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[關(guān)鍵詞]風險管理；對外投資；內(nèi)部控制
[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0170-02
隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，目前我國現(xiàn)有的企業(yè)數(shù)量十分巨大，因此對這些企業(yè)而言市場競爭十分激烈，要想在市場中生存并且得到發(fā)展顯得十分困難。而且全球金融危機的影響還沒有完全消除，因此對于企業(yè)而言，規(guī)避和應(yīng)對各種風險就顯得十分重要。尤其是在企業(yè)的對外投資方面，要做好應(yīng)對各種不確定因素的準備，將企業(yè)即將受到的風險控制在可控范圍之內(nèi)，減小企業(yè)受到損失的概率，讓企業(yè)得到更多的收益，從而讓投資回報率增加，使企業(yè)得以在激烈的市場競爭中生存并且發(fā)展。但是目前我國還是采取傳統(tǒng)方法對對外投資進行內(nèi)部控制，因此內(nèi)部控制的效率和效益都無法滿足企業(yè)需要。這就需要企業(yè)在風險管理的導向下進行對對外投資的內(nèi)部控制。
1 目前企業(yè)對外投資中的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題
1. 1 企業(yè)風險管理意識不佳，內(nèi)部控制無法得到有效利用
雖然內(nèi)部控制這種機制在發(fā)達國家的企業(yè)中已經(jīng)普遍應(yīng)用，但是在我國企業(yè)中仍然沒有得到很好地利用。很多企業(yè)的內(nèi)部控制只是做表面文章，沒有建立其系統(tǒng)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制流程，單憑管理人員在工作中抽出時間來完成，沒有投資涉及的各崗位風險控制機制，不能起到全員參與、全面控制的作用。因此對投資的風險控制，僅停留在概念上，沒能真正落到實處，使企業(yè)的對外投資活動的效益大打折扣；在建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)中，也沒有將風險管理的意識在企業(yè)中進行傳達，成了懸掛在半空中的紅頭文件，沒有落地生根，無法發(fā)芽成長，因此沒有起到內(nèi)部控制體系真正的作用。此外，對于很多企業(yè)的管理人員而言，他們的風險意識較為單薄，對“風險”一詞的認識較為片面，因此在實施風險控制上手段較為機械單一，預(yù)見性不強，無法起到事前預(yù)防的作用，一旦企業(yè)在對外投資中遇到風險是無法進行規(guī)避的，只能在事后進行補救。
1. 2 企業(yè)風險管理制度的不完善，風險預(yù)警的效果不佳
目前在我國的一些企業(yè)中已經(jīng)初步建立了風險管理的制度，并且開始在企業(yè)對外投資中進行嘗試風險管理導向下的內(nèi)部控制，但是這種風險管理體系不夠全面，管理的方法不夠科學，因此并沒有達到企業(yè)風險管理制度應(yīng)有的預(yù)警的效果。從實施結(jié)果上來看，風險控制的各部門之間聯(lián)系和銜接不夠，成為各自獨立的風險控制中心，在這樣的風險管理制度下，即使企業(yè)中的每個部門能夠很好地將自己部門和工作過程中即將遇到的風險與不確定性進行識別以及規(guī)避，但因信息的交流和共享不足，從而導致這種方法下進行風險管理控制的成本極高，風險控制的鏈條連貫性不足，因此對于企業(yè)全局風險控制的效果不好，只能對于企業(yè)中一些小的風險或某一方面的風險進行控制，對那些企業(yè)大型投資項目中的風險和不確定性的規(guī)避和控制效果并不能達到預(yù)想的目的。
1. 3 企業(yè)中進行風險管理的方法和工具較為落后
目前在我國的企業(yè)中，各種風險管理的方法和進行風險管理的工具都較為落后，在很多企業(yè)中普遍出現(xiàn)了在進行了風險管理但是企業(yè)中仍然無法很好地進行風險規(guī)避的情況。在風險管理方法上而言，很多企業(yè)的風險管理方法都是靠管理人員依靠個人的專業(yè)知識與工作經(jīng)驗對于企業(yè)的現(xiàn)金流進行確認，對于企業(yè)中各種資產(chǎn)進行處置與投資。但是只依靠風險管理從業(yè)人員的個人工作經(jīng)驗與專業(yè)知識進行風險管理控制也就不能按照市場具體的變化來進行風險管控，也就很容易將企業(yè)置于受到損失，甚至破產(chǎn)的危險境地。而在風險管理的工具上，我國目前的很多企業(yè)也沒有使用現(xiàn)達的工具，仍然采用的是傳統(tǒng)風險管理工具，從而無法將企業(yè)中的信息及時而準確地傳達到風險管理人員的手中，導致了企業(yè)信息的傳達仍然還要采取會議的形式，不僅效率低下而且效果不好，在這樣的工具下也就無法很好地對企業(yè)對外投資中的風險進行管控。
2 在風險管理導向下進行內(nèi)部控制的意義
2. 1 更有效率的規(guī)避企業(yè)投資風險
由于在風險管理導向下進行的對外投資內(nèi)部控制是直接基于企業(yè)投資可能遇到的風險和不確定性進行內(nèi)部控制，因此可以只對企業(yè)投資的特點進行分析，并且通過這些特點來將企業(yè)可能會受到的損失進行科學的計算，從而得到企業(yè)將會受到的最大損失，也就能夠很好地規(guī)避這些風險。而傳統(tǒng)的內(nèi)部控制由于是對整個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進行控制，因此就無法很好地對企業(yè)外部投資可能遭受到的損失和風險進行評估和規(guī)避，企業(yè)也就不能在激烈的市場競爭中生存下來，也就造成了在金融危機后很多企業(yè)倒閉的情況。
2. 2 增強企業(yè)管理人員的風險意識
目前我國企業(yè)中的管理人員風險意識普遍不高，在這種情況下很多企業(yè)由于沒有風險意識，所以盲目地就進行了對外投資，沒有注意到在投資中可能遇到的風險和損失，也就造成了很多企業(yè)在投資后回報少，甚至因為投資戰(zhàn)線過長、時間過于集中而造成資金鏈斷裂，不但得不到回報，甚至使企業(yè)破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象。但是對于企業(yè)而言，收益就是生存下去的基本條件，無法得到有效的收益也就會讓這些企業(yè)在市場競爭中失去競爭力，從而導致了金融危機后大批企業(yè)無法生存的情況。
3 在風險管理導向下企業(yè)對對外投資進行內(nèi)部控制的方法
3. 1 增強企業(yè)工作人員的風險管理意識
要在風險管理導向下對企業(yè)的外部投資進行有效的內(nèi)部控制，首先應(yīng)該讓企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員都具有風險管理的意識。特別要注意的是不能只是讓企業(yè)的中高層管理人員需要具有風險管理意識，企業(yè)中的基層管理人員和每一位員工也需要有風險管理的意識，從而加強整個企業(yè)的風險管理意識。并且企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部員工進行風險管理控制的培訓活動，讓企業(yè)員工在平常工作過程中能夠很好地將企業(yè)可能會受到的風險與損失與企業(yè)投資收到的收益進行分析和衡量，從而對企業(yè)投資進行有效的內(nèi)部控制。而且不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)對外投資進行很好的內(nèi)部控制，對企業(yè)內(nèi)的一些員工損害企業(yè)利益的情況也能夠通過基層管理人員與工作人員的風險意識管理來很好的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，保障企業(yè)利益。
3. 2 加強企業(yè)內(nèi)部的溝通機制
由于企業(yè)進行對外投資時可能會遇到各種突發(fā)狀況，并且在交易過程中會遇到很多信息需要傳達，所以企業(yè)內(nèi)部的溝通機制必須進行完善。加強了企業(yè)內(nèi)部的溝通機制后，在企業(yè)對外投資的過程中能夠有效地進行信息的傳達，從而讓風險管理從業(yè)人員能夠?qū)τ趯ν馔顿Y的各種信息進行分析與比較，從而達到有效進行內(nèi)部控制的效果。而且在進行風險管理導向下的內(nèi)部控制過程中，需要對于對外投資中的每一個階段性信息進行真實、完整，沒有偏差的記錄。如果企業(yè)內(nèi)部的溝通機制很完善，這些信息就可以在第一時間及時而完整地傳達到企業(yè)中進行參考和備份。對于這些信息的記錄與備份也能夠很好地進行。而在企業(yè)投資資產(chǎn)的記錄控制方面，如果企業(yè)的溝通機制優(yōu)秀的話也能夠讓這些資產(chǎn)的記錄控制工作有效進行。
3. 3 建立科學的風險管控機制
目前我國很多的企業(yè)在風險管理機制上還是采取讓風險管理從業(yè)人員依靠自身的專業(yè)知識與工作經(jīng)驗來進行管理的。因此要讓企業(yè)在風險管理導向下進行有效的內(nèi)部控制，一個重要條件便是要在企業(yè)中建立科學的風險管理機制，對于企業(yè)投資中可能會遇到的各種風險以及可能會出現(xiàn)的意外進行分析，考慮企業(yè)的資金預(yù)算是否能夠應(yīng)對這些風險與意外，并且對于投資項目進行可行性研究，從而保證了企業(yè)在對外投資的過程中能夠很好地規(guī)避這些意外，減少企業(yè)的損失，增加企業(yè)投資的收益。
3. 4 完善企業(yè)監(jiān)督機制
在建立企業(yè)風險管理機制后，企業(yè)內(nèi)就應(yīng)該靠著這些管理機制對企業(yè)的對外投資進行有效的內(nèi)部控制。而要有效地進行內(nèi)部控制，就需要企業(yè)建立完善的監(jiān)督機制，從而保證企業(yè)在對外投資的過程中能夠保證風險管理人員的工作效果與態(tài)度，從而讓企業(yè)的對外投資風險降低。并且對于企業(yè)內(nèi)一些員工的行為對企業(yè)造成損害的情況也能夠得到很好的控制。因此建立完善的企業(yè)監(jiān)督機制，能夠確保企業(yè)的對外投資風險在可控范圍之內(nèi)，保證企業(yè)對外投資能夠得到收益，并且減少風險。
企業(yè)對外投資的各環(huán)節(jié)形成一個完整的鏈條，不論哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)控制薄弱的問題都會對該項目投資的整個布局產(chǎn)生不利影響。因此，建立內(nèi)控制度，嚴格限制審批權(quán)限和級別，對大型投資應(yīng)采用聯(lián)席會議或董事會或高層管理會議，群策群力，避免因個人風險偏好而一葉障目，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。
