時(shí)間：2023-04-01 10:05:35
導(dǎo)語：在綜合治稅論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
稅收收入增長連年大幅度增長，大大超過GDP增長速度。關(guān)于這一現(xiàn)象的成因、合理性及經(jīng)濟(jì)影響存在著一定的爭論。但是業(yè)內(nèi)學(xué)者和相關(guān)研究的人員都從理論或?qū)嶓w模型中得到大致一致的觀點(diǎn)，中國經(jīng)濟(jì)總量的變動(dòng)決定了稅收總量的變動(dòng)，存在顯著的線性相關(guān)性。我國是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主導(dǎo)的復(fù)稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長速度一部分是由GDP增長而正常引起的。
稅收超常規(guī)增長因素
而稅收的超高速增長的影響因素剔除掉物價(jià)基數(shù)不統(tǒng)一的因素有以下幾個(gè)方面：
一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)比重下降，第二產(chǎn)業(yè)基本持平，第三產(chǎn)業(yè)比重上升，特別是地方政府為了最求政績和財(cái)政收入，低價(jià)出讓土地從而推動(dòng)了高稅行業(yè)如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等快速增長發(fā)展;
二是外貿(mào)進(jìn)口，進(jìn)口可以產(chǎn)生稅收但卻減少GDP;
三是征收管理水平，分稅制以來稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征收管理，調(diào)動(dòng)了地方政府征稅的積極性。據(jù)調(diào)查研究，稅收占GDP比重不超過19.3%的國家，經(jīng)濟(jì)增長率達(dá)到了最大化。自稅制改革簡化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國實(shí)現(xiàn)了在稅收能力的征管空間范圍內(nèi)正常增長。
我國在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監(jiān)控體系不斷推進(jìn)，加入WTO后中國在稅收征管方面借鑒其他發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，逐步填補(bǔ)了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續(xù)超高速增長。
稅收征管因素分析
為了更加深入地分析我國稅收超高速增長的源泉，本文將把中國稅收征管分成3個(gè)階段，建國到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現(xiàn)在，以下針對這三個(gè)階段進(jìn)行不同方面的對比分析：
一、稅收征管模式的轉(zhuǎn)變
第一，從50年代開始的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”以專管員為核心“專管員管戶”的模式，這種管理手段適應(yīng)了以手工操作為主的歷史背景，各稅統(tǒng)管能利用各稅之間的內(nèi)在聯(lián)系在不同計(jì)稅依據(jù)之間相互驗(yàn)證，防止稅收流失，同時(shí)節(jié)約納稅人成本，但是各稅通管使專管員集各種稅收征管職責(zé)于一身，權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約。
第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，取消了專管員管理模式，實(shí)行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅制度，并建立了嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度，但是由于稅收征管引入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，相應(yīng)的軟件開發(fā)應(yīng)用尚處于初級階段，仍然沒有對稅源有較強(qiáng)的監(jiān)控力度，征收管理水平仍然不高。
第三，加入WTO后我國稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本出發(fā)點(diǎn)，“加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理”基本取代了納稅人申報(bào)信息查漏補(bǔ)缺的人工操作，監(jiān)控力度和質(zhì)量得到了較大的提升，同時(shí)金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發(fā)票，將系統(tǒng)功能拓展到一般納稅人認(rèn)定，發(fā)票發(fā)售，納稅評估等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)建立一個(gè)業(yè)務(wù)覆蓋全面，功能強(qiáng)大，監(jiān)控有效，全國聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)跨行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互連，極大提過執(zhí)法力度和執(zhí)法效率。
二、加強(qiáng)征管隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)納稅服務(wù)意識
三、加強(qiáng)稅源監(jiān)控，建立納稅評估稽查制
對稅收的全過程實(shí)施控制，將其全部信息納入互聯(lián)網(wǎng)的管理中，包括稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，稅款的收繳和核銷，滯納金的征收，檢查對象的篩選以及綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析等，同時(shí)正在逐步建立起中央，省，市，縣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，這樣保證了對所有納稅人信息的源泉控制。
2007年全國稅務(wù)部門探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查四位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。通過全面分析稅源，明確思路，逐戶全面分析，單戶建檔，建立連續(xù)監(jiān)控和稅負(fù)分析機(jī)制。如在增值稅方面，按月導(dǎo)出重點(diǎn)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，逐一登記其銷售收入和稅負(fù)情況，發(fā)現(xiàn)納稅異常戶，及時(shí)進(jìn)行稅收分析，同時(shí)根據(jù)專用發(fā)票，“四小票”核查信息，進(jìn)行綜合評價(jià)。在所得稅方面，按年建立各成本、費(fèi)用項(xiàng)目占收入比等財(cái)務(wù)指標(biāo)，觀察變化趨勢，分析評價(jià)其合理性，為稅負(fù)分析、納稅評估提供線索。
論文摘要：建立規(guī)范化稅收秩序，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，既是現(xiàn)代稅收發(fā)展的必然趨勢，也是建設(shè)和諧社會(huì)的必然要求。
同志指出，在推進(jìn)社會(huì)主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明發(fā)展的歷史進(jìn)程中，要扎扎實(shí)實(shí)做好構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的各項(xiàng)工作。落實(shí)到稅務(wù)部門，就是要不斷推進(jìn)和諧稅收的建設(shè)。
一、建設(shè)和諧稅收的重要意義
(一)建設(shè)和諧稅收是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。稅收是保證國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)力基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段，稅收法律法規(guī)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)法律體系的重要組成部分。通過稅收征管籌集財(cái)政收入，參與社會(huì)收人分配，可以緩解分配不公，促進(jìn)社會(huì)公平;通過落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，扶持社會(huì)弱勢群體，可以推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧，等等。因此，和諧稅收建設(shè)得如何，稅收征納關(guān)系怎樣，直接關(guān)系到構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的成效。
(二)建設(shè)和諧稅收是樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，必須統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)發(fā)展，正確處理稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、稅收與社會(huì)和諧發(fā)展、依法治稅與優(yōu)質(zhì)服務(wù)共同發(fā)展、稅收事業(yè)與稅務(wù)人員全面發(fā)展等問題。稅收事業(yè)的全面發(fā)展，必然涉及和諧稅收問題。
(三)建設(shè)和諧稅收是稅收事業(yè)發(fā)展的必由之路。不斷增強(qiáng)干部職工的發(fā)展意識、法制意識、服務(wù)意識和創(chuàng)新意識，逐步樹立起科學(xué)的稅收發(fā)展觀。加強(qiáng)和改進(jìn)基層建設(shè);推行以能定級、以崗定責(zé)、崗能匹配、績酬掛鉤、動(dòng)態(tài)管理為主要內(nèi)容的基層單位稅務(wù)人員能級管理，構(gòu)建起科學(xué)的稅收質(zhì)量管理體系。
二、建設(shè)和諧稅收的內(nèi)涵
(一)公正執(zhí)法。牢固樹立依法治稅的理念，堅(jiān)持嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。全面落實(shí)稅收政策，落實(shí)好國家制定的促進(jìn)科技創(chuàng)新、文化發(fā)展、救災(zāi)防疫等稅收優(yōu)惠政策。扶持社會(huì)弱勢群體，切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、農(nóng)民銷售農(nóng)產(chǎn)品和扶貧開發(fā)等方面的一系列稅收優(yōu)惠政策，緩解就業(yè)壓力，推動(dòng)收人分配和社會(huì)保障制度的完善，縮小城鄉(xiāng)差距，維護(hù)社會(huì)的公平和穩(wěn)定。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，既不“寅吃卯糧”收“過頭稅”，也不能有稅不收。切實(shí)規(guī)范稅收執(zhí)法行為，嚴(yán)格按照法定職權(quán)和程序辦事，避免因稅收執(zhí)法不當(dāng)產(chǎn)生社會(huì)不穩(wěn)定因素。
(二)誠信服務(wù)。把聚財(cái)為國、執(zhí)法為民作為稅務(wù)工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，營造依法誠信納稅的稅收環(huán)境，健康良好的征納關(guān)系。堅(jiān)持稅法公開、透明，做到依法行政、依法治稅，促使市場主體在現(xiàn)代市場體系中平等競爭，使經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效率實(shí)現(xiàn)最優(yōu)。方便納稅人辦稅，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時(shí)履行納稅義務(wù)，滿足納稅人的合理要求，增強(qiáng)征納雙方的良性互動(dòng)。維護(hù)好納稅人的合法權(quán)利，為納稅人提供法制、公平、高效的稅收環(huán)境。
