時(shí)間：2023-07-09 08:53:51
導(dǎo)語(yǔ)：在合規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析及其控制
當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的生存環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)的靈魂，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中其運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)和過(guò)程都有產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，企業(yè)不可避免地會(huì)碰到各種風(fēng)險(xiǎn)，其中有些風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的負(fù)面影響甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存。從本質(zhì)上來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、偶然性等特點(diǎn)。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，要完全消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所有的風(fēng)險(xiǎn)顯然是不現(xiàn)實(shí)的。但另一方面來(lái)講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的贏利能力與其抗風(fēng)險(xiǎn)能力是成正比的，沒(méi)有對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)和把握，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)防范和控制，就難以保障企業(yè)的生存和進(jìn)一步發(fā)展。因此，為有效地規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面分析形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及控制的能力，防患于未然，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能造成的損失控制在最小范圍內(nèi)。
一．企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
（一）外部因素
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下收益與并存，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最為重要的獨(dú)立主體現(xiàn)代企業(yè)管理論文，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于一定的環(huán)境之下，必然受到其賴以生存的外部環(huán)境的影響，具體包括政策因素、市場(chǎng)因素、社會(huì)因素、科學(xué)技術(shù)因素、自然因素等。
首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善離不開(kāi)國(guó)家的宏觀調(diào)控行為的支持。而國(guó)家宏觀調(diào)控相關(guān)政策，如國(guó)家信貸、銀行利率等，尤其是產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策導(dǎo)向的變化等都使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境面臨重大的改變，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)造成直接的影響，而且往往是負(fù)面影響，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，影響其正常運(yùn)作[1]。
其次，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和市場(chǎng)的急劇變化，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更具不確定性，隨時(shí)都有可能對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。如替代性產(chǎn)品或服務(wù)的出現(xiàn)導(dǎo)致產(chǎn)品銷售受阻，影響企業(yè)的存貨流動(dòng)率，大大提高了企業(yè)存貨變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)正處于衰退時(shí)期的產(chǎn)品或服務(wù)企業(yè)自身必須積極進(jìn)行產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，否則將失去消費(fèi)者，無(wú)法保障企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；而采購(gòu)市場(chǎng)價(jià)格變化劇烈將會(huì)對(duì)于企業(yè)原材料的采取將產(chǎn)生直接的影響，甚至于出現(xiàn)因庫(kù)存不足而停工待料或影響銷售的狀況。
第三，各種不可抗力導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，如地震、海嘯等各種自然災(zāi)害都極有可能使企業(yè)面臨巨大的損失。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，地區(qū)或世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)都或多或少地對(duì)我國(guó)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響龍?jiān)雌诳Ｈ?008全球金融海嘯中我國(guó)許多企業(yè)面臨倒閉的情況就是一個(gè)很好的說(shuō)明。
（二）內(nèi)部因素
從一定程度上來(lái)講企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因絕大部分源于企業(yè)內(nèi)部，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素除了更種不可抗力所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)外，一般都可以通過(guò)良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和機(jī)制進(jìn)行有效的識(shí)別和采取積極的調(diào)整措施。因此，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素要給予更多的重視和關(guān)注。具體來(lái)講，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)包括以下幾個(gè)方面：
一是，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還明顯不到位，只是簡(jiǎn)單地憑借個(gè)人個(gè)人的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，主觀隨意性大，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面清晰的把握，風(fēng)險(xiǎn)管理往往是呈間斷性的特點(diǎn)，難以保障企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的變化作及時(shí)積極的應(yīng)對(duì)[2]。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的不足，也很大程度上導(dǎo)致了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的缺乏和不健全，根本談不到企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的日?；蛯I(yè)化，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留于追求眼前利益的較低層次上。即使成立了專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也難以真正地履行其應(yīng)有的獨(dú)立、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。
二是，根據(jù)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的具體實(shí)踐來(lái)看，決策失誤成了導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性因素。究其原因在于當(dāng)前我國(guó)很大一部分的企業(yè)決策機(jī)制不完善，決策目標(biāo)的短視化，只顧眼前利益，無(wú)視企業(yè)資源條件的限制和進(jìn)一步發(fā)展的需要現(xiàn)代企業(yè)管理論文，決策程序規(guī)范化有待強(qiáng)化，決策行為個(gè)人色彩濃重，等。
三是，企業(yè)內(nèi)部控制的建立及健全是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的前提。整體上來(lái)看當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)狀況不容樂(lè)觀，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另一方面來(lái)看，當(dāng)前部分企業(yè)管理層仍未正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，兩者未能實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。
四是，我國(guó)企業(yè)，尤其是數(shù)量眾多的中小企業(yè)的管理水平仍處于較低層次，如人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理等各方面都存在著不少的問(wèn)題，并難以在較短的時(shí)間內(nèi)得到有效解決，必須會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。如不重視人力資源管理工作，忽視人力資源要素在企業(yè)生存和發(fā)展中的核心作用，造成企業(yè)人才的短缺和不足，無(wú)法為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人員支持。另外，受財(cái)務(wù)管理水平的限制也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)種類中的重要內(nèi)容，尤其是資本結(jié)構(gòu)不合理、應(yīng)收賬款管理不及時(shí)等都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)。
二．企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策分析
（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
首先，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)碰到各類的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，尤其是核心決策層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)則是企業(yè)有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提。只有經(jīng)營(yíng)管理者從思想上重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的影響，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)，才能在企業(yè)的日常管理過(guò)程中加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常管理的整個(gè)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)、識(shí)別、判斷、控制和處理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以保障和促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展[3]。另外，培育和深化富有特色的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，既能夠有效的整合企業(yè)各類資源，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供良好的企業(yè)氛圍，更有利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
（二）關(guān)注外部環(huán)境的變化
對(duì)于企業(yè)來(lái)講，外部環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的，企業(yè)一定程度上對(duì)來(lái)自于外部風(fēng)險(xiǎn)是難以實(shí)現(xiàn)對(duì)其的全面控制。但另一方面，并不等同于企業(yè)對(duì)于外部環(huán)境的變化難以有所作為。為有效應(yīng)對(duì)各類外部風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)對(duì)外部環(huán)境的密切關(guān)注、深入分析，把握其變化發(fā)展的趨勢(shì)和規(guī)律，對(duì)于外部環(huán)境及時(shí)做出適時(shí)的靈活調(diào)整以更好地適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展需求，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力，將可能產(chǎn)生的損失降至最低水平。企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注政策法律法規(guī)的變化現(xiàn)代企業(yè)管理論文，尤其是國(guó)家宏觀調(diào)控政策方面產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政政策、稅收政策等，對(duì)政策的變化對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)及時(shí)做好預(yù)算；時(shí)刻關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及市場(chǎng)的變化，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入全面的調(diào)查，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于外部環(huán)境變化的應(yīng)變能力，注重產(chǎn)銷的有機(jī)銜接，及時(shí)調(diào)整策略；另外對(duì)于企業(yè)目標(biāo)群體的變化要給予全面關(guān)注和把握。
（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
首先，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理重點(diǎn)在于對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)與防范，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在其產(chǎn)生之初。因此，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識(shí)和詳細(xì)的克服預(yù)案，積極做好準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)措施以將控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。通過(guò)相應(yīng)的診斷工具對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的各種征兆進(jìn)行分析、判斷，一旦發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素就及時(shí)發(fā)出警告。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者應(yīng)時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作，根據(jù)相應(yīng)的指標(biāo)，尤其是可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)可能造成的危害，適時(shí)地調(diào)整企業(yè)的發(fā)展策略，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化的需求龍?jiān)雌诳Ｆ浯?，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范必須有一套與之相配合的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度作為支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度化、程序化及科學(xué)化。具體來(lái)講，建立健全企業(yè)的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，如資金管理制度、業(yè)務(wù)流程制度、財(cái)務(wù)管理制度、人力資源管理制度等，形成凡事有章可循、有人負(fù)責(zé)的良好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，尤其要注意制度規(guī)定的可操作性，加強(qiáng)制度落實(shí)的監(jiān)督與管理工作。
（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)
企業(yè)內(nèi)控的加強(qiáng)是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的最為有效的途徑。從企業(yè)發(fā)展具體實(shí)踐來(lái)看，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立及健全是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一，也是管理者的重要責(zé)任之一。要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，完善內(nèi)控業(yè)務(wù)流程、制度體系的建設(shè)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)的日常經(jīng)常管理過(guò)程中[4]。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分，要充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中的積極作用。
（五）提高企業(yè)管理水平
首先，人才是企業(yè)生存和發(fā)展最為核心的資料，不論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范還是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育和強(qiáng)化最終都離不開(kāi)企業(yè)員工的支持，尤其是核心員工的流失、人員的頻繁流動(dòng)等將直接對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，需加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理工作，提高人力資源管理水平。其中，最為重要的內(nèi)容在于建立健全激勵(lì)機(jī)制與加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，不斷地強(qiáng)化員工與企業(yè)兩者間的合作互利共贏關(guān)系。培養(yǎng)起員工對(duì)于企業(yè)的歸屬感、責(zé)任感和使命感，把企業(yè)的發(fā)展與自身緊密結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，充分發(fā)揮主人翁精神，為推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的智力支持現(xiàn)代企業(yè)管理論文，有效的防止企業(yè)的人才危機(jī)。
其次，以財(cái)務(wù)管理為核心，通過(guò)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理工作水平的提升整體帶動(dòng)企業(yè)管理水平的提高，達(dá)到有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。具體來(lái)講，重視財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)管理工作置于事關(guān)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的位置，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和能力，尤其是要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的分析、預(yù)測(cè)功能，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供充實(shí)的數(shù)據(jù)支持[5]。同時(shí)在負(fù)債比例的控制上，在格外注意，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理安排和優(yōu)化調(diào)整，避免因財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重影響企業(yè)的償付能力造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
第三，在做出相應(yīng)的決策前，需加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于投資決策的可行性分析進(jìn)行全面分析，對(duì)于可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)做全盤(pán)考慮，提高企業(yè)決策的科學(xué)性和前瞻性，最大限度地避免因盲目或非理性的決策使企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
另外，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，塑造企業(yè)良好的商品信譽(yù)和品牌形象，也是企業(yè)有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，以誠(chéng)信為本，培育和強(qiáng)化企業(yè)的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念，讓消費(fèi)者實(shí)實(shí)在在地感受到企業(yè)良好的文化氛圍，提升企業(yè)形象和企業(yè)品牌的美譽(yù)度。
