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關鍵詞：無邊界組織；扁平化管理；垂直邊界；水平邊界；信息化；科研項目管理
中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1673-8454(2012)07-0004-03
一、引言
衡量一所高校的綜合辦學水平，不僅要考慮其教育教學質量，科研成果及科研能力也逐步成為高校綜合實力的重要參考指標。大部分高?？蒲许椖康挠媱潯⒔?jīng)費、實施、質量分別屬于科研部門、財務部門、審計部門等不同的組織管理，組織之間存在明顯邊界。在具體執(zhí)行過程中，組織之間的信息沒有實現(xiàn)及時共享，科研管理部門無法實時了解科研項目的進展狀況，財務部門無法結合項目進度對資金進行有效監(jiān)管，教師無法了解自己科研項目的最新進展。以上這些現(xiàn)象嚴重阻礙了科研項目的高效管理與實施。隨著國家對科研重視程度的不斷提高，高校承擔科研項目數(shù)量的大幅度增加，如何模糊組織之間的邊界，降低組織之間的信息交流成本，優(yōu)化科技資源配置，提高資金使用效率，促進高校科研的持續(xù)、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展，是許多高校關心的問題。
二、無邊界組織理論
無邊界組織理論由通用電氣前CEO杰克?韋爾奇提出。從1981年入主通用電氣以來，在短短20年的時間里，韋爾奇使通用電氣的市值從250億美元增加到4500億美元。 1988年，在密歇根大學羅斯商學院教授戴維?尤里奇的協(xié)助下，韋爾奇重組經(jīng)營管理模式，增強組織的適應力，通用電氣的組織邊界變得越來越容易穿透，無邊界組織的概念逐漸形成。無邊界組織理論認為，組織存在四種常見的邊界：垂直邊界、水平邊界、外部邊界和地理邊界。垂直邊界是指組織內(nèi)部傳統(tǒng)金字塔型的層次和等級制度，每個機構都有自己的職責權限。水平邊界是各個職能部門之間的圍墻，每個部門各司其職；外部邊界是機構與外部個人或者機構的邊界；地理邊界指外在地理條件的界限。無邊界管理的涵義包含以下幾方面：
第一，無邊界組織以邊界為基礎。無邊界組織并不意味著原有界限的完全消失，而是以原有管理良好的邊界為基礎，將傳統(tǒng)的邊界模糊化。
第二，無邊界組織的優(yōu)點在于邊界模糊化更易于信息、資源的滲透擴散。作為一個整體的組織，它的功能與效率遠遠超過各個組成部分之和。
第三，無邊界組織注重效率、整合和創(chuàng)新。無邊界組織管理更強調(diào)流程，而不是組織的層次性。不同部門的員工可以根據(jù)實際需要，實現(xiàn)更快速高效的交流，同時鼓勵創(chuàng)新和變革。
第四，扁平化管理。當組織規(guī)模擴大時，傳統(tǒng)的管理模式是增加管理層次，指令從金字塔的最頂層層層傳遞，最終才到達執(zhí)行者，而執(zhí)行者的信息也要通過層層審核，才能最終到達決策者。中間的環(huán)節(jié)并不透明。扁平化管理將組織的垂直邊界進行模糊化，使得每個組織的邊界都具有一定的滲透性和靈活性，從空間上和時間上壓縮了決策環(huán)節(jié)，避免了信息傳送鏈過長、反映緩慢的問題。
三、科研項目無邊界管理
在傳統(tǒng)的科研項目管理體系里， 教師、院系、科研管理部門的組織定位，體現(xiàn)了組織內(nèi)部的層級和等級體系，決定了三者處在垂直邊界不同級別的層次上。教師個人的項目申報或者預算修改，需要經(jīng)過層層組織才能到達科研管理部門，而科研管理部門的最新審批消息也需要在組織中層層傳遞，最終才能到達教師。可見，傳統(tǒng)的科研管理模式傳輸渠道繁雜、信息傳遞速度滯后。在水平邊界上，財務處負責項目立項的前置條件，只有經(jīng)費到位，教師才可以開始立項。同時財務處還負責項目進展過程中經(jīng)費的審核與執(zhí)行?？蒲泄芾聿块T負責項目的整體進度、立項工作的審批、預算報表的編制、項目過程中各項變更的審核等。審計處負責項目質量的整體檢查。傳統(tǒng)模式組織之間的高墻導致科研項目管理流程出現(xiàn)嚴峻問題。
1．科研經(jīng)費預算缺乏合理性
項目負責人不熟悉預算編制的規(guī)則，經(jīng)常會對預算提出變更請求；科研管理部門無法實時了解項目的經(jīng)費使用狀況，不能及時對變更申請作批復；財務部門不了解項目的進展，無法對項目經(jīng)費實行有效監(jiān)督。
2．科研項目全程實時進展的整體管理不夠
由于垂直邊界與水平邊界的存在，科研項目的管理可能會處于失控狀態(tài)。項目實施過程中，科研經(jīng)費信息渠道堵塞，教師、院系為科研經(jīng)費疲于在財務部門、科技管理部門奔走?？蒲泄芾聿块T及財務部門有時溝通協(xié)調(diào)不暢，信息滯后，使得部分項目雖然已經(jīng)項目結題，但仍未財務結題。
3．內(nèi)部審計不及時
內(nèi)部審計一般屬于項目的后期管理。由于組織之間水平邊界的高墻，審計部門通常不能及時獲得相關項目結題的信息。無邊界組織理念重在加強審計部門、財務部門與科研部門之間的聯(lián)系與溝通，當項目結題之后，科研管理部門應及時地將項目結題、財務結題等相關信息通知到審計部門。
科研項目無邊界管理有利于弱化科研管理部門、財務部門、審計部門之間的組織邊界，使得信息變得更容易穿透，資源得到有效整合，信息得以快速傳遞。
四、信息系統(tǒng)為科研項目無邊界管理有效助力
科研項目管理系統(tǒng)是科研項目無邊界管理的有效助力。信息管理系統(tǒng)并非是要消除組織的垂直邊界或者水平邊界，而是通過將科研項目管理流程的信息化，將重心放在加強信息在組織之間的穿透力上，使得處在不同層次組織的人員能夠獲得充分的信息?？蒲许椖抗芾硐到y(tǒng)從信息化的角度，弱化了組織之間的垂直邊界與水平邊界信息，使得院系、科研管理部門、財務處、審計處、教師個體成為一個整體，傳統(tǒng)的組織邊界圍墻被打破，信息在這些組織之間快速順暢傳遞。
1．科研項目管理系統(tǒng)的設計
科研項目管理系統(tǒng)涉及部門多，需求調(diào)研及系統(tǒng)開發(fā)期間，充分聽取財務部門、管理部門、審計部門、院系等的想法與意見。充分考慮財務預算指標體系、審計要求等。使得系統(tǒng)能為教師、各部門提供有效服務。同時，為了模糊科研管理部門與人事部門的水平界限，系統(tǒng)需要從人事部門取得教職工人員信息，
科研項目管理系統(tǒng)的總體框架如圖1所示。
科研項目管理系統(tǒng)主要涉及的組織有科研管理部門、財務部門、院系及教職工。科研管理部門：負責審批教師申請的項目信息和預算，修改教師申請的項目信息和預算，審批項目負責人申請的子項目信息，審批教師申請的項目結題信息，查詢?nèi)？蒲袛?shù)據(jù)相關報表。財務部門負責審批教師申請的項目結題信息并為專項項目填入項目編號。審計部門可以在系統(tǒng)里對項目進行審計。院系可以查詢本院系科研數(shù)據(jù)相關報表。教師可以在科研項目管理系統(tǒng)里申請立項、申請結題、申請變更預算等。
科研項目管理系統(tǒng)實施之后，雖然并沒有改變各組織的物理形態(tài)，各部門依然各司其職，帶有濃厚的行政色彩，但在信息化層面上，組織間已打通了各自的信息通道，科研管理部門、財務部門、審計部門等都可以在系統(tǒng)里實時了解到項目的最新進展。
2．科研項目立項
教職工確認科研項目經(jīng)費到位后，財務部門提供詳細的科研項目經(jīng)費信息，教職工根據(jù)往來號將經(jīng)費信息取出用于立項。通過本系統(tǒng)，教職工可填寫立項信息、科研收入明細信息、項目成員信息等?？蒲泄芾聿块T對教師提交的申請進行審核。對于未通過審核的申請，科研部門管理員可以直接修改教師填寫的立項、科研收入或項目成員信息，在審核意見中組合成一段文字描述反饋給教職工確認?？蒲泄芾聿块T審批通過之后，財務部門對申請進行審核。對于未通過審核的申請，財務部門可以直接修改教師填寫的立項、科研收入和項目成員信息，在審核意見中組合成一段文字描述反饋給教職工確認。整個立項過程透明、實時。教師可以隨時了解自己的立項申請進展的哪個環(huán)節(jié)、申請過程是否存在問題等。原來架在教師面前的科研管理部門、財務部門兩大組織邊界高墻，對于此時的教師來說，已經(jīng)不復存在。
科研項目立項的詳細流程如圖2所示。
3．科研項目的實施過程
科研項目的實施過程涉及經(jīng)費的使用、劃分子課題、經(jīng)費追加等，這些事項的申請可由教師在系統(tǒng)內(nèi)提交，科研管理部門及財務部門根據(jù)實際情況進行審批。教師、各組織均可通過科研項目管理系統(tǒng)這個平臺實時了解項目的進展及審批情況。
4．科研項目結題與財務結題
教師個人可在系統(tǒng)里提交項目結題申請或者財務結題申請，科研管理部門、財務部門、審計部門可以查看、導出、打印項目經(jīng)費的結算表，根據(jù)項目的實際情況進行審批，審批通過之后可以正式結題。
五、科研項目管理系統(tǒng)的實施效果
科研項目管理系統(tǒng)的建設有利于從學校管理層高度統(tǒng)一管理縱向、橫向項目，管理校內(nèi)子課題分課題：從開設子課題、分課題到追加經(jīng)費進行完整的管理。方便管理部門進行統(tǒng)計查詢。方便教師隨時查看科研經(jīng)費到帳情況，統(tǒng)籌安排經(jīng)費。加強了財務監(jiān)督，避免了結題不結帳等問題，有助于財務部門進行成本核算。加強了科研管理機構的制度建設，提高了科研管理水平，形成二級學院、科研管理部門、財務處、審計處等機構的無邊界管理體制，信息可以實時共享，提高了工作效率。
六、總結
高校內(nèi)部設置的行政機構，具有一定的行政色彩，它保障了高校日常工作的正常開展。但新形勢下對速度和效率的高要求，使得高校想方設法打破傳統(tǒng)行政機構之間的邊界，讓信息得以暢通傳遞。信息化正是一條行之有效的途徑，它的優(yōu)勢在于：
首先，規(guī)范業(yè)務流程，加強項目流程管理。使我校擁有一套跨越多層組織的信息平臺?？蒲许椖繌牧㈨棥嵤?、財務結題、項目結題、審計整個過程實現(xiàn)信息化并實現(xiàn)共享；院系、科研管理部門、財務部門、審計部門各組織之間的無邊界管理，在此平臺上得以實現(xiàn)。
其次，提升項目管理力度，實現(xiàn)資金動態(tài)及時管理。避免項目執(zhí)行過程中因資金信息通道不暢而引起的執(zhí)行速度緩慢等問題，加強了項目的日常管理，便于信息查詢。
第三，積累項目信息，為將來的項目管理決策提供數(shù)據(jù)支持。
通過科研項目系統(tǒng)的建設與實施，進一步推動了科研工作的發(fā)展，規(guī)范和提高了科研管理水平；無邊界管理理念在科研項目管理系統(tǒng)中的滲透，拓寬了科研項目管理的思路，建立了院系、科研管理部門、財務部門、審計部門等單位的合一體制，形成團隊合作的工作體系，營造積極優(yōu)良的科研環(huán)境，調(diào)動了教職工從事科研活動的積極性，從而推進了學校的科研建設能力，提升了學校的辦學水平。
參考文獻：
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論文關鍵詞：非營利性科研機構,科研項目成本管理
近些年來，國家對科技事業(yè)的投入大幅增加，2009年預計投入的科研經(jīng)費高達1761億元，同比增長了25.6%。同時在稅收、金融等方面也給予了配套的激勵和支持政策。這使得科研單位獲取科研經(jīng)費的來源和經(jīng)費的數(shù)量有了質的飛躍。相應的如何加強對科研經(jīng)費的管理和使用，也成為了科研單位財務管理和成本管理中的一個重大課題。
