導(dǎo)語：在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

第1篇

一、移動(dòng)環(huán)境下的教學(xué)工具

移動(dòng)客戶端的教學(xué)APP專門為移動(dòng)環(huán)境下的教和學(xué)而設(shè)計(jì)。以免費(fèi)的藍(lán)墨云班課為例，借助移動(dòng)APP，可以實(shí)現(xiàn)：（1）輕松管理班課。在任何移動(dòng)設(shè)備或 PC機(jī)上，教師都可以輕松管理自己的班課，管理學(xué)生、發(fā)送通知、分享資源、布置批改作業(yè)、組織討論答疑、開展教學(xué)互動(dòng)。（2）隨即開展互動(dòng)。在任何普通教室的課堂現(xiàn)場(chǎng)或課外，教師都可以隨即開展投票問卷、頭腦風(fēng)暴、作品分享、計(jì)時(shí)答題等互動(dòng)教學(xué)活動(dòng)，即刻反饋，即刻點(diǎn)評(píng)。（3）激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)興趣。教師的所有課程信息、學(xué)習(xí)要求、課件、微視頻等學(xué)習(xí)資源都可以實(shí)時(shí)傳遞到學(xué)生的移動(dòng)設(shè)備上，學(xué)生的移動(dòng)設(shè)備從此成為學(xué)習(xí)的主要工具。（4）跟蹤評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)進(jìn)度。配套移動(dòng)交互式數(shù)字教材，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)每位學(xué)生學(xué)習(xí)進(jìn)度的跟蹤和學(xué)習(xí)成效的評(píng)價(jià)，學(xué)期末教師可以獲取每位學(xué)生的數(shù)字教材學(xué)習(xí)評(píng)估報(bào)告。（5）移動(dòng)云技術(shù)全免費(fèi)。面向移動(dòng)環(huán)境的平臺(tái)設(shè)計(jì)，iPhone、iPad、Android 手機(jī)和平板電腦都有專屬的APP和 PC 機(jī)版本，且對(duì)教師和學(xué)生全部免費(fèi)。

二、移動(dòng)環(huán)境下的教學(xué)設(shè)計(jì)

移動(dòng)客戶端的教學(xué)APP僅是一種教學(xué)輔助工具，有助于教師實(shí)現(xiàn)教學(xué)思路和教學(xué)設(shè)計(jì)。而教學(xué)思路與教學(xué)設(shè)計(jì)本身仍為一門課程的核心所在，需要教師本人進(jìn)行全面把握和悉心設(shè)計(jì)。

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的課程框架。在信息化環(huán)境下，信息技術(shù)和信息系統(tǒng)一方面可以作為審計(jì)的工具，涉及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理信息化；另一方面可以作為審計(jì)的對(duì)象，涉及信息系統(tǒng)審計(jì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的IT治理和IT部門管理。其中計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)的核心業(yè)務(wù)，審計(jì)機(jī)構(gòu)管理信息化、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的IT治理和IT部門管理隸屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。因此，我院計(jì)算機(jī)審計(jì)課程共計(jì)4.5學(xué)時(shí)，重點(diǎn)講解計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)，簡(jiǎn)述審計(jì)機(jī)構(gòu)管理信息化，簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)師事務(wù)所的IT治理和IT部門管理，課程框架如上頁(yè)圖1所示。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)課程的移動(dòng)教學(xué)設(shè)計(jì)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)課程中，主要的教學(xué)形式涉及理論講解、案例講解、軟件體驗(yàn)和現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)。其中，移動(dòng)教學(xué)貫穿始終，主要完成發(fā)放通知、上課簽到、分享資源、課前調(diào)查、課中討論、課后測(cè)試、成績(jī)統(tǒng)計(jì)等任務(wù)。計(jì)算機(jī)審計(jì)課程的移動(dòng)端教學(xué)設(shè)計(jì)如上頁(yè)圖2所示。

如表1所示，計(jì)算機(jī)審計(jì)課程的移動(dòng)教學(xué)設(shè)計(jì)包括活動(dòng)和資源的分類、名稱及分組。其中，分組是指該活動(dòng)或資源歸屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)課程的哪個(gè)教學(xué)模塊。計(jì)算機(jī)審計(jì)課程共包含4個(gè)教學(xué)模塊，分別是“01會(huì)計(jì)信息化與計(jì)算機(jī)審計(jì)概述”“02計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)”“03信息系統(tǒng)審計(jì)”“04審計(jì)機(jī)構(gòu)管理信息化”。

三、移動(dòng)環(huán)境下的教學(xué)實(shí)踐

移動(dòng)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)審計(jì)課程的教學(xué)實(shí)踐大致可以分為以下4個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）創(chuàng)建班課并邀請(qǐng)學(xué)生加入。創(chuàng)建班課“計(jì)算機(jī)審計(jì)”，設(shè)置數(shù)字教材、學(xué)習(xí)要求、學(xué)習(xí)進(jìn)度、考試安排等內(nèi)容，將藍(lán)墨云班課APP下載頁(yè)面的二維碼分享給學(xué)生，請(qǐng)學(xué)生下載APP，并使用邀請(qǐng)碼進(jìn)入計(jì)算機(jī)審計(jì)班課。

（二）上載資源并設(shè)置活動(dòng)。打開藍(lán)墨云班課的PC端訪問網(wǎng)址mosoteach.cn，上傳課件、參考和素材等資源，設(shè)置調(diào)查、討論和測(cè)試等活動(dòng)。其中測(cè)試用的題目，需要事先設(shè)置題庫(kù)，包括題目的題干、題型（單選/多選）、選項(xiàng)、所屬課程、所屬章、分值、難度、知識(shí)點(diǎn)等內(nèi)容。學(xué)生在上課前可以在手機(jī)端或PC端查看上傳的資源。需要說明的是，大部分活動(dòng)的設(shè)置都可以同時(shí)在PC端和移動(dòng)端進(jìn)行，僅有少量活動(dòng)的屬性設(shè)置為只能在PC端進(jìn)行，如分組的順序。

（三）上課簽到并開展活動(dòng)。上課時(shí)，首先可以進(jìn)行一鍵簽到或手勢(shì)簽到，30人的班級(jí)基本可以在半分鐘之內(nèi)完成簽到。在正式講解課程內(nèi)容之前，可以就課程內(nèi)容開展小調(diào)查，教師可以實(shí)時(shí)看到調(diào)查結(jié)果。調(diào)查結(jié)束后，可以開啟相應(yīng)的討論題目，以便讓學(xué)生帶著問題聽課，提高聽課效率和聽課效果。內(nèi)容講解完成后，可以就討論題目讓學(xué)生開展討論。為保證討論的有效性，可要求每位學(xué)生充分思考后再發(fā)言，完成發(fā)言的學(xué)生可瀏覽其他同學(xué)的發(fā)言并點(diǎn)贊。完成點(diǎn)贊之后，可請(qǐng)獲得點(diǎn)贊較多的學(xué)生（如前三名）以口頭闡述的方式分享自己的觀點(diǎn)。討論完成后，可以開展本部分內(nèi)容的課堂或課后測(cè)試，測(cè)試以學(xué)生掌握知識(shí)?c為目的，可進(jìn)行多次，次數(shù)取決于教師的事先設(shè)定。

（四）課后點(diǎn)贊并查看班課數(shù)據(jù)。課后，教師可以參考學(xué)生之間的點(diǎn)贊情況和分享情況，就某一討論主題，選定3―5名學(xué)生點(diǎn)贊，并為他們每人增加1―5個(gè)經(jīng)驗(yàn)值，以資鼓勵(lì)。教師也可以查看班課數(shù)據(jù)，包括學(xué)生在班課中查閱資源、參與活動(dòng)和簽到等的匯總數(shù)據(jù)和明細(xì)數(shù)據(jù)。教師還可以查看班課的教學(xué)報(bào)告，包括教學(xué)周報(bào)、資源報(bào)告、活動(dòng)報(bào)告和學(xué)情分析等數(shù)據(jù)，用數(shù)據(jù)記錄教師的教學(xué)歷程。

四、移動(dòng)環(huán)境下的教學(xué)評(píng)價(jià)

在整個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)課程中，課堂出席與參與占25%，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件體驗(yàn)報(bào)告占25%，課程小論文占50%。借助移動(dòng)APP進(jìn)行課堂出席與參與的管理，有如下6大優(yōu)勢(shì)。

（一）過程管理。在教學(xué)時(shí)間壓縮、教學(xué)內(nèi)容膨脹、教師日程趨緊的當(dāng)前，如何提高課堂效率、提升教學(xué)過程管理至關(guān)重要。借助移動(dòng)APP，可以方便高效地進(jìn)行教學(xué)過程管理，如隨手實(shí)時(shí)完成上課簽到，隨時(shí)開放和關(guān)閉討論題目，限時(shí)開放測(cè)試題目，自動(dòng)記錄學(xué)習(xí)結(jié)果，自動(dòng)生成教學(xué)報(bào)告。

（二）引發(fā)思考。不少人詬病我們現(xiàn)在的教育，認(rèn)為學(xué)生很會(huì)學(xué)習(xí)，但在獨(dú)立思考、提出獨(dú)立見解方面有所欠缺。在移動(dòng)APP教學(xué)中，可以通過討論活動(dòng)或頭腦風(fēng)暴，引發(fā)學(xué)生對(duì)某一案例、某一現(xiàn)象、某一知識(shí)點(diǎn)發(fā)表看法，既可節(jié)約時(shí)間、又可讓每個(gè)人發(fā)表觀點(diǎn)，無疑可以促進(jìn)學(xué)生在聽課過程中的思考。

（三）公平客觀。在移動(dòng)APP中，每位學(xué)生聽課的時(shí)間、發(fā)言的時(shí)間、被點(diǎn)贊的機(jī)會(huì)都是均等的，這無疑增加了學(xué)生之間互評(píng)觀點(diǎn)的公平性和客觀性。因?yàn)閷W(xué)生之間的點(diǎn)贊，會(huì)影響教師的點(diǎn)贊，進(jìn)而影響個(gè)人經(jīng)驗(yàn)值，從而間接影響個(gè)人的平時(shí)成績(jī)，所以學(xué)生會(huì)認(rèn)真聽講、精心組織自己的觀點(diǎn)、客觀評(píng)價(jià)他人的觀點(diǎn)，無形中提高了學(xué)生的聽課認(rèn)真程度、語言組織技巧以及評(píng)價(jià)他人觀點(diǎn)的能力。

（四）知識(shí)分享。知識(shí)分享成為現(xiàn)代組織中重要的文化之一。在移動(dòng)APP中進(jìn)行專題知識(shí)分享類討論時(shí)，自然為學(xué)生之間共享知識(shí)搭建了一個(gè)平臺(tái)，如在“討論7：分享Excel在審計(jì)中的具體運(yùn)用技巧”中，學(xué)生們就分享了快捷鍵、函數(shù)等審計(jì)工作中常用的Excel實(shí)用小技巧。除此之外，因課程中的討論題目也是該課程期末小論文的題目，所以學(xué)生們?cè)谟懻撨^程中發(fā)表的觀點(diǎn)，不僅可以啟發(fā)其他同學(xué)撰寫論文的思路，還可以為其他同學(xué)撰寫論文提供素材。

（五）結(jié)果展現(xiàn)。數(shù)據(jù)展現(xiàn)已成為信息系統(tǒng)研發(fā)過程中的重要環(huán)節(jié)，并發(fā)展為獨(dú)立學(xué)科。在移動(dòng)APP中，不僅可以按經(jīng)驗(yàn)值順序展現(xiàn)全班同學(xué)的排名，還可以按學(xué)號(hào)順序顯示其經(jīng)驗(yàn)值。在班級(jí)排名中，可以“下鉆”到每位學(xué)生的綜合學(xué)習(xí)成果，即經(jīng)驗(yàn)值統(tǒng)計(jì)圖，單擊經(jīng)驗(yàn)值總額，可以“下鉆”到該學(xué)生的經(jīng)驗(yàn)值積分明細(xì)界面。清晰明了的展現(xiàn)界面、實(shí)時(shí)反饋的經(jīng)驗(yàn)積累、學(xué)生之間的橫向比較，能夠?yàn)閷W(xué)生的進(jìn)一步學(xué)習(xí)指明方向，增加助推動(dòng)力。