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5．豐國(guó)金．建立內(nèi)控制度防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[J]．內(nèi)江科技，2009，9，29-30．
（中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司克拉瑪依石油分行新疆克拉瑪依834000）
摘要 本文以介紹商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，重點(diǎn)探討如何進(jìn)一步改進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，目的是提升我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，從而提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平。
關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn) 控制措施
經(jīng)濟(jì)和金融全球化的不斷深入、信息技術(shù)的飛速發(fā)展和近50 年來(lái)金融理論與金融實(shí)踐的突破創(chuàng)新，使得金融產(chǎn)品和金融市場(chǎng)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)。隨著我國(guó)金融機(jī)構(gòu)改革日漸深入以及資本市場(chǎng)的持續(xù)拓展，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增多。在提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，行之有效的控制其經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)是我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展進(jìn)程中必須要解決的問(wèn)題。
一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行就是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊機(jī)構(gòu)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，各類風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類的不斷增加，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)更是呈現(xiàn)出多元化和復(fù)雜化的特性。商業(yè)銀行任何一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題所引發(fā)的任何一種風(fēng)險(xiǎn)類型都可能成為一根導(dǎo)火索，如果未能有效地識(shí)別并加以控制，恐怕就會(huì)引發(fā)一連串的連鎖反應(yīng)，而造成的損失則不會(huì)僅僅局限在一種風(fēng)險(xiǎn)類型地范圍內(nèi)。因此商業(yè)銀行所要面對(duì)的絕不是單一的一種風(fēng)險(xiǎn)類型。所以商業(yè)銀行對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的界定也逐漸“模糊化”，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制也逐漸“綜合化”。商業(yè)銀行作為一種經(jīng)營(yíng)貨幣、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，為了有效識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)的成因和風(fēng)險(xiǎn)主要存在的業(yè)務(wù)范圍，大致可分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)四類。
信用風(fēng)險(xiǎn)是由于借款人的信用評(píng)級(jí)的變化和履約能力的變化導(dǎo)致其債務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)而引起損失的可能性。商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)不只出現(xiàn)在貸款業(yè)務(wù)中，也可能在擔(dān)保、承兌和證券投資等表內(nèi)、表外各項(xiàng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)。只有對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的一系列表現(xiàn)引起重視，才能有效分散商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)。
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)中———主要包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格四大類風(fēng)險(xiǎn)。其中利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
操作風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和管理的各個(gè)方面，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)內(nèi)容之一，目前關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制不可回避的話題。
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行無(wú)法應(yīng)對(duì)因負(fù)債下降或資產(chǎn)增加而導(dǎo)致的流動(dòng)性困難。當(dāng)一家商業(yè)銀行缺乏流動(dòng)性時(shí)，它就不能依靠負(fù)債增長(zhǎng)或以合理的成本迅速變現(xiàn)資產(chǎn)來(lái)獲得充裕的資金，因而會(huì)影響其盈利能力。極端情況下，流動(dòng)性不足能導(dǎo)致商業(yè)銀行倒閉。
二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施
建立完善的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，增強(qiáng)管理方法和管理手段的科學(xué)性，是商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益、應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中面對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須及時(shí)采取措施：一是預(yù)防，二是治理，筆者認(rèn)為可以從以下幾方面做起：
1.樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念是搞好風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。從某種意義上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行管理能力的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理需要，要不斷拓展“風(fēng)控優(yōu)先、管理優(yōu)先、效益優(yōu)先”的“三優(yōu)先”管理內(nèi)涵，并對(duì)其進(jìn)行放大，形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念可歸納為兩個(gè)“確?！保阂皇巧虡I(yè)銀行應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理能夠覆蓋全部業(yè)務(wù)和全部環(huán)節(jié)中的所有風(fēng)險(xiǎn)，也就是要求每一種風(fēng)險(xiǎn)都有專門(mén)的崗位來(lái)負(fù)責(zé)管理；二是商業(yè)銀行應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理能夠識(shí)別出商業(yè)銀行面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)。
樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念十分重要的一點(diǎn)就是在引進(jìn)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)之前，商業(yè)銀行應(yīng)為這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法，也就是前面所說(shuō)的“風(fēng)控優(yōu)先”。這點(diǎn)正是目前國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行業(yè)的薄弱之處。很多商業(yè)銀行往往是先有新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，再有管理程序和控制方法。甚至在有的情況下，只有出了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)制定相應(yīng)的管理程序。這使得商業(yè)銀行每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。要想樹(shù)立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，就要更加注重銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的本質(zhì)，突出銀行業(yè)務(wù)和管理的特點(diǎn)，目的在于通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)文化的導(dǎo)引，使“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值、管理體現(xiàn)效益”的理念深入人心，打造銀行員工自控的直接規(guī)約。
2.保證風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要想健康、快速、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，必然要提升風(fēng)控能力，提高管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)效益的最大化。無(wú)論是從國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，還是從我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，這都是商業(yè)銀行提升自身品牌影響、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然趨勢(shì)。要想提升風(fēng)控能力，實(shí)現(xiàn)效益最大化，就必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，而要搞好風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)就是要保證風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性。
（1）建立各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，應(yīng)建立董事會(huì)、總行、分行三個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理方面的有關(guān)事宜，評(píng)估本行風(fēng)險(xiǎn)并向董事會(huì)提出改進(jìn)意見(jiàn)；總行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)制定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，制定覆蓋全部業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和規(guī)程；各分行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)管理本轄區(qū)內(nèi)各級(jí)網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)各司其職、各負(fù)其責(zé)，才能確保全面、全程風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。
（2）搭建規(guī)范獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。首先，按商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)分類管理。其次，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一管理。最后，對(duì)分行風(fēng)險(xiǎn)管理人員的聘用和考核由總行垂直管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的規(guī)范性、獨(dú)立性。當(dāng)一線風(fēng)險(xiǎn)管理人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，可直接向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告。結(jié)合一系列科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，使商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理從被動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)逐步向主動(dòng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，保持資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（3）完善風(fēng)險(xiǎn)處理操作流程。要完善風(fēng)險(xiǎn)的處理操作流程，就要建立起全行集中統(tǒng)一的操作系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)完成業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分離、崗位制約等部分操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，達(dá)到最大限度分離關(guān)鍵操作權(quán)限，將部分規(guī)章制度對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的軟控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱魉鳂I(yè)的硬控制，確保同類業(yè)務(wù)始終得到同質(zhì)處理，不因時(shí)間、機(jī)構(gòu)、人員的變化而在業(yè)務(wù)處理上產(chǎn)生偏差，保持風(fēng)險(xiǎn)處理的一貫性。此外，行業(yè)間的信息共享機(jī)制可以有助于銀行了解行業(yè)間的發(fā)展動(dòng)態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)因素，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的操作流程和隱患，了解客戶群體的信息，以及有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。
3.提高員工規(guī)章制度的執(zhí)行力是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保證。制度的生命力在于執(zhí)行。從某種意義上講，執(zhí)行制度比制定制度更為重要，也更為緊迫。如果執(zhí)行總是打折扣，那么不管制度有多么健全、多么完善，也只能是擺設(shè)。因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，既要加強(qiáng)責(zé)任制的完善，更要加強(qiáng)操作規(guī)程的建設(shè)，特別是在程序操作制度的細(xì)化上下工夫。不但要有全面的操作程序，而且還要有細(xì)化的制度，能夠覆蓋全部業(yè)務(wù)，讓每個(gè)步驟執(zhí)行時(shí)都有理可依。
提高員工規(guī)章制度的執(zhí)行力既是各項(xiàng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的基本前提，也是防止各類違規(guī)問(wèn)題和案件發(fā)生的保證。無(wú)數(shù)風(fēng)險(xiǎn)事故都反映出并非是銀行制度不完善造成的，恰恰相反，銀行雖有好的規(guī)章制度，但還是出現(xiàn)了各種資金案件，主要問(wèn)題就是出現(xiàn)在內(nèi)部員工的規(guī)章制度執(zhí)行力上，商業(yè)銀行在不斷健全完善各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)也要認(rèn)真扎實(shí)地提高員工規(guī)章制度的執(zhí)行力。使各個(gè)從事不同崗位的人員真正地做到分工明確、各負(fù)其責(zé)、互相牽制。徹底摒棄有章不循，用信任代替程序，用感情代替紀(jì)律，用習(xí)慣代替制度的行為，從而有效地促進(jìn)內(nèi)部防范機(jī)制的強(qiáng)化與完善，努力做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)都在規(guī)章制度的約束之范圍內(nèi)進(jìn)行，以保證在合規(guī)操作的前提下發(fā)展業(yè)務(wù)，謹(jǐn)防風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。
4.差異化管理是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。差異化管理是凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)必不可少的要素，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。本文提出的差異化管理主要指經(jīng)營(yíng)管理方式和方法的差異化。
（1）針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理效果和監(jiān)管評(píng)價(jià)等級(jí)實(shí)施差異化管理。對(duì)管理效果和監(jiān)管評(píng)價(jià)等級(jí)較好的網(wǎng)點(diǎn)，主要是通過(guò)加強(qiáng)后續(xù)檢查監(jiān)督，指導(dǎo)其進(jìn)一步提高自主管理和自我約束能力。對(duì)管理效果和監(jiān)管評(píng)價(jià)等級(jí)一般的網(wǎng)點(diǎn)，主要是指導(dǎo)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力和可持續(xù)發(fā)展能力。對(duì)管理效果和監(jiān)管評(píng)價(jià)等級(jí)較差的網(wǎng)點(diǎn)，主要是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理制度的貫徹落實(shí)，深化內(nèi)部機(jī)制改革，在發(fā)展中消化包袱，化解風(fēng)險(xiǎn)。
（2）向基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)派駐風(fēng)險(xiǎn)管理人員，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理人員的派駐一方面能夠?qū)⒕W(wǎng)點(diǎn)內(nèi)控監(jiān)督關(guān)口從事后監(jiān)督向柜臺(tái)操作前移，有效提高支行網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理人員有效釋放了支行長(zhǎng)內(nèi)部管理的工作量，并在一定程度上減輕了后督和審計(jì)人員的工作壓力，使支行長(zhǎng)將更多精力投入到業(yè)務(wù)發(fā)展及市場(chǎng)拓展中，在積極做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的同時(shí)，進(jìn)而也提升了網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)銷能力和整體工作效率。
5.提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必備條件。隨著我國(guó)銀行業(yè)全面對(duì)外開(kāi)放，要想提高我國(guó)商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)水平和競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)鍵是要擁有大量的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，并且在整個(gè)銀行機(jī)構(gòu)層面內(nèi)建立樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。目前，我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)的人才水平已得到了大幅度的提高，但隨著市場(chǎng)分工的日益細(xì)化，具備豐富經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)高素質(zhì)人才仍然十分匱乏，要改變這種現(xiàn)狀，一方面要盡快建立一套科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理認(rèn)證體系———風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理必須通過(guò)認(rèn)證考試，做到持證上崗，通過(guò)認(rèn)證考試提高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的全面掌握，為日后的風(fēng)險(xiǎn)管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；另一方面要重視對(duì)高層風(fēng)險(xiǎn)管理者的培訓(xùn)，使高層風(fēng)險(xiǎn)管理者能及時(shí)地學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷完善高層風(fēng)險(xiǎn)管理者的管理理念和管理能力。
三、結(jié)束語(yǔ)
商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，在商業(yè)銀行內(nèi)部管理上，要不斷發(fā)掘自身的特點(diǎn)，同時(shí)借鑒先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力；在外部環(huán)境上，應(yīng)當(dāng)努力改革商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)體制，為我國(guó)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境，才可以有效地解決目前商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平。
參考文獻(xiàn)
[1]劉蕓.淺談商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策.經(jīng)營(yíng)管理者，2011 年.
