時(shí)間：2022-07-23 14:59:10
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論文關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探析
近年來(lái)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理越發(fā)成為社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。及時(shí)有效地解決中學(xué)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，直接關(guān)系到我市教育資源的合理配置和有效利用，關(guān)系到全市教育的可持續(xù)發(fā)展。因此，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題就成為當(dāng)務(wù)之急。本文試圖就我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題、成因及對(duì)策作粗淺的探討。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
經(jīng)調(diào)查得知，目前我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象非常突出，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）違紀(jì)收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重
一是超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。當(dāng)前，雖然實(shí)行了義務(wù)教育，免收學(xué)雜費(fèi)，但是仍有一些學(xué)校在資料費(fèi)、班會(huì)費(fèi)、住宿費(fèi)和代辦費(fèi)等方面超標(biāo)加碼。二是巧立名目收費(fèi)。這種情況多見(jiàn)于一些特殊的年級(jí)，如畢業(yè)年級(jí)的照相費(fèi)、考試費(fèi)；起始年級(jí)的檔案費(fèi)。三是重復(fù)收費(fèi)。這主要表現(xiàn)在學(xué)期開(kāi)始已收繳了的費(fèi)用，在學(xué)期結(jié)束或中途時(shí)，又再次收取該項(xiàng)費(fèi)用。如有些規(guī)定的用書(shū)資料，其費(fèi)用已包含在開(kāi)學(xué)初規(guī)定的征費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中，而中途發(fā)放時(shí)又要學(xué)生再繳這筆費(fèi)用。四是搭車(chē)收費(fèi)。主要表現(xiàn)在某些學(xué)校趁開(kāi)學(xué)統(tǒng)一收費(fèi)之機(jī)，將一些學(xué)生無(wú)需交納的費(fèi)用也“一視同仁”地收取。如某些學(xué)生未在學(xué)校搭膳住宿，也被學(xué)校收繳了搭膳費(fèi)或住宿費(fèi)。上述四種亂收費(fèi)現(xiàn)象往往同時(shí)或多數(shù)存在于我市某些中學(xué)，積少成多，往往一學(xué)期、一學(xué)年亂收費(fèi)的數(shù)量極其驚人。
（二）支出泛濫混亂
鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)的經(jīng)費(fèi)雖然緊張，但支出的無(wú)計(jì)劃性和無(wú)預(yù)算性，使得支出過(guò)濫過(guò)亂。主要表現(xiàn)在：一是吃喝招待費(fèi)過(guò)多。近年來(lái)財(cái)務(wù)管理論文，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的招待費(fèi)有增多趨勢(shì)。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部和教育主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)借口到學(xué)校檢查工作，往往要求中學(xué)接待，大吃大喝，甚至還洗頭、按摩、包小姐。學(xué)校也常常利用請(qǐng)吃請(qǐng)喝與地方拉關(guān)系。二是亂送禮現(xiàn)象普遍存在。每年春節(jié)、中秋節(jié)、教師節(jié)等節(jié)日，許多中學(xué)都有給鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)送禮送“紅包”的慣例論文提綱格式。三是盲目購(gòu)物。特別表現(xiàn)在各中學(xué)普遍存在亂購(gòu)亂訂復(fù)習(xí)資料、參考資料和教具等，尤其是近年來(lái)有關(guān)中學(xué)為了應(yīng)付上級(jí)主管部門(mén)名目繁多的“驗(yàn)收”，耗費(fèi)大量資金，購(gòu)買(mǎi)了大量的一時(shí)難以利用的幻燈機(jī)、錄像機(jī)、電視機(jī)和電腦等。四是亂發(fā)錢(qián)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。逢年過(guò)節(jié)，學(xué)校就想方設(shè)法給職工發(fā)些什么福利；教職工工作上每拖一點(diǎn)時(shí)間，校長(zhǎng)都要發(fā)些加班費(fèi)；每次考試，學(xué)校總想方設(shè)法發(fā)資金。吃喝招待和亂送、亂發(fā)亂購(gòu)，是目前我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)支出上的“黑洞”。
（三）會(huì)計(jì)制度不健全，票據(jù)管理混亂
主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是沒(méi)有使用符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收據(jù)。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)收費(fèi)不但沒(méi)有開(kāi)具財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的“行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)”，而且開(kāi)具的收款收據(jù)手續(xù)不全，除了收款人簽章外（有的甚至只寫(xiě)一個(gè)“姓”），沒(méi)有任何其他簽字和印章，更有甚者連學(xué)校的公章都不蓋。二是收費(fèi)干脆不開(kāi)票據(jù)。部分中學(xué)除開(kāi)學(xué)初的收費(fèi)外，中途的其它收費(fèi)，不管合理不合理，一概不開(kāi)票。三是支出票據(jù)“白條”多。這種現(xiàn)象幾乎各校都有，普遍存在。除了學(xué)校集體從新華書(shū)店購(gòu)進(jìn)的課本教材和主管部門(mén)統(tǒng)一購(gòu)物和調(diào)撥的經(jīng)費(fèi)外，其余支出許多都是“白條”，并且“白條”上“經(jīng)辦人”、“證明人”、“使用人”和時(shí)間、地點(diǎn)都不全，往往只是會(huì)計(jì)寫(xiě)個(gè)條子，校長(zhǎng)簽了“同意支出”就入賬。
（四）大量教育經(jīng)費(fèi)被嚴(yán)重侵占
一是學(xué)雜費(fèi)被大量調(diào)用。按國(guó)家政策規(guī)定，中學(xué)的學(xué)雜費(fèi)主要是用于改善辦學(xué)和學(xué)校辦公條件，而有的鎮(zhèn)政府在財(cái)政吃緊的情況下，不顧政策規(guī)定，大量調(diào)用中學(xué)的學(xué)雜費(fèi)用于發(fā)放黨政事業(yè)單位的職工工資，甚至有些學(xué)校的代辦費(fèi)都被調(diào)用一空。學(xué)校處于“無(wú)米下鍋”的狀態(tài)，不得不出“亂收費(fèi)”之下策。二是各種攤派伸手學(xué)校。什么治安費(fèi)、環(huán)衛(wèi)費(fèi)、贊助費(fèi)、捐款等應(yīng)有盡有。三是固定資產(chǎn)被占現(xiàn)象屢禁不絕，突出表現(xiàn)在學(xué)校的操場(chǎng)、房屋常常被占用，至于課桌、磚瓦被盜現(xiàn)象則更為普遍。
（五）財(cái)務(wù)赤字嚴(yán)重
收支不平衡，財(cái)務(wù)赤字已成為各中學(xué)的通病，盡管大家都不停地亂收，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足支出的速度，因此赤字在不斷加大。在制止亂收費(fèi)的社會(huì)氛圍中，在赤字的壓力下，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)又不得不靠拿貸款過(guò)日子。個(gè)別無(wú)法拿銀行貸款的中學(xué)又不得不去拿民間的“高利貸”。
二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因
鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的成因很多，歸納起來(lái)分析，共性的原因至少有以下幾個(gè)方面：
（一）地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后
一個(gè)地區(qū)中學(xué)財(cái)務(wù)管理客觀上受這個(gè)地區(qū)生產(chǎn)力狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約。本人認(rèn)為，我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的低下，尤其是地方政府對(duì)中學(xué)教育投入總額的不足財(cái)務(wù)管理論文，是造成中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)最基本的原因。政府該給的錢(qián)沒(méi)法給，該發(fā)的沒(méi)法發(fā)，該辦的事沒(méi)法辦，逼著許多中學(xué)違反政策“自謀生路”。相反，因政府困難，不該調(diào)用的錢(qián)調(diào)用了（比如代辦費(fèi)），不該攤派的攤派了（比如訂報(bào)紙、強(qiáng)制性捐款等），這些都加劇了中學(xué)經(jīng)費(fèi)的困難和管理上的混亂。在一定程度上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)越困難的地區(qū)，中學(xué)教育越難辦，中學(xué)的財(cái)務(wù)管理越不規(guī)范。
（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及教育主管部門(mén)忽視對(duì)教育資金使用過(guò)程的管理
近年來(lái)，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理，往往是注重了投入和支出，疏忽了使用過(guò)程的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的教育主管部門(mén)，也往往重視了各中學(xué)的教育教學(xué)管理和人事管理，而淡忘了對(duì)財(cái)務(wù)的管理，甚至對(duì)有關(guān)中學(xué)財(cái)務(wù)管理中暴露出來(lái)的問(wèn)題睜只眼閉只眼，包庇問(wèn)題阻礙查處。許多中學(xué)財(cái)務(wù)管理中問(wèn)題的發(fā)生，還直接與某些有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)有關(guān)，比如“專(zhuān)款不專(zhuān)用”，招待費(fèi)開(kāi)支居高不下等問(wèn)題。
（三）校長(zhǎng)和教師隊(duì)伍的不穩(wěn)定
教師的職業(yè)對(duì)一個(gè)教師來(lái)講是很穩(wěn)定的，一個(gè)大中專(zhuān)畢業(yè)生一旦跨進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)教師的行列，那么他（她）要改行從政或從事其他事業(yè)單位的工作，往往比登天還難。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)教師的工作位置也不夠穩(wěn)定，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)每年暑假都要進(jìn)行一定規(guī)模的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子和教師隊(duì)伍的調(diào)整。隊(duì)伍的不穩(wěn)定是造成學(xué)校財(cái)務(wù)管理混亂的一個(gè)極其重要的原因。許多校長(zhǎng)和教師對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題和漏洞“概不負(fù)責(zé)”，而在自己短暫的任期內(nèi)，對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支也有恃無(wú)恐，更談不上責(zé)任。
（四）教職員工的師德和法紀(jì)觀念淡薄
應(yīng)該說(shuō)，這是造成中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的非常重要的內(nèi)因。目前絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)教師對(duì)教育經(jīng)費(fèi)收支的政策與法規(guī)知曉極少，對(duì)會(huì)計(jì)制度更是很少了解，因此往往是想收費(fèi)就收費(fèi)，想花錢(qián)就花錢(qián)。更有許多教職員工師德觀念淡薄，目光總是盯住資金福利，不比貢獻(xiàn)只攀收入，甚至逼著校長(zhǎng)亂花錢(qián)。
（五）財(cái)務(wù)管理制度不健全
因?yàn)榻^大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有統(tǒng)一制訂規(guī)章制度，許多中學(xué)也不主動(dòng)制訂關(guān)于財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，尤其預(yù)算制度、結(jié)算制度、內(nèi)審制度、民主理財(cái)制度等規(guī)章制度是應(yīng)有全無(wú)，所以無(wú)制度可依也使許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)在財(cái)務(wù)管理上是無(wú)拘無(wú)束，職、權(quán)、利、責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系非常模糊。
（六）財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高
目前，我市部分中學(xué)的財(cái)會(huì)人員甚至由學(xué)科教師兼職，不僅不懂《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等財(cái)會(huì)法規(guī)，而且對(duì)財(cái)務(wù)賬目業(yè)務(wù)知識(shí)也是糊里糊涂，至于編制預(yù)算、提出財(cái)務(wù)報(bào)告和作出財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)管理論文，更是不可能的事，而且這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)會(huì)人員大多數(shù)沒(méi)有“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”、“會(huì)計(jì)電算化合格證”等證件。財(cái)會(huì)人員應(yīng)是學(xué)校的管家，但“財(cái)會(huì)盲”型的“管家”是無(wú)論如何擔(dān)當(dāng)不起自己責(zé)任的，“不會(huì)管”必然造成財(cái)務(wù)管理的“不規(guī)范”。
（七）審計(jì)和督查工作滯后
及時(shí)審計(jì)和督查是預(yù)防和解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的重要手段。但目前我市教育主管部門(mén)、審計(jì)部門(mén)財(cái)會(huì)人手少，很難及時(shí)把握審計(jì)這一關(guān)；年度的例行審計(jì)無(wú)法解決財(cái)務(wù)管理中諸多的問(wèn)題。甚至部分中學(xué)的財(cái)務(wù)多年沒(méi)有被審計(jì)過(guò)，一直是“我行我素”，以致混亂的問(wèn)題成堆，達(dá)到無(wú)法挽回的地步才被引起過(guò)問(wèn)。
三、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策
無(wú)可置疑，解決目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)一系列財(cái)務(wù)混亂的問(wèn)題，應(yīng)成為各級(jí)地方政府關(guān)心教育和教育主管部門(mén)管理教育的當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理一系列混亂問(wèn)題，至少必須采取五大措施：
（一）地方黨政和教育主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視
強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理極其重要，而要做好這項(xiàng)工作，前提條件是地方黨政和教育主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。首先，要強(qiáng)化對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)論文提綱格式。認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)管理的重要的中心工作之一，是政府行為的重要職責(zé)，是提高教育投入的效益、保證地方教育等社會(huì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展的有效保證?，F(xiàn)在有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)的黨政領(lǐng)導(dǎo)抓經(jīng)濟(jì)建設(shè)和法制建設(shè)的力度很大，對(duì)教育的投入也比較重視，教育經(jīng)費(fèi)的投入一般在地方預(yù)算支出中占相當(dāng)大的比重，但往往只管撥付經(jīng)費(fèi)，不管經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程，這種狀況必須改變。其次，要落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政所、鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管部門(mén)、教育主管部門(mén)和審計(jì)部門(mén)等各職能部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的責(zé)任，尤其要進(jìn)一步明確有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督的責(zé)任。再次，要定期通報(bào)各中學(xué)財(cái)務(wù)管理的狀況，及時(shí)處理違規(guī)的人和事，尤其是對(duì)管理混亂、問(wèn)題很多，并且領(lǐng)導(dǎo)和教職員工有以權(quán)謀私和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的中學(xué)，一定要盡快審計(jì)和查處，迅速解決問(wèn)題。
（二）加強(qiáng)教職工的教育，提高教職工的素質(zhì)
廣大教職員工素質(zhì)的提高，是強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。強(qiáng)化這一基礎(chǔ)的重要和必要的手段是強(qiáng)化教育。一是要加強(qiáng)對(duì)廣大教職員工的政治理論教育，不斷提高其政治素質(zhì)。二是要加強(qiáng)法紀(jì)教育，不斷增強(qiáng)守法意識(shí)。尤其是要加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及預(yù)算內(nèi)、外資金管理規(guī)定的教育，使廣大教職員工尤其是中學(xué)校長(zhǎng)在收錢(qián)和用錢(qián)問(wèn)題上進(jìn)一步慎重。三是要強(qiáng)化師德師風(fēng)教育，不斷弘揚(yáng)敬業(yè)精神和增強(qiáng)奉獻(xiàn)意識(shí)。尤其是要通過(guò)教育，制止拜金主義、享樂(lè)主義和“唯利是圖”思想對(duì)廣大教職員工的侵蝕，使大家忍耐經(jīng)濟(jì)上的“貧窮”，追求精神上的富裕，堅(jiān)決不做違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的事。四是要強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
（三）建立和健全相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度
防止和解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中和學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的問(wèn)題，重要的保證是建立健全有關(guān)財(cái)務(wù)管理的制度。從目前狀況來(lái)看，必須建立和健全的制度與規(guī)定有：預(yù)算制度、資金管理制度、固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度、票據(jù)審批及管理制度、結(jié)算及轉(zhuǎn)賬制度、專(zhuān)款專(zhuān)用制度、收支兩條線制度、收費(fèi)許可證制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、審計(jì)制度、民主理財(cái)制度財(cái)務(wù)管理論文，取消校級(jí)招待費(fèi)制度。當(dāng)然建立和完善這些制度最好遵循“由粗到細(xì)”的原則，必須結(jié)合本地和本校實(shí)際，要在操作性和實(shí)用性上動(dòng)腦筋。
（四）強(qiáng)化全方位監(jiān)督
光有整套的財(cái)務(wù)管理制度，不一定就能解決目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理中的混亂問(wèn)題，關(guān)鍵的是堅(jiān)持監(jiān)督，以防有關(guān)規(guī)章制度變成一紙空文。一是要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，二是要堅(jiān)持群眾監(jiān)督，三是要堅(jiān)持社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)而形成全方位監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。特別是要強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部的民主理財(cái)，強(qiáng)化學(xué)生家長(zhǎng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對(duì)學(xué)校的監(jiān)督和教職員工對(duì)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督。
（五）改善教育管理體制
解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)財(cái)務(wù)管理混亂的狀況受許多客觀因素的制約，要在整治和管理效果上求突破，管理體制的突破很有必要。國(guó)家財(cái)政部和原國(guó)家教委制定的從1997年1月1日起施行的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》中明確規(guī)定：“不具備條件或不需要單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，實(shí)行‘集中管理，分校核算’的體制。即在一定區(qū)域內(nèi)，設(shè)置中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理區(qū)域內(nèi)中小學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，學(xué)校只設(shè)報(bào)賬員，在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬”。“具體實(shí)行何種體制，由地方根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定”。本人認(rèn)為，教育主管部門(mén)和地方政府要從實(shí)際出發(fā)，有必要對(duì)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)迅速制定一套行之有效的管理制度，以規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學(xué)的財(cái)務(wù)管理。
