時間：2023-05-30 15:13:58
導(dǎo)語：在對企業(yè)經(jīng)營的建議的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：強(qiáng)化安全 加強(qiáng)管理 注重科研 提高素質(zhì)
金融危機(jī)、人民幣升值、業(yè)績下滑、原材料上漲、勞動力成本提高、現(xiàn)金流不足，全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)還沒有完全解除，種種因素導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困。難，應(yīng)用化工企業(yè)必須正確認(rèn)識形勢，通過危機(jī)認(rèn)識機(jī)遇、抓住機(jī)遇和創(chuàng)造機(jī)遇，取得逆境發(fā)展。
一、堅(jiān)定信念，齊心協(xié)力共度難關(guān)
任何事物發(fā)展的客觀規(guī)律都是波浪式前進(jìn)、螺旋式上升、周期性變化。充分認(rèn)識和把握事物發(fā)展的客觀規(guī)律，尊重客觀規(guī)律，按客觀規(guī)律辦事，才能事半功倍，收到好的效果。建國以來特別是市場經(jīng)濟(jì)以來，企業(yè)經(jīng)歷了多次“發(fā)展——調(diào)整——再發(fā)展”的螺旋式上升，如果每一次調(diào)整都能抓住機(jī)遇，克服困難，就會取得更大的發(fā)展。按照事物發(fā)展規(guī)律和全球經(jīng)濟(jì)形勢，新一輪調(diào)整已經(jīng)拉開序幕，大家要正確認(rèn)識和理解這種狀況，必須從容應(yīng)對，迎接挑戰(zhàn)，逆風(fēng)飛揚(yáng)，取得更大的發(fā)展?？v觀百年企業(yè)的發(fā)展歷程，從來都不是一帆風(fēng)順、一路平坦的，也經(jīng)歷坎坎坷坷、幾度沉浮，但走過坎坷終會有陽光大道。沒有過不去的坎，面對困境，只有及時調(diào)整、適應(yīng)變化，方能保持持續(xù)發(fā)展，能挺過難關(guān)就是好的企業(yè)、好的干部、好的員工。面對困境，百年企業(yè)靠的艱苦創(chuàng)業(yè)、堅(jiān)忍不拔、善抓機(jī)遇，迎難而上；靠的是同心協(xié)力，凝聚人心，團(tuán)結(jié)向上，共度難關(guān)，只有時刻保持清醒頭腦，時刻樹立憂患意識，堅(jiān)定信念，愈挫愈奮。只要行動迅速，措施得力，眾志成城，就一定能夠戰(zhàn)勝困難，向著百年企業(yè)的目標(biāo)邁進(jìn)。
二、強(qiáng)化安全，確保生產(chǎn)安全、穩(wěn)定、滿負(fù)荷運(yùn)行
應(yīng)用化工企業(yè)安全生產(chǎn)尤為重要，必須始終把安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)放在各項(xiàng)工作的首位，堅(jiān)持“安全環(huán)保第一要務(wù)”的原則，立足防范，強(qiáng)化管理，不斷創(chuàng)新，努力保證生產(chǎn)安全、穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)環(huán)保生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、文明生產(chǎn)。一是制定安全責(zé)任制并逐級分解到個人，明確共同目標(biāo)，落實(shí)各自責(zé)任，實(shí)行動態(tài)管理。實(shí)施全員安全風(fēng)險抵押金制度，加大安全環(huán)保生產(chǎn)責(zé)任制的考核力度，大幅度提高安全環(huán)保獎罰金額，提高每個單位、每個人的安全環(huán)保風(fēng)險意識和責(zé)任心，保證安全環(huán)保生產(chǎn)工作的順利進(jìn)行；二是加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的安全環(huán)保檢查工作，把“三廢”和隱患排查治理落實(shí)到實(shí)處，維護(hù)正常的生產(chǎn)秩序、嚴(yán)肅工藝紀(jì)律、保證生產(chǎn)環(huán)境清潔環(huán)保，以查領(lǐng)導(dǎo)、查思想、查制度、查工藝、查設(shè)備、查隱患、查落實(shí)為主要內(nèi)容，對生產(chǎn)工藝指標(biāo)、勞動紀(jì)律、項(xiàng)目建設(shè)、?；愤\(yùn)輸、環(huán)境保護(hù)、職業(yè)健康、員工培訓(xùn)及作業(yè)人員持證上崗情況等進(jìn)行檢查，查處隱患及時整改和處理；三是按照“四不放過”原則，嚴(yán)肅事故處理并進(jìn)行責(zé)任追究，對違章操作人員嚴(yán)肅處罰，對管理不善、監(jiān)督不嚴(yán)、工作不力者追究責(zé)任，對釀成事故、給環(huán)境造成影響、企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的直接責(zé)任人更是給予嚴(yán)重處罰，并追根溯源，不管事故原因牽涉到誰，都根據(jù)責(zé)任大小一并處理，使全體員工時刻關(guān)注安全環(huán)保工作，保證生產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)行。
三、從嚴(yán)控制，積極加強(qiáng)內(nèi)部管理
生產(chǎn)成本是提高市場競爭力的決定因素，誰的成本低，誰就能在競爭中脫穎而出，因此要加強(qiáng)對產(chǎn)品成本和費(fèi)用的控制，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，調(diào)動一切積極因素，進(jìn)一步降低消耗和成本。一是在追求利潤最大化的情況下，根據(jù)原材料及產(chǎn)品市場價格變化及時量、本、利決策，以利潤最大化原則，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，安排產(chǎn)量計(jì)劃。以利潤為中心進(jìn)行成本管理策劃，推行成本倒算制。用倒推法促成本管理，嚴(yán)格考核，超罰節(jié)獎；二是向內(nèi)使勁，樹立長期勤儉節(jié)約、艱苦奮斗的思想，嚴(yán)格控制和壓縮非生產(chǎn)性支出，減少各類費(fèi)用；三是加大用工制度改革，科學(xué)合理使用勞務(wù)工，降低工資成本。加大工資獎金發(fā)放比例，根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益及時調(diào)整；四是深入開展班組比較管理績效考核，提升班組建設(shè)水平。以“過程控制”為重點(diǎn)，以各崗位“主要工控指標(biāo)”為比較對象，以生產(chǎn)廠為單位，開展“班組比較管理績效考核”，實(shí)現(xiàn)“優(yōu)質(zhì)、低耗、高效益”的目標(biāo)；五是扎實(shí)開展對標(biāo)管理，促進(jìn)各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到行業(yè)先進(jìn)水平。以“對照先進(jìn)、查錯糾弊、持續(xù)改善、不斷超越”為主題，有效開展對標(biāo)管理活動；堅(jiān)持全員、全要素、全過程對標(biāo)，將活動延伸到部門、班組和崗位，形成層層有指標(biāo)、人人有目標(biāo)的對標(biāo)鏈條，使產(chǎn)品成本、主要消耗指標(biāo)達(dá)到行業(yè)先進(jìn)水平。
四、重視科研，進(jìn)一步加快產(chǎn)業(yè)升級
科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，面對原料大幅度漲價以及市場競爭日趨激烈的新形勢，要保證企業(yè)生存和發(fā)展，一是圍繞產(chǎn)品多元化，產(chǎn)品向深加工、專業(yè)化、高附價值方向發(fā)展，使產(chǎn)品從單品種向多產(chǎn)品、多品種方面轉(zhuǎn)移，增加產(chǎn)品附加值，提高科技含量；二是及時跟蹤行業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)新技術(shù)發(fā)展的前沿和趨勢，大力推進(jìn)“新技術(shù)、新工藝、新材料”在第一時間的推廣應(yīng)用，突出技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)引進(jìn)、技術(shù)改造的作用，依靠科學(xué)技術(shù)來提升企業(yè)整體競爭能力；三是加大節(jié)能減排力度，在全公司積極宣貫節(jié)能工作的意義，倡導(dǎo)建立環(huán)境友好型、資源節(jié)約型企業(yè)的理念，以提高能源、資源利用率為核心，以節(jié)能、節(jié)水、節(jié)電為重點(diǎn)，積極引導(dǎo)廣大員工創(chuàng)新節(jié)能增效工作，積極實(shí)施挖潛技改項(xiàng)目，達(dá)到節(jié)能減排、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；四是圍繞行業(yè)上中下游產(chǎn)業(yè)鏈中各個環(huán)節(jié)的技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品升級和原料路線優(yōu)化改造的問題，盡快研發(fā)一批高新技術(shù)產(chǎn)品，提升企業(yè)競爭能力；五是繼續(xù)做好小改小革工作，組織和動員全公司員工廣泛開展提合理化建議、技術(shù)革新、小改小革活動，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)新創(chuàng)造精神和聰明才智，用最小的投入去獲取最大的價值。
五、提升素質(zhì)，建立一支能打硬戰(zhàn)、業(yè)務(wù)精良的員工隊(duì)伍
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；激勵機(jī)制
1.理順市屬國有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)
長期以來，市屬國有企業(yè)的主管部門錯綜復(fù)雜，大多由其隸屬的主管部門來管理。這樣我市國有企業(yè)沒有一個統(tǒng)一的管理部門。導(dǎo)致了國有企業(yè)管理上難度大，管理不統(tǒng)一。對國有企業(yè)經(jīng)營者沒有一個統(tǒng)一的管理和監(jiān)督制度，對國有企業(yè)經(jīng)營者的激勵更是一個空白。按照黨的十七大關(guān)于管資產(chǎn)與管人、管事相結(jié)合的國有資產(chǎn)管理體制改革的有關(guān)精神，及國務(wù)院《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中政府其他機(jī)構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)新余市人民政府政府第16次常務(wù)會議研究，確定授權(quán)市國資委代表市政府對首批10家企業(yè)履行出資人職責(zé)。
這次的政府改革只是個開始，市政府計(jì)劃在五年內(nèi)，逐步理順我市所有市屬國有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，授權(quán)新余市國資委代表市政府履行出資人職責(zé)。
2.建立有效的經(jīng)營者業(yè)績考核體系
有效的、激勵性的企業(yè)經(jīng)營者薪酬制度的建立面臨著一個兩難的改革選擇：不大幅度提高經(jīng)營者的報酬，建立有效的報酬制度，經(jīng)營者必須追求過度“在職消費(fèi)”和過高的隱性收入，提高經(jīng)營者的名義報酬，在目前隱性收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于名義報酬和不能有效地控制經(jīng)營者“在職消費(fèi)”的情況下，是否公平甚至是否必須；名義報酬提高多大幅度才有可能對隱性收入起到替代作用。從國有企業(yè)改革與發(fā)展的角度，建立有效的結(jié)構(gòu)多元化的經(jīng)營者報酬制度是必然的選擇。即使在國外現(xiàn)代公司制企業(yè)中，“在職消費(fèi)”問題也并未徹底解決，具體控制措施包括：通過規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，有效發(fā)揮董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營管理者的監(jiān)督約束作用；通過一定措施建立企業(yè)工會、職代會參與對企業(yè)經(jīng)營者監(jiān)督制約機(jī)制；嚴(yán)肅財(cái)政紀(jì)律，健全財(cái)務(wù)制度等等。
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，與經(jīng)營者報酬相關(guān)聯(lián)的企業(yè)業(yè)績指標(biāo)主要有兩大類：一是公司股票價格之類的市場價值指標(biāo)，這能夠說明企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿?；一是會?jì)或財(cái)務(wù)類指標(biāo)，這反映了企業(yè)經(jīng)營者過去的經(jīng)營業(yè)績一個有效的經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績考核體系應(yīng)該將二者結(jié)合起來，既能通過會計(jì)指標(biāo)反映經(jīng)營者是否具有規(guī)范的努力經(jīng)營行為，使得企業(yè)具有良好的財(cái)務(wù)狀況，又能通過股票價格說明經(jīng)營者是否具有長期化行為（如有利于企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)營決策），使得企業(yè)具有良好的發(fā)展前景，這種考核體系的有效性在很大程度上取決于資本市場的有效性以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性。對于我國現(xiàn)階段而言，無論資本市場的有效性還是財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性都有待提高，否則，與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的經(jīng)營者報酬制度就難以建立和有效發(fā)揮作用。為了保證對企業(yè)經(jīng)營管理者業(yè)績指標(biāo)考核的真實(shí)性，一方面發(fā)揮新組建的外派監(jiān)視會的監(jiān)督約束作用，另一方面還要注意發(fā)揮會計(jì)、審計(jì)等市場中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督約束作用。