（六）內(nèi)容復(fù)用。一次錄入、多次使用，是當(dāng)前信息系統(tǒng)研發(fā)所追求的目標(biāo)。想要充分發(fā)揮移動(dòng)APP在教學(xué)管理中的作用，無疑需要教師花費(fèi)較多的時(shí)間和精力在移動(dòng)教學(xué)設(shè)計(jì)和教學(xué)實(shí)踐上?？蒲惺钱?dāng)前眾多教師的首要工作，他們自然希望在移動(dòng)APP上的教學(xué)資源和教學(xué)活動(dòng)能夠設(shè)置一次、使用多次。為此，移動(dòng)APP設(shè)計(jì)了班課復(fù)制功能，方便教師最大限度地重復(fù)利用自己的教學(xué)設(shè)計(jì)成果。教師也可以自己的課程包，后經(jīng)授權(quán)可供移動(dòng)APP上的其他教師引用，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)范圍內(nèi)的教學(xué)資源共享。

當(dāng)然，本課程采用的移動(dòng)客戶端還有些許不足之處，如當(dāng)退出賬號(hào)或更換設(shè)備時(shí)，學(xué)生的討論數(shù)據(jù)會(huì)被轉(zhuǎn)移到歷史記錄中，導(dǎo)致后面的學(xué)生無法為其點(diǎn)贊，在一定程度上有失公允。此外，不能設(shè)置學(xué)生在某次討論中點(diǎn)贊的次數(shù)，在一定程度上影響了點(diǎn)贊的相對(duì)公平性。此外，該移動(dòng)APP目前的版本還不支持多位教師協(xié)同上課的情景。

五、移動(dòng)環(huán)境下的教學(xué)要素

課堂管控，有如企業(yè)管控，首先需要設(shè)定好教學(xué)流程以及關(guān)鍵控制點(diǎn)。在移動(dòng)環(huán)境下進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化課程的教學(xué)，本文認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下要素：

（一）活動(dòng)設(shè)計(jì)多樣化。移動(dòng)APP中允許教師設(shè)計(jì)多樣化的活動(dòng)，如作業(yè)/小組任務(wù)、投票/問卷、頭腦風(fēng)暴、答疑/討論、測(cè)試等。根據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)課程需要，筆者設(shè)計(jì)了4項(xiàng)課前調(diào)查、14次課中討論和5次課后測(cè)試，總共23個(gè)活動(dòng)（詳見第113頁(yè)表1）。

（二）開放時(shí)點(diǎn)精準(zhǔn)化。移動(dòng)APP中允許教師隨時(shí)開啟活動(dòng)，隨時(shí)結(jié)束活動(dòng)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)課程中，對(duì)于課前調(diào)查，設(shè)置為在調(diào)查開始前開啟，在調(diào)查結(jié)束后結(jié)束，以保證調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性與可靠性；對(duì)于課中討論，設(shè)置為在課程講解前開啟，在學(xué)生口頭分享經(jīng)驗(yàn)后結(jié)束，以保證學(xué)生有足夠的時(shí)間發(fā)表個(gè)人觀點(diǎn)、瀏覽他人觀點(diǎn)和點(diǎn)贊他人觀點(diǎn)，從而達(dá)到隨時(shí)互動(dòng)、知識(shí)分享的真正目的；對(duì)于課后測(cè)試，設(shè)置為在課程講解和學(xué)生口頭分享經(jīng)驗(yàn)都結(jié)束之后開啟，在固定時(shí)間結(jié)束（如5道題10分鐘，或兩次課程之間的間隙），以保證學(xué)生參與測(cè)試的及時(shí)性與測(cè)試結(jié)果的公平性。

（三）?論規(guī)則明確化。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代不缺乏信息，反而往往面臨信息過載的情況。在討論過程中，學(xué)生發(fā)表的觀點(diǎn)很容易被其他人的觀點(diǎn)信息所淹沒。為保證信息的有效性，應(yīng)盡量避免冗余信息。為降低信息查找難度，可以在討論環(huán)節(jié)約定每位學(xué)生針對(duì)一個(gè)主題只允許發(fā)表一次觀點(diǎn)，違反規(guī)則將無法得到教師的點(diǎn)贊，即無法獲得額外經(jīng)驗(yàn)值。

（四）點(diǎn)贊方式民主化。在一個(gè)人的職業(yè)生涯中，發(fā)表觀點(diǎn)固然重要，但評(píng)價(jià)觀點(diǎn)更為重要。允許學(xué)生之間相互點(diǎn)贊，不僅可以促使學(xué)生逐一閱讀其他學(xué)生的觀點(diǎn)，以達(dá)到分享之目的，而且要求學(xué)生挑選出價(jià)值最優(yōu)的2條觀點(diǎn)，以達(dá)到評(píng)價(jià)之目的。學(xué)生的點(diǎn)贊也可以為教師的點(diǎn)贊提供參考，相當(dāng)于點(diǎn)贊結(jié)果在一定程度上影響了其他學(xué)生的經(jīng)驗(yàn)值。

第2篇

當(dāng)今的中國(guó)，電子技術(shù)飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)覆蓋著我們工作與生活的方方面面，審計(jì)與被審計(jì)之間的溝通和交流得到極大的增強(qiáng)，對(duì)于審計(jì)工作來說，審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)的融合已是大勢(shì)所趨，審計(jì)需要在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中煥發(fā)新生命。審計(jì)創(chuàng)新，就是要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面做起：

一、審計(jì)思維的創(chuàng)新

審計(jì)思維的創(chuàng)新是審計(jì)創(chuàng)新體系中最為關(guān)鍵、最基本的環(huán)節(jié)，離開了審計(jì)思維的創(chuàng)新，一切將無從談起。我國(guó)審計(jì)的思維創(chuàng)新應(yīng)該從以下幾方面入手：

1審計(jì)觀念創(chuàng)新——實(shí)時(shí)審計(jì)。電子技術(shù)的應(yīng)用，帶來了會(huì)計(jì)信息的生成和披露的革命，會(huì)計(jì)分期假設(shè)受到了普遍的質(zhì)疑，信息使用者對(duì)信息及時(shí)性的要求普遍提高，實(shí)時(shí)信息披露受到了普遍的歡迎。審計(jì)作為一項(xiàng)有力的監(jiān)督工具，自然也有責(zé)任對(duì)實(shí)時(shí)生成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證實(shí)時(shí)披露的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，維護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的合法權(quán)益。實(shí)時(shí)審計(jì)可以彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，也可以促使審計(jì)人員參與被審計(jì)信息系統(tǒng)的分析與設(shè)計(jì)。

2審計(jì)工具創(chuàng)新——電子審計(jì)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用給審計(jì)工作提供了極大的方便，審計(jì)人員再也不用受傳統(tǒng)紙張憑證的約束，審計(jì)資料的收集、處理、存儲(chǔ)以及輸出都可以在計(jì)算機(jī)中方便快捷地進(jìn)行。此時(shí)，審計(jì)人員再也不用花費(fèi)大量的時(shí)間去搜集、整理、匯總賬務(wù)資料，而是大膽地建立電子審計(jì)的觀念，大膽應(yīng)用高科技手段，用更多的精力進(jìn)行審計(jì)分析、審計(jì)判斷，提高審計(jì)工作效率，強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量。

3審計(jì)平臺(tái)創(chuàng)新——在線審計(jì)。將網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用于審計(jì)工作的觀念就是在線審計(jì)的觀念，審計(jì)工作將不再受物理距離和時(shí)間的限制。審計(jì)人員可以進(jìn)行在線作業(yè)，進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。審計(jì)人員將有自己的網(wǎng)絡(luò)身份，可以網(wǎng)上執(zhí)業(yè)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)咨詢，也可以在網(wǎng)上其審計(jì)報(bào)告。最近，審計(jì)署組織的《金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)影響》審計(jì)調(diào)查，就很好的利用了網(wǎng)絡(luò)這個(gè)在線審計(jì)的平臺(tái)，使用審計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)線網(wǎng)卡等新技術(shù)，在20天內(nèi)就安全高效完成了審計(jì)任務(wù)。

二、審計(jì)手段的創(chuàng)新

審計(jì)手段的創(chuàng)新主要應(yīng)從網(wǎng)絡(luò)審計(jì)入手。隨著信息的社會(huì)化和網(wǎng)絡(luò)化，經(jīng)濟(jì)實(shí)體將突破原有空間，進(jìn)入一個(gè)嶄新的媒體、網(wǎng)絡(luò)世界，衍生出眾多“無國(guó)籍”、甚至虛擬化的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)濟(jì)實(shí)體間也由廠房、設(shè)備、資金等“硬件”的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向知識(shí)、信息、管理等“軟件”的較量。這種存在方式和競(jìng)爭(zhēng)于段的進(jìn)化，既加速了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)體系和技術(shù)方法的消亡，又催化了會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)和手段的創(chuàng)新。一方面可以使會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)生成，更好地服務(wù)于信息需求；另一方面審計(jì)人員也能隨時(shí)完成必要的審計(jì)測(cè)試，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，在不久的將來，實(shí)時(shí)審計(jì)將取代事中、事后審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)也將取代就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)。而要完成這種替代，以下條件是必不可少的：

1審計(jì)資料的共享。在一個(gè)有效的審計(jì)體制中，不同主體之間的審計(jì)信息應(yīng)該是可以相互援引的，而在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下這一點(diǎn)也完全是可能的。一方面可以通過國(guó)家的有關(guān)法規(guī)明確各監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍，建立一個(gè)統(tǒng)一的監(jiān)督信息中心，加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)與其他監(jiān)督系統(tǒng)的信息交流，做到資料共享；另一方面也可以以審計(jì)署為中心，組建全國(guó)性的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，例如：在審計(jì)署的網(wǎng)站中鏈接各個(gè)省市的審計(jì)網(wǎng)站，強(qiáng)化審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的縱向和橫向信息傳輸，實(shí)現(xiàn)信息互用。

2審計(jì)軟件的開發(fā)。一個(gè)科學(xué)可用的審計(jì)軟件，首先，應(yīng)該具有對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的兼容和自主實(shí)時(shí)采集功能，如現(xiàn)在開發(fā)建設(shè)的金審工程，能夠很好的和金財(cái)工程、金稅工程進(jìn)行兼容。其次，要能全面系統(tǒng)的完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，如AO審計(jì)系統(tǒng)，就具有以下功能：一是管理功能，從審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)實(shí)施，到下達(dá)審計(jì)結(jié)論，再到檔案的歸存，都應(yīng)該能自動(dòng)完成，實(shí)現(xiàn)無紙化審計(jì)；二是檢測(cè)功能。對(duì)審計(jì)客體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)軟件進(jìn)行檢測(cè)，采集有價(jià)值的會(huì)計(jì)審計(jì)信息；三是評(píng)估功能，根據(jù)輸入的數(shù)據(jù)，能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；四是分析功能，就是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。能夠進(jìn)行審計(jì)分析，對(duì)比現(xiàn)有的法規(guī)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的問題；五是控制功能，能根據(jù)審計(jì)人員的不同職責(zé)，規(guī)定和設(shè)置其審計(jì)權(quán)限。

三、審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新

審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新是審計(jì)創(chuàng)新體系中最為核心的內(nèi)容，一切創(chuàng)新最后都必然會(huì)以業(yè)務(wù)創(chuàng)新的形式表現(xiàn)出來。離開了審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，其他創(chuàng)新的結(jié)果將不復(fù)存在。在信息經(jīng)濟(jì)的條件下，審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新主要表現(xiàn)在其作業(yè)方式上的創(chuàng)新。

