時間：2023-05-16 16:50:52
導(dǎo)語：在合規(guī)內(nèi)控建設(shè)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
顯而易見的是民辦學(xué)校的制度有些并不在適用于學(xué)校目前的需求，特別是缺乏真正適合內(nèi)部管理的制度。不久前教育部門對民辦教育提出的一系列要求，需要學(xué)校對自身的管理制度，財政，等方面有了清晰的要求，并將民辦學(xué)校歸入教育監(jiān)督的范圍之內(nèi)。
一、為何要提出建設(shè)民辦學(xué)校內(nèi)部控制的問題
（一）內(nèi)部控制是每個社會組成的單位中都不可缺少的重要組成部分
民辦高等學(xué)校也不例外，這對學(xué)校目前的穩(wěn)定和將來長遠的發(fā)展都是重中之重。在經(jīng)濟的飛速發(fā)展的環(huán)境下，民辦學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模越來越大，辦學(xué)質(zhì)量也在日益上升，不僅僅只是單一的專、本教育，還通過各種渠道開設(shè)多種教育模式，例如：短時間的教育，與國外學(xué)校合作，學(xué)校創(chuàng)立公司等等復(fù)合型模式，這些渠道大大拓寬了辦學(xué)的范圍和收入來源，在新的形勢下，民辦學(xué)校更加需要建立一個清晰有效的內(nèi)部控制管理體系，來保證學(xué)校財務(wù)，建設(shè)，管理，發(fā)展的有序進行，這樣學(xué)校才能在眾多的民辦教育中脫穎而出，提升整體實力。
（二）內(nèi)部控制管理積極推動管理水平的提升
建設(shè)內(nèi)部管理的目的是為了更好地控制學(xué)校內(nèi)部對外界影響做出的提前布置應(yīng)對的措施，這項舉措保證學(xué)校財務(wù)的正常流通運轉(zhuǎn)，預(yù)測風(fēng)險，各部門互相交流相通，是學(xué)校提升綜合實力的有效管理方法。學(xué)校的制度合理明確化有利于學(xué)校高效的教育培育人才。而目前民辦學(xué)校還尚未建立起一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)的政策措施，這阻礙了學(xué)校的進一步發(fā)展。
二、民辦學(xué)校存在的內(nèi)部控制管理的不足
（一）學(xué)校高層對內(nèi)部控制管理的不重視
現(xiàn)在，很多民辦高校的高層管理人員對學(xué)校內(nèi)部控制管理的還不能較強的認知，對這部分的建設(shè)沒有投入過多的精力，自身的認識也不深刻，所以導(dǎo)致阻礙了民辦學(xué)校對內(nèi)部管理的建設(shè)，沒有形成建設(shè)內(nèi)部控制的精神環(huán)境，僅僅讓財務(wù)部門管理學(xué)校的資金管理工作，而不重視內(nèi)部制約，所以，內(nèi)部控制的職能無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，耽誤了建設(shè)的時機。
（二）沒有形成內(nèi)部控制管理的氛圍
內(nèi)部控制管理需要全體員工共同努力建筑，僅靠幾個人的努力是不夠的。學(xué)校管理對全體員工的素質(zhì)和精神建設(shè)都很高，如果不形成共同的目標，則很難達成完整的一套體系。各部門，各個員工都要進行互相的溝通和交流，對產(chǎn)生的問題積極進行探討，加強聯(lián)系，這樣有利于營造出內(nèi)部控制管理的氛圍。有利于建設(shè)學(xué)校內(nèi)部管理，各司其職。
（三）缺乏建立內(nèi)部控制管理的條約規(guī)定
學(xué)校雖然初具內(nèi)部控制管理的雛形，但是由于多方面的因素，制度的建立也是模糊不清，漏點重重，只為應(yīng)付檢查，空設(shè)虛位。根本沒有起到促進學(xué)校內(nèi)部控制管理的作用。
（四）人員職務(wù)不清，技能不達標
目前，很多民辦學(xué)校由于人力資源緊缺，不能滿足職位不相干涉的原則，人情職位等的現(xiàn)象還是頻頻出現(xiàn)，導(dǎo)致職能無法實施，責(zé)任不明，嚴重阻礙了學(xué)校內(nèi)部控制管理的建設(shè)。
三、如何建立完善的學(xué)校內(nèi)部控制管理
究竟怎樣才能建立起完善的學(xué)校內(nèi)部控制管理呢？我認為應(yīng)該從以下幾點作為出發(fā)點，以助于對建設(shè)的有利措施。
（一）加強高層領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校內(nèi)部管理建設(shè)的重視
高層領(lǐng)導(dǎo)是做出重大決定的關(guān)鍵所在，要想順利實施內(nèi)部控制管理的建設(shè)就需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。高層應(yīng)先認識到內(nèi)控的重要性，從自身的觀念改變，帶動中層管理人員的積極投入，這樣各層職員都能夠理解和關(guān)注這方面的實行，積極的配合內(nèi)部控制管理的建設(shè)。
（二）合理建立內(nèi)控的規(guī)章制度是重要舉措
任何制度的實行都需要依照相關(guān)的規(guī)定才能進行，內(nèi)控更是需要制定一份合理可依照的規(guī)章制度來支撐起內(nèi)控的建設(shè)。如此一來，在實施過程中如果遇到任何矛盾之處便能依照相關(guān)規(guī)定解決。同時，制度的制定不僅要吸取其他民辦學(xué)校的好的方面，更要對本校的情況有清晰的認識，制度的踐行需要符合本校的實際情況。
（三）相互制約是內(nèi)控的奠基石
內(nèi)控的建設(shè)是為了更好的各部門之間的相互配合，同時監(jiān)督學(xué)校職員工作的職能進行。對各部門進行自我監(jiān)督，檢查，管理等等方面的工作，對不足要整改，對好的方面也要獎勵，強化制度的建設(shè)。
一、加強和完善內(nèi)控制度建設(shè)，夯實內(nèi)控工作基礎(chǔ)
加強和完善內(nèi)控制度建設(shè)，是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，是有效防止銀行發(fā)生金融風(fēng)險的關(guān)鍵。作為一名派駐風(fēng)險合規(guī)經(jīng)理，我首先協(xié)助支行對現(xiàn)有各種規(guī)章制度進行認真、細致梳理，在此基礎(chǔ)上加以健全完善，明確信貸管理、資金管理、會計管理、安全管理等各崗位職責(zé)，強化會計、出納、計算機系統(tǒng)等崗位和印章、密押、空白憑證交接保管的自身監(jiān)管，使各崗位職責(zé)明確，各項內(nèi)控制度得到貫徹落實，從而夯實內(nèi)控工作基礎(chǔ)。
二、加強內(nèi)控隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)和能力
加強銀行內(nèi)控隊伍建設(shè)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)和能力，是搞好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。我在這方面著重抓好四方面工作：一是要求支行內(nèi)控人員加強學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)控法規(guī)政策和各項制度，樹立工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化的理念，深刻認識和準確把握內(nèi)控工作的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。二是要求支行內(nèi)控人員提高工作能力。要認清形勢，關(guān)注熱點，把握重點，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高內(nèi)控工作能力，真正做好內(nèi)控工作，服務(wù)于支行業(yè)務(wù)管理與經(jīng)濟發(fā)展。三是要求支行調(diào)動內(nèi)控人員工作積極性。在個人努力工作的同時，發(fā)揚團隊合作精神，發(fā)揮集體的作用，充分發(fā)揮內(nèi)控工作的作用。四是要求支行加強內(nèi)控人員黨風(fēng)廉政建設(shè)，貫徹執(zhí)行委派行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的統(tǒng)一部署，按照“責(zé)任到位、監(jiān)督到位、追究到位”的要求，明確責(zé)任，加強監(jiān)督，做到以身作則、廉潔自律，不能發(fā)生任何違規(guī)現(xiàn)象。
三、加強內(nèi)控信息收集，掌握內(nèi)控工作開展情況
內(nèi)控信息是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。我指導(dǎo)、督促支行進一步建立和完善內(nèi)控信息體系，擴大信息系統(tǒng)的覆蓋面，保證信息充分流動，在此基礎(chǔ)上加強內(nèi)控信息收集，運用好內(nèi)控信息，及時掌握各機構(gòu)和各條線內(nèi)控工作開展情況，為內(nèi)控的設(shè)計、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立與委派行及其風(fēng)險管理部和風(fēng)險主管信息聯(lián)結(jié)和定期聯(lián)系機制，及時、真實、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。建立支行差錯信息記錄平臺，記錄各類差錯信息，加大對業(yè)務(wù)差錯整改落實的監(jiān)督和相關(guān)責(zé)任人的處罰。
四、圍繞內(nèi)控目標，做好排風(fēng)險防案件工作
我緊緊圍繞內(nèi)控目標，指導(dǎo)、督促支行做好排風(fēng)險、防案件工作，切實提高內(nèi)控監(jiān)督的科學(xué)性、針對性和有效性。著重抓好四項工作：
1.加強授信業(yè)務(wù)管理，防止不良貸款反彈
加強對重點行業(yè)和大額貸款的監(jiān)測，提高對信貸風(fēng)險的預(yù)判能力。積極穩(wěn)妥應(yīng)對大額信貸風(fēng)險，切實降低損失和負面影響。密切關(guān)注個人經(jīng)營性貸款、小額信用貸款的操作風(fēng)險。加強銀行承兌匯票、信用證、保函業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，做好保證金來源等真實性的調(diào)查，完善業(yè)務(wù)風(fēng)險控制標準。加強貸記卡發(fā)卡審批管理，落實調(diào)查、審查和審批等崗位職責(zé)。
2.牢固樹立全員排風(fēng)險、防案件思想意識