當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)貨幣激勵方式時，非貨幣性的激勵方式如精神激勵、職位激勵同樣也很重要。由于精神激勵、職位激勵并不直接隨經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的變化而變化，所以它的激勵作用有限，應(yīng)與物質(zhì)激勵同時使用。
3.經(jīng)營者薪酬激勵制度設(shè)計(jì)的結(jié)構(gòu)安排
根據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)的調(diào)查數(shù)據(jù)，結(jié)合經(jīng)營者薪酬現(xiàn)狀，針對中國企業(yè)經(jīng)營者對激勵方式的現(xiàn)實(shí)選擇，同時總結(jié)我國目前有關(guān)實(shí)踐，提出以下經(jīng)營者綜合薪酬激勵制度。
3.1基薪
基薪是每年固定的現(xiàn)金薪酬，基薪與業(yè)績不掛鉤，主要根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平、經(jīng)營規(guī)模、本地區(qū)和本企業(yè)職工平均收入水平等因素確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水映了經(jīng)營者的工作績效；企業(yè)經(jīng)營規(guī)模反映了經(jīng)營者的工作量、管理難度和責(zé)任大小，也體現(xiàn)了收入水平的可比性；企業(yè)所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與企業(yè)有很大的相關(guān)性，不同地區(qū)經(jīng)營者工資的市場價位也不一樣；經(jīng)營者作為企業(yè)的一名職工，其工資收入應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際工資水平為參照基礎(chǔ)?；揭话惆丛掳l(fā)放，其功能是保證經(jīng)營者及其家庭基本生活需要，是一種保健因素。
3.2風(fēng)險收入
風(fēng)險收入以基薪為基礎(chǔ)，與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績掛鉤，即與企業(yè)本年度經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，年終發(fā)放或每月按比例預(yù)發(fā)，企業(yè)業(yè)績好則經(jīng)營者風(fēng)險收入高，企業(yè)業(yè)績差則經(jīng)營者風(fēng)險收入低，因而能刺激經(jīng)營者追求企業(yè)業(yè)績的提高。但風(fēng)險收入以年度為單位考核計(jì)算，故其僅具有良好的短期激勵效果,可能誘發(fā)經(jīng)營者行為的短期化，不利企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。
3.3股權(quán)激勵
股權(quán)激勵是讓經(jīng)營者在一定時期持有本企業(yè)股權(quán)，從而享受股權(quán)的增值收益，并在一定程度上承擔(dān)風(fēng)險，推動經(jīng)營者為公司謀求長遠(yuǎn)利益的一種薪酬激勵制度。它是通過一定數(shù)額的股票形式對經(jīng)營者人力資本進(jìn)行定價的制度。按照經(jīng)營者與股權(quán)收益之間的基本權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的不同，股權(quán)激勵方式可分為三種類型：一是現(xiàn)股激勵。通過企業(yè)獎勵或參照股權(quán)當(dāng)前市場價值向經(jīng)營者出售的方式，使經(jīng)營者即時地直接獲得股權(quán)。同時規(guī)定經(jīng)理人在一定時期內(nèi)必須持有股票，不得出售。二是期股激勵。企業(yè)和經(jīng)營者約定在將來某一時期內(nèi)以一定價格購買一定數(shù)量的股權(quán)，購股價格一般參照股權(quán)的當(dāng)前價格確定。同時對經(jīng)營者在購股后再出售股票的期限作出規(guī)定。三是期權(quán)激勵。企業(yè)給予經(jīng)營者在將來某一時期內(nèi)以一定價格購買一定數(shù)量股權(quán)的權(quán)利，經(jīng)營者到期可以行使或放棄這個權(quán)利，購股價格一般參照股權(quán)的當(dāng)前價格確定。同時對經(jīng)營者在購股后再出售股票的期限作出規(guī)定。
3.4職位消費(fèi)
職位消費(fèi)激勵職位消費(fèi)，是指一個機(jī)構(gòu)內(nèi)部擔(dān)任管理職務(wù)的人員憑借制度規(guī)定和職權(quán)支配能力，自身享有并由機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的種種公開或隱秘的消費(fèi)特權(quán)和額外福利。在一個組織內(nèi)部，有一定職務(wù)或支配能力的人都會有或多或少的職位消費(fèi)行為，一般職位越高，支配能力越強(qiáng)，機(jī)構(gòu)賦予的或個人能夠索取到的職位消費(fèi)種類越多、數(shù)量越大。對企業(yè)經(jīng)營者來說，職位消費(fèi)是一種特殊的崗位津貼，它主要指經(jīng)營者在管理工作崗位上所必須發(fā)生的費(fèi)用，包括經(jīng)營者的辦公費(fèi)(辦公用品、電話費(fèi)等)、交通費(fèi)(小汽車、油耗等)、招待費(fèi)(公款宴請、公關(guān)、聯(lián)誼等)、培訓(xùn)費(fèi)(學(xué)習(xí)班、參觀、考察等)、信息費(fèi)(為獲得各種信息如參加訂貨會、信息會等所耗費(fèi)用等)以及帶薪度假和經(jīng)營者以公干名義進(jìn)行的其他消費(fèi)。
3.5保障收益
保障收益指經(jīng)營者通過公司的福利計(jì)劃安排享受到的某種益處。它包括醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險及離職補(bǔ)償金等。這部分收益在整個經(jīng)營者薪酬結(jié)構(gòu)中可能不占較大比重，但由于它對經(jīng)營者的利益起到了較強(qiáng)的保險保障作用，可以解除其后顧之憂，因而對企業(yè)特別是國有企業(yè)經(jīng)營者來說，具有較大的激勵作用。如果僅把經(jīng)營者人力資本價值等同于普通人力資本,按一般人的基本生活條件進(jìn)行保障，不會顯示其激勵意義。但如果按照區(qū)別于一般人力資本價值，對經(jīng)營者的特殊人力資本價值進(jìn)行補(bǔ)償?shù)脑?，就需要提供其高于普通勞動者的保險保障標(biāo)準(zhǔn)。這對經(jīng)營者來說無疑具有激發(fā)其加倍努力工作的意義。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 會計(jì)行為 違規(guī) 困境 發(fā)展建議
1、內(nèi)部審計(jì)視角下企業(yè)會計(jì)違法行為的政策背景
我國政府曾于2009年對《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行了重新修訂。此次修訂的主要內(nèi)容是增設(shè)了“重大違法行為檢查”章節(jié)，并且對違法行為的類型和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對策等方面均作出了具體規(guī)定。自此，會計(jì)違法違規(guī)行為的被重視程度和查處力度都有所增強(qiáng)。2010年6月，我國審計(jì)署對外正式作出申明，要對已結(jié)案的違法違規(guī)行為的典型案例進(jìn)行公告，以希望對我國各企事業(yè)單位起到警示作用。此外，2011年6月30日，審計(jì)署又對外下發(fā)了審發(fā)辦（2011）112號文件――《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》。并提出要加大對會計(jì)違法違規(guī)行為的打擊力度，進(jìn)一步提倡防腐倡廉。
通過上述政策，不難發(fā)現(xiàn)，我國政府近年來正逐年加大了對會計(jì)違法違規(guī)行為的查處和處罰的力度。企業(yè)，一直都是我國的經(jīng)濟(jì)主要來源和命脈，企業(yè)運(yùn)行的好壞將直接影響我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。我國企業(yè)本身具有獨(dú)立的法人地位，并能對資金和社會資源進(jìn)行獨(dú)立分配。然而，也正因?yàn)榇?，企業(yè)一直都是會計(jì)違法違規(guī)問題的易發(fā)區(qū)和高發(fā)區(qū)。
2、企業(yè)會計(jì)違規(guī)行為的內(nèi)涵
會計(jì)違規(guī)行為產(chǎn)生于企業(yè)的會計(jì)活動之中。是指企業(yè)的管理者等相關(guān)人員，出于獲取高額利益、逃避納稅、謀取私利等目的，利用自身權(quán)責(zé)，通過周密策劃與安排，在會計(jì)信息的加工、處理或披露等過程中，故意制造、編造或提供虛假會計(jì)信息以實(shí)現(xiàn)自身目的的行為。
會計(jì)違規(guī)行為通常是直接或間接的違反了國家或企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定。常見的會計(jì)違規(guī)行為主要有：篡改/偽造會計(jì)賬面記錄、操縱會計(jì)人員行為、粉飾財(cái)務(wù)報表、會計(jì)信息披露中故意漏報重大不利事項(xiàng)、會計(jì)記錄中虛構(gòu)交易或事實(shí)、虛增企業(yè)資產(chǎn)價值等。近年來，我國企業(yè)會計(jì)違規(guī)行為發(fā)生頻繁，比如“銀廣夏”事件、“廣東健力寶集團(tuán)”事件、“鄭百文”事件等，均是較典型的企業(yè)會計(jì)違規(guī)行為。通過這些事件，人們不難看出其后果之深遠(yuǎn)、之嚴(yán)重。因此，會計(jì)違規(guī)行為是企業(yè)所必須遏制的行為。
企業(yè)之所以會發(fā)生會計(jì)違規(guī)行為，一方面是囿于深刻的歷史原因和復(fù)雜的社會背景等，而另一方面原因也是因?yàn)槲覈髽I(yè)目前公司治理結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，而且在相關(guān)財(cái)務(wù)與審計(jì)制度方面也存在缺陷，而宏觀法規(guī)體系尚不健全、市場監(jiān)管相對弱化。這些因素彼此相關(guān)、相互影響，共同造成了我國企業(yè)會計(jì)違規(guī)行為的發(fā)生。
3、我國企業(yè)會計(jì)違規(guī)行為的誘因
3.1、企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)制存在弊端，缺陷明顯
一個企業(yè)公司治理是否具有良好的效果，可以關(guān)注其董事會是否能夠具有較高的獨(dú)立性、是否能夠有效監(jiān)督管理層。然而目前，我國企業(yè)由于內(nèi)部權(quán)力過于分散和變動，其內(nèi)部并沒有一個有效的監(jiān)督與制衡機(jī)制。很多企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制也只不過是“空有其表”，對管理層的監(jiān)控力度很弱，給管理者的“暗箱操作”提供了可乘之機(jī)。此外，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制實(shí)際是由內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制共同構(gòu)成。其中，通過有效的內(nèi)部會計(jì)控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)處理程序進(jìn)行有效監(jiān)控，有利于企業(yè)防范會計(jì)舞弊行為，確保會計(jì)信息真實(shí)可靠。因此，一個有效的內(nèi)部控制機(jī)制需要具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)工作流程、財(cái)務(wù)人員高水平的稽核能力，以及能夠獨(dú)立行使職權(quán)的內(nèi)部審計(jì)。這些因素缺一不可。而實(shí)際中，企業(yè)的內(nèi)部控制難以全部具備上述因素。同時，由于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的不健全，導(dǎo)致一旦企業(yè)存在會計(jì)違規(guī)行為（比如管理當(dāng)局惡意提供虛假會計(jì)信息），注冊會計(jì)師等審計(jì)人員將很難從技術(shù)層面予以辨別真?zhèn)巍?/p>
3.2、現(xiàn)行的會計(jì)體系尚不健全
隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前我國的會計(jì)規(guī)范體系總是不能與企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，總是滯后于企業(yè)的發(fā)展，并與其業(yè)務(wù)處理要求存在諸多差距。此外，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報告模式總是以標(biāo)示歷史信息的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為中心。相較于企業(yè)的發(fā)展要求，這種模式實(shí)際滯后，并且無法揭示出企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險。根據(jù)現(xiàn)行的會計(jì)規(guī)則，企業(yè)可以在實(shí)際收到貨款前將款項(xiàng)計(jì)入收入。對此，很多企業(yè)常利用這一靈活做法，將企業(yè)實(shí)際無法獲得的現(xiàn)金收入列入賬中。隨著企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)行的會計(jì)規(guī)范無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求這一矛盾日益突出。很多企業(yè)自執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則之后，隨自身發(fā)展，企業(yè)的很多重組行為、融資業(yè)務(wù)等都日趨復(fù)雜化，依照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則所制定的財(cái)務(wù)報表很難及時、準(zhǔn)確、真實(shí)的反應(yīng)實(shí)際業(yè)務(wù)情況。
