時間：2022-04-07 13:49:05
導(dǎo)語：在任職審計報告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
加強企業(yè)的財務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。********公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務(wù)、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務(wù)管理內(nèi)部制度體系：
1、擬定《********公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行，**年我又重新修訂和完善了《********公司開支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。
2、根據(jù)國家新出臺的財務(wù)、會計政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《********公司財務(wù)管理暫行辦法》和《********公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務(wù)管理和會計核算行為。
3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于**年6月重新起草了《********公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。
二、抓管理，促效益。
預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預(yù)算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識，我積極推動公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會計核算，輕財務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺階。
1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司**年度、2002年度和**年度的公司財務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預(yù)測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報公司預(yù)算管理委員會通過，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項預(yù)算指標(biāo)的合理性。
2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，**年3月和2002年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務(wù)費用的支出，提高了資金的使用效益。
3、實抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。2000年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。**年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。
4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權(quán)的取得必須經(jīng)公開招投標(biāo)，針對不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標(biāo)書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎(chǔ)。2002年**省****招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條****經(jīng)營權(quán)；**年分別參加省和市****招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權(quán)和3條地區(qū)**的經(jīng)營權(quán)，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。
通過上述工作，切實提高了財務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，2000年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，**年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，2002年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。
三、明確責(zé)職，提高工效。
為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務(wù)意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動配合業(yè)務(wù)部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財務(wù)分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。由于工作較為出色，財務(wù)審計部被評為公司**年度先進(jìn)部室（綜合測評第一）。
與此同時，積極推動公司的會計電算化進(jìn)程。**年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務(wù)骨干參加會計電算化知識培訓(xùn)。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務(wù)信息和會計核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務(wù)管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。
四、發(fā)揮專長，做好參謀。
我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務(wù)分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于****分公司經(jīng)營思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。
對公司的投資項目，能使用較為科學(xué)的方法做財務(wù)可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財務(wù)依據(jù)。
根據(jù)掌握的財務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。
五、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。
堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會計電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過了計算機應(yīng)用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。
鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。**年7月，我參加由香港國際商學(xué)院開設(shè)的，為期半年的財務(wù)總監(jiān)（CFO）高級培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財務(wù)管理的最新理論知識。通過自身的學(xué)習(xí)來帶動所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學(xué)習(xí)，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。
注意對下屬單位會計人員的工作指導(dǎo)，通過日常的工作檢查及時向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過年終考核來促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。
六、切實履行集團委派職責(zé)。
1學(xué)歷、資歷
申報人員的學(xué)歷（學(xué)位）是指國家教育和衛(wèi)生行政部門認(rèn)可的正規(guī)院校學(xué)歷。取得國外相應(yīng)學(xué)歷學(xué)位的人員，需提供國家教育部國外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證證書。
1.1護理副高級：具有護理專業(yè)本科畢業(yè)學(xué)歷，取得中級任職資格后受聘中級職務(wù)5年以上；具有護理碩士研究生畢業(yè)學(xué)歷并獲碩士學(xué)位，取得中級任職資格后受聘中級職務(wù)4年以上；具有護理博士研究生畢業(yè)學(xué)歷并獲博士學(xué)位，取得中級任職資格后受聘中級職務(wù)2年以上。
1.2先工作后取得衛(wèi)生類碩士研究生學(xué)歷并獲得學(xué)位者，除了符合申報條件中所規(guī)定的任職和聘用年限外，獲取學(xué)位后必須在專業(yè)工作崗位上聘任滿1年。
2專業(yè)實踐經(jīng)歷
專業(yè)實踐能力的考核要結(jié)合崗位設(shè)置要求，與個人平時考核、年度考核相結(jié)合。工作業(yè)績和專業(yè)實踐能力包括：參加護理專業(yè)工作天數(shù)；從事臨床一線護理天數(shù)；參加搶救危重病次數(shù)；主持、參與護理疑難病例討論次數(shù)；主持護理查房數(shù)；參加護理?？崎T診天數(shù)；康復(fù)指導(dǎo)次數(shù)；護理質(zhì)量評析次數(shù)；質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)項目數(shù)；護理差錯、事故。
3學(xué)術(shù)論文、科研成果
申報人員須具有跟蹤護理專業(yè)先進(jìn)水平及獨立承擔(dān)科研工作的能力，能根據(jù)護理專業(yè)的發(fā)展提出課題，并有課題設(shè)計、組織和總結(jié)的能力。任現(xiàn)職期間以第一作者或通訊作者撰寫與申報護理專業(yè)相關(guān)的論文，并在省部級及以上專業(yè)期刊上公開發(fā)表。
3.1論文要求
3.1.1提交雜志原件，論文刊登的雜志需取得CN和ISSN？統(tǒng)一刊號，所有申報的國內(nèi)論文，必須提供新聞出版總署網(wǎng)站（網(wǎng)址：http：//gapp.gov.cn）期刊在線查詢詳細(xì)結(jié)果打印頁面。
3.1.2提交外文版的論文需翻譯成中文。發(fā)表在國外雜志的論文，不能提供雜志原件的，需提供文獻(xiàn)檢索證明。
3.1.3《論文宣讀審定表》要求
送審論文按要求進(jìn)行宣讀，并認(rèn)真填寫表中的內(nèi)容。如日期、標(biāo)明文章所在頁碼等；核心期刊文章需在表上標(biāo)注核心期刊目錄的序號。
3.1.4日期截止為申報年6月30日。
3.1.5不能送審的論文
3.1.5.1在國家新聞出版總署網(wǎng)站中的“新聞機構(gòu)查詢”欄目中查詢不到的期刊不能作為送審論文。
3.1.5.2綜述、個案報道和譯文不予受理，對罕見的個案報道由單位組織同行專家審核后予以受理。
3.1.5.3所有雜志的論文清樣稿、論文錄用通知、錄用證明不予受理。
3.2科研課題、科技成果、獎項等方面
護士的科研能力影響了護理學(xué)科的發(fā)展，要求在完成專業(yè)技術(shù)職稱工作的基礎(chǔ)上，必須不斷學(xué)習(xí)新知識，承擔(dān)危重癥的護理，挑戰(zhàn)高難度的技術(shù)操作，主動搜索資料，閱讀文獻(xiàn)，確立研究課題，解決臨床工作存在的問題，擁有局級以上的在研科研課題≧1或獲得科技成果獎的主要負(fù)責(zé)人或主要參與者前三名。
3.2.1科研課題或成果均須提供課題計劃任務(wù)書、項目合同書、結(jié)題驗收等材料。
3.2.2有關(guān)科研獎項，均為政府或政府主管部門頒發(fā)的，申報時須提供正式的獲獎證書或證書復(fù)印件，評選獲獎證明材料不能作為申報材料。
4職稱外語合格證
4.1衛(wèi)生類英語：A級有效期4年（如2014年申報的2010年考的有效）。
4.22013年12月31日以前參加復(fù)旦大學(xué)、同濟大學(xué)組織的職稱外語考試，并獲得相應(yīng)合格證書，在有效期內(nèi)可以申報。
4.3從外省市引進(jìn)人才申報職稱時，需參加全國職稱外語考試，并獲得合格證書。
5職稱計算機合格證
5.1考試模塊要求
1956年1月1日至1959年12月31日出生的人員需考2個模塊；
1960年1月1日至1969年12月31日出生的需考3個模塊；
1970年1月1日起出生的需考4個模塊。
5.2證書有效期一般為4年，計算時間從最后模塊考出日期起計算，有效期時間延長到當(dāng)年年底。
5.32013年12月31日以前參加復(fù)旦大學(xué)、同濟大學(xué)組織的職稱計算機考試，并獲得相應(yīng)合格證書，在有效期內(nèi)可以申報。
5.4免試條件
5.4.1取得全國計算機軟件資格（水平）考試中高級資格的，可以不參加職稱計算機考試。
5.4.2博士畢業(yè)四年內(nèi)可以不參加職稱計算機考試。
6繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育合格證書
由上海市繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育委員會頒發(fā)的繼續(xù)教育合格證書。提供任現(xiàn)職期間取得的合格證書，申報年的年中必須要驗分。
一、理論學(xué)習(xí)和廉政建設(shè)情況
為不斷強化學(xué)習(xí)，提高科室人員的政治素質(zhì)和思想道德素養(yǎng)，始終執(zhí)行黨的各項紀(jì)律和各項要求，嚴(yán)格規(guī)范行為，我們始終把改進(jìn)工作作風(fēng)作為做好一切工作的基礎(chǔ)，與開展黨風(fēng)廉政建設(shè)工作相結(jié)合，組織政治理論學(xué)習(xí)，加強人員政治修養(yǎng)和廉潔自律意識。一是繼續(xù)認(rèn)真學(xué)習(xí)了黨的xx大報告，深刻學(xué)習(xí)和理解了xx在全黨深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動動員大會上發(fā)表的重要講話，把深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀擺在突出位置，以此激勵科室人員不斷增強事業(yè)心和責(zé)任感。二是強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷拓寬知識面，培養(yǎng)人員獨擋一面的工作能力。積極參加上級有關(guān)部門和局機關(guān)組織的各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)，把理論學(xué)習(xí)和實踐工作有機的結(jié)合起來，以工作促學(xué)習(xí)，以學(xué)習(xí)促工作，真正做到了學(xué)以致用。三是觀看了局機關(guān)組織的正反兩方面警示教育，進(jìn)一步增強了科室人員的法制意識、憂患意識、公仆意識和節(jié)儉意識，做到警鐘長鳴，時刻提醒自己要耐的住清貧，守的住寂寞，抗的住誘惑，嚴(yán)格執(zhí)行各項廉政規(guī)定，不該做的事不做，不該去的地方不去，科室人員沒有不廉潔行為，不斷促進(jìn)了新形勢下的作風(fēng)建設(shè)。