4 結(jié) 論
在我國企業(yè)對外投資的過程中，進行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)能夠得到收益、減少風險的重要方法之一。而要進行有效的內(nèi)部控制，就必須在風險管理導向下進行。因此企業(yè)需要加強風險管理意識，并且在企業(yè)內(nèi)建立完善的風險管理機制與監(jiān)督機制，以保證企業(yè)投資能夠得到收益。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟危機 銀行監(jiān)管
一、經(jīng)濟危機下加強銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性
首先,銀行經(jīng)營面臨各種各樣的風險。
銀行風險是指銀行在經(jīng)營過程中,由于各種不確定因素的影響,而使其資產(chǎn)和預(yù)期收益蒙受損失的可能性。
銀行風險主要包括信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰(zhàn)略風險類。
信用風險,信用風險又稱為違約風險,是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化,從而給銀行帶來損失的可能性。對大多數(shù)銀行來說,信用風險幾乎存在于銀行的所有業(yè)務(wù)中。信用風險是銀行最為復(fù)雜的風險種類,也是銀行面臨的最主要的風險。
市場風險,市場風險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風險。
流動性風險,流動性風險是指無法在不增加成本或資產(chǎn)價值不發(fā)生損失的條件下及時滿足客戶的流動性需求,從而使銀行遭受損失的可能性。流動性風險包括資產(chǎn)流動性風險和負債流動性風險。資產(chǎn)流動性風險是指資產(chǎn)到期不能如期足額收回,不能滿足到期負債的償還和新的合理貸款及其他融資需要,從而給銀行帶來損失的可能性。負債流動性風險是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內(nèi)外因素的變化而發(fā)生不規(guī)則波動,受到?jīng)_擊并引發(fā)相關(guān)損失的可能性。
聲譽風險,聲譽風險是指由于意外事件、銀行的政策調(diào)整、市場表現(xiàn)或日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的負面結(jié)果,可能對銀行的這種無形資產(chǎn)造成損失的風險。
法律風險,法律風險是指銀行在日常經(jīng)營活動中,因為無法滿足或違反相關(guān)的商業(yè)準則和法律要求,導致不能履行合同、發(fā)生爭議/訴訟或其他法律糾紛,而可能給銀行造成經(jīng)濟損失的風險。
戰(zhàn)略風險,戰(zhàn)略風險是指銀行在追求短期商業(yè)目的和長期發(fā)展目標的系統(tǒng)化管理過程中,不適當?shù)奈磥戆l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅銀行未來發(fā)展的潛在風險。主要來自四個方面:銀行戰(zhàn)略目標的整體兼容性;為實現(xiàn)這些目標而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略;為這些目標而動用的資源;戰(zhàn)略實施過程的質(zhì)量。
其次,經(jīng)濟危機進一步加劇了銀行風險。
由美國次貸引發(fā)的經(jīng)濟危機,在全球范圍內(nèi)殃及各行各業(yè),而金融行業(yè)—尤其是銀行業(yè),是受到經(jīng)濟危機影響最為嚴重的行業(yè)之一,經(jīng)濟危機使銀行在經(jīng)營過程中面臨的各種風險發(fā)生的可能性和風險的影響程度均加大,如銀行面臨的主要風險之一—信用風險,在經(jīng)濟危機中會加劇,經(jīng)濟危機使借款企業(yè)經(jīng)營停滯甚至破產(chǎn),而借款人經(jīng)營財務(wù)狀況惡化,會使銀行產(chǎn)生大量呆壞帳,加劇了銀行的信用風險;另外,經(jīng)濟危機使國際金融環(huán)境發(fā)生惡化,造成匯率、股市大副波動、投資企業(yè)經(jīng)營停滯甚至破產(chǎn),加劇了銀行的市場風險;由于外部環(huán)境的變化,可能使銀行內(nèi)部工作人員受到影響,可能會加劇銀行的操作風險。
最后,商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管比外部監(jiān)管有優(yōu)勢。
一般來說,我國商業(yè)銀行受到的監(jiān)管主要來自兩個方面:外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管,外部監(jiān)管主要指銀監(jiān)會、人民銀行、審計署、外部審計機構(gòu)等監(jiān)督檢查部門的監(jiān)管;內(nèi)部監(jiān)管主要指銀行管理層、內(nèi)部審計部門等的監(jiān)督檢查。因此其監(jiān)管具有及時性、全面性,這也是內(nèi)部監(jiān)管有別于外部監(jiān)管的重要特點之一。另外,內(nèi)部監(jiān)管來自銀行內(nèi)部,監(jiān)督檢查人員一般對銀行風險、銀行業(yè)務(wù)流程比較了解,一般能夠提出對銀行的經(jīng)營具有增值作用意見和建議,商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管比外部監(jiān)管具有無法替代的優(yōu)勢。
綜上,經(jīng)濟危機下銀行不能僅依靠外部監(jiān)管防范銀行風險,而應(yīng)該加強內(nèi)部監(jiān)管,銀行內(nèi)部監(jiān)管不僅是重要的也是必要。
二、經(jīng)濟危機下我國商業(yè)銀行加強銀行內(nèi)部監(jiān)管的應(yīng)對措施
在經(jīng)濟危機下,我國商業(yè)銀行該如何切實有效的應(yīng)對經(jīng)濟危機帶來的影響,如何有效的防范銀行風險,筆者認為,以下幾點供參考。
1.重視銀行內(nèi)部監(jiān)管
銀行經(jīng)營管理層必須正確認識銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性,在經(jīng)營管理中,必須始終貫穿科學健全的內(nèi)部監(jiān)管制度是商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運營的前提和基礎(chǔ)的思想,把加強銀行內(nèi)部監(jiān)管作為促進業(yè)務(wù)發(fā)展的寶劍,而不是認為銀行加強了業(yè)務(wù)發(fā)展會阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展,只有這樣,才能使內(nèi)部監(jiān)管真正起到為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護航的作用。
2.了解你的員工
銀行操作風險來自銀行內(nèi)部員工,在經(jīng)濟危機帶來外部環(huán)境惡化的情況下,近期,各家銀行發(fā)生案件的勢頭有所上升,分析這些案件的發(fā)案原因,大部分都是有銀行員工參與的內(nèi)外勾結(jié)的案件,這類案件在內(nèi)部審計監(jiān)管中很難發(fā)現(xiàn),如何應(yīng)對這類銀行風險,筆者認為,目前銀行類金融機構(gòu)在為客戶提供各類金融服務(wù)時,一般遵循“了解你的客戶”的風險控制原則,此條原則同樣適用于銀行各層管理者對下屬的日常管理中,即“了解你的員工”,一名合格的銀行管理者,在日常的內(nèi)部控制中除了通過加強培訓學習,提高員工職業(yè)道德素質(zhì)外,對員工的了解不應(yīng)僅限于八小時內(nèi),應(yīng)該對員工八小時外的情況也做到合理的掌握,即如員工是否參與賭博、其消費是否明顯與其收入不匹配等。
3.提高銀行內(nèi)部監(jiān)管從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)教育
隨著金融環(huán)境的變化,我國商業(yè)銀行經(jīng)營的業(yè)務(wù)品種、業(yè)務(wù)范圍也不斷的有所創(chuàng)新;隨著高科技的應(yīng)用,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程也不斷發(fā)生變化,銀行面臨的銀行風險發(fā)生的原因也多種多樣,無形中加大了銀行內(nèi)部監(jiān)管的難度,一名合格的銀行內(nèi)部監(jiān)管從業(yè)人員,只有不斷的學習提高,學習先進的內(nèi)部審計理念,學習銀行業(yè)務(wù)專業(yè)知識,只有這樣,其在日常的檢查中才能提出具有建設(shè)性的意見和建議,才能真正體現(xiàn)其增值的作用。