參考文獻(xiàn)：
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3、張榮海：“我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施”，《商場(chǎng)現(xiàn)代化》，2005年第8期
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【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；信息化；物資管理
電力企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展基礎(chǔ)，進(jìn)行現(xiàn)代化的信息化管理，進(jìn)行物資的集中管理，有利于企業(yè)內(nèi)部的整合優(yōu)化，提高企業(yè)的工作的效率。建立物資信息管理系統(tǒng)，還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金和資源的合理利用。電力企業(yè)不同于一般的企業(yè)，它的特殊性就在于涉及國(guó)計(jì)民生，要想實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，只有借助信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立物資信息管理系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)。
一、物資管理信息系統(tǒng)與企業(yè)效益
物資供應(yīng)部門(mén)作為物資保障部門(mén)，在企業(yè)中的地位可謂舉足輕重，是聯(lián)系企業(yè)和供應(yīng)商之間的紐帶和橋梁。因此建立一套有效的物資管理系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)所需要的生產(chǎn)資料進(jìn)行及時(shí)的、高質(zhì)量的供應(yīng)，發(fā)揮物資供應(yīng)部門(mén)的中間作用，有很大必要。建立一套物資管理系統(tǒng)，既可以加快企業(yè)管理與生產(chǎn)信息的交流互換，提高企業(yè)的工作效率，促進(jìn)信息化的管理，從而帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，又將企業(yè)的發(fā)展與時(shí)展潮流相順應(yīng)，保證了企業(yè)在信息化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。
信息化的物資管理系統(tǒng)，將計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行信息的及時(shí)溝通，加快資金和信息的利用，制定合理的采購(gòu)、存儲(chǔ)、出庫(kù)計(jì)劃，并且進(jìn)行合理的高效的運(yùn)行，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)和物資儲(chǔ)備、采購(gòu)等環(huán)節(jié)成本。物資管理系統(tǒng)，滿(mǎn)足企業(yè)安全、可靠、快速以及低費(fèi)用的管理理念，在手工操作的基礎(chǔ)上，更快、更安全、更合理。它雖然是一個(gè)管理系統(tǒng)，但是卻能進(jìn)行工作方法的有效分析，指出工作方法中不適應(yīng)的地方，管理中落后的手段。因?yàn)樗切畔⒒墓芾硐到y(tǒng)，所以它滿(mǎn)足了信息的及時(shí)供給，不斷為企業(yè)的管理提供新的信息和活力。它加強(qiáng)了企業(yè)中各個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系，并能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，從而為管理者的決策提供了科學(xué)正確的途徑。正是它的科學(xué)性、及時(shí)性、先進(jìn)性，目前很多電力企業(yè)都引進(jìn)和使用物資管理的信息化系統(tǒng)，以進(jìn)行有效的物資管理。
二、電力企業(yè)物資管理信息化的主要內(nèi)容
因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)關(guān)乎到國(guó)計(jì)民生，所以涉及領(lǐng)域非常廣闊，而且工作量很大而又復(fù)雜，物資管信息化系統(tǒng)的建立，針對(duì)電力企業(yè)的工作特點(diǎn)，進(jìn)行計(jì)劃管理、合同管理、采購(gòu)管理等部門(mén)環(huán)節(jié)的有機(jī)整合，形成了一個(gè)全面的產(chǎn)業(yè)鏈，發(fā)揮本身特有的靈活和計(jì)劃性的特點(diǎn)，進(jìn)行采購(gòu)等環(huán)節(jié)的跟蹤和控制，實(shí)現(xiàn)物資管理工作的有效進(jìn)行。
電力管理系統(tǒng)的運(yùn)行原理就是以企業(yè)為核心，制定合理的需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃，然后進(jìn)行合理安排，實(shí)現(xiàn)資金的節(jié)約和有效周轉(zhuǎn)、資源的合理利用。進(jìn)行集中的物資管理整合，打破原來(lái)物資儲(chǔ)存的分散、空間過(guò)大等不足，幫助企業(yè)進(jìn)行物資儲(chǔ)存的優(yōu)化整理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部?jī)?yōu)化，降低生產(chǎn)管理成本，提高企業(yè)運(yùn)行效率。
將物資的領(lǐng)用、采購(gòu)、出庫(kù)等環(huán)節(jié)錄入到物資管理系統(tǒng)中去，有利于加強(qiáng)電力企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行信息化、科學(xué)化的管理，進(jìn)行資金的有效控制，生產(chǎn)所需資源的及時(shí)供應(yīng)，以及出入庫(kù)等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)化管理。信息化的物質(zhì)管理系統(tǒng)還能促進(jìn)電力企業(yè)個(gè)部門(mén)及下屬電廠之間的資源信息共享，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈的平穩(wěn)運(yùn)行和資金的合理利用。通過(guò)對(duì)物流、信新的管理的經(jīng)營(yíng)理念，是世界商業(yè)發(fā)展的潮流。電力企業(yè)順應(yīng)這一潮流，建立采購(gòu)、儲(chǔ)存等電子信息化管理，加大對(duì)采購(gòu)全過(guò)程的監(jiān)督控制，通過(guò)全方面的測(cè)評(píng)，選取各方面都優(yōu)先的供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)互利共贏。
三、電力企業(yè)物資管理信息系統(tǒng)框架
電力企業(yè)的物資管理信息系統(tǒng)由需求計(jì)劃管理、采購(gòu)管理、庫(kù)存管理等多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，采用了UML的系統(tǒng)模型，而物資管理信息系統(tǒng)的框架，是在UML技術(shù)設(shè)計(jì)的構(gòu)圖基礎(chǔ)上完成的。它可以將物資管理的流程清晰的展現(xiàn)出來(lái)，奠定了編碼設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。物資管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，應(yīng)用了虛擬庫(kù)存的概念，進(jìn)行物資的編碼出入庫(kù)，協(xié)調(diào)不同模塊之間的運(yùn)行。對(duì)實(shí)際的庫(kù)存進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的工作量很大，費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，然而通過(guò)虛擬庫(kù)存的建立，就可以將庫(kù)存的信息直觀的展現(xiàn)出來(lái)，既節(jié)省了時(shí)間、人力，又提升了工作效率。管理者可以根據(jù)信息化平臺(tái)提供的虛擬庫(kù)存數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)化的了解掌握，制定合理的計(jì)劃，進(jìn)行資源的有效利用和分類(lèi)管理。編碼管理的出現(xiàn)，為出入庫(kù)的統(tǒng)計(jì)提供了省時(shí)、省事的渠道，同時(shí)還防止出現(xiàn)出入庫(kù)記錄不及時(shí)帶來(lái)的混亂。為采購(gòu)工作提供了直觀的信息，保證了電力企業(yè)的正常運(yùn)行。
四、結(jié)總
信息化平臺(tái)的建立，為電力企業(yè)提供了良好的發(fā)展平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)物資的有效集中管理。同時(shí)要加大信息化系統(tǒng)的建設(shè)與改進(jìn)，積極解決物資管理中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)信息化與物資管理的完美結(jié)合。
參考文獻(xiàn)：
1.王梓韓. 電力企業(yè)物資管理系統(tǒng)信息化建設(shè)研究[C]// 電力行業(yè)優(yōu)秀管理論文集――2014年度全國(guó)電力企業(yè)優(yōu)秀管理論文大賽獲獎(jiǎng)?wù)撐? 2014.
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理新模式，施工企業(yè)集團(tuán)，構(gòu)建。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來(lái)一批大型國(guó)有施工企業(yè)集團(tuán)公司如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等，在國(guó)內(nèi)、國(guó)際建筑業(yè)市場(chǎng)上越來(lái)越發(fā)揮著舉足輕重的作用，為了適應(yīng)企業(yè)做大做強(qiáng)的客觀需要，急切要求建立和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財(cái)務(wù)管理模式以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。進(jìn)而產(chǎn)生了與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。
一、采用各分子公司、項(xiàng)目部逐級(jí)上報(bào)的管理模式。
對(duì)于一個(gè)施工企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)量大，數(shù)量多，工程內(nèi)容包羅萬(wàn)象，施工地點(diǎn)遠(yuǎn)近不同，有省內(nèi)的，也有省外的，甚至國(guó)外；工期縱橫交錯(cuò)，資金來(lái)源渠道多元化；對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金流動(dòng)性大，出入頻繁，因此，資金的運(yùn)作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。因此，用何種模式成了集團(tuán)工作首先要解決的問(wèn)題。集團(tuán)二級(jí)分子公司多、項(xiàng)目部多，而施工地點(diǎn)不集中，為防止財(cái)務(wù)管理分散，人員難以控制，貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不徹底，形成各二級(jí)公司、項(xiàng)目部各自為政，失控。因此集團(tuán)對(duì)每個(gè)二級(jí)公司總會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式，這種模式能很好地解決企業(yè)財(cái)務(wù)總部與二級(jí)公司、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)獨(dú)立核算之間的分散與集中二者之間的問(wèn)題，能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。
二、制定適合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度。
為了更好的貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅政策，實(shí)現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會(huì)計(jì)科目使用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，明確真實(shí)、完整地提供更有價(jià)值、更快捷的會(huì)計(jì)信息，公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)本單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、管理理念，組織業(yè)務(wù)骨干，編寫(xiě)符合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的制度及管理辦法，以及相關(guān)的配套制度，規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會(huì)計(jì)核算，為公司財(cái)務(wù)人員提供一本會(huì)計(jì)核算及工作指南，例如中冶集團(tuán)為財(cái)務(wù)人員配發(fā)了《中國(guó)冶金科工集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度》。
三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。
施工企業(yè)是一個(gè)以工程收入為主要收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)單位，按照企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理要求，財(cái)務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財(cái)務(wù)模式。在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向，細(xì)化成本管理措施，告別過(guò)去那種粗放的甚至是虛無(wú)的成本管理工作，樹(shù)立集約化的管理理念，落實(shí)科學(xué)而規(guī)范的成本工作。
1。公司成本管理核算部門(mén)應(yīng)該在每一工程項(xiàng)目開(kāi)工之前，簡(jiǎn)便可行，節(jié)約成本。根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況，了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、文化及項(xiàng)目環(huán)境，方便可行的施工方案，預(yù)出項(xiàng)目的操作成本、項(xiàng)目費(fèi)用，制定出項(xiàng)目利潤(rùn)率。
2。項(xiàng)目部根據(jù)公司成本管理核算部門(mén)所測(cè)算的成本總額，按照“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”，“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進(jìn)行。
3。各項(xiàng)目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實(shí)際成本與公司成本管理核算部門(mén)預(yù)算的成本，提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司成本管理核算部門(mén)根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，幾經(jīng)平衡、調(diào)整后，最終與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成一致，形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)公司董事會(huì)審批。
4。建立施工成本責(zé)任制，對(duì)成本進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到班、組、個(gè)人，進(jìn)行成本考核，建立成本考核及獎(jiǎng)罰制度，同時(shí)對(duì)成本的超支進(jìn)行分析，查找原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。為此，公司應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄，即對(duì)每一筆的財(cái)務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中同時(shí)記錄。為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮的“過(guò)程管理”。
四、加強(qiáng)施工合同管理，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。
合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶，駕馭業(yè)務(wù)的全過(guò)程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個(gè)人而決斷，而要集體參與決策。因此財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗(yàn)收。首先，施工單位項(xiàng)目多，工程分散、工程量變化大，涉及面廣，合同種類(lèi)多種多樣，有人工費(fèi)包干的，有總價(jià)包干的，有按實(shí)際工作量結(jié)算等合同。因此財(cái)務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容，熟悉工程環(huán)境，掌握市場(chǎng)信息。其次，合同的簽訂必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度；是否按規(guī)定和批復(fù)的范圍、內(nèi)容辦理支出；項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度與資金的使用是否一致，項(xiàng)目完成后項(xiàng)目單位是否組織驗(yàn)收，資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風(fēng)險(xiǎn)，控制合同的違約和違規(guī)。
五、注重財(cái)務(wù)、稅收籌劃成效。
任何施工單位既面臨企業(yè)責(zé)任也面臨社會(huì)責(zé)任，這種雙面性，促使企業(yè)在企業(yè)管理方面，特別是企業(yè)要注重財(cái)務(wù)計(jì)劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。
在工作中既要全盤(pán)考慮效益效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，又要為國(guó)家創(chuàng)造價(jià)值即社會(huì)貢獻(xiàn)，為職工交納養(yǎng)老保險(xiǎn)、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個(gè)項(xiàng)目而言，稅收籌劃是簡(jiǎn)單不過(guò)的，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目涉及到的稅種僅有營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)、合同印花稅以及代扣的個(gè)人所得稅、勞務(wù)費(fèi)，但是當(dāng)施工單位有多個(gè)項(xiàng)目，并且項(xiàng)目不在一起，跨地區(qū)、跨省，甚至跨國(guó)，稅收涉及到的不純粹是稅種的問(wèn)題，還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等，這些有關(guān)財(cái)稅問(wèn)題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié)，充分考慮到現(xiàn)金流的問(wèn)題，同時(shí)掌握國(guó)家稅收政策，更好地合理避稅，為企業(yè)工程項(xiàng)目贏得現(xiàn)金，能使工程項(xiàng)目創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。
六、實(shí)行資金集中、統(tǒng)一管理的模式。
施工單位涉及到的工程項(xiàng)目多達(dá)幾個(gè)甚至幾十個(gè)，有的施工企業(yè)往往以項(xiàng)目設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理部為一個(gè)內(nèi)部獨(dú)立的核算單位，全面領(lǐng)管一個(gè)項(xiàng)目的全過(guò)程，其中就包括財(cái)權(quán)。施工單位的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部對(duì)其項(xiàng)目財(cái)務(wù)的一切工作基本交由一個(gè)會(huì)計(jì)全面進(jìn)行核算與監(jiān)督，而施工單位任命的項(xiàng)目經(jīng)理卻有著工程管理、財(cái)務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實(shí)意義來(lái)說(shuō)這種操作模式只能使企業(yè)運(yùn)營(yíng)低效益化，同時(shí)在財(cái)務(wù)操作上來(lái)說(shuō)違反了財(cái)務(wù)制度，沒(méi)有實(shí)施財(cái)務(wù)操作的規(guī)范化，從而使工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員疲于奔命，出力不討好。項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員既要遵守集團(tuán)公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度，又要應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)理，而由一個(gè)會(huì)計(jì)人員全面操作是得不償失，是控制不了整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)支，在過(guò)程中是無(wú)法完成使命，何況很多施工單位根本不派出駐地會(huì)計(jì)，而是定期理理賬，這種財(cái)務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實(shí)質(zhì)，如何談起財(cái)務(wù)總部的全面管理。財(cái)務(wù)經(jīng)理更是無(wú)法掌握財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)及落實(shí)財(cái)稅政策，談何財(cái)務(wù)管理工作以及財(cái)務(wù)分析。這種模式無(wú)法使企業(yè)做強(qiáng)做大，甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂，而瀕臨絕境。
為解決這一問(wèn)題企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管控，資金的收入支出由集團(tuán)全面控制的模式，也就是在資金支付上，嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理，嚴(yán)格資金付款審批，所有工程項(xiàng)目的資金進(jìn)入集團(tuán)資金管理部門(mén)的網(wǎng)銀中心，所有項(xiàng)目支付通過(guò)集團(tuán)資金管理部門(mén)進(jìn)行核付，集團(tuán)財(cái)務(wù)部直接向項(xiàng)目部委派會(huì)計(jì)人員建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析平臺(tái)，按月制定資金分配計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送交資金管理部門(mén)核定批準(zhǔn)，之后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時(shí)，工程項(xiàng)目配備一個(gè)出納員，配合委派主管會(huì)計(jì)進(jìn)行集中報(bào)賬。這種操作模式可以每日對(duì)資金收支進(jìn)行監(jiān)控，隨時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，做到量入為出，及時(shí)編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)資金收支情況表，實(shí)行彈性預(yù)算，保持安全資金存量。充分運(yùn)用集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶(hù)，打好資金進(jìn)出時(shí)間差，提高資金周轉(zhuǎn)效率，保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開(kāi)支用資金。同時(shí)，財(cái)務(wù)總部通過(guò)這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法性、合規(guī)性，避免了項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面，使財(cái)務(wù)操作更規(guī)范更合理，使財(cái)務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，簡(jiǎn)化了程序，重要的是提高了財(cái)務(wù)管理效益和效率。
