時(shí)間：2022-09-07 21:01:53
導(dǎo)語：在擔(dān)保貸款管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
第一條 貸款的對(duì)象和條件。凡年齡在60歲以內(nèi)、身體健康、誠實(shí)信用、具備一定勞動(dòng)技能的下崗失業(yè)人員，自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)或合伙經(jīng)營與組織起來就業(yè)的，其自籌資金不足部分，在貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)承諾擔(dān)保的前提下，可以持勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《再就業(yè)優(yōu)惠證》向商業(yè)銀行或其分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)小額擔(dān)保貸款。
第二條 貸款程序和用途。小額擔(dān)保貸款按照自愿申請(qǐng)、社區(qū)推薦、勞動(dòng)保障部門審查、貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)審核并承諾擔(dān)保、商業(yè)銀行核貸的程序，辦理貸款手續(xù)。商業(yè)銀行自收到貸款申請(qǐng)及符合條件的資料之日起，應(yīng)在三周內(nèi)給予貸款申請(qǐng)人正式答復(fù)。借款人應(yīng)將貸款用作自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)或合伙經(jīng)營和組織起來就業(yè)的開辦經(jīng)費(fèi)和流動(dòng)資金。
第三條 貸款額度與期限。小額擔(dān)保貸款金額一般掌握在兩萬元左右，還款方式和計(jì)結(jié)息方式由借貸雙方商定，對(duì)下崗失業(yè)人員合伙經(jīng)營和組織起來就業(yè)，可根據(jù)人數(shù)，適當(dāng)擴(kuò)大貸款規(guī)模。貸款期限一般不超過兩年，借款人提出展期且擔(dān)保人同意繼續(xù)提供擔(dān)保的，商業(yè)銀行可以按規(guī)定展期一次，展期期限不得超過一年。
第四條 貸款利率與貼息。小額擔(dān)保貸款利率按照中國人民銀行公布的貸款利率水平確定，不得向上浮動(dòng)。從事微利項(xiàng)目的小額擔(dān)保貸款由中央財(cái)政據(jù)實(shí)全額貼息，展期不貼息。微利項(xiàng)目是指由下崗失業(yè)人員在社區(qū)、街道、工礦區(qū)等從事的商業(yè)、餐飲和修理等個(gè)體經(jīng)營項(xiàng)目，具體包括：家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字、理發(fā)、小飯桌、小賣部、搬家、鐘點(diǎn)服務(wù)、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)。每年年底，國有獨(dú)資商業(yè)銀行各地市經(jīng)辦銀行的貼息發(fā)生額度經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門審核同意后，經(jīng)財(cái)政部專員辦核準(zhǔn)后，由經(jīng)辦銀行上報(bào)其總行匯總，總行匯總后報(bào)財(cái)政部審核后撥付；股份制商業(yè)銀行的各地市經(jīng)辦銀行向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門據(jù)實(shí)報(bào)告貼息發(fā)生額度，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門審核，并報(bào)財(cái)政部專員辦核準(zhǔn)后，由省級(jí)財(cái)政部門報(bào)財(cái)政部審核后撥付。
第五條 貸款擔(dān)?；?。各省、自治區(qū)、直轄市以及地級(jí)以上市都要建立下崗失業(yè)人員小額貸款擔(dān)?；穑栀Y金主要由同級(jí)財(cái)政籌集，專戶儲(chǔ)存于同級(jí)財(cái)政部門指定的商業(yè)銀行，封閉運(yùn)行，專項(xiàng)用于下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款。小額擔(dān)保貸款責(zé)任余額不得超過貸款擔(dān)?；疸y行存款余額的五倍。貸款擔(dān)?；鹗杖〉膿?dān)保費(fèi)不超過貸款本金的1％，由地方政府全額向擔(dān)保機(jī)構(gòu)支付。
第六條 貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。下崗失業(yè)人員小額貸款擔(dān)?；鹞懈魇。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市政府出資的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)或其他信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)運(yùn)作，尚未建立中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的地區(qū)，由同級(jí)財(cái)政部門會(huì)同經(jīng)貿(mào)部門、勞動(dòng)保障部門報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)后可成立新的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。受托運(yùn)作的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)建立貸款擔(dān)?；饘ｉT賬戶，貸款擔(dān)?；鸬倪\(yùn)作與信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的其他業(yè)務(wù)必須分開，單獨(dú)核算。
第七條 貸款管理與考核。商業(yè)銀行地級(jí)以上城市分支行小額擔(dān)保貸款不良率達(dá)到20％時(shí)，應(yīng)停止發(fā)放新的貸款，擔(dān)?；鸫磺鍍斀档唾J款不良率后，可恢復(fù)受理貸款申請(qǐng)。貸款到期不能歸還至擔(dān)保機(jī)構(gòu)履行代位清償責(zé)任之間的期限，最長不得超過三個(gè)月，這期間，小額擔(dān)保貸款質(zhì)量考評(píng)情況不納入商業(yè)銀行不良貸款考核體系。
第八條 貸款擔(dān)保基金的風(fēng)險(xiǎn)管理。省級(jí)政府設(shè)立的下崗失業(yè)人員小額貸款擔(dān)?；饝?yīng)適當(dāng)分擔(dān)地市貸款擔(dān)?；鸬膿p失，具體分擔(dān)比例和運(yùn)作方式由省級(jí)財(cái)政部門會(huì)同經(jīng)貿(mào)部門、勞動(dòng)保障部門確定。貸款擔(dān)?；饘?duì)單個(gè)經(jīng)辦銀行小額貸款擔(dān)保代償率達(dá)到20％時(shí)，應(yīng)暫停對(duì)該行的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)與該行協(xié)商采取進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制措施并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門商經(jīng)貿(mào)部門、勞動(dòng)保障部門批準(zhǔn)后，再恢復(fù)擔(dān)保業(yè)務(wù)。同級(jí)財(cái)政部門應(yīng)會(huì)同經(jīng)貿(mào)部門、勞動(dòng)保障部門確定貸款擔(dān)?；鸬哪甓却鷥斅实淖罡呦揞~，對(duì)限額以內(nèi)、貸款擔(dān)?；鹱陨頍o法承擔(dān)的代償損失，由同級(jí)財(cái)政部門審核后予以彌補(bǔ)。
完整江西省住房公積金貸款擔(dān)保保證金管理辦法第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)住房公積金貸款保證金管理，防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)住房公積金繳存人和保證人合法權(quán)益，根據(jù)國務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》、中國人民銀行《個(gè)人住房貸款管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。
第二條 本辦法適用于我省各地住房公積金管理中心(以下簡(jiǎn)稱管理中心)開展公積金個(gè)人住房委托貸款業(yè)務(wù)收取擔(dān)保保證金(以下簡(jiǎn)稱保證金)的管理。
第三條 本辦法所指保證金是指管理中心為保證發(fā)放貸款安全，在購房借款人到委托銀行辦理住房公積金貸款時(shí)，向提供貸款擔(dān)保的單位收取的保證金。擔(dān)保單位的保證金包括由房地產(chǎn)開發(fā)單位按住房公積金貸款金額一定比例所繳納的階段性保證金和住房貸款擔(dān)保公司繳納的全程保證金兩部分。
第四條 保證金實(shí)行專戶存儲(chǔ)，按照專項(xiàng)資金管理辦法進(jìn)行管理，不得截留、挪用。
第二章 繳存保證金
第五條 各地管理中心按規(guī)定報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，在商業(yè)銀行設(shè)立擔(dān)保保證金專戶，專門辦理保證金的收繳、清算、支付等相關(guān)業(yè)務(wù)。
第六條 管理中心辦理公積金貸款，應(yīng)與委托貸款銀行、擔(dān)保單位簽訂《公積金委托貸款合作協(xié)議書》(以下簡(jiǎn)稱協(xié)議)。協(xié)議中應(yīng)對(duì)保證金的設(shè)立原則、繳交方式、擔(dān)保責(zé)任等作出明確規(guī)定。