1、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的廣泛推行。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查，以確定其處理和控制功能是否可行，該技術(shù)是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的主要手段。面對(duì)客戶復(fù)雜的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。特別是管理信息的網(wǎng)絡(luò)化，沒有計(jì)算機(jī)的輔助。審計(jì)人員根本無法下手；對(duì)于大型集團(tuán)單位的某些審計(jì)工作，如試算表及會(huì)計(jì)報(bào)表的形成、分析性復(fù)核及審計(jì)抽樣等，脫離了計(jì)算機(jī)的輔助也將難以進(jìn)行。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來，有助于提高審計(jì)工作的效率。降低審計(jì)成本；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍，擴(kuò)展至其他媒介；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性。能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

2、與審計(jì)結(jié)論使用部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。在傳統(tǒng)審計(jì)中，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，盡管審計(jì)活動(dòng)是接受組織部等部門的委托而進(jìn)行的。但是。整個(gè)審計(jì)過程則是審計(jì)人員根據(jù)自己的職業(yè)判斷在對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)資料審查的基礎(chǔ)上做出審計(jì)結(jié)論報(bào)告的過程。而組織部等使用審計(jì)結(jié)論的部門則無緣這一過程。實(shí)現(xiàn)審計(jì)與被審計(jì)結(jié)論使用部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)則可以讓使用部門參與到審計(jì)活動(dòng)中來。及時(shí)地向?qū)徲?jì)人員反饋?zhàn)约旱南敕ê鸵螅瑥亩?，?shí)現(xiàn)了審計(jì)信息供給者與需求者更加快捷、更加直接的接觸。這無疑對(duì)于提高審計(jì)工作效率、審計(jì)報(bào)告的針對(duì)性、可用性和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量都有很深遠(yuǎn)的意義。

3、注重審計(jì)分析性系統(tǒng)開發(fā)。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)的不斷擴(kuò)大，僅僅具有查賬功能的傳統(tǒng)審計(jì)。將遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)的要求。未來的計(jì)算機(jī)審計(jì)將向分析型方向發(fā)展，并將開發(fā)出分析系統(tǒng)審計(jì)軟件。在對(duì)磁性數(shù)據(jù)文件內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)性和合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量的分析與評(píng)價(jià)。此外，一種建立在會(huì)計(jì)電算化和計(jì)算機(jī)人工智能技術(shù)基礎(chǔ)上的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件系統(tǒng)——審計(jì)專家系統(tǒng)也將被開發(fā)出來。該軟件用于模擬審計(jì)專家的審計(jì)工作中的思維和推理。代替審計(jì)人員完成全部或部分審計(jì)任務(wù)，從而使計(jì)算機(jī)分析業(yè)務(wù)成為計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要業(yè)務(wù)之一。

第3篇

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營(yíng)為目標(biāo)，對(duì)組織營(yíng)運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計(jì)工作的全過程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國(guó)的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國(guó)家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國(guó)際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國(guó)際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

1IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡(jiǎn)單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測(cè)試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部?jī)?nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面，美國(guó)走在前面

早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí)，美國(guó)就開始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA)，1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國(guó)是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國(guó)家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場(chǎng)。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營(yíng)銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國(guó)審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問題：(1)．檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2)．審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告往往通過頁(yè)碼范圍來確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中，使用頁(yè)碼范圍已不合時(shí)宜，因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱來取代頁(yè)碼范圍；同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí)，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，就一些問題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”，即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

1．4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國(guó)軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍

2IS審計(jì)在我國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)在納入國(guó)家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

2．1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差，信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)，由于我國(guó)CPA的市場(chǎng)化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足

2．4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺

雖然我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國(guó)際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低

2．6IS審計(jì)成本不斷攀升

2．7IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試與評(píng)價(jià)，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，影響我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國(guó)外大型會(huì)計(jì)公司的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家飛速發(fā)展。因此，審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國(guó)審計(jì)事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急：

31構(gòu)建完善的Is審計(jì)準(zhǔn)則體系

目前，我國(guó)的Is審計(jì)準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度?，F(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國(guó)務(wù)院辦公廳的，又有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法》只是涵蓋了審計(jì)工作的一部分，針對(duì)我國(guó)目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國(guó)可以借鑒國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。

3．2構(gòu)建完善的Is審計(jì)實(shí)施體系

信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系是指由IT和審計(jì)相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計(jì)指南為指導(dǎo)，以審計(jì)工具為輔助，以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。完善的Is審計(jì)實(shí)施體系如圖所示：

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計(jì)署對(duì)中國(guó)工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作方案》(以下簡(jiǎn)稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規(guī)定，審計(jì)重點(diǎn)是國(guó)家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。該方案根據(jù)《審計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、(2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財(cái)政審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)工作意見》制定。審計(jì)人員坐在辦公室內(nèi)就能動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤、查看被審計(jì)單位預(yù)算資金動(dòng)態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個(gè)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對(duì)具體項(xiàng)目審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施方案等，審計(jì)員在被審計(jì)單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

但聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包括其試點(diǎn)活動(dòng)都在近三年內(nèi)才開始啟動(dòng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無論在理論和實(shí)踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時(shí)通知被審計(jì)單位的權(quán)力，被審計(jì)單位有沒有相對(duì)應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)急需跟進(jìn)。在開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用；要通過與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。

3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計(jì)管理的科學(xué)化

通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長(zhǎng)可對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。新晨：

3．5盡快彌補(bǔ)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷

第4篇

論文摘 要 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境條件尚不理想，面臨很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析目前造成我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的各方面原因，在此基礎(chǔ)上提出具有針對(duì)性的防范措施。 

 

一、我國(guó)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的問題 

1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式有可能導(dǎo)致舞弊審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出現(xiàn)目標(biāo)定位偏差。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式雖然變革了審計(jì)方法及其傳統(tǒng)的審計(jì)理念，但同 時(shí)也給部分執(zhí)業(yè)審計(jì)師形成了審計(jì)觀念的紊亂，使部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所全力規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而唯利是圖。這是因?yàn)椋凑诊L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的判斷邏輯，如果被審計(jì)單位經(jīng) 營(yíng)失敗的風(fēng)險(xiǎn)較低，即使被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師卷入訴訟的機(jī)率也不會(huì)太高，審計(jì)失敗的可能性比較小，在這種情況下，實(shí)施大規(guī)模費(fèi)時(shí)費(fèi)力、代價(jià)高昂的實(shí)質(zhì)性測(cè)試顯然是不符合成本效益原則的，這就必然形成會(huì)計(jì)師事務(wù)所將大量的精力用于研究客戶的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)審計(jì)意見進(jìn)行直接支持的實(shí)質(zhì)性測(cè)試越來越少。世界各國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中都可能出現(xiàn)這種情況。比如，施樂公司按虛構(gòu)的毛利率調(diào)節(jié)各子公司的銷售成本，萊得艾德公司通過編造沒有任何原始憑證支持的會(huì)計(jì)分錄調(diào)節(jié)利潤(rùn)等等。這些會(huì)計(jì)舞弊手法手段并不十分高明，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則所要求的審計(jì)范圍、審計(jì)程序?qū)嵤┩?nbsp;整的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可能很多的財(cái)務(wù)舞弊案件都可以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或者得到有效制止。舞弊審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)要定位于何處易存在舞弊，而不是僅僅節(jié)約成本和降低民事賠償風(fēng)險(xiǎn)。 

2．電算化審計(jì)的研究開發(fā)相時(shí)滯后。目前審計(jì)電算化的研究才剛剛起步，相對(duì)滯后于會(huì)計(jì)電算化。另外，由于審計(jì)工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執(zhí)行，這也為開發(fā)研究計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件和應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)帶來了難處。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員對(duì)利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)缺少計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)環(huán)節(jié)，將為他們的審計(jì)結(jié)論意見帶來難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。 

3．現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強(qiáng)，公司為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中謀生存求發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，也為審計(jì)帶來了更多的困難?，F(xiàn)代審計(jì)不僅包括對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，也包括對(duì)一些投資方案的可行性研究；既包括對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，又要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這些都會(huì)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的審計(jì)結(jié)論的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增加。 

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍的擴(kuò)大。審計(jì)范圍是一個(gè)漸大過程。早期的審計(jì)重點(diǎn)一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠(chéng)實(shí)性上，沒有對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進(jìn)行任何分析（staub，1942）。后來，公司資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貨款，銀行要求申請(qǐng)貨款者提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師20世 紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)范圍，也擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任（查特菲爾德，1988）。再后來，由于美國(guó)市場(chǎng)的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會(huì)（sec）的產(chǎn)生，要求上市公司提交已審查過的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，人們開始意識(shí)到審計(jì)責(zé)任的存在。此后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部，以及管理政策的諸問題，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識(shí)也急速增強(qiáng)。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重大的差錯(cuò)和舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。 

二、完善我國(guó)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在問題的對(duì)策 

1．國(guó)家要完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)法律規(guī)范。財(cái)政部應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問題積極與有關(guān)司法部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的合法權(quán)益。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任最為密切相關(guān)的 法律是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，由于該法頒布較早，在實(shí)際執(zhí)行過程中存在很多問題，如對(duì)民事責(zé)任的規(guī)定相對(duì)薄弱，缺少關(guān)鍵的過錯(cuò)和因果關(guān)系要件；對(duì)法律責(zé)任的界定模糊等，補(bǔ)充完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師權(quán)益的條款，在法律責(zé)任對(duì)象、責(zé)任范圍和責(zé)任程度等方面給予明確規(guī)定。從而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師免受無謂訴訟的干擾。 

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師要堅(jiān)持獨(dú)立性，始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系，其承擔(dān)的是對(duì)整個(gè)社會(huì)公眾的責(zé)任，這就決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與委托單位和外部組織之間保持超然的獨(dú)立關(guān)系，同時(shí)始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，并保持良好的職業(yè)道德，那么其所承擔(dān)法律責(zé)任的可能性將大大降低。 

3．分清被審單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與客戶簽仃約定書時(shí)，須寫明委托方對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對(duì)全部審計(jì)業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù)；或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計(jì)人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序也沒能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)。現(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此給予了足夠的重視，關(guān)健在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴(yán)密，不致于形同虛設(shè)。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)從保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師反擊那些毫無根據(jù)地?cái)U(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的訴訟，進(jìn)而影響公眾時(shí)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的理解和認(rèn)同。 

4．對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定處理違反職業(yè)道德規(guī)范行為的規(guī)章和程序，指出違反職業(yè)道德規(guī)范的后果，并據(jù)此對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的個(gè)人及時(shí)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及處理結(jié)果。 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]陳毓圭.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的由來與發(fā)展.會(huì)計(jì)研究.2004(4). 