七、做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則，著重從三個(gè)方面強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強(qiáng)存貨管理，制定《存貨管理辦法》，健全完善收發(fā)及保管流程，根據(jù)生產(chǎn)需要工程項(xiàng)目部庫(kù)存限額，建立完備的管理臺(tái)賬，及時(shí)盤(pán)活閑置物資。二是加強(qiáng)工程物資材料驗(yàn)收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強(qiáng)化工程材料質(zhì)量驗(yàn)收反饋責(zé)任制。理順細(xì)化驗(yàn)收反饋程序，接納整改反饋意見(jiàn)，確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。三是加強(qiáng)工程結(jié)算制度管理工作，針對(duì)工程、質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題，從源頭上抓起，理順流程，分清職責(zé)，為全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)提供制保障。
八、建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。
在企業(yè)的發(fā)展中，必須深刻地認(rèn)識(shí)到，只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化，并將這種先進(jìn)的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財(cái)會(huì)人員的世界觀、價(jià)值觀中，引導(dǎo)他們樹(shù)立良好行為、認(rèn)同公司發(fā)展宗旨，自覺(jué)以先進(jìn)企業(yè)文化指導(dǎo)自己的財(cái)務(wù)工作，調(diào)動(dòng)每個(gè)財(cái)會(huì)人員的主觀能動(dòng)性，為企業(yè)做大做強(qiáng)做好財(cái)務(wù)工作，認(rèn)真執(zhí)行好《會(huì)計(jì)法》以及單位內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，履行好會(huì)計(jì)職能。因此，樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)管理觀念，是財(cái)務(wù)管理工作重中之重。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，努力做到管理出效益，并讓企業(yè)每位職工都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。要做好財(cái)務(wù)管理工作，首先，要認(rèn)清事情的本質(zhì)，考慮到財(cái)務(wù)管理的方方面面。任何事物都不是孤立的，財(cái)務(wù)也是如此，既要考慮財(cái)務(wù)管理可操作性，又要顧及管理成本問(wèn)題。其次，財(cái)務(wù)管理需要得到其它相關(guān)部門(mén)的有效配合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。
分析了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)金融業(yè)態(tài)和金融理論研究帶來(lái)的影響，研究了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代對(duì)金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培育的新要求，從重構(gòu)人才培養(yǎng)目標(biāo)、優(yōu)化課程體系結(jié)構(gòu)、革新教學(xué)內(nèi)容、改革教學(xué)模式四個(gè)方面提出了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新思路。
關(guān)鍵詞：
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代；互聯(lián)網(wǎng)金融；金融學(xué)；人才培養(yǎng)
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)終端等技術(shù)被廣泛應(yīng)用于金融服務(wù)領(lǐng)域，對(duì)傳統(tǒng)金融業(yè)產(chǎn)生了挑戰(zhàn)和沖擊，出現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)金融這種新的金融業(yè)態(tài)?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代金融領(lǐng)域日新月異的變化，對(duì)金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的人才培育目標(biāo)和培育模式提出了新的要求。
一、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)給金融業(yè)態(tài)和金融理論研究帶來(lái)了巨大影響
1、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)金融業(yè)態(tài)的影響
（1）支付模式的創(chuàng)新。傳統(tǒng)的支付模式主要是線下銀行間支付體系，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為支付業(yè)務(wù)創(chuàng)造了更便捷的第三方支付平臺(tái)。第三方支付是由非金融機(jī)構(gòu)作為收款人和付款人之間的支付中介，提供網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算、銀行卡收單、預(yù)付卡的發(fā)行與受理以及中國(guó)人民銀行確定的其他支付業(yè)務(wù)，全面覆蓋了線上和線下，通過(guò)第三方支付平臺(tái)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、充值繳費(fèi)等功能。Analysys易觀的2016年上半年金融類(lèi)APP排行榜，移動(dòng)支付類(lèi)App排行前五名依次是：支付寶、翼支付、京東錢(qián)包、銀聯(lián)錢(qián)包和百度錢(qián)包，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年第三方互聯(lián)網(wǎng)在線支付規(guī)模將達(dá)33.51萬(wàn)億元，第三方移動(dòng)市場(chǎng)規(guī)?？蛇_(dá)52.11萬(wàn)億元。（2）融資模式的創(chuàng)新?；ヂ?lián)網(wǎng)金融融資模式依托大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘與信息處理，降低雙方的交易成本和信息不對(duì)稱(chēng)，提供供需雙方直接聯(lián)系交易的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，個(gè)性化金融產(chǎn)品，優(yōu)化金融資源配置?；ヂ?lián)網(wǎng)金融融資模式主要有P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、電商小貸、眾籌融資。2015年，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)融資模式獲得融資的企業(yè)已達(dá)370家，融資金額為944億元左右①。同年，互聯(lián)網(wǎng)金融被納入中國(guó)的十三五規(guī)劃，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸、電商小貸、眾籌融資等各個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域得到了國(guó)家層面相關(guān)政策支持，互聯(lián)網(wǎng)融資步入快速發(fā)展階段。（3）金融產(chǎn)品銷(xiāo)售與理財(cái)模式的創(chuàng)新?；ヂ?lián)網(wǎng)金融拓寬了理財(cái)產(chǎn)品的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)渠道，用戶(hù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)能夠及時(shí)評(píng)價(jià)理財(cái)產(chǎn)品的收益、風(fēng)險(xiǎn)等特征，進(jìn)行產(chǎn)品的申購(gòu)、贖回，由此形成了互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)模式，例如余額寶、理財(cái)通、平安盈等?；ヂ?lián)網(wǎng)理財(cái)模式通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)來(lái)管理理財(cái)產(chǎn)品，也促進(jìn)了傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)理財(cái)模式轉(zhuǎn)型。據(jù)宜信公司與零壹財(cái)經(jīng)研究院的《一站式互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)報(bào)告》，未來(lái)五年內(nèi)，一站式互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)規(guī)?；?qū)⑦_(dá)10萬(wàn)億元，產(chǎn)品與服務(wù)供給將更加多樣化、智能化。（4）虛擬貨幣。隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子支付的普及與發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)支付的便捷、迅速，人們對(duì)虛擬貨幣的需求也越來(lái)越多。虛擬貨幣相對(duì)于傳統(tǒng)貨幣而言更加通用、便捷，主要分為電子幣和電子貨幣。其中，電子幣主要是指游戲幣和專(zhuān)用貨幣，例如騰訊Q幣；電子貨幣與傳統(tǒng)貨幣等值，持有者從發(fā)行人處獲取并以電子形式存儲(chǔ)于電子設(shè)備之中，可用于支付結(jié)算、兌現(xiàn)、儲(chǔ)蓄、信貸，例如比特幣。
2、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)金融理論的影響
傳統(tǒng)金融理論是建立在工業(yè)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)之上的。在互聯(lián)網(wǎng)和信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，許多傳統(tǒng)的金融理論受到挑戰(zhàn)，正在孕育著新的金融理論。（1）突破現(xiàn)代金融中介理論?，F(xiàn)代金融中介理論主要是利用交易費(fèi)用理論及信息經(jīng)濟(jì)學(xué)來(lái)研究金融中介為降低交易費(fèi)用、減少信息不對(duì)稱(chēng)所進(jìn)行的金融創(chuàng)新活動(dòng)。由于市場(chǎng)存在交易成本和信息不對(duì)稱(chēng)，金融中介才會(huì)存在。然而，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融交易可以在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，這種交易模式，首先能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，降低交易雙方的信息不對(duì)稱(chēng)；其次，減少中間環(huán)節(jié)，降低信息搜尋成本，從而降低交易費(fèi)用；最后，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，促進(jìn)價(jià)格發(fā)現(xiàn)機(jī)制的形成。傳統(tǒng)金融中介的部分職能正在被互聯(lián)網(wǎng)金融所取代，現(xiàn)代金融中介理論的基石已被挑戰(zhàn)。（2）打破傳統(tǒng)貨幣理論。傳統(tǒng)的貨幣理論指出貨幣的供給由國(guó)家控制，國(guó)家發(fā)行貨幣的基礎(chǔ)是國(guó)家信用。而互聯(lián)網(wǎng)貨幣產(chǎn)生的目的是為支付結(jié)算提供方便。然而，虛擬貨幣的產(chǎn)生與應(yīng)用勢(shì)必會(huì)打破傳統(tǒng)的貨幣形態(tài)，與現(xiàn)實(shí)中的貨幣不同，互聯(lián)網(wǎng)貨幣是在社交網(wǎng)絡(luò)的共同信用價(jià)值基礎(chǔ)上形成的一種虛擬貨幣形態(tài)，它的整個(gè)發(fā)行和運(yùn)作流程均在網(wǎng)絡(luò)之中。虛擬貨幣種類(lèi)繁多，運(yùn)作模式有別于傳統(tǒng)貨幣，需要?jiǎng)?chuàng)新新的貨幣理論和貨幣政策。
3、創(chuàng)新金融監(jiān)管理論
傳統(tǒng)的金融監(jiān)管理論主要是《巴塞爾協(xié)議》提出的資本監(jiān)管要求?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的發(fā)展使得金融業(yè)態(tài)發(fā)生了巨大的變化，貨幣形式、產(chǎn)品形態(tài)、金融交易模式、金融風(fēng)險(xiǎn)的生成與傳導(dǎo)等，都與原來(lái)有很大不同，因此，改革傳統(tǒng)的金融監(jiān)管模式迫在眉睫?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展，為金融監(jiān)管部門(mén)提供更為科學(xué)的監(jiān)管手段和決策依據(jù)。因此，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管的理論研究應(yīng)該著眼于將信息化技術(shù)合理運(yùn)用于監(jiān)管之中，同時(shí)要跟隨互聯(lián)網(wǎng)金融的創(chuàng)新步伐，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念和監(jiān)管方式，在鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新的同時(shí)有效防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)。
4、催生互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)理論
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的普及與發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融的理論研究也在不斷深入，新的理論層出不窮。KMRW聲譽(yù)模型被廣泛運(yùn)用于研究互聯(lián)網(wǎng)交易主體的聲譽(yù)特征；互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論主要研究互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的邊際特征；梅特卡夫定律主要研究網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展規(guī)律以及網(wǎng)絡(luò)外部性的乘數(shù)效應(yīng)；長(zhǎng)尾理論主要研究信息傳播的邊際成本以及網(wǎng)絡(luò)屬性；平臺(tái)經(jīng)濟(jì)理論研究互聯(lián)網(wǎng)金融的平臺(tái)經(jīng)營(yíng)特征和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；大數(shù)據(jù)主要注重?cái)?shù)據(jù)的采集與分析，云計(jì)算主要進(jìn)行數(shù)據(jù)的計(jì)算處理，將大數(shù)據(jù)與云計(jì)算加以結(jié)合，互聯(lián)網(wǎng)金融能夠提供更有價(jià)值的金融服務(wù)。
二、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代對(duì)金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培育的新要求
據(jù)前程無(wú)憂(yōu)的《2015年第一季度雇主招聘意愿調(diào)查報(bào)告》可知，2015年互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)軟件、電子商務(wù)及金融相關(guān)領(lǐng)域人才需求增幅超過(guò)88%，職位需求占全國(guó)職位總數(shù)的16%，市場(chǎng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)管理、互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理、軟件工程師等職位需求數(shù)量快速增加?？梢?jiàn)，金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)需把握當(dāng)下行業(yè)形勢(shì)與人才需求機(jī)遇，合理應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代對(duì)金融專(zhuān)業(yè)人才培育的新要求。
1、掌握金融基礎(chǔ)理論，把握互聯(lián)網(wǎng)金融的最新發(fā)展
在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，現(xiàn)代金融人才培養(yǎng)要求厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、求創(chuàng)新。為此，學(xué)生要牢固掌握金融學(xué)基礎(chǔ)理論，能夠解讀宏觀經(jīng)濟(jì)及金融相關(guān)政策，能將微觀層面知識(shí)應(yīng)用于實(shí)踐，能對(duì)金融市場(chǎng)、金融企業(yè)管理等進(jìn)行理論分析；其次，學(xué)生要熟悉互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)態(tài)特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢(shì)，學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品設(shè)計(jì)、發(fā)行、交易等各個(gè)環(huán)節(jié)的原理和實(shí)現(xiàn)方式，熟知互聯(lián)網(wǎng)金融中可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理方法；最后，學(xué)生要學(xué)習(xí)法律、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子商務(wù)、企業(yè)管理等相關(guān)知識(shí)。
2、具備互聯(lián)網(wǎng)工具運(yùn)用與數(shù)據(jù)處理能力
根據(jù)怡安翰威特和領(lǐng)英中國(guó)智庫(kù)聯(lián)合的《2016年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融人才白皮書(shū)》，互聯(lián)網(wǎng)金融急需高科技行業(yè)人才，吸引力指數(shù)排名第一。因此，金融學(xué)專(zhuān)業(yè)要加強(qiáng)交叉復(fù)合型人才培育，要求學(xué)生學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，掌握一定的互聯(lián)網(wǎng)金融的技術(shù)支持知識(shí)，具備開(kāi)發(fā)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的能力；學(xué)習(xí)并掌握相關(guān)數(shù)據(jù)處理軟件，例如MATLAB、SPSS、STATA、EVIEWS等經(jīng)濟(jì)計(jì)量軟件，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)處理軟件；掌握HTML5、JAVA、SQL、C、C++等編程語(yǔ)言，順應(yīng)程序化交易與互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展趨勢(shì)。
3、加強(qiáng)持續(xù)學(xué)習(xí)能力的培育，培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)思維和金融創(chuàng)新思維
互聯(lián)網(wǎng)金融是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融產(chǎn)品融合創(chuàng)新的產(chǎn)物，同時(shí)也是對(duì)自然科學(xué)與社會(huì)科學(xué)的融合，涉及金融、數(shù)學(xué)、法學(xué)、計(jì)算機(jī)、社會(huì)學(xué)等多門(mén)學(xué)科?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展和不斷創(chuàng)新使互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展日新月異。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代要求金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才需具備持續(xù)學(xué)習(xí)的能力、互聯(lián)網(wǎng)及創(chuàng)新思維，具備自主學(xué)習(xí)的精神，形成跨學(xué)科、跨專(zhuān)業(yè)的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，形成創(chuàng)新思維，具備在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境和業(yè)態(tài)中思考、工作的能力。
4、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力
互聯(lián)網(wǎng)金融主要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)傳播個(gè)人、機(jī)構(gòu)以及產(chǎn)品等信息，交易雙方通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行信息披露，節(jié)省了交易費(fèi)用。交易信息披露是否真實(shí)、有效、完整，比較難以監(jiān)管；安全性是交易雙方關(guān)注的重點(diǎn)，它與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展息息相關(guān)；傳統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)有了新的表現(xiàn)，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、信息泄露風(fēng)險(xiǎn)愈顯突出。這就要求金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的人才要加強(qiáng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的學(xué)習(xí)，具備開(kāi)發(fā)新的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的能力。
三、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新思路
1、重構(gòu)金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)