在我國科技改革的大潮中，一些以推進科技進步為宗旨、主要從事社會公益性質的學科研究、技術咨詢與服務活動的科研單位也獲得了長足的發(fā)展。它們廣泛存在于農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、科研教育、自然資源、環(huán)境、生態(tài)等領域，社會效益顯著而經(jīng)濟效益不很明確，屬于事業(yè)單位范疇。這些非營利性科研單位是我國科研事業(yè)戰(zhàn)線的重要組成部分，是實踐科學發(fā)展和建設和諧社會的重要支撐力量，具有很好的前景。目前，這些科研單位仍處于持續(xù)的改革之中，其財務管理、特別是課題經(jīng)費管理較之于企業(yè)型科研單位和專業(yè)性很強的基礎科學研究單位，更為復雜和困難。
這些單位課題成本管理的困難之一是課題經(jīng)費的來源比較復雜，性質也有很大不同。一般來說，其課題來源有三種情況：一是列入各級政府部門科技計劃的指令性課題，即縱向課題，經(jīng)費由國家自然科學基金、省市財政科技三項經(jīng)費等渠道劃撥；二是根據(jù)自身研究方向和專業(yè)能力承接的政府、企業(yè)、其他社會組織和個人、需要做大量調(diào)查研究工作的委托項目、競標項目，即橫向課題，經(jīng)費由委托單位支付；三是以現(xiàn)成技術進行有償服務的項目，如資源調(diào)查、技術咨詢、技術培訓等等。這三類課題的經(jīng)費來源性質、課題實施方法等都有很大差異，因此這些科研單位課題的財務管理首要原則是分類管理。如縱向課題的經(jīng)費管理必須嚴格按照《國家自然科學研究基金管理辦法》、《科技三項費用管理辦法》等法規(guī)進行。橫向課題則需要在借鑒上述管理辦法的基礎上，根據(jù)有關法律法規(guī)和單位具體情況，制定相應的管理制度，等等。本文是在這一前提下，就這三種情況的一些共性問題，根據(jù)自身工作經(jīng)驗作一些初步探討。
1加強科研項目經(jīng)費成本預算，正確歸集和分配項目經(jīng)費
科研單位在申請項目經(jīng)費時，都需要報送擬立項課題項目申請書或投標文件。其中項目的成本預算是文件中最重要的內(nèi)容之一。本來經(jīng)費的預算應由課題項目負責人和單位財務人員共同編制的，但是在實際操作時財務人員往往缺位，項目負責人則多采用增量預算方法，過多考慮以往科研項目經(jīng)費支出情況，盲目夸大項目預算。其結果或是導致項目申報失敗，或是導致實撥經(jīng)費的數(shù)額與預算相差甚大，從而無法與科研管理部門經(jīng)費上報數(shù)據(jù)相核對，后續(xù)管理困難。另外，科研項目在制定經(jīng)費預算過程中本身也確實存在一些困難，例如它不可能象產(chǎn)品生產(chǎn)過程和工程項目那樣有明確的預算步驟，不能確切歸集每一步驟成本費用，在科研工作中經(jīng)費支出的不確定性因素較多。所以在申請科研項目經(jīng)費時只能大致按用途歸類，致使項目經(jīng)費申請到后，后續(xù)支出也不能按成本項目和期間費用進行正確分配核算。
針對科研項目預算中的問題，首先要重視科研經(jīng)費預算管理，在各項課題申報立項期間，財務部門應主動介入、協(xié)助課題負責人，根據(jù)課題研究的技術路線，編制出科學、合理的科研項目預算。另外，如果從制定預算開始就控制好項目的經(jīng)費申請、中途使用和最后項目結題決算，能使申報的預算經(jīng)費開支范圍和實際執(zhí)行中的財務支出相互銜接，對于在項目考核時財務部門分析項目經(jīng)費使用情況、填制中期、年度報表提供了連貫的數(shù)據(jù)，從而提高了報表填制的效率。具體在制定預算的時候，如果申請的是省一級的三項經(jīng)費項目，因為是科研單位的常規(guī)項目，因此原有數(shù)據(jù)可以參照。在預算方法上可主要選擇滾動預算，參照以前年度預算情況，剔除一些變動因素即可。如果是首次立項或申請其他領域的科研項目則需要重新設計預算指標進行測算。
非營利性科研單位執(zhí)行的是《事業(yè)單位財務會計制度》，課題的成本費用實行內(nèi)部成本核算指的是為保證課題順利實施而必須的、且符合相應法規(guī)和管理辦法的、應列入項目或提供的勞務中去的各項費用。這些成本費用在實際發(fā)生時，財務部門應采取一定的會計核算方法，歸集到不同的項目費用中去，在歸集的過程中，應符合課題成本核算的基本要求，主要做好下面幾方面的工作：①遵循科研課題成本核算的基本原則：對于事業(yè)單位來說，會計核算方法既可以采用收付實現(xiàn)制也可用權責發(fā)生制，但對于項目經(jīng)費的核算來說，為了正確核算收入和費用，還是采用權責發(fā)生制原則為宜，每個會計期間計入項目中去的費用必須與當期的科研活動有關；在項目費用的使用過程中，應貫徹合法性原則，計入到項目成本費用中去的各項費用以及費用開支標準不但要符合科研項目立項時預算的用途，還要符合國家有關法律、法規(guī)和制度的有關規(guī)定，例如業(yè)務招待費、福利費的支出等，不得隨意增加或擴大科研項目的開支范圍。②要能對項目經(jīng)費完成過程中實際發(fā)生的各種費用的支出界限進行明確劃分，其中能分清是由項目使用的直接成本費用，如專用耗材、聘用人員工資（勞務費）和其他一些直接費用，如制圖費、設計費等，直接按相應用途計入項目的費用中去；對于不能直接計入的例如由非營利性科研單位集中核算的課題參與人員工資、還有一些共同管理費用、經(jīng)營支出等應采用一定的方法分配計入到項目經(jīng)費中去。
雖然現(xiàn)在地方稅務部門都對公益型單位從事科研活動取得的收入有一定的稅收優(yōu)惠，但是相對于科研單位事業(yè)收入來說性質有很大差別的經(jīng)營收入還是要按月繳納相關稅費，如營業(yè)稅、城建稅及所得稅等，這些稅費與利息費用、銷售費用等作為科研項目的期間費用，在發(fā)生時直接減少課題結余額。
2加強科研項目經(jīng)費的核算，強化成本費用控制
在課題獲得立項后，單位財務部門要根據(jù)一定的成本核算對象對項目進行財務核算。由于非營利科研單位實行的是事業(yè)單位財務管理制度，對于項目成本管理經(jīng)驗比較少，因此在實行的過程中存在不少的問題。首先，按照會計核算的規(guī)定，對于來源于不同撥款渠道的項目必須分開進行核算，但在實際工作中，如果申請到的國家項目但是省里又配套了相應資金的話，就形成一個科研項目課題內(nèi)容相同，但是資金來源不同的情況，給核算造成困難。另外就是核算對象問題，由于現(xiàn)在科研單位資金來源渠道眾多，科研人員同時申請的課題項目較多，如果按課題名稱作為核算對象的話，將給財務核算帶來了極大的難度和工作量。因此除縱向課題獨立核算外，有的單位對橫向課題會按科研項目主持人作為核算對象，將獲得立項的課題統(tǒng)一放在主持人名下進行匯總核算。由此帶來的弊端是課題費用有時候會混用，而且有的時候科研人員為了完成單位規(guī)定的年度任務，相互之間還有經(jīng)常調(diào)賬的情況發(fā)生。導致課題建賬時管理不規(guī)范，有的甚至難免造成混亂。
其次，科研人員的財務常識不夠、單位財務管理制度不嚴格也是亟需解決的問題。目前科研單位對項目經(jīng)費的管理多實行項目負責人制，項目經(jīng)費的使用基本上由項目負責人說了算。超計劃撥出“合作研究”經(jīng)費、不按預算指定用途使用、使用過程中不按成本項目和期間費用進行歸集、隨意突破項目經(jīng)費的列支范圍或擠占事業(yè)經(jīng)費、不及時進行項目結題和課題決算、長期掛賬報銷與項目無關費用等情況時有發(fā)生。這些都會影響項目經(jīng)費成本核算的正確性。長此以往，將使科研單位經(jīng)費的成本管理制度形同虛設。
另外一個項目核算中的問題是由于科研單位會計制度引起的，是存在于科研單位財務核算中的普遍情況，這就是對于科研項目購置的設備的相關財務處理。課題組為完成任務購置的固定資產(chǎn)，除了一些專用的設備外，據(jù)統(tǒng)計一般多為公共性耗用資產(chǎn)。同一單位內(nèi)各課題組之間重復購置固定資產(chǎn)的情況大量存在，而且還普遍存在課題項目無償使用單位固定資產(chǎn)的情況（如一些通過政府采購的專用設備）。這都在很大程度上導致了科研單位固定資產(chǎn)的大量閑置和貶值流失。另外項目預算中明確允許列支設備費，但由于事業(yè)單位財務制度規(guī)定固定資產(chǎn)不計提折舊，對一些使用周期長、價值高的設備使用成本如何分攤，是一直使用、直到報廢毀損時直接沖減固定基金還是采用一定的方法折減項目結余資金，都是科研項目的成本核算時需要考慮的問題。
科研項目成本核算對象的確定、具體采用的核算方法可以根據(jù)科研項目的性質和數(shù)量規(guī)模來確定，如果是生產(chǎn)或研發(fā)高端產(chǎn)品的科研項目，項目投入的規(guī)模大，可以采用品種法或訂單法來進行成本核算；如果是普通的公益性質的科研單位，每年的橫向課題數(shù)量比較多，并且單項經(jīng)費不多時，也不排除現(xiàn)在好多科研單位普遍采用的按項目負責人作為成本核算對象進行項目核算的方法。只是在采用這種方法時需要注意幾點：一是財務部門要按項目負責人建立備查賬，按項目來源渠道明細登記每年立項課題名稱、經(jīng)費使用情況等，報賬時按每個項目的經(jīng)費預算范圍進行嚴格審核，項目之間不得相互使用經(jīng)費；二是給每個項目負責人一個活頁格式的明細賬本，經(jīng)費到賬或報賬時財務人員在上面登記收支情況，這樣在該項目結題決算時，雙方可以相互核對。
財務部門應定期宣傳或請稅務部門人員講解財稅法規(guī)知識，提高科研人員的財會基礎水平。適時制定適合本單位情況的科研成本管理辦法，提高成本核算意識。在科研項目經(jīng)費的使用過程中，要加強審核和監(jiān)管力度，嚴格區(qū)分應計入成本項目中和期間費用中的開支范圍，強化成本費用控制。具體來說，要重視兩方面工作：①對于合作研究項目，應了解合作項目資金來源渠道、經(jīng)費分攤情況，如果需要向外單位撥出協(xié)作經(jīng)費，應由項目來源單位下達文件，財務部門見到轉撥通知書后再行辦理，防止變相轉移項目經(jīng)費情況的發(fā)生。②科研項目經(jīng)費使用過程中的直接人工費用的開支范圍都比較大，制度雖然沒有具體規(guī)定占項目總經(jīng)費的比例，但是根據(jù)調(diào)查，這部分人工費用（包括聘請人員的工資、專家的勞務費等）差不多要占到三分之一強。由于對于科研單位沒有統(tǒng)一的成本核算制度規(guī)范，財務人員應結合本單位的實際情況，在具體的票據(jù)審核過程中加強經(jīng)費的控制范圍。人員經(jīng)費方面，為完成項目臨時聘請的非本單位技術人員應與之簽訂合同，按期發(fā)放勞務費用并代扣個人所得稅，不得白條發(fā)放勞務費。不是課題組成員的費用開支堅決不予受理（例如與項目無關人員的差旅費等）；各課題組使用單位的資產(chǎn)應按照受益原則，分攤相應費用。③公益型科研單位的課題項目的起止時間都不長，一般在兩三年之內(nèi)就需要結題。
課題組應按照項目書上規(guī)定時間及時完成科研任務，及時進行結題決算，結轉或報銷結余經(jīng)費，與財務部門核對賬目。
固定資產(chǎn)是項目組材料費用中的重要內(nèi)容，要加強對專門購置固定資產(chǎn)的日常管理，雖然是用課題經(jīng)費購買的，但也要納入到科研單位總資產(chǎn)的管理體系中去，做好各項資產(chǎn)的驗收入庫、領用手續(xù)，不得出現(xiàn)在課題結題后資產(chǎn)下落不明的情況。大型專用設備可以參照企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊的辦法，在購入時列作資本性支出，每月可采用加速折舊法計提折舊，形成固定資產(chǎn)的更新基金，在課題結題后作為本課題組的長期資產(chǎn)，從而保證科研單位固定資產(chǎn)的保值和增值。還要盡量避免重復購置資產(chǎn)，提高辦公資產(chǎn)的相互使用效率。