【關(guān)鍵詞】 銀行業(yè) 合規(guī)建設(shè) 合規(guī)文化 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著經(jīng)濟(jì)與金融全球化的深入，中國(guó)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展壯大，中國(guó)銀行業(yè)正全面融入國(guó)際金融大格局，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也將更加復(fù)雜，除信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)之外，還有來(lái)自于銀行自身的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)不斷暴露重大違規(guī)事件，危及了公眾對(duì)銀行業(yè)的信心，如何識(shí)別和控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)成為國(guó)際金融界的又一難題。然而，對(duì)于國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理還是一個(gè)新領(lǐng)域。銀行合規(guī)治理與建設(shè)是銀行治理與建設(shè)的前沿性問(wèn)題，它一方面關(guān)系著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面能為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值。由于銀行具有杠桿程度極高、負(fù)債極為分散、運(yùn)營(yíng)極為不透明以及外部性巨大等特征，而且銀行的穩(wěn)定性關(guān)乎整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定與發(fā)展，銀行的合規(guī)建設(shè)與治理具有特殊性，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)研究意義。因此，面對(duì)新的形勢(shì)，研究銀行合規(guī)建設(shè)與治理，有效控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，已成為中國(guó)商業(yè)銀行提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。
一、銀行合規(guī)建設(shè)的內(nèi)涵
從商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)定義的討論來(lái)看，普遍的觀點(diǎn)是：在法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則下，商業(yè)銀行開(kāi)展的正常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)以及銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)章制度和行為準(zhǔn)則相一致。關(guān)于商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)的概念范圍，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在其的《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門(mén)》中明確指出：“銀行在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)，并始終力求遵循法律的規(guī)定與精神。如果銀行疏于考慮經(jīng)營(yíng)行為對(duì)股東、客戶、雇員和市場(chǎng)的影響，即使沒(méi)有違反任何法律，也可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的負(fù)面影響和聲譽(yù)損失?！蔽覈?guó)銀監(jiān)會(huì)頒布的《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對(duì)商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了詳細(xì)的定義，該文件指出商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)概念適用于銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章及其他規(guī)范性文件、經(jīng)營(yíng)規(guī)則、自律性組織的行業(yè)準(zhǔn)則、行為守則和職業(yè)操守。我國(guó)商業(yè)銀行的合規(guī)經(jīng)營(yíng)所受約束不僅是明確的法律法規(guī)，還包括一些職業(yè)道德等隱性準(zhǔn)則的約束。
二、銀行合規(guī)建設(shè)的必要性
近幾年來(lái)，我國(guó)金融業(yè)在深化改革中，取得了很大進(jìn)展。同時(shí)也存在著一些問(wèn)題，如相當(dāng)多的非銀行金融機(jī)構(gòu)管理混亂，銀行資金炒股票、高息吸儲(chǔ)等時(shí)有發(fā)生，銀行的不良貸款數(shù)額大，內(nèi)部管理中存在許多薄弱環(huán)節(jié)等，金融風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重。特別值得注意的是，金融詐騙犯罪活動(dòng)有所抬頭，且有愈演愈烈之勢(shì)。因此，加強(qiáng)銀行合規(guī)建設(shè)是必要的。
其一，合規(guī)經(jīng)營(yíng)是有價(jià)值的，違規(guī)行為會(huì)帶來(lái)聲譽(yù)乃至財(cái)務(wù)損失，甚至帶來(lái)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而且銀行的不合規(guī)經(jīng)營(yíng)會(huì)給銀行帶來(lái)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。所謂商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)處于商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)框架中的核心地位，其往往源于銀行內(nèi)部的制度性缺陷或缺失，因此具有內(nèi)生性，而且沒(méi)有成熟的衡量工具進(jìn)行量化分析。從目前合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況來(lái)看，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在絕大多數(shù)情況下發(fā)端于銀行的制度決策層面和各級(jí)管理人員身上，形成之后具有很強(qiáng)的擴(kuò)散效應(yīng)。
其二，加強(qiáng)銀行合規(guī)建設(shè)是確保銀行穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求。當(dāng)前中國(guó)銀行業(yè)雖然在改制過(guò)程中取得了一定的成果，但在合規(guī)經(jīng)營(yíng)方面仍存在不少問(wèn)題。有些銀行為完成短期任務(wù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，只重視業(yè)務(wù)拓展，而忽視合規(guī)管理，甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)和任務(wù)。雖然大量的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在操作環(huán)節(jié)和操作人員身上，但其背后往往潛藏著操作人員合規(guī)守法意識(shí)欠缺，這恰恰反映出合規(guī)文化在中國(guó)銀行業(yè)的膚淺和缺失，合規(guī)文化還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有浸潤(rùn)到銀行的日常管理和決策之中。有鑒于此，銀監(jiān)會(huì)主席劉明康曾強(qiáng)調(diào)指出，銀行業(yè)必須倡導(dǎo)和培育良好的合規(guī)文化，因?yàn)橛行У暮弦?guī)文化能消除合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)于無(wú)形之中。
其三，構(gòu)建合規(guī)文化是銀行業(yè)提高制度執(zhí)行力的核心。當(dāng)前隨著社會(huì)變革的不斷加深，利益沖突的不斷加劇，銀行業(yè)單靠自身原有的制度建設(shè)已越來(lái)越力不從心，因?yàn)檫@些制度的建立大都忽略了人文關(guān)懷因素，以致造成文化的缺位，由此使制度的執(zhí)行力大打折扣。事實(shí)上，通過(guò)對(duì)中外資銀行風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量進(jìn)行比較，很容易發(fā)現(xiàn)中資銀行其實(shí)并不缺制度，真正缺的乃是執(zhí)行力。究其根源在于文化的欠缺，因?yàn)樵俸玫闹贫纫仓皇翘峁┮粋€(gè)共同的規(guī)則，只有在執(zhí)行中形成共同的習(xí)慣并上升為穩(wěn)定的價(jià)值理念和行為取向，才能真正落到實(shí)處。因此，建設(shè)良好的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)由制度管人到文化管人的轉(zhuǎn)變，已成為商業(yè)銀行有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重中之重。
三、加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)，建設(shè)合規(guī)文化，控制合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的建議
1、完善制度，創(chuàng)建科學(xué)合規(guī)機(jī)制
由于“規(guī)”的合格性不夠使銀行在客觀上處于違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)之中，各銀行應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，按基本制度、管理辦法、操作規(guī)程三大層次，對(duì)現(xiàn)行制度體系和實(shí)際執(zhí)行效力情況進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估，對(duì)執(zhí)行不到位的要切實(shí)整改到位，使合規(guī)管理制度能夠更加具體和完善。制度完善后，還需要積極創(chuàng)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保制度能被員工持續(xù)地遵守。一是設(shè)立合規(guī)部門(mén)或?qū)Ｂ毢弦?guī)崗位，界定其功能和職責(zé)，讓其獨(dú)立地從事合規(guī)管理活動(dòng)。二是建立專業(yè)化的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。要選派那些具有高度的敬業(yè)精神、相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)到這支隊(duì)伍中，同時(shí)確立清晰的報(bào)告路線和問(wèn)責(zé)制、舉報(bào)制等。三是建立暢通的溝通渠道。銀行應(yīng)在本行的合規(guī)政策中明確不同層次和條線的溝通渠道，以確保合規(guī)問(wèn)題發(fā)生時(shí)能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。四是加強(qiáng)激勵(lì)和約束。對(duì)合規(guī)工作做得好或?qū)εe報(bào)、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)履行工作職責(zé)中存在違規(guī)問(wèn)題者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任。
2、合規(guī)文化建設(shè)是銀行合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要保障
整體聯(lián)動(dòng)，營(yíng)造合規(guī)文化氛圍。合規(guī)文化建設(shè)是一項(xiàng)全員系統(tǒng)工程，沒(méi)有誰(shuí)可以置身事外，需要領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，部門(mén)之間相互配合，員工共同參與。首先，要從領(lǐng)導(dǎo)做起。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)明確指出，合規(guī)應(yīng)從高層做起，應(yīng)成為銀行文化的一部分。當(dāng)企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信與正直的道德行為準(zhǔn)則，并由董事會(huì)和高級(jí)管理層作出表率時(shí)，合規(guī)才最為有效。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須親力親為，帶頭合規(guī)。其次，要認(rèn)真落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)對(duì)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的直接責(zé)任。各部門(mén)之間要密切合作，做到在控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中“有土必爭(zhēng)”，避免出現(xiàn)真空地帶。再次，要全員廣泛參與，制度執(zhí)行到位。通過(guò)人人簽訂合規(guī)承諾書(shū)等形式，把合規(guī)尺度交給員工，堅(jiān)決破除“以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以情面代替紀(jì)”的不良文化桎梏。最后，搭建信息共享平臺(tái)。在商業(yè)銀行內(nèi)部建立一個(gè)信息共享網(wǎng)站，將最新的合規(guī)研究成果、違規(guī)案例、合規(guī)創(chuàng)新舉措等傳于網(wǎng)站上，銀行人員可以通過(guò)瀏覽、學(xué)習(xí)來(lái)提高合規(guī)意識(shí)。
3、堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營(yíng)，必須加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理
合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的原理與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)是一致的，都是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和管理的過(guò)程，但合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有其獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，合規(guī)的有效性取決于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)基礎(chǔ)，需要建立科學(xué)、合理的配套制度。一是對(duì)合規(guī)管理的資源保障，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職責(zé)、人員配備等，提出更明確的要求。切實(shí)緩解商業(yè)銀行合規(guī)管理部門(mén)人員緊缺、工作疲于應(yīng)付的問(wèn)題。二是要求銀行切實(shí)保障合規(guī)部門(mén)的獨(dú)立性，并提出具體措施。督促銀行切實(shí)強(qiáng)化分支機(jī)構(gòu)合規(guī)管理，加強(qiáng)對(duì)“明星行長(zhǎng)”、“明星客戶經(jīng)理”、“明星交易員”的合規(guī)監(jiān)控。三是要求銀行盡快啟動(dòng)合規(guī)檢查，要求有條件的銀行推出量化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)制度。包括推出合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，具體明確合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)與方法、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與方法、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的設(shè)置與方法等。四是就業(yè)界普遍關(guān)心的合規(guī)管理與操作風(fēng)險(xiǎn)等的職責(zé)邊界等問(wèn)題明確。推動(dòng)銀行扎實(shí)做好合規(guī)三項(xiàng)制度的實(shí)施。要求商業(yè)銀行真正落實(shí)有關(guān)合規(guī)管理的激勵(lì)、考核、問(wèn)責(zé)和舉報(bào)制度。銀行績(jī)效考核應(yīng)細(xì)化到考察每個(gè)部門(mén)、每家分支機(jī)構(gòu)是否清楚地知曉自身的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里，是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取了有效的緩釋措施。督促銀行在合規(guī)考核上真正落實(shí)激勵(lì)與約束機(jī)制，將其納入分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線的年度績(jī)效考核之中。五是推動(dòng)商業(yè)銀行強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)測(cè)。指導(dǎo)商業(yè)銀行探索合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)量指標(biāo)和方法，建立適合自身的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。
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關(guān)鍵詞：壽險(xiǎn)公司；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)定利率；銷售管理風(fēng)險(xiǎn)；承保與理賠風(fēng)險(xiǎn)
一、我國(guó)壽險(xiǎn)行業(yè)主要特點(diǎn)
