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事件的起因：財務(wù)核查令
雖然市場上對IPO注冊制的呼聲越來越高，甚至國家已將注冊制作為企業(yè)上市方式的發(fā)展方向，但是IPO企業(yè)誠信缺失也同樣為監(jiān)管機(jī)構(gòu)和廣大投資者所詬病。
在此宏觀背景下，證監(jiān)會于2013年5月23日《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》，對發(fā)行人財務(wù)信息披露問題以及各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)采取的措施提出了明確要求。隨之2013年下半年證監(jiān)會逐步停止IPO審核，并于12月28日下發(fā)《關(guān)于做好首次公開發(fā)行股票公司2012年度財務(wù)報告專項檢查工作的通知》（“《財務(wù)核查通知》”“財務(wù)核查令”）。
《財務(wù)核查通知》中明確了財務(wù)核查的12項重點(diǎn)工作，要求已申報IPO材料的發(fā)行人的保薦機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等嚴(yán)格核查發(fā)行人報告期內(nèi)，以及2012年度報告，并于2013年3月31日前提交《核查報告》，同時要求各中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真制作《核查工作底稿》，證監(jiān)會將進(jìn)行抽查。
嚴(yán)厲的罰單
在財務(wù)大核查的背景下，2013年以來，證監(jiān)會共下發(fā)了四張IPO罰單，分別針對綠大地（002200，*ST大地）、萬福生科（300268，萬福生科）、天能科技和新大地，其中前兩者為已上市公司，后兩者為已申報材料的擬上市公司，因涉嫌財務(wù)造假均已撤回申報材料。
（一）綠大地
證監(jiān)會對綠大地及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰的原因為：1）在招股說明書中虛增資產(chǎn)、虛增業(yè)務(wù)收入。根據(jù)云南省高級人民法院刑事判決中認(rèn)定，綠大地在招股說明書中虛增資產(chǎn)70，114，000元，虛增2004年至2007年6月間的業(yè)務(wù)收入296，102，891.70元；2）在2007年、2008年、2009年年度報告中虛增資產(chǎn)、虛增業(yè)務(wù)收入。云南省高院在刑事判決中認(rèn)定，綠大地在2007年年度報告中虛增資產(chǎn)21，240，000元，虛增收入96，599，026.78元；在2008年年度報告中虛增資產(chǎn)163，353，150元，虛增收入85，646，822.39元；在2009年年度報告中虛增資產(chǎn)104，070，550元，虛增收入68，560，911.94元。
相應(yīng)的，為綠大地IPO提供法律服務(wù)的律師事務(wù)所也受到證監(jiān)會處罰，原因為：1）律師未能對綠大地提供的銷售客戶和供應(yīng)商的工商信息完整地進(jìn)行核實(shí)，未發(fā)現(xiàn)綠大地編造重大虛假內(nèi)容，法律意見書中未能對綠大地提供的客戶及供應(yīng)商的工商信息完整地進(jìn)行核實(shí)的情況予以說明；2）律師未勤勉盡責(zé)，對綠大地舊縣和馬鳴土地使用權(quán)的取得過程未完整地進(jìn)行核實(shí)。出具法律意見書前，相關(guān)律師實(shí)地考察了上述土地，并查驗了綠大地提交的其取得土地使用權(quán)的合同、協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書，但未去當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T核實(shí)綠大地受讓上述荒山的土地使用權(quán)情況。
（二）萬福生科
證監(jiān)會對萬福生科及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰的原因為：1）《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股說明書》披露的2008年至2010年財務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載，公司不符合公開發(fā)行股票的條件；2）《2011年年度報告》存在虛假記載；3）未就公司2012年上半年停產(chǎn)事項履行及時報告、公告義務(wù)；4）《2012年半年度報告》存在虛假記載和重大遺漏。
在萬福生科案件中，雖然證監(jiān)會未對所涉律師事務(wù)所下發(fā)行政處罰決定，但根據(jù)證監(jiān)會新聞通報等相關(guān)公開信息，該律師所在作業(yè)中存在“未依法履行檢查和驗證義務(wù)，未能勤勉盡責(zé)，出具的法律意見書存在虛假記載（如：萬福生科供應(yīng)商訪談筆錄、律師鑒證的采購合同和銷售合同以及律師詢證函回執(zhí)等材料中，存在供應(yīng)商簽名與身份證姓名不一致、銷售合同鑒證日期早于簽訂日期、銷售合同客戶印章名稱與工商登記名稱不一致等情況）”等問題。
（三）天能科技
證監(jiān)會對天能科技及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰的原因為：1）天能科技在應(yīng)縣道路亮化工程項目、金沙植物園太陽能照明工程項目、和諧小區(qū)太陽能照明工程項目三個工程項目的財務(wù)賬冊中有虛假記載；2）上述項目招標(biāo)人均為應(yīng)縣公用事業(yè)局、朔州市房產(chǎn)管理局等政府部門，為政府工程項目，天能科技在與政府部門訂立工程施工合同前，未經(jīng)過招投標(biāo)程序，朔州市財政局并未批準(zhǔn)該項目為單一采購；3）上述三個項目作為入賬憑據(jù)的《工程結(jié)算書》是偽造的，合同第三方朔州市建設(shè)監(jiān)理公司加蓋的公章與該公司備案的公章不符。
相應(yīng)的，為天能科技IPO提供法律服務(wù)的律師事務(wù)所也受到證監(jiān)會處罰，原因為：1）該律師所確認(rèn)天能科技的重大債權(quán)債務(wù)合法、合規(guī)、真實(shí)。在法律意見中稱：經(jīng)本所律師審查，發(fā)行人將要履行、正在履行尚未履行完畢的重大合同合法、有效，不存在法律風(fēng)險；2）律師工作底稿中未發(fā)現(xiàn)三個項目招投標(biāo)的文件，相關(guān)律師在調(diào)查時稱沒有關(guān)注上述項目是否經(jīng)過招投標(biāo)程序，也沒有質(zhì)疑過三個合同的有效性，至于天能科技是否存在無法收回款項的法律風(fēng)險，則稱考慮到合同對方是政府，天能科技已履行完合同義務(wù)，則認(rèn)定賬款回收不存在風(fēng)險。證監(jiān)會最終認(rèn)定：律師未進(jìn)行相應(yīng)的盡職調(diào)查工作，對于重大債權(quán)債務(wù)的真實(shí)、合法性和法律風(fēng)險未給予適當(dāng)注意和采取適當(dāng)盡職調(diào)查措施，未對合同進(jìn)行審查和風(fēng)險提示，未對發(fā)行人重大債權(quán)債務(wù)事項進(jìn)行查驗和風(fēng)險提示。
（四）新大地
證監(jiān)會對新大地及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰的原因為：1）通過多種手段虛增2009、2010、2011年利潤總額，虛增2009-2011年固定資產(chǎn)；2）在2012年4月12日預(yù)披露的招股說明書申報稿以及上會稿中遺漏關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易【董事長的弟弟開設(shè)的公司與發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易、副董事長的弟弟（財務(wù)總監(jiān)、監(jiān)事）的配偶開設(shè)的公司與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)交易】；3）在2012年4月12日預(yù)披露的招股說明書申報稿以及上會稿中遺漏控股股東股份轉(zhuǎn)讓情況。
相應(yīng)的，為新大地IPO提供法律服務(wù)的律師事務(wù)所也受到證監(jiān)會處罰，原因為：1）未對供貨商實(shí)際控制人、經(jīng)營者進(jìn)行實(shí)地訪談，制作虛假訪談筆錄；2）未履行法律專業(yè)人士的特別注意義務(wù)，未發(fā)現(xiàn)客戶、供應(yīng)商與發(fā)行人之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，并在《補(bǔ)充法律意見書一》《補(bǔ)充法律意見書二》以及《專項核查意見》中做出其與發(fā)行人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的法律意見。
IPO罰單對律師從事上市公司業(yè)務(wù)的警示
研究上述涉罰發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)，不難看出，其實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)從未改變，只是部分市場主體突破了底線，無需誠惶誠恐，IPO作業(yè)過程中，律師只要嚴(yán)守執(zhí)業(yè)規(guī)則，依法、獨(dú)立、審慎、勤勉地履行職責(zé)，就一定能做好市場的守門人。
依法、獨(dú)立、審慎、勤勉地執(zhí)業(yè)
獨(dú)立、審慎、勤勉是律師執(zhí)業(yè)的一貫準(zhǔn)則，具體到每一項業(yè)務(wù)中均需對應(yīng)切實(shí)、完善、周詳?shù)淖鳂I(yè)規(guī)則去落實(shí)。IPO業(yè)務(wù)是律師行業(yè)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)最高的業(yè)務(wù)之一，從業(yè)律師更應(yīng)該以更高的執(zhí)業(yè)要求以及內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)則去完成本項業(yè)務(wù)，具體而言：
1、嚴(yán)格遵守《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《編報規(guī)則12號——公開發(fā)行證券的法律意見書及律師工作報告》、《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則（試行）》、《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》等相關(guān)法規(guī)規(guī)范性文件，并配套以律師事務(wù)所內(nèi)部的嚴(yán)格作業(yè)規(guī)則和流程管理。
2、作業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)客觀提出，獨(dú)立發(fā)表意見，不受發(fā)行人及其他中介機(jī)構(gòu)的干預(yù)和影響。與其他中介機(jī)構(gòu)保持獨(dú)立，即使有證據(jù)證明的同一事項、同一資料，也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立完成，而非互相之間傳遞。
IPO盡職調(diào)點(diǎn)關(guān)注事項
根據(jù)《第12號——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報告》（“《編報規(guī)則12號》”）的相關(guān)規(guī)則，律師出具《法律意見書》至少應(yīng)包括第二十四條所述的23項內(nèi)容，對照本次涉及行政處罰的案件，律師進(jìn)行IPO項目盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)尤其重點(diǎn)關(guān)注以下方面：1）關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭；2）發(fā)行人的主要財產(chǎn)；3）發(fā)行人的重大債權(quán)債務(wù)；4）發(fā)行人的重大資產(chǎn)變化及收購兼并。
(一)證券律師的發(fā)展背景
我國司法部與證監(jiān)會于1993年1月12日聯(lián)合頒布了《關(guān)于從事證券法律業(yè)務(wù)律師及律師事務(wù)所資格確認(rèn)的暫行規(guī)定》(以下簡稱《資格規(guī)定》),這一行政規(guī)章確定了證券律師許可制。凡想要從事證券法律業(yè)務(wù)的律師均須由本人申請,經(jīng)司法部會同證監(jiān)會批準(zhǔn)后,頒發(fā)允許從事證券法律業(yè)務(wù)的資格證才能進(jìn)入證券市場,成為正式的證券律師。這一制度的確立使證券律師這一神秘而專業(yè)的職業(yè)開始進(jìn)入人們的視線。此后,中國證監(jiān)會陸續(xù)制定了大量規(guī)范性文件,將證券法律服務(wù)業(yè)務(wù)全部交由證券律師承攬并經(jīng)辦。證券律師許可制確立兩個月后,全國首批共35家律師事務(wù)所取得了機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可,并有約120名律師取得了個人許可。雖然這批律師并未經(jīng)過嚴(yán)格的考核和培訓(xùn),但他們原始的經(jīng)驗積累和已經(jīng)享受到的政策紅利讓他們在中國證券服務(wù)市場占據(jù)了一定的地位。1995年至1996年間,司法部向各省發(fā)放了遴選律師的“指標(biāo)”,由各地司法行政部門依據(jù)指標(biāo)遴選人選參加培訓(xùn),證監(jiān)會和司法部依據(jù)各學(xué)員的考核成績,擇優(yōu)授予了一批律師以證券律師從業(yè)資格。1999年6月,司法部和證監(jiān)會連個舉辦了全國首次也是唯一一次的證券律師資格考試,要求執(zhí)業(yè)四年以上的律師經(jīng)過審核方可參考,經(jīng)過司法部和證監(jiān)會的審查成績,授予了約800名律師以證券法律從業(yè)資格。2002年12月23日,證監(jiān)會和司法部的《關(guān)于取消律師及律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)資格審批的通告》正式取消了證券法律從業(yè)資格這一許可制度。截止到2002年證券律師資格許可制度取消以前,十年時間全國共有約400多家律師事務(wù)所、1500多位律師通過不同方式得到了證券法律業(yè)務(wù)的從業(yè)許可。雖然許可被取消,但是證券律師作為律師業(yè)內(nèi)的細(xì)分專業(yè)領(lǐng)域仍然活躍在證券市場的舞臺,其并不因從業(yè)許可證的取消而消失,而是由過去的行政手段、人為界定交由市場競爭進(jìn)行優(yōu)勝劣汰,客觀形成。事實(shí)上,在放開資格之后至今的時間里,我國證券律師以及證券法律業(yè)務(wù),仍集中在那專業(yè)、大型、以證券為主業(yè)的律師事務(wù)所。根據(jù)中國證監(jiān)會的《2007年度證券法律服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展報告》(報告內(nèi)容主要在于對證券法律服務(wù)市場專項和綜合上的排名)也能證明,證券法律業(yè)務(wù)“集中度較高,主要體現(xiàn)為律師事務(wù)所分布地區(qū)集中,市場份額集中”仍然是我國行業(yè)的主要特點(diǎn)。
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(二)證券律師的職責(zé)的理論基礎(chǔ)