第七條 擔(dān)保單位應(yīng)根據(jù)協(xié)議向管理中心繳交保證金。
房地產(chǎn)開發(fā)單位依據(jù)協(xié)議，在收到委托貸款銀行發(fā)放的住房貸款資金時(shí)，將所需要繳交的保證金繳入專戶;或由管理中心劃撥委托貸款資金時(shí)按協(xié)議規(guī)定直接扣減。
住房貸款擔(dān)保公司依據(jù)協(xié)議，在辦理住房貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)前，將所需要繳交的保證金繳入專戶。
第三章 擔(dān)保責(zé)任
第八條 擔(dān)保單位在擔(dān)保期間承擔(dān)償還貸款連帶責(zé)任。
房地產(chǎn)開發(fā)單位為購房借款人提供擔(dān)保的期限為貸款發(fā)放時(shí)起至該筆貸款落實(shí)抵押責(zé)任或全部結(jié)清時(shí)止。
住房貸款擔(dān)保公司為購房借款人提供擔(dān)保的期限為貸款發(fā)放時(shí)起至該筆貸款全部結(jié)清時(shí)止。
第九條 擔(dān)保單位沒有按協(xié)議要求足額、及時(shí)繳納保證金的，管理中心可以停止發(fā)放該協(xié)議項(xiàng)目的委托貸款。
第十條 購房借款人沒有按借款同要求履行償還貸款時(shí)，管理中心可以依據(jù)協(xié)議規(guī)定，從擔(dān)保單位繳存的保證金中予以劃轉(zhuǎn)。擔(dān)保單位應(yīng)依據(jù)協(xié)議要求及時(shí)補(bǔ)足相應(yīng)金額的保證金。
第四章 解付保證金
第十一條 擔(dān)保單位為購房借款人的擔(dān)保責(zé)任解除后，可以向管理中心申請(qǐng)解除擔(dān)保責(zé)任，退還保證金。
第十二條 房地產(chǎn)開發(fā)單位符合以下條件可申請(qǐng)解付保證金：
(一)在貸款擔(dān)保期間購房借款人貸款全部還清;
(二)已辦理個(gè)人貸款抵押登記手續(xù)。
第十三條 管理中心在受理解付保證金時(shí)，對(duì)符合條件的，應(yīng)在七個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)審批、退款手續(xù)。
第五章 財(cái)務(wù)核算
第十四條 管理中心對(duì)擔(dān)保單位繳交的保證金，按銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)息。
第十五條 管理中心辦理保證金業(yè)務(wù)所取得的利差收入、罰息收入，納入公積金業(yè)務(wù)收入的利息收入，進(jìn)行統(tǒng)一核算，由此形成的收益，按公積金增值收益處理。
第十六條 管理中心應(yīng)當(dāng)定期與擔(dān)保單位核對(duì)賬目，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查找、及時(shí)糾正。
第六章 監(jiān)督管理
第十七條 管理中心要建立健全保證金內(nèi)部監(jiān)督檢查制度、審核審批制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，確保保證金的安全運(yùn)行;管理中心未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意開設(shè)賬戶;不得擅自動(dòng)用和處置擔(dān)保保證金;不得用保證金為單位或個(gè)人提供任何形式的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、抵押或者清償債務(wù)。
第十八條 保證金應(yīng)當(dāng)接受主管部門、財(cái)政、審計(jì)、人民銀行的監(jiān)督、檢查。
第十九條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保保證金銀行賬戶的管理;對(duì)保證金繳存、解付實(shí)行全過程監(jiān)督，注意防范和化解可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn);要建立保證金監(jiān)管制度，將保證金納入公積金年度預(yù)、決算審查，必要時(shí)也可委托會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行檢查。
第二十條 擔(dān)保單位可以查詢本單位擔(dān)保保證金的繳納、解付情況，管理中心不得拒絕;對(duì)保證金賬戶內(nèi)的存款余額有異議的，可以向管理中心申請(qǐng)復(fù)核;管理中心應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)予以書面答復(fù);房屋建設(shè)單位和擔(dān)保公司有權(quán)揭發(fā)、檢舉、控告挪用擔(dān)保保證金的行為;房屋建設(shè)單位和擔(dān)保公司出具虛假材料，解付本單位或其他單位擔(dān)保保證金的，由管理中心追回所解付金額，并按照中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定計(jì)收罰息。
第二十一條 管理中心工作人員不得在保證金業(yè)務(wù)活動(dòng)中侵犯當(dāng)事人合法權(quán)益;有玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，依法給予行政處分;觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
第七章 附 則
你所《關(guān)于調(diào)整個(gè)人擔(dān)保委托貸款審核評(píng)估收費(fèi)辦法的請(qǐng)示》〔（2000）京康評(píng)字第1號(hào)〕收悉。
為發(fā)展完善住房公積金個(gè)人擔(dān)保委托貸款評(píng)估中介服務(wù)，保障相關(guān)各方的合法權(quán)益，提高服務(wù)水平，降低購買中低價(jià)商品房借款人的評(píng)估費(fèi)用。經(jīng)市中心研究決定，同意你所對(duì)原收費(fèi)辦法進(jìn)行調(diào)整的意見，調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按《北京市物價(jià)局、北京市房屋土地管理局關(guān)于房地產(chǎn)中介服務(wù)收費(fèi)的通知》〔京價(jià)（房）字（1996）第396號(hào)〕文件規(guī)定執(zhí)行。房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行政府定價(jià)的原則，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按照標(biāo)的總額采取差額定率分檔累進(jìn)制，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見附表。
每宗房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)不足300元的，按300元收取。
市中心現(xiàn)規(guī)定需要評(píng)估的范圍不做調(diào)整。
此項(xiàng)政策從2000年9月1日起執(zhí)行。
北京康正房地產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、各分中心、直屬歸集部門在發(fā)放個(gè)人貸款過程中，注意作好相關(guān)政策的宣傳工作，遇有問題及時(shí)上報(bào)市中心。
附表：
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｜ 檔次｜ 評(píng)估價(jià)格總額（萬元） ｜ 累進(jìn)計(jì)費(fèi)率‰ ｜
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｜ 1 ｜100以下（含100） ｜ 5 ｜
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｜ 2 ｜101以上至1000 ｜ 2．5 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 3 ｜1001以上至2000 ｜ 1．5 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 4 ｜2001以上至5000 ｜ 0．8 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 5 ｜5001以上至8000 ｜ 0．4 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 6 ｜8001以上至10000 ｜ 0．2 ｜
｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 7 ｜10000以上 ｜ 0．1 ｜
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每宗房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估收費(fèi)不足300元的，按300元收取。
收費(fèi)額計(jì)算方法舉例：
1．如評(píng)估價(jià)值為52萬元，則收費(fèi)額為
52萬元×5‰＝2600元
2．如評(píng)估價(jià)值為120萬元，則收費(fèi)額為
100萬元×5‰＋（120－100）萬元×
2．5‰＝5500元
新舊評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比照表
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｜ 抵押物價(jià)值 ｜ 原收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ｜ 現(xiàn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ｜