摘要：2008年全球性金融危機給世界各國的金融體系都造成了極大的沖擊，主要的金融機構(gòu)紛紛卷入危機之中，全球?qū)嶓w經(jīng)濟增長呈下降趨勢，失業(yè)率遞增。而這次危機的罪魁禍首——金融衍生品又再一次成為研究的熱點。現(xiàn)階段，我國銀行業(yè)的金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展還處于初級階段。對衍生品交易業(yè)務(wù)的風險管理研究還有待完善。08年金融危機背景下，又對銀行衍生品的風險管理提出了新的要求。從更深層次看，風險管理程度和我國銀行金融衍生品業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模之間存在著一種必然聯(lián)系。 本文在介紹我國銀行發(fā)展衍生品必要性、我國銀行衍生品發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了我國銀行衍生品風險管理現(xiàn)狀和存在的主要問題。本文主要從法律法規(guī)、風險管理體系兩方面論述了我國銀行衍生品風險管理現(xiàn)狀，并分別從內(nèi)外兩個方面研究了我國銀行衍生品風險管理存在的主要問題。選用了一個適合我國銀行衍生品風險管理體系的內(nèi)部控制框架。結(jié)合我國銀行的實際，提出了內(nèi)部控制的具體方案。同時，以內(nèi)部控制為重點，輔以外部管理。 關(guān)鍵詞：金融衍生品；風險管理；內(nèi)部控制 一、我國銀行金融衍生品的發(fā)展狀況 2008年，由住房貸款抵押證券衍生品引發(fā)的金融危機席卷了全球各地。衍生品從最初的風險規(guī)避工具到現(xiàn)在金融危機的引發(fā)者，其中經(jīng)歷了一個曲折的過程。我國處于這個特定的國際金融形勢之下，銀行衍生品的發(fā)展即受到國際金融環(huán)境的影響，同時也具有自身的發(fā)展特征。金融危機不僅給我國銀行衍生品的發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)，而且提供了一個千載難逢的發(fā)展機遇。 從我國銀行發(fā)展金融衍生品的必要性考慮，主要有銀行自身發(fā)展的需要和客戶的金融服務(wù)需求。其中，銀行自身發(fā)展的需要包括規(guī)避風險的需要、轉(zhuǎn)移贏利點、增強市場競爭力等。在中國衍生品市場不斷發(fā)展、完善的同時，投資者對衍生品業(yè)務(wù)的需求也不斷擴大。投資者的需求主要分為兩類：來自機構(gòu)投資者的需求和來自個人投資者的需求。 二、我國銀行金融衍生品風險的內(nèi)部控制 在國際金融危機這個特定背景下，通過對我國銀行衍生品風險管理所存在的問題進行分析，不難發(fā)現(xiàn)，解決現(xiàn)存問題的關(guān)鍵是銀行衍生品的內(nèi)部控制的改進。 我國銀行衍生品的內(nèi)部控制關(guān)鍵點主要有以下幾點： 首先，根據(jù)實際情況制定內(nèi)部控制制度是風險控制的關(guān)鍵?，F(xiàn)在衍生品業(yè)務(wù)起步較早的國家，已經(jīng)形成了一套完善的風險內(nèi)部控制體系。這套體系中不乏有我國銀行借鑒的地方，但我國銀行的組織結(jié)構(gòu)、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍等都與國外銀行存在著極大的差異。如果不假思索，直接把國外完備的內(nèi)部控制體系，照搬過來，非但不能控制風險，反而會不利于風險控制的實施。各大銀行應(yīng)該先結(jié)合自身現(xiàn)有衍生品品種、高級管理層的衍生品業(yè)務(wù)知識、特定環(huán)境，設(shè)定適合自己的一套內(nèi)部控制制度。 其次，內(nèi)部控制制度衍生品的創(chuàng)新，而不斷更新是風險控制的準則。對銀行而言，金融衍生品可謂日新月異。相應(yīng)的，衍生品對內(nèi)部控制的要求也是不斷變化的。衍生品需要一套可隨著衍生品的不斷變化而更新的內(nèi)部控制體系。高級管理層應(yīng)該在銀行衍生品風險有充分認識的基礎(chǔ)上，設(shè)計出一個動態(tài)循環(huán)的內(nèi)部控制體系。 最后，考慮到內(nèi)部控制固有的局限性成為風險控制的障礙。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，要避免內(nèi)部控制固有的局限性成為風險控制的障礙。內(nèi)部控制會有幾個固有局限會限制內(nèi)部控制的有效性，在內(nèi)部控制設(shè)計過程中，應(yīng)充分考慮到這幾個因素，盡量避免局限性給內(nèi)部控制的設(shè)計和運行帶來障礙。 三、我國銀行衍生品風險的外部監(jiān)管 目前，我國銀行衍生品風險的外部監(jiān)管還不完善，還存在著眾多問題。要為銀行衍生品市場的發(fā)展提供一個高效的外部監(jiān)管機制。要從外部監(jiān)管的關(guān)鍵點和具體對策兩方面著手。 我國銀行衍生品風險的外部監(jiān)管關(guān)鍵點： 首先，要確立外部監(jiān)管安全和效率并重的外部監(jiān)管目標。 銀行衍生品風險的外部監(jiān)管安全只有在整個銀行體系效率提高的基礎(chǔ)上才能長久實現(xiàn)。因此，要確立衍生品風險監(jiān)管安全與衍生品市場發(fā)展效率并重的金融監(jiān)管目標，從而確保銀行衍生品業(yè)務(wù)在有效的外部監(jiān)管下，高效發(fā)展；建立優(yōu)勝劣汰的市場機制，促進銀行衍生品市場的規(guī)范；構(gòu)造衍生品創(chuàng)新與衍生品監(jiān)管良性互動機制，建立透明、公開的創(chuàng)新監(jiān)管規(guī)則和程序。 其次，要加強銀行衍生品風險的外部監(jiān)管的部門協(xié)作。 在實行以銀監(jiān)會為主的統(tǒng)一的監(jiān)管模式下要加強金融監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)合作，加強溝通與交流。因為衍生品業(yè)務(wù)不僅是在銀行范圍內(nèi)，更是在證券、保險等都有很大的市場。所以可以考慮在中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會、中國保監(jiān)會的獨立監(jiān)管之上建立總體協(xié)調(diào)監(jiān)管機制
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，為實現(xiàn)集中監(jiān)管奠定基礎(chǔ)。從長遠看，建立一個綜合金融管理、統(tǒng)一制定協(xié)調(diào)政策和監(jiān)管標準的衍生品監(jiān)管委員會，還是必要的。 再次，促進信息共享，建立信息共享平臺。 為了減少信息不對稱現(xiàn)象，確保各監(jiān)管機構(gòu)之間有效協(xié)作，中國銀監(jiān)會要在提高信息供給的充分性、準確性、規(guī)范性制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一。如建立統(tǒng)一的會計體系或制度，保證信息的準確性；規(guī)范市場中介機構(gòu)發(fā)展，保證信息的客觀性；建立健全信息披露制度，增強金融機構(gòu)的經(jīng)營透明度，保證監(jiān)管部門及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；完善監(jiān)管信息系統(tǒng)，在條件成熟時建立監(jiān)管信息中心，專門從事監(jiān)管信息的采集、整理、分析和公布等，保證信息共享的穩(wěn)定性，提高金融監(jiān)管效率。 最后，客戶監(jiān)管中以機構(gòu)客戶監(jiān)管為主要監(jiān)管對象。 目前，我國銀行衍生品機構(gòu)投資者普遍存在著內(nèi)部專業(yè)人員不足、境外金融機構(gòu)轉(zhuǎn)移風險大、風險提示透明度低等問題。因此，外部監(jiān)管的力度應(yīng)主要面向機構(gòu)投資者。針對目前存在的問題，外部監(jiān)管中應(yīng)進一步明確銀行業(yè)金融機構(gòu)的責任和義務(wù)，規(guī)定衍生品交易中的透明度，禁止銀行業(yè)金融機構(gòu)的非自主營銷和背對背交易。 縱觀國際衍生品外部監(jiān)管歷史，同時結(jié)合國際金融危機的經(jīng)驗教訓，本文結(jié)合我國實情和銀行現(xiàn)狀提出了從兩個方面對我國銀行衍生品外部監(jiān)管提出了具體的對策。 第一，建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式。我國銀行衍生品的外部監(jiān)管現(xiàn)在面臨的最大問題就是分層監(jiān)管所帶來的監(jiān)管無序和混亂。因此建立統(tǒng)一的外部監(jiān)管模式，是加強外部監(jiān)管的首要選擇。在一個統(tǒng)一的金融監(jiān)管模式內(nèi)，由專業(yè)分工的管理專家和相應(yīng)的管理程序?qū)鹑跈C構(gòu)的不同業(yè)務(wù)進行金融監(jiān)管。統(tǒng)一的監(jiān)管模式可以提高管理的協(xié)調(diào)性，及時處理管理中的盲點，容易判斷金融機構(gòu)資產(chǎn)組合總體風險。 第二，加強國際監(jiān)管合作。當前，國際上已經(jīng)就建立全球性和區(qū)域性的國際金融風險管理體系問題達成共識。我國加入WTO，外資金融機構(gòu)涌入中國，國際游資流動性加大。在全球范圍內(nèi)有效防范控制金融風險，要求各國監(jiān)管當局開展有效的雙邊和多邊合作，進行經(jīng)常性的交流與磋商，完善信息交流平臺，建立國際間金融監(jiān)管體系。建立對國際短期資本流動進行監(jiān)測管理的機制。通過國際合作和經(jīng)驗、技術(shù)借鑒，進一步提高監(jiān)管能力，使我國金融業(yè)在融入金融全球化進程中，降低金融風險，確保金融秩序的有序運行。 田超 金融衍生品發(fā)展現(xiàn)狀及制度安排 北京：中國金融出版社 年()。 孫寧華 金融衍生工具風險形成及防范 南京：南京大學出版社 年()。 葉永剛 衍生金融工具概論 武漢：武漢人學出版社 年()。 金歌 金融風暴下的中國 北京：中國社會科學出版社 年()。 楊邁軍 衍生金融品市場的監(jiān)管 北京：中國物價出版社 年()。 譚燕芝 金融衍生品監(jiān)管基于契約經(jīng)濟學的分析 北京：中國經(jīng)濟出版社 年(．)。 劉紅忠 金融市場學 上海：上海人民出版社 年()。 文章屋在線 wzk.co
新協(xié)議對內(nèi)、外部評級法應(yīng)用的具體規(guī)定
新協(xié)議規(guī)定銀行計量信用風險資本的依據(jù)是評級，此評級可以是外部評級也可以是內(nèi)部評級，應(yīng)根據(jù)銀行采用的風險資本計量方法來確定。其中，使用標準法計量的銀行必須采用外部評級結(jié)果，使用內(nèi)部評級法的銀行可以有初級法和高級法兩種選擇。以上各種評級方法的使用必須得到銀行監(jiān)管當局的認可。
對于標準法下對外部評級機構(gòu)的認定，新協(xié)議確立了六項認定合格標準，即客觀性、獨立性.國際通用性、透明度、資源充分度和可信度。外部評級機構(gòu)提供可靠評級結(jié)果的基本條件是要擁有充足可靠的歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)信息資源，具有定性與定量分析相結(jié)合的穩(wěn)定的評級方法系統(tǒng)，能夠不受政治經(jīng)濟及其他因素的干擾進行獨立、客觀和公正的評級活動。
利用銀行內(nèi)部評級結(jié)果進行資本金計量的內(nèi)部評級方法與標準法的根本不同在于，銀行對于重大風險要素的內(nèi)部評估值可作為計算資本計量要求的基本參數(shù)，即可基于銀行自身的內(nèi)部評級系統(tǒng)來計算信用風險的資本要求。其中，內(nèi)部評級法中初級法僅允許銀行測算與每個借款人相關(guān)的違約概率，其他數(shù)值由監(jiān)管部門提供，而高級法中所有資本要求的計算參數(shù)都要由銀行測算數(shù)值來決定。
