稅收籌劃方案科學(xué)合理，就必須要綜合考慮籌劃方案中隱含的一些成本條件，同時保證稅收籌劃成本低于所得的收益。
（3）處理好和稅務(wù)部門之間的關(guān)系。企業(yè)要和稅務(wù)管理部門一直保持良好的合作關(guān)系。企業(yè)財務(wù)管理人員必須要熟悉國家相關(guān)的各項稅收政策與法律法規(guī)，熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事流程，尊重稅務(wù)人員，按時上交相應(yīng)的報表和資料，積極配合他們的工作，便于及時了解稅收政策的變動情況，從而使稅收籌劃的方向和思路更加清晰。另外，企業(yè)也可以積極參與稅務(wù)部門制定的相關(guān)培訓(xùn)，提升財務(wù)管理水平，才能制定出和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收籌劃方案。
[關(guān)鍵詞]獨立學(xué)院；稅收學(xué)；實驗教學(xué)
1獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實驗教學(xué)的重要意義
實驗教學(xué)是稅收信息化高速發(fā)展的需要，也是培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的必由之路。在“金三”系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管稅治稅背景下，實驗教學(xué)與課堂教學(xué)相輔相成，架構(gòu)了從理論到實踐的有效橋梁。基于我院稅收學(xué)專業(yè)實驗室建設(shè)進(jìn)程、實驗教學(xué)逐步發(fā)展的現(xiàn)狀，以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型本科人才為目標(biāo)，探索出一套科學(xué)、效果突出的獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)方法模式，有利于獨立學(xué)院開展教學(xué)改革實踐，探索提高教育教學(xué)質(zhì)量的途徑。
2獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實驗教學(xué)的思路
充分發(fā)揮實驗教學(xué)大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)優(yōu)勢，有效架構(gòu)稅收理論知識與涉稅實務(wù)業(yè)務(wù)從此岸到達(dá)彼岸的橋梁。扎實的專業(yè)基礎(chǔ)結(jié)合仿真模擬實驗訓(xùn)練，促使畢業(yè)生上崗后“上手快、后勁足”。通過從公司設(shè)立、研發(fā)設(shè)計、購銷、投融資、合同簽訂、發(fā)票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實驗訓(xùn)練，強(qiáng)化學(xué)生對會計、財務(wù)管理、稅收實務(wù)的把握，使他們能熟練地把財會、稅收知識的學(xué)習(xí)和積累綜合運用到工商稅務(wù)登記、納稅申報的實際操作及企業(yè)稅收籌劃、涉稅風(fēng)險管理、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)救濟(jì)方案等的設(shè)計和解決路徑中，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、覆蓋涉稅實務(wù)全流程的實驗實訓(xùn)教學(xué)平臺，幫助學(xué)生形成對涉稅實務(wù)全流程的整體認(rèn)知，并構(gòu)建涉稅實務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計和解決的整體框架。
3獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)體系構(gòu)建
堅定應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標(biāo)，實驗實踐教學(xué)突出“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、強(qiáng)素質(zhì)”理念，構(gòu)建“課程實驗?zāi)M訓(xùn)練創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐企業(yè)實習(xí)”四級實驗實踐體系，實現(xiàn)“知識獲取能力知識應(yīng)用能力創(chuàng)新能力職業(yè)能力”的專業(yè)人才能力提升“四步走”進(jìn)階路徑?；趹?yīng)用型、復(fù)合型財經(jīng)類人才培養(yǎng)的目標(biāo)、課程體系內(nèi)涵和市場行業(yè)需求，我院稅收學(xué)專業(yè)細(xì)分為企業(yè)財稅規(guī)劃、稅務(wù)行政、國際稅收三大模塊方向。與之契合的實驗教學(xué)平臺構(gòu)建為功能獨立、業(yè)務(wù)融合的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺和稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實訓(xùn)平臺。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺承擔(dān)了會計學(xué)基礎(chǔ)、中國稅制、稅法、納稅會計與申報、稅收籌劃等課程的實驗教學(xué)功能，稅務(wù)機(jī)關(guān)仿真模擬實訓(xùn)平臺主要承擔(dān)納稅檢查與評估、稅務(wù)管理等課程的教學(xué)功能。
3.1納稅會計實訓(xùn)平臺
按稅種設(shè)置實訓(xùn)內(nèi)容及采購使用的先后順序，遵循“流轉(zhuǎn)稅（重點增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內(nèi)容建設(shè)和使用順序。業(yè)務(wù)行業(yè)應(yīng)涵蓋制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)（地產(chǎn)、金融業(yè)等）、生活服務(wù)業(yè)等；業(yè)務(wù)內(nèi)容貫穿企業(yè)基礎(chǔ)賬戶設(shè)立、原始單據(jù)處理、計賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報繳納等業(yè)務(wù)。課程講授與課程實訓(xùn)結(jié)合，促進(jìn)學(xué)生對各稅種會計處理方法的掌握及財稅綜合業(yè)務(wù)解決能力的提升。
