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導(dǎo)語：在大專工程造價論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
大學(xué)?？疲航鹑?、區(qū)域經(jīng)濟開發(fā)與管理、工商企業(yè)管理、會計、市場營銷、旅游管理、物流管理、采購與供應(yīng)管理、銷售管理、中小企業(yè)經(jīng)營管理、法律、行政管理、學(xué)前教育、小學(xué)教育、義務(wù)教育、體育教育、秘書、漢語言文學(xué)、英語、廣告、公共關(guān)系、新聞學(xué)、房屋建筑工程、計算機信息管理、園藝、護理學(xué)。
大學(xué)本科：金融、經(jīng)濟學(xué)、區(qū)域經(jīng)濟開發(fā)與管理、工商企業(yè)管理、會計、物流管理、采購與供應(yīng)管理、銷售管理、中小企業(yè)經(jīng)營管理、法律、行政管理學(xué)、學(xué)前教育、教育管理、教育學(xué)、義務(wù)教育、體育教育、漢語言文學(xué)、英語、廣告學(xué)、計算機信息管理。
教師類本科：音樂教育、美術(shù)教育、歷史教育、地理教育、思想政治教育。
以下本科專業(yè)只面向高職高專在校生開考：市場營銷、人力資源管理、建筑經(jīng)濟管理、商務(wù)管理、現(xiàn)代商務(wù)、財務(wù)管理、公共關(guān)系、數(shù)字媒體藝術(shù)、信息管理與服務(wù)、機械制造及自動化、工程造價管理、農(nóng)學(xué)、園林。
二、報考對象及條件
凡中華人民共和國公民，不受年齡、民族、種族的限制，堅持四項基本原則，熱愛祖國，遵紀守法，并按我省開考專業(yè)考試計劃和課程自學(xué)考試大綱，學(xué)完一門或數(shù)門課程的考生(根據(jù)開考各專業(yè)的報考條件)，均可自愿選擇專業(yè)報考。
提倡在職人員按照學(xué)用一致的原則，選擇專業(yè)報考。病殘者應(yīng)選報與自己身體情況相適應(yīng)的專業(yè)。
醫(yī)學(xué)類護理學(xué)專業(yè)將繼續(xù)開考，但報考人員只能是已取得衛(wèi)生類執(zhí)業(yè)資格人員(報考時需出具相應(yīng)證明)，非在職人員不得報考。
報考大專文科的考生凡未取得高中、中專、中技、職高畢業(yè)文憑的，要加考“計算機應(yīng)用基礎(chǔ)”一科(若專業(yè)考試計劃中已有該門課程的除外);報考大專理科的考生，凡未取得高中、中專、中技、職高畢業(yè)文憑的，要加考“大學(xué)語文”。
報考本科段的考生，須是國民教育系列(包括普通全日制高校、成人高校、自學(xué)考試等)?？埔陨袭厴I(yè)生，辦理自考本科畢業(yè)證書時須交驗上述學(xué)歷畢業(yè)證書(報名時不須驗證)，報考時按各專業(yè)要求分類報考。
三、報名時間、地點
報名時間：2013年6月24日至7月19日，考生自行上網(wǎng)錄入報名信息。
報名確認時間及地點：具體確認時間由各州(市))、縣(市、區(qū))招生考試機構(gòu)的確認點通知。屆時考生到確認點確認，辦理驗證、照像、交費等手續(xù)。
四、報名手續(xù)
考生根據(jù)所報專業(yè)的開考課程，報考本次開考課程的一門或數(shù)門，并按自學(xué)考試開考專業(yè)計劃的有關(guān)規(guī)定參加考試。允許考生根據(jù)開考專業(yè)計劃跨專業(yè)兼報同課程名稱、同學(xué)分的考試科目，但考生必須注意不同專業(yè)指定教材和考試大綱是否相同。
市場營銷(專科)、計算機信息管理(?？?兩個專業(yè)從2013年1月起停止新考生報名，已取得考籍的考生仍未畢業(yè)者，過渡一年，于2014年1月?？?。
(一)報名考試費：根據(jù)云發(fā)改收費[2006]98號文批復(fù)，我省自學(xué)考試報名考試收費標準為每科32元(人民幣)。
(二)考生須按《云南省自學(xué)考試 網(wǎng)上報名公告》規(guī)定程序進行報名，并特別注意報考部分專業(yè)和課程必備條件及報名確認點、考點設(shè)限情況。
(三)應(yīng)考者的往返路費及食宿費自理。
五、考試
1.考場設(shè)置：由各州、市辦考部門確定，需在縣城以外設(shè)考場的，須報省招考院批準?！拔锪鞴芾怼?本、?？?、廣告專科只在昆明設(shè)考點。
2.考生應(yīng)試時，須帶準考證、考試通知單和居民身份證(或其他能證明身份的有效證件)，三證不全者不得進入考場?？忌仨殗栏褡袷乜紙鲆?guī)則，不得以任何形式作弊。凡違反考場紀律者，按2011年教育部第33號令及我省有關(guān)規(guī)定嚴肅查處。
3.考試成績以百分計，六十分為及格，及格者發(fā)給單科合格證書，不及格者可參加該門課程的下一次考試?？荚嚦煽児荚凇霸颇险锌碱l道”上，考生自行登錄網(wǎng)站ynzk.cn查詢。考生對成績有質(zhì)疑的可在成績公布之日起10個工作日內(nèi)到各州(市)招生考試機構(gòu)申請查分。由各州(市)招生考試機構(gòu)匯總后統(tǒng)一到省招考院查分，查完后通知考生。省招考院不直接對考生查分。
4.考生考試時間及臨考復(fù)習(xí)假的占用問題，按原省自考委、人事廳、財政廳、教育廳一九八七年發(fā)文《關(guān)于對參加自學(xué)考試的考生給應(yīng)考假、復(fù)習(xí)假和發(fā)放自學(xué)考試獎學(xué)金的規(guī)定》執(zhí)行。
5.考試時，除“高等數(shù)學(xué)”考生不得使用計算器外，其他科目的考生可攜帶使用計算器，但不能有程序存儲功能，也不得互相借用。不準使用有存儲、接收、發(fā)射功能的電子工具?？忌M入考場考試嚴禁攜帶任何通訊工具，否則將視同作弊。
6.同一考試時間內(nèi)，一名考生只能考一科，不得考兩科。
