時(shí)間：2023-03-17 18:00:37
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【關(guān)鍵詞】 后金融危機(jī)時(shí)代； 小微企業(yè)； 財(cái)稅政策
一、河南小微企業(yè)的情況調(diào)查
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合一定條件如資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)額在一定數(shù)額以下的企業(yè)。至2012年底，河南省小微企業(yè)總數(shù)達(dá)到了38萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的99%以上，總產(chǎn)出、營(yíng)業(yè)收入、實(shí)交稅等重要指標(biāo)均比上年增長(zhǎng)20%以上。數(shù)量眾多的小微企業(yè)貢獻(xiàn)了河南省61%的GDP、51%的稅收和85%以上的新增就業(yè)崗位。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，民營(yíng)企業(yè)提供了社會(huì)70%的工作崗位、50%的稅收，但是只占有社會(huì)大約30%的資源。
河南省中小企業(yè)局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，2012年，由于生產(chǎn)資料價(jià)格上漲，工資水平提高，小微企業(yè)生產(chǎn)成本上升較快，其中工業(yè)企業(yè)主管業(yè)務(wù)成本同比上升36.5%，造成部分小微企業(yè)盈利狀況不佳，處于“持平”或“虧損”狀態(tài)。
當(dāng)前河南省的小微企業(yè)中，商貿(mào)企業(yè)手中無拳頭產(chǎn)品、制造企業(yè)沒有品牌優(yōu)勢(shì)、經(jīng)營(yíng)單位沒有渠道優(yōu)勢(shì)的現(xiàn)象普遍存在。更為顯著的問題還在于不少小微企業(yè)主目光短淺、誠(chéng)信缺失，這些都是違背市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期的典型性格，它制約了小微企業(yè)成長(zhǎng)壯大。
盡管2011年以來，國(guó)家出臺(tái)扶持小微企業(yè)發(fā)展的扶持政策，設(shè)立150億元的中小企業(yè)發(fā)展基金，三年內(nèi)對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。河南省也調(diào)高了增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，發(fā)放小額貸款給小微企業(yè)，據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：小微企業(yè)主對(duì)政策環(huán)境變化不關(guān)注、對(duì)政策研究沒興趣、對(duì)政府部門的認(rèn)識(shí)較為片面，缺乏信任。
招人難，培養(yǎng)員工也難。小微企業(yè)沒錢、沒有培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)，更不能讓員工走出去與外界進(jìn)行交流，小微企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的特性，不少小微企業(yè)在人才管理上的短視、缺少投入都是其用人難的原因，招不來人更留不住人，缺乏企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新型人才。
現(xiàn)行的金融體制和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式相適應(yīng)，以工農(nóng)中建為主的國(guó)有銀行基本上與以大企業(yè)為主的國(guó)有經(jīng)濟(jì)相匹配，村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等新型金融機(jī)構(gòu)也沒能完全填補(bǔ)空白，沒有專業(yè)為小微企業(yè)服務(wù)的銀行或部門來負(fù)責(zé)小微企業(yè)的融資。營(yíng)銷、貸前調(diào)查、上報(bào)材料、簽訂合同，貸款發(fā)放后還有貸后檢查，小微企業(yè)貸款占用的人力資源、執(zhí)行的金融流程一點(diǎn)不比大企業(yè)少；貸款給小微企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)也讓銀行更謹(jǐn)慎從事。
政府部門的低效率和經(jīng)常性的檢查等行為增加了小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，這筆成本很多時(shí)候遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于每年需要支付的行政事業(yè)性收費(fèi)。減免的行政事業(yè)性收費(fèi)對(duì)小微企業(yè)影響不大。
河南利用產(chǎn)糧大省的優(yōu)勢(shì)，決意做全國(guó)人的“廚房”，三全食品，方便面為中國(guó)的餐桌提供方便食品，但新出臺(tái)的速凍米面制品食品新國(guó)標(biāo)和乳業(yè)新國(guó)標(biāo)都被爆料初稿由大型企業(yè)起草甚至被大企業(yè)“綁架”。在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定方面小微企業(yè)缺少發(fā)言權(quán)，當(dāng)?shù)卣诎l(fā)放貸款、技術(shù)支持、政府采購(gòu)、市場(chǎng)準(zhǔn)入等政策扶持方面，小微企業(yè)和當(dāng)?shù)卣募{稅大戶相比，小微企業(yè)獲得的補(bǔ)助都顯得微不足道。
截至2011年底，全省各類市場(chǎng)主體總量超過250萬戶，其中，中小企業(yè)占各類市場(chǎng)主體總數(shù)的99%以上；全省私營(yíng)企業(yè)超過34萬戶，個(gè)體工商戶實(shí)有戶數(shù)已突破200萬大關(guān)。龐大的群體有著龐大的需求，能滿足需求的卻是少數(shù)。
小微企業(yè)的生存狀況依然陷于困境：流動(dòng)資金短缺，通貨膨脹造成材料人工運(yùn)輸成本居高不下，企業(yè)難以招到技術(shù)過硬的員工，訂單減少，小微企業(yè)稅費(fèi)依然過重，實(shí)際稅負(fù)已經(jīng)超過其收入的30%。數(shù)量眾多的小微企業(yè)在搞活經(jīng)濟(jì)，吸納就業(yè)，科技創(chuàng)新，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。
二、國(guó)家現(xiàn)行對(duì)小微企業(yè)的稅費(fèi)減免和金融扶持政策及其效應(yīng)
2009年爆發(fā)全球金融危機(jī)之后，在寬松的貨幣政策和積極的財(cái)政政策等經(jīng)濟(jì)刺激政策下，國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)依然先陷入滯漲后開始進(jìn)入下行通道。小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力大、成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等問題突出。為提振經(jīng)濟(jì)，增加就業(yè)，改善小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，近兩年國(guó)家陸續(xù)密集一系列有利于降低小微企業(yè)負(fù)擔(dān)的降稅免費(fèi)政策。
國(guó)家調(diào)整對(duì)小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，從2011年2月開始對(duì)小微企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠稅率減按50%征收，后又將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍；財(cái)政部連同國(guó)家發(fā)改委印發(fā)通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括22項(xiàng)收費(fèi)；在更多的地方和領(lǐng)域開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)；對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅，將貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長(zhǎng)至2013年底；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小型微型企業(yè)貸款的增速不低于全部貸款平均增速，對(duì)達(dá)到要求的小金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率，適當(dāng)提高對(duì)小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度，完善小企業(yè)貸款呆賬核銷規(guī)定、支持商業(yè)銀行發(fā)行專項(xiàng)用于小型微型企業(yè)貸款的金融債等。
2012年4月27日，國(guó)務(wù)院又《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，出臺(tái)8個(gè)方面29條支持小微企業(yè)健康發(fā)展的政策措施?！兑庖姟诽岢觯哼M(jìn)一步加大對(duì)小型微型企業(yè)的財(cái)稅支持力度、緩解融資困難、推動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展、支持開拓市場(chǎng)、提高管理水平，促進(jìn)集聚發(fā)展、加強(qiáng)公共服務(wù)。在強(qiáng)調(diào)落實(shí)2011年10月12日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的支持小型微型企業(yè)發(fā)展九條財(cái)稅金融政策的同時(shí)，進(jìn)一步提出將2012年中小企業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模擴(kuò)大到141.7億元，并向小型微型企業(yè)傾斜；中央財(cái)政安排150億元資金，依法設(shè)立國(guó)家中小企業(yè)發(fā)展基金，引導(dǎo)地方、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)及其他社會(huì)資金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等向基金捐贈(zèng)資金，在一定比例內(nèi)給予稅收優(yōu)惠。規(guī)定負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的各部門，應(yīng)安排不低于年度政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算總額18%的份額給小型微型企業(yè)，在政府采購(gòu)評(píng)審中對(duì)小型微型企業(yè)產(chǎn)品給予6%～10%的價(jià)格扣除；繼續(xù)減免部分涉企收費(fèi)并清理取消各種不合規(guī)收費(fèi)等。
小微企業(yè)對(duì)這些優(yōu)惠政策的反應(yīng)如何？這些政策落實(shí)的效果如何？小微企業(yè)目前最需要國(guó)家在哪些方面給予政策支持？據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)調(diào)查組對(duì)全國(guó)6省16市、不同行業(yè)的113家小微企業(yè)主走訪調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，大部分小微企業(yè)不知道有這么多扶持政策；不同城市、不同行業(yè)的小微企業(yè)對(duì)政策扶持以及稅費(fèi)減少的感知略有差異。只有少數(shù)企業(yè)認(rèn)為政策落實(shí)到位，這些企業(yè)主要是科技型小微企業(yè)。有相當(dāng)多的小微企業(yè)反映，“知道有優(yōu)惠政策，但從未享受過”。有些“奶酪”政策附帶著諸多限制性條款使得小微企業(yè)無法享受，“雞肋”政策又不具吸引力，且“享受”政策過程中的高成本使得很多小微企業(yè)沒有精力去爭(zhēng)取。政策執(zhí)行欠靈活，好政策沒有落實(shí)好，中央扶持政策應(yīng)落地有聲，地方政府應(yīng)把中央政策貫徹到底，別找借口，相關(guān)細(xì)則應(yīng)及時(shí)出臺(tái)，有效執(zhí)行。制度的不健全，也使得好政策沒有得到有效的落實(shí)。
三、促進(jìn)河南小微企業(yè)健康發(fā)展的財(cái)稅金融政策的建議
2012年以河南為核心的中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)成為國(guó)家戰(zhàn)略。中原經(jīng)濟(jì)區(qū)是以全國(guó)主體功能區(qū)規(guī)劃明確的重點(diǎn)開發(fā)區(qū)域?yàn)榛A(chǔ)、中原城市群為支撐、涵蓋河南全省、延及周邊地區(qū)的經(jīng)濟(jì)區(qū)域，地理位置重要，糧食優(yōu)勢(shì)突出，市場(chǎng)潛力巨大，文化底蘊(yùn)深厚，在全國(guó)改革發(fā)展大局中具有重要戰(zhàn)略地位。
在中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)上升為國(guó)家戰(zhàn)略的大背景下，國(guó)家賦予河南中原經(jīng)濟(jì)區(qū)許多“先行先試”的權(quán)力。河南是人力資源大省，近40萬家的小微企業(yè)在活躍經(jīng)濟(jì)、吸納就業(yè)方面具有不可估量的作用，具有吸容就業(yè)能力強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)探索能力強(qiáng)、促進(jìn)自由競(jìng)爭(zhēng)能力強(qiáng)三個(gè)特點(diǎn)，成為主體經(jīng)濟(jì)的有益補(bǔ)充。因此，關(guān)于促進(jìn)河南省小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究，成為政府學(xué)界熱議的問題。
政府應(yīng)成立專門主管小微企業(yè)融資的職能部門，各級(jí)政府把大中銀行對(duì)小微企業(yè)放貸的規(guī)模作為績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)之一。在現(xiàn)行以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主的金融框架體系內(nèi)，成立專門針對(duì)小微企業(yè)的融資部門，簡(jiǎn)化放貸程序，節(jié)約銀行人力成本，在縣鄉(xiāng)村成立農(nóng)村銀行，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有的擔(dān)保公司和小額貸款公司的監(jiān)督，規(guī)范民間借貸，避免這些擔(dān)保公司和小額貸款公司成為漁利小微企業(yè)的政府衙門。著重培育一大批能與小微企業(yè)“對(duì)接”的民營(yíng)小銀行，同時(shí)在利率上給予更加靈活方便的政策，從而建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的金融體系，進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，積極培育面向小型微型企業(yè)和‘三農(nóng)’的金融機(jī)構(gòu)”，這一政策也給小微企業(yè)發(fā)展帶來了積極的信號(hào)。
（一）設(shè)立與小微企業(yè)融資需求相適應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)
如何培育“面向小型微型企業(yè)和‘三農(nóng)’的金融機(jī)構(gòu)”？它們應(yīng)當(dāng)具有哪些特點(diǎn)？和當(dāng)前的商業(yè)銀行不同，這些金融機(jī)構(gòu)首先要符合小微企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和運(yùn)作模式。從世界各國(guó)的做法來看，小型微利企業(yè)基本上靠的是無抵押、無擔(dān)保的信用貸款，為小型微利企業(yè)服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)小微企業(yè)的特點(diǎn)，建立自己的一套信用體系。只有有了自己的專屬資融平臺(tái)，小型微利企業(yè)才能擺脫和大企業(yè)“搶食”、“喊渴”的尷尬局面。
河南省政府組織27家銀行搭建的小微企業(yè)“融資超市”、以及河南省銀行業(yè)開展2012年小微企業(yè)金融服務(wù)宣傳月等活動(dòng)有效緩解小微企業(yè)的資金緊張問題。小微企業(yè)也要主動(dòng)加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)等相關(guān)組織的聯(lián)系。因?yàn)殂y企雙方信息的不對(duì)稱，不少銀行都是通過行業(yè)協(xié)會(huì)來開發(fā)客戶，有組織的小微企業(yè)更容易獲得貸款，融資成本也會(huì)更低。建立銀行業(yè)和小微企業(yè)之間對(duì)接的長(zhǎng)效機(jī)制，為銀企雙方提供相互了解更加廣泛的信息平臺(tái)和通道，改進(jìn)小微企業(yè)融資的成本和效率。
建議：許昌銀行在2013年初推出“小微時(shí)貸”短期融資品種，主要服務(wù)河南的小微企業(yè)，滿足小微企業(yè)短期融資的需要?！靶∥r(shí)貸”是指借款人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體（微型企業(yè)、小型企業(yè)、中型企業(yè)或個(gè)體工商戶）與個(gè)人生活主體（家庭）高度關(guān)聯(lián)的自然人或法人，用途為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，并采用基于重視非財(cái)務(wù)因素分析的專門技術(shù)辦理的一種創(chuàng)新型貸款業(yè)務(wù)。
“小微時(shí)貸”的特點(diǎn)集中體現(xiàn)為“快捷、方便、靈活”。流程簡(jiǎn)化、放款迅速是首位的。三到五天放款，用時(shí)短是“微時(shí)貸”最大的特色?！靶∥r(shí)貸”概括起來就是“一個(gè)核心，兩個(gè)基點(diǎn)”。一個(gè)核心就是速度快，時(shí)間短。兩個(gè)基點(diǎn)一個(gè)是發(fā)放額度小，單戶或單筆最高額度不超過500萬元；另一個(gè)是面向草根，目標(biāo)客戶群是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與家庭生活一體化的小型企業(yè)和微型企業(yè)。另外，我們實(shí)行“積分定價(jià)”制，客戶與本行發(fā)生的存款、取款、貸款、還款、結(jié)算等業(yè)務(wù)量和誠(chéng)信記錄均形成貢獻(xiàn)度積分，客戶貢獻(xiàn)度決定貸款時(shí)利率優(yōu)惠的程度。其期限最長(zhǎng)為1年，由客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期決定；額度最高500萬元，由客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求量決定；利率在法定最高利率限額內(nèi)靈活定價(jià)，由客戶對(duì)本行的貢獻(xiàn)積分決定；其擔(dān)保破除“抵押物崇拜”，以有效擔(dān)保為目標(biāo)，由客戶自身?xiàng)l件和現(xiàn)金流特征、風(fēng)險(xiǎn)特征決定。還款方式實(shí)行按月還款，靈活約定，由客戶現(xiàn)金流速度和及時(shí)減負(fù)的意愿決定。總之，“小微時(shí)貸”是一道主要由客戶自己決定的自助大餐，及時(shí)滿足小微企業(yè)短期小額便捷的臨時(shí)資金需求。
對(duì)小微企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)的借款不但免除印花稅，而且高于同期的貸款利率可以據(jù)實(shí)扣除，或者高出同期銀行貸款的部分財(cái)政貼息。同時(shí)利用社會(huì)誠(chéng)信體系，作為小額擔(dān)保公司和政府的融資租賃公司向小微企業(yè)提供金融服務(wù)的質(zhì)量和數(shù)量的資格審查標(biāo)準(zhǔn)，避免對(duì)貸款申請(qǐng)人煩瑣的資格審查程序。
（二）實(shí)行單一所得稅制，制訂級(jí)距較大超額累進(jìn)稅制
因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)原來的稅制設(shè)計(jì)就適應(yīng)比較低檔的稅率，降稅免稅帶來的經(jīng)濟(jì)利益也不大。免除對(duì)小微企業(yè)的各種行政類收費(fèi)，工商年檢。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前向小微企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門就有18個(gè)，收費(fèi)項(xiàng)目達(dá)69個(gè)大類?？梢試L試建立針對(duì)“小微企業(yè)”的便利化稅費(fèi)征管機(jī)制，如由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所有稅費(fèi)，避免出現(xiàn)多個(gè)征管機(jī)關(guān)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行“走馬燈”重復(fù)征管的情況；由于小微企業(yè)大多會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬冊(cè)不全，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采用核定征收的方式，核定征收可以考慮一年或者半年一核定的方式，以避免經(jīng)濟(jì)形勢(shì)已經(jīng)變壞，還是按經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好的時(shí)候核定的稅額對(duì)小微企業(yè)征稅。
建議：考慮采用單一的綜合定額或綜合征收率征收所有稅費(fèi)，歸屬不同政府部門的稅費(fèi)在征收稅費(fèi)后，按照各自相應(yīng)的分配比例在入庫(kù)環(huán)節(jié)再進(jìn)行分配。這樣也可避免部門爭(zhēng)相收費(fèi)的預(yù)算外資金成為財(cái)政難以監(jiān)管的“第二國(guó)庫(kù)”。也可有效阻止亂收費(fèi)的現(xiàn)象，鏟除腐敗滋生的溫床。
（三）改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，在教育培訓(xùn)、社會(huì)保障、公共信息服務(wù)等方面加大支持力度
為促進(jìn)小微企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)的提高，提高小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的水平，提高資源配置效率，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的社會(huì)環(huán)境，提供企業(yè)發(fā)展需要的工程師和熟練技工，促進(jìn)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，產(chǎn)品的升級(jí)換代，促進(jìn)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的步伐。
建議：為保證家庭作坊式的小微企業(yè)用工的勞動(dòng)技能，提高小微企業(yè)資本技術(shù)的構(gòu)成，通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，提高勞動(dòng)者技能水平，對(duì)個(gè)人的家庭教育支出列入個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)的個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目，對(duì)小微企業(yè)的教育培訓(xùn)支出給予一定的稅收優(yōu)惠，對(duì)失業(yè)者提供就業(yè)培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)給予一定的稅收優(yōu)惠，從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額中扣除，延長(zhǎng)創(chuàng)業(yè)者的免稅期限，從目前的三年免征三稅（營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅）的期限延長(zhǎng)至5年甚至更長(zhǎng)。