證券法律業(yè)務(wù)中證券律師究竟起著怎么樣的作用,具體履行如何的職能或者,證券律師的權(quán)利來源是證券法的授權(quán)還是證券發(fā)行人、證券市場并購交易者的委托抑或都有涉及筆者認(rèn)為,從宏觀上說,證券律師的工作目標(biāo)與自身價值在于風(fēng)險控制,即減少或控制證券市場的法律風(fēng)險一一不論委托人是發(fā)行人、投資者、還是交易人,或者其他中介機(jī)構(gòu),證券律師均須為其提供市場主體均可利用的標(biāo)準(zhǔn)化法律意見,以減少證券交易中的信息不對稱問題,從而實(shí)現(xiàn)對法律風(fēng)險整體上的控制;其次,不論證券律師的權(quán)利淵源為何,其所作出的標(biāo)準(zhǔn)化法律意見可以減少證券交易中的一系列交易成本一一尤其利于證券的發(fā)行一一由于雙方信息幾乎不可能做到對稱,并且讓每一位投資者在股票認(rèn)購時均審查發(fā)行人的合規(guī)情況消耗太多的成本,故證券法授予了證券律師許多法定權(quán)利與義務(wù),也令證券律師(此時被稱為“發(fā)行人律師”,其律師費(fèi)用作為發(fā)行費(fèi)用之一也在募集資金中列明)出具的法律意見被視為準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)。總的來說,證券律師在證券發(fā)行期間提供的專業(yè)服務(wù),主要目標(biāo)在于令發(fā)行人可以滿足標(biāo)準(zhǔn)法律意見之要求,主要內(nèi)容有:第一,依據(jù)準(zhǔn)證券發(fā)行人的委托,進(jìn)行法律意見和建議的提供、企業(yè)疑難法律問題的研究和處理、交易結(jié)構(gòu)的設(shè)計、改制重組方案的制定等等,此時的職能偏向于合同性質(zhì),屬于私法調(diào)整范疇;第二,在證券公開發(fā)行階段或交易階段,由于證券市場面向不特定的第三人,包括投資者、證券交易所、債權(quán)人以及證券監(jiān)管者等,其主要職能則傾向于公法調(diào)整范疇,在于鑒證,主要是強(qiáng)制性的信息披露。
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二、證券律師虛假陳述法律責(zé)任的實(shí)踐問題
(一)“勤勉盡責(zé)” “特別注意義務(wù)”邊界模糊
《若干規(guī)定》針對律師、中介機(jī)構(gòu)等的責(zé)任,以及相關(guān)的訴訟方式、程序、虛假陳述責(zé)任認(rèn)定、共同侵權(quán)形式、損失的計算等方面制定了全面而詳細(xì)的規(guī)定。學(xué)者們普遍認(rèn)為其中的第27條確定了推定過錯責(zé)任和舉證責(zé)任倒置的原則:證券律師一旦被認(rèn)定作出虛假陳述,在法定上就被推定具有主觀過錯,假若其不能證明自己無過錯,則推定該律師具有過錯,可能由此承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任,最后導(dǎo)致民事賠償?！蹲C券法》第173條對證券律師的義務(wù)作出了兩點(diǎn)明確的規(guī)定:第一,律師需勤勉盡責(zé),保證所出具的法律意見書等的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性;第二,出現(xiàn)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏而導(dǎo)致他人受到損失的情況時,對律師實(shí)行過錯推定原則,要求律師自證沒有過錯,否則將承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。不過在實(shí)質(zhì)上并沒有明確規(guī)定“勤勉盡責(zé)”的合理范圍。《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)第14條規(guī)定,律師對于證券法律業(yè)務(wù)具有特別的注意義務(wù),尤其在其出具相關(guān)的法律意見時;對于其他業(yè)務(wù)內(nèi)容則只須遵守一般人的一般注意義務(wù)即可?！堵蓭熓聞?wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則(試行)》(以下簡稱執(zhí)業(yè)規(guī)則)第6條進(jìn)一步要求:證券律師應(yīng)當(dāng)就自身業(yè)務(wù)事項的法律關(guān)系問題,以及是否應(yīng)當(dāng)盡職履行法律的特別注意義務(wù)作出結(jié)論,如果需要履行法律專業(yè)人士的特別注意義務(wù),則應(yīng)當(dāng)擬訂其實(shí)施方式、操作手段和應(yīng)對措施。但是,立法中并沒有規(guī)定法律專業(yè)人士特別的注意義務(wù)內(nèi)容究竟是何,所形成了立法的空白是實(shí)踐中的疑難問題?！扒诿惚M職”、“特別注意義務(wù)”無明確標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致律師過錯無法界定,對此我們可以從法理上對律師的虛假信息披露侵權(quán)責(zé)任以及證券律師過錯進(jìn)行深入的研究與討論。
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(二)律師虛假陳述民事責(zé)任中因果關(guān)系的認(rèn)定
學(xué)界有人認(rèn)為,證券律師的虛假陳述責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取無過錯責(zé)任的歸責(zé)原則,他們認(rèn)為但凡證券律師在其法律意見書中作出的虛假陳述,就應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任,不問過錯。但也有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取過錯責(zé)任的歸責(zé)原則,因為律師具有合理注意的義務(wù),其只需要盡到勤勉的義務(wù),即可以代表其不具有過錯,為了
律師業(yè)務(wù)的自由度和安全穩(wěn)定,則不應(yīng)該要求其再承擔(dān)過高的義務(wù)。大部分學(xué)者認(rèn)為,施行無過錯責(zé)任原則太過嚴(yán)厲和茍刻,但是過錯責(zé)任也不足于保護(hù)投資者們的利益。因此,學(xué)者們建議將過錯推定原則作為證券律師民事責(zé)任的歸責(zé)原則,這一原則規(guī)定證券律師因其在相關(guān)信息披露中提供的專業(yè)意見、建議,甚至是文件的編制等都須承擔(dān)虛假陳述法律責(zé)任一一因為專業(yè)意見或者建議可能會構(gòu)成信息披露的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,對投資者的決策起到?jīng)Q定性影響。由于律師虛假陳述行為會引起股票價格產(chǎn)生不正常波動,導(dǎo)致投資者的損失,故證券律師應(yīng)當(dāng)對此擔(dān)責(zé)。但如何在眾多因素中確定影響股價之決定性因素就是虛假陳述,又或者應(yīng)該如何確定證券律師的虛假陳述在虛假陳述中具有主導(dǎo)性地位,如何證明虛假陳述的法律意見書對投資者的決策產(chǎn)生了關(guān)鍵影響,在實(shí)踐中都是需要證 明的問題。因此,認(rèn)定證券律師之虛假陳述行為與投資者們的損失之間具有因果關(guān)系是相關(guān)案件中的首要任務(wù),也是十分艱難的任務(wù)。市場因素的龐雜,導(dǎo)致因果關(guān)系的認(rèn)定是證券民事賠償訴訟中最復(fù)雜問題之一,在因果關(guān)系認(rèn)定的要件中,除卻律師事務(wù)所的不實(shí)陳述是客觀存在的以外,投資者等第三方是否具備信賴也是重要的條件,畢竟虛假陳述本身并不直接造成投資者損失,是投資者因為信賴虛假陳述而做出了投資決策導(dǎo)致受到損失。 ..........
三、證券律師虛假陳述法律責(zé)任制度的比較......14
(一)我國相關(guān)法律對法律責(zé)任的規(guī)定......14
1.我國對證券律師刑事責(zé)任的規(guī)定......14
2.我國對證券律師行政責(zé)任的規(guī)定......15
3.我國證券律師對民事責(zé)任的規(guī)定......17
(二)美國相關(guān)法律對律師責(zé)任的規(guī)定......17
1刑事責(zé)任......17
2.行政責(zé)任......18
3.民事責(zé)任......20
(三)我國與域外經(jīng)驗的比較分析......22
四、我國證券律師虛假陳述法律制度的完善......23
(一)明確證券律師勤勉盡職的標(biāo)準(zhǔn)與范圍......23
(二)區(qū)分交易因果關(guān)系與損失因果關(guān)系......26
(三)提高監(jiān)管部門的管理和服務(wù)......28
四、我國證券律師虛假陳述法律制度的完善
(一)明確證券律師勤勉盡職的標(biāo)準(zhǔn)與范圍
法律責(zé)任與勤勉盡責(zé)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān),免責(zé)事由與特別注意義務(wù)相映成體。而目前我國己有的法律、法規(guī)以及各種規(guī)范在規(guī)定中介機(jī)構(gòu)虛假陳述責(zé)任時,總是將律師事務(wù)所與會計事務(wù)所進(jìn)行并列規(guī)定,但二者對第三人的責(zé)任仍由于二者在工作性質(zhì)等方面有明顯區(qū)別,因此,明確二者的界限,劃清各自勤勉盡責(zé)的標(biāo)準(zhǔn),區(qū)分各自責(zé)任,顯得很有必要。第一,律師與注冊會計師具有不同的工作性質(zhì)。一般情況下,律師工作在于審查委托人提出的文件的合法性,但不負(fù)責(zé)文件的真實(shí)性,并且評價委托人行為之合法性。而注冊會計師工作在于評價委托人財務(wù)、會計文件資料的合法性,一貫性,其中包括判斷文件資料的真實(shí)性:比如注冊會計師憑借其專業(yè)知識,可以發(fā)現(xiàn)虛假會計記錄。從這角度來說,注冊會計師對于自己的工作報告應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)更大的責(zé)任。第二,律師和注冊會計師的責(zé)任承擔(dān)方式不同,當(dāng)然其所出具的審查意見也有很大區(qū)別。注冊會計師出具的審計報告亦不能應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,或者其中也可以帶有解釋和說明,并且其也可以出具帶有保留意見、拒絕表達(dá)意見的審計報告。另外,注冊會計師有權(quán)利要求委托人調(diào)整自己的會計資料,但是律師卻沒有這一權(quán)利,不可要求委托人調(diào)整有關(guān)法律文件,只能出具意見表明該文件合法與否。第三,外國法在核查虛假陳述披露的程序上對律師和會計師是不同的。例如,美國1995年的證券改革法案修改了其該國的證券交易法,要求會計師每次依法審計工作時均要將發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報告有重大影響的非法行為作為目的之一,以此對核查與披露公司欺詐的程序進(jìn)行了規(guī)范。并且,該法案還同時規(guī)定了應(yīng)依據(jù)法定程序來確定交易方。
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一、進(jìn)一步增強(qiáng)法律援助服務(wù)能力
1.擴(kuò)大法律援助覆蓋面。認(rèn)真貫徹執(zhí)行蚌政辦〔2015〕1號文件，擴(kuò)大法律援助事項，將法律援助經(jīng)濟(jì)困難標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的2.5倍，并將軍人軍屬、計生特困家庭、聘不起律師的申訴人等納入法律援助對象范圍。
2.提高法律援助經(jīng)費(fèi)保障水平。實(shí)行法律援助經(jīng)費(fèi)科目單列，專款專用。按照政府購買公共服務(wù)相關(guān)政策，推進(jìn)政府購買法律援助服務(wù)項目的實(shí)施。
3.提升公共服務(wù)溝通協(xié)作能力。充分發(fā)揮單位群團(tuán)法律援助工作站的作用，加強(qiáng)與工會、婦聯(lián)、殘聯(lián)等相關(guān)單位部門的協(xié)調(diào)配合，建立法律援助工作日常溝通協(xié)作機(jī)制。貫徹省高級人民法院、省司法廳《關(guān)于司法救助與法律援助相互銜接的若干規(guī)定的通知》，落實(shí)互免審查機(jī)制和告知義務(wù)。做好社會救助與法律援助等各項民生保障制度的有序銜接，提高公共服務(wù)能力和水平。
二、進(jìn)一步提高法律援助案件數(shù)量與質(zhì)量
4.保持辦案量穩(wěn)定增長。以上年辦案總量為基數(shù)，實(shí)現(xiàn)案件數(shù)量穩(wěn)步增長，每萬人獲得法律援助案件數(shù)量達(dá)到14件（此人口數(shù)按照戶籍人口為基數(shù)計算）。各工作站每月辦理或轉(zhuǎn)交有效法律援助案件不少于4件，各律師事務(wù)所律師全年平均每人辦理援助案件不少于20件，法律服務(wù)工作者每人全年辦理援助案件不少于3件，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作站全年辦理的訴訟類案件要占案件總數(shù)的50%以上，每月通報調(diào)度一次，全年的任務(wù)數(shù)要在11月底完成。
5.繼續(xù)優(yōu)化案件結(jié)構(gòu)。進(jìn)一步提高刑事法律援助案件量比重，穩(wěn)定律師事務(wù)所律師辦案量、訴訟類案件量比重。具體指標(biāo)是：刑事案件數(shù)占法律援助案件總數(shù)比重不低于19%、訴訟類案件數(shù)占已結(jié)法律援助案件總數(shù)的比重不低于55%、律師事務(wù)所律師承辦案件數(shù)占法律援助案件總數(shù)比重不低于35%。
6.加強(qiáng)案件質(zhì)量監(jiān)督。貫徹落實(shí)《省法律援助案件質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》（試行），設(shè)立案件質(zhì)量監(jiān)督人員，全程監(jiān)督案件辦理及結(jié)案歸檔，初評案件質(zhì)量等次。建立健全案件回訪、旁聽庭審等工作制度，對民事、非訴案件逐件進(jìn)行回訪，擴(kuò)大回訪覆蓋面，旁聽庭審案件不低于開庭審理案件的5%，實(shí)現(xiàn)辦案質(zhì)量流程控制的規(guī)范化和長效化，提高法律援助案件結(jié)案率，規(guī)范案卷歸檔，開展案件質(zhì)量評查，探索同行評估辦法，建立辦案質(zhì)量和辦案補(bǔ)貼發(fā)放掛鉤制度。
7.加大刑事法律援助工作力度。認(rèn)真貫徹落實(shí)市中級人民法院、市檢察院、市公安局、市司法局《關(guān)于做好刑事訴訟法律援助工作的具體意見》，完善刑事法律援助工作機(jī)制的銜接，進(jìn)一步發(fā)揮看守所工作站的作用，規(guī)范在縣看守所派駐律師志愿者值班制度，進(jìn)一步發(fā)揮在法院設(shè)立的法律援助工作站的作用。加強(qiáng)與公安和法院、檢察院的協(xié)調(diào)配合，做好被害人、申訴人法律援助工作。注重刑事法律援助案件質(zhì)量，嚴(yán)格把握承辦案件律師的資質(zhì)條件，指派具有三年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的律師辦理無期徒刑、死刑案件，指派熟悉未成年人身心特點(diǎn)的律師辦理未成年人案件，引導(dǎo)資深律師辦理刑事法律援助案件。鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作站全年轉(zhuǎn)交有效的刑事法律援助案件不少于3件。
三、進(jìn)一步深化法律援助便民服務(wù)