第5篇

論文摘要：近20年來,我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，各類財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛應(yīng)用。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化的事物不斷涌現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了更高的要求。本文對(duì)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化過程中存在的問題，提出幾點(diǎn)思考，以使我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次發(fā)展。

一、存在的問題

1、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)僅僅是手工系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的簡(jiǎn)單“撮合”

幾個(gè)世紀(jì)以來，我國(guó)財(cái)會(huì)人員將算盤作為一種計(jì)算工具，賬本作為一種載體，記錄著各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生、發(fā)展過程。現(xiàn)在，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)越來越不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)運(yùn)而生，使得對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法，如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳遞、報(bào)告方式都進(jìn)行了徹底地改造，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，保證了數(shù)據(jù)的可靠性，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)資源共享，從而大大提高了財(cái)務(wù)工作效率。但是，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，并非所有的會(huì)計(jì)軟件都履行了會(huì)計(jì)電算化的功能，“多數(shù)會(huì)計(jì)軟件仍然主要以模仿、替代手工核算為主，系統(tǒng)大多從記賬憑證輸入開始，經(jīng)過計(jì)算機(jī)處理完成記賬、算賬、報(bào)告等工作”，這種“撮合”沒有真正做到事前預(yù)測(cè)、事中控制，而僅僅是事后反映，是手工會(huì)計(jì)的翻版，人為干預(yù)依然存在，從而影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。

2、會(huì)計(jì)電算化涉及范圍的局限性

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)電算化僅僅實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的電算化。還沒有實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)電算化，并不是完整意義的會(huì)計(jì)電算化。完整意義的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)該是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)電算化的有機(jī)結(jié)合。管理會(huì)計(jì)一方面充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬、算賬提供的資料;另一方面，它還可以從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本信息系統(tǒng)之外取得有關(guān)信息，根據(jù)管理上的要求進(jìn)行加工計(jì)算，借以為管理上提供各種有用的資料。既然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)同源，管理會(huì)計(jì)電算化就可以采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化提供的數(shù)據(jù)。然而，由于管理會(huì)計(jì)的規(guī)范性和可操作性都不及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，因此，其在企業(yè)推廣較難，這就使管理會(huì)計(jì)軟件步履蹣跚。

3、軟件開發(fā)難以滿足新會(huì)計(jì)制度要求

計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展給會(huì)計(jì)軟件帶來一個(gè)又一個(gè)的黃金時(shí)期。但是，大多數(shù)軟件開發(fā)商只注重會(huì)計(jì)軟件、使用平臺(tái)、開發(fā)工具、使用環(huán)境等計(jì)算機(jī)技術(shù)方面的提高，而忽略會(huì)計(jì)功能的拓展。比如，對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的處理與選擇，在存在大量外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)里，對(duì)外幣匯率的選擇，以及存貨計(jì)價(jià)的選擇。新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，這些方法一旦選定，不能隨意更改，如果要更改，必須上報(bào)，得到上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)，同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說明。而現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件中未設(shè)置本年度內(nèi)不允許改動(dòng)的控制功能，這就使得一些用戶隨意修改，甚至伙同軟件開發(fā)商一起進(jìn)行反結(jié)賬、反記賬等違反會(huì)計(jì)制度的活動(dòng)。

4、電算化審計(jì)處于“擱淺”狀態(tài)

我國(guó)的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)—計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下》指出:“在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取以下方式實(shí)施審計(jì)程序，獲得審計(jì)證據(jù):①手工審計(jì)方式;②計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式;③以上兩種方式結(jié)合使用。”盡管有這種規(guī)定，但是各類審計(jì)組織在審計(jì)過程中極少實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，大多采用手工方式操作。雖然手工操作取得的審計(jì)資料更直觀、更具體，但是，影響審計(jì)結(jié)論的一些重大問題容易疏漏，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大。導(dǎo)致電算化審計(jì)陷入疲軟狀態(tài)的主要原因，我們認(rèn)為有以下幾點(diǎn):首先是審計(jì)人員尚未掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，仍是傳統(tǒng)的手工審計(jì)技術(shù);其次是審計(jì)軟件開發(fā)速度慢。由于受利益驅(qū)使，許多軟件開發(fā)商并不看好審計(jì)軟件的開發(fā)，而更熱衷于會(huì)計(jì)軟件的開發(fā);三是相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的制定以及計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)工作滯后于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的思路

1、正確處理會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)管理信息系統(tǒng)之間的關(guān)系

企業(yè)管理信息系統(tǒng)通過獲取企業(yè)內(nèi)部和外部的信息，控制企業(yè)行為，預(yù)測(cè)未來，為管理者決策提供參考信息。企業(yè)管理信息系統(tǒng)一般劃分為電算化會(huì)計(jì)管理、人事管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、計(jì)劃管理、生產(chǎn)管理、庫(kù)存管理、技術(shù)管理等子系統(tǒng)。其中電算化會(huì)計(jì)子系統(tǒng)在整個(gè)企業(yè)管理信息系統(tǒng)中處于主導(dǎo)地位。正確處理會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)管理信息系統(tǒng)之間的關(guān)系，必須把會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)獨(dú)立的子系統(tǒng)來開發(fā)。

2、實(shí)現(xiàn)人機(jī)交互作用的“智能型”管理

實(shí)現(xiàn)人機(jī)交互作用的“智能型”管理就是要求將電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與現(xiàn)代審計(jì)工作結(jié)合起來，使會(huì)計(jì)軟件盡可能滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的要求。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，所有的原始憑證、記賬憑證賬簿、報(bào)表都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，整個(gè)賬務(wù)處理都在計(jì)算機(jī)內(nèi)部自動(dòng)生成。過去靠人工進(jìn)行的內(nèi)部牽制制度不再起作用了，這樣，審計(jì)的職能大大削弱。為了正確處理好會(huì)計(jì)電算化和審計(jì)的關(guān)系，有必要完善會(huì)計(jì)電算化功能。

3、進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)軟件，形成規(guī)范的會(huì)計(jì)軟件市場(chǎng)

（1）對(duì)會(huì)計(jì)軟件的合法性、合規(guī)性加以約束?！柏?cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果資金流轉(zhuǎn)的信息，主要是供企業(yè)外部進(jìn)行投資決策、信貸決策之用，其數(shù)據(jù)處理信息加工過程要受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則約束，對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)表格式。”現(xiàn)階段所開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件，大多數(shù)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。其開發(fā)也必須嚴(yán)格遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行。

(2)加強(qiáng)會(huì)計(jì)軟件本身界面的友好性、易用性。讓掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)并不多的用戶，在最短的時(shí)間內(nèi)上手，這就需要軟件開發(fā)人員能夠設(shè)身處地為使用會(huì)計(jì)軟件的從業(yè)人員考慮，使開發(fā)出來的會(huì)計(jì)軟件易懂易用。當(dāng)會(huì)計(jì)人員把會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)輸入系統(tǒng)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成所需的記賬憑證。自動(dòng)生成記賬憑證可以有效地保證會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)源真實(shí)可靠。

(3)“扭轉(zhuǎn)促銷有余，維護(hù)不足的局面”。當(dāng)前軟件開發(fā)商陷入一個(gè)誤區(qū)，他們花費(fèi)大量時(shí)間和金錢大搞軟件促銷活動(dòng)。價(jià)格戰(zhàn)、廣告戰(zhàn)鋪天蓋地，卻忽視了一個(gè)重要方面，即軟件的維護(hù)和售后服務(wù)。軟件的維護(hù)在整修軟件開發(fā)壽命周期中是一個(gè)具有戰(zhàn)略地位的階段，它對(duì)于樹立軟件開發(fā)商的信譽(yù)以及會(huì)計(jì)軟件可持續(xù)性發(fā)展都有著重要的作用。因此，建議軟件開發(fā)商應(yīng)承擔(dān)起會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)工作，并對(duì)消費(fèi)者或用戶組織售前售后培訓(xùn)，使他們熟悉會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)操作。

(4)重視電算化人才的培養(yǎng)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的加工與輸出具有很高的要求，尤其是未來會(huì)計(jì)軟件要實(shí)現(xiàn)更高層次的網(wǎng)絡(luò)化信息處理。這一發(fā)展趨勢(shì)，勢(shì)必要求會(huì)計(jì)電算化工作的人員在會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩個(gè)領(lǐng)域都非常有專長(zhǎng)，成為這兩個(gè)領(lǐng)域里的行家里手。

①對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的在職培訓(xùn)。我國(guó)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員過去一直從事手工會(huì)計(jì)核算，財(cái)會(huì)知識(shí)比較全面，技術(shù)比較嫻熟。會(huì)計(jì)電算化普及后，應(yīng)重點(diǎn)培訓(xùn)他們計(jì)算機(jī)操作的技能，培訓(xùn)的模式可以先從計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)入手，然后逐漸向計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)過渡。

第6篇

關(guān)鍵詞：前提;審計(jì)內(nèi)容;審計(jì)程序

一、會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作開展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作能否順利進(jìn)行取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下,不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無法有效地進(jìn)行審計(jì);不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計(jì)算機(jī),就無法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí),而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化在不斷向前發(fā)展,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技寫作論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。(二)引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完管理會(huì)計(jì)軟件商品化通用化比較困難,只能有針對(duì)性地開發(fā)研究。但是,管理會(huì)計(jì)電算化是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的,因?yàn)樗鼈兊臄?shù)據(jù)同源,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化能為管理會(huì)計(jì)電算化提供所需的財(cái)會(huì)信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上不失時(shí)機(jī)地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)電算化,解決管理會(huì)計(jì)手工操作難的問題,這樣才能促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的核算職能、管理職能和控制職能。同時(shí),也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會(huì)計(jì)的同時(shí)更要重視對(duì)電算化審計(jì)的研究,使二者相互配合相互促進(jìn),共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)的創(chuàng)新遠(yuǎn)遠(yuǎn)不應(yīng)局限于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個(gè)審計(jì)理論框架與實(shí)務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代號(hào)召審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)行全方位的開拓,以保證與電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展同步。(六)隨著管理會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,財(cái)務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計(jì)有數(shù)據(jù)庫(kù)外,還有方法庫(kù),其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運(yùn)用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運(yùn)行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫(kù)中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時(shí)代潮流(一)會(huì)計(jì)電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會(huì)計(jì)效能的發(fā)揮,未來的電算化會(huì)計(jì)將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會(huì)計(jì)電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息共享,上、下級(jí)單位之間的財(cái)務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機(jī)構(gòu)的信息共享、與全世界進(jìn)行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)環(huán)境是一個(gè)集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機(jī)構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會(huì)計(jì)電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進(jìn)行的一切商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)。電于商務(wù)是21世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進(jìn)行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購(gòu)、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會(huì)計(jì)就是要充分利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)資料,按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求予以存儲(chǔ)、加工,并生成會(huì)計(jì)信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,電算化會(huì)計(jì)在實(shí)現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會(huì)計(jì)電算化新領(lǐng)域———在線財(cái)務(wù)報(bào)告在線報(bào)告是指企業(yè)在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點(diǎn),向信息使用者提供定期更新的財(cái)務(wù)報(bào)告。其特點(diǎn)是利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁(yè)面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、交互性。在線報(bào)告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告順序結(jié)構(gòu),它的各個(gè)組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動(dòng)而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個(gè)性化的財(cái)務(wù)報(bào)告。在線報(bào)告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財(cái)務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報(bào)告在美國(guó)應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報(bào)告來看,它們往往不是作為一個(gè)獨(dú)立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況介紹之中,與各種營(yíng)銷統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況,有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動(dòng)?？傊?在線報(bào)告實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)追蹤,便于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求者及時(shí)掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。二、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過程的舞弊。(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信

息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。(一)準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。4.確定審計(jì)重要性,確定審計(jì)范圍。5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。(二)實(shí)施階段實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果,如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),可考慮采用通過計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:(1)“測(cè)試數(shù)據(jù)法”,就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);(2)“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測(cè)試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見。審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見,并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計(jì)部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí),還需組織后續(xù)審計(jì)?？偟膩砜?隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計(jì)電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計(jì)人員的會(huì)計(jì)電算化及審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時(shí)地、準(zhǔn)確地、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使其得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張朝暉.電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)人員的困惑和思考[J].工業(yè)會(huì)計(jì),2003,(5).