要求每個員工努力學(xué)習(xí)，掌握金融風(fēng)險發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風(fēng)險、正視風(fēng)險、管理風(fēng)險、防范風(fēng)險的意識深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時刻不忘金融風(fēng)險。要求每個員工理解和掌握內(nèi)控要點，結(jié)合自己的工作崗位實際，處處留心，事事關(guān)心，能夠及時發(fā)現(xiàn)并消除存在的金融風(fēng)險，通過合規(guī)守法，保證支行資產(chǎn)平安，實現(xiàn)最大效益。
3.強化合規(guī)文化建設(shè)，進一步增強廣大員工依法合規(guī)經(jīng)營意識
組織支行員工認真學(xué)習(xí)有關(guān)防范金融風(fēng)險、做到合法合規(guī)的文件精神，建立符合支行實際的內(nèi)控文化。要求每個員工認同支行內(nèi)控文化，把內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到自己的思想深處，成為自己的自覺行為，形成事事都符合守法合規(guī)的工作標準，筑起一道防范金融風(fēng)險的堅固長城。
4.認真落實防案工作制度，排風(fēng)險，防案件
要求支行堅持案件形勢分析會制度，做到全員參加案件形勢分析會，提高排風(fēng)險，防案件意識。對經(jīng)營機構(gòu)負責(zé)人和重要崗位員工實行輪崗、交流。定期對崗位交流、強制休假等管理工作進行檢查、評價和督促。加強對支行負責(zé)人、重要崗位員工“八小時之外”及其社交圈的監(jiān)督，掌握異常行為表現(xiàn)，及時消除風(fēng)險隱患，防范案件發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，及時向行長反映案防工作情況，引起行長的高度重視，按月深入企業(yè)、農(nóng)戶實地調(diào)查，分析客戶經(jīng)營潛在風(fēng)險，到營業(yè)網(wǎng)點檢查操作風(fēng)險，增強營業(yè)網(wǎng)點安全保衛(wèi)工作。
五、落實內(nèi)控整改機制，加強對內(nèi)控問題監(jiān)控分析
我按照委派行的工作要求，指導(dǎo)督促支行開展業(yè)務(wù)操作性風(fēng)險大檢查，規(guī)避操作性風(fēng)險和監(jiān)管風(fēng)險。一是檢查存款、柜臺操作、會計結(jié)算、信貸業(yè)務(wù)、票據(jù)承兌及貼現(xiàn)、銀行卡、利率管理、安全保衛(wèi)及金庫管理等各方面問題，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保全部整改到位。二是每個季度檢查貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、案件防范工作責(zé)任制及相關(guān)制度落實情況，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改建議，并督促和幫助其落實整改，強化內(nèi)控管理工作。三是進行內(nèi)控問題監(jiān)控分析，提出整改意見與要求，幫助督促整改，不斷提高內(nèi)控管理水平。
六、完善內(nèi)控激勵和問責(zé)機制，強化案防高壓態(tài)勢
一、充分認識合規(guī)建設(shè)自查自糾活動的重要意義
我行高級管理人員認真學(xué)習(xí)銀監(jiān)和總行關(guān)于“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動的精神和要求，充分認識開展合規(guī)建設(shè)自查自糾活動的重要意義，其目的是要通過查找合規(guī)建設(shè)中存在的問題，采取切實措施加以改進和提高，進一步強化合規(guī)文化，樹立“合規(guī)經(jīng)營、協(xié)調(diào)發(fā)展”的經(jīng)營理念，為把我行“建設(shè)成為一家具有核心競爭優(yōu)勢、能夠提供一流金融服務(wù)的現(xiàn)代化商業(yè)銀行”的宏偉目標提供堅強保證。為此，每個高級管理人員增強了合規(guī)建設(shè)自查自糾活動的責(zé)任感與緊迫感，切實按照銀監(jiān)和總行的精神與要求，認真做好合規(guī)建設(shè)自查自糾活動，確保合規(guī)建設(shè)自查自糾活動取得實際成效。
二、努力按照“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動精神認真做好自查自糾活動
我行高級管理人員在開展自查自糾活動中，努力按照“合規(guī)建設(shè)回頭看”主題活動精神與要求，在合規(guī)履職及推動合規(guī)組織架構(gòu)完善、合規(guī)資源配備、合規(guī)管理制度、合規(guī)風(fēng)險識別和管理流程與合規(guī)文化建設(shè)等方面，認真扎實開展自查自糾。一是要切實負起工作責(zé)任，務(wù)必做好自查自糾工作，經(jīng)得起上級領(lǐng)導(dǎo)部門的檢查，經(jīng)得起干部群眾的監(jiān)督；二是自查自糾工作要認真細致，防止出現(xiàn)自查自糾工作存在“留死角”和“走過場”，沒有達到上級要求及自查自糾不深不透的問題；三是自查問題必須糾正，要建立起合規(guī)建設(shè)的的長效機制，有切實可行的方案、有具體操作的方法，確保今后各項工作合規(guī)合法，切實提高我行防范金融風(fēng)險的能力，避免產(chǎn)生各類金融案件。
三、合規(guī)建設(shè)自查自糾的基本情況
總的說，我行高級管理人員合規(guī)建設(shè)情況較好，具有良好的合規(guī)合法意識，切實按照合規(guī)合法的要求，做好各項銀行工作，使得我行隨著改革開放與社會經(jīng)濟的發(fā)展，在營業(yè)網(wǎng)點增多，經(jīng)營規(guī)模擴大，產(chǎn)品日益豐富的情況下，沒有發(fā)生大的金融風(fēng)險與金融案件，確保了銀行的平安與快速發(fā)展。但是，我行高級管理人員在合規(guī)建設(shè)自查自糾中，也發(fā)現(xiàn)了存在的一些不足與問題，主要有四方面問題：一是銀行內(nèi)控文化還不夠堅強，信仰理念還不夠堅定，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在沒有完全到位的情況，容易產(chǎn)生違規(guī)違法行為。二是制度執(zhí)行力不強,內(nèi)控體系還不健全完善，具體表現(xiàn)為個別高級管理人員在合規(guī)建設(shè)上說得多，落實少，沒有真正把合規(guī)建設(shè)作為銀行的頭等工作來抓。三是對基層管理人員的約束力不夠，造成風(fēng)險高度集中，離合規(guī)建設(shè)存在較大差距。四是對員工合法合規(guī)的學(xué)習(xí)教育不夠，使得員工合法合規(guī)意識不強，沒有從內(nèi)心深處認知制度既約束人又保護人的真正意義，使人這一內(nèi)控主體能自覺地維護制度的權(quán)威，服從于制度的約束，讓合規(guī)操作成為一種自覺的日常行為。對于自查出來的問題，我行高級管理人員深刻認識這些問題存在的危害性，采取各類有效措施加以整改，已取得實際成效。
四、合規(guī)建設(shè)自查自糾活動取得的成效
通過合規(guī)建設(shè)自查自糾活動，我行高級管理人員增強了合規(guī)意識，在加強銀行防范金融風(fēng)險，促進合規(guī)建設(shè)方面取得了一定成績，產(chǎn)生良好效果。
1、牢固樹立全員排風(fēng)險、防案件思想意識。要求銀行每個員工努力學(xué)習(xí)，掌握金融風(fēng)險發(fā)生的原因與規(guī)律，把警惕風(fēng)險、正視風(fēng)險、管理風(fēng)險、防范風(fēng)險的意識深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時刻不忘金融風(fēng)險。加強對員工的思想道德教育，要求員工做到潔身自好，正確對待名利和金錢，嚴于律己，防微杜漸，夯實精神支柱，筑牢思想防線，做到工作上高標準、生活上嚴要求、作風(fēng)上高境界，杜絕一切社會上的不良行為與腐朽作風(fēng)，通過合規(guī)守法，保證銀行資產(chǎn)平安，實現(xiàn)最大效益。
2、強化合規(guī)文化建設(shè)，進一步增強廣大員工依法合規(guī)經(jīng)營意識。組織全行員工認真學(xué)習(xí)銀監(jiān)會《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》、《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》、《銀行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)操守》等系列文件，加強《崗位合規(guī)手冊》等規(guī)章制度和各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程的培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)建立起符合我行實際的內(nèi)控文化。要求每個員工認同我行內(nèi)控文化，把內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到自己的思想深處，成為自覺行為，深化對合規(guī)操作的認識，學(xué)習(xí)和理解規(guī)章制度，增強執(zhí)行制度的能力和自覺性，形成事事都符合守法合規(guī)的工作標準，在心中筑起一道堅不可摧的道德長城。
摘 要 在建設(shè)期間會發(fā)生大量的工程建設(shè)行為，而在現(xiàn)實工作中往往這一階段成為企業(yè)內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)控制制度體系建設(shè)對于投資大、周期長、工藝流程復(fù)雜的項目投資而言尤為重要和迫切，如何解決項目建設(shè)進度、質(zhì)量等與內(nèi)控制度體系合規(guī)性要求，規(guī)避建設(shè)風(fēng)險，本文從項目建設(shè)的特點、項目建設(shè)與內(nèi)控制度體系不同步的表現(xiàn)，提出了圍繞項目業(yè)務(wù)發(fā)展，從頂層設(shè)計同步建立健全項目建設(shè)期內(nèi)控體系建設(shè)的幾點看法。
關(guān)鍵詞 項目建設(shè) 內(nèi)控制度體系 頂層設(shè)計 業(yè)務(wù)權(quán)限手冊
一、項目建設(shè)的特點
（一）項目前期時間長、前期費用大
本文項目是指按政府核準的投資項目目錄需要由國務(wù)院投資主管部門核準的項目。從項目籌備、立項、取得“路條”、最后被核準需要較長的時間，短則二、三年長則六、七年，或者項目沒有被核準取消了。項目核準需要各種需要獨立、具備資質(zhì)的第三方出具相應(yīng)合格的報告，如環(huán)境評價報告、可行性研究報告、項目建設(shè)選址意見書、資金落實情況等，出具相關(guān)報告需要前期投入大量的人力和財力。
（二）項目建設(shè)周期長、投資金額大