對(duì)小微企業(yè)接受一定比例的高校畢業(yè)生、殘疾人員等新增就業(yè)人員，加大政策優(yōu)惠力度，政府免費(fèi)提供職工培訓(xùn)費(fèi)和承擔(dān)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用雙倍從稅前扣除，職工的社會(huì)保障資金由政府支付。
對(duì)自謀職業(yè)自主創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生，對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的每戶年經(jīng)營(yíng)所得由現(xiàn)在的每戶8 000元的扣除限額提高到每戶40 000元，也同個(gè)人所得稅持平，并且依次扣除營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅，所得稅延長(zhǎng)至5年。
（四）加大對(duì)科技研發(fā)的財(cái)政支持，對(duì)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行引導(dǎo)
生存競(jìng)爭(zhēng)的壓力促使小微企業(yè)開發(fā)具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，占領(lǐng)各種市場(chǎng)縫隙，從而使不少小微企業(yè)成為新技術(shù)開發(fā)的重要來源，各級(jí)政府在編制年度政府預(yù)算加大政府采購(gòu)的份額，尤其是公共服務(wù)領(lǐng)域。家居裝修、家政服務(wù)、快遞業(yè)、信息服務(wù)等。加大對(duì)小型微型企業(yè)產(chǎn)品的政府采購(gòu)份額，保證科技創(chuàng)新性企業(yè)產(chǎn)品的銷售。值得提及的是小微企業(yè)自主探索發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，主要依靠自籌資金并承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，顯示出了政府扶持成本低、政府稅源擴(kuò)大的優(yōu)勢(shì)。
建議：政府可考慮建立重要技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)補(bǔ)助金制度，對(duì)一般項(xiàng)目政府補(bǔ)助二分之一的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，對(duì)環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目、有利于產(chǎn)品出口型項(xiàng)目、能提高行業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的項(xiàng)目政府補(bǔ)助四分之三的研發(fā)經(jīng)費(fèi)。還需通過加大政府采購(gòu)份額支持小微企業(yè)產(chǎn)品銷售。
（五）加強(qiáng)對(duì)小型微型企業(yè)的公共信息服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)
國(guó)家規(guī)劃到2015年，支持建立和完善4 000個(gè)為小型微型企業(yè)服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，重點(diǎn)培育認(rèn)定500個(gè)國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)，支持小型微型企業(yè)技術(shù)改造，提升創(chuàng)新能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，為小型微型企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。河南是人口大省，小微企業(yè)數(shù)以萬計(jì)，急需共建小微企業(yè)財(cái)稅政策，材料人工、出口、科技信息交流平臺(tái)，創(chuàng)設(shè)利于創(chuàng)業(yè)發(fā)展的社會(huì)環(huán)境。
建議：設(shè)立專屬小微企業(yè)的信息平臺(tái)，做為小微企業(yè)提供供求信息，宣傳國(guó)家政策的窗口，更有利于發(fā)揮小微企業(yè)“船小好調(diào)頭”的優(yōu)勢(shì)。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)模式；混合型模式；財(cái)稅分離
稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)重要分支，出現(xiàn)時(shí)間與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)大致相同，甚至早于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，其在企業(yè)稅收籌劃、反映企業(yè)納稅義務(wù)履行情況、監(jiān)督企業(yè)正確處理分配關(guān)系、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理等方面具有重要作用。目前，各國(guó)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)有了較長(zhǎng)時(shí)間的理論研究，稅務(wù)會(huì)計(jì)模式不斷發(fā)展完善，在全球范圍內(nèi)大致形成了以美國(guó)為代表的財(cái)稅分離模式、以法國(guó)為代表的財(cái)稅統(tǒng)一模式及以日本為代表的混合型模式。同時(shí)，我國(guó)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)方面的理論研究起步較晚，發(fā)展還不成熟，且一般將稅務(wù)會(huì)計(jì)視為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分，重視程度不高。建立適當(dāng)?shù)亩悇?wù)會(huì)計(jì)制度，不僅是會(huì)計(jì)學(xué)科自身發(fā)展的內(nèi)在要求，更是完善我國(guó)稅制的迫切要求。本論文以我國(guó)當(dāng)前的稅收制度和會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，從分析稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展完善的必要性出發(fā)，運(yùn)用分析對(duì)比的方法，與國(guó)內(nèi)外發(fā)展較為成熟的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式進(jìn)行比較，直觀對(duì)比出發(fā)展背景、歷程、成效差異等，以期找出可資借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)，探索出符合我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的模式。
一、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式建立的必要性
1．設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是合理把控稅收制度與會(huì)計(jì)制度差異的必然要求上世紀(jì)90年代以來，我國(guó)稅制改革伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，尤其是從1994年稅制改革開始，稅收制度與企業(yè)財(cái)務(wù)制度之間的差異逐步擴(kuò)大。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均是以貨幣作為計(jì)量單位的一種會(huì)計(jì)核算管理活動(dòng)，但稅務(wù)會(huì)計(jì)因與稅法有特定聯(lián)系，相對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加復(fù)雜。稅務(wù)會(huì)計(jì)是在稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的雙重約束下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。二者的處理方法、計(jì)算目的、核算程序和結(jié)果等有很大差異性，這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，保持相對(duì)的獨(dú)立性。尤其是2006年我國(guó)財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，使得會(huì)計(jì)制度與稅收制度的差異日趨明顯。因此，只有完善我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)制度的建立，才能充分發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各自的職能，規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)制度。2．設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是完善稅收制度并保證稅收征管的重要措施首先，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)有利于完善稅收制度，它的建立有利于優(yōu)化當(dāng)前我國(guó)的稅收制度結(jié)構(gòu)，是對(duì)稅制基層結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充。其次，設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于保證國(guó)家稅款的征收工作。企業(yè)配備既精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又熟知稅收法律相關(guān)規(guī)定的人員，不僅能保證國(guó)家稅款及時(shí)、公平、足額征收，還能保證企業(yè)在合理、合法納稅的基礎(chǔ)上充分使用稅收優(yōu)惠，為企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。再次，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，建立完善的稅務(wù)體系，明晰稅企權(quán)責(zé)，讓稅務(wù)人員從繁雜的財(cái)務(wù)報(bào)表檢查中解脫出來，從而大大提高稅務(wù)工作的效率。3．設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)追求自身最大利益的必然選擇稅收籌劃，即合理避稅，是指納稅人在遵守國(guó)家相關(guān)法律及稅收相關(guān)法規(guī)的前提下，按照國(guó)家稅收政策及法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇對(duì)企業(yè)自身稅收利益最大化的納稅方案來處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資及理財(cái)?shù)然顒?dòng)。稅收籌劃可以在合法的前提下擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)，是企業(yè)在追求自身利益最大化的過程中的必經(jīng)之路。然而，企業(yè)只有建立起完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，把稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)正式的工作來處理，才能充分利用稅收籌劃給企業(yè)帶來利益，才能不斷追求自身利益的最大化。
二、美、法、日三種稅務(wù)會(huì)計(jì)模式比較分析
1．美國(guó)：財(cái)稅分離的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式從法律制度看，美國(guó)采用的是海洋法系，即普通法系。其形成并且在生活中真正起作用的法律體系并不是如中國(guó)的憲法般具體的法律條文，而是主要依據(jù)經(jīng)美國(guó)法院判例給予解釋，成文法再進(jìn)行補(bǔ)充。稅法作為法律體系的一部分，其使用狀況也不例外。各州分散獨(dú)立的法律體制，國(guó)家沒有系統(tǒng)地、完整地對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。從經(jīng)濟(jì)體制看，美國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，政府只在宏觀上施加一定的影響，并不直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)具有高度的自由和開放性，市場(chǎng)決定供求，遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，為投資者提供決策有用的信息。從會(huì)計(jì)規(guī)范的形式來看，美國(guó)由于其會(huì)計(jì)核算規(guī)范為民間管理方式，因此，會(huì)計(jì)核算規(guī)范均以公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則為核心，其立法對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)范并無直接影響。美國(guó)強(qiáng)調(diào)投資者利益的保護(hù)，這種“投資者導(dǎo)向型會(huì)計(jì)模式”極大程度的保護(hù)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠自覺遵循會(huì)計(jì)原則，同時(shí)其完全不受稅法的約束，所以會(huì)計(jì)核算、提供的相關(guān)信息相對(duì)客觀、公允和真實(shí)。從企業(yè)組織形式看，獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、有限合伙企業(yè)等企業(yè)形式在美國(guó)非常豐富多樣，以股份制企業(yè)為主。美國(guó)作為全球證券業(yè)最為發(fā)達(dá)的國(guó)家，企業(yè)資本的構(gòu)成與法國(guó)、日本相比，自有資本占比高達(dá)55％，法國(guó)占比為36．8％，而日本只占19．8％。從融資渠道看，美國(guó)企業(yè)主要通過資本市場(chǎng)募集資金，投資人與基金管理人通常依據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)未來的前景作為是否持股或持股多少的重要參考。由于美國(guó)有發(fā)達(dá)的金融市場(chǎng)和完全自由開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)在融資渠道的選擇上優(yōu)先選擇證券市場(chǎng)，而銀行只是輔助渠道。由于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過于強(qiáng)調(diào)保護(hù)投資者利益，不受稅法約束，這種投資者導(dǎo)向型會(huì)計(jì)模式推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展日臻完善，但需要統(tǒng)籌相關(guān)稅務(wù)和計(jì)算、核算應(yīng)繳稅款時(shí)，就須根據(jù)美國(guó)復(fù)雜的稅法同步進(jìn)行復(fù)雜的納稅調(diào)整。即使涉稅會(huì)計(jì)比較復(fù)雜，但美國(guó)這種稅務(wù)會(huì)計(jì)模式能夠較好地發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)有作用，因此還是能被諸多國(guó)家廣泛采用。2．法國(guó)：財(cái)稅統(tǒng)一的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式法國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的要求基本統(tǒng)一，采用的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也是財(cái)稅統(tǒng)一型的模式，政府和稅法占據(jù)主導(dǎo)地位，會(huì)計(jì)服從稅法。法國(guó)這種財(cái)稅統(tǒng)一的會(huì)計(jì)模式明確要求：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要與稅法的要求一致，強(qiáng)調(diào)繳納稅款與股東的財(cái)務(wù)報(bào)表要一致，決不允許稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在差異，企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定來處理會(huì)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)。這種“政府稅收導(dǎo)向型”的會(huì)計(jì)模式，會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體的力量較弱，過分強(qiáng)調(diào)按稅法規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，雖然可以保證稅款及時(shí)、足額征收，滿足稅務(wù)需要，但在一定程度上忽視了企業(yè)的實(shí)際狀況，反映不夠真實(shí)、公允，滿足不了會(huì)計(jì)信息使用者的需求。從法律制度看，法國(guó)采用大陸法系，適用于成文法，法律既系統(tǒng)完整，又清晰具體，邏輯縝密。法國(guó)政府通常在一定的時(shí)候借助法律使用行政等手段來干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)服從于稅法，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往受到公司法典、稅法典和證券法典等諸多法典的影響，以國(guó)家利益為導(dǎo)向。由于稅法優(yōu)先會(huì)計(jì)規(guī)則，稅務(wù)部門不僅可以確定企業(yè)納稅申報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容，而且還可規(guī)定企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告實(shí)務(wù)。從經(jīng)濟(jì)體制看，法國(guó)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，體現(xiàn)很強(qiáng)的計(jì)劃性，政府從宏觀和微觀兩個(gè)層面全方位立體地干預(yù)調(diào)控經(jīng)濟(jì)，在經(jīng)濟(jì)調(diào)控中扮演著至關(guān)重要的角色。政府認(rèn)為企業(yè)對(duì)未來市場(chǎng)短期的預(yù)測(cè)應(yīng)由市場(chǎng)來解決，而國(guó)家對(duì)整個(gè)市場(chǎng)中長(zhǎng)期的預(yù)測(cè)則由國(guó)家計(jì)劃解決。因此，政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)既有宏觀層面，也有微觀層面，由此可見，計(jì)劃在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從企業(yè)組織形式看，法國(guó)有股份有限公司、有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)等企業(yè)組織形式。國(guó)有化占比較大，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中擔(dān)負(fù)著重要作用。從融資渠道看，由于證券市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)，投資者普遍樂于購(gòu)買國(guó)債而不愿意購(gòu)買或持有股票，企業(yè)所需資金通常來源于政府或銀行。由于法國(guó)要求企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要與稅法的要求保持一致，因此，法國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式有其明顯特征，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互統(tǒng)一。3．日本：財(cái)稅混合型的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式相較美、法兩國(guó)，日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式既不像美國(guó)強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)自由，會(huì)計(jì)要保持獨(dú)立而采用的財(cái)稅分離模式，也不像法國(guó)強(qiáng)調(diào)稅法優(yōu)先會(huì)計(jì)法則而采用的財(cái)稅合一模式，日本采用的是一種協(xié)調(diào)特征下混合型的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，中和二者特征，更靈活。從法律制度看，日本采用大陸法系，使用具體而詳細(xì)的法律條文。日本在會(huì)計(jì)規(guī)范方面，除了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，商法、稅法和證券交易法都是重要依照。日本的商法適用于所有產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位法人和個(gè)體工商戶，是處理一切社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的民事法律的總規(guī)范，旨在全力維護(hù)債權(quán)人的合法利益，充分保障國(guó)家的稅收。商法、證券交易法既是法律，同時(shí)也是會(huì)計(jì)規(guī)范具體的條文。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然原則條例數(shù)量多且內(nèi)容細(xì)致，但其實(shí)際上是對(duì)商法、稅法以及證券交易法的補(bǔ)充。日本的證券交易法，用來規(guī)范股票發(fā)行和流通，稅法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)有直接影響，日本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的費(fèi)用扣減以及收益遞延等項(xiàng)目必須是稅法允許的。從經(jīng)濟(jì)體制看，日本是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，政府主導(dǎo)市場(chǎng)，同時(shí)不排斥市場(chǎng)這只“看不見的手”調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以讓市場(chǎng)自由有序、充滿活力。但是日本政府這只“看得見的手”也會(huì)采取計(jì)劃調(diào)控、宏觀調(diào)控、對(duì)企業(yè)施加影響等方式參與經(jīng)濟(jì)調(diào)控。從會(huì)計(jì)規(guī)范方式看，日本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與商法、稅法和證券交易法三套法系互為補(bǔ)充，前者在會(huì)計(jì)處理方面規(guī)定較為系統(tǒng)，后者則更為詳細(xì)具體，會(huì)計(jì)與稅法相互協(xié)調(diào)。相比美國(guó)和法國(guó)，日本的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有形成完善的系統(tǒng)，也沒有形成國(guó)家層面的總計(jì)劃，所以日本的稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種宏觀統(tǒng)籌欠缺，沒有完整系統(tǒng)理論支撐的會(huì)計(jì)體系。從企業(yè)組織形式看，日本企業(yè)絕大多數(shù)是股份公司，中小企業(yè)眾多，雖然大企業(yè)數(shù)量較少，但在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中卻占有主導(dǎo)性地位，大企業(yè)之間相互持股組建起企業(yè)集團(tuán)，便于維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定。從融資渠道看，日本企業(yè)的資金來源渠道主要是企業(yè)集團(tuán)和有影響力的商業(yè)銀行，所以政府和投資人都對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所要求。前文說到的日本的商法、稅法和證券交易法三套法律與企業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)系密切，對(duì)會(huì)計(jì)具有直接影響。同時(shí)，日本的會(huì)計(jì)模式以企業(yè)為導(dǎo)向，重視為企業(yè)管理服務(wù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定就是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅及時(shí)、公平，形成了日本會(huì)計(jì)與稅法相互協(xié)調(diào)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。