第7篇

一、引言

隨著央行業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展，數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)成為內(nèi)審部門新的必須開展的審計(jì)內(nèi)容。國(guó)外許多中央銀行的內(nèi)審部門非常重視利用信息技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)，并且取得了較大進(jìn)展。他們擁有一批熟悉COBIT、SAC等國(guó)際上通行的信息技術(shù)管理和控制標(biāo)準(zhǔn)、具有豐富專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的信息技術(shù)審計(jì)人員，對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)已有十余年歷史。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)探索始于20世紀(jì)90年代初，探索開發(fā)了一系列審計(jì)軟件。2001年，國(guó)家審計(jì)署提出了《信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》，即“金審工程”，極大地推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的發(fā)展。我國(guó)中央銀行利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)起步較晚，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)電子化發(fā)展相比，審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展很不匹配，存在明顯滯后。盡管人行總行為推動(dòng)審計(jì)技術(shù)信息化制訂了一系列制度，如《中國(guó)人民銀行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督檢查工作暫行規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意見》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)程》，但從實(shí)際運(yùn)用來看，內(nèi)審部門的信息技術(shù)手段仍很落后。特別是基層央行，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)仍以手工為主，檢查的重點(diǎn)停留在制度執(zhí)行層面，風(fēng)險(xiǎn)洞察水平不高，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量?；谶@一認(rèn)識(shí)，本文立足基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行狀況，對(duì)利用信息技術(shù)開展系統(tǒng)運(yùn)行審計(jì)的緊迫性、面臨的主要困難與問題作一剖析，試圖找到一些有利于基層央行利用信息技術(shù)開展系統(tǒng)審計(jì)的方法與途徑。

二、信息技術(shù)在內(nèi)審領(lǐng)域運(yùn)用的緊迫性

國(guó)外央行審計(jì)技術(shù)信息化的實(shí)踐和我國(guó)央行業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化的現(xiàn)實(shí)，催生了內(nèi)審信息技術(shù)建設(shè)必要性這一共識(shí)，在共同認(rèn)知下，迫切需要采取措施加快審計(jì)技術(shù)信息化的發(fā)展步伐，這種緊迫性至少表現(xiàn)在以下幾方面：

1、適用業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的需要。近幾年來，基層央行業(yè)務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)躍上了一個(gè)新臺(tái)階，央行主持開發(fā)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)基本涵蓋了貨幣政策、宏觀調(diào)控、金融穩(wěn)定、金融服務(wù)各個(gè)領(lǐng)域，逐步形成了高效、規(guī)范的信息化服務(wù)體系。信息系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用在提高央行管理水平的同時(shí)，也潛在著較大的安全和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。基層央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作員和管理員對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的先進(jìn)性與安全性的認(rèn)識(shí)，由于長(zhǎng)期的接觸，難免有“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”的感覺。全面了解系統(tǒng)的運(yùn)行狀況、進(jìn)一步改進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量，迫切需要審計(jì)信息技術(shù)這個(gè)通道，起到“橫看成嶺側(cè)成峰”的作用。

2、提高內(nèi)部控制水平的需要?！吨袊?guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控五個(gè)要素。面對(duì)央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化的發(fā)展，如果沒有內(nèi)審技術(shù)手段信息化的快速跟進(jìn)并與之匹配，以落后的內(nèi)審手段碰撞先進(jìn)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，就無法對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性、保密性、連續(xù)性、完整性、風(fēng)險(xiǎn)性作出準(zhǔn)確的評(píng)估，內(nèi)審部門“對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控”作用無法有效發(fā)揮。

3、提升內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的需要。傳統(tǒng)的手工審計(jì)，常常要面對(duì)雜亂無章的數(shù)據(jù)，進(jìn)行大量乏味的計(jì)算工作。將信息技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)審工作，不僅可以幫助內(nèi)審人員解決這一問題，還可設(shè)定針對(duì)性的模塊開展審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍；可以規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)管理，如“中國(guó)人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”，有內(nèi)審項(xiàng)目管理、內(nèi)審職責(zé)管理、輔助計(jì)算等功能，極大地規(guī)范了審計(jì)操作。再如武漢分行推出的“內(nèi)控評(píng)審系統(tǒng)”，可以對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控建設(shè)水平作出綜合評(píng)價(jià)，促進(jìn)了基層央行內(nèi)控建設(shè)；可以迫使內(nèi)審人員加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，主動(dòng)熟悉業(yè)務(wù)部門應(yīng)用系統(tǒng)的操作流程。同時(shí)，可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立內(nèi)審業(yè)務(wù)后續(xù)教育平臺(tái)，開展遠(yuǎn)程培訓(xùn)，使內(nèi)審人員盡快跟上信息化發(fā)展的步伐。

4、創(chuàng)新內(nèi)審手段的需要。信息技術(shù)在內(nèi)審領(lǐng)域的運(yùn)用，可以為創(chuàng)新內(nèi)審方式打造直接平臺(tái)。審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)，借助有效軟件開展內(nèi)審工作，實(shí)現(xiàn)由手工方式向電子方式轉(zhuǎn)變；利用接口程序直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析整理，實(shí)現(xiàn)適時(shí)審計(jì)；借助網(wǎng)絡(luò)，遠(yuǎn)程訪問被審計(jì)單位的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。通過審計(jì)信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督從單一性的事后審計(jì)向事前、事中、事后相結(jié)合轉(zhuǎn)變，從單一的靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，克服傳統(tǒng)的事后審計(jì)帶來的不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范于未然的缺陷。

三、央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)面臨的現(xiàn)狀與困境

隨著基層中央銀行電子化運(yùn)用的廣泛深入，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了深刻的變化，內(nèi)控機(jī)制的改變、審計(jì)線索的隱蔽、審計(jì)手段的滯后、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的凸現(xiàn)等帶來的困境與壓力，無時(shí)無刻不在挑戰(zhàn)著內(nèi)審人員的智慧與勇氣。

1、業(yè)務(wù)系統(tǒng)可審性差。隨著央行內(nèi)審功能定位的清晰，內(nèi)審工作的審計(jì)領(lǐng)域逐步拓寬，審計(jì)內(nèi)容也日漸豐富，但對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)域的審計(jì)，卻始終是“霧里看花”，成為“審計(jì)壁壘”。目前，所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)幾乎都沒有預(yù)置審計(jì)接口與審計(jì)用戶，連簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)查詢都需要通過被審計(jì)對(duì)象才能進(jìn)行，同時(shí)由于信息量大，再加上內(nèi)審部門缺乏相應(yīng)的技術(shù)審計(jì)手段與審計(jì)力量，用有限人工的方法查找海量電子化信息，效率太低，要想篩選出有價(jià)值的線索無異于“大海撈針”；因沒有設(shè)置系統(tǒng)“黑匣子”，沒有設(shè)置監(jiān)控點(diǎn)，最大限度保留、記錄審計(jì)線索，各項(xiàng)違規(guī)操作、異常操作無從查找。

2、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)運(yùn)用不廣。由于應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)各自為陣，各個(gè)系統(tǒng)由不同的開發(fā)單位開發(fā)，所采用的開發(fā)、應(yīng)用平臺(tái)不同、開發(fā)語言不同，數(shù)據(jù)庫(kù)不同，沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)化接口，加上內(nèi)審部門沒有專用的通用審計(jì)軟件，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析困難，另外，數(shù)據(jù)采集還涉及到數(shù)據(jù)導(dǎo)出后的保密問題，也成了數(shù)據(jù)采集困難的因素之一。加之內(nèi)審部門計(jì)算機(jī)配備不足，能熟練掌握計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)知識(shí)的人員偏少，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅停留在WORD、EXCEL文字處理和電子表格處理層面，更深層次的數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析、函數(shù)計(jì)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和圖形分析應(yīng)用不多。3、審計(jì)服務(wù)平臺(tái)搭建不力。目前，央行內(nèi)審業(yè)務(wù)尚未搭建起支持信息化審計(jì)的高效的服務(wù)平臺(tái)，嚴(yán)重滯后于信息化審計(jì)工作的發(fā)展，成為難以突破的“瓶頸”。主要表現(xiàn)為：一是審計(jì)依據(jù)的非電子化，給依據(jù)的查找、問題的定性帶來極大的不便，許多審計(jì)人員反映，在依據(jù)查找、問題定性方面投入的工作量占整個(gè)工作量的近三分之一。二是審計(jì)依據(jù)攜帶不便，查找不便。目前大部分內(nèi)審人員仍然使用紙質(zhì)依據(jù)，有些則是上網(wǎng)搜索，這樣所得的審計(jì)依據(jù)難以保證其權(quán)威性、全面性、有效性，容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)成果難以利用，沒有審計(jì)結(jié)果電子檔案，審計(jì)部門難以及時(shí)了解、全面掌握審計(jì)對(duì)象的基本情況及其動(dòng)態(tài)。四是審計(jì)分析難以深入，不便掌握內(nèi)控運(yùn)行趨勢(shì)和找出內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)軌跡。五是經(jīng)驗(yàn)交流不實(shí)時(shí)，在審計(jì)實(shí)施中容易走彎路、重復(fù)審計(jì)，增加審計(jì)成本。

4、軟件開發(fā)應(yīng)用介入缺位?！吨袊?guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》規(guī)定科技部門和系統(tǒng)應(yīng)用部門,在組織系統(tǒng)開發(fā)時(shí)應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況通報(bào)內(nèi)審部門，應(yīng)當(dāng)充分考慮設(shè)置和保留必要的審計(jì)線索，重要的系統(tǒng),應(yīng)當(dāng)設(shè)立必要的審計(jì)接口?！吨袊?guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》也作了相似的規(guī)定。但在實(shí)際中卻很難得到有效執(zhí)行。一是程序設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試階段審計(jì)部門參予不夠。在電算化環(huán)境下，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理成了業(yè)務(wù)處理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，而在目前的審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)卻往往繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，未能實(shí)現(xiàn)穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)，僅對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境、操作員控制、制度建設(shè)與管理等方面進(jìn)行審計(jì)，對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)自身的可靠性、可行性審計(jì)這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)卻無能為力；二是業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)、運(yùn)用，審計(jì)人員缺少參與。各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在培訓(xùn)推廣時(shí)，內(nèi)審人員很少有機(jī)會(huì)參加，相應(yīng)的制度及培訓(xùn)資料也難以獲取。

5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避更難。手工環(huán)境下，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾對(duì)平衡、各個(gè)科目的對(duì)轉(zhuǎn)使用，都有原始的憑證、帳簿、報(bào)表，有據(jù)可查，容易“順藤摸瓜”，審計(jì)出來的結(jié)果較為可靠。但在電算化環(huán)境下，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的上機(jī)運(yùn)行，數(shù)據(jù)的集中存放，憑證的上收，審計(jì)線索大為減少；紙質(zhì)數(shù)據(jù)的電磁化及其容易篡改的特性以及程序的“黑箱”處理，中斷了追索途徑；技防的薄弱如身份識(shí)別技術(shù)大部分采用登錄口令的形式，UNIX系統(tǒng)未安裝防病毒、防入侵軟件等，極有可能導(dǎo)致黑客的入侵、病毒的感染，從而導(dǎo)致程序被修改、數(shù)據(jù)被竊甚至丟失的風(fēng)險(xiǎn)，極大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避難度。

四、央行業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息化審計(jì)方法與途徑探討

面對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)中的種種困難，只有把審計(jì)信息化作為傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的突破口來抓，在更大范圍內(nèi)和更深層次上推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足和解決問題，杜絕因業(yè)務(wù)信息化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

1、深化輔助審計(jì)軟件的有效應(yīng)用

輔助審計(jì)軟件包括Word、Excel、數(shù)據(jù)庫(kù)分析管理（通常使用常用的Access數(shù)據(jù)庫(kù)）、圖形分析程序、通用審計(jì)軟件（GAS）等。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，計(jì)算機(jī)不能僅作為文字處理工具，而要進(jìn)一步深化輔助審計(jì)軟件的有效應(yīng)用。

在文字處理、電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)分析管理和圖形分析四個(gè)方面，可建立符合基層央行業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計(jì)數(shù)學(xué)模型，用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)提取、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析、函數(shù)計(jì)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和圖形分析；可建立方便快捷的審計(jì)依據(jù)文檔庫(kù)，通過系統(tǒng)自帶的搜索引擎進(jìn)行資料模糊查詢，以便快速對(duì)審計(jì)定性提供依據(jù)；可建立審計(jì)實(shí)施各階段的文檔模板，使各階段文檔共性部分減少手工編制。