8.鞏固完善便民服務(wù)窗口、站點(diǎn)的公共法律服務(wù)功能。積極參與公共法律服務(wù)平臺建設(shè)，發(fā)揮法律援助在公共法律服務(wù)體系建設(shè)中的基礎(chǔ)性和前導(dǎo)性作用。借助公共法律服務(wù)體系建設(shè)，規(guī)范工作站點(diǎn)建設(shè)，創(chuàng)新服務(wù)方式方法，發(fā)揮工作站點(diǎn)方便、快捷服務(wù)困難群眾的功能。實(shí)現(xiàn)法律援助檔案二級達(dá)標(biāo)。
9.深化信息化應(yīng)用。以便民為導(dǎo)向，加強(qiáng)信息化深入應(yīng)用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)法律援助工作站對咨詢和案件申請實(shí)行即辦即錄，按規(guī)定上傳相關(guān)材料。法律援助中心實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審查、審批和指派，普及電子印章的使用。完善在線服務(wù)功能，及時處理網(wǎng)上法律援助咨詢、申請。
10.充分發(fā)揮“12348”法律服務(wù)熱線平臺功能作用。按照省廳《“12348”法律援助服務(wù)熱線項目建設(shè)指導(dǎo)意見》，完善系統(tǒng)的配套功能建設(shè)，安排專業(yè)人員解答熱線咨詢和日常運(yùn)行管理，確保熱線暢通使用和功能穩(wěn)定，充分發(fā)揮“12348”平臺在公共法律服務(wù)體系中的作用。做好“12348”熱線的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和輿情分析，按季度報送，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考。
11、切實(shí)發(fā)揮基層站、點(diǎn)作用。落實(shí)《省法律援助工作站管理辦法》要求，對基層站、點(diǎn)統(tǒng)一標(biāo)牌標(biāo)識，公開公示內(nèi)容和工作制度，明確專兼職工作人員，開展咨詢、辦案業(yè)務(wù)，建立工作報告制度。開展聯(lián)系點(diǎn)建設(shè)檢查活動，重點(diǎn)檢查聯(lián)絡(luò)員配備及其對法律援助知曉程度、法律援助明白人隊伍建設(shè)、法律援助常識宣傳及幫助聯(lián)系申請法律援助等情況。將工作站、點(diǎn)建設(shè)融入美好鄉(xiāng)村建設(shè)，協(xié)同發(fā)展。
四、進(jìn)一步提高法律援助管理水平
12.加大投訴案件查處力度。按照《法律援助投訴處理辦法》規(guī)定，向社會公示投訴地址、電話、傳真、電子郵箱及投訴事項范圍、投訴處理程序等信息，建立臺賬，及時受理和查處。投訴處理情況每半年一次報告上一級管理部門。投訴查處情況納入工作考核內(nèi)容。
13.加強(qiáng)法律援助經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。認(rèn)真落實(shí)法律援助經(jīng)費(fèi)使用管理相關(guān)規(guī)定，建立法律援助經(jīng)費(fèi)使用收支臺賬，明確、細(xì)化法律援助經(jīng)費(fèi)支出項目，法律援助經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ茫k案經(jīng)費(fèi)支出占業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出總額比例不低于70%。
14.加強(qiáng)法律援助隊伍建設(shè)。采取招錄公務(wù)人員、實(shí)施政府購買公共服務(wù)項目、招聘公益崗位人員、聘用法律專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生等多種形式，充實(shí)法律援助機(jī)構(gòu)力量。強(qiáng)化培訓(xùn)，提高法律援助機(jī)構(gòu)管理能力和服務(wù)水平。安排申請律師執(zhí)業(yè)人員到法律援助中心實(shí)習(xí)，所有申請律師執(zhí)業(yè)人員均需在法律援助中心進(jìn)行不少于2個月的實(shí)習(xí)活動。法律援助實(shí)務(wù)納入申請律師執(zhí)業(yè)人員考核內(nèi)容，在執(zhí)業(yè)起點(diǎn)培養(yǎng)律師的社會公益意識。
五、進(jìn)一步加強(qiáng)改進(jìn)法律援助宣傳
第二條本規(guī)則所稱外資參股證券公司是指：
（一）境外股東與境內(nèi)股東依法共同出資設(shè)立的證券公司；
（二）境外投資者依法受讓、認(rèn)購內(nèi)資證券公司股權(quán)，內(nèi)資證券公司依法變更的證券公司。
第三條中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）負(fù)責(zé)對外資參股證券公司的審批和監(jiān)督管理。
第四條外資參股證券公司的名稱、組織形式、注冊資本、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立及職責(zé)等，應(yīng)當(dāng)符合《公司法》、《證券法》等法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定。
第五條外資參股證券公司可以經(jīng)營下列業(yè)務(wù)：
（一）股票（包括人民幣普通股、外資股）和債券（包括政府債券、公司債券）的承銷與保薦；
（二）外資股的經(jīng)紀(jì)；
（三）債券（包括政府債券、公司債券）的經(jīng)紀(jì)和自營；
（四）中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。
第六條外資參股證券公司應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）注冊資本符合《證券法》的規(guī)定；
（二）股東具備本規(guī)則規(guī)定的資格條件，其出資比例、出資方式符合本規(guī)則的規(guī)定；
（三）按照中國證監(jiān)會的規(guī)定取得證券從業(yè)資格的人員不少于30人，并有必要的會計、法律和計算機(jī)專業(yè)人員；
（四）有健全的內(nèi)部管理、風(fēng)險控制和對承銷、經(jīng)紀(jì)、自營等業(yè)務(wù)在機(jī)構(gòu)、人員、信息、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面分開管理的制度，有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制技術(shù)系統(tǒng)；
（五）有符合要求的營業(yè)場所和合格的業(yè)務(wù)設(shè)施；
（六）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他審慎性條件。
第七條外資參股證券公司的境外股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）所在國家或者地區(qū)具有完善的證券法律和監(jiān)管制度，已與中國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會認(rèn)可的機(jī)構(gòu)簽定證券監(jiān)管合作諒解備忘錄，并保持著有效的監(jiān)管合作關(guān)系；
（二）在所在國家或者地區(qū)合法成立，至少有1名是具有合法的金融業(yè)務(wù)經(jīng)營資格的機(jī)構(gòu)；境外股東自參股之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所持有的外資參股證券公司股權(quán)；
（三）持續(xù)經(jīng)營5年以上，近三年未受到所在國家或者地區(qū)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者行政、司法機(jī)關(guān)的重大處罰；
（四）近三年各項財務(wù)指標(biāo)符合所在國家或者地區(qū)法律的規(guī)定和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求；
（五）具有完善的內(nèi)部控制制度；
（六）具有良好的聲譽(yù)和經(jīng)營業(yè)績；
（七）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他審慎性條件。
第八條外資參股證券公司的境內(nèi)股東，應(yīng)當(dāng)具備中國證監(jiān)會規(guī)定的證券公司股東資格條件。
外資參股證券公司的境內(nèi)股東，應(yīng)當(dāng)有1名是內(nèi)資證券公司。但內(nèi)資證券公司變更為外資參股證券公司的，不在此限。
第九條境內(nèi)股東可以用現(xiàn)金、經(jīng)營中必需的實(shí)物出資；境外股東應(yīng)當(dāng)以自由兌換貨幣出資。
第十條境外股東持股比例或者在外資參股證券公司中擁有的權(quán)益比例，累計（包括直接持有和間接控制）不得超過1/3。
境內(nèi)股東中的內(nèi)資證券公司，應(yīng)當(dāng)至少有1名的持股比例或者在外資參股證券公司中擁有的權(quán)益比例不低于1/3。
內(nèi)資證券公司變更為外資參股證券公司后，應(yīng)當(dāng)至少有1名內(nèi)資股東的持股比例不低于1/3。
第十一條外資參股證券公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)具備中國證監(jiān)會規(guī)定的任職資格條件。
第十二條申請設(shè)立外資參股證券公司，應(yīng)當(dāng)由全體股東共同指定的代表或者委托的人，向中國證監(jiān)會提交下列文件：
（一）境內(nèi)外股東的法定代表人或者授權(quán)代表共同簽署的申請表；
（二）關(guān)于設(shè)立外資參股證券公司的合同及章程草案；
（三）外資參股證券公司擬任主要高級管理人員符合任職條件的說明文件；
（四）股東的營業(yè)執(zhí)照或者注冊證書、證券業(yè)務(wù)資格證書復(fù)印件；
（五）申請前三年境內(nèi)外股東經(jīng)審計的財務(wù)報表；
（六）境外股東所在國家或者地區(qū)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者中國證監(jiān)會認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于該境外股東是否具備本規(guī)則第七條第（二）、（三）、（四）項規(guī)定的條件的說明函；
（七）由中國境內(nèi)律師事務(wù)所出具的法律意見書；
（八）中國證監(jiān)會要求的其他文件。
第十三條中國證監(jiān)會依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)則對前條規(guī)定的申請文件進(jìn)行審查，并在規(guī)定期限內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定，書面通知申請人。不予批準(zhǔn)的，書面說明理由。
第十四條股東應(yīng)自中國證監(jiān)會的批準(zhǔn)文件簽發(fā)之日起6個月內(nèi)足額繳付出資或者提供約定的合作條件，選舉董事、監(jiān)事，聘任高級管理人員，并向工商行政管理機(jī)關(guān)申請設(shè)立登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
第十五條外資參股證券公司的董事長或者授權(quán)代表應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起15個工作日內(nèi)，向中國證監(jiān)會提交下列文件，申請《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》：
（一）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
（二）公司章程；
（三）由中國境內(nèi)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所出具的驗資報告；
（四）董事、監(jiān)事、高級管理人員和主要業(yè)務(wù)人員的名單、任職資格證明文件和證券從業(yè)資格證明文件；
（五）內(nèi)部控制制度文本；
（六）營業(yè)場所和業(yè)務(wù)設(shè)施情況說明書。
（七）中國證監(jiān)會要求的其他文件。
第十六條中國證監(jiān)會依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)則對前條規(guī)定的申請文件進(jìn)行審查，并自接到符合要求的申請文件之日起15個工作日內(nèi)作出決定。對符合規(guī)定條件的，頒發(fā)《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》；對不符合規(guī)定條件的，不予頒發(fā)，并書面說明理由。
第十七條未取得中國證監(jiān)會頒發(fā)的《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》，外資參股證券公司不得開業(yè)，不得經(jīng)營證券業(yè)務(wù)。
第十八條內(nèi)資證券公司申請變更為外資參股證券公司的，應(yīng)當(dāng)具備本規(guī)則第六條規(guī)定的條件。
收購或者參股內(nèi)資證券公司的境外股東應(yīng)當(dāng)具備本規(guī)則第七條規(guī)定的條件，其收購的股權(quán)比例或者出資比例應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)則第十條的規(guī)定。
第十九條內(nèi)資證券公司申請變更為外資參股證券公司，應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會提交下列文件：
（一）法定代表人簽署的申請表；
（二）股東會關(guān)于變更為外資參股證券公司的決議；
（三）公司章程修改草案；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者出資協(xié)議（股份認(rèn)購協(xié)議）；
（五）擬在該證券公司任職的外國投資者委派人員的名單、簡歷以及相應(yīng)的從業(yè)資格證明文件、任職資格證明文件；
（六）境外股東的營業(yè)執(zhí)照或者注冊證書和相關(guān)業(yè)務(wù)資格證書復(fù)印件；
（七）申請前三年境外股東經(jīng)審計的財務(wù)報表；
（八）境外股東所在國家或者地區(qū)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者中國證監(jiān)會認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于該境外股東是否具備本規(guī)則第七條第（二）、（三）、（四）項規(guī)定條件的說明函；
（九）依法不能由外資參股證券公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)的清理方案；
（十）由中國境內(nèi)律師事務(wù)所出具的法律意見書；
（十一）中國證監(jiān)會要求的其他文件。
第二十條中國證監(jiān)會依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)則對前條規(guī)定的申請文件進(jìn)行審查，并在規(guī)定期限內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定，書面通知申請人。不予批準(zhǔn)的，書面說明理由。
第二十一條獲準(zhǔn)變更的證券公司，應(yīng)自中國證監(jiān)會的批準(zhǔn)文件簽發(fā)之日起6個月內(nèi)，辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓或者增資事宜，清理依法不能由外資參股證券公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)，并向工商行政管理機(jī)關(guān)申請變更登記，換領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照。