三、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式探討
我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在調(diào)節(jié)方式上與法國(guó)、日本有一定的相似性，政府在一定時(shí)候會(huì)采取一定的手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在國(guó)家宏觀調(diào)控下充分發(fā)揮市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用。國(guó)家不僅是資產(chǎn)的所有者，而且具有管理職能，這種既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”的雙重扮演身份使得我國(guó)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系比西方國(guó)家更加復(fù)雜。同時(shí)，我國(guó)的資本市場(chǎng)一方面上市公司以國(guó)資背景為主導(dǎo)，另一方面民間投資活躍度和理性度不夠，市場(chǎng)主體和渠道較為單一，發(fā)展不夠成熟均衡。因此，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式探討不能照抄照搬國(guó)外已有的成熟的模式。在這一點(diǎn)上，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制處于日本和法國(guó)中間，正從法國(guó)的經(jīng)濟(jì)形式向日本的經(jīng)濟(jì)形式轉(zhuǎn)變。從法律制度看，我國(guó)屬于大陸法系，與法國(guó)、日本等大陸法系國(guó)家一樣適用于成文法。我國(guó)法律不僅體系完整，而且規(guī)定明確，具有絕對(duì)的權(quán)威，對(duì)會(huì)計(jì)模式也具有剛性的影響。因此，稅法與會(huì)計(jì)關(guān)系密切。從會(huì)計(jì)規(guī)范方式看，經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的會(huì)計(jì)改革和稅制改革，我國(guó)當(dāng)前是以包括會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的《會(huì)計(jì)法》為中心，規(guī)范著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算行為。從企業(yè)組織形式看，有限責(zé)任公司占絕大多數(shù)，中小企業(yè)較多，能達(dá)到上市要求的大企業(yè)較少。從融資渠道看，我國(guó)銀企關(guān)系十分緊密，但銀行對(duì)企業(yè)的門檻要求較高，實(shí)力較強(qiáng)的大企業(yè)能輕易從銀行獲得貸款，另一方面很多資金周轉(zhuǎn)不靈的小企業(yè)卻很難通過正規(guī)渠道向銀行貸款，只好向小型的信貸機(jī)構(gòu)尋求貸款。由此可見，我國(guó)目前的會(huì)計(jì)環(huán)境與法國(guó)、日本比較接近，尤其是在經(jīng)濟(jì)、法規(guī)等背景因素上，而與美國(guó)等具有高度自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和高度發(fā)達(dá)的資本融資市場(chǎng)的西方發(fā)達(dá)國(guó)家相距甚遠(yuǎn)。事實(shí)上，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式也較傾向于日本的財(cái)稅協(xié)調(diào)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。根據(jù)會(huì)計(jì)發(fā)展的國(guó)際化潮流，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將逐漸由二者合一的模式發(fā)展為二者協(xié)調(diào)并存再到二者分離的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，但就我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，財(cái)稅分離的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式究竟適不適合我國(guó)，還需進(jìn)一步摸索探討。從改革開放至今，近四十年時(shí)間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)方方面面發(fā)生了翻天覆地的變化。但作為發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)還有許多需要不斷完善的方面。在改革的進(jìn)程中，政府不可避免的采用計(jì)劃和宏觀調(diào)控的手段干預(yù)經(jīng)濟(jì)是非常正確的選擇。就我國(guó)當(dāng)前國(guó)情而言，實(shí)行日本的財(cái)稅協(xié)調(diào)的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式是較為合理的。綜上所述，美國(guó)財(cái)稅會(huì)計(jì)分離的模式應(yīng)是我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式發(fā)展的遠(yuǎn)期目標(biāo)。就目前而言，應(yīng)該選擇財(cái)稅適度分離，明確財(cái)稅不同的目標(biāo)，制訂相應(yīng)措施保證財(cái)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，積極完善我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系。美國(guó)已開了稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系先河，形成了完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論框架；法國(guó)仍然堅(jiān)持傳統(tǒng)處理，同時(shí)也在進(jìn)行改進(jìn)；日本也形成了具有明顯特色的財(cái)稅會(huì)計(jì)建設(shè)理論?？傊?，與美、法、日三國(guó)財(cái)稅會(huì)計(jì)相比較，我國(guó)應(yīng)借鑒吸收并建立適合于我國(guó)國(guó)情且有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的理論體系。有朝一日，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制高度發(fā)達(dá)、法治化程度明顯提高、股份制企業(yè)日臻完善、民眾法治觀念大為改變時(shí)，財(cái)稅完全獨(dú)立的目標(biāo)將指日可待。在這種會(huì)計(jì)模式下，稅務(wù)會(huì)計(jì)將賦予以下三方面的職能：
（一）核算反映職能
稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算反映職能，即對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行核算和反映，是稅務(wù)會(huì)計(jì)最基本的職能。稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)國(guó)家稅收法律、實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)章制度，將會(huì)計(jì)信息調(diào)整為稅務(wù)信息，從而全面核算企業(yè)稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退等相關(guān)內(nèi)容，并以價(jià)值形式客觀真實(shí)公允地反映會(huì)計(jì)納稅活動(dòng)，為國(guó)家組織財(cái)稅收入提供可靠準(zhǔn)確的信息資料和決策依據(jù)。與此同時(shí)，通過加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息進(jìn)行分析研究，一方面可以為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，另一方面也可以進(jìn)一步拓展稅源、增加國(guó)家的財(cái)政收入。
（二）監(jiān)督管理職能
稅務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理職能，即以價(jià)值形式對(duì)納稅人進(jìn)行全面核算的納稅活動(dòng)過程，同時(shí)也是稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理的過程?？梢哉f稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能寓于核算反映職能之中，即通過稅務(wù)會(huì)計(jì)系列核算方法，可以有效地監(jiān)督會(huì)計(jì)主體的納稅活動(dòng)是否與國(guó)家稅收法律條款相一致，進(jìn)而監(jiān)督會(huì)計(jì)主體稅款的形成、計(jì)算和繳納狀況，以此達(dá)到稅收宏觀調(diào)控的目的。由于稅收具有強(qiáng)制性，其監(jiān)督管理職能也因此具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。通過強(qiáng)制性的監(jiān)督管理，一方面可以保證納稅人自覺申報(bào)納稅、正確計(jì)算并及時(shí)繳納稅款，另一方面也可以保證國(guó)家稅收政策和稅法的貫徹實(shí)施，確保國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
（三）預(yù)測(cè)和決策職能
稅務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)和決策職能，即稅務(wù)會(huì)計(jì)通過核算和反映納稅人納稅活動(dòng)的全過程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)而幫助納稅人對(duì)其稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和決策。納稅人通過對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析，依據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，主動(dòng)規(guī)避較高的稅負(fù)，進(jìn)行合理稅收籌劃，從而達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，了解政府的宏觀導(dǎo)向，更好地促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的快速運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)帶來更多的利潤(rùn)。
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項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是水電站基本建設(shè)程序中的一個(gè)重要階段，是對(duì)項(xiàng)目決策、實(shí)施、運(yùn)行等各階段工作通過全面系統(tǒng)的調(diào)查和客觀的對(duì)比分析、總結(jié)并進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。其目的是通過工程項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，汲取教訓(xùn)，不斷提高項(xiàng)目決策、工程實(shí)施和運(yùn)營(yíng)管理水平，為合理利用資金，提高投資效益，改進(jìn)管理，制定相關(guān)政策等提供科學(xué)依據(jù)。
筆者根據(jù)在水電站規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)中的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際開展工作，就水電站項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中的利率、移民征地安置補(bǔ)償、電價(jià)等因素進(jìn)行梳理，對(duì)工程投資與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵要點(diǎn)進(jìn)行分析，為相關(guān)電站投資決策提供幫助，促進(jìn)投資者科學(xué)分析，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
1 利率因素
水電站投資較大，工期較長(zhǎng)，工程概算中利息支出約占總投資的10%左右，控制好貸款利率水平是控制總投資的關(guān)鍵。工程建設(shè)期的貸款利息依據(jù)資金流、資本金平均投入，按照年利率的復(fù)利進(jìn)行測(cè)算。建設(shè)期內(nèi)人民銀行五年以上的中長(zhǎng)期貸款年利率一般都有相應(yīng)的調(diào)息政策，為科學(xué)合理地預(yù)測(cè)利息支出，水電站項(xiàng)目的投資者對(duì)于利率的預(yù)測(cè)要考慮到以下的因素：
1.1 分年度的項(xiàng)目投資計(jì)劃表是確保利息合理支出的基礎(chǔ)，同時(shí)在項(xiàng)目建設(shè)的過程中，通過運(yùn)用有效的合同約束條款對(duì)工程款、物資設(shè)備款進(jìn)行有步驟地支付，可以確保年度資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性。
1.2 項(xiàng)目貸款合同的簽訂建議采用隨人民銀行公布的中長(zhǎng)期貸款利率。因?yàn)樗娬镜慕ㄔO(shè)工期一般較長(zhǎng)，3-5年以上，而業(yè)主單位對(duì)于國(guó)際經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)、國(guó)內(nèi)貨幣政策的把握不準(zhǔn)，簽訂這種浮動(dòng)的利率約定合同，可以對(duì)水電站投資的資金總成本進(jìn)行控制。
1.3 在水電站的實(shí)際建設(shè)中，業(yè)主單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特性靈活運(yùn)用政策性銀行的技援搭橋貸款，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的扶貧貸款資金以及商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的銀行兌匯票、協(xié)定存款帳戶等金融工具，從而節(jié)約利息支出。
2 移民征地安置補(bǔ)償因素
移民工作在水電站的建設(shè)中一直是一個(gè)特殊而敏感的話題，特別是水庫(kù)淹沒的投資概算政策性強(qiáng)，參照設(shè)計(jì)規(guī)范審查通過的補(bǔ)償范圍、基數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)等往往與安置實(shí)施實(shí)際執(zhí)行存在偏差。這主要是因?yàn)檠蜎]區(qū)域的地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐年公布的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)文件與設(shè)計(jì)規(guī)范存在較大差異，對(duì)于土地的分類、林地和未利用地的補(bǔ)償方式都不相同。所以，借鑒同時(shí)期水電站的實(shí)際補(bǔ)償范圍、倍數(shù)對(duì)移民投資概算進(jìn)行修正才能滿足實(shí)際移民工作需求，確保工程進(jìn)度未因移民工作受阻。
3 電價(jià)因素
上網(wǎng)電價(jià)是制約水電站效益的關(guān)鍵因素。在目前的電價(jià)申報(bào)與核準(zhǔn)體制下，各地省市物價(jià)局、電網(wǎng)公司、發(fā)電企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平與上網(wǎng)電價(jià)承受能力存在博弈。物價(jià)局在核定上網(wǎng)電價(jià)時(shí)，通常會(huì)根據(jù)某個(gè)電站的總投資、庫(kù)容、裝機(jī)規(guī)模、發(fā)電量和一系列的社會(huì)平均成本來反推其上網(wǎng)電價(jià)。在水電站投資決策中，對(duì)于新電站推算的上網(wǎng)電價(jià)一定要參照近期實(shí)際的上網(wǎng)平均電價(jià)，來測(cè)算投資回收期。
目前設(shè)計(jì)單位編寫的水電站可行性研究報(bào)告，測(cè)算的上網(wǎng)電價(jià)通常為不含稅電價(jià)，而物價(jià)局批準(zhǔn)的為含稅上網(wǎng)電價(jià)。這往往在項(xiàng)目評(píng)估決策時(shí)容易被忽視，特別需要引起水電站投資者的重視，需對(duì)評(píng)估電價(jià)進(jìn)行同口徑還原，提供真實(shí)的決策依據(jù)。
一般電站在投運(yùn)初期都很少能獲得設(shè)計(jì)平均電價(jià)，所以運(yùn)營(yíng)初期多為虧損，這與可研報(bào)告中的25年經(jīng)營(yíng)效益的平均推算又存在偏差。水電站多作為電網(wǎng)的主力調(diào)峰電站承擔(dān)了重大的調(diào)峰、調(diào)頻任務(wù)，因此無功、空轉(zhuǎn)較多。但是因電網(wǎng)調(diào)峰、調(diào)頻的補(bǔ)償方案一直未正式出臺(tái)執(zhí)行，所以無法在上網(wǎng)電費(fèi)上得到補(bǔ)償。
作為經(jīng)營(yíng)者，必須要有足夠的現(xiàn)金流來就應(yīng)對(duì)這種差異。隨著電價(jià)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益會(huì)越來越好，來平衡投運(yùn)前期的虧損，綜合多年的經(jīng)濟(jì)效益。
4 水資源費(fèi)和庫(kù)區(qū)維護(hù)費(fèi)
在水電站的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中，總成本費(fèi)用主要考慮了折舊費(fèi)、修理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌和住房公積金、材料費(fèi)、庫(kù)區(qū)維護(hù)費(fèi)和移民后期扶持基金、利息支出及其它費(fèi)用。庫(kù)區(qū)維護(hù)費(fèi)多按廠供電量0.001元/千瓦時(shí)計(jì)算，移民后期扶持基金從工程竣工后開始按400元/人.年提取，共提取10年，水資源費(fèi)是暫未考慮的。
而筆者參與的幾個(gè)水電站從投產(chǎn)以來，水資源費(fèi)的開征從0.001元/千瓦時(shí) 目前逐步提高到0.008元/千瓦時(shí)，而且還有上漲趨勢(shì)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)水法》、各省市的水資源管理?xiàng)l例、取水許可和水資源費(fèi)征收管理辦法規(guī)定??，?凡利用取水工程或者設(shè)施直接從江河（溪流）、湖泊或者地下水取用水資源的單位和個(gè)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納水資源費(fèi)。
財(cái)綜〔2007〕26號(hào)《大中型水庫(kù)庫(kù)區(qū)基金征收使用管理暫行辦法》規(guī)定，庫(kù)區(qū)基金從自有發(fā)電收入的大中型水庫(kù)發(fā)電收入中籌集，根據(jù)水庫(kù)實(shí)際上網(wǎng)銷售電量，按不高于8厘／千瓦時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)征收。庫(kù)區(qū)基金屬于政府性基金，實(shí)行分省統(tǒng)籌，納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理。其中，省級(jí)轄區(qū)內(nèi)大中型水庫(kù)的庫(kù)區(qū)基金，由省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收；各省市庫(kù)區(qū)維護(hù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)多按廠供電量0.008元/千瓦時(shí)征收。投資概算中按廠供電量0.001元/千瓦時(shí)計(jì)算明顯偏低。
鑒于水資源費(fèi)和庫(kù)區(qū)維護(hù)費(fèi)密切與上網(wǎng)電量掛鉤，對(duì)于新電站的效益分析都應(yīng)考慮到這些政策性因素調(diào)整的差異，目前每千瓦時(shí)0.15元的固定成本壓力是經(jīng)營(yíng)者必須自行消化的。
5 土地使用稅和房產(chǎn)稅
在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中，土地使用稅和房產(chǎn)稅都未列入成本。根據(jù)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)分析，這兩者因素影響較大，應(yīng)在投資決策中單列分析。
水電站由于占地面積廣，加上國(guó)家對(duì)土地稀缺資源的調(diào)控，且城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，所以土地使用稅是經(jīng)營(yíng)中一個(gè)不容忽視的稅金。
根據(jù)[89]國(guó)稅地字第013號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)局對(duì)關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》及[89]國(guó)稅地字第044號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)局對(duì)的復(fù)函》，國(guó)稅地字[1989]第140號(hào)文件國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》的文件精神，對(duì)水庫(kù)庫(kù)區(qū)用地，免征土地使用稅;對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但壩區(qū)征收土地使用稅是不能減免的，壩區(qū)的涉稅面積也較大，稅額標(biāo)準(zhǔn)高，這部分稅金在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中都未涉及，但在電站運(yùn)營(yíng)期是需按年繳納的。
從2006年1月起，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。水電站的地下廠房都納入了房產(chǎn)稅的征收范圍。雖然業(yè)內(nèi)一直對(duì)水電站的地下廠房征收房產(chǎn)稅有異議，無論是從地下廠房工程結(jié)構(gòu)特點(diǎn)（結(jié)構(gòu)形態(tài)、施工組織、投資造價(jià)、功能形態(tài)），水電站臨時(shí)工程費(fèi)用的分?jǐn)傔€是從國(guó)家的能源政策、清潔能源的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、水電產(chǎn)業(yè)的政策導(dǎo)向來看都不適宜，但是財(cái)稅[2005]181號(hào)的要求從2006年1月起已經(jīng)執(zhí)行。對(duì)于造價(jià)較高的地下廠房和綜合辦公樓等都應(yīng)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
6 流域水情分析
來水量、發(fā)電用水量與發(fā)電量之間的相關(guān)性密切，相關(guān)密切程度高，充分體現(xiàn)了水電“以水定電”的特性。從電站運(yùn)行結(jié)果來看，來水量是制約電站發(fā)電及經(jīng)濟(jì)效益最根本的因素.所以投資前的水情與水情資料的收集、分析相當(dāng)重要.