｜ （萬元） ｜ （元） ｜ （元） ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 10 ｜ 1500 ｜ 500 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 20 ｜ 1500 ｜ 1000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 30 ｜ 2500 ｜ 1500 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 40 ｜ 2500 ｜ 2000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 50 ｜ 2500 ｜ 2500 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 60 ｜ 3500 ｜ 3000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 70 ｜ 3500 ｜ 3500 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 80 ｜ 3500 ｜ 4000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
｜ 100 ｜ 3500 ｜ 5000 ｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜
小額擔(dān)保貸款借款人范圍由城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員擴(kuò)展到城鄉(xiāng)所有初始創(chuàng)業(yè)主體。各級(jí)承辦銀行要按照相關(guān)要求，實(shí)行專門部門負(fù)責(zé)、專門業(yè)績(jī)考核、專門組織培訓(xùn)、專門實(shí)施監(jiān)管、專門風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和補(bǔ)償?shù)扔行Т胧?，加大?duì)初始創(chuàng)業(yè)者的扶持力度，進(jìn)一步做好小額擔(dān)保貸款發(fā)放工作。主要由國家開發(fā)銀行分行、農(nóng)村信用社聯(lián)合社、市商業(yè)銀行、包商銀行、市商業(yè)銀行、市商業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行分行等承貸。年，新發(fā)放小額擔(dān)保貸款10億元。
二、提高貸款額度，全面落實(shí)小額擔(dān)保貸款政策
根據(jù)中國人民銀行、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部《關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)小額擔(dān)保貸款管理積極推動(dòng)創(chuàng)業(yè)促就業(yè)的通知》（銀發(fā)【】238號(hào)）和人民政府120號(hào)文件精神，發(fā)放小額擔(dān)保貸款最高限額從2萬元提高到5萬元；對(duì)創(chuàng)業(yè)能力強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量高、帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)多的，貸款最高限額提高到8萬元；符合貸款條件人員合伙經(jīng)營和組織起來創(chuàng)業(yè)的，貸款最高限額提高到人均10萬元。符合國家規(guī)定條件的貸款由財(cái)政給予貼息，貼息期限不超過2年，可展期1年，展期不貼息。創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)比例達(dá)到1：5以上并按《勞動(dòng)合同法》履行用工手續(xù)的，經(jīng)勞動(dòng)保障主管部門認(rèn)定，可以重復(fù)享受擔(dān)保貸款支持。各勞動(dòng)保障部門、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和承貸銀行要采取有效措施，促進(jìn)小額擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的開展，確保促進(jìn)就業(yè)信貸政策落實(shí)到位。
三、把握放貸比例，嚴(yán)格執(zhí)行小額擔(dān)保貸款規(guī)定利率
各承貸銀行要貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于做好促進(jìn)就業(yè)工作的通知》（國發(fā)【】5號(hào)）精神，發(fā)揮創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)性資金的效應(yīng)，原則上按照擔(dān)?；鹋c貸款發(fā)放規(guī)模1：8的比例執(zhí)行；貸款利率按照中國人民銀行公布的同期基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上上浮3個(gè)百分點(diǎn)執(zhí)行。
四、充實(shí)擔(dān)保基金，完善擔(dān)保工作機(jī)制
各級(jí)財(cái)政部門要按照擔(dān)?；鹋c貸款發(fā)放規(guī)模1：8的比例，設(shè)立小額貸款擔(dān)?；?。擔(dān)保基金由財(cái)政部門與勞動(dòng)保障部門、擔(dān)保機(jī)構(gòu)商定后，存入指定的承貸銀行，專戶管理，專項(xiàng)用于小額擔(dān)保貸款擔(dān)保，擔(dān)保基金產(chǎn)生的利息收入并入擔(dān)?；稹趧?dòng)保障部門、擔(dān)保機(jī)構(gòu)要共同與經(jīng)辦銀行簽訂協(xié)議書，明確承貸銀行發(fā)放小額擔(dān)保貸款額度、執(zhí)行的貸款利率；各承貸銀行要結(jié)合本行和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，制定切實(shí)可行的具體操作辦法，確保發(fā)放小額擔(dān)保貸款的資金和額度；人民銀行等機(jī)構(gòu)要對(duì)各地信貸銀行貫徹落實(shí)情況加強(qiáng)督促檢查。各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)貸款擔(dān)保基金和財(cái)政貼息監(jiān)督檢查，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確保政策落到實(shí)處。
五、工作要求
（一）建立科學(xué)工作機(jī)制，提高貸款時(shí)效。各金融機(jī)構(gòu)要“立足地方經(jīng)濟(jì)、立足中小企業(yè)、立足城鄉(xiāng)居民”的市場(chǎng)定位，認(rèn)真落實(shí)扶持創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)金融政策，進(jìn)一步完善小額擔(dān)保貸款操作規(guī)程，改進(jìn)信貸服務(wù)，加強(qiáng)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理，建立科學(xué)合理的工作機(jī)制，積極推進(jìn)小額擔(dān)保貸款工作。各擔(dān)保機(jī)構(gòu)和承貸銀行要簡(jiǎn)化審核手續(xù)，縮短審批時(shí)間，提高服務(wù)效能。擔(dān)保機(jī)構(gòu)自受理借款人申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日完成實(shí)地調(diào)查、誠信度評(píng)估等工作，并將符合條件的申請(qǐng)材料遞交承貸銀行。承貸銀行接到擔(dān)保機(jī)構(gòu)遞交的申請(qǐng)材料后，在7個(gè)工作日完成核實(shí)借款人與擔(dān)保人、簽署借款合同等貸款手續(xù)，將貸款發(fā)放到借款人手中。
關(guān)鍵詞：信貸政策；小額貸款；對(duì)策
中圖分類號(hào)：F832.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1007-4392(2009)04-0064-02
一、欠發(fā)達(dá)地區(qū)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
杭錦后旗下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)起步較晚，于2004年11月份由一家基層農(nóng)村信用社開辦。按照四部委下發(fā)的《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱管理辦法)要求的操作程序，地方政府成立了小額貸款擔(dān)保中心，就業(yè)局出具借款名單，提供相關(guān)證明材料，地方政府注入119萬元小額擔(dān)保貸款基金，承辦行按照《管理辦法》承辦。截至2008年3季度末，杭錦后旗農(nóng)村信用社累計(jì)發(fā)放小額擔(dān)保貸款1110萬元，獲得貸款570人次，占申請(qǐng)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款4236人的13.46%，占持《再就業(yè)優(yōu)惠證》6620人的8.61%。從2004年小額貸款發(fā)放至今，貸款到期收回率達(dá)98%以上，主要支持了城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)，小額農(nóng)副產(chǎn)品收購等資金需要，累計(jì)創(chuàng)造再就業(yè)崗位914個(gè)，為促進(jìn)下崗人員再就業(yè)起到了積極作用。