第二十二條獲準(zhǔn)變更的證券公司應(yīng)自變更登記之日起15個工作日內(nèi)，向中國證監(jiān)會提交下列文件，申請換發(fā)《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》：
（一）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
（二）外資參股證券公司章程；
（三）公司原有經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證及其副本；
（四）由中國境內(nèi)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所出具的驗資報告；
（五）依法不能由外資參股證券公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)的清理工作報告；
（六）中國境內(nèi)律師事務(wù)所和具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對前項清理工作出具的法律意見書和驗證報告。
（七）中國證監(jiān)會要求的其他文件。
第二十三條中國證監(jiān)會依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)則對前條規(guī)定的申請文件進(jìn)行審查，并自接到符合要求的申請文件之日起15個工作日內(nèi)作出決定。對符合規(guī)定條件的，換發(fā)《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》；對不符合規(guī)定條件的，不予換發(fā)，并書面說明理由。
第二十四條外資參股證券公司合并或者外資參股證券公司與內(nèi)資證券公司合并后新設(shè)或者存續(xù)的證券公司，應(yīng)當(dāng)具備本規(guī)則規(guī)定的外資參股證券公司的設(shè)立條件；其業(yè)務(wù)范圍、境外股東所占的股權(quán)或者權(quán)益比例應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)則的規(guī)定。
外資參股證券公司分立后設(shè)立的證券公司，股東中有境外股東的，其業(yè)務(wù)范圍、境外股東所占的股權(quán)或者權(quán)益比例應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)則的規(guī)定。
第二十五條境外投資者可以依法通過證券交易所的證券交易持有上市內(nèi)資證券公司股份，或者與上市內(nèi)資證券公司建立戰(zhàn)略合作關(guān)系并經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)持有上市內(nèi)資證券公司股份，上市內(nèi)資證券公司經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍不變；在控股股東為內(nèi)資股東的前提下，上市內(nèi)資證券公司不受至少有1名內(nèi)資股東的持股比例不低于1/3的限制。
境外投資者依法通過證券交易所的證券交易持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市內(nèi)資證券公司5％以上股份的，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)則第七條規(guī)定的條件，并遵守《證券法》第一百二十九條的規(guī)定。
單個境外投資者持有（包括直接持有和間接控制）上市內(nèi)資證券公司股份的比例不得超過20％；全部境外投資者持有（包括直接持有和間接控制）上市內(nèi)資證券公司股份的比例不得超過25％。
第二十六條按照本規(guī)則規(guī)定提交中國證監(jiān)會的申請文件及報送中國證監(jiān)會的資料，必須使用中文。境外股東及其所在國家或者地區(qū)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者中國證監(jiān)會認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)出具的文件、資料使用外文的，應(yīng)當(dāng)附有與原文內(nèi)容一致的中文譯本。
申請人提交的文件及報送的材料，不能充分說明申請人的狀況的，中國證監(jiān)會可以要求申請人作出補(bǔ)充說明。
第二十七條香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)的投資者參股證券公司的，比照適用本規(guī)則。
4.深入推進(jìn)三項重點(diǎn)工作努力促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定
5.對癥下藥:規(guī)范法官與律師關(guān)系促進(jìn)公正廉潔執(zhí)法——以68件法官受賄案為分析樣本顧永忠，GuYongzhong
6.努力推進(jìn)我國司法職權(quán)優(yōu)化配置和司法行為科學(xué)化——首屆"司法行為·南岳論壇"綜述馮勇華，顧珊珊，F(xiàn)engYonghua，GuShanshan
7.深入推進(jìn)公正廉潔執(zhí)法提高監(jiān)獄執(zhí)法公信力程穎，ChengYing
8.重塑監(jiān)所民警職業(yè)心態(tài)的路徑思考俞世裕，YuShiyu
9.中國司法論強(qiáng)化《監(jiān)獄法》對教育改造工作的法律保障戴艷玲，DaiYanling
10.刑釋人員社會保障問題之我見譚婉，TanWan
11.深化戒毒工作與社會管理創(chuàng)新王進(jìn)義，WangJinyi
12.臨近解教勞教人員心理健康狀況分析及指導(dǎo)策略楊保利，蔣文來，韓英，YangBaoli，JiangWenlai，HanYing
13.提高勞教民警"一人一策"能力素質(zhì)的思考陳長華，ChenChanghua
14.親切的關(guān)懷生動的實(shí)踐——書記視察山西律師工作一周年之際工作報告王水成，WangShuicheng
15.發(fā)揮律師職能促進(jìn)"平安和諧吉林"建設(shè)——吉林律師參與社會矛盾化解工作情況的調(diào)研報告林小平，LinXiaoping
16.青年律師職業(yè)倦怠及其應(yīng)對策略研究沈定成，ShenDingcheng
17.公證機(jī)構(gòu)核實(shí)權(quán)探析闞肖虹，陳健，KanXiaohong，ChenJian
18.公證有效化解征地矛盾糾紛的探索與思考程芳仁，ChengFangren
19.深入推進(jìn)社會管理創(chuàng)新扎實(shí)做好刑釋解教人員安置幫教工作羅昭，LuoZhao
20.關(guān)于武漢市建立大調(diào)解工作機(jī)制的實(shí)踐與思考湖北省武漢市委政策研究室，武漢市司法局
21.樹立新理念賦予新內(nèi)涵探索新路徑實(shí)現(xiàn)普法依法治理工作新發(fā)展馬靈喜，MaLingxi
22.關(guān)于提高法制宣傳教育針對性的幾點(diǎn)思考吳軍，WuJun
23.自上而下與自下而上——關(guān)于普法模式的宏觀思考李鋮，LiCheng
24.法律援助:我們應(yīng)當(dāng)為之奮斗的事業(yè)高貞，GaoZhen
25.在偵查階段為未成年犯罪嫌疑人提供法律援助的實(shí)踐與思考蒲皆祜，PuJiehu
26.司法鑒定技術(shù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)問題研究郭金霞，李小愷，GuoJinxia，LiXiaokai
27.檢察機(jī)關(guān)行使法律監(jiān)督權(quán)的應(yīng)然研究高乃謙，高宏雷，GuoJinxia，LiXiaokai
28.芻議建立我國刑事被害人國家補(bǔ)償制度葉青銳，YeQingrui
29.物上請求權(quán)之我見——物上請求權(quán)的性質(zhì)與物上請求權(quán)效力優(yōu)先性的原因探索高凌燕，GaoLingyan
30.加拿大法院體系及法官選任孫建，SunJian
31.德國緩刑管理體制研究司中國司法紹寒，SiShaohan
3.加強(qiáng)監(jiān)獄政治工作提高公正廉潔執(zhí)法水平為監(jiān)獄工作改革發(fā)展提供有力保障吳愛英，WuAiying
4.進(jìn)一步發(fā)揮《中國司法》雜志主陣地作用,努力開創(chuàng)司法行政理論宣傳工作新局面張?zhí)K軍，ZhangSujun
5.堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)為全面落實(shí)依法治國基本方略培養(yǎng)合格法律人才趙大程，ZhaoDacheng
6.緊緊圍繞三項重點(diǎn)工作認(rèn)真開展實(shí)證理論研究王公義，WangGongyi
7.圍繞發(fā)展大局提升執(zhí)行能力扎實(shí)深入地推進(jìn)三項重點(diǎn)工作廣東省司法廳，GuangdongDepartmentofJustice
8.《司法鑒定執(zhí)業(yè)活動投訴處理辦法》解讀司法部法制司，LegalAffairsDepartmentoftheMinistryofJustic
9.我國偵查階段律師辯護(hù)制度之完善陳光中，ChenGuangzhong
10.我國刑事非法證據(jù)排除規(guī)則的改革與發(fā)展房保國，F(xiàn)angBaoguo
11.關(guān)于加快發(fā)展市級法律服務(wù)業(yè)的思考——鎮(zhèn)江市法律服務(wù)業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展調(diào)查殷敏，YinMin
12.監(jiān)獄體制改革背景下罪犯勞動改造研究王林，WangLin
13.監(jiān)獄罪犯傷害案件引入刑事和解制度初探岳世龍，王林平，YueShilong，WangLinping
14.關(guān)于違法行為教育矯治法立法中幾個重大問題的思考儲槐植，張桂榮，ChuHuaizhi，ZhangGuirong
15.強(qiáng)制隔離戒毒從業(yè)警察的執(zhí)法理念確立與發(fā)展能力建構(gòu)羅愛民，LuoAimin
16.勞教工作落實(shí)三項重點(diǎn)工作芻議趙澤勇，ZhaoZeyong
17.律師職權(quán)配置的司法意義與社會貢獻(xiàn)——簡析北京勞動爭議調(diào)解聯(lián)動機(jī)制王麗，WangLi
18.關(guān)于法律服務(wù)業(yè)"調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型"的思考——以上海市長寧區(qū)律師法律服務(wù)業(yè)為范本梁玉超，LiangYuchao
19.關(guān)于公證有關(guān)問題的思考李春勞，LiChunlao
20.公證機(jī)構(gòu)核實(shí)問題探討蔡煜，CaiYu
21.公證員價值取向?qū)C制度價值體現(xiàn)之影響樊肅，F(xiàn)anSu
22.中國中途之家發(fā)展模式探討吳宗憲，WuZongxian
23.中國司法論人民調(diào)解與訴訟制度的銜接高建勛，GaoJianxun
24.深入開展法制宣傳教育扎實(shí)推進(jìn)法治武漢建設(shè)——武漢市"五五"普法工作的實(shí)踐與思考李云雄，LiYunxiong
25.對法制宣傳工作化解社會矛盾的幾點(diǎn)思考朱學(xué)義，ZhuXueyi
26.淺淡"六五"法制宣傳教育方式的創(chuàng)新——對絳縣開展法制教育情況的思考任和辰，張志善，RenHechen，ZhangZhishanHtTp://
27.試論法律援助咨詢與預(yù)防和減少突發(fā)社會安全事件的關(guān)系賈午光，JiaWuguang
28.法律援助向城市社區(qū)延伸的探索與思考王星旅，陳宣東，WangXinglu，ChenXuandong
29.福建省司法鑒定行業(yè)黨建工作的實(shí)踐與探索卓利營，沈海生
30.大局中定位高標(biāo)準(zhǔn)謀劃——山東省國家司法考試組織實(shí)施工作的實(shí)踐與思考管言明，董敬貴，GuanYanming，DongJinggui
31.我國外國籍罪犯管理方針與政策探討田林，TianLin
32.制惡揚(yáng)善在引導(dǎo)徐玉珍，XuYuzhen
33.英國法律援助同行評估制度論述郭婕，GuoJie
3.充分發(fā)揮司法行政職能作用深入推進(jìn)三項重點(diǎn)工作吳愛英，WuAiying
4.關(guān)于依法治監(jiān)的若干問題中國司法陳訓(xùn)秋，ChenXunqiu
5.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)加強(qiáng)法律援助理論研究為推進(jìn)法律援助工作體系建設(shè)服務(wù)趙大程，ZhaoDacheng
6.在老病殘犯中落實(shí)寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策實(shí)現(xiàn)途徑之探索馬承祖，MaChengzu
7.迅速行動周密部署全力投入抗震救災(zāi)工作——青海省司法廳抗震救災(zāi)工作掠影張斌，ZhangBin
8.改革創(chuàng)新爭創(chuàng)一流促進(jìn)司法行政工作又好又快發(fā)展王文海，WangWenhai
9.《律師事務(wù)所年度檢查考核辦法》解讀司法部法制司，LegalAffairsDepartment,MinistryofJustice
10.《律師和律師事務(wù)所違法行為處罰辦法》解讀司法部法制司，LegalAffairsDepartment,MinistryofJustice
11.學(xué)習(xí)型監(jiān)獄警察隊伍建設(shè)邏輯要素研究吉林省監(jiān)獄管理局課題組，ResearchTeamPrisonAdministrationBureau,JilinProvince
12.監(jiān)獄一線干警專業(yè)化學(xué)習(xí)、考評、激勵、保障機(jī)制研究——以建設(shè)學(xué)習(xí)型監(jiān)獄人民警察隊伍為視角劉世恩，LiuShien
13.對當(dāng)前強(qiáng)制隔離戒毒工作的幾點(diǎn)思考朱曉輝，ZhuXiaohui
14.勞教人員職業(yè)技能培訓(xùn)的教學(xué)實(shí)踐研究侯全生，周樹祥，邢學(xué)豐，HouQuansheng，ZhouShuxiang，XingXuefeng
15.老病殘罪犯的管理教育難點(diǎn)及對策思考張洪建，ZhangHongjian
16.江蘇法律服務(wù)業(yè)發(fā)展研究——以經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級為背景江蘇省司法廳課題組，ResearchTeam,JiangsuDepartmentofJustice
17.中國司法論律師服務(wù)可得性的制度保障王進(jìn)喜，張玲，WangJinxi，ZhangLing
18.論公證誠信建設(shè)葛建強(qiáng)，GeJianqiang
19.公證事項證成探析胡開東，HuKaidong
20.天津市醫(yī)療糾紛處置機(jī)制形成及完善的思考鄭宗瑤，ZhengZongyao
21.加強(qiáng)社區(qū)矯正文化建設(shè)之思考王建田，WangJiantian
22.推進(jìn)依法行政建設(shè)責(zé)任型政府胡一丁，HuYiding
23.堅持依法決策推進(jìn)政治文明建設(shè)——關(guān)于湘潭市"依法決策示范領(lǐng)導(dǎo)班子"創(chuàng)建活動的思考陳壯志，肖忠華，ChenZhuangzhi，XiaoZhonghua
24.法律援助案件質(zhì)量評估調(diào)研報告賈午光，賀春云，JiaWuguang，HeChunyun
25.提高法律援助案件質(zhì)量對策研究王元芳，WangYuanfang