3加強科研項目經(jīng)費的考核，努力降低科研成本，提高科研資金使用效益
科研課題是一種長遠性、連續(xù)性的創(chuàng)造性勞動，目前對科研項目的考核多在科研成果評價方面，科研成果相對具有獨立性、目的性，衡量標準具有高度的模糊性，現(xiàn)行評價主要是從能否提高社會和經(jīng)濟效益以及符合國家有關政策方面，是處于同行業(yè)先進或國內(nèi)領先，而再難加以具體細化和量化。項目經(jīng)費及其使用情況是一個具體而微的量化資料，分析這一資料，對評價科研項目的成果功與否會有重要價值。
對于科研經(jīng)費的考核，首先還是從源頭預算抓起，科研單位要根據(jù)自身科研力量，本著政策相符性、目標相關性、經(jīng)濟合理性的原則，在不影響課題任務的完成、提高資金的使用效率下科學核定科研項目的預算成本，從源頭上減少浪費。
非營利性科研單位還應建立項目經(jīng)費使用的績效考核制度，考核結果作為對項目負責人及項目組成員科研考評的重要依據(jù)，從而促使課題組降低科研成本，努力提高成本效益。如果是產(chǎn)業(yè)化項目，能量化投入成本與產(chǎn)出社會經(jīng)濟效益；如果是軟科學項目、科技攻關、自然基金等政策性較強的科研項目，暫時只能從長期、可持續(xù)發(fā)展方面看社會、經(jīng)濟效益，或轉化為相應分值進行考核。
獲得科研經(jīng)費的投入程度，是衡量一個科研單位研究能力大小的重要標志之一。非營利性科研單位要想在科技體制改革中可持續(xù)地發(fā)展下去，除了利用自身優(yōu)勢獲得足夠多的科研經(jīng)費外，加強對項目經(jīng)費的成本管理也成為單位財務工作的重要環(huán)節(jié)。只有管好、用好科研收入，降低每一項科研課題的成本費用，才能提高科研資金的使用效率，提高科研事業(yè)的整體實力。
參考文獻
1 關于非營利性科研機構管理的若干意見 [2000]78號
2 事業(yè)單位會計制度 中華人民共和國財政部 1998年1月1日
3 羅飛. 成本會計[M]. 北京: 高等教育出版社2005年6月
關鍵詞：項目管理；科研項目
我國明確提出了要在2020年建成創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略目標，而高等教育作為中國教育體制中培養(yǎng)高端人才的主體，肩負著培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的重任。為此國家、地方政府和教育部針對大學生設置了各種國家級和地方級的科研項目計劃，通過一段時間的實踐顯示，針對大學生科研項目的實施對高校教育觀念的轉變、人才培養(yǎng)模式的改進和創(chuàng)新能力的提升都起到了重要作用。但是隨著科研創(chuàng)新項目的增多，一系列管理問題也暴露出來了，如何針對這些項目進行管理，讓在校大學生科研創(chuàng)新能力得到提升，越來越受到相關部門的重視。
1 大學生科研項目特點及管理現(xiàn)狀
1.1 大學生科研項目特點
大學生科研項目作為項目的一種具體形式，項目所具有的眾多特點都在它身上都得到了體現(xiàn)。它有具體的經(jīng)費，有固定的項目組成員、有明確的周期、有具體的目標，但是相比較一般的項目，大學生科研項目又存在一些特殊性。
1）多樣性的目標：由于大學中存在不同的學科門類，不同的學科門類的科研形式和成果千差萬別。很多理工科學生的科研成果主要表現(xiàn)為硬件設備、軟件系統(tǒng)和專利產(chǎn)品，而文科學生的科研成果主要體現(xiàn)為學術論文和調(diào)查報告。這種學科之間的差異性就很難用一致的量化標準去衡量。
2）特殊的項目組成員：大學生科研項目組的主體成員是在校學生，由于愛好興趣的因素利用課余時間進行的探索性創(chuàng)新活動。其責任意識和效率意識與一般企業(yè)的項目成員不能相比，所以要創(chuàng)建一個相對寬松的環(huán)境，能夠讓學生持續(xù)保持動力和激情，在成果量化和考評方面要有一定的彈性。
3）不確定的結果：大學生科研項目計劃推出的最初目的就是通過發(fā)揮學生的想象力思維從而激發(fā)學生的創(chuàng)新活動。但是由于學生從事科研活動的時間較少，同時科研能力相對進行的訓練較少，這樣的因素也就確定了科研項目的失敗風險比較高。
1.2 大學生科研項目管理現(xiàn)狀
大學生科研項目雖然現(xiàn)在在中國各個高校如火如荼的舉辦，但是由于中國高校引入該活動時間相對較短、在管理方面存在一些問題，水平有待提升。
1）重視目標忽略過程。現(xiàn)有大學生科研項目實施過程中，組織方更多重視的是立項的評估和結項的考核，而項目實施過程中的控制沒有得到應有的關注。如項目過程中的遇到的問題不能夠被發(fā)現(xiàn)和解決，項目實施過程中只有項目負責人在做，其他成員沒有能夠有效參與，項目實施中沒有任何考評機制，項目能不能順利結項只有在最后環(huán)節(jié)才能夠被知曉。
2）缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)組織機構?，F(xiàn)有的高校科研創(chuàng)新項目種類繁多，缺乏統(tǒng)一的組織和管理。有的項目由校團委負責，有的由教務處負責，有的由具體院系負責實施。由于項目實施過程中涉及項目申請的動員和組織、教師的指導參與，項目經(jīng)費的管理、實驗室的設置、配套設施的提供等。由于單一部門無法完成所有涉及資源的配置，所以抑制了大學生科研項目的順利實施。
3）管理相對松散。很多學校還是缺乏對大學生科研項目的重視，認為其屬于學生興趣自發(fā)活動，在教學培養(yǎng)方案中沒有明確的規(guī)定，教師對于學生科研項目的指導沒有相應的激勵措施或者缺少工作量的核算。很多教師對學生的指導都是處于自發(fā)狀態(tài)，導致管理相對松散。另外，很多項目的實施過程缺乏管理辦法和正式的制度去遵守，那么就沒有相應的考核指標和監(jiān)督機制。學生在科研項目實施過程中，更多處于放任自流的狀態(tài)，導致相當數(shù)量的項目結不了項，或者質量達不到規(guī)定要求。
2 應用項目管理理論對大學生科研項目管理的可行性和重要性
大學生科研項目和項目管理之間存在很多相似的地方，在管理中存在很多契合點。如果將項目管理的理論和方法應用到大學生科研項目管理中去，具有很重要的實踐意義。
2.1 大學生科研項目采用項目管理的可行性
大學生科研項目具有臨時性和一次性的特征，相關人員由于科研項目而成為一個團體，當項目結束后，項目組成員解散，這與項目管理的臨時性特征一致。大學生科研項目自始至終都是以實現(xiàn)目標為原則，而項目管理的原則是項目組成員為了一致的目標，協(xié)調(diào)合作共同完成目標，它們在目標維度上也存在一致性?？蒲许椖渴且豁椄叨热嵝缘幕顒樱@與項目管理的管理客體存在一致性?？蒲许椖看嬖诿黠@的啟動、規(guī)劃、實施、控制和收尾過程，這也符合項目管理生命周期理論。另外項目管理也是一種比較成熟的管理方法和體系，引入項目管理方法，在科研項目活動開展的各個階段采用適合的項目管理工具對科研項目活動進行科學的管理，可以解決方面的沖突，保證科研活動的效果和質量。
2.2 大學生科研項目采用項目管理的重要性
將先進的項目管理理論應用到大學生科研項目中，能夠解決當前大學生科研項目中的一些問題。有利于項目目標的實現(xiàn)，同時也促進了項目實施過程中各種資源的協(xié)調(diào)，能夠使項目效應最大化。在大學生科研項目管理中踐行項目管理理念，能夠以全局觀念考慮整個科研項目的實施。通過周密的策劃，對科研項目進行科學的劃分，從而科學地協(xié)調(diào)組織，明確各個成員、各個時間階段的任務，從而保證項目的實施進度。在大學生科研項目實施過程中，通過項目管理理論的控制和監(jiān)督方法，能夠規(guī)范項目實施過程中的質量控制。同時項目管理也能夠提高大學生的管理素質，大學生科研項目的實施和其它的科研項目的實施之間存在一定的差異，對于大學生科研項目實施目的更多的是為了對學生相關能力的培養(yǎng)?，F(xiàn)代項目管理作為先進的管理模式，要求管理者具有能夠與相關利益方交流和合作的能力，以及高效利用資源的能力。將項目管理方法引入到大學生科研項目管理中，不僅能夠讓學生的科研水平得到迅速的提升，同時也能夠讓學生的管理知識和能力在潛移默化中得到提高。
3 應用項目管理的理論對大學生科研項目進行管理的方法和思路
根據(jù)現(xiàn)代項目管理理論可以將大學生科研創(chuàng)新項目劃分為策劃申報階段、申請立項階段、計劃編寫階段、實施控制階段和驗收評估階段。在每個階段都利用相應的項目管理知識對其進行有效的管理。
項目的申報階段?？蒲袆?chuàng)新項目是否能夠吸引優(yōu)秀的學生和教師的參與，是決定其成功的關鍵因素。在項目開展前，要有有效的宣傳工作，可以通過各種渠道進行宣傳活動，如通過網(wǎng)上平臺、海報、宣傳欄等，使學生了解科研項目存在意義和價值，科研項目活動的具體流程，并且通過各種措施激發(fā)學生的參與積極性。
申請立項階段。申請立項包括研究內(nèi)容、研究方法、研究目標的確定，并且對研究方案進行可行性分析。此階段主要采用專家評審、學生答辯的形式，通過答辯的項目簽訂項目合同。專家評審和學生答辯的過程非常重要，決定了項目能否實施、一般具有創(chuàng)新性和實踐研究價值的項目才能夠通過答辯，沒有經(jīng)過評審同意的項目方案則被淘汰。
計劃編寫階段。通過申請立項的項目方案進入項目計劃編寫階段。計劃的編寫包括編寫計劃進度表、項目資源的分配、人員的分工協(xié)作、任務的分解、經(jīng)費預算等。編寫計劃是項目進行管理和控制的依據(jù)并且能夠有效提高項目成功的幾率。沒有計劃的項目就好像沒有明確的方向，盡管后期會有所變化和調(diào)整，項目組成員也應盡可能按照計劃來逐步地推進項目。項目計劃可以使項目團隊成員在明確的項目研究范圍內(nèi)使項目各項活動協(xié)調(diào)一致，同時還能確定出關鍵的活動，努力實現(xiàn)并完成目標。
實施控制階段。項目實施控制階段包括時間控制、質量控制、進度控制、人員溝通控制及項目中期檢查。項目的實施和控制是對其進行的動態(tài)管理和控制。在項目進行過程中，監(jiān)督可能遇到的困難和問題，找出應對方法，預測未來進度可能出現(xiàn)的偏誤進行糾正，對目標和預算進行修正等?，F(xiàn)有的大學生科研項目最薄弱的環(huán)節(jié)就是控制階段，控制階段的有效進行對項目的實施有重要價值，特別是中期檢查報告在監(jiān)督和控制階段起到重要作用，對中期檢查材料的審核對于項目最終順利完成具有重要價值。
驗收評估階段。到了項目后期，要對項目進行驗收并評估項目的成果價值。一般對項目的評估采用的是量化考核的方式，因為科研項目一般成果都是知識性的，很難采用具體的指標進行評估。只能把計劃的目標與實際完成情況進行比較，以確定是否達到預計目標。驗收評估階段主要是結題報告，整理項目實施過程中搜集的材料、得出的數(shù)據(jù)和分析結果，以及調(diào)研情況撰寫項目工作總結，申請知識產(chǎn)權保護，專利保護等，上交給專家進行驗收評審，評估項目是否達到既定的目標。
本文通過對項目管理在高校學生科研項目的應用研究進行分析，期望對國內(nèi)高?，F(xiàn)在舉辦的各種創(chuàng)新項目提供一種有效的管理思路和方法。
參考文獻：
[1] 許迪，張嘉樂.應用項目管理理論和方法管理大學生團隊的探討[J].佳木斯教育學院報，2012，117（7）：138-139.