3.2稅收實務(wù)實訓(xùn)平臺
本平臺是涉稅實務(wù)仿真模擬平臺，設(shè)置“練習(xí)”和“實訓(xùn)”兩種模式。在“練習(xí)”模式下，就系統(tǒng)提供的相關(guān)行業(yè)企業(yè)一段時期（按年或月）內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)，教師布置學(xué)生進(jìn)行稅務(wù)登記稅種判斷稅額核算申報繳納的全流程涉稅業(yè)務(wù)處理，在“練習(xí)”模式下，系統(tǒng)可以實時檢測出學(xué)生填報準(zhǔn)確度并予以引導(dǎo)糾正并完成評分，強(qiáng)化學(xué)生對現(xiàn)行稅制下各稅種的核心構(gòu)成要素——納稅人、征稅稅率、計稅依據(jù)（課稅對象、稅目）、稅收減免政策（小微企業(yè)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策等）、納稅期限等專業(yè)內(nèi)容的掌握。在“實訓(xùn)”模式下，教師實訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)生在規(guī)定時間內(nèi)完成綜合涉稅業(yè)務(wù)處理（單個企業(yè)通常涉及5～10個稅種的業(yè)務(wù)）；該模式下系統(tǒng)無提示，實訓(xùn)結(jié)束后系統(tǒng)自動生成實訓(xùn)報告，分析學(xué)生的出納業(yè)務(wù)能力、賬務(wù)處理能力、財務(wù)管理與分析能力、納稅報稅能力等綜合能力，有利于老師了解學(xué)生薄弱知識點，有針對性的進(jìn)行教學(xué)。
3.3稅收籌劃實訓(xùn)平臺
稅收籌劃是涉稅業(yè)務(wù)中價值高、難度高的業(yè)務(wù)，稅收籌劃業(yè)務(wù)具有綜合性強(qiáng)、難度大、期限長、價值高的特征。稅收籌劃能力體現(xiàn)了稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生專業(yè)核心能力，要求學(xué)生在熟悉、掌握了會計、財務(wù)管理、稅收法規(guī)、統(tǒng)計分析方法及企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上，綜合運用這些知識解決實務(wù)問題。稅收籌劃實訓(xùn)平臺應(yīng)分設(shè)兩個子平臺：單項稅種籌劃平臺和綜合稅收籌劃平臺。第一階段是單項稅種籌劃訓(xùn)練。重點是增值稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃內(nèi)容，促進(jìn)學(xué)生對基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合稅收籌劃，培養(yǎng)學(xué)生綜合運用財稅優(yōu)惠政策、專業(yè)知識和技能進(jìn)行稅收籌劃的能力。仿真系統(tǒng)設(shè)置各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的涉稅事項資料，引導(dǎo)學(xué)生為企業(yè)設(shè)計出綜合稅收籌劃方案，通過不同方案的比較、評估，確定方案，實現(xiàn)合理節(jié)稅和企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。
3.4納稅檢查及評估實訓(xùn)平臺
該平臺承擔(dān)著讓學(xué)生了解稅務(wù)機(jī)關(guān)各項辦稅業(yè)務(wù)流程的實訓(xùn)功能。重點是引導(dǎo)學(xué)生把握納稅評估業(yè)務(wù)、納稅檢查業(yè)務(wù)、納稅管理業(yè)務(wù)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、實施程序、開展方法。學(xué)生需在上一階段對稅法、會計、財管和法律統(tǒng)計等知識掌握的基礎(chǔ)上，綜合運用這些知識并結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺和現(xiàn)代征管技術(shù)測算行業(yè)平均稅負(fù)水平、縱橫向比對納稅人的財稅數(shù)據(jù)、評估納稅人的涉稅風(fēng)險點。通過實訓(xùn)強(qiáng)化學(xué)生對稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養(yǎng)學(xué)生基本的稅收管理能力、稅務(wù)檢查能力、納稅服務(wù)能力。納稅檢查及評估實訓(xùn)的主要內(nèi)容和步驟：a.收集、甄別企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)資料，檢查會計賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項涉稅證據(jù)并調(diào)整納稅人錯誤的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理；c.纂寫稅務(wù)檢查工作底稿并完成稅務(wù)檢查事項報告；d.向納稅人出具并送達(dá)稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)處理決定的執(zhí)行及后續(xù)跟進(jìn)。
4獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)實踐總結(jié)
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用
財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成，直接反映了其運營情況及財務(wù)決策信息，兩者之間存在著緊密的相關(guān)性，其有效應(yīng)用是實現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的重要手段。時至今日，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系及策略研究，備受學(xué)術(shù)界關(guān)注和熱議。
一、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系