金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)要以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，根據(jù)當(dāng)前金融業(yè)態(tài)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展特征和趨勢(shì)，形成新的培養(yǎng)目標(biāo)，遵循專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、學(xué)科知識(shí)寬廣、應(yīng)用能力強(qiáng)的培養(yǎng)原則，培養(yǎng)數(shù)據(jù)技術(shù)型、IT綜合型、應(yīng)用型等高素質(zhì)復(fù)合型金融人才。
2、優(yōu)化金融學(xué)專(zhuān)業(yè)課程體系設(shè)置
傳統(tǒng)的金融學(xué)專(zhuān)業(yè)課程體系設(shè)置比較偏重于文科教學(xué)，對(duì)金融量化分析、大數(shù)據(jù)以及新的金融業(yè)態(tài)關(guān)注不夠?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)結(jié)合創(chuàng)新的產(chǎn)物，因而互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代金融學(xué)專(zhuān)業(yè)課程體系的設(shè)置要在傳統(tǒng)模式上進(jìn)行優(yōu)化改革。金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的課程體系設(shè)置要使學(xué)生形成全面的、最新的、復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，包括如下知識(shí)模塊：一是金融學(xué)基礎(chǔ)理論知識(shí)，包括基本金融理論、金融企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司財(cái)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等基礎(chǔ)知識(shí)；二是金融產(chǎn)品知識(shí)，包括債券、股票、金融衍生品等傳統(tǒng)的金融工具知識(shí)，以及結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品以及互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品等新型金融工具知識(shí)；三是基礎(chǔ)數(shù)學(xué)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)，包括概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)分析、隨機(jī)過(guò)程、多元統(tǒng)計(jì)分析等數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)知識(shí)，熟悉這些知識(shí)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用；四是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)，包括金融計(jì)量與統(tǒng)計(jì)相關(guān)的軟件操作與編程知識(shí)，以及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘等互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)的信息技術(shù)知識(shí)。金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的課程體系設(shè)置要使學(xué)生形成綜合性、多層次的能力結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)學(xué)生理論知識(shí)應(yīng)用與創(chuàng)新的能力。金融學(xué)人才要具備的能力結(jié)構(gòu)：基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作和管理能力，能夠從事銀行、證券、保險(xiǎn)、基金等金融機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作；計(jì)算機(jī)操作能力及互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力，能夠熟練使用新技術(shù)、新平臺(tái)管理公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)，運(yùn)用新媒體進(jìn)行金融產(chǎn)品銷(xiāo)售、宣傳；金融分析能力，能夠撰寫(xiě)行業(yè)研究報(bào)告，對(duì)新的業(yè)態(tài)、新的政策等有獨(dú)特的見(jiàn)解，能運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)處理經(jīng)濟(jì)金融信息；互聯(lián)網(wǎng)思維及金融創(chuàng)新能力，能夠熟悉互聯(lián)網(wǎng)金融的運(yùn)作流程和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，利用新技術(shù)進(jìn)行金融創(chuàng)新。
3、革新金融學(xué)專(zhuān)業(yè)教學(xué)內(nèi)容
從當(dāng)前金融學(xué)專(zhuān)業(yè)人才市場(chǎng)需求來(lái)看，金融學(xué)專(zhuān)業(yè)教學(xué)應(yīng)趨于微觀化、互聯(lián)網(wǎng)化、產(chǎn)品化、數(shù)量化。因此，革新金融學(xué)專(zhuān)業(yè)教學(xué)內(nèi)容可從以下幾個(gè)方面著手：整合各門(mén)課程的內(nèi)容，避免重復(fù)，去除不合時(shí)宜、陳舊的知識(shí)，納入新知識(shí)；在專(zhuān)業(yè)課程中加入互聯(lián)網(wǎng)金融的相關(guān)知識(shí)，反映互聯(lián)網(wǎng)金融的最新發(fā)展；增加案例分析、金融資訊、研報(bào)分析等熱點(diǎn)內(nèi)容，讓學(xué)生了解新的財(cái)經(jīng)資訊，學(xué)會(huì)解讀行業(yè)變化和政策信息；加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)與實(shí)踐教學(xué)，培育學(xué)生的動(dòng)手能力與創(chuàng)新能力；注重定量分析與數(shù)據(jù)處理能力的培育。
4、全方位創(chuàng)新金融教學(xué)模式
教師應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)資源和技術(shù)，學(xué)習(xí)新的教學(xué)手段和技術(shù)，加快金融學(xué)專(zhuān)業(yè)教學(xué)模式創(chuàng)新。在課內(nèi)教學(xué)模式方面，要豐富授課手段，可采用討論會(huì)、研究組、結(jié)構(gòu)化、演講等形式，將PPT、音視頻、案例講解、學(xué)術(shù)沙龍、遠(yuǎn)程教學(xué)等模式加以組合實(shí)現(xiàn)課堂教學(xué)；邀請(qǐng)知名學(xué)者、業(yè)界人士到課堂中與師生進(jìn)行交流，實(shí)現(xiàn)跨校聯(lián)合、校企聯(lián)合等培養(yǎng)模式。在課外教學(xué)模式方面，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)精品課程、慕課資源、云課堂、微信公眾號(hào)、學(xué)術(shù)論壇等，為學(xué)生提供豐富的學(xué)習(xí)資源，學(xué)習(xí)任務(wù)，方便師生交流討論。加強(qiáng)作業(yè)布置和考核方式改革。可采用案例分析、小論文寫(xiě)作、行業(yè)研報(bào)、財(cái)經(jīng)新聞評(píng)論、新金融產(chǎn)品介紹等多元化作業(yè)內(nèi)容，采用課堂布置、網(wǎng)絡(luò)布置雙重任務(wù)安排模式，激發(fā)學(xué)生完成課程作業(yè)的積極性。將考核貫穿于整個(gè)教學(xué)過(guò)程之中，利用大數(shù)據(jù)分析學(xué)生的學(xué)習(xí)進(jìn)度，實(shí)行全面考核機(jī)制。
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關(guān)鍵詞：物流；成本管理；核算方法。
一、物流成本管理的涵義。
物流成本管理（LogisticsCostManagement）是指企業(yè)物流活動(dòng)中所發(fā)生的管理費(fèi)用方面工作的總稱(chēng)，具體來(lái)說(shuō)，是指從物流設(shè)計(jì)到物流運(yùn)行再到物流結(jié)算的整個(gè)過(guò)程中，對(duì)物流成本進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督、控制以及對(duì)物流活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)。物流成本管理的內(nèi)容具體包括：物流成本預(yù)測(cè)、物流成本決策、物流成本計(jì)劃、物流成本控制、物流成本核算、物流成本分析和物流成本檢查六個(gè)方面。
物流成本管理是物流管理的核心，其實(shí)質(zhì)是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和客戶(hù)的需求，以成本為手段管理企業(yè)物流，最終目標(biāo)和最基本的研究課題在于利用成本指標(biāo)控制物流活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)物流活動(dòng)系統(tǒng)合理化，進(jìn)而降低物流成本，改善服務(wù)質(zhì)量，以最具經(jīng)濟(jì)效益的物流活動(dòng)達(dá)到預(yù)定的服務(wù)水平。物流成本管理能夠有效地把握企業(yè)物流成本的內(nèi)涵和構(gòu)成，合理利用物流的效益背反規(guī)律，科學(xué)、高效地組織物流活動(dòng)，有效控制物流活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用支出，從而降低物流總成本，提高企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、我國(guó)物流成本管理現(xiàn)狀分析。
我國(guó)對(duì)物流管理的研究起步較晚，物流概念最初出現(xiàn)在20世紀(jì)70年代末。由于物流成本的復(fù)雜性以及其極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，我國(guó)尚未能根據(jù)本國(guó)的實(shí)際情況建立出一套適合國(guó)情的物流成本管理理論體系，而對(duì)物流成本管理理論的研究大多在于介紹國(guó)外物流成本管理的研究成果，尚未能認(rèn)識(shí)到物流成本管理理論的戰(zhàn)略重要性，也未能從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)需求戰(zhàn)略層面的角度出發(fā)深入研究物流成本管理。隨著現(xiàn)代物流及其相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展，作為企業(yè)“第三利潤(rùn)源”的物流成本已變得越來(lái)越重要。中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)陸江在答記者問(wèn)時(shí)指出，2008年，我國(guó)社會(huì)物流總額高達(dá)89.89萬(wàn)億元，社會(huì)物流總費(fèi)用占GDP的比重為18.1%，而發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)物流費(fèi)用與GDP的比率一般在9%～10%左右，我國(guó)高出發(fā)達(dá)國(guó)家將近一倍。這種狀況表明，我國(guó)企業(yè)有很大的降低物流成本的空間，因此，加強(qiáng)物流成本管理，降低物流成本勢(shì)在必行。
三、我國(guó)物流成本管理存在的缺陷。
目前，我國(guó)企業(yè)在對(duì)物流成本管理中存在著許多亟待解決的問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)，可以表述為以下幾個(gè)方面：
（一）物流成本賬務(wù)單獨(dú)核算難度大。
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)尚沒(méi)有成型的物流成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，物流成本核算處于雜亂無(wú)章的狀態(tài)。對(duì)物流成本的計(jì)算和控制，每個(gè)企業(yè)都是分散進(jìn)行的，他們都是根據(jù)自己的認(rèn)識(shí)和理解來(lái)把握物流成本。2006年9月國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)了國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)物流成本構(gòu)成與計(jì)算》，該標(biāo)準(zhǔn)明確了物流成本的構(gòu)成和核算方法。
但是，由于物流成本構(gòu)成的復(fù)雜性以及其核算的實(shí)際操作難度大，目前我國(guó)真正全面貫徹落實(shí)2006年新頒布的物流國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物流成本單獨(dú)分類(lèi)核算記賬的企業(yè)為數(shù)不多，大多數(shù)制造企業(yè)仍沒(méi)有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)設(shè)立物流成本項(xiàng)目，而是將企業(yè)的物流成本列在制造成本和其他費(fèi)用一欄中，因此，企業(yè)仍無(wú)法掌握物流成本的構(gòu)成，也較難對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)發(fā)生的全部費(fèi)用做出確切、全算與分析，造成物流成本信息的失真，形成“經(jīng)濟(jì)黑大陸”和“物流冰山”增加了物流成本管理的難度。
同時(shí)，在我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等其他會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的物流費(fèi)用項(xiàng)日，或是有的幾個(gè)項(xiàng)日不能全面概括物流費(fèi)用。一方面，物流活動(dòng)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有單獨(dú)的項(xiàng)目，一般所有成本都列在費(fèi)用一欄中，費(fèi)用被歸集為諸如工資、租金、公共設(shè)施和折舊等。這種歸集方法存在的問(wèn)題是無(wú)法確認(rèn)和分配運(yùn)作的責(zé)任。如果將一個(gè)企業(yè)的報(bào)表細(xì)分為發(fā)生在管理責(zé)任領(lǐng)域的費(fèi)用和發(fā)生于組織領(lǐng)域的費(fèi)用兩部分，以獲得組織與各個(gè)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，這也只能是有助于而仍不能滿(mǎn)足總成本分析的需要。而企業(yè)的損益表，更是沿著組織預(yù)算的思路，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類(lèi)和歸集。它無(wú)法克服許多與物流績(jī)效相結(jié)合，而通常又跨組織單位發(fā)生的費(fèi)用間的矛盾。另一方面，在通常的企業(yè)財(cái)務(wù)決算表中，物流費(fèi)核算的是企業(yè)向外部運(yùn)輸業(yè)者所支付的運(yùn)輸費(fèi)及向倉(cāng)庫(kù)支付的商品保管費(fèi)等傳統(tǒng)的物流費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)內(nèi)與物流中心相關(guān)的人員費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)稅等各種費(fèi)用則與企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用統(tǒng)一計(jì)算。據(jù)有關(guān)資料，先進(jìn)國(guó)家企業(yè)的實(shí)踐表明：實(shí)際發(fā)生的物流成本往往要超過(guò)外部支付額的5倍以上。
由此可見(jiàn)，僅靠常用的會(huì)計(jì)方法，難以取得所需的足夠數(shù)據(jù)來(lái)核算物流成本。從現(xiàn)代物流管理的角度來(lái)看，企業(yè)難以正確把握實(shí)際的企業(yè)物流成本。
（二）物流成本核算方法不合理。
正是因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有對(duì)物流成本設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目來(lái)進(jìn)行核算，而是將與物流活動(dòng)相關(guān)的各種支出列示于企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)，或者僅僅將部分的物流成本隨材料、制造費(fèi)用等計(jì)入產(chǎn)品的制造成本中。另外，人們往往比較重視運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等顯性成本，對(duì)于物流環(huán)節(jié)所消耗的資金利息、設(shè)備折舊、人員培訓(xùn)等隱性成本特別是物流活動(dòng)組織不當(dāng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和由于效率低下而增加的時(shí)間成本，還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。日常采用的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)成本法一般沒(méi)有將與庫(kù)存有關(guān)的成本，諸如保險(xiǎn)和稅收、租金、存貨占用的資金及建設(shè)倉(cāng)庫(kù)所需的資本費(fèi)用等計(jì)算在庫(kù)存成本內(nèi)，導(dǎo)致其被低估或模糊。而先進(jìn)國(guó)家的實(shí)踐證明，對(duì)于自營(yíng)物流的成本支出而言，實(shí)際發(fā)生的物流成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部支付額數(shù)倍以上。所以，從現(xiàn)代物流管理的角度來(lái)看，企業(yè)還沒(méi)有真正把握實(shí)際的物流成本，決策者也很難從現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得物流成本數(shù)據(jù)。
一方面，我國(guó)企業(yè)對(duì)物流的核算，從范圍來(lái)看，著重于核算采購(gòu)環(huán)節(jié)的物流成本，而忽視其他物流環(huán)節(jié)；從核算內(nèi)容看，大部分企業(yè)只列物流費(fèi)用，即支付給企業(yè)外部的運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)的物流費(fèi)用，而忽視企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用，并將企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的物流費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等混在一起，這使得企業(yè)不能從外部準(zhǔn)確地把握其實(shí)際發(fā)生的物流成本。另一方面，我國(guó)制造企業(yè)之間一般是分散計(jì)算和控制物流成本，各個(gè)據(jù)本企業(yè)不同的理解和認(rèn)識(shí)來(lái)把握、核算物流成本。由于企業(yè)之間的物流核算沒(méi)有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就無(wú)法比較分析企業(yè)間物流成本，無(wú)法真正體現(xiàn)企業(yè)之間的相對(duì)物流績(jī)效，進(jìn)而不能對(duì)企業(yè)之間物流進(jìn)行統(tǒng)一的管理。
（三）物流成本管理不夠系統(tǒng)。
中國(guó)由于縱向行政體制的影響，物流研究和信息數(shù)據(jù)分析處于一個(gè)個(gè)“孤島狀態(tài)”。在物流統(tǒng)計(jì)方面，分別有物資統(tǒng)計(jì)、商業(yè)統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)統(tǒng)計(jì)、交通運(yùn)輸統(tǒng)計(jì)、儲(chǔ)運(yùn)統(tǒng)計(jì)等，行業(yè)劃分過(guò)細(xì)、核算口徑不一，與現(xiàn)代物流成本的概念差距較大，無(wú)法綜合反映宏觀物流活動(dòng)。就宏觀物流成本而言，到目前為止，中國(guó)只有基本的貨物運(yùn)輸量和貨物周轉(zhuǎn)量的統(tǒng)計(jì)，其他相關(guān)指標(biāo)均沒(méi)有公開(kāi)的統(tǒng)計(jì)資料，或零散、分散在眾多的機(jī)構(gòu)組織當(dāng)中。同時(shí)各研究機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)之間各自為政，缺乏科學(xué)合理的宏觀物流成本分析框架，各研究機(jī)構(gòu)的低水平重復(fù)，統(tǒng)計(jì)口徑相互矛盾，這就使得國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對(duì)物流成本的概念和核算方法了解不多，少數(shù)先進(jìn)的企業(yè)雖然知道物流成本的重要性，但卻沒(méi)有掌握正確的核算方法，即使勉強(qiáng)算出來(lái)，也不能有效地為企業(yè)所用。
企業(yè)的物流活動(dòng)是由供應(yīng)物流、生產(chǎn)物流、銷(xiāo)售物流、回收物流、廢流等子系統(tǒng)共同組成的一個(gè)相互聯(lián)系的系統(tǒng)，各個(gè)物流子系統(tǒng)間以及系統(tǒng)個(gè)要素間往往存在著相互聯(lián)系、此消彼長(zhǎng)的“效益背反”關(guān)系。目前，我企業(yè)的物流活動(dòng)存在著沒(méi)能從物流整體這一系統(tǒng)性的角度出發(fā)，只是片面某一單個(gè)物流職能部門(mén)的成本或某一職能部門(mén)的某一項(xiàng)物流費(fèi)用，違背了物流整體系統(tǒng)和“效益背反”規(guī)律，從而引起物流總成本的增加或降低物流服務(wù)水平，導(dǎo)致降低企業(yè)的利潤(rùn)和整體競(jìng)爭(zhēng)力。
（四）物流成本管理的重視程度不夠。
企業(yè)一直將注意力集中在生產(chǎn)成本的控制上，制定了許多管理措施與方法并收到了很好的成效。但對(duì)于物流過(guò)程中的費(fèi)用卻研究較少，缺乏物流成本意識(shí)，看不到物流成本的作用，因而物流成本管理基礎(chǔ)工作薄弱，很少研究降低企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用的途徑，特別是對(duì)物流活動(dòng)的全過(guò)程缺乏有效和全面的控制，造成此低彼高，物流系統(tǒng)整體效益不佳。目前，我國(guó)大多數(shù)制造企業(yè)仍然對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)中存在的“第三利潤(rùn)源”視而不見(jiàn)，粗放地進(jìn)行物流成本管理，既沒(méi)有設(shè)置和配備正規(guī)的負(fù)責(zé)物流管理的機(jī)構(gòu)和人員，也沒(méi)有制訂培養(yǎng)物流管理工作人員的計(jì)劃和機(jī)制，有的企業(yè)甚至想把降低物流成本的工作完全寄希望與他人。這導(dǎo)致了整個(gè)社會(huì)物流成本的專(zhuān)業(yè)管理人員相對(duì)比較缺乏，物流管理水平較為低下。
企業(yè)計(jì)算物流成本只是單純地想了解物流費(fèi)用，沒(méi)有達(dá)到怎樣利用已知的物流成本信息進(jìn)行有效的物流管理，也就是說(shuō)要利用物流成本核算會(huì)計(jì)這種內(nèi)部管理會(huì)計(jì)的思想和方法為企業(yè)的決策服務(wù)。企業(yè)的物流成本核算管理不只是企業(yè)物流管理部門(mén)的事情，應(yīng)該貫穿于企業(yè)每位員工的思想中，涉及到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)階段、生產(chǎn)工序等角落。
善經(jīng)營(yíng)管理體制都具有重要的意義,因此,企業(yè)應(yīng)該予以重視和積極執(zhí)行。本文筆者對(duì)工程建
設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行了探討，希望對(duì)相關(guān)從業(yè)人員具有借鑒意義。
