時(shí)間：2022-10-07 14:37:23
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一、案例分析
案例：某醫(yī)院2012年從省外引進(jìn)一名中國(guó)籍博士生張某，根據(jù)當(dāng)?shù)卣叩囊?guī)定，符合條件的人才在當(dāng)?shù)刭?gòu)買住房，給予不同的購(gòu)房補(bǔ)助。2013年張某取得住房補(bǔ)貼6萬(wàn)元，該收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？
（一）相關(guān)政策
《個(gè)人所得稅法》第四條第一款，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免納個(gè)人所得稅。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）仍有效條款規(guī)定“條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅?！?/p>
有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，住房補(bǔ)貼可以理解為“安家費(fèi)”，因此根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第七項(xiàng)規(guī)定“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅”可以免稅。此觀點(diǎn)曲解了“安家費(fèi)”含義，實(shí)施條例及其它相關(guān)稅法文件未對(duì)“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)”作出解釋，可供參考有《關(guān)于頒發(fā)和》（國(guó)發(fā)[1978]104號(hào)）相關(guān)規(guī)定。離休、退休干部易地安家的，一般由原工作單位一次發(fā)給一百五十元的安家補(bǔ)助費(fèi)，由大中城市到農(nóng)村安家的，發(fā)給三百元。退職干部易地安家的，可以發(fā)給本人兩個(gè)月的標(biāo)準(zhǔn)工資，作為安家補(bǔ)助費(fèi)。退休工人易地安家的，一般由原工作單位一次發(fā)給一百五十元的安家補(bǔ)助費(fèi)，從大中城市到衣村安家的，發(fā)給三百元。退職工人易地安家的，可以發(fā)給相當(dāng)于本人兩個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)工資的安家補(bǔ)助費(fèi)。因此，住房補(bǔ)貼不可以理解為“安家費(fèi)”，不符合稅法上暫免征稅條件。
從上述分析可知，張某取得住房補(bǔ)貼6萬(wàn)元，應(yīng)理解為國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文中的“其他各種補(bǔ)貼、津貼”，同時(shí)又不符合相關(guān)免稅政策，因此根據(jù)目前政策，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
（二）筆者觀點(diǎn)
人才住房補(bǔ)貼按規(guī)定應(yīng)繳個(gè)人所得稅，但筆者認(rèn)為，對(duì)該補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅是值得商榷的。
理由一：混淆了“工資、薪金”概念。
我們先明確幾個(gè)相關(guān)概念：工資總額、津貼和補(bǔ)貼、職工薪酬。
1990年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》規(guī)定，工資總額，是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工
的勞動(dòng)報(bào)酬總額。津貼和補(bǔ)貼，是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其因特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定的“職工薪酬”，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
通過與前面幾個(gè)概念對(duì)比，個(gè)人所得稅法中的“工資、薪金”，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“職工薪酬”有多個(gè)共同點(diǎn)：都是職工因勞動(dòng)而取得的報(bào)酬，即相關(guān)性；可以是貨幣性，也可以是非貨幣性；不僅僅指職工工資收入，還包括福利費(fèi)等；因此，二者含義基本一致。
國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文的規(guī)定則突破了“工資、薪金”的含義，將不符合條件的補(bǔ)貼、津貼，不管收入來源方是何方，都應(yīng)并入“工資、薪金”所得。因此，筆者認(rèn)為，這種規(guī)定是值得商討的。
一般認(rèn)為，工資、薪金與任職單位存有一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，同時(shí)也有前后順序之分。一方面，職工個(gè)人只有先在單位任職或者受雇，付出了勞務(wù)，才可以取得勞務(wù)報(bào)酬。另一方面，所得具有直接相關(guān)性：任職單位直接取得，而非其它單位；所得與勞務(wù)成配比，具體表現(xiàn)“多勞多得”。由此的所得才可以認(rèn)定為“工資、薪金所得”。當(dāng)然個(gè)人所得稅也規(guī)定有從二處取得收入，合并繳納個(gè)人所得稅的情況。
還有我們可以參考在其它稅種上的規(guī)定，如增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。暫行條件實(shí)施細(xì)則明確，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。在《關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定，按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。3號(hào)公告從側(cè)面說明了取得渠道不同，不能合并作為應(yīng)稅收入，繳納增值稅。