（1）居民保險(xiǎn)意識(shí)仍需提高。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持穩(wěn)步增長(zhǎng)，以及國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)居民的保險(xiǎn)意識(shí)和購(gòu)買能力不斷增強(qiáng)，到今年6月底壽險(xiǎn)公司已經(jīng)累計(jì)總資產(chǎn)達(dá)7.65萬(wàn)億元。但與世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平相比，我國(guó)目前的保險(xiǎn)深度和密度仍然較低，還有相當(dāng)一部分居民對(duì)壽險(xiǎn)產(chǎn)品缺乏最基本的了解和認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)壽險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生較大的誤解。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)密度為1266元，保險(xiǎn)深度為3%。[2]而在發(fā)達(dá)國(guó)家，保險(xiǎn)市場(chǎng)保險(xiǎn)深度已達(dá)12%左右，保險(xiǎn)密度通常已達(dá)2000到3000美元。相比而言，國(guó)內(nèi)的人均保費(fèi)還達(dá)不到發(fā)達(dá)國(guó)家的十分之一。另?yè)?jù)其他數(shù)據(jù)，日本人均保單在5張以上，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的人均保單甚至超過(guò)10張，而國(guó)內(nèi)人均擁有保單只有0.6份。
（2）壽險(xiǎn)費(fèi)率已逐步放開(kāi)。隨著《中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于普通型人身保險(xiǎn)費(fèi)率政策改革有關(guān)事項(xiàng)的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2013〕62號(hào)）文件的下發(fā)，我國(guó)壽險(xiǎn)費(fèi)率市場(chǎng)化已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，“預(yù)定利率”3.5%（含）以下的產(chǎn)品僅需報(bào)備無(wú)須審批。“預(yù)定利率”作為保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)基準(zhǔn)，得以與金融市場(chǎng)以及人民銀行基準(zhǔn)利率的變化對(duì)接。但費(fèi)率市場(chǎng)化也存在著一定風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)限制的放開(kāi)容易引起同業(yè)公司之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，存在給行業(yè)帶來(lái)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，它必然要求保險(xiǎn)公司提升公司管控、產(chǎn)品定價(jià)和市場(chǎng)監(jiān)管等多方面的能力，以防范可能出現(xiàn)的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）經(jīng)營(yíng)成本不確定性。我國(guó)銷售的壽險(xiǎn)產(chǎn)品主要以長(zhǎng)期型為主，其中銷售比重較大的重疾類產(chǎn)品由于保障期間長(zhǎng)，理賠數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)周期長(zhǎng)，在確定產(chǎn)品成本時(shí)，需進(jìn)行龐大的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及資料，而實(shí)際上壽險(xiǎn)公司很難獲得足夠量的相關(guān)文件，加上風(fēng)險(xiǎn)的影響因素也時(shí)刻在發(fā)生變化，使得壽險(xiǎn)公司在計(jì)算成本與盈虧時(shí)難以得出準(zhǔn)確結(jié)果。
二、我國(guó)壽險(xiǎn)公司主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)定位
（1）壽險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。壽險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)是建立在精算假定基礎(chǔ)之上的，主要考慮的因素包括死亡率、利率、費(fèi)用率、生效率和平均保額等。產(chǎn)品價(jià)格是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常重要的一個(gè)因素，但一味地追求產(chǎn)品價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)力，在定價(jià)時(shí)不采用較保守的精算假定，就可能因定價(jià)不合理令公司面臨較大的損失。例如，死亡率設(shè)定過(guò)高，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，影響業(yè)務(wù)發(fā)展，而死亡率設(shè)定過(guò)低，產(chǎn)品有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，但會(huì)導(dǎo)致公司虧損；又如費(fèi)用率擬定過(guò)高，則產(chǎn)品價(jià)格偏高，響到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，費(fèi)用率擬定過(guò)低，則影響業(yè)務(wù)發(fā)展。[3]
（2）銷售管理風(fēng)險(xiǎn)。由于壽險(xiǎn)產(chǎn)品利益條款專業(yè)性較強(qiáng)，以個(gè)險(xiǎn)渠道為主的保險(xiǎn)人員的素質(zhì)大都參差不齊，存在著為了個(gè)人利益，在向客戶推介產(chǎn)品的過(guò)程中通過(guò)欺騙、隱瞞或者誘導(dǎo)等方式，對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行虛假宣傳。例如，夸大保險(xiǎn)責(zé)任或保險(xiǎn)產(chǎn)品收益；對(duì)與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、政策作虛假宣傳；以銀行理財(cái)產(chǎn)品、銀行存款、證券投資基金份額等其他金融產(chǎn)品的名義宣傳銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品等等。根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)及各保監(jiān)局統(tǒng)計(jì)，2014年上半年共接收人身險(xiǎn)公司的投訴7286件，消費(fèi)者投訴事項(xiàng)涉及人身險(xiǎn)的共有8275個(gè)。主要表現(xiàn)在銷售人員沒(méi)有完全履行告知義務(wù)，包括夸大產(chǎn)品收益、錯(cuò)誤解釋保險(xiǎn)條款、隱瞞投資風(fēng)險(xiǎn)或保險(xiǎn)合同期限、混淆保險(xiǎn)與理財(cái)產(chǎn)品的概念等。以上銷售誤導(dǎo)行為還易引起集中性退保風(fēng)險(xiǎn)，引訟和糾紛進(jìn)而引發(fā)。
（3）承保與理賠風(fēng)險(xiǎn)。承保風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)有三方面：一是因?yàn)楣緝敻赌芰Σ蛔慊蛸Y金流動(dòng)性不足而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。二是投保人因?yàn)閭€(gè)人利益而做出對(duì)保險(xiǎn)人不利的逆選擇風(fēng)險(xiǎn)。例如，刻意隱瞞疾病投保健康重疾險(xiǎn)。三是投保人或受益人為騙取保險(xiǎn)金而故意制造、捏造或冒用保險(xiǎn)事故的道德風(fēng)險(xiǎn)。例如，投保人對(duì)被保人的故意傷害、被保人故意自殺或自殘以及偽裝并未發(fā)生的保險(xiǎn)事故或利用或者冒用保險(xiǎn)事故等。盡管壽險(xiǎn)公司建立了相對(duì)完善的核保體系，但受限于核保人員的能力素質(zhì)參差不齊，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估準(zhǔn)確性不高，可能會(huì)做出不正確的承保決定，給公司造成較高風(fēng)險(xiǎn)。理賠也是壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)和極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。目前，國(guó)內(nèi)壽險(xiǎn)公司普遍存在著理賠風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全、理賠管理人員缺乏、理賠崗位設(shè)置不合理、考核制度不健全、調(diào)查工作不夠深入等問(wèn)題。各家壽險(xiǎn)公司也都或多或少存在著部分理賠人員對(duì)于公司理賠制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格、不根據(jù)實(shí)際情況仔細(xì)核實(shí)理賠項(xiàng)目等問(wèn)題，甚至還出現(xiàn)了個(gè)別壽險(xiǎn)公司理賠人員與客戶私下串通編造假的理賠案件，進(jìn)行違法交易等極端情況。總之，如果對(duì)理賠環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)，將會(huì)嚴(yán)重影響公司經(jīng)營(yíng)和盈虧情況。
三、我國(guó)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
（1）進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司雖然在一定程度上都樹(shù)立了風(fēng)險(xiǎn)管理理念，但在實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于對(duì)于保費(fèi)規(guī)模的追求以及注重市場(chǎng)份額排名的傳統(tǒng)思想根深蒂固，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益白熱化導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)行為和管理方式仍然是以業(yè)務(wù)增長(zhǎng)為導(dǎo)向，保費(fèi)收入至上。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)非常重要。保險(xiǎn)公司本身從事的就是風(fēng)險(xiǎn)管理，業(yè)務(wù)做的越大，經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)也就越大，也就越需要防范化解風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我國(guó)壽險(xiǎn)公司必須深刻認(rèn)識(shí)到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性和重要性，將風(fēng)險(xiǎn)管控的理念深入到經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。[4]
（2）科學(xué)防范產(chǎn)品定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。必須要科學(xué)地設(shè)計(jì)產(chǎn)品的定價(jià)，要對(duì)產(chǎn)品定價(jià)的關(guān)鍵因素進(jìn)行充分考慮，設(shè)計(jì)出合理的價(jià)格，同時(shí)要對(duì)產(chǎn)品的盈利能力進(jìn)行模擬和測(cè)算，其中重點(diǎn)要防范利率風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)壽險(xiǎn)公司資金的運(yùn)用所受限制較多，主要是在銀行存款和購(gòu)買金融債券。當(dāng)市場(chǎng)利率大于預(yù)定利率且持續(xù)上升時(shí)，由于壽險(xiǎn)公司不能根據(jù)市場(chǎng)利率的提高調(diào)升預(yù)定利率，壽險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格將相對(duì)過(guò)高，對(duì)潛在保險(xiǎn)需求會(huì)產(chǎn)生抑制作用，尤其當(dāng)市場(chǎng)利率上升到一定水平，即選擇退保產(chǎn)生的損失要小于選擇銀行同期存款可獲得的收益時(shí)，理性的消費(fèi)者會(huì)選擇通過(guò)退?；蜻M(jìn)行保單質(zhì)押貸款的形式，公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)將隨之增加；而當(dāng)市場(chǎng)利率低于產(chǎn)品預(yù)定利率時(shí)，資產(chǎn)價(jià)值的上升要小于負(fù)債價(jià)值的上升，就會(huì)產(chǎn)生利差損。同時(shí)，壽險(xiǎn)公司應(yīng)該推出更多種類的產(chǎn)品，不斷優(yōu)化險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)，防止集中銷售一類產(chǎn)品而帶來(lái)的集中風(fēng)險(xiǎn)。此外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)雖然放開(kāi)了預(yù)定利率，但為了管控風(fēng)險(xiǎn)也做了一定限制：不高于3.5%的產(chǎn)品只需要報(bào)備，高于的就要報(bào)送保監(jiān)會(huì)審批，且對(duì)于需要審批的壽險(xiǎn)產(chǎn)品，要求所屬公司最近季度末償付能力充足率不得低于150%。這種規(guī)定也是為了使監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠評(píng)估該公司的經(jīng)營(yíng)行為的可行性及其市場(chǎng)影響。[5]
（3）銷售風(fēng)險(xiǎn)管理。壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)售前、售中及售后的管理，從銷售人員的銷售資質(zhì)、銷售培訓(xùn)、宣傳資料、銷售行為、客戶回訪、銷售品質(zhì)和客戶投訴等方面扎實(shí)開(kāi)展銷售風(fēng)險(xiǎn)管理工作，著力構(gòu)建綜合管理長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭防范化解銷售風(fēng)險(xiǎn)。一是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人行為的管控力度。對(duì)人的管理要從以前的粗放、簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)變成采取有效措施進(jìn)行約束。首先要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，包括保險(xiǎn)法律法規(guī)的相關(guān)知識(shí)、保險(xiǎn)產(chǎn)品知識(shí)、電話銷售技能、職業(yè)道德及相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)等，使得人懂法、守法、懂保險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)定期對(duì)人的銷售資格管理進(jìn)行檢查，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗規(guī)定，對(duì)人的培訓(xùn)情況以及產(chǎn)品宣傳等情況也要定期進(jìn)行檢查。二是要加強(qiáng)售后回訪以及投訴處理工作。要充分認(rèn)識(shí)到客戶回訪機(jī)制對(duì)防范銷售誤導(dǎo)和提示投保風(fēng)險(xiǎn)的作用，嚴(yán)格按照監(jiān)管的要求進(jìn)行回訪以及做好投訴案件處理工作，將客戶回訪以及投訴處理情況納入銷售人員和各級(jí)管理人員的日常工作考核。[6]
（4）切實(shí)抓好承保及理賠工作。對(duì)承保工作，一是要堅(jiān)持規(guī)模與效益并重、展業(yè)與管理同步的經(jīng)營(yíng)思想，加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核，控制好承保風(fēng)險(xiǎn)，制定與利潤(rùn)相關(guān)的考核指標(biāo)，并把這些指標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。二是要建立起完善的核保工作機(jī)制，制定科學(xué)規(guī)范、適于操作的核保規(guī)程，合理界定各級(jí)承保權(quán)限，建立逐級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任制度。三是要加強(qiáng)核保管理，改善核保條件，提高核保技術(shù)，提升電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化工作水平。四是要提高核保人員素質(zhì)，實(shí)行資格考核，并將核保質(zhì)量同核保人員經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。同時(shí)，加強(qiáng)理賠風(fēng)險(xiǎn)的宏觀監(jiān)管，推進(jìn)理賠風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的發(fā)展，建立完善行業(yè)范圍內(nèi)客戶理賠信息資源共享、交流平臺(tái)，共同制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方法。對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言，理賠內(nèi)部控制的有效性對(duì)理賠風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要作用，要明確理賠內(nèi)部控制的目標(biāo)，建立嚴(yán)密的理賠內(nèi)部控制體系，確保公司在理賠業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合法合規(guī)，從而有效控制和防范理賠風(fēng)險(xiǎn)。[7]
參考文獻(xiàn)：
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[5] 唐洪濤，楊平.壽險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].黑龍江金融，1998.