財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成，是在合法合規(guī)范圍內(nèi)的系列財務(wù)活動組織，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，對實現(xiàn)企業(yè)最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業(yè)在國家相關(guān)法律政策的規(guī)范下，預(yù)先計劃和科學(xué)安排財務(wù)經(jīng)營，繼而減少稅務(wù)成本的財務(wù)活動，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標(biāo)性等特點，對實現(xiàn)企業(yè)最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業(yè)發(fā)展的角度上講，稅收籌劃與財務(wù)管理緊密相關(guān)，是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財務(wù)管理作為一項系統(tǒng)化工程，其質(zhì)量受稅收法規(guī)、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務(wù)性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理在相同的目標(biāo)導(dǎo)向下，應(yīng)彼此適應(yīng)，盡量避免外界因素影響，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時，企業(yè)稅收籌劃貫穿于財務(wù)管理全流程中，包括籌資、投資、經(jīng)營、銷售等等，提高了其財務(wù)決策效力。尤其是市場經(jīng)濟(jì)體制運行生態(tài)下，面對激烈的競爭挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險有效控制，增強(qiáng)償債能力。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略
稅收籌劃與財務(wù)管理保持目標(biāo)一致性，是保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，其應(yīng)用貫穿整個財務(wù)管理流程。作者基于上述認(rèn)識，結(jié)合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以供參考和借鑒。
（一）意識方面思想意識是行為實踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)奠定了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，面對激烈的行業(yè)競爭挑戰(zhàn)，基于稅收籌劃的價值，是實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段，對提升財務(wù)管理水平有著顯著作用。因此，企業(yè)應(yīng)樹立高度的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識，深刻了解稅收籌劃系統(tǒng)，包括概念、目標(biāo)、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強(qiáng)調(diào)在財務(wù)管理全流程中的植入，同時加緊建構(gòu)與之相匹配的制度環(huán)境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業(yè)而言，財務(wù)管理可能關(guān)涉到中介參與，要注重加強(qiáng)內(nèi)部溝通建設(shè)，并與稅務(wù)管理部門保持良好聯(lián)系，推動稅收籌劃科學(xué)化、規(guī)范化開展。除此之外，知識經(jīng)濟(jì)時代，人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心力量，更是財務(wù)管理中稅收籌劃有效落實的關(guān)鍵支撐。對此，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)定位人才戰(zhàn)略價值，結(jié)合自身稅收籌劃需求，細(xì)化、量化對財務(wù)管理人員的要求，并針對性地組織相關(guān)培訓(xùn)教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構(gòu)成，邀請業(yè)務(wù)能手共享有效實踐工作經(jīng)驗，進(jìn)而打造一支專業(yè)化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質(zhì)增效。
（二）籌資方面籌資作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財務(wù)活動，是實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰(zhàn)意義非凡。近年來，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，業(yè)務(wù)量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經(jīng)營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機(jī)。因此，科學(xué)的籌資，能夠保證企業(yè)足夠的運營資金支持，常見的方式有內(nèi)部集資、發(fā)行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環(huán)境的日趨復(fù)雜化、多元性，對稅收籌劃的應(yīng)用導(dǎo)入至關(guān)重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規(guī)避籌資風(fēng)險。具體而言，企業(yè)如果通過發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，則需要達(dá)到一定的收入及資產(chǎn)等指標(biāo)要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業(yè)拆借資金進(jìn)行融資，則在享受企業(yè)所得稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業(yè)籌資的最佳方案之一，如此企業(yè)則可享受所獲利息稅前抵扣優(yōu)惠，有利于其稅收管理的優(yōu)化，是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化追求的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在充分做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風(fēng)險，提升自身收益水平。
