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關(guān)鍵詞：賒銷；賬款管理；管理體系
應(yīng)收賬款，是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等所形成的應(yīng)收而未收回的銷售款項(xiàng)。它企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款管理是指采用系統(tǒng)科學(xué)的方法來控制信用銷售全過程，即從銷售方將產(chǎn)品或服務(wù)提供給購買方時債權(quán)成立至實(shí)際收到賬款或作為壞賬注銷處理的全過程。簡而言之，就是對應(yīng)收賬款的確立和注銷的整個過程的管理。其目的是既能增加有效銷售，又能保證公司能夠按時足額地收回貨款，降低信用風(fēng)險。
企業(yè)通過對應(yīng)收賬款的管理可以達(dá)到如下目標(biāo)：1.盤活企業(yè)資金。企業(yè)通過賒銷的方式可以擴(kuò)大銷售額，但這種賒銷的背后卻是不斷上升的應(yīng)收賬款，如果管理不善，會讓企業(yè)引發(fā)財務(wù)危機(jī)，現(xiàn)在很多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金的狀況。通過有效的應(yīng)收賬款管理可以減少企業(yè)在外資金，保持充足的現(xiàn)金流，使企業(yè)有充沛的資金來發(fā)展生產(chǎn)、開發(fā)市場，以便更靈活地應(yīng)對市場變化，增加企業(yè)抗風(fēng)險能力。2.減少財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)的貨物是通過資金轉(zhuǎn)化生產(chǎn)而來的，應(yīng)收賬款其實(shí)是讓購買方無償?shù)卣加闷髽I(yè)的資金，企業(yè)在沒有足夠的資金情況下，會進(jìn)行借貸或融資，這就會產(chǎn)生一定的財務(wù)費(fèi)用。通過有效的應(yīng)收賬款管理，可以減少為別人承擔(dān)的財務(wù)費(fèi)用。3.降低壞賬風(fēng)險。應(yīng)收賬款屬于商業(yè)信用，存在無法收回的可能，即存在壞賬的風(fēng)險。一般來說，應(yīng)收賬款數(shù)量越多，壞賬可能性越大，應(yīng)收賬款逾期時間越長，壞賬的可能性也越大。通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，盡可能地減少企業(yè)遭受客戶違約所導(dǎo)致的壞賬損失。4.減少管理費(fèi)用。在管理和追回應(yīng)收賬款的過程中，無形中也會增加這方面管理人員的開支和各項(xiàng)費(fèi)用。這些減少下來的費(fèi)用，完全可以轉(zhuǎn)為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，增加企業(yè)的經(jīng)營成果。
從以上幾點(diǎn)可以看出，應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。目前，大多數(shù)企業(yè)都存在應(yīng)收賬款數(shù)量大、周期長、變現(xiàn)能力差的現(xiàn)象，這樣對于企業(yè)來說是很大的潛在危機(jī)。這種情況很容易使企業(yè)造成不良的資產(chǎn)，使企資金鏈斷裂從而影響企業(yè)的經(jīng)營狀況，嚴(yán)重者甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。據(jù)調(diào)查，發(fā)達(dá)國家的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的20%，而我國比重高達(dá)50%以上。其中貸款拖欠最為厲害的還是國有企業(yè)之間相互的拖欠，使逾期應(yīng)收賬款增加，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理十分重要。想要改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理制度應(yīng)該從以下幾個方面入手。
1.建立一個獨(dú)立的信用管理部門
信用管理部門可以有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)和銷售管理目標(biāo)，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一個科學(xué)的風(fēng)險防范機(jī)制，以防止任何部門或人員因盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險。信用管理部門的具體工作內(nèi)容包括以下幾個方面：1.動態(tài)的收集客戶信息。全面系統(tǒng)地收集客戶信用信息，包括財務(wù)狀況、償債能力、商業(yè)道德等方面信息。2.評估交易風(fēng)險、確定授信額度。對掌握的信息進(jìn)行分析，根據(jù)客戶的信用狀況、信用能力等來設(shè)定客戶的信用額度、信用期限等。3.應(yīng)收賬款的日常管理。協(xié)助銷售部、財務(wù)部按時足額的收回貨款，對逾期賬款采取各種措施進(jìn)行催收。
2.加強(qiáng)跨部門協(xié)作
控制信用風(fēng)險光靠信用管理部門是無法實(shí)現(xiàn)的，還需將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各相關(guān)部門之間進(jìn)行合理的分配。信用部門、財務(wù)部門、銷售部門等各相關(guān)部門都應(yīng)承擔(dān)各自的信用管理工作。通過信用管理部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，這些部門相互配合，將信用風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。
3.建立客戶資信調(diào)查機(jī)制
目前，客戶只需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等復(fù)印件，而且對于這些簡單的資料都缺少必要的審核。這讓銷售方無法全面地掌握客戶的真實(shí)情況，極易造成選擇了錯誤的客戶，從而造成壞賬損失的情況發(fā)生。所以加強(qiáng)對客戶的資信調(diào)查顯得尤為重要?？蛻舻男庞脿顩r資料可通過以下幾個途徑獲得：
（1）客戶渠道?？蛻籼峁┑馁Y料，如營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表等，如果有可能的話，最好能得到近期經(jīng)審計后的財務(wù)報表。
（2）信用咨詢機(jī)構(gòu)?？梢赃x擇比較權(quán)威的信用資料服務(wù)機(jī)構(gòu)，如國外的鄧白氏和國內(nèi)的新華信。
（3）官方渠道。可以通過向工商、稅務(wù)、法院等相關(guān)部門咨詢。
（4）其他供應(yīng)商。對于有多個供應(yīng)商的企業(yè)，可以和其他供應(yīng)商交流客戶信用信息。
（5）公共信息渠道。現(xiàn)代社會是信息社會，報紙雜志、廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等大眾傳媒可以提供大量的企業(yè)信息。通過對這些信息的收集往往可以起到事半功倍的效果。
以上幾個渠道相輔相成，可以起到互相驗(yàn)證，互相彌補(bǔ)的作用。
4.完善合同管理制度
首先應(yīng)建立重要文件、單據(jù)的存檔制度，指定專人對客戶提供的正式采購單，簽字回傳的銷售報價單，以及客戶簽字的收貨確認(rèn)單等重要文件進(jìn)行保管和存檔。其次，嚴(yán)格規(guī)范正式合同的管理流程。銷售合同作為買賣雙方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的法定載體，在應(yīng)收賬款的管理中起著舉足輕重的作用。所以，與同客戶商談業(yè)務(wù)時應(yīng)以書面的合同、協(xié)議或備忘錄的形式記錄下來，同時必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，按《合同法》的規(guī)定在對合同的訂立、評審、審批是明確各項(xiàng)交易條件、雙方的權(quán)利和違約責(zé)任、確定合同期限等。對于金額較大的銷售合同應(yīng)當(dāng)通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)，確保合同的全面履行，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的規(guī)范化。
5.加強(qiáng)超信用額度發(fā)貨的管理、建立對賬和催收制度
首先，當(dāng)客戶的賬面欠款和本次發(fā)貨金額的和已經(jīng)超過了其信用額度，但還需要再出貨時，先根據(jù)逾期金額大小，設(shè)定其風(fēng)險等級，再根據(jù)風(fēng)險等級交付相應(yīng)的管理人員批準(zhǔn)。其次，應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)不應(yīng)消極等待對方付款，而應(yīng)積極考慮如何按時足額收回貨款。企業(yè)應(yīng)該定期和客戶進(jìn)行賬目核對，以免發(fā)生賬目不清，給日后收賬帶來困難。然后對于應(yīng)收賬款要制定適宜的催收政策，既不能太松也不能太緊、要綜合考慮相關(guān)成本費(fèi)用和對客戶關(guān)系的影響。應(yīng)重視貨款到期日之前的監(jiān)督管理，可以一定程度地減少發(fā)生逾期賬款拖欠不付的可能性。
6.加強(qiáng)壞賬管理
面對瞬息萬變的市場，不管企業(yè)采用多少方式來改善信用政策，因?yàn)樯虡I(yè)信用的存在使壞賬損失無所避免。企業(yè)為了減少壞賬，在平時的工作中應(yīng)該嚴(yán)格遵循穩(wěn)健原則，對壞賬進(jìn)行預(yù)期的估計，盡量避免壞賬增加。
7.引入多重考核方案
績效考核是公司進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的重要手段，考核指標(biāo)制定原則，既要增加有效銷售，又要加快資金回籠?？己藨?yīng)盡可能做到職責(zé)清晰、獎懲分明，這樣才能最大程度的調(diào)動員工的積極性和進(jìn)取心，才能使應(yīng)收賬款管理的各項(xiàng)工作得以順利地開展。（作者單位：新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
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應(yīng)收賬款是指公司產(chǎn)品在銷售過程中對客戶應(yīng)收取而未收取的貨款。應(yīng)收賬款往往被看作企業(yè)擴(kuò)大銷售的；二是應(yīng)收賬款事后管理和控制。當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要存在應(yīng)收賬款規(guī)模較大和賬齡較長兩個方面的問題。
二、應(yīng)收賬款管理存在問題的原因
（一）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)設(shè)立不科學(xué)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)保持一致，不能只是一味地關(guān)注提高收入，而不重視應(yīng)收賬款余額的控制和現(xiàn)金流的激勵作用，甚至不重視激勵員工催收賬款，最終導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少。企業(yè)盲目追求銷售額，不斷增加的應(yīng)收賬款也會增加企業(yè)持有成本，若應(yīng)收賬款過多就會使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)難的困境。有些企業(yè)由于沒有建立應(yīng)收賬款催收的考核機(jī)制，銷售員只重視銷售額而不關(guān)心應(yīng)收賬款的催收，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款即使到期也不能收回的狀況。
（二）信用管理責(zé)任不明確。企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門等與應(yīng)收賬款管理緊密相關(guān)，但有些企業(yè)這些部門間的職責(zé)要領(lǐng)和分工不明晰，從而造成企業(yè)無法對產(chǎn)品從客戶訂貨到銷售、貨款的回收、銷售獲利等情況的有效監(jiān)督控制；甚至有些企業(yè)的財務(wù)部門與銷售部門針對客戶的管理都沒有明確的分工流程。在對客戶的管理上沒有明確的分工流程。如，針對企業(yè)欠款時間長且金額數(shù)量巨大的客戶，制定催款計劃、跟蹤目標(biāo)客戶、定期反饋結(jié)果等相應(yīng)工作由哪個部門來完成；企業(yè)財務(wù)人員收到應(yīng)收賬款后，有哪個部門與客戶溝通并提供銷賬明細(xì)；企業(yè)出現(xiàn)賬款余額相符時，有哪個部門負(fù)責(zé)對賬等。出現(xiàn)以上情況，若企業(yè)財務(wù)部門和銷售部門責(zé)任分工不明晰就會出現(xiàn)相互推諉，應(yīng)收賬款管理不能得到有效落實(shí)。