探索開發(fā)中央銀行通用審計(jì)軟件（PBC-GAS）。借助通用審計(jì)軟件中相應(yīng)的數(shù)據(jù)接口模塊在不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)，用轉(zhuǎn)換工具，把取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，從而有效地轉(zhuǎn)換到審計(jì)軟件中，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式，以便進(jìn)一步審計(jì)分析。

2、建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)的嵌入式審計(jì)窗口（EAM）

《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》中明確要求“系統(tǒng)開發(fā)時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)督檢查的需要，必要時(shí)應(yīng)預(yù)留有關(guān)審計(jì)接口”。為此，筆者建議：一是對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行補(bǔ)丁，建立起由內(nèi)部審計(jì)人員登錄并提供由系統(tǒng)本身自動(dòng)產(chǎn)生有操作風(fēng)險(xiǎn)或較嚴(yán)重誤操作的記錄的嵌入式審計(jì)窗口，從而增加對(duì)審計(jì)對(duì)象的介入深度和改進(jìn)審計(jì)方式；二是對(duì)今后開發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，審計(jì)部門要提前介入，提供切合實(shí)際、有針對(duì)性的系統(tǒng)控制、程序控制和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制等方面的需求報(bào)告，供開發(fā)人員研究設(shè)計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部門介入的業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件，不能擅自推廣應(yīng)用。

嵌入式審計(jì)窗口作為系統(tǒng)控制、程序控制和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制模塊，主要針對(duì)系統(tǒng)操作可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和記錄。記錄內(nèi)容可包括金額、資金流向、摘要；時(shí)間、操作員；保密資料的打印次數(shù)；操作員密碼管理情況；主管授權(quán)情況；非工作時(shí)間開機(jī)登錄情況；操作員簽退情況；數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)控制情況等。EAM的應(yīng)用，可成為業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)監(jiān)控的“黑匣子”，提高系統(tǒng)的可審性。同時(shí)，內(nèi)審員通過網(wǎng)絡(luò)登錄可開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)可開展動(dòng)態(tài)審計(jì)，具有監(jiān)督頻率高、信息連續(xù)性強(qiáng)、審計(jì)成本低、動(dòng)態(tài)反映及時(shí)等特點(diǎn)。

3、推進(jìn)技防信息化建設(shè)

技防信息化在央行重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用目前僅限于對(duì)機(jī)房的監(jiān)控，直接對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施技防信息化還是空白。技防信息化是通過計(jì)算機(jī)外接設(shè)備對(duì)操作員指紋、掌紋、聲音、人臉、虹膜等進(jìn)行圖形、聲音數(shù)據(jù)采集，由計(jì)算機(jī)進(jìn)行生物統(tǒng)計(jì)，以進(jìn)行身份鑒別的計(jì)算機(jī)控制方法。技防信息化可在中央銀行ABS、TBS等重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)用，如建立指紋識(shí)別系統(tǒng)（HSS）或臉像識(shí)別系統(tǒng)（FSS），并對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)所在的機(jī)房進(jìn)行數(shù)字化動(dòng)態(tài)監(jiān)控。從而為內(nèi)部審計(jì)提供必要的、有力的證據(jù)，尤其易對(duì)一些違規(guī)操作、非法登錄、惡意破壞行為追蹤認(rèn)定，使責(zé)任追究落實(shí)到人。4、加快建設(shè)信息化審計(jì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)

信息化審計(jì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)是為內(nèi)部審計(jì)工作提供全方位的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)可以包括：審計(jì)人才資源、審計(jì)對(duì)象與方法、審計(jì)依據(jù)法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用等，形成一個(gè)多層面、多角度、立體式的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)。

網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)要通過做好信息收集、整理工作，建立健全分層次的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，包括財(cái)務(wù)管理、國(guó)庫(kù)資金管理、發(fā)行基金管理、人民幣賬戶管理、外匯業(yè)務(wù)管理、金融統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)管理、反洗錢管理、金融法律法規(guī)以及審計(jì)人力資源、審計(jì)工作中形成的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制等為審計(jì)服務(wù)的信息。依靠有效的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，分層次地形成信息共享。

5、規(guī)避信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員面臨的新課題。信息化系統(tǒng)所固有的特性，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再所難免。如何最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有靠審計(jì)人員敏銳的嗅覺、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)分析水平。在審計(jì)實(shí)戰(zhàn)中，一要運(yùn)用電子數(shù)據(jù)易快速分類、排序、統(tǒng)計(jì)的特性，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、抽樣分析等，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索；二要檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)的操作員分工、權(quán)限設(shè)置是否合理、嚴(yán)密，職責(zé)是否明確，分析密碼管理機(jī)制是否安全、有效，系統(tǒng)各個(gè)功能模塊設(shè)計(jì)是否符合央行內(nèi)控要求；三要檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身是否具有合理的安全保護(hù)措施，如容錯(cuò)性和系統(tǒng)災(zāi)難恢復(fù)機(jī)制等；四要檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、時(shí)效性、完整性和連續(xù)性，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核；五要采用靈活的審計(jì)方式，如可采用就地審計(jì)或突擊審計(jì)的方式，事先不通知被審單位計(jì)算機(jī)管理員，先取得備份數(shù)據(jù)，以防操作員將數(shù)據(jù)篡改、刪除等。

6、加快人才培養(yǎng)和技術(shù)培訓(xùn)

李金華審計(jì)長(zhǎng)指出：審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù),將失去審計(jì)資格?；鶎友胄袃?nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，人才培養(yǎng)是最大瓶頸。當(dāng)務(wù)之急是要用計(jì)算機(jī)知識(shí)武裝審計(jì)人員的頭腦。首先，要拓寬育人、用人視野，要有目的的選擇品學(xué)兼優(yōu)的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)審崗位。其次，要抓好計(jì)算機(jī)審計(jì)深層次應(yīng)用培訓(xùn)，如審計(jì)業(yè)務(wù)與通用審計(jì)軟件相關(guān)的針對(duì)性培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)、常用的Excel、Access數(shù)據(jù)庫(kù)中如何進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、加工統(tǒng)計(jì)及圖形分析培訓(xùn)等。

課題組組長(zhǎng):張庭旭

課題組副組長(zhǎng)：呂遂生

課題組成員：康登棟、李書文、康中華、王曉東、王勇

參考文獻(xiàn)

[1]、王洪章，《中國(guó)人民銀行崗位風(fēng)險(xiǎn)防范指南》，中國(guó)金融出版社，2006年。

[2]、張靜，《人民銀行內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)研究》，湖北人民出版社，2004年。

第8篇

>>2013年10月陜西自考真題

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2013年10月陜西自考科目（自學(xué)考試各個(gè)專業(yè)的考試科目不同，具體點(diǎn)擊查看：自學(xué)考試科目）