26.放寬地區(qū)降低法律職業(yè)資格申領(lǐng)門檻的實(shí)踐與思考王永革，WangYongge
27.司法鑒定專家委員會工作機(jī)制初探郭華，GuoHua
28.服刑人員法律援助模式的探索與思考裴俊杰，PeiJunjie
29.保全證據(jù)公證實(shí)務(wù)探析陳勝民，蔣麗，ChenShengmin，JiangLi
30.2010年"兩會"三題——解讀總理兩會言論亮點(diǎn)楊海坤，YangHaikun
31.香港法律援助的新發(fā)展及啟示房保國，F(xiàn)angBaoguo
3.強(qiáng)化措施加大工作力度大力加強(qiáng)監(jiān)獄勞教人民警察隊伍建設(shè)吳愛英，WuAiying
4.圍繞深入推進(jìn)三項重點(diǎn)工作在新的起點(diǎn)上把法律援助工作推向前進(jìn)趙大程，ZhaoDacheng
5.刑事和解的現(xiàn)實(shí)困境解析中國司法葛琳，GeLin
6.充分發(fā)揮司法行政職能優(yōu)勢構(gòu)建法治化社會管理新模式張進(jìn)，ZhangJin
7.在整合中凸現(xiàn)職能在創(chuàng)新中發(fā)揮優(yōu)勢——對嘉興市開展"法律服務(wù)助推發(fā)展"專項行動的幾點(diǎn)思考孫建良，SunJianliang
8.大力加強(qiáng)監(jiān)獄勞教人民警察隊伍建設(shè)推動新時期監(jiān)獄勞教工作改革發(fā)展北京市司法局，山西省司法廳，江蘇省司法廳，浙江省司法廳，山東省司法廳，河南省司法廳，湖北省司法廳
當(dāng)然，這只是笑話而已。其實(shí)，隨著兩國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密，瑞典和中國都獲益匪淺。而且，兩國之間的投資已經(jīng)不單是瑞典投向中國，近年來中國已經(jīng)成為向瑞典投資的一支“生力軍”，為瑞典的就業(yè)做出了貢獻(xiàn)。從地理位置上看，瑞典位于北歐的中心，可以輻射到波羅的海周邊的所有國家。從某種角度來說，瑞典已經(jīng)成為中國企業(yè)進(jìn)軍北歐市場的一大跳板。
2006年3月，瑞典投資促進(jìn)署向政府提交的工作報告指出，2006年瑞典外國投資最大的增長來自中國和印度。目前在瑞典的中資企業(yè)已有50余家，以中興、華為、北歐五礦等為代表，主要集中于信息技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、貿(mào)易、旅游業(yè)和房地產(chǎn)等領(lǐng)域。近期投資的項目有中國民營企業(yè)浙江李字集團(tuán)投資的龍門項目和浙江凡爾頓集團(tuán)投資的中國商貿(mào)城項目等。
免費(fèi)服務(wù)
瑞典當(dāng)?shù)卣畬τ谥袊髽I(yè)前去投資非常歡迎。瑞典是最早對中國海外投資“打主意”的歐美國家之一。瑞典政府投資促進(jìn)署自2003年起，先后在上海、北京兩地成立了辦事處。中國也是該機(jī)構(gòu)唯一在境外設(shè)有兩個辦事處的國家。
由于對當(dāng)?shù)匦袠I(yè)相當(dāng)了解，而且在各個方面都有專家，斯德哥爾摩商務(wù)區(qū)管理處副主任對能提供給中國企業(yè)的服務(wù)相當(dāng)自信。斯德哥爾摩商務(wù)區(qū)將為中國企業(yè)提供盡可能的幫助，包括找辦公室、找地建廠，幫忙介紹律師、會計師、稅務(wù)專家和銀行家，而且所有這些服務(wù)都是免費(fèi)的。
在瑞典，中國企業(yè)還可以尋求另外一些非營利性組織的幫助。如國家產(chǎn)業(yè)與技術(shù)開發(fā)署（NUTEK）是瑞典工商業(yè)的主要政府機(jī)構(gòu)，主要為中小企業(yè)和落后地區(qū)的發(fā)展服務(wù)；ALMI公司為小企業(yè)提供在普通市場無法獲得的金融支持，不過利息要高于銀行貸款平均利率。
機(jī)會多
3月2日，瑞典政府向瑞典議會提交了一份提案，擬出售6家企業(yè)的政府持股。6家企業(yè)包括電信運(yùn)營企業(yè)、銀行、證交所、釀酒企業(yè)、地產(chǎn)企業(yè)和抵押借貸企業(yè)。之后預(yù)計將有更多企業(yè)私有化。這對我國企業(yè)開展國際并購也是一個很好的機(jī)遇。
2007年至2009年，瑞典政府還將展開自1990年以來最大規(guī)模的私有化政策。瑞典政府計劃出售在其他上市公司中持有的國有股份，包括北歐航空公司和瑞典國家電力公司。政府的目標(biāo)是通過國企私有化，清楚界定私有部門和公共部門的目標(biāo)，為增加就業(yè)和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更有利的條件。
由于公眾對私有化多數(shù)持否定態(tài)度，該方案在實(shí)施過程中可能會遇到較大的阻力，拖延的時間可能會較長。中國駐瑞典大使館秘書夏炳軍認(rèn)為，在瑞典國企私有化過程中，瑞典國內(nèi)企業(yè)的機(jī)會更多一些，但國外企業(yè)也有一定機(jī)會。中國企業(yè)可以積極參與，在并購過程中要注意規(guī)避風(fēng)險，重視與當(dāng)?shù)卣吣繕?biāo)的銜接。
如果中國企業(yè)有興趣參與瑞典國企私有化，應(yīng)當(dāng)先聘請瑞典當(dāng)?shù)氐淖稍児竞吐蓭熓聞?wù)所，盡早著手。
投資政策
1、相比國內(nèi)，瑞典勞動力價格高，原材料價格也高。瑞典當(dāng)前每月最低工資收入為稅前13000瑞典克朗。而且，瑞典工會的勢力相當(dāng)大，在勞動保護(hù)、失業(yè)保護(hù)方面的條款很多。
【關(guān)鍵詞】 法務(wù)會計；財務(wù)會計；區(qū)別
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立和法制體系的逐步完善, 法律案件中經(jīng)濟(jì)案例的比重也在經(jīng)濟(jì)高速增長的同時不斷上升，且門類日益繁多、情況逐漸復(fù)雜、手段更加隱蔽。在處理具體的案件或糾紛等法律事項時，必須同時解決事實(shí)與法律兩方面的問題，法官、律師等法律工作者受其專業(yè)知識、技術(shù)方法、業(yè)務(wù)手段的局限，只能處理法律問題和簡單的事實(shí)問題，而一些較為復(fù)雜的專門性事實(shí)問題（如財務(wù)會計問題）則只能交由有特定專業(yè)資質(zhì)的人員處理。于是，一種融合會計學(xué)與法學(xué)為一體、協(xié)助法律工作者查證案件或糾紛涉及的財會事實(shí)的新工具――法務(wù)會計應(yīng)運(yùn)而生。李若山教授認(rèn)為，法務(wù)會計是特定主體運(yùn)用會計知識、財務(wù)知識、審計技術(shù)與調(diào)查技術(shù)，針對經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題，提出專家性意見作為法律鑒定或在法庭上作證的一門新興行業(yè)。由此可見，法務(wù)會計是在社會專業(yè)化分工基礎(chǔ)上形成的會計界對法律界的專業(yè)服務(wù)。法務(wù)會計作為會計學(xué)的一個分支，與傳統(tǒng)財務(wù)會計自然存在共同之處，關(guān)系比較密切，但其所服務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)的特殊性，又決定了它與傳統(tǒng)財務(wù)會計存在區(qū)別。
一、法務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系
（一）法務(wù)會計與財務(wù)會計都屬于應(yīng)用會計學(xué)
會計學(xué)可分為理論會計學(xué)和應(yīng)用會計學(xué)，其中理論會計學(xué)包括會計理論、會計史等；應(yīng)用會計學(xué)包括財務(wù)會計、管理會計、國際會計、法務(wù)會計及成本會計等，可見法務(wù)會計作為會計學(xué)的一個分支，與財務(wù)會計都屬于應(yīng)用會計學(xué)。
（二）財務(wù)會計是法務(wù)會計產(chǎn)生的前提和基礎(chǔ)
財務(wù)會計為信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)，法務(wù)會計為法律工作者處理法律事項服務(wù)，因此它們都屬于會計服務(wù)活動，其最終成果（財務(wù)報告與專家意見）所依據(jù)的事實(shí)材料都來自于各項經(jīng)濟(jì)活動。但案件所涉及的財務(wù)會計業(yè)務(wù)通常是由會計事項和會計活動組成，而法務(wù)會計活動本身是對案件涉及的會計事項或會計活動進(jìn)行檢查、驗證和鑒定，并據(jù)此作出判斷，發(fā)表專家意見，通常是在財務(wù)會計工作基礎(chǔ)上開展的。因此，財務(wù)會計是法務(wù)會計產(chǎn)生的前提和基礎(chǔ)。
二、法務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別
（一）主體不同
財務(wù)會計是為某一特定主體（會計實(shí)體）服務(wù)的，要對特定主體（企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)單位等）的經(jīng)濟(jì)過程和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告。法務(wù)會計的主體不是單一主體的單一會計，而是更廣泛意義上的會計，凡經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟案件中涉及到會計事項的認(rèn)定、判別，均與法務(wù)會計有關(guān)。法務(wù)會計的空間范圍主要存在于三大領(lǐng)域：一是企業(yè)、行政、事業(yè)單位；二是社會中介機(jī)構(gòu)（律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所）；三是司法機(jī)關(guān)（檢察、公安機(jī)關(guān)和人民法院等）以及政府審計部門、紀(jì)檢部門。
（二）職能不同
會計職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。財務(wù)會計有核算、監(jiān)督兩項基本職能。核算職能側(cè)重對事實(shí)的描述，主要是對某一特定主體的經(jīng)濟(jì)活動過程進(jìn)行確認(rèn)、計量和記錄，對其結(jié)果進(jìn)行報告。監(jiān)督職能側(cè)重于糾正偏差，主要是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動和相關(guān)會計核算的合法性、合理性進(jìn)行審查，以達(dá)到預(yù)期的目的。財務(wù)會計的這兩項基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障。法務(wù)會計職能的作用范圍則遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了財務(wù)會計，不僅局限于確認(rèn)、計量、記錄和報告，而且在解釋財務(wù)問題、強(qiáng)化會計的控制職能、收集會計數(shù)據(jù)以提供訴訟支持、保護(hù)和懲戒會計職業(yè)人士以及其他有關(guān)人士等方面也能提供信息支持。
（三）目的不同
法務(wù)會計與財務(wù)會計雖然都有“會計”二字，但二者的目的卻有著天壤之別。財務(wù)會計的目的是著重向會計信息的使用者（投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾）提供對經(jīng)濟(jì)決策有用的信息，能反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，所提供信息具有公開性。而法務(wù)會計提供信息的目的在于完成受托責(zé)任，它是對經(jīng)濟(jì)活動（或者經(jīng)濟(jì)糾紛）中的法律責(zé)任問題進(jìn)行調(diào)查、取證、提出專家性意見，為法庭、仲裁或鑒定機(jī)構(gòu)提供相關(guān)證據(jù)。
（四）內(nèi)容不同
財務(wù)會計的內(nèi)容是用財務(wù)會計的理論和方法進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的一般會計事項，具體分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會計要素。法務(wù)會計的內(nèi)容則取決于各國法律體系的完善程度及法律、法規(guī)對經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)濟(jì)行為、財產(chǎn)資源等規(guī)定的詳細(xì)程度，因此，不同國家及同一國家的不同時期，法務(wù)會計的內(nèi)容都有所不同。我國學(xué)者對當(dāng)前法務(wù)會計內(nèi)容的認(rèn)識較為統(tǒng)一，認(rèn)為主要包括以下幾個方面：（1）稅收理算會計；（2）債權(quán)、債務(wù)理算會計；（3）保險賠償理算會計；（4）社會公正會計；（5）物價會計；（6）基金會計；（7）司法會計；（8）海損事故理算會計；（9）社會保障會計。
（五）工作程序和方法不同
在工作程序上，財務(wù)會計有一套比較科學(xué)的、統(tǒng)一的、定型的會計處理程序。財務(wù)會計的工作程序即會計循環(huán)可概括為七個環(huán)節(jié)：（1）審核原始憑證，編制記賬憑證；（2）過賬；（3）結(jié)賬前賬項調(diào)整與結(jié)賬分錄；（4）對賬；（5）試算平衡；（6）結(jié)賬；（7）編制財務(wù)報告。各環(huán)節(jié)具有連續(xù)性和繼起性，且憑證、賬簿、報告的格式、內(nèi)容、編報程序與要求多由國家統(tǒng)一規(guī)定。而法務(wù)會計服務(wù)對象的復(fù)雜性，決定了其工作程序的特殊性，大多是從接受受托責(zé)任到事件結(jié)束工作報告的報出，不存在會計期間的連續(xù)性，更不需要繼起性。一般來說，其工作程序應(yīng)包括：（1）會見委托人，明確受托責(zé)任；（2）初步調(diào)查，收集有關(guān)資料；對受托任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估和預(yù)測；（3）制定行動計劃，包括實(shí)施的策略、步驟、方案等；（4）獲得證據(jù)材料；（5）計算、分析；（6）報告，即將法務(wù)會計工作的最終結(jié)果以報告的形式系統(tǒng)表達(dá)出來。
在工作方法上，財務(wù)會計大量使用會計核算方法、會計分析方法。法務(wù)會計作為一門復(fù)合性學(xué)科，不僅使用會計的方法，有時還大量使用審計的方法、統(tǒng)計的方法（如抽樣分析法等）及收集證據(jù)的方法等。常見的方法有：審閱查驗法、關(guān)聯(lián)核對法、座談詢問法、實(shí)物勘察法、分析比較法、綜合計算法等。
（六）執(zhí)業(yè)規(guī)范不同