（三）信用管理部門缺失。信用銷售是企業(yè)壞賬產(chǎn)生的主要原因，但目前很多企業(yè)沒有審理專門的信用管理部門，不能有效針對客戶信用等級和信用程度進(jìn)行評價，造成企業(yè)往往在不了解客戶的實(shí)力和誠信的情況下進(jìn)行了銷售；同時企業(yè)財務(wù)部門尚未制定信用期和信用額度的有關(guān)規(guī)定，不能很好的給業(yè)務(wù)部門明確指導(dǎo)方向。由于信用管理部門的缺失使企業(yè)內(nèi)部控制不理想、存在很多潛在風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門，不斷建立健全客戶信用管理數(shù)據(jù)庫，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善相應(yīng)的激勵機(jī)制來解決應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險大的問題。
（四）催收制度不健全。主要表現(xiàn)：一是催收人員安排不合理。很多企業(yè)的催收人員多數(shù)為銷售人員，而銷售人員為了拿提成往往把銷售業(yè)績放在第一位而不重視賬款的催收工作，從而造成應(yīng)收賬款數(shù)量和金額較大，甚至一些應(yīng)收賬款變成了壞賬和呆賬；二是很多企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不重視，缺乏自我保護(hù)意識，甚至一些企業(yè)為了保留住客戶資源而不采用法律手段進(jìn)行催收。
（五）合同管理制度不完善。有些企業(yè)合同管理方面不完
善，主要表現(xiàn)：一是在賒銷企業(yè)產(chǎn)品時沒有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的合同格式，多數(shù)企業(yè)都是借鑒別的企業(yè)合同樣式，沒能結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)合同，往往缺少保護(hù)自身利益的條款，甚至個別企業(yè)銷售部門在擬定合同條款中針對貨款的付款形式、還款期限、優(yōu)惠條件、違約責(zé)任等核心要素都界定模糊；二是企業(yè)銷售部門簽署的合同沒有按照企業(yè)規(guī)定在有關(guān)部門進(jìn)行備案，出現(xiàn)了企業(yè)不能很好地對銷售合同監(jiān)督和預(yù)警，更談不上對銷售合同執(zhí)行情況的跟蹤；三是有些企業(yè)隨意變更合同內(nèi)容且仍然使用舊合同的情況，導(dǎo)致雙方利益得不到保障。
三、完善應(yīng)收賬款管理的對策建議
（一）確立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。企業(yè)針對應(yīng)收賬款具體情況來設(shè)計管理目標(biāo)，一是要針對不同信用等級的客戶實(shí)施不同的信用政策，合理確定應(yīng)收賬款管理目標(biāo)；二是企業(yè)要定期與客戶溝通，動態(tài)把握客戶經(jīng)營整體情況，靈活地根據(jù)不同企業(yè)情況設(shè)計應(yīng)收賬款回收目標(biāo)，確保賬款及時回收；三是針對延期支付賬款的客戶，要認(rèn)真開展調(diào)查研究，掌握拖欠賬款原因，科學(xué)研判進(jìn)行設(shè)定應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。
（二）明確相關(guān)部門管理職責(zé)。應(yīng)收賬款管理應(yīng)明確相關(guān)部門的管理職責(zé)，特別是財務(wù)部門、銷售部門以及審計部門的職責(zé)。對于財務(wù)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)資金流向、回轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計、制作財務(wù)報表、應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款余額等具體工作，還應(yīng)建立銷售合同臺賬，詳細(xì)記錄付款時間、付款方式等主要內(nèi)容，同時還要負(fù)責(zé)對賬工作等；針對銷售部門，主要要明確銷售人員的責(zé)任，其主要責(zé)任一是要對客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)查研究同時將客戶有關(guān)信息提供給相關(guān)部門，二是銷售人員簽訂銷售合同前一定要對客戶信用等級和信用額度詳細(xì)把握，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可簽訂銷售合同，同時要將合同送達(dá)財務(wù)部門登記備案，形成合同臺賬并進(jìn)行保管；針對審計部門應(yīng)負(fù)責(zé)對銷售合同中的具體條款審查，避免重大遺漏事項(xiàng)和有悖于企業(yè)規(guī)定的事項(xiàng)，同時開展對財務(wù)部門和銷售部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，評價各部門履職情況，協(xié)助開展收集客戶資料、客戶信用等級評價以及處理逾期應(yīng)收賬款案件等工作。
（三）成立獨(dú)立的信用管理部門。信用管理部門要對公司銷售部門與財務(wù)部門提供的賬款信息進(jìn)行核對。在確認(rèn)公司提供賬款信息無誤的前提下，對出現(xiàn)賬目問題的企業(yè)、客戶相關(guān)信用等級和信用程度進(jìn)行查看。特別是面對賒銷客戶，對客戶商業(yè)行為與信譽(yù)進(jìn)行評估。對應(yīng)收賬款的分析、預(yù)測。同時要處理好與財務(wù)部門和銷售部門之間的關(guān)系。
（四）優(yōu)化應(yīng)收賬款催收程序和方式。首先要明確相關(guān)部門的催收程序。一是財務(wù)人員應(yīng)該及時對應(yīng)收賬款入賬，并根據(jù)合同規(guī)定的付款期限和付款方式及時提醒銷售人員認(rèn)真開展催收工作；針對已逾期的應(yīng)收賬款且銷售人員催收未果的情況，財務(wù)人員應(yīng)掌握客戶財務(wù)情況并在當(dāng)月或較短時間內(nèi)給客戶發(fā)詢證函，獲取債權(quán)人對債務(wù)的確認(rèn)證明并開展與客戶對賬工作；二是銷售部門要承擔(dān)應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任，銷售人員應(yīng)及時提醒客戶進(jìn)行賬款的催收，客戶確是無力償還應(yīng)及時通知財務(wù)部門進(jìn)行壞賬處理，若客戶申請了延期付款，也要及時通知財務(wù)部門，以便于財務(wù)部門根據(jù)客戶信用等級情況做好賬務(wù)處理工作。其次要選擇合理的應(yīng)收賬款催收方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況，進(jìn)行選擇電話催收、函證催收、拜訪催收、第三人催收、法律訴訟等不同方式。
[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款管理原因
一．關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理:
一個企業(yè)之所以會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，主要是為了給有信用的顧客創(chuàng)造一個良好的消費(fèi)環(huán)境。以提前消費(fèi)，事后結(jié)帳的形式。這樣即能方便一批老客戶，也能吸引一批新客戶。這種顧客在企業(yè)消費(fèi)時，先不付款，而是以簽單的形式確認(rèn)消費(fèi)從而產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。
我這次畢業(yè)實(shí)習(xí)的單位是某水務(wù)集團(tuán)飲料有限公司，這是一家以成本會計核算的企業(yè)，主要經(jīng)營礦泉水的生產(chǎn)與銷售，因?yàn)槭袌龈偁幜Φ娜找婕觿?，我們公司為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高自己的產(chǎn)品質(zhì)量，和降低產(chǎn)品價格，及提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略之外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷行為不失為一種重要的經(jīng)營手段。所以我們公司在應(yīng)收管理方面主要也是以簽單的形式進(jìn)行管理。
我們公司的簽單數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險就會越高。如果不對應(yīng)收賬款的增長進(jìn)行及時有效的控制，就會增加我們公司的壞賬損失。將會對公司正常的生產(chǎn)和發(fā)展造成嚴(yán)重影響，以導(dǎo)致公司的財務(wù)狀況惡化。所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，有利于合理的資金結(jié)構(gòu)，保證資金的良性循環(huán)，還有利于摸清企業(yè)的家底，能減少資產(chǎn)的流失，還能有效的防止企業(yè)不必要的虧損，真實(shí)的反映我們的經(jīng)營成果。有利于完善企業(yè)內(nèi)部核算制度和真實(shí)的披露會計。由于應(yīng)收賬款具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，它即能反映企業(yè)的經(jīng)營效益，也會有可能因日后某種原因而無法收回造成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營的效益與業(yè)績。應(yīng)收賬款作為我們公司營運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它也直接影響到我們公司的營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。
因此現(xiàn)階段研究與探討如何有效的對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險控制，增加風(fēng)險意識，指定防范措施，是我們公司在經(jīng)營與管理方面的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。
應(yīng)收賬款是一個公司所擁有的，要經(jīng)過一定的期間才能兌換的債權(quán)。因此在我們公司收回這筆款項(xiàng)之前的持有時間內(nèi)，它不但不會增值，反而會隨著時間的推移，會讓公司付出一定的代價。如果我們公司的應(yīng)收賬款不能及時的收回的話，公司的資金就無法繼續(xù)的周轉(zhuǎn)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動就會被阻礙，不但不會對我們公司自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生不好的影響，而且還可能會引發(fā)各個企業(yè)之間相互拖欠款項(xiàng)，從而形成嚴(yán)重的債務(wù)問題。如果我們公司的應(yīng)收賬款一旦形成呆賬，就會使之部分資金滯死，更會使我們公司的財務(wù)造成重大損失，甚至還會危及到我們公司的生存與發(fā)展。所以加強(qiáng)我們公司應(yīng)收賬款方面的管理，避免或減少公司損失的發(fā)生，保證公司經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，及提高公司的經(jīng)濟(jì)利益，是十分必要的。
二．成應(yīng)收賬款的原因:
第一點(diǎn)原因：公司長期沒對帳，由于我們公司在交易過程中貨物與資金流動在時間有差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差的可能，所以我們公司在出現(xiàn)了債權(quán)債務(wù)的雙方?jīng)]有及時的對帳從而造成應(yīng)收賬款。
第二點(diǎn)原因：公司在對應(yīng)收賬款的賬齡分析不明確。我們公司僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料上加以說明三年以上的應(yīng)收賬款的數(shù)額，由此公司對已超過賒銷期而尚未收回的款有多少、分別超期多長了等問題模糊不清，所以這也是造成應(yīng)收賬款的原因之一。
第三點(diǎn)原因：公司沒有明確的對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行管理。公司客戶的資信度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者是確無償還能力？不得而知。這是我們公司造成應(yīng)收賬款的很重要的一個原因。
第四點(diǎn)原因：公司在對應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不清。雖然我們公司有專門的催款人員。但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不清楚。
三．企業(yè)對應(yīng)收賬款采取的措施：