二、工作任務(wù)完成情況
今年以來，我們積極協(xié)調(diào)處理與上級和有關(guān)部門的關(guān)系，完成了年度計劃和局黨組交辦的各項工作。
(一)人事工作嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、規(guī)范
工作中，力求嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，不出差錯。辦理20名科級職務(wù)任免、2人退休、3
人學(xué)校分配、3人工作調(diào)動上編、4人專業(yè)技術(shù)資格聘任及工資理順等事誼。完成了XX年度全市審計專業(yè)技術(shù)職稱考試報名工作、人事和勞資等各類統(tǒng)計報表工作，主要做了以下工作：
1、協(xié)助局黨組具體辦理了對20名科級干部的職務(wù)調(diào)整，我們嚴(yán)格按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》要求，做好了推薦、考察、上報審批及工資理順等工作。
2、按照《XX年機關(guān)事業(yè)單位工作人員正常增資工作實施辦法》，對在職正式工作人員進(jìn)行了工資調(diào)整。根據(jù)晉政發(fā)[XX]47號文件有關(guān)規(guī)定，對局機關(guān)9人自然升級、45人晉升檔次辦理了相關(guān)手續(xù);完成了事業(yè)單位23人每年增加一級薪級工資的相關(guān)事誼。
3、根據(jù)市人事局《關(guān)于為市級機關(guān)事業(yè)單位工作人員制發(fā)工作證件的通知》要求，我們組織填報了基本信息采集表，并做了相關(guān)的準(zhǔn)備工作，經(jīng)市人事局審核制定，為我局工作人員統(tǒng)一制發(fā)了新的工作證件。
一、基本情況
街道是市政府下屬的局級建制行政機關(guān)，共有16個編制，實有16人，其中行政編12個、工勤編1個，事業(yè)編3個。退休8人，提前離崗2人；內(nèi)設(shè)3個科室。某同志任該街道黨工委書記并主管財務(wù)工作。本次審計的時間范圍為20__年11月至20__年8月，資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)的變化情況系用20__年年末數(shù)字與20__年8月末的數(shù)字相比較。
街道和某同志對提供的與審計有關(guān)的會計資料和其他資料的真實性、完整性、可靠性作出了承諾。
為了不影響被審計單位的正常工作秩序并保證審計質(zhì)量，本次審計采取了報送審計與就地審計相結(jié)合的方式。在審計開始前，進(jìn)行了審前調(diào)查，對審計有關(guān)事項進(jìn)行了公示，召開了被審計單位中層以上干部（含直屬基層單位領(lǐng)導(dǎo)）參加的座談會，設(shè)立了監(jiān)督和聯(lián)系電話，認(rèn)真聽取和審計了有關(guān)方面的情況。審計中嚴(yán)格執(zhí)行《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》和《某市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程》，除正常財務(wù)資料以外，還查閱并采用了被審計單位相關(guān)年度的工作總結(jié)等相關(guān)資料。
二、審計結(jié)果
（一）主要經(jīng)濟指標(biāo)
1、經(jīng)費收支情況
20__年至20__年8月，收入合計2747120.00元，其中財政撥款2540986.00元，其他收入206134.00元。同期支出合計
2661428.00元。收支相抵后，結(jié)余85692.00元。
2、資產(chǎn)負(fù)債情況
20__年債權(quán)306702.00元，債務(wù)138438.00元。20__年8月債權(quán)307095.00元，比前期增加393元，增長0原創(chuàng)網(wǎng)站.13；債務(wù)126041.00元，比前期減少12397.00元，下降9；20__年帳面無固定資產(chǎn)，20__年8月為85692.00元（不包括未入帳的辦公樓）。
3、主要工作完成情況
20__年以來，該街道每年的招商引資任務(wù)均為500萬元，連年超額完成任務(wù)，其中20__年超額50，20__年超額12，20__年超額33。
三年來投資19.2萬元，對街道所轄的46條大小巷路全部實現(xiàn)了硬覆蓋，其中渣油路8條，水泥路3條，紅磚路35條，徹底解決了轄區(qū)“行路難”的問題。并且通過種植標(biāo)準(zhǔn)花香路活動、衛(wèi)生檢查評比活動、冬季清雪等工作，保證了轄區(qū)的暢通、凈化、美化，連年被市里評為城市管理先進(jìn)單位。
在市政府的幫助下投資40多萬元，完成了兩個社區(qū)辦公用房和庭院的建設(shè)；投資10多萬元，為社區(qū)配置了微機、打印機、掃描儀等現(xiàn)代化辦公設(shè)備；投資4萬多元，在兩個社區(qū)都建起了圖書室，配置了桌椅、書報等；投資20多萬元，在兩個社區(qū)建起了健身活動室。以上設(shè)施的建設(shè)和配置，拓展了社區(qū)服務(wù)范圍，強化了社區(qū)功能，繁榮了社會文化，受到群眾的擁護和歡迎，也得到上級領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)的肯定。20__年被評為吉林市級社區(qū)建設(shè)示范街道。
街道其他各項工作，也都取得可喜成績。黨建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；與18個企業(yè)簽定用工合同，開發(fā)就業(yè)崗位321個，輸出勞務(wù)人員1480人（含境外1100多人），扶持創(chuàng)業(yè)成功項目5個，扶助微型企業(yè)48家，辦理《再就業(yè)優(yōu)惠證》237個。小額貸款52萬元，被評為市再就業(yè)先進(jìn)單位，所轄社區(qū)被市評為再就業(yè)模范社區(qū)；連續(xù)八年被市政府評為計劃生育先進(jìn)單位；社會治安秩序明顯好轉(zhuǎn)，被市評為“平安街道”；全街道986戶，2142人納入最低 生活保障線，陽光慈善超市接到捐贈衣物2163件，米面20__斤，豆油300多斤，現(xiàn)金4000多元，安置下崗失業(yè)人員5000多人次，有近2400人得到了靈活就業(yè)補貼，解決了居民的生活困難，保障了居民的基本生活需求。
（二）、審計中發(fā)現(xiàn)的問題
1、違反《現(xiàn)金管理條例實施細(xì)則》第六條“開戶單位之間的經(jīng)濟往來必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算”、第七條“結(jié)算起點為一千元”和第八條“除本條例第六條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金不得超過一千元”的規(guī)定，20__年12月至20__年8月超出規(guī)定限額累計150666.29元。
對此問題，責(zé)令對有關(guān)工作人員加強教育，防止今后繼續(xù)出現(xiàn)此類問題。
2、帳外資產(chǎn)問題
違反《行政單位會計制度》第二十四條“固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。”的規(guī)定，該街道現(xiàn)有辦公樓因尚有部分工程款未能付清，相關(guān)手續(xù)不全，所以價值未在資產(chǎn)帳上反映，形成帳外資產(chǎn)。
依據(jù)上述規(guī)定，責(zé)令該街道盡快采取措施確定辦公樓價值，及時入帳，防止國有資產(chǎn)流失。
3、漏繳稅款問題
