時(shí)間:2023-03-03 15:53:03
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水利基本建設(shè)作為最重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之一,對(duì)于人們生活、各個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。國(guó)家自建國(guó)以來(lái),一直非常重視水利基本建設(shè),不斷加大水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資。隨著水利基本建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量與規(guī)模的不斷擴(kuò)大和我國(guó)財(cái)務(wù)政策的不斷改革,外部環(huán)境給水利基建在財(cái)務(wù)管理方面提出了新要求,水利基本建設(shè)資金管理的問(wèn)題逐漸累積,并出現(xiàn)了許多新問(wèn)題,急需相關(guān)部門(mén)的重視與加強(qiáng)。因此,探討關(guān)于水利基建資金管理中的相關(guān)問(wèn)題,并提出具體方案,對(duì)于我國(guó)水利基本建設(shè)有著重要的意義。
二、資金管理對(duì)水利基本建設(shè)的重要性
面對(duì)新一輪的水利基本建設(shè)和國(guó)家給予的巨大投入,相關(guān)部門(mén)需提高對(duì)水利建設(shè)資金管理的重要性的認(rèn)識(shí)。這樣才能不斷加強(qiáng)資金管理,避免資金的挪用、濫用,最大限度地發(fā)揮資金效益,降低工程造價(jià)。同時(shí)保證水利基建資金落實(shí)在工程建設(shè)上,以確保工程質(zhì)量。
(一)資金管理是水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
水利基本建設(shè)的資金管理的內(nèi)容涉及了水利基建資金預(yù)算、資本控制等各個(gè)環(huán)節(jié),是水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是提高投資效益的重要途徑。提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)水利基建的資金管理,監(jiān)督資金依法、按規(guī)定使用,才能推進(jìn)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作這一項(xiàng)重要且復(fù)雜的綜合管理工作的順利進(jìn)行,真正管好、用好水利建設(shè)資金。
(二)國(guó)家相關(guān)部門(mén)非常重視水利基本建設(shè)的資金管理
由于水利基本建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)大,許多是國(guó)家級(jí)項(xiàng)目,資金預(yù)算額巨大,其順利的展開(kāi)以及其建設(shè)的質(zhì)量與國(guó)家的穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)。因此,水利基本建設(shè)的資金管理不僅是一個(gè)技術(shù)性的問(wèn)題,還是一個(gè)政策性的問(wèn)題。國(guó)家相關(guān)部門(mén)強(qiáng)調(diào)要對(duì)于水利基本建設(shè)的資金管理嚴(yán)格要求,提升管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、專(zhuān)項(xiàng)化,減少資金的濫用,杜絕違法違紀(jì)行為,對(duì)于挪用資金的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲的懲治,以保證水利建設(shè)資金落實(shí)在項(xiàng)目的工程建設(shè)上。
三、水利基本建設(shè)資金管理中存在的問(wèn)題
雖然近年來(lái)水利基本建設(shè)管理工作也隨著水利基本建設(shè)的發(fā)展日趨完善,系統(tǒng)性和規(guī)范性都有所加強(qiáng),水利基本建設(shè)資金管理水平也相應(yīng)提升。但由于水利基本建設(shè)資金管理涉及的水利基本建設(shè)的全過(guò)程,范圍大,時(shí)間長(zhǎng),專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有跟上,就會(huì)影響整個(gè)資金的管理與運(yùn)作,最終導(dǎo)致水利基本建設(shè)資源的浪費(fèi)[1]。
(一)水利基本建設(shè)資金管理預(yù)算不嚴(yán)
預(yù)算,即資金用款計(jì)劃,它對(duì)于項(xiàng)目每個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施與資金管控都有著重要的作用和參考價(jià)值。然而,由于國(guó)家對(duì)于水利基本建設(shè)呈支持鼓勵(lì)的態(tài)度,申請(qǐng)的項(xiàng)目也比較容易批下來(lái),因此相關(guān)部門(mén)往往不重視資金預(yù)算,沒(méi)有將資金用款計(jì)劃與實(shí)際的項(xiàng)目進(jìn)程相關(guān)聯(lián),資金預(yù)算不夠細(xì)化,只在項(xiàng)目資金申請(qǐng)時(shí)起到作用,無(wú)法作為水利基本建設(shè)的采購(gòu)依據(jù),到了水利基本建設(shè)項(xiàng)目具體實(shí)施時(shí)就成了一紙空文。最終導(dǎo)致了報(bào)表報(bào)送不及時(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)表與工程實(shí)施進(jìn)度不相符、報(bào)表編制質(zhì)量差等問(wèn)題[2]。
(二)水利基本建設(shè)資金管理相關(guān)政策不到位,制度不完善
雖然目前我國(guó)財(cái)務(wù)管理政策和水利基本建設(shè)管理政策得到了不斷的改進(jìn)和完善,但由于水利基本建設(shè)資金管理涉及的范圍大、環(huán)節(jié)多,而我國(guó)財(cái)務(wù)管理政策和水利行業(yè)政策各自獨(dú)立運(yùn)行,在不同的政策體系下,且改革進(jìn)度和發(fā)展進(jìn)程也各不相同,有的制度超前有的政策落后。最終使得水利基本建設(shè)資金管理在政策上缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和程序,無(wú)法統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)督,難以有條不紊的展開(kāi)。
(三)水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)不重視資金管理
水利基本建設(shè)從申請(qǐng)立項(xiàng)到工程竣工有一個(gè)較長(zhǎng)的周期,是一項(xiàng)復(fù)雜龐大的工程,水利基本建設(shè)項(xiàng)目還可分為許多小項(xiàng)目,每個(gè)小項(xiàng)目都由不同的施工單位負(fù)責(zé)。水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)往往將主要精力放在了追趕施工進(jìn)度、協(xié)調(diào)各部門(mén)的關(guān)系上,而對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠,部分領(lǐng)導(dǎo)甚至完全不了解財(cái)務(wù)工作,也沒(méi)有跟上國(guó)家財(cái)務(wù)方面的政策變化,很少參與財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)對(duì)于資金管理的預(yù)算評(píng)估過(guò)程,使得財(cái)務(wù)工作只起到項(xiàng)目核算的作用,而沒(méi)有起到對(duì)于資金走向是否正確等方面的監(jiān)督管理作用[3]。
四、增強(qiáng)對(duì)水利基建資金管理的對(duì)策建議
(一)水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)資金管理意識(shí)
水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性,加強(qiáng)資金管理意識(shí),并將這種思想傳達(dá)下去,不斷強(qiáng)調(diào),逐漸深入到工作中。一方面,使水利單位財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員認(rèn)識(shí)到自身進(jìn)行水利基本建設(shè)資金預(yù)算、資金監(jiān)督管理的重要性,認(rèn)真對(duì)待這部分工作,而不是只重視賬目核算工作。另一方面,保證水利單位其他部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,而不要只顧趕進(jìn)度、督質(zhì)量,使財(cái)務(wù)部門(mén)的工作與其他部門(mén)的工作進(jìn)度協(xié)調(diào)一致,鼓勵(lì)其他部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)的資金管理工作,從而保證財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于其他部門(mén)的資金預(yù)算、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理工作能夠順利展開(kāi),同時(shí)提高水利基本建設(shè)資金管理的效率,保證樹(shù)立基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用合理,按時(shí)到位。
(二)提升水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)
水利單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的水利基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén),注重選配合格的財(cái)務(wù)工作人員,擁有任職資格證書(shū)且具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。水利單位應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于資金管理方面的專(zhuān)業(yè)技能,同時(shí)熟悉《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī),對(duì)于水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)方面的相關(guān)政策法規(guī)的調(diào)整和變化要及時(shí)了解和貫徹。財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)熟悉水利基本建設(shè)項(xiàng)目的基本情況,了解項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程的步驟、進(jìn)度等,從而保證自身的工作與項(xiàng)目進(jìn)度同步。水利單位應(yīng)注重提升財(cái)務(wù)工作人員的溝通協(xié)調(diào)能力,資金管理是一項(xiàng)重要同時(shí)也非常艱巨繁瑣的工作任務(wù),只有財(cái)務(wù)工作人員具備耐心細(xì)心的品質(zhì)和良好的協(xié)調(diào)溝通能力,才能使部門(mén)內(nèi)各個(gè)工作人員加強(qiáng)配合,同時(shí)協(xié)調(diào)好與其他部門(mén)的關(guān)系,保證資金管理工作的順利展開(kāi)。
(三)完善資金管理制度,規(guī)范資金使用
水利工程建設(shè)單位要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》,結(jié)合水利基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際狀況,建立和完善單位資金管理制度,保證資金管理制度的完備性和可行性,建立統(tǒng)一的資金撥付原則,加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。同時(shí)依據(jù)資金管理制度的原則劃分資金管理任務(wù),分配給財(cái)務(wù)工作人員,明確責(zé)任主體,保證資金管理工作有責(zé)可追。水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金須有對(duì)應(yīng)水利建設(shè)單位統(tǒng)一核算,如果有多個(gè)水利建設(shè)單位共同完成一個(gè)項(xiàng)目,則要成立凌駕于各單位之上的總財(cái)務(wù)部門(mén),做好資金計(jì)劃與分配,在此基礎(chǔ)上,每個(gè)水利建設(shè)單位單獨(dú)核算,然后及時(shí)將報(bào)表上報(bào)給總財(cái)務(wù)部門(mén),嚴(yán)禁水利建設(shè)單位私設(shè)“小金庫(kù)”,使每一筆水利基本建設(shè)資金都能公開(kāi)透明,可以查到去向,保證水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金都能有效的用在水利基本建設(shè)上。此外,還需建設(shè)資金管理反饋制度,實(shí)現(xiàn)水利基本建設(shè)項(xiàng)目投資成本的有效控制。