7.全國計算機等級考試(NCRE)成績在自考系統(tǒng)中的使用
根據(jù)全國考委辦函[2004]148號文件規(guī)定：
(1)NCRE課程暫與高等教育自學(xué)考試的部分?？普n程進行銜接;
(2)凡獲得NCRE一級合格證書者，可以免考高等教育自學(xué)考試中的《計算機應(yīng)用基礎(chǔ)》(0018)或《計算機應(yīng)用技術(shù)》(2316)課程(包括理論考試和上機考試兩部分);
(3)凡獲得NCRE二級C語言程序設(shè)計(筆試和上機)合格證書者，可以免考高等教育自學(xué)考試中的《高級語言程序設(shè)計》(0342)課程(包括理論考試和實踐考核兩部分);
(4)凡獲得NCRE三級PC技術(shù)(筆試和上機)合格證書者，可以免考高等教育自學(xué)考試中的《微型計算機及其接口技術(shù)》(2319)和《微型計算機原理及應(yīng)用》(2277)課程(包括理論考試和實踐考核兩部分);
8.全國公共英語等級考試成績在自考系統(tǒng)中的使用
高等教育自學(xué)考試的考生參加PETS二級或PETS三級考試，筆試合格者的成績可直接替代自考有關(guān)專業(yè)大?；虮究乒灿⒄Z〈即英語(一)、英語(二)〉考試成績，并可獲得相應(yīng)的學(xué)分(PETS二級替代大專公共英語成績，PETS三級替代本科公共英語成績，英語專業(yè)不能替代)?？忌欠駞⒓酉鄳?yīng)口試，則根據(jù)考生是否要求獲得PETS等級證書或高等教育自學(xué)考試的相關(guān)專業(yè)定。
9.中文本科專業(yè)的畢業(yè)論文答辯定于每年的5月和11月，分兩次舉行，考生可與云南民族大學(xué)人文學(xué)院聯(lián)系進行答辯事宜。英語本科的“口譯與聽力”、專科的“聽力”、“口語”考試時間由云南師范大學(xué)外語學(xué)院安排，請考生與之聯(lián)系。計算機信息管理專業(yè)的“計算機信息處理綜合作業(yè)”及上機考試請與云南大學(xué)職業(yè)與繼續(xù)教育學(xué)院聯(lián)系。
10.已取得本專業(yè)全部課程合格證書的考生，如該專業(yè)有實習(xí)、設(shè)計、畢業(yè)論文等考核要求的，應(yīng)及時向當(dāng)?shù)乜h(市、區(qū))考辦或主考院校聯(lián)系實習(xí)考核事宜，待取得合格成績后，方可辦理畢業(yè)證書。
六、學(xué)歷及畢業(yè)生的使用待遇
我省自學(xué)考試的學(xué)歷為大學(xué)?？坪捅究贫N層次，應(yīng)考者考完專業(yè)考試計劃規(guī)定的全部課程，并取得合格成績;完成規(guī)定的畢業(yè)論文(設(shè)計)或其他教學(xué)實踐任務(wù);思想品德鑒定合格，可以取得畢業(yè)證書。獲得畢業(yè)證書者，國家承認其學(xué)歷。畢業(yè)生的使用和待遇按國務(wù)院頒布的《高等教育自學(xué)考試暫行條例》和云教自字(86)第10號《關(guān)于高等、中專教育自學(xué)考試畢業(yè)生若干問題的通知》文件執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：職業(yè)技能競賽；高職教學(xué)改革；引領(lǐng)
中圖分類號：G420
文獻標志碼：A
文章編號：1002-0845（2013）04-0075-02
職業(yè)技能競賽遵循“以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向”的原則，具有檢驗和展示教學(xué)成果、選拔和激勵技能強手、引領(lǐng)和弘揚“尊技重職”社會風(fēng)氣的功能，已成為職業(yè)教育改革和發(fā)展的重要推進器，是促進工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式改革、加強專業(yè)建設(shè)以及實訓(xùn)基地建設(shè)的重要抓手。
一、以職業(yè)技能競賽為引領(lǐng)，加強專業(yè)建設(shè)與課程體系建設(shè)
職業(yè)技能競賽引入了行業(yè)的新技術(shù)、新設(shè)備，企業(yè)全程參與競賽項目設(shè)計、標準制定、技術(shù)支持、設(shè)備和材料的提供以及培訓(xùn)等，實現(xiàn)了職業(yè)教育與企業(yè)的零距離對接，推動了工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式的改革，促進了職業(yè)教育專業(yè)調(diào)整與教學(xué)改革。高職院校要進一步加強與企業(yè)之間的合作，尤其要關(guān)注行業(yè)發(fā)展動態(tài)和技術(shù)更新信息，以便能夠及時調(diào)整人才培養(yǎng)的方向，構(gòu)建以職業(yè)實踐為主線、以能力為本位、以項目課程為主體的職業(yè)教育課程體系，培養(yǎng)適應(yīng)地方經(jīng)濟和社會發(fā)展的技能型人才。