關(guān)鍵詞：工程建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)濟(jì)效益，審計(jì)，問(wèn)題
中圖分類(lèi)號(hào)：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
前言：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)于企業(yè)效益的提高至關(guān)重要,有利于企業(yè)更全面的掌握發(fā)展?fàn)顩r,
同時(shí)進(jìn)一步完善了審計(jì)監(jiān)督職能,對(duì)于企業(yè)發(fā)現(xiàn)缺陷、挖掘潛力,改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),完善企業(yè)內(nèi)部
經(jīng)營(yíng)管理以及提高決策的合理性等方面具有推動(dòng)作用。
一、工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容
1.從微觀層面來(lái)看，工程建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)主要是建設(shè)效果、預(yù)算效益審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行
效益審計(jì)以及竣工決算及運(yùn)營(yíng)審計(jì)等內(nèi)容。建設(shè)效果審計(jì)主要針對(duì)項(xiàng)目施工進(jìn)展?fàn)顩r，概算
執(zhí)行及投資完成情況、項(xiàng)目、工期、運(yùn)行以及施工安全狀況等；預(yù)算效益審計(jì)主要針對(duì)的是
資金籌集、項(xiàng)目前期管理以及相關(guān)決策等，例如項(xiàng)目建設(shè)可行性研究、環(huán)保評(píng)定、招投標(biāo)、
預(yù)算制定以及征地及拆遷等；預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)主要針對(duì)建設(shè)施工進(jìn)度、成本、安全等內(nèi)容，
例如工程控制、施工安全管理以及合同管理等均屬于預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)范疇；竣工決算及運(yùn)
營(yíng)效益審計(jì)主要是建設(shè)期及運(yùn)營(yíng)期兩項(xiàng)內(nèi)容，在內(nèi)容方面，一方面是上面所談到的預(yù)算及預(yù)
算執(zhí)行效益審計(jì)相關(guān)內(nèi)容；另一方面是指投資財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)交付使用、項(xiàng)目運(yùn)行、生產(chǎn)經(jīng)
營(yíng)以及債權(quán)債務(wù)等相關(guān)內(nèi)容。
2.從宏觀角度層面來(lái)看，工程建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)主要包括審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效
益以及環(huán)境效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是審查工程建設(shè)項(xiàng)目是否與國(guó)家現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)政策及生產(chǎn)力
發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)；是否與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相協(xié)調(diào)；能否為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到積極作用；是
否能推進(jìn)國(guó)家及地方財(cái)政收入增加；對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)是否具有帶動(dòng)作用等。社會(huì)效益審計(jì)主要是
對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目給社會(huì)發(fā)展帶來(lái)的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，是否能促進(jìn)地方基建項(xiàng)目區(qū)域完善；
是否對(duì)投資環(huán)境具有改善效果；能夠創(chuàng)造新的就業(yè)機(jī)會(huì)；能否為相關(guān)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)堅(jiān)實(shí)基
礎(chǔ)；是否具有促進(jìn)人文素質(zhì)及社會(huì)文明提升的社會(huì)意義。環(huán)境效益審計(jì)主要是針對(duì)工程建設(shè)
項(xiàng)目給自然及生態(tài)環(huán)境帶來(lái)的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要涉及到三廢處理情況，對(duì)污染的治理
情況，避免造成環(huán)境污染的防范措施，從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；對(duì)人類(lèi)居住環(huán)境起到
改善影響，帶動(dòng)人們生活質(zhì)量不斷提升；進(jìn)一步強(qiáng)化人們的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，并積極主動(dòng)地致
力于環(huán)境保護(hù)及污染治理。
二、工程建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)
1.投資立項(xiàng)決策環(huán)節(jié)。
對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目而言，立項(xiàng)決策是項(xiàng)目效益的先決條件。如果決策失誤，采取再科學(xué)、
再?lài)?yán)格的項(xiàng)目管理措施也是徒勞，所以說(shuō)，針對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)投
資決策是否科學(xué)是否合理。重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)以及效益偏低是當(dāng)前我國(guó)建設(shè)投資領(lǐng)域所面臨的
突出問(wèn)題，而投資決策不夠科學(xué)和合理是導(dǎo)致這一問(wèn)題的主要原因。對(duì)于實(shí)踐中所面臨的上
述問(wèn)題，應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手開(kāi)展效益審計(jì)工作：其一是，對(duì)投資立項(xiàng)決策程序的規(guī)范性
及有效性進(jìn)行審查。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)以及初步設(shè)計(jì)的審批程序進(jìn)行
重點(diǎn)審查，同時(shí)要看是否嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)要求進(jìn)行施工以及前后是否相互呼應(yīng)。對(duì)于投資
決策而言，確保前后相互呼應(yīng)極為關(guān)鍵，這需要對(duì)決策過(guò)程合規(guī)性審查作為前期決策審查的
重點(diǎn)。其二是，對(duì)項(xiàng)目可行性報(bào)告內(nèi)容的完整性及編制深度是否到位進(jìn)行審查。在審計(jì)項(xiàng)目
可行性報(bào)告的過(guò)程中，要以國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期規(guī)劃及既定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃為主要依據(jù)，
重點(diǎn)審查投資規(guī)模、具體方向及結(jié)構(gòu)，審查分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選的準(zhǔn)確性，定額基價(jià)換算
的正確性，是否嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)收取工程相關(guān)費(fèi)用，此外，還要注意審查在工程進(jìn)行中建
筑經(jīng)濟(jì)政策是否發(fā)生變動(dòng)，工程材料及設(shè)備價(jià)格波動(dòng)情況等。
2.項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)。
項(xiàng)目管理的審計(jì)及評(píng)價(jià)主要圍繞項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招標(biāo)投標(biāo)、合同制以及工
程監(jiān)理制的實(shí)施狀況進(jìn)行。首先，對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制的落實(shí)情況進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查項(xiàng)目法
人在籌措資金、策劃項(xiàng)目、正式建設(shè)以及債務(wù)償還過(guò)程中，是否真正做到權(quán)利、責(zé)任以及全
力三者的統(tǒng)一。其次，審查是否嚴(yán)格依照招標(biāo)投標(biāo)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工
以及采購(gòu)等事宜，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的招標(biāo)投標(biāo)是否有權(quán)利干預(yù)或規(guī)避行為進(jìn)行檢查；是否
具備完整的招標(biāo)投標(biāo)文件；標(biāo)底與報(bào)價(jià)的真實(shí)性及準(zhǔn)確性；招標(biāo)投標(biāo)是否嚴(yán)格依照法定程度
進(jìn)行；有無(wú)違法分包及轉(zhuǎn)包行為等。再次，對(duì)項(xiàng)目資本金是否嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定的時(shí)間期限
足額到位，具體用途是否符合規(guī)定，是否真正做到專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在非法挪用資金以及抽
逃資本金等違法行為。最后，對(duì)項(xiàng)目相關(guān)合同的真實(shí)性及有效性進(jìn)行審查，看合同中是否明
確而具體的對(duì)雙方的權(quán)利及義務(wù)作出規(guī)定；合同中具體條款的規(guī)定與項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)辦文件及
相關(guān)技術(shù)資料之間的闡述是否吻合，是否存在自相矛盾之處。
3.投資效益環(huán)節(jié)。
對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目而言，投資效益主要涉及到經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益等三方
面內(nèi)容，并且從本質(zhì)上分析，三者之間是共同的，是一致的，然而具體到某一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目當(dāng)
中，也時(shí)常會(huì)出現(xiàn)三者不統(tǒng)一的現(xiàn)象。例如，政府投資興建的公共類(lèi)項(xiàng)目的主要目的是為大
眾提供便利，盈利并不是其主要目的，也就是說(shuō)此類(lèi)社會(huì)公共項(xiàng)目建設(shè)是非經(jīng)營(yíng)性的，因此，
在對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目的效益進(jìn)行衡量的時(shí)候，就不能單純看項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益，而是應(yīng)將關(guān)注的
焦點(diǎn)放在項(xiàng)目對(duì)社會(huì)共同需求的滿(mǎn)足程度以及對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)事業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展
的促進(jìn)作用方面。對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是要將對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益優(yōu)劣
程度進(jìn)行評(píng)價(jià)的指標(biāo)或者標(biāo)準(zhǔn)確定下來(lái)。在實(shí)際操作過(guò)程中，可以將工程建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案
中所提及的預(yù)期效益或者同行業(yè)平均水平作為對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)比分析實(shí)際
所收到的投資效益與標(biāo)準(zhǔn)效益，在此基礎(chǔ)之上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在實(shí)踐當(dāng)
中，對(duì)建筑項(xiàng)目評(píng)價(jià)的性質(zhì)主要取決于開(kāi)展審計(jì)的具體目的，評(píng)價(jià)范圍及內(nèi)容則主要是由效
益表現(xiàn)形式所決定的。對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目而言，經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益都是項(xiàng)目
竣工之后的正式投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中逐步實(shí)現(xiàn)的，所以，需要對(duì)已經(jīng)竣工項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)
行深入調(diào)查研究，對(duì)其是否達(dá)到預(yù)期效果進(jìn)行判斷，并分析其中原因，提出相應(yīng)審計(jì)建議。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，工程建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)與傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)的投資審計(jì)之間在審計(jì)的具體范
圍及重點(diǎn)環(huán)節(jié)等方面存在一定差別，其效益審計(jì)的范圍涉及項(xiàng)目投資決策、計(jì)劃編制、資金
來(lái)源及使用、設(shè)計(jì)及施工、竣工結(jié)算以及效益評(píng)價(jià)等工程項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段，應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目
的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性等三方面入手開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:國(guó)際金融；多媒體教學(xué)；實(shí)踐教學(xué)；教學(xué)軟件
國(guó)際金融學(xué)是經(jīng)濟(jì)、管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的重要課程,主要研究國(guó)際貨幣金融活動(dòng)的基本理論與實(shí)務(wù)。由于該課程的理論性和實(shí)踐性都較強(qiáng),和其它經(jīng)濟(jì)類(lèi)課程相比,要求學(xué)生有一定的理性思維能力。但由于高職高專(zhuān)的學(xué)生知識(shí)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱,學(xué)生往往覺(jué)得該課程抽象難懂,最后導(dǎo)致學(xué)習(xí)積極性不高。針對(duì)學(xué)生的實(shí)際能力和高職高專(zhuān)培養(yǎng)應(yīng)用型人才的教學(xué)目標(biāo),如何探索一套適合高職教育的教學(xué)方法,以提高該課程的教學(xué)效果和學(xué)生對(duì)知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用能力,是值得思考的一個(gè)問(wèn)題。
1學(xué)好國(guó)際金融學(xué)的必要性
20世紀(jì)以來(lái),尤其是80年代以來(lái),金融市場(chǎng)迅速發(fā)展并且日趨全球一體化,金融制度和金融工具不斷創(chuàng)新,金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)日趨多元化,金融交易迅速膨脹。金融業(yè)的迅猛發(fā)展一方面有利于優(yōu)化資本在全球范圍內(nèi)的配置,大大推動(dòng)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;另一方面,其內(nèi)在的不穩(wěn)定性和脆弱性,也增加了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),金融危機(jī)頻發(fā)[1]。同時(shí),隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的開(kāi)放和金融管制的放松,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展甚至百姓日常生活都日益受到國(guó)際金融市場(chǎng)的影響。因此,掌握一定的國(guó)際金融相關(guān)知識(shí),不止是從事金融行業(yè)所必須,也是日常理財(cái)?shù)谋匾獥l件。
國(guó)際金融學(xué)是經(jīng)濟(jì)類(lèi)學(xué)科的一門(mén)重要專(zhuān)業(yè)課,其研究對(duì)象為國(guó)際間金融活動(dòng)及其本質(zhì)與規(guī)律性,介紹國(guó)際范圍內(nèi)貨幣金融活動(dòng)的基本理論與實(shí)務(wù),是從貨幣金融的角度研究開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部均衡和外部均衡的一門(mén)學(xué)科。通過(guò)這門(mén)課程的學(xué)習(xí),學(xué)生能夠較系統(tǒng)地了解國(guó)際貨幣制度、國(guó)際金融市場(chǎng)、國(guó)際融資工具的基本概念和基本理論;掌握外匯與匯率、外匯交易和國(guó)際結(jié)算的原理和操作;理解國(guó)際收支和國(guó)際儲(chǔ)備的內(nèi)涵以及和其他經(jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系;并學(xué)會(huì)分析和判斷國(guó)內(nèi)外的金融問(wèn)題;把握國(guó)家的宏觀調(diào)控政策、提高自身的理財(cái)能力。
2國(guó)際金融課程的特點(diǎn)
2.1時(shí)代性強(qiáng),內(nèi)容更新快國(guó)際金融是世界經(jīng)濟(jì)中發(fā)展最快最活躍、也是最不穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。日新月異的國(guó)際金融實(shí)踐也推動(dòng)著國(guó)際金融理論不斷深化和發(fā)展。近十年來(lái),國(guó)際金融理論發(fā)展非常迅猛,尤其是在匯率決定理論、匯率制度選擇理論、國(guó)際經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)理論、國(guó)際金融監(jiān)管理論和國(guó)際金融市場(chǎng)理論等方面的研究取得了豐碩成果[2]。
近年來(lái)重大的國(guó)際金融事件層出不窮,從拉美債務(wù)危機(jī)到東亞金融危機(jī)和美國(guó)IT泡沫破裂,再到美國(guó)次貸危機(jī)的爆發(fā)和蔓延以及歐洲債務(wù)危機(jī)的惡化等,這些都對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了重大的影響;而人民幣匯率問(wèn)題更是成為近年來(lái)全球關(guān)注的焦點(diǎn)。重大金融事件的發(fā)生也促進(jìn)了金融理論的發(fā)展,如次貸危機(jī)引發(fā)加強(qiáng)金融監(jiān)管的討論。金融領(lǐng)域的瞬息萬(wàn)變、新觀點(diǎn)新問(wèn)題的日新月異要求本課程教授的內(nèi)容必須與時(shí)俱進(jìn)、不斷更新。
2.2具有較強(qiáng)的理論性和實(shí)踐性和其他經(jīng)濟(jì)類(lèi)課程相比,國(guó)際金融學(xué)理論與實(shí)踐相結(jié)合的特點(diǎn)非常典型。一方面,通過(guò)本課程的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)掌握必要的國(guó)際金融基礎(chǔ)理論知識(shí),如有關(guān)外匯、匯率、匯率制度、國(guó)際貨幣制度、國(guó)際收支、國(guó)際儲(chǔ)備、國(guó)際金融市場(chǎng)、國(guó)際資本流動(dòng)與金融危機(jī)等方面的基本概念和基本理論;另一方面,還要培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用相關(guān)理論觀察和分析國(guó)際金融現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力。
比如外匯交易作為本課程的一個(gè)重要內(nèi)容,就具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性。進(jìn)出口企業(yè)必須利用外匯交易規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn),普通百姓也可以利用外匯交易獲得投資收益;而一國(guó)的國(guó)際收支、國(guó)際儲(chǔ)備等數(shù)據(jù)的變化直接影響外匯市場(chǎng)的走勢(shì)和當(dāng)局的政策意向,這些都和各經(jīng)濟(jì)體包括百姓的日常理財(cái)息息相關(guān);國(guó)內(nèi)外金融事件、各國(guó)金融政策等成為媒體關(guān)注的熱點(diǎn),因此學(xué)生在課堂外對(duì)此類(lèi)信息接觸得比較多,對(duì)本課程的興趣也普遍較高。
2.3宏觀微觀并重國(guó)際金融學(xué)研究的內(nèi)容既有宏觀理論,如國(guó)際收支理論、匯率決定理論、資本流動(dòng)理論等;又有微觀實(shí)務(wù),如外匯交易實(shí)務(wù)、外匯風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)務(wù)等。因此,在教學(xué)過(guò)程中應(yīng)宏微觀并重,通過(guò)多元化的教學(xué)手段,幫助學(xué)生在掌握宏觀理論的同時(shí)提高對(duì)微觀實(shí)務(wù)的實(shí)踐能力。不僅從微觀層面透徹的認(rèn)識(shí)與我們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)的諸多金融現(xiàn)象,而且能從宏觀層面理解一國(guó)的經(jīng)濟(jì)金融政策和金融體制改革,觀察和分析國(guó)際金融領(lǐng)域出現(xiàn)的新問(wèn)題和新動(dòng)向等。
2.4交叉學(xué)科多國(guó)際金融學(xué)涉及了經(jīng)濟(jì)貿(mào)易類(lèi)課程的方方面面,和許多課程的內(nèi)容存在交叉,如國(guó)際投資學(xué)、金融市場(chǎng)學(xué)、國(guó)際信貸學(xué)、國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際結(jié)算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等學(xué)科。這就要求在設(shè)置課程時(shí)應(yīng)注意到課程的銜接和延續(xù),各課程之間應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系和配合,以防止教學(xué)內(nèi)容的重復(fù)或斷層。
3對(duì)高職高專(zhuān)國(guó)際金融教學(xué)改革的建議
針對(duì)國(guó)際金融學(xué)的課程特點(diǎn)和高職高專(zhuān)的教學(xué)目標(biāo),應(yīng)探索出一種適合高職高專(zhuān)學(xué)生的教學(xué)方法,改變單純的教師講課學(xué)生聽(tīng)課的傳統(tǒng)教學(xué)模式。