一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)是指發(fā)生對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險(xiǎn)管理則指采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等環(huán)節(jié)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它以系統(tǒng)化、專業(yè)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)估和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。根據(jù)這一定義，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)上的財(cái)務(wù)（控制的一方面）擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要部分，與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層一項(xiàng)關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對(duì)其負(fù)有不可推卸的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師則有職責(zé)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出審計(jì)建議，幫助識(shí)別、評(píng)價(jià)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
在新的內(nèi)部審計(jì)范式下，內(nèi)部審計(jì)將參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改善風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)，繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司的治理與內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。
檢查與評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供幫助。其中，包括確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，特別是災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)，以及產(chǎn)生新風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素，在了解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，讓董事會(huì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，制定風(fēng)險(xiǎn)政策，指導(dǎo)企業(yè)有效地使用內(nèi)部資源。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有效性：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)高級(jí)管理層制定的風(fēng)險(xiǎn)控制程序是否適當(dāng)和有效，是否滿足董事會(huì)接受風(fēng)險(xiǎn)的程度，提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序的建議。檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的效果：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和測(cè)試財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和合規(guī)性控制程序，發(fā)現(xiàn)持續(xù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的效果，提出如何改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)提出增加價(jià)值方面的建議。
管理與協(xié)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展已經(jīng)成為一種專門(mén)職業(yè)，它有自己的職責(zé)說(shuō)明、職業(yè)道德規(guī)范和專門(mén)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并得到社會(huì)的承認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)可以以其對(duì)組織全面而深入的了解、客觀而開(kāi)放的視角以及可以影響管理高層的特殊地位，積極地支持和參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)和管理的改善，贏得他們的信任和尊重。
顧問(wèn)與咨詢：由于內(nèi)審人員對(duì)本組織的情況最為熟悉，對(duì)內(nèi)提供咨詢有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施，幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，可以積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議。通過(guò)咨詢的方式，積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立成為可能。內(nèi)部審計(jì)可以在改善管理層風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面，協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議。管理層和董事會(huì)對(duì)于本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程負(fù)責(zé)。如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)可以積極協(xié)助組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的初步建立工作，但更為積極的作用是通過(guò)改善組織基本程序的咨詢工作對(duì)傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。
報(bào)告與防范：審計(jì)發(fā)現(xiàn)如何傳遞，審計(jì)成果如何利用，舞弊風(fēng)險(xiǎn)如何防范，所有這一切將直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系中的存在價(jià)值和作用。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。一方面內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理適時(shí)的溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤并報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)評(píng)估相關(guān)控制的充分性和有效性來(lái)協(xié)助防止舞弊，可以利用其自身的優(yōu)勢(shì)在倡導(dǎo)良好的道德文化建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用，從而有利于舞弊的防范。
三、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力
企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)具有不同的風(fēng)險(xiǎn)，越來(lái)越多的企業(yè)信奉企業(yè)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須組合各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)之間的隔閡，拓展參與風(fēng)險(xiǎn)管理的深度與廣度，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤(pán)考慮，幫助企業(yè)管理層管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。
（一）構(gòu)建戰(zhàn)略信息網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)抵御戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)能力。建立、實(shí)施良好的戰(zhàn)略信息管理網(wǎng)絡(luò)，采用科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)后果，可推動(dòng)企業(yè)變革，增強(qiáng)應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為保證戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息必須真實(shí)、及時(shí)、完整。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息的監(jiān)督、治理力度，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，保證來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息以一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，維護(hù)信息網(wǎng)絡(luò)渠道暢通，使信息既能涵蓋企業(yè)全部重要活動(dòng)，又能滿足決策層掌握、了解與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)的綜合狀況。
（二）健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)資金的籌措、管理及安全息息相關(guān)。由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。企業(yè)應(yīng)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特征，正確預(yù)測(cè)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪叮瑢p失降至最低程度，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施的充分性和有效性，幫助企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的有效性。對(duì)那些能夠在計(jì)劃階段進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)通過(guò)實(shí)際與計(jì)劃比較，來(lái)分析控制效果。對(duì)那些突發(fā)、未能預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)查明風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源及性質(zhì)，找出最優(yōu)方案來(lái)控制或削弱風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理
1引言
風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)結(jié)果的不確定性，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中因受不確定因素的影響，使商業(yè)銀行的資產(chǎn)、收入以及信譽(yù)等遭受損失的可能性。銀行作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，無(wú)時(shí)不刻不在與各種風(fēng)險(xiǎn)打交道。在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)務(wù)全面開(kāi)放之際，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行如何迎接外資跨國(guó)銀行的挑戰(zhàn)，如何抵御此次金融危機(jī)的沖擊，如何在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，使得我國(guó)商業(yè)銀行在瞬息萬(wàn)變的全球化經(jīng)濟(jì)浪潮中具有持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力，這些都是我們需要思考和研究的。
2商業(yè)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)及特征分析
2.1商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分類
商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的多種風(fēng)險(xiǎn)。
（1）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行自從有了貸款業(yè)務(wù)就面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，傳統(tǒng)上被定義為借款人不能按期還本付息而給貸款人造成損失的風(fēng)險(xiǎn)[1]。
（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格（利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格）的不利變動(dòng)而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。目前操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為銀行面臨的最大威脅之一。最廣義的操作風(fēng)險(xiǎn)概念將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)以外的所有風(fēng)險(xiǎn)都視為操作風(fēng)險(xiǎn)。狹義的操作風(fēng)險(xiǎn)概念只將與操作部門(mén)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)才定義為操作風(fēng)險(xiǎn)，即由于銀行內(nèi)部控制不健全或者失效、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的操作失誤或疏忽造成意外損失的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)一般是由人員的失誤、操作程序發(fā)生錯(cuò)誤、系統(tǒng)的失靈或控制失效等原因引起的。
（4）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行無(wú)力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資的可能性，即當(dāng)銀行流動(dòng)性不足時(shí)，它無(wú)法以合理成本迅速增加負(fù)債或變現(xiàn)資產(chǎn)獲得足夠的資金，從而引發(fā)流動(dòng)性支付危機(jī)導(dǎo)致擠兌情況發(fā)生[1]。
（5）國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)是指由于借款國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)環(huán)境的影響導(dǎo)致商業(yè)銀行的外國(guó)客戶或交易對(duì)方不能償還的可能性。
（6）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指負(fù)面的公眾觀點(diǎn)對(duì)銀行收益和資本所產(chǎn)生的現(xiàn)期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。
（7）法律風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)主要指的是銀行交易合約有可能不符合有關(guān)法律法規(guī)，或銀行正常業(yè)務(wù)與法律法規(guī)變化不相適應(yīng)，從而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。
（8）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指銀行的經(jīng)營(yíng)決策失誤或?qū)Q策執(zhí)行不當(dāng)給銀行造成損失的可能性。
2.2商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)特征分析
（1）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。銀行風(fēng)險(xiǎn)是與銀行相伴而生的。經(jīng)濟(jì)社會(huì)中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性決定了銀行風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。換而言之，只要經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在不確定因素和信息不對(duì)稱的情況，銀行風(fēng)險(xiǎn)就必然存在，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。另外，銀行業(yè)不同于其他行業(yè)，自由資金占全部資產(chǎn)的比重一般較小，絕大多數(shù)營(yíng)運(yùn)資金都是來(lái)自存款和借入資金，因而銀行業(yè)的特殊性地位決定了社會(huì)公眾與銀行業(yè)的關(guān)系，是一種依附型、緊密型的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。如果銀行經(jīng)營(yíng)管理不善，不能償還到期債務(wù)，就會(huì)導(dǎo)致客戶大量擠兌，損害公眾利益，進(jìn)而危害經(jīng)濟(jì)政策和貨幣政策的執(zhí)行。也就是說(shuō)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)也決定了其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。
（2）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的可控性。盡管客觀上存在因經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和情況不確定等因素而給商業(yè)銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，但就微觀意義上的某一金融機(jī)構(gòu)而言，并不是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)不能抵御和控制，恰恰相反，它可以采取增加資本金，調(diào)險(xiǎn)性資產(chǎn)來(lái)增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，并可以通過(guò)及時(shí)轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償?shù)确绞綄L(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍和區(qū)間內(nèi)。
（3）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散性?，F(xiàn)代銀行的發(fā)展，使得各家銀行緊密聯(lián)系，互為依存，例如同業(yè)拆借、清算、票據(jù)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)、金融債券發(fā)行和認(rèn)購(gòu)以及信用形式、工具的簽發(fā)使用的等，都是在多家機(jī)構(gòu)間發(fā)生的，一家銀行發(fā)生了問(wèn)題，往往會(huì)使整個(gè)金融體系周轉(zhuǎn)不靈，甚至倒追信用危機(jī)[2]。
（4）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的隱藏性。商業(yè)銀行在不爆發(fā)金融危機(jī)或存款支付危機(jī)時(shí)，一直可能因信用特點(diǎn)而表面掩蓋金融不確定性損失的實(shí)質(zhì)。盡管隱藏性可以在短期內(nèi)為金融機(jī)構(gòu)提供一些緩沖和彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)，但是它終究不是銀行風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的有效機(jī)制。
（5）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的加速性。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)不同與其他經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，就會(huì)因信用基礎(chǔ)推動(dòng)而加速變動(dòng)，充分認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)加速性的特征，對(duì)于高度重視商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)性的社會(huì)危害是非常必要的。
（6）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的周期性。所有商業(yè)銀行都是在既定的貨幣政策環(huán)境中運(yùn)營(yíng)的，而貨幣政策在周期規(guī)律的作用下，有寬松期，緊縮期之分，一般說(shuō)來(lái)，在寬松期，放款、投資及結(jié)算等環(huán)節(jié)的矛盾相對(duì)緩和，影響銀行安全性的因素減弱，銀行風(fēng)險(xiǎn)就越?。环粗?，在緊縮期，金融同業(yè)之間以及金融、經(jīng)濟(jì)間的矛盾就加劇，影響銀行安全性的因素增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)就大。因此，貨幣政策寬松期，一般也是銀行風(fēng)險(xiǎn)低發(fā)期；而貨幣政策緊縮期，往往也是銀行風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)期，特別是在兩種貨幣政策交替期間，這種反應(yīng)尤為明顯。
3商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
3.1商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理途徑
（1）樹(shù)立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程同樣是創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程，任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，衡量業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度，積極尋找防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，在克服風(fēng)險(xiǎn)管理中創(chuàng)造收益，要改變以往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的偏見(jiàn)，樹(shù)立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。
（2）健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一般說(shuō)來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、政策體系、決策體系、評(píng)價(jià)體系等內(nèi)容，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)目前還沿用原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制模式下的總分行制，按行政區(qū)劃設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。這種組織體系的弊端是管理層次多、對(duì)市場(chǎng)信號(hào)反應(yīng)慢、風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性差。未來(lái)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系應(yīng)從兩個(gè)層面進(jìn)行調(diào)整：首先是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的扁平化。