案例中，張某取得住房補(bǔ)貼，非醫(yī)院支付，且與張某的勞務(wù)非直接相關(guān)，因此不應(yīng)該認(rèn)定為“工資、薪金”所得。
理由二：只從方便納稅征管角度出發(fā)，沒有考慮真正的實(shí)際所得因素，不利于人才的合理流動(dòng)。
國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文條款的設(shè)置，站在稅務(wù)機(jī)關(guān)角度，是有利于征收管理的。但從納稅人角度來看，政策沒有考慮納稅人購(gòu)房的成本，將取得的一小部分收益全部界定為“所得”，未免有些冤枉。按照政策，張某取得的6萬(wàn)元收入，不考慮實(shí)際任職單位取得的工資收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為60000×35%-5505=15495元，如果考慮實(shí)際工資收入情況，該金額還要大?？梢赃@樣認(rèn)為，補(bǔ)貼收入的1/4部分變成稅款，稅后補(bǔ)貼收入最多只有3/4。這對(duì)于較大金額購(gòu)房支出來說（最少幾十萬(wàn)），可以說忽略不計(jì)了，起不到住房補(bǔ)貼的真正目的。
假如案例中自然人演變成一般經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，取得補(bǔ)貼收入，同時(shí)不符合不征稅的相關(guān)文件，如《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）中規(guī)定條件，則企業(yè)取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得，最后匯總后有盈利時(shí)才繳納企業(yè)所得稅。而該類補(bǔ)助應(yīng)該與資產(chǎn)相關(guān)的，根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)的成本（折舊，攤銷）是允許在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。然而，當(dāng)自然人征收個(gè)人所得稅時(shí)，同樣也是所得稅，就不考慮資產(chǎn)成本，將補(bǔ)貼收入計(jì)人“工資、薪金”所得，扣除的只是3500元生計(jì)費(fèi)，政策差異太大了。
理由三：筆者認(rèn)為，張某取得的住房補(bǔ)貼，實(shí)質(zhì)是對(duì)其購(gòu)置資產(chǎn)的補(bǔ)償，按“工資、薪金”所得征稅，有背實(shí)質(zhì)課稅原則。
二、各地人才住房補(bǔ)貼稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在問題：
實(shí)際執(zhí)行中，各地人才住房補(bǔ)貼相關(guān)優(yōu)惠政策，筆者歸納一下主要有三類：
1.直接有相關(guān)文件規(guī)定，凡符合規(guī)定的引進(jìn)優(yōu)秀人才，取得的由縣、市、區(qū)以上人民政府以財(cái)政專項(xiàng)撥款形式發(fā)放的各類津貼、補(bǔ)貼暫免征個(gè)人所得稅。
2.對(duì)于報(bào)經(jīng)省政府、國(guó)務(wù)院部委或國(guó)務(wù)院認(rèn)可后發(fā)放的對(duì)高層次人才和優(yōu)秀人才的獎(jiǎng)勵(lì)，免征個(gè)人所得稅。
3.符合要求的優(yōu)秀人才，可以享受其繳納個(gè)人所得稅一定比率（或全額）返還政策（地方留成部分）。
根據(jù)稅法，符合個(gè)人所得稅法第四條第一款規(guī)定的，才可以免征個(gè)稅，除此之外的各類獎(jiǎng)金，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。我們?cè)趯?duì)條款的理解時(shí)要注意，只有同時(shí)符合兩個(gè)條件的獎(jiǎng)金，才能免征個(gè)人所得稅：一是必須是省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金；二是免稅獎(jiǎng)金的范圍必須在“科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等”之內(nèi)。上述第1項(xiàng)政策，直接違背個(gè)人所得稅法規(guī)定；第2項(xiàng)政策，將本由“省政府、國(guó)務(wù)院部委”發(fā)放，改成“報(bào)省政府、國(guó)務(wù)院部委認(rèn)可發(fā)放”，雖然只是多了幾個(gè)字，但是實(shí)質(zhì)內(nèi)容發(fā)生了重大變化，當(dāng)然也是不符合免稅條件的；第3項(xiàng)政策，不考慮合法性（地方政府是否享有先征后返政策權(quán)利），僅從個(gè)人所得稅角度分析，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。除此之外的其它各類個(gè)人所得稅返還款，仍應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的。政策執(zhí)行將會(huì)造成稅后再稅的循環(huán)現(xiàn)象。
三、建議
針對(duì)碰到實(shí)際案例及其它各地執(zhí)行的政策，存在的問題，筆者以為：
（一）改變個(gè)人所得稅目前征收方法，可能是該案例的最優(yōu)選擇
企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅都是對(duì)“所得”征稅，無所得不征稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個(gè)人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費(fèi)用減除規(guī)定、稅率和計(jì)稅方法。按目前的方法，無論將補(bǔ)貼收入放在哪項(xiàng)都會(huì)引起岐義。改變征收方式，個(gè)人取得的各類收入，扣除相關(guān)成本，計(jì)算出所得額，再對(duì)所得額征收所得稅。這樣才會(huì)避免出現(xiàn)類似案例情形。所幸的是，按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》，個(gè)人所得稅改革目標(biāo)是改變現(xiàn)有分類分項(xiàng)征稅辦法，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。