實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計目標(biāo)的關(guān)鍵在于保證財務(wù)報告的質(zhì)量，因此需要有專門的會計規(guī)范。財務(wù)會計人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的過程中，不僅要遵守《會計法》的有關(guān)規(guī)定，還要受到統(tǒng)一會計規(guī)范（如會計準(zhǔn)則、會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等）的約束，其中，企業(yè)會計準(zhǔn)則是國際上通行的一種會計規(guī)范形式，我國的企業(yè)會計準(zhǔn)則分為基本會計準(zhǔn)則和具體會計準(zhǔn)則。法務(wù)會計的執(zhí)業(yè)活動涉及三個規(guī)范，即會計準(zhǔn)則、法務(wù)會計準(zhǔn)則和專家證據(jù)準(zhǔn)則（譚立，2006），前兩者為會計行業(yè)規(guī)范，后者為法律規(guī)范，三者關(guān)系密切，又相互區(qū)別。法務(wù)會計工作就是將會計語言記錄的財會事實(shí)翻譯成法律語言表述的案件事實(shí)，也就是說財會事實(shí)經(jīng)由法務(wù)會計之手以專家意見形式送達(dá)法官手中，成為其認(rèn)定案件事實(shí)的證據(jù)。在這一過程中，法務(wù)會計準(zhǔn)則作為會計與法律兩個職業(yè)的聯(lián)結(jié)紐帶，起到了由會計準(zhǔn)則通向?qū)＜易C據(jù)規(guī)則的橋梁作用。目前世界上除了美國、加拿大等少數(shù)國家制定了有關(guān)法務(wù)會計準(zhǔn)則外，許多國家的法務(wù)會計業(yè)務(wù)活動都是參照審計準(zhǔn)則執(zhí)行，但制定統(tǒng)一的法務(wù)會計準(zhǔn)則仍是必然趨勢。只有建立健全法務(wù)會計準(zhǔn)則，才能使法務(wù)會計工作有規(guī)可循、有章可依，才能保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升職業(yè)信譽(yù)，才能實(shí)現(xiàn)法務(wù)會計準(zhǔn)則與法律法規(guī)、準(zhǔn)則和慣例的聯(lián)系和溝通，指引法務(wù)會計健康發(fā)展。2006年初，我國財政部頒布了1項基本會計準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則，這一準(zhǔn)則體系已基本上與國際會計準(zhǔn)則趨同，中國注冊會計師協(xié)會完成了48項審計準(zhǔn)則的制定或修訂工作，標(biāo)志著我國的企業(yè)會計、審計準(zhǔn)則體系已基本建設(shè)完成，為建立法務(wù)會計準(zhǔn)則提供了基礎(chǔ)性框架。
（七）報告不同
財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。法務(wù)會計報告是法務(wù)會計工作者根據(jù)有關(guān)的財務(wù)會計資料、卷宗材料，以及其他相關(guān)的資料等，對案件或糾紛等法律事項所涉及的財務(wù)問題進(jìn)行解釋、說明，并作出專業(yè)判斷所形成的一種書面結(jié)論性文件。法務(wù)會計報告與財務(wù)會計報告有十分顯著的區(qū)別：
1. 用途和使用者不同。財務(wù)會計報告的用途在于為投資者、社會公眾、政府機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者提供經(jīng)濟(jì)決策所需的相關(guān)會計信息；而法務(wù)會計報告適用于訴訟實(shí)踐，為法律事項承辦人、當(dāng)事人等提供認(rèn)定相關(guān)財會事實(shí)的專家證據(jù)。
2. 反映的范圍不同。依據(jù)“會計主體假設(shè)”，財務(wù)會計報告所反映的財務(wù)事實(shí)僅局限于某一會計主體的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；而法務(wù)會計報告不存在“會計主體”的限制，它是依照法律事項來劃定空間活動范圍，凡是法律事項涉及的會計事實(shí)都必須查清、核實(shí)，并向委托人報告。可見，財務(wù)會計報告與法務(wù)會計報告所反映的事實(shí)范圍差異較大。
3. 內(nèi)容和格式不同。財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表。常見的財務(wù)會計報告是以格式報表為主題，表注及相關(guān)信息和資料作為輔助，其中每張報表都有固定的格式要求。而法務(wù)會計報告的內(nèi)容反映了法律事項所涉及范圍的財會事實(shí)，通常情況下，法務(wù)會計報告的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引言、對財務(wù)會計資料的分析論證過程和最終的結(jié)論等。如果報告人占有資料不充分或資料很少，也可發(fā)表“無法作出明確結(jié)論”的報告結(jié)果。不同經(jīng)濟(jì)糾紛或案件的性質(zhì)、內(nèi)容不同，所依據(jù)的法律規(guī)范不完全一致，因此，法務(wù)會計報告沒有固定格式，通常是根據(jù)不同的業(yè)務(wù)對象和使用對象，按委托人的要求分別采用不同的格式。
4. 時間要求不同。依據(jù)“持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”、“會計分期假設(shè)”，財務(wù)會計報告作為對企業(yè)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動和資金運(yùn)動的分期綜合反映，具有時間上的連續(xù)性。而法務(wù)會計是在涉及會計領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)糾紛和訴訟發(fā)生時，對財務(wù)事項中涉及的法律問題進(jìn)行解釋與處理，著重于向法庭提供臨時的審計證據(jù)。
（八）對會計人員知識結(jié)構(gòu)的要求不同
法務(wù)會計人員的素質(zhì)同所有會計人員一樣，應(yīng)包括道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面。道德素質(zhì)方面與審計人員的要求基本相同，但在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，法務(wù)會計作為一門新興的復(fù)合型邊緣學(xué)科，對法務(wù)會計人員的要求也較之一般會計人員更高，要求從業(yè)者不僅必須精通會計與審計知識，以便合理解釋涉案對象的財務(wù)事實(shí)，甄別其財務(wù)信息的真實(shí)性與合法性，提供有助于法庭判決的有效證據(jù)，而且必須熟悉公司法、證券法、保險法、稅法、訴訟法和證據(jù)規(guī)則等各種法律和相關(guān)規(guī)定，這樣才能實(shí)現(xiàn)會計事實(shí)與法律程序的有效對接。此外，還需借助心理學(xué)中的相關(guān)知識來透析經(jīng)濟(jì)行為背后的欲念和動機(jī)?？傊?，法務(wù)會計人員的知識層面要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)財務(wù)會計人員的知識層面。
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近年來，為加強(qiáng)和改進(jìn)法律服務(wù)工作，省廳先后在全省開展了律師隊伍集中教育整頓、公證隊伍教育規(guī)范樹形象、律師事務(wù)所規(guī)范建設(shè)年、公證崗位培訓(xùn)、基層法律服務(wù)隊伍集中教育整頓等活動，對于提高法律服務(wù)隊伍整體素質(zhì)，規(guī)范法律服務(wù)管理，改進(jìn)法律服務(wù)行業(yè)風(fēng)氣起到了積極作用。這次在全省開展法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動，是省廳著眼于新形勢對法律服務(wù)工作提出的新要求、新任務(wù)，著眼于法律服務(wù)工作自身改革發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)的新情況、新問題作出的一項重要決策，也是推進(jìn)我省法律服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展、并逐步走向良性發(fā)展軌道的重要舉措。加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，對于貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，踐行社會主義法治理念，發(fā)展和諧的法律服務(wù)關(guān)系，更好地服務(wù)于安徽跨越式發(fā)展、推進(jìn)社會主義和諧社會建設(shè)具有重要的意義。
（一）加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的重要任務(wù)。法律服務(wù)工作是司法行政工作重要組成部分，是構(gòu)建社會主義和諧社會的重要力量。發(fā)揮好法律服務(wù)工作在構(gòu)建社會主義和諧社會中的職能作用，必須堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅持不懈地加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，規(guī)范法律服務(wù)管理和法律服務(wù)執(zhí)業(yè)行為，提高法律服務(wù)隊伍整體素質(zhì)，不斷增強(qiáng)法律服務(wù)工作服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的能力、維護(hù)社會穩(wěn)定的能力、保障司法公正的能力、促進(jìn)社會公平正義的能力，為社會主義和諧社會創(chuàng)造物質(zhì)基礎(chǔ)、夯實(shí)法治基礎(chǔ)、加強(qiáng)司法保障、創(chuàng)新管理體制、培育文化基礎(chǔ)。
（二）加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，是樹立和踐行社會主義法治理念，保證法律服務(wù)工作正確方向的必然要求。社會主義法治理念是包括司法行政工作在內(nèi)的整個政法工作的指導(dǎo)思想，毫無疑問也是法律服務(wù)工作的指導(dǎo)思想。其所涵蓋的依法治國、執(zhí)法為民、公平正義、服務(wù)大局、黨的領(lǐng)導(dǎo)五個方面內(nèi)容，反映了社會主義法律服務(wù)工作的本質(zhì)屬性，深刻揭示了法律服務(wù)工作的特點(diǎn)。樹立和踐行社會主義法治理念，就必須大力加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，教育、引導(dǎo)廣大法律服務(wù)工作者和法律服務(wù)工作管理者樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，樹立正確的執(zhí)業(yè)理念和管理觀念，切實(shí)糾正與社會主義法治理念不相適應(yīng)的觀念和行為，堅定理想信念，堅持意識形態(tài)在法律服務(wù)工作中的指導(dǎo)地位，保證法律服務(wù)工作正確的發(fā)展方向。
（三）加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，是發(fā)展和諧的法律服務(wù)關(guān)系，更好地滿足廣大人民群眾法律服務(wù)需求的現(xiàn)實(shí)需要。法律服務(wù)工作是司法行政工作的重要組成部分，具有政治性、社會性、群眾性和專業(yè)性，直接面向廣大人民群眾提供服務(wù)。法律服務(wù)行風(fēng)的好壞，不僅影響到法律服務(wù)隊伍的形象，而且影響到司法行政全局工作的成效，甚至影響到人民群眾對法治的信任。要增強(qiáng)人民群眾對司法行政機(jī)關(guān)、對法治的信任感，就必須從加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)入手，通過加強(qiáng)教育、完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督等多種手段，進(jìn)一步增強(qiáng)法律服務(wù)工作者執(zhí)業(yè)為民的堅定性和主動性，自覺地把維護(hù)人民群眾的合法權(quán)益作為法律服務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高服務(wù)水平，更好地滿足廣大人民群眾日益增長的法律服務(wù)需求。
（四）加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，是加強(qiáng)司法行政機(jī)關(guān)效能建設(shè)，提高法律服務(wù)管理水平的具體舉措。管理法律服務(wù)工作是司法行政機(jī)關(guān)的一項重要職責(zé)。這次開展法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動，其中一項重要的任務(wù)是規(guī)范司法行政機(jī)關(guān)對法律服務(wù)工作的行政管理。各級司法行政機(jī)關(guān)要以這次活動為載體，通過加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，進(jìn)一步更新管理理念，改進(jìn)工作作風(fēng)，忠實(shí)履行法律賦予的管理職責(zé)，認(rèn)真落實(shí)各項管理制度，努力提高管理效能和為法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)人員服務(wù)的水平。同時要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和調(diào)查研究，認(rèn)真分析、研究法律服務(wù)管理工作中出現(xiàn)的新問題、新情況，積極探索新思路、新舉措，逐步建立起加強(qiáng)法律服務(wù)管理的長效機(jī)制，推進(jìn)法律服務(wù)工作健康快速發(fā)展。
二、把握重點(diǎn)，明確法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動的目標(biāo)任務(wù)和主要內(nèi)容
（一）要把握法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動的目標(biāo)任務(wù)
年初“三長”會上，孫廳長在工作報告中已經(jīng)明確提出法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動的主題是“規(guī)范管理、誠信執(zhí)業(yè)”。圍繞這個主題，省廳印發(fā)的實(shí)施方案確定這次行風(fēng)建設(shè)年活動的目標(biāo)任務(wù)有以下四個方面：
一是進(jìn)一步完善法律服務(wù)誠信體系。誠信，是法律服務(wù)行業(yè)立業(yè)之基、興業(yè)之道。完善法律服務(wù)誠信體系，目的就是加強(qiáng)對法律服務(wù)行業(yè)的社會監(jiān)督，提高法律服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的失信成本，即如果失信，不僅會受到主管機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會的處罰，也會因此失掉客戶，失去生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。要通過開展此次活動，使法律服務(wù)誠信信息系統(tǒng)得到廣泛應(yīng)用，法律服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員誠信信息得以及時、準(zhǔn)確、全面地向社會公布。深入開展法律服務(wù)信用等級評定工作，建立健全科學(xué)、有效的法律服務(wù)誠信監(jiān)管機(jī)制，努力使法律服務(wù)機(jī)構(gòu)和法律服務(wù)人員誠信執(zhí)業(yè)意識明顯增強(qiáng)。
二是進(jìn)一步規(guī)范法律服務(wù)管理。法律服務(wù)行風(fēng)存在的問題多數(shù)是與管理不規(guī)范、管理不到位有著密切的關(guān)系。改進(jìn)法律服務(wù)行風(fēng)，必須要規(guī)范法律服務(wù)管理，包括規(guī)范司法行政機(jī)關(guān)的行政管理、規(guī)范行業(yè)協(xié)會的自律管理和規(guī)范法律服務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。要通過開展此次活動，切實(shí)把司法行政機(jī)關(guān)對法律服務(wù)的行政管理各項制度落到實(shí)處，進(jìn)一步提高管理效能，使管理越位、缺位、錯位等現(xiàn)象得到根本扭轉(zhuǎn)。同時，進(jìn)一步完善和強(qiáng)化法律服務(wù)行業(yè)協(xié)會的自律管理，進(jìn)一步加強(qiáng)法律服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理。