3.1教學(xué)內(nèi)容的改革
3.1.1優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容,注重實(shí)用性與時(shí)效性?xún)?yōu)化課程教學(xué)內(nèi)容,首先應(yīng)做好教材的選擇。目前,市場(chǎng)上國(guó)際金融的教材有非常多的版本,僅高職高專(zhuān)類(lèi)就有幾十種。在選擇教材時(shí)應(yīng)充分考慮高職高專(zhuān)的教學(xué)要求和學(xué)生特點(diǎn),比較適合的教材應(yīng)該是理論與實(shí)務(wù)結(jié)合較好,行文深入淺出通俗易懂,同時(shí)又突出實(shí)踐性、注重職業(yè)能力培養(yǎng),并有配套的案例和作業(yè)[3]。
由于國(guó)際金融的理論和實(shí)踐都發(fā)展迅速,國(guó)內(nèi)外重要金融事件不斷發(fā)生,教師在平時(shí)應(yīng)關(guān)注國(guó)際金融領(lǐng)域的發(fā)展動(dòng)向,及時(shí)追蹤理論前沿信息,充實(shí)知識(shí)儲(chǔ)備。由于教材可能不能及時(shí)跟上變化,因此在教學(xué)過(guò)程中,應(yīng)注意補(bǔ)充最新的金融信息,可通過(guò)教輔資料建設(shè)更新和完善教學(xué)內(nèi)容,力求教學(xué)內(nèi)容與時(shí)俱進(jìn)。
3.1.2教學(xué)過(guò)程增加圖示法的使用圖示教學(xué)法,即通過(guò)簡(jiǎn)要的符號(hào)、濃縮的文字、線條(箭頭)、框圖等構(gòu)成特有的圖文式樣,形成板書(shū)、電腦課件等有效施教的教學(xué)方法。實(shí)踐證明這種圖示教學(xué)方法把教學(xué)內(nèi)容展示化、可視化,比一堆文字更能讓人一目了然,并印象深刻,能很好的提高教學(xué)效果。
比如在講解匯率變化對(duì)國(guó)內(nèi)物價(jià)的影響時(shí),如果教師用枯燥的文字滿(mǎn)堂灌輸給學(xué)生,學(xué)生會(huì)感覺(jué)晦澀難懂,從而失去學(xué)習(xí)的興趣。而圖示法能很好地解釋匯率和物價(jià)之間的關(guān)系。教師通過(guò)流程圖將其作用過(guò)程一步一步地展示出來(lái),就讓學(xué)生輕而易舉地理解該知識(shí)點(diǎn),達(dá)到事半功倍的效果。
3.2教學(xué)手段的改革
3.2.1充分利用多媒體和網(wǎng)絡(luò)資源
傳統(tǒng)教學(xué)模式下,一塊黑板一支粉筆就構(gòu)成了教師的教學(xué)工具。隨著科技的發(fā)展,教學(xué)工具的多樣化成為可能。尤其是國(guó)際金融學(xué)的時(shí)代性特點(diǎn)要求其教學(xué)內(nèi)容必須緊跟時(shí)代變化,多媒體課件則可以將大量?jī)?nèi)容以各種形式在短時(shí)間內(nèi)呈現(xiàn)在屏幕上,大大增加了課堂的信息量,非常適宜向?qū)W生講授國(guó)際金融的新理論、新動(dòng)態(tài);而網(wǎng)絡(luò)則為我們提供了豐富的教學(xué)資源。比如在講解金融危機(jī)的時(shí)候,可以將課件連接互聯(lián)網(wǎng),這樣課題內(nèi)容延伸到更廣闊的空間,能夠讓學(xué)生接觸到更多的信息,了解美國(guó)次貸危機(jī)、歐洲債務(wù)危機(jī)的情況。理論知識(shí)和實(shí)際問(wèn)題緊密結(jié)合,有利于提高學(xué)生對(duì)實(shí)際問(wèn)題的理解分析能力,也提高了教學(xué)效果。
3.2提高學(xué)生的學(xué)習(xí)自主性國(guó)際金融實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn),有利于充分發(fā)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)自主性。比如在講到匯率和其他經(jīng)濟(jì)變量之間的相互影響時(shí),正好可以利用大家關(guān)注的人民幣匯率問(wèn)題?？勺寣W(xué)生在課后收集相關(guān)資料,通過(guò)課堂討論掌握我國(guó)的匯率政策,并理解其和當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易摩擦之間的關(guān)系,提高學(xué)生對(duì)知識(shí)的應(yīng)用能力。也可以考慮讓學(xué)生組成研究小組,對(duì)某一有爭(zhēng)議的問(wèn)題進(jìn)行辯論,以此激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動(dòng)性。
另外,學(xué)生普遍對(duì)網(wǎng)絡(luò)比較熟悉,可以充分利用這個(gè)特點(diǎn),通過(guò)電子郵件、聊天工具、論壇、博客等多種互聯(lián)網(wǎng)工具輔助教學(xué),對(duì)學(xué)生進(jìn)行在線答疑;也可考慮將作業(yè)、案例資料等制作成網(wǎng)頁(yè),供學(xué)生登錄學(xué)習(xí)。同時(shí),鼓勵(lì)學(xué)生登錄一些財(cái)經(jīng)網(wǎng)站、查閱財(cái)經(jīng)信息,將教學(xué)活動(dòng)延伸到課堂外。
3.3重視實(shí)踐教學(xué)高職高專(zhuān)培養(yǎng)的是實(shí)用型人才,在理論研究和實(shí)際操作方面相對(duì)更側(cè)重于實(shí)踐能力的培養(yǎng)。因此,更應(yīng)重視學(xué)生能否對(duì)所學(xué)知識(shí)加以使用。目前,科技的發(fā)展為此提供了極好的條件。如教學(xué)模擬軟件的使用能極大地提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和實(shí)踐能力。一個(gè)好的模擬軟件能提供外匯市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)、證券市場(chǎng)等重要金融市場(chǎng)的實(shí)時(shí)行情以及相關(guān)資訊。學(xué)生可利用所學(xué)知識(shí),通過(guò)自己對(duì)市場(chǎng)行情的判斷,對(duì)模擬資金進(jìn)行運(yùn)用。盡管是模擬交易,但它反映的交易狀況和真實(shí)交易無(wú)異,系統(tǒng)還可以對(duì)學(xué)生的投資狀況進(jìn)行比較排序,減少了教師的工作量。教學(xué)模擬軟件的使用豐富了教學(xué)內(nèi)容和手段,克服了傳統(tǒng)教學(xué)紙上談兵的缺點(diǎn),也充分發(fā)揮了國(guó)際金融課程實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn)。
同時(shí),建立校外實(shí)訓(xùn)基地進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。學(xué)校應(yīng)與企業(yè)加強(qiáng)合作,通過(guò)組織學(xué)生到銀行、外貿(mào)企業(yè)、證券公司等機(jī)構(gòu)參觀、實(shí)習(xí),使學(xué)生能親身體驗(yàn)相關(guān)行業(yè)和工作,為以后從事實(shí)際工作打下基礎(chǔ)[4]。
3.4優(yōu)化考核手段傳統(tǒng)教學(xué)往往在期終使用書(shū)面考試的形式來(lái)考核學(xué)生對(duì)課程的掌握程度。這種形式簡(jiǎn)便易操作,但其合理性有待商榷。尤其是國(guó)際金融這種理論和實(shí)踐并重的課程,單純的書(shū)面考試不能全面反映教學(xué)效果。課程的最終成績(jī)應(yīng)充分考慮平時(shí)表現(xiàn),而考核的方式也應(yīng)多樣化,如課程論文的完成情況、相關(guān)網(wǎng)站的訪問(wèn)情況、師生之間同學(xué)之間的互動(dòng)情況、模擬軟件的使用情況以及在研究小組中的作用等等,都應(yīng)進(jìn)入考察范圍。這樣的成績(jī)才能更全面地反映學(xué)生對(duì)該課程的掌握情況,這種考核方式也反過(guò)來(lái)促進(jìn)學(xué)生重視平時(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐能力的培養(yǎng)。
高職高專(zhuān)的教學(xué)目標(biāo)在于為社會(huì)培養(yǎng)實(shí)用型人才,因此在教學(xué)過(guò)程中應(yīng)更加重視對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。學(xué)校應(yīng)努力為培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力提供條件;同時(shí),教師也應(yīng)不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)、優(yōu)化教學(xué)手段。
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摘要:在當(dāng)前的金融危機(jī)中,商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)了越來(lái)越多的法律糾紛,急需對(duì)當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確劃分和適當(dāng)分配。從法學(xué)的角度來(lái)看,商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品可以分為四類(lèi),其中最重要的是非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品,該產(chǎn)品的各方當(dāng)事人之間是一種信托法律關(guān)系。對(duì)理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)實(shí)行“監(jiān)管分業(yè),產(chǎn)品混業(yè)”的管理制度,理財(cái)產(chǎn)品的品種不宜過(guò)多,應(yīng)推出標(biāo)準(zhǔn)化的理財(cái)產(chǎn)品。銀行在理財(cái)合同中設(shè)定的終止區(qū)間,侵害了投資者的合法權(quán)益,應(yīng)認(rèn)定是無(wú)效的。在理財(cái)產(chǎn)品的質(zhì)押?jiǎn)栴}上,應(yīng)通過(guò)行政法規(guī)來(lái)彌補(bǔ)《物權(quán)法》的不足。在理財(cái)產(chǎn)品的訴訟中,只有在銀行有過(guò)失的情況下,才對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的虧損承擔(dān)賠償責(zé)任。我國(guó)應(yīng)修改《商業(yè)銀行法》,將理財(cái)業(yè)務(wù)納入該法的調(diào)整范圍。
關(guān)鍵詞:理財(cái)產(chǎn)品;信托;質(zhì)押;終止期間;訴訟
商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品,是指商業(yè)銀行針對(duì)特定目標(biāo)客戶(hù)群開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)并銷(xiāo)售的資金投資和管理計(jì)劃。銀行接受投資人的授權(quán)來(lái)管理資金,投資收益與風(fēng)險(xiǎn)由銀行與投資人按照約定方式享有或承擔(dān)。
近年來(lái),商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)展速度非常快。據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì),2006年商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品只有1100多種,到2007年達(dá)到了3052種,2008年則達(dá)到了4400多種。(注:2008銀行理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)管理論壇實(shí)錄.(2008-11-20)[2009-01-25]./2008/11/2018302827224.shtml.)然而,在理財(cái)產(chǎn)品迅猛發(fā)展的同時(shí),對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)法律關(guān)系的研究卻很少。在當(dāng)前的金融危機(jī)的背景下,很多理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)了虧損,引起了銀行與投資者之間的糾紛,因此急需對(duì)當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確劃分和適當(dāng)分配。本文在對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品的基礎(chǔ)法律關(guān)系進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,對(duì)當(dāng)前理財(cái)產(chǎn)品中出現(xiàn)的若干法律問(wèn)題進(jìn)行探討。
一、商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的分類(lèi)
我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)在推出了4400種理財(cái)產(chǎn)品,給投資者一種眼花繚亂的感覺(jué)。厚厚的產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)和艱澀的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ),更是讓投資者無(wú)法區(qū)分良莠。對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行合理的分類(lèi),是確定法律關(guān)系的基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為,對(duì)理財(cái)產(chǎn)品盡管有各種各樣的分類(lèi),但從法律關(guān)系的角度,理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)分為以下四大類(lèi):
(一)固定收益類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品
固定收益類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品,是指商業(yè)銀行按照約定條件向投資者承諾支付固定收益,銀行承擔(dān)由此產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)。在這種產(chǎn)品中,投資者沒(méi)有提前贖回的權(quán)利。投資者購(gòu)買(mǎi)了這類(lèi)產(chǎn)品,就意味著與商業(yè)銀行簽訂了一份到期還本付息的理財(cái)合同,并以存款的形式將資金交由銀行運(yùn)營(yíng),銀行在固定期限里,將募集資金集中并開(kāi)展投資活動(dòng)。該類(lèi)產(chǎn)品通常會(huì)取得比同期存款高的投資收益,適合對(duì)理財(cái)產(chǎn)品不甚了解但希望在本金安全的基礎(chǔ)上獲取保守收益的投資者。
固定收益類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品是比較傳統(tǒng)的產(chǎn)品類(lèi)型,商業(yè)銀行將籌集的資金投資于國(guó)債、央行票據(jù)、政策性金融債等低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品,是風(fēng)險(xiǎn)最低的銀行理財(cái)產(chǎn)品。商業(yè)銀行也可以將自己現(xiàn)有的一些業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變成理財(cái)業(yè)務(wù),比如可以將現(xiàn)有的優(yōu)質(zhì)貸款、信托產(chǎn)品轉(zhuǎn)變成理財(cái)產(chǎn)品,根據(jù)這種資產(chǎn)的期限和預(yù)期收益情況,確定所發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品的期限和預(yù)期收益率,然后向投資者出售理財(cái)產(chǎn)品,用募集的理財(cái)資金購(gòu)買(mǎi)原有的貸款或信托產(chǎn)品。在這一模式下,銀行將原本屬于自己的利差收益讓利于投資者,而換取了資產(chǎn)的流動(dòng)性。
(二)非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品
非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品,是指商業(yè)銀行根據(jù)約定條件和理財(cái)業(yè)務(wù)的實(shí)際投資收益情況向投資者支付收益,并不保證投資者本金安全的理財(cái)計(jì)劃。非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品是商業(yè)銀行面向投資者推出的“風(fēng)險(xiǎn)與誘惑并存”的理財(cái)產(chǎn)品。該類(lèi)產(chǎn)品在2007年取得較高的收益之后,2008年有了長(zhǎng)足的發(fā)展,使很多投資者放棄了原先的固定收益理財(cái)產(chǎn)品,而選擇了此類(lèi)產(chǎn)品。
此類(lèi)產(chǎn)品目前還未形成完善的產(chǎn)品系統(tǒng),已經(jīng)出現(xiàn)的產(chǎn)品有以下幾種:
1掛鉤類(lèi)的衍生產(chǎn)品:該產(chǎn)品與一些指標(biāo)相掛購(gòu),所掛鉤的標(biāo)的物五花八門(mén),比如利率、匯率、股票波動(dòng)率、基金指數(shù)、商品期貨價(jià)格,甚至天氣等。產(chǎn)品實(shí)際收益情況與存續(xù)期內(nèi)所掛鉤的標(biāo)的物成正比(或反比),掛鉤標(biāo)的物越高(或越低),產(chǎn)品收益率越高(或越低)。這類(lèi)產(chǎn)品是國(guó)外商業(yè)銀行推出的產(chǎn)品,我國(guó)的商業(yè)銀行是用理財(cái)資金來(lái)直接購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)產(chǎn)品。
2銀信結(jié)合產(chǎn)品:商業(yè)銀行雖然不能直接進(jìn)行股權(quán)性質(zhì)的投資,也不能發(fā)行信托產(chǎn)品,但商業(yè)銀行可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)信托公司發(fā)行的產(chǎn)品,將投資范圍拓展到實(shí)業(yè)領(lǐng)域,當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)和收益狀況要視投資管理人、項(xiàng)目本身、企業(yè)資質(zhì)等而定。
3銀基結(jié)合產(chǎn)品;這種產(chǎn)品是商業(yè)銀行與基金合作,發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品,再由基金進(jìn)入證券市場(chǎng),突破了商業(yè)銀行資金不能投資證券的法律限制。
4“打新股”概念產(chǎn)品:這是中國(guó)獨(dú)有的一種理財(cái)產(chǎn)品,銀行用理財(cái)基金申購(gòu)新股,待股票上市后即拋售,賺取一、二級(jí)市場(chǎng)的差價(jià)。此類(lèi)產(chǎn)品在2007年下半年和2008年上半年發(fā)展迅速,一度占到了銀行理財(cái)產(chǎn)品的40%。但是,這種產(chǎn)品也不一定全部盈利,在2008年就出現(xiàn)了上市開(kāi)盤(pán)價(jià)即跌破發(fā)行價(jià)的股票。在當(dāng)前低迷的股市中,首次公開(kāi)發(fā)售(IPO)已經(jīng)停止,此種產(chǎn)品必須在股市起穩(wěn)后才有市場(chǎng)。
5QDII基金:QDII是Qualifieddomesticinstitutionalinvestor(合格的境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者)的首字母縮寫(xiě)。它是在一國(guó)境內(nèi)設(shè)立,經(jīng)該國(guó)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從事境外證券市場(chǎng)的股票、債券等有價(jià)證券業(yè)務(wù)的證券投資基金。它是在貨幣沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全可自由兌換、資本項(xiàng)目尚未開(kāi)放的情況下,有限度地允許境內(nèi)投資者投資境外證券市場(chǎng)的一項(xiàng)過(guò)渡性的制度安排。我國(guó)商業(yè)銀行目前發(fā)行的QDII產(chǎn)品,主要投資于港股和美股。中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2006年04月18日了《商業(yè)銀行開(kāi)辦代客境外理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》,對(duì)QDII基金做了規(guī)定。
(三)保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品
保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品,是指商業(yè)銀行按照約定條件向投資者保證本金支付,本金以外的投資風(fēng)險(xiǎn)由投資者承擔(dān),并依據(jù)實(shí)際投資收益情況確定投資者實(shí)際收益的理財(cái)計(jì)劃。這類(lèi)產(chǎn)品在保證本金的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取更高的浮動(dòng)收益,投資者在存款的基礎(chǔ)上,向銀行出售了期權(quán)收益權(quán),因此可以得到普通存款和期權(quán)收益的總收益。這種策略可以以小博大,投資者最多也只是輸?shù)敉顿Y期利息,以一筆門(mén)檻不高的投資,便可以參與諸如商品市場(chǎng)、海外資本市場(chǎng)等平日沒(méi)有途徑進(jìn)入的領(lǐng)域,有較強(qiáng)的吸引力。
(四)商業(yè)銀行承銷(xiāo)的理財(cái)產(chǎn)品
商業(yè)銀行有著豐富的客戶(hù)資源和良好的資信,所以很多機(jī)構(gòu)都利用商業(yè)銀行的信譽(yù)來(lái)銷(xiāo)售自己的理財(cái)產(chǎn)品,商業(yè)銀行承銷(xiāo)的產(chǎn)品有基金產(chǎn)品、保險(xiǎn)產(chǎn)品、國(guó)債、企業(yè)債券等等。
商業(yè)銀行在承銷(xiāo)過(guò)程中的作用相當(dāng)于證券市場(chǎng)上的承銷(xiāo)商,收取固定的承銷(xiāo)費(fèi)用,不對(duì)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)。當(dāng)然,也有很多人對(duì)于商業(yè)銀行承銷(xiāo)此類(lèi)產(chǎn)品提出批評(píng),認(rèn)為銀行有出售信譽(yù)之嫌。
二、商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品中的法律關(guān)系分析
在商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品中,各方當(dāng)事人之間是一種什么樣的法律關(guān)系,是一個(gè)至關(guān)重要的問(wèn)題。只有界定清楚當(dāng)事人之間的法律關(guān)系,才能明確當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù),才能處理好因理財(cái)產(chǎn)品而產(chǎn)生的各種法律糾紛。目前學(xué)界和實(shí)務(wù)界對(duì)此問(wèn)題有多種看法。在中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《辦法》”和《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《指引》”)中并未對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行界定,但中國(guó)銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就《辦法》和《指引》答記者問(wèn)時(shí),卻有如下說(shuō)明:“《辦法》和《指引》明確界定了個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是建立在委托關(guān)系基礎(chǔ)之上的銀行服務(wù),是商業(yè)銀行向投資者提供的一種個(gè)性化、綜合化服務(wù)”。(注:銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》和《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》答記者問(wèn).(2005-09-29)[2009-02-05].law-/fzdt/newshtml/21/20050929221655.htm.)