應(yīng)用內(nèi)、外部評級方法進行資本計量的比較
新協(xié)議指出，基于內(nèi)部評級結(jié)果進行風險資本計量的內(nèi)部評級方法是比標準法高級的處理風險的方法，其優(yōu)點是：使資本的計量更具有風險敏感性，更能反映銀行對風險控制的要求。同外部評級相比，銀行內(nèi)部評級體系能掌握更多的關(guān)于債項和債務(wù)人的信息，評級結(jié)果更為嚴格。由于新協(xié)議的最低資本規(guī)定，銀行應(yīng)用內(nèi)部評級結(jié)果可以獲得更有利的監(jiān)管資本測算結(jié)果，因而，內(nèi)部評級法的應(yīng)用可以促進銀行安排更高級的風險管理方法和機制，有利于銀行提高經(jīng)營管理水平。
但是，銀行采用內(nèi)部評級法具有嚴格的技術(shù)前提和規(guī)范，要求銀行建立完善的內(nèi)部評級系統(tǒng)、先進的管理信息系統(tǒng)，以及高級的風險管理和緩釋技術(shù)等，因此，對內(nèi)部評級法的應(yīng)用有基礎(chǔ)條件的限制。新興市場經(jīng)濟國家現(xiàn)在難以適應(yīng)新協(xié)議中技術(shù)方法的復(fù)雜性要求。
標準法下采用外部評級的優(yōu)點是：評級公司的獨立性和客觀性強，其評級結(jié)果的社會透明度高。在企業(yè)國際化背景下，大型評級公司能夠取得更廣泛的信用信息，使評級更加全面。外部評級公司的業(yè)務(wù)受到市場、社會和業(yè)界、監(jiān)管部門的多重制約和監(jiān)督，具有維護其自身公正性并積極促進評級技術(shù)進步的壓力和動力。
但實現(xiàn)外部評級機構(gòu)的優(yōu)勢同樣要有一定的前提條件。首先，只有基于比較完善的市場競爭機制形成的成熟評級機構(gòu)才具備上述優(yōu)勢。在市場機制不健全的經(jīng)濟中，評級公司的實力和技術(shù)條件往往都處于較低水平，評級結(jié)果的制約和監(jiān)督機制也不夠成熟，這些都制約了外部評級機構(gòu)評級業(yè)務(wù)的可靠性和客觀性。其次，新協(xié)議中對外部評級機構(gòu)的認：定，一般都要求評級公司有較強的實力和規(guī)模，如具有充足的技術(shù)和人才儲備、具有廣泛的信息資源渠道以及相當容量的信用信息庫等。
我國應(yīng)用內(nèi)，外部評級方法的現(xiàn)狀與發(fā)展評級行業(yè)建議
我國銀行業(yè)應(yīng)用新協(xié)議內(nèi)部評級法；存在的不足和問題有：管理信息系統(tǒng)落后，評級信息資源積累不足，處理信息和分析信息的水平比較低，風險管理體系不成熟，缺乏有關(guān)風險緩釋方法的應(yīng)用，內(nèi)部評級系統(tǒng)落后，與新協(xié)議的要求差別較大，現(xiàn)行銀行的債項評級基本采用貸款五級分類法，尚不能稱是新協(xié)議要求的貸款評級分類，從銀行業(yè)監(jiān)管當局看，目前尚無完善的資本監(jiān)管制度，現(xiàn)行的資本充足率計算方法離新協(xié)議要求差距很大；另外，監(jiān)管指標和監(jiān)管技術(shù)體系都不夠先進和完善等。針對我國銀行業(yè)的實際情況，目前銀行業(yè)尚不具備采用內(nèi)部評級法的技術(shù)和管理基礎(chǔ)，同大多數(shù)新興市場經(jīng)濟國家一樣，我國在銀行內(nèi)部風險管理水平達不到要求之前，只能應(yīng)用標準法來適應(yīng)新協(xié)議的要求。
但在標準法下應(yīng)用外部評級機構(gòu)的評級結(jié)果時，我國的外部評級機構(gòu)也存在一些問題。由于沒有發(fā)達的信用服務(wù)行業(yè)和信用產(chǎn)品市場，我國的外部評級機構(gòu)評級業(yè)務(wù)數(shù)量相當少，還沒有形成一定的行業(yè)規(guī)模，導致評級技術(shù)水平不夠發(fā)達、信息數(shù)據(jù)資源庫的積累程度低，從而影響了評級結(jié)果質(zhì)量。我國外部評級機構(gòu)與新協(xié)議的認定要求也有一定的差距。
基于我國的實際情況，為了適應(yīng)新協(xié)議對評級制度的要求和規(guī)范，筆者認為，我國對于銀行內(nèi)部評級體系和外部評級機構(gòu)的發(fā)展應(yīng)采取如下策略：
鼓勵和推動國內(nèi)銀行尤其是大型商業(yè)銀行開展構(gòu)建自身內(nèi)部評級體系的工作，促進其提高風險管理能力。
新協(xié)議中內(nèi)部評級法的應(yīng)用將成為商業(yè)銀行能否達到國際管理標準的標志之一，是未來銀行業(yè)內(nèi)部管理體系的發(fā)展趨勢。內(nèi)部評級法對我國銀行業(yè)的積極意義表現(xiàn)在：新協(xié)議允許管理水平高的銀行采用內(nèi)部評級法計算資本充足率，因此各銀行可將資本充足率與銀行信用風險的大小緊密結(jié)合起來，這有利于銀行徹底改變當前資產(chǎn)風險管理意識和水平低下問題。新協(xié)議對操作風險高級計量法規(guī)定的具體標準及要求較少，有利于各銀行根據(jù)國內(nèi)實際情況作進一步完善。
重視外部評級機構(gòu)的作用，大力發(fā)展外部評級機構(gòu)，提高其運作水平，促進銀行業(yè)風險管理體系的發(fā)展。
外部評級機構(gòu)的發(fā)展是社會信用體系建設(shè)的內(nèi)在要求。從提高社會主體信用度的角度看，發(fā)展外部評級機構(gòu)和提高銀行資產(chǎn)質(zhì)量、增強風險控制能力的目標是一致的。
在我國尚不具備全面實施內(nèi)部評級法要求的情況下，按照新協(xié)議的要求，可以應(yīng)用外部評級結(jié)果來測定銀行風險程度和計算監(jiān)管資本要求。針對我國外部評級行業(yè)的不足，應(yīng)按照新協(xié)議對外部評級機構(gòu)認定的相關(guān)標準來促進評級行業(yè)的發(fā)展，努力使其生產(chǎn)出客觀有效的評級產(chǎn)品，使銀行在標準法下的風險管理手段真正起到控制風險的作用。
從推動銀行業(yè)加強內(nèi)部評級體系建設(shè)的角度來說，外部評級機構(gòu)將是支持該項工作的重要技術(shù)和信息資源伙伴。當前制約我國銀行內(nèi)部評級體系的核心因素是評級技術(shù)手段和人才資源問題，另外銀行自身信息系統(tǒng)的落后也影響著內(nèi)部評級的開展?；谶@一點，外部評級機構(gòu)可以利用自身的技術(shù)和人才優(yōu)勢，以及其在評級市場上的運作經(jīng)驗，同商業(yè)銀行開展其內(nèi)部評級系統(tǒng)建設(shè)和管理的技術(shù)合作，另一方面，外部評級機構(gòu)的信息資料系統(tǒng)可以為商業(yè)銀行信息采集提供幫助。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；風險管理；思考
一、商業(yè)銀行風險管理的發(fā)展趨勢
商業(yè)銀行風險管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對金融風險認識不斷加深的產(chǎn)物。最初，商業(yè)銀行的風險管理主要偏重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風險管理，強調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動性，這主要是與當時商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如貸款等為主有關(guān)。20世紀60年代以后，商業(yè)銀行風險管理的重點轉(zhuǎn)向負債風險管理方面，強調(diào)通過使用借入資金來保持或增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，既為銀行擴大業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經(jīng)營的不確定性。20世紀70年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產(chǎn)風險管理或負債風險管理已不再適用，資產(chǎn)負債風險管理理論應(yīng)運而生，突出強調(diào)對資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理，通過償還期對稱、經(jīng)營目標互相替代和資產(chǎn)分散實現(xiàn)總量平衡和風險控制。80年代之后，銀行風險管理理念和技術(shù)有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業(yè)競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環(huán)境的這些變化都顯現(xiàn)出原有資產(chǎn)負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、金融工程學等一系列思想、技術(shù)逐漸應(yīng)用于商業(yè)銀行風險管理，進一步擴大了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的范圍，在風險管理方法上更多地應(yīng)用數(shù)學、信息學、工程學等方法，深化了風險管理作為一門管理科學的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業(yè)銀行風險管理和金融監(jiān)管理論的進一步完善和統(tǒng)一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。
80年代至今的20多年，是國際銀行業(yè)風險管理模式和內(nèi)容獲得巨大發(fā)展的時期，回顧20多年來銀行風險管理理論和實踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結(jié)在《巴塞爾資本協(xié)議》當中。因此，對于商業(yè)銀行風險管理來講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。尤其是巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿(第一稿)和(第二稿)。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉(zhuǎn)向突出強調(diào)銀行風險監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。