3.3、企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)部門/機(jī)構(gòu)不具有完全的獨(dú)立性
目前，我國企業(yè)之所以會計(jì)違規(guī)行為頻發(fā)，還有一個顯著原因是由于企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)部門/機(jī)構(gòu)不具有完全的獨(dú)立性，使其對會計(jì)違規(guī)行為無法做到及時查處和規(guī)避。導(dǎo)致內(nèi)外部審計(jì)部門/機(jī)構(gòu)不具有完全獨(dú)立性的主要原因是審計(jì)部門/機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的利益關(guān)系。首先，內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)人員屬于企業(yè)本身，并由企業(yè)負(fù)責(zé)供其薪酬。倘若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出相關(guān)要求，內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員很難拒絕或違背。其次，目前我國的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)多為自負(fù)盈虧，而企業(yè)則是其供養(yǎng)者。面對向其提供業(yè)務(wù)收入的企業(yè)一方，審計(jì)機(jī)構(gòu)自然也無法拒絕對方的要求。在此背景下，審計(jì)部門/機(jī)構(gòu)的工作獨(dú)立性難以保證。會計(jì)違規(guī)行為也自然得不到有效遏制。
4、內(nèi)部審計(jì)視角下企業(yè)會計(jì)違法行為的應(yīng)對建議
筆者認(rèn)為，目前我國企業(yè)之所以會存在諸多會計(jì)違規(guī)行為，首要原因是我國企業(yè)責(zé)任追究機(jī)制建設(shè)不到位，對相關(guān)人員的責(zé)任追償不充分；其次是對會計(jì)違法行為的處罰力度較弱，不足以形成懲戒；再者是企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制尚不健全，還有待改善。
4.1、建立責(zé)任追究機(jī)制，追償相關(guān)人員的責(zé)任
若要從根本上遏制企業(yè)會計(jì)違法行為，首先應(yīng)建立企業(yè)的責(zé)任追究機(jī)制，并開展相關(guān)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。對此，筆者認(rèn)為我國企業(yè)可以將《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》作為學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容，既能使企業(yè)員工及時了解我國當(dāng)前的規(guī)范制度，又能宣揚(yáng)會計(jì)違法行為的危害和處罰力度。同時，企業(yè)可以再具體的培訓(xùn)中將“重大違法行為檢查”章節(jié)作為主要學(xué)習(xí)內(nèi)容與考察內(nèi)容。此外，企業(yè)在對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)時，可以在講解《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》的同時，輔之以《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，進(jìn)一步落實(shí)規(guī)劃中關(guān)于“反腐倡廉”的要求。再者，企業(yè)在對單位的部門管理者等人員進(jìn)行培訓(xùn)時，可以將《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和《會計(jì)法》作為其必修內(nèi)容。通過組織一系列的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員和非財(cái)務(wù)人員都能了解到會計(jì)違法行為的危害，獲悉一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)行為，將會面臨重大的處罰，甚至還要追求其法律責(zé)任。在此影響下，將會使企業(yè)員工在工作中明確個人責(zé)任，嚴(yán)守崗位職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠，能夠?qū)ζ湔鎸?shí)性與完整性負(fù)責(zé)。
4.2、加強(qiáng)對會計(jì)違法行為的處罰力度，以形成懲戒
筆者認(rèn)為，我國企業(yè)之所以會計(jì)違法違規(guī)行為頻發(fā)，甚至在國家加大了對會計(jì)違法違規(guī)行為處罰力度之后仍然有很多人“頂風(fēng)作案”，一個主要原因便是目前我國對會計(jì)違法違規(guī)定位的處罰力度還較弱，不足以形成懲戒。因此，筆者認(rèn)為，我國企業(yè)若做到真正杜絕會計(jì)違法違規(guī)行為，還需進(jìn)一步提高對會計(jì)違規(guī)行為的處罰力度。對此，企業(yè)可以在實(shí)際的會計(jì)工作檢查中，要突出“嚴(yán)”與“大”。其中，“嚴(yán)”即指執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；“大”則指處罰力度要加大。除此之外，企業(yè)還應(yīng)在處理具體事務(wù)時，將“人”與“事”結(jié)合把握。還有一點(diǎn)需要注意，即企業(yè)的上級部門，如審計(jì)、稅務(wù)等政府部門，還應(yīng)在查處會計(jì)違法違規(guī)行為中給予必要的配合。
4.3、改善企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制
除上述措施之外，筆者建議我國企業(yè)還應(yīng)改善自身的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制。對此，可以從兩個方面入手：第一，會計(jì)師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)盡到外部審計(jì)監(jiān)管的職責(zé)，通過外部審計(jì)考察企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況和內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督情況。同時，應(yīng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)程序，重點(diǎn)檢查企業(yè)管理者及相關(guān)人員有無會計(jì)違規(guī)行為，將會計(jì)違規(guī)行為遏制在“搖籃”之中。一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時做好記錄和反饋。第二，企業(yè)自身則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等建立會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。該機(jī)制要涵蓋資金管理制度、收入管理制度、往來賬項(xiàng)清查核對制度、盤點(diǎn)清查制度、財(cái)務(wù)支出權(quán)責(zé)審批制度等。并在具體的制度建立中，嚴(yán)格把握不相容職務(wù)相分離的原則。
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一、重視企業(yè)現(xiàn)金管理的重要意義
企業(yè)現(xiàn)金管理主要包括兩大內(nèi)容：一是現(xiàn)金創(chuàng)造能力，指企業(yè)利用各種資源獲取現(xiàn)金的能力；二是現(xiàn)金償債能力，指企業(yè)通過經(jīng)營獲取現(xiàn)金償付債務(wù)的能力。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理、提高創(chuàng)現(xiàn)能力具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.現(xiàn)金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的重要來源
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，如果扣除非付現(xiàn)成本后（包括折舊和攤銷等），經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量為正，標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營活動創(chuàng)造現(xiàn)金的能力較強(qiáng)，是一個經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量較高的企業(yè)，企業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營就有了保障，將來進(jìn)一步發(fā)展也有可靠的資金來源。當(dāng)經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)零或負(fù)數(shù)時，企業(yè)的現(xiàn)金已不能滿足日常經(jīng)營需要，更不可能積累生產(chǎn)經(jīng)營資金，補(bǔ)償非付現(xiàn)成本，這樣企業(yè)今后的經(jīng)營風(fēng)險就加大了，長此以往經(jīng)營狀況無法改善，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
國內(nèi)外的很多優(yōu)秀企業(yè)會結(jié)合企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略，合理配置資源提高企業(yè)核心競爭力，在上下游的鏈條上加大自身優(yōu)勢，采取OPM策略，降低企業(yè)經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金―資產(chǎn)―現(xiàn)金（增值）的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。
2.現(xiàn)金是企業(yè)資金鏈條不發(fā)生斷鏈的重要保證
在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，如果不注意償債能力管理，或不能按照現(xiàn)金―資產(chǎn)―現(xiàn)金（增值）的良性循環(huán)，不斷的獲取現(xiàn)金，增加資產(chǎn)，那么股東、債權(quán)人就可能對企業(yè)失去信心，企業(yè)就難以得到維持經(jīng)營的資金支持，一旦不能到期按時還債，發(fā)生債務(wù)危機(jī)，就會發(fā)生資金斷鏈現(xiàn)象，誘發(fā)嚴(yán)重后果。在美國金融危機(jī)中，利潤指標(biāo)表現(xiàn)不錯，但因流動性不足、現(xiàn)金支付困難而破產(chǎn)倒閉的企業(yè)為數(shù)不少，教訓(xùn)極其深刻。究其根本，企?I在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營的“血脈”，是評價企業(yè)創(chuàng)造出的利潤能不能真正得以實(shí)現(xiàn)的重要指標(biāo)。
二、對我國企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理的建議
結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理要求和我國客觀實(shí)際，現(xiàn)就我國企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理提出如下建議。
（1）明確“現(xiàn)金導(dǎo)向”。企業(yè)價值管理是核心，但利潤、現(xiàn)金、風(fēng)險和成長都是價值的驅(qū)動因素，成功企業(yè)無一例外都具有很強(qiáng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力，現(xiàn)金的背后是競爭力。不論是企業(yè)界、金融機(jī)構(gòu)，還是國家監(jiān)管部門等，都必須改變重利潤輕現(xiàn)金的觀念。要各方面共同努力，摒棄單純的“利潤導(dǎo)向”，轉(zhuǎn)向“利潤導(dǎo)向”與“現(xiàn)金導(dǎo)向”并重，引導(dǎo)企業(yè)樹立現(xiàn)金為王的理念，提高現(xiàn)金實(shí)力和核心競爭力。
（2）改變考核評價體系，納入創(chuàng)造現(xiàn)金能力指標(biāo)?？己耸侵笓]棒，一旦國家監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)重視企業(yè)創(chuàng)現(xiàn)的能力，將利潤指標(biāo)結(jié)合經(jīng)營凈現(xiàn)金一起考核評價企業(yè)，就會引導(dǎo)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中關(guān)注利潤的同時，關(guān)注獲取現(xiàn)金的能力。另外，在高管的績效薪酬考核方面，要貫徹創(chuàng)值、創(chuàng)現(xiàn)、延期支付三個原則，謹(jǐn)防“白條超額利潤”。
（3）控制好企業(yè)的“三金”增長，提高營運(yùn)資本的管理效率?？刂迫鸬脑鲩L，即做好存貨、應(yīng)收款、預(yù)付款的管理工作，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，提高營運(yùn)資本管理效率。