二、制約欠發(fā)達(dá)地區(qū)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)發(fā)展的因素
(一)擔(dān)?；鹩邢?，不能滿足下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款的旺盛需求
按規(guī)定發(fā)放下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款，需要地方財(cái)政提供配套資金給予擔(dān)保，但目前到位的擔(dān)保基金只有119萬元，雖然按照《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法》，貸款的總額度必須控制在擔(dān)?；饠?shù)額5倍以內(nèi)，最大限額可投放到595萬元，但經(jīng)辦信用社出于降低信貸風(fēng)險(xiǎn)考慮，只能按3倍左右發(fā)放，將余額控制在350萬元左右，這種狀況使許多想得到資金支持的下崗人員望而卻步被拒之門外。
(二)反擔(dān)保作為申請(qǐng)貸款的必備條件抬高了貸款準(zhǔn)入門檻
目前實(shí)施的主要反擔(dān)保方式是對(duì)于申請(qǐng)2萬元貸款的要求由2名公務(wù)員對(duì)貸款進(jìn)行反擔(dān)保，就連條管部門及自收自支的事業(yè)單位的公職人員也不可作擔(dān)保，由于下崗失業(yè)人員多是收入低微、生活較困難的階層，很難尋求到符合規(guī)定的人來提供反擔(dān)保，許多申貸人在各種手續(xù)都辦好后卻在最后關(guān)頭因找不到擔(dān)保人而不得不放棄了貸款，反擔(dān)保已成為制約下崗失業(yè)人員申請(qǐng)小額擔(dān)保貸款的“瓶頸”。
(三)貸款手續(xù)繁鎖、環(huán)節(jié)多，降低了貸款辦理效率和貸款使用效率
按規(guī)定，每辦理一筆下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款，需經(jīng)過借款人自愿申請(qǐng)、就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)資格審查和項(xiàng)目評(píng)估、擔(dān)保機(jī)構(gòu)承諾擔(dān)保、擔(dān)保人開具工資收入證明及簽訂保證責(zé)任承諾書、經(jīng)辦銀行審批放貸等多個(gè)部門和環(huán)節(jié)，手續(xù)極其繁瑣，有許多人耗時(shí)費(fèi)力經(jīng)過了很多環(huán)節(jié)卻沒有走到最后關(guān)口，而另有一部分人最終獲得了貸款卻錯(cuò)過了最佳經(jīng)營時(shí)機(jī)。
(四)貸款發(fā)放過于集中，操作中易出現(xiàn)問題
杭錦后旗從2004年開辦下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款以來從指定金融機(jī)構(gòu)按正規(guī)程序發(fā)放的貸款只有2004年11月和2007年9月兩批，集中審批集中發(fā)放的方式一方面加大了各方工作人員的工作量導(dǎo)致審核質(zhì)量的下降，另一方面不利于申貸人員按需隨時(shí)貸款，由于下崗失業(yè)人員小額貸款有財(cái)政貼息且可發(fā)放的信貸資金有額度限制，有些不急需資金的人抱著“先下手為強(qiáng)”的想法先占住貸款，而部分真正急需資金又符合貸款條件的人被拒之門外。
(五)經(jīng)辦銀行積極性不高
一是由于下崗失業(yè)人員小額貸款金額小、筆數(shù)多、成本較大，而且貸前審查和貸后管理工作相對(duì)繁重。二是目前采用的貼息方法是貸款產(chǎn)生的利息先由貸戶按季結(jié)息，在貸款到期后貸戶再持還款憑證到有關(guān)部門“報(bào)銷”利息，經(jīng)辦銀行在日常利息的回收上難度較大。
(六)貸款額度過小
按照《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法》的規(guī)定，小額擔(dān)保貸款金額一般掌握在兩萬元左右，經(jīng)辦銀行發(fā)放的貸款額度基本上都是2萬元，但隨著物價(jià)的上漲和各種費(fèi)用的增加，2萬元的數(shù)額對(duì)幫助下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)所起的作用越來越少，許多貸戶認(rèn)為費(fèi)盡周折才能貸到的款項(xiàng)額度太小，不能解決實(shí)質(zhì)性問題。盡管《中國人民銀行、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)小額擔(dān)保貸款管理積極推動(dòng)創(chuàng)業(yè)促進(jìn)就業(yè)的通知》(以下簡(jiǎn)稱通知)中明確要求提高小額擔(dān)保貸款的額度，但欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)的金融部門迫于資金和風(fēng)險(xiǎn)等壓力，只能按原有的額度進(jìn)行辦理。
三、發(fā)展對(duì)策
(一)加大地方財(cái)政對(duì)擔(dān)?；鸬耐度肓Χ?/p>
解決下崗失業(yè)人員擔(dān)保貸款的擔(dān)?；?，是做好下崗失業(yè)人員擔(dān)保貸款工作的基礎(chǔ)。財(cái)政部門要加大對(duì)擔(dān)保基金的投入力度，并在此基礎(chǔ)上逐步形成再就業(yè)基金的長效機(jī)制，以解決下崗失業(yè)人員擔(dān)保貸款的擔(dān)?；鸩蛔銌栴}，為充分滿足下崗失業(yè)人員對(duì)小額擔(dān)保貸款需求擔(dān)供必備的保證。
(二)完善反擔(dān)保規(guī)定，降低貸款門檻
一是對(duì)于家境確實(shí)貧困，無法提供反擔(dān)保，但誠實(shí)守信、項(xiàng)目合格的創(chuàng)業(yè)者免除反擔(dān)保。二是擴(kuò)大反擔(dān)保的范圍，貸款人除提供有固定收入的機(jī)關(guān)工作人員做擔(dān)保人外，還可以將房產(chǎn)及其它物品進(jìn)行質(zhì)押和抵押，有關(guān)評(píng)估、公證部門應(yīng)減免各種收費(fèi)，以解決下崗失業(yè)人員提供反擔(dān)保的困難。
(三)簡(jiǎn)化貸款程序，提高貸款效率
應(yīng)加大對(duì)下崗失業(yè)人員小額貸款的協(xié)調(diào)力度，成立小額貸款領(lǐng)導(dǎo)小組并且合署辦公，減少不必要的手續(xù)和環(huán)節(jié)，為下崗失業(yè)人員提供良好的信貸環(huán)境，使符合條件的申請(qǐng)人員在較短時(shí)間內(nèi)獲得貸款開展經(jīng)營活動(dòng)。
(四)改進(jìn)貸款操作方法，避免發(fā)放過于集中
將下崗失業(yè)人員小額貸款在辦理方式上作為類似其它信貸的日常業(yè)務(wù)，申請(qǐng)一筆辦理一筆，既提高了對(duì)貸款戶的審核質(zhì)量又可使其及時(shí)獲得貸款。
(五)建立激勵(lì)機(jī)制，提高經(jīng)辦銀行的積極性
一是對(duì)經(jīng)辦銀行辦理下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款給予一定手續(xù)費(fèi)補(bǔ)助。二是在貼息的方法上由財(cái)政部門按季拔付貼息資金，減輕經(jīng)辦銀行的收息工作壓力。
【關(guān)鍵詞】盈余管理；市場(chǎng)化程度；擔(dān)保貸款
【作者簡(jiǎn)介】鄭微，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院碩士研究生，北京100081；吳育新，北京大學(xué)光華管理學(xué)院碩士研究生，北京100871
【中圖分類號(hào)】F230 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1004-4434（2013）02-0160-06
一、引言
企業(yè)披露的會(huì)計(jì)信息是債權(quán)人了解公司情況的重要途徑，對(duì)債權(quán)人的決策有著重要的影響。然而，盈余管理會(huì)降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。債權(quán)人若無法識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為。則可能作出錯(cuò)誤的貸款決策。造成損失。由于目前我國企業(yè)債務(wù)融資主要依賴于銀行，而銀行在貸款合約中要求企業(yè)提供擔(dān)保的現(xiàn)象非常普遍，我國上市公司擔(dān)保貸款的比例達(dá)到70%。因此，本文將從擔(dān)保貸款決策的角度研究銀行能否識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，進(jìn)而調(diào)整貸款決策。
市場(chǎng)化的發(fā)展一方面能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，另一方面也能降低銀行與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱。另外，在市場(chǎng)化程度高的地區(qū)，銀行受政府的干預(yù)較少而獨(dú)立性較高，從而有助于銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)的盈余管理行為。由此，市場(chǎng)化發(fā)展對(duì)銀行識(shí)別企業(yè)盈余管理行為有重要影響。