(三)科學(xué)管理。按照有關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)一步規(guī)范征管工作，建立健全稅收征管制度體系，實(shí)現(xiàn)稅收管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化。按照精確、細(xì)致、規(guī)范的要求，進(jìn)一步明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地做好稅收管理基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化。按照一體化的要求，加快稅收管理信息化建設(shè)。
(四)廉潔奉公。堅(jiān)持廉政教育先行，增強(qiáng)廉潔自律的自覺性。深化稅收改革，完善預(yù)防腐敗體制機(jī)制。完善制度體系，為反腐倡廉提供制度保證。加強(qiáng)監(jiān)督制約，規(guī)范稅收權(quán)力正確行使，保障人民群眾特別是納稅人的合法權(quán)益。
(五)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)。堅(jiān)持以人為本，大力倡導(dǎo)與人為善、和衷共濟(jì)、平等友愛、團(tuán)結(jié)互助、扶貧濟(jì)困的社會(huì)風(fēng)尚，使和諧的價(jià)值觀念和道德觀念成為稅務(wù)干部的核心價(jià)值觀。堅(jiān)持從嚴(yán)治隊(duì).推行能級管理.逐步建立起一套科學(xué)的競爭激勵(lì)機(jī)制，最大限度地調(diào)動(dòng)和激發(fā)稅務(wù)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。提倡公正執(zhí)法、熱情服務(wù)、規(guī)范管理、團(tuán)結(jié)協(xié)作的稅收文化，形成團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的稅收工作氛圍。造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊(duì)伍，樹立稅務(wù)部門良好的社會(huì)形象。
三、建設(shè)和諧稅收的舉措
(一)發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展。一是助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，落實(shí)好稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。二是支持社會(huì)進(jìn)步。落實(shí)好環(huán)境治理、生態(tài)保護(hù)、資源綜合利用等稅收政策，促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。三是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。切實(shí)落實(shí)好下崗失業(yè)人員再就業(yè)、涉農(nóng)優(yōu)惠政策等一系列稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)就業(yè)、收人分配和社會(huì)保障制度的完善，扶持社會(huì)弱勢群體，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。四是依法組織稅收收人。堅(jiān)持依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收人原則，為構(gòu)建和諧社會(huì)提供可靠的財(cái)力支持。
(二)推進(jìn)依法治稅，營造法治公平競爭環(huán)境。一是嚴(yán)格稅收執(zhí)法。要嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。二是認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任制。完善稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，健全執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法責(zé)任，加大評議考核和獎(jiǎng)懲力度。積極開展稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查，堅(jiān)決糾正各種違法違規(guī)行為。三是嚴(yán)厲查處偷稅、騙稅行為。整頓和規(guī)范稅收秩序，打擊各種涉稅違法犯罪活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)公平，營造良好的稅收法治環(huán)境，維護(hù)社會(huì)正義。
(三)優(yōu)化稅收服務(wù)，建立良好的征納關(guān)系。一是樹立現(xiàn)代服務(wù)理念。做到納稅服務(wù)由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變，由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變，由有償服務(wù)向無償服務(wù)轉(zhuǎn)變。二是健全納稅服務(wù)制度。完善稅務(wù)公開制度，除法律有特別規(guī)定外，所有稅收法律法規(guī)及納稅人辦稅事項(xiàng)全部公開;完善服務(wù)責(zé)任制度，公開承諾辦理有關(guān)事項(xiàng)的時(shí)限標(biāo)準(zhǔn)，對違規(guī)行為嚴(yán)肅處理;完善服務(wù)便捷制度，在稅法允許范圍內(nèi)盡可能簡化辦稅環(huán)節(jié)和程序，提供多種辦稅途徑。三是優(yōu)化納稅服務(wù)方式。按照深化“一窗式”管理服務(wù)的要求，積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化，探索預(yù)約服務(wù)、辦稅綠色通道等個(gè)性化服務(wù)，通過語音電話、網(wǎng)絡(luò)等開展征納雙向互動(dòng)服務(wù)。
論文摘要：在 工業(yè) 化大 發(fā)展 、 經(jīng)濟(jì) 增長日益明顯的社會(huì)背景下，建筑企業(yè)獲取了極大的發(fā)展機(jī)遇和空間。此種狀況下，完善建筑企業(yè)稅收管理工作便具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，針對現(xiàn)有問題，尋找相應(yīng)對策，成為建筑企業(yè)稅收管理當(dāng)務(wù)之急。
一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對稅收管理的影響
(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)
1．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性
建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動(dòng)性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長。
2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性
建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個(gè)行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇耍ㄖI(yè)也為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。
3．對國家政策的敏感性
國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報(bào)率出現(xiàn)變動(dòng)．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。
（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對稅收管理產(chǎn)生的影響
1．稅源變動(dòng)不易把握
由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計(jì)劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。
2．所得稅管理難度較大
建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以 會(huì)計(jì) 年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確 計(jì)算 。加上有效開發(fā)項(xiàng)目具的流動(dòng)性．給個(gè)人所得稅的征收和管理造成更大不便。
3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜
建筑業(yè)牽涉其他多個(gè)行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會(huì)。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。
二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題
(一)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財(cái)務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價(jià)收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時(shí)，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報(bào)價(jià)格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。
(二)個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位
在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個(gè)人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時(shí)間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣繳的計(jì)稅金額，但在人賬時(shí)往往被遺漏，再如個(gè)人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個(gè)人所得稅
(三)營業(yè)稅計(jì)稅金額申報(bào)不足
據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時(shí)，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報(bào)。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計(jì)入且有賬目，以減少計(jì)稅金額。納稅人申報(bào)納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費(fèi)用及其他動(dòng)力價(jià)款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(四)營業(yè)稅征收難度大
目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報(bào)延時(shí)、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定過多、過細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價(jià)款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價(jià)款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時(shí)繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時(shí)間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。
三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策
(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制
做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個(gè)角度人手。
1．規(guī)范管理流程
規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動(dòng)時(shí)，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。