(四)加強(qiáng)合同管理,嚴(yán)格工程價(jià)款結(jié)算
加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的合同管理也是加強(qiáng)資金管理的重要依據(jù)和憑證,對(duì)于加強(qiáng)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的資金監(jiān)管有著重要的意義。有些水利建設(shè)單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到合同的重要性,在合同簽訂時(shí)不夠詳盡。水利建設(shè)單位應(yīng)注重合同的擬定,每一筆資金的數(shù)目、支付時(shí)間等內(nèi)容都必須體現(xiàn)在合同中。雙方在簽訂合同之前,應(yīng)認(rèn)真商討和核對(duì),簽訂之后即產(chǎn)生法律約束,不能輕易修改。在水利基本建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算時(shí),嚴(yán)格按照合同中規(guī)定的條款支付,同時(shí)也要嚴(yán)格按照合同繳納保證金和罰金等等。對(duì)于合同條款沒(méi)有規(guī)定的款項(xiàng),財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕支付。
五、總結(jié)
遵循以上企業(yè)資金管理的目標(biāo),要求在構(gòu)建企業(yè)資金管理體系時(shí),有效保證企業(yè)資金的完整性、安全性和效率性管理,具體的體系構(gòu)建方法如下:
(一)事前防范體系
企業(yè)資金管理的事前防范,預(yù)算和融資是最為重要的舉措,考慮到很多企業(yè)資金超預(yù)算的客觀現(xiàn)象,我們?cè)谑虑胺婪扼w系中,應(yīng)深入剖析超預(yù)算的主因和誘因,具體的體系構(gòu)建方法為:一是很多企業(yè)在制定資金預(yù)算方案時(shí),缺乏對(duì)企業(yè)主客觀市場(chǎng)的調(diào)查,同時(shí)未能辯證審視企業(yè)的實(shí)際情況,在這種情況下所制定的資金預(yù)算方案,難免會(huì)在執(zhí)行期間失效。在企業(yè)資金事前防范體系當(dāng)中,企業(yè)不僅需要科學(xué)設(shè)置年度資金額度,還要將投資資金引流到企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)上,爭(zhēng)取通過(guò)銀行貸款、集團(tuán)內(nèi)部貸款、融資租賃、對(duì)外擔(dān)保等融資渠道,保持資金管理的彈性力度。二是在資金安全使用方面,收支兩條線(xiàn)已是大多數(shù)企業(yè)保障資金安全的慣用手段,筆者認(rèn)為有必要在此基礎(chǔ)上,提前構(gòu)建安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的流向,譬如資金支付額度的審核、資金余缺的調(diào)劑、閑置資金的統(tǒng)一運(yùn)作等,都要在事前防范體系中提前謀劃。三是事前防范體系必須遵循整體資金的管理體制,根據(jù)資金管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為集中管理的體制,是維系資金事前防范管理的科學(xué)體制,適時(shí)包括籌資、融資、結(jié)算、投資等,都要遵循集中管理體制的統(tǒng)一性要求,才能保持企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢(shì),并合理降低資金的成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)事中控制體系
在做好企業(yè)資金事前防范工作的基礎(chǔ)上,企業(yè)所構(gòu)建的事中控制體系,應(yīng)緊密?chē)@資金使用的安全、完整、效率等目標(biāo),最大限度發(fā)揮資金使用的效益和減少資金使用的受損程度。關(guān)于企業(yè)資金的事中控制體系,其內(nèi)容可大致概括為以下幾點(diǎn):一是資金盜騙和挪用的風(fēng)險(xiǎn)控制,在資金高速流入和流出管理期間,乃至資金的閑置狀態(tài),都有可能被人以暗箱操作手段盜騙或者挪用,對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)的控制,筆者認(rèn)為資金使用實(shí)時(shí)監(jiān)控是有效的方式,譬如在資金流入時(shí),檢查資金是否全部入賬,杜絕“小金庫(kù)”;在資金流出時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行資金使用審批程序,杜絕資金體外循環(huán)。二是充分利用信息化管理技術(shù),在長(zhǎng)期的企業(yè)管理變革中,傳統(tǒng)資金管理手段,難以適應(yīng)高效型的資金管理需求,無(wú)論企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求變動(dòng)情況的掌握,還是對(duì)內(nèi)部發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的掌握,涉及到的大量經(jīng)營(yíng)決策數(shù)據(jù),信息管理技術(shù)都能夠保證這些數(shù)據(jù)提供的及時(shí)性、全面性和準(zhǔn)確性,為避免企業(yè)資金管理信息孤島的形成,包括資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié),尤其是資金監(jiān)控管理的環(huán)節(jié),要保持全部信息的暢通。三是業(yè)務(wù)流程重組,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間,圍繞企業(yè)客戶(hù)的需求和滿(mǎn)意度,因地制宜的考慮業(yè)務(wù)流程的再設(shè)計(jì),此時(shí)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)流程的資金準(zhǔn)備額、使用方法、使用方向等,均可能進(jìn)行重新調(diào)整,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部全方位的有效溝通,以保持資金調(diào)整較強(qiáng)的應(yīng)變能力和靈活度。
(三)事后監(jiān)督體系
在企業(yè)資金管理事后監(jiān)督體系中,涉及到資金管理監(jiān)督工作,一般由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén),包括企業(yè)的日常資金管理,以及企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)背后的資金流入、調(diào)劑和流出,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)必須秉著相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé),在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督程序條件下,審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的各種資金狀態(tài),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞,并予以及時(shí)彌補(bǔ)。與此同時(shí),企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén),在資金管理監(jiān)督中,同樣不能夠置身事外,而需要在本部門(mén)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi),將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的各種資金變動(dòng)信息,及時(shí)反饋給資金管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén),包括資金結(jié)構(gòu)狀態(tài)、資金籌集量、資金需求量、資金比例控制、資金預(yù)算等,以便內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充分了解資金管理計(jì)劃的實(shí)施情況和資金管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,同時(shí)作出資金預(yù)算管理的合理調(diào)整統(tǒng)籌,提前做好資金管理的調(diào)整措施,使得資金的使用更為科學(xué)、合理和有效。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)在融資、存款、預(yù)算、結(jié)算等方面的資金管理工作越來(lái)越復(fù)雜,資金智能分析也要作為事后監(jiān)督體系的主要技術(shù)手段,目的是保證資金管理流程更加清晰流暢,為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升和發(fā)展空間的拓展等,創(chuàng)造更多有利的資金條件。
二、結(jié)束語(yǔ)
1.資金籌集風(fēng)險(xiǎn)較大。眾所周知,電力在我國(guó)社會(huì)中的作用不可或缺,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國(guó)社會(huì)對(duì)電力的需求不斷增加,與此同時(shí),對(duì)供電質(zhì)量的要求更加嚴(yán)格。有資料顯示,近十年來(lái),我國(guó)電網(wǎng)建設(shè)的速度日漸加快,電網(wǎng)建設(shè)所需資金逐年增加,由于供電企業(yè)資金供給能力有限,無(wú)法滿(mǎn)足電網(wǎng)建設(shè)資金的需求,因而供電企業(yè)主要通過(guò)外部債務(wù)籌資的方式滿(mǎn)足電網(wǎng)建設(shè)的需要。但外部債務(wù)籌資的成本較高,償還壓力較大,可能會(huì)導(dǎo)致供電企業(yè)的流動(dòng)性資金不足,使企業(yè)負(fù)債率上升,從而增大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.資金流動(dòng)性較差,投資回收期較長(zhǎng)。供電企業(yè)具有固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多等特點(diǎn),其電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目涉及多地區(qū)、多地質(zhì)狀況,地質(zhì)條件復(fù)雜且難以預(yù)測(cè),對(duì)電網(wǎng)建設(shè)的要求很高,電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目所占資金比例較大,導(dǎo)致其資金流動(dòng)性較差,資金的投資回收期較長(zhǎng)。
3.資金集中化程度較高。得益于我國(guó)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的快速發(fā)展,為集中資金,開(kāi)展電網(wǎng)建設(shè),各供電企業(yè)普遍采取了“橫向集中、縱向歸集、自下而上、逐級(jí)遞歸集”的資金集中管理模式,實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理,使大部分資金集中到電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目中,大大提高了企業(yè)的資金集中化程度。
4.經(jīng)濟(jì)效益難以預(yù)測(cè)。電能的半公共性特點(diǎn)和供電企業(yè)的半公益性特點(diǎn)導(dǎo)致供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以預(yù)測(cè)。供電企業(yè)的售電電價(jià)受?chē)?guó)家政府部門(mén)的管控,在某些情況下,還會(huì)受到地方政府的不當(dāng)干預(yù),企業(yè)無(wú)法正確運(yùn)用相關(guān)政策措施,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不能完整實(shí)現(xiàn)。此外,供電企業(yè)的特點(diǎn)決定其還需承擔(dān)很大一部分社會(huì)公益服務(wù)功能,進(jìn)一步加大了其經(jīng)濟(jì)效益的不確定性。
二、我國(guó)供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
(一)供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀
供電企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣,這決定了其資金管理的范圍也非常廣。電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模較大,提高了企業(yè)的資金需求與融資規(guī)模。由于業(yè)務(wù)范圍較廣,供電企業(yè)資金賬戶(hù)較為分散,企業(yè)對(duì)資金的掌控能力不強(qiáng),資金的使用效率不高,導(dǎo)致資金成本較高。供電企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,需要應(yīng)對(duì)資金集中管理與內(nèi)部資金相對(duì)分散的矛盾。一直以來(lái),由于缺乏統(tǒng)一的資金管理手段,企業(yè)內(nèi)部多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象突出,資金流動(dòng)不順暢,導(dǎo)致部分資金處于閑置狀態(tài)。此外,由于部分企業(yè)追逐短期利潤(rùn),戰(zhàn)略目標(biāo)不明確,增加了資金投資成本和投資失敗的幾率。由于部分供電企業(yè)管理人員的管理意識(shí)不強(qiáng),資金管理的隨意性較大,影響了資金的周轉(zhuǎn)效率。例如,由于企業(yè)過(guò)分關(guān)注營(yíng)業(yè)收入,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的關(guān)注程度不足,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收能力不足,現(xiàn)金流入流出不匹配。
(二)供電企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題
1.預(yù)算執(zhí)行效果較差,資金管理混亂。預(yù)算在資金運(yùn)用方面的作用至關(guān)重要。目前,部分供電企業(yè)在預(yù)算制度建設(shè)方面存在不足,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中預(yù)算的執(zhí)行效果較差,隨意改變預(yù)算的現(xiàn)象嚴(yán)重,可能會(huì)造成企業(yè)收支不平衡、資金鏈斷裂等問(wèn)題。
2.監(jiān)控機(jī)制不健全,內(nèi)控體制缺失。對(duì)于供電企業(yè)來(lái)說(shuō),設(shè)置監(jiān)控機(jī)制不可或缺,監(jiān)控機(jī)制應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)始終。但是,通過(guò)分析經(jīng)營(yíng)決策、生產(chǎn)等環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制并不完善。例如,許多供電企業(yè)的資金審批制度存在問(wèn)題,或者并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審批制度,造成資金錯(cuò)批、漏批、多次重復(fù)批等問(wèn)題,從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。此外,有些供電企業(yè)的內(nèi)控體制缺失,導(dǎo)致資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對(duì)應(yīng)、資金調(diào)配隨意等,進(jìn)而引發(fā)資金管理風(fēng)險(xiǎn),造成許多不安定因素。
3.應(yīng)收賬款回收不及時(shí),資金流動(dòng)性較低。應(yīng)收賬款的回收是供電企業(yè)必須認(rèn)真面對(duì)的問(wèn)題,通過(guò)分析供電企業(yè)的應(yīng)收賬款回收現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)存在著應(yīng)收賬款回收不及時(shí)的問(wèn)題,并由此產(chǎn)生了負(fù)面的連鎖反應(yīng),造成賬款積壓、賬目不清、核算不準(zhǔn)等資金管理問(wèn)題,嚴(yán)重影響著資金的正常流通,降低了資金的流動(dòng)能力和收益能力。
4.行政干預(yù)明顯,資金周轉(zhuǎn)難度較大。一些地方政府對(duì)供電企業(yè)的行政干預(yù)已影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),地方政府為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo),要求供電企業(yè)實(shí)施不合理的資金擔(dān)保、權(quán)利質(zhì)押等,從而造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢、資金管理風(fēng)險(xiǎn)加大、生產(chǎn)效益降低等后果,給企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了不利影響和不良后果。
三、構(gòu)建供電企業(yè)資金管理新模式
(一)供電企業(yè)資金管理模式
供電企業(yè)主要有統(tǒng)收統(tǒng)支和內(nèi)部銀行兩種資金管理模式。其中,統(tǒng)收統(tǒng)支模式主要是指通過(guò)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部門(mén)匯總成員單位的資金收付,成員單位不獨(dú)立開(kāi)展資金管理工作。內(nèi)部銀行模式主要實(shí)施企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)結(jié)算及資金運(yùn)籌與調(diào)撥工作,承擔(dān)企業(yè)的資金收付及結(jié)算工作,開(kāi)展資金融通并實(shí)施結(jié)算管理工作,進(jìn)而節(jié)約資金流通成本,提高資金使用效益。內(nèi)部銀行模式的業(yè)務(wù)范圍很廣,主要包括資金應(yīng)用管控、融資管理、信用管理、資金收支管理、資金監(jiān)控管理以及預(yù)算管理等。除了上述兩種資金管理模式之外,供電企業(yè)內(nèi)部還設(shè)有財(cái)務(wù)公司,其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu),為供電企業(yè)提供全方位的資金管理措施。
(二)改進(jìn)供電企業(yè)資金管理措施的思路
1.將資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。供電企業(yè)在資金管理活動(dòng)中,更關(guān)注資金核算工作,對(duì)其他各項(xiàng)資金管理工作的重視程度不夠。因此,供電企業(yè)應(yīng)注重管理效果,做好資金管理工作,積極發(fā)揮資金管理功能,將資金管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中,在不斷增強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范性的同時(shí)進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)性。2.增強(qiáng)資金核算的科學(xué)性,提高資金管理的決策效果。供電企業(yè)在開(kāi)展資金核算時(shí),應(yīng)做好以下工作:首先,認(rèn)真貫徹和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,保證資金核算的合法性;其次,實(shí)現(xiàn)資金核算工作的科學(xué)化和精細(xì)化,保證資金核算的經(jīng)濟(jì)性,實(shí)現(xiàn)資金核算成本的最低化。通過(guò)上述兩方面的工作,管理人員能及時(shí)從資金管理中獲取有利于企業(yè)決策的各項(xiàng)信息,有效提高資金管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持作用。3.發(fā)揮資金預(yù)算效用,實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo)。與資金核算一樣,資金預(yù)算也有助于企業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程,進(jìn)一步健康發(fā)展。因此,供電企業(yè)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)分析,積極發(fā)揮資金預(yù)算效用。但供電企業(yè)在實(shí)施資金預(yù)算時(shí),應(yīng)有的放矢地將資金預(yù)算集中在主要業(yè)務(wù)上。只有這樣,供電企業(yè)才能不斷提高資金的預(yù)算效率,實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標(biāo),從而避免資金的閑置浪費(fèi)。
(三)構(gòu)建供電企業(yè)的資金管理新模式
通過(guò)上述對(duì)供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析,本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)以資金結(jié)算中心為核心,以預(yù)算為導(dǎo)向,以控制為保障,以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核為激勵(lì)與約束,以信息化平臺(tái)為手段,構(gòu)建連續(xù)的、一體化的資金管理新模式,具體如圖3所示:1.以資金結(jié)算中心為核心。供電企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的資金結(jié)算中心,負(fù)責(zé)辦理各下屬單位的資金收付業(yè)務(wù)。結(jié)算中心設(shè)立統(tǒng)一的賬戶(hù),實(shí)行收支兩條線(xiàn),各下屬單位的所有收入均存入結(jié)算中心,所有支出均通過(guò)結(jié)算中心賬戶(hù)支付。該中心的建立能有效避免下屬單位隨意開(kāi)戶(hù),資金無(wú)法入賬等現(xiàn)象,有利于加強(qiáng)資金監(jiān)控,從而降低資金管理風(fēng)險(xiǎn),保障安全。2.以財(cái)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的制度性安排,是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容之一,能有效、全面地整合企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等??茖W(xué)有效的預(yù)算活動(dòng)有利于企業(yè)整合資源,提高資源配置效率。供電企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較大,資金收支業(yè)務(wù)頻繁且金額巨大,預(yù)算工作就顯得尤為重要。供電企業(yè)在實(shí)施資金管理活動(dòng)時(shí),應(yīng)以財(cái)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不斷提高資金使用效率,降低資金損失概率,從而實(shí)現(xiàn)高效的資金管理目標(biāo)。3.以控制活動(dòng)為保障??茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是供電企業(yè)實(shí)施資金管理的前提,為保證預(yù)算功能的發(fā)揮,供電企業(yè)應(yīng)監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況,具體來(lái)說(shuō),企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的實(shí)際使用情況,與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較,發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行差異分析,進(jìn)而采取適當(dāng)相應(yīng)的改進(jìn)措施,保障財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)在資金管理活動(dòng)中的正常運(yùn)行。4.以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核為激勵(lì)與懲罰。預(yù)算不僅能量化分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果,同時(shí)也有助于企業(yè)評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。供電企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核分析,以考核結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)管理人員實(shí)施激勵(lì)與懲罰,以此對(duì)企業(yè)員工的資金管理行為產(chǎn)生正確的引導(dǎo)作用。5.以信息化平臺(tái)為輔助手段。供電企業(yè)在實(shí)施資金管理的活動(dòng)中,應(yīng)建立相應(yīng)的信息化平臺(tái),以此來(lái)整合企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng),便于資金結(jié)算中心實(shí)時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和問(wèn)題,從而便于企業(yè)編制預(yù)算,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算考核與評(píng)價(jià)。