（4）創(chuàng)造條件構(gòu)建競爭優(yōu)勢，實(shí)施“OPM戰(zhàn)略”。鼓勵企業(yè)通過擁有先進(jìn)技術(shù)、稀缺產(chǎn)品、渠道優(yōu)勢等，并善于利用其所處優(yōu)勢，實(shí)施“OPM戰(zhàn)略”，做到營運(yùn)資本為負(fù)。核心是不斷創(chuàng)新企業(yè)商業(yè)模式，降低銷售環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，將自身的比較優(yōu)勢與信用政策管理結(jié)合起來，提升創(chuàng)新能力。
關(guān)鍵詞:保稅區(qū);外匯業(yè)務(wù);金融監(jiān)管
中圖分類號:F830.2文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1007-4392(2007)05-0041-03
近年來,隨著進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的放開､進(jìn)口汽車落地稅政策的逐步實(shí)施,特別是國務(wù)院做出開發(fā)開放濱海新區(qū)的決策后,濱海新區(qū)內(nèi)以保稅區(qū)為代表的特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域企業(yè)經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)無論從經(jīng)營規(guī)模､品種還是經(jīng)營模式上都發(fā)生了很大的變化｡從外匯管理角度講,天津港保稅區(qū)獲得經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在經(jīng)營非保稅進(jìn)口業(yè)務(wù)時已經(jīng)采用了與以往不同的外匯監(jiān)管模式――不限制購匯､實(shí)行核銷監(jiān)管｡這一政策的實(shí)施,為保稅區(qū)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展注入了新的活力,對保稅區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用｡但是,保稅區(qū)經(jīng)營權(quán)企業(yè)的經(jīng)營與外匯監(jiān)管尚處在一個從無到有的創(chuàng)新､發(fā)展階段,情況比較復(fù)雜､涉及問題比較多,仍存在著相對突出的矛盾｡
一､四點(diǎn)矛盾
(一)經(jīng)營權(quán)企業(yè)辦理外匯業(yè)務(wù)的迫切需求與外匯行政許可､管理規(guī)定的緩慢出臺之間的矛盾
自從國家授與保稅區(qū)企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后,外匯管理針對性辦法或?qū)嵤┘?xì)則尚未出臺,企業(yè)經(jīng)營與外匯監(jiān)管操作缺乏政策支持｡從外匯局的角度來看,目前可執(zhí)行的政策依據(jù)僅有相關(guān)部門的經(jīng)營權(quán)文件､外匯局的簡化進(jìn)口付匯核銷手續(xù)文件中的一款,雖然我們制定了轄區(qū)的外匯監(jiān)管辦法并向天津分局報備后執(zhí)行,但是對于執(zhí)行中遇到的各種情況的處理缺乏權(quán)威性的依據(jù)及行政許可,特別是對違規(guī)行為難以界定及處理;從企業(yè)角度來看,企業(yè)對相關(guān)政策無從了解更缺乏理解,外匯局與企業(yè)的操作都存在困難｡
(二)一家企業(yè)與兩個經(jīng)營身份､兩種監(jiān)管方式之間的矛盾
一家保稅區(qū)企業(yè)可以同時經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)與非保稅業(yè)務(wù)､一家企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)要受兩種不同方式的監(jiān)管,單純的從貨物流或是資金流上都難以對業(yè)務(wù)范圍界定,兩種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)區(qū)分困難､統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真｡如果單純從海關(guān)業(yè)務(wù)上定義,非保稅業(yè)務(wù)是指保稅區(qū)進(jìn)出口企業(yè)辦理進(jìn)出口報關(guān)時,向海關(guān)繳納關(guān)稅并取得報關(guān)單的業(yè)務(wù)｡結(jié)合資金的流動､從外匯監(jiān)管角度看實(shí)際業(yè)務(wù)有三種可能:一是保稅區(qū)企業(yè)進(jìn)口付匯,自理報關(guān),然后核銷,形成典型的非保稅業(yè)務(wù);二是保稅區(qū)企業(yè)以本公司為經(jīng)營單位報關(guān)后把報關(guān)單據(jù)交給區(qū)外企業(yè),由區(qū)外企業(yè)辦理經(jīng)營單位與付匯單位不一致的進(jìn)口付匯核銷手續(xù),保稅區(qū)企業(yè)收到外匯再憑電子底帳對外支付從而形成保稅業(yè)務(wù);三是由區(qū)外企業(yè)直接報關(guān),但是保稅區(qū)企業(yè)憑區(qū)外企業(yè)的進(jìn)口報關(guān)單據(jù)辦理經(jīng)營單位與付匯單位不一致的付匯核銷手續(xù),從而形成了非保稅業(yè)務(wù)｡我們現(xiàn)在的監(jiān)管模式是對取得經(jīng)營權(quán)后的保稅區(qū)企業(yè)經(jīng)營的新增非保稅業(yè)務(wù)(上述第一､三種業(yè)務(wù)模式)實(shí)行核銷制度,而對保稅區(qū)企業(yè)原有模式經(jīng)營的認(rèn)定為保稅業(yè)務(wù)(上述第二種業(yè)務(wù)模式),仍按保稅區(qū)外匯管理辦法監(jiān)管｡
(三)跨區(qū)域､多方物流的復(fù)雜性與外匯資金流與管理方式的單一性之間的矛盾
濱海新區(qū)內(nèi)有多種海關(guān)監(jiān)管特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域:如保稅區(qū)､保稅物流園區(qū)､出口加工區(qū)､空港物流保稅區(qū)､保稅港等｡隨著現(xiàn)代國際物流業(yè)的發(fā)展和第三方物流服務(wù)的介入已改變了傳統(tǒng)物流模式下購銷雙方直接交易的簡單模式,導(dǎo)致國際貿(mào)易貨物流與資金流不對應(yīng)的現(xiàn)象發(fā)生｡這種涉及多家企業(yè)､多種經(jīng)濟(jì)區(qū)域的國際物流配送流程,對現(xiàn)行經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理中“一一對應(yīng)､逐筆核對”的真實(shí)性審核原則提出了挑戰(zhàn)｡保稅和物流企業(yè)多為貿(mào)易型企業(yè)或倉儲企業(yè),做非保稅業(yè)務(wù)結(jié)合其或倉儲功能,尤其貿(mào)易環(huán)節(jié)中再出現(xiàn)其他保稅企業(yè),其物流和資金流更無法一一對應(yīng),增加了付匯環(huán)節(jié)甚至導(dǎo)致付匯核銷困難(案例1､2所示):
(四)企業(yè)經(jīng)營身份及業(yè)務(wù)的靈活可變性與外匯政策的相對穩(wěn)定性之間的矛盾
因?yàn)槠髽I(yè)具備雙重身份,同時可以經(jīng)營不同監(jiān)管方式下的兩種業(yè)務(wù),對于企業(yè)來說是可以自行選擇業(yè)務(wù)方式甚至根據(jù)市場及個體情況發(fā)生調(diào)整的,但是對于外匯監(jiān)管部門來說是非此即彼的､是不具備事后自動調(diào)整功能的｡特別是取得經(jīng)營權(quán)企業(yè)的非保稅業(yè)務(wù)結(jié)合“付匯單位與經(jīng)營單位不一致”的進(jìn)口付匯業(yè)務(wù)后,保稅區(qū)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)可能交換甚至交叉混合使用兩種身份,也可能對預(yù)期的保稅或非保稅業(yè)務(wù)進(jìn)行變更操作,還有可能不改變報關(guān)方式僅通過資金流的變化導(dǎo)致業(yè)務(wù)性質(zhì)的變更｡以保稅區(qū)某世界500強(qiáng)的專業(yè)物流公司為例:目前經(jīng)營的業(yè)務(wù)多為按保稅區(qū)外匯管理辦法第二十七條第二款所規(guī)定的“區(qū)內(nèi)企業(yè)向區(qū)外銷售貨物,貨物不進(jìn)入保稅區(qū)直接在區(qū)外報關(guān)進(jìn)口的”｡該企業(yè)已獲得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),其原有經(jīng)營的業(yè)務(wù)仍在區(qū)外報關(guān),但是有自主報關(guān)及其他企業(yè)報關(guān)兩種選擇,同時也有付匯方式的選擇:預(yù)付,托收,開證,憑電子底帳｡核銷方式也有多種選擇:以收匯形成保稅業(yè)務(wù)無須再辦理核銷或以自己或其他單位的報關(guān)單核銷形成非保稅業(yè)務(wù)到外匯局辦理核銷｡從理論上講,既然賦予了企業(yè)經(jīng)營的權(quán)利,就不應(yīng)該干涉企業(yè)的合法經(jīng)營,但是企業(yè)如此多的不確定性對外匯監(jiān)管形成了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)｡
二､五種不良影響
(一)政策滯后導(dǎo)致外匯局具體操作的法定性､權(quán)威性不足
自2004年下半年開始賦予保稅區(qū)企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后,商務(wù)部及海關(guān)等職能部門都對企業(yè)發(fā)放了相應(yīng)的證明文件,明確規(guī)定了權(quán)利與義務(wù),但外匯部門并沒有專門的配套政策､具體操作辦法｡企業(yè)經(jīng)營中的問題與矛盾容易集中在外匯局,造成基層外匯部門的工作被動;此外,在實(shí)際操作中的業(yè)務(wù)處理､答疑及對企業(yè)付匯核銷的要求不具備權(quán)威性及法定性,受到經(jīng)營者的質(zhì)疑｡
(二)創(chuàng)新業(yè)務(wù)不能得到充分發(fā)展,限制了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展
一方面由于現(xiàn)行的外匯核銷政策幾乎固定了物流業(yè)的模式,使有些業(yè)務(wù)模式無法操作或付匯核銷環(huán)節(jié)增多(如案例1､2),有些業(yè)務(wù)模式由于資金流環(huán)節(jié)增多導(dǎo)致企業(yè)的費(fèi)用增加及資金流轉(zhuǎn)速度放緩;另一方面,由于企業(yè)經(jīng)營非保稅業(yè)務(wù)時無章可循,影響了多方物流及跨經(jīng)濟(jì)區(qū)域物流等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展｡
(三)對傳統(tǒng)的保稅業(yè)務(wù)外匯管理形成事實(shí)沖擊,不得購匯支付的限制形同虛設(shè)
保稅區(qū)企業(yè)取得外貿(mào)經(jīng)營權(quán)后,可向外匯局申請進(jìn)入“對外付匯進(jìn)口單位名錄”(外匯局在名錄系統(tǒng)上標(biāo)注只限非保稅業(yè)務(wù)),意味著企業(yè)享受到和區(qū)外進(jìn)出口企業(yè)相同的待遇,付貨款時可以到銀行直接付現(xiàn)匯,也可購匯支付(保稅區(qū)企業(yè)做保稅業(yè)務(wù)不得購匯支付)｡企業(yè)要事先確定其業(yè)務(wù)性質(zhì)是保稅業(yè)務(wù)還是非保稅業(yè)務(wù),外匯指定銀行根據(jù)有效商業(yè)單據(jù)決定是否允許其購匯支付｡實(shí)際上企業(yè)經(jīng)營是以市場為導(dǎo)向,存在著許多不確定性,如保稅區(qū)企業(yè)以預(yù)付貨款形式購匯支付進(jìn)口一批貨物,如果市場銷售情況良好,需求旺盛,企業(yè)會直接一次通關(guān)進(jìn)口;反之,企業(yè)會先將貨物存入保稅區(qū),等市場轉(zhuǎn)好后再通關(guān)出區(qū),這樣就形成了購匯經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)｡限制購匯､不實(shí)行核銷的原有保稅區(qū)外匯監(jiān)管模式在很大程度上受到挑戰(zhàn)｡
(四)增加了外匯監(jiān)管的難度,監(jiān)管效率下降
目前進(jìn)口核銷系統(tǒng)是從國際收支申報系統(tǒng)中按企業(yè)代碼采集外匯收支信息來完成進(jìn)口核銷工作的,由于業(yè)務(wù)不易區(qū)分及可變化的特點(diǎn),使保稅和非保稅業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)一并進(jìn)入核銷系統(tǒng)且無法自動進(jìn)行數(shù)據(jù)剝離,主要依靠手工區(qū)分處理,使核銷系統(tǒng)的逾期未核銷數(shù)據(jù)增加､貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真､外匯管理工作陷入被動,進(jìn)一步增加了進(jìn)口付匯核銷貿(mào)易真實(shí)性審查的難度｡
(五)增加了重復(fù)購付匯的風(fēng)險
保稅區(qū)企業(yè)經(jīng)營保稅業(yè)務(wù),用現(xiàn)匯以預(yù)付貨款､托收及信用證形式對外付匯,貨物進(jìn)保稅區(qū),海關(guān)出具保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單｡由于保稅區(qū)企業(yè)經(jīng)營保稅業(yè)務(wù)不核銷,沒有任何部門對保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單進(jìn)行有效監(jiān)督核注｡此后,如果該貨物以本公司或區(qū)外一家企業(yè)名義報關(guān)進(jìn)口,此時區(qū)外企業(yè)既可以憑進(jìn)口貨物報關(guān)單向保稅區(qū)企業(yè)付匯,又可以憑保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單和進(jìn)口貨物報關(guān)單直接向國外付匯,進(jìn)而有可能形成二次對外付匯｡特別需要強(qiáng)調(diào)的是不只保稅區(qū)企業(yè)本身存在重復(fù)付匯的可能,區(qū)外的企業(yè)也有條件利用這一漏洞再次支付同一筆貨款,為不法企業(yè)逃騙匯提供了渠道｡