筆者認(rèn)為,銀監(jiān)會(huì)將理財(cái)產(chǎn)品界定為委托關(guān)系是不正確的,實(shí)際上,在不同的理財(cái)產(chǎn)品中存在不同的法律關(guān)系,筆者根據(jù)前面的分類(lèi),分述如下:
(一)在固定收益理財(cái)產(chǎn)品中,銀行與投資者之間是債權(quán)、債務(wù)關(guān)系
投資者購(gòu)買(mǎi)了固定收益類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品之后,銀行負(fù)有還本付息的義務(wù),投資者享有收回本金并取得利息的權(quán)利,這與儲(chǔ)蓄的性質(zhì)完全是一樣的,銀行與投資者之間是普通的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。銀行的這類(lèi)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù),不屬于中間業(yè)務(wù)。“在提供債權(quán)債務(wù)類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品時(shí),形成了事實(shí)上的表內(nèi)負(fù)債。因而商業(yè)銀行通過(guò)個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品募集到的資金屬于銀行負(fù)債的一部分,其資金的操作屬于資產(chǎn)運(yùn)用,從整個(gè)銀行層次上看,個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的資金資產(chǎn)與其他資金來(lái)源與運(yùn)用一樣,計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表,成為資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)業(yè)務(wù)”。(注:胡云祥.商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品性質(zhì)與理財(cái)行為矛盾分析.上海金融.2006,(09).)此類(lèi)產(chǎn)品中銀行要承擔(dān)全部的投資風(fēng)險(xiǎn),一旦投資失敗,銀行就必須用自有資金向投資者還本付利,影響到銀行自身的金融安全。
對(duì)此類(lèi)產(chǎn)品的最大爭(zhēng)議是保底承諾問(wèn)題,有人認(rèn)為保底承諾違反了我國(guó)的現(xiàn)行法律,擔(dān)心銀行利用此種理財(cái)產(chǎn)品變相高息攬儲(chǔ)。一旦銀行將理財(cái)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為利率更高的準(zhǔn)儲(chǔ)蓄產(chǎn)品,就相當(dāng)于變相突破國(guó)家利率管制。在一片爭(zhēng)議聲中,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在《辦法》中還是允許商業(yè)銀行銷(xiāo)售固定收益理財(cái)產(chǎn)品。為了防止銀行變相攬儲(chǔ),《辦法》規(guī)定商業(yè)銀行不得無(wú)條件向投資者承諾高于同期儲(chǔ)蓄存款利率的保證收益率。商業(yè)銀行向投資者承諾保證收益的附加條件,可以是對(duì)理財(cái)計(jì)劃期限調(diào)整、幣種轉(zhuǎn)換等權(quán)利,也可以是對(duì)最終支付貨幣和工具的選擇權(quán)利等。總之,只要設(shè)定了條件,哪怕是一些無(wú)所謂的條件,就可以銷(xiāo)售固定收益理財(cái)產(chǎn)品,這實(shí)際上是銀監(jiān)會(huì)給自己找了個(gè)臺(tái)階下。
在此類(lèi)產(chǎn)品的審批方式上,銀監(jiān)會(huì)也表現(xiàn)出了猶豫的態(tài)度。在《辦法》中,銀監(jiān)會(huì)規(guī)定此類(lèi)產(chǎn)品實(shí)行審批制,商業(yè)銀行必須事先向銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)批,而其它類(lèi)別的產(chǎn)品則實(shí)行報(bào)告制。從這樣的規(guī)定中可以看出,銀監(jiān)會(huì)對(duì)固定收益類(lèi)產(chǎn)品持謹(jǐn)慎的態(tài)度。原因有兩個(gè),一是擔(dān)心商業(yè)銀行變相高息攬儲(chǔ),形成惡性競(jìng)爭(zhēng);二是擔(dān)心理財(cái)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)不善將會(huì)危及商業(yè)銀行自身的金融安全。這一規(guī)定出臺(tái)之后,引來(lái)了不少批評(píng)之聲,銀監(jiān)會(huì)辦公廳于2007年12月11日發(fā)出通知,取消了關(guān)于固定收益理財(cái)產(chǎn)品的審批制,改為報(bào)告制,也就是說(shuō)目前所有的理財(cái)產(chǎn)品都實(shí)行報(bào)告制,沒(méi)有實(shí)行審批制的產(chǎn)品了。
(二)在非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品中,銀行與投資者之間是一種信托關(guān)系
對(duì)于非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品,銀行要對(duì)資金進(jìn)行封閉式運(yùn)作,理財(cái)資金自始至終不能與銀行資金合并。不同期發(fā)行的同一種理財(cái)產(chǎn)品也不能合并,每一期必須單獨(dú)核算,單獨(dú)運(yùn)作。銀行必須保留全部的投資記錄,并應(yīng)當(dāng)向投資者公布投資信息,允許投資者查詢(xún)。在期滿(mǎn)后,計(jì)算出每一期產(chǎn)品的投資損益,確定投資者享有的分紅或應(yīng)承擔(dān)的虧損。此類(lèi)業(yè)務(wù)屬于銀行的中間業(yè)務(wù),理財(cái)資金不能并入表內(nèi),在整個(gè)理財(cái)過(guò)程中,理財(cái)資金必須保持獨(dú)立性。
在非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品的運(yùn)作模式中,商業(yè)銀行與投資者之間是一種信托法律關(guān)系?！吨腥A人民共和國(guó)信托法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信托法》)第2條規(guī)定:“本法所稱(chēng)信托,是指委托人基于對(duì)受托人的信任,將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或者特定目的,進(jìn)行管理或者處分的行為?！蓖顿Y者基于對(duì)商業(yè)銀行的信任,將自己的資金委托給商業(yè)銀行,由商業(yè)銀行按照投資者的意愿,以商業(yè)銀行的名義,為了投資者的利益進(jìn)行投資,這些行為完全符合信托的構(gòu)成要件。
將此類(lèi)產(chǎn)品規(guī)范為信托,有利于更好地利用信托法原理調(diào)整和規(guī)范當(dāng)事人之間的法律關(guān)系,保護(hù)當(dāng)事人的權(quán)益。我國(guó)已經(jīng)有了《信托法》,我們就可以運(yùn)用《信托法》來(lái)解決此類(lèi)產(chǎn)品中出現(xiàn)的法律糾紛。
(三)在保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品中,銀行與投資者之間是一種有擔(dān)保的信托關(guān)系
此類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品的運(yùn)作模式與非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品是一樣的,每一期的產(chǎn)品必須封閉式運(yùn)作,以確定盈虧,因此,此類(lèi)產(chǎn)品也是一種信托。當(dāng)這期產(chǎn)品有盈利時(shí),投資者就可以取得收益,這與非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品的分紅方式是一樣的。銀行作為受托人,本來(lái)是不對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的盈虧負(fù)責(zé)的。但當(dāng)這類(lèi)產(chǎn)品出現(xiàn)虧損時(shí),銀行就必須承擔(dān)全部的虧損,向投資者返還本金。為什么在出現(xiàn)虧損時(shí)銀行就要負(fù)責(zé)呢?筆者認(rèn)為,在此類(lèi)產(chǎn)品中,銀行既是受托人,同時(shí)又是保證人,銀行對(duì)信托提供了一個(gè)最基本的保證:保證投資者收回本金;因此,銀行與投資者之間是一種有擔(dān)保的信托關(guān)系。
(四)在商業(yè)銀行承銷(xiāo)理財(cái)產(chǎn)品時(shí),商業(yè)銀行與理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行機(jī)構(gòu)之間是委托關(guān)系。
商業(yè)銀行在此過(guò)程中只是一個(gè)承銷(xiāo)商,收取固定的承銷(xiāo)費(fèi),并為投資者辦理結(jié)算。商業(yè)銀行是以理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行機(jī)構(gòu)的名義來(lái)銷(xiāo)售這些產(chǎn)品的,投資者與理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生直接的法律關(guān)系,商業(yè)銀行不承擔(dān)法律后果。這樣的銷(xiāo)售方式完全符合委托的構(gòu)成要件,理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行機(jī)構(gòu)是本人,商業(yè)銀行是人,投資者是第三人。因此,商業(yè)銀行與理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行機(jī)構(gòu)之間是委托關(guān)系。
商業(yè)銀行在承銷(xiāo)理財(cái)產(chǎn)品時(shí),有責(zé)任對(duì)產(chǎn)品的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí),對(duì)產(chǎn)品提供者的經(jīng)營(yíng)管理、市場(chǎng)投資、風(fēng)險(xiǎn)處置能力進(jìn)行有效評(píng)估,對(duì)雙方權(quán)利義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行界定。如果商業(yè)銀行在承銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí)有虛假不實(shí)的陳述,導(dǎo)致投資者受到損失,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。投資者在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí),往往弄不清銀行與產(chǎn)品發(fā)行人之間的這種委托關(guān)系,完全是相信銀行的信譽(yù)才來(lái)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的,所以一旦出現(xiàn)損失,投資者往往要求銀行承擔(dān)責(zé)任。在美國(guó)雷曼兄弟MINI(迷你)債券糾紛發(fā)生后,有很多投資人要求承銷(xiāo)該債券的銀行承擔(dān)賠償責(zé)任。當(dāng)然,銀行只要盡了自己的注意義務(wù),是無(wú)需承擔(dān)責(zé)任的。
三、當(dāng)前商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品中存在的若干法律問(wèn)題及其解決建議
(一)在理財(cái)產(chǎn)品的監(jiān)管方式上,我國(guó)應(yīng)實(shí)行“監(jiān)管分業(yè),產(chǎn)品混業(yè)”的管理制度
我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng),分業(yè)監(jiān)管。當(dāng)前,我國(guó)的商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司都推出了各自的理財(cái)產(chǎn)品,信托投資公司原本就有類(lèi)似的理財(cái)產(chǎn)品。三個(gè)監(jiān)管機(jī)關(guān)分別出臺(tái)了理財(cái)產(chǎn)品的管理辦法,而這些管理辦法互不相同,有很多矛盾和對(duì)立之處。但實(shí)際上這些理財(cái)產(chǎn)品的基本原理是相同的,運(yùn)作方式也是大同小異的,產(chǎn)品之間是互相融通的?！艾F(xiàn)在銀行的大部分理財(cái)產(chǎn)品投資于各種證券,已經(jīng)在相當(dāng)程度上打破了‘分業(yè)經(jīng)營(yíng)’的限制。這些理財(cái)產(chǎn)品的復(fù)雜程度與風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了傳統(tǒng)的銀行儲(chǔ)蓄產(chǎn)品,已經(jīng)遠(yuǎn)非我國(guó)基于‘分業(yè)經(jīng)營(yíng)’的‘分業(yè)監(jiān)管’體制所能有效管理?！比绻广y行理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)入證券業(yè)和信托業(yè)的話(huà),絕大多數(shù)理財(cái)產(chǎn)品就不復(fù)存在了。
短時(shí)間內(nèi)我國(guó)的金融監(jiān)管體制不會(huì)有所改變,對(duì)發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品的主體是由三個(gè)監(jiān)管機(jī)關(guān)按照各自的行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管,而理財(cái)產(chǎn)品又必須混業(yè)經(jīng)營(yíng),因此短時(shí)間內(nèi)我國(guó)對(duì)理財(cái)產(chǎn)品實(shí)行的是“監(jiān)管分業(yè),產(chǎn)品混業(yè)”的監(jiān)管體制。
(二)對(duì)從事理財(cái)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的主體資格應(yīng)作必要的限制
中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在《辦法》中并沒(méi)對(duì)從事理財(cái)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行主體資格做出規(guī)定,也就是說(shuō)中國(guó)境內(nèi)的任何商業(yè)銀行(包括信用社、外資銀行)均可從事理財(cái)業(yè)務(wù),而且銀行的分支機(jī)構(gòu)也可獨(dú)立從事理財(cái)業(yè)務(wù)。實(shí)踐中就出現(xiàn)了以下這些問(wèn)題:一些地方商業(yè)銀行和信用社把理財(cái)業(yè)務(wù)當(dāng)成了高息攬儲(chǔ)的手段,不顧自己的承債能力,超額發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品;一些商業(yè)銀行沒(méi)有理財(cái)人才和經(jīng)驗(yàn),盲目地發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品;一些外資銀行將境外的理財(cái)產(chǎn)品直接在境內(nèi)銷(xiāo)售,境外產(chǎn)品受金融危機(jī)影響,引起了投資者的巨額虧損。筆者認(rèn)為,理財(cái)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)很高的銀行業(yè)務(wù),并不是所有的商業(yè)銀行都適合從事理財(cái)業(yè)務(wù)。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)應(yīng)該制訂出一些具體的標(biāo)準(zhǔn),按理財(cái)產(chǎn)品的種類(lèi)向商業(yè)銀行頒發(fā)理財(cái)業(yè)務(wù)許可證。為此,筆者提出以下建議:
1規(guī)定從事固定收益類(lèi)和保本浮動(dòng)收益類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的條件
對(duì)從事這些理財(cái)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行,主要應(yīng)當(dāng)考慮其償債能力,應(yīng)對(duì)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、未清償?shù)睦碡?cái)品的余額占凈資產(chǎn)的比例3個(gè)指標(biāo)做出限制。
2規(guī)定從事非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品的條件
重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)銀行是否具備理財(cái)?shù)哪芰Α⒗碡?cái)資金運(yùn)作的獨(dú)立性以及以往的理財(cái)業(yè)績(jī)。對(duì)以往業(yè)績(jī)不佳,經(jīng)常出現(xiàn)負(fù)收益的商業(yè)銀行就應(yīng)當(dāng)取消其從事此類(lèi)業(yè)務(wù)的資格。
3規(guī)定從事承銷(xiāo)理財(cái)產(chǎn)品的商業(yè)銀行的條件
能夠從事承銷(xiāo)理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行不宜過(guò)多,應(yīng)當(dāng)比照《證券法》關(guān)于承銷(xiāo)證券的規(guī)定及中國(guó)人民銀行關(guān)于承銷(xiāo)短期融資債券的規(guī)定確定。
經(jīng)過(guò)這樣的限制,理財(cái)業(yè)務(wù)會(huì)往大的商業(yè)銀行集中。
在理財(cái)產(chǎn)品的發(fā)行和申報(bào)主體上,筆者認(rèn)為,應(yīng)以商業(yè)銀行總行為發(fā)行和申報(bào)單位,商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)只能是經(jīng)辦機(jī)構(gòu),不能獨(dú)立地發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品。這樣有利于解決當(dāng)前理財(cái)產(chǎn)品發(fā)行過(guò)濫問(wèn)題。
(三)關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品品種問(wèn)題
我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)推出的理財(cái)產(chǎn)品達(dá)4400余種,大部分產(chǎn)品是從國(guó)外引進(jìn)的,有的銀行甚至直接購(gòu)買(mǎi)國(guó)外的產(chǎn)品。當(dāng)前商業(yè)銀行還在不斷地推出新的產(chǎn)品,理財(cái)產(chǎn)品已成泛濫之勢(shì)。在眾多的理財(cái)產(chǎn)品中,有的產(chǎn)品設(shè)計(jì)極不合理,本身就蘊(yùn)藏著風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此,當(dāng)前急需對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的品種進(jìn)行規(guī)范,為此,筆者提出以下建議:
1理財(cái)產(chǎn)品的投資方式應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)捷易懂,國(guó)外復(fù)雜的理財(cái)產(chǎn)品并不適合中國(guó)的投資者
當(dāng)前國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的投資者大多數(shù)不具備自我投資的能力,所以理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮投資者的知識(shí)水平,不能推出一些過(guò)于復(fù)雜的理財(cái)產(chǎn)品。理財(cái)產(chǎn)品的操作方式應(yīng)當(dāng)讓普通的投資者一看就懂,而且不能生歧義。商業(yè)銀行也不能給產(chǎn)品起一些帶有誤導(dǎo)性的名稱(chēng),對(duì)一些專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)也應(yīng)當(dāng)解釋清楚。國(guó)外的一些復(fù)雜的理財(cái)產(chǎn)品當(dāng)前并不適合在中國(guó)推出,銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)投資者的特點(diǎn)有選擇地推出國(guó)外的理財(cái)產(chǎn)品。
2中國(guó)銀監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)確定一批標(biāo)準(zhǔn)化的理財(cái)產(chǎn)品
中國(guó)銀監(jiān)會(huì)作為監(jiān)管機(jī)關(guān),應(yīng)在現(xiàn)有的理財(cái)產(chǎn)品中,根據(jù)實(shí)際收益情況,確定一批標(biāo)準(zhǔn)化的理財(cái)產(chǎn)品。商業(yè)銀行在發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)化的理財(cái)產(chǎn)品時(shí),不需再報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn),可以直接發(fā)行。