可以說，新巴塞爾協(xié)議充分體現(xiàn)了國際銀行業(yè)風險管理理念的發(fā)展方向，如果說在巴塞爾資本協(xié)議誕生前的銀行競爭還屬于無序競爭的話，那么在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內(nèi)容的銀行風險管理能力的競爭。這對于我國商業(yè)銀行風險管理具有重要的指導意義，是我國商業(yè)銀行參與國際競爭的基礎(chǔ)和標準。
二、目前我國商業(yè)銀行風險管理存在的不足
與國外銀行相比，我國商業(yè)銀行風險管理在內(nèi)部管理和外部環(huán)境等方面都存在著較大的差距：從外部來看，銀行風險管理所需要的外部環(huán)境還不成熟。原因是多方面的，其中信用體系尚未健全是重要的原因。此外，外部監(jiān)管和市場約束的作用還遠遠沒能充分發(fā)揮，在我國，銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對簡單，市場對銀行的外部約束作用還有待加強。
從銀行內(nèi)部來看，我國商業(yè)銀行風險管理在觀念、技術(shù)、方法等方面也與國外先進銀行存在著較大的差距。主要體現(xiàn)在：第一，在風險管理認識上存在差距。在國外銀行，十分重視風險——收益匹配的原則，把控制風險和創(chuàng)造利潤看做同等重要的事情。但在我國商業(yè)銀行中，對風險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認識還有差距。第二，風險管理理念上的差距。具體體現(xiàn)在兩個方面：一是全面風險管理的理念還不到位，仍以信用風險管理為主，對市場風險、操作性風險等重視不夠。二是在風險管理的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風險、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風險，反而容易產(chǎn)生新的風險。第三，風險管理方法上的差距。與國外風險管理方法相比，風險管理量化分析手段欠缺，在風險識別、度量等方面還很不精確。第四，風險管理體系上的差距。體系的健全和獨立是確保風險管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。但在我國，一些銀行的風險管理體系往往還不健全，風險管理受外界因素干擾較多，獨立性原則體現(xiàn)不夠。第五，信息技術(shù)上的差距。目前，我國商業(yè)銀行改善風險管理方法最大的障礙是風險管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴重滯后，風險管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失，無法準確掌握風險敞口，直接影響到風險管理的決策科學性。
三、我國商業(yè)銀行風險管理的任務(wù)及要求
現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行風險管理的基本任務(wù)可以分為兩部分，從商業(yè)銀行內(nèi)部看，風險管理的基本任務(wù)是通過建立嚴格的內(nèi)控制度和良好的公司治理機制，最大限度的防范風險和確保銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，從而實現(xiàn)銀行股東價值的最大化。從商業(yè)銀行外部看，風險管理的基本任務(wù)就是通過加強商業(yè)銀行監(jiān)管，進行金融體系的改革和完善，從根本上防范和化解金融風險。
為了實現(xiàn)風險管理的基本任務(wù)，盡快提高我國商業(yè)銀行的風險管理水平，必須滿足三個方面的要求：
第一，要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。商業(yè)銀行是以盈利和股東價值最大化為核心的企業(yè)，業(yè)務(wù)發(fā)展是商業(yè)銀行的根本任務(wù)，沒有發(fā)展本身就是風險。不顧風險的發(fā)展和不顧發(fā)展的“零風險”都是不對的，風險管理并不是杜絕風險，而是在資本配比的范圍內(nèi)實現(xiàn)風險和收益的合理匹配。
第二，要適應(yīng)外部監(jiān)管要求。隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，外部監(jiān)管越來越嚴，巴塞爾新資本協(xié)議將監(jiān)管部門的監(jiān)管作為三大支柱之一。外部監(jiān)管對商業(yè)銀行來說，是合規(guī)經(jīng)營的外在力量，也是加強風險控制的內(nèi)在需求。監(jiān)管法規(guī)是金融競爭中的“游戲規(guī)則”，銀行風險管理只有與外部監(jiān)管相適應(yīng)，才有機會在平等的市場競爭中取勝。
第三，要適應(yīng)國際先進銀行風險管理發(fā)展趨向的要求。隨著國際銀行業(yè)的不斷變化，風險管理的方法發(fā)生了巨大的變化，而且這種變化仍將繼續(xù)。我國商業(yè)銀行風險管理產(chǎn)生時間還很短，與國際先進銀行還有很大差距。因此，我國商業(yè)銀行必須緊跟國際風險管理的發(fā)展趨勢，及時掌握銀行風險管理的先進技術(shù)和理念，以適應(yīng)日益激烈的競爭需要。
四、深入貫徹落實科學發(fā)展觀，提高商業(yè)銀行風險管理能力
按照國際先進銀行風險管理的理念和經(jīng)驗，結(jié)合我國商業(yè)銀行的特點和要求，筆者認為，我國商業(yè)銀行風險管理發(fā)展方向應(yīng)努力做好五個方面的轉(zhuǎn)變，以提高風險管理能力。
第一，風險管理內(nèi)容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉(zhuǎn)變。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，銀行的風險由原來的信用風險為主發(fā)展到多種類型風險共同作用。與此同時，國際銀行業(yè)對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險，體現(xiàn)了現(xiàn)代銀行風險管理的發(fā)展方向。我國商業(yè)銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應(yīng)更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理。
第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，我國商業(yè)銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產(chǎn)等。但從未來風險管理的發(fā)展趨勢看，要進一步發(fā)揮間接風險管理的作用。
第三，風險管理對象由單筆貸款向企業(yè)整體風險轉(zhuǎn)變，由單一行業(yè)向資產(chǎn)組合管理轉(zhuǎn)變。目前，隨著經(jīng)濟活動的變化，企業(yè)經(jīng)營特征、資本運作的形態(tài)發(fā)生了深刻的變化，以審核企業(yè)的資產(chǎn)負債表為主要內(nèi)容的信用風險管理方法已經(jīng)不能適應(yīng)防范風險的要求，子公司、關(guān)聯(lián)公司、跨國公司等復(fù)雜的資本運營模式使風險的表現(xiàn)形式更為復(fù)雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向?qū)ζ髽I(yè)的整體風險轉(zhuǎn)變，不僅要對財務(wù)情況進行審查，還要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營管理、股權(quán)結(jié)構(gòu)、對外投資以及全部現(xiàn)金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業(yè)擴大到整個行業(yè)、市場的變化，在微觀分析的基礎(chǔ)上強調(diào)系統(tǒng)性風險的研究。在這些工作的基礎(chǔ)上，最終過渡到資產(chǎn)組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。
關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管 新巴塞爾協(xié)議 資本充足監(jiān)管 市場約束
一、新巴塞爾協(xié)議的提出及其三大支柱
20世紀90年代，歐洲貨幣危機、亞洲金融危機以及拉美金融危機的爆發(fā)引起了劇烈的金融動蕩，各國政府和金融機構(gòu)需求更為合理和高效的風險管理方法，以維護本國金融體系和國際金融市場的穩(wěn)定。由于單一的資本充足率要求無法真正實現(xiàn)銀行的安全運營，2004年6月G10的中央銀行首腦一致同意公布《資本計量和資本標準的國際協(xié)議:修訂框架》，即《新巴塞爾協(xié)議》。
《新巴塞爾協(xié)議》提出以“三大支柱”為理念的監(jiān)管框架，即最低資本充足率要求、監(jiān)管當局的監(jiān)管檢查和市場約束，強調(diào)三者間的互補和協(xié)調(diào)配合，力圖為銀行建立更具風險敏感性的風險管理體系，真正提高金融體系的安全與穩(wěn)健。
1.第一大支柱:資本充足監(jiān)管
《新巴塞爾協(xié)議》充分考慮了歷史經(jīng)驗教訓、現(xiàn)代金融的特點和未來發(fā)展方向，作為三大支柱之一的資本充足監(jiān)管有以下特點:
1.1正式的銀行監(jiān)管支柱。資本充足率被納入正式的金融監(jiān)管框架，即監(jiān)管當局要對銀行的資本充足率進行監(jiān)督檢查。
1.2擴大的風險管理范圍。銀行風險從信用風險擴大到信用風險、市場風險、操作風險三項風險，力求使銀行資本更客觀、更全面地反映銀行面對的各項主要風險，保證銀行資本充足率能對銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)變化引起的風險具有足夠的敏感性。《新巴塞爾協(xié)議》標志銀行監(jiān)管的基本框架由單純的信用風險管理走向全面的風險管理。
2.第二大支柱：監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查
《新巴塞爾協(xié)議》強調(diào)，各國監(jiān)管當局應(yīng)該將現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查兩者并用。通過兩項檢查決定銀行內(nèi)部能否合理運行，既要監(jiān)督銀行的資本金與其風險數(shù)量相匹配，也要監(jiān)督銀行的資本金與其風險管理水平相匹配。在第二大支柱下，各國金融監(jiān)管當局的監(jiān)管重點從原來單一的最低資本充足率水平轉(zhuǎn)向銀行內(nèi)部風險評估體系的建設(shè)狀況。