三､四點(diǎn)建議
為加強(qiáng)對取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)的外匯監(jiān)管,便利和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營,建議:
(一)對現(xiàn)行外匯管理政策進(jìn)行完善,制定統(tǒng)一的保稅區(qū)企業(yè)經(jīng)營非保稅業(yè)務(wù)的外匯管理操作規(guī)程
一是明確監(jiān)管模式,核心問題包括三個方面:一線或二線管理問題,核銷或不核銷問題､全核或部分核問題｡我們建議堅(jiān)持二線管理､非保稅業(yè)務(wù)放開購匯､部分核銷的原則,條件成熟時逐步試行取消核銷｡
二是明確非保稅業(yè)務(wù)定義､范圍:非保稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)依法取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后,以本企業(yè)為經(jīng)營單位在保稅區(qū)外報關(guān)進(jìn)口并按規(guī)定繳納關(guān)稅､貨物不進(jìn)入保稅區(qū)的業(yè)務(wù),其中區(qū)內(nèi)企業(yè)向區(qū)外企業(yè)銷售貨物而貨物不進(jìn)入保稅區(qū)的進(jìn)口業(yè)務(wù)不得由區(qū)外企業(yè)收取外匯,應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營權(quán)企業(yè)辦理購付匯及核銷手續(xù)｡
三是制訂實(shí)施細(xì)則,特別是貨到匯款以外的結(jié)算方式對單據(jù)的要求､經(jīng)營身份轉(zhuǎn)變導(dǎo)致業(yè)務(wù)模式變更的程序､對保稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)區(qū)分及處理流程｡
四是明確經(jīng)營權(quán)企業(yè)的權(quán)利､責(zé)任與處罰｡只有明確了企業(yè)權(quán)責(zé)罰,外匯監(jiān)管的嚴(yán)肅性與合規(guī)性才能體現(xiàn),企業(yè)的經(jīng)營才能順暢,外匯的監(jiān)管與查處才能有法可依｡
(二)在濱海新區(qū)試點(diǎn)多方物流､跨經(jīng)濟(jì)區(qū)域業(yè)務(wù)外匯監(jiān)管改革,在及時報備的前提下享有對新業(yè)務(wù)的試點(diǎn)審批､監(jiān)管權(quán)
濱海新區(qū)內(nèi)保稅區(qū)､保稅物流園區(qū)､出口加工區(qū)､空港物流保稅區(qū)以及保稅港等多種特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域并存,隨著跨國物流企業(yè)進(jìn)入中國､國內(nèi)物流加快發(fā)展,國際貿(mào)易運(yùn)作方式和結(jié)算方式將更加多樣化,物流和資金流越來越復(fù)雜｡為了簡化付匯手續(xù)､減少付匯環(huán)節(jié)使企業(yè)資金充分利用,有必要對跨經(jīng)濟(jì)區(qū)域及多方物流業(yè)進(jìn)行外匯監(jiān)管的研究,進(jìn)而逐步完善跨經(jīng)濟(jì)區(qū)域及多方物流業(yè)的外匯管理政策,目前國家已確定濱海新區(qū)為綜合配套改革試驗(yàn)區(qū),客觀上具備了試點(diǎn)的條件｡
(三)不允許涉及保稅區(qū)經(jīng)營權(quán)企業(yè)“付匯單位與經(jīng)營單位不一致”的付匯核銷,要求必須實(shí)際使用經(jīng)營權(quán),減少不確定性､避免外匯風(fēng)險
經(jīng)營權(quán)企業(yè)經(jīng)營不入?yún)^(qū)保稅的進(jìn)口業(yè)務(wù)時:(1)由經(jīng)營權(quán)企業(yè)在區(qū)外直接報關(guān)進(jìn)口的,應(yīng)當(dāng)依照“境內(nèi)不得以外幣計(jì)價結(jié)算”的規(guī)定,向境內(nèi)企業(yè)收取人民幣,不得收取外幣;區(qū)外企業(yè)不得憑經(jīng)營單位為保稅區(qū)企業(yè)的“經(jīng)營單位與付匯單位不一致”的報關(guān)單購付匯向經(jīng)營權(quán)企業(yè)或境外支付,由保稅區(qū)經(jīng)營權(quán)企業(yè)按照非保稅業(yè)務(wù)辦理購付匯及核銷手續(xù)｡(2)由境內(nèi)企業(yè)直接報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)當(dāng)按照保稅區(qū)外匯管理辦法,向保稅區(qū)企業(yè)或境外購付匯并辦理相應(yīng)的核銷手續(xù);保稅區(qū)企業(yè)不得收取人民幣,如果收匯后需要向境外支付的,嚴(yán)格按保稅區(qū)外匯管理辦法操作,不需要也不允許保稅區(qū)企業(yè)使用經(jīng)營單位為區(qū)外企業(yè)的“經(jīng)營單位與付匯單位不一致”的進(jìn)口報關(guān)單辦理對外付匯核銷手續(xù)｡
摘要近幾年來，財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心地位逐漸被社會各界所認(rèn)同。財(cái)務(wù)管理是對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行組織，并對各種財(cái)務(wù)關(guān)系處理的一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部管理工作。想要鞏固財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須深入了解財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，深入挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)活動的本質(zhì)。本文分析了財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理核心的原因，并從三個方面，就如何提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，提出了若干建議。
關(guān)鍵詞企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理核心地位
現(xiàn)代企業(yè)，如何將企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的這一目標(biāo)滲透到企業(yè)經(jīng)營的整個過程，是財(cái)務(wù)工作者必須要深入思考的問題。財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心所在，其工作已經(jīng)滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)之中，無論是融資、投資，還是資源分配，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)千絲萬縷的聯(lián)系。而且從現(xiàn)代企業(yè)的整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)來看，從生產(chǎn)、庫存，再到營銷，每一個環(huán)節(jié)都無法離開財(cái)務(wù)管理調(diào)節(jié)與控制。財(cái)務(wù)管理的核算、監(jiān)督職能，更是提高企業(yè)資金使用效率，保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整的重要手段。因此，鞏固財(cái)務(wù)管理的核心地位，提高財(cái)務(wù)管理水平，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本，也是我國企業(yè)管理方式與國際接軌的一個重要前提。
一、財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理核心的原因
1．企業(yè)發(fā)展的需要
財(cái)務(wù)管理主要包括預(yù)算、核算、成本控制、收益管理等方面內(nèi)容，它是建立在企業(yè)生產(chǎn)過程中資金流動的基礎(chǔ)上的。資金之于企業(yè)，就尤如血液之于身體，只有保證資金在企業(yè)內(nèi)部的良性循環(huán)，企業(yè)才能生存、發(fā)展，并且逐漸強(qiáng)大。因此，企業(yè)如果想要發(fā)展，首先要提高財(cái)務(wù)管理水平，因?yàn)橐粋€企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低，對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r有著直接影響。而財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)預(yù)測、計(jì)劃、決策、風(fēng)險控制以及監(jiān)督環(huán)節(jié)，能夠全方位、立體化的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行管理與控制，所以說財(cái)務(wù)管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是企業(yè)發(fā)展的需要。
2．財(cái)務(wù)管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營進(jìn)行綜合反映
現(xiàn)代企業(yè)管理的內(nèi)容包涵很多，比如采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理以及人力資源管理等等，但是這些管理內(nèi)容涉及的只是企業(yè)經(jīng)營過程的某一個方面，其管理管理效果也只是能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營的某一方面構(gòu)成影響。同時，這些管理活動都需要資金的支持，所以說這些管理活動的實(shí)現(xiàn)都是建立在對資金進(jìn)行分配，也是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上的。財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的特殊地位，就使其除了能夠反映企業(yè)的資金使用、流動情況之外，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行綜合反映，同時也能夠反映出其他管理的實(shí)際效果。因此，現(xiàn)代企業(yè)想要發(fā)展，就必須要以財(cái)務(wù)管理為主導(dǎo)，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的功用，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。
3．市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立，企業(yè)已經(jīng)成為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。所以，企業(yè)面對日趨復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，想要做大做強(qiáng)，就必須從實(shí)際出發(fā)，努力提高企業(yè)自身的經(jīng)營水平，來追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化。這就要求企業(yè)管理者，樹立科學(xué)合理的經(jīng)營理念，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對資金進(jìn)行合理配置，保證企業(yè)的高效運(yùn)行，擴(kuò)大市場份額，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以，財(cái)務(wù)管理能夠眾多企業(yè)管理項(xiàng)目中脫穎而出，成為核心，原因是市場經(jīng)濟(jì)
發(fā)展的必然選擇。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議
1．完善財(cái)務(wù)管理制度
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在管理內(nèi)容、經(jīng)營業(yè)務(wù)方面都有所拓展，原有的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，迫切需要對原有的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行改進(jìn)。財(cái)務(wù)管理工作人員要從企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐出發(fā)，把握好企業(yè)經(jīng)營規(guī)律與市場發(fā)展的動態(tài)，制定出與時俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度，保證會計(jì)人員的日常工作能夠有章可循，財(cái)務(wù)管理工作也能夠有據(jù)可依，這樣才能加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中核心作用。
2．建立健全內(nèi)部控制制度
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，并且貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的一個重要標(biāo)志，不斷完善內(nèi)控制度也成為現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理的有效手段。企業(yè)內(nèi)控制度主要包括了兩個層面的控制：一是企業(yè)層面；二是業(yè)務(wù)層面。企業(yè)層面控制對企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響，并且與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、溝通、內(nèi)部監(jiān)管有著直接關(guān)系；業(yè)務(wù)層面控制指對各種財(cái)務(wù)管理手段與方法進(jìn)行綜合運(yùn)用，并且針對具體的事項(xiàng)進(jìn)行控制。建立健全內(nèi)部控制制度，能夠提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全性與完整性，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的隊(duì)伍建設(shè)