違反《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！焙蛧敹怺1994]026號通知關(guān)于“單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的艦艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡易辦法按照6的征收率計算增值稅”（我市執(zhí)行4）的規(guī)定，出售轎車收入25600.00元，漏繳增值稅124.00元。
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條關(guān)于“納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！钡囊?guī)定，責(zé)令限期自行補繳所漏稅款。
4、未執(zhí)行政府采購規(guī)定問題
違反《中華人民共和國政府采購法》第二十六條“政府采購采用以下方式：（一）公開招標(biāo)……公開招標(biāo)就好作為政府采購的主要方式”和《省政府集中采購目錄政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的通知》第三條一款關(guān)于“全省縣級以上各級國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體（以下簡稱采購單位）使用財政性資金和自有資金購買的政府采購項目，凡是門檻價以上（含門檻價，下同）及未設(shè)門檻價的項目，必須委托集中采購機構(gòu)采購”的規(guī)定，20__年購買電腦7990.00元，未經(jīng)政府采購及招標(biāo)，系違規(guī)自行采購。
對此問題，責(zé)令自行糾正。
5、收入不如實入帳，直接核算費用問題
違反《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算”的規(guī)定，出售條石收入11000.00元，經(jīng)辦人擅自將拆除和運輸費用直接扣除，只將純收入6000.00元入帳。
根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第五十三條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評……依據(jù)有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款”的規(guī)定，決定罰款5000.00元，并由被審計單位對經(jīng)辦人進(jìn)行批評教育。
三、審計評價
審計認(rèn)為，某同志在本次審計的任職期間，能充分運用有限的資金，努力加強管理，保證工作需要，做了大量工作；單位內(nèi)控制度健全，財務(wù)管理手續(xù)完備，重大經(jīng)濟決策能夠通過集體討論決定，力求避免出現(xiàn)失誤；在前期基本還清前任留下的400多萬元欠款和拖欠職工的7個月工資的基礎(chǔ)上，本期又繼續(xù)注意控制支出，保持收支平衡，并保證略有節(jié)余；資產(chǎn)和債權(quán)有所增加，債務(wù)有所減少。
但在審計中也發(fā)現(xiàn)一些違反國家財政、財務(wù)規(guī)定的問題，某同志對這些問題也負(fù)有一定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
四、審計建議
[關(guān)鍵詞] 骨密度；骨質(zhì)疏松；患病率
[中圖分類號] R816.8 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B [文章編號] 1673-9701（2011）20-11-02
Investigation of Bone Mineral Density and Osteoporosis Prevalence in 8345 Civil Services from Shenzhen
WANG Heming
Shenzhen City Health Center Qilin Mountain Cadre Sanatorium，Shenzhen 518055，China
[Abstract] Objective To investigate bone mineral density variation of Civil Services in Shenzhen city and prevalence of osteoporosis，for the prevention and treatment of osteoporosis in Shenzhen to provide theoretical basis. Methods 8345 cases of the Shenzhen municipal civil servants and retired employees in 2010 in Shenzhen City Health Center（Qilin Mountain Cadre Sanatorium） were examined by the calcaneus bone density measurements. Results BMD measurements in 30 to 39 age group，the men and women showed a significantly decreased bone mineral density；In 50 to 59 age group，the fastest decline in bone density，especially for women after the age of 60 rapidly reduced bone mineral density. Note that 20 to 29 age group getting younger and younger trend. Conclusion The population in Shenzhen city the fundamental changes of bone mineral density in osteoporosis investigation report in line with China，but the difference is obvious male bone mineral density loss before the age of 50 than women，more serious investigation and analysis we found that male civil servants working in the greater pressure and social occasions（tea，tobacco and alcohol overdose），lack of exercise is the main reason，60 years old more emphasis on exercise，improvement in bone mineral density status.
[Key words] Bone mineral density；Osteoporosis；Prevalence rate
深圳市保健中心（麒麟山干部療養(yǎng)院）作為全市干部公務(wù)員的唯一保健療養(yǎng)基地，貫徹市委、市政府的精神，擔(dān)負(fù)著全市干部公務(wù)員的療養(yǎng)及健康體檢任務(wù)，每年為深圳市屬公務(wù)員及部分企事業(yè)單位員工進(jìn)行健康體檢，從2006年開始增加了骨密度檢測項目。當(dāng)今社會，這一群體工作、生活壓力大，節(jié)奏快，整天忙忙碌碌，經(jīng)常加班加點，辦公時間過長，缺乏運動鍛煉，導(dǎo)致骨質(zhì)疏松發(fā)病率日益提高，更呈現(xiàn)年輕化傾向，已經(jīng)成為一個重要的公眾健康問題。其現(xiàn)狀及流行趨勢不容樂觀。骨質(zhì)疏松的早期發(fā)現(xiàn)和預(yù)防十分重要，骨密度測量是早期診斷骨質(zhì)疏松最靈敏準(zhǔn)確的方法。我中心在2010年度對8345例體檢人群進(jìn)行檢測，現(xiàn)將檢測結(jié)果報道如下。
1資料與方法
1.1一般資料
收集8345例體檢人員進(jìn)行跟骨骨密度測定，其中男5069例，女3276例，年齡20～75歲，按10歲為1個年齡段，共分6組，見表1。