3商業(yè)銀行發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品以外的理財(cái)產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
當(dāng)前理財(cái)業(yè)務(wù)全部實(shí)行備案制度,中國(guó)銀監(jiān)會(huì)事先不做任何審批,但是有的理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的,一旦出了問(wèn)題社會(huì)影響力非常巨大。有些產(chǎn)品根本就不具有投資價(jià)值,投資者不可能獲利。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)作為監(jiān)管機(jī)構(gòu),必須對(duì)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)進(jìn)行審批,只有獲得中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的審批后,商業(yè)銀行才可發(fā)行新產(chǎn)品,成熟的新產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。
理財(cái)產(chǎn)品的種類(lèi)不宜過(guò)多,筆者認(rèn)為總量不宜超過(guò)1000種,這對(duì)投資者和商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)已經(jīng)足夠了。
(四)關(guān)于觸發(fā)終止區(qū)間問(wèn)題
在許多銀行理財(cái)產(chǎn)品中,都設(shè)置有“終止區(qū)間”,當(dāng)理財(cái)產(chǎn)品的凈值低于區(qū)間的最低值,或者高于區(qū)間的最高值時(shí),理財(cái)產(chǎn)品就會(huì)被自動(dòng)終止,商業(yè)銀行會(huì)自動(dòng)平倉(cāng)。比如,中國(guó)民生銀行在2007年10月發(fā)行的一款名為“港基直通車(chē)”的QDII產(chǎn)品,該產(chǎn)品于2007年10月30日正式起息,產(chǎn)品期限1年。民生銀行在合同中規(guī)定,當(dāng)產(chǎn)品凈值高于等于118%上限或者低于等于50%下限的時(shí)候,該產(chǎn)品將會(huì)被清盤(pán)終止。該產(chǎn)品在2008年3月18日凈值恰好虧損一半,觸碰到了產(chǎn)品規(guī)則中的下限,該產(chǎn)品在虧損50%的情況下被動(dòng)斬倉(cāng),民生銀行將清倉(cāng)結(jié)算后的資金返還給投資者,投資者在短短的幾個(gè)月內(nèi)就損失50%。投資者在接到民生銀行的通知后,產(chǎn)生了強(qiáng)烈的反響,以各種形式表達(dá)不滿(mǎn),產(chǎn)生了很多過(guò)激行為。
筆者認(rèn)為,設(shè)置終止區(qū)間損害了投資者的利益,商業(yè)銀行的這種做法是非法的,應(yīng)予取消。理由如下:
首先,區(qū)間的上限剝奪了勞動(dòng)者的投資收益權(quán)。投資者購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品的目的就是為了最大限度地獲取投資收益,無(wú)論這種收益有多大,都應(yīng)當(dāng)歸屬于投資者,商業(yè)銀行無(wú)權(quán)剝奪投資者的收益權(quán)。象民生銀行所設(shè)定的118%的上限,在牛市中只要兩個(gè)交易日就可達(dá)到,之后還可能獲得更大的利益。
其次,區(qū)間的下限剝奪了投資者挽回投資損失的機(jī)會(huì)。商業(yè)銀行設(shè)置區(qū)間下限的目的,是擔(dān)心投資者的投資全部虧光,設(shè)定個(gè)下限投資者至少還能拿回50%。但在股票市場(chǎng)中,一時(shí)的投資失敗并不代表永久的失敗,股市中沒(méi)有永遠(yuǎn)的熊市。只要股市好轉(zhuǎn),就有可能挽回一些損失。商業(yè)銀行強(qiáng)行平倉(cāng)后,投資者再也沒(méi)有挽回?fù)p失的機(jī)會(huì)了。
再次,在終止期間的設(shè)定上,投資人和銀行的權(quán)利和義務(wù)是不對(duì)等的。當(dāng)理財(cái)產(chǎn)品觸及到終止期間時(shí),銀行可以強(qiáng)行平倉(cāng),提前解除合同。而投資者在理財(cái)產(chǎn)品封閉期間卻無(wú)權(quán)提前解除合同,不能提前收回投資,投資者的資金喪失了流動(dòng)性。權(quán)利和義務(wù)如此不對(duì)等的約定顯然是無(wú)效的。
最后,理財(cái)產(chǎn)品的強(qiáng)行平倉(cāng)會(huì)引起股市的動(dòng)蕩。銀行理財(cái)產(chǎn)品的金額往往非常巨大,商業(yè)銀行在強(qiáng)行平倉(cāng)時(shí),要在短時(shí)間內(nèi)將巨額的股票拋入市場(chǎng),這必然會(huì)引起股市的動(dòng)蕩,導(dǎo)致股價(jià)進(jìn)一步大幅下挫,平倉(cāng)的損失也會(huì)更大。
(五)關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品的質(zhì)押?jiǎn)栴}
商業(yè)銀行所發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品絕大多數(shù)不能提前回贖,對(duì)少部分可以回贖的理財(cái)產(chǎn)品銀行要向投資者收取不菲的違約金,違約金也阻止了投資者回贖。當(dāng)投資者有緊急資金需求時(shí),能否用理財(cái)產(chǎn)品向銀行質(zhì)押貸款,是一個(gè)很有爭(zhēng)議的問(wèn)題。
實(shí)踐中,有一些銀行針對(duì)自家發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品配套了相應(yīng)的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。在1500多只銀行理財(cái)產(chǎn)品中,有98只明確表示可以銀行理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議為質(zhì)押物,辦理質(zhì)押貸款手續(xù)。主要集中在光大銀行、民生銀行、浦發(fā)銀行等。
上述銀行雖然可以辦理理財(cái)產(chǎn)品質(zhì)押貸款,但是現(xiàn)有的法律、法規(guī)、司法解釋尚未明確銀行理財(cái)產(chǎn)品可用于質(zhì)押,銀行一旦接受質(zhì)押,其質(zhì)押權(quán)將可能無(wú)法得到法律保護(hù)。全國(guó)政協(xié)委員、招商銀行行長(zhǎng)馬蔚華認(rèn)為,銀行的質(zhì)押權(quán)無(wú)法得到法律充分保障,既無(wú)法對(duì)抗司法機(jī)構(gòu)的凍結(jié)和扣劃,也無(wú)法對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的資金享有優(yōu)先受償權(quán)。同時(shí),銀行理財(cái)產(chǎn)品是持有人對(duì)銀行的一種合同權(quán)利,既沒(méi)有權(quán)利憑證可以交付,也沒(méi)有特定的管理機(jī)關(guān)可以登記,設(shè)立權(quán)利質(zhì)押將無(wú)法滿(mǎn)足依《物權(quán)法》法理對(duì)質(zhì)押的公示要求。
筆者認(rèn)為,允許理財(cái)產(chǎn)品質(zhì)押貸款已是大勢(shì)所趨,理財(cái)產(chǎn)品具有特定性、可變現(xiàn)性,符合《物權(quán)法》規(guī)定的權(quán)利質(zhì)押的要求。實(shí)際上當(dāng)前的法律障礙也并不難解決,《物權(quán)法》第223條規(guī)定了可以出質(zhì)的權(quán)利范圍,其中第(七)項(xiàng)規(guī)定:法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法修改《物權(quán)法》的情況下,可以通過(guò)行政法規(guī)的形式規(guī)定理財(cái)產(chǎn)品可以用于質(zhì)押貸款,并對(duì)質(zhì)押當(dāng)中的具體問(wèn)題做出具體規(guī)定。
關(guān)于質(zhì)押公示問(wèn)題,筆者建議在中國(guó)銀行會(huì)的網(wǎng)站上設(shè)立專(zhuān)門(mén)的公告區(qū),公眾可以上網(wǎng)查詢(xún)。只要在指定的網(wǎng)站上公告了,就可以對(duì)抗法院的司法查封和執(zhí)行。
理財(cái)產(chǎn)品作為一種可質(zhì)押的權(quán)利,并不限于在發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品的商業(yè)銀行質(zhì)押。如果能夠建立起理財(cái)產(chǎn)品質(zhì)押的登記和公示制度,商業(yè)銀行完全可以接受它行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品作為質(zhì)物。
當(dāng)理財(cái)產(chǎn)品持有人到期無(wú)法償還銀行貸款時(shí),商業(yè)銀行可通過(guò)行使質(zhì)權(quán)以實(shí)現(xiàn)債務(wù)清償。在債權(quán)類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品中,商業(yè)銀行同時(shí)作為產(chǎn)品持有人的債務(wù)人,可通過(guò)抵消權(quán)的行使?jié)M足債權(quán),并將余額退還產(chǎn)品持有人。在信托類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品中,作為理財(cái)資產(chǎn)的管理人的商業(yè)銀行,可對(duì)理財(cái)資產(chǎn)折價(jià)以清償債務(wù)。
(六)關(guān)于商業(yè)銀行破產(chǎn)時(shí)理財(cái)產(chǎn)品的處置問(wèn)題
隨著金融危機(jī)的蔓延,美國(guó)雷曼兄弟等幾家商業(yè)銀行相繼破產(chǎn),其所發(fā)行的理產(chǎn)產(chǎn)品也成了眾矢之的。美國(guó)雷曼兄弟發(fā)行的MINI債券,在香港已經(jīng)引起軒然大波,并且波及到中資銀行。所以,在商業(yè)銀行破產(chǎn)的情況下,理財(cái)產(chǎn)品如何處置就成為一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。筆者認(rèn)為對(duì)理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)進(jìn)行區(qū)分,不同的理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)有不同的處置方式:
1對(duì)固定收益類(lèi)和保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品的處置方式
在這兩類(lèi)產(chǎn)品中,銀行與投資者形成了債權(quán)債務(wù)關(guān)系,投資者可以作為債權(quán)人申報(bào)債權(quán),按普通的破產(chǎn)程序進(jìn)行清算。
2對(duì)非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品的處置方式
此類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品屬于信托性質(zhì),理財(cái)產(chǎn)品具有獨(dú)立性,不能歸入商業(yè)銀行的固有財(cái)產(chǎn)。根據(jù)《信托法》第16條的規(guī)定,當(dāng)受托人破產(chǎn)時(shí),信托財(cái)產(chǎn)不屬于清算財(cái)產(chǎn),而應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行清算。
3對(duì)商業(yè)銀行承銷(xiāo)的理財(cái)產(chǎn)品的處置
在此類(lèi)產(chǎn)品中,商業(yè)銀行只是個(gè)承銷(xiāo)商,只要商業(yè)銀行不存在虛假陳述的情況,商業(yè)銀行就不對(duì)承銷(xiāo)的理財(cái)產(chǎn)品承擔(dān)法律責(zé)任。當(dāng)發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品的商業(yè)銀行破產(chǎn)時(shí),投資者應(yīng)向發(fā)行銀行提出申報(bào),由發(fā)行銀行進(jìn)行處置。所以,在美國(guó)雷曼兄弟MINI債券風(fēng)波中,香港的很多投資者聚集在承銷(xiāo)MINI債券的商業(yè)銀行,要求這些銀行賠償損失,實(shí)際上這些銀行并沒(méi)有賠償投資者損失的義務(wù)。
在理財(cái)銀行破產(chǎn)的問(wèn)題上,還存在涉外問(wèn)題。我國(guó)商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)的國(guó)外的理財(cái)產(chǎn)品越來(lái)越多,一旦出現(xiàn)MINI債券這樣的突發(fā)事件,國(guó)內(nèi)的司法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì),值得探討。在MINI事件當(dāng)中,為最大限度地保護(hù)投資者利益和維護(hù)正常的市場(chǎng)秩序,在雷曼兄弟宣布申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的次日,香港證監(jiān)會(huì)對(duì)雷曼兄弟在香港運(yùn)營(yíng)的四家公司發(fā)出限制通知,禁止美國(guó)雷曼兄弟亞洲投資有限公司處理投資者及公司的資產(chǎn)并且不得將公司款項(xiàng)轉(zhuǎn)出公司。與此同時(shí),香港交易所于9月16日開(kāi)市前暫停了美國(guó)雷曼兄弟證券亞洲有限公司在證券及股票期權(quán)市場(chǎng)的交易權(quán)利,并宣布該公司為失責(zé)人士。當(dāng)日收市后,又暫停了美國(guó)雷曼兄弟期貨亞洲有限公司的交易權(quán)利、連通HKATS電子交易系統(tǒng)的權(quán)利及期權(quán)結(jié)算所的參與者資格。這些做法都有效地在本區(qū)域內(nèi)保全了投資者的利益,值得我們借鑒。
(七)因理財(cái)產(chǎn)品而引發(fā)的民事訴訟
受金融危機(jī)的影響,非保本浮動(dòng)收益的銀行理財(cái)產(chǎn)品近來(lái)出現(xiàn)了大幅虧損,投資者對(duì)商業(yè)銀行的民事訴訟案件也越來(lái)越多。在現(xiàn)有的案例中,法院絕大多數(shù)時(shí)候判決商業(yè)銀行勝訴。
理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)虧損后,商業(yè)銀行往往將責(zé)任歸咎于金融危機(jī)帶來(lái)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),但投資者對(duì)此并不認(rèn)同。以某銀行的一款QDII產(chǎn)品為例,該理財(cái)產(chǎn)品虧損50%,而香港恒生指數(shù)在此期間只下跌了30%,該銀行大大跑輸了大盤(pán),用投資者的話(huà)說(shuō)叫“割肉割到了地板上”。投資者由此認(rèn)為該銀行作為代客理財(cái)?shù)膶?zhuān)家在投資能力上存在缺陷。
出現(xiàn)上述情況后,銀行要不要承擔(dān)責(zé)任?現(xiàn)有兩種不同的意見(jiàn)。一種意見(jiàn)認(rèn)為,銀行就是信托中的受托人,無(wú)論出現(xiàn)什么樣的理財(cái)結(jié)果,銀行都不對(duì)盈虧負(fù)責(zé);另一種意見(jiàn)認(rèn)為,銀行作為理財(cái)專(zhuān)家,理財(cái)能力理應(yīng)高于普通投資人,在跑輸大盤(pán)的情況下,只能說(shuō)明銀行沒(méi)有盡到職責(zé),在扣除系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)后,銀行應(yīng)對(duì)投資損失承擔(dān)賠償責(zé)任。
筆者傾向于第一種意見(jiàn),非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品是一種信托產(chǎn)品,商業(yè)銀行作為受托人,不應(yīng)當(dāng)對(duì)投資者的虧損承擔(dān)法律責(zé)任,否則就違背了信托制度的基本原則,因此法院判決商業(yè)銀行勝訴是有依據(jù)的;但是,商業(yè)銀行并不是永遠(yuǎn)可以免責(zé)的,一旦出現(xiàn)下列情況,商業(yè)銀行就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)必要的賠償責(zé)任:
1理財(cái)業(yè)務(wù)不符合準(zhǔn)入制度
這種準(zhǔn)入既包括主體的準(zhǔn)入,也包括產(chǎn)品的準(zhǔn)入。比如,產(chǎn)品應(yīng)該辦理審批或備案的,商業(yè)銀行沒(méi)有辦理審批或備案就發(fā)行產(chǎn)品。
2理財(cái)業(yè)務(wù)違反了現(xiàn)有的操作規(guī)范
為了規(guī)范理財(cái)業(yè)務(wù),中國(guó)銀監(jiān)會(huì)了一系列的部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件,一旦商業(yè)銀行違反了這些部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件,就要對(duì)投資者的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。法院在解決理財(cái)產(chǎn)品的糾紛時(shí),除了要看雙方在合同中約定的內(nèi)容之外,還要看監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定。如果銀行未能履行監(jiān)管機(jī)關(guān)設(shè)定的法定義務(wù),就可能導(dǎo)致銀行承擔(dān)更大的民事責(zé)任。
3理財(cái)財(cái)產(chǎn)不具有獨(dú)立性
在信托類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品中,商業(yè)銀行必須獨(dú)立建帳、獨(dú)立管理,商業(yè)銀行不能將理財(cái)財(cái)產(chǎn)與其固有的財(cái)產(chǎn)相混合,也不能將不同的理財(cái)產(chǎn)品相混合。在理財(cái)合同中未有約定的情況下,商業(yè)銀行不得將理財(cái)財(cái)產(chǎn)與其固有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行交易,也不得在不同的理財(cái)財(cái)產(chǎn)之間進(jìn)行交易。
4商業(yè)銀行沒(méi)有理財(cái)業(yè)務(wù)的完整交易記錄
商業(yè)銀行作為受托人,應(yīng)當(dāng)保存理財(cái)業(yè)務(wù)的完整交易記錄,并且應(yīng)當(dāng)定期地向投資者報(bào)告理財(cái)財(cái)產(chǎn)的管理運(yùn)用、處分及收支情況。如果商業(yè)銀行沒(méi)有這些交易記錄,理財(cái)財(cái)產(chǎn)的虧損就沒(méi)有了依據(jù),所謂的虧損就成了一個(gè)黑洞,那么只能由商業(yè)銀行承擔(dān)虧損責(zé)任。
現(xiàn)實(shí)中的情況是,商業(yè)銀行很少向投資人通報(bào)理財(cái)?shù)慕灰浊闆r,只是在理財(cái)產(chǎn)品到期后拿出一份盈虧報(bào)告,中間的交易過(guò)程投資人一概不知。投資人即使到法院,也拿不到原始的交易記錄。更有甚者,有個(gè)別的商業(yè)銀行根本就沒(méi)有保存交易記錄;所以,在舉證責(zé)任上,應(yīng)當(dāng)采取倒置的方式,法院應(yīng)當(dāng)要求商業(yè)銀行提供交易記錄。
5商業(yè)銀行利用理財(cái)財(cái)產(chǎn)謀取不當(dāng)利益
商業(yè)銀行作為受托人,只能按事先的約定,收取一定的手續(xù)費(fèi)(有的銀行也稱(chēng)為“管理費(fèi)”),不能謀取其它利益。但現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)了以下幾種違法的情況:
(1)挪用理財(cái)資金,用于其它經(jīng)營(yíng)目的;
(2)隱性挪用理財(cái)資金,比如將理財(cái)資金當(dāng)成質(zhì)物進(jìn)行質(zhì)押;
(3)與客戶(hù)分享投資收益,比如在“打新股”的理財(cái)產(chǎn)品中,有的銀行要獲得30%以上的投資收益,這種約定是否合法,值得探討。
6誤導(dǎo)性陳述
商業(yè)銀行為了推銷(xiāo)其理財(cái)產(chǎn)品,在書(shū)面的宣傳材料及口頭的推銷(xiāo)過(guò)程中存在大量的誤導(dǎo)性陳述。比如,對(duì)投資收益的預(yù)測(cè),商業(yè)銀行往往按最佳的條件進(jìn)行預(yù)測(cè),得出的是最好的一種收益結(jié)果,但實(shí)際上這種最佳條件是很難出現(xiàn)的。投資者往往相信銀行的信譽(yù),認(rèn)為銀行預(yù)測(cè)的收益結(jié)果就是他們應(yīng)當(dāng)獲得的投資收益。
銀行工作人員還存在代客填寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)的情況,如果投資人沒(méi)有親自填寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū),就不能了解理財(cái)中的投資風(fēng)險(xiǎn),法院就可以
認(rèn)定銀行沒(méi)有告知投資風(fēng)險(xiǎn)。
(八)立法建議