本文以中國A股上市公司為研究對(duì)象，研究作為債權(quán)人代表的銀行對(duì)企業(yè)盈余管理行為的識(shí)別能力。本文通過檢驗(yàn)2007-2009年的擔(dān)保貸款數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)盈余管理程度不同的企業(yè)，其會(huì)計(jì)盈余對(duì)擔(dān)保貸款比例的負(fù)向影響并不存在顯著差異。這表明，銀行沒有有效地識(shí)別公司的盈余管理行為，進(jìn)而對(duì)其會(huì)計(jì)盈余給予不同評(píng)估。但是在進(jìn)一步考慮地區(qū)市場(chǎng)化程度后，本文發(fā)現(xiàn)在市場(chǎng)化程度高的地區(qū)，盈余管理程度越高的企業(yè)，其會(huì)計(jì)盈余對(duì)貸款擔(dān)保比例的負(fù)向影響越小，表明銀行能識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，并會(huì)提高會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量低的企業(yè)的擔(dān)保貸款比例。
二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)
企業(yè)披露的財(cái)務(wù)信息是債權(quán)人了解公司情況的重要途徑，債權(quán)人以此為依據(jù)進(jìn)行貸款決策。而債權(quán)人與債務(wù)人之間會(huì)通過契約等形式來確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系。一般為了保護(hù)自身利益不受損害，債權(quán)人會(huì)在債務(wù)契約中以條款形式設(shè)置限制條件，而這些限制條件一般以會(huì)計(jì)信息的形式出現(xiàn)，以保障其具有一定的償債能力。這說明，債權(quán)人會(huì)關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，并以此作為決策依據(jù)。已有研究結(jié)果表明，財(cái)務(wù)狀況越好的企業(yè)，其融資成本越低。即企業(yè)的會(huì)計(jì)信息會(huì)影響債權(quán)人（銀行）的貸款決策。孫錚、李增泉、王景斌（2006）發(fā)現(xiàn)在銀行決定是否發(fā)放貸款時(shí)，會(huì)計(jì)信息起到重要作用，兩者顯著相關(guān)。饒艷超、胡奕明（2005）翻調(diào)查了會(huì)計(jì)信息在銀行信貸中的使用情況，發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)絕大多數(shù)會(huì)計(jì)信息都比較重視，而且59.5%的銀行信貸人員認(rèn)為會(huì)計(jì)信息能夠滿足貸款分析需要。
上述研究結(jié)論是建立在高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)之上的，但上市公司存在不同程度的盈余管理現(xiàn)象，從而降低了企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。Defond和Jiambalvo（1994）發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司違約或即將違約時(shí)，管理者會(huì)進(jìn)行盈余管理，以避免違約帶來的損失。不管企業(yè)出于何種動(dòng)機(jī)，盈余管理的最終結(jié)果都降低了會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。債權(quán)人在進(jìn)行貸款決策的時(shí)候如果不能有效地識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行判斷，就有可能作出錯(cuò)誤的決策，造成損失。
那么，銀行在進(jìn)行貸款決策時(shí)能否識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為呢？國外的相關(guān)研究一般認(rèn)為，銀行能夠有效識(shí)別企業(yè)盈余管理行為，并提高盈余質(zhì)量差的企業(yè)的融資成本。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)盈余質(zhì)量越低，其債務(wù)成本越高，包括較高的貸款利率，較嚴(yán)格的貸款期限，以及更有可能需要提供擔(dān)保（Francis等，2005，F(xiàn)harath等，2008）。因此，企業(yè)的盈余管理行為會(huì)影響銀行的貸款決策。但是，國外市場(chǎng)及制度環(huán)境與我國不甚相同，其結(jié)論不具有可靠的借鑒作用。國內(nèi)的相關(guān)研究則出現(xiàn)不一致的結(jié)論。一些學(xué)者研究結(jié)果表明，銀行沒有有效地識(shí)別上市公司的盈余管理行為。林毅夫和李志贇（2004）認(rèn)為由于政府對(duì)銀行施加影響，銀行難以對(duì)企業(yè)的盈余管理行為實(shí)行有效的監(jiān)督。陸正飛等（2008）研究了企業(yè)盈余管理行為與新增長期借款之間的關(guān)系，他們發(fā)現(xiàn)盈余企業(yè)的管理程度與本年新增長期借款的并無顯著關(guān)系，即銀行并未有效區(qū)分企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。而于富生和張敏（2007）認(rèn)為，銀行可以識(shí)別企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量。他們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)信用等級(jí)與財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量顯著相關(guān)。另外，數(shù)年前國內(nèi)銀行就開始嘗試建立信貸數(shù)據(jù)庫和信用評(píng)級(jí)統(tǒng)計(jì)模型，經(jīng)歷若干年發(fā)展的國內(nèi)銀行是否可以識(shí)別企業(yè)的盈余管理尚待檢驗(yàn)。
一般認(rèn)為，銀行通過嚴(yán)格的信用審核程序，能有效地識(shí)別企業(yè)的資信等級(jí)。但在我國，一方面銀行業(yè)經(jīng)營效率較低，大約為63%，而美國銀行的平均效率大約是80%（姚樹潔、馮根福、姜春霞，2004）。銀行在進(jìn)行信貸決策時(shí)沒能深入調(diào)查和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致其無法識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為。另一方面，政府對(duì)國有商業(yè)銀行的貸款決策有著重要的影響，政府的干預(yù)使得銀行的信貸決策失去了獨(dú)立性。袁淳、荊新、廖冠民（2010）發(fā)現(xiàn)，我國國有公司存在信貸優(yōu)惠，且主要源于政府對(duì)銀行信貸決策的干預(yù)?；诜治觯茈y判斷我國銀行是否能有效識(shí)別上市公司的盈余管理行為。因此，本文提出兩個(gè)對(duì)立的研究假設(shè)：
假設(shè)1a：銀行無法識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，從而不同質(zhì)量的會(huì)計(jì)盈余對(duì)貸款擔(dān)保比例的影響無顯著差異。
假設(shè)1b：銀行能夠識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，從而盈余管理程度越高的企業(yè)，其會(huì)計(jì)盈余對(duì)貸款擔(dān)保比例的負(fù)向影響越小。
在市場(chǎng)化條件下，銀行通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等信息判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而作出合理的信貸決策以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的目標(biāo)。然而，銀行貸款決策會(huì)受到許多外生性因素的干擾。一方面，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，銀行追求利益最大化；而另一方面，政府為了達(dá)到政治目標(biāo)，會(huì)直接或間接干預(yù)銀行的信貸決策。而后者，無疑會(huì)嚴(yán)重影響到銀行對(duì)企業(yè)盈余管理行為的識(shí)別。沈紅波、廖冠民、曹軍（2011）分析了金融發(fā)展對(duì)上市公司擔(dān)保融資的影響，發(fā)現(xiàn)金融發(fā)展水平越高，民營公司的擔(dān)保貸款比例越低，而國有公司的擔(dān)保貸款比例越高。這表明市場(chǎng)化發(fā)展能抑制政府對(duì)銀行信貸決策的干擾，并且市場(chǎng)化發(fā)展對(duì)銀行識(shí)別企業(yè)盈余管理行為，判斷其會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量有重要影響。筆者認(rèn)為，在市場(chǎng)化程度高的地區(qū)，銀行獨(dú)立性較高。受政府的干預(yù)較少，在進(jìn)行信貸決策時(shí)可以更多地考慮自身經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；而在市場(chǎng)化程度低的地區(qū)，銀行的信貸決策則較多地受政府干預(yù)等外生性因素的影響，失去其獨(dú)立性。另外，市場(chǎng)化發(fā)展一方面能夠提高企業(yè)的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量，另一方面也能降低銀行與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱，從而有助于銀行發(fā)現(xiàn)企業(yè)的盈余管理行為。因此，本文提出假設(shè)2：