（三）投資方面在積累了足夠的生產(chǎn)運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業(yè)邁進(jìn)更高發(fā)展層級的關(guān)鍵一環(huán)。如籌資類似，時至今日，企業(yè)投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進(jìn)，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風(fēng)險存在。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用，對提升其經(jīng)濟(jì)收益有重要價值。例如，企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)張投資時，連續(xù)性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學(xué)的稅收籌劃，還保障了企業(yè)財務(wù)決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出。事實上，為了進(jìn)一步促動我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央出臺了系列稅收優(yōu)惠政策，加大了對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提高了相關(guān)企業(yè)的投資收益水平。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注國家系列政策動向動態(tài)，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產(chǎn)稅、所得稅等，結(jié)合所屬行業(yè)特點，進(jìn)行科學(xué)的籌劃，并對投資后的現(xiàn)金流量進(jìn)行測算，最終制定科學(xué)的投資規(guī)劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態(tài)的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產(chǎn)生一定影響，因此企業(yè)投資時還需在組織形態(tài)上進(jìn)行稅收籌劃。
（四）經(jīng)營方面經(jīng)營在投融資之后，是企業(yè)獲利的根本手段，亦是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對稅收籌劃的應(yīng)用尤為必要，可從銷售、內(nèi)部核算、轉(zhuǎn)讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業(yè)經(jīng)營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內(nèi)容，從而為高質(zhì)量的財務(wù)管理鋪筑基礎(chǔ)。在具體的踐行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的實時溝通，了解所在地及所屬行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學(xué)的稅收籌劃工作，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。根據(jù)我國稅法之相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營產(chǎn)生的虧損可以在未來5年內(nèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。在此期間，無論企業(yè)虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關(guān)法制還對企業(yè)房屋、機(jī)器、設(shè)備等折舊年限進(jìn)行了規(guī)范，常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業(yè)會計期間的成本費用支出，進(jìn)而影響了其當(dāng)期的所得稅。因此，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃還需合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，保證與企業(yè)發(fā)展實際情況相適應(yīng)。除此之外，在經(jīng)營銷售方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行支票、匯總結(jié)算等方式進(jìn)行支付。
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，節(jié)稅，避稅
稅收籌劃合法定義的雛形來源于英國上議院議員湯姆林爵士，他在1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案中說到：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”這一觀點得到了大多數(shù)人的贊同，并為之后的美、澳等許多國家的相似案例提供了參考。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，稅收籌劃的定義也越來越規(guī)范，國內(nèi)外很多學(xué)者都對“稅收籌劃”一詞做出了自己的解釋。
一、國外學(xué)者對稅收籌劃的認(rèn)識
荷蘭國際財政文獻(xiàn)局（IBFD）在其編著的《國際稅收辭典》將稅收籌劃定義為：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收?！?/p>