（1）我們公司應(yīng)該制定科學(xué)有效的信譽(yù)政策，對公司的客戶應(yīng)該制定一個信用登記，對信譽(yù)好的客戶可以給予一定的銷售折扣；
（2）還要控制應(yīng)收賬款發(fā)生的規(guī)模，如果我們公司應(yīng)收賬款發(fā)生額越大，那風(fēng)險也就越高。（3）公司的各部門應(yīng)配合我們財務(wù)部門，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常管理與分析；
（4）我們公司還要著重加強(qiáng)對逾期應(yīng)收賬款的催收管理，對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，建立合理的壞賬注銷制度這樣才能最大限度的減少應(yīng)收賬款的損失；
（5）在合理搞好公司應(yīng)收賬款的同時，還要對其他可能發(fā)生的應(yīng)收賬款事實(shí)有效的管理。
總結(jié)：
在公司的財務(wù)部實(shí)習(xí)了兩個多月,我覺得一個企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是很重要的。作為某水務(wù)集團(tuán)子公司的飲料有限公司，財務(wù)部是我們公司的重要部門之一，對財務(wù)管理水平應(yīng)不斷的提升，制定一個良好的應(yīng)收賬款的規(guī)章制度，可以最大限度的減少公司的損失。每增加一筆應(yīng)收賬款都會加巨公司在資金管理上的風(fēng)險，所以這兩多月的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)讓我更加了解對加強(qiáng)我們公司的應(yīng)收賬款的管理與核算的重要性。對于我這個會計崗位實(shí)際操作的新手來說，除了做好基本的會計工作外，還要加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的學(xué)習(xí)，不斷的積累自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，為自己走入社會做好充分的準(zhǔn)備。在財務(wù)部門老師的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有了更多的了解，我自己感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進(jìn)了一步。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理
中圖分類號：F253.7
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672-3198(2009)13-0158-03
1 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1.1 擴(kuò)大市場份額
企業(yè)應(yīng)收賬款的大小，一方面直接受企業(yè)外部市場經(jīng)濟(jì)變化的制約，另一方面，企業(yè)產(chǎn)品是否能贏得客戶，占領(lǐng)市場，企業(yè)所采取的銷售手段也相當(dāng)重要。在其它條件相同的情況下，客戶一般力爭賒購產(chǎn)品，這實(shí)際上是客戶在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取的一筆無息或貼息貸款。銷貨方企業(yè)為了提高競爭力，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)，提高銷量，從而最終獲取更大利潤。也紛紛運(yùn)用各種賒銷方法來招攬客戶。企業(yè)之所以采取信用銷售方式而不是現(xiàn)金銷售，主要原因在于企業(yè)希望依靠信用銷售的方式為客戶提供一些資金方便以擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量。許多客戶受限于可支用資金的規(guī)模而愿意賒購，特別是在資金市場上的借貸存在一定困難或者市場資金成本較高的情況下，許多企業(yè)總是希望通過信用銷售方式從生產(chǎn)廠家取得它們需要的部件或生產(chǎn)資料。企業(yè)通過信用銷售對客戶提供一段不長時間的資金融通，正好可以滿足客戶的上述需要?；诳蛻舻倪@種需要和同行的競爭，越來越多的企業(yè)采用信用銷售方式來擴(kuò)大銷售。
1.2 降低庫存及庫存費(fèi)用
采用信用銷售手段不僅可擴(kuò)大銷售，還可以降低存貨庫存，減少庫存開支，降低企業(yè)的存貨成本，這也是企業(yè)愿意采用信用銷售
手段而不是現(xiàn)金銷售手段的重要原因之一。目前，應(yīng)收賬款信用政策作為一種通用的交易形式，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中被廣泛應(yīng)用。應(yīng)收銷貨款的發(fā)生是企業(yè)采取信用銷售方式的必然結(jié)果。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益成熟，同類企業(yè)之間的競爭日益激烈，特別是有越來越多的資本雄厚的跨國公司加入到市場競爭中來，許多企業(yè)都愿意采取一種能夠吸引客戶的營銷策略，以此擴(kuò)大市場份額。在眾多的市場營銷策略中，信用銷售是最常用和最有效的一種。這種形式對企業(yè)的管理提出了更高的要求。
2 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與存在問題
2.1 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀
企業(yè)應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款，而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下，因?yàn)檫@樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績，并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯啊，壞賬也不太多”的自欺欺人的想法，下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討，也怕?lián)p害自己的業(yè)績，于是壞賬越來越多，賬齡也越來越長。最終企業(yè)垮了。如此種種表明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5％－10％，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25％－0.5％，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90％以上，而我國只有20％，差距如此之大，要想競爭，尤其是要在國際市場參與競爭，誰不學(xué)會賒銷。誰就會被淘汰，因此我們國家的企業(yè)必須學(xué)會賒銷、學(xué)好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以保證市場經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行。
2.2 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
(1)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識。
市場經(jīng)濟(jì)，“信用為本”，但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，社會信用體系尚處于探索時期，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會計師事務(wù)所也失信和造假，而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作深入調(diào)查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么呢?因?yàn)槠髽I(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風(fēng)險。試想想，假設(shè)一個企業(yè)平均稅前利潤是5％，如果他有10萬元的貨款因?yàn)楣芾聿簧频仍蚨蔀榱藟馁~的話，為了彌補(bǔ)損失，需增加多少銷售額才能彌補(bǔ)虧損呢?答案是200萬元。在利潤率較低的今天，別說是壞賬這個無底洞，就連貨款拖延造成的資金成本，也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個月的利潤
(2)內(nèi)部控制存在缺陷。
①基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?，對合同的管理就?yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬欺的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)，“啞巴吃黃蓮”。
②考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。
③內(nèi)部會計控制不嚴(yán)?！镀髽I(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的。應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算。形成賬外債權(quán)。有些國有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達(dá)到幾十萬甚至上百萬，而這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供了方便。應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。長期不對賬。不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應(yīng)收賬款長期掛在賬上。不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失，這種現(xiàn)象在上市公司的報表上表現(xiàn)得尤為突出。
④財務(wù)部門與銷售部門相互合作與監(jiān)督不夠。銷售部門主要負(fù)責(zé)銷售，它在應(yīng)收賬款的形成中起著決定性的作用；財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄，它比銷售部門更清楚、更全面地了解客戶還款記錄和欠款情況。按理說，這
兩個部門應(yīng)該相互合作、相互監(jiān)督；銷售部門將收到的賬款交給財務(wù)部門及時入賬，使財務(wù)部門準(zhǔn)確反映應(yīng)收賬款償還情況，做好客戶還款記錄；財務(wù)部門及時將客戶還款情況反饋給銷售部門，使銷售部門能正確選擇賒銷對象。
(3)不注重成本分析，未遵循成本效益原則。
從應(yīng)收賬款的管理策略來看，必須實(shí)現(xiàn)收入大于成本的效益性，這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實(shí)現(xiàn)銷售收入的增長，但與之相關(guān)的成本也要相應(yīng)增加，這就要求需完整地測算與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機(jī)會成本，特別是機(jī)會成本不能忽略。賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求。對于逾期應(yīng)收賬款的收回，也必須滿足收入大于成本的效益性，即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本。在我國，企業(yè)進(jìn)行賒銷時一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對比研究；在采取各種收款方案時也不進(jìn)行各種收款方案的對比分析，只要能收回貨款就行。這就是說，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，還沒有真正確立成本效益原則。
3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的原因分析
(1)企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。從主觀上看，目前我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上，目前對于國內(nèi)應(yīng)收賬款管理方面無論是實(shí)踐還是理論都十分缺乏。為了搶占市場，擴(kuò)大銷售，一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴(kuò)大其市場份額，雖然這對占領(lǐng)市場有一定的作用，并且獲得了較高的賬面利潤，但這種做法忽視了流動資金大量被客戶拖欠占用不能及時收回的問題，由此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收賬款。