假設(shè)2：當(dāng)企業(yè)處于市場(chǎng)化程度高的地區(qū)時(shí)，盈余管理減弱會(huì)計(jì)盈余對(duì)貸款擔(dān)保比例的負(fù)向影響。
三、研究設(shè)計(jì)
（一）數(shù)據(jù)與樣本
本文研究2007-2009年上市公司的盈余管理行為對(duì)貸款擔(dān)保的影響。上市公司擔(dān)保數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)來源于國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫。產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、所屬行業(yè)及地區(qū)數(shù)據(jù)來自色諾芬CCER數(shù)據(jù)庫，地區(qū)人均GDP數(shù)據(jù)來自國研網(wǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫，地區(qū)市場(chǎng)化指數(shù)數(shù)據(jù)則來源于樊綱、王小魯、朱恒鵬（2010）。
本文的初始樣本為2007～2009年中國滬、深兩市的A股非金融業(yè)上市公司。在此基礎(chǔ)上，本文依次按如下標(biāo)準(zhǔn)刪除不符合要求的觀測(cè)：（1）最終控制人性質(zhì)為非國企和民營或者缺失；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表信息或缺少重要變量數(shù)據(jù)缺失；（3）銀行貸款或擔(dān)保貸款信息缺失；（4）因數(shù)據(jù)缺乏而無法用Jones模型計(jì)算公司盈余管理程度；（5）因缺乏歷史4年數(shù)據(jù)而無法度量經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最終樣本包含3148個(gè)公司年。
（二）關(guān)鍵變量度量
1.擔(dān)保貸款比例。本文將考察銀行發(fā)放擔(dān)保貸款的貸款決策與企業(yè)盈余管理行為之間的關(guān)系。一般地，擔(dān)保貸款分為保證、抵押和質(zhì)押三種形式。擔(dān)保對(duì)銀行而言可以降低其信貸風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)借款企業(yè)而言則會(huì)限制其擔(dān)保物的使用，變相提高企業(yè)的實(shí)際融資成本。本文分別從全部貸款和短期貸款中的擔(dān)保貸款比例兩個(gè)方面來度量銀行發(fā)放貸款時(shí)所要求的擔(dān)保水平。本文在計(jì)算各比例時(shí)將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債當(dāng)作長期債務(wù)處理。
2.盈余管理程度。參考已有文獻(xiàn)的做法，本文采用修正后的Jones模型（Dechow et al.，1995）來衡量企業(yè)盈余管理程度。
3.市場(chǎng)化程度。本文引入市場(chǎng)化指數(shù)變量以考察市場(chǎng)發(fā)展水平對(duì)銀行貸款決策的影響，并記作Market。該指標(biāo)的數(shù)據(jù)來自于樊綱、王小魯和朱恒鵬編著的《中國市場(chǎng)化指數(shù)一各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程2009年報(bào)告》。由于只能查到該指數(shù)到2007年的數(shù)據(jù)，考慮到各年度之間的制度環(huán)境變化不大。2008、2009年的各地區(qū)市場(chǎng)化指數(shù)以2007年的相應(yīng)數(shù)據(jù)替代。
（三）計(jì)量模型
根據(jù)理論分析，本文以公司的擔(dān)保貸款比例為因變量，檢驗(yàn)企業(yè)盈余管理行為對(duì)擔(dān)保貸款比例的影響。胡奕明、謝詩蕾（2005）、陸正飛等（2008）、沈紅波等（2010）等文獻(xiàn)研究發(fā)現(xiàn)，盈利能力、公司規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、銷售增長、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流動(dòng)性、股權(quán)結(jié)構(gòu)和地區(qū)因素對(duì)債務(wù)融資存在重要影響，本文都予以控制。由此，本文構(gòu)建如下線性回歸模型：
因變量為度量貸款擔(dān)保水平的變量擔(dān)保貸款比例Secure。本文分別從全部擔(dān)保貸款比例Se-cure_all、短期擔(dān)保貸款比例Secure_short兩個(gè)方面進(jìn)行度量。
為了檢驗(yàn)假設(shè)1a和假設(shè)1b，本文首先進(jìn)行全部樣本回歸，引入EM與ROA的交互項(xiàng)，根據(jù)理論分析，其預(yù)期系數(shù)符號(hào)難以確定。根據(jù)假設(shè)2，在樣本中以市場(chǎng)化水平中位數(shù)為界進(jìn)行高低分組，分別進(jìn)行回歸，據(jù)以考察盈余管理程度與擔(dān)保貸款之間的相關(guān)性如何受市場(chǎng)化發(fā)展的影響。根據(jù)理論推導(dǎo)，在市場(chǎng)化程度高的樣本組里，預(yù)期交互項(xiàng)系數(shù)符號(hào)為正。具體變量定義及符號(hào)預(yù)期如表1所示：
四、實(shí)證分析
（一）描述性統(tǒng)計(jì)
本文首先對(duì)變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)。如表2所示，樣本中全部擔(dān)保貸款比例和短期擔(dān)保貸款比例分別約為70.1%和66.3%，這說明中國上市公司的銀行貸款需要擔(dān)保的比例很高，而且至少有25%的企業(yè)貸款全部為擔(dān)保貸款。由于有些企業(yè)沒有短期貸款，因而變量Secure_short的有效觀測(cè)小于全部樣本觀測(cè)（3148個(gè)）。由于篇幅限制，文中不再展示控制變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
（二）相關(guān)分析
各變量的Pearson相關(guān)系數(shù)顯示，因變量擔(dān)保貸款比例Secure_all及Secure_short與絕大多數(shù)自變量顯著相關(guān)，且與預(yù)期的符號(hào)相符。由于篇幅限制，Pearson相關(guān)系數(shù)表略。
（三）全樣本分析
本文首先考察盈余管理程度如何影響會(huì)計(jì)信息在銀行貸款決策中的作用，回歸結(jié)果如表3第（1）列所示。以全部擔(dān)保貸款比例Secure_all為因變量，從第（1）列可以看到，資產(chǎn)報(bào)酬率ROA的系數(shù)在1%的水平上顯著為正，即盈利能力越好的企業(yè)。銀行要求的貸款擔(dān)保越少。這表明會(huì)計(jì)盈余對(duì)銀行貸款決策有重要影響。EM*ROA的系數(shù)不顯著，這說明，不同盈余管理程度的企業(yè)，其ROA對(duì)擔(dān)保貸款比例的負(fù)向影響并不存在顯著差異。也就是說，銀行在利用會(huì)計(jì)盈余信息進(jìn)行貸款決策的時(shí)候，并沒有識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，從而沒有區(qū)別對(duì)待不同質(zhì)量的會(huì)計(jì)盈余。上述結(jié)論支持假設(shè)1a。盈余管理程度EM的系數(shù)不顯著，這說明銀行沒有有效地識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，沒有提高盈余管理程度高的企業(yè)的貸款擔(dān)保比例，從而進(jìn)一步支持了假設(shè)la。
（四）子樣本分析
本文進(jìn)一步考察市場(chǎng)化程度對(duì)銀行識(shí)別會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量能力的影響。本文將全部樣本按市場(chǎng)化程度的中位數(shù)等分為兩組并分別進(jìn)行回歸，結(jié)果如表3第（2）、（3）列所示。以全部擔(dān)保貸款比例Secure_all為因變量，從第（2）列可以看到，EM*ROA的系數(shù)在5%的水平上顯著為正，這說明。在市場(chǎng)化程度高的地區(qū)，盈余管理程度不同的企業(yè)，其ROA對(duì)擔(dān)保貸款比例的負(fù)向影響存在顯著差異。盈余管理程度高的企業(yè)與盈余管理程度低的企業(yè)相比，在ROA相同的情況下，銀行會(huì)要求其提供更多的擔(dān)保。也就是說，銀行在利用會(huì)計(jì)盈余信息進(jìn)行貸款決策時(shí)，能識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為。區(qū)分會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的差異，并對(duì)低質(zhì)量的會(huì)計(jì)盈余信息予以較低評(píng)價(jià)，提高其貸款擔(dān)保比例。雖然盈余管理程度EM顯著為負(fù)，但其系數(shù)小于交互項(xiàng)EM*ROA的系數(shù)（后者約是前者的3.5倍），即在ROA相同的情況下，銀行會(huì)提高盈余管理程度高的企業(yè)的貸款擔(dān)保。從第（3）列可以看到，在市場(chǎng)化程度低的地區(qū)，EM和EM*ROA的系數(shù)均不顯著，即在市場(chǎng)化水平低的地區(qū)，銀行沒有識(shí)別企業(yè)的盈余管理行為，沒有區(qū)分會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的差異。上述結(jié)論支持假設(shè)2。
（五）穩(wěn)健性檢驗(yàn)