(四)供電企業(yè)實(shí)施資金管理時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題
通過(guò)上述對(duì)供電企業(yè)資金管理模式的構(gòu)建與分析,本文認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)注意以下幾方面問(wèn)題。
1.科學(xué)編制預(yù)算。供電企業(yè)應(yīng)基于平衡計(jì)分卡(BSC)來(lái)實(shí)施預(yù)算編制工作。平衡計(jì)分卡(BSC)可分為四個(gè)子維度:(1)財(cái)務(wù)預(yù)算。主要指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量狀況實(shí)施的預(yù)算。(2)顧客預(yù)算。主要指企業(yè)在維持顧客關(guān)系方面的預(yù)算,內(nèi)容包括廣告費(fèi)用支出預(yù)算、售后服務(wù)支出預(yù)算及道德資本預(yù)算等。(3)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)預(yù)算。主要指企業(yè)的成長(zhǎng)與員工培訓(xùn)鍛煉方面的預(yù)算,包括研發(fā)支出預(yù)算、培訓(xùn)費(fèi)用支出預(yù)算、人才招聘支出預(yù)算及社會(huì)關(guān)系支出預(yù)算等。(4)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程預(yù)算。主要指企業(yè)在改善其業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)算,包括固定資產(chǎn)支出預(yù)算、新技術(shù)開(kāi)發(fā)支出預(yù)算、業(yè)務(wù)流程再造預(yù)算等。
2.統(tǒng)籌規(guī)劃,實(shí)施資金管理新模式。實(shí)行“據(jù)實(shí)申報(bào)、統(tǒng)籌計(jì)劃、序位支付”的資金管理新模式,具體流程如下:(1)減輕業(yè)務(wù)部門(mén)工作壓力,無(wú)需業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)資金計(jì)劃,供電企業(yè)各部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)度及條件,填制規(guī)范的資金審批單,送財(cái)務(wù)部門(mén)按資金審批權(quán)限完成審批。(2)財(cái)務(wù)部門(mén)審核紙質(zhì)審批資料和電子審批資料,按資金審批權(quán)限的流程流轉(zhuǎn)完成審批;并按時(shí)統(tǒng)計(jì)全部完成審批流程的單據(jù),按項(xiàng)目類(lèi)別納入下月資金計(jì)劃。(3)財(cái)務(wù)部門(mén)按時(shí)匯總編制全局資金計(jì)劃并完成整套資金計(jì)劃報(bào)表,組織召開(kāi)資金計(jì)劃平衡會(huì),經(jīng)審批后上報(bào)省公司。(4)財(cái)務(wù)部門(mén)將已審批完成的單據(jù),按照資金支付序位策略,形成合理的資金開(kāi)支排序,統(tǒng)籌全局資金調(diào)度,有序安排資金支付。(5)根據(jù)資金支付性質(zhì)和金額,結(jié)合資金流量確定支付頻率和付款序位,對(duì)非項(xiàng)目性零星支出當(dāng)月完成審批當(dāng)月支付,對(duì)項(xiàng)目性大額支出納入下月計(jì)劃,有序安排資金支付,重點(diǎn)保證安全生產(chǎn)及重點(diǎn)工程所必須支付的生產(chǎn)性支出。
1火電企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題
火電企業(yè)屬于資金密集型企業(yè),對(duì)資金需求量較大,這就要求企業(yè)資金必須充足順暢,并且有一定的預(yù)留資金。近年來(lái),受通貨膨脹、國(guó)家宏觀調(diào)控及貨幣政策因素的影響,火電企業(yè)融資環(huán)境更加嚴(yán)峻,融資成本不斷提高。同時(shí),燃料成本居高不下,脫硫、脫硝環(huán)保設(shè)施的投入,都使火電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)。對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)管理,實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式增長(zhǎng),成為火電企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、和諧發(fā)展和管理提升的必由之路。從企業(yè)內(nèi)部管理看,資金管理目前存在的主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面:
1.1資金籌集渠道單一
火電企業(yè)金融工具單一,資金籌集渠道主要為銀行貸款,缺少其他的融資方式和渠道。近年來(lái),由于煤價(jià)居高不下,燃料成本大幅增加,火電企業(yè)盈利能力嚴(yán)重下滑,很多企業(yè)甚至出現(xiàn)連年虧損局面。由于缺少股東注資,資本金嚴(yán)重匱乏,使得火電企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高。自2012年以來(lái),國(guó)家開(kāi)始較為穩(wěn)健的貨幣政策,市場(chǎng)上資金供應(yīng)量減少,企業(yè)信貸規(guī)模受到控制,融資成本快速上升,致使火電企業(yè)逐漸失去原有的融資優(yōu)勢(shì),融資困難度和利息支出增加。
1.2應(yīng)收賬款回收不及時(shí)
火電企業(yè)的應(yīng)收賬款主要為結(jié)算電費(fèi),電費(fèi)的回收情況往往受到電網(wǎng)供電公司回收力度的影響。如果電網(wǎng)供電公司的回收力度弱,不能夠按時(shí)回收電費(fèi),則直接影響火電企業(yè)電費(fèi)回收率,使火電企業(yè)的應(yīng)收賬款受阻。當(dāng)拖欠的電費(fèi)總額隨著售電量的增加而不斷加大時(shí),將導(dǎo)致更多的應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回,嚴(yán)重影響火電企業(yè)資金渠道的暢通,造成企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。
1.3管理工具滯后
目前的實(shí)際工作中,很多火電企業(yè)的資金管理工具落后,不能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的事前、事中、事后控制,致使資金預(yù)算偏差率較大。有些火電企業(yè)還存在無(wú)資金預(yù)算的情況,資金使用隨意性較大,使企業(yè)資金管理呈無(wú)序狀態(tài)。有些企業(yè)雖然編制資金預(yù)算,但資金管理意識(shí)薄弱,缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法,資金計(jì)劃編制不及時(shí),執(zhí)行準(zhǔn)確率偏低,造成資金預(yù)算形同虛設(shè),未真正起到資金管控的作用。
2火電企業(yè)資金管理問(wèn)題的解決對(duì)策
2.1拓寬融資渠道,優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)
目前,銀行仍是企業(yè)融資的主要途徑,火電企業(yè)應(yīng)充分利用良好的銀企關(guān)系、把握基準(zhǔn)利率下浮的有利時(shí)機(jī),加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商,努力拓寬融資渠道,探討多種融資方式的成本及可行性,運(yùn)用多種手段籌集資金。有條件的企業(yè)要與當(dāng)?shù)赝鈪R管理局溝通,研究利用境外股東貸款的可行性,獲取境外低成本資金。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化融資結(jié)構(gòu),控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?;痣娖髽I(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)債務(wù)結(jié)構(gòu)的重要性,調(diào)整并保持合理的長(zhǎng)短期債務(wù)結(jié)構(gòu),分散債務(wù)到期集中度,使企業(yè)具備貸款到期的周轉(zhuǎn)能力。
2.2運(yùn)用信息技術(shù),建立科學(xué)的資金管理系統(tǒng)
隨著信息時(shí)代的來(lái)臨,管理信息化已成為企業(yè)管理的一種重要管理方法。建立科學(xué)的資金管理系統(tǒng),有助于企業(yè)提高整體資金使用效率,降低資金使用成本,提高資金效益,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。近幾年ERP系統(tǒng)管理在我國(guó)已被大多數(shù)企業(yè)所運(yùn)用,很多火電企業(yè)已建立ERP系統(tǒng),運(yùn)用ERP技術(shù)與全面預(yù)算管理相結(jié)合,建立預(yù)算與資金結(jié)算管理平臺(tái),實(shí)現(xiàn)了預(yù)算與資金的雙重控制,提高了企業(yè)資金管理水平,深化了企業(yè)全面預(yù)算管理,進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí),有效的資金管理系統(tǒng)也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)整體的物流、資金流、信息流和業(yè)務(wù)流的綜合運(yùn)用和全面管理,對(duì)于促進(jìn)企業(yè)管理創(chuàng)新,全面提升企業(yè)管理水平,推動(dòng)企業(yè)發(fā)展,增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力都具有重要的作用和意義。
2.3重視資金計(jì)劃,提高資金預(yù)算管理水平
科學(xué)合理的資金預(yù)算是企業(yè)統(tǒng)籌安排資金,降低資金成本的有效途徑?;痣娖髽I(yè)應(yīng)在總結(jié)以前資金管理成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理,建立年、季、月、周的資金預(yù)算管理體系?;痣娖髽I(yè)應(yīng)認(rèn)真編制年度、月度資金計(jì)劃,確保資金工作有據(jù)可循,避免資金管理的盲目性和隨意性。同時(shí),要積極發(fā)揮并認(rèn)真落實(shí)資金計(jì)劃對(duì)本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用,并根據(jù)資金計(jì)劃安排收支,量入為出,利用資金計(jì)劃控制各項(xiàng)支出,保持一定支付能力應(yīng)對(duì)突發(fā)性資金需求,保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)暢通。
2.4強(qiáng)化資金集中管理,發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)
資金集中管理是發(fā)揮集團(tuán)規(guī)模優(yōu)勢(shì)、提高資金使用效率和效益、降低資金成本、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的有效管理模式?;痣娖髽I(yè)規(guī)模龐大,成員企業(yè)數(shù)量較多且地域分布廣泛,通過(guò)資金集中管理,能夠有效避免出現(xiàn)資金分散的情況?;痣娖髽I(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心,對(duì)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的資金統(tǒng)一調(diào)度、靈活分配,能夠降低集團(tuán)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)存量,減少銀行貸款總量,從而提高集團(tuán)公司內(nèi)部資金的使用效率,降低資金成本。另一方面,通過(guò)集中信貸管理,擴(kuò)大融資規(guī)模,統(tǒng)籌內(nèi)部調(diào)劑,有助解決小公司融資難的問(wèn)題。同時(shí),資金集中管理,使資金使用有序化,防止了企業(yè)盲目投資,有效防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。
3結(jié)論
1.1資金管理系統(tǒng)崗位