水電站水情自動(dòng)測(cè)報(bào)系統(tǒng)的水文氣象情報(bào)站網(wǎng)站所進(jìn)行的水文氣象要素觀測(cè)項(xiàng)目包括：雨量、水位、流量等。從流域洪水特點(diǎn)及傳播時(shí)間可以看出：要充分利用電站洪水預(yù)報(bào)系統(tǒng)提供短期預(yù)報(bào)的水情信息，提前1-2天預(yù)知每一次洪水過程。即便在電站洪水預(yù)報(bào)系統(tǒng)失靈，也可充分發(fā)揮水文站的作用，人工點(diǎn)繪洪水過程線，也可提前5-7小時(shí)預(yù)知洪峰到達(dá)壩前時(shí)間和可能的入庫(kù)洪量。
因此，在洪水起漲階段，結(jié)合壩前實(shí)際運(yùn)行水位，推算本次洪水可能出現(xiàn)的最高壩前水位，若推算造成棄水，可提前與調(diào)度溝通協(xié)調(diào)，加大機(jī)組出力運(yùn)行，提前騰出庫(kù)容，調(diào)蓄洪水，避免造成過多的棄水或不棄水。在洪水退水階段，把握好蓄水時(shí)機(jī)，及時(shí)攔蓄尾洪，力爭(zhēng)將水庫(kù)蓄至較高水位， 提高水能利用率、增發(fā)電量。
7 結(jié)束語(yǔ)
重視項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)工作，規(guī)范管理流程
各項(xiàng)目建設(shè)單位必須高度重視項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)工作，并不是電站正常發(fā)電交付使用，竣工決算歸檔后項(xiàng)目建設(shè)就終結(jié)，而要在統(tǒng)一的指導(dǎo)下進(jìn)行系統(tǒng)性地項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)工作。將此項(xiàng)工作納入項(xiàng)目建設(shè)管理的常規(guī)性步驟。為有效地節(jié)省評(píng)估成本和時(shí)間，對(duì)于水電站這種建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng)的工程，可以在階段性地進(jìn)程中引入后評(píng)估工作，納入項(xiàng)目管理的日常工作任務(wù)。為電站的經(jīng)濟(jì)可行性提高更可靠的保證。
注重項(xiàng)目后評(píng)估結(jié)果的反饋應(yīng)用
項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于所總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)在新立項(xiàng)項(xiàng)目投資的決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、建設(shè)管理等過程中被采納和應(yīng)用的效果。遇到類似的、同規(guī)模、同區(qū)域、同特性的在建項(xiàng)目是否可以將后評(píng)估結(jié)論中差異較大的項(xiàng)目進(jìn)行修正，有效避免同類差異。同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)估的反饋和應(yīng)用還是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，因此必須建立一個(gè)使項(xiàng)目后評(píng)估信息得以反饋和應(yīng)用的機(jī)制與平臺(tái)。企業(yè)應(yīng)在相應(yīng)的工作流程中明確規(guī)定后評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用制度。為新項(xiàng)目的決策和提高投資決策管理水平提供參考，確保項(xiàng)目的立項(xiàng)成功。
論文關(guān)鍵詞:企業(yè)并購(gòu) 成本 經(jīng)濟(jì)一體化
論文摘 要:本文從介紹企業(yè)并購(gòu)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)通過闡述并購(gòu)動(dòng)因，分析并購(gòu)給企業(yè)帶來的效應(yīng)，并購(gòu)已成為企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要途徑。
企業(yè)并購(gòu)是融資的特殊形式，企業(yè)并購(gòu)的優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一、企業(yè)并購(gòu)可以省下許多發(fā)展中不必要的時(shí)間
企業(yè)的機(jī)遇和發(fā)展并存在一個(gè)動(dòng)態(tài)的環(huán)境之中，企業(yè)如果采用并購(gòu)的手段，企業(yè)就可以用最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)其可能在幾年內(nèi)要達(dá)到的規(guī)模，提高同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?？梢钥s短建設(shè)周期，迅速擴(kuò)大生產(chǎn)，拓展產(chǎn)品種類，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，獲取先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，特別是對(duì)于進(jìn)入一個(gè)新的行業(yè)，誰要是先行一步，那么就可以在市場(chǎng)份額、顧客、原材料、渠道、聲譽(yù)等方面取得優(yōu)勢(shì)，使其他競(jìng)爭(zhēng)者在短期內(nèi)無法取代并超越，成為行業(yè)中的領(lǐng)先者，這中優(yōu)勢(shì)一旦確立，別的企業(yè)就無法取代，在此種情況下，企業(yè)如果通過內(nèi)部融資，然后逐漸發(fā)展，必然不能滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的需要。
二、企業(yè)并購(gòu)可以使進(jìn)入行業(yè)壁壘風(fēng)險(xiǎn)減小
如果企業(yè)想進(jìn)入一個(gè)新的行業(yè)就會(huì)遇到各種各樣的壁壘：比如說規(guī)模、技術(shù)、渠道、顧客等，由于這些壁壘的存在使企業(yè)進(jìn)入這一行業(yè)的難度大大增強(qiáng)，企業(yè)如果采用并購(gòu)的手段，首先控制這一行業(yè)中的一個(gè)企業(yè)，那么就可以省去這些壁壘，完成企業(yè)在這個(gè)行業(yè)中的發(fā)展。因此可以使企業(yè)以低成本和低風(fēng)險(xiǎn)迅速進(jìn)入這一行業(yè)。特別是有的行業(yè)受到規(guī)模的限制，企業(yè)要想進(jìn)入這一行業(yè)必須達(dá)到一定的規(guī)模，只有通過并購(gòu)的方式進(jìn)入這一行業(yè)，才不會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)能力的大幅度擴(kuò)張，從而保護(hù)這一行業(yè)，使企業(yè)進(jìn)入后有利可圖
三、企業(yè)并購(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)的跨國(guó)發(fā)展
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，而企業(yè)要想進(jìn)入國(guó)外的新市場(chǎng)，存在著比進(jìn)入國(guó)內(nèi)新市場(chǎng)更多的困難。比如說企業(yè)文化理念、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的差別、政策法規(guī)的限制等。如果并購(gòu)了當(dāng)?shù)匾延械囊粋€(gè)企業(yè)，就可以加快進(jìn)入的速度。
四、有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
我們國(guó)家企業(yè)存在的重要問題之一就是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。表現(xiàn)為傳統(tǒng)行業(yè)落后、重復(fù)建設(shè)、生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩。還有就是支柱產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)卻發(fā)育不足。這種產(chǎn)業(yè)矛盾制約著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的迫切要求。企業(yè)并購(gòu)就是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的有效途徑。企業(yè)并購(gòu)作為資源流動(dòng)與配置的手段可以通過存量調(diào)整來優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。通過并購(gòu)活動(dòng)，可以使落后、生產(chǎn)能力過剩的企業(yè)減少，使先進(jìn)、新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)增加，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高效和優(yōu)化。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何企業(yè)都是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體，它的一切經(jīng)濟(jì)行為都受到利益動(dòng)機(jī)驅(qū)使，企業(yè)并購(gòu)的最終目的也是為了其實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是企業(yè)并購(gòu)的主要原因。綜合考慮企業(yè)并購(gòu)中形成的效應(yīng)，主要內(nèi)容如下： 轉(zhuǎn)貼于
（一）管理上形成的協(xié)同效應(yīng)
主要是指管理效率提高給企業(yè)帶來的收益，無論是管理好的企業(yè)收購(gòu)管理不好的企業(yè)還是管理不好的企業(yè)收購(gòu)管理好的企業(yè)，都會(huì)使管理不好的企業(yè)的管理得到改善，這也意味著企業(yè)整體價(jià)值的提升。
1、尋求經(jīng)營(yíng)上的協(xié)同效應(yīng)
主要是指規(guī)模經(jīng)濟(jì)和資源共享所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)上存在著互補(bǔ)性，規(guī)模性，合并后的企業(yè)就可以提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，合并后的企業(yè)可以資源共享，既節(jié)約了時(shí)間又節(jié)省了成本，二者共同構(gòu)成經(jīng)營(yíng)上的協(xié)同效應(yīng)。
2、尋求財(cái)務(wù)上的協(xié)同效應(yīng)
一方面可以消除虧損現(xiàn)象，被并購(gòu)企業(yè)可以擺脫困境。并購(gòu)可以建立一種優(yōu)勝劣汰的機(jī)制，使虧損企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力變大，使其努力提高經(jīng)營(yíng)效率，扭虧為盈。并購(gòu)還可以使優(yōu)勢(shì)企業(yè)帶動(dòng)劣勢(shì)企業(yè)的發(fā)展，而且由于稅法、會(huì)計(jì)處理慣例以及證券交易等內(nèi)在規(guī)定的作用，還可在財(cái)務(wù)方面為企業(yè)帶來種種利益。通常情況下，合并后企業(yè)整體的負(fù)債能力比合并前各企業(yè)的償債能力強(qiáng)，而且還可以降低綜合資金成本，并實(shí)現(xiàn)資本在并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)之間低成本的有效再配置。
（二）取得企業(yè)急需的資產(chǎn)
企業(yè)并購(gòu)的目的之一就是獲取某項(xiàng)特殊資產(chǎn)。特殊資產(chǎn)可能是一些對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的專門資產(chǎn)，如土地使用權(quán)是企業(yè)發(fā)展的重要資源，往往有實(shí)力，有前途的企業(yè)往往會(huì)由于空間狹小難以擴(kuò)展，然而另一些經(jīng)營(yíng)不善，市場(chǎng)不景氣的企業(yè)卻占有較多的土地和優(yōu)越的地理位置，因此優(yōu)勢(shì)企業(yè)就能并購(gòu)劣勢(shì)企業(yè)以獲取優(yōu)越的土地資源。
我國(guó)企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)按照“自愿、有償”的原則，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的活動(dòng)，我國(guó)企業(yè)并購(gòu)雖然經(jīng)過多年的發(fā)展和實(shí)踐，形成了一定的理論基礎(chǔ)，在并購(gòu)規(guī)模、數(shù)量上、層次上都有了很大提高，但是也存在不少問題。所有這些都會(huì)使并購(gòu)活動(dòng)脫離經(jīng)濟(jì)規(guī)律或在無序中進(jìn)行，使并購(gòu)失敗。還有，從事并購(gòu)的專業(yè)人才缺乏，經(jīng)驗(yàn)不足、也會(huì)使企業(yè)并購(gòu)失敗。從目前看指導(dǎo)企業(yè)如何進(jìn)行并購(gòu)，才能既不違反有關(guān)的法律法規(guī)，又能給并購(gòu)雙方帶來收益的研究成果還比較少，難以滿足日益增長(zhǎng)、日趨復(fù)雜的企業(yè)并購(gòu)需要。
參考文獻(xiàn)
[1]劉陸椿，吳曉萍.中小企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討[J].山東商業(yè)會(huì)計(jì).2007，05．
(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以論文來,我國(guó)工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長(zhǎng)的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級(jí)政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法,看似力度很大,實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。
(二)一些稅種先天不足,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)的目的,最終要通過征收管理來實(shí)現(xiàn)。稅收征管中的一系列問題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮,與政策設(shè)計(jì)的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對(duì)煙酒稅收的依賴程度越來越大,實(shí)際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。
(三)財(cái)務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國(guó)稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國(guó)的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財(cái)務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營(yíng)指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國(guó)家資財(cái),侵蝕稅基。
二、存在問題的原因
(一)社會(huì)原因———整個(gè)社會(huì)的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國(guó)相繼出臺(tái)了大量法律法規(guī),長(zhǎng)期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問題一直嚴(yán)重困擾各級(jí)政府和執(zhí)法部門。在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下,稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn),有時(shí)沒有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說來,對(duì)納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對(duì)法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實(shí)后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽(yáng):淺析我國(guó)稅收管理存在的問題及對(duì)策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收?qǐng)?zhí)法專業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。
(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒有通過人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,對(duì)稅收程序的規(guī)定過于簡(jiǎn)單、原則,可操作性差。3.沒有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。
(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動(dòng),各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡(jiǎn)、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、管理效能的提高帶來一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭(zhēng)搶稅源,漏征漏管嚴(yán)重。