3.第三大支柱：市場約束
《新巴塞爾協(xié)議》摒棄了“銀行信息不宜公開”的傳統(tǒng)觀點，第一次將市場約束機制引入監(jiān)管框架。市場約束具有強化資本監(jiān)管、幫助監(jiān)管當局提高金融體系安全性的潛在作用。
第三支柱還是第一支柱“資本充足監(jiān)管”和第二支柱“監(jiān)督檢查”能否有效防范銀行風險的重要保證。有效的信息披露措施可以讓市場參與者了解到銀行風險狀況和資本化程度的關(guān)鍵信息，通過給銀行施以外部監(jiān)督，有利于促使銀行更有效地分配資金和控制風險。新協(xié)議在特在適用范圍、資本結(jié)構(gòu)、風險披露的評估和管理程序及資本充足率四個領(lǐng)域做出了具體的定性、定量的信息披露規(guī)定。
二、《新巴塞爾協(xié)議》與銀行有效監(jiān)管
不論是外部監(jiān)管與內(nèi)部控制，還是政府監(jiān)管與市場約束，監(jiān)管目標是一致的。它們都試圖通過促進商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，以達到保持穩(wěn)健經(jīng)營、提高經(jīng)營效率的目的。在具體運作過程中，外部監(jiān)管與內(nèi)部控制間、政府監(jiān)管與市場約束間都不應(yīng)是替代關(guān)系，而是緊密相連、相互補充和互相增進。
1.外部監(jiān)管與內(nèi)部控制：共同完善商業(yè)銀行的監(jiān)管體系
良好的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度是本，而外部監(jiān)管為末，從外部對商業(yè)銀行加強監(jiān)管不能代替商業(yè)銀行自己做的功課。銀行良好的內(nèi)部控制制度是確保銀行監(jiān)管體系得以穩(wěn)健高效運轉(zhuǎn)的微觀金融基礎(chǔ)，外部監(jiān)管只是發(fā)揮市場防范風險的約束作用。
在《新巴塞爾協(xié)議》對第一大支柱資本充足監(jiān)管的論述中，銀行內(nèi)部控制機制的重要性得到了充分的體現(xiàn)。銀行風險衡量曾只采用外部評級，但《新巴塞爾協(xié)議》倡導商業(yè)銀行使用內(nèi)部評級，根據(jù)自身情況自行調(diào)險模型，給了銀行更多防范風險的主動權(quán)。銀行風險盡管受到社會經(jīng)濟中外生的不確定因素影響，但如果銀行內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的實際經(jīng)營人員能做好事先對風險的評估、過程中的控制、事后相機性的靈活調(diào)整，風險則能得到有效控制。
在發(fā)達市場經(jīng)濟國家的銀行監(jiān)管活動中，無論是現(xiàn)場檢查還是非現(xiàn)場檢查，監(jiān)管當局都非常強調(diào)和重視對商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的監(jiān)管。在允許銀行以內(nèi)部評級法來彌補資本充足率管理中風險估計不足的問題上，監(jiān)管當局的監(jiān)督檢查是必要前提。
2.政府監(jiān)管與市場約束：共同實現(xiàn)銀行監(jiān)管的有效性目標
市場約束提高了政府監(jiān)管的反應(yīng)速度
市場約束縮短了政府監(jiān)管采取行動時滯，而且市場主體在某些方面會比監(jiān)管者更有遠見，在評價銀行狀況變化時比監(jiān)管者更為及時有效。以對有問題銀行的處理為例， 表面市場約束可以幫助政府監(jiān)管提高監(jiān)管的效率，市場約束機制實際上在發(fā)揮著對政府監(jiān)管的補充功效。引入市場信息后，由于市場的反應(yīng)比監(jiān)管部門的檢查更為迅速和準確，政府監(jiān)管認識問題的時間明顯縮短了。
政府監(jiān)管通過市場檢查可以獲得比市場主體更多的內(nèi)部信息，能為市場約束提供完整權(quán)威的信息。政府監(jiān)管比市場力量更善于挖掘公司管理層刻意隱藏的信息，監(jiān)管者較易發(fā)現(xiàn)“不好”的信息，但前提是頻繁的現(xiàn)場檢查。事實上，對銀行風險的識別畢竟要以中央銀行能夠提供高效準確的信息為基礎(chǔ)，信息只有在及時集合、處理和分析后所提供的結(jié)果才有指導意義。
總的來說，市場約束能夠提供更為及時、準確的信息來補充政府監(jiān)管傳統(tǒng)現(xiàn)場檢查的時滯;而政府監(jiān)管更容易挖掘公司管理層刻意隱瞞以至市場約束不易發(fā)現(xiàn)的信息，監(jiān)管者能更好地理解銀行所處的復(fù)雜宏觀形勢。所以對于風險狀況預(yù)測的最佳方式是市場約束與官方監(jiān)管的有效結(jié)合。
實現(xiàn)金融創(chuàng)新與風險控制的有機結(jié)合、銀行效率與銀行安全的最優(yōu)均衡是銀行監(jiān)管目標的重中之重。美國銀行監(jiān)管過分注重金融創(chuàng)新，而忽視風險控制，其結(jié)果往往導致銀行風險的積聚并引發(fā)危機。而以中國為代表的一些國家卻偏向嚴格的合規(guī)性監(jiān)管，這雖能有效控制風險，但對金融創(chuàng)新不利，難以確保銀行效率的提升。
面對目標傾向性偏頗的銀行監(jiān)管方式，如何構(gòu)建一種能兼顧銀行效率提升和風險控制的科學監(jiān)管政策體系，就有著重要的現(xiàn)實指導意義。通過市場約束機制下的利益相關(guān)人相互制衡來降低風險，維護銀行良好運行，是實現(xiàn)銀行效率與安全目標的有效途徑。運用市場方法能有效實現(xiàn)穩(wěn)定目標，因為市場約束能在存款保險等金融安全網(wǎng)下有效削弱銀行或者存款機構(gòu)的風險轉(zhuǎn)嫁激勵。
綜上，在政府監(jiān)管中通過引入市場約束，將促使銀行監(jiān)管在安全與效率中找到最佳的結(jié)合。
3.三大支柱間的關(guān)系總結(jié)
在資本充足率要求下，僅憑政府監(jiān)督檢查或市場約束來完成對銀行的有效監(jiān)管并不現(xiàn)實。政府監(jiān)督檢查能根據(jù)自己的信息能力與監(jiān)管成本來決定監(jiān)管的范圍與程度，而市場約束則能在市場具有信息優(yōu)勢的領(lǐng)域完成對銀行的監(jiān)督。所以一個合理的監(jiān)管設(shè)計應(yīng)該是政府監(jiān)督檢查、資本充足監(jiān)管與市場約束的有效配合，共同實現(xiàn)銀行有效監(jiān)管目標。
三、《新巴塞爾協(xié)議》對于完善我國金融監(jiān)管的啟示
我國作為國際清算銀行的成員，金融監(jiān)管當局已經(jīng)公開承諾將按照巴塞爾協(xié)議的原則對我國商業(yè)銀行進行監(jiān)管，并積極參與了新協(xié)議的討論。近年來，隨著我國銀行業(yè)逐步與國際金融業(yè)相融合，按照國際統(tǒng)一標準對我國銀行監(jiān)管已經(jīng)是大勢所趨。面對國際銀行業(yè)風險管理規(guī)定的新變化，盡快適應(yīng)新協(xié)議的要求，以提高我國的金融監(jiān)管水平已成為金融監(jiān)管當局急需解決的現(xiàn)實問題。
1.加強資本充足監(jiān)管
建立存款保險制度；實施杠桿率監(jiān)管；實施反周期監(jiān)管；完善資本補充機制；優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)。
2.完善市場約束機制
2.1優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)，加大銀行業(yè)的競爭程度；
2.2加強公司治理，緩解軟預(yù)算約束與問題；
2.3合理設(shè)計存款保險制度，調(diào)動存款人的積極性；
2.4規(guī)范信息披露制度；
3.加強銀行信貸為實體經(jīng)濟服務(wù)的監(jiān)管
銀行信貸必須緊貼實體經(jīng)濟，脫離實體經(jīng)濟的銀行信貸極易催生泡沫經(jīng)濟，進而引起金融動蕩甚至經(jīng)濟危機，這是美國次貸危機給我們的教訓之一。中國政府應(yīng)該不斷加強對商業(yè)銀行信貸的監(jiān)管，確保信貸流入實體經(jīng)濟。未來應(yīng)大力貫徹落實貸款新規(guī)，確保銀行信貸為實體經(jīng)濟服務(wù)的根本性方向。
參考文獻：
《銀行監(jiān)管有效性研究》 劉曉勇 2007.10 社會科學文獻出版社.
《我國銀行監(jiān)管的有效性問題研究》 孟艷 2007.9 經(jīng)濟科學出版社.
關(guān)鍵詞：公司；資本擴張風險；監(jiān)管方法
中圖分類號：F032.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
資本擴張對公司而言可以說利害具在，使用得當，可以提高公司利潤， 增加股東收益， 反之安排則會欠妥當， 并會加速公司虧損甚至破產(chǎn)。在激烈的市場競爭經(jīng)濟環(huán)境下， 由于各方面的原因， 資本擴張風險是不可避免的。因此， 每個公司在財務(wù)監(jiān)管工作中， 必須重視資本擴張風險的防范工作內(nèi)容， 以達到有效防范和化解資本擴張風險的目的。
一、公司資本擴張風險的內(nèi)容
（一）借貸風險
引發(fā)公司資本結(jié)構(gòu)不合理，造成公司借貸成本過高或債務(wù)危機。倘若出資規(guī)模大而籌入資本少，公司就可能失去良好的獲利機會，或使已出資在建的項目停工，無法獲取預(yù)期收益，甚至蒙受重大經(jīng)濟損失。在公司資產(chǎn)總額中自有資本和借入資本比例不當，對公司收益產(chǎn)生負面影響而形成資本擴張風險。我國現(xiàn)在大多數(shù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營資本主要是自有資本和銀行借入資本。借入資本比例越大，資產(chǎn)負債率越高，財務(wù)杠桿利益越大，伴隨其產(chǎn)生的資本擴張風險也就越大。
（二）出資風險
公司投入一定資本后，因市場需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風險，可能造成公司盲目擴張或者喪失發(fā)展機遇，后續(xù)資本鏈條斷裂或者資本使用效率低下。
（三）資本營運風險