為了考察實(shí)證結(jié)果的穩(wěn)定性，本文以短期貸款擔(dān)保比例Secure_short為因變量進(jìn)行回歸。這主要有兩方面原因：一是我國上市公司的債務(wù)結(jié)構(gòu)中短期債務(wù)占多數(shù)，其比例高達(dá)87%；二是短期貸款的監(jiān)督效應(yīng)比長期貸款更強(qiáng)。對(duì)于短期貸款，企業(yè)需要不斷進(jìn)行再融資。銀行能較頻繁地接觸企業(yè)的狀況，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)債務(wù)人企業(yè)可能存在的經(jīng)營問題和風(fēng)險(xiǎn)（胡奕明、謝詩蕾，2005）?；貧w結(jié)果表明，無論是全樣本還是子樣本的多元線性回歸，其研究結(jié)論與使用全部貸款擔(dān)保比例作為因變量是一致的。由于篇幅有限?；貧w結(jié)果不在文中展示。
五、研究結(jié)論
為進(jìn)一步落實(shí)《中國人民銀行、財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于印發(fā)<下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款管理辦法>》（銀發(fā)[20**]，以下簡(jiǎn)稱《辦法》），推動(dòng)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)根據(jù)《辦法》實(shí)施過程中遇到的有關(guān)問題，補(bǔ)充通知如下：
一、貸款人范圍
開辦下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款的金融機(jī)構(gòu)除《辦法》規(guī)定的國有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行外，還包括城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社（以下統(tǒng)稱經(jīng)辦銀行）。
二、貸款貼息
中央財(cái)政用于微利項(xiàng)目的小額擔(dān)保貸款貼息時(shí)間，由《辦法》規(guī)定的按年貼息改為按季貼息；貼息方式按《財(cái)政部、中國人民銀行、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于印發(fā)<下崗失業(yè)人員從事微利項(xiàng)目小額擔(dān)保貸款財(cái)政貼息資金管理辦法>的通知》（財(cái)金[20**]**號(hào)）執(zhí)行。
三、貸款管理
經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門同意，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)與經(jīng)辦銀行簽訂合同，將擔(dān)保基金存入經(jīng)辦銀行，專項(xiàng)用于下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款。貸款到期，借款人不能按期足額償還貸款時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向經(jīng)辦銀行履行清償責(zé)任。在此期問，經(jīng)辦銀行也應(yīng)積極向借款人催收貸款，但根據(jù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)與經(jīng)辦銀行合同的約定或經(jīng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)同意，經(jīng)辦銀行可直接從擔(dān)?；鹳~戶中扣劃借款人所欠貸款。
四、貸款統(tǒng)計(jì)
各經(jīng)辦銀行應(yīng)對(duì)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款發(fā)放金額、筆數(shù)等指標(biāo)進(jìn)行單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，具體的統(tǒng)計(jì)上報(bào)制度由中國人民銀行另行發(fā)文確定。
五、有關(guān)指標(biāo)解釋
《辦法》規(guī)定，“對(duì)單個(gè)經(jīng)辦銀行小額貸款擔(dān)保代償率達(dá)到20％時(shí)，應(yīng)暫停對(duì)該行的擔(dān)保業(yè)務(wù)，…”。其中：擔(dān)保代償率，是指擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)單個(gè)經(jīng)辦銀行代位清償總額與擔(dān)保基金擔(dān)保責(zé)任余額之比；擔(dān)保業(yè)務(wù)，專指小額擔(dān)保貸款的擔(dān)保業(yè)務(wù)。
六、各國有獨(dú)資商業(yè)銀行總行、股份制商業(yè)銀行總行應(yīng)根據(jù)本行實(shí)際情況，制定《辦法》實(shí)施細(xì)則并報(bào)中國人民銀行總行備案。各經(jīng)辦銀行應(yīng)按要求加大貸款發(fā)放力度，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，提高經(jīng)辦效率。
中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)各城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社。
中國人民銀行
財(cái)政部
國家發(fā)展改革委
【關(guān)鍵詞】小額擔(dān)保貸款 問題及對(duì)策
磐石市自2006年開始發(fā)放小額擔(dān)保貸款，截止2011年底，累計(jì)發(fā)放下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款4717筆，累計(jì)金額17,111萬元。擔(dān)?；鸫婵钣囝~1330萬元,小額貸款余額4907萬元。此舉帶動(dòng)了一大批下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)了新的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)，形成失業(yè)者無憂、信貸資金良好、社會(huì)基礎(chǔ)穩(wěn)定的局面。近年來，隨著小額擔(dān)保貸款發(fā)放范圍的拓寬、貸款額度的增加和貸款審批手續(xù)的簡(jiǎn)化，下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款的業(yè)務(wù)范圍呈現(xiàn)快速擴(kuò)大的趨勢(shì)。
一、縣域下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款工作遇到的困難和問題
（一）責(zé)任主體不清，政策宣傳不到位。由人民銀行、財(cái)政部、經(jīng)貿(mào)委和勞動(dòng)保障部共同制定的《下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保管理辦法》中，對(duì)于誰承擔(dān)什么樣的責(zé)任，特別是牽頭單位的組織宣傳責(zé)任沒有具體劃分。由于該項(xiàng)貸款政策性強(qiáng)，按人民銀行的基準(zhǔn)利率計(jì)收利息，商業(yè)銀行缺乏利益驅(qū)動(dòng)的積極性，從而缺乏主動(dòng)宣傳的動(dòng)力，致使下崗失業(yè)人員擔(dān)保貸款沒有收到良好的宣傳效果。對(duì)200名下崗失業(yè)人員調(diào)查顯示，有70%的被調(diào)查者有此項(xiàng)貸款，其中有了解小額擔(dān)保貸款的政策和申請(qǐng)小額擔(dān)保貸款應(yīng)具備的條件的只有20%?？梢娦麄鞲采w面低，宣傳效果差。
（二）下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)能力較低，影響小額貸款發(fā)放。從下崗人員的狀況來看，失業(yè)者普遍存在年齡偏大，文化偏低，缺乏專業(yè)技能和資金優(yōu)勢(shì)。由于受文化層次低的限制，多數(shù)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技術(shù)的能力較差。思想較為保守，缺乏自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè)的能力。有相當(dāng)數(shù)量的失業(yè)人員缺乏創(chuàng)業(yè)經(jīng)營的勇氣和膽量，更多的是安于現(xiàn)狀，等待政府的救濟(jì)。
（三）金融機(jī)構(gòu)放貸積極性不高。由于借貸主體為下崗失業(yè)人員和失業(yè)人員合伙經(jīng)營小微型企業(yè)，貸款執(zhí)行人民銀行基準(zhǔn)利率，致使商業(yè)銀行管理成本較高，效益較低，發(fā)放小額擔(dān)保貸款的積極性不高。只是擔(dān)保中心審核一筆，經(jīng)辦行辦理一筆，而不是積極主動(dòng)地為小額擔(dān)保貸款客戶提供信貸服務(wù)，所以下崗失業(yè)人員小額貸款增長速度遲緩。
（四）“反擔(dān)?！睓C(jī)制制約了小額貸款發(fā)放。調(diào)查顯示，目前，發(fā)放小額貸款，必須由1-2名公務(wù)員而且是在同級(jí)財(cái)政部門開支的公務(wù)員作為反擔(dān)保人，這就提高了小額貸款申請(qǐng)的門檻，致使一些下崗人員，因找不到合適的反擔(dān)保人而放棄小額擔(dān)保貸款的申請(qǐng)。
（五）貸款約期不夠合理。調(diào)查顯示，磐石市2011年發(fā)放小額貸款1175筆（人），金額4917萬元，約期均為一年。對(duì)500名貸款者問卷調(diào)查顯示，有476人認(rèn)為約期不合理，占被調(diào)查者的95.2%，有462人認(rèn)為約期在2-3年較為合理，占被調(diào)查者的92.4%的。
二、相關(guān)建議和措施