(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，監(jiān)管不力。銷售管理混亂，只求合同數(shù)量忽視合同質(zhì)量，對購貨單位資信不進(jìn)行充分調(diào)研認(rèn)證，銷售人員變動頻繁，造成前賬不清，新人不理舊賬，銷售內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，合同審查不嚴(yán)，拿到合同就安排生產(chǎn)，客戶無錢也發(fā)貨，致使貨款無法及時回籠。少數(shù)銷售人員利用企業(yè)管理混亂的現(xiàn)狀，違法經(jīng)營，造成帳目混亂，趁機(jī)混水摸魚，從中漁利，造成應(yīng)收賬款無法收回；帳目長期不核對，財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門對賬，財務(wù)、業(yè)務(wù)部門各自為政，自行其事，以致銷售與核算脫節(jié)，讓企業(yè)的資金運(yùn)作顧此失比，加之財務(wù)管理松弛，不按合同規(guī)定隨意開票，發(fā)票遺失重新開票，退貨、以貨易貨不及時辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)等等，導(dǎo)致應(yīng)收賬款帳且混亂，問題不能及時暴露，也是造成應(yīng)收賬款居高不下的原因。
(3)激勵機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
(4)對賬不及時。由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上存在差異以及票據(jù)傳遞、記錄等可能發(fā)生誤差，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)是非常必要的。但是有的企業(yè)不及時與客戶對賬，有的雖然對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，缺乏法律上的約束力，這也導(dǎo)致企業(yè)相互拖欠現(xiàn)象的蔓延。
4 改善應(yīng)收賬款管理的主要措施
(1)盡量避免賒銷。盡力啟動消費(fèi)者市場，消費(fèi)者是掏錢購物的源頭。綜合運(yùn)用廣告、新聞、公關(guān)、活動銷售、終端促銷等各種營銷傳播武器，讓目標(biāo)消費(fèi)者對企業(yè)的產(chǎn)品及品牌產(chǎn)生好感，直到偏愛，并培養(yǎng)消費(fèi)者對產(chǎn)品的忠誠。讓越來越多的消費(fèi)者指名購買，讓自己所推廣的產(chǎn)品成為暢銷的強(qiáng)勢品牌。這是解決貨款回收問題的根本之法。也是掌握市場主動權(quán)的前提。不要奢望經(jīng)銷商幫忙打天下，一定要靠自己把市場作起來。
(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制。計劃－執(zhí)行－檢查－處理，這是美國質(zhì)量管理專家戴明提出的PDCA循環(huán)法。按照該循環(huán)法，應(yīng)收賬款的事前控制就是應(yīng)收賬款管理的計劃階段，它包括選擇賒銷對象和制定信用政策。賒銷對象的選擇至關(guān)重要，選擇了信用好的客戶可大大減少壞賬損失，因此企業(yè)在賒銷前應(yīng)根據(jù)客戶的現(xiàn)時及未來的付現(xiàn)能力、經(jīng)營狀況及其發(fā)展前景、商業(yè)信譽(yù)和未來融資能力等因素判斷客戶按期償還賬款的可能性，選擇還款可能性大的企業(yè)作為賒銷對象。為了全面了解客戶的資信情況，企業(yè)可咨詢工商行政管理部門了解其社會信用、信譽(yù)及其他相關(guān)信息，通過銀行了解其銀行信用情況，通過查閱和分析會計資料了解其經(jīng)營狀況。在確定對象時，對于一些老客戶千萬不可麻痹大意，要隨時關(guān)注其經(jīng)營狀況的變化，切不可因?yàn)槭抢峡蛻艟偷粢暂p心，特別是對于一些金額較大的賒銷業(yè)務(wù)。對于新客戶，特別是信息資料不太準(zhǔn)確可靠、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險較大的潛在客戶應(yīng)采取抵押賒銷的方式并在銷售合同中明確列示擔(dān)保物或單獨(dú)訂立保證合同，以便在客戶不能按期償債時減少損失。
(3)設(shè)置專門的賒銷和征信部門。應(yīng)收賬款賬齡普遍偏長。一方面可能是由于公司沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時的催收；另一方面，可能是因?yàn)榭蛻舻墓室馔锨?。?yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行信用評級的征信機(jī)構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是：①對客戶的信用狀況進(jìn)行評級；②批準(zhǔn)賒銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷；③負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長。因?yàn)樵诜缮咸L的期限可能暗示債權(quán)的放棄。
(4)建立賒銷審批制度和銷售責(zé)任制度，加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立賒銷審批制度，分別規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上的賒銷業(yè)務(wù)報請總經(jīng)理審批，各級人員全權(quán)負(fù)責(zé)所轄范圍，并規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，保證賒銷策略的實(shí)現(xiàn)并減少風(fēng)險。建立應(yīng)收賬款的資金回籠與銷售人員業(yè)績掛鉤的銷售責(zé)任制度，對銷售人員的業(yè)績實(shí)行銷售量與貨款回籠率雙指標(biāo)考核并與獎金掛鉤。在宏觀環(huán)境偏緊、企業(yè)銷售風(fēng)險系數(shù)增高的情況下，每個銷售人員對每筆業(yè)務(wù)必須負(fù)責(zé)從合同簽訂到資金回收的全過程，實(shí)現(xiàn)銷、收一體化。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理
目前我國企業(yè)間交易普遍失信嚴(yán)重，據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計;全國工業(yè)企業(yè)賒銷成本總和占銷售收入的14%，已超過1．6萬億元。企業(yè)壞賬率約5%，是發(fā)達(dá)國家0．25%～0．5%的10倍到20倍。中小企業(yè)面臨艱難選擇;不提供賒銷會削弱企業(yè)的競爭能力，而提供賒銷必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，承受客戶的信用風(fēng)險。因此，如何進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理是中小企業(yè)迫切要解決的問題。
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的概念與目標(biāo)
應(yīng)收賬款管理是指在賒銷業(yè)務(wù)中，從授信方(銷售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購買商)，債權(quán)成立開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束，全過程所進(jìn)行的管理。一方面，賒銷可以促進(jìn)企業(yè)銷售，增加市場占有率，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，另一方面，賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將增加企業(yè)信用成本，包括管理成本、機(jī)會成本和壞賬成本。管理成本是指對客戶進(jìn)行資信調(diào)查產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)收賬款形成和消失過程中的監(jiān)控成本、收賬費(fèi)用和其他管理費(fèi)用。機(jī)會成本是指持有應(yīng)收賬款期間，喪失其他對外投資的機(jī)會。壞賬成本是指因無法收回應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失。因此，應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是在賒銷所產(chǎn)生的收益和信用成本之間做出權(quán)衡，在賒銷前確定信用標(biāo)準(zhǔn)，賒銷過程中確定信用條件，賒銷后制定收賬政策。
二、案例公司簡介及應(yīng)收賬款管理存在的問題
Z公司成立于2016年，位于江蘇，注冊資本3000萬，員工100余人，以銷售化工產(chǎn)品為主的貿(mào)易公司，客戶均為國內(nèi)企業(yè)。近三年平均銷售額約6000萬左右，受行業(yè)競爭影響，化工產(chǎn)品近年來賒銷普遍，為確保在行業(yè)中的競爭力，搶占市場份額，公司自成立以來一直采取賒銷模式。
(一)案例公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀Z公司應(yīng)收賬款管理有兩個突出特點(diǎn)。1．應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)比重大2018年初應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)32%，2018年底應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)62%。由于應(yīng)收賬款不斷上升，為保證正常經(jīng)營，Z公司只能不斷舉債，向銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率由年初的68%上升至87%。2．逾期應(yīng)收賬款逐年增加2018年初應(yīng)收賬款逾期比例為40%，2018年底應(yīng)收賬款逾期上升至73%。應(yīng)收賬款逾期影響經(jīng)營性現(xiàn)金流量的收回，Z公司供應(yīng)商要求預(yù)付比例達(dá)50%以上，現(xiàn)金流不足使Z公司無法正常備貨，2018年銷售收入較2017年下降35%。
(二)案例公司應(yīng)收賬款管理存在的問題根據(jù)Z公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，其應(yīng)收賬款管理存在以下幾個問題。1．內(nèi)部控制薄弱，制度不完善(1)合同管理不健全。首先，合同無標(biāo)準(zhǔn)化格式，措辭不嚴(yán)謹(jǐn)，無法保障企業(yè)正當(dāng)利益。其次，付款方式過于簡單化，預(yù)收款20%，現(xiàn)匯結(jié)算賬期1個月，承兌匯票結(jié)算賬期3個月，現(xiàn)匯結(jié)算每噸價格比承兌匯票便宜500元，未參照公司實(shí)際資金成本率。最后，合同審批流程執(zhí)行不嚴(yán)格，領(lǐng)導(dǎo)主觀盲目決策，甚至出現(xiàn)法人先在合同上簽字，再走合同內(nèi)部審批流程，相關(guān)部門無法表達(dá)合理意見。(2)公司內(nèi)部職能不清。財務(wù)部門與銷售部門對于應(yīng)收賬款進(jìn)行雙重管理，往來會計對客戶催收款項(xiàng)，銷售部同時也催收，財務(wù)部門與銷售部門信息溝通不及時，催收力度有限。(3)法律證據(jù)鏈缺失。Z公司產(chǎn)品為大宗貨物，采取火車、汽車運(yùn)輸，公司不派專人跟車送貨，委托物流公司將送貨單交給客戶簽收。物流憑公司簽字的發(fā)貨通知單結(jié)算物流費(fèi)，由于物流司機(jī)經(jīng)常更換，公司送貨單據(jù)經(jīng)常丟失。公司無專門部門將合同、發(fā)貨通知單、送貨單等所有證據(jù)鏈憑證歸類，遇到客戶逾期時，往往因?yàn)閱螕?jù)缺失，造成被動。2．應(yīng)收賬款政策不健全公司無完整的應(yīng)收賬款管理制度，不以取得客戶貨物驗(yàn)收憑證為基礎(chǔ)確認(rèn)收入，發(fā)貨即開具銷售發(fā)票，加大了企業(yè)稅賦壓力，公司僅有應(yīng)收賬款明細(xì)表，無賬齡分析，也未估算過應(yīng)收賬款的持有成本和風(fēng)險。雖應(yīng)收賬款逾期逐年增加，無壞賬減值準(zhǔn)備制度，賬面未提取壞賬準(zhǔn)備金，且未制定任何信用政策鼓勵客戶及早回款。
(三)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識業(yè)務(wù)人員在開發(fā)客戶和爭取訂單過程中，往往基于業(yè)務(wù)考慮，迫于競爭和開拓市場壓力，忽視對客戶全面考察而與信用不良的客戶簽約?？蛻粜畔⒂蓸I(yè)務(wù)員掌握，無專門部門對客戶信息歸集，未對客戶信用管理，未對逾期客戶采取相應(yīng)措施。應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，賒銷帶來銷售收入及利潤增加，賬面利潤無法帶來經(jīng)營現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款回款不利，嚴(yán)重影響企業(yè)短期償債能力，為滿足企業(yè)正常經(jīng)營，通過債務(wù)融資增加流動資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債率提高，從而加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款長期無法收回，不能產(chǎn)生貨幣資金持續(xù)供企業(yè)正常經(jīng)營使用，在融資不充分時，營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率低，企業(yè)無法正常開展經(jīng)營，甚至陷入困境。