1.2骨密度檢測
采用日本古野電氣株式會社（FURUNO.ELECTRIC.CO.，LTD）生產(chǎn)的型號為FURUNOCM-200-181220超聲波骨密度測定儀測量體檢人員的左足跟，掃描測得骨密度（BMD，m/s）值，儀器測量精度（相對值）＜1%。
2結(jié)果
8345例各年齡組骨密度檢測結(jié)果見表1， 其中測得骨質(zhì)疏松（包括骨質(zhì)缺乏癥和骨質(zhì)疏松癥）3080例，比例為37%。
3討論
骨質(zhì)疏松是以骨量降低和骨組織微結(jié)構(gòu)退變?yōu)樘卣?，?dǎo)致骨脆性增加和容易發(fā)生骨折的全身性骨代謝疾病，被稱為無聲的“殺手”、靜悄悄的流行病，這是因為你無法感覺到你的骨骼正變得越來越脆弱，骨質(zhì)在慢慢地流失，僅有腰酸背痛或毫無癥狀，直到骨骼變形斷裂[1，2]。通過上述檢測結(jié)果可見從青年到老年退休后，隨著年齡增長骨質(zhì)疏松病例也逐步上升，50歲之前男性骨質(zhì)疏松發(fā)病率比女性高是公務(wù)員群體的一大特點，并且20～29歲年齡組病例高于其他人群。通過對受檢者進(jìn)行深入細(xì)致的詢問病史及記載的詳細(xì)資料進(jìn)行整理分析總結(jié)證實，他們工作壓力大，應(yīng)酬多（煙酒茶過量）、忙于公務(wù)缺乏運動是主要原因，這些現(xiàn)象在深圳市公務(wù)員隊伍中普遍存在。尤其是男性，50歲之前透支健康，為事業(yè)奮斗，50之后，花錢買健康。由于此病的發(fā)生發(fā)展是一個緩慢漸進(jìn)的過程，其本身沒有特殊的臨床表現(xiàn)，易被大多數(shù)人所忽視，待發(fā)生骨關(guān)節(jié)變形、神經(jīng)痛、彎腰駝背甚至骨折等并發(fā)癥時，治療起來就相當(dāng)困難了[3]?？茖W(xué)檢測和早期預(yù)防是關(guān)鍵，判斷自己是否患骨質(zhì)疏松，最好的檢測辦法是測量骨密度，這是一種無損傷、無痛苦的檢測方法，可根據(jù)所測數(shù)值骨量減少的程度診斷是骨質(zhì)缺乏癥還是骨質(zhì)疏松癥，結(jié)合其病史及危險因素準(zhǔn)確提醒是否有骨折風(fēng)險。由于目前尚無絕對有效的方法使骨質(zhì)疏松后的骨骼完全恢復(fù)正常，因此早期發(fā)現(xiàn)、早期防治是非常重要的。提醒長期坐辦公室的職業(yè)人群應(yīng)該定期做骨密度測定。
3.1飲食
鈣是骨骼的建筑材料；維生素D是日光下的維生素，在鈣的吸收及融合進(jìn)骨骼的過程中有重要作用；蛋白質(zhì)攝入量過低會造成人體傷口愈合和組織修復(fù)的能力降低，而攝入量過高會造成鈣從腎臟流失增加鈣的需要量；纖維含有草酸等會與鈣在體內(nèi)結(jié)合沉淀，如麥糠制品、菠菜和大黃，但大多數(shù)含有纖維的谷類或蔬菜不會影響鈣吸收。鹽（鈉）的研究表明高鹽飲食可能會降低人體利用鈣的能力。多食含鈣高且易吸收的食物如魚、蝦，增加乳制品、豆制品的攝入，同時注意飲食搭配，促進(jìn)鈣的吸收，必要時可服用含鈣及維生素D的藥物。
3.2吸煙
吸煙不僅對心血管和肺臟而且對骨骼有害，吸煙婦女比不吸煙婦女的雌激素水平低。
3.3飲酒
飲酒可能會對骨骼造成損害，過度酗酒更加會造成骨質(zhì)流失和骨折。
3.4運動
各種活動都能使骨密度增加，戶外活動能通過陽光照射自動增加體內(nèi)維生素D的生成。長期不活動或臥床可能造成骨質(zhì)疏松，終生積極運動的生活方式非常重要[4]。如何運動對增強骨密度的效果最好？骨骼是一種活的組織，鍛煉可以使骨骼變得更加強壯、密度更大。什么鍛煉方式效果最好呢？承重鍛煉和阻力鍛煉。這兩種鍛煉對骨骼發(fā)出了健康信號，可以強健肌肉，提高骨密度。承重鍛煉時骨骼和肌肉與重力抗衡，這是可以是使足部和腿部承受自身重量的各種鍛煉。慢跑、行走、爬樓、跳舞和足球等都是不同強度的承重鍛煉的例子。阻力鍛煉就是運用肌肉的力量提高肌力和增強骨骼，主要是在體育館和健身房使用負(fù)重健身器材的鍛煉。大多數(shù)的體育運動和日?；顒佣纪瑫r包括了上述兩種方式的鍛煉。如何運動鍛煉呢？掌握四個原則，也就是我們鍛煉時常常碰到的四個問題：多長時間鍛煉一次（頻度）？鍛煉強度有多大（強度）？應(yīng)該鍛煉多長時間（長度）？選擇哪種鍛煉方式最好（方式）？（1）頻度―承重活動應(yīng)該每周四次，阻力鍛煉應(yīng)該每周二至三次。這方面應(yīng)因地制宜利用日?；顒舆M(jìn)行，如步行上班、購物、爬樓梯等，甚至可以把身體鍛煉作為社交的一種方式。必要時可以制定一個進(jìn)度表或時間表督促自己。（2）強度―應(yīng)該做到身體極限的80%，比如說最多能舉起100斤重物，那你就舉80斤；能跑1000米，那你就跑800米就行了。（3）長度―負(fù)重鍛煉時間每天為30min，可以一次或幾次完成；阻力鍛煉對每個部位或動作進(jìn)行三次，每次8～10下。重要的是持之以恒，把鍛煉當(dāng)成日常生活中不可缺少的部分。（4）選擇鍛煉方式―根據(jù)自身條件選擇合適的鍛煉方式。兒童和青年人適合承重和對骨骼作用較強的運動，如跑步、足球、籃球、舉重等對增加骨密度效果非常好。成年人廣泛適當(dāng)?shù)倪\動包括爬樓、行走、跳舞和遠(yuǎn)足等。老年人選擇什么樣的活動最好呢？這個問題比較復(fù)雜，這取決于當(dāng)你進(jìn)入老年后，身體的狀況和骨質(zhì)流失的程度。一般做步行或爬樓梯，長期堅持下來是非常有益的，也可在監(jiān)護和指導(dǎo)下進(jìn)行一些負(fù)重鍛煉。如果你已經(jīng)患有骨質(zhì)疏松癥或骨密度低下，可以進(jìn)行游泳、慢跑、原地騎自行車等運動，應(yīng)該清楚某些活動風(fēng)險比較大。決定采取何種鍛煉方式之前，最好同醫(yī)生咨詢一下，尤其是你已經(jīng)患有骨質(zhì)疏松或其他健康問題，如心臟病、高血壓、糖尿病等。老年人應(yīng)該盡可能地多活動，避免臥床不動的生活方式不僅有助于骨骼健康，而且對心臟和肺臟也有好處。
積極開展健康教育和健康促進(jìn)活動，倡導(dǎo)科學(xué)、文明、健康的生活方式和習(xí)慣。提高廣大人民群眾的健康水平，尤其是長期坐辦公室的職業(yè)人群，防治骨質(zhì)疏松刻不容緩。從腳下開始、從現(xiàn)在開始鍛煉強健的骨骼，塑造健康的生活。
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第二條本辦法中經(jīng)濟責(zé)任審計對象為局屬各單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部、主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，以下簡稱局管干部
第三條任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對局管干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，一是對任職5年以上的局管干部在任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟責(zé)任審計；二是對局管干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。
第四條局管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括：
（一）任職期間，局管干部依法履行對本單位經(jīng)營活動管理職責(zé)情況，遵守國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理制度、內(nèi)控制度和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況。
（二）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，主要包括基建項目工程、大宗設(shè)備采購、大額經(jīng)費支出和各類專項資金使用管理；
（三）預(yù)算執(zhí)行、單位預(yù)算內(nèi)外資金收支管理情況；國有資產(chǎn)采購、使用、管理及處置情況；