項目建設(shè)工藝流程復(fù)雜、設(shè)計施工要求高，往往建設(shè)周期比較長、投資規(guī)模大。由于建設(shè)項目一般規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜、涉及多個專業(yè)，投資額大，這就要求項目建設(shè)只能成功，不能失敗，否則將造成嚴重后果。
（三）項目建設(shè)意義重大、涉及面廣
項目投資建設(shè)一般具有較大的經(jīng)濟利益或戰(zhàn)略目標，同時受到各級政府的機關(guān)部門的監(jiān)管，對社會經(jīng)濟、環(huán)境發(fā)展、稅收繳納、解決就業(yè)等各個方面有較大的影響，同時也對企業(yè)自身商譽和整體發(fā)展具有非常大的影響。
（四）具有一次性和單向性
表現(xiàn)為投資建設(shè)地點一次性固定，建成后不可移動。項目投資額大、影響大、涉及面廣，一旦開工后就朝著目標單向進行，不可逆轉(zhuǎn)，不能重頭再來。工程項目建設(shè)一旦開工建設(shè)并完成，不可能重新施工設(shè)計、改變用途。
（五）組織機構(gòu)不太健全
項目建設(shè)從籌建期到建設(shè)期，需要一個較長的過程，在前期可能機構(gòu)單一、人員少、業(yè)務(wù)量小，一旦項目被國家機關(guān)主管部門核準，項目建設(shè)需要健全的組織機構(gòu)和大量專業(yè)性人才。
二、項目建設(shè)與內(nèi)控制度體系建設(shè)不同步的表現(xiàn)
（一）項目業(yè)務(wù)發(fā)展先于內(nèi)控制度建設(shè)
在項目建設(shè)階段，可能受進度計劃、上下游產(chǎn)業(yè)鏈統(tǒng)籌、各級部門對重大項目的要求等各種原因需要加快進度安排，在實際項目業(yè)務(wù)發(fā)展建設(shè)過程中，按照有利于加快項目建設(shè)、簡化各種手續(xù)開展業(yè)務(wù)，事后再建立內(nèi)控制度加以規(guī)范，或者只是在某個節(jié)點上憑以往經(jīng)驗開展項目建設(shè)最終也沒有形成一種制度。內(nèi)控制度建設(shè)落后于項目業(yè)務(wù)發(fā)展，有人認為建設(shè)期在某些環(huán)節(jié)上建立內(nèi)控制度是對項目業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，在本來項目建設(shè)工期緊張的情況下復(fù)雜、拖延項目建設(shè)。
（二）重項目建設(shè)輕內(nèi)控制度建設(shè)
在項目建設(shè)階段，以如何實現(xiàn)安全施工、高質(zhì)量完工、如期建成投產(chǎn)為目標，重視項目安全、質(zhì)量、進度、費用的控制和管理。事事以項目建設(shè)為出發(fā)點，輕視內(nèi)控制度體系的健全和完善，沒有固定或?qū)I(yè)的人員或機構(gòu)開展內(nèi)控制度體系化的建立。
（三）各種管理規(guī)定相對獨立、分散
在項目建設(shè)接受不同上級部門或地方政府的監(jiān)管，建設(shè)期也有如《項目管理手冊》、《項目執(zhí)行計劃》、《HSE體系》等不同側(cè)重點的管理制度，這些管理制度其實也就是內(nèi)控制度體系的一部分，只是側(cè)重點不同，分散在不同制度體系中，沒有形成一套完整的、全面的內(nèi)控制度體系。
（四）建設(shè)期內(nèi)控制度體系不全面、不系統(tǒng)
建設(shè)期由于組織機構(gòu)不太健全，人員不可能完全到崗，部門之間職責(zé)沒有清晰界定，在內(nèi)控制度體系方面是一個薄弱環(huán)節(jié)。不同部門根據(jù)本部門職責(zé)范圍在國家法規(guī)或上級企業(yè)的要求建立了內(nèi)控制度，但不全面、不系統(tǒng)，最后造成內(nèi)控制度形式多樣、不同制度間沖突或矛盾點多。
（五）項目建設(shè)管理與內(nèi)控制度建立的靈活銜接
企業(yè)在建期間往往處于事務(wù)繁雜、工程、進度、費用、安全齊抓的情況，各單項工程交叉作業(yè)，業(yè)務(wù)界面很難劃分清楚且制度不健全。沒有健全有效的內(nèi)部控制機制，企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都缺乏有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)控很難有效開展。使項目建設(shè)在趕進度保質(zhì)量的情況下能夠建立符合相關(guān)法規(guī)監(jiān)管的內(nèi)控制度體系，需要靈活銜接。顯然，現(xiàn)在二者的銜接還是不夠的。
三、項目建設(shè)期建立內(nèi)控制度體系頂層設(shè)計的幾點看法
（一）高管層高度重視
從建設(shè)期開始頂層設(shè)計內(nèi)控制度體系，應(yīng)從“頂層開始”。建設(shè)期內(nèi)控制度體系建立和有效實施，需要高管層的高度重視、大力支持和積極配合。在項目建設(shè)開始，將高管層關(guān)注的重點制度化，規(guī)范化并有效的執(zhí)行下去。首先要建立一套能夠推動內(nèi)控制度體系建設(shè)的組織機構(gòu)，在內(nèi)控制度建設(shè)過程中能自上而下貫徹管理層的意圖。2006年財政部下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目的在于促進內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)提高認識，建立和健全內(nèi)控制度體系，從而有利于企業(yè)遵守國家法律法規(guī)，提高風(fēng)險防范能力，這為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。
（二）圍繞項目業(yè)務(wù)發(fā)展建立健全內(nèi)控制度體系，統(tǒng)籌全局
建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴格、詳細、具體的原則，以不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)板塊結(jié)合企業(yè)自身特點和實際情況，制定操作實施細則。由于項目建設(shè)期的特點，必須進行深入的按業(yè)務(wù)板塊、項目業(yè)務(wù)發(fā)展周期的調(diào)查研究。調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，通過有重點、有目的的專項調(diào)研工作，及時總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗和做法，研究內(nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。從項目業(yè)務(wù)發(fā)展為始點，項目業(yè)務(wù)發(fā)展中的關(guān)鍵點為控制點，以項目業(yè)務(wù)發(fā)展需要為內(nèi)控制度體系建設(shè)的需求建立和完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，在頂層設(shè)計時上下互動，才能有效的解決項目建設(shè)期實際業(yè)務(wù)與內(nèi)控的矛盾。
（三）建設(shè)期內(nèi)控制度體系建設(shè)應(yīng)具備模板化、周期化特點
建設(shè)期具有期間性，經(jīng)歷了籌備期、建設(shè)期后到運營期，每個階段有不同的特點，特別是建設(shè)期時間緊、任務(wù)重。對項目建設(shè)的籌備期和建設(shè)而言，能夠獲得模板化和具有建設(shè)周期性的內(nèi)控制度體系，可以節(jié)約大量的人力成本、避免建設(shè)期多走彎路，能夠資源共享、也有適用于不同的監(jiān)管需要。在項目建設(shè)初期具有模板化的內(nèi)控制度，對于項目建設(shè)具有非常大的指導(dǎo)性和可執(zhí)行性。特別是國有大型企業(yè)，應(yīng)該以項目業(yè)務(wù)發(fā)展的周期性，建立不同階段的內(nèi)控制度體系模板，在大原則相同的情況下允許不同項目有差異化的內(nèi)控。
（四）建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊作為內(nèi)控制度體系建設(shè)的深入落實
2006年6月6日，國資委公布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，一時間，風(fēng)險管理成為央企及地方國企關(guān)注的重點，內(nèi)控體系建設(shè)無疑是其中的重要著力點。國有大型企業(yè)陸續(xù)都建立了一套適合本項目業(yè)務(wù)發(fā)展和特點，又符合國家法規(guī)的內(nèi)控制度體系。內(nèi)控制度體系一般由基本制度、管理辦法和操作細則配套流程圖和關(guān)鍵控制點組成，但比較“文字”化，不利于執(zhí)行者和審計人員查閱。建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊，要以項目業(yè)務(wù)發(fā)展全過程為閉環(huán)的理念開展內(nèi)控制度體系建設(shè)，項目業(yè)務(wù)發(fā)展為需求引導(dǎo)內(nèi)控制度建立，解決建設(shè)期項目業(yè)務(wù)發(fā)展先于內(nèi)控制度建設(shè)的問題。建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊，是在內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)上再一次優(yōu)化和整合，是真正落實管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息的真正體現(xiàn)。
（五）樹立全體員工對內(nèi)控制度體系的遵從意識，形成一種企業(yè)文化
把內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)文化的基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，是內(nèi)部控制制度的真正“落地”的保障。不管建設(shè)期在項目建設(shè)階段在進度、投資或其他各種關(guān)系上多么具有特殊性，都應(yīng)該自上而下培養(yǎng)全體員工的對內(nèi)控制度的遵從意識，在日常操作上具有“紅線”文化的理念，有制度的按制度辦，制度規(guī)定不行的就一定不能逾越。建設(shè)期內(nèi)控制度應(yīng)在全面性、系統(tǒng)性、可執(zhí)行性和合理性的基礎(chǔ)上建立。內(nèi)控制度體系建立不僅需要管理層參與，更應(yīng)該全員參與，須由每一位員工自覺地落實到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控制度遵從意識，特別是管理層，不能出現(xiàn)凌駕于制度之上的任何人。
（六）建立內(nèi)控制度信息管理及溝通機制