（3）提高風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段還比較簡(jiǎn)單，主要以直接管理為主，但從未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)看，要進(jìn)一步發(fā)揮間接風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，特別是針對(duì)一些時(shí)效要求短、批量化處理的銀行業(yè)務(wù)，如資金業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)，要進(jìn)行間接管理，運(yùn)用模型用定量分析工具進(jìn)行國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、家族風(fēng)險(xiǎn)等分析，結(jié)合信貸審查等直接管理形式，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。
3.2商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理建議
（1）適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)變化。經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)變化全面影響商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，也使商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和方向出現(xiàn)變化，只有加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)分析研究，了解新特點(diǎn)，把握新趨勢(shì)，適應(yīng)新變化，才能把握風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性商業(yè)銀行適應(yīng)嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)管理形勢(shì)，進(jìn)一步提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。一要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，高度關(guān)注和重視前幾年由于大量信貸投放可能帶來(lái)的不良貸款反彈風(fēng)險(xiǎn)。二要在國(guó)家加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期優(yōu)化調(diào)整，加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控力度，加大地方政府融資平臺(tái)清理規(guī)范的背景下，商業(yè)銀行融資平臺(tái)、房地產(chǎn)、產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)尤為突出，要切實(shí)采取相關(guān)措施，加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)、房地產(chǎn)、產(chǎn)能過(guò)剩等重點(diǎn)行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)和集中度風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化貸后日常管理，完善風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施，防止資產(chǎn)質(zhì)量下降。
（2）適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。一是在風(fēng)險(xiǎn)管理觀念上，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)由控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，向經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，有只注重風(fēng)險(xiǎn)管理，向注重平衡“自卑、風(fēng)險(xiǎn)和收益”轉(zhuǎn)變，更加注重資本集約型道路。二是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)提前研判經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)和方向，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，在風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)步轉(zhuǎn)型，穩(wěn)健發(fā)展。三是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型服務(wù)的意識(shí)，協(xié)助業(yè)務(wù)發(fā)展部門(mén)做好對(duì)客戶需求和效用的分析，通過(guò)金融產(chǎn)品的創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，更好的主動(dòng)地滿足客戶各類金融需求。四是風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)作為風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的傳導(dǎo)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)部門(mén)，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的高度出發(fā)，認(rèn)真分析業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)制定和前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管理政策，及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方式引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
（3）適應(yīng)外部監(jiān)管要求，商業(yè)銀行外部管理日趨嚴(yán)格，對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，監(jiān)管要求及時(shí)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的外在力量，也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在需求。中小商業(yè)銀行必須認(rèn)識(shí)到，這種要求其實(shí)是一種“合規(guī)要求”、“最低要求”或者“最低標(biāo)準(zhǔn)”，達(dá)到監(jiān)管部門(mén)的要求只能說(shuō)及格。商業(yè)銀行應(yīng)以超越監(jiān)管指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自己，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時(shí)跟蹤的研究后危機(jī)時(shí)代銀行監(jiān)管政策的變化趨勢(shì)，深入分析四大監(jiān)管新工具對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響，提前做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。
（4）適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的管理發(fā)展趨勢(shì)。現(xiàn)代商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，各種風(fēng)險(xiǎn)相互交織，風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜程度不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)管理方法、技術(shù)和手段也在不斷改進(jìn)和發(fā)展。中小商業(yè)銀行必須緊跟國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)技術(shù)，尤其是風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本收益率（RAROC）為核心的一系列全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和技術(shù)手段[4]，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理精細(xì)化、科學(xué)化水平，才能適應(yīng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)需要。
中小商業(yè)銀行應(yīng)以國(guó)內(nèi)外先進(jìn)銀行為標(biāo)桿積極推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)初級(jí)法系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)限額管理系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)管理工具建設(shè)和推廣應(yīng)用。先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具不僅提高風(fēng)險(xiǎn)管理精細(xì)化程度，而且創(chuàng)造效益，創(chuàng)造價(jià)值。中小商業(yè)銀行應(yīng)注重適應(yīng)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合自身管理現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)實(shí)際需求，繼續(xù)開(kāi)發(fā)和推廣應(yīng)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具和方法，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理方法從政策管理、授權(quán)管理和經(jīng)驗(yàn)管理，逐步向科學(xué)化、數(shù)量化、系統(tǒng)化和精細(xì)化的轉(zhuǎn)變。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部控制；體系建設(shè)
【中圖分類號(hào)】F27 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A
【文章編號(hào)】1007-4309（2013）04-0096-2.5
企業(yè)是依法成立的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，是社會(huì)生產(chǎn)和流通的直接承擔(dān)者，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)不僅決定著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，不僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)成功與失敗，而且決定著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生機(jī)和活力以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要主體的企業(yè)如何才能履行好社會(huì)責(zé)任，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)自身管理自覺(jué)擔(dān)負(fù)起維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的重任呢？因此，作為現(xiàn)代化企業(yè)管理重要組成部分的內(nèi)部控制便擔(dān)當(dāng)起此重任。
一、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，它是隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的加劇和內(nèi)部強(qiáng)化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，持續(xù)提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效益，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，強(qiáng)化內(nèi)部管理，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效促成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的有效管理手段。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有著非常重要的作用。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是全方位參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的必備條件。隨著我國(guó)改革開(kāi)發(fā)的不斷深入，我國(guó)啟動(dòng)了“走出去”戰(zhàn)略，并在短短的幾年中實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，企業(yè)的國(guó)際化水平大幅度提高。然而目前國(guó)際市場(chǎng)對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)格要求，內(nèi)部控制是否達(dá)標(biāo)，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際資本市場(chǎng)的“入門(mén)卡”和“通行證”。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是我國(guó)企業(yè)應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜、激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，全方位參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的必備條件。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的迫切需要。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開(kāi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒(méi)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，市場(chǎng)就成了無(wú)源之水，無(wú)本之木，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展息息相關(guān)。安然、銀廣夏等造假案件不僅危害經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展，也給和諧社會(huì)建設(shè)帶來(lái)了很大的負(fù)面影響，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問(wèn)題在國(guó)際、國(guó)內(nèi)廣受矚目。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、層層建立和健全內(nèi)控機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)于保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展具有十分重要作用。
（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的有效途徑。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)改革的深化，全面加強(qiáng)企業(yè)管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，向管理要效益，已成為迫在眉睫的重要任務(wù)。只有建立和健全一套行之有效的、科學(xué)合理的、嚴(yán)格的內(nèi)部責(zé)任制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，才能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。最近，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》，對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)、成本核算、成本管理、資金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理等控制制度的有關(guān)內(nèi)容都提出了規(guī)范性的要求。企業(yè)通過(guò)有效的企業(yè)內(nèi)部控制，樹(shù)立依法治企觀念，規(guī)范管理行為，統(tǒng)一管理流程，加強(qiáng)監(jiān)管力度，可以促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，合理規(guī)避來(lái)自企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；能夠保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，維護(hù)投資者的合法權(quán)益；能夠有效提高財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)信息的可靠性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展；可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。而通過(guò)一系列內(nèi)部控制的實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平也同樣得到了提高。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的有效途徑。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的內(nèi)在要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，也是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)。物競(jìng)天擇，優(yōu)勝劣汰，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在規(guī)律。市場(chǎng)化程度越高，競(jìng)爭(zhēng)越激烈，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中每一家企業(yè)時(shí)刻都面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，不用有效體系規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，輕則企業(yè)會(huì)被市場(chǎng)淘汰，重則要承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)美國(guó)《薩班斯-奧克斯利法案》和證券交易委員會(huì)采納的COSO內(nèi)部控制框架對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保障的過(guò)程。要求內(nèi)部控制具備五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。因此內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)久不衰、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的法寶。但凡企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、財(cái)務(wù)危機(jī)等情況出現(xiàn)，在很大程度上都源于企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。如巴林銀行的倒閉、三株集團(tuán)的衰敗，乃至美國(guó)安然、通用汽車公司的破產(chǎn)案例，這些無(wú)不與企業(yè)內(nèi)部控制失敗有關(guān)；反之海爾集團(tuán)、通用電氣的經(jīng)久不衰、興旺發(fā)達(dá)也得益于企業(yè)自身良好的內(nèi)部控制建設(shè)。實(shí)踐證明：內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在需求。
二、內(nèi)部控制建設(shè)的思路
內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的制定，是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程。為企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)提供了指導(dǎo)。但是由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境各不相同，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中也需要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，系統(tǒng)梳理企業(yè)經(jīng)營(yíng)全貌，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、組織體系，資金、物資、設(shè)備、技術(shù)的狀況，信息溝通和管理過(guò)程等情況認(rèn)真查找分析管理差異，有針對(duì)性地建立起適應(yīng)國(guó)情、符合企業(yè)特點(diǎn)、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系，使其真正發(fā)揮作用和效力。在建設(shè)中我們要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不等同于全面風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于管理過(guò)程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。因此，我認(rèn)為在內(nèi)部控制建設(shè)初期的頂層設(shè)計(jì)時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，在內(nèi)部控制建設(shè)中適度加入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。將企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的一種合理保障，通過(guò)良好的內(nèi)部控制合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益。并通過(guò)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效益的經(jīng)營(yíng)使企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。
三、內(nèi)部控制建設(shè)的原則
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)全業(yè)務(wù)、全流程，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制盲區(qū)。要做好跨部門(mén)、跨業(yè)務(wù)端到端的流程管理，控制措施貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各環(huán)節(jié)，做到橫向到邊，縱向到底。特別是在內(nèi)控建設(shè)中注意專業(yè)間流程交匯點(diǎn)的銜接與流程內(nèi)控原則的一致性，避免管控出現(xiàn)專業(yè)分塊、標(biāo)準(zhǔn)不一致、銜接不順暢等情況出現(xiàn)，發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制作用調(diào)動(dòng)全員積極性，站在全局高度做好全面性規(guī)劃，才能在建設(shè)完畢實(shí)現(xiàn)全面實(shí)施，全員、全業(yè)務(wù)、全流程控制。