現(xiàn)代社會公司間廣泛存在著商業(yè)信用。如果對往來公司資信評估不夠全面而采取信用期限較長的收款政策，就會使大批應(yīng)收賬款長期掛賬，若沒有切實有效的催收方法，公司就會缺少足夠的流動資本進行再出資或到期歸還的債務(wù)，從而引起公司資本擴張風險。這是指短期負債和長期負債的安排；取得資本和歸還負債的時間安排。如果負債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理，本應(yīng)籌集長期資本卻采用了短期借款，或者應(yīng)籌集短期資本卻采用了長期借款，都會增加公司的借貸風險。因此，在借債時也要考慮到債務(wù)到期的時間安排及借債方式的選擇，使公司在債務(wù)償還期不至于因為資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難而無法償還到期債務(wù)。在借貸順序上，要求發(fā)行債券必須置于流通股融資之后，并要求注意保持間隔期，如果發(fā)行時間、借貸順序不當，必然會加大借貸風險，對公司造成不利影響。
二、造成公司資本擴張風險的原因
公司資本擴張風險產(chǎn)生的原因很多，既有公司外部原因，也有公司內(nèi)部原因，而且不同種類的資本擴張風險形成的具體原因也不盡相同?？傮w看來，公司資本擴張風險成因主要來源于以下方面：
（一）外部原因
1.公司財務(wù)監(jiān)管環(huán)境復(fù)雜性是形成資本擴張風險的一個外部因素。財務(wù)監(jiān)管環(huán)境涉及范圍很廣， 包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等。這些因素對公司財務(wù)監(jiān)管產(chǎn)生重大影響。因此公司財務(wù)決策更多的是適應(yīng)這些因素的要求和變化。如果公司機構(gòu)設(shè)置、監(jiān)管人員素質(zhì)、財務(wù)監(jiān)管制度等方面存在諸多問題， 造成公司財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，反映滯后，方法不利，就會產(chǎn)生資本擴張風險。
2.公司財務(wù)活動本身的復(fù)雜性。公司的財務(wù)活動涉及的問題很多， 遍布于公司運營的全過程， 比如公司借貸中的自有資本與借款的比例以及相關(guān)的負債經(jīng)營問題， 公司投資過程中的多元化出資問題、公司利潤分配中的比例問題、公司日常資產(chǎn)監(jiān)管中的存貨監(jiān)管以及應(yīng)收賬款監(jiān)管等一系列的問題，而且，伴隨著近年來公司資產(chǎn)規(guī)模日益擴大，發(fā)展速度的加快， 大多數(shù)公司的財務(wù)活動變得越來越復(fù)雜， 這就更加劇了風險產(chǎn)生的可能性。
（二）內(nèi)部原因
1.公司財務(wù)監(jiān)管人員對資本擴張風險的客觀性認識不足。資本擴張風險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著資本擴張風險。財務(wù)監(jiān)管人員的資本擴張風險概念狹隘，缺乏正確地市場風險意識，這也是資本擴張風險產(chǎn)生的重要原因之一。
2.公司內(nèi)部監(jiān)管制度的不完善對公司資本擴張風險的影響。公司內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管制度不完善是我國公司當前財務(wù)工作中的巨大缺陷，公司領(lǐng)導層內(nèi)部、公司各部門之間以及公司同下級組織機構(gòu)之間在資金利用，財產(chǎn)處置以及利潤分配等多個方面都不同程度地存在著權(quán)責不明晰的混亂局面，從而降低了公司資本的使用效率，造成公司資本的安全性與完整性難以得到落實。
三、資本擴張風險的監(jiān)管方法
（一）強化資本擴張風險防范意識，樹立正確的資本擴張風險觀念。公司的所有部門和員工都要加強風險防范意識，特別是公司監(jiān)管層和財務(wù)部門的員工，并把風險防范的精神貫穿到公司生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，并且落到實處。財務(wù)人員要具備扎實的財會知識，做好財務(wù)信息的收集、整理和分析工作，對潛在的資本擴張風險作出預(yù)判和評估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的擴張風險。
（二）建立健全財務(wù)監(jiān)管制度，監(jiān)管資本擴張。加強內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管制度的建設(shè)，建立健全授權(quán)制度、核算制度、不相容職務(wù)分離制度、內(nèi)部報告制度、電子信息監(jiān)管制度、風險預(yù)警制度等一系列財務(wù)監(jiān)監(jiān)管度，防范和監(jiān)管諸如擔保業(yè)務(wù)等各種潛在的風險。
（三）加強公司內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管，提高資產(chǎn)使用效率，降低公司經(jīng)營風險加強公司的內(nèi)部監(jiān)管，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減少不合理的資本使用，提高資本的使用效率，具體有以下三個方面：（1）貨幣監(jiān)管；（2）應(yīng)收賬款監(jiān)管；（3）實物資產(chǎn)監(jiān)管。
許多公司監(jiān)管者都對資本監(jiān)管很重視，卻忽略了實物資產(chǎn)的監(jiān)管，于是實物資產(chǎn)監(jiān)管便成為資本擴張風險監(jiān)管的軟肋。對于現(xiàn)有的存貨而言，在滿足生產(chǎn)和銷售的前提下，還要盡力減少總的存貨成本，這就需要財務(wù)工作人員根據(jù)自身以往的有效經(jīng)驗和實際情況，確定公司最佳的存貨量。至于固定資產(chǎn)，一定要建立公司固定資產(chǎn)的核算體系，合理的計算折舊率和相關(guān)各項工作準備。
[關(guān)鍵詞]外部審計；銀行監(jiān)管；公眾利益；注冊會計師
一、引言與文獻綜述
我國審計準則體系立足維護公眾利益的宗旨，風險導向?qū)徲嬕笞詴嫀煆娀瘜徲嫷莫毩⑿?，保持?yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范。但是由于風險導向過度依賴被審計單位的內(nèi)部控制，注冊會計師在風險導向?qū)徲嫓蕜t下面臨著審計質(zhì)量與審計效率的抉擇，存在著審計失敗的風險與報酬的替代關(guān)系，在審計失敗、訴訟風險很低的情況下，會計師事務(wù)所對審計的投入也相對較低，減少必要的審計程序，降低審計質(zhì)量，在某次業(yè)務(wù)的短期審計過程中，風險導向?qū)徲嫴⒉荒芡耆档蛯徲嬶L險。針對涉及公眾利益的商業(yè)銀行而言，其經(jīng)營穩(wěn)定性涉及社會公眾的利益，其銀行監(jiān)管也需要利用外部審計的工作，這就對審計需要保護公眾利益、處理好銀行監(jiān)管與外部審計的關(guān)系提出了要求。
韓曉梅(2006)認為：審計以保護公眾利益、承擔社會責任為首要職責是發(fā)展的必然趨勢，審計人員應(yīng)當以保護公眾利益、履行社會責任為目的，根據(jù)社會公眾的需要，對審計客體履行受托責任的情況進行檢查，并就審計客體提供的相關(guān)信息的質(zhì)量向包括股東和其他利益相關(guān)者在內(nèi)的信息使用者提出意見。白曉紅(2003)認為：“公眾利益導向?qū)徲嫛钡囊笈c風險導向?qū)徲嫃睦碚撋虾蛯崉?wù)上都應(yīng)有所不同，提出了判斷保證服務(wù)的標準的五個條件，有助于執(zhí)業(yè)會計師義務(wù)與責任界定、委托人對認證意見的正確使用、其他利害關(guān)系人的依賴，進而提出了公眾利益導向?qū)徲嫷目蚣?。張梁?2004)則認為：我國當前的銀行監(jiān)管體系是不包括注冊會計師審計的，但是隨著監(jiān)管形勢的發(fā)展。注冊會計師審計成為新形勢下加強監(jiān)管的必然要求，并對注冊會計師審計在銀行監(jiān)管中的具體應(yīng)用進行了框架性介紹，分析了銀監(jiān)會在引進注冊會計師審計方面的作用。
上述文獻主要分為兩類，一類是以公眾利益導向?qū)徲嫗槌霭l(fā)點，介紹審計目標及審計準則的規(guī)定變化。另一類是介紹銀行監(jiān)管如何利用注冊會計師的工作，但是文獻均未考慮到監(jiān)管與審計的相互補充關(guān)系，還存在一定的缺陷。雖然外部審計和銀行監(jiān)管都是考慮到公眾利益，但兩者的具體目標不一定一致，而商業(yè)銀行的經(jīng)營情況對公眾利益非常重要，所以基于公眾利益的視角討論注冊會計師審計和銀行監(jiān)管的關(guān)系顯得非常有必要。本文介紹了外部審計與銀行監(jiān)管的一般關(guān)系：然后通過分析兩者涉及的公眾利益，得出結(jié)論：外部審計與銀行監(jiān)管之間并非都存在著合作的關(guān)系。據(jù)此，討論外部審計與銀行監(jiān)管在公眾利益上存在的不一致性，文章最后提出政策建議，彌補兩者的不一致性。
二、外部審計與銀行監(jiān)管的一般關(guān)系
銀行監(jiān)管指銀行監(jiān)管部門對銀行在公司治理、資本充足性、風險管理和內(nèi)部控制以及顧客應(yīng)有的努力等方面通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場的銀行遵循情況的監(jiān)督進行強制性管制。外部審計是注冊會計師執(zhí)行審計程序，獲取審計證據(jù)以獲得充分、適當?shù)淖C據(jù)以出具審計報告，增加除責任方以外的第三方信任的一種鑒證行為。
銀行監(jiān)管與外部審計存在許多共同點：從目的來看，都是為了減少信息不對稱；從性質(zhì)來看，銀行監(jiān)管是政府性的強制行為，而外部審計可以看作是兼具政府性強制行為與會計師事務(wù)所經(jīng)營行為的結(jié)合，正是這種性質(zhì)的不同。使得銀行監(jiān)管具有強制力，而外部審計則不具有強制力的治理效果；從方法來看，銀行監(jiān)管采用現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，都要收集關(guān)于銀行經(jīng)營管理、資產(chǎn)質(zhì)量等以會計信息為主的綜合信息，通過分析轉(zhuǎn)化為相關(guān)的風險指標。從而對被監(jiān)管銀行的風險性質(zhì)、程度和發(fā)展趨勢作出判斷?？梢姳O(jiān)管機構(gòu)收集到的信息是監(jiān)管的基礎(chǔ)。其中的財務(wù)報表信息就是經(jīng)過注冊會計師審計后的信息，注冊會計師也需要根據(jù)銀行監(jiān)管的信息。分析被審計銀行是否存在重大的經(jīng)營不確定性，以確定評估的重大錯報風險水平。
