時間：2022-02-25 20:06:05
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關(guān)鍵詞：地勘單位 資金管理 問題與建議
地勘單位不同于一般的事業(yè)單位，又非同企業(yè)，行業(yè)特征明顯。如何建立市場化競爭機(jī)制，使傳統(tǒng)事業(yè)單位管理模式適應(yīng)現(xiàn)在競爭日益激烈的市場環(huán)境是一個亟需解決的任務(wù)。地勘單位作為財政差額撥款事業(yè)單位，資金管理方面存在一些問題，因此改善資金管理制度具有十分重要的意義。
一、地勘單位資金管理現(xiàn)狀及問題
（一）預(yù)算的編制和執(zhí)行方面
首先，地勘單位預(yù)算編制時溝通不夠。在編制地質(zhì)項目預(yù)算時，是財務(wù)人員聽取項目實施人員片面闡述后，依據(jù)地質(zhì)勘查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)編制而成。當(dāng)項目預(yù)算執(zhí)行時，對項目進(jìn)展過程中每一階段的資金的管理和使用，財務(wù)人員并不清楚，不能及時跟進(jìn)。財務(wù)人員與地質(zhì)項目實施人員溝通不及時，導(dǎo)致了資金的支付進(jìn)度與項目進(jìn)度不同步。
其次，追加地勘項目的財政撥款撥付日期較晚，影響了項目的實施進(jìn)度，進(jìn)而造成項目資金的使用緩慢。編報年初預(yù)算時，由于國土部門審批地質(zhì)專項時間的限制，財政資金安排的地質(zhì)項目大多沒有確定，無法編入預(yù)算只能年中追加，因此年初部門預(yù)算中財政補(bǔ)助地質(zhì)項目較少，而年中追加項目較多。國土資源部門確定好地質(zhì)專項后，財政部門要按程序追加財政資金預(yù)算，但當(dāng)追加地質(zhì)項目撥款的指標(biāo)從國庫集中支付系統(tǒng)中下達(dá)預(yù)算單位時，往往已經(jīng)到了第四季度，這就使地質(zhì)項目的實施時間和項目資金的支付時間都很緊張。有的地質(zhì)項目在申報之前就已經(jīng)開始進(jìn)行，前期費(fèi)用由地勘單位自有資金墊付，由于項目性質(zhì)為財政撥款項目，為了保證財政資金順利支出，地勘單位墊付資金額度有限，如果項目審批緩慢，財政資金遲遲無法下達(dá)，就會使項目中斷實施。
（二）政府采購執(zhí)行不規(guī)范
自實施政府采購以來，有些地勘單位沒有充分認(rèn)識到政府采購的節(jié)約財政支出、提高資金使用效益的作用。實際操作時采取不編報政府采購預(yù)算、編報不執(zhí)行或是執(zhí)行程序不規(guī)范等違規(guī)操作，嚴(yán)重影響了國家通過政府采購來強(qiáng)化宏觀調(diào)控、活躍市場經(jīng)濟(jì)、推進(jìn)反腐倡廉的政策導(dǎo)向。個別單位私自采購目錄內(nèi)品目、超限額標(biāo)準(zhǔn)采購、變相在下屬經(jīng)營實體采購或是采購程序不合規(guī)，這都觸犯了政府采購法，必將受到法律的嚴(yán)懲。
（三）應(yīng)收賬款余額較大
地勘單位企業(yè)化經(jīng)營以后，按經(jīng)營者業(yè)績考核辦法進(jìn)行獎懲，為了完成經(jīng)營收入考核任務(wù)，承攬了許多的市場項目，受市場大環(huán)境影響，墊資項目較多，施工完成后工程款往往無法足額收回，于是形成大量應(yīng)收賬款，造成賬面余額較大。
（四）職工借備用金較多，余額過大
地勘單位項目人員借用備用金用于地質(zhì)項目施工，由于地質(zhì)項目多、施工地點(diǎn)偏遠(yuǎn)等原因，項目部人員一次借用備用金較多，而由于工作繁忙，一個項目接著一個項目，借款職工無法及時回單位沖銷備用金，當(dāng)原先備用金用完以后會繼續(xù)借款，為了不影響項目的施工進(jìn)度，單位一般繼續(xù)打款，造成備用金余額持續(xù)增加。地勘單位職工長期以來形成的借款習(xí)慣，也對沖銷備用金不夠重視，不能主動及時的報賬和還款。對于地勘單位管理來說，備用金余額長期處在高位，財務(wù)風(fēng)險較大。
二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)建議
（一）編準(zhǔn)編實預(yù)算，做好預(yù)決算銜接
2012年4月實施的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》提出進(jìn)一步完善預(yù)算管理辦法，要加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確度。地勘單位財務(wù)人員要加強(qiáng)與地質(zhì)項目人員的溝通，必要時進(jìn)入項目施工現(xiàn)場了解項目進(jìn)展情況，這樣才能在資金的使用時游刃有余。年初部門預(yù)算盡量做細(xì)做全，減少年中追加預(yù)算的幾率，真正做到預(yù)決算的有機(jī)銜接。
（二）財政部門加快對地勘單位年中追加地質(zhì)項目預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)
爭取在上半年全部下達(dá)或者參照年初人員經(jīng)費(fèi)指標(biāo)下達(dá)的方式，即在上半年先批復(fù)一半的指標(biāo)，這樣既不延誤地質(zhì)項目的資金使用，使地勘單位提前墊付資金，又不會影響財政資金的使用效益。
（三）嚴(yán)格按照政府采購法執(zhí)行采購標(biāo)準(zhǔn)
嚴(yán)格按照政府采購法采購目錄內(nèi)或限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)項目，真正做到應(yīng)采盡采、應(yīng)編盡編。認(rèn)真編制政府采購計劃，計劃一旦批復(fù)就要嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更采購內(nèi)容。
（四）對應(yīng)收賬款應(yīng)加大回收力度
在項目實施過程中要多于甲方單位協(xié)商，讓甲方按項目施工進(jìn)度支付一定的工程款，項目完工后竣工報告提交前，要爭取再拿到一部分工程款，對于項目尾款，要安排專人負(fù)責(zé)催收，每一個項目都要詳細(xì)記錄收款時間點(diǎn)，不能出現(xiàn)項目結(jié)束后沒人去催款的情況。對于長期形成回收困難的應(yīng)收賬款，要建立獎懲機(jī)制，年初同應(yīng)收賬款回收責(zé)任人簽訂責(zé)任狀，年底未能收回的要按比例罰款，年底如期收回的按比例獎勵。已經(jīng)形成壞賬的，要及時取得合法憑據(jù)，按規(guī)定向財政部門申報損失，待財政部門審批同意后，進(jìn)行賬務(wù)核銷。
（五）及時清理備用金
建立健全備用金管理制度，嚴(yán)格限制只借不沖的職工下次借款，對無法及時返回報銷的職工，已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用發(fā)票采取郵寄、實體核算員到項目地點(diǎn)整理等方式，按時報賬沖銷備用金。對備用金的使用范圍和數(shù)量進(jìn)行限定，只能用于項目施工過程中小額、零星的成本費(fèi)用，禁止用于大額材料采購和分包工程款支付。對于施工地點(diǎn)偏遠(yuǎn)和合同金額較大的項目可酌情增加備用金的數(shù)額，既要保證項目的順利實施，又要使備用金余額保持在合理的范圍內(nèi)。年底時，所有備用金要全部清理完畢，下年重新借款，這樣能使當(dāng)年的成本費(fèi)用全部入賬，反映整個單位的真實情況，同時可以使職工對自己借備用金情況十分清晰，避免備用金對賬有誤，卻不知錯在哪一年，無法查明真實情況的事情出現(xiàn)。
一、指導(dǎo)思想
緊緊圍繞縣委、縣政府“五年倍增，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)。爭創(chuàng)一流”工作主題，依照《縣村級組織工作規(guī)則》要求，夯實財務(wù)工作基礎(chǔ)，充分履行部門職能，確保村級財務(wù)管理各項任務(wù)得以落實，確保管理水平不時提升，確保工作質(zhì)量不時提高。
二、工作目標(biāo)
建設(shè)村級財務(wù)管理規(guī)范化試點(diǎn)單位20個。全面推行賬務(wù)、資金“雙”完成村級財務(wù)審計200個村以上。
三、工作措施
（一）嚴(yán)格資金管理。
所有的村級組織必需實行賬務(wù)、資金雙，依照縣委、縣政府《縣村級組織工作規(guī)則》發(fā)[2010]4號文件）和《年政府工作演講》要求。即設(shè)立銀行存款賬戶，實行收支兩條線管理，收支業(yè)務(wù)必需通過村級賬戶，不得設(shè)置賬外賬、小金庫。資金的基本順序和要求是
1盤底查庫。逐村盤查村級集體資產(chǎn)、負(fù)債。對于逾越備用金限額的現(xiàn)金必需存入指定的存款賬戶。壓庫白條，原則上收回現(xiàn)金，對暫時無法收回現(xiàn)金的白條，要嚴(yán)格依照財務(wù)管理制度規(guī)定分別采用掛賬、沖銷等方法進(jìn)行處置，堅決杜絕白條抵庫。對村級歷史遺留的債權(quán)、債務(wù)等，要按照規(guī)定的順序，采取必要措施，作出妥善處置，維護(hù)好集體資產(chǎn)、資金的平安和完整。
2開設(shè)賬戶。各村原來在銀行和信用社開設(shè)的所有賬戶要全部撤銷。由各村提出申請。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位，報縣人民銀行審批，逐村設(shè)立存款專戶。專用賬戶須啟用三枚印章，即中心財務(wù)專用章、中心主管會計印章、各村報賬員印章。三枚印章由各自分別保管，支取劃撥銀行存款時，必需事先填寫銀行提現(xiàn)審批單，同時在支票上加蓋三枚印章。
3票據(jù)管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心統(tǒng)一向開戶銀行（農(nóng)業(yè)銀行或信用社）領(lǐng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票。用完即繳，以舊換新。支票由中心會計統(tǒng)一保管、填寫，支票業(yè)務(wù)由村級報賬員會同中心會計操持。
4備用金管理。各村日常開支實行備用金制度。一般不超過2000元，核定額度報縣經(jīng)管局農(nóng)村財務(wù)管理股備案。備用金由各村預(yù)支，只用于日常零星開支，不予結(jié)算在建工程。工程項目款，一律由中心設(shè)立專賬核算，實行?？顚Ｓ?。
5收支管理。村級報賬員負(fù)責(zé)本村現(xiàn)金收、支日常管理。然后持存款回單到村賬中心填制收入報賬單。往來結(jié)算、上級撥款要填制往來資金和收入報賬單。對村級支出，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心應(yīng)根據(jù)管理要求和村級需要，逐月（季）報賬一次，并補(bǔ)足村級備用金。
6收據(jù)管理。村級領(lǐng)用、繳銷收款收據(jù)。由村級報賬員先到鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心操持，一次限領(lǐng)一本，不得多領(lǐng)，用完以舊換新。
7提現(xiàn)管理。村級提取現(xiàn)金。村負(fù)責(zé)人審批簽字，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心負(fù)責(zé)人審核同意，再交中心業(yè)務(wù)人員操持。未履行手續(xù)或手續(xù)不全，不得提款。
8工作要求。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位。5月底前全面完成。6月底至7月初由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心將各村集體財務(wù)匯總表上報縣局農(nóng)村財務(wù)管理股。
（二）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督。
1工作目標(biāo)。全縣完成村級財務(wù)審計200個村以上。
2審計方式?？h經(jīng)管局統(tǒng)一組織。以村民主理財小組為主體，開展財務(wù)審計工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)審計的村級單位占總村數(shù)的40%以上。