一個良好的內(nèi)控制度體系應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)每一個員工都能清楚地知道其所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任，樹立每一個員工都應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制負有責(zé)任的觀念，促使他們團結(jié)合作，主動實施并完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)總體目標的實現(xiàn)認真履行自己的職責(zé)。加強信息化管理，建立能夠充分的反映內(nèi)控制度體系建設(shè)實施的成效溝通渠道。
（七）建立有效的內(nèi)控制度體系監(jiān)督和考評機制
建立行之有效的建設(shè)期內(nèi)控制度體系是內(nèi)外部監(jiān)管的需要，也是有效控制項目建設(shè)投資成本、正確反映項目建設(shè)經(jīng)濟效益的根本保證。對項目建設(shè)的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和考評，是克服“兩張皮“的強有力手段，是檢驗內(nèi)控制度體系是否“行”的重要部分。
四、結(jié)語
同步建立和健全建設(shè)期內(nèi)控制度、理順項目建設(shè)與內(nèi)控制度體系的關(guān)系是企業(yè)提升管理水平的重要手段。項目建設(shè)期，建立和健全內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)達到頂層設(shè)計的效果，在整體關(guān)聯(lián)性和具體可操作性方面規(guī)范項目投資建設(shè)、投產(chǎn)運營，為竣工審計、驗收提供制度保障。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;合規(guī);合規(guī)文化
中圖分類號：F201 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01
一、什么是合規(guī)文化
1.合規(guī)及合規(guī)文化
合規(guī)簡單的說就是合乎規(guī)范。合規(guī)的英文原詞為compliance，原意為“遵從、依從、遵守”。包含兩方面的含義：第一層次，合規(guī)指要有一個合格的規(guī)，即法律、法規(guī)、政策、規(guī)章等等;第二層次是指銀行及銀行從業(yè)人員在日常經(jīng)營管理活動中應(yīng)主動遵守上述規(guī)范，使自己的行為主動合規(guī)。
合規(guī)文化是組織為實現(xiàn)內(nèi)控目標，在內(nèi)控活動過程中孕育和培養(yǎng)起來的以全體員工的共同價值觀為基礎(chǔ)的行為規(guī)范和行為方式的總和。是為了保證一個單位、一個團隊里的所有成員都能夠自覺做到依法合規(guī)，而在單位內(nèi)、團隊里確立合規(guī)的理念、倡導(dǎo)合規(guī)的風(fēng)氣，加強合規(guī)的管理、營造合規(guī)的氛圍，形成一種良好的軟環(huán)境。將“不以惡小而為之，不以善小而不為”的道德觀，貫穿日常業(yè)務(wù)的始終，是作為打造商業(yè)銀行核心競爭力的必要手段。
二、合規(guī)文化的作用
近年來，許多案例表明：銀行內(nèi)控體系缺陷，員工隊伍合規(guī)文化缺失導(dǎo)致的操作風(fēng)險、道德風(fēng)險是案件發(fā)生的根源，所以合規(guī)文化在企業(yè)的正常運營中起著不容忽視的作用。下面歸納一下合規(guī)文化的五大作用。
1.凝聚作用：合規(guī)文化像一根紐帶，把參與者與要實現(xiàn)的目標和目的緊密聯(lián)系起來，使每個員工產(chǎn)生歸屬感和團隊感，在員工自律意識和自我保護意識增強時，合規(guī)文化最能顯示出凝聚作用。
2.約束作用：合規(guī)文化注重研究人的因素，提倡培養(yǎng)科學(xué)的發(fā)展觀和工作作風(fēng)，樹立以人為本，形成群體道德規(guī)范和行為準則，實現(xiàn)外部約束和自我約束的和諧統(tǒng)一。
3.協(xié)調(diào)作用：合規(guī)文化的形成使參與者有了共同的價值觀念，對事物和問題的認識趨于一致，增強了相互協(xié)作，使各項工作和活動更加協(xié)調(diào)有序。
4.形象作用：優(yōu)秀的合規(guī)文化向社會展示著卓越的內(nèi)控理念和管理能力，能夠樹立信譽、擴大影響、贏得信賴，形成巨大的無形資產(chǎn)，有利于各項業(yè)務(wù)的開拓發(fā)展。
5.價值作用：合規(guī)風(fēng)險管理本身雖然不能直接為銀行增加利潤，卻能通過一系列的合規(guī)活動增加銀行的盈利空間和機會，所以合規(guī)能創(chuàng)造價值。
三、合規(guī)文化建設(shè)的執(zhí)行力和影響力
1.商業(yè)銀行合規(guī)文化的現(xiàn)狀
從實際情況來看，商業(yè)銀行的各種內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程都是比較完善的，重點在于執(zhí)行。從道理上講，各崗位工作人員應(yīng)認真履行崗位職責(zé)，對相應(yīng)的工作進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)、指出、糾正出現(xiàn)的問題，以此保證全流程的正常運行。但是，事實并非如此，一些操作層面的問題，從流程的起點就存在，但仍能一路暢通，帶“病”走完了全流程。這種現(xiàn)象的存在，就說明我們必須注重商業(yè)銀行的合規(guī)文化建設(shè)，來不斷地強化人們的合規(guī)意識，才能使我們的各項制度和業(yè)務(wù)操作流程最終落到實處。
2.合規(guī)文化建設(shè)的執(zhí)行力
合規(guī)文化在執(zhí)行的過程中，能潛移默化的滲透到現(xiàn)代管理者和操作者的靈魂深處，能不斷提高人們對內(nèi)部控制的思想認識和行為規(guī)范的程度，因此通過不斷完善內(nèi)控體系，不斷提高管理水平，進一步構(gòu)建合規(guī)文化，形成員工行為規(guī)范的軟約束，這種軟約束就是一種無形的執(zhí)行力，它不僅是樹立社會形象的責(zé)任需要，更是全面提升商業(yè)銀行競爭實力，謀求內(nèi)涵式可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部需要。
3.合規(guī)文化建設(shè)的影響力
合規(guī)文化在建設(shè)過程中，不斷繼承發(fā)揚、循序漸進、因勢利導(dǎo)、借鑒吸收先進文化成果，使參與者不斷提高認識，得到激勵和持續(xù)改進，塑造具有先進的合規(guī)文化價值理念、合規(guī)文化氛圍和合規(guī)文化行為，實現(xiàn)人性化管理，這本身就是合規(guī)文化影響力的神奇作用。
四、加強合規(guī)文化建設(shè)的執(zhí)行力和影響力的對策
1.突出重點，確立合規(guī)從管理層做起
從管理層做起是合規(guī)管理的一項基本原則，領(lǐng)導(dǎo)干部是合規(guī)管理的“關(guān)鍵少數(shù)”，“其身正，不令而行;其身不正，雖令不從”，其示范作用是一種導(dǎo)向，也是一種潛移默化的教育方式。
2.及時進行制度梳理，配合專題活動循序漸進
按照“一年一個主題，一年一個臺階”的步驟，在全行組織開展主題鮮明的宣傳教育及內(nèi)容扎實的專業(yè)管理活動，分清主次，梳理制度規(guī)定，編制合規(guī)手冊，包括各項禁止性、約束性、限制性規(guī)定，定期開展制度梳理評估，及時查看制度是否符合監(jiān)管部門的要求，是否與業(yè)務(wù)操作流程相匹配，按要求進行修訂和廢止，保持和維護制度的遵從性、合規(guī)性、健全性、適用性、一致性、規(guī)范性。
3.注重合規(guī)文化的養(yǎng)成教育
一是用身邊的案例和事實來向員工宣傳、闡述合規(guī)的目的、意義和作用，更要結(jié)合經(jīng)營管理活動，加強對一線員工的合規(guī)培訓(xùn)，要讓員工知道什么“可為”，什么“不可違”，什么“嚴禁為”。二是利用培訓(xùn)教育，使員工真正明白，違規(guī)行為不僅僅會造成銀行有形資產(chǎn)的損失，還會造成無形資產(chǎn)的損失，合規(guī)與每個人息息相關(guān)。三是通過開展“合規(guī)巡講”、專題培訓(xùn)、合規(guī)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)、合規(guī)知識競賽、主題征文等一系列活動，完善并落實合規(guī)養(yǎng)成教育長效機制，使廣大干部員工知曉、認同內(nèi)控合規(guī)文化核心價值理念，進一步增強員工合規(guī)意識，增強員工自覺抵制違規(guī)、違紀、違法行為的自覺性。
4.建立健全合規(guī)監(jiān)督檢查的閉環(huán)管理機制，保證合規(guī)文化的落地執(zhí)行
監(jiān)督檢查是及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的必要手段，是加強內(nèi)部管理和預(yù)防各類風(fēng)險的有力措施。閉環(huán)，就是“監(jiān)督-反饋-整改-提升”的良性循環(huán)，只有這樣才能及時糾正業(yè)務(wù)運營及經(jīng)營環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的不規(guī)范行為，保證合規(guī)文化的落地執(zhí)行。
近幾年城商行的增資擴股正吸引著包括上市公司、金融機構(gòu)、外資公司在內(nèi)的眾多資金的關(guān)注。例如自去年以來的浙江龍勝參股錦州銀行、聯(lián)想控股入股漢口銀行、青島海爾增資青島銀行、中原高速入股新鄉(xiāng)銀行等。
資本金不足可以增資，但城商行的管理能力卻非“一日之功”。在城市商業(yè)銀行快速擴張的背景下，頻頻暴露出的金融案件，尤其是齊魯銀行高額騙貸一案的曝光，讓原本積極擴張中的城商行遭遇到了信任危機，也更凸顯了城商行在風(fēng)險內(nèi)控方面的“短板”。監(jiān)管機構(gòu)也表示出了擔(dān)憂，銀監(jiān)會主席助理閻慶民告誡城商行不要一味地追求資產(chǎn)規(guī)模擴張，“挑不起100斤的擔(dān)子，不妨挑50斤的，過了會高處不勝寒。”
風(fēng)險控制能力提升節(jié)奏跟不上規(guī)模擴張速度時，城商行必然會遭遇各種各樣的擴張病。提升風(fēng)險內(nèi)控水平以匹配快速擴張的規(guī)模的警鐘早已為城商行敲響。
風(fēng)險不在別處
銀行的一次內(nèi)控“失足”很可能導(dǎo)致萬劫不復(fù)，巴林銀行便是最鮮活的案例。法國興業(yè)銀行由于交易員違規(guī)操作導(dǎo)致銀行巨虧的事件至今還沒有被遺忘。大量事實表明，很多嚴重的風(fēng)險損失往往是由于內(nèi)部疏漏而造成的。華夏銀行行長樊大志曾表示，在當前金融風(fēng)險防范的實際工作中，大多數(shù)銀行都習(xí)慣于把目光向外看，重視外部風(fēng)險，而往往疏忽了內(nèi)部風(fēng)險的防范。