（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。對(duì)“三重一大”等重要事項(xiàng)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，根據(jù)企業(yè)行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)從業(yè)務(wù)性質(zhì)及涉及金額等方面辨別事項(xiàng)重要性，考慮是否實(shí)行重點(diǎn)控制。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率?；跇I(yè)務(wù)類型將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)流程，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制活動(dòng)和控制責(zé)任，不單單是事后檢查控制，要實(shí)行事前、事中、事后的動(dòng)態(tài)控制，在崗位設(shè)置及流程管控中充分考慮不相容崗位分離及監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮，使履行內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。
（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制“執(zhí)行、評(píng)價(jià)、完善、提升”的閉環(huán)管理，要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時(shí)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并采取措施予以補(bǔ)救，持續(xù)推動(dòng)改進(jìn)與完善，逐步建成全員參與、全面覆蓋、全程管控的內(nèi)部控制體系。
（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效率之比，從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。
四、內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容
內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)管理的總體規(guī)劃，要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制體系建設(shè)的緊迫性與重要性，增強(qiáng)做好內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的自覺(jué)性和責(zé)任感，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)層面，各專業(yè)管理要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，從全局及總體高度出發(fā)，打破專業(yè)壁壘及本位主義，精心組織、協(xié)同配合，加強(qiáng)信息溝通和工作聯(lián)系，加深工作研究，高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量完成相關(guān)建設(shè)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)務(wù)流程中的固化，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效控制。
（一）建立和健全規(guī)章制度制度。規(guī)章制度是對(duì)業(yè)務(wù)行為的一種管制和約束，建立和健全企業(yè)內(nèi)控制度能夠加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，有效地規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，也是內(nèi)控建設(shè)的第一步。因此，必須根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)法、公司法及國(guó)家其它行政法規(guī)要求，建立一套完整的、切實(shí)可行的制度體系作為我們各項(xiàng)工作的基本行為準(zhǔn)則，并根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)修訂和完善制度體系，使其具有時(shí)效性和可操作性，為內(nèi)部控制建設(shè)打好基礎(chǔ)。
（二）統(tǒng)一規(guī)范的操作流程。統(tǒng)一規(guī)范操作流程是實(shí)行內(nèi)部控制的核心和關(guān)鍵。內(nèi)部控制的基本要求是：在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)上的工作都必須按照相互制約的既定程序或要求進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作，絕不允許違反程序或省略程序運(yùn)作。有了規(guī)章制度并不等于萬(wàn)事大吉，關(guān)鍵在執(zhí)行，否則規(guī)章制度將成為一紙空文。所以，規(guī)章制度健全以后，要根據(jù)規(guī)章制度的要求，統(tǒng)一規(guī)范全業(yè)務(wù)、全操作流程，制定出步步相連，環(huán)環(huán)緊扣的操作流程，并在關(guān)鍵的步驟和環(huán)節(jié)之間確定控制點(diǎn)，寫(xiě)明控制目標(biāo)和控制措施，并將流程在日常運(yùn)營(yíng)管理中固化。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中“按部就班”地執(zhí)行。按照操作流程規(guī)范操作，確保工序流程循序完整，步步到位，將制度的管理要求體現(xiàn)在流程的各個(gè)環(huán)節(jié)。不論是簡(jiǎn)是繁的操作流程，都應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)為遠(yuǎn)程目標(biāo)，以避免差錯(cuò)為近期目標(biāo)。對(duì)確需深化的流程應(yīng)及時(shí)作拾遺補(bǔ)缺和系統(tǒng)整理，達(dá)到完善程序和規(guī)范操作的雙重效果。
（三）加強(qiáng)人員管理，確立和落實(shí)崗位職責(zé)。任何制度和操作流程執(zhí)行者都是人，規(guī)范化的流程雖然可以在一定程度上降低人員素質(zhì)差異造成的負(fù)面影響，但是前提是必須要明確流程涉及環(huán)節(jié)的員工定崗，并明確每個(gè)崗位的職責(zé)范圍，將具體職責(zé)范圍和工作內(nèi)容落實(shí)到人，做到職位到人，責(zé)任到人，內(nèi)容量化，建立起個(gè)人負(fù)責(zé)制。崗位有職有責(zé)，就能調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的工作積極性，培養(yǎng)員工主人公精神，樹(shù)立個(gè)人高度的責(zé)任感，確保流程中崗位職責(zé)執(zhí)行到位，最大限度地減少員工因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）建立監(jiān)督考核機(jī)制，確保內(nèi)控發(fā)揮實(shí)效。為確保內(nèi)控制度的全面貫徹執(zhí)行，要建立監(jiān)督考核制度。對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施進(jìn)行必要的監(jiān)督考核。通過(guò)監(jiān)督考核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的效力發(fā)揮情況，對(duì)參與內(nèi)部控制的制度體系、流程設(shè)計(jì)及員工參與情況等等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，將操作流程全過(guò)程進(jìn)行指標(biāo)量化，實(shí)現(xiàn)全面閉環(huán)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控發(fā)揮實(shí)效，建立起一整套的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。
[主題詞]規(guī)范農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理
因金融業(yè)經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在吸取大量金融案件的教訓(xùn)后，金融業(yè)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題日益引起監(jiān)管者和銀行業(yè)本身的高度關(guān)注和重視，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門(mén)獨(dú)特的專門(mén)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)也日益得到全球銀行業(yè)的普遍認(rèn)可。而農(nóng)村信用社作為我國(guó)中小金融之一，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面就顯得十分薄弱。筆者在與商業(yè)銀行的交流和學(xué)習(xí)過(guò)程中，對(duì)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并提出具體對(duì)策。
一、當(dāng)前農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的主要現(xiàn)狀
長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村信用社一直沒(méi)有把風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的重要工作來(lái)抓，主要存在以下問(wèn)題：
1、風(fēng)險(xiǎn)管理理念存在偏差。由于認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)和理念上的偏差，農(nóng)村信用社在風(fēng)險(xiǎn)管理上普遍存在的問(wèn)題：一是重經(jīng)營(yíng)，輕規(guī)范的管理。目前，農(nóng)村信用社各級(jí)各部門(mén)往往局限于任務(wù)的考核和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，只注重市場(chǎng)占有而簡(jiǎn)化必要的手續(xù)，從而忽視了業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，有些農(nóng)村信用社甚至不惜冒違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績(jī)，從而加大了農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是重事后，輕事前的防范。農(nóng)村信用社往往偏重于對(duì)已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后稽核懲處的措施，試圖以嚴(yán)厲的懲處來(lái)遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而對(duì)事前的防范和事中的控制措施卻重視的很少。三是重操作人員的管理，輕對(duì)高管人員的約束。農(nóng)村信用社在風(fēng)險(xiǎn)管理上存在著根深蒂固的錯(cuò)誤理念，即重視對(duì)臨柜操作人員的管理，而放松了對(duì)高管人員特別是基層農(nóng)村信用社主任的約束，似乎只有臨柜操作人員才有可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，而事實(shí)上，由于高管人員特別是農(nóng)村信用社的主任掌握人力、物力、財(cái)力等大權(quán)，由其而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，危害性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于臨柜操作人員。
2、風(fēng)險(xiǎn)管理框架不健全。健全的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理框架是實(shí)現(xiàn)全面的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。從目前情況看，農(nóng)村信用社在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理框架上存在著很大的缺陷：一是完善、垂直的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒(méi)有形成，農(nóng)村信用社還沒(méi)有成立專門(mén)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)對(duì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，還沒(méi)有形成橫向到邊，縱向到底的全面和全方位的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散不清。目前農(nóng)村信用社管理分別由財(cái)會(huì)、信貸、審計(jì)等不同的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行自律監(jiān)管，這種自立門(mén)戶、各自為政的管理模式，使規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)職能，同時(shí)由于缺乏專門(mén)的管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理有時(shí)出現(xiàn)部門(mén)重疊，形成重復(fù)管理的現(xiàn)象，而有時(shí)又出現(xiàn)職責(zé)不清，管理真空等顧此失彼的現(xiàn)象。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。目前，農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理還不能完全適應(yīng)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需要，不能適應(yīng)金融機(jī)構(gòu)審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。農(nóng)村信用社內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度和操作規(guī)程，不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化的現(xiàn)象，缺乏可操作性。同時(shí)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制薄弱，褒獎(jiǎng)力度不到位，懲處措施明顯弱化。一般情況下都認(rèn)為，只要沒(méi)有造成損失或出現(xiàn)案件，對(duì)違規(guī)違紀(jì)人員往往只采取教育和限期整改，沒(méi)有對(duì)其必要的紀(jì)律處分。對(duì)造成損失或釀成案件的人員，懲處也不到位，從而造成負(fù)面的影響。
4、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理方法比較落后。農(nóng)村信用社的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期以來(lái)以定性分析為主，缺乏量化分析，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、監(jiān)測(cè)等方面科學(xué)合理化不夠，管理方法陳舊落后，跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求。
二、規(guī)范和完善農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
農(nóng)村信用社應(yīng)積極借鑒商業(yè)銀行規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理最新理念和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索，創(chuàng)新機(jī)制，構(gòu)建與農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
1、轉(zhuǎn)變觀念，積極創(chuàng)造條件，保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的正常運(yùn)行。
規(guī)范經(jīng)營(yíng)是農(nóng)村信用社存在和發(fā)展的根本前提，也是農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵之所在。而實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理又是保證農(nóng)信社可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。因此，規(guī)范理所當(dāng)然是農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的核心構(gòu)成要素。而農(nóng)村信用社所轄網(wǎng)點(diǎn)分散的特征決定了每一個(gè)業(yè)務(wù)點(diǎn)都是規(guī)范操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就要求每一位員工都必須是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人。首先，農(nóng)村信用社上下都要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理這一技術(shù)，在規(guī)避現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，并把它納入重要的議事日程，指定專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)組織實(shí)施；其次，要加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要點(diǎn)，并結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，制定出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法來(lái)，真正能夠指導(dǎo)農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。三是加強(qiáng)農(nóng)村信用社全體員工的思想教育，為確保風(fēng)險(xiǎn)管理辦法的貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的氛圍。
2、建立完整獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織運(yùn)作機(jī)制。農(nóng)村信用社要加快推進(jìn)改革切實(shí)進(jìn)行組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的再造，使農(nóng)村信用社規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到業(yè)務(wù)操作和管理的每一個(gè)層面、每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)。
首先，要明確理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子在規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)。真正認(rèn)識(shí)規(guī)范必須是從高層做起的，只有高層以身作則，規(guī)范管理才會(huì)最為有效。因此，必須及時(shí)制定理事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，才能真正做到分清責(zé)任，各負(fù)其責(zé)。
其次，要組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)。關(guān)于規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的組織方式必須遵循以下兩點(diǎn)：一要明確規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的定位、權(quán)限及其獨(dú)立性。規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是支持、協(xié)助農(nóng)村信用社高級(jí)管理層做好規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立職能部門(mén)，規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)有權(quán)獨(dú)立調(diào)查農(nóng)村信用社內(nèi)部可能違反規(guī)范政策的事件，對(duì)于調(diào)查所發(fā)現(xiàn)的任何異常情況或可能的違規(guī)行為，規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)可隨時(shí)向主管部門(mén)匯報(bào)。二要正確處理好規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系。各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)尋求規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的支持和幫助，主動(dòng)提供規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)信息或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并配合規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估；規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要積極為業(yè)務(wù)部門(mén)提供規(guī)范咨詢和幫助，為農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展提供規(guī)范支持。同時(shí)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的工作范圍、廣度和效果也應(yīng)受到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的定期檢查審計(jì)。
3、構(gòu)建靈敏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理分析評(píng)價(jià)機(jī)制。規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理的目的就是要加強(qiáng)運(yùn)作環(huán)境中的有害識(shí)別與控制，這就需要建立健全規(guī)范有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理分析評(píng)價(jià)體系，包括規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、量化、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和報(bào)告。
調(diào)查識(shí)別規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的人員要積極主動(dòng)地調(diào)查識(shí)別與農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)，包括新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)，新業(yè)務(wù)方式的拓展，新客戶關(guān)系的建立，或者客戶關(guān)系性質(zhì)發(fā)生重大變化所產(chǎn)生的規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)等，及時(shí)提供規(guī)范支持。
量化評(píng)估規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)設(shè)計(jì)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用計(jì)量方法加強(qiáng)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。評(píng)價(jià)指標(biāo)可借助技術(shù)工具，通過(guò)收集或篩選可能預(yù)示潛在問(wèn)題的數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行量化測(cè)算，并深入調(diào)查任何已識(shí)別的規(guī)范缺陷，并提出評(píng)估報(bào)告。