3審計內(nèi)容。主要包括村級集體的財務(wù)計劃、預(yù)算和經(jīng)營決策的可行性及執(zhí)行情況；村級集體的會計憑證、賬簿、報表的合法性、真實性、準(zhǔn)確性；各項財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益情況；各項財務(wù)制度的建立健全及其執(zhí)行情況；各重大建設(shè)項目、資產(chǎn)處置、公物推銷等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理性、合法性、真實性評估；轉(zhuǎn)移支付、一事一議、上級各項拔款等專項資金及使用情況；村干部工資、補(bǔ)貼及廉潔自律情況；村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
4時間布置。準(zhǔn)備階段（4月下旬-5月上旬）加強(qiáng)宣傳、成立機(jī)構(gòu)、培訓(xùn)人員；審計階段（5月中旬-10月下旬）賬目審查、審計結(jié)論、審計演講；驗收階段（11月下旬）文書整理、立卷歸檔、檢查驗收。
5審計順序。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府確定審計單位。村委會接到審計通知后，及時向村民公告，征求意見，并召開村民會議或村民代表會議，討論決定本村委會任期財務(wù)審計的重點(diǎn)問題，由村民主理財小組具體負(fù)責(zé)審計。審計工作結(jié)束后，出具書面審計演講，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計負(fù)責(zé)人簽名，召開村民會議或村民代表會議，公布審計結(jié)論，并及時在村務(wù)公開欄上進(jìn)行公開。各村審計演講于10月底前報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和縣經(jīng)管局備案，作為年終工作考核的依據(jù)。
（三）健全管理制度。
每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)選擇一個工作基礎(chǔ)較好的村作為創(chuàng)建單位，積極開展村級財務(wù)管理規(guī)范化創(chuàng)建活動。推動全面工作。規(guī)范化建設(shè)的要求是
1嚴(yán)格依法依規(guī)。要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)制度。
2建立健全財務(wù)管理制度。包括現(xiàn)金銀行存款管理制度、集體資產(chǎn)臺賬管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財務(wù)審批制度、財務(wù)結(jié)報制度、民主理財制度、財務(wù)公開制度、一事一議籌資籌勞制度、財務(wù)審計制度、會計檔案管理制度等。
3實行賬務(wù)、資金“雙”所有的賬務(wù)、資金納入村賬中心進(jìn)行核算。嚴(yán)格審核原始憑證的真實性、合規(guī)性、合法性，做到報賬及時、手續(xù)規(guī)范齊全，各村全年報賬4次以上。
4賬務(wù)處置規(guī)范及時。做到賬證、賬賬、賬實、賬表、賬款“五相符”會計報表填寫準(zhǔn)確。每季度末月28日向縣局上報村級財務(wù)匯總表。
5加強(qiáng)票據(jù)管理。統(tǒng)一使用省農(nóng)村稅費(fèi)改革辦公室監(jiān)制的收款收據(jù)和縣經(jīng)管局設(shè)計的賬簿憑證。收款收據(jù)和有價憑證實行統(tǒng)一領(lǐng)用、核查、銷號、歸檔。
6實行民主理財。按規(guī)定順序成立村民主理財小組。制定民主理財方法，召開民主理財會議，各村開展民主理財活動全年不少于4次，并有理財活動記錄，所有的財務(wù)支出憑證要由民主理財小組審核簽字蓋章后方可報賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要對民主理財小組成員定期進(jìn)行民主理財和財會知識培訓(xùn)。
7及時進(jìn)行財務(wù)公開。各村財務(wù)公開全年4次以上。并由村民主理財小組成員簽字，公開底稿整理裝訂成冊。對群眾普遍關(guān)心和重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項要逐項逐筆進(jìn)行專項公開。
摘 要 工業(yè)會計是應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)的專用會計。工業(yè)會計是工業(yè)企業(yè)管理的重要組成部分，它運(yùn)用會計學(xué)的基本原理和基本方法，對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的反映和控制。
關(guān)鍵詞 工業(yè)企業(yè) 會計核算
現(xiàn)代工業(yè)會計的概念：是反映和控制工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動的信息系統(tǒng)。這個信息系統(tǒng)是以價值形式表現(xiàn)的、全面的、連續(xù)的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它不僅完整地反映工業(yè)企業(yè)中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動及其成果，并且具有明顯的控制作用。工業(yè)會計信息的收集過程，是通過一系列專門方法，對企業(yè)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事中控制，力求將其控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍內(nèi)。工業(yè)會計信息的反饋過程，則是通過考核、分析，對企業(yè)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事后控制，發(fā)現(xiàn)其脫離目標(biāo)的原因，并在此基礎(chǔ)上參與經(jīng)營預(yù)測，影響經(jīng)營決策，對將要實施的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前控制。因此，我們說現(xiàn)代工業(yè)會計是一種具有管理功能的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。
一、 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動
工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動可以分為資金的投入、資金的運(yùn)用、資金的退出。從企業(yè)角度講，為了進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定(包括貨幣本身)的資金。
工業(yè)企業(yè)從各種渠道取得資金是資金運(yùn)動的起點(diǎn)。一般來說，流動資金是以貨幣資金形態(tài)投入企業(yè)的，固定資金是以固定資產(chǎn)形態(tài)投入企業(yè)。其經(jīng)濟(jì)活動主要以生產(chǎn)為中心，包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。
在供應(yīng)過程中，企業(yè)以貨幣資金購買生產(chǎn)所需的各種材料。企業(yè)既要與供應(yīng)單位辦理結(jié)算，以銀行存款或現(xiàn)金支付各種材料款和材料運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用，又要取得適用的材料，為進(jìn)行生產(chǎn)而儲備必要的物資。通過供應(yīng)過程，流動資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閮滟Y金形態(tài)。
生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)。這個過程是從材料投入生產(chǎn)開始到產(chǎn)品制成為止的產(chǎn)品制造過程。經(jīng)過這一過程，企業(yè)的資金即由原來的儲備資金轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品形式的生產(chǎn)資金。同時，在生產(chǎn)過程中，一部分貨幣資金由于支付職工的工資和其他生產(chǎn)費(fèi)用而轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品，成為生產(chǎn)資金。此外，在生產(chǎn)過程中，廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在使用時會磨損，這部分磨損的價值即折舊，轉(zhuǎn)移到在產(chǎn)品的價值中，也構(gòu)成生產(chǎn)資金的一部分。生產(chǎn)過程結(jié)束時，在產(chǎn)品制成為產(chǎn)成品，生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)變?yōu)槌善焚Y金。
在銷售過程中，企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去，完成其價值的實現(xiàn)。在此過程中，企業(yè)要出售所生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得銷售收入。在銷售過程中也會發(fā)生包裝、運(yùn)輸、推銷等產(chǎn)生的銷售費(fèi)用。以貨幣資金形態(tài)收回的銷售收入可以補(bǔ)償產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程中的耗費(fèi)，以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用及籌措資金而發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。通過銷售過程，成品資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。
綜上所述，企業(yè)的資金經(jīng)過供、產(chǎn)、銷三過程，從貨幣資金形態(tài)順次經(jīng)過儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金形態(tài)，最終又回到貨幣資金形態(tài)，這一過程稱為資金循環(huán)。由于再生產(chǎn)過程不斷進(jìn)行而引起的連續(xù)不斷的資金循環(huán)，稱為資金周轉(zhuǎn)。工業(yè)企業(yè)資金在向國家交稅、分配股利和利潤、歸還借款時退出企業(yè)。
二、工業(yè)會計的核算任務(wù)
在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，工業(yè)會計的任務(wù)主要有以下幾項：
(1)依法合理籌集資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(2)做好企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，保護(hù)財產(chǎn)的安全、完整。
(3)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動狀況，為投資者提供準(zhǔn)確的決策分析資料。
(4)建立健全財務(wù)管理制度，執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)政策和法規(guī)，接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。
貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。在企業(yè)里，貨幣資金主要是由現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金構(gòu)成。貨幣資金具有流動性強(qiáng)、變現(xiàn)速度快這一特點(diǎn)。
對于貨幣資金，由于具備高度的流動性，極不易控制，所以企業(yè)財會部門應(yīng)該按照國家有關(guān)制度，加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的管理監(jiān)督。
三、現(xiàn)金的核算