隨著城商行規(guī)模的快速擴張，加上監(jiān)管部門對其資本監(jiān)管的加強，如今城商行正面臨著前所未有的資本壓力，而通過增資擴股這一方式已成為城商行資本補充的主渠道。遺憾的是，城商行的內(nèi)控水平提升卻未能與其規(guī)模增速相匹配。騙貸、福利房貸、違規(guī)操作、金融詐騙等問題一次次敲響了銀行內(nèi)控的警鐘。
畢博管理咨詢董事總經(jīng)理石明華認為，最大的問題是城商行對內(nèi)控重視程度不夠。他介紹，城市商業(yè)銀行是從城市信用合作社改制而來，在過去幾年里，城商行的發(fā)展以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)?！爱敇I(yè)務(wù)和內(nèi)控在一定程度上有沖突的情況下，大多數(shù)銀行會選擇業(yè)務(wù)優(yōu)先。這也是導(dǎo)致城商行內(nèi)控體系較弱的最直接原因。”另外由于中國市場經(jīng)濟環(huán)境較好，整個信貸組合中違約相對較低，銀行的收益較好，所以城商行在改革目前的風(fēng)險管理，包括內(nèi)控在內(nèi)的具體管理方式上顯得并不迫切。
石明華認為當前城商行內(nèi)控方面的問題主要表現(xiàn)在五個方面。首先，內(nèi)控機制尚不健全，控制不足，目前我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展仍以信貸規(guī)模擴張為主，受不良貸款的現(xiàn)實制約，內(nèi)控機制建設(shè)主要圍繞著信用風(fēng)險而展開，相對而言，合規(guī)風(fēng)險、操作風(fēng)險以及信譽風(fēng)險等尚未引起國內(nèi)銀行的足夠重視，導(dǎo)致出現(xiàn)了風(fēng)險控制的一些真空地帶；第二，內(nèi)控執(zhí)行力不足，控制失效；第三是對分支、基層機構(gòu)的控制不足；第四，科技對內(nèi)控缺乏有力的支持；最后，內(nèi)控文化尚未真正落地。
不可否認，城商行在內(nèi)控方面還有很多課需要補。畢博管理咨詢高級經(jīng)理張挺強調(diào)，補課的內(nèi)容首先是風(fēng)險管理方面，包括風(fēng)險管理流程、組織架構(gòu)和制度建設(shè)。不過這些往往會觸動銀行的固有文化和組織，是銀行內(nèi)控建設(shè)過程中阻力最大的環(huán)節(jié)。
銀監(jiān)會監(jiān)管二部副主任陳剛明指出，從2009年的指標看，城商行的整體風(fēng)險水平有所下降，各項監(jiān)管指標都有很大的改進。不過他同時強調(diào)，由于城商行基礎(chǔ)還不牢固，在人員素質(zhì)、IT系統(tǒng)等方面都還存在一定的不足，目前面臨的主要風(fēng)險還是信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險以及操作風(fēng)險。
張挺對此表示贊同，“城商行信用風(fēng)險更多暴露了銀行在整個審批人制度建設(shè)方面的盲點。”國內(nèi)銀行和股份制銀行都已經(jīng)建立了專職審批人制度，但國內(nèi)很多城市商業(yè)銀行還并沒有建立這一制度。而在當前流動性缺乏的情況下，受前幾年爆發(fā)式房貸的影響，這些貸款在一兩年可能出現(xiàn)違約高峰期。此外他還強調(diào)，由于小銀行議價能力較弱，隨著利率自由化的逐步推行，城商行利差會變得更窄。
事實上，受規(guī)模、地域、客戶群等多方面的影響，銀行所面臨的風(fēng)險不盡相同。盛京銀行董事長張玉坤認為，銀行的第一風(fēng)險是流動性風(fēng)險，他將其比喻為腦溢血、心臟病等當做生命性風(fēng)險來防控。張玉坤介紹，控制流動性風(fēng)險最基礎(chǔ)的就是控制存貸比，盛京銀行長達八年時間沒有超過60％?！拔覀儺斍霸诜婪读鲃有燥L(fēng)險上，采取的是月度分析，并進一步進行評估論證，全年進行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分散化、無風(fēng)險化、回收化、周圍化評估等。”
談到銀行風(fēng)險就不得不提“巴塞爾Ⅲ”。德勤金融企業(yè)咨詢服務(wù)合伙人吳松漢認為，“巴塞爾Ⅲ”產(chǎn)生的新變化將會對全球銀行業(yè)產(chǎn)生重大影響，但由于國內(nèi)銀行更加傳統(tǒng)的運營模式、更加簡單的資本構(gòu)成以及較少的衍生工具等原因，新框架對于國內(nèi)銀行的影響明顯小于西方銀行。但從長期來看，新的監(jiān)管標準對中國銀行業(yè)資本和流動性管理的影響不容忽視。我國商業(yè)銀行近幾年資產(chǎn)快速擴張，這大大增加了資本補充壓力和流動性壓力。強化后的資本和流動性監(jiān)管標準將約束穩(wěn)定狀態(tài)下的銀行信貸供給能力和信貸成本控制。
同時吳松漢指出，銀行需要在日常工作中考慮風(fēng)險并相應(yīng)控制風(fēng)險，以達到實現(xiàn)企業(yè)長遠利益最大化的文化。為提高流動性管理水平，各銀行采取的措施主要包括：1、提高資金使用率，降低存放央行款項中利率較低的超額準備金比重；2、確保在任何時點都有充足的流動性資金用于滿足對外支付的需要；3、建立合理的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，保持分散而穩(wěn)定的資金來源，同時持有一定比例的信用等級高、變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)組合作為儲備；4、集中管理、統(tǒng)一運用流動性資金，構(gòu)建流動性風(fēng)險內(nèi)控指標體系，及時調(diào)整流動性管理策略；5、合理安排貸款投放節(jié)奏，適時調(diào)整內(nèi)部資金價格，充分發(fā)揮同業(yè)存款、票據(jù)對流動性的調(diào)節(jié)作用；6、開發(fā)歷史數(shù)據(jù)模擬模型和現(xiàn)金流量管理行為模式，為流動性管理提供有效的技術(shù)支撐；7、改進流動性風(fēng)險壓力測試方法，提升測試水平等。
寧波銀行董事長陸華裕對銀行存在的風(fēng)險持有不同的看法，他認為作為一家小銀行，寧波銀行主要考慮三個風(fēng)險：首當其沖的就是生存風(fēng)險?！半m然我們不差錢，但我們得考慮什么時候可能被兼并，什么時候在這個行業(yè)里面已沒有存在價值?！钡诙菢I(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)里面有沒有系統(tǒng)性風(fēng)險?！爱斍般y行業(yè)務(wù)中做按揭要虧損，做信用卡不賺錢，關(guān)鍵是我們怎么對資產(chǎn)布局、對業(yè)務(wù)進行結(jié)構(gòu)調(diào)整?！钡谌遣僮黠L(fēng)險?！氨热缒贻p人要結(jié)婚買房，如何支付幾百萬元的房貸，會不會鋌而走險?這些都是我們特別關(guān)心的風(fēng)險?！笔魅A對此表示認同，他認為操作風(fēng)險包括欺詐、違規(guī)操作、流程設(shè)計不合理、系統(tǒng)故障等。
穆迪分析全球董事總經(jīng)理黃艷玲則一針見血地指出，當前很多城商行面臨的最大問題不是如何控制風(fēng)險，而是銀行并不
清楚自身風(fēng)險所在。
黃艷玲并不否認內(nèi)控對風(fēng)險管理的作用。以申請信用卡為例，她認為銀行有很好的風(fēng)險管理工具，比如給客戶做一張評分卡。這個評分卡能夠準確的預(yù)測未來的風(fēng)險，但由于個人喜好，并沒有嚴格按照這個條例來做。即使有很好的風(fēng)險管理工具，但沒有好的內(nèi)控機制予以保證，也不能做到很好的管理風(fēng)險。此外銀行風(fēng)險管理本身也要合規(guī)。風(fēng)險管理部門可能也會分成設(shè)計風(fēng)險計量工具和設(shè)計相應(yīng)的流程規(guī)范兩部分。
“內(nèi)控和風(fēng)險管理是兩個完全不同的概念，內(nèi)控實質(zhì)上是保證按照已有的法律法規(guī)來做事，更多強調(diào)的是合規(guī)；風(fēng)險管理則是指風(fēng)險掌控和管理的能力?！痹邳S艷玲看來，遵循法規(guī)并不意味著銀行對風(fēng)險有很高的控制能力。在很多情況下，突發(fā)風(fēng)險并不能通過流程和規(guī)范就可以解決，更多的是需要銀行準確的應(yīng)變能力。
合規(guī)創(chuàng)造價值
中國銀監(jiān)會合規(guī)指引要求銀行的經(jīng)營活動與外部法律、法規(guī)、規(guī)章等保持一致。《商業(yè)銀行內(nèi)控指引》則明確具體地提出了商業(yè)銀行在主要業(yè)務(wù)活動中，包括存款和柜面業(yè)務(wù)、授信業(yè)務(wù)、計算機信息管理等方面的控制要求。
從監(jiān)督要求看，銀行的確需要一項機制將內(nèi)控管理落地，內(nèi)控合規(guī)應(yīng)運而生。從銀行內(nèi)在風(fēng)險管理的角度，鑒于合規(guī)風(fēng)險是銀行操作風(fēng)險和信用風(fēng)險發(fā)生的一個重要誘因，內(nèi)控合規(guī)就是銀行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)之一。
通常情況下，“組織、控制、激勵”被比喻成銀行管理的“三駕馬車”，這三大因素在大連銀行的合規(guī)工作中都得到了充分體現(xiàn)。大連銀行副行長、首席風(fēng)險官邵丁介紹，大連銀行合規(guī)部門對新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)需要進行合規(guī)審核；組織實施全行的內(nèi)控制度清理規(guī)范；下發(fā)業(yè)務(wù)合規(guī)性風(fēng)險提示；將內(nèi)控評價納入分行年度績效考核；積極建立內(nèi)控文化等?！拔覀儍?nèi)控合規(guī)工作的管理定位在角色上與先進的股份制商業(yè)銀行在整體上是趨同的?！?/p>
邵丁談到，大連銀行自2008年就開始試點內(nèi)部控制評價工作，目前已納入全行的績效考核系統(tǒng)。在每年的內(nèi)控評價實施過程中，大連銀行會把評價結(jié)果由高到低整體排名和風(fēng)險等級分類(由高到低，分為A、B、C、D四個等級)。經(jīng)過三年的內(nèi)控評價，各個分行的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險暴露正在日益清晰化。
“評價不是目的，如何正確有效地運用評價結(jié)果，達到風(fēng)險管理與提高管理效率的雙重目的，才是我們更為關(guān)注的。”在評價結(jié)果形成后就需要總行一線業(yè)務(wù)部門、各分行在此基礎(chǔ)上主動履職，針對各自的重點高風(fēng)險領(lǐng)域和重點高風(fēng)險支行，有效匹配合規(guī)管理資源。對評級為D級以下的支行加強監(jiān)管，要求其必須達到C級以上水平，否則暫停開辦新業(yè)務(wù)或新設(shè)機構(gòu)。許多分支行也陸續(xù)將評價結(jié)果納入分行內(nèi)部績效考核中，從而有利于促進分行各部門和業(yè)務(wù)線條自查自糾，主動合規(guī)。在有限的合規(guī)資源下，充分發(fā)揮分行防范風(fēng)險的基礎(chǔ)性作用。目前大連銀行已將內(nèi)部控制評價作為內(nèi)控管理和風(fēng)險控制的有效手段。