專業(yè) 層次 學(xué)制 主要課程 音樂教育 ?？?兩年 大學(xué)語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學(xué)音樂教學(xué)法、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂實(shí)踐、 本科 兩年 英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學(xué)、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學(xué)、音樂美學(xué)、簡(jiǎn)明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文 經(jīng)濟(jì)法 ?？?兩年 大學(xué)語文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動(dòng)法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理 本科 兩年 英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國(guó)家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動(dòng)法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財(cái)務(wù)管理學(xué)（輔修） 市場(chǎng)營(yíng)銷 ?？?兩年 政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）、大學(xué)語文（專）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐） 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場(chǎng)營(yíng)銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐） 公共關(guān)系 本科 兩年 人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國(guó)際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略 行政管理 專科 兩年 大學(xué)語文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會(huì)研究方法、秘書工作 、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐） 本科 兩年 英語（二）、當(dāng)代中國(guó)政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國(guó)家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)行政史、中國(guó)文化概論、普通邏輯、財(cái)務(wù)管理學(xué)、秘書學(xué)概論、企業(yè)管理概論 漢語言文學(xué) 專科 兩年 文學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國(guó)當(dāng)代文學(xué)作品選、中國(guó)古代文學(xué)作品選（一、二）、外國(guó)文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等 本科 兩年 美學(xué)、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)史、中國(guó)古代文學(xué)史（一、二）、外國(guó)文學(xué)史、語言學(xué)概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文 涉外秘書學(xué) ?？?兩年 英語（一）、大學(xué)語文（專）、公共關(guān)系、外國(guó)秘書工作概況、涉外秘書實(shí)務(wù)、涉外法概要、 本科 兩年 英語（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等 對(duì)外漢語 本科 兩年 現(xiàn)代漢語、實(shí)用英語、中國(guó)古代文學(xué)、中國(guó)現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國(guó)文學(xué)、外國(guó)文化概論、對(duì)外漢語教學(xué)概論、英語表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等 英語翻譯 ?？?兩年 英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國(guó)家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級(jí)英語筆譯、初級(jí)英語口譯、英語聽力 本科 兩年 中級(jí)筆譯、高級(jí)筆譯、中級(jí)口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日/ 法）、高級(jí)英語、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文 日語 ?？?兩年 基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國(guó)概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語 本科 兩年 高級(jí)日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文 英語 ?？?兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國(guó)家概況、英語聽力，口語等 本科 兩年 英語寫作、高級(jí)英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語、口譯與聽力、二外（日語）等 外貿(mào)英語 ?？?兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國(guó)家概況、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等 本科 兩年 英語寫作、高級(jí)英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等 公共事業(yè)管理 ?？?兩年 計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會(huì)學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會(huì)調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計(jì)劃生育管理、秘書學(xué)概論、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等 本科 兩年 英語（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等 工商企業(yè)管理 ?？?兩年 計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、中國(guó)稅制、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）； 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。 國(guó)際貿(mào)易 ?？?兩年 高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國(guó)際金融、國(guó)際商法、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易、WTO知識(shí)概論、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)等 本科 兩年 國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、世界市場(chǎng)行情、國(guó)際商務(wù)談判、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際運(yùn)輸與保險(xiǎn)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語等 金融管理 ?？?兩年 證券投資分析、保險(xiǎn)學(xué)原理、銀行會(huì)計(jì)學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理等 本科 兩年 管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等 會(huì)計(jì)（電算化） ?？?兩年 英語（一）、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、財(cái)政與金融、會(huì)計(jì)電算化、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類） 本科 兩年 高等數(shù)學(xué)（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理、通用財(cái)務(wù)軟件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級(jí)財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理學(xué)、成本會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類） 人力資源管理 ?？?兩年 管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動(dòng)工資管理、勞動(dòng)就業(yè)論、社會(huì)保障、勞動(dòng)與社會(huì)保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫作等 本科 兩年 企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測(cè)評(píng)理論與方法、人力資源薪酬管理、績(jī)效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等 文化事業(yè)管理 ?？?兩年 英語（一）、寫作、中國(guó)文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營(yíng)銷、藝術(shù)概論、社會(huì)學(xué)概論、民間文學(xué)、計(jì)算機(jī) 文化產(chǎn)業(yè) 本科 兩年 英語（二）、中國(guó)文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場(chǎng)與營(yíng)銷、外國(guó)文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營(yíng)與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易 經(jīng)濟(jì)信息管理 ?？?兩年 高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等 本科 兩年 英語（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會(huì)研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法。 游戲軟件開發(fā)技術(shù) 專科 兩年 英語（一）、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)游戲概論、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、游戲作品賞析、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷、動(dòng)畫設(shè)計(jì)基礎(chǔ)等 本科 兩年 英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計(jì)概論、可視化程序設(shè)計(jì)、藝術(shù)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計(jì)、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等 電子商務(wù) ?？?兩年 電子商務(wù)英語、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷（三）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、市場(chǎng)信息學(xué)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè) 本科 兩年 英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計(jì)原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二） 信息技術(shù)教育 本科 兩年 英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助教育、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究 計(jì)算機(jī)及應(yīng)用 ?？?兩年 大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)組成原理、微型計(jì)算機(jī)及其接口技術(shù)、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及其應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、軟件工程、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信 電子政務(wù) ?？?兩年 行政管理學(xué)、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動(dòng)化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、公共管理學(xué)、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息化理論與實(shí)踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理 電子技術(shù) ?？?兩年 英語 （一）、電工原理 、高等數(shù)學(xué)、線性代數(shù)、線性電子電路、非線性電子電路、數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)與程序設(shè)計(jì)、電子測(cè)量、音響技術(shù)、微型計(jì)算機(jī)原理 及應(yīng)用 、辦公自動(dòng)化 設(shè)備、 電子工程 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)(工本) 、物理(工) 、復(fù)變函數(shù)與積分變換、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)(二)、工程經(jīng)濟(jì)、信號(hào)與系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)(二)、數(shù)字信號(hào)處理、單片機(jī)原理與應(yīng)用、自動(dòng)控制理論(二)、聲視頻技術(shù) 服裝設(shè)計(jì) ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、服裝工藝、服裝結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、服裝款式設(shè)計(jì)、服裝紙樣設(shè)計(jì)、服裝市場(chǎng)營(yíng)銷等 本科 兩年 服裝設(shè)計(jì)、服裝紙樣設(shè)計(jì)、服裝圖形設(shè)計(jì)、服裝計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)、服裝立體剪裁、展示工藝、企業(yè)形象設(shè)計(jì)、服裝飾品設(shè)計(jì)等 數(shù)控技術(shù) ?？?兩年 機(jī)械設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、公差配合與技術(shù)測(cè)量、數(shù)控編程與操作、CAD/CAM、電工學(xué)等 本科 兩年 模擬數(shù)字及電力電子技術(shù)、傳感器與監(jiān)測(cè)技術(shù)、微型計(jì)算機(jī)原理與接口技術(shù)、機(jī)床數(shù)控原理、CAD/CAM軟件應(yīng)用、模具與現(xiàn)代加工技術(shù)等 視覺傳達(dá)設(shè)計(jì) 專科 兩年 構(gòu)成藝術(shù)、插圖藝術(shù)設(shè)計(jì)、包裝結(jié)構(gòu)與包裝裝潢設(shè)計(jì)、平面廣告設(shè)計(jì)、機(jī)構(gòu)形象設(shè)計(jì)（ VI ）、商品攝影、POP與DM廣告設(shè)計(jì)等 本科 兩年 書籍裝幀設(shè)計(jì)、包裝工藝與設(shè)計(jì)、創(chuàng)意網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)、影視廣告、方案與腳本、室內(nèi)設(shè)計(jì)、景觀設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、家具設(shè)計(jì) 動(dòng)漫設(shè)計(jì) 專科 兩年 構(gòu)成藝術(shù)、字體設(shè)計(jì)、動(dòng)畫基礎(chǔ)、動(dòng)畫運(yùn)動(dòng)、電腦圖像設(shè)計(jì)、動(dòng)畫概論 本科 兩年 漫畫設(shè)計(jì)、動(dòng)畫場(chǎng)景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫分鏡頭、二維動(dòng)畫制作、三維動(dòng)畫制作動(dòng)畫特效合成、動(dòng)畫創(chuàng)作 生物技術(shù) ?？?兩年 普通生物學(xué)、食品分析與檢驗(yàn)、發(fā)酵工藝學(xué)、生物制藥技術(shù)、生物化學(xué)、微生物學(xué)、細(xì)胞工程、基因工程、酶學(xué)、病毒學(xué)、現(xiàn)代生物技術(shù)導(dǎo)論等 生物工程 本科 兩年 英語、工程制圖、化工原理、生物工藝學(xué)、微生物遺傳與育種、生化工程、生物制藥學(xué)、生化分離工程、高等數(shù)學(xué)等 食品工程 ?？?兩年 基礎(chǔ)化學(xué)、食品化學(xué)、食品微生物學(xué)、食品工藝學(xué)、食品分析 本科 兩年 食品工程原理、食品營(yíng)養(yǎng)、食品加工技術(shù)、釀造食品加工、食品法規(guī)、食品包裝與設(shè)計(jì)、農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)藏運(yùn)銷學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ) 景觀園林 本科 兩年 英語、園林工程制圖、園林藝術(shù)原理、景觀生態(tài)學(xué)、園林建筑學(xué)、園林CAD、園林規(guī)劃設(shè)計(jì)、園林工程學(xué)、3DMAX、園林植物保護(hù)學(xué)、園林美學(xué) 新聞 ?？?兩年 計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）、漢語基礎(chǔ)、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、新聞學(xué)概論、中國(guó)新聞事業(yè)史、新聞采訪寫作、報(bào)紙編輯、廣播新聞與電視新聞、廣告學(xué)、新聞心理學(xué) 本科 兩年 英語（二）、新聞評(píng)論寫作、新聞攝影、外國(guó)新聞事業(yè)史、中外新聞作品研究、傳播學(xué)概論、公共關(guān)系學(xué)、新聞事業(yè)管理、文學(xué)概論 應(yīng)用心理學(xué) ?？?兩年 大學(xué)語文、實(shí)驗(yàn)心理學(xué)、生理心理學(xué)、發(fā)展心理學(xué)、教育心理學(xué)、心理與教育統(tǒng)計(jì)學(xué)、社會(huì)心理學(xué)、管理心理學(xué)、醫(yī)學(xué)心理學(xué)、心理測(cè)量、普通心理學(xué)（含實(shí)踐）、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐） 本科 兩年 英語（二）、認(rèn)知心理、心理學(xué)研究方法、心理學(xué)史、變態(tài)心理學(xué)、學(xué)習(xí)心理學(xué)、心理咨詢?cè)砼c技術(shù)（含實(shí)踐）、學(xué)校心理學(xué)、心理診斷、行為改變技術(shù)（含實(shí)踐） 小學(xué)教育 專科 兩年 大學(xué)語文、教育原理、科學(xué)技術(shù)社會(huì)、小學(xué)教育心理學(xué)、小學(xué)科學(xué)教育、小學(xué)教育科學(xué)研究、小學(xué)語文教學(xué)論、小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)論、小學(xué)班主任、素質(zhì)教育導(dǎo)論 本科 兩年 英語（二）、心理衛(wèi)生與心理輔導(dǎo)、課程與教學(xué)論、發(fā)展與教育心理學(xué)、中外教育簡(jiǎn)史、中小學(xué)教育管理、比較教育、小學(xué)藝術(shù)教育、現(xiàn)代教育測(cè)量與評(píng)價(jià)、中小學(xué)教育信息技術(shù)、學(xué)校管理心理學(xué)、教學(xué)設(shè)計(jì)、德育原理、基礎(chǔ)教育課程改革研究、畢業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)論文 學(xué)前教育學(xué) ?？?兩年 學(xué)前教育學(xué)、學(xué)前發(fā)展心理學(xué)、學(xué)前衛(wèi)生學(xué)、兒童文學(xué)、學(xué)前教育心理學(xué)、幼兒園組織與管理、學(xué)前兒童數(shù)學(xué)教育、學(xué)前兒童語言教育、學(xué)前兒童科學(xué)教育、科學(xué)技術(shù)社會(huì) 本科 兩年 英語（二）、教育學(xué)原理、學(xué)前游戲論、幼兒園課程論、學(xué)前比較教育、中外學(xué)前教育史、幼兒園活動(dòng)設(shè)計(jì)、學(xué)前教育科學(xué)研究、家庭教育學(xué) 教育技術(shù)學(xué) 本科 兩年 英語（二）、教學(xué)設(shè)計(jì)、教育電視系統(tǒng)、教育電視節(jié)目制作、計(jì)算機(jī)輔助教育、多媒體教學(xué)系統(tǒng)、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、教與學(xué)的基礎(chǔ)原理、教育傳播方法研究、教育電聲系統(tǒng)及軟件制作、信息技術(shù)課程教學(xué)論、 教育管理 本科 兩年 英語（二）、教育管理原理、教育評(píng)估與督導(dǎo)、教育經(jīng)濟(jì)學(xué)、教育統(tǒng)計(jì)與測(cè)量、教育法學(xué)、教育預(yù)測(cè)與規(guī)劃、中外教育管理史、管理心理學(xué)、高等教育管理

第9篇

>>2013年10月河南自考真題

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2013年10月河南自考科目（自學(xué)考試各個(gè)專業(yè)的考試科目不同，具體點(diǎn)擊查看：自學(xué)考試科目）