企業(yè)發(fā)生的每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都必須根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制“收款憑證”或“付款憑證”，由會計主管或其指定人員，認(rèn)真逐筆審核并簽章。只有這樣，出納人員才能作為收付款的合法依據(jù)。收款或付款后，出納人員應(yīng)在收、付款憑證上簽名蓋章，在所附的原始憑證上，要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以作為登記賬簿的根據(jù)。
為了總括地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存的狀況，在總分類核算中，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶，該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶。該賬戶借方登記現(xiàn)金收入金額；貸方登記現(xiàn)金的支出金額；借方余額反映庫存現(xiàn)金結(jié)余款。
為了及時、詳細(xì)、連續(xù)地反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存的情況，便于企業(yè)安排、管理現(xiàn)金的收支活動，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時登記。現(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，也可以采用多欄式。賬內(nèi)以現(xiàn)金收入和支出的對應(yīng)賬戶設(shè)置專欄。
現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄，同出納人員根據(jù)審核簽證后的收付款憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了應(yīng)加到本日現(xiàn)金收付總額，結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符。
四、備用金的核算
備用金是指企業(yè)為了便于內(nèi)部各部門和個人的日常零星開支，如市內(nèi)差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)及不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的零星采購等以及預(yù)付給廠內(nèi)某些單位或職工個人的備用現(xiàn)金。為了合理有效的使用資金，加強(qiáng)備用金的管理，企業(yè)應(yīng)建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度。有關(guān)部門和職工領(lǐng)取備用金時，應(yīng)填寫借款單，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按規(guī)定用途支出，不得挪作他用。支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫報銷單，隨附原始憑證，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，向財務(wù)部門報銷。
備用金的管理可采用兩種方式：一種是臨時性備用金(也稱非定額備用金)，另一種是定額備用金。臨時性備用金是一次借用，實報實銷的。定額備用金的管理方式是財會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按定額撥付備用金，定額備用金使用后，報銷時，財會部門按核準(zhǔn)報銷的金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金定額。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續(xù)。為了總括反映和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和報銷情況，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶下，設(shè)置“備用金”明細(xì)賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。并按備用金的使用單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶的借方登記財會部門撥付的備用金，貸方登記核準(zhǔn)報銷或收回的備用金，借方余額反映尚未報銷或收回的備用金總額。
為了具體反映備用金結(jié)算情況，應(yīng)按領(lǐng)取備用金的部門和職工分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。在備用金數(shù)額較大或備用金業(yè)務(wù)較多的企業(yè)里，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。
五、銀行存款的核算
1．銀行存款的管理銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照《支付結(jié)算辦法》企業(yè)應(yīng)在所在地銀行申請開立存款結(jié)算賬戶，企業(yè)貨幣資金的收入和付出，除了規(guī)定可用現(xiàn)金收付的以外，其他款項都必須通過銀行辦理結(jié)算。
銀行存款賬戶包括基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶。銀行存款的管理包括要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，建立銀行存款的內(nèi)部管理制度。依據(jù)以上要求，企業(yè)的存款賬戶不得借給其他單位或個人使用。
2．銀行存款的核算企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶就可以辦理企業(yè)流動資金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。為了總括反映和監(jiān)督銀行結(jié)算戶存款的收入、付出和結(jié)存的情況，在總分類核算中應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。銀行存款的收入，借記“銀行存款”賬戶；銀行存款的付出，貸記“銀行存款”賬戶； “銀行存款”賬戶的借方余額，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。
3．銀行存款的清查為了防止記賬發(fā)生差錯，正確掌握銀行存款實際數(shù)額，企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對賬目，對銀行存款進(jìn)行清查。銀行存款清查的方法，是定期將銀行存款日記賬的記錄同銀行對賬單進(jìn)行核對。企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時，首先要剔除未達(dá)賬項的影響。所謂未達(dá)賬項，是指由于憑證傳遞過程中由于雙方入賬時間不一致，而發(fā)生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項。
為了排除未達(dá)賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業(yè)需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。該表如下：
經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整，如果所列未達(dá)賬項確屬正常，當(dāng)調(diào)節(jié)表雙方余額平衡后，則說明雙方記賬完全相符。如果調(diào)整后，雙方余額不等，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行更正。企業(yè)對未達(dá)賬項要及時清理，對長期未達(dá)賬項應(yīng)及時查明原因加以解決。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]企業(yè) 審計 控制
一、企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
備用金、費(fèi)用、固定資產(chǎn)以及人事管理,這四個方面是支店的財務(wù)運(yùn)作進(jìn)行內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。
1.備用金審計及對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
第一、在對支店賬目中備用金進(jìn)行核對時,備用金審計往往采取如下方法:
所謂的支店核定備用金,是指支店手中的借支金額、現(xiàn)金余額、銀行存款余額和已經(jīng)被寄到總店的單據(jù)的金額,也就是總店未支付給支店的備用金,以及已報銷的金額之積。
(1)對于銀行存款余額,對其審查時可以采用現(xiàn)金盤盤點(diǎn)和與銀行進(jìn)行賬單核對的方法進(jìn)行審查;
(2)對于現(xiàn)金余額,其審查方法與對銀行存款余額審查的方法相同,筆者在此不做贅述;
(3)對于支店手中的借支金額,其審批手續(xù)的完備與否是對其審核的重要內(nèi)容;
(4)對于已報銷的金額,對其進(jìn)行審查的方法是通過對費(fèi)用以及固定資產(chǎn)投資的審計來進(jìn)行的;
(5)已寄往總店的單據(jù)金額,即未支付備用金,與已報銷金額一樣,是支店成本的主要構(gòu)成部分,其審查方法與已報銷的金額也一樣,筆者在此不做贅述。
在對備用金進(jìn)行審查的同時,對任意兩個月的點(diǎn)點(diǎn)金額以及銀行存款日記賬余額進(jìn)行隨即抽取并進(jìn)行記錄,然后根據(jù)數(shù)據(jù)做出曲線圖,從而使支店備用金的使用情況得到直觀、清晰地了解。如果曲線反映出的支店備用金余額一直呈現(xiàn)出余額過多的情況,這表明總店應(yīng)該減少對支店備用金的支付金額,因為總店對支店的備用金核定過高;如果情況相反的話,則應(yīng)對備用金額予以適當(dāng)?shù)脑黾印?/p>
第二、備用金匯付所需時間測試
為了了解到單據(jù)流轉(zhuǎn)需要的時間以及總部的匯款速度如何,我們需要對支店匯出單據(jù)至到收到總部匯款時所需要的時間進(jìn)行計算。
為了達(dá)到保證貨幣資金的安全性與完整性,保證公司的資金財產(chǎn)不被流失和盜竊的目的,我們必須對備用金進(jìn)行審計,從而使得公司的財務(wù)會計信息和業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性得到保證,防止因信息失真給公司帶來不必要的損失。
2.費(fèi)用審計及對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
對于各個級別領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限,企業(yè)的財務(wù)制度給予了明確的固定,因而,對費(fèi)用的支出必須在相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批后才可進(jìn)行。當(dāng)費(fèi)用發(fā)生后,需以借方發(fā)生額中的重要金額為依據(jù)進(jìn)行憑證的追溯,然后對以下內(nèi)容進(jìn)行審核:
第一、對支出的內(nèi)容是否合理,審批手續(xù)是否齊全,審批權(quán)限是否符合規(guī)定進(jìn)行審核;
第二、對發(fā)票的真實合法性予以審核;
第三、對申請記錄的日期、發(fā)票產(chǎn)生的日期、費(fèi)用報銷入賬的日期進(jìn)行審核,保證報銷的及時性;
第四、還要對憑證的內(nèi)容是否齊全、是否真實可靠進(jìn)行審核。
通過對費(fèi)用進(jìn)行審計,企業(yè)可以使資金使用的經(jīng)濟(jì)有效性得到提高,并使費(fèi)用支出與公司的財務(wù)制度的規(guī)定相符合得到保證。
3.固定資產(chǎn)投資審計及對企業(yè)內(nèi)部控制的作用
以固定資產(chǎn)明細(xì)表上的重要金額為依據(jù),對相關(guān)憑證進(jìn)行追溯,在得到相關(guān)憑證后對以下內(nèi)容進(jìn)行審核:
第一、對采購資產(chǎn)的審批手續(xù)的齊全性、費(fèi)用審批權(quán)限的符合規(guī)定性應(yīng)予以審核;