按工作內(nèi)容劃分為系統(tǒng)管理崗、自有營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核崗、區(qū)縣分公司二級(jí)稽核崗、地市分公司三級(jí)稽核崗、非自有營(yíng)業(yè)廳稽核崗等。
1.2資金管理系統(tǒng)職責(zé)分工
1.2.1系統(tǒng)管理崗。系統(tǒng)管理崗的主要職責(zé)是組織管理和用戶(hù)管理。組織管理的主要功能是維護(hù)資金管理系統(tǒng)中各地市分公司相關(guān)信息,各級(jí)營(yíng)業(yè)部門(mén)及各類(lèi)營(yíng)業(yè)廳信息,增加、刪除、修改POS機(jī)及自助終端機(jī)相關(guān)信息,增加各類(lèi)繳款途徑。用戶(hù)管理的主要功能是維護(hù)資金管理系統(tǒng)各營(yíng)業(yè)廳操作人員相關(guān)信息,根據(jù)操作崗位增加、刪除或修改用戶(hù)的角色設(shè)置,并可對(duì)用戶(hù)進(jìn)行激活、鎖定、重置密碼的操作。
1.2.2自有營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核崗。負(fù)責(zé)手工錄入營(yíng)業(yè)廳應(yīng)收款、實(shí)收款數(shù)據(jù),進(jìn)行營(yíng)業(yè)廳日清日結(jié)操作;營(yíng)業(yè)次日,完成一級(jí)應(yīng)收與實(shí)收稽核操作;同時(shí)負(fù)責(zé)應(yīng)收款與實(shí)收款的差異調(diào)整工作;負(fù)責(zé)對(duì)款項(xiàng)性質(zhì)為頭款、尾款、補(bǔ)繳款,實(shí)收長(zhǎng)款的資金進(jìn)行核對(duì),根據(jù)到達(dá)賬戶(hù)的繳存信息,在資金管理系統(tǒng)中做資金繳存操作。
1.2.3區(qū)縣分公司二級(jí)稽核崗。負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核崗輔助操作,完成自有營(yíng)業(yè)廳與合作營(yíng)業(yè)廳實(shí)收與到賬一級(jí)稽核,完成區(qū)縣分公司應(yīng)收與實(shí)收、實(shí)收與到賬二級(jí)稽核,完成對(duì)POS機(jī)的稽核管理;
1.2.4地市分公司三級(jí)稽核崗。負(fù)責(zé)查詢(xún)地市及各區(qū)縣分公司應(yīng)收、實(shí)收金額;完成應(yīng)收與實(shí)收、實(shí)收與到賬三級(jí)稽核,完成對(duì)POS機(jī)的稽核管理,完成到賬款拆分及導(dǎo)入工作;完成收款憑證生成,并導(dǎo)入財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)的工作;
1.2.5非自有營(yíng)業(yè)廳稽核崗。非自有營(yíng)業(yè)廳稽核管理指除營(yíng)業(yè)廳繳款外的各渠道的稽核管理,主要包括銀行代收、銀行托收、電子渠道及天貓等渠道的稽核管理。
2資金管理系統(tǒng)各類(lèi)營(yíng)業(yè)廳操作規(guī)范
資金管理系統(tǒng)按營(yíng)業(yè)廳類(lèi)型可分為自有營(yíng)業(yè)廳、銀行代收營(yíng)業(yè)廳、商營(yíng)業(yè)廳、電子渠道營(yíng)業(yè)廳、無(wú)主營(yíng)業(yè)廳等。
2.1自有營(yíng)業(yè)廳操作規(guī)范。
自有營(yíng)業(yè)廳的營(yíng)收資金稽核采取三級(jí)稽核模式。
2.1.1自有營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核人員針對(duì)本營(yíng)業(yè)廳的營(yíng)收資金操作規(guī)范如下:每日(T+0日)營(yíng)業(yè)終了時(shí),依據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)對(duì)本營(yíng)業(yè)廳當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)收數(shù)據(jù)進(jìn)行整理匯總,依據(jù)收取的現(xiàn)金、支票、電匯回單、POS機(jī)小票等對(duì)本營(yíng)業(yè)廳當(dāng)日實(shí)際收取的資金進(jìn)行整理匯總,登錄資金管理系統(tǒng),在【營(yíng)收稽核】-【一級(jí)稽核管理】-【應(yīng)收與實(shí)收一級(jí)稽核】界面,錄入相應(yīng)數(shù)據(jù),核實(shí)無(wú)誤后,點(diǎn)擊“日清日結(jié)”。營(yíng)業(yè)次日(T+1日),營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核人員完成“應(yīng)收與實(shí)收一級(jí)稽核”后,在【一級(jí)稽核管理】-【資金繳存】界面,選中已經(jīng)實(shí)際繳存的款項(xiàng)逐筆進(jìn)行繳存操作。資金繳存要求在營(yíng)業(yè)次日(T+1日)完成,如因“應(yīng)收與實(shí)收一級(jí)稽核”未完成導(dǎo)致順延,應(yīng)確保在T+3日內(nèi)稽核完畢,但每月2日24:00前必須完成對(duì)上月全部數(shù)據(jù)的資金繳存。營(yíng)業(yè)次日(T+1日),營(yíng)業(yè)廳一級(jí)稽核人員對(duì)本營(yíng)業(yè)廳實(shí)收繳存與資金賬戶(hù)到賬進(jìn)行稽核,在【一級(jí)稽核管理】-【實(shí)收與到賬一級(jí)稽核】界面,對(duì)選定日期的實(shí)收繳存明細(xì)和資金賬戶(hù)到賬明細(xì)逐筆進(jìn)行挑對(duì)稽核,可以采用自動(dòng)稽核和手動(dòng)稽核兩種方式。
2.1.2區(qū)縣分公司二級(jí)稽核崗對(duì)自有營(yíng)業(yè)廳操作如下:二級(jí)稽核人員在【營(yíng)收稽核】-【二級(jí)稽核管理】-【應(yīng)收與實(shí)收二級(jí)稽核】界面查詢(xún)所管轄的自有營(yíng)業(yè)廳的應(yīng)收和實(shí)收數(shù)據(jù),與營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)報(bào)表進(jìn)行核對(duì),無(wú)誤后點(diǎn)擊“稽核”按鈕。應(yīng)收與實(shí)收二級(jí)稽核可以按周完成,要求每周完成對(duì)上周數(shù)據(jù)的稽核,但每月4日24:00前必須完成對(duì)上月全部數(shù)據(jù)的稽核。二級(jí)稽核人員定期對(duì)所管轄營(yíng)業(yè)廳實(shí)收繳存與資金賬戶(hù)到賬進(jìn)行稽核,在【營(yíng)收稽核】-【二級(jí)稽核管理】-【實(shí)收與到賬二級(jí)稽核】界面,對(duì)選定日期的實(shí)收繳存和資金賬戶(hù)到賬進(jìn)行二級(jí)稽核,要求每周完成對(duì)上周數(shù)據(jù)的稽核,但每月4日24:00前必須完成對(duì)已經(jīng)到賬的上月全部數(shù)據(jù)的稽核。
2.1.3地市分公司三級(jí)稽核崗對(duì)自有營(yíng)業(yè)廳操作如下:三級(jí)稽核人員在【營(yíng)收稽核】-【三級(jí)稽核管理】-【應(yīng)收與實(shí)收三級(jí)稽核】界面查詢(xún)市公司和縣公司應(yīng)收和實(shí)收數(shù)據(jù),無(wú)誤后點(diǎn)擊“稽核”按鈕。應(yīng)收與實(shí)收三級(jí)稽核可以按月完成,每月5日24:00前必須完成對(duì)上月全部數(shù)據(jù)的稽核。三級(jí)稽核人員定期對(duì)市公司和縣公司實(shí)收繳存與資金賬戶(hù)到賬進(jìn)行稽核,在【營(yíng)收稽核】-【三級(jí)稽核管理】-【實(shí)收與到賬三級(jí)稽核】界面,對(duì)選定日期的應(yīng)收、實(shí)收、到賬進(jìn)行稽核,點(diǎn)擊“三級(jí)稽核完成”按鈕后完成本次稽核操作。實(shí)收與到賬三級(jí)稽核可以按月完成,每月5日24:00前必須完成對(duì)已經(jīng)到賬的上月全部數(shù)據(jù)的稽核。
2.2銀行代收營(yíng)業(yè)廳操作規(guī)范。
(一)專(zhuān)項(xiàng)不專(zhuān)
我國(guó)的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金涉及行業(yè)龐雜且金額巨大,涉及到教育、農(nóng)業(yè)、工業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域,專(zhuān)項(xiàng)資金的種類(lèi)多達(dá)幾十種。"基數(shù)加倍增長(zhǎng)"是我國(guó)預(yù)算機(jī)制長(zhǎng)期采用的增量預(yù)算機(jī)制,隨著人員的調(diào)動(dòng)、時(shí)間的變遷單位積存的專(zhuān)項(xiàng)資金和單位公用支出混合在一起進(jìn)行使用,完全變更了專(zhuān)項(xiàng)資金的使用范圍和使用職能,使得大金額的專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)項(xiàng)性質(zhì)不強(qiáng),這也增加了專(zhuān)項(xiàng)資金的管理難度。
(二)使用隨意
我國(guó)現(xiàn)行的編制預(yù)算實(shí)行的是"人員經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn),公用經(jīng)費(fèi)按定額,專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際"模式,依據(jù)基數(shù)加上增長(zhǎng),有的甚至還將專(zhuān)項(xiàng)資金切塊分配,此種模式也就造成了專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的編制標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)合理。專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的主觀性和隨意性,也就直接導(dǎo)致了專(zhuān)項(xiàng)資金使用上的隨意性,截留、挪用現(xiàn)象普遍,例如,用來(lái)補(bǔ)貼困難群眾的醫(yī)療救助資金,就被不同程度的挪用。類(lèi)似行為歪曲了專(zhuān)項(xiàng)資金的真實(shí)用途,財(cái)政資金的不合理利用也使人民群眾有一定的損失,造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。
(三)使用效率不高
各級(jí)各部門(mén)在申請(qǐng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)投入了大量的人力、物力,從項(xiàng)目的策劃,到申請(qǐng)材料的準(zhǔn)備和申報(bào),都占用了專(zhuān)職工作人員的大量時(shí)間,使得專(zhuān)項(xiàng)資金的申請(qǐng)成本在無(wú)形中增大。此外,不同的專(zhuān)項(xiàng)資金被不同的部門(mén)掌控,統(tǒng)一項(xiàng)目可以從不同部門(mén)以不同的名義來(lái)申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金,使資金的用途被分散,最后導(dǎo)致資金難以統(tǒng)籌規(guī)劃合理配置,使專(zhuān)項(xiàng)資金的作用不能最大地發(fā)揮出來(lái)。由于專(zhuān)項(xiàng)資金的下?lián)茉诓煌块T(mén)之間轉(zhuǎn)手,導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金的撥款周期較長(zhǎng),對(duì)資金的使用效益造成了不利影響。
2加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理的措施
(一)清理申報(bào)項(xiàng)目,縮小范圍
長(zhǎng)期以來(lái),專(zhuān)項(xiàng)資金并沒(méi)有很好的做到專(zhuān)款專(zhuān)用,為此,對(duì)多達(dá)幾十項(xiàng)的專(zhuān)項(xiàng)資金要進(jìn)項(xiàng)定期的清理,對(duì)資金的使用情況、資金的管理情況、資金的使用效益等進(jìn)行具體的了解,并且對(duì)各項(xiàng)資金存在的必要性進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。對(duì)于使用效率不高使用效益不明顯的資金,進(jìn)行大力的壓縮,并且在一般性預(yù)算支出中加入經(jīng)常性的專(zhuān)項(xiàng)支出,例如對(duì)農(nóng)村生活貧困家庭的資助,以及對(duì)警車(chē)以及警務(wù)設(shè)備的定期檢查和更換費(fèi)用,可以列入到經(jīng)常性的專(zhuān)項(xiàng)支出。
(二)明確各部門(mén)責(zé)任