（二）現(xiàn)階段，為配合人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，稅務(wù)政策應(yīng)該有所體現(xiàn)
1.考慮給予地方一些減免權(quán)，在筆者看來也是可供選擇。各地在執(zhí)行的優(yōu)惠政策均存在一定程度問題，說明政策本身制定存在一些不足之處，無奈而為之。考慮下放一些權(quán)限，如經(jīng)省級(jí)政策批準(zhǔn)發(fā)放的所得，可以減征或免征。
2.本案例的所得，筆者認(rèn)為，可以考慮界定為“其他所得”，并賦予一定減免稅政策。
在我國(guó)，事業(yè)單位是國(guó)家為了社會(huì)公益目的而設(shè)置的一種社會(huì)服務(wù)組織，主要包括科教文衛(wèi)等四個(gè)方面。改革開放前，上述事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源主要是財(cái)政經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，因此，事業(yè)單位沒有納稅義務(wù)產(chǎn)生的社會(huì)大環(huán)境。隨著改革開放的深入，改革目標(biāo)是“對(duì)承擔(dān)行政職能的，逐步將其行政職能劃歸行政機(jī)構(gòu)或轉(zhuǎn)為行政機(jī)構(gòu)；對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，逐步將其轉(zhuǎn)為企業(yè)；對(duì)從事公益服務(wù)的，繼續(xù)將其保留在事業(yè)單位序列、強(qiáng)化其公益屬性。”因此，事業(yè)單位可據(jù)補(bǔ)助方式的不同，分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位以及自收自支的事業(yè)單位三種類型。
國(guó)家對(duì)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源方式的改革，允許部分事業(yè)單位參與市場(chǎng)活動(dòng)，從市場(chǎng)活動(dòng)中自籌部分經(jīng)費(fèi)。然而參與了市場(chǎng)活動(dòng)，從市場(chǎng)活動(dòng)中取得了一定的收益，與企業(yè)具有部分相同的功能，因而納稅義務(wù)也就隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生了。
隨著改革和創(chuàng)新兩大發(fā)展方向的提出，各行各業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略也隨之發(fā)生了相應(yīng)的重大調(diào)整，部分事業(yè)單位積極參與市場(chǎng)活動(dòng)，取得較快發(fā)展，有些事業(yè)單位成為當(dāng)?shù)丶{稅大戶。然而，事業(yè)單位普遍對(duì)依法納稅感到不適應(yīng)，存在消極待稅現(xiàn)象，稅收籌劃能力較弱。
二、事業(yè)單位稅收管理中存在的問題
（一）稅收管理的含義
稅收管理是指事業(yè)單位依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)行為和稅收法律條文的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行自身的監(jiān)督與控制的管理活動(dòng)。其中應(yīng)包括與納稅相關(guān)的政策管理，程序管理，成本管理，風(fēng)險(xiǎn)與爭(zhēng)訴管理等幾大方面，貫穿于稅收管理過程的始終。
（二）稅收管理存在的問題
1、從認(rèn)識(shí)和制度層面看，事業(yè)單位稅收管理目前主要存在以下問題：
（1）重視不夠，納稅籌劃意識(shí)弱化
事業(yè)單位本身不以營(yíng)利為目的，只要完成了國(guó)家賦予的某方面事業(yè)即可，只因存在經(jīng)費(fèi)緊張，資金有缺口的情況，才部分參與了市場(chǎng)活動(dòng)，籌集部分經(jīng)費(fèi)，以便更好完成事業(yè)任務(wù)和改善員工待遇。但因?yàn)槭聵I(yè)單位的性質(zhì)和傳統(tǒng)計(jì)劃體制，造成不少事業(yè)單位對(duì)納稅行為管理內(nèi)在動(dòng)力不足，大部分人觀念陳舊，認(rèn)識(shí)模糊，認(rèn)為 “吃皇糧”的，稅多稅少都是國(guó)家的，與自身關(guān)系不大，用不著進(jìn)行事先稅收籌劃。對(duì)國(guó)家“普遍征稅、公平稅負(fù)”的原則理解不充分，對(duì)依法納稅感到不適應(yīng)，納稅意識(shí)淡薄，消極待稅思想嚴(yán)重，稅收籌劃能力較弱。
（2）高級(jí)會(huì)計(jì)人才缺乏，稅收籌劃能力相對(duì)較弱
由于受傳統(tǒng)觀念影響，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員一般對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、預(yù)算會(huì)計(jì)核算較為熟悉，對(duì)稅收法律法規(guī)的了解、對(duì)涉稅業(yè)務(wù)如何處理卻知之甚少。眾所周知，事業(yè)單位與企業(yè)相比，由于體制不同，競(jìng)爭(zhēng)激烈程度不同，薪酬待遇的差距，使得事業(yè)單位部分會(huì)計(jì)人員缺乏理論背景和業(yè)務(wù)實(shí)際操作背景，稅收知識(shí)相對(duì)匱乏，稅收籌劃能力相對(duì)較弱，中高級(jí)人才尤其缺乏，而納稅籌劃需要會(huì)計(jì)人員具有豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
（3）內(nèi)控意識(shí)淡薄，稅收管理難以到位
事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)普遍相對(duì)較為薄弱，特別是單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)內(nèi)控制度的了解，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控中的控制監(jiān)督職能。稅收管理要想有效地發(fā)揮作用，離不開健全完善的內(nèi)部控制。目前，在內(nèi)部監(jiān)督方面，很多工作的開展還未制度化、規(guī)范化，因此，稅收管理還不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。