第二、對固定資產(chǎn)的采購是否經(jīng)過總部固定資產(chǎn)專項負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)進(jìn)行審核;
第三、對采購的資產(chǎn)的支出與支店預(yù)算內(nèi)的支出的歸屬性進(jìn)行審核;
第四、對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點(diǎn),并對其使用情況與保管情況進(jìn)行審核與記錄。
通過審計固定資產(chǎn),不僅可以使企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性得到保證,還可以使固定資產(chǎn)的充分利用度和固定資產(chǎn)的支出與企業(yè)財務(wù)制度的符合度得到保證。
二、內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制的成效
1.統(tǒng)一銀行,加快匯款速度
通過對企業(yè)的備用金進(jìn)行審計,對備用金匯付所需時間進(jìn)行了測試,由于總部與支店的開戶行不同,使得備用金從總部匯出到達(dá)支店賬戶所需的時間也不同,最短在當(dāng)天即可到達(dá),最長需要6天的時間。為了加快匯款速度,總部對多家銀行的匯款速度、網(wǎng)上銀行以及是否提供上門服務(wù)、銀行網(wǎng)點(diǎn)的分布情況等等銀行的服務(wù)情況進(jìn)行了調(diào)差與對比,最終選擇了一家能夠使備用金匯付所需時間最短的銀行,大大提高了總部對支店的集中管理效率。
2.提高支店長審批權(quán)限,加強(qiáng)總部與支店的對帳
通過費(fèi)用審計發(fā)現(xiàn):由于支店長的級別決定了其使用權(quán)限,所以支店長的費(fèi)用審批權(quán)限低,凡是超過1000元的支出都要上報給總部審批,這樣明顯減慢了支店的正常運(yùn)作。
因而為了提高支店長的審批權(quán)限和支店的核定備用金,總部修改原來的財務(wù)制度并規(guī)定支店的費(fèi)用由支店本身進(jìn)行支配,從而加快支店的審批流程。如果必須總部代付時,總部財務(wù)人員和支店財務(wù)人員均要做單獨(dú)記錄,并定期對帳,以避免再次發(fā)生重復(fù)匯款的情況。
3.強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理流程
通過固定資產(chǎn)審計,能發(fā)現(xiàn)有些支店在未經(jīng)總部批準(zhǔn)的情況下,購買了固定資產(chǎn)違反企業(yè)規(guī)定。總部可以要求支店財務(wù)人員加強(qiáng)審核,強(qiáng)化固定資產(chǎn)的統(tǒng)一管理。
4.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)人事管理制度
通過人事管理審計,可以發(fā)現(xiàn)有些支店員工遲到早退以及缺勤等情況在考勤中并沒有記錄,繼而工資結(jié)算必然有誤?？偛靠梢砸笾У甑娜耸录柏攧?wù)今后嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的人事管理制。
5.利用信息管理網(wǎng)絡(luò),規(guī)范內(nèi)部控制流程,加快審批進(jìn)程
企業(yè)應(yīng)該籌建自己的信息管理網(wǎng)絡(luò),這樣以后即使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出差,也可通過相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行相應(yīng)的審核 。從而也進(jìn)一步規(guī)范費(fèi)用審批流程。同時企業(yè)的工作人員也可利用網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)內(nèi)部的各項規(guī)章制度、福利政策、重要通知及市場活動及時全面的了解。
總而言之,通過內(nèi)部審計,進(jìn)一步加強(qiáng)總部與支店的溝通,促使企業(yè)進(jìn)一步完善財務(wù)制度和內(nèi)部控制,并能發(fā)現(xiàn)一些之前工作中存在的問題,從而相應(yīng)地修改某些工作流程,進(jìn)一步加強(qiáng)對支店的管理,為企業(yè)今后的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。
三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢
1.應(yīng)設(shè)立總經(jīng)理直接管理的內(nèi)部審計部門
目前企業(yè)還不能保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性與權(quán)威性,因為某些企業(yè)內(nèi)部審計人員單純由財務(wù)部門的人員勝任,并沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計部門,在實際工作中,由于這樣的設(shè)置,內(nèi)部審計一般不對總部財務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進(jìn)行審計,只審計支店。所以應(yīng)該設(shè)置個獨(dú)立的內(nèi)部審計部門,以提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性與權(quán)威性。單獨(dú)設(shè)立審計部,在行政上直接由總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作。只有這樣才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正。這也要依情況而定,如果企業(yè)規(guī)模較小,就不用設(shè)置獨(dú)立的審計部了。
2.內(nèi)部審計范圍應(yīng)從財務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域
企業(yè)中的舞弊行為以及其他真正存在的問題往往存在于管理和經(jīng)營領(lǐng)域中。內(nèi)部審計主要職能應(yīng)從查錯糾弊向為內(nèi)部管理服務(wù)的方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員往往將大部分精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性及生產(chǎn)經(jīng)營收支合規(guī)性的監(jiān)督上,主要職能就是查錯糾弊,其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域,不是對企業(yè)的管理作出分析、評價和提出管理建議。因此,對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價,也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險,進(jìn)而無法對管理和決策層提出實質(zhì)性與預(yù)防性的管理建議。
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為了切實加強(qiáng)部門財務(wù)管理，規(guī)范部門經(jīng)濟(jì)秩序，保障部門工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，調(diào)動部門組織收入的積極性，合理、科學(xué)地使用資金，根據(jù)《事業(yè)財務(wù)管理制度》、《鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)管理制度》等，經(jīng)討論重新調(diào)整鎮(zhèn)部門財務(wù)管理辦法。
一、收入管理：
1.所有部門取得的各種款項，包括上級補(bǔ)助、各種押金等應(yīng)及時到財政所開具“非稅收入一般繳款書（電腦票）”，足額繳入市財政局預(yù)算外資金專戶。
2.各部門不得單設(shè)銀行賬號和使用收款收據(jù)等非法票據(jù)收取費(fèi)用，對另外單設(shè)銀行賬戶未報財政所備案的和不規(guī)范使用票據(jù)的，一律視為“小金庫”，由鎮(zhèn)財政全額沒收并追究相關(guān)人員責(zé)任。
3.各部門收入年初要編排預(yù)算，預(yù)算要實并具明細(xì)。對政策范圍內(nèi)的收入要收足收齊。
4.年度收入期間核算為每年的1月1日至12月31日。
5.部門收入具體范圍及核定：
⑴政策性收費(fèi)收入。各部門按照上級有關(guān)文件或鎮(zhèn)政府相關(guān)規(guī)定足額收取費(fèi)用。其中重點(diǎn)工程項目的城鎮(zhèn)建設(shè)配套費(fèi)列鎮(zhèn)財政收入，其他可作部門收入。
⑵經(jīng)營性收入。部門經(jīng)營實體所取得經(jīng)營收入，鎮(zhèn)政府鼓勵有條件的部門經(jīng)營創(chuàng)收，以彌補(bǔ)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)不足，其經(jīng)營盈余收入統(tǒng)一通過繳入事業(yè)賬核算。另外部門經(jīng)營實體接受鎮(zhèn)政府監(jiān)管，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬，鎮(zhèn)政府將定期對部門實體進(jìn)行檢查或?qū)徲嫛?/p>
⑶服務(wù)性收費(fèi)收入。對沒有經(jīng)營實體或不單獨(dú)設(shè)賬的服務(wù)性收費(fèi)，全部納入服務(wù)性收費(fèi)收入，如計生門診服務(wù)、農(nóng)經(jīng)記賬等。
⑷資產(chǎn)租金收入。部門資產(chǎn)（鎮(zhèn)政府統(tǒng)一調(diào)度處置的除外）對外出租的，其租金收入一律列部門收入預(yù)算，統(tǒng)一在事業(yè)賬上反映核算，嚴(yán)禁在實體賬上收支。
⑸爭取項目收入。部門通過各種渠道向上級、其他單位無償爭取的項目或資金，全部列部門收入。對部門爭取但需鎮(zhèn)政府推動或協(xié)作的項目或資金，待項目驗收結(jié)束后，根據(jù)項目資金的凈結(jié)余情況，通過鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會討論決定，以“以獎代補(bǔ)”形式補(bǔ)助到各部門。
⑹委托組織收入。對部分確無收入來源或項目的部門，由鎮(zhèn)政府指派部門收取應(yīng)由政府收取的企業(yè)改制負(fù)擔(dān)款、租金及其他款項，以凈收入列部門收入。
另外，部門根據(jù)其職能收取的押金一律不準(zhǔn)挪作他用，?？詈怂?，嚴(yán)禁擠占押金支出。
二、支出管理：
1.機(jī)關(guān)各部門一律實行報賬制，各部門應(yīng)明確一名專職報賬員并報財政所備案，除報賬員以外的其他人員一律不得向財政結(jié)報收支、申領(lǐng)資金。所有支出票據(jù)由經(jīng)手人、證明人簽字，部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，最后由鎮(zhèn)長審批，每月底結(jié)報。
2.各部門支出需依據(jù)部門預(yù)算，于每月24日（遇節(jié)假日順延）將次月用款計劃書面報財政所，由財政所統(tǒng)一向市財政部門申領(lǐng)。各部門必須自覺遵守財務(wù)制度，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，不得各行其是。凡不服從財政統(tǒng)一管理的部門，財政一律停止全部撥款
3.各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，所收取的各種款項應(yīng)全額繳清，不得坐支，不得以支抵收，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員的責(zé)任。
4.各部門實行備用金制度。財政所應(yīng)根據(jù)各單位的實際情況確定每個單位的備用金定額，零星開支各單位在限額內(nèi)使用，并于每月的25日-28日到財政所結(jié)報，待鎮(zhèn)長審批結(jié)報后補(bǔ)足單位備用金，原則上1000元以上的一次性開支應(yīng)委托財政直接支付給收款單位。
5.相關(guān)福利、獎金一律執(zhí)行政府統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)禁巧立名目、私設(shè)項目、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，未經(jīng)批準(zhǔn)的支出，財政不予入賬。