三、對(duì)策分析
(一)改革稅收計(jì)劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實(shí)事求是,增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定,除了參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國(guó)家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā),緊密結(jié)合市場(chǎng)變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計(jì)劃過程中,采取因素測(cè)算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡(jiǎn)單推算,提高計(jì)劃準(zhǔn)確度;三要開發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件,建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫(kù),橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù),并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。2.完善會(huì)計(jì)改革,保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中,除入庫(kù)數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性,影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來計(jì)算稅收增減因素、測(cè)算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測(cè)稅源及其變化趨勢(shì)。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革,進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢(shì),提高預(yù)測(cè)稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中,要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測(cè),抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實(shí)行綜合評(píng)價(jià),增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí),不能以計(jì)劃沖擊稅法。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評(píng),不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對(duì)執(zhí)法情況監(jiān)督考評(píng)的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
(二)建立一個(gè)法治、高效的稅收征管體系1.稅收工作的基礎(chǔ)就是征管,它既是組織稅收收入、反映征納關(guān)系、傳遞宏觀調(diào)控意圖的重要途徑,也是形成內(nèi)部秩序的基石。內(nèi)部秩序只是對(duì)稅收工作結(jié)果的一種狀態(tài)展現(xiàn),能否達(dá)到其既定目標(biāo),關(guān)鍵還是要通過稅收征管體系來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部秩序與征管體系的關(guān)系滿足“黑箱理論”的原理,內(nèi)部秩序最終體現(xiàn)為一種“輸出”,至于這種“輸出”是井然有序還是雜亂無章,起決定性作用的還是征管體系這個(gè)“
楊俊峰，男，江蘇海安人，1965年10月出生，1999年入黨，大學(xué)本科學(xué)歷，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)任鑫緣繭絲綢集團(tuán)股份有限公司董事、副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，江蘇省總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事，海安縣工業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，海安縣內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)常務(wù)理事，美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員。
楊俊峰任職的鑫緣繭絲綢集團(tuán)股份有限公司位于江蘇海安，集團(tuán)擁有中國(guó)絲綢行業(yè)最為完善的產(chǎn)業(yè)鏈和最具特色的農(nóng)工科貿(mào)一體化經(jīng)營(yíng)模式，產(chǎn)業(yè)基地規(guī)模和帶動(dòng)農(nóng)戶數(shù)量、科技創(chuàng)新能力和科研開發(fā)水平、產(chǎn)品質(zhì)量和品牌形象均領(lǐng)先于國(guó)內(nèi)同行業(yè)，是全國(guó)首批、也是國(guó)內(nèi)繭絲綢行業(yè)首家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，中國(guó)絲綢協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)單位。集團(tuán)被江蘇省委省政府表彰為“江蘇省優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)”，“江蘇省企業(yè)創(chuàng)新先進(jìn)單位”。
作為鑫緣集團(tuán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，楊俊峰堅(jiān)守“為企業(yè)作貢獻(xiàn)，與企業(yè)共成長(zhǎng)”的信念，恪盡職守，勤奮敬業(yè)，一方面與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，一方面嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)，真抓實(shí)干，以較高的思想品德和道德修養(yǎng)，超人的吃苦精神和奉獻(xiàn)意識(shí)，突出的專業(yè)學(xué)識(shí)和工作業(yè)績(jī)，得到了各方面的充分肯定與好評(píng)。
一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，刻苦鉆研，思路開闊，理念先進(jìn)，為集團(tuán)發(fā)展奉獻(xiàn)了自己的聰明才智。
楊俊峰認(rèn)真學(xué)習(xí)各種經(jīng)濟(jì)學(xué)著作，學(xué)習(xí)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的理論和方法，學(xué)習(xí)中央的經(jīng)濟(jì)方針政策，學(xué)習(xí)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)。在自學(xué)的同時(shí)，還先后參加了上百次專業(yè)培訓(xùn)，比較系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了戰(zhàn)略管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)稅金融、公司理財(cái)、資本運(yùn)作、投資決策、財(cái)務(wù)籌劃等方面的知識(shí)，學(xué)習(xí)了全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)和稅收管理等方面的先進(jìn)方法和技能。在工作中注重辯證法，強(qiáng)調(diào)全局意識(shí)和統(tǒng)籌規(guī)劃，習(xí)慣一分為二地看待問題。能以辯證唯物主義和歷史唯物主義的觀點(diǎn)和立場(chǎng)，分析、判斷和處理問題，較好地解決實(shí)際工作中的重大、關(guān)鍵問題和疑難問題。楊俊峰的一些管理理念在實(shí)際工作中得到了有效的運(yùn)用和體現(xiàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.正確選擇集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和優(yōu)勢(shì)。海安是中國(guó)繭絲綢之鄉(xiāng)、繭絲綢產(chǎn)品生產(chǎn)基地，絲綢生產(chǎn)加工企業(yè)眾多，競(jìng)爭(zhēng)也較激烈。楊俊峰根據(jù)集團(tuán)的成長(zhǎng)階段，運(yùn)用S.W.O.T和波特五力理論進(jìn)行實(shí)際分析，提出采取差異化戰(zhàn)略。通過加大科技創(chuàng)新、設(shè)計(jì)研發(fā)、品牌營(yíng)銷的力度，形成市場(chǎng)的高端優(yōu)勢(shì)，做到人無我有，人有我優(yōu)，始終領(lǐng)先市場(chǎng)，處處贏得先機(jī)。依據(jù)差異化戰(zhàn)略，集團(tuán)不斷深化產(chǎn)學(xué)研合作，打造了一系列行業(yè)領(lǐng)先的技術(shù)創(chuàng)新平臺(tái)，提高了企業(yè)自主創(chuàng)新能力，取得了眾多科研成果并成功轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。集團(tuán)積極實(shí)施品牌化戰(zhàn)略，“鑫緣”榮獲中國(guó)馳名商標(biāo)，“鑫緣”牌真絲綢、蠶絲被、桑蠶絲均獲“中國(guó)名牌產(chǎn)品”稱號(hào)，鑫緣絲綢工業(yè)園被國(guó)家質(zhì)檢總局授予全國(guó)唯一的“繭絲綢服裝家紡知名品牌示范區(qū)”，集團(tuán)成為工信部確定的全國(guó)絲綢行業(yè)唯一的“全國(guó)工業(yè)企業(yè)品牌創(chuàng)建示范企業(yè)”，集團(tuán)的品牌影響力居行業(yè)之首，有力推動(dòng)了國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的拓展。目前集團(tuán)生產(chǎn)的蠶絲被的品質(zhì)和市場(chǎng)占有率均已領(lǐng)先國(guó)內(nèi)同行業(yè)，2011年中央代表團(tuán)向鑫緣采購(gòu)6.3萬條蠶絲被作為和平解放六十周年的國(guó)禮。實(shí)踐證明，正確的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略發(fā)揮了有效的引導(dǎo)作用，差異化戰(zhàn)略有力地推動(dòng)了集團(tuán)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。
2.創(chuàng)新合作模式，正確處理企業(yè)與客戶的利益關(guān)系。楊俊峰認(rèn)為，要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得長(zhǎng)久優(yōu)勢(shì)，必須穩(wěn)定客戶資源，與客戶緊密合作共同成長(zhǎng)，而不是片面追求自身利益。讓利和扶持客戶，對(duì)鞏固和穩(wěn)定市場(chǎng)有著積極的意義。鑫緣集團(tuán)收購(gòu)的蠶繭除少部分用于集團(tuán)下屬企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)加工外，大部分供應(yīng)給與集團(tuán)沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的繅絲企業(yè)。集團(tuán)與這些繅絲企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的買賣關(guān)系，楊俊峰提出不能把繅絲企業(yè)簡(jiǎn)單地看成自己的客戶，而是要把他們作為自己的戰(zhàn)略伙伴，走一條共同發(fā)展的道路。在楊俊峰的提議和倡導(dǎo)下，集團(tuán)通過多方面的積極努力，以多種形式的創(chuàng)新，支持繅絲企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)共贏。一度時(shí)期，國(guó)際繭絲綢行情劇變，繅絲企業(yè)面臨著很大的生存困難，產(chǎn)品嚴(yán)重積壓，資金無法回籠，生產(chǎn)難以為繼。為幫助繅絲企業(yè)組織生產(chǎn)，保障工人就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定，楊俊峰在征得董事會(huì)同意后，想方設(shè)法籌資數(shù)千萬元，通過廠絲質(zhì)押的方式為繅絲企業(yè)融通資金，繅絲企業(yè)將生產(chǎn)的廠絲質(zhì)押給集團(tuán)，集團(tuán)將相應(yīng)的資金拆借給繅絲企業(yè)，用于繅絲企業(yè)組織生產(chǎn)，維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保證開工率，保障工人就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定。集團(tuán)這一做法為行業(yè)“自救”、產(chǎn)業(yè)“自救”提供了有力支持和保障，受到地方政府的充分肯定和高度評(píng)價(jià)。
3.堅(jiān)持以人為本，正確處理減員增效和充分利用人力資源的關(guān)系。公司改制初期，有些人提出來要大力精簡(jiǎn)人員，以降低人力成本。尤其是對(duì)基層繭站工作季節(jié)性非常突出、工效較低的問題，提出使用臨時(shí)人員替換常年用工，以減少用工成本。楊俊峰則提出了不同意見，認(rèn)為員工應(yīng)該是一種資源，一種財(cái)富，而不是負(fù)擔(dān)。關(guān)鍵是如何用好人力資源，提高勞動(dòng)效率。并指出了臨時(shí)用工替代常年正式工后，繭站固定職工偏少，在蠶繭收烘的內(nèi)部控制方面會(huì)存在許多弊端。楊俊峰提出，要引導(dǎo)基層繭站利用好現(xiàn)有場(chǎng)所設(shè)施，多渠道開拓經(jīng)營(yíng)，多方面增加收入。楊俊峰的意見得到了采納，并達(dá)到了較好的效果，員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定，企業(yè)和員工的收入均不斷增長(zhǎng)。
4.堅(jiān)持依法經(jīng)營(yíng)，正確處理企業(yè)效益和社會(huì)責(zé)任的關(guān)系。在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)過程中，有的股東提出要追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并建議采取所謂“合理避稅”的變通方式，降低企業(yè)稅收成本。楊俊峰針對(duì)這一情況，積極宣傳稅收政策，舉辦多期稅收知識(shí)講座，并親自講課，提出依法誠(chéng)信納稅的重要意義和偷逃稅收的危害性，使集團(tuán)上下形成了認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任、依法誠(chéng)信納稅的共識(shí)。由于集團(tuán)較高的稅收遵從度和良好的納稅行為，集團(tuán)被南通市國(guó)稅局和地稅局評(píng)為A級(jí)納稅人。集團(tuán)公司也被海安縣委縣政府表彰為地方財(cái)力貢獻(xiàn)大戶和納稅大戶。與此同時(shí)，楊俊峰積極研究稅收政策法規(guī)，用足用好稅收優(yōu)惠政策。近年來，通過合理合法的方法，為集團(tuán)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠和減免數(shù)千萬元。
5.認(rèn)真研究外匯政策，采取有效措施，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)自營(yíng)出口每年在8000萬美元以上，其中絲類產(chǎn)品的出口量領(lǐng)先國(guó)內(nèi)同行業(yè)。人民幣升值和外匯匯率波動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)有著直接并且重大的影響。楊俊峰認(rèn)真研究國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家外匯政策，及時(shí)關(guān)注匯率變動(dòng)，并加強(qiáng)與金融部門的溝通與協(xié)作，通過多種渠道和方式，采取有效措施，降低了匯率風(fēng)險(xiǎn)和損失，取得了顯著成效和積極影響。楊俊峰根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和心得撰寫的文章《波動(dòng)匯率，組合避險(xiǎn)》發(fā)表在財(cái)政部主管的《新理財(cái)》雜志后，受到了國(guó)內(nèi)眾多報(bào)刊和網(wǎng)站的引用與轉(zhuǎn)載。
二、認(rèn)真履行職責(zé)，積極參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的研究決策和集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)，在集團(tuán)各項(xiàng)重大改革中發(fā)揮了重要作用，作出了積極貢獻(xiàn)。特別是在財(cái)務(wù)管理方面的創(chuàng)新實(shí)踐，顯著地推動(dòng)了企業(yè)發(fā)展。