科研經(jīng)費管理體制改革是科技管理體制改革的重要組成部分。隨著我國自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的確立和科技中長期規(guī)劃的實施，國家對科研經(jīng)費的投入將會大幅度增加。如何提高科研經(jīng)費的管理水平和使用效率，對于提高自主創(chuàng)新能力、加快建設創(chuàng)新型國家至關重要。加快推進科研經(jīng)費管理體制改革既十分必要，也很緊迫。
一、現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制存在的問題
經(jīng)過多年的改革完善，我國科研經(jīng)費改變了過去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創(chuàng)收、科技貸款、風險投資等多元化投入體系。但總的看，現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制仍不適應科技創(chuàng)新和科技進步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門，條塊分割，既使科研活動難以統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，也使科技資源難以優(yōu)化配置、合理共享。我國現(xiàn)有的科研機構體系由計劃經(jīng)濟時期發(fā)展而來，條塊分割比較嚴重，研究領域劃分不十分明晰，經(jīng)費來源也缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。以基礎研究為例，經(jīng)費來源主要有自然科學基金委、中科院、科技部和教育部四個渠道，其中：基金委有重大計劃、重點項目、一般項目、杰出青年資助項目；中科院有重大創(chuàng)新項目；科技部有“863”計劃、“973”計劃、國家重點實驗室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個部門都各自制定目標，并都能直接從財政部獲得獨立預算。此外，其他部委也可根據(jù)需要安排科研項目和經(jīng)費。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經(jīng)費分散使用，造成科研項目重復設置?？蒲许椖康闹貜驮O置又造成科研人員的多頭申請，同一個人、同一研究內(nèi)容可以從不同渠道獲得經(jīng)費支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導致一些科研人員四處跑項目、爭資金、應付評審，浪費了寶貴的科研時間，助長了浮躁的科研風氣。由于條塊分割和科研經(jīng)費管理不嚴，重復購置大型科學儀器的現(xiàn)象很突出。有研究表明，我國科研儀器設備的利用率僅為25％，遠低于發(fā)達國家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經(jīng)費管理模式亟待完善，管理成本高，投入產(chǎn)出效率低。目前國家投入的科研經(jīng)費已有相當規(guī)模，主要通過各種“計劃”、“工程”來實施。據(jù)科技部、國家統(tǒng)計局等部門的資料顯示，每年有超過1000億元的資金流向各種科研項目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經(jīng)費、很有前景的科研項目卻往往申請不下來經(jīng)費。現(xiàn)行科研經(jīng)費管理的主要模式是“項目申報制”。這是一種未出成果就支付科研經(jīng)費的管理辦法，造成在項目的申請、批準諸環(huán)節(jié)上競爭很激烈。而在這項環(huán)節(jié)上“行政干預”往往起很大作用，有時因官員的個人偏好，就決定了科研經(jīng)費的流向。
2003年，中國科協(xié)主持開展了一項全國科技工作者狀況調(diào)查，不少科研人員反映，國家級的科研項目往往被部分學術權威、“明星”科學家或是“圈內(nèi)”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請到資金支持力度較大的項目，特別是有創(chuàng)造力的青年學者很難獲得“雪中送炭”的機會。另一方面，項目確定后往往又缺乏嚴格的監(jiān)管機制和科學的評估機制，難以保障科研經(jīng)費的產(chǎn)出效率，浪費了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來了，有相當部分科研經(jīng)費變成了名目繁多的個人提成獎勵，有的轉化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養(yǎng)人養(yǎng)機構，真正用于更新研究設備、購買研究資料的不多。據(jù)OECD（經(jīng)合組織）2000年的數(shù)據(jù)，我國科研經(jīng)費的投入占全世界的4.3％，科研產(chǎn)出占世界的3.1％，表明我國科研投入產(chǎn)出的效率達不到世界平均水平。
三是政府直接管理科研經(jīng)費，既不利于轉變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國家每年資助的科研項目是有限的，而項目申請者眾多，于是就出現(xiàn)了“僧多粥少”局面，這也容易引發(fā)科研項目申請中走后門、托關系、請客送禮、拿回扣等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。2005年國家審計署的審計結果表明，2個部門、45個科研單位轉移、擠占挪用科技經(jīng)費6.69億元；有些課題和項目預決算編制不真實，科研成本核算不規(guī)范?，F(xiàn)在，無論是在政府主管部門還是在科研機構內(nèi)部，一般行政人員特別是財務人員權力過大，一定程度上左右著科研活動，這種現(xiàn)象本身就很不正常。政府直接管理科研經(jīng)費也容易引發(fā)政企不分，造成政府與市場之間職能錯位。一方面，在應用研究和開發(fā)研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機構從事競爭性的科研；另一方面，在基礎研究方面，政府的主導作用發(fā)揮得不充分，一些研究領域資金短缺?，F(xiàn)在，一些國有科研機構和其所屬企業(yè)兩塊牌子、一套人馬，把從國家申請的科研經(jīng)費和企業(yè)賬目混在一起，使科研經(jīng)費成了企業(yè)的“盈利”，這樣的科研機構既不需要走向市場，也可以不向科研負責，成為游離于市場競爭和政府監(jiān)管之外的特殊機構。
總之，現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制已不適應建設創(chuàng)新型國家的新形勢，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調(diào)整科研經(jīng)費資源配置?；舅悸肥恰敖y(tǒng)籌規(guī)劃，抓大放小”。統(tǒng)籌規(guī)劃，就是將國家現(xiàn)有的“863”計劃、“973”計劃、知識創(chuàng)新工程、“985”計劃等各類項目計劃的經(jīng)費納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌管理。這個統(tǒng)一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國務院層面上建立部際協(xié)調(diào)機制，或在國務院科教領導小組下設一專門的辦公室。同時，根據(jù)國家需求和各領域各行業(yè)的情況，由科技部牽頭會同中科院、教育部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部等部門負責宏觀規(guī)劃，確定每一階段各部門各領域經(jīng)費劃撥的比例，由財政部直接撥付資金。抓大放小，即國家層面要重點突出，只抓若干全國性的重大專項計劃、專項工程、公益性科技任務和重大科技試點工程，大量科技任務連同科研經(jīng)費及管理，應當交給地方、大學或企業(yè)去進行。與此同時，要建立科學民主的決策機制，提高科研管理的公開性、透明度和公正性；合理設置預算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預算制度，完善科研經(jīng)費預算管理。
關鍵詞：經(jīng)費審計；科研經(jīng)費；改進措施
近年來，國內(nèi)高校的專項經(jīng)費支出比例越來越大，尤其是科研經(jīng)費方面，更是來源廣泛。這些變化對于促進高校的教學質量以及科研水平的提升具有重要的推動價值。但是，在對高校經(jīng)費的審計過程中發(fā)現(xiàn)，高校的經(jīng)費管理方面存在很多問題。本文以科研經(jīng)費的審計工作為例，探索如何有效地提升高校的經(jīng)費審計工作質量。
一、高?？蒲薪?jīng)費審計工作中存在的問題
1.多元化的科研經(jīng)費來源，增加了管理與核算難度
目前，高下在申請科研經(jīng)費時，主要渠道包括：教育行政部門的科研專項撥款，例如：國家級或者省級的科研經(jīng)費，或者類似于863計劃等；校企合作亦是當前科研經(jīng)費的主要來源，很多高校的科研成果在校企合作過程中，轉換成為科研經(jīng)費。而因為校企合作的內(nèi)容差異，導致在科研經(jīng)費的核算過程中，難度加大；另一個重要渠道就是高校自籌的科研經(jīng)費。
多元化的科研經(jīng)費渠道，使得科研經(jīng)費在使用過程中，并沒有嚴格按照統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行，同時，各個渠道亦是尚未建立完善的使用制度，進而導致經(jīng)費的管理以及核算更加復雜，監(jiān)督效果不明顯。
2.缺乏準確的審計依據(jù)
目前，高校的科研項目經(jīng)費預算是審計工作執(zhí)行的重要依據(jù)，其對科研項目經(jīng)費的使用范圍以及額度進行明確。然而，在實際的審計過程中，很多科研項目的負責人將關注的重點放到的經(jīng)費申請上，而對經(jīng)費的科學支出則是缺乏計劃性。很多情況下，為了避免錯過申報時間，申請人對預算的編制并沒有進行嚴格的審核，而是本著先申請到手再說的想法，進行科研項目申請。從而導致預算編制同實際需求大相徑庭。而審計人員也就無法將項目經(jīng)費預算作為科研經(jīng)費審計的重要依據(jù)。
3.高?？蒲薪?jīng)費的審計范圍有待拓寬
在高校的科研經(jīng)費審計工作過程中，審計人員的審計重點放到了縱向科研經(jīng)費上，但是，卻對橫向或者高校自籌經(jīng)費有所忽視。而縱向經(jīng)費在整個科研經(jīng)費中所占比例并不大。如此以來，審計監(jiān)督范圍過于狹窄，很多科研資金都并沒有列入到審計范圍之內(nèi)，以至于科研經(jīng)費管理混亂問題依然存在，并且，還變得更為嚴重。這不僅影響到審計效率的提升，更影響到高?？蒲薪?jīng)費的管理效率。
4.科研經(jīng)費審計風險增加
在實際工作中，科研經(jīng)費的申請者多數(shù)認為，科研經(jīng)費是自己“辛辛苦苦”爭取到的，理應按照自己的意志對其進行支配。所以，科研經(jīng)費中的一部分資金就成為了一些無關活動的“正常支出”。造成了國家資源的無端流失。由于支出條目復雜，在審計鑒別過程中，需要非常專業(yè)的審計知識和經(jīng)驗才能夠有效識別，判斷其是否具有合法性，于是，在諸多因素的影響下，審計失誤在所難免，審計風險不斷增加。
二、高校科研經(jīng)費審計工作改進措施
1.完善科研經(jīng)費內(nèi)部控制
加強內(nèi)部控制制度的完善工作，將科研、財務以及紀檢等部門的監(jiān)管職能發(fā)揮出來。年初，科研部門將新立項以及續(xù)研項目通知財務管理部門，為其提供經(jīng)費管理與核算的重要依據(jù)。而財務部門亦是應該嚴格做好審批報銷把關工作，為經(jīng)費的管理與核算提供方便。加強對票據(jù)的審核力度，杜絕暗箱操作行為發(fā)生。年底，當項目審批驗收之后，科研管理部門通知財務部門及時做好結余經(jīng)費的賬務處理工作，提高科研經(jīng)費的管理效率。并且，積極推動教職工的監(jiān)督，杜絕科研經(jīng)費浪費。
2.充分發(fā)揮科研經(jīng)費預算的作用
借鑒美國科研經(jīng)費的審計工作經(jīng)驗，對科研經(jīng)費管理實行“課題制”。項目負責人在申請項目時，必須將所有可能發(fā)生的費用列入到經(jīng)費預算當中。申請成功后，將其納入到事先與管理機構簽訂的合同當中，并將其作為經(jīng)費審計的主要依據(jù)。
3.擴大審計范圍
橫向的科研經(jīng)費的實現(xiàn)多數(shù)是委托單位的協(xié)議形式，在審核上并非都會通過專家之手，在科研協(xié)作真實性與可行性的監(jiān)督上也就相對缺乏一些，所以對于這部分的科研經(jīng)費必須著重進行合法性與可行性的檢查；經(jīng)費在預算上是否合理，在人員配備上是否真實，在科研手續(xù)上是否完整也是經(jīng)費審計工作中的必須檢查內(nèi)容；經(jīng)費的使用范圍是否在開支的標準之中，對巧立名目、加班費、獎金、勞務費等濫發(fā)的現(xiàn)象著重審查；對?？钍欠褡龅綄Ｓ?，有沒有出現(xiàn)對資金進行挪用、擠占和轉移以及浪費等現(xiàn)象進行審查；對結余資金有沒有按照規(guī)定和比例進行分配進行審查；對科研經(jīng)費合同符合不符合實際，能否在項目完工后依據(jù)合同做出結算進行審查。
4.完善和落實責任追究制度
增強高?？蒲许椖拷?jīng)費審計的效果，必須加強審計后的整改追責工作。 高校對一些性質惡劣的違法違規(guī)行為，必須嚴肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者。高?？蒲泄芾聿块T可以會同財務、紀檢、監(jiān)察等職能部門， 對科研經(jīng)費違法行為進行周密的統(tǒng)計、調(diào)查、分析工作，制定針對性強的制度規(guī)章， 以便在處理違法違規(guī)問題時，真正有法可依、有規(guī)可查。
三、結論
良好的高校經(jīng)費審計工作能夠有效地保證高校的經(jīng)費使用合理化、科學化。同時，還能夠更好地促進高校財務管理透明化，進而提升高校資金的使用效率，提升高校管理質量。目前，在高校經(jīng)費的審計工作中，盡管仍存在一定的問題，但是，隨著相關制度的不斷完善，一定會取得更為理想的執(zhí)行效果。
參考文獻：
[1]劉 洋 馮義秀：全過程全體系全內(nèi)容科研經(jīng)費審計制度初探[J].商業(yè)會計.2012（21）.