6.所有在職在編的人員費(fèi)用（補(bǔ)助）只能在事業(yè)賬上核算反映，嚴(yán)禁以任何名義在經(jīng)營實體賬或其他單位支取費(fèi)用（補(bǔ)助）。
7.各部門購置固定資產(chǎn)應(yīng)參照《鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)管理制度》由單位提出計劃，分管領(lǐng)導(dǎo)、鎮(zhèn)長審批后由財政統(tǒng)一按照《政府采購法》規(guī)定程序采購，未經(jīng)審批的不得采購。
8.凡基本建設(shè)1萬元以上的項目，先履行立項手續(xù)，再行招投標(biāo)手續(xù)，堅持先預(yù)算，后報批，先審核、后招標(biāo)。嚴(yán)禁先斬后奏，違反規(guī)定的由操作人員自負(fù)。
三、結(jié)算辦法
1.部門收入基數(shù)確定：由鎮(zhèn)政府年初下達(dá)，一年一定。
2.基本支出保障：部門在編在崗人員工資、保險、住房公積金、車改補(bǔ)貼（待討論）由鎮(zhèn)財政統(tǒng)一按時發(fā)放或繳納。
3.部門凈收入確定：凈收入＝當(dāng)年實際完成收入數(shù)一當(dāng)年實際支出數(shù)（不含基本保障支出）。
4.年終結(jié)算：
⑴當(dāng)年凈收入達(dá)到部門收入基數(shù)的，由鎮(zhèn)財政全額發(fā)放當(dāng)年獎金；
熟悉并遵守國家有關(guān)財稅規(guī)定，公司財務(wù)管理制度各項規(guī)章制度。在公司財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)下，按公司的財務(wù)管理制度建立單位財務(wù)核算系統(tǒng)，組織財務(wù)人員及相關(guān)人員建立核算基礎(chǔ)工作，熟練掌握單財務(wù)各崗位操作技能，能指導(dǎo)下屬的各項工作，對下屬工作做到檢查落實。熟悉公司各種管理系統(tǒng)及營業(yè)操作流程及各種提成方案，保證公司的財務(wù)管理制度在各單位得到落實，協(xié)調(diào)好各單位財務(wù)之間的工作關(guān)系，對各單位財務(wù)人員的工作進(jìn)行科學(xué)合理的安排，負(fù)責(zé)部門員工的培訓(xùn)及繼續(xù)教育工作，參與財務(wù)人員的招聘，負(fù)責(zé)各單位財務(wù)人員的晉級和業(yè)務(wù)考核。帶領(lǐng)財務(wù)人員完成單店的會計核算、監(jiān)督、分析和會計報表的編制及申報納稅。協(xié)同公司財務(wù)部協(xié)調(diào)對外關(guān)系，不得向無關(guān)人員透露各單位的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。
1、指導(dǎo)會計和出納進(jìn)行帳務(wù)處理，審核會計憑證、審閱會計帳戶、按公司統(tǒng)一的報表種類及格式編審會計報表，并將電子版發(fā)給公司。
2、每天檢查收入款項（現(xiàn)金、信用卡）的收入清點(diǎn)狀況，督促主管編報《報表》和收入款的進(jìn)帳工作，檢查主管（出納）每天將《日報》、《貨幣資金日報》向公司報送的情況。
3、保管好財務(wù)印鑒章（財務(wù)專用章）及網(wǎng)上銀行發(fā)出卡及密碼，審核各單位的每一筆成本費(fèi)用支出，對不符合公司規(guī)定的支出有權(quán)拒絕，并向公司匯報，對超出正常標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)立即提醒廠長注意。
4、組織會計正確核算的營業(yè)成本，每天審查核算員編報的《入庫匯總表》、《出庫匯總表》、《 ##統(tǒng)計表》及《##匯總表》，對進(jìn)出量大的重點(diǎn)分析。
5、組織財務(wù)人員每月1日營業(yè)前盤存上月末結(jié)余原材料，做到翻廂倒柜，計算月末存貨金額，當(dāng)月末存貨金額超過核定金額時，立即報告負(fù)責(zé)人。
6、組織財務(wù)人員每月1日營業(yè)前，從庫存系統(tǒng)導(dǎo)出結(jié)存數(shù)，按部門造表，盤點(diǎn)商品、原料的盤點(diǎn)工作。
7、組織財務(wù)人員按公司《管理規(guī)定》參與并監(jiān)督各部門盤點(diǎn)，低值易耗品剔除客損及員工賠償?shù)纫蛩睾蠛藢崜p耗，損耗超過或低于公司核定的比例時，按公司的規(guī)定計算賠償、獎勵金額。
8、每月進(jìn)行一次由公司領(lǐng)導(dǎo)、廠長及各部門參加的單位經(jīng)濟(jì)活動分析。
11、根據(jù)各種提成方案依據(jù)及各部門報送的提成數(shù)據(jù)，審核并計算員工的各種提成金額，經(jīng)批準(zhǔn)后交出納付款。
12、審核員工應(yīng)付工資，重點(diǎn)審核工資標(biāo)準(zhǔn)及真實性，崗位職數(shù)是否在公司的定編內(nèi)，堅決杜絕領(lǐng)空餉、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，經(jīng)批準(zhǔn)后，編制銀行工資打卡表，交出納轉(zhuǎn)帳付款。
13、負(fù)責(zé)有價證券的發(fā)放、審查工作，通過建立臺帳對部門有價證券的領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行監(jiān)管，每月對營業(yè)部有價證券盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)異常立即報告廠長。
14、督促并檢查會計人員保管好各種會計憑證、會計帳簿、會計報表及各種會計資料。
15、按公司《備用金管理辦法》對員工借支的備用金一年核定一次。
17、督促會計核對集團(tuán)內(nèi)部往來，督促會計與出納勾對銀行存款對帳單和盤點(diǎn)現(xiàn)金。
18、按公司《收現(xiàn)金管理制度》的要求，檢查督促主管（出納）現(xiàn)金管理的執(zhí)行情況。
19、負(fù)責(zé)財務(wù)人員因故離職的監(jiān)交工作，財務(wù)主管的離職由公司財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。
關(guān)鍵詞:國庫集中支付;預(yù)算單位;銀行賬戶
國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的財政資金管理制度,在國庫集中支付形式下,財政資金通過國庫單一賬戶體系直接從國庫支付到商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者手中,而避免了資金的層層劃撥、庫外沉淀的弊端,可以極大提高財政資金使用效益,加強(qiáng)財政對預(yù)算的監(jiān)督,有利于促進(jìn)公共財政整體推進(jìn)。
財政國庫管理制度改革是財政支出的一項重大改革,是構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的公共財政體制的客觀需要,是推動依法行政、依法理財?shù)谋厝灰?不僅有利于加強(qiáng)和規(guī)范財政監(jiān)督管理,提高財政資金的使用效益,也有利于從源頭上防范腐敗,具有重大的政治、經(jīng)濟(jì)和社會意義。
近幾年來,隨著財政國庫集中收付制度改革工作的深入推進(jìn),財政對預(yù)算單位的財政財務(wù)管理模式發(fā)生了深刻的變革,但筆者認(rèn)為國庫集中支付管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
一、國庫集中支付改革后,財政在預(yù)算單位日常財務(wù)監(jiān)管中存在的問題
(一)大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍
根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元,然而就目前的實際情況來看,這一限額已經(jīng)過低,可操作性不強(qiáng)。在實際工作中,很多行政事業(yè)單位為了方便,在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付。單位一次性支取數(shù)千元、幾萬元的情況較為普遍,一次性支付數(shù)十萬元現(xiàn)金的情況也時有發(fā)生,嚴(yán)重違反了國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象仍比較普遍。
(二)賬面現(xiàn)金余額過大,坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重
根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。然而,很多行政事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額卻很大,由于出納手中的庫存現(xiàn)金過多,在缺乏監(jiān)督的情況下,就很容易出現(xiàn)挪用公款和公款私存的情況。同時,坐支現(xiàn)金的情況也比較嚴(yán)重?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定,單位取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時上繳財政專戶。然而,部分有收入的單位未按要求將現(xiàn)金收入及時繳存財政專戶,而是直接用于日常經(jīng)費(fèi)開支,然后再通過財政專戶或其它途徑來打滾。
(三)規(guī)避財政監(jiān)督
預(yù)算單位為規(guī)避財政的監(jiān)督,采取隨意轉(zhuǎn)出授權(quán)支付額度到本單位其他實撥資金賬戶、對財政下達(dá)的零余額賬戶用款額度采取大額或全額提取現(xiàn)金后轉(zhuǎn)入本單位實撥賬戶的手段規(guī)避財政監(jiān)督。
(四)部分資金未納入集中支付
由于現(xiàn)行財政性資金渠道的復(fù)雜性,預(yù)算單位資金來源較多,加之當(dāng)前財政部門各種專項資金管理的條塊要求不統(tǒng)一,尚有部分財政專項資金游離于集中支付之外,在預(yù)算單位實撥賬戶運(yùn)行。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國庫集中支付改革的各項配套措施
(一)全面有序推進(jìn)公務(wù)卡制度改革工作,逐步改善公務(wù)卡的用卡環(huán)境,提高公務(wù)卡的公務(wù)支出清算比重,最大限度地減少現(xiàn)金支付量
一是加快在全省縣級以上行政事業(yè)單位全面推行公務(wù)卡制度改革步伐。二是協(xié)調(diào)商業(yè)銀行加快銀行卡市場建設(shè)步伐,進(jìn)一步制定落實各銀行系統(tǒng)安裝布設(shè)銀行卡機(jī)具具體規(guī)劃,引導(dǎo)商戶積極參與銀行卡機(jī)具的安裝布設(shè)工作。三是隨著銀行卡用卡環(huán)境的改善,財政部門應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范、約束預(yù)算單位的消費(fèi)習(xí)慣,明確公務(wù)接待消費(fèi)除轉(zhuǎn)賬結(jié)算外,必須在具備刷卡消費(fèi)條件場所消費(fèi)方能報銷,制定出公務(wù)接待現(xiàn)金消費(fèi)過渡時間表,過渡期結(jié)束后,預(yù)算單位的公務(wù)接待必須通過刷卡或轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算,引導(dǎo)和促進(jìn)銀行、商家積極參與公務(wù)卡環(huán)境的建設(shè)。四是完善商業(yè)銀行服務(wù)價格收費(fèi)制度?！渡虡I(yè)銀行服務(wù)價格管理暫行辦法》的出臺,標(biāo)志著銀行服務(wù)進(jìn)入了一個收費(fèi)時代。各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將服務(wù)價格作為正確引導(dǎo)客戶使用賬戶的有效工具,以降低開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算的比重,盡快制定并全面實施對預(yù)算單位賬戶大額度提現(xiàn)收取中間費(fèi)用,避免開戶單位無限度地大額支取現(xiàn)金,減少現(xiàn)金支付和使用風(fēng)險。
(二)繼續(xù)深化,推進(jìn)預(yù)算單位財政性資金國庫集中支付改革工作,努力實現(xiàn)所有財政性資金全部納入國庫集中支付