2．細(xì)化管理內(nèi)容
細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報(bào)方式，即建筑單位和建筑 企業(yè) 需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報(bào)納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報(bào)，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報(bào)，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報(bào)稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》報(bào)送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報(bào)準(zhǔn)確性。
(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面
1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)
在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時(shí)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報(bào)、解繳、代征稅款及時(shí)足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗(yàn)收等各個(gè)不同過程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報(bào)情況的監(jiān)督．又要對財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時(shí)性信息，做好定期分析對比工作。
2．實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制和相互制約
建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動(dòng)態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動(dòng)態(tài)信息是否可靠，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時(shí)足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對比析納稅申報(bào)詳情，及時(shí)查找漏項(xiàng)工作、申報(bào)不及時(shí)等問題。
3．構(gòu)建信息化管理平臺
隨著 計(jì)算 機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個(gè)職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時(shí)地監(jiān)控和了解稅源情況。
(三)拓展稅收管理范圍
1．?dāng)U充稅源信息渠道
加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理，須解決稅源信息不對稱問題，構(gòu)建信息共享、管控有效的綜合治稅體系和綜合治稅 網(wǎng)絡(luò) ，積極擴(kuò)充稅源信息渠道。具體來講，建立健全和相關(guān)部門進(jìn)行信息交換與聯(lián)系的制度．保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目信息的定期獲取，并對工程項(xiàng)目計(jì)劃投資、招投標(biāo)以及投資完成進(jìn)度等及時(shí)、全面掌握，充分挖掘潛在稅源信息．實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有稅源信息準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。
文章摘要：稅收管理信息化是現(xiàn)代信滬息科學(xué)技術(shù)在枕收管理工作中的應(yīng)用，能夠推動(dòng)稅收征收管理水平的極大提高。本文通過時(shí)稅收管理信息化建設(shè)中存在問題的分析，認(rèn)為稅收管理信息化的順利進(jìn)行就需要加強(qiáng)信息管理基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，增強(qiáng)稅收人員安全意識，提升稅收人員專業(yè)化水平。
信息化是指在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)中，通過大量的采用信息技術(shù)、電子裝備及通訊網(wǎng)絡(luò)等，更有效地開發(fā)和利用信息資源，使國民經(jīng)濟(jì)各部門由于信息技術(shù)的應(yīng)用和信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而獲得巨大利益的過程。稅收管理信息化是電子政務(wù)在政府部門管理工作中具體實(shí)施的表現(xiàn)形式之一。稅收管理信息化建設(shè)作為稅收管理現(xiàn)代化的突破口，不僅是降低稅收成本、提高征收管理效率和征收管理質(zhì)量的技術(shù)保障，也是加強(qiáng)稅收征收管理、實(shí)現(xiàn)依法治稅的重要措施。但目前我國稅收管理信息化建設(shè)還不完善，還存在一定的問題。文章通過對稅收管理信息化建設(shè)中存在問題的分析，認(rèn)為稅收管理信息化的順利進(jìn)行就需要加強(qiáng)信息管理基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，增強(qiáng)稅收人員安全意識，提升稅收人員專業(yè)化水平。
1、稅收管理信息化建設(shè)中存在的問題
1 .1資金投入不足
目前在信息化方面的資金投入還難以滿足實(shí)際需要，同時(shí)，部分偏遠(yuǎn)地區(qū)稅務(wù)部門至今仍存在計(jì)算機(jī)裝備不足的情況，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)更是無從談起。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)和沿海城市雖然稅收工作的計(jì)算機(jī)裝備充足，由于稅務(wù)軟件開發(fā)欠缺以及稅務(wù)人員應(yīng)用能力有限，導(dǎo)致高配置計(jì)算機(jī)只能充當(dāng)簡單的打字功能和存儲(chǔ)功能，在相應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)工作中難以發(fā)揮高配置計(jì)算機(jī)應(yīng)有的作用，造成稅收成本極大的浪費(fèi)。
1.2網(wǎng)絡(luò)管理體系不完善
稅收管理網(wǎng)絡(luò)安全涉及的內(nèi)容既有技術(shù)方面的問題，也有管理方面的問題，兩方面相互補(bǔ)充，缺一不可。技術(shù)方面主要側(cè)重于防范外部非法用戶的攻擊，管理方面則側(cè)重于內(nèi)部人為因素的管理。技術(shù)方面，避免出現(xiàn)病毒和防御網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，保證稅收數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，避免非法人員惡意修改數(shù)據(jù)，對國家稅款造成巨大損失。管理方面，加大對人員素質(zhì)培訓(xùn)，增強(qiáng)安全意識，減少因?qū)I(yè)水平不高所造成的數(shù)據(jù)丟失、毀壞、泄露;增加數(shù)據(jù)備份機(jī)制，防止因自然災(zāi)害所造成的數(shù)據(jù)丟失;增加監(jiān)督和檢查機(jī)制，防止惡意修改數(shù)據(jù)和安全配置參數(shù)，使稅收信息化信息安全問題變得復(fù)雜化。稅收是非常敏感的工作，收稅管理的信息化要發(fā)揮其應(yīng)有的作用，一定要健全稅收管理制度，增加安全系數(shù)。
1 .3高素質(zhì)人才缺乏
稅務(wù)人員素質(zhì)不高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用專業(yè)人才缺乏，制約了稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的全面推進(jìn)。部分的稅務(wù)人員觀念落后，認(rèn)識不到稅收信息化管理的必要性。他們開展工作方式陳舊，完全憑經(jīng)驗(yàn)做事，尤其是部分管理層人員，帶頭作用較差，個(gè)別排斥情緒明顯;稅收人員安全意識差，數(shù)據(jù)丟失、輸人錯(cuò)誤現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;計(jì)算機(jī)專業(yè)人員缺乏，具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的人才不多，精通技術(shù)管理，又熟悉業(yè)務(wù)規(guī)程的復(fù)合型人才則更少。稅收信息化管理歸根到底離不開人員的配備，人員素質(zhì)不高，專業(yè)人才缺乏嚴(yán)重制約了稅收信息化管理的實(shí)施進(jìn)程。這就要求我們在增加投人，開發(fā)、配備硬件的基礎(chǔ)上進(jìn)行人員的專業(yè)化培訓(xùn)，提高稅收人員素質(zhì)，改變陳舊的觀念意識，培養(yǎng)其安全意識，還要培訓(xùn)即懂技術(shù)有懂業(yè)務(wù)規(guī)程的專業(yè)化、復(fù)合型、高素質(zhì)人才。
2、加強(qiáng)稅收管理信息化建設(shè)的對策分析
2.1加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
我國信息化建設(shè)中設(shè)備和信息的利用率極低，對信息只錄人，忽視了更為重要的分析整理，造成信息堆積，共享性、開放性不足，信息的錄人成了井中月、水中花只是好看，卻沒有任何實(shí)際的意義。這都要求我們要強(qiáng)化計(jì)算機(jī)軟件的開發(fā)應(yīng)用。目前，我國稅務(wù)應(yīng)用軟件的開發(fā)和應(yīng)用管理都比較混亂，部分部門和單位僅從各自需求的出發(fā)，自行研制開發(fā)軟件，沒有統(tǒng)一的開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，管理和使用起來比較困難。因此，我們必須要在“業(yè)務(wù)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)一致、信息共享、綜合利用”的原則下，有計(jì)劃的、穩(wěn)妥地分步實(shí)施應(yīng)用軟件開發(fā)，實(shí)現(xiàn)軟件開發(fā)的系統(tǒng)性、全面性、兼容性和規(guī)范性。同時(shí)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)硬件的配備，尤其是欠發(fā)達(dá)地區(qū)，計(jì)算機(jī)配備不足嚴(yán)重影響了我國稅收管理信息化建設(shè)的進(jìn)程，國家應(yīng)加大對此地區(qū)稅收改革的資金投人力度，提升其整體操作水平，縮小地區(qū)差距。對東部發(fā)達(dá)地區(qū)，計(jì)算機(jī)硬件配備較好的稅收部門，而要加大軟件的開發(fā)管理。
2.2加強(qiáng)信息安全管理
信息安全不單純是技術(shù)問題，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)問題。信息安全問題的解決需要建立健全有效的信息安全管理體制，從技術(shù)安全和管理安全兩方面人手，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查力度;加強(qiáng)信息安全法制建設(shè)，蓄意破壞、工作不負(fù)責(zé)稅收人員承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任;
2.3注重專業(yè)人才培養(yǎng)
稅收信息化離不開高素質(zhì)的人才。目前，稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人員積極性不高，人員結(jié)構(gòu)不合理，既懂技術(shù)又懂操作流程的復(fù)合型人才缺乏。解決這一問題，要求我們要拓寬育人、用人視野。稅收管理信息化人才隊(duì)伍應(yīng)包括計(jì)算機(jī)、通信技術(shù)人才和信息管理、綜合規(guī)劃人才，杜絕人才一面倒情況;要加大稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部計(jì)算機(jī)知識培訓(xùn)力度，提高稅收人員技術(shù)水平;要從政治上、生活上、工作上關(guān)心信息專業(yè)人員，提高他們的待遇，為專業(yè)人員設(shè)立稅務(wù)類別，設(shè)立管理專業(yè)方向，使他們在稅務(wù)部門有中長期的工作前景，形成一個(gè)吸引人才、培養(yǎng)人才、人盡其才的良好環(huán)境。