從大連銀行2010年的內(nèi)控評價情況來看，整體有所提升，但個別分行有退步。“是意識層面的問題，如果一個分行能充分認識到評價工作的價值，領(lǐng)導(dǎo)層的推動力就很強，任何人對于改變都會有本能的抗拒，要克服這種心態(tài)，需要領(lǐng)導(dǎo)出來親自組織?！鄙鄱≌J為，內(nèi)部控制關(guān)鍵不在技術(shù)，而在于人。為此大連銀行特別注重合規(guī)文化宣傳。
大連銀行每年都會舉辦行級高管帶隊的合規(guī)文化宣講活動，到目前已堅持了三年。事實證明，凡是較早接觸合規(guī)文化理念的支行都受益良多，并在近一年來的合規(guī)文化建設(shè)中卓有成效，無論是網(wǎng)點建設(shè)、人才規(guī)劃及自身的監(jiān)督與糾正等方面都走在了前面。
合規(guī)文化說到底是對內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行力。在邵丁看來，合規(guī)文化像一只“看不見的手”，無形中產(chǎn)生影響。她還認為，合規(guī)意識應(yīng)當常耕常新，始終保持與外部合規(guī)監(jiān)管的一致性。為此大連銀行今年安排了以“內(nèi)控先行，主動合規(guī)”的主題宣講活動，請先進支行做合規(guī)經(jīng)驗介紹，以形成經(jīng)驗接力。
中國銀監(jiān)會一直倡導(dǎo)“合規(guī)創(chuàng)造價值”。邵丁認為，管理風(fēng)險本身就是對業(yè)務(wù)最好的管理，它可以變成銀行的核心競爭力和差異性競爭優(yōu)勢。邵丁堅信，未來幾年內(nèi)控水平是決定城商行發(fā)展的關(guān)鍵因素。尤其是在今年整體金融形勢，包括整個的宏觀經(jīng)濟形勢整體趨緊的狀態(tài)下，城商行的業(yè)務(wù)空間正在逐漸收窄的過程中，如何有效地進行內(nèi)控合規(guī)管理更顯得尤為重要。
邵丁介紹，大連銀行在未來時間內(nèi)會引入新的管理工具、先進的管理手段、科學(xué)的檢查方法等，進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺的搭建，使之與合規(guī)風(fēng)險點和控制要點融會貫通。未來的合規(guī)評價管理工作要更加細化與細分，總行在每次合規(guī)評價前要結(jié)合對分支機構(gòu)的了解，進行前期的合規(guī)問卷調(diào)查，掌握之前檢查所暴露的問題，了解其近一年的合規(guī)管理情況變化、查看分行法律合規(guī)線條的履職情況、著重對分支行各種報表的分析，結(jié)合實際業(yè)務(wù)對分支行進行點對點的分析，責(zé)任到人，并將信息與其他評價人員共享。目前大連銀行正在試圖通過建立風(fēng)險矩陣圖的方式進行風(fēng)險管理，以便進一步勾勒出全行所轄各個分支機構(gòu)、各個業(yè)務(wù)條線的各類業(yè)務(wù)風(fēng)險及其分布情況。
監(jiān)管趨緊
中國銀行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險除了會由貨幣匯率等宏觀因素或突發(fā)事件引發(fā)，再就是金融機構(gòu)經(jīng)營不佳與監(jiān)管缺失。
國務(wù)院副總理曾明確指出，城商行發(fā)展的“三不”傾向，即不平衡、不持久、不匹配。而在今年年初，山東齊魯銀行的票據(jù)詐騙案以及此前不斷暴露出來的城商行內(nèi)控問題讓監(jiān)管層開始認真審慎城商行的高速擴張。
閻慶民在今年4月召開的城商行發(fā)展論壇上明確要求城商行“嚴守風(fēng)險底線”，即確保單家城商行不發(fā)生重大風(fēng)險；確保城商行群體不發(fā)生重大風(fēng)險；如果銀行業(yè)發(fā)生系統(tǒng)性或區(qū)域性風(fēng)險，確保風(fēng)險因子不是來自于城商行。
另外，閻慶民還表示，今后將審慎推進城商行跨區(qū)域經(jīng)營，把城商行內(nèi)控機制作為重點檢查項目，對于內(nèi)控不健全的城商行的新設(shè)網(wǎng)點申請，將暫停審批。郭田勇認為，部分城商行內(nèi)控制度不健全，無力對跨區(qū)域的分支機構(gòu)進行有效的管理是監(jiān)管層此舉的主要原因。
在今年跨區(qū)域經(jīng)營的審批將更為嚴格的背景下，開設(shè)村鎮(zhèn)銀行和拓展網(wǎng)上銀行、手機銀行等新業(yè)務(wù)成為很多城商行考慮的“曲線戰(zhàn)略”。
20lO年，銀監(jiān)會頒布的“三個辦法一個指引”(《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務(wù)指引》)，成為城商行內(nèi)控和風(fēng)險管理的最新依據(jù)。
在城商行之間、城商行與大中型銀行間還存在較大差距的情況下，青島銀監(jiān)局局長陳育林談到，新規(guī)在監(jiān)管上的“齊步走”給城商行帶來機遇。吉林銀監(jiān)局局長高飛則認為，新規(guī)出臺一是對加強流動性貸款風(fēng)險管理提供一個很好的機遇；二是對于城商行改變原有的貸
款管理模式、重新再造流程管理、樹立新的信貸文化，轉(zhuǎn)變發(fā)展的方式進行特色式經(jīng)營有非常深遠的意義；三是貸款新規(guī)指導(dǎo)城商行不單對借款人員的風(fēng)險要有足夠的評估和認識，對于其交易對象或者是整個交易鏈條也要高度重視，使銀行從源頭上開始控制信貸風(fēng)險，實行實貸實付制。
對城商行而言，新規(guī)出臺對其發(fā)展提出更高的要求。寧夏銀行董事長李建華表示，銀行未來會在風(fēng)險管控和流程方面要進行一些大的變革和改進，以規(guī)避操作風(fēng)險和其他風(fēng)險。上海銀行行長瞿秋平認為，新規(guī)帶來的不單單是貸款流程的變化，還包括對項目融資和流動資金管理，以及對個人貸款實施跟蹤考核管理的問題，實際上需要對整個貸款系統(tǒng)進行調(diào)整。
此外，有中國版“巴賽爾Ⅲ”之稱的――《中國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準指導(dǎo)意見》(以下簡稱“《意見》”)于今年5月3日正式，確立了我國銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的政策框架，明確了對我國銀行業(yè)資本充足率、杠桿率、流動性、貸款損失準備等監(jiān)管標準。這將使城商行內(nèi)控和風(fēng)險管理監(jiān)管更加嚴格。
引資更要“引智”
普華永道在2010年5月的報告中稱，超過3／4的外資銀行三年內(nèi)有并購打算，而目標就是剩余的城商行、農(nóng)商行以及金融混業(yè)經(jīng)營公司。近兩年，城商行增資擴股的需求毫無疑問為外資銀行在華新一輪資本擴張?zhí)峁┝藱C遇。目前中國市場并不乏外資入股的城商行，如匯豐入股上海銀行、澳大利亞聯(lián)邦銀行入股齊魯銀行、馬來西亞豐隆銀行入股成都銀行、德資機構(gòu)入股南充市商業(yè)銀行等。這些城商行在“引資”的同時也都不約而同的選擇“引智”。
齊魯銀行董事長邱云章認為先進的理念、技能和制度對銀行內(nèi)控和風(fēng)險管理非常重要。南充市商業(yè)銀行董事長黃光偉對此表示贊同，他還補充到，防范風(fēng)險一定要為持續(xù)發(fā)展服務(wù)，此外還要將資產(chǎn)質(zhì)量視為銀行的生命線。
南京銀行的案例也許更為突出，國際金融公司(IFC)在南京銀行的上市征程中功不可沒。IFC的加盟給南京銀行建立了與國際金融機構(gòu)交流、合作的平臺，并在完善公司治理，提升管理水平等方面提供了大量支持。如2002年IFC安排南京銀行信貸人員分批參加了花旗銀行主辦的中國銀行業(yè)信貸業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，吸收了解了國際銀行較為成熟的信貸業(yè)務(wù)模式；2003年在IFC的協(xié)調(diào)下，從意大利政府獲得了35萬美元的專項資金，由意大利聯(lián)合商業(yè)銀行專家無償向南京銀行分別就信貸業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理以及審計等方面的內(nèi)容提供歷時一年多的技術(shù)培訓(xùn)；2005年聘請麥肯錫咨詢公司開發(fā)了一個針對銀行董事與高級管理人員的培訓(xùn)項目，提升董事會的決策水平等。
黃艷玲介紹，外資銀行，尤其注意合規(guī)風(fēng)險的控制。一方面是外資銀行高管層非常重視合規(guī)風(fēng)險，在渣打銀行和花旗銀行，一旦出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險，由董事會和高管承擔(dān)首要責(zé)任；另一方面，不斷調(diào)整和完善合規(guī)風(fēng)險管理的組織架構(gòu)，保證了合規(guī)部門的相對獨立，荷蘭銀行和德意志銀行都采取獨立的合規(guī)部門，渣打銀行則是將合規(guī)和法律職能合并；此外外資銀行一般都十分明確合規(guī)部門的職責(zé)，能處理好合規(guī)與內(nèi)審的關(guān)系，盡管都以防范風(fēng)險為目標，但合規(guī)部門更關(guān)注“事前”和“事中”的風(fēng)險控制，內(nèi)審部門則關(guān)注“事后”的稽核審計。據(jù)此外資銀行形成了第一道防線是業(yè)務(wù)部門，第二道防線是合規(guī)部門，第三個防線是內(nèi)審部門的三層合規(guī)風(fēng)險體系。在有效的組織結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)中建立合規(guī)風(fēng)險管理框架，與其他部門合作，不斷發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、控制風(fēng)險和優(yōu)化流程，將合規(guī)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)流程優(yōu)化相結(jié)合，減少風(fēng)險發(fā)生。以東亞銀行為例，針對在中國區(qū)的業(yè)務(wù)范圍和產(chǎn)品種類，中國區(qū)總部統(tǒng)一制定業(yè)務(wù)操作手冊，滲透法律法規(guī)的各項要求，詳盡描述各業(yè)務(wù)的操作流程；最后，培育良好的合規(guī)文化和全體員工的合規(guī)意識也非常重要。
一、目前郵儲銀行在合規(guī)風(fēng)險管理機制建設(shè)中存在的問題