美國學(xué)者斯科爾斯在其著作《稅收與企業(yè)戰(zhàn)略―籌劃方法》中指出，在交易昂貴的社會里，稅負(fù)最小化策略的實施可能會因非稅因素而引發(fā)大量成本，主張以稅后收益最大化為決策規(guī)則。美國南加州大學(xué)的Meigs與Meigs合著的《會計學(xué)》中寫道“人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。少交稅和遞延交納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。在納稅發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先安排，以達(dá)到盡量地少繳所得稅，這個過程就是稅收籌劃”。
國際稅收專家 E.A.史林瓦斯在《公司稅務(wù)籌劃手冊》中說到：“稅收籌劃是經(jīng)營管理整體中的一個組成部分，稅務(wù)已成為重要的環(huán)境因素之一，對企業(yè)既是機(jī)遇，也是威脅?！?/p>
像美國注冊會計師協(xié)會從稅務(wù)的角度解釋稅收籌劃，其給出的解釋是：“稅務(wù)籌劃是針對預(yù)期的或完成的交易，對一項納稅申報立場或由會員、納稅人或第三者制定的特定納稅計劃發(fā)表建議或表述觀點?！?/p>
綜合國外學(xué)者的觀點可以發(fā)現(xiàn)各位學(xué)者的觀點都有自己的側(cè)重點，如IBDF的定義側(cè)重于稅負(fù)最小化，只能說是稅收籌劃的目的之一；斯科爾斯的定義側(cè)重于稅后利益最大化，比只強(qiáng)調(diào)稅負(fù)最小化更加合理；史林瓦斯的定義把企業(yè)稅收籌劃活動上升了戰(zhàn)略的層次，提出稅收籌劃必須具有全局觀等。
二、國內(nèi)學(xué)者對稅收籌劃的認(rèn)識
國內(nèi)學(xué)者對稅收籌劃的研究起步較晚，但是近年來也有很多學(xué)者對稅收籌劃做出了定義。蓋地在《稅收籌劃》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：“稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非允許’的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排”。
劉蓉（2008）認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的納稅方案，處理生產(chǎn)、經(jīng)營、和投資 、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動。
計金標(biāo)在其所著的《稅收籌劃》說到：“稅收籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分研究的基礎(chǔ)上，通過對公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財務(wù)會計制度的設(shè)計等途徑，或通過對個人納稅人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕其納稅的負(fù)擔(dān)?！?/p>
張中秀（2001）則認(rèn)為稅收籌劃=稅務(wù)籌劃+納稅籌劃。將稅收籌劃的領(lǐng)域拓展到雙主題模式，提出了稅收籌劃的主體不應(yīng)當(dāng)是單一的，而應(yīng)該是征稅人和納稅人的雙主體模式的觀點。
綜合內(nèi)學(xué)者的觀點發(fā)現(xiàn)，雖然稅收籌劃研究在國內(nèi)起步較晚，但也取得了不錯的成就，國內(nèi)學(xué)者對稅收籌劃的認(rèn)識也逐漸變得深刻、豐富。由納稅人單主體模式發(fā)展到納稅人征稅人雙主體模式，由財務(wù)稅收方面延伸到了企業(yè)經(jīng)營投資籌資活動的方方面面。
三、相關(guān)評述
關(guān)于稅收籌劃的定義，國內(nèi)外學(xué)者的觀點不一，然而可以從各位學(xué)者的觀點中發(fā)現(xiàn)一些共同特點，筆者認(rèn)為將這些特點組合起來再加以定義便是合理的容易接受的稅收籌劃的普適定義。首先是合法性。稅收籌劃是合法合理的，這也是稅收籌劃同逃稅、偷稅行為最本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是合法行為，是根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策規(guī)定而進(jìn)行的選擇行。而逃稅、偷稅是違法犯罪行為，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，受到各國普遍反對和制裁。
其次是籌劃性。稅收籌劃是一項長期性的工作，需要在正式進(jìn)行前對整個業(yè)務(wù)流程非常熟悉，必須預(yù)見到各個環(huán)節(jié)可能涉及到的稅種，各種操作手段下帶來的整體稅負(fù)水平。因此，稅收籌劃強(qiáng)調(diào)一個“籌”字，要未雨綢繆，提前做好規(guī)劃和準(zhǔn)備。
再次是整體性?，F(xiàn)代稅收籌劃已經(jīng)上升到了戰(zhàn)略的高度，稅收籌劃的目標(biāo)也從“稅負(fù)最化”擴(kuò)展為“稅后利益最大化”，因此企業(yè)在籌劃是應(yīng)該著眼于整體稅負(fù)的輕重，而不能只關(guān)注某一種稅種的稅負(fù)或者某一個環(huán)節(jié)的稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)該整體權(quán)衡“節(jié)稅”和“增稅”的綜合結(jié)果，稅收籌劃不可能只有一種方法，企業(yè)應(yīng)該對各種方法進(jìn)行比較，選出整體稅后收益最多而不是納稅金額最小的那個方案。
最后是動態(tài)性。稅收籌劃是一項事先安排與策劃活動，涉及諸多不確定性因素，其成功率也并非百分之百。因此，要動態(tài)考慮多種因素，制訂并實施最佳的稅收籌劃方案。還要時刻關(guān)心一些經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等前沿問題，動態(tài)掌握稅收籌劃面臨的風(fēng)險及化解方法。
因此，完整合理的稅收籌劃的定義應(yīng)當(dāng)包含上述特性，才能從本質(zhì)上而又全面的反映稅收籌劃的本質(zhì)。稅收籌劃應(yīng)該是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)和政策的前提下，綜合運用稅收、財務(wù)、法律等專業(yè)知識，對其生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)雀鞣N活動，事先進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃活動。
參考文獻(xiàn)：
[1]N.J.Xawawwy， personal Investment and Tax Planning.
摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在風(fēng)起云涌的市場競爭中拔得頭籌、居高臨下，取的行業(yè)話語權(quán)，就要對企業(yè)自身無論從投資籌資、經(jīng)營管理，還是生產(chǎn)銷售，都要進(jìn)行全方位、多層次的有效管理，在眾多問題當(dāng)中如何做到既不違反稅法又能充分利用稅收的各種的優(yōu)惠政策使企業(yè)減輕稅負(fù)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果有著舉足輕重的影響，成為財務(wù)管理中面臨的緊迫課題。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；運用
一、稅收籌劃基本理論
1、稅收籌劃的涵義
所謂稅收籌劃，指在現(xiàn)行的法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財活動進(jìn)行事先的安排和籌劃，使得最大限度取得“節(jié)稅”（TAXSAVINGS）的稅收利益。
2、稅收籌劃的特點
稅收籌劃是以企業(yè)為主體，在納稅上的一種精心安排，巧妙計算，通過改變企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程等方面，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。既然稅收籌劃的目的是降低納稅風(fēng)險，節(jié)省稅款，那么一個成功的納稅籌劃需要具備合法性、籌劃性、專業(yè)性、目的性、籌劃過程的多維性特性。
3、稅收籌劃的原則
（1）合法性原則。古人語：君子愛財，取之有道，企業(yè)的任何行為都應(yīng)該以法律為準(zhǔn)繩，稅收籌劃也是如此，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，選擇對企業(yè)而言稅負(fù)最輕的納稅方案。
（2）效益性原則。效益性集中體現(xiàn)為減少稅金支出和推遲納稅時間，在眾多的生產(chǎn)經(jīng)營方案中，財務(wù)負(fù)責(zé)人要以尋求享受相對優(yōu)惠的稅收政策為目的，分析和比較，選擇有利的稅率和課稅環(huán)節(jié)。
（3）整體性原則。在稅收籌劃中，籌劃人員必須確立整體觀念。
（4）持續(xù)性原則。會計的四大假設(shè)之一就是持續(xù)經(jīng)營，稅收籌劃是會計活動中的一種，所以，稅收籌劃人不僅要了解后期的稅收政策和納稅情況也要對前期情況有所掌握。
（5）操作性原則?；I劃的具體操作方法應(yīng)具有較強(qiáng)的技巧性，要開展靜態(tài)和動態(tài)的可行性研究，對企業(yè)進(jìn)行綜合全面評估，最后確定被選方案。
（6）服務(wù)性原則。對中介機(jī)構(gòu)來說，稅收籌劃開始成為一項新的服務(wù)項目，優(yōu)質(zhì)服務(wù)是關(guān)鍵。
（7）風(fēng)險性原則。對于風(fēng)險不能消極對抗，而應(yīng)該積極對待，在稅收籌劃的過程中，要采取合理有效的手段管控風(fēng)險，將風(fēng)險降至可接受的低水平，減少不必要的損失。
二、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系
于企業(yè)而言，稅收籌劃是一項基本權(quán)利。納稅人在合理、合法前提條件下，通過稅收籌劃可以實現(xiàn)稅負(fù)降低、少繳稅款，最終獲得企業(yè)股東和企業(yè)利益的最大化。稅收籌劃與會計核算和財務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，因為稅收籌劃的結(jié)果直接決定某一期間稅收成本，進(jìn)而也就影響了當(dāng)期現(xiàn)金流，它財務(wù)管理的根本內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性愈發(fā)突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的日程中來。在企業(yè)財務(wù)管理中，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃，制定合適的稅收計劃是實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化的有利途徑。
三、 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用
作為企業(yè)理財管理的一項重要內(nèi)容，稅收籌劃在企業(yè)管理的全過程中都有明顯體現(xiàn)。
（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
1、對籌資渠道的利用
企業(yè)要承擔(dān)最輕的稅負(fù)，從稅務(wù)籌劃角度看，依靠企業(yè)內(nèi)部財力進(jìn)行集資和同業(yè)間拆借資金籌資都是較為理想的籌資渠道。
2、對債務(wù)籌資的利用
在確定資本結(jié)構(gòu)時 ，充分利用債務(wù)資本能夠稅前列支，從而抵稅這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量，合理確定長期債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例，充分利用財務(wù)杠桿效應(yīng)，將稅收成本降到最低。
3、對融資租賃的利用
企業(yè)通過融資租賃，能夠快速的獲得資產(chǎn)，而且又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊，減少了企業(yè)當(dāng)期的凈利潤，進(jìn)而降低了稅負(fù)，同時支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除，融資租賃抵稅效果比較明顯。
（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)收籌劃
企業(yè)應(yīng)該利用區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊地址。無論股份制公司和有限責(zé)任公司，子公司和分公司，還是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇，都會對稅負(fù)多少產(chǎn)生不同程度的影響。由于不同行業(yè)稅負(fù)征收有差別，要結(jié)合自身發(fā)展特點，產(chǎn)業(yè)定位，盡量選擇有優(yōu)惠稅收政策的新型行業(yè)進(jìn)行投資。 同時，要多利用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等出資方式，充分利用資金的時間價值，延長投資期限。
（三）生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃
1、收入的稅收籌劃
在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷，以降低稅負(fù)或延緩納稅為目的，通過對結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時間，合理地利用資金的時間價值降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)。