三是進(jìn)一步規(guī)范法律服務(wù)人員執(zhí)業(yè)行為。法律服務(wù)人員執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范，是法律服務(wù)行風(fēng)不正的突出表現(xiàn)，也是導(dǎo)致廣大人民群眾對法律服務(wù)行業(yè)反映強(qiáng)烈的主要因素。因此，在法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)中，必須加強(qiáng)對法律服務(wù)隊伍的監(jiān)督，規(guī)范其執(zhí)業(yè)行為。要通過開展此次活動，進(jìn)一步提高法律服務(wù)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平，增強(qiáng)職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律意識，使違規(guī)違紀(jì)執(zhí)業(yè)行為明顯減少，嚴(yán)重違法違紀(jì)行為基本杜絕，人民群眾對法律服務(wù)行業(yè)行風(fēng)滿意度進(jìn)一步提高。
四是進(jìn)一步改善法律服務(wù)執(zhí)業(yè)環(huán)境。拓展和規(guī)范法律服務(wù)，一方面取決于法律服務(wù)行業(yè)內(nèi)部制度的完善，另一方面也取決于整個社會是否具有適合的、能夠促進(jìn)法律服務(wù)業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)，既要加強(qiáng)和規(guī)范管理，也要積極為法律服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)做好服務(wù)工作，為法律服務(wù)業(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境和有利條件。要通過開展此次活動，不斷加大法律服務(wù)工作宣傳力度，使法律服務(wù)行業(yè)的社會認(rèn)知度和社會影響力有明顯的提高，使法律服務(wù)市場更加規(guī)范有序，法律服務(wù)執(zhí)業(yè)中面臨的突出困難和問題得到有效解決。
（二）要把握法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動的重點(diǎn)內(nèi)容
司法行政機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會和法律服務(wù)各個行業(yè)要根據(jù)各自的具體情況，有針對性地解決行風(fēng)中存在的突出問題。司法行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會重點(diǎn)是要解決：不依法履行法律服務(wù)管理職責(zé)，管理越位、缺位、錯位特別是失之于寬、失之于軟的問題；管理制度不健全或制度不落實(shí)的問題；行業(yè)管理規(guī)范不具體、針對性不強(qiáng)的問題。律師行業(yè)重點(diǎn)是要解決：律師事務(wù)所自律性基礎(chǔ)管理缺失，人員管理松散，制度約束混亂，對律師的執(zhí)業(yè)行為、辦案質(zhì)量放任不管，放棄監(jiān)督的問題；律師執(zhí)業(yè)指導(dǎo)思想不端正，誠信服務(wù)意識淡薄，收費(fèi)不服務(wù)或者服務(wù)不盡責(zé)、漠視當(dāng)事人利益的問題；片面追求經(jīng)濟(jì)利益，壓價爭攬案源、不按規(guī)定項目收費(fèi)或私自收案收費(fèi)的問題；律師向司法人員請客送禮甚至行賄，辦“關(guān)系案”、“金錢案”的問題；律師參與賭博、酗酒等不健康娛樂活動的問題。公證行業(yè)重點(diǎn)是要解決：公證處內(nèi)部管理不規(guī)范，管理制度不健全或不落實(shí)的問題；不按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，壓價爭攬業(yè)務(wù)、給付或變相給付回扣等不正當(dāng)競爭的問題；超越業(yè)務(wù)范圍、超越管轄辦證的問題；隨意簡化辦證程序、不注重辦證質(zhì)量的問題；片面追求經(jīng)濟(jì)利益，將公證員收入單純與業(yè)務(wù)創(chuàng)收掛鉤的問題?；鶎臃煞?wù)行業(yè)重點(diǎn)是要解決：基層法律服務(wù)所內(nèi)部管理不規(guī)范，違反統(tǒng)一收案、統(tǒng)一委派、統(tǒng)一收費(fèi)及財務(wù)專人管理制度，收費(fèi)項目不公開，不按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的問題；基層法律服務(wù)工作者私自收案收費(fèi)、冒用律師名義辦案，超越業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)區(qū)域辦案，壓價收費(fèi)、搞不正當(dāng)競爭，辦案中誠信缺失、服務(wù)不盡責(zé)的問題。司法鑒定行業(yè)重點(diǎn)是要解決：收費(fèi)行為不規(guī)范的問題；嚴(yán)重違反鑒定程序的問題；鑒定人違反法律規(guī)定、拒不出庭履行作證義務(wù)的問題；鑒定人私自接受委托、接受當(dāng)事人吃請、違反保密和回避規(guī)定、不配合司法行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查等違反司法鑒定執(zhí)業(yè)規(guī)則、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律的問題。
三、扎實(shí)推進(jìn)，認(rèn)真抓好法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動各個階段的工作
法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動從3月份開始，到今年年底結(jié)束，分四個階段進(jìn)行。
第一階段是動員部署階段，時間是3月上旬和中旬。以這次動員大會為標(biāo)志，正式啟動法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動。會后，各市司法局要及時做好本次會議精神的學(xué)習(xí)傳達(dá)工作，通過廣泛、深入的思想發(fā)動，使廣大法律服務(wù)工作者和各級司法行政機(jī)關(guān)及行業(yè)協(xié)會法律服務(wù)管理人員深刻領(lǐng)會加強(qiáng)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)的重要意義，明確此次活動的指導(dǎo)思想、主要目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容和具體任務(wù)，切實(shí)把思想認(rèn)識統(tǒng)一到省廳開展法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動的部署上來，增強(qiáng)參加法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動主動性和積極性。
第二階段是對照檢查階段，從3月下旬開始，到4月下旬結(jié)束。這個階段的主要任務(wù)是，在思想發(fā)動的基礎(chǔ)上，各級司法行政機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會和法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)人員要對照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合所在崗位工作情況，認(rèn)真查找管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)方面存在的突出問題。同時，要堅持開門評議，采取聘請法律服務(wù)行風(fēng)監(jiān)督員等形式，虛心聽取群眾的意見，自覺接受群眾的監(jiān)督，特別是要重視發(fā)揮各級人大代表、政協(xié)委員、新聞媒體和公、檢、法機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用。
第三階段是集中整改階段，從5月上旬開始，到11月中旬結(jié)束。這個階段的主要任務(wù)是，針對對照檢查階段清理和查擺出來的問題，各級司法行政機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會和法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、法律服務(wù)人員要認(rèn)真進(jìn)行匯總、分析，深刻剖析原因，并逐一制定整改措施，切實(shí)有效地加以解決。要將解決當(dāng)前存在的突出問題與建立行風(fēng)建設(shè)長效機(jī)制結(jié)合起來，結(jié)合集中整改，進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)的各項規(guī)章制度。
第四階段是考核驗收階段，從11月下旬開始，到12月上旬結(jié)束。這個階段的主要任務(wù)是，對法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動開展情況進(jìn)行總結(jié)并組織考核驗收。各市司法局要按照要求，認(rèn)真總結(jié)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動開展情況，并形成書面報告于11月底前上報省廳。省廳將組織考核驗收組，對各市行風(fēng)建設(shè)年活動開展情況進(jìn)行檢查驗收。對于在法律服務(wù)行政執(zhí)法質(zhì)量被考核評議為不合格的市司法局，按照省廳有關(guān)規(guī)定實(shí)行“一票否決”，取消當(dāng)年評優(yōu)受獎資格，并予以通報批評。為加大法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)力度，省廳決定將開展行風(fēng)建設(shè)年活動開展情況以及取得的成效，列入市司法局局長2007年度重要工作報告的內(nèi)容，進(jìn)行重點(diǎn)考核評議。
四、強(qiáng)化措施，確保把法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動抓緊抓好抓出實(shí)效
法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動是今年省廳部署的一項重要工作，涉及到司法行政機(jī)關(guān)多個部門和相關(guān)行業(yè)協(xié)會以及全省1700多個法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、9000多名法律服務(wù)人員，涉及面廣，持續(xù)時間一年；而且，法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要從加強(qiáng)教育、規(guī)范管理、強(qiáng)化監(jiān)督、完善制度、創(chuàng)新機(jī)制、改善環(huán)境等多個方面入手，工作任務(wù)比較重。近幾年，司法部、省委省政府以及省廳相繼開展了多次專項活動，有關(guān)法律服務(wù)工作的專項活動也開展了數(shù)次，各級司法行政機(jī)關(guān)要發(fā)揚(yáng)連續(xù)作戰(zhàn)的作風(fēng)，堅決克服厭戰(zhàn)情緒和疲沓心理，保持良好的精神狀態(tài)，切實(shí)加強(qiáng)對行風(fēng)建設(shè)年活動的領(lǐng)導(dǎo)，精心安排，周密部署，采取有效措施，確保把這項工作抓緊抓好，抓出實(shí)效。
一是要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。要把法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動作為今年全局性的重要工作，列入重要議事日程。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，親自過問法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)有關(guān)重大問題；分管領(lǐng)導(dǎo)要具體抓，加強(qiáng)指導(dǎo)、督促，抓好落實(shí)。各級司法行政機(jī)關(guān)要經(jīng)常聽取法律服務(wù)管理部門工作匯報，深入分析法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)工作中存在的突出問題，并認(rèn)真研究解決的具體措施。法律服務(wù)管理部門、行業(yè)協(xié)會要堅持業(yè)務(wù)工作與行風(fēng)建設(shè)并重，在管理工作中做到同研究、同部署、同指導(dǎo)、同檢查、同落實(shí)。
二是要加強(qiáng)督查。省廳將建立廳領(lǐng)導(dǎo)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動聯(lián)系和督導(dǎo)制度，各級司法行政機(jī)關(guān)也要建立相應(yīng)的聯(lián)系和督導(dǎo)制度，加強(qiáng)對法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)年活動的每個階段、每個環(huán)節(jié)的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。各級司法行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會要對行風(fēng)建設(shè)工作加強(qiáng)經(jīng)常性的監(jiān)督、檢查，針對存在的突出問題要及時組織專項檢查，做到及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正。
三是要強(qiáng)化責(zé)任。要堅持“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，明確和落實(shí)法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)工作的責(zé)任。各級司法行政機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)對本地法律服務(wù)行風(fēng)建設(shè)工作負(fù)有組織、領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，法律服務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)人對所管理的法律服務(wù)行業(yè)行風(fēng)建設(shè)工作負(fù)有指導(dǎo)、督查的責(zé)任，法律服務(wù)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人對本機(jī)構(gòu)行風(fēng)建設(shè)工作負(fù)有直接管理、監(jiān)督的責(zé)任。行業(yè)協(xié)會按照行業(yè)管理的職責(zé)，承擔(dān)對所屬會員的管理責(zé)任。對在法律服務(wù)行風(fēng)方面出現(xiàn)問題并造成嚴(yán)重后果或不良社會影響的，各級司法行政機(jī)關(guān)和相關(guān)行業(yè)協(xié)會要依法嚴(yán)肅處理。