論文摘要：稅收管理績效評價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價(jià)。評價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的跟光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀，公正、 科學(xué) 、全面的評價(jià)方法。將目標(biāo)管理、關(guān)鍵績效指標(biāo)以及平衡記分卡等評價(jià)技術(shù)引入到稅收管理績效評價(jià)工作中，建立一種適用于不同層面的績效評價(jià)體系，能夠?yàn)樘岣哔|(zhì)量和效率提供有效的評價(jià)方法。
一、稅收管理績效評價(jià)概述
稅收管理績效評價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用一定的指標(biāo)體系對稅收管理過程及其結(jié)果進(jìn)行概括性的評價(jià)。評價(jià)時(shí)應(yīng)本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權(quán)變的眼光，注重對指標(biāo)的相互關(guān)系及其權(quán)重的確定，采取客觀、公正、科學(xué)、全面的評價(jià)方法，快捷準(zhǔn)確地將信息反饋給管理層，以供實(shí)施控制決策之用。稅收管理績效評價(jià)可以從效果和效率兩方面進(jìn)行。
(一)稅收管理績效評價(jià)的目標(biāo)
稅收管理的目標(biāo)是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標(biāo)服從和服務(wù)于稅收管理目標(biāo)，通過實(shí)施績效評價(jià)，引導(dǎo)和促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)。因此，稅收管理績效評價(jià)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，從而達(dá)到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。
(二)稅收管理績效評價(jià)的實(shí)施前提
一是要有高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源。實(shí)施有效的稅收管理績效評價(jià)要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實(shí)時(shí)進(jìn)行校驗(yàn)、統(tǒng)計(jì)、篩選、分類、分析，有相應(yīng)的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結(jié)果進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。要最終做出績效評價(jià)的判斷結(jié)果，除了建立科學(xué)的指標(biāo)體系，還必須有可行的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對評價(jià)對象進(jìn)行分析評判。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)結(jié)果產(chǎn)生的基準(zhǔn)和前提。
(三)稅收管理績效評價(jià)的主體
在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個(gè)層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅收管理績效評價(jià)體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價(jià)的主體。
(四)稅收管理績效評價(jià)的范圍
現(xiàn)代 稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權(quán)的管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)績效評價(jià)包括對稅務(wù)行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)行使績效的評價(jià)。本文主要是對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使稅收執(zhí)法權(quán)的過程及其結(jié)果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進(jìn)行評價(jià)分析。
二、構(gòu)建稅收管理績效評價(jià)體系應(yīng)注意事項(xiàng)
(一)合理設(shè)定評價(jià)指標(biāo)
指標(biāo)設(shè)計(jì)在以“目標(biāo)管理”為手段的績效評價(jià)體系中具有重要意義。指標(biāo)既是稅務(wù)人員工作行為的導(dǎo)向，又是評價(jià)稅務(wù)人員工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。好的指標(biāo)可以起到事前積極誘導(dǎo)和事后公正評價(jià)的作用，差的指標(biāo)會(huì)使整個(gè)績效評價(jià)體系失效甚至對整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)造成危害。我們對稅務(wù)人員工作績效進(jìn)行考核和評價(jià)的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務(wù)人員7o～8o以上的工作，根據(jù)崗位職責(zé)確定指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務(wù)人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以結(jié)合實(shí)際在此基礎(chǔ)上自行設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。這就意味著指標(biāo)的設(shè)計(jì)要堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合，對于兩類指標(biāo)組合權(quán)重的選擇取決于被評價(jià)稅務(wù)人員的崗位職責(zé)。不同的部門工作側(cè)重點(diǎn)不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好形象，有的是在于實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則量化指標(biāo)的權(quán)重大些，對定性指標(biāo)要求高的稅務(wù)部門，則定性指標(biāo)的權(quán)重大些。
(二)注意事中溝通
若把稅務(wù)部門績效評價(jià)體系比做一臺機(jī)器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個(gè)績效評價(jià)體系良性運(yùn)轉(zhuǎn)。沒有完善的信息交流和溝通機(jī)制也就沒有稅務(wù)部門的績效評價(jià)體系。溝通存在于評價(jià)前、評價(jià)中、評價(jià)后三個(gè)階段。在績效評價(jià)實(shí)施前的指標(biāo)設(shè)計(jì)階段，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或評價(jià)者應(yīng)把被評價(jià)人員納入到指標(biāo)的設(shè)計(jì)過程中。溝通一方面可以使績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)成為每一個(gè)部門和稅務(wù)人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導(dǎo)作用，消除排斥心理、引導(dǎo)接受并指導(dǎo)行為；另一方面也避免了指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)際相脫離，增強(qiáng)了指標(biāo)的可操作性。對于績效評價(jià)后的溝通，評價(jià)人員根據(jù)被評價(jià)稅務(wù)人員的績效評價(jià)結(jié)果，鼓勵(lì)與組織目標(biāo)一致的行為，同時(shí)對于不符合或偏離組織目標(biāo)的行為予以引導(dǎo)，幫助找到原因，并提出改進(jìn)建議使其接受進(jìn)一步的培訓(xùn)或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價(jià)過程中的溝通，然而在評價(jià)過程中及時(shí)進(jìn)行溝通引導(dǎo)被評價(jià)稅務(wù)人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價(jià)結(jié)果。在實(shí)際工作中，事中溝通也通常最有效。
(三)根據(jù)個(gè)體需要選擇激勵(lì)手段
績效評價(jià)與績效付酬是不可分割的兩個(gè)方面。傳統(tǒng)行為學(xué)理論分析，行為是由動(dòng)機(jī)支配的，而動(dòng)機(jī)是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點(diǎn)，是建立有效的激勵(lì)制度的基礎(chǔ)。需要的層次性決定了激勵(lì)手段的多樣性，即物質(zhì)激勵(lì)和非物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。對于物質(zhì)激勵(lì)，可以通過對薪酬體制的設(shè)計(jì)而完成，在績效評價(jià)體系中，稅務(wù)人員的工資一公務(wù)員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質(zhì)激勵(lì)，可以通過“情感激勵(lì)”對稅務(wù)人員個(gè)體工作給予認(rèn)同、尊重、表揚(yáng)，對其職位的提升、賦予信任和責(zé)任來實(shí)現(xiàn)。評價(jià)人員必須確定被評價(jià)稅務(wù)人員目前所處的需求層次和特點(diǎn)，并依據(jù)其特點(diǎn)選擇適合不同個(gè)體的激勵(lì)結(jié)合方式。
(四)建立硬性約束機(jī)制
激勵(lì)和約束是稅務(wù)部門績效評價(jià)體系中的兩個(gè)不可分割的因素，只有二者之間實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價(jià)的功能?？冃гu價(jià)體系內(nèi)的約束實(shí)際上是一個(gè)問題的兩個(gè)方面，一方面如果稅務(wù)人員的評價(jià)結(jié)果較差或與整個(gè)系統(tǒng)的目標(biāo)相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價(jià)；另一方面對評價(jià)結(jié)果差的稅務(wù)人員的處罰就是對其他稅務(wù)人員的約束，或者說是反面激勵(lì)，從反面達(dá)到激勵(lì)約束相容。由此我們可以看出，在績效評價(jià)體系中，激勵(lì)和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。
三、不同層面設(shè)計(jì)稅收管理績效評價(jià)體系的探討
(一)稅收管理績效評價(jià)技術(shù)的運(yùn)用及其分析
1．基于平衡計(jì)分卡的績效評價(jià)。
平衡計(jì)分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務(wù)的決策轉(zhuǎn)化為四大部分的指標(biāo)：財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與 發(fā)展 ，將組織戰(zhàn)略分為這四個(gè)方面的考察目標(biāo)，每一考察目標(biāo)分別設(shè)置幾個(gè)獨(dú)立的指標(biāo)，多種指標(biāo)組成了相互聯(lián)系的一個(gè)系列指標(biāo)體系。這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了有機(jī)的統(tǒng)一體，從而達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計(jì)分卡進(jìn)行管理決策，能明確地看出它對整個(gè)稅收管理績效評價(jià)體系研究組織戰(zhàn)略目標(biāo)所帶來的影響。在平衡計(jì)分卡中，財(cái)務(wù)方面是平衡計(jì)分卡的最終結(jié)果，財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結(jié)果。只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時(shí)間、質(zhì)量和價(jià)格方面滿足客戶，才能達(dá)到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于 企業(yè) 員工的能力。