Abstract： The structure adjustment of China's science and technology system promotes the transition of the original technological development research institutions into enterprises， so it is the major initiatives for promoting the close combination of science and technology and economy， accelerating scientific and technological achievements and high-tech industrialization process， and achieving the enterprise as the main innovation. R & D is the fundament of core competitiveness of enterprises， and it reflects the ability of independent innovation of enterprises， and it is a powerful booster to accelerate the economic development of enterprise transformation. This article expounds the management and control process of the scientific research and technology within the enterprise.
關鍵詞： 前瞻技術；項目管理；質量管理
Key words： advanced technology；project management；quality management
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）11-0124-02
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作者簡介：施國華（1981-），男，安徽宿松人，高級項目管理師，研究方向為前瞻技術研發(fā)項目管理；李付芝（1980-），女，山東曹縣人，質量工程師，研究方向為質量體系管理。
0 引言
大型企業(yè)內(nèi)部科研機構主要承擔企業(yè)前瞻性、戰(zhàn)略性、基礎性方向的研究工作，為高層重大戰(zhàn)略決策和現(xiàn)場生產(chǎn)瓶頸提供技術支撐。目前隨著企業(yè)深化改革，對項目管理團隊建設日趨重視，同時在實際項目開展全過程中要求項目組織的各層次都對質量做出承諾，對相應的過程和研發(fā)成果負責。
1 流程概述
企業(yè)應當著力梳理原研發(fā)業(yè)務流程，針對主要關鍵節(jié)點實施監(jiān)控，不斷提升研發(fā)活動全過程的風險管控效能，從而要不定期對研發(fā)流程進行更新，已確保研發(fā)流程的科學性。圖1列示了科研技術在企業(yè)內(nèi)部的項目管理業(yè)務設想圖。
如圖1所示，是比較簡化且易于企業(yè)內(nèi)部操作的科研技術研發(fā)流程，縮減中間環(huán)節(jié)；主要包含項目立項管理、項目實施控制管理、結題驗收管理、科研成果的開發(fā)和推廣等等。
2 立項審批階段
立項審批階段是項目管理的關鍵，此階段包括立項的申請、評審和審批。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃委員會組織評審由各專業(yè)提出的重大科研項目建議，并對通過評審和可行性論證的課題進行認真篩選后進行確定立項，提交評審審批。此階段主要風險體現(xiàn)在以下幾點：①科研計劃與國家科技戰(zhàn)略是否吻合；②課題是否經(jīng)過了嚴格的科學論證及評審環(huán)節(jié)等等。
對于上述風險闡述一下過程中如何規(guī)避：①建立完善的項目管理流程及規(guī)章制度，明確接口實時收集國家科技戰(zhàn)略規(guī)劃并消化，轉化為公司的科研課題，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場及技術現(xiàn)狀，制定科研項目開發(fā)計劃。②企業(yè)應當根據(jù)實際需要，結合研發(fā)計劃，提出科研項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，在條件許可的情況下企業(yè)可以組織專業(yè)機構和人員進行評估論證，出具評估報告。
3 實施控制階段
科研項目的實施控制階段，主要是指科研項目申請立項后組織實施直到科研成果驗收前這一階段。此階段是科研項目全過程的重點和核心，這一階段包括科研項目的實施和控制兩個方面。項目審批通過后，企業(yè)任命項目負責人按照項目任務書確定的時間、步驟、技術路線等內(nèi)容組織實施。此階段項目管理工作開始繁多，集中表現(xiàn)在：①對于課題的研究范圍利用科學方法做好分解，主要的技術工具有：創(chuàng)建工作分解結構（WBS）、緊前關系繪圖法（PDM）、計劃評審技術（PERT）；根據(jù)定義活動、排列活動順序、估算活動資源、估算活動持續(xù)時間等過程的輸出，應用進度計劃編制工具，來制定項目進度計劃；獲批準的進度計劃，將作為基準用于控制進度過程。②根據(jù)立項任務書或合同書確認項目的邊界支持條件，進行項目成本核算并對開支進行監(jiān)控，做好一切固定資產(chǎn)預算、管理費用預算、合作交流預算等，同時接受上級部門的監(jiān)督及核查。③項目負責人要根據(jù)任務書消化質量目標，識別課題的質量要求，并書面描述項目將如何達到這些要求，在實施過程中根據(jù)要求進行測試和驗證并記錄結果。為了使項目滿足其預定的需求，可以通過適當?shù)恼吆统绦?，采用持續(xù)的過程改進活動來實施質量管理體系；力求能與國際化標準（ISO）的方法兼容，例如全面質量管理（TQM）、失效模式與影響分析（FMEA）、持續(xù)改進（PDCA）等。
對于此階段項目管理重點控制項目的質量、成本和進度，同時此三項指標也是科研項目目標考核的基本要素和過程控制管理的重點。此階段的注意事項及規(guī)避原則：①進度計劃是否根據(jù)項目任務書進行分解，利用上述的科學方法進行任務分解，理清重點，做好變更記錄；②項目費用支出是否吻合項目的總預算，利用財務方法對項目開支建立績效測量基準（PMB），做到每一筆開支要有批準的預算；③實驗結果是否滿足原定項目任務書的質量目標，實施過程中利用實驗設計（DOE）手段，來確定測試的類別和數(shù)量是否滿足設計要求。
4 結題驗收
結題驗收是對研究過程形成的交付物進行質量驗收，標志將結束項目所有過程組活動，結題驗收形式分檢測鑒定、專家評審、專題會議等三種。此階段注意事項：①對研發(fā)成果鑒定是否形成了后評價體系，研發(fā)結束，要邀請客戶（發(fā)起人）進行檢測鑒定，通過會議評審決議研發(fā)成果是否滿足預先課題要求，出具合格驗收報告，對驗收過程中出現(xiàn)的異常情況應重新補充研發(fā)或組織再驗收，直到項目驗收合格為止；②研發(fā)過程中的所有活動是否按時進入關閉狀態(tài)，研發(fā)結束，標志著項目的所有過程組進入關閉卡口，包括合作合同、采購合同等將及時結束。
5 科研成果的產(chǎn)業(yè)化
科研成果開發(fā)通過驗收后結合企業(yè)實際情況將成果轉換為企業(yè)的產(chǎn)品。項目負責人要組織戰(zhàn)略規(guī)劃委員會進行認真評審決議是否進入產(chǎn)業(yè)化。此階段的注意事項及規(guī)避方法：①研究成果轉化應用不足，導致資源閑置，建立完善產(chǎn)業(yè)化制度，促進研發(fā)成果及時有效轉化為盈利產(chǎn)品，完善營銷策略，以技術引導市場，與此同時要做好產(chǎn)業(yè)化的知識產(chǎn)權保護；②研發(fā)成果在產(chǎn)業(yè)化過程中，未經(jīng)充分的科學測試驗證，導致批量生產(chǎn)工藝不成熟或成本高，要充分論證生產(chǎn)工藝及常用物料的一致性，保證生產(chǎn)工藝路線的成熟度及物料采購的容易度。
6 結語
科學研究是一項高度嚴謹且復雜的科學工作，其中要充分發(fā)揮科學創(chuàng)新精神，科學創(chuàng)新對于社會發(fā)展無疑是至關重要的，所以科研能力是各國非常重視的戰(zhàn)略發(fā)展對象?？蒲心芰κ瞧髽I(yè)持久發(fā)展的不竭動力，將研究與開發(fā)始終作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略不動搖，緊密跟蹤科技發(fā)展趨勢，是切實提升核心競爭力、增強企業(yè)國際競爭力的重要保證。
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關鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費
中圖分類號：G311 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0113-03
根據(jù)教育部科學技術司的《2014年高等學校科技統(tǒng)計資料匯編》統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2014年度高?？蒲薪?jīng)費破億的就有227所大學，目前高?？蒲薪?jīng)費的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度尚未形成一個完整的有機體系，所以如何促進科研經(jīng)費管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理的組織結構及實踐發(fā)展為研究對象，描述Z高?？蒲薪?jīng)費管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理機制存在的問題并提出優(yōu)化意見。
Z高校是一所集教育學、文學、理學、工學、法學、管理學、藝術學、歷史學、農(nóng)學等學科的本?？茖W歷教育為一體的師范類省屬高校，學?，F(xiàn)有18個學院，普通本?？茖I(yè)52個，特色重點學科1個，省級重點學科3個，省級重點支持學科6個，省級示范專業(yè)3個，省級特色重點實驗室3個，省級特色重點工程中心1個，省級院士工作站1個，省級高等學校人文社科研究基地2個。近年來，隨著Z高校的科研經(jīng)費的逐年增長，對其科研經(jīng)費內(nèi)部控制管理展開討論研究，可以為地方高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。
一、Z高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制總體描述
（一）科研經(jīng)費內(nèi)部控制的組織管理
Z高校為了強化對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，結合本校使用科研項目資金的實際情況制定了相應的科研項目經(jīng)費管理辦法，在科研經(jīng)費來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔的科研項目經(jīng)費、橫向的由學校對外開展科研活動所取得的科研項目經(jīng)費和學校匹配的科研項目經(jīng)費，對此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項目的申報、執(zhí)行、結題過程由科研處、計財處、設備處、審計處和科研項目負責人共同參與，其具體科研項目管理流程（見下圖）。
（二）科研經(jīng)費的預算管理
為了強化預算管理，提高科研經(jīng)費使用效益，Z高校規(guī)定科研項目負責人在申請立項時，應在財務處和科研處人員的共同指導下，按照項目實際使用需求，合理地編制科研項目預算，原則上對縱向科研項目預算在批復后不予調(diào)整，確實需要調(diào)整的按照科研項目管理規(guī)定程序進行調(diào)整；對橫向的科研項目預算可以按合同或約定進行調(diào)整。
（三）科研經(jīng)費的支出管理