三、完善Z公司應(yīng)收賬款管理的對策
針對Z公司應(yīng)收賬款管理中的問題，筆者提出以下對策。
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善相應(yīng)制度1．建立健全合同管理制度對公司原有合同存在問題集中討論，在律師指導(dǎo)下建立標(biāo)準(zhǔn)合同文本，有效規(guī)避措詞漏洞和風(fēng)險條款，明確收款期限及合同違約金條款;非標(biāo)準(zhǔn)合同文本要求經(jīng)過嚴(yán)格審評，避免條款風(fēng)險和履約風(fēng)險。嚴(yán)格執(zhí)行合同訂立審批流程，相關(guān)部門充分表達(dá)意見。嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，財務(wù)部門與銷售部門及時溝通應(yīng)收賬款逾期情況，確保公司利益。2．增設(shè)三個獨(dú)立的職能部門，權(quán)責(zé)清晰(1)設(shè)立客戶中心，總經(jīng)理直接管轄，對客戶檔案信息、資信狀況進(jìn)行管理及定期更新維護(hù)，對資信額度狀況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，客戶協(xié)調(diào)與客戶投訴處理。(2)設(shè)立信用審核部門，由財務(wù)總監(jiān)直接管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司賒銷審批制度，審核客戶信用額度，接受銷售部門的監(jiān)督。(3)設(shè)立清賬中心，銷售總監(jiān)直接管理，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，財務(wù)部門每周提供應(yīng)收賬款賬齡表，專人對逾期1個月以上的應(yīng)收賬款進(jìn)行收賬，每周向總經(jīng)理提供清賬情況表。3．加強(qiáng)法律證據(jù)鏈保管加強(qiáng)物流公司與Z公司的結(jié)算管理，以客戶簽字后的送貨單作為物流公司結(jié)賬時的必要憑證，促使物流公司及時返回送貨單。由財務(wù)部門負(fù)責(zé)合同、發(fā)貨單、送貨單、貨物驗(yàn)收單專門保管，建立檔案。每季度末與客戶進(jìn)行對賬，取得客戶確認(rèn)的詢證函，確保賬實(shí)相符。
(二)健全應(yīng)收賬款管理制度1．事前管理事前管理重點(diǎn)在于信用標(biāo)準(zhǔn)確立，考慮企業(yè)自身、客戶和競爭對手三個方面來制定。其中企業(yè)自身需要考慮對風(fēng)險的態(tài)度和風(fēng)險承受能力，客戶方面采用“5C”系統(tǒng)評估客戶的信用。首先，由財務(wù)部門對于現(xiàn)有客戶進(jìn)行分類，從銷售收入、利潤率水平、應(yīng)收賬款逾期程度等幾個方面，淘汰利潤率較低和風(fēng)險明顯較大的客戶，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)。其次，客戶中心將余下的利潤率較高及付款及時的客戶，以及潛在的優(yōu)質(zhì)客戶和風(fēng)險不確定客戶進(jìn)行資信調(diào)查，利用公開信息的同時，購買了專業(yè)企業(yè)信息網(wǎng)的會員。調(diào)查時務(wù)必?fù)?jù)實(shí)求證，確?？蛻粜畔⒌耐暾蜏?zhǔn)確;同時，建立了有關(guān)客戶信用信息的收集、使用和維護(hù)的管理制度和表格。最后，客戶中心收集的客戶信息提交信用審核部門，信用審核部門結(jié)合其銷售規(guī)模、利潤率水平、回款情況、支付能力，進(jìn)行“5C”信用評估，根據(jù)評分高低將客戶分為A、B、C、D四等級，給予不同賬期及信用額度。2．事中監(jiān)控(1)信用條件制定。根據(jù)Z公司近三年平均賒銷額、變動成本率，以及資金成本率，在考慮壞賬損失的基礎(chǔ)上，通過計算10天、20天、30天、60天、90天的收款期下的信用收益，確定企業(yè)在信用期為60天情況下信用收益最大。但為了鼓勵客戶及早回款，給予客戶2/10，1/20的現(xiàn)金折讓。對于現(xiàn)金收款和承兌匯票兩種付款方式，考慮Z公司實(shí)際資金成本率后，每噸定價相差650元。(2)信用額度的控制?？蛻糁行呢?fù)責(zé)客戶信息庫維護(hù)和日常監(jiān)控工作，財務(wù)系統(tǒng)向客戶中心開放應(yīng)收賬款明細(xì)模塊，客戶中心每日按客戶信用等級設(shè)應(yīng)收賬款上限，將達(dá)額度80%時，通知銷售部門，對客戶進(jìn)行預(yù)警通知，以此遞增，每增加5%，隨時預(yù)警。達(dá)到信用額度的客戶，原則上不進(jìn)行發(fā)貨，發(fā)貨特批需總經(jīng)理書面確認(rèn)。3．事后處理(1)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員管理。Z公司需要轉(zhuǎn)變重銷售輕回款的思路，要求業(yè)務(wù)人員與客戶接觸時重視信用資料的收集，不再僅以銷售額作為業(yè)務(wù)人員考核標(biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)收賬款的收回質(zhì)量與業(yè)務(wù)人員績效相掛鉤，業(yè)績獎金中保留20%額度在應(yīng)收賬款全部收回后發(fā)放，對于回款好的業(yè)務(wù)人員給予獎勵。(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收。加強(qiáng)對客戶應(yīng)收賬款監(jiān)控，財務(wù)部門每周一將10天內(nèi)將到期的應(yīng)收賬款整理好交給銷售部門，及早提醒客戶付款時間。應(yīng)收賬款賬齡超過15天的客戶，業(yè)務(wù)人員電話催收;超過30天，由清賬中心集中催收;超過60天，發(fā)放催款通知函。到了90天，公司律師發(fā)提醒函，對逾期應(yīng)收賬款將啟動法律程序。(3)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。建立應(yīng)收賬款賬齡表，采取謹(jǐn)慎性原則，對可能發(fā)生的壞賬損失做合理估計，根據(jù)賬齡提取一定的壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)應(yīng)收賬款滿足壞賬確認(rèn)條件時，進(jìn)行壞賬確認(rèn)，以減少公司損失。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 壞賬損失 管理
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，迫使企業(yè)采取各種各樣手段擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場，目前，在買方市場情況下，賒銷也就成為擴(kuò)大銷售的重要手段之一，應(yīng)收賬款也隨之產(chǎn)生。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是影響企業(yè)現(xiàn)金流量的一個重要因素。因此，企業(yè)必須采取切實(shí)可行的有效措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失。
一、應(yīng)收賬款的功能及存在的主要風(fēng)險
（一）應(yīng)收賬款的主要功能
增加銷售。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中不斷壯大，就必須擴(kuò)大銷售，搶占市場，增加企業(yè)的盈利水平，在買方市場的情況下，企業(yè)通過賒銷可有效的促進(jìn)銷售，所以賒銷會給企業(yè)帶來收入和利潤的增加;減少存貨。企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨時，會相應(yīng)地占有資金，形成倉儲費(fèi)用、管理費(fèi)用等。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨數(shù)量過多時，企業(yè)會采用優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約資金。
（二）應(yīng)收賬款存在的主要風(fēng)險
無法收回，形成壞賬。賒銷過程中，有些企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險管控，對客戶的信用了解不夠，容易導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回，直接形成壞賬;虛增利潤。企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，核算經(jīng)營成果，只要符合收入確認(rèn)原則，就計入當(dāng)期損益，導(dǎo)致企業(yè)本期利潤增加，但賒銷貨款未能及時收回，沒有真正的現(xiàn)金流入，雖然企業(yè)按備抵法對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，但由于存在大量的應(yīng)收賬款，發(fā)生壞賬的可能行隨之增加，則會造成企業(yè)經(jīng)營利潤虛盈實(shí)虧;降低企業(yè)資金使用效率。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款不能同時收回，而企業(yè)為了滿足正常的生產(chǎn)經(jīng)營開支，不得運(yùn)用有限的流動資金墊支，導(dǎo)致企業(yè)資金更加緊張，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作。
二、企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題
（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險意識單薄
有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提高市場占有率，在未對客戶的資信狀況進(jìn)行調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險未進(jìn)行正確評估的情況下，盲目進(jìn)行賒銷，爭奪市場，對應(yīng)收賬款的重視程度不高，會造成壞賬損失率的大幅提高。對合同管理不健全，在合同的訂立過程中，對合同內(nèi)容的全面、審慎方面把握不夠，所簽訂的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。
（二）應(yīng)收賬款管理的重視程度欠缺
對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績評價，主要是利潤指標(biāo)，應(yīng)收賬款回收情況沒有與工作業(yè)績掛鉤，為了保證任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績完成，對賒銷出去的貨款只是掛賬而已，而不去催收，一方面可能影響與客戶的關(guān)系，減少銷售;另一方面產(chǎn)生催帳費(fèi)用。
（三）應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理不夠
對應(yīng)收賬款管理職責(zé)不明，未明確具體某個部門來管理應(yīng)收賬款，未建立相應(yīng)的管理辦法。對應(yīng)收賬款管理滯后，應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)沒有采取任何的清收措施，只是讓其掛在賬上，未對收回能力進(jìn)行分析和評估，也不積極催收款項(xiàng)，只是等到發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款到期時，才催收，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
（四）受當(dāng)前市場市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響
目前多數(shù)的企業(yè)商品市場屬于買方市場，在激烈的市場經(jīng)濟(jì)下，為占領(lǐng)市場，擴(kuò)大銷售，多數(shù)企業(yè)采用賒銷的方式。目前市場經(jīng)濟(jì)還不夠發(fā)達(dá)，沒有建立起一套統(tǒng)一的社會體系，一些企業(yè)信用觀念扭曲，信用意識淡薄，不講誠信，趁機(jī)惡意詐騙或故意拖欠貨款的行為時有發(fā)生，導(dǎo)致大量的應(yīng)收款項(xiàng)成為壞賬、呆賬，增加了應(yīng)收賬款的管理難度。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作應(yīng)采取的主要措施