2．基于關(guān)鍵指標(biāo)的績效評價(jià)。
關(guān)鍵績效指標(biāo)的類型主要有數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)限。在確定關(guān)鍵績效指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的設(shè)定要具體，切中目標(biāo)、適度細(xì)化、能夠權(quán)變；指標(biāo)是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實(shí)現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時(shí)限內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)；要有現(xiàn)實(shí)性，是可證明和觀察的，不是假設(shè)或主觀猜測；指標(biāo)的設(shè)定要考慮時(shí)間，關(guān)注效率。
3．基于目標(biāo)的績效評價(jià)。
目標(biāo)管理下的稅收管理績效評價(jià)體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎(chǔ)，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵(lì)方法有機(jī)地結(jié)合起來，把工作任務(wù)量化，層層分解。目標(biāo)管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實(shí)施的一項(xiàng)措施，通過權(quán)力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動(dòng)性?；谀繕?biāo)的績效評價(jià)方法主要有四個(gè)操作步驟：設(shè)定績效目標(biāo)、確定目標(biāo)達(dá)到的時(shí)間框架、實(shí)際績效水平與績效目標(biāo)相比較、設(shè)定新的績效目標(biāo)。
(二)管理層面基于目標(biāo)的稅收管理績效評價(jià)體系分析
1．基于目標(biāo)的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系構(gòu)建要求。
管理層面的工作要強(qiáng)調(diào)納稅人導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓(xùn)、協(xié)調(diào)審批等服務(wù)，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進(jìn)行。管理層面許多工作的最終結(jié)果要靠操作層面的執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導(dǎo)向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來。管理層面要通過對關(guān)鍵績效指標(biāo)的篩選來突出工作重點(diǎn)，調(diào)整衡量標(biāo)準(zhǔn)，要加大對主體業(yè)務(wù)和主要職能的評價(jià)力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實(shí)現(xiàn)，采取抽查的方式進(jìn)行，將需要關(guān)注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進(jìn)行檢查。
2．基于目標(biāo)的績效評價(jià)體系設(shè)計(jì)思路。
管理層面的績效評價(jià)根據(jù)“目標(biāo)引導(dǎo)，面向流程”的指導(dǎo)思想，按照“質(zhì)量方針一總體目標(biāo)一具體質(zhì)量指標(biāo)”的思路，結(jié)合管理層面的主要職能，建立起基于目標(biāo)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、 科學(xué) 化的績效評價(jià)體系。
(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)，有利于保證稅收“應(yīng)收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進(jìn)依法治稅目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。評價(jià)該績效目標(biāo)的指標(biāo)可以使用稅收征收率這一指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)。
(2)稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性。受指令性稅收計(jì)劃的影響，政府部門一度強(qiáng)調(diào)用稅收完成數(shù)來評價(jià)稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學(xué)稅收計(jì)劃的觀念，實(shí)事求是地測算和上報(bào)建議計(jì)劃以及影響收人的主要增減因素；二是運(yùn)用科學(xué)的手段做好收人預(yù)測工作，對稅收預(yù)測的效果主要引人稅收收人預(yù)測準(zhǔn)確率指標(biāo)來評價(jià)，同時(shí)把查補(bǔ)稅款總額作為稅款預(yù)計(jì)水平的一個(gè)修正指標(biāo)。
(3)稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎(chǔ)上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核、檢測和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯(cuò)誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和實(shí)用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護(hù)管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)的次數(shù)、數(shù)據(jù)災(zāi)難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設(shè)定評價(jià)指標(biāo)。
(4)納稅評估的質(zhì)量和效果。納稅評估的有效性評價(jià)應(yīng)當(dāng)包括評估對象確定的準(zhǔn)確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補(bǔ)繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實(shí)申報(bào)率的提高等方面。
(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和 法律 救濟(jì)的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟(jì)，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復(fù)查等方式進(jìn)行，主要通過稅務(wù)案件應(yīng)訴維持率、復(fù)議案件維護(hù)率、稅務(wù)案件審理準(zhǔn)確率等指標(biāo)來評價(jià)。
(6)提供服務(wù)的質(zhì)量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應(yīng)當(dāng)?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性都應(yīng)當(dāng)成為關(guān)注的內(nèi)容。
(三)操作層面基于平衡計(jì)分卡的稅收管理績效評價(jià)體系分析
1．財(cái)務(wù)的稅收征收率指標(biāo)選擇。
稅收管理戰(zhàn)略目標(biāo)主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財(cái)務(wù)角度主要體現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結(jié)果”指標(biāo)主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實(shí)際征收量。因此，財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價(jià)，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質(zhì)量、納稅申報(bào)質(zhì)量以及稅負(fù)水平四個(gè)方面的相應(yīng)指標(biāo)。核心結(jié)果指標(biāo)則依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而波動(dòng)。從理論上說，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，對自私性不遵從的納稅人加強(qiáng)管理監(jiān)控，就能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收盡收。在評價(jià)是否實(shí)現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進(jìn)行評價(jià)。
2．征管過程驅(qū)動(dòng)性指標(biāo)選擇。
(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價(jià)期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項(xiàng)基礎(chǔ)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要由稅務(wù)登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標(biāo)來評價(jià)。
(2)核定征收戶管理質(zhì)量。在日常稅收征管中，加強(qiáng)對核定征收戶的管理和評價(jià)，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權(quán)的情況，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進(jìn)而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉(zhuǎn)查賬戶比率、個(gè)體戶平均稅負(fù)、未達(dá)起征點(diǎn)率、停業(yè)復(fù)業(yè)率等指標(biāo)來評價(jià)。
一、采用分類綜合所得稅制
從世界各國個(gè)人所得稅發(fā)展的歷史來看，分類所得稅制較早實(shí)行，以后在部分國家演進(jìn)為混合所得稅制，部分國家演進(jìn)為綜合所得稅制。其中演進(jìn)為混合所得稅制的一些國家又進(jìn)一步演進(jìn)為綜合所得稅制。分類綜合所得稅制是當(dāng)今世界各國廣泛實(shí)行的所得稅制，它反映了分類所得稅制與綜合所得稅制的趨同勢態(tài)，是一種較好的所得稅制。在我國，將工資、薪金收入，承包、轉(zhuǎn)包收入，財(cái)產(chǎn)租賃收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等合并為綜合收入，在作合理的費(fèi)用扣除后，適用累進(jìn)稅率，其余收入適用比例稅率。這樣就可以充分發(fā)揮分類綜合所得稅制的優(yōu)點(diǎn)。鑒于我國人口眾多，幅員遼闊，稅收征管難度較大，手段相對落后，筆者認(rèn)為目前我國實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不成熟，選擇嚴(yán)格意義上的混合所得稅制亦有實(shí)施上的困難，所以，只能采用通常意義上的分類綜合所得稅即混合所得稅制。即在繼續(xù)普遍推行源泉扣繳的基礎(chǔ)上，平時(shí)對利息、股息、紅利所得、特許權(quán)使用費(fèi)、偶然所得等仍按比例稅率分類征收，年終不再要求申報(bào)；在納稅年度終了后，對工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營收入等其他一切所得實(shí)行綜合申報(bào)，統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用扣除，按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率計(jì)征稅收。稅務(wù)部門具有審核權(quán)，應(yīng)把綜合征收重點(diǎn)放在高收入者身上。對于納稅人綜合計(jì)稅部分平時(shí)被代扣代繳的稅款，應(yīng)允許從其年終匯算的應(yīng)納稅額中抵扣，多退少補(bǔ)。在實(shí)行混合所得稅制的過程中，應(yīng)當(dāng)逐漸減少分類征收項(xiàng)目，擴(kuò)大綜合征收的范圍(如將偶然所得并入)，逐步向綜合所得稅制過渡。