（四）任期內(nèi)主要工作目標(biāo)或經(jīng)濟指標(biāo)完成情況和效益狀況；
（五）其他應(yīng)當(dāng)審計的事項。
第五條根據(jù)年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃或局工作安排，局管干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作由局審計組具體組織實施。
第六條在實施審計前，審計組向被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位送達(dá)審計通知書。如遇特殊情況，經(jīng)局主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟責(zé)任審計。
第七條 審計組在實施審計時，被審計局管干部及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當(dāng)積極予以配合，及時、如實向?qū)徲嫿M提供與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的下列資料：
（一）財務(wù)收支的相關(guān)資料；
（二）工作總結(jié)、會議記錄（紀(jì)要）、經(jīng)濟合同等資料；
（三）被審計局管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告；
（四）其他有關(guān)資料。
第八條被審計局管干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。
第九條審計組人員在審計中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。
第十條審計實施結(jié)束后，審計組應(yīng)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)管理要求以及責(zé)任制考核目標(biāo)等，對被審計局管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計評價應(yīng)與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支持。
第十一條在審計報告提交前，審計組應(yīng)當(dāng)書面征求被審計局管干部和所在單位或者原任職單位的意見。被審計局管干部和所在單位或者原任職單位，自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
第十二條 審計報告征求意見稿及書面反饋意見報經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意或有關(guān)會議研究決定后，由審計組出具經(jīng)濟責(zé)任審計報告并附審計對象及其所在單位的書面意見，同時針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計意見或建議。
第十三條 對被審計局管干部和所在單位或者原任職單位存在的問題，衛(wèi)生局將視情節(jié)輕重作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀(jì)問題的，移送相關(guān)部門依法處理。
第十四條建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度，審計結(jié)果將作為考核局管干部工作業(yè)績和實施獎懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計報告等結(jié)論性文書存入被審計局管干部本人檔案。
第十五條建立健全局管干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果通報制度，開展經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果問責(zé)評議工作，提高審計結(jié)果運用的有效性。
一、作者不同。審計報告征求意見稿的作者是執(zhí)行審計任務(wù)的審計組，由審計組組長或者主審或者審計組長委托的其他審計組成員起草。審計報告和審計結(jié)果報告的作者則是發(fā)文的審計機關(guān)，由審計組所在的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)起草。
二、接受主體不同。審計報告征求意見稿的接受主體是派出審計組的審計機關(guān)。審計結(jié)果報告的接受主體是經(jīng)濟責(zé)任審計項目的委托機關(guān)，一般是組織部門或被審計單位的主管部門。而審計報告接受主體則是不確定的。部門、單位、組織、企業(yè)和個人均可能是該報告的接受主體。雖然審計機關(guān)的審計報告的接受主體不能完全確定，但一般可以根據(jù)與被審計單位的關(guān)系緊密程度確定主要接受主體，如行政事業(yè)單位進(jìn)行的財政財務(wù)收支審計，那么財政機關(guān)和該單位的主管部門則是該報告的主要接受主體。
三、標(biāo)題不同。審計組的審計報告的標(biāo)題為審計報告（征求意見稿）；審計機關(guān)的審計報告的標(biāo)題為審計報告；而審計結(jié)果報告的標(biāo)題應(yīng)包括審計機關(guān)的名稱，被審計責(zé)任人的姓名、職務(wù)、任職單位的名稱，審計項目名稱和文種。一般可表述為“關(guān)于某某（被審計單位）某某（領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)和姓名）同志任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的報告。
四、格式不同。審計報告征求意見稿與審計報告格式基本相同，主要分前言、被審計單位基本情況、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況（征求意見稿為處理建議）、審計建議等五個部分。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在所處的地位不同，征求意見稿是站在審計組的立場上，將審計結(jié)果報告給審計機關(guān)。而審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。審計結(jié)果報告主要分前言、被審計責(zé)任人的職責(zé)范圍、經(jīng)濟職責(zé)履行情況、審計評價等四個部分。
五、內(nèi)容與重點不同。審計報告征求意見稿是審計報告的基礎(chǔ)稿，但并不是其初稿。此二者在內(nèi)容上大致相同，主要區(qū)別在審計組的報告只是對審計結(jié)果根據(jù)重要性水平進(jìn)行取舍后，如實向?qū)徲嫏C關(guān)所作的工作報告，并對所審計出來的問題提出其適用的法律、法規(guī)及相關(guān)政策與處理處罰建議。而審計報告則是審計機關(guān)在對審計組的報告進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，對被審計單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行評價，并對其存在的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)作出審計處理、處罰。而審計結(jié)果報告的重點是被審計責(zé)任人的經(jīng)濟職責(zé)履行情況及對所審計出的問題的責(zé)任界定。審計評價不僅包括其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益等方面，還必須包括其職責(zé)履行情況、重大經(jīng)濟決策情況及個人廉政自律情況。