Z高校規(guī)定科研項目經(jīng)費的支出環(huán)節(jié)，實行項目負責人負責制，5 000元（含5 000元）以下，由項目負責人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項目負責人簽字外，還需科研處負責人審核簽字；2萬元以上經(jīng)費，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領導簽字后才能辦理報賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項目經(jīng)費、平臺建設經(jīng)費等，都必須由校長簽字后才能到計財處辦理資金撥付手續(xù)。
（四）科研經(jīng)費的核算監(jiān)督管理
科研項目完成后，項目經(jīng)費決算書和項目結題報告由項目負責人編制，經(jīng)過科研處、財務處、設備處審核后簽字蓋章，由科研處將項目經(jīng)費決算書和項目結題報告報送審計處審計，但該規(guī)定只是強調(diào)需要審計的科研項目，并沒有強調(diào)每個科研項目都需要審計，對于利用科研經(jīng)費所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項目經(jīng)費管理辦法中也沒有做出明確的規(guī)定。
二、Z高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在問題分析
（一）科研經(jīng)費內(nèi)控環(huán)境建設薄弱
高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制框架的基礎，影響著高校教職工的內(nèi)控意識和實施內(nèi)控的自覺性，所以要健全高校內(nèi)部控制機制，首先要加強高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設，從Z高校實際情況來看，相關人員內(nèi)控意識還非常薄弱，比如科研項目人員存在科研經(jīng)費只歸自己自由支配的普遍觀念，校領導往往只重視科研項目的數(shù)量和結果，為了積極鼓勵科研人員申報科研項目，有意放松對科研經(jīng)費的使用管理，導致部分科研經(jīng)費出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關教職人員的缺乏專業(yè)性，比如財會人員對財務制度的理解程度不同，導致實際報銷過程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項科研經(jīng)費報銷口徑不一的情況，審計人員由于專業(yè)性限制，在科研經(jīng)費審計過程中很難及時彌補漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運行的科研經(jīng)費信息管理平臺，在相關信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。
（二）科研經(jīng)費預算管理脫節(jié)
預算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預算編制是科研經(jīng)費能夠有效執(zhí)行的基礎，Z高校規(guī)定科研項目負責人在申請立項時，需要財務處和科研處的指導，按實際需要合理地編制科研項目預算，但是真正編制項目預算時，一般只有科研項目負責人和項目成員參加，由于缺乏相關的財務管理知識，編制預算僅憑主觀經(jīng)驗估算，難以客觀反映科研項目的預算成本，這種情況下財務處難以介入預算編制，所以對科研項目預算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項目預算報告簡單地審核預算總數(shù)，所以根本談不上對科研經(jīng)費支出的預算管理控制，只是起到了基本的財務審核職能；科研處在預算編制過程中也僅起到名義上的科研項目管理和保管合同的作用，在對項目預算的編制控制上起的作用很小，最終導致科研項目經(jīng)費預算與執(zhí)行偏離。
（三）科研經(jīng)費內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機制不完善
科研經(jīng)費預算在執(zhí)行過程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴、責任不清晰，造成Z高?？蒲泄芾聿块T之間相互推卸責任，最終導致科研經(jīng)費使用監(jiān)管失控。從實際來看，Z高校的科研處、財務處、審計處、設備處對科研項目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機制，很難在科研項目經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關部門的聯(lián)動作用，比如科研處在科研項目實施過程中的考核監(jiān)督機制不到位，對科研經(jīng)費的管理過于寬松；財務處在科研經(jīng)費票據(jù)報銷過程中，認為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實并且不超過預算就可以報銷，由于缺乏專業(yè)性，財務人員不會對項目經(jīng)費的合理性進行監(jiān)督控制；審計處審計工作的被動性較強，加之缺乏專業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計走過場現(xiàn)象，即使臨時抽調(diào)專業(yè)人員參與審計，也因為缺乏對科研經(jīng)費支出的實時監(jiān)控，很難使審計監(jiān)督在整個項目期間過程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費支出漏洞不能被及時發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒有嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費的問責制，審計結論往往流于形式。此外，Z高校的科研項目經(jīng)費管理辦法中沒有對科研經(jīng)費購置的科研儀器設備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒有針對科研所取得的專利技術、版權、軟件等無形資產(chǎn)進行登記的規(guī)定，導致相關科研管理部門無法對資產(chǎn)的實時使用情況進行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個普遍現(xiàn)象。
（四）科研經(jīng)費內(nèi)控風險評估機制缺乏
長期以來，Z高?？蒲薪?jīng)費的相關管理部門普遍缺乏風險評估的觀念，沒有建立有效的風險預警與風險管理機制，更沒有形成一套科學有效的包含成本核算、績效評價在內(nèi)的內(nèi)部控制風險評價體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費風險。
三、Z高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略
由于我國高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對Z高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風險評估存在的問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。
（一）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境
要改善科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識和實施的自覺性。首先，要堅持貫徹科研項目經(jīng)費問責管理機制，使教職工正確認識并履行自己的管理工作職責；其次，為了保證高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度能有效實施，必須配備與崗位相適應的教職人員，并不斷加強崗位教育培訓和考核，確保教職人員能滿足內(nèi)控工作的動態(tài)需求。同時，為了有效降低科研經(jīng)費信息溝通的成本，Z高校應該建立科研項目經(jīng)費管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項目申報、預算的編制與審核、項目立項、經(jīng)費使用、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費決算、項目結題、成本核算、績效評價等方面內(nèi)容。
（二）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制預算管理機制
科研經(jīng)費的預算管理包括預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制和預算考核等，科研經(jīng)費預算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費內(nèi)部控制是否能有效實施，涉及科研經(jīng)費管理的各個部門，Z高校應該從科研經(jīng)費管理的相關部門抽調(diào)專業(yè)人員組成預算管理委員會，預算管理委員會接到課題組預算申請以后，組織委員會相關專業(yè)人員對課題組預算申請進行討論，重點討論項目預算的開支范圍、標準等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對預算進行修改，直到符合預算要求。
（三）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機制
Z高校必須牢固樹立對科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督意識，審計工作不能走過場，而是要加大科研經(jīng)費的審計范圍和力度，對科研經(jīng)費監(jiān)督審計應該覆蓋在科研經(jīng)費預算、科研經(jīng)費實際支出、科研經(jīng)費結算和使用效益這三個階段，即對科研項目的事前、事中、事后要進行全過程的審計，而且審計處在工作中要聯(lián)合紀檢部門，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀行為要及時向紀檢部門報告，形成審計與紀檢的雙重監(jiān)督機制；要利用科研項目經(jīng)費管理的綜合信息管理平臺，建立健全長效信息溝通機制，通過信息平臺，不僅科研處、財務處、設備處、審計處和科研項目負責人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學校紀檢等其他部門整合到信息平臺上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時，將科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)納入學校國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請購置到結題后的回收，都要嚴格遵循學校國有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計、紀委的全程監(jiān)督。
（四）優(yōu)化科研經(jīng)費內(nèi)控風險評估機制
Z高校管理者要強化風險意識，建立一體化的內(nèi)控風險預警與管理機制，并保證預警渠道的暢通，及時預防科研腐敗的發(fā)生。同時，還要建立科研項目經(jīng)費的績效考評體系，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合考核和評價，對績效評價等級優(yōu)秀的項目人員給予一定獎勵，對績效評價等級差的要進行重點關注，及時督促其提出整改方案。
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知識產(chǎn)權是基于創(chuàng)造性智力成果和工商業(yè)標記依法產(chǎn)生的權利的統(tǒng)稱。就科技成果為客體的知識產(chǎn)權而言，它是專利權、植物新品種權、集成電路布圖設計權、計算機軟件版權和技術秘密權的統(tǒng)稱，其實質是法律賦予權利人對科技成果在一定期間內(nèi)（技術秘密權除外）獨占支配，禁止他人擅自利用的壟斷權利。所謂科技成果的知識產(chǎn)權化，是指科研項目在立項、實施的過程中應當明確項目成果是否適用知識產(chǎn)權保護，對于適用知識產(chǎn)權保護的科技成果，在完成的同時應當明確采取何種知識產(chǎn)權保護形式并給予相應的落實；它不僅關注科技成果向知識產(chǎn)權轉化的結果，而且關注科技成果向知識產(chǎn)權轉化的過程。