二、要完善納稅主體制度，適當(dāng)擴(kuò)大居民范圍
1、要完善納稅主體制度。在WTO體制下，世界各國個(gè)人所得稅的納稅主體主要包括個(gè)人和家庭。從收入分配公平的角度來看，個(gè)人收入的差距最終要體現(xiàn)在家庭收入差距上，因此對收入調(diào)節(jié)完全可以集中到對家庭收入的調(diào)節(jié)上。這種選擇的最重要之處就是可以實(shí)現(xiàn)相同收入的家庭繳納相同的個(gè)人所得稅，以根據(jù)綜合能力來征稅，并且可以家庭為單位實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策，如對老年人的減免，對無生活能力的兒童采用增加基本扣除的方法等。對于征稅所得項(xiàng)目，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法進(jìn)行了正面列舉。從稅收實(shí)踐來看，這種列舉法使得某些可觀的收入(如股票轉(zhuǎn)讓所得)難以劃入征稅范圍。并且，對某些所得，如職工獲得的實(shí)物、有價(jià)證券等收入，機(jī)關(guān)單位自有資金發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼等，是否應(yīng)劃入征稅范圍存在不同認(rèn)識。這不僅缺乏公平性，也易導(dǎo)致征納雙方的矛盾。
2、適當(dāng)擴(kuò)大居民范圍。在居民納稅人的認(rèn)定上，我國目前采用的是住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。對于后者，由現(xiàn)在的1年更改為183天更為適宜，即規(guī)定凡一個(gè)納稅年度在我國境內(nèi)居住滿183天的自然人就是我國稅法上的居民。應(yīng)當(dāng)看到，包括美國在內(nèi)的許多國家都采用183天(或6個(gè)月)標(biāo)準(zhǔn)。并且，從我國自1983年至今與60多個(gè)國家簽訂的雙邊稅收協(xié)定來看，其中絕大多數(shù)也都以183天作為劃分居民與非居民的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。改為采用183天標(biāo)準(zhǔn)不僅會(huì)使我國稅法與國際通行做法及我國所簽稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定協(xié)調(diào)一致，也將在一定程度上擴(kuò)大我國居民管轄權(quán)的范圍。
三、規(guī)范稅前費(fèi)用扣除，實(shí)現(xiàn)量能課稅原則
規(guī)范稅前費(fèi)用扣除，實(shí)現(xiàn)量能課稅原則。自2006年1月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在WTO體制下，世界各國扣除制度中的扣除項(xiàng)目一般包括成本費(fèi)用，生計(jì)費(fèi)和個(gè)人免稅三部分內(nèi)容。成本費(fèi)用扣除形式多采用按實(shí)列支或在限額內(nèi)列支的方式。生計(jì)費(fèi)用扣除是扣除制度的核心內(nèi)容，各國大多根據(jù)贍養(yǎng)人口、已婚未婚、年齡大小等因素進(jìn)行扣除。個(gè)人免稅主要是為了體現(xiàn)量能、公平的原則而設(shè)置的對某些所得給予照顧性的減免項(xiàng)目。隨著個(gè)人所得稅法的發(fā)展，扣除制度完善與否已成為衡量個(gè)人所得稅法發(fā)展水平和完善程度的重要指標(biāo)之一。改革的重點(diǎn)是綜合計(jì)征稅收部分，建議從以下幾個(gè)方面著手：
其一，應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)贍養(yǎng)。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法沒有考慮納稅人的家庭情況，這會(huì)帶來稅收負(fù)擔(dān)的不公。如甲、乙兩人的月薪相同，甲為單身，而乙家有喪失勞動(dòng)能力、無生活來源的父母及下崗的妻子和幼兒，兩人的稅收負(fù)擔(dān)能力顯然不同，如對他們進(jìn)行同樣的費(fèi)用扣除就會(huì)有違稅負(fù)公平原則?？梢詤⒄彰绹淖龇ǎ试S納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少每人扣除一定數(shù)額的生計(jì)費(fèi)用。這一數(shù)額可以是一份個(gè)人免征額?？紤]到我國的人口政策，應(yīng)當(dāng)將受扶養(yǎng)子女的扣除份額限定為一份。
其二，應(yīng)當(dāng)允許扣除特別的費(fèi)用支出。在此方面，我國已明確個(gè)人慈善捐款未超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以扣除，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在現(xiàn)實(shí)生活中，一部分人會(huì)因特殊情況的發(fā)生而面臨不可避免的支出，如意外事故或被盜造成的損失、再就業(yè)的培訓(xùn)費(fèi)、請人照料家中生活不能自理者的費(fèi)用等。近年來，我國住房、教育、醫(yī)療等改革措施相繼出臺，使個(gè)人的支出因素大大增加，如住房貸款利息、巨額醫(yī)療費(fèi)用、高昂的子女學(xué)費(fèi)等。上述支出無疑會(huì)減少可供納稅人自由支配的收入，削弱其納稅能力。因此，允許扣除這些費(fèi)用支出，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的目的。
四、要進(jìn)一步擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)
1、進(jìn)一步擴(kuò)大稅基。擴(kuò)大稅基,實(shí)際上就是開辟新稅源，目前的《個(gè)人所得稅法》同以前相比雖然擴(kuò)大了稅基，但還不夠，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展，進(jìn)一步擴(kuò)大稅基,其措施一是應(yīng)根據(jù)新情況增加一些新的應(yīng)稅所得，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，期貨交易所得；二是取消或降低一些費(fèi)用扣除，如對企業(yè)事業(yè)單位的承包所得、承租所得的費(fèi)用扣除可適當(dāng)降低；三是對個(gè)人購買國債和國家發(fā)行金融債券的利息征收預(yù)提稅。
2、降低稅率，減少稅率檔次。為使我國的稅率結(jié)構(gòu)更好地體現(xiàn)公平性、效率性，必須對工資、薪金所得進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。轉(zhuǎn)換為混合所得稅制后，可以沿用比例稅率與累進(jìn)稅率相結(jié)合的方式，對分類計(jì)稅所得適用比例稅率，對綜合所得則按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率計(jì)征稅款。應(yīng)減少累進(jìn)稅率的檔次級數(shù)，一般以5至6級為宜；還應(yīng)適當(dāng)降低稅率，尤其是邊際稅率。在確定稅率時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮到與企業(yè)所得稅的結(jié)合，對個(gè)人所得和企業(yè)利潤按大致相同的稅率征稅，從制度上盡可能地防范避稅行為的發(fā)生。在調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還要注意通貨膨脹的影響，可以借鑒美國采用的指數(shù)化方法，使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)力度更能與人們的可使用收入相符。
五、強(qiáng)化稅收征管
（1）改以源泉扣除為主的納稅制度為以自行申報(bào)納稅為主或完全自行申報(bào)的納稅制度。目前各國在所得稅征管方式上主要采用源泉課征法和申報(bào)納稅法。目前我國《個(gè)人所得稅法》采取源泉扣繳為主，自行申報(bào)為輔的征收方式，在目前是符合我國國情的，因?yàn)槲覈竦募{稅意識還比較薄弱，自行申報(bào)納稅的觀念尚未普遍形成，實(shí)行以代扣代繳為主的稅款征收方式比較切合實(shí)際。但根據(jù)國際慣例，從培養(yǎng)公民自覺履行納稅義務(wù)的角度看，要改以源泉扣稅為主的納稅制度為自行申報(bào)納稅為主或完全自行申報(bào)的納稅制度。另外，要實(shí)行有效的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制。為了加強(qiáng)稅源控制，堵塞稅收漏洞,可以借鑒美國的稅務(wù)號碼制度,所謂稅務(wù)號碼制度，實(shí)際上就是“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”制度，即達(dá)到法定年齡的公民必須到政府機(jī)關(guān)領(lǐng)取納稅身份號碼并終生不變，個(gè)人的收入、支出信息均在此稅務(wù)號碼下，通過銀行帳戶在全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)存儲(chǔ)，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢并作為征稅的依據(jù)。新晨
論文摘要:文章通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。
所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來提升稅收管理員的執(zhí)行力。
一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素
1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評估和納稅服務(wù)以及上級布置的各類事項(xiàng)性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務(wù)部門幾乎所有的工作事項(xiàng)和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時(shí)，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動(dòng)輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時(shí)在處理十來件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。
2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的發(fā)展方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無功無過心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評估的不多，能熟練操作計(jì)算機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。
3.績效評價(jià)機(jī)制不完善，自由裁量權(quán)過大和激勵(lì)措施不足現(xiàn)象并存。目前基層稅收管理員的績效考核存在以下問題:一是評價(jià)內(nèi)容過于籠統(tǒng)、量化的績效考核少;二是考核的方法不夠科學(xué)，目前稅收征管系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)設(shè)置的多項(xiàng)考核指標(biāo)和過錯(cuò)行為，只能解決稅收執(zhí)法中的程序、時(shí)限、權(quán)限問題，不能有效地反映稅收執(zhí)法過程的全貌，在現(xiàn)實(shí)的稅源管理過程中，特別是納稅評估等深度管理過程中，稅收管理員仍擁有較大的自由裁量權(quán);三是考核激勵(lì)先進(jìn)的效果不明顯。考核結(jié)果只對個(gè)人經(jīng)濟(jì)起一點(diǎn)很小的作用，與職位升降、評先評優(yōu)掛鉤不明顯，稅收管理員對考核結(jié)果不重視，一些考核采取“扣分制”，甚至出現(xiàn)多干多錯(cuò)的反激勵(lì)現(xiàn)象。