（一）加大宣傳力度，提高知曉率。應(yīng)由政府牽頭，組織相關(guān)部門加大宣傳力度，充分利用媒體、社區(qū)等宣傳工具，對(duì)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款的貸款環(huán)節(jié)、創(chuàng)業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行廣泛的宣傳，引導(dǎo)下崗失業(yè)人員積極創(chuàng)業(yè)，主動(dòng)創(chuàng)業(yè)。同時(shí)，要進(jìn)行誠信宣傳，提高下崗失業(yè)人員的信用意識(shí)，使其明白下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款是為解決下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難提供的政策性貸款，而不是救濟(jì)金，必須誠實(shí)守信，按期歸還。
（二）優(yōu)化投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境，積極支持下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)。一是多渠道免費(fèi)為下崗失業(yè)人員提供就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的咨詢服務(wù)，舉辦培訓(xùn)班，使他們不斷提高勞動(dòng)技能，盡快掌握新本領(lǐng)，增強(qiáng)自強(qiáng)自立意識(shí)，以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展對(duì)勞動(dòng)者的需求。二是政府要為下崗失業(yè)者搭建勞動(dòng)用工供求咨詢平臺(tái)，通過媒體及時(shí)向社會(huì)公布用工供求信息，為失業(yè)者創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。三是下崗失業(yè)者從事微利項(xiàng)目，政府應(yīng)在稅收、工商管理等費(fèi)用收繳上實(shí)行減免。
（三）采取激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)放貸的積極性。一是建立小額擔(dān)保貸款獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)承辦下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的小額貸款放貸金額、不良貸款占比等方面，政府應(yīng)提出具體要求。設(shè)置量化指標(biāo)，納入崗位目標(biāo)責(zé)任制，按年進(jìn)行考核，對(duì)達(dá)標(biāo)完成任務(wù)的金融機(jī)構(gòu)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)，要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)未完成任務(wù)的要給予通報(bào)批評(píng)，削減績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。二是實(shí)行稅收減免的優(yōu)惠政策。在確保經(jīng)辦行小額擔(dān)保貸款地方財(cái)政補(bǔ)貼資金足額到位的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)辦銀行發(fā)放的小額擔(dān)保貸款取得的利息收入，可考慮免征相關(guān)稅負(fù)，以增加經(jīng)辦銀行的經(jīng)營收入。
（四）拓寬反擔(dān)保范圍，適時(shí)降低反擔(dān)保比例。反擔(dān)保條件要求不要局限于公務(wù)員范圍之內(nèi)，可擴(kuò)大到能有固定收入的企事業(yè)單位職工和個(gè)體工商戶。在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，貸戶的固定資產(chǎn)可以作為反擔(dān)保貸款的抵押物。隨著誠信機(jī)制的逐步建立，根據(jù)申請(qǐng)人信用狀況，是否接受過創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、個(gè)人能力、從事的項(xiàng)目發(fā)展遠(yuǎn)景等方面綜合考慮，可適當(dāng)降低反擔(dān)保比例。
結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“yuhtop”為你整理了這篇公共就業(yè)和人才服務(wù)局創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)整改報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
2020年9月-10月云南云達(dá)工程造價(jià)咨詢有限公司受開遠(yuǎn)市財(cái)政局委托，對(duì)開遠(yuǎn)市公共就業(yè)和人才服務(wù)局2019年度創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，針對(duì)云南云達(dá)工程造價(jià)咨詢公司出具的情況報(bào)告，現(xiàn)將工作中存在的問題和不足，做以下整改：
一、存在主要問題
（一）認(rèn)識(shí)不夠。創(chuàng)業(yè)擔(dān)保政策作為“促就業(yè)、惠民生”有效舉措的作用還未充分發(fā)揮。對(duì)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款工作認(rèn)識(shí)不夠，政策執(zhí)行過于保守，過分強(qiáng)調(diào)貸款資金安全，影響了創(chuàng)業(yè)貸款發(fā)放量。
（二）貸款政策變化大。貸款期限由2年期調(diào)整為3年；貼息方式變更為：第1、2年政府全貼息，第3年貸款人自己支付利息，展期和逾期不貼息；除助學(xué)貸款、扶貧貸款、住房貸款、購車、5萬元以下小額消費(fèi)貸款或者創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款申請(qǐng)時(shí)，本人及配偶應(yīng)沒有其他貸款。現(xiàn)在的人多數(shù)都有貸款，而且額度都超過5萬，影響了創(chuàng)業(yè)貸款的申請(qǐng)。
（三）創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷難，影響貸款發(fā)放。當(dāng)前尚未建立創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷機(jī)制，導(dǎo)致呆壞賬無法核銷，久拖未決，對(duì)開展創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定影響。
二、整改措施
（一）認(rèn)識(shí)不夠?！熬蜆I(yè)是最大的民生”對(duì)于創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款這一惠民政策，我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)每一年調(diào)整的貸款政策，能夠熟練運(yùn)用政策指導(dǎo)貸款工作。在工作中充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、解決問題，借鑒其它縣市的成功經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合自身工作實(shí)際情況，努力創(chuàng)新，認(rèn)真審核，在確保貸款資金安全的同時(shí)，提高貸款發(fā)放成功率。
（二）貸款政策變化大。貸款政策由于貸款人群的不斷擴(kuò)大、市場(chǎng)不斷地發(fā)展，為了適應(yīng)社會(huì)要求，貸款政策在原來的基礎(chǔ)上不斷調(diào)整，只是為了能夠更好地為貸款者提供更完善的貸款服務(wù)。政策的調(diào)整是自上而下的，我們作為基層服務(wù)窗口，將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向上級(jí)部門反映，我們工作人員也將不斷努力學(xué)習(xí)貸款政策，為群眾提供更好地服務(wù)。
（三）創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷難，影響貸款發(fā)放工作。當(dāng)前，我們尚未建立創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷機(jī)制，我們將根據(jù)相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合承辦單位、承貸銀行根據(jù)開遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款實(shí)際情況，制定開遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬核銷辦法，處理好開遠(yuǎn)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款呆壞賬的核銷。
新的一年，我們將再接再厲，對(duì)創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款工作中出現(xiàn)的問題，短期能夠落實(shí)的，立即整改到位，短期不能落實(shí)的，將制定詳細(xì)的整改措施，今后工作中務(wù)必整改落實(shí)到位，讓創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息資金績(jī)效管理工作上一個(gè)新臺(tái)階。