無錫工藝職業(yè)技術(shù)學(xué)院始終堅持“以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向、以學(xué)生為中心、以能力為本位”的高職辦學(xué)指導(dǎo)思想，實施工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式，有利于提高人才培養(yǎng)的質(zhì)量和提升服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。學(xué)院依托校企合作平臺，總結(jié)多年來實行的“訂單式”“頂崗實習(xí)”等工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式的經(jīng)驗，將專業(yè)建設(shè)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展、崗位需求與培養(yǎng)過程、技能培養(yǎng)與實際工作緊密結(jié)合在一起，制訂了“教學(xué)過程與工作過程相結(jié)合、學(xué)生課程作品與企業(yè)產(chǎn)品相結(jié)合、學(xué)生頂崗實習(xí)與就業(yè)創(chuàng)業(yè)相結(jié)合、學(xué)校評價與社會評價相結(jié)合”的人才培養(yǎng)方案，該方案涵蓋了專業(yè)培養(yǎng)目標、職業(yè)能力要求、人才培養(yǎng)規(guī)格、課程結(jié)構(gòu)設(shè)計、教學(xué)內(nèi)容安排等方面的內(nèi)容。根據(jù)職業(yè)崗位（群）的任職要求和職業(yè)資格標準，與企業(yè)合作開發(fā)課程，制定突出職業(yè)能力培養(yǎng)的課程標準，科學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容，構(gòu)建了“以工作任務(wù)為中心、以項目課程為主體”的課程體系。學(xué)院的“室內(nèi)設(shè)計專業(yè)”是省示范建設(shè)重點專業(yè)之一。依托中央財政資助創(chuàng)建的“室內(nèi)設(shè)計專業(yè)實訓(xùn)基地”，以校企合作、工學(xué)結(jié)合為主要途徑，加強室內(nèi)設(shè)計專業(yè)建設(shè)。在開展企業(yè)人才需求市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分分析了該專業(yè)職業(yè)崗位、工作任務(wù)和職業(yè)能力等，制訂以職業(yè)崗位能力為主導(dǎo)的人才培養(yǎng)方案。積極探索“項目+工作室+工地”的人才培養(yǎng)模式，制訂專業(yè)建設(shè)與改革實施方案，主要內(nèi)容包括專業(yè)培養(yǎng)目標、職業(yè)崗位群、人才培養(yǎng)規(guī)格、職業(yè)能力要求、課程標準、項目設(shè)計等，構(gòu)建了“大平臺基礎(chǔ)+小專業(yè)方向”的專業(yè)課程體系，推進了設(shè)計表現(xiàn)、陳設(shè)設(shè)計、施工等小專業(yè)方向課程體系建設(shè)。依據(jù)國家標準、行業(yè)標準制定崗位核心課程標準，設(shè)計項目實施方案，制定校企合作課程考核標準及考核辦法。職業(yè)技能競賽項目都是根據(jù)國家職業(yè)標準或行業(yè)標準設(shè)置的，注重對學(xué)生專業(yè)核心能力的培養(yǎng)，與各專業(yè)的考工考證密切掛鉤，并盡量與省市級乃至國家級技能競賽接軌?！笆覂?nèi)3D效果圖制作”是室內(nèi)設(shè)計專業(yè)競賽項目之一，該項目緊跟現(xiàn)代裝潢業(yè)發(fā)展的步伐，考查室內(nèi)設(shè)計專業(yè)人才的必備技能。競賽試題全部來自裝潢設(shè)計公司的真實項目，做到真題真練，在實戰(zhàn)中提高學(xué)生的職業(yè)能力。競賽評委由來自裝潢設(shè)計公司的資深專家或具有裝潢設(shè)計工作經(jīng)驗的技術(shù)人才以及專業(yè)骨干教師共同組成，由他們負責(zé)競賽項目的命題、裁判等工作。
二、以職業(yè)技能競賽為引領(lǐng)，優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)手段
職業(yè)技能競賽是面向企業(yè)、面向生產(chǎn)崗位的社會性活動，并引進了行業(yè)的高技能、新技術(shù)，要求行業(yè)專家、企業(yè)技術(shù)骨干依據(jù)職業(yè)標準編寫競賽實施方案和實際操作規(guī)程。技能競賽推動了實踐教學(xué)模式的改革，促進了教學(xué)內(nèi)容和手段的優(yōu)化與創(chuàng)新，切實提高了學(xué)生的職業(yè)核心技能，強化了專業(yè)實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，使教學(xué)內(nèi)容更加貼近崗位要求，充分檢驗了學(xué)生的職業(yè)能力，使學(xué)生樹立了質(zhì)量、效率、成本和安全等意識。利用競賽項目進行教案設(shè)計，采取項目教學(xué)、任務(wù)驅(qū)動、情境教學(xué)、案例教學(xué)等方式，實現(xiàn)了理論與實踐的一體化；以實訓(xùn)周的形式進行專項實踐訓(xùn)練，完成了作品的設(shè)計與制作等項目；重視頂崗實習(xí)和畢業(yè)設(shè)計，使學(xué)生直接參與到實際工程項目中，實現(xiàn)與就業(yè)崗位的零距離對接；通過職業(yè)資格認證考核，強化了學(xué)生的專業(yè)技能，而技能競賽培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新能力、職業(yè)素養(yǎng)和團隊合作精神等。學(xué)院在“室內(nèi)設(shè)計專業(yè)”實施了項目化課程教學(xué)，重點建設(shè)校企合作優(yōu)質(zhì)核心課程，包括計算機三維設(shè)計-3Dmax、手繪表現(xiàn)、材料與工藝、家具與陳設(shè)等，并著力建設(shè)了作為市級精品課程的手繪表現(xiàn)課程。以職業(yè)能力要求為標準，以工作過程為依據(jù)，從知識、能力、素質(zhì)多方面入手制定課程標準，設(shè)計了貼近生產(chǎn)與工藝的教學(xué)項目，精選和整合教學(xué)內(nèi)容，精心制作多媒體教學(xué)課件，加強課程網(wǎng)站建設(shè)，完善了教學(xué)資源庫。