從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō),各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)實(shí)際上也是各個(gè)部門(mén)的不負(fù)責(zé),這樣的管理基本上是無(wú)效的,只有明確各個(gè)職能部門(mén)的責(zé)任,才能建立起有效的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度。財(cái)政部門(mén)與管理部門(mén)之間相互制約、相互監(jiān)督,才能好的形成監(jiān)督體制。財(cái)政部門(mén)和管理部門(mén)可以就相關(guān)的責(zé)任進(jìn)行明確的劃分,并制定合理的違責(zé)處理辦法。將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用納入到財(cái)政監(jiān)管的范圍之內(nèi),將主管部門(mén)挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的行為從根本上杜絕。
(三)多方面審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金數(shù)額大、覆蓋面廣,國(guó)家審計(jì)人員數(shù)量相對(duì)較少,且對(duì)各地方的財(cái)政政策相對(duì)不熟悉,因此決定國(guó)家審計(jì)人員難以對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行全面判斷。由于審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)在同一行政體制之內(nèi),所以審計(jì)結(jié)果和審計(jì)意見(jiàn)在獨(dú)立性的顯現(xiàn)方面有很大的限制,這時(shí)就需要社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合。國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合,通過(guò)橫向和縱向的結(jié)合,從而提高對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)的效率和效果。
(四)提升政府理財(cái)?shù)哪芰退?/p>
提升政府的理財(cái)能力和水平,可以有效的規(guī)范地方政府的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的管理。首先需要逐步淡化財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的作用,使政府和市場(chǎng)的職能邊界得到規(guī)范,使基本化公共服務(wù)均等化,運(yùn)用政府的獨(dú)立財(cái)權(quán)有效提高其對(duì)資金的調(diào)度和運(yùn)營(yíng)能力。其二,要加強(qiáng)績(jī)效控制工作,從而對(duì)績(jī)效審計(jì)和績(jī)效監(jiān)督進(jìn)行有效推動(dòng)。使財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的收益和成本的比重得到有效提高。其三,要將年度預(yù)算管理向財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金中期考核機(jī)制進(jìn)行轉(zhuǎn)變,使政府的會(huì)計(jì)制度向全責(zé)發(fā)生制進(jìn)行轉(zhuǎn)變,從而有效提高政府的理財(cái)能力。
3總結(jié)
企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要圍繞企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行,這些都與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理緊密相連,相互影響。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心,資金管理的好壞體現(xiàn)著企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)質(zhì)量,并且直接影響企業(yè)的最終收益。同時(shí),資金管理還影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看,資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的客觀需要;資金管理有助于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模,有效緩解資金緊張的狀況;此外,也可以全面改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、資金管理對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用
資金管理發(fā)揮的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.資金管理可以提高企業(yè)資金的使用效益
資金管理過(guò)程中通過(guò)利用科學(xué)合理的方法提高了企業(yè)資金的使用效益。一方面,通過(guò)合理地運(yùn)用各項(xiàng)資金評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系,對(duì)企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行客觀的評(píng)定,并根據(jù)評(píng)定結(jié)果采取相應(yīng)措施以提高資金使用的有效性和規(guī)范性;另一方面,充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù),加強(qiáng)資金流動(dòng)、使用信息的交流和管理,實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài),合理分配資金,提高資金使用效益。此外,資金管理過(guò)程中通過(guò)積極采取措施,加強(qiáng)資金回籠;并且通過(guò)合理采購(gòu)、就近采購(gòu)以及合理控制采購(gòu)量,能夠減少資金占用,合理實(shí)施采購(gòu)管理、存儲(chǔ)管理,減少庫(kù)存量以及不必要的操作過(guò)程,加快資金流動(dòng),提高企業(yè)資金的使用效率。
2.資金管理可以有效規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn),保障經(jīng)濟(jì)收益
資金管理過(guò)程中通過(guò)建立完善的資金預(yù)算體系可以降低資金風(fēng)險(xiǎn)。一方面,根據(jù)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、耗費(fèi)等信息得出現(xiàn)金流預(yù)算;另一方面,根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策的變化,預(yù)測(cè)銷(xiāo)售形勢(shì),得出更加精確的資金預(yù)算,并且將資金預(yù)算納入企業(yè)的日??己酥校c企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度相掛鉤,提高預(yù)算的準(zhǔn)確度。資金管理過(guò)程中通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的管理可有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。一方面,資金管理過(guò)程中通過(guò)合理運(yùn)用收現(xiàn)比指標(biāo),可以掌握現(xiàn)金回收量和銷(xiāo)售收入之間的關(guān)系;另一方面,資金管理實(shí)現(xiàn)了對(duì)現(xiàn)金流構(gòu)成成分的分析,有利于掌握銷(xiāo)售收入的變化情況。資金管理通過(guò)高效地管理賬款和票據(jù)保障了企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的安全,降低了風(fēng)險(xiǎn)。資金管理過(guò)程中有相應(yīng)的賬款管理人員負(fù)責(zé)管理賬款類(lèi)型、票據(jù)類(lèi)型以及相應(yīng)活動(dòng)過(guò)程,并及時(shí)采取結(jié)算措施以減小風(fēng)險(xiǎn)。
3.資金管理可以有效控制成本費(fèi)用
資金管理過(guò)程中通過(guò)有效控制企業(yè)融資,可以降低成本費(fèi)用。一方面,資金管理過(guò)程中通過(guò)選擇合理的融資渠道,充分利用金融企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng),根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn),能夠?yàn)槠髽I(yè)自身的融資過(guò)程降低成本;另一方面,資金管理過(guò)程中根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃,建立長(zhǎng)遠(yuǎn)的融資計(jì)劃,采取多渠道的融資方法和融資方式,在國(guó)家政策允許的前提下,合理分配長(zhǎng)期、短期的負(fù)債融資,能夠降低企業(yè)融資的綜合成本消耗。另外,資金管理過(guò)程中強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理,在不違反國(guó)家規(guī)定的前提下,積極減少稅務(wù)成本,防止資金流出,有效節(jié)約企業(yè)成本。
4.資金管理可以確保企業(yè)資金安全
資金安全是重中之重,資金管理可以有效地保證企業(yè)資金的安全。在此過(guò)程中通過(guò)建立完善的管理制度,可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程,明確各部門(mén)、各人員的分工和職責(zé),保障執(zhí)行效率和資金安全。資金管理中重要的一點(diǎn)就是加強(qiáng)了企業(yè)的信用度管理,始終把企業(yè)的資金安全作為重中之重,積極做好資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過(guò)對(duì)資金消耗的管理,能夠減少資源浪費(fèi),確保企業(yè)安全穩(wěn)定運(yùn)行,減少人為事故,有效保護(hù)人員和企業(yè)資金的安全。
三、總結(jié)
1.在企業(yè)內(nèi)部建立結(jié)算中心。
在企業(yè)內(nèi)部建立結(jié)算中心,能夠幫助財(cái)會(huì)人員很好地了解企業(yè)資金的進(jìn)出狀況,也能夠?qū)ζ髽I(yè)的貨幣資金以及交易性金融資產(chǎn)有一個(gè)很好的把控。當(dāng)然,通過(guò)這個(gè)結(jié)算中心,企業(yè)就能夠單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬戶(hù),而且結(jié)算中心也能夠相應(yīng)地了解企業(yè)的資金狀況,然后再與各個(gè)銀行的商業(yè)情況結(jié)合,為企業(yè)在各種地域都開(kāi)設(shè)相應(yīng)的賬戶(hù),這就給企業(yè)的資金進(jìn)出提供了有力的后盾,幫助更好地管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金。
2.企業(yè)按照國(guó)家規(guī)范管理資金。
無(wú)論是從事何種職業(yè),身處在何種行業(yè)中,都必須得嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)規(guī)定的要求準(zhǔn)則,按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)范要求,規(guī)范相關(guān)部門(mén)的每一個(gè)員工的工作職責(zé)和工作態(tài)度,爭(zhēng)取讓所有員工都能分工明確、各司其職,從而保證企業(yè)貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理的工作效率和質(zhì)量。另外,對(duì)待企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員也要有嚴(yán)格的態(tài)度,明確的績(jī)效考核制度以及賞罰制度,讓每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都能夠積極主動(dòng)地投入到貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理的工作中去。
3.加強(qiáng)企業(yè)的金融資產(chǎn)的管理。
每個(gè)企業(yè)要想提高貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理,就必須要加強(qiáng)對(duì)金融資產(chǎn)的管理。尤其是在大型企業(yè)中,所涉及的金融資產(chǎn)也相應(yīng)較多,我們應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的金融資產(chǎn)管理部門(mén),可以有效地規(guī)劃企業(yè)的貨幣資產(chǎn),讓相關(guān)人員依照規(guī)定對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)充分利用,例如:可以有效地對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行買(mǎi)進(jìn)、出售等,從而保障資產(chǎn)能夠很好地流動(dòng),再依據(jù)企業(yè)資金的流動(dòng)性創(chuàng)造更大的收益。