（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理
1、建立信用評價體系，加強(qiáng)客戶資信管理
企業(yè)應(yīng)建立客戶檔案，收集信用資料，并對客戶信用進(jìn)行等級劃分，制定信用評級標(biāo)準(zhǔn)和信用政策，并定期對信用評價情況進(jìn)行審查，至少每半年更新一次，對檔案進(jìn)行動態(tài)管理。
2、加強(qiáng)合同管理
合同是雙方意志的表現(xiàn)，是催收應(yīng)收賬款最有力的法律依據(jù)，企業(yè)必須簽訂合同，并完善合同管理制度，實(shí)行嚴(yán)格的合同審批制度，層層把關(guān)，簽訂合同時，對合同上的數(shù)量、價款、質(zhì)量、付款方法、違約責(zé)任等重大條款進(jìn)行詳細(xì)約定，并妥善保管，必要時請法律顧問進(jìn)行審查把關(guān)，企業(yè)應(yīng)跟蹤和落實(shí)合同履行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生，降低經(jīng)營風(fēng)險。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理
1、建立應(yīng)收賬款臺賬
企業(yè)應(yīng)隨時了解客戶經(jīng)營等財務(wù)狀況，以防止因?qū)Ψ浇?jīng)營狀況突變，造成應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險，臺賬內(nèi)容包括：欠款人名稱、交易內(nèi)容、合同編號、合同金額、約定收款日期、總金額、已回收金額、欠款金額是否逾期等內(nèi)容，隨時了解企業(yè)應(yīng)收賬款情況。
2、建立科學(xué)的催收方法
企業(yè)可以采用寄發(fā)對賬單、電話催收、上門催收、法律訴訟等方式進(jìn)行催收，但無論采取何種方式，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對催收記錄資料進(jìn)行歸檔，取得充分的法律依據(jù)，已法催收。
3、建立定期分析及預(yù)警機(jī)制
定期對應(yīng)收賬款的余額、賬齡、增減變動等情況進(jìn)行匯總分析，對將要逾期和逾期款項(xiàng)等存在壞賬風(fēng)險的應(yīng)收賬款進(jìn)行提示，并及時完善相關(guān)措施，提高應(yīng)收賬款回收率。
4、建立專門的清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，處理應(yīng)收賬款的回收工作
從制度上明確應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人，把應(yīng)收賬款作為一個指標(biāo)進(jìn)行考核，采取一定獎罰措施，激發(fā)他們回收賬款的積極性和主動性，提高應(yīng)收賬款的回收率，清欠小組要多途經(jīng)、多渠道從多個方面隨時了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和應(yīng)收賬款的訴訟實(shí)施方案，制定具體的清收目標(biāo)，積極進(jìn)行清欠。
綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平會直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款管理是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)引起企業(yè)管理者的高度重視，采取積極的態(tài)度，制定切實(shí)可行的管理辦法，促進(jìn)資金良性循環(huán)，減緩資金壓力，防范資金風(fēng)險，最大限度的減少壞賬損失，只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]企業(yè)；營銷策略；應(yīng)收賬款；管理
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.08.068
[中圖分類號]F274 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）08-0092-01
工業(yè)企業(yè)是生產(chǎn)產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)銷售并以獲取利潤為目的的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。擴(kuò)大銷售額，加速現(xiàn)金的回收是企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力的保障。由于市場競爭不斷加劇，企業(yè)不斷推出實(shí)施一系列新的產(chǎn)品營銷策略。產(chǎn)品營銷策略是一把雙刃劍，在擴(kuò)大企業(yè)銷售額的同時也帶來了更多的應(yīng)收賬款管理問題，增加了壞賬發(fā)生的可能性。如何權(quán)衡企業(yè)產(chǎn)品營銷策略在擴(kuò)大銷售額和增加應(yīng)收賬款風(fēng)險之間的利弊，尋找平衡點(diǎn)，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著非常重要的意義。
1 產(chǎn)品營銷策略對銷售額及應(yīng)收賬款的影響
企業(yè)產(chǎn)品營銷策略種類繁多、形式多樣，基本可以歸納為三種類別。一是以產(chǎn)品附加值形式拓展?fàn)I銷，其中最典型的就是“買一贈一”方式，這種方式多運(yùn)用于商貿(mào)零售企業(yè)，在工業(yè)企業(yè)中運(yùn)用不多。二是以商業(yè)折扣形式進(jìn)行營銷，這種營銷方式可以有效地擴(kuò)大銷售總額，有利于企業(yè)整體價值的提升，但過多的商業(yè)折扣會壓縮企業(yè)的盈利空間，不利于資金的回籠，同時容易給外界傳遞產(chǎn)品滯銷的誤導(dǎo)信息，這種營銷策略往往在企業(yè)急需回籠資金或產(chǎn)品積壓過多時使用。三是信用營銷模式，信用營銷是當(dāng)前工業(yè)企業(yè)最普遍使用的營銷策略，可以有效穩(wěn)固市場份額，并吸引新的客戶，同時避免了商業(yè)折扣銷售方式產(chǎn)品利潤空間小、易產(chǎn)生誤導(dǎo)信息的缺點(diǎn)，但信用營銷增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款，容易導(dǎo)致壞帳損失的發(fā)生，給應(yīng)收賬款的管理帶來一系列新的要求。本文通過對某工業(yè)企業(yè)在三種不同的產(chǎn)品營銷策略模式下銷售額、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析發(fā)現(xiàn)，在三種不同的產(chǎn)品營銷策略模式下，銷售額及應(yīng)收賬款以及壞賬的發(fā)生都相應(yīng)增加，附加值營銷模式以及商業(yè)折扣營銷模式可以擴(kuò)大企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，但效果不如信用營銷明顯；在應(yīng)收賬款及發(fā)生的壞賬損失方面，附加值營銷及商業(yè)折扣營銷模式都帶來了一定程度的應(yīng)收賬款增加，同時伴隨著壞賬的發(fā)生，但相比較而言，信用營銷模式造成的應(yīng)收賬款增加較多，發(fā)生的壞賬損失也明顯增多。
2 企業(yè)產(chǎn)品營銷策略下應(yīng)收賬款的管理
2.1 應(yīng)收賬款產(chǎn)生前的賒銷管理
賒銷管理的效果主要取決于賒銷信用的評定和賒銷權(quán)限的審批。賒銷可以增加企業(yè)的銷售額、拓展市場占有率，但同時也增加了應(yīng)收賬款的資金占用量，增加企業(yè)的資金風(fēng)險。因此，要妥善制訂賒銷政策，優(yōu)化賒銷比例。制訂科學(xué)的賒銷政策，一方面要充分調(diào)查，獲取客戶相關(guān)財務(wù)狀況和信用狀況，建立客戶賒銷等級，不能一味追求銷售額的增加而盲目賒銷；另一方面，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部制定合理的賒銷額審批制度，根據(jù)不同的賒銷金額將審批權(quán)限，授予不同層次的銷售人員，以最大限度的降低壞賬發(fā)生的風(fēng)險。
2.2 應(yīng)收賬款的信用期管理
企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，信用期內(nèi)壞賬估計與應(yīng)收賬款收回是管理工作的重點(diǎn)。當(dāng)債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生惡化時，很有可能出現(xiàn)不能償還到期款項(xiàng)的情況。為避免壞賬損失對當(dāng)期的損益影響過大，應(yīng)在應(yīng)收賬款信用期內(nèi)根據(jù)債務(wù)人的財務(wù)狀況和應(yīng)收賬款的賬齡定期評估應(yīng)收賬款的可收回性，并合理估計壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生數(shù)，編制正確的會計分錄并登記入賬，分錄如下。
借：資產(chǎn)減值損失――XX企業(yè)
貸：壞賬準(zhǔn)備――XX企業(yè)
制定科學(xué)的應(yīng)收賬款回收政策可以有效提高應(yīng)收賬款回收率，減少呆賬壞賬發(fā)生的可能性。當(dāng)前應(yīng)收賬款回收政策主要采用現(xiàn)金折扣的方式，例如30天信用期的應(yīng)收賬款，采用“2/10，1/20，0/30”的現(xiàn)金折扣政策?？蛻魹榱讼硎墁F(xiàn)金折扣有可能會選擇盡快償還應(yīng)收賬款，從而提高應(yīng)收賬款的回收效率。
2.3 壞賬管理
無論對應(yīng)收賬款的管理如何完善，壞賬損失的發(fā)生一般都無可避免。當(dāng)企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，出于謹(jǐn)慎性原則，為了保障財務(wù)資料真實(shí)地反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)面貌，要從賬面上將產(chǎn)生壞賬的應(yīng)收賬款予以轉(zhuǎn)銷，分錄如下。
借：壞賬準(zhǔn)備――XX企業(yè)
貸：應(yīng)收賬款――XX企業(yè)
此外，當(dāng)某債務(wù)人的應(yīng)收賬款確認(rèn)壞賬損失后，并不能因?yàn)橘~面上已經(jīng)將應(yīng)收賬款注銷而放棄款項(xiàng)的催收。企業(yè)壞賬的確認(rèn)并不代表應(yīng)收賬款絕對無法收回，應(yīng)采取不斷催收的方法，爭取將款項(xiàng)予以收回。賬項(xiàng)一旦收回，則應(yīng)從賬面上轉(zhuǎn)回確認(rèn)的壞賬，以恢復(fù)債務(wù)人的商業(yè)信譽(yù)。所需賬面處理如下。
借：應(yīng)收賬款――XX企業(yè)
貸：壞賬準(zhǔn)備――XX企業(yè)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款――XX企業(yè)
3 結(jié) 語
產(chǎn)品的信用營銷策略及應(yīng)收賬款的管理是有效回籠資金、提升企業(yè)價值的重要手段。企業(yè)應(yīng)重視不同營銷策略下的應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失，盡快將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成貨幣資金。
主要參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞]工業(yè)企業(yè)；應(yīng)收賬款；創(chuàng)新；管理
[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）44-0067-02
在市場經(jīng)濟(jì)體制條件下，賒銷已經(jīng)成為企業(yè)重要的營銷策略，這對于提高企業(yè)的營銷能力，擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率也具有重要的作用。但是賒銷同樣也帶來了應(yīng)收賬款管理的問題，一些企業(yè)由于對于應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范管理不足，造成了企業(yè)應(yīng)收賬款額度居高不下，壞賬比例較高，資金周轉(zhuǎn)困難的問題，部分企業(yè)甚至由于資金鏈的斷裂造成企業(yè)的破產(chǎn)。特別是對于工業(yè)企業(yè)而言，由于產(chǎn)品價值較高，在營銷中很容易出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款。因此，結(jié)合工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，創(chuàng)新工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理模式，提高企業(yè)應(yīng)收賬款的回款率，已經(jīng)成為工業(yè)企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，這對于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的正常也具有重要的作用。