銀行監(jiān)管與外部審計都涉及到一種保證的責任，銀行監(jiān)管保證了銀行的規(guī)范、持續(xù)經(jīng)營，外部審計對于彌補銀行監(jiān)管中的不足又起到很好的補充作用，所以對于投資者、存款人、債權(quán)人等銀行的利益相關(guān)者而言，銀行監(jiān)管和外部審計都符合他們的利益。注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行違反《商業(yè)銀行法》規(guī)定需要向銀行監(jiān)管部門報告，在這種情境下，注冊會計師審計就成為銀行監(jiān)管的又一種輔助方式。
三、外部審計與銀行監(jiān)管涉及的公眾利益
商業(yè)銀行的存款人、債權(quán)人等利益相關(guān)者出于自身利益的考慮會在不同程度上關(guān)注銀行的風險狀況，并根據(jù)自身掌握的信息在必要的時候采取措施，影響該銀行的利率及其資產(chǎn)價格，從而對該銀行的經(jīng)營產(chǎn)生約束作用。但是由于銀行系統(tǒng)作為經(jīng)濟活動的媒介地位，市場這種外部力量對銀行機構(gòu)的制約有時會呈現(xiàn)出效力上的不足與時間上的滯后，所以需要一個強制機構(gòu)取代利益相關(guān)者對銀行經(jīng)營活動進行監(jiān)督。這時銀行監(jiān)管就具備了公眾利益的特征。
外部審計涉及的公眾利益即審計報告的預(yù)計使用者，由于公司經(jīng)營活動的復(fù)雜化，特別是上市公司涉及到眾多的投資者，使得外部審計的預(yù)計使用者多元化，這使得外部審計的公眾利益不斷被強化，外部審計也在一定程度上具備了公眾利益的特性。
銀行的公眾利益對象包括了傳統(tǒng)利益相關(guān)者理論的銀行債權(quán)人。實際上，由于銀行的特殊性，它還包括與金融系統(tǒng)有利益關(guān)系的人，根據(jù)金融系統(tǒng)覆蓋面的不同，公眾利益甚至可以涵蓋每一位公民?？紤]到公眾利益對于銀行更好發(fā)揮作用的重要性，由于委托人僅僅是銀行所有者，所以審計的委托關(guān)系并未體現(xiàn)銀行公眾利益的一面。外部審計與公眾利益可能不一致，使得銀行監(jiān)管成為一種，必然需求，這是一種更持久的公共監(jiān)督。
四、外部審計、銀行監(jiān)管的關(guān)系：公眾利益的視角
從外部審計和銀行監(jiān)管的一般關(guān)系來看。銀行監(jiān)管可以利用注冊會計師的工作，注冊會計師也會向監(jiān)管部門報告其審計過程中發(fā)現(xiàn)的銀行違規(guī)行為；從上述公眾利益的分析來看，銀行監(jiān)管從性質(zhì)上起到保護公眾利益的作用，而審計卻并未體現(xiàn)其公眾利益的一面，盡管審計最初考慮了保護公眾利益的審計目標。外部審計和銀行監(jiān)管對于商業(yè)銀行的關(guān)注面是有所不同，這就決定了他們之間的關(guān)系并非簡單的合作關(guān)系。
第一，銀行監(jiān)管重在保護銀行系統(tǒng)
的穩(wěn)定，從而保護存款者的利益。銀行監(jiān)管者更關(guān)注銀行內(nèi)部和外部系統(tǒng)的穩(wěn)定性，關(guān)注銀行合規(guī)和持續(xù)經(jīng)營的能力。監(jiān)管者運用其財務(wù)報表來評估銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，檢查其經(jīng)營活動和經(jīng)營過程。這是公眾利益的主要體現(xiàn)。外部審計從另一個方面來說，主要關(guān)注向股東或董事會報告銀行的財務(wù)狀況，所以外部審計更關(guān)注銀行財務(wù)報表編制的合規(guī)性和公允性，雖然也考慮管理層所使用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但這不是注冊會計師的主要任務(wù)。這與公眾利益并未體現(xiàn)一致性，相較于銀行監(jiān)管而言，注冊會計師審計更多是對銀行的所有者服務(wù)。
第二，監(jiān)管者關(guān)心銀行是否維持了一個完善的內(nèi)部控制制度，以作為其安全與審慎管理的基礎(chǔ)；而審計師在大多數(shù)時候要對內(nèi)部控制制度進行評估，以確定審計過程中在多大程度上可以依靠這一制度，但是注冊會計師的內(nèi)部控制測試是為了計算獲取審計證據(jù)的多少。在監(jiān)管資源有限的情況下，監(jiān)管當局可以從注冊會計師對所獲信息的可信度的分析中獲益。隨著銀行業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，許多實行現(xiàn)場檢查的監(jiān)管當局也被迫將重點放在財務(wù)報表上，這時，監(jiān)管者需要尋求審計師的幫助。
但是銀行監(jiān)管與外部審計對待公眾利益的不一致性。決定了銀行監(jiān)管只能謹慎地利用外部審計的工作，因為審計合謀和商業(yè)銀行經(jīng)營復(fù)雜性所致。外部審計工作可能存在缺陷，如果銀行監(jiān)管不能有效地實行檢查和監(jiān)督，僅利用審計后的財務(wù)報表進行分析，這將不利于監(jiān)管銀行經(jīng)營的合規(guī)性及銀行的持續(xù)經(jīng)營能力。銀行監(jiān)管的產(chǎn)生具有國家的監(jiān)督性質(zhì)，而注冊會計師審計雖然具有強制性，但更多是經(jīng)營行為，雖然審計最初以維護公眾利益、承擔社會責任為目標，但是這種目的被審計內(nèi)在的局限性所抑制，所以兩者之間的合作關(guān)系可能會因為注冊會計師的行為被打破。
第一，在注冊會計師未能認真履行審計職能時，注冊會計師的審計行為與銀行監(jiān)管的監(jiān)督行為將成為兩種完全不同類型的行為。銀行監(jiān)管的監(jiān)督作用在這時顯得更加重要。
第二，在注冊會計師能認真履行審計職能時，由于注冊會計師與銀行監(jiān)管關(guān)注的側(cè)重點不同，銀行監(jiān)管不僅要利用注冊會計師的關(guān)注，而且需要關(guān)注注冊會計師未能考慮的穩(wěn)定性及合規(guī)性方面。
五、結(jié)束語
由于注冊會計師審計可能存在與公眾利益的不一致性，使得我們必須要求提高審計質(zhì)量，加強審計聲譽市場的建立，恢復(fù)審計的最初面貌，保護公眾利益，承擔社會責任。除此之外。必須加強注冊會計師與銀行監(jiān)管部門的聯(lián)系，具體有以下兩種措施。
第一，執(zhí)行商業(yè)銀行審計的注冊會計師應(yīng)該保持更強的獨立性，執(zhí)行更有效的質(zhì)量控制復(fù)核，注冊會計師不僅需要報告商業(yè)銀行違規(guī)經(jīng)營的行為，還必須報告其在審計過程中發(fā)現(xiàn)的與銀行監(jiān)管相關(guān)的事項。雖然這增加了注冊會計師的工作量，但是這可以成為銀行監(jiān)管當局監(jiān)督的控制點，而且注冊會計師報告的責任只是報告，并不負責具體調(diào)查工作，不僅有利于減輕注冊會計師的責任，也有利于實現(xiàn)銀行監(jiān)管的職能。
外資銀行跨境風險特征及傳染渠道
外資銀行跨境風險是指外資銀行因母行或母國發(fā)生較嚴重風險或危機而對其在華經(jīng)營造成不利影響的可能性。由于外資銀行天然的跨境特性，其母行或母國的多數(shù)風險和危機容易對在華經(jīng)營機構(gòu)經(jīng)營造成威脅，從而形成跨境風險。從近年情況看，外資銀行跨境風險存在以下特征和傳染渠道。
外資銀行跨境風險的主要特征
一是國別風險性。所謂國別風險性，是指從跨境風險產(chǎn)生的源頭看，外資銀行的母國出現(xiàn)經(jīng)濟、政治和社會動蕩，包括發(fā)生戰(zhàn)爭、政權(quán)更迭等嚴重事件，導致兩國正常的聯(lián)系中斷，從而對該國在華所有外資銀行的經(jīng)營管理造成不利影響。近年來部分國家和地區(qū)出現(xiàn)持續(xù)的政治和社會動蕩，使得外資銀行跨境風險的國別風險特性有所增強。二是突發(fā)性和易感性。近年來的實踐表明，在無事前征兆的情況下，不少外資銀行母行從事的高杠桿、高風險業(yè)務(wù)，可能由于判斷失誤瞬間招致巨額虧損，使銀行迅速陷入危機，進而引發(fā)跨境風險。此外，由于銀行經(jīng)營的內(nèi)在脆弱性，跨境風險一旦形成，極易通過恐慌或信心崩潰傳染至在華經(jīng)營機構(gòu)，并引起不良后果。三是局部傳染效應(yīng)。從跨境風險傳染的后果看，由于“示范效應(yīng)”的存在，當某家外資銀行受跨境風險傳染后，市場對政治、文化背景相同的同一國家或地區(qū)外資銀行產(chǎn)生憂慮，從而使風險在局部范圍得到進一步傳染。同時受“羊群效應(yīng)”影響，在某個國家或地區(qū)外資銀行受到集體沖擊后，更多的投資者會跟隨市場作出反應(yīng)，從而使在華外資銀行整體都受到?jīng)_擊。外資銀行跨境風險傳染的主要渠道一是通過恐慌或信心危機引發(fā)在華經(jīng)營機構(gòu)擠兌風潮。當外資銀行母行或母國出現(xiàn)較嚴重風險或危機時，由于市場信息和監(jiān)管信息的不對稱，即使在華相關(guān)外資銀行經(jīng)營正常，國內(nèi)市場仍可能對其產(chǎn)生憂慮，一旦發(fā)生風吹草動，就容易造成恐慌或信心危機，進而引發(fā)擠兌風潮并使銀行因資金耗盡而陷入困境。二是通過同業(yè)往來或關(guān)聯(lián)交易渠道抽取資金，引發(fā)在華經(jīng)營機構(gòu)流動性困難。外資銀行母行在重大風險或危機爆發(fā)前后，為挽救自身的經(jīng)營失敗，可能設(shè)法通過同業(yè)往來和關(guān)聯(lián)交易等手段，或以資金集中管理為名，在較短時間內(nèi)從在華經(jīng)營機構(gòu)抽取大量資金用于維持其日常經(jīng)營，在華經(jīng)營機構(gòu)卻因失血過多導致流動性水平大幅下降，造成日常支付和經(jīng)營困難。三是通過股權(quán)變更、業(yè)務(wù)分拆等方式導致在華經(jīng)營機構(gòu)正常經(jīng)營受干擾。當外資銀行母行進入危機處置階段時，相關(guān)重組和出售計劃如涉及在華經(jīng)營機構(gòu)的股權(quán)變更或業(yè)務(wù)分拆等事項，在華經(jīng)營機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)可能受重組事項影響而陷入停頓或出現(xiàn)虧損；而因控制權(quán)變化導致的戰(zhàn)略變化和前景不明，也將引發(fā)在華經(jīng)營機構(gòu)管理層變動頻繁或人心不穩(wěn)，使內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂。外資銀行跨境風險監(jiān)管機制現(xiàn)狀及問題