二、強(qiáng)化稅收管理員執(zhí)行力的建議
1.實(shí)施目標(biāo)管理，突出管理員工作重點(diǎn)。(1)目標(biāo)管理的概念。目標(biāo)管理(ManagementObjectives,簡稱MBO)，它是美國管理學(xué)大師德魯克提出的一個(gè)很有影響力的管理學(xué)概念，他認(rèn)為管理首先必須確定目標(biāo)，管理人員應(yīng)該而且能夠在目標(biāo)的指引下控制好自己的成就。目標(biāo)管理的最大特點(diǎn)在于它能使人們用自我控制的管理來代替受他人支配的管理，激發(fā)人們發(fā)揮最大的能力，把事情做好。(2)目標(biāo)管理的優(yōu)點(diǎn)。目標(biāo)管理與傳統(tǒng)管理方法相比有很多優(yōu)點(diǎn)，概括起來主要有以下幾個(gè)方面:一是權(quán)力責(zé)任一目了然;二是有利于管理員找到工作重點(diǎn);三是有利于調(diào)節(jié)人們的工作強(qiáng)度。(3)目標(biāo)管理的具體應(yīng)用。目前，縣(區(qū))局對基層稅源管理單位已有目標(biāo)考核，我們認(rèn)為必須將基層稅源管理單位的目標(biāo)進(jìn)行有效分解，轉(zhuǎn)變成各管理員團(tuán)隊(duì)以及每個(gè)管理員的分目標(biāo)，基層稅源管理單位可依據(jù)分目標(biāo)的完成情況對管理員團(tuán)隊(duì)或管理員個(gè)人進(jìn)行考核、評價(jià)和獎(jiǎng)懲。例如稅收計(jì)劃任務(wù)、征管質(zhì)量指標(biāo)、依法治稅水平指標(biāo)都可以按照各管理員片區(qū)的稅源構(gòu)成進(jìn)行分解成分目標(biāo)，按年下達(dá)，分季考核。
2采取管理員團(tuán)隊(duì)作業(yè)，融合不同素質(zhì)管理員的共同力量。鑒于以下原因，本文認(rèn)為管理員應(yīng)采取團(tuán)隊(duì)作業(yè):一是現(xiàn)行管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，一部分年齡較大的稅收管理員不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力;二是新充實(shí)到管理員隊(duì)伍的大學(xué)畢業(yè)生缺乏實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn);丈是自由裁量權(quán)等行政執(zhí)法權(quán)在團(tuán)隊(duì)作業(yè)能夠相互制約。(1)團(tuán)隊(duì)的人員組成。團(tuán)隊(duì)中應(yīng)該包含多少位成員?人員結(jié)構(gòu)如何配比?按照國際管理經(jīng)驗(yàn)，團(tuán)隊(duì)人數(shù)通常最多不超過五六個(gè)人，三到四個(gè)人效果最佳(管理的實(shí)踐)，結(jié)合工作實(shí)際管理員團(tuán)隊(duì)可以采用人制:1個(gè)稅收分析員和3個(gè)片區(qū)管理員。(2)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)劃分。將現(xiàn)行稅收管理員的工作職責(zé)做進(jìn)一步細(xì)化分工:稅收分析員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)稅收分析管理和納稅評估管理，并對組織分配的事項(xiàng)性任務(wù)按片區(qū)進(jìn)行分解落實(shí)和匯總上報(bào);片區(qū)管理員負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅源分類管理和納稅服務(wù)等日常性管理，并對轄區(qū)內(nèi)稅源的納稅評估負(fù)協(xié)辦責(zé)任。(3)團(tuán)隊(duì)的運(yùn)作方式。每一位團(tuán)隊(duì)人員都對團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)，大家集思廣益，但負(fù)責(zé)的領(lǐng)域各有不同。稅收分析員應(yīng)加大綜合征管軟件V2:0信息資源的應(yīng)用，加強(qiáng)對稅源監(jiān)控分析和稅收征管質(zhì)量深度分析。通過開展稅負(fù)、稅收彈性和同比、環(huán)比等趨勢分析，研究地區(qū)稅源發(fā)展情況以及稅收管理中存在的主要問題和解決對策。
3引人質(zhì)量管理的“戴明環(huán)”，強(qiáng)化管理員的7一作質(zhì)量監(jiān)控。PDCA循環(huán)是能使任何一項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序，在質(zhì)量管理中得到了廣泛的應(yīng)用，PDCA四個(gè)字母所代表的意義如下:(1)P(PLAN)計(jì)劃。計(jì)劃包括確定方針和目標(biāo)以及制定活動(dòng)計(jì)劃。(2)D(DO)執(zhí)行。執(zhí)行就是具體運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的內(nèi)容。(3)C(CHECK)檢查。檢查即對改進(jìn)的效果進(jìn)行評價(jià)，用數(shù)據(jù)說話，看實(shí)際結(jié)果與原定目標(biāo)是否吻合。(4)A(ACT)處理。對總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，肯定成功的經(jīng)驗(yàn)并予以標(biāo)準(zhǔn)化，或制定作業(yè)指導(dǎo)書，便于以后工作時(shí)遵循;也要總結(jié)失敗的教訓(xùn)，以免重現(xiàn)。對于沒有解決的問題，應(yīng)提出給下一個(gè)PDCA解決。
PDCA的特點(diǎn)是大環(huán)套小環(huán)，企業(yè)總部、車間、班組、員工都可進(jìn)行PDCA循環(huán)，找出問題并尋求改進(jìn);階梯式上升，第一循環(huán)結(jié)束后，則進(jìn)人下一個(gè)更高級的循環(huán);循環(huán)往復(fù)，永不停止。
(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以論文來,我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收執(zhí)法,看似力度很大,實(shí)質(zhì)上是對法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。
(二)一些稅種先天不足,稅收對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)的目的,最終要通過征收管理來實(shí)現(xiàn)。稅收征管中的一系列問題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮,與政策設(shè)計(jì)的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對煙酒稅收的依賴程度越來越大,實(shí)際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。
(三)財(cái)務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財(cái)務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財(cái),侵蝕稅基。
二、存在問題的原因
(一)社會(huì)原因———整個(gè)社會(huì)的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國相繼出臺了大量法律法規(guī),長期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問題一直嚴(yán)重困擾各級政府和執(zhí)法部門。在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下,稅收執(zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn),有時(shí)沒有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說來,對納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實(shí)后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽:淺析我國稅收管理存在的問題及對策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。
(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒有通過人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》,對稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則,可操作性差。3.沒有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。
(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動(dòng),各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡、管理效能的提高帶來一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭搶稅源,漏征漏管嚴(yán)重。
三、對策分析
(一)改革稅收計(jì)劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實(shí)事求是,增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定,除了參考國民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā),緊密結(jié)合市場變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計(jì)劃過程中,采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡單推算,提高計(jì)劃準(zhǔn)確度;三要開發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件,建立縱向可與各級稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫,橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫,并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。2.完善會(huì)計(jì)改革,保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中,除入庫數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性,影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來計(jì)算稅收增減因素、測算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革,進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢,提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中,要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測,抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實(shí)行綜合評價(jià),增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí),不能以計(jì)劃沖擊稅法。對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評,不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對執(zhí)法情況監(jiān)督考評的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