1.科技成果知識產(chǎn)權化及其研究的意義
長期以來，無論是政府還是科技人員都十分重視科技成果的應用轉化，1996年國家頒布了《中華人民共和國促進科技成果轉化法》預以支持，相關的理論研究也比較多，在農(nóng)業(yè)領域，國家甚至制定了專門的法律——《中華人民共和國農(nóng)業(yè)技術推廣法》、并設有專門培養(yǎng)碩士研究生的農(nóng)技推廣專業(yè)。相對而言，科技成果的知識產(chǎn)權化問題，尚未引起特別的重視。
科技成果知識產(chǎn)權化的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1）是自主創(chuàng)新發(fā)揮積極作用的必要條件。“自主創(chuàng)新”是科技發(fā)展十六字方針的核心，在科學意義上，旨在強調(diào)國家有能力持續(xù)不斷地造出新的科技成果；在經(jīng)濟社會發(fā)展意義上，旨在強調(diào)這些科技成果能夠支撐經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，有助于我國綜合國力的提高并領先世界，這既是我國科技進步的根本任務，也是自主創(chuàng)新發(fā)揮積極作用的本質所在；但從法律意義上看，自主創(chuàng)新的積極作用，有賴于這些科技成果的內(nèi)容僅為我所掌控，或他人雖知曉但我有排他使用權，前者是技術秘密權的特征，后者是專利權等知識產(chǎn)權特征。
2）是一切科技投資獲得回報的基本保障?？萍佳芯恳话惴譃榛A研究、應用研究和試驗發(fā)展三部分。基礎研究在戰(zhàn)略上屬于引領未來，但在科學上僅服務于應用研究和試驗發(fā)展；能直接應用于生產(chǎn)的只能是后兩類研究的成果。包括基礎研究在內(nèi)的一切科技投資，獲得回報的最終源泉，都是后兩類研究成果在生產(chǎn)上壟斷應用所產(chǎn)生的高額利潤。也正如此，受利益驅動我國每年全社會投入的r&d經(jīng)費，后兩類研究占絕大部分，比如2004年應用研究和試驗發(fā)展經(jīng)費所占比重分別為20.4%和73.4%，而基礎研究僅占6.0%，這也是歷年來達到的最高比例。但應該看到，科技成果的壟斷應用須以這些成果已取得知識產(chǎn)權為基本保障。我們這方面有過深刻教訓，萬燕vcd事件和近幾年dvd專利費事件從正反兩個方面充分說明了，科技投資欲取到經(jīng)濟上的回報，最終成果必須知識產(chǎn)權化。
3）是提高科技投資效益和科技成果創(chuàng)新高度的有力措施。應用研究和試驗發(fā)展的投資效益及其成果的創(chuàng)新高度，以發(fā)明專利授予量及其比例最有指標意義。
據(jù)國家公布的科技統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2004年全年共取得省部級以上科技成果31720項（基礎理論成果2839項，應用技術成果27363項，(基礎理論成果2839項，應用技術成果27363項，軟科學成果1518項）。其中，發(fā)明專利授權量為2865項，僅占登記成果總數(shù)的9.0%，占應用技術成果也不到10.5%。由于為這些登記成果計投入累計投入資金達11253.4億元，相當于平均投入3.93億元才能產(chǎn)生一件發(fā)明專利。加之我國r&d經(jīng)費歷年來94.0%以上被用于應用研究和試驗發(fā)展，可見我國科技投資的效益不高，成果的知識產(chǎn)權化程度低。
2004年國家知識產(chǎn)權局全年授予的專利為190238件，國內(nèi)和國外的授予量分別為151382件和38910件，所占比例程度高的發(fā)明專利只有18241件，不到12.1%，而在國外的專利中發(fā)明件，比例高達80.0%。從全年總的發(fā)明專利授予量看，國內(nèi)也只占37.0%，國外高達63.0%。而且國內(nèi)與國外的這種差距，多年來一直如此。這些數(shù)據(jù)充分顯示了我國科技成果創(chuàng)新程度不高。
知識產(chǎn)權的取得均須具備一定的條件，不同種類的知識產(chǎn)權還存在一定的差別，比如專利均以實用性、創(chuàng)造性、新穎性為實質要件。實用性意味著獲得專利的發(fā)明創(chuàng)造不能是一種純理論的方案，它必須能夠在實際中得到應用，并能生產(chǎn)積極的效果，而這正是一切科學研究的最終目的；在創(chuàng)造性上發(fā)明專利比實用新型專利要求更高，須“突出的實質性特點和顯著的進步”；新穎性要求申請專利的技術不能與已有技術中的內(nèi)容一模一樣，它以技術是否已經(jīng)公開為判斷標準，但又以技術完全公開為獲得專利的前提。因此，在應用研究和試驗發(fā)展項目的立項之初，將科研成果是否采用知識產(chǎn)權保護措施、采用何種知識產(chǎn)權等，作為評判是否給與立項、資助科研經(jīng)費數(shù)額的參考標準之一，并可以通過強行專利檢索制度，排除內(nèi)容雷同項目的立項，避免不必要的投資浪費；課題完成后，可直接借用成果實際采用的知識產(chǎn)權形式，作為成果創(chuàng)新高度的衡量標準之一。促使科研成果的知識產(chǎn)權化，無疑有助于科技投資效益和科技成果創(chuàng)新高度的提高。
值得注意的是，促使科技成果的知識產(chǎn)權化，并對此進行研究，不意味任何科研項目的成果，包括應用研究和試驗發(fā)展的成果，都必須有知識產(chǎn)權化的結果，其目的旨在通過促使科技成果知識產(chǎn)權化的過程，提高科技投資的效益和科技成果的創(chuàng)新高度，辨別科技意義上的成果與法律意義上成果的區(qū)別，為科技投資獲得回報，自主創(chuàng)新發(fā)揮積極作用創(chuàng)造必要條件。
2．造成科技成果知識產(chǎn)權化程度低的原因
造成科技成果知識產(chǎn)權化程度低的原因有很多，人們可以從不同的角度加以分析，但根本原因還在于制度上的缺陷。
1）科技成果知識產(chǎn)權化未成為應用研究和試驗發(fā)展項目立項、驗收、評價的強制標準。
不將成果知識產(chǎn)權化作為科研立項的強制評審標準，在我國由來已久。比如，從2003年5月1日開始執(zhí)行的教育部科學技術研究項目管理辦法》及所附的《教育科學技術研究項目申請書》，就沒有將項目成果知識產(chǎn)權化列為教育部立項的評審標準，自然它也不會成為項目驗收、評價的強制標準。
根據(jù)教育部制定的《教育部科學技術研究項目結題（驗收）報告》標準格式，教育部科學技術研究項目結題驗收及評估標準主要體現(xiàn)在以下三個方面：①研究取得的成果（受資助項目數(shù)、被引用次數(shù)、收錄論文期刊的影響因子分別是多少、專利申報和獲獎情況）；②成果轉化情況，取得的經(jīng)濟、社會效益、（附證明材料）；③該項目的人才培養(yǎng)情況。將“成果轉化取得的經(jīng)濟、社會效益”作為項目驗收的評價標準，無疑是正確的，因為它是一切科學研究的根本目的。在教育界，“項目的人才培養(yǎng)情況”比“成果轉化情況”相對容易得分，實務中最核心的標準還是“研究取得的成果”，但其中“受資助項目數(shù)、被引用次數(shù)、收錄論文期刊的影響因子”最為重要。這就是人們?yōu)槭裁礋嶂杂诘脑蛑弧?/p>
盡管國家科技部《關于加強國家科技計劃知識產(chǎn)權管理工作的規(guī)定》（國科發(fā)政字[2003]94號）第四條明確規(guī)定：“申請國家科技計劃項目應當在項目建議書中寫明項目擬達到的知識產(chǎn)權目標，包括通過研究開發(fā)所能獲取的知識產(chǎn)權的類型、數(shù)量及其獲得的階段，并附知識產(chǎn)權檢索分析依據(jù)?！钡珡膰腋呒夹g研究發(fā)展計劃（863計劃）《課題申請書》、很難看出成果知識產(chǎn)權化已作為立項的強制評審標準，因為該《課題申請書》中的“成果提供形式”列舉了9種：發(fā)明專利、新產(chǎn)品（或農(nóng)業(yè)新品種）、新裝置、新材料、新工藝（或新方法、新模式）、計算機軟件、技術標準、論文論著和其它，將“發(fā)明專利”與“新產(chǎn)品、新裝置、新材料、新工藝”并列在一起，是否意味著后者的創(chuàng)造性不高，不準備申請專利或當作技術秘密處理，還是無需明確知識產(chǎn)權的保護形式。其實質是混淆了科學意義上的成果和法律意義上成果的區(qū)別，“成果提供形式”中的成果仍是科學意義上的概念。另外，也看不出采用不同的知識產(chǎn)權成果形式在立項、獲得經(jīng)費等方面有何不同。更重要的是，倘若申請人在申請書中也明確了將采取某種知識產(chǎn)權化的成果形式，比如發(fā)明的形式，但科技部制定的〈國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）課題任務合同書〉，并未規(guī)定預期成果目標不能實現(xiàn)時項目負責人應當承擔何種責任。從法律上講，合同以約定各方當事人的權利義務為主要內(nèi)容，但缺乏違約責任作保障的合同義務是無意義的。
863計劃項目的驗收及評價標準，從〈863計劃課題驗收專家評議表〉可以看出：“技術指標”和“成果水平”是核心，其中前者又以是否達到合同規(guī)定的技術指標為衡量標準，由于863計劃“課題申請書”中的“成果提供形式”混淆了科學技術意義上的成果形式和法律意義上的成果形式，因此科技成果知識產(chǎn)權也沒有成為863計劃項目結題驗收及評價的標準。
2）在有關個人利益的制度設計上科研成果知識產(chǎn)權化幾乎沒有作用。
以現(xiàn)行的〈安徽省高等學校教授任取資格考評標準〉為例，教授資格評審的三角標準為“學歷”“科研”、“論文論著”三方面。
“科研”條款設計了8項，與科技領域有關的有6項，須具備其中的一項：“①獲省、部級四等獎以上的技術負責人或獲廳、局級二等獎的課題第一二完成人。②作為主要骨干參加1項以上省級科研項目，或獲科研經(jīng)費每人年均0.5萬元以上。③完成省、部級以上重點攻關課題，或是工程項目的主要技術負責人、設計人，并且該項目經(jīng)有關專家鑒定已產(chǎn)生較好社會經(jīng)濟效益；或科研成果經(jīng)省主管部門組織鑒定達國內(nèi)先進水平。④在科技開發(fā)、科技推廣、科技服務方面解決了難度較大的技術問題，經(jīng)省主管部門組織鑒定認為有較高水平，并產(chǎn)生較好的社會經(jīng)濟效益。⑤獲得1項以上國家發(fā)明專利或2項以上實用新型專利，并產(chǎn)生較好的社會經(jīng)濟效益。⑥創(chuàng)建新的學科領域，填補省內(nèi)空白?！痹谠?項中有1項要求成果獲獎勵，有4項要求成果取得良好的社會經(jīng)濟效益或達到國內(nèi)先進水平或填補省內(nèi)空白，還有1項僅要求作為主要骨干參加了省級科研項目，是否完成或成果如何無關緊要，此為最低要求。在這6項中有1項涉及到科研成果知識產(chǎn)權化問題，但它又以“產(chǎn)生較好的社會經(jīng)濟效益”為必要條件。
“論文論著”條款設計了10項，須具備其中的一項。最基本的兩項是①在省級以上學術刊物上發(fā)表專題學術論文6篇以上，其中在國家級重點期刊上發(fā)表2篇以上。代表作經(jīng)同等專家鑒定達到教授學術水平。②公開出版10萬字以上的學術專著1部，如系合著，本人撰寫不少于10萬字，且在國家級重點期刊上發(fā)表專題學術論文2篇以上，代表作經(jīng)同行專家鑒定達到教授學術水平。另外，有3項涉及到：成果獲獎可以降低論文的要求，但無關成果的知識產(chǎn)權化問題。
顯然，在安徽省教授資格評審中，獲得省級科研項目或成果獲獎，并最為重要，為不可缺少的必要條件。這就是現(xiàn)實中人們?yōu)楹畏e極申報項目或熱衷于申報獎勵、重視，忽視知識產(chǎn)權化問題的原因之一。相對而言，企業(yè)出于搶占市場考慮，其科技成果的知識產(chǎn)權化程度肯定比高校、獨立科研機構高。如前文提到的2004年全國取得的31720項省部級以上科技成果中，其有發(fā)明專利授權量2865項，其中企業(yè)（含科研轉型企業(yè)）發(fā)明專利授權量最多，占49.7%（1424件）；大專院校次之，占24.4%（699件）；獨立科研機構占19.9%（570件）。如果同它們完成的科技成果總數(shù)比較，企業(yè)發(fā)明專利授權量所占的比例也最高，為13.8%，大專院校和獨立科研機構分別為10.2%、8.3%，但這還不包括企業(yè)有大量的實用新型專利。
3）過高的申請和維持知識產(chǎn)權的費用也是科技成果知識產(chǎn)權化的一大障礙。