當(dāng)前人民銀行績效審計立項可采用附帶式審計的方法,與相關(guān)審計融合實施審計。如“征信管理績效調(diào)查”項目可以結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計這一常規(guī)責(zé)任審計進(jìn)行,屬附帶式的績效審計項目,這個審計項目在程序上有所簡化,所有程序全部做到與常規(guī)責(zé)任審計緊密結(jié)合,審計報告的許多數(shù)據(jù)可以直接取自于常規(guī)責(zé)任審計獲得的證據(jù)材料,審計建議部分反映的問題也可以在常規(guī)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題的諸多材料基礎(chǔ)上綜合而成。
附帶式審計的做法符合當(dāng)前基層人民銀行內(nèi)部審計工作實際,融合相關(guān)審計項目開展績效審計,是解決審計力量不足與審計任務(wù)較重的矛盾、提高審計效能的有效途徑。
二、制定審計方案的方法探索
通過審前調(diào)查制定具有可操作性的審計方案。審計人員要通過對審計任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評估,就績效審計的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點、方法步驟和目的等。審計方案要解決為什么要審計、采用何種方式、審計的切入點是什么、審計哪些方面的內(nèi)容等問題。要運用評估判斷方法初步解決審計取證的導(dǎo)向問題。評估判斷是指審計人員通過對審計任務(wù)和審前調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析評估,就績效審計的選材問題作出初步判斷,包括材料選擇的范圍、重點、方法、步驟和目的等?？冃徲嬍且豁椪咝院图夹g(shù)性很強的工作,特別是政府交辦或上級部門統(tǒng)一部署的審計任務(wù),要反復(fù)體會任務(wù)的宗旨,吃透相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn),把握好審計尺度。
同時,調(diào)查問卷、表格的設(shè)計要具有很強的總結(jié)性,這樣便于審計報告階段的匯總整理和判斷分析。
以審計內(nèi)容的可比性和客觀性為導(dǎo)向,將審計范圍設(shè)置在一個合理的時間段內(nèi)。這里提出的審計范圍是指審計對象的時間范圍,財務(wù)收支審計一般以一個會計年度為準(zhǔn);領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計、離任審計等常規(guī)責(zé)任審計以任職期限作為審計的時間范圍,無需考慮時間的切入點問題。但對于績效審計這個問題很重要,因為一項資金投入或是一個決策行為產(chǎn)生的效益和顯露出的問題具有“滯后性”特征,大都不會在短時間內(nèi)體現(xiàn),往往需要一定的周期才能產(chǎn)生,績效審計的時間范圍需要選擇若干個年度才能作出客觀公正的評價。對于績效審計,經(jīng)常強調(diào)要突出審計重點和講究審計方法,唯獨比較容易忽視審計的時間范圍問題。
三、實施審計過程的方法探索
人民銀行績效審計主要是對自身單位或部門的工作目標(biāo)責(zé)任制、履行職責(zé)情況進(jìn)行確認(rèn)和評價的活動。實施審計過程中,應(yīng)以人民銀行職能為切入點,從決策、管理的效果入手,將履行職能的最終結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為關(guān)鍵內(nèi)容。簡化程序,提高審計效能,結(jié)合被審計對象的工作計劃總結(jié)、調(diào)研報告,已開展的問卷調(diào)查等項目,從中抽取重要的事項同步開展績效審計,也是開展績效審計行之有效的組織形式。
人民銀行績效審計調(diào)查,沒有必要將過多的精力放在對行使職能等過程的監(jiān)督上,而是應(yīng)以結(jié)果為導(dǎo)向注重社會效益的分析評價,促進(jìn)取得審計成效,對績效審計反映的問題從制度層面、管理層面作出處理。
四、寫作審計報告的方法探索
在審計實踐中要充分利用報告前置的方法,在審前調(diào)查階段就要運用問題假設(shè)方法初步解決審計報告的基本架構(gòu)問題。即審計報告要回答反映什么情況、是反映正面成績還是反映負(fù)面問題、會有哪些普遍問題與典型問題并如何反映等方面的內(nèi)容。
審計假設(shè)理論認(rèn)為,在審計目的性和可證實性假設(shè)的基礎(chǔ)上,就可以對錯誤與弊端(或成效)的存在、性質(zhì)、原因以及形成過程等進(jìn)行假設(shè),這樣便于確定審計取證的范圍和重點,實施必要的程序技術(shù),以利于查明問題與提高工作效率。因此,在對材料選擇的取向作出初步?jīng)Q斷以后,審計人員應(yīng)進(jìn)一步分析審前調(diào)查掌握的信息材料,根據(jù)審計假設(shè)理論充分發(fā)揮審計專業(yè)判斷的作用,就審計報告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)提出問題假設(shè)。
引入審計定級的方法。人民銀行內(nèi)部審計部門在每次審計結(jié)束時,都應(yīng)對被審計單位或部門履行職能的情況進(jìn)行一個總體評價,另外,內(nèi)審部門還對審計中發(fā)現(xiàn)問題按照重要程序進(jìn)行分級(分為非常重要、重要、次要、無關(guān)緊要4個等級),重要問題需要在審計報告中體現(xiàn)并需要管理層采取一定措施。
審計通知書送達(dá)的例外規(guī)定
修訂后的《審計法》第三十八條，在原有規(guī)定審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前向被審計單位送達(dá)審計通知書的基礎(chǔ)上，增加規(guī)定了審計通知書送達(dá)的例外情形，即：“遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計”。
理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點：
第一，在正常情況下，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計三日前向被審計單位送達(dá)審計通知書。直接持審計通知書實施審計，屬于特殊情況下的例外規(guī)定，不得隨意擴大范圍。
第二，修訂后的《審計法》對特殊情況的范圍沒有作出具體規(guī)定，有待于修訂《審計法實施條例》時進(jìn)一步明確。我們認(rèn)為，這里的特殊情況僅限于辦理一些緊急審計事項或突擊審計事項。根據(jù)《審計署關(guān)于貫徹落實修訂后審計法若干問題的意見》，在下列三種特殊情況下，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計：一是辦理交辦的緊急審計事項的；二是發(fā)現(xiàn)被審計單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)需要突擊審計的；三是其他不宜提前三日送達(dá)審計通知書的。
第三，遇有特殊情況需要直接持審計通知書實施審計的，審計機關(guān)必須嚴(yán)格按法定程序辦事，即應(yīng)當(dāng)事先獲得本級人民政府的批準(zhǔn)，履行書面的審批手續(xù)。
提出審計組的審計報告
修訂后的《審計法》第四十條規(guī)定“審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告”，要求將審計組的審計報告“征求被審計對象的意見”，并強調(diào)“審計組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送審計機關(guān)”。
本條這幾處修改的理由是：第一，將原《審計法》規(guī)定的“審計報告”改為“審計組的審計報告”，主要是為了與“審計機關(guān)的審計報告”相區(qū)別；第二，要求將被審計對象對審計組的審計報告的書面意見一并報送審計機關(guān)，是為了保障被審計對象的意見得到審計機關(guān)應(yīng)有的重視，從而保證審計結(jié)論更加客觀與公正。
理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點：