通過實施“工程現(xiàn)場引導(dǎo)式、設(shè)計小組探討式、項目任務(wù)驅(qū)動式”等教學(xué)模式，探索理論教學(xué)與實踐教學(xué)相結(jié)合的方式。核心崗位課程突破了傳統(tǒng)單元制教學(xué)方式，采用“多學(xué)期、分階段、小單元”的形式進行教學(xué)。根據(jù)企業(yè)崗位需求差異、學(xué)生知識層次差異、學(xué)習(xí)時間差異等，嘗試實施“學(xué)分制”管理，將實踐教學(xué)內(nèi)容貫穿整個教學(xué)周期，確保每學(xué)期、每學(xué)年都有專業(yè)實踐課程。室內(nèi)設(shè)計專業(yè)實踐教學(xué)十分注重校企合作，由企業(yè)為學(xué)生提供實習(xí)場所，并直接參與實踐教學(xué)計劃的制訂、專業(yè)建設(shè)、教材建設(shè)等。建立以學(xué)術(shù)帶頭人為主、骨干教師及青年教師參與的專業(yè)教學(xué)團隊，南其負責(zé)規(guī)劃教材的編寫工作，并根據(jù)實際情況自編專業(yè)實訓(xùn)指導(dǎo)書或特色教材。
三、以職業(yè)技能競賽為引領(lǐng)，加強專業(yè)教學(xué)師資隊伍建設(shè)
職業(yè)技能競賽作為職業(yè)院校師資隊伍建設(shè)的助推器，有效推進了“雙師型”教學(xué)團隊的建設(shè)。專業(yè)教師可以借助技能競賽平臺，了解企業(yè)的用人標準，縮短自身差距，促進專業(yè)教學(xué)改革。通過培訓(xùn)和參賽，不僅能夠提升專業(yè)教師自身的綜合職業(yè)能力和雙師素質(zhì)，而且還能夠使專業(yè)實踐教學(xué)更加貼近工程實際，從而提升學(xué)生的崗位技能和職業(yè)素養(yǎng)。
依托職業(yè)技能競賽，學(xué)院對專業(yè)教師的實踐教學(xué)水平和技能提出了更高的要求，建立了專業(yè)教師激勵機制，定期選派專業(yè)教師深入企業(yè)一線參與工程實踐，對外招聘富有實際經(jīng)驗的企業(yè)工程技術(shù)人員，著力打造一支以“專兼結(jié)合”為特征的雙師型師資隊伍。以校企合作為平臺，以專業(yè)教師雙師素質(zhì)提升和專兼結(jié)合教學(xué)團隊建設(shè)為重點，實行分類管理，將專業(yè)教師分為專業(yè)帶頭人、骨干教師和專任教師三類，將兼職教師分為專家型、授課型和指導(dǎo)型三類，對各類教師進行量身打造。專業(yè)帶頭人偏重培養(yǎng)社會服務(wù)能力，骨干教師偏重培養(yǎng)課程開發(fā)和建設(shè)的能力，一般教師偏重專業(yè)技能培訓(xùn)，而“專家型”兼職教師注重宏觀參與，“授課型”兼職教師注重課程教學(xué)，“指導(dǎo)型”兼職教師注重實踐指導(dǎo)。學(xué)院“室內(nèi)設(shè)計專業(yè)”的雙師比例已達93%，目前有兼職教師12人，高級職稱教師所占比例達47%。具體做法如下：首先，在該專業(yè)重點培養(yǎng)校內(nèi)專業(yè)帶頭人，發(fā)揮其在校企合作、社會服務(wù)、專業(yè)改革和課程建設(shè)方面的指導(dǎo)和引領(lǐng)的作用，包括開發(fā)設(shè)計項目、主持橫向課題、申報發(fā)明專利、參加學(xué)術(shù)交流等；聘任在建筑裝飾行業(yè)有較高知名度和較深行業(yè)背景的兼職專業(yè)帶頭人，并在校內(nèi)建立大師工作室，引進真實項目。其次，應(yīng)進一步加強骨干教師培養(yǎng)工作，通過與企業(yè)技術(shù)人員合作開發(fā)精品課程，參與專業(yè)改革和課程建設(shè)，提升專業(yè)教學(xué)水平。通過發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文、到企業(yè)教師流動工作站鍛煉等方式，提高教師的課題研究能力、項目開發(fā)能力和技術(shù)服務(wù)能力。此外，應(yīng)強化對專業(yè)教師的基本實踐技能訓(xùn)練，將專業(yè)技能提升與課程改革緊密結(jié)合起來。積極選派專業(yè)教師參加技能競賽培訓(xùn)，定期安排頂崗實習(xí)，積累實踐經(jīng)驗。目前，一部分專業(yè)教師已考取了國家注冊結(jié)構(gòu)師、注冊造價師、注冊建造師等職業(yè)資格證書，大部分教師擁有在建筑設(shè)計、施工、監(jiān)理單位鍛煉的經(jīng)歷。還應(yīng)加強兼職教師隊伍建設(shè)，聘請擅長工程現(xiàn)場指導(dǎo)且實踐經(jīng)驗豐富的企業(yè)技術(shù)骨干擔(dān)任兼職教師，由他們承擔(dān)專業(yè)總課時數(shù)1%左右的實踐教學(xué)課程，并讓他們參與課程開發(fā)、實訓(xùn)教材編寫等工作。
【關(guān)鍵詞】 審計； 實踐； 發(fā)展； 探討
在企業(yè)發(fā)展過程中，控制與提升是一對密不可分的辯證關(guān)系。內(nèi)部審計制度安排、內(nèi)部審計控制機制的完善，是企業(yè)有效落實發(fā)展戰(zhàn)略，提升綜合競爭能力的必要保證。特別是在集團化管理體制下，如何適應(yīng)治理結(jié)構(gòu)和體制運行的需要，優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)部審計制度和體系，推進企業(yè)又好又快發(fā)展，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中的一個重要課題。
一、山西焦煤集團公司內(nèi)部審計工作的實踐與分析
山西焦煤集團公司是全國煤炭行業(yè)第一家以資產(chǎn)為紐帶組建的煤炭大型企業(yè)集團，企業(yè)年產(chǎn)原煤7 000多萬噸、年銷售收入400多億元，企業(yè)內(nèi)部采取以“集團公司、子分公司、生產(chǎn)單位”三級責(zé)任中心為基礎(chǔ)的管理體制。山西焦煤集團公司自2001年組建六年來，基本確立了符合集團化體制運行的審計工作體系，審計工作在企業(yè)健康發(fā)展過程中發(fā)揮了積極作用。主要呈現(xiàn)以下特點：