一是在深化改革過程中,應(yīng)結(jié)合綜合部門預(yù)算改革的推進(jìn)情況,在預(yù)算外資金納入綜合預(yù)算編制的基礎(chǔ)上,加大預(yù)算外資金納入國庫進(jìn)行集中支付改革力度,努力實現(xiàn)財政一般預(yù)算、基金預(yù)算、預(yù)算外資金統(tǒng)一納入國庫進(jìn)行集中支付,切實減少財政實撥資金。二是在啟動預(yù)算內(nèi)、外資金集中支付的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步把預(yù)算單位上下級往來資金,非本級政府安排的其他財政性資金統(tǒng)一歸集后納入國庫管理,通過預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行集中支付,徹底取消預(yù)算單位實撥資金賬戶。三是充分發(fā)揮財政直接支付方式的作用,進(jìn)一步加大財政直接支付的范圍,完善差額預(yù)算單位人員工資、津補(bǔ)貼實行銀行卡發(fā)放工作。
(三)加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理,清理、壓縮預(yù)算單位現(xiàn)有銀行賬戶,進(jìn)一步建立完善國庫單一賬戶體系
一是除保留預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)賬戶外,要創(chuàng)造條件取消預(yù)算單位現(xiàn)有往來資金專用賬戶,把預(yù)算單位往來資金納入財政國庫進(jìn)行集中支付。二是逐步取消預(yù)算單位的項目資金專用賬戶,將基本建設(shè)資金,其他專項資金等逐步納入國庫進(jìn)行集中支付,切實減少財政實撥資金。同時,預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)專項資金管理要求對專項資金實行分賬核算。
(四)進(jìn)一步完善預(yù)算單位備用金管理制度,預(yù)算單位零余額賬戶額度轉(zhuǎn)出控制制度,預(yù)算單位退回現(xiàn)金有關(guān)規(guī)定
一是進(jìn)一步明確預(yù)算單位使用現(xiàn)金只能在支付給非本單位人員的個人勞務(wù)報酬、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出等范圍。二是財政部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算單位備用金限額的管理。首先,要求預(yù)算單位在支付資金時能通過銀行轉(zhuǎn)賬的原則上采用轉(zhuǎn)賬支付。其次,為保證單位正常工作運(yùn)轉(zhuǎn)和日常零星開支需要,由財政部門參照各單位人員編制、開支標(biāo)準(zhǔn)和上年日均現(xiàn)金使用情況等核定預(yù)算單位備用金。正常情況下,對各單位核定3~5天所需備用金,因特殊情況需要調(diào)整備用金額度的,要由預(yù)算單位向財政國庫部門提出書面申請,由財政國庫部門重新核定備用金限額。三是進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)出額度的管理辦法,有效約束預(yù)算單位額度轉(zhuǎn)出行為。對于預(yù)算單位從本單位零余額賬戶轉(zhuǎn)出到其他特殊專戶的資金,需向財政國庫部門提交預(yù)算單位零余額賬戶額度轉(zhuǎn)出申請,經(jīng)財政國庫部門審核同意后,商業(yè)銀行方可辦理額度轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)。四是加強(qiáng)預(yù)算單位現(xiàn)金退回人行的監(jiān)督管理。預(yù)算單位對工作人員報銷后退回現(xiàn)金超過備用金限額的,應(yīng)按要求開具《授權(quán)支付更正(退回)通知書》退回零余額賬戶,由商業(yè)銀行及時退回人民銀行,恢復(fù)預(yù)算單位零余額賬戶用款額度,從而減少預(yù)算單位現(xiàn)金滯留量。
財務(wù)科負(fù)責(zé)分公司財務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現(xiàn)審計工作。
1、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的規(guī)章制度。對本部門工作負(fù)責(zé)，制定并落實部門工作計劃。
2、負(fù)責(zé)編制并上報分公司年度財務(wù)收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。
3、負(fù)責(zé)編制和上報集團(tuán)公司財務(wù)會計報表及各種資料。
4、負(fù)責(zé)財務(wù)會計核算和項目成本核算的管理。配合項目部工程價款回收工作。
5、負(fù)責(zé)分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計提折舊費(fèi)。
6、組織各項目開展增收節(jié)支活動。搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費(fèi)用支出，并會同相關(guān)部門建立工程項目經(jīng)濟(jì)檔案。
7、負(fù)責(zé)對項目經(jīng)理部實施審計監(jiān)督。負(fù)責(zé)分公司的財務(wù)電算化管理。
8、負(fù)責(zé)“卓越績效體系”的財務(wù)科各種資料的準(zhǔn)備及復(fù)驗工作。
9、負(fù)責(zé)工程投標(biāo)保函、履約擔(dān)保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。
10、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司對分公司工作聯(lián)查財務(wù)各種資料的收集、編制工作。
11、負(fù)責(zé)上報分公司年度財務(wù)收支計劃和月資金收支計劃；編制并上報分公司機(jī)關(guān)費(fèi)用指標(biāo)計劃，按照集團(tuán)公司審批結(jié)果，進(jìn)行控制和管理。編制分公司年度財務(wù)收支報表。
12、負(fù)責(zé)核對清理債權(quán)帳務(wù)及內(nèi)部單位之間的往來帳目。
13、執(zhí)行對操作人員的管理和計算機(jī)檔案管理職責(zé)，對會計軟件的運(yùn)行進(jìn)行日常維護(hù)，保證計算機(jī)軟件及硬件的財產(chǎn)安全。
14、對項目經(jīng)理部經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，運(yùn)行機(jī)制是否正常進(jìn)行監(jiān)督。對項目經(jīng)理部實施財務(wù)審計、承包及兌現(xiàn)審計。
二、對項目部的資金有償使用管理：
分公司與項目部及經(jīng)營實體，相互占用資金的確定額是：項目部及經(jīng)營實體上交的資金與應(yīng)交分公司的管理費(fèi)和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數(shù)，按同期一年貸款月利息0.66%計算。
1、項目部欠分公司的管理費(fèi)的計息方法：按月完成量計算的上交分公司管理費(fèi)累計總額的80％為基數(shù)，乘以0.66％利率。每月計息一次,劃轉(zhuǎn)項目部并同時項目部記入財務(wù)費(fèi)用。計息時間是從收取管理費(fèi)的月份的第三個月末開始計息劃帳。
2、分公司為項目部辦理投標(biāo)保函和履約保函的、工程預(yù)付款保函等工程保函所交銀行的保函現(xiàn)金部分從辦完保函月份的第二個月初開始計息，每月以0.66％的利率計息。由分公司劃帳項目部，項目部記入財務(wù)費(fèi)用。
3、分公司與項目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額（扣除項目部利潤虧損額）欠項目部的，同樣以每月以0.66％的利率計息。由分公司倒劃給項目部。
三、支付各種款項的措施：
為了強(qiáng)化財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預(yù)付款的可以預(yù)付，但預(yù)付款項不得超過合同限定數(shù)額。要求嚴(yán)肅執(zhí)行，若有違反行為追究當(dāng)事人和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
在付款的同時嚴(yán)格審查收款簽字人是否與財務(wù)帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復(fù)印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當(dāng)事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復(fù)印件附后有效。事后避免經(jīng)濟(jì)糾紛。
四、“備用金”管理辦法
根據(jù)國家財經(jīng)制度規(guī)定、集團(tuán)公司的嚴(yán)格要求、結(jié)合我分公司的路、橋工程施工特點(diǎn)，制定單位相關(guān)人員，因公暫借“備用金”的管理辦法：
1、暫借“備用金”的人員范圍：分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理，項目經(jīng)理及付經(jīng)理，機(jī)關(guān)各科室正、付職，公用小車司機(jī)，機(jī)關(guān)材料處及項目材料采購員，詳細(xì)人員名單經(jīng)分公司經(jīng)理確認(rèn)后再定。
2、“備用金”借用限額：共3頁,當(dāng)前第1頁1
（1）、分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理、項目經(jīng)理“備用金”借款限額最高10000元。
（2）、項目付經(jīng)理、機(jī)關(guān)處室正付職、公用小車司機(jī)“備用金”借款限額最高3000元。
（3）、機(jī)關(guān)材料處及項目材料采購人員“備用金”借款限額最高2000元。
3、“備用金”借用審批權(quán)限：在分公司借“備用金”由分公司經(jīng)理審批，在項目部借“備用金”由項目經(jīng)理審批。在“備用金”的使用過程中，杜絕超過規(guī)定限額并及時歸還“備用金”，嚴(yán)格控制人員范圍，
4、每年借用“備用金”必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。
五、繼續(xù)執(zhí)行2005年2月關(guān)于規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的《會議紀(jì)要》精神：
會議決定：為了強(qiáng)化財務(wù)管理，規(guī)范各項經(jīng)濟(jì)行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經(jīng)濟(jì)活動健康持續(xù)的發(fā)展，結(jié)合分公司施工特點(diǎn),對有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范的內(nèi)容，作如下強(qiáng)調(diào)要求：
1、各級財務(wù)人員在支付各種款項時，核對賬面欠款情況，堅決杜絕超付款。若雙方簽訂合同約定預(yù)付款，但付款不超過合同內(nèi)規(guī)定的數(shù)額，付款時并索要單位收款收據(jù)或個人收款條。收款人與合同簽訂人應(yīng)相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財務(wù)拒絕付款。
2、 財務(wù)部門對外結(jié)算的機(jī)械租賃費(fèi)、周轉(zhuǎn)工具租賃費(fèi)、分包商（具有法人資格的企業(yè)，可出示財務(wù)公章的收據(jù)）的結(jié)算費(fèi)用憑發(fā)票和結(jié)算單入帳。如果對方不能提供或不能及時提供發(fā)票，財務(wù)部門暫時按照總結(jié)算金額與當(dāng)?shù)囟惵视嬎愠鰬?yīng)交稅金額可以掛帳，等提供發(fā)票后按照相應(yīng)發(fā)票的金額同等比率足額退回。分包商如果領(lǐng)用項目部或分公司材料(依據(jù)財務(wù)入帳領(lǐng)料單據(jù))和使用機(jī)務(wù)隊機(jī)械臺班費(fèi)用(依據(jù)財務(wù)入帳的單據(jù)),可以從每次結(jié)算中扣除后計提稅金掛帳.