在科技成果為客體的知識產(chǎn)權，從取得的程序看，可以分為4類，一是由特定國家行政機關審批而取得，如發(fā)明專利權、植物新品種權，二是向特定軍事家行政機關申請登記（非審批）而取得，如實用新型專利權，集成電路布圖設計權，三是由權利人自己采取保密措施而取得并維持，如技術秘密權，四是自成果完成之日自動取得，如計算機軟件版權。在這些知識產(chǎn)權中又以發(fā)明專利權最為常態(tài)。
以發(fā)明專利權為例，有關發(fā)明專利申請的費用共有17種，其中絕大部分由申請人承擔。根據(jù)《國家計委、財政部關于調(diào)整專利收費標準的通知》（計價格[2000]2441號）（以下簡稱《通知》的規(guī)定，該17種費用具體為：申請費（900元）、文件印刷費（（50元）、說明書附加費（從第31頁起50元，從第301頁起100元）、權利要求附加費（從第11項起150元）、優(yōu)先權要求費（每項80元）、審查費（2500元）、維持費（每年300元）、復審費（1000元）、著錄事項變更手續(xù)費（發(fā)明人、申請人、專利權人變更200元，專利機構、人委托關系變更50元）、恢復權利請求費（1000元）、無效宣告請示費（3000元）、強制許可請求費（300元）、強制許可使用裁決請求費（300元）、延長費（第一次長期請求費300元，再次延長期請求費2000元）、中止程序請求費（600元）、登記印刷費（250元）、印花費（5元）。在這17種費用中，任何一個申請案都不可少的有6種，高達5000元。
發(fā)明專利權取得后，繳納年費是權利人的一項法律義務，《通知》所確定的年費標準是：第1-3年900元，第4-6年1200元，第7-9年2000元，第10-12年4000元，第13-15年6000元，第16-20年8000元。
3．提高科技成果知識產(chǎn)權化程度的措施
1）應將科技成果知識產(chǎn)權化納入應用研究和試驗發(fā)展項目立項、驗收的強制評估標準。
首先，應當樹立科研成果有科學技術意義上的成果與法律意義上成果的區(qū)別意識，不能將兩者混為一談。法律意義上的成果就是已知識產(chǎn)權化的成果。因此，應將科技成果知識產(chǎn)權化作為一項有別于科學意義上的獨立指標，納入科研項目立項、驗收的評審標準。
其次，應將科技成果知識產(chǎn)權化作為一項強制的標準納入基礎研究之外的科研項目立項，驗收的評審過程中。這意味著應用研究或實驗發(fā)展項目，都不能回避知識產(chǎn)權化問題。當然，強調(diào)科技成果知識產(chǎn)權化作為一項強制標準，并不是說任何一個應用研究或實驗發(fā)展項目的成果都必須確保知識產(chǎn)權化。它旨在強調(diào)成果能知識產(chǎn)權化的項目要明確采用何種知識產(chǎn)權保護形式，項目成果不能知識產(chǎn)權化的，原因又是什么，另外，由于不同的知識產(chǎn)權形式對成果的創(chuàng)造性要求不同，投資者應當將其作為確定科研經(jīng)費的標準之一。
再次，應采用法律的形式確保成為強制評審標準。這不僅要求項目的“申請書”、“驗收報告”有明確的成果知識產(chǎn)權化要求，而且要將成果知識產(chǎn)權化的承諾作為項目完成人的法律義務，并在合同書或任務書中明確違反該項義務應當承擔的法律責任。
最后，應當吸納知識產(chǎn)權法專家參與科研項目的立項、驗收的評審工作?！犊茖W技術評價辦法》（國科發(fā)基字[2003]308號）第18條規(guī)定：“建立健全評價專家?guī)?。評價專家?guī)鞈▉碜匝芯颗c發(fā)展機構、大學、企業(yè)等單位的科學技術專家、經(jīng)濟學家和管理專家等。并應當根據(jù)科學技術的發(fā)展趨勢和管理工作的需要及時更新?！北疚恼J為，吸納經(jīng)濟學家和管理專家參與項目的評價是非常正確的，但將法律專家排除在外不恰當。
2）有關個人利益的制度應當充分肯定成果知識產(chǎn)權化的作用和地位。
大學和獨立科研機構中的教師、研究人員，限于自身的觀念、能力以及資金，他們一般不會通過創(chuàng)辦企業(yè)的方式來利用自己的研究成果，并以此獲得個人的利益。他們中的絕大多數(shù)人承擔科研項目所獲得的利益，主要表現(xiàn)以下方式：①在科研經(jīng)費中能報銷一部分個人家庭生活支出，如電話費。無論采取多么嚴格的會計核算措施，這都是不可避免的。②按項目管理單位內(nèi)部規(guī)定的比例提取一定的科研經(jīng)費作為項目承擔人的獎勵。這早已是一個普遍而公開的秘密。也正如此，科技部為了制止這一現(xiàn)象，了《關于嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財字（2005）462號）。③科研成果獲得政府或單位獎勵。這種獎勵包括榮譽稱號和一定數(shù)額獎金兩方面的利益。④并因此產(chǎn)生一系列的間接利益?？蒲谐晒啾憩F(xiàn)為論文形式，表述具體科研項目成果的論文也容易發(fā)明。論文的發(fā)表又可進一步為科研成果獲獎、申報新的科研項目創(chuàng)造良好的基礎。另外，論文的數(shù)量和質量也是許多大學給付年終獎的重要標準。但論文最重要的間接利益表現(xiàn)在職稱的評定上，職稱的晉升會直接導致工資、津貼的提高，同時反過來又有助于新科研項目以及碩士、博士導師資格的獲得。相反，根據(jù)現(xiàn)行的制度科研成果知識產(chǎn)權化并不能為人們帶來明顯的直接或間接利益?？傊?，有必要修改現(xiàn)行的制度，發(fā)揮成果產(chǎn)權化在個人利益，比如職稱的評定、年終獎等級、科研項目的申報等方面上有切實作用。
[關鍵詞]灰色關聯(lián)方法；績效評價；科技投入；南寧市
10 13939/j cnki zgsc 2015 51 170
在科技發(fā)展過程中，地方政府對于科技的投入起到至關重要的作用，是當?shù)乜茖W技術健康、順利發(fā)展的有力保障。政府對于科技的投入資金畢竟是有限的，如何將有限的資金運用好每一分錢，加強提高科技創(chuàng)新和管理。本文采用灰色關聯(lián)方法，以南寧市為例，針對分析判斷政府財政科技投入與產(chǎn)出指標的關聯(lián)性和政府財政科技投入的效率性，為政府相關部門在財政科技投入上提供決策依據(jù)。論文研究結果表明：科研成功推廣與當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展程度、資源條件、認識水平等關系密切，將隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)關系的改變而不斷演變。
1 運用灰色關聯(lián)方法分析的指標體系構成
本文采用南寧市的市財政支出金額作為投入指標，專利申請量、專利申請受理數(shù)量、科技人員數(shù)、科技成果登記數(shù)（不含專利成果）、國家級火炬項目、國家級星火項目、全年獲得市級以上科技進步獎、科技項目簽約合同金額11個方面作為產(chǎn)出指標，通過灰色關聯(lián)方法計算得出南寧市在財政科技投入方面的績效。
第一，市財政支出，是指政府在財政支出經(jīng)費中用于科技發(fā)展建設的專項經(jīng)費，包括“科技三項費”、“科學事業(yè)費”、“科研基建費”和“其他科技支出”四部分構成。第二，專利申請受理數(shù)量，是指經(jīng)當?shù)貙＠麢C構審核無誤后，授予其專利權，頒發(fā)專利受理證書，并將受理的專利進行登記公告后匯總的專利數(shù)量。第三，科技成果登記數(shù)（不含專利成果），是指包括工業(yè)科技項目、農(nóng)業(yè)科技項目、社會發(fā)展科技項目、軟科學研究項目、產(chǎn)業(yè)重大科技專項實施、科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金項目、國家農(nóng)業(yè)科技成果轉化資金項目等科技成果。第四，國家級火炬項目，火炬項目是1988年由中國科學技術部組織實施的一項發(fā)展中國高新技術產(chǎn)業(yè)的指導性計劃。第五，國家級星火項目，國家星火項目主要面向農(nóng)村經(jīng)濟，是我國科學技術開發(fā)與國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。第六，全年獲得市級以上科技進步獎，是指全年獲得南寧市科技進步獎的科技成果項目和廣西壯族自治區(qū)科技進步獎的科技成果項目。第七，科技項目簽約合同金額，科技項目合同是指科研項目管理部門與科研機構或人員之間，為按照要求完成科研項目所確定雙方權利與義務的合同。而科技項目簽約合同金額是指在該合同中所約定為完成該科研項目所承擔支付的金額。
2 運用灰色關聯(lián)方法分析的數(shù)據(jù)選取
由于政府財政科技投入績效分析的復雜性和多變性，本文選取南寧市在2008―2012年為期5年的相關數(shù)據(jù)進行分析研究，數(shù)據(jù)來源于南寧市科技局網(wǎng)站、廣西科技年鑒、南寧年鑒及南寧科技工作簡報等。根據(jù)選取的指標，相關數(shù)據(jù)整理如表1所示。
3 運用灰色關聯(lián)方法分析的評價手法
地方政府科技投入的效果評價，可以采用灰度關聯(lián)法進行。灰度關聯(lián)法是利用參考數(shù)據(jù)和比較數(shù)據(jù)進行比較，以無量綱化的方式算出適用于對比的關聯(lián)度。
地方政府的科技投入所帶來的影響是多方面的，因此比較數(shù)據(jù)可以是多個的，其中專利申請量、科技人員數(shù)、專利申請受理數(shù)量、科技成果登記數(shù)、簽約合同金額這六條因素是本文的考量南寧市政府財政支出的績效評價條件。
第一，按照年份分別列出參考數(shù)據(jù)（市財政支出），和六個比較數(shù)據(jù)（專利申請量、科技人員數(shù)、專利申請受理數(shù)量、科技成果登記數(shù)、簽約合同金額）。
灰色關聯(lián)方法曲線圖
4 評價結果與分析
通過運用灰色關聯(lián)方法計算，得出南寧市政府財政科技投入績效的關聯(lián)度數(shù)據(jù)，如表2所示。本文將加權關聯(lián)度>0 8視作為強加權關聯(lián)度指標，將加權關聯(lián)度
將2008―2012年的各投出指標的加權關聯(lián)度數(shù)據(jù)進行對比后，可以看出每個投出指標在政府財政科技投入下的差異性。隨著南寧市不斷優(yōu)化科技發(fā)展環(huán)境，大力實施科技發(fā)展戰(zhàn)略，在科技成果取得上有飛躍性的進步，科技水平與科學技術成果大幅度提高。2008年11月，全國2008創(chuàng)新型城市論壇暨了《中國城市創(chuàng)新力評價報告》，南寧市入圍“中國城市綜合創(chuàng)新力五十強”。2010年4月，中國科技部將南寧市列為創(chuàng)新性試點城市，成為廣西首個創(chuàng)新型試點城市。2012年10月，第一屆廣西發(fā)明創(chuàng)造成果展覽交易會在南寧國際會展中心舉行。南寧市組織450個專利項目參展，其中成果拍賣專利3項，成交金額1422萬元；達成專利交易5項，金額為8000萬元；另外，40個參展項目獲獎，南寧市人民政府被授予“第一屆廣西發(fā)明創(chuàng)造成果展覽會最佳組織獎”。同時，南寧市近些年高新技術產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，并獲得政府的大力支持，促進了科技成果項目獲得市級以上進步獎、專利申請受理數(shù)量和科研成果的簽約合同金額的績效較好。作為廣西省壯族自治區(qū)的經(jīng)濟中心，南寧市致力于發(fā)展多元化經(jīng)濟，但是政府財政科技投入在科技人員數(shù)和科技成果登記數(shù)，及國際級星火項目所產(chǎn)生的績效影響并不夠顯著。要增強輻射帶動能力；立足地方優(yōu)勢，培育區(qū)域特色主導產(chǎn)業(yè)；完善科技；健全以科技、信息、市場為重點的連接機制。優(yōu)化政策環(huán)境，制定、落實推進產(chǎn)業(yè)化的扶持政策。
政府財政科技投入績效評價是一項涉及內(nèi)容面廣復雜的工程，本文以南寧市為例進行績效評價研究，以指標為出發(fā)點，對各指標進行分析，為相關政府職能部門提供良好的決策依據(jù)?？萍歼M步已初見成效，但是發(fā)展還不平衡，南寧市科技水平和質量與南寧市經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求不相適應，這將對南寧市今后的經(jīng)濟和社會發(fā)展產(chǎn)生滯后影響。由于更具體細化的績效投出指標較難收集，這也導致相關的政府財政科技投入績效的定量研究無法更加詳細準確，今后將繼續(xù)升入進行探討研究。
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