（一）建立審計管理流程
集團董事會下設(shè)審計監(jiān)督委員會，安排部署年度審計計劃和重大事項審計，監(jiān)督審計計劃的完成，審核重大事項審計結(jié)果；經(jīng)理層設(shè)審計部，執(zhí)行董事會的年度審計工作部署，定期向董事會匯報工作進度及重大事項審計結(jié)果；內(nèi)部審計部門按照一級對一級負責(zé)審計計劃的分解和落實，協(xié)調(diào)指導(dǎo)下級審計業(yè)務(wù)，整合內(nèi)部審計資源；集團審計部通過健全監(jiān)督和指導(dǎo)程序，開展考核與評比，隨時和動態(tài)掌握工作進度，保持審計工作的整體效能。山西焦煤集團公司下屬主要的子分公司有7個，規(guī)模建次以上單位均設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，全集團有內(nèi)審機構(gòu)44個、專職審計人員162人。通過建立健全審計管理流程，使分散的機構(gòu)和人員能夠形成一個有機的整體，集中力量組織實施重大項目；使審計系統(tǒng)能保持上下一致，有序銜接，方向明確，重點突出，形成了一種“計劃、目標、安排、考核、總結(jié)、提升”的良好工作秩序。
（二）統(tǒng)一內(nèi)審制度體系
適應(yīng)集團內(nèi)部管理需要和審計業(yè)務(wù)發(fā)展需要，依據(jù)國家財務(wù)會計政策和審計業(yè)務(wù)調(diào)整，按照“必須、適用、調(diào)整、充實”的原則，建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，構(gòu)建基礎(chǔ)性的制度體系。2004年7月，山西焦煤審計部組織力量全面修訂完善了《內(nèi)部審計規(guī)范》，形成了5大類、41個基礎(chǔ)規(guī)范，統(tǒng)一了內(nèi)部審計制度體系，為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的開展、考核評比、工作質(zhì)量標準化建設(shè)提供了保障。
（三）突出審計重點工作
堅持“全面審計，突出重點”的方針，圍繞集團的重點工作、重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金，合理配置審計資源，集中力量取得突破，努力發(fā)揮對企業(yè)發(fā)展的支持作用。2005年以來，隨著集團“十一五”規(guī)劃目標的確立，企業(yè)規(guī)模擴張步伐的加快，針對形勢特點，及時制定下發(fā)了《重點工程審計規(guī)定的通知》，在各層次全面推進重點工程審計工作。重點工程建設(shè)關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展速度和質(zhì)量，關(guān)系到企業(yè)發(fā)展后勁的增強和核心競爭力的提升。重點工程審計通過對工程概算、施工圖預(yù)算、施工變更、工程費用結(jié)算資料的核實，從立項、可研、招投標到竣工結(jié)算實施全過程的審計監(jiān)督，切實對控制工程造價，提高建設(shè)資金的使用管理水平，推動投資體制的深化與完善發(fā)揮了積極作用。
（四）推進審計方式創(chuàng)新
拓展多樣性的審計方式，強化對經(jīng)濟運行的過程監(jiān)督。近年來廣泛采取了審計調(diào)查的方式，充分發(fā)揮審計調(diào)查針對性強、覆蓋面大、工作方式靈活等特點，在安全資金、原選煤成本、醫(yī)療保險、住房公積金、煤炭地銷、物資采購、改制重組等多個領(lǐng)域開展了審計調(diào)查，緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點、難點，從政策上、機制上、體制上揭示了帶有傾向性、普遍性和典型性的問題，及時為各級領(lǐng)導(dǎo)提供了準確的審計信息支持，提高了審計成果的層次和水平，豐富了審計工作的內(nèi)容。
（五）提升審計工作效能
一方面引入現(xiàn)代審計理念，探索開展管理審計，實行審計關(guān)口前移，做到了審計的事前介入、事中監(jiān)督，使審計工作站在了一定的高度，審計評價更加科學(xué)，全面；另一方面，加快審計信息化建設(shè)步伐，積極推進計算機輔助審計，集團公司審計部全部使用計算機輔助審計，子分公司主要項目采用了計算機輔助審計，建立了分層次的審計數(shù)據(jù)庫，審計信息資源收集整理加快，使審計工作效率、效果得到了提升。
（六）抓實審計項目管理
按程序嚴密部署安排審計項目，對每一個項目明確提出目標和考核要求，確保審計工作成效。在項目實施中，逐步由檢查型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。在開展資產(chǎn)、負債、損益審計項目中，要求必須堅持“摸家底、揭隱患、促發(fā)展”的原則，通過對被審單位財務(wù)狀況的核實分析，揭示內(nèi)部控制和基礎(chǔ)管理等方面存在的問題，并要針對性地提出改進建議；在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，要求必須按照“積極穩(wěn)妥、客觀公正、防范風(fēng)險”的原則，做到用歷史的、發(fā)展的觀點對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績、存在問題及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任給予客觀、公正的評價，建立起一種審計監(jiān)督與干部管理有序銜接的機制。
（七）加強審計隊伍建設(shè)