現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員的工作不僅僅是簡單的記賬、算賬，同時還包括了預(yù)測、決策、管理、控制等高端職能，這就需要財(cái)務(wù)管理人員除了基本的財(cái)會知識之外，還要具備法律、稅務(wù)、金融、證券、統(tǒng)計(jì)、營銷等相關(guān)知識。只有這樣，才能勝任現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)可以通過學(xué)歷、職稱教育，來提高財(cái)務(wù)管理人員的理論水平。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，財(cái)務(wù)工作對財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)歷與職稱的要求越來越高，尤其是沒有經(jīng)過專業(yè)會計(jì)教育的財(cái)務(wù)工作者，更需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自己的知識與技能。
三、總結(jié)
綜上所述，財(cái)務(wù)管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，有其必然性?，F(xiàn)代企業(yè)，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，必須從過去的生活管理型，轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)管理型，惟有這樣，才能夠在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】金融業(yè) 混業(yè)經(jīng)營 可行性 對策
一、金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的相關(guān)概述
（一）金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的定義
金融業(yè)的混業(yè)經(jīng)營，是指銀行、證券公司、保險公司等機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)互相滲透、交叉，而不僅僅局限于自身分營業(yè)務(wù)的范圍。如今，世界上包括美國、日本和歐洲等大多數(shù)國家在金融業(yè)都實(shí)行混業(yè)經(jīng)營。隨著全球金融一體化和自由化浪潮的不斷高漲，混業(yè)經(jīng)營已成為國際金融業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)趨向。
（二）金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的優(yōu)勢
1、全能銀行同時從事經(jīng)營商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)，可以使兩種業(yè)務(wù)相互促進(jìn)，相互支持，做到優(yōu)勢互補(bǔ)；2、混業(yè)經(jīng)營有利于降低銀行自身的風(fēng)險；3、混業(yè)經(jīng)營使全能銀行充分掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，降低貸款證券承銷的風(fēng)險；4、實(shí)行混業(yè)經(jīng)營，任何一家銀行都可以兼營商業(yè)銀行與證券公司業(yè)務(wù)，這樣便加強(qiáng)了銀行業(yè)的競爭，有利于優(yōu)勝劣汰，提高效益，促進(jìn)社會總效用的上升。
二、我國金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營可行性分析
金融業(yè)實(shí)行混業(yè)經(jīng)營期必然性體現(xiàn)在金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營對提高我國金融機(jī)構(gòu)競爭力的作用；一是實(shí)行混業(yè)經(jīng)營可以降低經(jīng)營成本，以利于金融業(yè)追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)；二是實(shí)行混業(yè)經(jīng)營可以分散風(fēng)險。
實(shí)行混業(yè)經(jīng)營可以降低經(jīng)營成本，以利于金融業(yè)追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)。通過銀行間并購，可以撤消大量重復(fù)的網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)，精簡人員，共享資源（包括客戶資源、硬件資源、人力資源等），變外部競爭為內(nèi)部競爭，使贏利水平發(fā)生質(zhì)的變化。
實(shí)行混業(yè)經(jīng)營可以分散風(fēng)險。根據(jù)資產(chǎn)組合理論，實(shí)現(xiàn)金融資產(chǎn)的多元化，可有效地分散風(fēng)險，使銀行和整個金融體系趨于穩(wěn)定。就整個金融體系而言，要求分業(yè)經(jīng)營的主要原因是擔(dān)心商業(yè)銀行進(jìn)入證券承銷領(lǐng)域，危及商業(yè)銀行系統(tǒng)乃至整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性。但美國White研究報告表明，證券附屬機(jī)構(gòu)的盈利要高于銀行的盈利，并且證券附屬機(jī)構(gòu)債券對銀行倒閉的可能性幾乎沒有影響。
隨著國外金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入限制。我國的銀行、證券、保險等金融機(jī)構(gòu)也將直接面臨著來自國際市場的競爭。因此，我國必須在制度上來保證金融機(jī)構(gòu)的競爭力，以保障我國的金融安全和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定。因此，在客觀上需要我國從過去的分業(yè)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榛鞓I(yè)模式，以此來增強(qiáng)我國金融業(yè)的盈利能力和抗風(fēng)險能力，增強(qiáng)其競爭力。
三、我國金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營已經(jīng)具備的條件
第一，商業(yè)銀行本身具備較強(qiáng)的風(fēng)險意識和有效的內(nèi)控約束機(jī)制。內(nèi)部控制制度具有保護(hù)銀行自身安全運(yùn)作與穩(wěn)健經(jīng)營以及規(guī)避風(fēng)險的功能，主要包括各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)間保持相對的獨(dú)立性，有一套保證不同業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)作的機(jī)構(gòu)、人員、管理和監(jiān)督制度。目前，我國主要的商業(yè)銀行、證券公司、保險公司等金融機(jī)構(gòu)都基本完成了股份制改造，具備混業(yè)經(jīng)營所必需的條件。
第二，現(xiàn)代通訊和計(jì)算機(jī)技術(shù)的高速發(fā)展。隨著信息化時代的到來，大數(shù)據(jù)的集中，金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營已經(jīng)有了計(jì)算機(jī)技術(shù)作為保障了。
四、對我國金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營發(fā)展問題的政策性建議
（一）完善金融企業(yè)的治理機(jī)制
“建立企業(yè)良好的法人治理機(jī)制，是金融企業(yè)混業(yè)經(jīng)營的前提性條件，也是其風(fēng)險控制的基礎(chǔ)性平臺?！痹谝?guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，尤其是在金融控股公司的形勢下，從事不同金融業(yè)務(wù)的公司具有獨(dú)立的法人資格，這一企業(yè)形式有助于隔離子公司之間的風(fēng)險傳播。
（二）構(gòu)建功能型監(jiān)管機(jī)制
金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營監(jiān)管體制向金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營監(jiān)管體制的轉(zhuǎn)換是不可逆轉(zhuǎn)的潮流，我必須抓住時機(jī)，結(jié)合中國金融發(fā)展的實(shí)際，基于以漸進(jìn)方式向混業(yè)經(jīng)營過渡的戰(zhàn)略思路，轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，整頓資本市場秩序，建立嚴(yán)密的金融風(fēng)險監(jiān)控防范體系，為實(shí)現(xiàn)金融混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造有利條件。
（三）改革監(jiān)管結(jié)構(gòu)
根據(jù)混業(yè)經(jīng)營的實(shí)際進(jìn)程，并與監(jiān)管法律制度變革緊密配合，對現(xiàn)有監(jiān)管結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革。其最終目標(biāo)是：由多元化監(jiān)管過渡到一元化監(jiān)管，由機(jī)構(gòu)型監(jiān)管過渡到功能型監(jiān)管。對我國監(jiān)管結(jié)構(gòu)變革可采取以下兩種方案：第一種方案：成立中央金融監(jiān)管委員會。這種模式是指保存現(xiàn)有的銀行、信托、證券、保險等行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并在這些機(jī)構(gòu)之外成立統(tǒng)一的中央金融監(jiān)管委員會，負(fù)責(zé)制定金融業(yè)審慎監(jiān)管的有關(guān)政策，協(xié)調(diào)金融監(jiān)管，協(xié)調(diào)監(jiān)管與穩(wěn)定，確定金融體系的重大問題和趨勢，共享監(jiān)管信息，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管成本最小化等。盡管這種模式在實(shí)踐中仍有許多不足，但畢竟向綜合化監(jiān)管方向邁進(jìn)了一步，對緩和金融監(jiān)管與金融發(fā)展的矛盾有重要作用。第二種方案：建立統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在經(jīng)歷過渡期金融監(jiān)管體制的調(diào)整后，為適用于我國金融的混業(yè)經(jīng)營，在金融監(jiān)管體制改革和完善的第二階段，我們將分業(yè)監(jiān)管的協(xié)調(diào)機(jī)制完全轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)一的監(jiān)管體制，建立一個適用混業(yè)經(jīng)營要求的統(tǒng)一中央監(jiān)管機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨市場、跨產(chǎn)品的全面金融監(jiān)管。
五、結(jié)語
實(shí)行金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營，有利也有弊，有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，關(guān)鍵要在于如何充分發(fā)揮金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的優(yōu)勢和作用。本文對金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的定義、優(yōu)勢、可行性、所具備的條件和發(fā)展對策進(jìn)行了分析，由于筆者知識水平和能力有限，本文仍存在一些不足之處，望在今后的工作中不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)。
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【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)經(jīng)營；沙盤模擬實(shí)踐課程；現(xiàn)狀；建議
The Status and Suggestion of the Sand Table Simulation in Logistics Companies’ Operation
JIA Xu-guang
（Changzhou College of Information Technology， Changzhou 213164， China ）
Abstract： Discussed the urgency of the sand table simulation training courses in logistics companies’ operation from the view of logistics enterprises， colleges and universities， Introduced the present situation of the logistics sand table simulation training courses， pointed out the questions， as a result of it， given suggestions of the course.