1 工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的不利影響
工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款雖然在增加企業(yè)銷售、降低企業(yè)產(chǎn)品庫存、提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率以及提高產(chǎn)品質(zhì)量方面具有相對積極的作用，但是前提是應(yīng)收賬款管理妥當(dāng)，額度比例合適，如果應(yīng)收賬款管理不力，回收困難，對企業(yè)將會產(chǎn)生非常不利的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
（1）不利于企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款其實(shí)質(zhì)就是沒有現(xiàn)金流入的資金，是企業(yè)的債券資產(chǎn)。企業(yè)的原材料采購、產(chǎn)品加工生產(chǎn)、銷售這一環(huán)節(jié)的運(yùn)作均需要足額的資金作為支持，如果企業(yè)產(chǎn)品貨款回收不力，應(yīng)收賬款不斷增加，企業(yè)有限的流動資金就會逐步消耗在生產(chǎn)成本支出上，長期下去會由于流動資金周轉(zhuǎn)速度的減慢，造成企業(yè)出現(xiàn)資金壓力，甚至影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（2）造成工業(yè)企業(yè)投資機(jī)會的流失。對于工業(yè)企業(yè)而言，如果進(jìn)行項(xiàng)目投資或者是擴(kuò)大生產(chǎn)，都需要資金作為支持，這也是企業(yè)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款回收不力，企業(yè)資金短缺，會造成企業(yè)對于一些優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目或者是改擴(kuò)建計劃有心無力，應(yīng)收賬款占用的大量資金以及資源制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，對于企業(yè)利潤創(chuàng)造以及戰(zhàn)略發(fā)展十分不利。
（3）造成工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本的增加。應(yīng)收賬款回收困難同樣還會造成與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)稅費(fèi)的繳納增加、管理費(fèi)用以及資產(chǎn)減值損失增加、財務(wù)費(fèi)用增加，造成企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。此外，還會造成企業(yè)由于客戶占有應(yīng)收賬款造成機(jī)會成本的損失，影響企業(yè)的整體效益收入。
2 當(dāng)前我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
（1）對于客戶的信用管理缺失。當(dāng)前我國工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品的營銷管理上，對于客戶的信用情況缺乏有效的評價分析，尤其是對于應(yīng)收賬款金額較大、風(fēng)險較大的客戶，缺乏準(zhǔn)確全面的事前分析，沒有對客戶進(jìn)行全面的資信評價，造成了與資金實(shí)力薄弱、缺乏擔(dān)?？蛻舻慕灰缀笃诔霈F(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。
（2）合同管理不完善。在工業(yè)企業(yè)的合同管理上，普遍存在著較為松散的問題，對于一些大額貨款的客戶在合同的簽訂過程中未能充分全面的考慮合同中可能存在的風(fēng)險問題，在合同中對于債券轉(zhuǎn)讓、債券抵消以及項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓等降低風(fēng)險的措施運(yùn)用較少。
（3）應(yīng)收賬款管理流程不完善。一些工業(yè)企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理不夠重視，管理方式較為簡單，對于一些數(shù)額較大以及時間較長的應(yīng)收賬款也沒有進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計分析，甚至沒有與客戶進(jìn)行及時的對賬，造成了應(yīng)收賬款催收力度不足。應(yīng)收賬款管理的不合理還會造成收賬成本與壞賬損失的增加，造成工業(yè)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險概率的增大。
3 工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理措施
（1）強(qiáng)化對于客戶的資信評估，實(shí)施應(yīng)收賬款的事前管理。為了避免工業(yè)企業(yè)交易后出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，企業(yè)在進(jìn)行銷售交易之前，應(yīng)該對客戶企業(yè)單位的基本情況、資本構(gòu)成、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力等信息進(jìn)行全面的收集分析，對客戶的信用情況進(jìn)行整體資信評估，明確客戶的應(yīng)收賬款還款能力，進(jìn)而結(jié)合市場行情、工業(yè)企業(yè)的資金壓力對企業(yè)產(chǎn)品交易與否進(jìn)行決策，并結(jié)合客戶資信的評估分析結(jié)果細(xì)化完善相應(yīng)的客戶信用政策。通過全面的客戶信息資料分析，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的事前管理，在源頭將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低。
（2）完善工業(yè)企業(yè)的合同管理。在合同的擬定階段，應(yīng)該組織工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理部門積極地參與合同條款的制定，尤其是對財稅條款、稅務(wù)風(fēng)險以及賬款風(fēng)險防范等方面，確保合同條款能夠維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。同時，在工業(yè)企業(yè)的營銷部門與客戶完成合同簽訂意向后，應(yīng)該由工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理部門對合同金額進(jìn)行全面細(xì)致的審核，并及時地對客戶的付款進(jìn)度按照合同規(guī)定進(jìn)行跟蹤管理，確?？蛻裟軌驀?yán)格按照合同規(guī)定履行付款義務(wù)。
（3）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。第一，企業(yè)應(yīng)該組織財務(wù)部門強(qiáng)化對賬管理，通過與客戶進(jìn)行定期、及時的對賬，增強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，同時保存好對賬記錄以及催款記錄作為應(yīng)收賬款回收的法律資料文件備用。第二，應(yīng)該對工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款采取全程監(jiān)控的管理方式，重點(diǎn)是對客戶企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、主營業(yè)務(wù)等重大事項(xiàng)變化的監(jiān)督以及對于客戶付款進(jìn)度的監(jiān)督，及時地掌握工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理情況。第三，應(yīng)該強(qiáng)化壞賬的管理，由企業(yè)的財務(wù)管理部門確認(rèn)壞賬，并盡快采取委托收款或者是法律訴訟等多種措施，加大力度爭取回款，以盡可能地減小壞賬對工業(yè)企業(yè)造成的損失。
（4）積極采用信息化的手段開展工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。信息化管理技術(shù)的管理效率和質(zhì)量較高，尤其是在信息的溝通與共享方面具有非常大的優(yōu)勢。在工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作中也應(yīng)當(dāng)積極地運(yùn)用信息化的技術(shù)，通過在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通平臺，及時地為財務(wù)管理部門提供生產(chǎn)、營銷、銷售等各方面的信息，并及時掌握好企業(yè)的客戶資信信息、賒銷產(chǎn)品市場報告、貨款回籠情況、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬損失情況等全面的信息資料，進(jìn)而通過對這些信息的全面分析，有針對性地制定應(yīng)收賬款管理對策，在企業(yè)內(nèi)部形成全過程的、動態(tài)應(yīng)收賬款管理流程。
4 結(jié) 論
應(yīng)收賬款作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要側(cè)重的內(nèi)容。工業(yè)企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場形勢以及工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理模式，協(xié)同企業(yè)的生產(chǎn)、銷售以及財務(wù)管理部門，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的監(jiān)督控制，以提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，確保新時期工業(yè)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定健康。
參考文獻(xiàn)：
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摘 要 規(guī)劃設(shè)計行業(yè)重設(shè)計輕資金回籠，應(yīng)收賬款的管理浮于形式，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢通，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有不可回避的影響。本文基于這個背景對規(guī)劃設(shè)計行業(yè)的應(yīng)收賬款形成原因和存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決措施，以期對行業(yè)發(fā)展有所幫助。
關(guān)鍵詞 規(guī)劃設(shè)計 應(yīng)收賬款 風(fēng)險
目前，規(guī)劃設(shè)計市場競爭的日趨激烈，使得規(guī)劃設(shè)計企業(yè)的風(fēng)險管理體系完善顯得尤其重要，其中應(yīng)收賬款風(fēng)險管理更是重中之重。如何防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險，建立和完善應(yīng)收賬款的風(fēng)險機(jī)制，已成為設(shè)計企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身發(fā)展的內(nèi)在要求。
一、應(yīng)收賬款概述
（一）應(yīng)收賬款含義
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項(xiàng)。
（二）應(yīng)收賬款的形成
1.商業(yè)競爭
在市場激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷，采用較寬松的信用政策，從而成為一般企業(yè)應(yīng)收賬款的主要原因。
2.銷售與收款的時間差
規(guī)劃設(shè)計行業(yè)的購買方占大多數(shù)的是政府部門，而政府部門的付款手續(xù)相當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)，再加上相關(guān)負(fù)責(zé)人的更替，使得設(shè)計方案和發(fā)票提交給政府部門，收到相關(guān)款項(xiàng)卻需要相當(dāng)漫長的時間，甚至有可能發(fā)生壞賬的風(fēng)險。這種時間差雖然不屬于商業(yè)信用，但它是規(guī)劃設(shè)計行業(yè)形成應(yīng)收賬款的另一主要原因。