從審計工作的長遠著想，建立了人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流機制，加強了審計隊伍建設(shè)。一是制定審計人員的年度培訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃，采取集中學(xué)習(xí)與自我學(xué)習(xí)相結(jié)合，不斷加強審計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)；二是通過開展審計論文評比和理論研討活動，加強經(jīng)驗交流，選樹典型，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)；三是注重對復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)，創(chuàng)造條件強化在計算機、安全生產(chǎn)、外貿(mào)等方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。2007年底審計人員結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，大專以上學(xué)歷人員占到70%，中級職稱人員也占到了65.4%。
綜合以上特點分析，山西焦煤集團公司內(nèi)部審計體系的建立體現(xiàn)了集團化的管理思路，內(nèi)部審計圍繞集團發(fā)展的戰(zhàn)略和經(jīng)營重心，突出重點領(lǐng)域，較好地體現(xiàn)了審計的增值型服務(wù)價值，在審計方式和手段創(chuàng)新上進行了積極有效的探索，集團審計部充分發(fā)揮了總部調(diào)控管理的重要作用，在整合審計資源、拓展審計領(lǐng)域、提升工作質(zhì)量等方面取得了良好的效果。但與現(xiàn)代企業(yè)集團成熟的管理體系、管理手段相比，內(nèi)部審計的監(jiān)督機制、內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型、內(nèi)部審計在經(jīng)營管理中的控制作用，還需進一步完善、突破或強化，甚至需要企業(yè)在制度上、機制上進行重新定位和安排，以更完善的監(jiān)督調(diào)控體系推進企業(yè)決策水平和經(jīng)營管理水平的提升。這也是我國多數(shù)集團企業(yè)在內(nèi)部審計發(fā)展中需要突破的“瓶頸”。
二、集團企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展探討
集團企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要跟隨企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，逐步向成熟管理的更高層次轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計發(fā)展包括審計監(jiān)控制度優(yōu)化、審計管理流程改進、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型等多個方面。以下從三個方面就集團企業(yè)如何健全內(nèi)部審計體制機制和重點拓展方向談?wù)劰P者的認識，僅供參考。
（一）建立健全符合集團企業(yè)特點的審計監(jiān)督機制
在集團企業(yè)中，審計監(jiān)督是一種重要的監(jiān)督形式，與其他監(jiān)督形式相比，審計監(jiān)督系統(tǒng)的專業(yè)性和高層次特性可以更明確地強化集團成員企業(yè)的受托經(jīng)濟責(zé)任，可以維系集團企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的相互制衡關(guān)系。如果審計監(jiān)控作用弱、效率低，集團的出資利益就得不到保障，難以實現(xiàn)整體的經(jīng)營目標和規(guī)模效益。
如何建立健全審計監(jiān)督機制？一般來說，有什么樣的公司治理結(jié)構(gòu)，就產(chǎn)生相應(yīng)的審計監(jiān)控方式，但反過來，審計監(jiān)督機制的完善也促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善。所以，審計監(jiān)督機制和公司治理結(jié)構(gòu)是相輔相成的關(guān)系，而公司治理結(jié)構(gòu)具有決定作用。國際上的企業(yè)依據(jù)不同的公司治理結(jié)構(gòu)，其審計監(jiān)督機制主要有兩種模式：一種是以處于國際主流地位的英、美為代表的“一元模式”，這種模式不設(shè)置監(jiān)事會，董事會向控股、參股公司派出董事，并在董事會內(nèi)部設(shè)立行使監(jiān)察、監(jiān)督職能的審計委員會，其成員主要由外部獨立董事組成，有權(quán)督導(dǎo)所屬子公司的內(nèi)部審計工作。另一種模式是大陸法系的“二元模式”，即在股東大會之下設(shè)立與董事會相獨立的監(jiān)事會，集團監(jiān)事會向其控股、參股公司派出監(jiān)事，監(jiān)事會有權(quán)督導(dǎo)所屬子公司的內(nèi)部審計工作。
我國多數(shù)企業(yè)更接近大陸法系的“二元模式”。針對目前國有大型企業(yè)集團監(jiān)事會由國資委派出這種國有資產(chǎn)監(jiān)督管理模式，筆者認為國有企業(yè)集團應(yīng)結(jié)合自身特點，借鑒國際上兩種模式的先進之處加以創(chuàng)新，完成審計監(jiān)督機制建設(shè)。