Keywords： logistics companies’ operation； sand table simulation training courses； present situation； suggestion
引言
物流是個誘人的新興產(chǎn)業(yè)，不僅加速社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)人們生活質(zhì)量的提高，而且所需人才量巨大，同時，物流行業(yè)是一個極具實(shí)踐性的行業(yè)，物流操作涉及的內(nèi)容一般包括貨物的儲存、裝卸、包裝、運(yùn)輸、配送等環(huán)節(jié)的操作，實(shí)現(xiàn)對客戶、貨主的承諾。但物流作業(yè)現(xiàn)場不確定因素多，極易發(fā)生差錯、質(zhì)變、溢缺、破損、丟失等事故，無論發(fā)生何種事故，低廉的服務(wù)費(fèi)用是遠(yuǎn)遠(yuǎn)抵償不了巨大的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失。因此，作為物流行業(yè)的從業(yè)者尤其是中高層管理人員，需要對物流工作的方方面面進(jìn)行嚴(yán)密的管理與控制，加強(qiáng)崗位和崗位之間無縫的銜接，最大限度的降低物流運(yùn)作成本，提高物流運(yùn)作效率與效益，滿足客戶的需求[1]。
一、物流企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬培訓(xùn)課程開設(shè)的迫切性
目前物流從業(yè)人員大部分是非專業(yè)出身，一線工作人員在具體工作中更多的是憑自己積累的經(jīng)驗(yàn)做事，很少能與現(xiàn)代物流理念相結(jié)合進(jìn)行工作的優(yōu)化；中層管理人員在進(jìn)行工作的計(jì)劃與實(shí)施過程中，思想觀念上往往從本部門出發(fā)，希望其他部門能夠配合本部門的工作，當(dāng)工作中出現(xiàn)差錯的時候，第一反應(yīng)是追查其他部門的責(zé)任。這就導(dǎo)致了各部門之間互相推諉，最終影響客戶服務(wù)水平。這種情況使得企業(yè)對于物流從業(yè)人員的業(yè)務(wù)操作能力、統(tǒng)籌規(guī)劃能力、綜合管理能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等的培訓(xùn)顯得尤為迫切。
為提高物流從業(yè)人員對現(xiàn)代物流知識的認(rèn)知，提高物流從業(yè)人員的工作素質(zhì)，目前物流企業(yè)的慣常做法是邀請高?；蛘哐芯繖C(jī)構(gòu)的專家學(xué)者為員工做一切物流基礎(chǔ)理論的講座，對于這種授課式培訓(xùn)，員工一般只能掌握一些現(xiàn)代物流前沿知識，物流發(fā)展趨勢等，具體在工作中如何運(yùn)用并不能達(dá)到立竿見影的效果。鑒于此，各類物流企業(yè)對于能夠涉及物流工作各方面的、體驗(yàn)式的、能夠使員工有深刻印象并能夠很快轉(zhuǎn)變員工工作觀念的培訓(xùn)方式是迫切需要的。
隨著物流行業(yè)的發(fā)展，各大中專院校近些年陸續(xù)開展了物流人才的培養(yǎng)，但是由于學(xué)校條件有限，學(xué)生在校期間不能融入真實(shí)的企業(yè)環(huán)境，體驗(yàn)物流企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)模式，造成學(xué)生雖然學(xué)習(xí)了各種現(xiàn)代物流的理論知識，但一旦走入社會接觸真正的物流工作環(huán)境，往往顯得手足無措，不能盡快將理論知識與實(shí)際工作結(jié)合起來。鑒于此，各大中專院校對于能夠緊密貼近物流企業(yè)實(shí)踐、仿真物流企業(yè)流程、學(xué)生能全面參與、不受企業(yè)工作時間影響的獨(dú)立授課課程非常期盼。
二、沙盤模擬培訓(xùn)課程現(xiàn)狀
企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)課程是從上世紀(jì)五十年代由軍事沙盤推演演化而成，其最大的特點(diǎn)是采用了體驗(yàn)式培訓(xùn)方式，在培訓(xùn)過程中實(shí)現(xiàn)了學(xué)員對所學(xué)知識的鞏固與應(yīng)用。它運(yùn)用獨(dú)特直觀的教具，融入市場變數(shù)，結(jié)合角色扮演、情景模擬、講師點(diǎn)評，使受訓(xùn)人員在虛擬的市場環(huán)境中，全真體會企業(yè)數(shù)年的經(jīng)營管理過程。沙盤培訓(xùn)一經(jīng)面世，就以其獨(dú)特新穎的培訓(xùn)模式、深刻實(shí)用的培訓(xùn)效果受到中外企業(yè)高級管理人員和培訓(xùn)專家們的青睞，成為世界500強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理培訓(xùn)的主選課程，各大中專院校也紛紛開設(shè)沙盤模擬教學(xué)課程，讓學(xué)生在校期間即可短距離接觸企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，形成良好的職業(yè)思維[2]。
目前國內(nèi)市場上流行的沙盤有：（1）生產(chǎn)制造企業(yè)沙盤。該類沙盤主要著眼于以生產(chǎn)制造企業(yè)為原型的生產(chǎn)計(jì)劃的制定與實(shí)施、生產(chǎn)活動的決策與開展、生產(chǎn)成本的預(yù)算與控制等；（2）商業(yè)連鎖企業(yè)沙盤。該類沙盤主要著眼于以大型商場、連鎖超市為原型的商業(yè)企業(yè)的連鎖擴(kuò)張經(jīng)營，主要培養(yǎng)受訓(xùn)學(xué)員對于市場的預(yù)測能力、對于連鎖網(wǎng)點(diǎn)的管理能力、對于總部的規(guī)劃與決策能力等。（3）物流企業(yè)經(jīng)營沙盤。該類沙盤目前市場上較少，其主流產(chǎn)品主要著眼于以運(yùn)輸公司為原型的物流公司的派車提貨、運(yùn)輸調(diào)度、貨物運(yùn)輸和運(yùn)費(fèi)結(jié)算以及相關(guān)的企業(yè)管理（人員招募、財(cái)務(wù)管理、網(wǎng)點(diǎn)辦公室的購買與租賃等）[3]。
三、現(xiàn)有物流企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬課程的不足
對于滿足物流企業(yè)從業(yè)人員培訓(xùn)與物流專業(yè)學(xué)生進(jìn)行體驗(yàn)式課程來說，生產(chǎn)制造企業(yè)沙盤和商業(yè)連鎖企業(yè)沙盤由于其關(guān)注重點(diǎn)不在物流工作上，顯然是不適用的；而目前市場上的物流企業(yè)經(jīng)營沙盤雖然對于物流運(yùn)輸工作以及相應(yīng)的企業(yè)管理工作做了較詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但仍然存在以下的不足之處：
1、物流業(yè)務(wù)形式單一。現(xiàn)有物流沙盤所涉及到的物流業(yè)務(wù)主要工作包括派車提貨、貨物入庫、貨物分揀、車輛調(diào)度、線路選擇、貨物出庫、貨物到達(dá)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算，主要圍繞完成若干運(yùn)輸任務(wù)而開展，受訓(xùn)者主要考察的指標(biāo)是運(yùn)輸業(yè)務(wù)的交付時間，即在一定的交付時間內(nèi)，完成將相應(yīng)貨物提貨，入庫、分揀、裝車、選擇路線、在途運(yùn)輸以及到達(dá)結(jié)算運(yùn)費(fèi)即可。其中提貨，分揀、在途運(yùn)輸以及到達(dá)結(jié)算運(yùn)費(fèi)所需操作相對來說比較簡單，入庫作業(yè)只需考慮有沒有足夠容量的倉庫即可，選擇路線則是在一副系統(tǒng)內(nèi)含的全國地圖上選擇走哪條路、用何種運(yùn)輸工具進(jìn)行運(yùn)輸?shù)臎Q策。對于綜合物流公司面對多種不同貨物所進(jìn)行的倉儲保管作業(yè)、配送作業(yè)、物流外協(xié)等沒有涉及。
2、未深入考察各物流崗位統(tǒng)籌規(guī)劃能力。一家綜合物流企業(yè)中有各種崗位，包括倉庫管理員、車輛調(diào)度員、運(yùn)輸經(jīng)理、配送經(jīng)理、市場開拓員、訂單處理員等，各崗位在實(shí)施具體工作前都必須統(tǒng)籌工作崗位的現(xiàn)有資源，制定詳盡的工作計(jì)劃。一款培訓(xùn)系統(tǒng)只有具備了這樣的功能，才能讓受訓(xùn)者有所得，而目前的物流沙盤更多的注重運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車輛調(diào)度方面，對于其他的則很少涉及或者涉及很淺。
3、過多注重非物流業(yè)務(wù)。物流公司最主要的業(yè)務(wù)應(yīng)該是倉儲、配送、運(yùn)輸、調(diào)度、物流訂單處理等工作，物流企業(yè)經(jīng)營沙盤的重點(diǎn)也應(yīng)該放在物流業(yè)務(wù)的處理上，而目前的物流企業(yè)沙盤卻把較多精力放在物流企業(yè)人員的招聘、辦公室規(guī)模和裝修的檔次決策、物流業(yè)務(wù)的招投標(biāo)，而對于具體的物流業(yè)務(wù)卻只涉及流程性的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，作為培訓(xùn)物流從業(yè)人員來說顯然是偏離了學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。
4、不能針對經(jīng)營結(jié)果給出經(jīng)營分析及建議。一家物流企業(yè)經(jīng)過全公司所有人員團(tuán)結(jié)協(xié)作完成階段性的經(jīng)營后，經(jīng)營績效的考評是非常重要的，公司各級從業(yè)人員只有在上階段的經(jīng)營結(jié)果中才能找到經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題所在，從而在下階段的經(jīng)營中發(fā)揮優(yōu)勢，彌補(bǔ)劣勢。物流沙盤培訓(xùn)也應(yīng)該體現(xiàn)出這樣的特點(diǎn)，才能讓受訓(xùn)人員在運(yùn)營中不斷思索、成長。而目前的物流沙盤期末績效評估或者指標(biāo)不夠科學(xué)，或者根本就沒有詳細(xì)的評分細(xì)則，只是在階段性經(jīng)營結(jié)束后由系統(tǒng)直接計(jì)算出小組得分供比賽排名使用，各受訓(xùn)人員對于競爭對手各方面的情況也無從得知，對于下階段的經(jīng)營戰(zhàn)略制定缺少科學(xué)的指引。
5、競爭形態(tài)偏離社會實(shí)際。物流企業(yè)之間的競爭參數(shù)一般是市場維護(hù)人員的努力程度和企業(yè)本身的信譽(yù)度，和某客戶建立合作關(guān)系后物流業(yè)務(wù)的價格主要靠成本加成法來確定，一方面滿足了客戶的需求，一方面實(shí)現(xiàn)了物流企業(yè)的盈利目標(biāo)。而目前市場上的物流沙盤卻在續(xù)簽了一部分訂單后，其他的每一張訂單都靠競爭企業(yè)的競標(biāo)，標(biāo)價最低者中標(biāo)，這樣在培訓(xùn)中尤其是有比賽性質(zhì)的培訓(xùn)中，各小組為了競得訂單，不惜以最低價格甚至是0來投標(biāo)，導(dǎo)致各小組無需惡性競爭，這種競爭形態(tài)偏離了社會實(shí)際，無法讓受訓(xùn)人員養(yǎng)成正常的經(jīng)營觀念。
四、物流企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬課程開設(shè)建議
為達(dá)到提高物流從業(yè)人員的業(yè)務(wù)操作能力、統(tǒng)籌規(guī)劃能力、綜合管理能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力的目標(biāo)，建議物流企業(yè)經(jīng)營沙盤模擬課程強(qiáng)調(diào)以下幾個方面：
1、整合物流公司業(yè)務(wù)流程，再現(xiàn)物流企業(yè)經(jīng)營實(shí)戰(zhàn)，提升受訓(xùn)人員實(shí)踐技能。根據(jù)實(shí)際物流公司業(yè)務(wù)種類及履行特點(diǎn)，結(jié)合培訓(xùn)特點(diǎn)，整合出一套適宜進(jìn)行培訓(xùn)并基本與實(shí)際物流公司業(yè)務(wù)履行過程相一致的經(jīng)營流程，使整個培訓(xùn)過程中能夠再現(xiàn)物流企業(yè)經(jīng)營實(shí)戰(zhàn)，受訓(xùn)人員可以體會物流企業(yè)的競爭環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，在完成物流企業(yè)的各類訂單過程中提升實(shí)踐技能。