2、成本費用的稅收籌劃
（1）利息支出的稅收籌劃
為借款利息支出能夠在稅前全額扣除，企業(yè)應(yīng)盡量避免向單位和個人借款，多向金融機(jī)構(gòu)融資。
（2）折舊費的稅收籌劃
由于折舊會關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期費用的金額，連帶就會影響到凈利潤的大小以及應(yīng)納稅的多少，所以對折舊方法的選擇至關(guān)重要，不同的方法計算出的折舊額會有明顯差異，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。.
（3）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅收籌劃
為了調(diào)節(jié)費用，降低凈利潤，達(dá)到節(jié)稅的目的，企業(yè)可將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出和廣告費支出，留至以后納稅年度抵扣。
（四）利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃
1、利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損
稅法允許企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理選擇相適應(yīng)的會計方法，多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，延長稅前利潤補(bǔ)虧的期限。
2、保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配
當(dāng)投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配，投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。所以保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。
稅務(wù)籌劃的最終目的是為了降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)股東價值最大化，這就證明了企業(yè)稅務(wù)籌劃決不僅僅是一項企業(yè)的避稅、節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，所以，進(jìn)行稅務(wù)籌劃既要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，又要服務(wù)于財務(wù)的決策過程。（作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險措施
就我國的實際情況而言，現(xiàn)在大部分企業(yè)已經(jīng)對稅收籌劃工作有所了解，意識到了它對企業(yè)的重要影響，并安排了一定的工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問題，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險，讓企業(yè)稅收目標(biāo)不能按照預(yù)期完成，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有所損失。因此，企業(yè)應(yīng)該明確導(dǎo)致稅收風(fēng)險的因素，并認(rèn)真分析導(dǎo)致稅收風(fēng)險的真正原因，加以防范。
1稅收籌劃對于企業(yè)的重要性
在進(jìn)行稅收籌劃工作時必須要嚴(yán)格按照國家稅收法律和法規(guī)執(zhí)行，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)稅收籌劃屬于一種財務(wù)活動，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提升。因為企業(yè)的稅收成本和純利潤有著很直接的關(guān)系，因此企業(yè)可以通過減少納稅金額的方式來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。稅收籌劃工作可以對納稅程序進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而降低企業(yè)稅收成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時不能盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化而忽視了財務(wù)風(fēng)險的防范工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對其中可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險的因素加以防范，如果發(fā)現(xiàn)可疑因素，要在第一時間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態(tài)。
2稅收籌劃風(fēng)險的基本特征
基于風(fēng)險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風(fēng)險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風(fēng)險的特征：(1)客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險也是不可避免的；(2)主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認(rèn)識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設(shè)計與稅收籌劃風(fēng)險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險意識，企業(yè)財務(wù)人員對財務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；(3)復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識制約，如相關(guān)籌劃人員對風(fēng)險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；(4)不確定性和可能性，風(fēng)險的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性，社會、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風(fēng)險的可能性；(5)可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險對未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風(fēng)險的預(yù)防提供參考。