這種新的架構(gòu)設(shè)想是：集團層面，在集團董事會下設(shè)審計委員會，它接受集團董事會的授權(quán)，對子公司的受托責(zé)任進行監(jiān)控，監(jiān)控的主要形式是向全資子公司派出監(jiān)事會，向控股、參股公司監(jiān)事會派出監(jiān)事，同時它有責(zé)任指導(dǎo)子公司的內(nèi)部審計工作。審計委員會在業(yè)務(wù)上同時接受集團監(jiān)事會的指導(dǎo)，向董事會和監(jiān)事會報告監(jiān)控結(jié)果。二級及以下層面，同樣設(shè)立審計監(jiān)控機構(gòu)，分別接受上一級機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對下一級的受托責(zé)任進行監(jiān)控，并在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)所屬企業(yè)內(nèi)部審計工作。由此，建立起一種自上而下、自下而上，層層監(jiān)控和報告的工作機制，并由集團審計委員會統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，最大限度發(fā)揮集團審計監(jiān)督機制的整體效應(yīng)，維護好集團乃至各層次的利益。
不論如何架構(gòu)設(shè)計內(nèi)部審計監(jiān)督機制，都需要保證審計監(jiān)督主體的獨立性和權(quán)威性，即審計監(jiān)督主體必須代表財產(chǎn)所有者的意志和利益，必須是所有權(quán)主體的授權(quán)。
在制度設(shè)計完成后，如何保證審計監(jiān)督機制的運作效率，還需要對內(nèi)部監(jiān)督機制的統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，對監(jiān)督過程和結(jié)果的考核、制約，對監(jiān)督信息的反饋等作出更細致的安排，如此才能實現(xiàn)全方位的監(jiān)控效果。
（二）推進集團企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型
內(nèi)部審計怎么轉(zhuǎn)型？按照原國家審計署李金華審計長的講話就是“內(nèi)部審計的定位應(yīng)該是四個字：管理+效益”“要把內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，而不是一個檢查系統(tǒng)，內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主，要以事前、事中審計為主?！彼裕瑢τ诩瘓F企業(yè)來說，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型重要的是必須引入現(xiàn)代審計的理念，建立新的制度和質(zhì)量要求，多方位、多層次開展管理審計和效益審計，提升內(nèi)部審計的地位和作用，推進內(nèi)部審計在廣度和深度上的發(fā)展。
管理審計是內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段并隨著社會經(jīng)濟領(lǐng)域經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的變化而發(fā)展起來的。管理審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機制，特別是在大型企業(yè)集團中，具有獨特的作用。這種作用的發(fā)揮是基于受托經(jīng)濟責(zé)任理論的形成?，F(xiàn)代企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的建立和運轉(zhuǎn)，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，并在企業(yè)集團內(nèi)部形成了多層次的、以產(chǎn)權(quán)為紐帶的受托經(jīng)營管理責(zé)任關(guān)系。企業(yè)集團為了確保治理結(jié)構(gòu)高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)最大收益，必須對每一層次受托管理者所負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審查、評價。而且，隨著集團企業(yè)規(guī)模發(fā)展和多元化經(jīng)營，受托經(jīng)濟責(zé)任必然由傳統(tǒng)的受托財務(wù)會計責(zé)任發(fā)展到既有受托財務(wù)會計責(zé)任又有受托經(jīng)營管理責(zé)任，那么內(nèi)部審計必須由單一的財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)型，這是其必然性。從必要性看，管理審計區(qū)別于財務(wù)審計，不是以審查基本財務(wù)信息為主要內(nèi)容，而是以審查管理信息為主要內(nèi)容，對受托經(jīng)營管理責(zé)任的履行過程和結(jié)果進行重認定、重計量和重報告，涵蓋的經(jīng)濟事項更全面，審計評價更科學(xué)、合理，管理審計的發(fā)展和成熟，使公司治理結(jié)構(gòu)的運行建立在了良好的制度和機制基礎(chǔ)上。集團企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度離不開管理審計。