2、綜合物流企業(yè)各主要崗位工作計(jì)劃表。為考察受訓(xùn)人員制定工作計(jì)劃的能力，將各主要崗位（公司財(cái)務(wù)、配送經(jīng)理、調(diào)度經(jīng)理、倉庫主管）的工作計(jì)劃表進(jìn)行匯總，在相應(yīng)工作過程中要求各崗位人員進(jìn)行填寫，鍛煉受訓(xùn)人員的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。
3、將配送業(yè)務(wù)進(jìn)行分解并在課程中實(shí)現(xiàn)。根據(jù)配送業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將配送業(yè)務(wù)分解為集貨、倉儲、分揀、配載、配裝、送貨、結(jié)算等步驟，并在課程中實(shí)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的實(shí)施。
4、實(shí)現(xiàn)倉儲業(yè)務(wù)的儲位規(guī)劃與管理功能。根據(jù)倉儲業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置不同種類貨物（普通貨、冷藏貨、輕泡貨、重貨）和不同容量的各類倉庫（普通庫、冷庫），讓學(xué)員對倉庫儲位進(jìn)行規(guī)劃與管理，實(shí)現(xiàn)倉儲業(yè)務(wù)與現(xiàn)實(shí)物流公司的對接。
5、實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車輛調(diào)度功能。根據(jù)運(yùn)輸業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置不同種類與容量的車輛供學(xué)員使用，重點(diǎn)突出車輛調(diào)度、運(yùn)輸業(yè)務(wù)攬貨和交貨等幾項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，考察受訓(xùn)人員車輛調(diào)度能力。
6、提供經(jīng)營結(jié)果分析及經(jīng)營建議模塊。設(shè)置科學(xué)、完整的物流公司運(yùn)作績效綜合評價指標(biāo)體系，每一個經(jīng)營年度結(jié)束均可以進(jìn)行綜合得分的計(jì)算，可以對學(xué)生模擬經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行考核并排序。根據(jù)各組不同的經(jīng)營結(jié)果，給出相應(yīng)的下年度經(jīng)營建議，為優(yōu)化下年經(jīng)營提供較科學(xué)的參考。
7、競爭形態(tài)貼合社會實(shí)際。物流企業(yè)之間的競爭參數(shù)選取市場維護(hù)費(fèi)用的高低和企業(yè)以前年度完成業(yè)務(wù)的情況并綜合考慮，如果某物流企業(yè)上年度完成業(yè)務(wù)情況較好，則本年度一些較大的客戶就會主動與該企業(yè)聯(lián)系并與之商談相應(yīng)合約，即使某物流企業(yè)上年度業(yè)務(wù)完成情況不太好，如果本年度在市場維護(hù)方面比較努力的話，也能夠獲取一定量的物流訂單。使得競爭形態(tài)貼合社會實(shí)際，課程更具現(xiàn)實(shí)性。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；突出問題；建議與措施
資金作為一種重要的流動資產(chǎn)，強(qiáng)化對其進(jìn)行的監(jiān)控和管理，對于防止單位資產(chǎn)的流失和損壞，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效率，具有重要的意義。特別是一些對季節(jié)性要求特別高的產(chǎn)品，合理有效的資金管理對于整個企業(yè)的正常經(jīng)營更為重要。我們企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，加強(qiáng)對資金的控制，制定相應(yīng)的控制制度，并監(jiān)督實(shí)施。
一、當(dāng)前企業(yè)資金管理中的突出問題
近年來，隨著企業(yè)體制的變革，企業(yè)資金管理中的問題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險日益顯露，主要表現(xiàn)有以下幾個方面：1）信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。2）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格控制與監(jiān)督。目前企業(yè)管理層對各資金運(yùn)動環(huán)境普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象，各別公司擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題較為突出。3）資金散亂，使用效率低下。目前，企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中最突出的問題。一是企業(yè)下屬公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些企業(yè)旗下各公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴(yán)重失控。二是資金分散占用嚴(yán)重，使用不盡合理，貸款居高不下。4）企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在資金管理上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，這給企業(yè)資金的管理上造成不利的影響。
二、當(dāng)前加強(qiáng)企業(yè)資金管理的有效措施
1、健全企業(yè)的收支預(yù)算管理體系，提升資金使用效率
企業(yè)的預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)中占有非常重要的地位，通過預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，科學(xué)合理的預(yù)算制度可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序開展，可是當(dāng)今的很多企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè)，沒有真正的發(fā)揮實(shí)效，企業(yè)要想建立科學(xué)現(xiàn)代的管理體系，必須建立健全企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制，通過企業(yè)的預(yù)算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格的分析考核，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金納入到企業(yè)預(yù)算的資金中管理，這樣便于統(tǒng)籌規(guī)劃，使企業(yè)的資金的使用更為合理、更為高效。
2、科學(xué)設(shè)置不相容崗位，確保資金安全使用
確保資金安全，無論是從管理要求還是從實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)得出結(jié)論：資金管理人員實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離是非常必要的。合理配備從資金預(yù)算上報到資金下?lián)芨犊钣涃~、審核、出納付款等相關(guān)人員的職責(zé)分明、相互制約，確保資金的全過程管理是非常必要的。建立不相容崗位相互分離制度，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。要按照國家、集團(tuán)公司和管理局的相關(guān)規(guī)定，按照“機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離”的原則，組織制定多種經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部牽制制度，即授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與記錄分離，執(zhí)行與審核分離，保管與記錄分離。明確劃分不相容崗位，建立健全自上而下，自下而上的監(jiān)督制度，并使不相容崗位真正做到相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的內(nèi)部牽制，最大限度地防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
3、多渠道入手，化解資金短缺矛盾
資金短缺的原因有幾點(diǎn)：一是銷售回款不及時；二是企業(yè)經(jīng)營虧損；三是積壓庫存；四是新增投資；五是籌資渠道單一。為此，要想確保資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，解決資金短缺的矛盾，需從多方面著手：1）加大與關(guān)聯(lián)交易單位的情感溝通，積極加大結(jié)算款與應(yīng)收款的回款力度，可以按照行業(yè)也可以按照對應(yīng)的關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行結(jié)算的集中辦理，按照產(chǎn)品、勞務(wù)、工程或者井下、鉆探、儲運(yùn)等單位辦理結(jié)算；2）嚴(yán)格壓縮非生產(chǎn)性支出，力爭減少固定費(fèi)用。非生產(chǎn)性支出的創(chuàng)效能力低，一定將有限的資金用在刀刃上；3）積極處理積壓存貨、盤活資產(chǎn)，減少流動資金的占用；4）合理進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，不盲目投產(chǎn)；5）杜絕潛虧現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)良性經(jīng)營；6）利用資金集約化管理，集中企業(yè)存量資金，提高企業(yè)資金統(tǒng)一調(diào)控能力，調(diào)劑企業(yè)內(nèi)部的資金余缺，提高資金使用效率。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)
加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理是規(guī)范資金管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)和制度完善工作。要在思想品質(zhì)、工作作風(fēng)、業(yè)務(wù)建設(shè)等方面要進(jìn)一步提高素質(zhì)與能力。要把精力放在加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和對工作的深層次思考上，堅(jiān)持“有為才有位”的工作理念，提高業(yè)務(wù)水平和個人素質(zhì)，為走上更重要崗位奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。要完善業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)制度約束，規(guī)范資金管理模式、堵塞管理漏洞，進(jìn)一步防范資金風(fēng)險，確保資金安全，維護(hù)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，擴(kuò)大培訓(xùn)范圍，加大培訓(xùn)力度，提高培訓(xùn)檔次，按照《會計(jì)法》和《會計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的要求，組織財(cái)務(wù)人員開展繼續(xù)教育，參加各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時了解和掌握國家最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)，開闊視野，更新知識，提高工作能力和水平。
三、結(jié)語
總之，現(xiàn)代企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。因此，把資金放在企業(yè)管理的核心地位，健全企業(yè)的收支預(yù)算管理體系，提升資金使用效率；科學(xué)設(shè)置不相容崗位，確保資金安全使用；注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制；多渠道入手，化解資金短缺矛盾；成為確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和長期穩(wěn)定經(jīng)營具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。（作者單位：陜西煤炭建設(shè)公司）
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