第一，審計組的審計報告不同于審計機關(guān)的審計報告。根據(jù)修訂后的《審計法》，將審計報告分為兩個層次：審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告。其中，審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計結(jié)果提出的書面報告，雖然在要素和內(nèi)容上與審計機關(guān)的審計報告基本一致，但反映的是審計組代表審計機關(guān)提出的初步審計意見。它是形成審計機關(guān)的審計報告的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的審計報告，是審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議后，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書，它是審計機關(guān)對外出具的審計法律文書，是審計結(jié)果的最終載體，反映的是審計機關(guān)的最終審計意見。因此，審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告，二者在法律地位和法律效力等方面存在明顯差異。
第二，本條所指“被審計對象”，包括被審計單位和接受經(jīng)濟責(zé)任審計的單位主要負(fù)責(zé)人。修訂后的《審計法》第二十五條明確規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。為了保證審計評價意見的客觀與公正，保障接受經(jīng)濟責(zé)任審計的單位主要負(fù)責(zé)人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，審計組的審計報告除征求被審計單位的意見外，還應(yīng)當(dāng)征求接受經(jīng)濟責(zé)任審計的單位主要負(fù)責(zé)人的意見。
第三，根據(jù)本條，結(jié)合審計署6號令和《審計署關(guān)于6號令貫徹執(zhí)行中若干問題的意見》（審法發(fā)〔2005〕48號）的規(guī)定，審計組的審計報告的編審程序如下：
一是審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)起草審計組的審計報告。審計組的審計報告落款為審計組，由審計組組長簽名。
二是審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計組的審計報告進(jìn)行審核，重點關(guān)注報告的要素是否齊全、內(nèi)容是否客觀真實，是否真實、完整地反映了審計工作底稿記錄的重大問題。
三是審計組的審計報告經(jīng)審計組組長審核后，審計機關(guān)應(yīng)發(fā)出審計報告征求意見書，將審計組的審計報告送被審計對象征求意見。該審計報告封面上不予編號，并注明“征求意見稿”字樣。被審計對象對審計組的審計報告有異議的，應(yīng)當(dāng)在收到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見，并將其書面意見送交審計組。對于被審計對象的意見，審計組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行核實，并作出書面說明。值得注意的是，由于審計機關(guān)送交被審計單位征求意見的審計組的審計報告中包含有審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實、處罰建議以及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)等內(nèi)容，審計報告征求意見書又明確告知了被審計單位享有對審計組的審計報告提出意見的權(quán)利，因此，審計機關(guān)征求被審計單位意見環(huán)節(jié)實際履行了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序，審計機關(guān)在對被審計單位作出審計處罰決定前不需要再另行發(fā)文告知。
四是在征求完被審計對象意見后，審計組應(yīng)將審計組的審計報告、被審計對象的書面意見、審計組的書面說明以及其他有關(guān)材料，一并提交審計機關(guān)審議。
出具審計機關(guān)的審計報告和審計決定
修訂后的《審計法》第四十一條規(guī)定：“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告”，從而取消了“審計意見書”，將“審計機關(guān)的審計報告”確立為審計機關(guān)對外發(fā)表審計意見的審計法律文書。
本條修改的理由是：第一，為了與國際通行做法接軌，有必要將“審計意見書”改為“審計機關(guān)的審計報告”，作為對外發(fā)表審計意見、公告審計結(jié)果的載體，建立起我國的審計報告制度和審計結(jié)果公告制度。第二，規(guī)定審計機關(guān)要研究“被審計對象對審計組的審計報告提出的意見”，是為了進(jìn)一步督促審計機關(guān)要重視被審計對象的意見，從而保證審計報告的質(zhì)量。
理解本條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)注意把握以下三點：
第一，自2006年6月1日起，各級審計機關(guān)均不再出具審計意見書，代之以審計機關(guān)的審計報告。
第二，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，出具審計機關(guān)的審計報告。根據(jù)本條，結(jié)合審計署6號令和其他有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議：
一是審計組所在部門應(yīng)當(dāng)對審計組的審計報告及相關(guān)材料進(jìn)行全面復(fù)核，對被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見進(jìn)行認(rèn)真研究，提出書面復(fù)核意見。
二是審計組所在部門應(yīng)當(dāng)在復(fù)核審計組的審計報告的基礎(chǔ)上，代擬審計機關(guān)的審計報告。對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計決定書；對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計移送處理書。此外，需要對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員作出較大數(shù)額罰款的處罰決定的，還應(yīng)當(dāng)代擬審計聽證告知書，履行《行政處罰法》第四十二條規(guī)定的聽證告知程序。
三是法制工作機構(gòu)應(yīng)對審計組所在部門代擬的審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書等進(jìn)行復(fù)核，對被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見進(jìn)行認(rèn)真研究，出具復(fù)核意見書。
四是法制工作機構(gòu)復(fù)核后，審計組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、法制工作機構(gòu)的復(fù)核意見書以及被審計對象對審計組的審計報告提出的書面意見，報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，由審計機關(guān)召開小型審計業(yè)務(wù)會議或者審計業(yè)務(wù)會議審定。會后，審計機關(guān)應(yīng)指定專門部門根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定，修改審計機關(guān)的審計報告、審計決定書和審計移送處理書。