監(jiān)測(cè)報(bào)告規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要定期不定期地對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)規(guī)范事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析和報(bào)告，包括規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化情況，概述所有已識(shí)別的違規(guī)問(wèn)題或缺陷，采取的各項(xiàng)糾正措施等，同時(shí)要加強(qiáng)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理信息化建設(shè)，在信息采集、信息共享、風(fēng)險(xiǎn)控制和規(guī)范管理等方面實(shí)現(xiàn)全面的優(yōu)化。
4、建立系統(tǒng)縝密的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。強(qiáng)化制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。農(nóng)村信用社各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)遵循的法律、法規(guī)和行業(yè)部門(mén)制定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，也就是既應(yīng)當(dāng)包括強(qiáng)制性執(zhí)行的法律法規(guī)，又應(yīng)當(dāng)涵蓋符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中誠(chéng)實(shí)信用和公平交易的原則與要求，還應(yīng)當(dāng)遵循農(nóng)村信用社內(nèi)部的行為規(guī)范與準(zhǔn)則。鑒于農(nóng)村信用社各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)遵循的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)范圍廣泛、內(nèi)容龐雜，農(nóng)村信用社應(yīng)以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，強(qiáng)化制度意識(shí)和規(guī)范意識(shí)，一方面要將相關(guān)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)等落實(shí)到實(shí)處，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作與管理制度符合規(guī)定要求。另一方面要對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行梳理、修正和補(bǔ)充，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上缺陷，不斷完善所有規(guī)章制度。
[作者簡(jiǎn)介]張建剛，男，山東昌樂(lè)人，山東財(cái)政學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，研究方向：審計(jì)理論。
[摘要]內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)整合是其自身獲得發(fā)展和增加價(jià)值的重要途徑。本文根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者相結(jié)合的意義，指出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中可以發(fā)揮建議、協(xié)調(diào)、咨詢和監(jiān)督四種作用，并探討了在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)四種職能作用前提下，其與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟，及其在中國(guó)的應(yīng)用。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；IIA；COSO框架
[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1008―2670(2007)01―0054―04
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將其定義為是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。它參與到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中，是一個(gè)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。
內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、檢察、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。IIA早就把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，其1999年制定的內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，2001年修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過(guò)程。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中也充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)中的一個(gè)核心概念。
內(nèi)部審計(jì)為什么要與風(fēng)險(xiǎn)管理相整合，在COSO框架下兩者如何結(jié)合是需要深入分析的問(wèn)題。本文將對(duì)兩者的關(guān)系，兩者結(jié)合的意義及兩者結(jié)合的方式作進(jìn)一步探討，并在此基礎(chǔ)上研究中國(guó)企業(yè)如何將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。
一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者結(jié)合的意義
IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)關(guān)于《薩班斯――奧克利斯法案》的意見(jiàn)陳述書(shū)中表述：內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被稱為有效的公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)師的作用是監(jiān)控、評(píng)估和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)，審查信息及公司對(duì)法律法規(guī)的遵守情況，向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證――風(fēng)險(xiǎn)已被分散、公司治理是有效的。內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心，聚焦于控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵問(wèn)題，通過(guò)幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率，來(lái)增加組織的價(jià)值和改善公司的經(jīng)營(yíng)。
公司的治理過(guò)程是公司的利益相關(guān)主體讓管理層發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行控制的過(guò)程，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控及適當(dāng)?shù)匾?guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和保存公司價(jià)值都有直接的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是協(xié)助公司的高層管理人員做如下工作：系統(tǒng)鑒別組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織的潛在影響；制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程；就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性等信息進(jìn)行有效的交流和溝通。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，而對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告通常是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容。在適當(dāng)情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)就與風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，當(dāng)然在該過(guò)程中由管理層負(fù)責(zé)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)這些行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，它應(yīng)當(dāng)確保組織中有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并使其發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、判斷組織是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，以及是否充分、有效。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見(jiàn)，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。
IIA多年來(lái)一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，它認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，打破了原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。從另一個(gè)角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)的未來(lái)，從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定，來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險(xiǎn)為對(duì)象的審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上審計(jì)主體通過(guò)對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等工作的審計(jì)，側(cè)重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證。
內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價(jià)值。
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用。主要有以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部審計(jì)能夠從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門(mén)很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。(2)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理與各職能部門(mén)之間，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。(3)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于企業(yè)高級(jí)管理層，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接上報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做出貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理專家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司治理及
內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)統(tǒng)一核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度整合，為組織增加了價(jià)值。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任
COSO報(bào)告指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法則)、八個(gè)要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng))，并在企業(yè)的四個(gè)層次(企業(yè)級(jí)、部門(mén)級(jí)、事業(yè)單位級(jí)、分公司級(jí))展開(kāi)。內(nèi)部審計(jì)在這一框架中作為監(jiān)控活動(dòng)存在，由內(nèi)部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見(jiàn)書(shū)中也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中首要角色是監(jiān)督者，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。
按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)為整個(gè)組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù)，其信息服務(wù)對(duì)象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同?？傮w來(lái)講，處于信息劣勢(shì)的服務(wù)對(duì)象希望內(nèi)部審計(jì)為其提供保證服務(wù)，處于信息優(yōu)勢(shì)的服務(wù)對(duì)象則更希望內(nèi)部審計(jì)為其提供咨詢服務(wù)。其中，保證服務(wù)是指為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制或公司的治理過(guò)程提供一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)而對(duì)證物進(jìn)行的客觀的檢驗(yàn)；咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見(jiàn)，目的是增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外，內(nèi)部審計(jì)還提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的，而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過(guò)程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，報(bào)告關(guān)系層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。
為保證其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)并不對(duì)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議、咨詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、強(qiáng)制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供管理保證、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行決策和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理職責(zé)的行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計(jì)章程中寫(xiě)明并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。此外，在實(shí)踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)該認(rèn)為與此相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性受到了損害，內(nèi)部審計(jì)不能就其直接協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)提供保證服務(wù)。
三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟
(一)判明風(fēng)險(xiǎn)類別，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體源由
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，表現(xiàn)的形式與發(fā)生影響也是千差萬(wàn)別的，為了管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)并予以分類，從中分辨出風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以確定主要風(fēng)險(xiǎn)、次要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、派生風(fēng)險(xiǎn)。
國(guó)外審計(jì)界對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出了多種分類模式，大致可概括為以下九類：外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――信息處理與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))――誠(chéng)信度風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))。――財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。
在內(nèi)部審計(jì)工作中，一般先從企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)著手，分析戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)實(shí)踐的差距，明確形成差距的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)的類別及其性質(zhì)。
(二)在組織機(jī)構(gòu)上，內(nèi)審工作要與企業(yè)的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，開(kāi)展企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理
根據(jù)COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一些國(guó)際會(huì)計(jì)公司提出了企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理概念。這種管理是要求內(nèi)部審計(jì)工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)的隔離，實(shí)行全體的、綜合的和全員的行動(dòng)進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理。
在現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，即由企業(yè)高級(jí)管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)；專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)以及對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度情況進(jìn)行定期檢查，及時(shí)提示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)工作的建議。
(三)按風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)
與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)，其具體要求是在企業(yè)的“經(jīng)營(yíng)――風(fēng)險(xiǎn)――控制――監(jiān)督”過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其監(jiān)控實(shí)效。亦即內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展時(shí)，先由企業(yè)各層次人員明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上廣泛收集經(jīng)營(yíng)決策信息、情況及風(fēng)險(xiǎn)情況，據(jù)此對(duì)各個(gè)待審項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，進(jìn)而確定內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的策略(包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn))，然后運(yùn)用“計(jì)劃――執(zhí)行――檢查――行動(dòng)”方式，對(duì)企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計(jì)。
(四)對(duì)具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)要參與事先、事中和事后三個(gè)階段的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)審查
四、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在中國(guó)的應(yīng)用和實(shí)踐
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和市場(chǎng)規(guī)范的不斷健全，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了很大發(fā)展，絕大多數(shù)企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。但總的來(lái)說(shuō)，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作滯后于企業(yè)管理，不能很好地滿足經(jīng)營(yíng)管理需要，主要表現(xiàn)為：(1)審計(jì)職能以查錯(cuò)糾弊為主，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特作用；(2)審計(jì)范圍局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，沒(méi)有擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面；(3)審計(jì)方式主要是事后審計(jì)，沒(méi)有拓展到事前和事中審計(jì)。中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)急需改進(jìn)完善，應(yīng)在原來(lái)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)上引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，加上對(duì)各種影響企業(yè)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)和分析，借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序，完善整個(gè)審計(jì)體系，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。