管理審計的主要內(nèi)容和方向，其一是進行科學(xué)合理的經(jīng)濟評價，在對經(jīng)濟活動進行檢查監(jiān)督的基礎(chǔ)上，著重評價決策和目標的可行性，經(jīng)營者管理資產(chǎn)的有效性及其履行經(jīng)濟責(zé)任的情況；其二是進行客觀公正的經(jīng)濟鑒證，即對業(yè)務(wù)活動和管理業(yè)績進行鑒定和證明，是審計鑒證對受托人財務(wù)會計責(zé)任的拓展和延伸；其三是進行及時有效的經(jīng)濟監(jiān)督，將管理審計寓于對企業(yè)的服務(wù)之中，通過評價整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并針對所取得的成績和存在的問題，提出具有建設(shè)性的意見和建議，協(xié)助高層管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。
管理審計中包含經(jīng)濟效益的內(nèi)容，是從經(jīng)濟效益的角度評價受托經(jīng)營者的管理責(zé)任。而經(jīng)濟效益審計是深入開展對經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計方式，注重從分析企業(yè)的成本投入和產(chǎn)出結(jié)果比，來發(fā)現(xiàn)具體環(huán)節(jié)中存在的不合理支出或損失浪費情況。通過分析生產(chǎn)經(jīng)營要素的配置和經(jīng)營機制的運行狀況，對整體經(jīng)濟活動的效益性和運用資產(chǎn)創(chuàng)造利潤的能力作出具體分析，針對性地發(fā)現(xiàn)問題，從而提出處理問題的建議，指導(dǎo)企業(yè)強化經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。對于集團企業(yè)，經(jīng)濟效益審計除對成本投入和產(chǎn)出的對比分析外，還應(yīng)側(cè)重工程建設(shè)、大宗物資采購、招投標管理、專項資金使用等重大經(jīng)濟行為的過程環(huán)節(jié)的效益性審計，為企業(yè)重要經(jīng)濟制度的建立和完善提供支持。
內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，需要完善各項監(jiān)控及評價措施并實現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合，內(nèi)部審計的發(fā)展，需要將財務(wù)審計、管理審計與效益審計結(jié)合起來，形成既相互獨立又有機聯(lián)系的監(jiān)控與評價體系，使內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制整體上趨于完善。
（三）提高內(nèi)部審計在經(jīng)濟活動中的控制能力
在集團企業(yè)，要發(fā)揮好內(nèi)部審計的職能和作用，提高內(nèi)部審計在經(jīng)濟活動中的實際控制能力，不能把審計體系作為一個封閉的系統(tǒng)孤立地看待，不能“只見樹木，不見森林”。只有摒棄狹隘的系統(tǒng)觀念，從多方協(xié)作、廣泛聯(lián)系的思路出發(fā)，正確設(shè)置審計監(jiān)控業(yè)務(wù)與其他監(jiān)控業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，使審計監(jiān)控機制的運作與其他監(jiān)控業(yè)務(wù)置于雙重控制、交叉核對、雙向考核、相互制衡的狀態(tài)，才能達到防范監(jiān)控體系風(fēng)險、提高運作效率的目的。
實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的控制，對于集團企業(yè)最重要的是處理好財務(wù)預(yù)算管理與內(nèi)部審計的關(guān)系，也就是做好財務(wù)預(yù)算的審計工作。因為財務(wù)預(yù)算管理制度是市場經(jīng)濟條件下集團企業(yè)實施管理控制和經(jīng)營規(guī)劃的基本制度，在集團實行財務(wù)預(yù)算體制的進程中，內(nèi)部審計獨特的監(jiān)督功能可以使財務(wù)預(yù)算管理運作處于雙重監(jiān)督之下，解決財務(wù)管理系統(tǒng)自身難以監(jiān)控和處理的一些問題，包括發(fā)現(xiàn)制度和政策存在的不完善、不合理的地方，有利于規(guī)范財務(wù)資金的運作，支持財務(wù)預(yù)算管理體制的順利進行。
從多數(shù)集團企業(yè)現(xiàn)狀看，財務(wù)預(yù)算管理審計往往存在形式化和諸多不足，如對預(yù)算的編制環(huán)節(jié)關(guān)注不夠、對預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)分析不夠、對支出的效益性重視不夠等等。造成這種狀況的關(guān)鍵原因是企業(yè)制度安排的缺陷，但也有內(nèi)部審計自身重視不足的原因。所以，集團企業(yè)在建立財務(wù)預(yù)算管理制度的同時，必須建立財務(wù)預(yù)算管理審計制度。
財務(wù)預(yù)算管理審計制度怎么建立？筆者認為，一是在設(shè)計財務(wù)預(yù)算管理流程的同時必須制定強制性的審計工作機制，從財務(wù)預(yù)算控制機制的建立，到預(yù)算組織體系、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整的各個環(huán)節(jié)，必須有內(nèi)部審計的監(jiān)督把關(guān)。二是應(yīng)實行預(yù)算管理審計信息化，財務(wù)預(yù)算審計軟件與財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)銜接，實現(xiàn)信息集成和數(shù)據(jù)共享，保障預(yù)算管理審計的質(zhì)量和速度。三是建立財務(wù)預(yù)算審計的工作責(zé)任體系和考核機制，確定工作質(zhì)量標準，促進財務(wù)預(yù)算管理審計的程序化、規(guī)范化。