1.積極參與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的組織和領(lǐng)導(dǎo)。作為集團(tuán)董事會(huì)成員，楊俊峰積極參與集團(tuán)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的研究和決策，充分運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，為集團(tuán)的做強(qiáng)做大和又好又快發(fā)展出謀劃策；作為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)層班子成員，他認(rèn)真執(zhí)行董事會(huì)制定的方針政策和相關(guān)決定，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)，攻堅(jiān)克難，努力完成各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)。楊俊峰還具體負(fù)責(zé)集團(tuán)每個(gè)年度工作思路的起草，參與集團(tuán)“十一五”“十二五”規(guī)劃的編制。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司股東大會(huì)和董事會(huì)的籌備工作，積極推動(dòng)了集團(tuán)公司治理的規(guī)范化。負(fù)責(zé)集團(tuán)重要規(guī)章制度的起草和審核，并組織執(zhí)行，對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查督促，促進(jìn)了集團(tuán)的規(guī)范運(yùn)行。
2.積極參與重大改革方案和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的研究和決策。楊俊峰積極參與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理體制以及海安縣繭絲綢行業(yè)管理體制的改革的方案設(shè)計(jì)，并承擔(dān)文字材料的起草工作。海安繭絲綢行業(yè)“廠站掛鉤”的蠶繭資源管理體制，鑫緣集團(tuán)“公司+基地+農(nóng)戶+工廠+高?？蒲性核钡漠a(chǎn)業(yè)化模式，集團(tuán)分公司的蠶繭收烘績(jī)效掛鉤考核方案，集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)層的考核責(zé)任制及薪酬掛鉤分配方案等，大都由楊俊峰負(fù)責(zé)起草相關(guān)文字材料和擬定實(shí)施路徑，是改革方案的主要設(shè)計(jì)者之一。他的許多意見和建議得到了縣政府和集團(tuán)董事會(huì)的采納。在各項(xiàng)改革中，他堅(jiān)持以人為本、充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，力求資源有效整合，責(zé)權(quán)利有機(jī)掛鉤的理念，得到了充分體現(xiàn)，取得了較好成效。海安的蠶繭資源管理體制受到國(guó)內(nèi)眾多地區(qū)的關(guān)注和學(xué)習(xí)，集團(tuán)“公司+基地+農(nóng)戶+工廠+高校科研院所”的產(chǎn)業(yè)化模式更是受到中央多個(gè)部委的充分肯定和積極推廣，這其中凝聚了楊俊峰不少的心血。
3.積極參與企業(yè)管理，積極推動(dòng)管理創(chuàng)新。楊俊峰堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，善于用現(xiàn)代管理理念指導(dǎo)工作實(shí)踐，并堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新。他參與創(chuàng)造的《發(fā)揮企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主導(dǎo)作用，帶動(dòng)繭絲綢產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展》，2007年獲第十四屆省級(jí)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)?！锻菩欣O絲綢減量化管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)家循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)示范企業(yè)節(jié)能減排目標(biāo)》，2011年獲第十七屆江蘇省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果二等獎(jiǎng)。楊俊峰所撰寫的論文《龍頭企業(yè)的全面創(chuàng)新是發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的助推器》榮獲中國(guó)農(nóng)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文。
4.積極推動(dòng)產(chǎn)品質(zhì)量的提升，積極推進(jìn)品牌戰(zhàn)略的實(shí)施。楊俊峰在集團(tuán)內(nèi)提出“質(zhì)量就是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、品牌就是產(chǎn)品生命力”的觀點(diǎn)，提出了“加大預(yù)防成本的投入，保證評(píng)估成本的需要，大力降低內(nèi)部損失成本，嚴(yán)格控制外部損失成本”的思路，并以此進(jìn)行經(jīng)費(fèi)投入和內(nèi)部考核，促進(jìn)質(zhì)量的提升和損失的避免。他積極推動(dòng)和支持集團(tuán)質(zhì)量興企方針和品牌戰(zhàn)略的實(shí)施。在集團(tuán)預(yù)算中，安排足夠的經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)用于全員培訓(xùn)和卓越績(jī)效準(zhǔn)則的實(shí)施、質(zhì)量管理和貫標(biāo)認(rèn)證活動(dòng)、質(zhì)量檢驗(yàn)和檢測(cè)以及商標(biāo)注冊(cè)、專利申請(qǐng)、標(biāo)準(zhǔn)制定和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，并全程參與質(zhì)量管理、品牌創(chuàng)建和卓越績(jī)效活動(dòng)。經(jīng)過努力，集團(tuán)在商標(biāo)、專利以及標(biāo)準(zhǔn)制定等知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面都取得了不俗的成績(jī)，多次榮獲江蘇省質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)，2013年榮獲南通市市長(zhǎng)質(zhì)量獎(jiǎng)。這個(gè)過程中，楊俊峰都發(fā)揮了積極作用。
5.積極參與集團(tuán)科技創(chuàng)新，積極推動(dòng)集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)。楊俊峰積極參與集團(tuán)產(chǎn)學(xué)研合作的組織，積極支持科研開發(fā)、技術(shù)改造活動(dòng)的實(shí)施，籌集大量資金，保證研發(fā)需要，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用的支出加強(qiáng)管理，使其發(fā)揮積極的作用。他為集團(tuán)建立國(guó)家科技部批準(zhǔn)的國(guó)家桑蠶繭絲產(chǎn)業(yè)工程技術(shù)研究中心，國(guó)家人力資源和社會(huì)保障部批準(zhǔn)的博士后科研工作站，農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)構(gòu)，科技部批準(zhǔn)的國(guó)家星火計(jì)劃龍頭企業(yè)技術(shù)中心，以及江蘇省桑蠶繭絲及深加工工程技術(shù)研究中心、省級(jí)企業(yè)技術(shù)中心等一系列行業(yè)頂尖的科技創(chuàng)新平臺(tái)作出了積極的貢獻(xiàn)，在項(xiàng)目論證、材料申報(bào)、組織管理、運(yùn)行指導(dǎo)等方面發(fā)揮了重大和積極的作用。同時(shí)，他還積極參與集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與實(shí)施，起草了一系列集團(tuán)內(nèi)部推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的政策文件，在科技創(chuàng)新、質(zhì)量強(qiáng)企、品牌運(yùn)作等方面提出了一些有益的意見和建議，受到了較好的成效。集團(tuán)轉(zhuǎn)型升級(jí)工作受到江蘇省委主要領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，被認(rèn)為是江蘇省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的典范，集團(tuán)被江蘇省委省政府表彰為江蘇省優(yōu)秀民營(yíng)企業(yè)，江蘇省企業(yè)創(chuàng)新先進(jìn)單位。楊俊峰結(jié)合工作實(shí)踐撰寫的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)文章《傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)成功轉(zhuǎn)型的典范》以整版形式發(fā)表在2011年2月11日的《新華日?qǐng)?bào)》上。
6.積極參與集團(tuán)產(chǎn)品開發(fā)，促進(jìn)集團(tuán)保持新品研發(fā)方面的行業(yè)領(lǐng)先地位。楊俊峰積極參與集團(tuán)產(chǎn)品開發(fā)的論證、決策，參與產(chǎn)品開發(fā)的組織、協(xié)調(diào)，在產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)中做好項(xiàng)目預(yù)算，營(yíng)銷策劃，提供財(cái)務(wù)支撐，為集團(tuán)產(chǎn)品開發(fā)作出了積極的貢獻(xiàn)。近年來，集團(tuán)每年推出新品數(shù)十種，深受消費(fèi)者的青睞和市場(chǎng)的廣泛好評(píng)。集團(tuán)被中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)授予產(chǎn)品開發(fā)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)，多次榮獲中國(guó)絲綢協(xié)會(huì)產(chǎn)品創(chuàng)新金獎(jiǎng)，以及其他數(shù)十項(xiàng)行業(yè)最高榮譽(yù)，楊俊峰在這方面發(fā)揮了重大的作用。
7.積極參與集團(tuán)內(nèi)國(guó)家和省部級(jí)重大項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo)并提供財(cái)務(wù)支撐。楊俊峰參與組織實(shí)施了32項(xiàng)國(guó)家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目、國(guó)家循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目、國(guó)家星火計(jì)劃項(xiàng)目、國(guó)家富民強(qiáng)縣項(xiàng)目、省重大科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、國(guó)家和省市科技攻關(guān)項(xiàng)目、國(guó)家和省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等技術(shù)改造和科技研發(fā)及產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。這些項(xiàng)目部分填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)空白，多項(xiàng)科研成果通過省級(jí)以上鑒定驗(yàn)收，并認(rèn)定達(dá)到國(guó)內(nèi)領(lǐng)先和國(guó)際先進(jìn)水平，集團(tuán)多次榮獲國(guó)家和省部級(jí)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)。作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，楊俊峰在項(xiàng)目中參與調(diào)研評(píng)估，參與方案制訂，主持經(jīng)濟(jì)可行性論證，指導(dǎo)可行性研究報(bào)告的具體編寫，負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)和項(xiàng)目資金管理，組織項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算。目前已實(shí)施結(jié)束的項(xiàng)目均通過了審計(jì)和驗(yàn)收。累計(jì)為企業(yè)爭(zhēng)取財(cái)政扶持資金數(shù)千萬元。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作受到上級(jí)好評(píng)，項(xiàng)目的實(shí)施提升了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
我國(guó)滬深股票市場(chǎng)主要分為三個(gè)板塊，主板、中小板和創(chuàng)業(yè)板。本文通過對(duì)主板市場(chǎng)的上證綜合指數(shù)、深圳成分指數(shù)，以及中小板指數(shù)和創(chuàng)業(yè)板指數(shù)的年化收益率的對(duì)比分析，總結(jié)出各板塊的收益情況，并且根據(jù)收益率的情況給出投資建議。
【關(guān)鍵詞】
滬深股市；指數(shù)年化收益率；對(duì)比分析；投資建議
0 引言
中國(guó)股市自從2007年受到美國(guó)金融海嘯的影響后，一直處于低迷狀態(tài)，投資者對(duì)股市的悲觀心態(tài)也越演越烈。本文通過對(duì)中國(guó)滬深股市的4個(gè)重要指數(shù)投資收益率的計(jì)算，目的是把滬深股市中各板塊的收益情況進(jìn)行量化并加以對(duì)比分析，從而更直觀的了解各板塊的收益情況。最后，也是投資者最關(guān)心的，根據(jù)滬深股市的漲跌規(guī)律總結(jié)出投資建議。
1 指數(shù)的選取和收益率的計(jì)算
證券指數(shù)是一種具有決策依據(jù)功能的指標(biāo)，是對(duì)股市動(dòng)態(tài)的綜合反映。本文選取了同一時(shí)間段中國(guó)滬深股市幾個(gè)重要指數(shù)，包括上證綜指、深圳成指、中小板、創(chuàng)業(yè)板指數(shù)分別計(jì)算投資收益率。計(jì)算投資收益率主要分為以下三個(gè)步驟：
1.1 收集各類指數(shù)在同一時(shí)間點(diǎn)的收盤價(jià)
為了計(jì)算方便，截止時(shí)間統(tǒng)一定為2013年5月31日。起始時(shí)間則各不相同，因?yàn)樯献C和深成的上市時(shí)間為1991年，所以起始時(shí)間定為1991年4月30日；中小板上市時(shí)間為2006年，所以起始時(shí)間定為2006年2月28日；同理，創(chuàng)業(yè)板上市時(shí)間為2010年，其時(shí)間定為2010年6月1日，見表一。
1.2 通過年化收益率公式得出計(jì)算結(jié)果
假定投資人投入的本金為1元，當(dāng)時(shí)股票市場(chǎng)的價(jià)格為C，經(jīng)過時(shí)間n后股票市場(chǎng)價(jià)格變?yōu)閂，用復(fù)利公式，則該次投資中：
1.收益為：P=V-C
2.收益率為：R=P/C=（V-C）/C=V/C-1
3.年化收益率為r，則有等式： r=（1+R）^n-1
4.r>0，表示求出結(jié)果為年化收益率；r
1.3 根據(jù)數(shù)據(jù)畫出圖表進(jìn)行分析
按照上述計(jì)算公式，我們可以得出表二中的計(jì)算結(jié)果。
2 實(shí)證結(jié)論及原因分析
2.1 總體上上證綜指年化收益率高于深證成指
由表二可以看出，上證綜指的年化收益率比深證成指高了3.34個(gè)百分點(diǎn)。上證綜指有將近一千家的上市公司，并且規(guī)模比較大，總市值達(dá)到了13萬億，平均市盈率10.01倍；相比而言，深證成指不管從規(guī)模和上市公司數(shù)量上都遠(yuǎn)不及上證綜指，并且李衛(wèi)強(qiáng)、張靜在《滬深股市協(xié)整關(guān)系的實(shí)證分析》中指出深市的標(biāo)準(zhǔn)差大于滬市的標(biāo)準(zhǔn)差，說明深市的波動(dòng)性大于滬市，即深市的風(fēng)險(xiǎn)高于滬市風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，我認(rèn)為主要原因是上證綜指的上市公司數(shù)量多有風(fēng)險(xiǎn)分散的作用，其次上證綜指交易的是市值比較大的股票，盤子大抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較強(qiáng)，并且規(guī)模大的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表或者說公司業(yè)績(jī)相對(duì)比較好。所以從總體上來說，上證綜指比深證成指收益率高。
2.2 2006年以后中小板的優(yōu)勢(shì)逐漸凸顯，收益率高于上證綜指和深證成指
2006年1月中小板正式掛牌上市，至今為止共有701家上市公司，總市值達(dá)到3000多億。從分布情況看，發(fā)行規(guī)模在2000萬-4000萬股之間的有65家，占總數(shù)的58.56%。隨著股權(quán)分置改革的深入，市場(chǎng)對(duì)IPO股票存在旺盛的投資需求，中小板市盈率也呈逐漸走高態(tài)勢(shì)，平均市盈率達(dá)到28.62倍。近幾年，隨著中國(guó)股市大盤的低迷，中小板表現(xiàn)出良好的盈利能力和成長(zhǎng)能力，并且國(guó)家不斷扶持中小企業(yè)和重視中小企業(yè)的發(fā)展前景，中小板成為投資的焦點(diǎn)，年化收益率高出其他兩個(gè)指數(shù)不足為奇。
2.3 2010年創(chuàng)業(yè)板推出、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策的變化和調(diào)整后，上證、深成和中小板指數(shù)的收益率均表現(xiàn)為負(fù)