風(fēng)險管理基礎(chǔ)薄弱。中國郵政儲蓄銀行是在郵政儲蓄的基礎(chǔ)上組建的，主要沿用的是原郵政儲蓄網(wǎng)點、設(shè)施、人員配制及組織管理結(jié)構(gòu)，部門設(shè)置還不完備，部門之間還存在重疊和交叉。缺乏必要的數(shù)據(jù)、技術(shù)手段和專業(yè)人才，這些都不利于推進合規(guī)管理機制建設(shè)。
風(fēng)險管理理念尚未確立。郵儲銀行的員工由原郵政儲蓄的員工，社會招聘的新員工及一部分剛畢業(yè)的大學(xué)生組成，多數(shù)員工沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，對合規(guī)風(fēng)險管理就是經(jīng)營效益的理念認識不夠，漠視風(fēng)險的粗放經(jīng)營觀念和行為依然存在，合規(guī)風(fēng)險管理意識沒有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營管理的全過程。
內(nèi)控制度不完善。郵儲銀行缺少一套統(tǒng)一完整的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度沒有形成檢查、評價與改進的良性循環(huán)，直接影響了內(nèi)控的運行效力。郵儲銀行在開發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務(wù)時，沒有相應(yīng)地制定新制度，或是新制度滯后于現(xiàn)實發(fā)生的風(fēng)險，導(dǎo)致操作性不強。
二、加強合規(guī)風(fēng)險管理機制建設(shè)的基本思路
建立有效管理合規(guī)風(fēng)險的運行機制，才能確保銀行安全穩(wěn)健運行。結(jié)合郵儲銀行的實際，合規(guī)風(fēng)險管理機制包括以下幾點：
建立合規(guī)風(fēng)險組織體系。組建獨立的合規(guī)部門，在基層郵儲銀行配備合規(guī)風(fēng)險審查人員。積極推行合規(guī)部門（崗位）人員任職資格審查制度及資格評定制度，通過雙向選擇、競爭上崗的方式選擇具備專業(yè)技能，熟悉銀行經(jīng)營管理，經(jīng)驗豐富的合規(guī)崗位人員，完善風(fēng)險合規(guī)管理隊伍。建立起合規(guī)責(zé)任體系。明確合規(guī)部門是銀行專門實施合規(guī)風(fēng)險管理的職能部門，董事會和高管層對銀行合規(guī)經(jīng)營負最終責(zé)任，業(yè)務(wù)部門對合規(guī)風(fēng)險負直接責(zé)任，員工對其業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性負責(zé)。此外，業(yè)務(wù)部門應(yīng)支持合規(guī)部門實施合規(guī)風(fēng)險監(jiān)測與評估，主動地進行動態(tài)合規(guī)自我評估。
創(chuàng)建科學(xué)的合規(guī)管理體系。一是建立健全合規(guī)制度。堅持“先訂制度再運作”的原則，加快合規(guī)風(fēng)險管理制度建設(shè)，并按照合規(guī)要求，對現(xiàn)行制度辦法和操作規(guī)程進行梳理完善。 二是要切實建立扁平化、流程管理、崗責(zé)體系的合規(guī)風(fēng)險管理機制，確立清晰的報告路線和問責(zé)制、舉報制等，體現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險管理在整個銀行管理工作中的核心地位和作用。三是建立健全合規(guī)問責(zé)機制。嚴格對違規(guī)行為責(zé)任進行認定與追究，并采取有效的糾正措施。進一步完善績效考核辦法，將合規(guī)情況納入考核體系，加強合規(guī)管理，降低違規(guī)機率。
雖然按照《會計法》、《社會保險基金財務(wù)制度》、《社會保險基金會計制度》和《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》等規(guī)定，各地的社保經(jīng)力機構(gòu)大多已逐步建立了相應(yīng)的控制辦法。但由于這些控制辦法的視角相對單一，并且這些靜態(tài)的制度還難以構(gòu)成一個“發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，再發(fā)現(xiàn)問題，再解決問題”的持續(xù)改進體系，因此建設(shè)一個完善的社保內(nèi)控系統(tǒng)是一件意義非常重大的工作。
本文將結(jié)合國際上目前比較成熟的COSO及COBIT內(nèi)部控制理論來探討社保內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)方案。
內(nèi)部控制的內(nèi)涵與COSO
對于什么是內(nèi)部控制。不同人的理解可能不太一樣。通常情況下，人們都把內(nèi)部控制理解為組織為了減少決策失誤和王作缺陷而實施的控制，這些控制可能是內(nèi)部監(jiān)督、也可能是管理手冊、規(guī)章制度等。這種理解沒有錯，但不全面。按照現(xiàn)代的內(nèi)控理論，這些僅僅是內(nèi)部控制的一部分。而不是全部。美國審計權(quán)威機構(gòu)COSO(1994)的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率，財會報告的可靠性，對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
COSO對內(nèi)部控制的觀念強調(diào)如下四點：
1 內(nèi)部控制是一個“過程”，而且是一個動態(tài)的過程，是達成組織目標的方法，本身不是結(jié)果。
2 內(nèi)部控制受到“人”的因素的影響，它并不僅僅是政策手冊和表格，這里的“人”包括組織內(nèi)各個層級的人，
3 內(nèi)部控制只能提供合理，而非絕對的確保目標的達成，
4 內(nèi)部控制的目的是為達成經(jīng)營的效率與效果、財務(wù)報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性三個目標，并且這三類目標可能會存在重疊。
COSO內(nèi)部控制框架認為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用圖1表示。
社保內(nèi)控系統(tǒng)
無論是COSO還是COBIT都是比較復(fù)雜的，尤其是COBIT，對于內(nèi)部控制基礎(chǔ)及經(jīng)驗都相對比較薄弱的社會保險行業(yè)來說，如何應(yīng)用這兩個理論存在著比較大的困難。本文在參考COSO及COBIT框架并結(jié)合社保系統(tǒng)建設(shè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了從組織與環(huán)境，執(zhí)行與監(jiān)督、內(nèi)控信息系統(tǒng)三個方面來進行社保內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)，具體如圖2所示。
其中，組織與環(huán)境包括內(nèi)控組織機構(gòu)的建設(shè)，人員的培養(yǎng)，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)等。執(zhí)行與監(jiān)督包括內(nèi)控制度流程的建立與執(zhí)行及執(zhí)行情況的監(jiān)督。前面這兩部分與環(huán)境及“人”的主觀意識關(guān)系比較大，本文不作進一步的分析，而是重點闡述一下社保內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)方案。
在分析社保內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)方案前，我們先簡單了解一下社保信息系統(tǒng)的構(gòu)成情況。社保信息系統(tǒng)可以分為經(jīng)辦、服務(wù)、監(jiān)管、決策四個層次，由10多個系統(tǒng)構(gòu)成，具體如圖3所示。
社保內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)目標是希望通過計算機技術(shù)來輔助經(jīng)營的效果和效率、財會報告的可靠性、對現(xiàn)行法規(guī)的遵守這三大目標的達成。社保內(nèi)控信息系統(tǒng)并不是一個獨立的子系統(tǒng)，而是社保信息系統(tǒng)的一個組成部分，具體的內(nèi)控功能都是分布在圖3所列舉的各子系統(tǒng)中。
社保內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)以風(fēng)險管理為中心，針對環(huán)境、風(fēng)險、信息、活動、監(jiān)督等五個要素進行建設(shè)，具體如表1所示。
由上表可以得知，整個社保內(nèi)控信息系統(tǒng)將主要由IT資源監(jiān)控系統(tǒng)、內(nèi)控稽核系統(tǒng)、外部稽核系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)及分布在其他系統(tǒng)中的授權(quán)管理等功能構(gòu)成，社保內(nèi)控信息系統(tǒng)的功能構(gòu)成圖參見圖4。
社保內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)關(guān)鍵點分析
社保內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)關(guān)鍵點是風(fēng)險管理、信息管理、抽樣審計三個方面，具體分析如下。
風(fēng)險管理
風(fēng)險管理包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、制定風(fēng)險應(yīng)對措施等，是整個社保內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)。社保系統(tǒng)的風(fēng)險可以分為5類。
風(fēng)險的識別是要找出各種風(fēng)險點，風(fēng)險的識別更多的是對環(huán)境、業(yè)務(wù)等的分析獲得，內(nèi)控系統(tǒng)將提供風(fēng)險點信息的管理功能。針對不同的風(fēng)險，應(yīng)該有具體的應(yīng)對措施，并需要對這些措施的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查。
信息管理
內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)是各種信息，包括人員信息、環(huán)境信息、數(shù)據(jù)資料、操作痕跡等等。內(nèi)控系統(tǒng)正是通過對這些信息的分析來預(yù)防和識別各種可能的風(fēng)險。社保內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)，需要從如下幾個方面加強信息的管理：