4.應(yīng)該周期性地編制企業(yè)的資金。
無(wú)論在何種企業(yè)中,我們都需要對(duì)自身的整體資金做一個(gè)預(yù)算,并且還需要合理地規(guī)劃資金的分配以及流動(dòng)狀況,要在確保企業(yè)正常運(yùn)行的情況下,定期對(duì)資金做合理的編制,并對(duì)資金的回收以及支出做一個(gè)科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃。當(dāng)然,我們?cè)诰幹频倪^(guò)程中,也要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,確保在不影響企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下進(jìn)行,并合理地規(guī)劃企業(yè)的貨幣資金以及金融性資金,定期做科學(xué)合適的編制,以便于給企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)也能夠幫助我們合理有效地利用企業(yè)的各項(xiàng)資金,為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理提供有利條件。
二、合理地管理相關(guān)賬款的支出與收入
為了讓企業(yè)有更大的影響力,也為了能夠吸引更多的客戶(hù),我們一定會(huì)接觸到許多的賬款支出與收入,例如:企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、資源應(yīng)用等都是企業(yè)支出或收入的相關(guān)賬款,從資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目來(lái)分析,這部分資金也是企業(yè)的流動(dòng)資金,我們能夠?qū)⑵渲苯?、快捷地轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的現(xiàn)金,并且這部分資金關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的收益,所以,我們需要嚴(yán)格管理企業(yè)的這部分款項(xiàng)。
1.從資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目預(yù)計(jì)賬款的收入。
企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)每個(gè)月的月底都會(huì)對(duì)企業(yè)的整體資產(chǎn)做相應(yīng)的分析總結(jié),而且也會(huì)有下月的資產(chǎn)負(fù)債表,我們可以從這個(gè)表中,對(duì)應(yīng)分析企業(yè)的合作單位以及相關(guān)客戶(hù)的信用度等,制定出相對(duì)應(yīng)的賬款收入政策,并且需要嚴(yán)格計(jì)算整理其中的賒欠情況等,從而給企業(yè)下個(gè)月的資金運(yùn)用做出合理的規(guī)劃,讓企業(yè)能夠更好地控制管理其營(yíng)運(yùn)資金。
2.依據(jù)企業(yè)的資金狀況規(guī)劃資金的支出。
作為財(cái)務(wù)人員,我們必須對(duì)企業(yè)的資金有一個(gè)整體的了解,并且依照企業(yè)的營(yíng)業(yè)總額、銷(xiāo)售總量、生產(chǎn)總量等規(guī)劃企業(yè)接下來(lái)的資金支出狀況,而且也要對(duì)資金進(jìn)行合理地分配,例如:將企業(yè)的部分資費(fèi)投入到生產(chǎn)設(shè)備的改進(jìn)、員工技術(shù)的改進(jìn)等方面,從而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)然,我們也需要對(duì)員工的薪酬進(jìn)行認(rèn)真地比對(duì),依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的信息做好相應(yīng)的記錄,從而促進(jìn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的和諧發(fā)展,也給了企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供相應(yīng)的保障。
3.建立嚴(yán)格的賬款收支制度,降低風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn),作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,我們一定要建立嚴(yán)格的賬款收支制度,從資產(chǎn)負(fù)債表中分析各種各樣的資金數(shù)據(jù),并且按照所制定的賬款收支制度將拖欠企業(yè)的帳款收回,最大限度地降低企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn),才能給企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)強(qiáng)有力的保障。
三、企業(yè)的借款管理
在某些特殊情況下,為了能夠更大地?cái)U(kuò)展企業(yè),也為了增加企業(yè)的影響力,吸引更多的客戶(hù),我們也可能會(huì)出現(xiàn)短期的借款情況,也可能出現(xiàn)從銀行中貸款的情況,這就會(huì)讓企業(yè)短期地處于負(fù)債的狀態(tài)。而且,在現(xiàn)在各類(lèi)企業(yè)都風(fēng)起云涌的情況下,對(duì)于借款我們必須謹(jǐn)慎處理,稍有不慎就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)估的損失。在借款的過(guò)程中,我們首先需要考慮的就是企業(yè)的資金現(xiàn)狀以及企業(yè)的財(cái)務(wù)所能承受的限額。其次,我們企業(yè)的還債能力也是重中之重的,企業(yè)的借款必須要保證在企業(yè)資金所能償還的能力范圍內(nèi)。再者,我們也要結(jié)合所借債款的支出方式,千萬(wàn)不能用在長(zhǎng)期沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目上,這樣,企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)就會(huì)降低發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的幾率。所以,企業(yè)的借款要合理地運(yùn)用,合理的分配,才能確保營(yíng)運(yùn)資金的正常工作。
四、結(jié)語(yǔ)
一、營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容
20世紀(jì)70年代以前,國(guó)外營(yíng)運(yùn)資金管理理論研究文獻(xiàn)并不多,而且研究的主要內(nèi)容是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金各組成項(xiàng)目(應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn))如何進(jìn)行優(yōu)化,對(duì)營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)不夠深入。例如,F(xiàn)ess(1966)指出過(guò)去營(yíng)運(yùn)資金僅僅被用來(lái)衡量企業(yè)發(fā)生清算時(shí)短期資產(chǎn)對(duì)短期債務(wù)的償付能力,而他認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金的關(guān)注重點(diǎn)應(yīng)該從“清算觀”轉(zhuǎn)移到“經(jīng)營(yíng)周期觀”,即營(yíng)運(yùn)資金被用于衡量在公司經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)產(chǎn)生的資金償還到期債務(wù)的能力。但這實(shí)際上仍將營(yíng)運(yùn)資金限定為流動(dòng)資產(chǎn)總額,而且沒(méi)有對(duì)營(yíng)運(yùn)資金各組成項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮。Knight(1972)指出,由于不確定性和復(fù)雜的相互關(guān)系的存在,分析和最優(yōu)化應(yīng)該被模擬和滿(mǎn)意化而取代。單獨(dú)研究每項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的最優(yōu)化是不恰當(dāng)?shù)?,?yīng)當(dāng)將投放到各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上的投資綜合起來(lái)進(jìn)行研究,而其決策的性質(zhì)不應(yīng)當(dāng)是最優(yōu)化,而應(yīng)該是滿(mǎn)意化。研究在EOQ(經(jīng)濟(jì)訂貨量模型)的基礎(chǔ)上,放寬了確定性和獨(dú)立性的假設(shè)前提,設(shè)計(jì)了考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備的訂貨模型,還設(shè)計(jì)了模擬的存貨-應(yīng)收賬款模型和考慮了保險(xiǎn)儲(chǔ)備的現(xiàn)金模型。JohnJ.Hampton和CeciliaL.Wagner于1989年出版了《營(yíng)運(yùn)資金管理》一書(shū),其內(nèi)容已經(jīng)不僅包括存貨、應(yīng)收款項(xiàng)等流動(dòng)資產(chǎn)管理,而且拓展到了信用評(píng)級(jí)、短期融資、消費(fèi)者信貸等內(nèi)容,為之后的營(yíng)運(yùn)資金管理理論提供了基本研究框架。Etiennotetal.(2012)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金概念進(jìn)行了新的闡述,認(rèn)為“營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=(長(zhǎng)期負(fù)債+所有者權(quán)益)-非流動(dòng)資產(chǎn)”,將營(yíng)運(yùn)資金理解為企業(yè)的一個(gè)籌資選擇,即長(zhǎng)期資本對(duì)經(jīng)營(yíng)性融資需求的滿(mǎn)足。這樣一來(lái),營(yíng)運(yùn)資金管理也就成了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策的一部分。此外,他還提出了與營(yíng)運(yùn)資金籌資概念相對(duì)應(yīng)的投資概念,即經(jīng)營(yíng)性融資需求(FNO),并指出營(yíng)運(yùn)資金作為一種籌資選擇應(yīng)該與FNO融資需求綜合起來(lái)進(jìn)行考慮。
二、營(yíng)運(yùn)資金管理的績(jī)效評(píng)價(jià)