創(chuàng)業(yè)板是中國(guó)股市上最詭異的一個(gè)板塊，上市公司有355家，總市值達(dá)到1150多億，并且平均市盈率高達(dá)42倍。在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市的公司大多從事高科技業(yè)務(wù)，具有較高的成長(zhǎng)性，但往往成立時(shí)間較短規(guī)模較小，業(yè)績(jī)也不突出，但有很大的成長(zhǎng)空間。從上表可以看出，上證、深成和中小板在2010-2013年的表現(xiàn)均不好，年化損失率分別是3.6%、2.85%和0.65%。我認(rèn)為主要原因是2008年金融危機(jī)政府采取的一系列措施的連鎖反映導(dǎo)致股市萎靡不振。首先，2008年11月9日因?yàn)榻鹑诤[政府投入了4萬億，股市在之后的9個(gè)月緩慢上升到3478點(diǎn)。到了2009年8月后逐步向下震蕩到2000多點(diǎn)。2010年政府發(fā)現(xiàn)流動(dòng)性太強(qiáng)，通貨膨脹壓力嚴(yán)重，實(shí)行緊縮的貨幣政策。2012年又爆出地方政府債務(wù)冗重（估計(jì)近20萬億）、部分政府投融資平臺(tái)債務(wù)違約和江浙一帶為代表的民企老板“跑路”等重大事件。至2012年12月股市再度跌回到“解放前”。2013年年初，央行公布宏觀數(shù)據(jù)，社會(huì)融資規(guī)模增長(zhǎng)又使得股市反彈至2444點(diǎn)，但是也沒能改變股市的下跌。投資者對(duì)股市抱有的最后一點(diǎn)希望又被泯滅。
3 投資建議
我們知道“股市有風(fēng)險(xiǎn)，入市需謹(jǐn)慎”，投資股市必須結(jié)合中國(guó)股市的特點(diǎn)和證券投資分析的專業(yè)知識(shí)，堅(jiān)持基本面分析和技術(shù)分析相結(jié)合。根據(jù)以上結(jié)論，我們可以給出宏觀上的投資建議：
3.1 選擇性投資深交所的上市公司，特別是中小板
自2006年以來近7年時(shí)間，深成、中小板和創(chuàng)業(yè)板的年化收益率相比上證指數(shù)表現(xiàn)較好，說明投資深交所的上市公司帶來的收益超過了上交所，特別是中小板。它和創(chuàng)業(yè)板的收益率一直領(lǐng)先，說明投資者更青睞小盤股，特別是新興消費(fèi)行業(yè)領(lǐng)頭增長(zhǎng)，現(xiàn)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)從傳統(tǒng)投資拉動(dòng)模式向新經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行轉(zhuǎn)型，所以創(chuàng)業(yè)板中的高科技企業(yè)、新型企業(yè)成為引領(lǐng)創(chuàng)業(yè)板增長(zhǎng)的強(qiáng)勁動(dòng)力。近年以來，國(guó)家一直重視和關(guān)注小微企業(yè)的發(fā)展和前景，對(duì)小微企業(yè)的融資需求創(chuàng)造良好的條件，所以深交所的中小板是不錯(cuò)的選擇。
3.2 謹(jǐn)慎投資以創(chuàng)業(yè)板為代表的高收益、高風(fēng)險(xiǎn)板塊
熱點(diǎn)行業(yè)、熱點(diǎn)板塊股價(jià)很可能被炒高，或者說被高估，雖然回報(bào)率高，但同時(shí)也意味著要承受高風(fēng)險(xiǎn)。2010年創(chuàng)業(yè)板推出之后，股價(jià)被嚴(yán)重高估，市盈率超過了正常的范圍，收益率有的高達(dá)74%，但隨后則是漫長(zhǎng)的調(diào)整或下跌歷程。之所以建議謹(jǐn)慎投資像創(chuàng)業(yè)板這樣的高收益、高風(fēng)險(xiǎn)板塊主要原因有兩點(diǎn)：其一，高收益意味著高風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)股市制度的不健全、不完善，很難真正保證中小投資者的利益，無形中又增加了創(chuàng)業(yè)板的風(fēng)險(xiǎn)；其二，投資者的特點(diǎn)是投資金額小、信息不對(duì)稱、技術(shù)不到位，并且散戶占大多數(shù)，一旦大型機(jī)構(gòu)投資者撤回資金，只能被套， 完全無法與之抗衡，加上上市公司把股市當(dāng)作是“圈錢”的工具，在這法制不健全的證券市場(chǎng)中，中小投資者怎么也“斗”不過企業(yè)的大股東和與之相關(guān)的利益團(tuán)體。
3.3 關(guān)注經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策的變化和調(diào)整
要想從股市中獲利，關(guān)注經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策變化和調(diào)整必不可少。從上面的數(shù)據(jù)我們可以看出，2010年以后上證綜指、深圳成指和中小板三大指數(shù)均表現(xiàn)為負(fù)，原因是金融危機(jī)時(shí)過度的政府干預(yù)導(dǎo)致，說到底還是金融危機(jī)引發(fā)。如果國(guó)家當(dāng)局實(shí)行緊縮的貨幣政策，直接或者間接的上調(diào)利率，會(huì)導(dǎo)致股價(jià)下跌；相反，如果實(shí)行寬松的貨幣政策，那么又會(huì)成為股市的利好消息，所以遇到金融危機(jī)時(shí)，最好不要投資股市。
以上幾點(diǎn)投資建議具備了客觀性、科學(xué)性和實(shí)用性，通過滬深股市中幾個(gè)重要指數(shù)的收益率分析，得出一個(gè)總體的投資方向，希望對(duì)投資者認(rèn)清股市、了解股市和投資股市有所幫助。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：科技管理體系 兩個(gè)轉(zhuǎn)變
1 科技管理體系要適應(yīng)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的新形勢(shì)
經(jīng)濟(jì)建設(shè)轉(zhuǎn)移到依靠科技進(jìn)步和提高勞動(dòng)者素質(zhì)的軌道，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路，也給科技發(fā)展帶來了空前的機(jī)遇。粗放式的、擴(kuò)大外延為主的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，是對(duì)社會(huì)資金、人才等稀缺資源的無視和浪費(fèi)。增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)科技造成了強(qiáng)烈的需求，也會(huì)騰出更多的資源支持科技發(fā)展。能否適應(yīng)兩個(gè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的新形勢(shì)，關(guān)鍵在于觀念更新和體制轉(zhuǎn)變?？萍蓟顒?dòng)作為生產(chǎn)力中最活躍的部分，發(fā)展十分迅速，科技領(lǐng)域的生產(chǎn)關(guān)系則往往滯后?？萍碱I(lǐng)域生產(chǎn)關(guān)系與生產(chǎn)力的這種不適應(yīng)狀況，使科技管理體系成為社會(huì)變革的前沿地帶。這種改革或轉(zhuǎn)變應(yīng)是根本性的，而不是僅僅停留在“進(jìn)入”、“放寬”、“放活”等現(xiàn)行政策上，如不從根本上改變科技領(lǐng)域的生產(chǎn)關(guān)系，要解放和發(fā)展科技第一生產(chǎn)力是困難的。
與“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”相適應(yīng)的科技管理體系，有兩個(gè)立足點(diǎn)，其一，通過市場(chǎng)對(duì)科技資源進(jìn)行分配，它的活動(dòng)遵循價(jià)值規(guī)律。市場(chǎng)依據(jù)供求關(guān)系的變化，在公平競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，快速、靈敏而有效地把資源投入到經(jīng)濟(jì)效益好的領(lǐng)域或緩解，獲得最大利潤(rùn)，借此達(dá)到資源的合理配置。應(yīng)用研究和開發(fā)研究要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，市場(chǎng)是它的歸宿和主要出發(fā)點(diǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和市場(chǎng)運(yùn)作的機(jī)制，將應(yīng)用和開發(fā)研究從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中解放出來，進(jìn)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)主戰(zhàn)場(chǎng)。其二，由于自發(fā)的市場(chǎng)力量具有追求短期利潤(rùn)、忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和整體利益的弊端，因此，那些關(guān)系國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體利益的基礎(chǔ)研究、高技術(shù)研究、社會(huì)公益研究及重大工程攻關(guān)，必須通過國(guó)家意志進(jìn)行宏觀調(diào)控，并支持其健康發(fā)展。
2 科技與教育、與企業(yè)密切合作，建立融產(chǎn)、學(xué)、研為一體的新體系
科技與教育是人類社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物，他們誕生之后，又稱為推動(dòng)社會(huì)前進(jìn)的支柱力量，二者相互支持，相互依靠，交流協(xié)作，共同發(fā)展。教育為科研活動(dòng)培育大批英才，為科學(xué)發(fā)展提供最總要的人力資源?？蒲谢顒?dòng)從探索自然過程中獲得的新認(rèn)識(shí)，不斷豐富教育內(nèi)容，成為教育進(jìn)步的源泉?？蒲信c教育在歷史發(fā)展過程中，曾經(jīng)有過融合為一體的階段。當(dāng)時(shí)，科學(xué)研究知識(shí)少數(shù)科學(xué)家、發(fā)明家（其中許多本身就是大學(xué)教授）個(gè)人的活動(dòng)，科學(xué)研究未發(fā)展成為獨(dú)立的社會(huì)建制。隨著科學(xué)的發(fā)展和社會(huì)的分工，其后出現(xiàn)了專事科學(xué)研究的機(jī)構(gòu)。它們的誕生和發(fā)展，使科學(xué)和教育都進(jìn)入了蓬勃發(fā)展的新階段。根據(jù)大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)各自的特點(diǎn)，在工作方向上有所側(cè)重和分工，形成了彼此優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)又相得益彰的格局。
科技研究單位、高校和企業(yè)從經(jīng)濟(jì)工作的熱點(diǎn)、難點(diǎn)中，選準(zhǔn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展近期和中長(zhǎng)期有重大影響的項(xiàng)目，集中力量聯(lián)合攻關(guān)，辦幾件大事，這是我們的優(yōu)勢(shì)，也是一條惠及科技、教育、廠礦企業(yè)的正確道路，必須堅(jiān)定地走下去，只能加強(qiáng)，不能削弱?？萍寂c經(jīng)濟(jì)結(jié)合，如果是簡(jiǎn)單地將科研院所并入企業(yè)，不是解決問題的辦法。那么，以什么樣的機(jī)制和利益關(guān)系溝通科技與企業(yè)，真正做到經(jīng)濟(jì)發(fā)展要依靠科技，科技要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，就要從這些問題著手，一個(gè)一個(gè)地解決。要從宏觀策略上制定能夠調(diào)動(dòng)廣大科技人員和企業(yè)家積極性的政策，一步步深入解決科技與企業(yè)存在的結(jié)合難問題?，F(xiàn)有的條塊分割的管理體系需要調(diào)整，建立一個(gè)能夠協(xié)調(diào)科技、高校、企業(yè)關(guān)系的高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，抓好宏觀政策調(diào)控，促進(jìn)科教興國(guó)戰(zhàn)略的落實(shí)。
3 新的科技管理體系要引導(dǎo)科研大院大所抓好三大基地建設(shè)
中央要求，中科院“建設(shè)成為具有國(guó)際先進(jìn)水平的科學(xué)研究基地，培養(yǎng)造就高級(jí)科技人才的基地和促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基地”，它揭示了再當(dāng)代綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)中制勝的基本要素，為大院大所指出了奮斗目標(biāo)。作為有國(guó)際先進(jìn)水平的科研基地，就應(yīng)當(dāng)有很強(qiáng)的科技創(chuàng)新能力；要有強(qiáng)的創(chuàng)新能力，關(guān)鍵在于有大批高素質(zhì)的人才；科技創(chuàng)新的基本目的，不僅是為了促進(jìn)科學(xué)技術(shù)本身的發(fā)展，還要促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展，生產(chǎn)出大批高技術(shù)產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)。生產(chǎn)力發(fā)展了，經(jīng)濟(jì)上去了，又會(huì)對(duì)科技創(chuàng)新提供強(qiáng)有力的支持。三者之間，關(guān)系密切，相輔相成。
長(zhǎng)期以來，科研院所關(guān)注的目標(biāo)是出成果、出人才，毫無疑問，這仍是我們的目標(biāo)，但僅此是不夠的。當(dāng)前還要特別注意高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的問題?？蒲性核獜募夹g(shù)水平和社會(huì)效益兩個(gè)方面為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。既要出在科學(xué)前沿有影響的學(xué)術(shù)帶頭人和學(xué)術(shù)成果，也要出有駕馭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能力的科技企業(yè)家和規(guī)?；?guó)家化、規(guī)范化的現(xiàn)代企業(yè)。
要引導(dǎo)大院大所抓好三大基地建設(shè)，就要理順管理體系，以解決誰來管、怎樣管的問題。例如，對(duì)地方大院大所的管理，是否需要在國(guó)家科委設(shè)地方司院；政府職能部門、財(cái)稅金融部門如何管好科技產(chǎn)業(yè)，以及怎樣協(xié)調(diào)解決好地方院與地方科委、地方綜合大院大所與行業(yè)研究機(jī)構(gòu)的關(guān)系，等等。
4 學(xué)科建設(shè)與科研工作是否注意市場(chǎng)導(dǎo)向，是新舊管理體系的本質(zhì)差別
學(xué)科是現(xiàn)代科學(xué)發(fā)展的產(chǎn)物，也是科學(xué)技術(shù)發(fā)展的標(biāo)志。豐厚的學(xué)科積累，是持續(xù)地產(chǎn)出高水平成果和接觸科技人才的基礎(chǔ)。因此，學(xué)科建設(shè)對(duì)當(dāng)代科學(xué)、教育機(jī)構(gòu)的生存發(fā)展至關(guān)重要?？茖W(xué)發(fā)展的動(dòng)力來自于兩方面：生產(chǎn)實(shí)踐的需求驅(qū)動(dòng)和學(xué)科前沿的學(xué)術(shù)帶動(dòng)。當(dāng)代科技發(fā)展的態(tài)勢(shì)以及我國(guó)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的戰(zhàn)略任務(wù)，要求我們更加重視學(xué)科建設(shè)的應(yīng)用任務(wù)導(dǎo)向。純粹從學(xué)科、學(xué)術(shù)觀點(diǎn)出發(fā)去選題，會(huì)形成這樣的結(jié)局：國(guó)家、市場(chǎng)急需的工作，我們做不了，我們辛苦研究出來的應(yīng)用性成果，市場(chǎng)、社會(huì)不感興趣。這種現(xiàn)象必須改變。
在學(xué)科建設(shè)中，要建立起適應(yīng)我國(guó)國(guó)情和當(dāng)代科技發(fā)展趨勢(shì)的學(xué)科布局和學(xué)科發(fā)展戰(zhàn)略。在基礎(chǔ)與應(yīng)用、長(zhǎng)遠(yuǎn)與近期、大科學(xué)與小科學(xué)、自由選題與重大項(xiàng)目選擇和安排上，要有計(jì)劃、按比例地協(xié)調(diào)發(fā)展，任何偏頗或失誤，在不久就會(huì)自食其果，影響科技發(fā)展。學(xué)科之間的交叉、綜合，是當(dāng)代科技發(fā)展的重要趨勢(shì)。新的科技管理體系的重要使命之一，就是要因勢(shì)利導(dǎo)，加強(qiáng)組織，推動(dòng)科研機(jī)構(gòu)和學(xué)科建設(shè)順應(yīng)這一潮流。
5 既要跟蹤、學(xué)習(xí)，更要?jiǎng)?chuàng)新、超越，新型科技管理體系才有生命力