專業(yè) 層次 學(xué)制 主要課程 音樂教育 專科 兩年 大學(xué)語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學(xué)音樂教學(xué)法、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)實(shí)踐、基礎(chǔ)鋼琴實(shí)踐、基礎(chǔ)聲樂實(shí)踐、 本科 兩年 英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學(xué)、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學(xué)、音樂美學(xué)、簡(jiǎn)明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實(shí)踐、歌曲鋼琴伴奏實(shí)踐、視唱練耳實(shí)踐、畢業(yè)論文 經(jīng)濟(jì)法 ?？?兩年 大學(xué)語文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟(jì)法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論、勞動(dòng)法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、人力資源管理 本科 兩年 英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國(guó)家賠償法、經(jīng)濟(jì)法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動(dòng)法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財(cái)務(wù)管理學(xué)（輔修） 市場(chǎng)營(yíng)銷 ?？?兩年 政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類）、大學(xué)語文（專）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、消費(fèi)心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐） 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場(chǎng)營(yíng)銷策劃、金融理論與實(shí)務(wù)、商品流通概論、消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用（含實(shí)踐） 公共關(guān)系 本科 兩年 人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國(guó)際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運(yùn)作策略 行政管理 ?？?兩年 大學(xué)語文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會(huì)研究方法、秘書工作 、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐） 本科 兩年 英語（二）、當(dāng)代中國(guó)政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國(guó)家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)行政史、中國(guó)文化概論、普通邏輯、財(cái)務(wù)管理學(xué)、秘書學(xué)概論、企業(yè)管理概論 漢語言文學(xué) ?？?兩年 文學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國(guó)當(dāng)代文學(xué)作品選、中國(guó)古代文學(xué)作品選（一、二）、外國(guó)文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等 本科 兩年 美學(xué)、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)史、中國(guó)古代文學(xué)史（一、二）、外國(guó)文學(xué)史、語言學(xué)概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文 涉外秘書學(xué) ?？?兩年 英語（一）、大學(xué)語文（專）、公共關(guān)系、外國(guó)秘書工作概況、涉外秘書實(shí)務(wù)、涉外法概要、 本科 兩年 英語（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學(xué)、國(guó)際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等 對(duì)外漢語 本科 兩年 現(xiàn)代漢語、實(shí)用英語、中國(guó)古代文學(xué)、中國(guó)現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國(guó)文學(xué)、外國(guó)文化概論、對(duì)外漢語教學(xué)概論、英語表達(dá)與溝通（實(shí)踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等 英語翻譯 ?？?兩年 英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國(guó)家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級(jí)英語筆譯、初級(jí)英語口譯、英語聽力 本科 兩年 中級(jí)筆譯、高級(jí)筆譯、中級(jí)口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日/ 法）、高級(jí)英語、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文 日語 ?？?兩年 基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國(guó)概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語 本科 兩年 高級(jí)日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文 英語 ?？?兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國(guó)家概況、英語聽力，口語等 本科 兩年 英語寫作、高級(jí)英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語、口譯與聽力、二外（日語）等 外貿(mào)英語 專科 兩年 綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國(guó)家概況、國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等 本科 兩年 英語寫作、高級(jí)英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等 公共事業(yè)管理 ?？?兩年 計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會(huì)學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會(huì)調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計(jì)劃生育管理、秘書學(xué)概論、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（實(shí)踐）等 本科 兩年 英語（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等 工商企業(yè)管理 專科 兩年 計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、中國(guó)稅制、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)法（輔修）、民法學(xué)（輔修）； 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用、國(guó)際貿(mào)易管理與實(shí)務(wù)、管理學(xué)原理、財(cái)務(wù)管理、金融理論與實(shí)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。 國(guó)際貿(mào)易 專科 兩年 高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國(guó)際金融、國(guó)際商法、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易、WTO知識(shí)概論、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)等 本科 兩年 國(guó)際市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、世界市場(chǎng)行情、國(guó)際商務(wù)談判、企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)際運(yùn)輸與保險(xiǎn)、西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、外國(guó)經(jīng)貿(mào)知識(shí)選讀、涉外經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)貿(mào)知識(shí)英語等 金融管理 ?？?兩年 證券投資分析、保險(xiǎn)學(xué)原理、銀行會(huì)計(jì)學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財(cái)政學(xué)、經(jīng)濟(jì)法概論、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理等 本科 兩年 管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、國(guó)際財(cái)務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理、高級(jí)財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、政府政策與經(jīng)濟(jì)學(xué)等 會(huì)計(jì)（電算化） ?？?兩年 英語（一）、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、財(cái)政與金融、會(huì)計(jì)電算化、成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)法概論（財(cái)經(jīng)類） 本科 兩年 高等數(shù)學(xué)（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計(jì)學(xué)、管理學(xué)原理、通用財(cái)務(wù)軟件、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）、金融理論與實(shí)務(wù)、高級(jí)財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)管理學(xué)、成本會(huì)計(jì)、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)（財(cái)經(jīng)類） 人力資源管理 ?？?兩年 管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、企業(yè)勞動(dòng)工資管理、勞動(dòng)就業(yè)論、社會(huì)保障、勞動(dòng)與社會(huì)保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫作等 本科 兩年 企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測(cè)評(píng)理論與方法、人力資源薪酬管理、績(jī)效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等 文化事業(yè)管理 專科 兩年 英語（一）、寫作、中國(guó)文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟(jì)學(xué)、文化策劃與營(yíng)銷、藝術(shù)概論、社會(huì)學(xué)概論、民間文學(xué)、計(jì)算機(jī) 文化產(chǎn)業(yè) 本科 兩年 英語（二）、中國(guó)文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場(chǎng)與營(yíng)銷、外國(guó)文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營(yíng)與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易 經(jīng)濟(jì)信息管理 ?？?兩年 高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)、計(jì)算機(jī)組成原理、經(jīng)濟(jì)信息導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)等 本科 兩年 英語（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會(huì)研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫(kù)及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法。 游戲軟件開發(fā)技術(shù) ?？?兩年 英語（一）、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)游戲概論、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、游戲作品賞析、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷、動(dòng)畫設(shè)計(jì)基礎(chǔ)等 本科 兩年 英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計(jì)概論、可視化程序設(shè)計(jì)、藝術(shù)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計(jì)、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等 電子商務(wù) 專科 兩年 電子商務(wù)英語、經(jīng)濟(jì)學(xué)（二）、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場(chǎng)營(yíng)銷（三）、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、市場(chǎng)信息學(xué)、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè) 本科 兩年 英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計(jì)原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理、商法（二） 信息技術(shù)教育 本科 兩年 英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助教育、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實(shí)踐研究 計(jì)算機(jī)及應(yīng)用 ?？?兩年 大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計(jì)算機(jī)組成原理、微型計(jì)算機(jī)及其接口技術(shù)、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫(kù)及其應(yīng)用、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)、軟件工程、數(shù)據(jù)庫(kù)原理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信 電子政務(wù) ?？?兩年 行政管理學(xué)、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟(jì)管理概論、辦公自動(dòng)化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù) 本科 兩年 英語（二）、公共管理學(xué)、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息化理論與實(shí)踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理 電子技術(shù) ?？?兩年 英語 （一）、電工原理 、高等數(shù)學(xué)、線性代數(shù)、線性電子電路、非線性電子電路、數(shù)字電路、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)與程序設(shè)計(jì)、電子測(cè)量、音響技術(shù)、微型計(jì)算機(jī)原理 及應(yīng)用 、辦公自動(dòng)化 設(shè)備、 電子工程 本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)(工本) 、物理(工) 、復(fù)變函數(shù)與積分變換、概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)(二)、工程經(jīng)濟(jì)、信號(hào)與系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)(二)、數(shù)字信號(hào)處理、單片機(jī)原理與應(yīng)用、自動(dòng)控制理論(二)、聲視頻技術(shù) 服裝設(shè)計(jì) ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、服裝工藝、服裝結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、服裝款式設(shè)計(jì)、服裝紙樣設(shè)計(jì)、服裝市場(chǎng)營(yíng)銷等 本科 兩年 服裝設(shè)計(jì)、服裝紙樣設(shè)計(jì)、服裝圖形設(shè)計(jì)、服裝計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)、服裝立體剪裁、展示工藝、企業(yè)形象設(shè)計(jì)、服裝飾品設(shè)計(jì)等 數(shù)控技術(shù) ?？?兩年 機(jī)械設(shè)計(jì)基礎(chǔ)、公差配合與技術(shù)測(cè)量、數(shù)控編程與操作、CAD/CAM、電工學(xué)等 本科 兩年 模擬數(shù)字及電力電子技術(shù)、傳感器與監(jiān)測(cè)技術(shù)、微型計(jì)算機(jī)原理與接口技術(shù)、機(jī)床數(shù)控原理、CAD/CAM軟件應(yīng)用、模具與現(xiàn)代加工技術(shù)等 視覺傳達(dá)設(shè)計(jì) ?？?兩年 構(gòu)成藝術(shù)、插圖藝術(shù)設(shè)計(jì)、包裝結(jié)構(gòu)與包裝裝潢設(shè)計(jì)、平面廣告設(shè)計(jì)、機(jī)構(gòu)形象設(shè)計(jì)（ VI ）、商品攝影、POP與DM廣告設(shè)計(jì)等 本科 兩年 書籍裝幀設(shè)計(jì)、包裝工藝與設(shè)計(jì)、創(chuàng)意網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)、影視廣告、方案與腳本、室內(nèi)設(shè)計(jì)、景觀設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、家具設(shè)計(jì) 動(dòng)漫設(shè)計(jì) 專科 兩年 構(gòu)成藝術(shù)、字體設(shè)計(jì)、動(dòng)畫基礎(chǔ)、動(dòng)畫運(yùn)動(dòng)、電腦圖像設(shè)計(jì)、動(dòng)畫概論 本科 兩年 漫畫設(shè)計(jì)、動(dòng)畫場(chǎng)景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫分鏡頭、二維動(dòng)畫制作、三維動(dòng)畫制作動(dòng)畫特效合成、動(dòng)畫創(chuàng)作 生物技術(shù) ?？?兩年 普通生物學(xué)、食品分析與檢驗(yàn)、發(fā)酵工藝學(xué)、生物制藥技術(shù)、生物化學(xué)、微生物學(xué)、細(xì)胞工程、基因工程、酶學(xué)、病毒學(xué)、現(xiàn)代生物技術(shù)導(dǎo)論等 生物工程 本科 兩年 英語、工程制圖、化工原理、生物工藝學(xué)、微生物遺傳與育種、生化工程、生物制藥學(xué)、生化分離工程、高等數(shù)學(xué)等 食品工程 專科 兩年 基礎(chǔ)化學(xué)、食品化學(xué)、食品微生物學(xué)、食品工藝學(xué)、食品分析 本科 兩年 食品工程原理、食品營(yíng)養(yǎng)、食品加工技術(shù)、釀造食品加工、食品法規(guī)、食品包裝與設(shè)計(jì)、農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)藏運(yùn)銷學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ) 景觀園林 本科 兩年 英語、園林工程制圖、園林藝術(shù)原理、景觀生態(tài)學(xué)、園林建筑學(xué)、園林CAD、園林規(guī)劃設(shè)計(jì)、園林工程學(xué)、3DMAX、園林植物保護(hù)學(xué)、園林美學(xué) 新聞 ?？?兩年 計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐）、漢語基礎(chǔ)、社會(huì)學(xué)概論、中國(guó)現(xiàn)代文學(xué)作品選、新聞學(xué)概論、中國(guó)新聞事業(yè)史、新聞采訪寫作、報(bào)紙編輯、廣播新聞與電視新聞、廣告學(xué)、新聞心理學(xué) 本科 兩年 英語（二）、新聞評(píng)論寫作、新聞攝影、外國(guó)新聞事業(yè)史、中外新聞作品研究、傳播學(xué)概論、公共關(guān)系學(xué)、新聞事業(yè)管理、文學(xué)概論 應(yīng)用心理學(xué) ?？?兩年 大學(xué)語文、實(shí)驗(yàn)心理學(xué)、生理心理學(xué)、發(fā)展心理學(xué)、教育心理學(xué)、心理與教育統(tǒng)計(jì)學(xué)、社會(huì)心理學(xué)、管理心理學(xué)、醫(yī)學(xué)心理學(xué)、心理測(cè)量、普通心理學(xué)（含實(shí)踐）、計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)（含實(shí)踐） 本科 兩年 英語（二）、認(rèn)知心理、心理學(xué)研究方法、心理學(xué)史、變態(tài)心理學(xué)、學(xué)習(xí)心理學(xué)、心理咨詢?cè)砼c技術(shù)（含實(shí)踐）、學(xué)校心理學(xué)、心理診斷、行為改變技術(shù)（含實(shí)踐） 小學(xué)教育 ?？?兩年 大學(xué)語文、教育原理、科學(xué)技術(shù)社會(huì)、小學(xué)教育心理學(xué)、小學(xué)科學(xué)教育、小學(xué)教育科學(xué)研究、小學(xué)語文教學(xué)論、小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)論、小學(xué)班主任、素質(zhì)教育導(dǎo)論 本科 兩年 英語（二）、心理衛(wèi)生與心理輔導(dǎo)、課程與教學(xué)論、發(fā)展與教育心理學(xué)、中外教育簡(jiǎn)史、中小學(xué)教育管理、比較教育、小學(xué)藝術(shù)教育、現(xiàn)代教育測(cè)量與評(píng)價(jià)、中小學(xué)教育信息技術(shù)、學(xué)校管理心理學(xué)、教學(xué)設(shè)計(jì)、德育原理、基礎(chǔ)教育課程改革研究、畢業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)論文 學(xué)前教育學(xué) ?？?兩年 學(xué)前教育學(xué)、學(xué)前發(fā)展心理學(xué)、學(xué)前衛(wèi)生學(xué)、兒童文學(xué)、學(xué)前教育心理學(xué)、幼兒園組織與管理、學(xué)前兒童數(shù)學(xué)教育、學(xué)前兒童語言教育、學(xué)前兒童科學(xué)教育、科學(xué)技術(shù)社會(huì) 本科 兩年 英語（二）、教育學(xué)原理、學(xué)前游戲論、幼兒園課程論、學(xué)前比較教育、中外學(xué)前教育史、幼兒園活動(dòng)設(shè)計(jì)、學(xué)前教育科學(xué)研究、家庭教育學(xué) 教育技術(shù)學(xué) 本科 兩年 英語（二）、教學(xué)設(shè)計(jì)、教育電視系統(tǒng)、教育電視節(jié)目制作、計(jì)算機(jī)輔助教育、多媒體教學(xué)系統(tǒng)、高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)、教與學(xué)的基礎(chǔ)原理、教育傳播方法研究、教育電聲系統(tǒng)及軟件制作、信息技術(shù)課程教學(xué)論、 教育管理 本科 兩年 英語（二）、教育管理原理、教育評(píng)估與督導(dǎo)、教育經(jīng)濟(jì)學(xué)、教育統(tǒng)計(jì)與測(cè)量、教育法學(xué)、教育預(yù)測(cè)與規(guī)劃、中外教育管理史、管理心理學(xué)、高等教育管理