（三）應(yīng)收賬款管理的重要性
應(yīng)收賬款管理不善不但降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且會加大企業(yè)稅負(fù)，加速企業(yè)現(xiàn)金流出，由此可見應(yīng)收賬款的管理尤為重要，以下從兩點(diǎn)闡述應(yīng)收賬款管理的重要性。
1.為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供有效的資金保障
應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，及時收回的應(yīng)收賬款可以為企業(yè)提供營運(yùn)資金。設(shè)計企業(yè)由于不存在存貨或者金額較小，使得應(yīng)收賬款成為其最重要的流動資產(chǎn)，因此設(shè)計行業(yè)的應(yīng)收賬款回收率高，回收期短，可以提高本行業(yè)資金運(yùn)作效率，為行業(yè)良性發(fā)展提供有力的資金保障。
2.真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果
我國采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)收賬款全部記入當(dāng)期收入，應(yīng)收賬款大量存在會虛增賬面上的銷售收入，賬面上增加的凈利潤也不是真實(shí)的現(xiàn)金流入，因此應(yīng)收賬款減少可以大大提高企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性，減少企業(yè)風(fēng)險。
二、規(guī)劃設(shè)計行業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
（一）風(fēng)險防范意識薄弱
應(yīng)收賬款的風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與賒銷額度成同比例增長，也就是說企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，承受的風(fēng)險也就越高。相當(dāng)一部分規(guī)劃設(shè)計企業(yè)銷售部門就是設(shè)計部門，招投標(biāo)和簽訂合同都是設(shè)計人員完成，財務(wù)人員沒能參與到前期的工作中。設(shè)計人員只對該項(xiàng)目的設(shè)計內(nèi)容和銷售業(yè)績感興趣，而輕視了對客戶的資信程度的了解，忽略了款項(xiàng)有收不回來的風(fēng)險，因而簽訂的合同中只提到每次付款時間，沒有把未按時付款的違約處罰條款簽入合同條款中。致使大量應(yīng)收賬款形成，給以后的催款工作增加困難。
（二）部門之間缺乏溝通
部門與部門之間的密切合作是應(yīng)收賬款及早收回的前提。在實(shí)際工作中，設(shè)計部門只關(guān)注設(shè)計規(guī)模、設(shè)計方案、完成設(shè)計的進(jìn)度等，財務(wù)部門則只管記賬，不主動向設(shè)計部門提供客戶的欠款情況，各部門之間缺乏信息溝通，業(yè)務(wù)聯(lián)系脫節(jié)，造成出現(xiàn)問題互相推諉。
（三）應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實(shí)
相當(dāng)一部分設(shè)計企業(yè)管理收費(fèi)的部門是設(shè)計部門，并未設(shè)置專門部門管理應(yīng)收賬款。設(shè)計部門和財務(wù)部門各司其職，沒有人對應(yīng)收賬款管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對收款問題承擔(dān)責(zé)任。在外部信用風(fēng)險增大時，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時間后才開始催收。使應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大，大量沉積下來，占用生產(chǎn)資金，降低了企業(yè)的效益。
（四）設(shè)計部門考核不合理
設(shè)計部門的績效考核僅以盈利能力為標(biāo)準(zhǔn)考核績效，造成設(shè)計人員盲目擴(kuò)大銷售提高產(chǎn)值，完全忽視了客戶質(zhì)量和款項(xiàng)收回，使得銷售額上去了，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的壞賬損失。
（五）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控存在缺陷
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)合理有序發(fā)展的第一道防線，是提高企業(yè)整體效率的有力保證。但目前有些設(shè)計企業(yè)對建立應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，企業(yè)沒有應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督體系，部分企業(yè)雖有監(jiān)控體系但有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計，企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職能弱化，不能正確評價財務(wù)會計信息和各部門的績效，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力。
三、應(yīng)收賬款管理中采取的主要措施
（一）制定合理有效的信用政策
真正的應(yīng)收賬款風(fēng)險不在于客戶而在于企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)只有制定一套合理的信用政策，才能防患于未然降低企業(yè)的風(fēng)險。信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。
企業(yè)須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級和信用水平，對不同資信客戶不同對待，根據(jù)設(shè)定的信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險做出的判斷，制定出有效可行的行業(yè)內(nèi)部信用標(biāo)準(zhǔn)等級和對企業(yè)最有利的信用條件。
企業(yè)對于信用質(zhì)量不同的客戶要采取有差異的收賬政策。對于信用質(zhì)量等級高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量等級低的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。
（二）建立暢通溝通渠道
一方面應(yīng)建立暢通的信用溝通渠道。信用情況隨市場的變化而變化，信用額度需適時調(diào)整和更新。設(shè)計部門及時提供客戶的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，財務(wù)部門將客戶的財務(wù)信息變化準(zhǔn)確及時的提供給專門設(shè)計的信用管理部門，當(dāng)客戶與企業(yè)的業(yè)務(wù)往來大規(guī)模發(fā)生變化，財務(wù)狀況重大變化時，應(yīng)及時調(diào)查分析，根據(jù)情況適當(dāng)調(diào)整信用政策，告知設(shè)計部門調(diào)整經(jīng)營策略。
另一方面應(yīng)建立內(nèi)部的信息溝通平臺。由于管理職能部門的細(xì)化，沒有哪個部門的職能可以覆蓋全局，而應(yīng)收賬款的管理恰恰需要各部門的通力合作才能盡快收回欠款。這就需要企業(yè)內(nèi)部建立一個信息反饋系統(tǒng)，需要利用先進(jìn)的技術(shù)比如企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺，將銷售變動情況、應(yīng)收賬款變動情況、客戶資信變動情況等重要信息進(jìn)行匯總、分析、通報，以便各部門及時把握應(yīng)收賬款動態(tài)，相互配合各負(fù)其責(zé)避免管理漏洞。
（三）明確應(yīng)收賬款的管理職責(zé)
應(yīng)收賬款的管理部門應(yīng)是以財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門負(fù)責(zé)，獨(dú)立于設(shè)計與財務(wù)部門的信用管理部門，一定不能和設(shè)計部門和財務(wù)部門的崗位混淆，必須職責(zé)分離，互相牽制。職責(zé)分明的信用管理部門專門管理信用情況，及時進(jìn)行風(fēng)險分析，科學(xué)制定信用額度，避免了設(shè)計部與財務(wù)的溝通不暢造成企業(yè)收款不力。在企業(yè)中實(shí)行“信用部門全面負(fù)責(zé)、財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)、設(shè)計部門直接負(fù)責(zé)”三級管理責(zé)任制度，明確各相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍，確保應(yīng)收賬款管理落實(shí)到個人。
（四）建立有效的考核制度
一方面，將應(yīng)收賬款管理作為組織各部門考核、體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部政績的重要內(nèi)容之一，讓各部門充分認(rèn)識到及時收回應(yīng)收賬款、減少壞賬損失的重要性。
另一方面，對各部門的績效考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，產(chǎn)值的制定標(biāo)準(zhǔn)由原來的完工進(jìn)度改為實(shí)際到款額，對前期應(yīng)收賬款的收回納入績效考核指標(biāo)，并定期進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為人員任用，提拔的重要依據(jù)。
（五）完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度
應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是各級管理層協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，相互制約、相互聯(lián)系的重要手段。健全應(yīng)收帳的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督。首先要建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系，對設(shè)計部門的賒銷流程監(jiān)控、財務(wù)部門的流程監(jiān)控，信用管理部門的跟蹤監(jiān)控，這三個方面的監(jiān)控進(jìn)行全面的控制。其次要發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，當(dāng)然首先要完善企業(yè)的內(nèi)部審計管理，內(nèi)部審計可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行，能夠隨時檢查應(yīng)收賬款有無異?，F(xiàn)象，相關(guān)交易人員是否同客戶相互勾結(jié)，破壞企業(yè)自身的利益，這都是完善應(yīng)收賬款管理的有效對策。另外，也要發(fā)揮注冊會計師審計的作用，通過他們的監(jiān)督以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時給予企業(yè)積極的對策，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。
應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”在提高企業(yè)收入的同時也給企業(yè)帶來的經(jīng)營管理風(fēng)險，如何降低規(guī)劃設(shè)計行業(yè)的這種風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款的投資管理效益，已成為目前企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要課題，不斷完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部的控制管理，通過建立一系列有效的、全面的管理體系，保障企業(yè)具備充足的營運(yùn)資金，為規(guī)劃設(shè)計行業(yè)有序健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后盾。
參考文獻(xiàn)：
[1]胡玉華.建筑規(guī)劃設(shè)計企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.現(xiàn)代商業(yè).2010（29）.