(二)建立一個(gè)法治、高效的稅收征管體系1.稅收工作的基礎(chǔ)就是征管,它既是組織稅收收入、反映征納關(guān)系、傳遞宏觀調(diào)控意圖的重要途徑,也是形成內(nèi)部秩序的基石。內(nèi)部秩序只是對稅收工作結(jié)果的一種狀態(tài)展現(xiàn),能否達(dá)到其既定目標(biāo),關(guān)鍵還是要通過稅收征管體系來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部秩序與征管體系的關(guān)系滿足“黑箱理論”的原理,內(nèi)部秩序最終體現(xiàn)為一種“輸出”,至于這種“輸出”是井然有序還是雜亂無章,起決定性作用的還是征管體系這個(gè)“
為了認(rèn)真落實(shí)創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制，服務(wù)**經(jīng)濟(jì)為主題的學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。今年11月5日7日州局王景峰書記一行五人在昭蘇縣地稅局和特克斯縣地稅局開展了調(diào)研，廣泛收集各方面的意見和建議。
一、影響和制約地稅干部職工隊(duì)伍的主要問題
地稅系統(tǒng)自組建以來，經(jīng)過艱苦創(chuàng)業(yè)、勵(lì)精圖治、鞏固提高、求實(shí)發(fā)展等階段，干部隊(duì)伍逐漸由弱變強(qiáng)、由少變多，承擔(dān)起歷史使命，較好地完成了稅收任務(wù)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。隨著地稅事業(yè)的發(fā)展、科技的進(jìn)步、知識的更新，地稅工作面對的形勢和環(huán)境不斷發(fā)生著巨大變化，干部隊(duì)伍素質(zhì)狀況不能滿足稅收工作現(xiàn)實(shí)要求問題十分突出。主要表現(xiàn)在：
(二)部分干部對自身要求不高。一方面，一些干部的思想上產(chǎn)生了船到碼頭車到站悲觀情緒，對工作無所謂，對事業(yè)無作為的想法，從而不思進(jìn)取，不求上進(jìn)，表現(xiàn)在工作上進(jìn)心和進(jìn)取精神不足，處于被動(dòng)應(yīng)付狀態(tài)，心浮氣躁，靜不下心學(xué)習(xí)，更談不上潛心學(xué)習(xí)和刻苦鉆研業(yè)務(wù)，不求進(jìn)步、滿足于現(xiàn)狀， 做一天和尚撞一天鐘，甚至連鐘也不想撞的消極現(xiàn)象。另一方面，個(gè)別地稅干部對稅收征管改革、稅務(wù)信息化建設(shè)以及依法治稅、稅收高科技文化諸項(xiàng)工作除了被動(dòng)應(yīng)付外，對新形勢下稅收工作的巨大變化沒有深入的思考和探究，沒有形成緊迫感、危機(jī)感，缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，更談不上潛心學(xué)習(xí)和刻苦鉆研業(yè)務(wù)。
(三)少數(shù)民族干部知識結(jié)構(gòu)更新緩慢。由于受國語水平不高因素的制約，少數(shù)民族干部在掌握和更新稅收、財(cái)會(huì)、微機(jī)等諸多新知識方面欠缺，造成工作能力不夠強(qiáng)，影響制約干部隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。
(四)青年干部后備力量不足。近幾年年輕干部補(bǔ)充的比較緩慢，干部隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出不合理的現(xiàn)象。目前在縣市局領(lǐng)導(dǎo)班子中，尚無30歲以下年輕干部，州直地稅系統(tǒng)科所長中30歲以下的青年干部也寥寥無幾。這種結(jié)構(gòu)不合理，青年后備干部短缺的現(xiàn)狀，勢必影響地稅事業(yè)發(fā)展的后勁。
(五)激勵(lì)機(jī)制不夠科學(xué)。目前，地稅系統(tǒng)對干部工作業(yè)績的評價(jià)辦法，主要是采用倒扣分的方法，對過錯(cuò)行為進(jìn)行評價(jià)，體現(xiàn)在對質(zhì)量的考評上，而對工作數(shù)量這個(gè)基礎(chǔ)內(nèi)容考慮較少，造成評價(jià)體系的不完整。尤其是地稅系統(tǒng)干部隊(duì)伍的現(xiàn)狀，在當(dāng)前和今后一定的時(shí)期內(nèi)，依然存在鞭打快牛、能者多勞的現(xiàn)象，而這種僅從質(zhì)量上進(jìn)行評價(jià)的方法，必然造成干的越多、差錯(cuò)越多、處罰也多的情況，從而損傷那些多干事的人的積極性。
二、存在問題原因分析
產(chǎn)生上述問題，既有歷史的客觀因素，也有干部本人的主觀因素。
(一)干部隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理。在地稅系統(tǒng)分設(shè)時(shí)，為了適應(yīng)工作需要，解決人員緊張的突出矛盾，在組建的過程中，選調(diào)了大量的30多歲骨干。然而，14年過去后，這些同志都到了40歲以上接近50歲，在加上后期新鮮血液補(bǔ)充較少，造成干部隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)的橄欖球形狀。例如，昭蘇、特克斯兩個(gè)局是近幾年新進(jìn)青年干部較多的單位，然而年齡35歲以上的人員分別占到了64.7%和50%，而其它局的比重還要大。在這些人數(shù)居多的干部中，既有功臣自居的驕傲感和經(jīng)驗(yàn)老道的滿足感，也有仕途已盡的悲觀思想情緒，致使這部分干部不思進(jìn)取，安于現(xiàn)狀，把主要精力未放在工作中，而是轉(zhuǎn)移到其它方面。解決這種不合理的干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，要消除消極思想情緒，不能使消極人群形成大氣候，這已成為當(dāng)務(wù)之急。也為消除今后出現(xiàn)的年齡結(jié)構(gòu)倒金字塔現(xiàn)象，引發(fā)更嚴(yán)重的思想問題，創(chuàng)造有利條件。
(二)地稅系統(tǒng)教育培訓(xùn)的路子不新，方法過于老套。一方面，干部隊(duì)伍中有業(yè)務(wù)尖子，有業(yè)務(wù)水平一般的，也有較差的，而在通常的教育培訓(xùn)中，對這些人員的培訓(xùn)中大都是一樣的內(nèi)容，采取一刀切、上大課的做法，忽視了干部職工自身的特點(diǎn)和情況。這就導(dǎo)致了業(yè)務(wù)尖子覺得沒有什么好學(xué)的;業(yè)務(wù)水平一般的覺得會(huì)的已經(jīng)早就會(huì)了，不會(huì)的還是不會(huì);業(yè)務(wù)水平較低的，就會(huì)覺得學(xué)也學(xué)不會(huì)，索性就不學(xué)了，從而使培訓(xùn)成了走形勢、走過場，沒有收到真正的培訓(xùn)效果。另一方面，缺乏有效的鍛煉和提高業(yè)務(wù)能力的措施。有些同志缺少傳、幫、帶的作用，基本上通過靠自身總結(jié)積累經(jīng)驗(yàn)來提高能力，提升素質(zhì)進(jìn)程緩慢;而有些同志受崗位的制約，缺少實(shí)踐的途徑，無法拓展和提高其能力，造成單打一能力格局。因而落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，應(yīng)貫徹以人為本的核心理念，注重人的全面可持續(xù)發(fā)展，培養(yǎng)地稅干部良好的心里素質(zhì)、人文素質(zhì)，拓寬和提升知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)，從而
保證地稅事業(yè)的又好又快發(fā)展。
(三)引領(lǐng)疏導(dǎo)作用薄弱。由于地稅系統(tǒng)發(fā)展的特殊性，各級領(lǐng)導(dǎo)干部的主要精力放在了如何安排部署任務(wù)和組織協(xié)調(diào)開展工作上，而對如何開展形勢教育，引領(lǐng)和疏導(dǎo)干部面向未來，增強(qiáng)緊迫感、危機(jī)感考慮不多，教育不夠，使一些干部井底觀天，缺少自我壓力。對一些少數(shù)民族干部來說也是如此，由于對形勢發(fā)展的趨勢認(rèn)識不到位，沒有能在最佳時(shí)間加強(qiáng)國語知識的學(xué)習(xí)，從而影響到自身素質(zhì)向更高層次提高。重視引領(lǐng)疏導(dǎo)思想工作，聚焦干部的正確視線，樹立干部的正確理念，不僅對地稅干部隊(duì)伍素質(zhì)的提升作用很大，同時(shí)也對干部隊(duì)伍的健康發(fā)展可提供有力保障。
(四)對精細(xì)化管理理念認(rèn)識不夠。一方面，基于干部隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，民族成分多樣的狀況，認(rèn)為推行精細(xì)化管理容易激發(fā)矛盾，因而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理進(jìn)程較為遲緩;另一方面，由于對各個(gè)崗位的工作數(shù)量、難易程度、責(zé)任輕重不好區(qū)分，容易使評價(jià)工作務(wù)虛，致使評價(jià)內(nèi)容的設(shè)置單一。又好又快是科學(xué)發(fā)展觀實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，質(zhì)量和數(shù)量的統(tǒng)一，符合科學(xué)發(fā)展觀的要求。解決好評價(jià)工作數(shù)量這個(gè)難題，實(shí)現(xiàn)評價(jià)體系的科學(xué)性，增強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的作用，提高工作效率，勢在必行。
三、對解決地稅系統(tǒng)干部隊(duì)伍問題方法、途徑的建議
解決影響和制約地稅系統(tǒng)干部隊(duì)伍存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面著手：
(一)樹立特事特辦的觀念。地稅系統(tǒng)干部隊(duì)伍存在的現(xiàn)實(shí)問題，已到了不解決不行，不及時(shí)解決也不行的地步。應(yīng)當(dāng)考慮到干部隊(duì)伍在未來的五年內(nèi)，有一個(gè)徹底的質(zhì)的改變。要解決這些問題，必須打破常規(guī)套路，做到特事特辦。首先，應(yīng)得到自治區(qū)黨委政府的大力支持，從政策上給予傾斜。其次，應(yīng)得到編委、財(cái)政等相關(guān)部門的大力配合，放寬編制限額和加大資金投入，保證換血工程的順利及時(shí)完成。再次，地稅系統(tǒng)的各級領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立博懷，為隊(duì)伍建設(shè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，勇于做出自我犧牲，為年輕干部的培養(yǎng)使用甘當(dāng)鋪路石。
(三)轉(zhuǎn)變培訓(xùn)方式。一是建立必要的輪崗機(jī)制，拓寬干部實(shí)踐的渠道，逐步使干部通過鍛煉，成為多面手，成為復(fù)合性人才。二是在原有的培訓(xùn)基礎(chǔ)上，根據(jù)征管查等系列和崗位需求，開展個(gè)性化素質(zhì)教育培訓(xùn)。按照政治理論、稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)操作、職業(yè)外語、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、心理保健、公文寫作與處理和創(chuàng)新能力等科目，組織全系統(tǒng)干部職工自行提報(bào)最迫切的培訓(xùn)需求。培訓(xùn)管理者在匯總分析和征求意見基礎(chǔ)上，制定出《個(gè)性化素質(zhì)教育培訓(xùn)計(jì)劃》，因需因崗因知實(shí)施個(gè)性培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)教育培訓(xùn)的針對性。三是建立傳、幫、帶機(jī)制。通過制定目標(biāo)，有計(jì)劃地實(shí)施以老帶新、以強(qiáng)帶弱措施，使干部更好地把理論知識轉(zhuǎn)化為實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高綜合素質(zhì)和能力。四是強(qiáng)化質(zhì)效評估，提升教育成效。建立落實(shí)培訓(xùn)質(zhì)量檢查和效果評估制度，對干部職工學(xué)習(xí)進(jìn)行監(jiān)督考評，做好動(dòng)力文章。五是適時(shí)組織外出觀摩學(xué)習(xí)。分類分層次安排業(yè)務(wù)骨干，到外地州或外省專項(xiàng)工作突出的兄弟單位參觀考察、觀摩取經(jīng)，增長見識，使各級稅務(wù)干部充分開闊眼界，拓寬工作思路。六是尋求上級部門對高寒偏遠(yuǎn)地區(qū)或?qū)ｍ?xiàng)教育培訓(xùn)給予財(cái)力支持，每年撥付適當(dāng)?shù)慕逃?jīng)費(fèi)用于干部的培訓(xùn)。