第二條民辦非企業(yè)單位是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。
民辦非企業(yè)單位應(yīng)依法實(shí)行登記，申請辦理民辦非企業(yè)單位登記證書。
第三條市、區(qū)（縣）社會團(tuán)體管理部門（以下簡稱登記管理機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)同級業(yè)務(wù)主管單位審查同意的民辦非企業(yè)單位的登記管理工作。
登記的程序
第四條登記管理機(jī)關(guān)審核民辦非企業(yè)單位登記的程序是受理、審查、核準(zhǔn)、發(fā)證、公告。
（一）受理。申請登記的舉辦者所提交的文件、證件和填報的登記申請表全部有效、齊全后，方可受理。
（二）審查。審查提交的文件、證件和填報的登記申請表的真實(shí)性、合法性、有效性，并核實(shí)有關(guān)登記事項和條件。
（三）核準(zhǔn)。經(jīng)審查和核實(shí)后，作出準(zhǔn)予登記或者不予登記的決定，并及時通知申請登記的單位或個人。
（四）發(fā)證。對核準(zhǔn)登記的民辦非企業(yè)單位，分別頒發(fā)有關(guān)證書，并辦理領(lǐng)證簽字手續(xù)。
（五）公告。對核準(zhǔn)登記的民辦非企業(yè)單位，由登記管理機(jī)關(guān)在公開發(fā)行的市級報刊上公告。
登記的對象
第五條舉辦民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照下列所屬行（事）業(yè)申請登記：
（一）教育事業(yè)，如民辦幼兒園，民辦學(xué)校、學(xué)院、大學(xué)，民辦專修（進(jìn)修）學(xué)?；?qū)W院，民辦培訓(xùn)（補(bǔ)習(xí)）學(xué)?；蛑行牡龋?/p>
（二）衛(wèi)生事業(yè)，如民辦門診部（所）、醫(yī)院，民辦康復(fù)、保健、衛(wèi)生、療養(yǎng)院（所）等；
（三）文化事業(yè)，如民辦藝術(shù)表演團(tuán)體、文化館（活動中心）、圖書館（室）、博物館（院）、美術(shù)館、畫院、名人紀(jì)念館、收藏館、藝術(shù)研究院（所）等；
（四）科技事業(yè)，如民辦科學(xué)研究院（所、中心）、民辦科技傳播或普及中心、民辦科技服務(wù)中心、民辦技術(shù)評估所（中心）等；
（五）體育事業(yè)，如民辦體育俱樂部、民辦體育場、館、院、社、學(xué)校等；
（六）勞動事業(yè)，如民辦職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校或中心，民辦職業(yè)介紹所等；
（七）民政事業(yè)，如民辦福利院、敬老院、托老所、老年公寓，民辦婚姻介紹所，民辦社區(qū)服務(wù)中心（站）等；
（八）社會中介服務(wù)業(yè)，如民辦注冊會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所，民辦評估咨詢服務(wù)中心（所），民辦信息咨詢調(diào)查中心（所），民辦人才交流中心等；
（九）法律服務(wù)業(yè)，如合作、合伙律師事務(wù)所，民辦法律咨詢事務(wù)所或中心等；
（十）其他。
登記的條件與事項
第六條申請登記民辦非企業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)具備《條例》第八條規(guī)定的條件。
民辦非企業(yè)單位的名稱，必須符合國務(wù)院民政部門制訂的《民辦非企業(yè)單位名稱管理暫行規(guī)定》。
民辦非企業(yè)單位必須擁有與其業(yè)務(wù)活動相適應(yīng)的合法財產(chǎn)，其合法財產(chǎn)中的國有資產(chǎn)份額不得超過總財產(chǎn)的三分之一，但不包括國家資助或者社會捐贈、資助的。開辦資金必須達(dá)到本行（事）業(yè)所規(guī)定的最低限額。沒有規(guī)定的，一般不得低于十萬元。
第七條申請民辦非企業(yè)單位成立登記，舉辦者應(yīng)當(dāng)提交《條例》第九條規(guī)定的文件。
民辦非企業(yè)單位的登記申請書應(yīng)當(dāng)包括：舉辦者單位名稱或申請人姓名；擬任法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的基本情況；住所情況；開辦資金情況；申請登記理由等。
業(yè)務(wù)主管單位的批準(zhǔn)文件，應(yīng)當(dāng)包括對舉辦者章程草案、資金情況、擬任法定代表人或單位負(fù)責(zé)人基本情況、從業(yè)人員資格、場所設(shè)備、組織機(jī)構(gòu)及有關(guān)主管部門出具的執(zhí)業(yè)許可證明文件等內(nèi)容的審查結(jié)論。
民辦非企業(yè)單位的往所或活動場所須有產(chǎn)權(quán)證明或一年期以上的使用權(quán)證明。
民辦非企業(yè)單位的驗資報告應(yīng)由會計師事務(wù)所或其他有驗資資格的機(jī)構(gòu)出具。
擬任法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的基本情況應(yīng)當(dāng)包括姓名、性別、民族、年齡、目前人事關(guān)系所在單位、有否受到剝奪政治權(quán)利的刑事處罰、個人簡歷等。擬任法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的身份證明為身份證的復(fù)印件，登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時可驗證身份證原件。
民辦非企業(yè)單位的章程草案應(yīng)當(dāng)符合《條例》第十條的規(guī)定。合伙制的民辦非企業(yè)單位的章程可為其合伙協(xié)議，合伙協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括（條例》第十條第一、二、三、五、六、七、八款的內(nèi)容。民辦非企業(yè)單位須在其章程草案或合伙協(xié)議中載明該單位的增值部分不得分配，解體時財產(chǎn)不得私分。
第八條民辦非企業(yè)單位的登記事項為：名稱、往所、宗旨和業(yè)務(wù)范圍、法定代表人或者單位負(fù)責(zé)人、開辦資金、業(yè)務(wù)主管單位。
住所是指民辦非企業(yè)單位的辦公場所，須按所在市、區(qū)（縣）、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）及街道門牌號碼的詳細(xì)地址登記。
宗旨和業(yè)務(wù)范圍必須符合法律法規(guī)及政策規(guī)定。
開辦資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。
業(yè)務(wù)主管單位應(yīng)登記其全稱。
第九條登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到成立登記申請的全部有效文件，并發(fā)出登記受理通知書之日起60日內(nèi)作出準(zhǔn)予登記或者不予登記的決定。
第十條經(jīng)審核準(zhǔn)予登記的，登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知民辦非企業(yè)單位，并根據(jù)其依法承擔(dān)民事責(zé)任的不同方式，分別發(fā)給《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》、《民辦非企業(yè)單位（合伙）登記證書》或《民辦非企業(yè)單位（個體）登記證書》。對不予登記的，登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面通知申請單位或個人。
民辦非企業(yè)單位可憑據(jù)登記證書依照有關(guān)規(guī)定辦理組織機(jī)構(gòu)代碼和稅務(wù)登記、刻制印章、開立銀行帳戶，在核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開展活動。
第十一條《條例》施行前已經(jīng)成立的民辦非企業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)依照《條例》第十二條的規(guī)定簡化登記手續(xù)。
變更注銷登記
第十二條民辦非企業(yè)單位根據(jù)《條例》第十五條規(guī)定申請變更登記事項時，應(yīng)向登記管理機(jī)關(guān)提交下列文件：
（一）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人簽署并加蓋公章的變更登記申請書。申請書應(yīng)載明變更的理由，并附?jīng)Q定變更時依照章程履行程序的原始紀(jì)要，法定代表人或單位負(fù)責(zé)人因故不能簽署變更登記申請書的，申請單位還應(yīng)提交不能簽署的理由的文件；
（二）業(yè)務(wù)主管單位對變更登記事項審查同意文件；
（三）登記管理機(jī)關(guān)要求提交的其他文件。
第十三條民辦非企業(yè)單位的住所、業(yè)務(wù)范圍、法定代表人或單位負(fù)責(zé)人、開辦資金、業(yè)務(wù)主管單位發(fā)生變更的，除向登記管理機(jī)關(guān)提交第十二條規(guī)定的文件外，還須分別提交下列材料：變更后新住所的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)證明；變更后的業(yè)務(wù)范圍；變更后法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的身份證明，及第七條第六款涉及的其他材料；變更后的驗資報告。原業(yè)務(wù)主管單位不再承擔(dān)業(yè)務(wù)主管的文件。
第十四條登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)變更登記的，民辦非企業(yè)單位應(yīng)交回民辦非企業(yè)單位登記證書正副本，由登記管理機(jī)關(guān)換發(fā)新的登記證書。
第十五條民辦非企業(yè)單位修改章程或合伙協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)報原登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。報請核準(zhǔn)時，應(yīng)提交下列文件：
（一）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人簽署并加蓋公章的核準(zhǔn)申請書；
（二）業(yè)務(wù)主管單位審查同意的文件；
（三）章程或合伙協(xié)議的修改說明及修改后的章程或合伙協(xié)議；
（四）有關(guān)的文件材料。
第十六條登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)在收到民辦非企業(yè)單位申請變更登記的全部有效文件之日起60日內(nèi)，作出準(zhǔn)予變更或不準(zhǔn)予變更的決定，并書面通知民辦非企業(yè)單位。
第十七條民辦非企業(yè)單位有下列情況之一的，必須申請注銷登記：
（一）章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)；
（二）不再具備《條例》第八條規(guī)定條件的；
（三）宗旨發(fā)生根本變化的；
（四）由于其他變更原因，出現(xiàn)與原登記管理機(jī)關(guān)管轄范圍不一致的；
（五）作為分立母體的民辦非企業(yè)單位因分立而解散的；
（六）作為合并源的民辦非企業(yè)單位因合并而解散的；
（七）有關(guān)行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定認(rèn)為需要注銷的；
（八）其他原因需要解散的。
第十八條民辦非企業(yè)單位根據(jù)《條例》第十六條的規(guī)定申請注銷登記時，應(yīng)向登記管理機(jī)關(guān)提交下列文件：
（一）法定代表人或單位負(fù)責(zé)人簽署并加蓋單位公章的注銷登記申請書，法定代表人或單位負(fù)責(zé)人因故不能簽署的，還應(yīng)提交不能簽署理由的文件；
（二）業(yè)務(wù)主管單位審查同意的文件；
（三）清算組織提出的清算報告；
（四）民辦非企業(yè)單位登記證書（正、副本）；
（五）民辦非企業(yè)單位的印章和財務(wù)憑證；
（六）登記管理機(jī)關(guān)認(rèn)為需要提交的其他文件。
第十九條登記管理機(jī)關(guān)應(yīng)在收到民辦非企業(yè)單位申請注銷登記的全部有效文件之日起30日內(nèi)，作出準(zhǔn)予注銷或不準(zhǔn)予注銷的決定，并書面通知民辦非企業(yè)單位。
公告、證書和年度檢查
第二十條民辦非企業(yè)單位登記公告分為成立登記公告、注銷登記公告和變更登記公告。
登記管理機(jī)關(guān)的公告須刊登在公開發(fā)行的市級報刊上。
公告費(fèi)用由民辦非企業(yè)單位支付。
第二十一條成立登記公告的內(nèi)容包括：名稱、住所、法定代表人或單位負(fù)責(zé)人、開辦資金、宗旨和業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)主管單位、登記時間、登記證號。
第二十二條變更登記公告的內(nèi)容除變更事項外，還應(yīng)包括名稱、登記證號、變更時間。
第二十三條注銷登記公告的內(nèi)容包括名稱、住所、法定代表人或單位負(fù)責(zé)人、登記證號、業(yè)務(wù)主管單位、注銷時間。
第二十四條民辦非企業(yè)單位登記證書分為正本和副本，正本和副本具有同等法律效力。
民辦非企業(yè)單位登記證書的正本應(yīng)當(dāng)懸掛于民辦非企業(yè)單位住所的醒目位置。
民辦非企業(yè)單位登記證書有效期為4年。
第二十五條民辦非企業(yè)單位登記證書遺失的，應(yīng)當(dāng)及時在公開發(fā)行的報刊上聲明作廢，并到登記管理機(jī)關(guān)申請辦理補(bǔ)發(fā)證書手續(xù)。
第二十六條民辦非企業(yè)單位申請補(bǔ)發(fā)登記證書，應(yīng)當(dāng)向登記管理機(jī)關(guān)提交下列文件。
（一）補(bǔ)發(fā)登記證書申請書；
（二）在報刊上刊登的原登記證書作廢的聲明。
第二十七條民辦非企業(yè)單位應(yīng)在每年1月1日至5月31日按《條例》規(guī)定向原登記機(jī)關(guān)辦理年度檢查，提交年度工作報告、《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》、《民辦非企業(yè)單位（合伙）登記證書》或《民辦非企業(yè)單位（個體）登記證書》，經(jīng)原登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)驗收后發(fā)還。年度檢查不合格或不履行年度檢查的民辦非企業(yè)單位，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
其他
第二十八條經(jīng)核準(zhǔn)登記的民辦非企業(yè)單位開立銀行帳戶，應(yīng)按照民政部、中國人民銀行聯(lián)合的《關(guān)于民辦非企業(yè)單位開立銀行帳戶有關(guān)問題的通知》的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十九條經(jīng)核準(zhǔn)登記的民辦非企業(yè)單位刻制印章，應(yīng)按照民政部、公安部聯(lián)合的《民辦非企業(yè)單位印章管理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定辦理。
第三十條民辦非企業(yè)單位辦理設(shè)立登記、變更登記，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)關(guān)交納費(fèi)用，具體標(biāo)準(zhǔn)按市財政局、市物價局核定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。