總體上,國(guó)外對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的衡量與評(píng)價(jià)方法的選擇與營(yíng)運(yùn)資金管理內(nèi)容的變遷相適應(yīng),從孤立地考察營(yíng)運(yùn)資金各組成部分的管理績(jī)效,逐步向注重營(yíng)運(yùn)資金各項(xiàng)目之間的聯(lián)系、綜合地評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)資金的整體績(jī)效轉(zhuǎn)變。早期對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的衡量主要使用流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)率)、存貨周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)率)等。但孤立的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)容易引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理者片面地注重某一要素的管理水平和績(jī)效,并不能促進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金管理的整體優(yōu)化。RichardsVD.和EugeneJ.Laughlin(1980)首次提出現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(CCC)分析營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效,將其定義為:現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。Gentryetal.(1990)在CCC的基礎(chǔ)上,提出了加權(quán)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期(WCCC)指標(biāo),不僅考慮了現(xiàn)金周期各個(gè)階段的占用天數(shù),也考慮了現(xiàn)金周期各個(gè)階段的資金占用量。Hofmannetal.(2010)提出基于供應(yīng)鏈的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模型,加入股東價(jià)值增加(SVA)作為主要績(jī)效衡量指標(biāo)。自1997年始,美國(guó)REL咨詢(xún)公司和CFO雜志開(kāi)始對(duì)美國(guó)最大的1000家企業(yè)開(kāi)展?fàn)I運(yùn)資金調(diào)查,最初采用營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期(DWC)和變現(xiàn)效率(CCE)兩個(gè)指標(biāo)的等權(quán)平均對(duì)企業(yè)進(jìn)行排名。營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期指標(biāo)實(shí)質(zhì)上與現(xiàn)金周期指標(biāo)相同,變現(xiàn)效率指標(biāo)則被定義為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量除以銷(xiāo)售收入。2003年后,營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期成為該營(yíng)運(yùn)資金管理調(diào)查采用的唯一績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)(王竹泉等,2007)。Azhagaiahetal.(2009)和Chintaetal.(2010)結(jié)合績(jī)效指標(biāo)(PI)、利用指標(biāo)(UI)和效率指標(biāo)(EI)三個(gè)指標(biāo),分析不同規(guī)模的企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金利用的趨勢(shì)和模式。其中,績(jī)效指標(biāo)衡量營(yíng)運(yùn)資金的平均管理水平;利用指標(biāo)衡量利用營(yíng)運(yùn)資金增加銷(xiāo)售收入的能力;效率指標(biāo)是前兩者的乘積,衡量營(yíng)運(yùn)資金的綜合管理利用效率。
三、營(yíng)運(yùn)資金管理的影響因素研究
營(yíng)運(yùn)資金管理的影響因素,其主要目的是識(shí)別營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的核心驅(qū)動(dòng)因素,以促進(jìn)企業(yè)更好地提高營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效和更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)資金持有水平。目前,國(guó)外關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理影響因素的研究多以實(shí)證研究為主,從宏觀和微觀兩大層面展開(kāi)。第一,宏觀層面影響因素。Guthmann(1934)分析了1929~1932年經(jīng)濟(jì)大蕭條發(fā)生前后西方國(guó)家主要工業(yè)企業(yè)的存貨、應(yīng)收賬款、貨幣資金等短期資產(chǎn)和短期負(fù)債的變化,發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)周期等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的會(huì)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理產(chǎn)生重要影響;HarrisonDvidD.etal.(1983)通過(guò)分析某公司在1982年通貨膨脹形勢(shì)下的營(yíng)運(yùn)資金管理案例,探討通貨膨脹對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響。Baumetal.(2006)研究發(fā)現(xiàn)由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性日益加大,干擾了管理者準(zhǔn)確評(píng)估公司特定信息的能力,使得現(xiàn)金持有量的橫截面離差縮小了。Sathyamoorthietal.(2008)調(diào)查發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)比較大的環(huán)境下,企業(yè)傾向于選擇保守的營(yíng)運(yùn)資金管理模式。Duggaletal.(2012)探討了金融危機(jī)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的影響,研究發(fā)現(xiàn):企業(yè)在2010年持有比2007年更多的現(xiàn)金和短期投資;大多數(shù)行業(yè)都增加了凈營(yíng)運(yùn)資金投資。Etiennotetal.(2012)通過(guò)對(duì)亞、歐、北美和拉丁美洲2000-2007年20,515個(gè)上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析,發(fā)現(xiàn)不同區(qū)域、行業(yè)、國(guó)家的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平和模式差異很大。第二,微觀層面的影響因素。Nunnetal.(1981)用實(shí)證方法分析了企業(yè)的五大主要戰(zhàn)略因素對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的影響:生產(chǎn)因素中的生產(chǎn)模式、資本密集度和生產(chǎn)線(xiàn)寬度等都會(huì)影響營(yíng)運(yùn)資金管理,銷(xiāo)售因素中的廣告費(fèi)用/銷(xiāo)售額與營(yíng)運(yùn)資金負(fù)相關(guān),存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)方法的選擇也對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理產(chǎn)生影響,競(jìng)爭(zhēng)地位因素中市場(chǎng)份額與營(yíng)運(yùn)資金負(fù)相關(guān),外向型企業(yè)以及行業(yè)集中度高的企業(yè),營(yíng)運(yùn)資金持有量較多。Mossetal.(1993)研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)規(guī)模和營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效顯著正相關(guān)。Jeng-Renetal.(2006)研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)余呈顯著正相關(guān)關(guān)系,企業(yè)的成長(zhǎng)性和凈現(xiàn)金結(jié)余呈正相關(guān)關(guān)系。Salawuetal.(2007)研究發(fā)現(xiàn)資本運(yùn)作的行業(yè)慣例會(huì)影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理策略。Naziretal.(2009)通過(guò)實(shí)證分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期、ROA、托賓Q值、杠桿水平等因素與營(yíng)運(yùn)資金需求量顯著相關(guān);HillM.etal.(2010)研究發(fā)現(xiàn),銷(xiāo)售的不確定性,高成本的外部融資以及財(cái)務(wù)困境促使企業(yè)追求更加激進(jìn)的營(yíng)運(yùn)資金管理策略。Kamaletal.(2012)的研究結(jié)果表明,銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、企業(yè)規(guī)模和杠桿水平與營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期顯著相關(guān)。
四、營(yíng)運(yùn)資金管理的方法
KeithV.Smith(1973)在回顧前人文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,總結(jié)了八個(gè)有代表性的營(yíng)運(yùn)資金管理方法:總體推斷法、約束條件法和成本平衡法都是局部模型;概率模型法和組合理論法則更多地考慮未來(lái)的不確定性和要素間的相互依賴(lài)性對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的影響;而數(shù)學(xué)規(guī)劃法、多重目標(biāo)法和財(cái)務(wù)模擬法則從一個(gè)更廣泛和系統(tǒng)的角度來(lái)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行管理。這八種方法對(duì)之后的營(yíng)運(yùn)資金管理理論研究和實(shí)踐都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。20世紀(jì)90年代中期以來(lái),基于供應(yīng)鏈優(yōu)化的營(yíng)運(yùn)資金管理成為理論界與實(shí)務(wù)界關(guān)注的重點(diǎn)。REL咨詢(xún)公司和CFO雜志自2001年起就一直倡導(dǎo)將供應(yīng)鏈企業(yè)關(guān)系作為營(yíng)運(yùn)資金管理的重點(diǎn),認(rèn)為企業(yè)需要加強(qiáng)與客戶(hù)和供應(yīng)商的協(xié)作與配合,實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈企業(yè)的共贏。根據(jù)營(yíng)運(yùn)資金解決方案提供商Demica的調(diào)查報(bào)告(2010),歐洲公司正面臨無(wú)法獲得應(yīng)付賬款展期、供應(yīng)商失敗的潛在危險(xiǎn)、信貸成本上升等一系列困難,供應(yīng)鏈金融(SCF)作為釋放營(yíng)運(yùn)資金的替代性融資方式而得到青睞,SCF不僅可以緩解企業(yè)目前信貸條件緊縮的壓力,更重要的是可以提前籌集資金。Lind.Letal.(2012)指出,當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展為價(jià)值鏈之間的競(jìng)爭(zhēng),營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效的提升需要通過(guò)價(jià)值鏈優(yōu)化,企業(yè)利用財(cái)務(wù)價(jià)值鏈分析法可以從價(jià)值鏈全盤(pán)視角來(lái)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理:一方面可以通過(guò)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì)與不足,另一方面還可以找尋價(jià)值鏈上最有效率的合作伙伴。電子商務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)推動(dòng)下日益發(fā)展,為營(yíng)運(yùn)資金管理提供了新途徑。Baueretal.(2007)指出EIPP系統(tǒng)(電子票據(jù)展示和支付系統(tǒng))使得票據(jù)處理流程化,促進(jìn)企業(yè)在獲得供應(yīng)商付款折扣方面處于更有利的地位,還可以為企業(yè)提供一個(gè)更廣泛的供應(yīng)商基礎(chǔ),以戰(zhàn)略性地選擇談判供應(yīng)商。DeniseBedell(2011)指出,ERP(企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng))和TMSs(資金管理系統(tǒng))等先進(jìn)系統(tǒng)的應(yīng)用可以將營(yíng)運(yùn)資金管理置于業(yè)務(wù)發(fā)展的大背景下,為資金管理提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),以提高業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)一體化管理水平。Yen-SenNietal.(2012)分析了電子商務(wù)對(duì)臺(tái)灣企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的影響,發(fā)現(xiàn)實(shí)施B2B電子金流C計(jì)劃(即在已有的電子供應(yīng)鏈基礎(chǔ)上,整合銀行等金融機(jī)構(gòu)向價(jià)值鏈核心企業(yè)和節(jié)點(diǎn)企業(yè)提供賬單管理、全球存貨管理、融資支持等服務(wù)),可以提高供應(yīng)鏈現(xiàn)金流的效率、效果。
五、結(jié)論