3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因
3.1企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不夠
企業(yè)對于稅收籌劃缺乏認(rèn)識這也是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的原因之一。出現(xiàn)這些問題的根本原因是管理人員對于稅收籌劃工作重視度不夠，對于稅收籌劃相關(guān)的問題欠缺考慮，錯誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復(fù)雜，需要大量的人力、物力來完成，一些企業(yè)認(rèn)為這樣不利于企業(yè)的發(fā)展，因此對于稅收等劃工作不去監(jiān)督，導(dǎo)致相關(guān)人員工作積極性不高，達(dá)不到預(yù)期的稅收劃效果。另外，還有一些企業(yè)的管理層人員對稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會再使用相關(guān)的等劃案例，這樣會使企業(yè)存在一定的風(fēng)險。
3.2投資環(huán)節(jié)存在問題
企業(yè)從創(chuàng)辦到運行的全過程中都會涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細(xì)的對這些因素加以考慮。稅收政策是企業(yè)投資決策過程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國家如果減免所得稅就可以直接減少企業(yè)的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優(yōu)惠政策有一定的限制條件，一些企業(yè)在限制條件范圍內(nèi)還不擇手段的來爭取這些稅收優(yōu)惠政策，這種行為會存在形式和內(nèi)容不同的情況，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險。另外，由于企業(yè)對于稅收籌劃沒稅收優(yōu)惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)。
3.3稅收籌劃人員自身水平高低的影響
由于稅收籌劃方案依據(jù)稅收籌劃人員來制定，因此在某種程度上來講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業(yè)中稅收籌劃人員的素質(zhì)不高，會直接導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險。在我國的部分企業(yè)中稅收籌劃人員對于相關(guān)知識和需要遵守的原則不夠了解在工作中過分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導(dǎo)致企業(yè)存在很大的財務(wù)安全隱患，嚴(yán)重的話企業(yè)還會受到法律的制裁，對企業(yè)造成致命的打擊。
4針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施
4.1加強(qiáng)企業(yè)納稅意識，提高納稅水平
納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這就需要企業(yè)在日常管理中不斷提高納稅意識，在稅收等劃中做到合法合規(guī)，不能單純出于減少自身稅負(fù)而進(jìn)行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風(fēng)險因素。企業(yè)需要結(jié)合自身情況和國家相關(guān)法律規(guī)定作為稅收籌劃基礎(chǔ)，加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)的理論學(xué)習(xí)，邀請稅收管理專家到企業(yè)進(jìn)行專項培養(yǎng)提高企業(yè)依法納稅、依法節(jié)稅的能力。尤其是在營改增的大背景下，企業(yè)更要建立合理納稅意識，營造全員參與稅收第劃的濃厚氛圓，從而提高企業(yè)的整體納稅水平。
4.2加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制，做到統(tǒng)籌兼顧
企業(yè)要及時關(guān)注政府在稅收管理方面的變化，從而及時有效的調(diào)整稅收籌劃管理，這也是提升企業(yè)自主稅收籌劃能效的重要環(huán)節(jié)。對于企業(yè)財務(wù)部門來說，要承擔(dān)起稅收籌劃的主要責(zé)任，增加與管理層互動協(xié)調(diào)，組織全員開展關(guān)于稅收籌劃的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，以減少由于對政策理解有歧義出現(xiàn)了稅收籌劃誤區(qū)。同時，企業(yè)的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過有效溝通協(xié)調(diào)提高稅收籌劃的有效性，規(guī)避稅收籌劃中政策性風(fēng)險。企業(yè)也要多聽取專家意見，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理情況制定更科學(xué)的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風(fēng)險。要積極引入信息技術(shù)完善稅收籌劃流程，對其中的風(fēng)險因素進(jìn)行提前預(yù)警，并制定有效的規(guī)避對策。還可創(chuàng)新方式，在企業(yè)內(nèi)部建立稅收籌劃平臺，通過籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學(xué)的稅收第劃方案，將好的建議拿出來在企業(yè)內(nèi)更廣泛地討論或者請專家論證，這樣才能有效降低風(fēng)險。
4.3提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)
對務(wù)崗人員是直接參與企業(yè)稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復(fù)雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過硬的專業(yè)技能，還要有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，能夠多維度，多視角發(fā)散思維。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)管理者稅收籌劃技能的培養(yǎng)，以豐富的案例和企業(yè)實踐來提高培訓(xùn)能效，并將培訓(xùn)成績與企業(yè)績效管理相掛鉤以提高其學(xué)習(xí)培訓(xùn)的積極性，提升綜合素質(zhì)。企業(yè)要開設(shè)專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執(zhí)行力度，積極吸納專業(yè)優(yōu)秀人才，構(gòu)建高素質(zhì)的稅收籌劃團(tuán)隊。