3、 人工費(fèi)承包或執(zhí)行任務(wù)書，按計件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據(jù)，按內(nèi)部職工工資控制。
4、購置各種材料、工具、設(shè)備、儀器、辦公用品等必須索要發(fā)票后入帳。
5、 各項目部及經(jīng)營實體、各種經(jīng)濟(jì)收入上繳記入財務(wù)賬戶，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)出票據(jù)外，財務(wù)統(tǒng)一對外辦理收據(jù)發(fā)票，嚴(yán)禁坐收坐支。
6、 各經(jīng)營實體，涉及經(jīng)營收入欄目，與分公司單獨(dú)定立賬戶，以上繳資金的責(zé)任指標(biāo)形式出現(xiàn)，因涉及收入納稅問題，不再出現(xiàn)銷售收入和租賃收入項目。
7、強(qiáng)調(diào)分公司機(jī)關(guān)的管理費(fèi)開支，單獨(dú)建立賬戶。原列入機(jī)關(guān)支出的竣工工程所支出的費(fèi)用，單獨(dú)列支，隸屬于分公司整體核算。
8、 分公司和各項目部及經(jīng)濟(jì)實體對外發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、市場開發(fā)經(jīng)費(fèi)必經(jīng)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后財務(wù)部門方可報銷入帳。
六、加強(qiáng)防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險意識
1、建立完善專項基金臺賬：職工公積金、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、職工醫(yī)療保險、職工失業(yè)保險臺帳。
2、“應(yīng)收帳款”科目要進(jìn)行帳齡分析，帳齡達(dá)到三年以上為不良資產(chǎn)，結(jié)算是否及時，債權(quán)人的債權(quán)期限為兩年。債務(wù)人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務(wù)人是否足額給款。預(yù)期債務(wù)是否有證明，證明超保權(quán)期限是否。預(yù)期不能收回的“應(yīng)收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準(zhǔn)備金的預(yù)提方法，是以“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時也可以按單個分析計提，但是必須在財政局備案并批準(zhǔn)。（財務(wù)制度規(guī)定為會計科目“借方”金額的1%）。
4、2006年要建立“應(yīng)收帳款”明細(xì)臺賬：
（1）、已竣工結(jié)算的工程的臺賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、竣工時間、結(jié)算時間、結(jié)算金額、累計報量、收款總額、末筆收款時間、現(xiàn)拖欠款。
（2）、已竣工未結(jié)算工程的臺賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、竣工時間、合同價款、報出結(jié)算時間、報出結(jié)算價款、累計收款、累計報量、報量與收款差、報出結(jié)算與收款差。
（3）、在建工程的臺賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、開工時間、合同價款、累計收款、累計報量、報量與收款差。
5、“應(yīng)付帳款”—“暫估材料帳款”：年底有余額的（本科目不能出現(xiàn)“借方”余額，如有要追究當(dāng)事人的責(zé)任），要依據(jù)年底財務(wù)帳面金額分別以工程項目、暫估時間、供應(yīng)單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價，編制“貨物暫估明細(xì)表”并注明未及時沖銷的原因。共3頁,當(dāng)前第2頁2
6、各分包隊的付款方法：責(zé)任劃分明確，付分包隊款時如財務(wù)帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應(yīng)收款”科目反應(yīng)。所謂超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超業(yè)主所付款的工程款（扣除管理費(fèi)后的超付款）。（3）超結(jié)算款的超付款。
7、其他供應(yīng)貨物單位的超付款（是以財務(wù)入帳為準(zhǔn)）也必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應(yīng)收款”科目反應(yīng)；有供貨合同約定予付款的，付款時在“預(yù)付帳款”科目反映。
8、從財務(wù)帳面看已形成對包工隊、機(jī)械租賃費(fèi)、人工費(fèi)、材料供應(yīng)商超付款的部分金額，到2006年6月底以前必須辦理原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)，財務(wù)部門依據(jù)原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)進(jìn)“其他應(yīng)收款”的相關(guān)明細(xì)科目。
9、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”的長期掛帳業(yè)務(wù)要及時清理，以便形成呆帳。
10、“內(nèi)部單位核算往來”“集團(tuán)內(nèi)部往來”要于集團(tuán)公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項目之間的財務(wù)往來帳年底必須無未達(dá)帳項，如年底審計查出未達(dá)帳項按分公司本年度潛虧處理。
11、備用金要逐個落實，年底清理完畢。
12、“待攤費(fèi)用”“預(yù)提費(fèi)用”要有充分的依據(jù)財務(wù)才能入帳，無依據(jù)入財務(wù)帳的憑證，經(jīng)查處按違犯財經(jīng)制度論處。
13、依據(jù)承包協(xié)議據(jù)實搜集資料，按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
14、項目成本按實際價格核算的，材料差異不能出現(xiàn)“貸方”余額。
如果有“借方”材料差異必有業(yè)主核簽的證明資料財務(wù)方能入帳，審計查處無證明資料的按本年度成本潛虧。
15、掛靠工程的成本報表不能有降本。如有按本年成本潛虧。
16、稅金要足額提取進(jìn)“其他應(yīng)付款—預(yù)提稅金”科目
17、根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備金，2004年《集財字（2004）第6號》文件規(guī)定提取工程維修保證金。
18、2006年的質(zhì)量獎，按當(dāng)年簽訂合同總額的1%預(yù)提進(jìn)成本。
19、項目成本核算要依據(jù)法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)定進(jìn)行。對分包隊伍的帳務(wù)核算時，如果有供應(yīng)商的發(fā)票可以抵沖應(yīng)稅計提額。
七、項目部按時上交分公司資金的規(guī)定
2006年分公司施行項目部財務(wù)人員派出制，財務(wù)人員派出的目的是更好的貫徹、落實國家、集團(tuán)、分公司的各種制度和規(guī)定，同時進(jìn)一步服務(wù)好項目部的財務(wù)工作。
一、預(yù)算管理制度
1．預(yù)算編制的范圍：街道辦事處各部門、街道各直屬單位。
2．預(yù)算編制的要求：各部門要按照科學(xué)化精細(xì)化的要求編報預(yù)算，每項支出都要細(xì)化到具體項目，說明需要安排預(yù)算支出的理由。
3．預(yù)算編制的程序：預(yù)算編制按“兩上兩下”原則編報。各預(yù)算編報單位于每年10-11月份編制下年預(yù)算并報街道財政所；街道財政所審核匯總后向街道主要領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出街道下一年預(yù)算安排草案，與各部門溝通形成初稿后，按規(guī)定程序報批。經(jīng)街道黨工委集體商議確定正式稿后報街道辦事處人大工委審議，批準(zhǔn)后以支出預(yù)算指標(biāo)通知書形式下達(dá)各預(yù)算單位。
4．預(yù)算經(jīng)費(fèi)的編制依據(jù)：各預(yù)算單位要把依法取得的收入、財政專戶核撥的資金一并納入街道財政預(yù)算收入，實現(xiàn)街道財政資金統(tǒng)籌考慮，合理安排。編制支出預(yù)算時必須以街道社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)進(jìn)行合理的測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。實行收支兩條線，真實反映收入支出情況。各預(yù)算單位應(yīng)按街道組織辦核定的人員范圍、人員控制數(shù)、工資獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、津補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)按實編制人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算；同時根據(jù)街道工委、辦事處下一年度工作計劃和奮斗目標(biāo)、部門所承擔(dān)的項目內(nèi)容和財政下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制本部門的公用經(jīng)費(fèi)和項目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。項目支出預(yù)算要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能統(tǒng)籌安排。部門申報項目預(yù)算要提出項目的具體理由或依據(jù)和實施計劃，提出項目支出的測算依據(jù)。