在一定階段，一定范圍內(nèi)，跟蹤學(xué)習(xí)是完全必要的。站在巨人的肩上，才能看得更遠(yuǎn)。一切依靠自己從頭摸索的方式，完全不適應(yīng)當(dāng)代開放社會(huì)的發(fā)展。但是，跟蹤和學(xué)習(xí)決不是目的。學(xué)習(xí)、借鑒的目的，職能是不斷創(chuàng)新，超越他人，超越自己。在工業(yè)戰(zhàn)線上，引進(jìn)只是起步，引進(jìn)之后的改造、創(chuàng)新，才是判斷引進(jìn)是否成功的關(guān)鍵。在科技工作中，創(chuàng)新更是生命線，是靈魂?？蒲械膭?chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)，要看是否獲得發(fā)明、發(fā)現(xiàn)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)。科研論文的數(shù)量是評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)之一，但不是最重要因素。發(fā)表了大量論文，不一定說明科研有成就。長(zhǎng)于模仿，缺乏創(chuàng)新，是我國(guó)科技界當(dāng)前的關(guān)鍵弱點(diǎn)，排除創(chuàng)新的障礙時(shí)當(dāng)務(wù)之急。缺乏創(chuàng)新的原因是多方面的，其中因循守舊、論資排輩、近親繁殖是重要原因，而在觀念上缺乏自信更是重要原因之一。新的科技管理體系是觀念創(chuàng)新、條件創(chuàng)新、組織創(chuàng)新的產(chǎn)物，其最為寶貴的品質(zhì)就是突出一個(gè)“新”字。創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，要敢于想前人所未想，做前人所未做，在一次次創(chuàng)新成功的實(shí)踐中去建立新的管理體系。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)于大學(xué)生的理財(cái)問題一直是高校關(guān)注的焦點(diǎn)，很多高校就此也開設(shè)了相關(guān)的課程和講座來思想上感知大學(xué)生的消費(fèi)觀，本篇論文我對(duì)大學(xué)生的個(gè)人理財(cái)問題從國(guó)內(nèi)外分析、大學(xué)生理財(cái)?shù)默F(xiàn)狀、造成現(xiàn)狀的原因、大學(xué)生理財(cái)中存在的問題、大學(xué)生如何理財(cái)?shù)葞讉€(gè)方面來研究和討論當(dāng)代大學(xué)生的理財(cái)問題，也搜集了很多相關(guān)的資料和數(shù)據(jù)，從不同的角度來論述大學(xué)生個(gè)人理財(cái)問題。
關(guān)鍵詞：
大學(xué)生理財(cái)個(gè)人影響與社會(huì)影響
一、國(guó)內(nèi)外理財(cái)模式
1.西方發(fā)達(dá)國(guó)家的大學(xué)生的理財(cái)模式。
1.1生活的高質(zhì)量追求。歐美學(xué)生大多習(xí)慣提前消費(fèi)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)來嘗試改變?cè)械牧?xí)慣和觀念，在生活的點(diǎn)滴中積累一定的資金。美國(guó)大學(xué)生就理性消費(fèi)和奢靡消費(fèi)具有一定的認(rèn)知，例如減少咖啡等適當(dāng)高檔品的消費(fèi)量，用普通消費(fèi)品來代替高檔消費(fèi)品并相應(yīng)的增加消費(fèi)量；降低打車頻率，打車的檔次，堅(jiān)持以步行、公共交通代替無謂的打車消費(fèi)。據(jù)了解可知日本大學(xué)生在現(xiàn)今消費(fèi)時(shí)最注重資源的節(jié)約，他們擅用優(yōu)惠券、關(guān)注促銷商品、反季購(gòu)買消費(fèi)品以降低相對(duì)于正常經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)時(shí)期的開支。
1.2投資理財(cái)?shù)暮侠硪?guī)劃。西方發(fā)達(dá)國(guó)家的資本和商品市場(chǎng)為大學(xué)生個(gè)人投資、自主創(chuàng)業(yè)提供了良好的社會(huì)環(huán)境。歐美大學(xué)生生活費(fèi)用的主要來源是外出打工，成人之后沒有向自己的父母索要費(fèi)用。加拿大學(xué)生將自己閑置的資金存入金融機(jī)構(gòu)，如：銀行等，機(jī)構(gòu)幫助他們?cè)阢y行存款、基金、債券等理財(cái)產(chǎn)品中合理分配自己的資金;在投資理財(cái)方面，美國(guó)大學(xué)生大多選擇購(gòu)買共同基金來解決自己的資金來源，他們是靠經(jīng)驗(yàn)管理機(jī)構(gòu)來替自己理財(cái)來降低自己的投資風(fēng)險(xiǎn)。
2.國(guó)內(nèi)大學(xué)生個(gè)人理財(cái)模式。
目前我們中國(guó)人的理財(cái)習(xí)慣也在慢慢的發(fā)生著變化。以前理財(cái)習(xí)慣是：生活理財(cái)。父母教給我們一個(gè)基本的觀念是勤儉持家，怎樣省錢過日子。現(xiàn)代人的習(xí)慣：投資理財(cái)。錢可以變成資本，也成為了創(chuàng)造收入的手段?，F(xiàn)財(cái)?shù)囊粋€(gè)很重要的變化就是從生活理財(cái)轉(zhuǎn)變到投資理財(cái)，達(dá)到資產(chǎn)的增值。但由于我國(guó)大學(xué)生從小的生活觀念，我們一直都在靠自己的父母來完成自己的理財(cái)計(jì)劃，或是由于資金的來源單一，沒有資金實(shí)力來做資金的投資理財(cái)，再加上沒有投資觀念和經(jīng)驗(yàn)，迫使投資的失敗，投資理財(cái)?shù)淖罨疽笫牵嘿Y產(chǎn)增值=投資理+生活理財(cái)。
二、大學(xué)生個(gè)人理財(cái)現(xiàn)狀及原因分析
1.大學(xué)生個(gè)人理財(cái)研究現(xiàn)狀。
1.1經(jīng)濟(jì)來源具有單一性。資料調(diào)查結(jié)果顯示，在我國(guó)當(dāng)代大學(xué)生生活費(fèi)來源方面,由家庭供給的占91.45%,由親友無償贊助、勤工儉學(xué)、借款、貸款提供部分經(jīng)濟(jì)來源的分別8.15%、10.05%、5.05%和4.40%,后四種方式都與家庭供給方式相同的性質(zhì)。由此調(diào)查結(jié)果顯示可見,學(xué)生主要的資金來源主要依靠家庭的支持,很少考慮去嘗試采用更多的融資渠道來增加自己的財(cái)務(wù)來源,導(dǎo)致大學(xué)生自己獨(dú)立生存能力差，也抑制了我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的上升，大學(xué)生在學(xué)習(xí)期間創(chuàng)造的價(jià)值極低，如果當(dāng)代大學(xué)生的財(cái)務(wù)來源主要來自于自身的創(chuàng)造，那我國(guó)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值有不可估量的變化。據(jù)查資料得知，大學(xué)生生活費(fèi)的主要來源顯示：家庭提供生活費(fèi)的來源占大學(xué)生的88.82%;自己賺錢作為生活費(fèi)的的人很少占大學(xué)生的4.74%；除此之外都是用其他來增加收入的。
1.2消費(fèi)結(jié)構(gòu)的不合理及缺乏消費(fèi)理性。
大學(xué)生是具有獨(dú)立的購(gòu)買能力的個(gè)體,據(jù)了解調(diào)查顯示,在消費(fèi)心理和購(gòu)買行為上有以下不良行為傾向：
1.2.1資金結(jié)構(gòu)安排不合理,在人際交往、休閑娛樂、戀愛等方面消費(fèi)較多,而在學(xué)習(xí)上的消費(fèi)較少。作為大學(xué)生我們的首要任務(wù)是學(xué)習(xí)，所以我們應(yīng)將大部分的生活費(fèi)安排運(yùn)用到生活必須和學(xué)習(xí)中，精神追求固不可少，但我們要適量的在其投入資金來幫助我們的身心發(fā)展，認(rèn)清作為大學(xué)生的首要任務(wù)。
1.2.2消費(fèi)缺乏理性觀念,片面追求時(shí)尚,消費(fèi)心理不成熟,不根據(jù)自己資金來源和資金的實(shí)力有計(jì)劃地消費(fèi)，而盲目自費(fèi)，自身消費(fèi)意志力較差,容易在同學(xué)之間形成攀比、沖動(dòng)消費(fèi)的習(xí)慣，我們要更具自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力來策劃和制定有效地消費(fèi)計(jì)劃，不要置前消費(fèi)導(dǎo)致資金供不應(yīng)求，因?yàn)楹芏嗍虑槭巧谱兊模?dāng)遇到正真有利于自己發(fā)展的東西時(shí)無法支付而導(dǎo)致錯(cuò)失良機(jī)，不僅給自己帶來心理上的影響，更會(huì)抑制自身的發(fā)展。
1.3存在很多理財(cái)誤區(qū)。
1.3.1投資理念不成熟。大部分學(xué)生在學(xué)期開始時(shí)都要將錢全部以活期存款的形式存入銀行,沒有投資理財(cái)?shù)南敕?要么將錢投資于風(fēng)險(xiǎn)較高的金融行業(yè)中,比如炒股、炒匯、買彩票等,由于我們并非是金融行業(yè)的投手，也沒有相關(guān)的專業(yè)知識(shí)來做基礎(chǔ)，更沒有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更不了解其中的行情，不能很好地控制風(fēng)險(xiǎn)、行情不好帶來巨大損失,以后失去了生活費(fèi)，不能夠更好的投資于學(xué)習(xí)中，失去了更多的積極向上的機(jī)會(huì)，再次，如果有個(gè)小資本的投資就沒有了考慮的機(jī)會(huì)，就而失去了更多，其實(shí)很多小資本投資也是不容忽視的，既能為自己帶來相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，更能帶來一點(diǎn)微小收入。
1.3.2沒有處理好短期與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之間的關(guān)系，勤工儉學(xué)成為大多數(shù)大學(xué)生賺錢的渠道,但是不少學(xué)生沒有認(rèn)清學(xué)習(xí)和勤工助學(xué)的重要性，將大部分精力放在了勤工儉學(xué)上,忽視學(xué)習(xí)而導(dǎo)致學(xué)習(xí)成績(jī)的下降，最后沒有自己合適的工作，導(dǎo)致長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益與短期利益的輕屬關(guān)系發(fā)生了質(zhì)的變化，最后導(dǎo)致失去更多創(chuàng)造財(cái)富的機(jī)會(huì)。
1.3.3部分學(xué)生金錢觀發(fā)生扭曲,在盲目消費(fèi)后為了充實(shí)自己的可用資金，不惜用違法手段來獲取經(jīng)濟(jì)來源，來支持自己供不應(yīng)求的貨幣資金。比如參與傳銷組織、聚眾賭博等,很多學(xué)生甚至走上了殺的犯罪道路上。這樣不僅扭曲了個(gè)人的行為觀念還給家人帶來很多的擔(dān)憂和焦慮，也為自己以后的發(fā)展埋下了不可揮去的一幕。
2.造成大學(xué)生理財(cái)觀現(xiàn)狀的原因分析。
2.1社會(huì)環(huán)境的影響。高校的發(fā)展離不開社會(huì)環(huán)境。21世紀(jì)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展,步入了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的軌道，傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念與現(xiàn)今的觀念相互產(chǎn)生了矛盾,消費(fèi)方式同時(shí)有了很大的變化。大學(xué)生正處于學(xué)習(xí)世界觀、人生觀和價(jià)值觀的重要階段,很容易被社會(huì)上的不良風(fēng)氣影響和左右。社會(huì)上不正確的消費(fèi)觀,使大學(xué)生形成了盲目消費(fèi)、奢侈的消費(fèi)心理。我國(guó)大學(xué)生缺乏獨(dú)立理財(cái)?shù)男@與社會(huì)環(huán)境?，F(xiàn)實(shí)中,大學(xué)生做兼職的學(xué)生比例相對(duì)很較少的,在這種大環(huán)境下想讓學(xué)生有很好的理財(cái)觀念簡(jiǎn)直是癡心妄想的事情，再加上科技的進(jìn)步與發(fā)展，現(xiàn)今很多大學(xué)生都用銀行卡來方便自己的消費(fèi)，消費(fèi)卡的方便使得大學(xué)生沒有了消費(fèi)的理性。
2.2家庭因素?，F(xiàn)今的大學(xué)生大部分都是獨(dú)生子女,在家中都是嬌生慣養(yǎng)的，家長(zhǎng)把孩子視為家庭的重點(diǎn)照顧對(duì)象,部分的經(jīng)濟(jì)來支持自己的子女成長(zhǎng)，對(duì)子女的消費(fèi)基本上實(shí)行有求必應(yīng)的政策,把孩子上大學(xué)的費(fèi)用視為必須的、責(zé)無旁貸的一項(xiàng)巨大支出,家庭竭盡所能,削減其他開支也要盡最大的責(zé)任，保證這一項(xiàng)支出。而家庭的經(jīng)濟(jì)來源從來不要求大學(xué)生擔(dān)心,因而許多學(xué)生不知金錢來的之不易,更不可能意識(shí)到理財(cái)對(duì)大學(xué)生發(fā)展的重要性。
2.3學(xué)校理財(cái)教育的缺位。在現(xiàn)今社會(huì)教育的形勢(shì)下,高校放松了對(duì)學(xué)生進(jìn)行艱苦奮斗、勤儉節(jié)約等優(yōu)良傳統(tǒng)的思想教育。在日常管理方面,學(xué)校在一定程度上認(rèn)為，學(xué)生花的是自己的錢,對(duì)浪費(fèi)等問題并沒有太大的要求與管理，對(duì)大學(xué)課程設(shè)置考慮不周的原因,教學(xué)脫離學(xué)生實(shí)際發(fā)展,不能有針對(duì)性地結(jié)合大學(xué)生的實(shí)際理財(cái)情況進(jìn)行思想教育,以致大學(xué)生得不到更好的教育與引導(dǎo)，使得當(dāng)代大學(xué)生在步入社會(huì)中存在諸多的理財(cái)問題。
三、當(dāng)代大學(xué)生應(yīng)如何理財(cái)
1.可以在適當(dāng)時(shí)間參加一些勤工儉學(xué)的活動(dòng)，以增加消費(fèi)收入來源，減輕家里的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。例如家教、實(shí)習(xí)等工作。也有些同學(xué)可能會(huì)做一些勞動(dòng)力和技術(shù)型的工作以獲取應(yīng)有報(bào)酬，例如打工、寫作等工作。有兩點(diǎn)是需要說明：一是通過自己的辛勤勞動(dòng)獲取應(yīng)有報(bào)酬是光榮的，沒必要感到羞恥；二是這些事情不應(yīng)當(dāng)以影響學(xué)業(yè)為基礎(chǔ)，畢竟學(xué)習(xí)才是學(xué)生的主要工作，因?yàn)橘嶅X而荒廢了學(xué)習(xí)，一般來說是不值得的，也是非常愚蠢的。當(dāng)然，如果你是比爾•蓋茨那可另當(dāng)別論。
2.學(xué)會(huì)利用社會(huì)中的金融工具增加自身的收益。有一部分同學(xué)手上還是有部分閑置的錢財(cái)，在這種情況下，你可以選擇定利貨幣市場(chǎng)基金、用期存款或者其他金融工具來增加自己的財(cái)務(wù)收入，但具體的選擇要看不同的情況而定。如果你還有半年甚至更多的時(shí)間才畢業(yè)，手上有一筆暫時(shí)用不上的資金，與其活期存款倒不如定期存款，畢竟利息會(huì)多一點(diǎn)。當(dāng)然也可以買一點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)較低的貨幣市場(chǎng)基金，流動(dòng)性很高，預(yù)期收益率要高于銀行定期存款，安全性也非常的不錯(cuò)。如果你本身就是財(cái)經(jīng)類專業(yè)，切對(duì)股票或基金比較相對(duì)熟悉，風(fēng)險(xiǎn)承受的能力也比較強(qiáng)，或者你根本就是抱著交學(xué)費(fèi)的態(tài)度，你也可以少投入一點(diǎn)在股票或者基金里。特別提示：投資股票基金前請(qǐng)慎重選擇。
3.制定理性的消費(fèi)計(jì)劃。人的天性中就有強(qiáng)烈購(gòu)物的欲望，很多人喜歡逛街，看見喜歡的東西就想買下來的欲望?？墒浅兄腥侨讼矚g的好東西實(shí)在太多了，你能每一件都買下來嗎？再說了，喜歡的東西買回來后，有多少會(huì)是以后能夠?yàn)樽约河玫弥?？?jī)H僅因?yàn)橐粫r(shí)的喜歡，就掏空了自己原本就不飽滿的錢包，值么？更重要的是，你失去不止是錢包里的這點(diǎn)錢，還有動(dòng)搖了你的消費(fèi)習(xí)慣，這會(huì)讓你今后花掉更多的錢，永遠(yuǎn)也無法攢到你的第一筆用來投資掙錢的資本！
4.重視小錢的來之不易。泰山不讓細(xì)土則能成其大，江河不擇細(xì)流方能就其深！必須知到大錢來源于小錢的積累，當(dāng)年李嘉誠(chéng)先生也是少見的白手起家的成功人士，我想曾經(jīng)他的工資也不是很高，工作也并非想象的心儀，我們?cè)跄芸床黄鹦″X的作用呢，所以我們要對(duì)每一分錢更加的珍惜，懂得它的來之不易，才能夠?yàn)樽约簞?chuàng)造更高的貨幣資金。
5.將有效的資金投入到有效地應(yīng)用中。讀書人愛書固然是一件很好的事情，但是你買的書你都看了嗎？我們總是雄心勃勃地要學(xué)習(xí)這個(gè)，要學(xué)習(xí)那個(gè)，學(xué)習(xí)是好事。于是，我們?cè)跁陼?huì)“以學(xué)習(xí)的名義，買下這本，買下那本”。我們絕對(duì)不反對(duì)買書，但是，同學(xué)，你買的書你看了幾本？書的價(jià)格我不用說大家都知道，與其買了置之一旁，不如買一本就認(rèn)證的學(xué)習(xí)消化一本。有時(shí)甚至不禁有“書非借不能讀也”的感慨，當(dāng)然，借書也不失為學(xué)習(xí)的一種好辦法，所以我們要達(dá)到一定的目的但不能因此而為借口來盲目的消費(fèi)。
6.在校園內(nèi)多開展關(guān)于豐富的理財(cái)活動(dòng)，如模擬理財(cái)，大學(xué)生理財(cái)規(guī)劃設(shè)計(jì)，為校園的環(huán)境逐漸形成良好的理財(cái)氛圍，學(xué)校要注重大學(xué)生理財(cái)?shù)乃枷虢ㄔO(shè)問題，多在校園內(nèi)廣播、電視宣傳理財(cái)?shù)南嚓P(guān)內(nèi)容，還可組織理財(cái)方面的講座，或以討論交流形勢(shì)定期開座談會(huì)，在交流中發(fā)現(xiàn)與總結(jié)最近大學(xué)生理財(cái)觀念中存在的問題并為解決困難提出相關(guān)的建議。
四、結(jié)語(yǔ)
大學(xué)生作為當(dāng)代的消費(fèi)主力軍，在現(xiàn)代社會(huì)引領(lǐng)消費(fèi)時(shí)尚、改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)方面起著不可替代的作用。他們的消費(fèi)現(xiàn)狀、消費(fèi)特點(diǎn)在一定程度上折射著當(dāng)前大學(xué)生的生活狀態(tài)和價(jià)值取向。面對(duì)未來復(fù)雜多變的社會(huì)，生活壓力和工作壓力不斷增大的狀況，我們更應(yīng)該趁早建立理財(cái)觀念、養(yǎng)成良好的理財(cái)習(xí)慣，做好長(zhǎng)期的理財(cái)規(guī)劃，能有效合理的利用金錢。
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