1)內(nèi)部信息的共享。包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控稽核系統(tǒng)間、財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控稽核系統(tǒng)間、影像檔案系統(tǒng)與內(nèi)控稽核系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享等等。
2)外部信息的交換與接收。通過接收外部單位如公安、工商、地稅等的數(shù)據(jù)，用于與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行對碰和分析。
3)數(shù)據(jù)的挖掘與分析。通過對數(shù)據(jù)的挖掘與分析，來及時預(yù)防和發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險。
抽樣審計
[關(guān)鍵詞]管理體系 環(huán)境 內(nèi)部控制
內(nèi)部控制的建設(shè)問題隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展變得尤為重要,因此,國家和企業(yè)也對內(nèi)部控制的建設(shè)的現(xiàn)狀和發(fā)展中的問題提出了相應(yīng)的解決辦法.我國的內(nèi)部控制的建設(shè)與國際相比還是有很大的差距,還需不斷的研究學(xué)習(xí)。
內(nèi)部控制,簡言而知就是指一個單位內(nèi)部的為了保證單位正常運行與達到運行目標而進行的內(nèi)部管理與控制。內(nèi)部控制建設(shè)的問題其包括: 控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三個方面的建設(shè)。
我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀是頒布了部分可行并且完善的規(guī)范, 這些規(guī)范建設(shè)主要是由政府、證券監(jiān)督管理部門和行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)等制定的有關(guān)法律、法規(guī)、指引。根據(jù)制定部門以及適用范圍,比如說: 《獨立審計具體準則第9號――內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》,《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》,《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,《證券投資基金管理公司內(nèi)部控制指導(dǎo)意見》,《內(nèi)部會計控制規(guī)范――工程項目》等具體會計控制規(guī)范性文件,包括了適用于所有企業(yè)的基礎(chǔ)性規(guī)范,上市公司監(jiān)管機構(gòu),中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)則各行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部控制規(guī)范方面的文件以及針對中央企業(yè)頒布的內(nèi)部控制框架指引這四大四方面。雖然國家的政策法規(guī)做了許多扎實有效的工作,并取得了較大的成績,但與國際先進、成熟的內(nèi)部控制規(guī)范體系相比較,仍然存在著不小的差距。
具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制規(guī)范體系不完善,忽視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范制度亟待整合企業(yè)對內(nèi)部控制的內(nèi)涵認識不清這四大方面,針對這四方面我們分別可以采取一下措施。
對于內(nèi)部控制規(guī)范體系不完善上,經(jīng)濟實踐,經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定了我國暫時還沒有內(nèi)部控制規(guī)范尚未成完整的系統(tǒng)。
對于忽視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)這個問題上,包括董事會的關(guān)注和指導(dǎo)力度, 人力資源的組織與開發(fā),管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,企業(yè)員工的道德價值觀和工作勝任能力,管理當局的授權(quán)和職責(zé)分工方法等。它的范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平,確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等,就屬于內(nèi)部管理控制。所以對于各個部門之間明確職責(zé),加強員工職業(yè)綜合水平的教育變得十分的重要, 要使內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制體系中得到完善,并發(fā)揮內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)有的作用,還需從創(chuàng)新管理層經(jīng)營理念、等新方面著手。 嚴格內(nèi)審,強化內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力 也是我們在內(nèi)部環(huán)境管理中忽視的一面。 任何一種制度都要與具體的環(huán)境相適應(yīng),要建立起一套行之有效的內(nèi)控制度必須培養(yǎng)適合制度生存的沃土,培養(yǎng)一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化制度,一次來影響企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的發(fā)展,創(chuàng)造良好的發(fā)展的文化氛圍。
在企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范制度亟待整合與企業(yè)對內(nèi)部控制的內(nèi)涵認識不清這兩方面我們具體結(jié)合企業(yè)來理解。
在內(nèi)部控制實際運行過程中,企業(yè)往往認為職責(zé)劃分就是內(nèi)部控制制度;完成有關(guān)部門或主管單位所要求的內(nèi)部控制制度制定工作,就是實施了企業(yè)內(nèi)部控制,因此缺乏對內(nèi)部控制實際執(zhí)行效果的考核與評價。而按照內(nèi)部控制的定義它應(yīng)由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面的內(nèi)容構(gòu)成。要真正做到圍繞五要素來構(gòu)建內(nèi)部控制框架,是一項比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。 內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范制度亟待整合。由于管理體制方面的原因,我國有關(guān)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范出自不同的政府部門或機構(gòu),造成這些規(guī)范形式多樣、標準不一,對內(nèi)部控制概念的界定、控制目標的確立、應(yīng)遵循的控制原則、內(nèi)部控制要素的構(gòu)成等重要內(nèi)容均有不同的解釋和規(guī)定。這既增大了內(nèi)部控制規(guī)范的制定成本,又增大了各內(nèi)部控制規(guī)范之間的協(xié)調(diào)成本。而且,由于沒有統(tǒng)一負責(zé)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè),已經(jīng)制定的內(nèi)部控制規(guī)范也無法在全國范圍內(nèi)迅速而有效地推進,失去了其應(yīng)有的價值。
針對企業(yè)具體而言,要做到除了國家制定一些有利的政策以外的其他三項,可以有以下措施
1. 創(chuàng)造內(nèi)部控制的有利環(huán)境;2.進行風(fēng)險評估;3.建立有效的會計系統(tǒng)和管理體系;4.做好組織規(guī)劃;5.加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審保證制度的有效執(zhí)行來解決公司治理結(jié)構(gòu)不合理,企業(yè)風(fēng)險意識差,內(nèi)控制度建設(shè)的方向迷失,組織機構(gòu)不完善的一般問題。
企業(yè)的獨自的內(nèi)控的發(fā)展并不是最好的,如果行業(yè)內(nèi)可以做到內(nèi)控的相互借鑒,相互學(xué)習(xí)是比較好的,看大企業(yè)的內(nèi)控報告也是調(diào)節(jié)自身企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的好方法,比如說科華恒盛,關(guān)于《公司2009年度內(nèi)部控制自我評價報告》的獨立意見,公司遵循現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制基本原則,結(jié)合自身經(jīng)營管理特點,構(gòu)建了內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制制度基本齊全。根據(jù)公司證監(jiān)會、深交所有關(guān)規(guī)定,內(nèi)控制度建設(shè)合法合規(guī), 可以保證公司經(jīng)營管理活動順利開展和經(jīng)營風(fēng)險的有效控制,同時保證公司資產(chǎn)完整、安全。
公司內(nèi)部控制組織機構(gòu)齊備。專門設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu),審計人員配備已經(jīng)到位,基本保證內(nèi)審獨立性,對公司內(nèi)部重點控制活動的監(jiān)督是有效的公司內(nèi)部控制自我評價全面、真實、準確、客觀地反映了公司內(nèi)部控制體系建設(shè)和實際運作的有關(guān)情況。
總的來說,就是要在國家的大的方針政策的領(lǐng)導(dǎo)下,發(fā)揮企業(yè)本身資源實現(xiàn)內(nèi)控建設(shè),做到,在內(nèi)控建設(shè)上強化企業(yè)風(fēng)險意識差,加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審保證制度的有效執(zhí)行。實現(xiàn)我國內(nèi)控建設(shè)與國際接軌的目的。
參考文獻:
[1]中華會計網(wǎng)校.強化內(nèi)部控制有效性對策研究