5．預(yù)算調(diào)整：對各預(yù)算單位確因工作或臨時性項目需調(diào)整預(yù)算資金，由各預(yù)算單位提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，按規(guī)定程序報街道黨工委辦事處研究審批。批準(zhǔn)同意后由財政所辦理預(yù)算指標(biāo)調(diào)整手續(xù)，預(yù)算單位據(jù)此向財政所申請調(diào)整用款計劃。街道財政所每年10月份將本年度已經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整的預(yù)算指標(biāo)整理匯總后報向街道辦事處人大工委審議。
6．預(yù)算資金撥付管理：各預(yù)算單位應(yīng)按下達(dá)的年初預(yù)算指標(biāo)按用款計劃向財政所申請撥款。財政所根據(jù)各預(yù)算單位上報的用款計劃，結(jié)合資金使用進(jìn)度提出每月財政撥款計劃報街道辦事處主任審批后安排財政撥款。以預(yù)算管理信息化為平臺，以預(yù)算指標(biāo)和用款計劃為依據(jù)，控制預(yù)算資金撥付。
二、資金收入管理制度
1．收入管理范圍：街道下屬各預(yù)算單位的各項收入（包括財政撥款收入、上級補(bǔ)助收入、非稅收入、經(jīng)營收入、其他收入等），均應(yīng)納入統(tǒng)一核算，實行綜合預(yù)算管理。
2．收入核算要求：各單位的財政撥款收入，必須明確資金性質(zhì)并按財政支出預(yù)算科目“類、款、項”，進(jìn)行收入分類核算。
3．收入管理的總體要求：各單位要積極合法組織收入，做到應(yīng)收盡收，嚴(yán)禁私設(shè)小“金庫”，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，并做到“票款”同行。
4．非稅收入管理：各單位的非稅收入，凡持有行政部門頒發(fā)的“收費(fèi)許可證”并納入街道財政管理范圍的各單位的收費(fèi)收入，必須全額上繳街道財政，由街道財政實行統(tǒng)一管理。
5．其他收入管理：各單位的其他收入，包括其他單位和個人的贊助款、資產(chǎn)出租收入、利息收入等，均應(yīng)納入單位綜合預(yù)算管理。
三、資金支出管理制度
1．各單位資金支出必須附有合法的原始票據(jù)，除支付工資或個人補(bǔ)支出外，必須取得有效的正式原始發(fā)票。
2．票據(jù)填寫內(nèi)容與資金支出情況必須一致，各項經(jīng)費(fèi)開支必須有經(jīng)手人、證明人和審批人簽字方可報銷。
3．辦公用品應(yīng)實行專人采購、工作人員領(lǐng)用登記制度。
4．納入政府采購管理的辦公物品，按照政府采購的相關(guān)規(guī)定報街道財政審批后進(jìn)行采購。
5．固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)如電腦、傳真機(jī)、家具、電器等的購置，按照政府采購及街道固定資產(chǎn)采購管理規(guī)定執(zhí)行。報銷時要求提供政府采購審批表及固定資產(chǎn)購置審批表。
6．備用金制度。為保證各單位資金使用效益、提高辦事效率，嚴(yán)格按照備用金領(lǐng)用、結(jié)報程序，專門負(fù)責(zé)日常采購人員經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后才可領(lǐng)用備用金，額度不得超過1000元，領(lǐng)用時應(yīng)辦理相應(yīng)的借款（領(lǐng)用）手續(xù)。如臨時需要較大額的備用金，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批，事項辦結(jié)后七日內(nèi)應(yīng)結(jié)清。
四、審批權(quán)限制度及重大項目報告制度
1．各單位一次性經(jīng)費(fèi)支出在5000元（含5000元）以上的大額資金需集體研究決定，有會議記錄備查。并由單位負(fù)責(zé)人簽名并注明用途，街道分管領(lǐng)導(dǎo)簽署審核意見，報街道主任審批同意。
2．各單位單項支出10000元以上項目資金，由單位分管領(lǐng)導(dǎo)事先提出方案，經(jīng)街道辦事處主任審批同意后方可實施。
3．各單位基建工程、維修項目、大宗物資采購等支出與撥付，應(yīng)嚴(yán)格按照程序進(jìn)入街道招投標(biāo)中心管理，嚴(yán)格在部門預(yù)算計劃和用款額度內(nèi)執(zhí)行，不得超出預(yù)算額度。
4．各單位實施的工程項目，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定報區(qū)發(fā)展與改革局立項審批或按街道相關(guān)程序?qū)徟?/p>
5．各單位50萬元以上工程項目應(yīng)按規(guī)定報區(qū)招投標(biāo)中心，50萬元以下的工程項目應(yīng)按規(guī)定報街道招投標(biāo)中心（設(shè)于街道城建中心），各直屬單位10萬以上、招寶山風(fēng)景區(qū)30萬元以上的工程項目必須由街道城建中心代建。
6．各單位在工程項目實施過程中，需要進(jìn)行工程變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守街道工程變更管理制度規(guī)定，做好工程變更簽證手續(xù)。
7．各單位集體組團(tuán)外出（市區(qū)外）參觀學(xué)習(xí)，須履行報告制度（參觀學(xué)習(xí)費(fèi)用應(yīng)在當(dāng)年預(yù)算內(nèi)）。各社區(qū)、直屬單位應(yīng)報街道黨群書記處備案，街道各部門按街道機(jī)關(guān)財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。
五、貨幣資金管理制度
1．現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理條例》執(zhí)行，不得公款私存，不得以白條抵庫、不得坐支現(xiàn)金。對現(xiàn)金實行限額限范圍使用。限金額：1000元，庫存現(xiàn)金一般不超過單位3-5天的日常零星開支?，F(xiàn)金必須日清月結(jié)，登記好日記賬，出現(xiàn)差錯責(zé)任自負(fù)。
2．存款管理制度。在銀行存款必須按銀行規(guī)定使用，除允許使用現(xiàn)金開支的范圍外，都須通過銀行賬戶結(jié)算。銀行存款必須日清月結(jié)，登記好日記賬，做到帳實相符。嚴(yán)禁拆借賬戶。
3．嚴(yán)禁各單位自行對外拆借資金；嚴(yán)禁為企業(yè)、個人提供任何形式的擔(dān)保；嚴(yán)禁以任何形式擅自外借集體資金給企業(yè)、個人以及其他單位。
六、票據(jù)使用管理制度
1．票據(jù)管理。由財政所、單位財務(wù)人員專人負(fù)責(zé)，建立相應(yīng)的票據(jù)臺賬和結(jié)報手冊，共同做好財政票據(jù)管理工作。
2．票據(jù)領(lǐng)用、結(jié)報與核銷。各預(yù)算單位使用票據(jù)，相關(guān)業(yè)務(wù)人員按發(fā)放權(quán)限，實行向誰購向誰結(jié)報、由誰發(fā)放由誰核銷的辦法實施。
3．票據(jù)存根經(jīng)財政部門核銷后，由單位按照會計檔案管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，存滿規(guī)定的保管期限并經(jīng)財政部門批準(zhǔn)并派專人監(jiān)督方可銷毀。
4．任何部門、單位和個人不得自行買賣、轉(zhuǎn)借、代開、偽造票據(jù)，不得私刻票據(jù)章，未經(jīng)財政部門同意不得自行銷毀票據(jù)和存根。
5．使用范圍規(guī)定：凡取得物價部門收費(fèi)許可證的收費(fèi)項目，使用《省行政事業(yè)非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》；其它往來款收入，使用《省行政事業(yè)往來款統(tǒng)一票據(jù)》，具體規(guī)定按照鎮(zhèn)財行〔2009〕186號文件規(guī)定執(zhí)行。
七、固定資產(chǎn)管理制度
1．各單位在建立固定資產(chǎn)總賬以及相關(guān)明細(xì)賬的同時，應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺帳，及時登記固定資產(chǎn)的增（減）變動情況，每年12月25日前對所屬固定資產(chǎn)進(jìn)行核對，做到帳實相符。
2．各單位因工作確需添置固定資產(chǎn)的，應(yīng)事前提出申請，按相關(guān)程序辦理。對接受捐贈的資產(chǎn)單項價值在1000元以上（含1000元），報財政所審核后列入固定資產(chǎn)。對核減（劃撥）固定資產(chǎn)單項價值在1000元以上（含1000元）需填制《固定資產(chǎn)劃撥表》或《固定資產(chǎn)報損表》報街道資產(chǎn)管理小組核實審批。
3．各單位現(xiàn)有資產(chǎn)出租、借用須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽署有關(guān)意見后報街道辦事處分管領(lǐng)導(dǎo)審批。資產(chǎn)出租嚴(yán)格執(zhí)行街道公共資源招投標(biāo)中心的程序規(guī)定，出租期限不得超過三年。特殊情況由分管領(lǐng)導(dǎo)提議，街道資產(chǎn)管理小組集體討論決定。
八、相關(guān)其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定
1．堅持財務(wù)公開制度，各單位應(yīng)按季、年在本單位公開欄內(nèi)張榜公布當(dāng)期財務(wù)收支情況，接受群眾的監(jiān)督。
2．招待費(fèi)、會議費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等公用支出嚴(yán)格按審批后的預(yù)算執(zhí)行。車輛管理及交通費(fèi)另文通知。防暑降溫費(fèi)等發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，按財政部門以及相關(guān)的規(guī)定文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。