2、從具體業(yè)務(wù)操作層面看，事業(yè)單位稅收管理目前主要存在以下具體問題：
（1）個(gè)人所得稅方面
事業(yè)單位作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，會(huì)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)職工工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向職工發(fā)放月獎(jiǎng)和年終獎(jiǎng)。而年終獎(jiǎng)金不僅是科研單位激勵(lì)職工的主要分配方式，還在吸引人才、穩(wěn)定人才、用好人才方面起著重要作用。這樣就決定了事業(yè)單位更多關(guān)注的是年終獎(jiǎng)金的發(fā)放，而忽略了其中個(gè)人所得稅的納稅籌劃問題，導(dǎo)致相當(dāng)一部分人年終一次性獎(jiǎng)金的稅率遠(yuǎn)高于月工資薪金的稅率，稅負(fù)過重的現(xiàn)象存在。
（2）增值稅方面
2012 年1月1日起，我國(guó)在上海市開始推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”），并逐步向全國(guó)推廣?！盃I(yíng)改增”目的在于推進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，打通增值稅鏈條，避免下游納稅人重復(fù)納稅，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。“營(yíng)改增”將增值稅“擴(kuò)圍”延伸到現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，對(duì)事業(yè)單位影響最大的是將其原繳納營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢及技術(shù)服務(wù)納入到增值稅范圍內(nèi)進(jìn)行稅收管理。而與營(yíng)業(yè)稅相比較，增值稅管理要求的程序更加復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)人員要求更高，會(huì)計(jì)科目設(shè)置級(jí)次多，明細(xì)科目多，核算要求細(xì)化。這對(duì)于較少涉及增值稅的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員來講，無疑對(duì)其業(yè)務(wù)能力是一項(xiàng)極大的挑戰(zhàn)。
（3）企業(yè)所得稅方面
根據(jù)所得稅征收管理辦法，單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，而事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。目前的情況是事業(yè)單位對(duì)財(cái)政撥款資金的管理較為規(guī)范，但對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支的管理不到位，經(jīng)營(yíng)支出存在較大的隨意性。一是事業(yè)收入沒有按照規(guī)定將應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入分開核算，導(dǎo)致應(yīng)稅收入不明確。二是經(jīng)營(yíng)性支出未執(zhí)行會(huì)計(jì)配比原則，沒有將經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入配比，沒有正確劃分事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限。對(duì)確實(shí)無法劃分成本費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)支出，也沒有合理的成本、費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致，從而導(dǎo)致事業(yè)單位無法正確計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
三、針對(duì)上述存在的問題，筆者認(rèn)為加強(qiáng)事業(yè)單位稅收管理應(yīng)從以下方面做起：
（一）事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變納稅觀念，提高依法納稅意識(shí)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和稅收體制改革的不斷深入，政府也日益強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位的稅收征管，完善事業(yè)單位的稅收政策。同時(shí)隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深入，越來越多的事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)上出現(xiàn)缺口。因此，作為事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)和研究，轉(zhuǎn)變“事業(yè)單位不需納稅籌劃”的觀念，提高依法納稅意識(shí)和稅收籌劃能力。
（二）事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的育才、用才機(jī)制
稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)用性很強(qiáng)，涉及多領(lǐng)域的系統(tǒng)工作。納稅籌劃需要納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策及對(duì)業(yè)務(wù)的了解和掌握。一個(gè)單位稅收籌劃意識(shí)和能力的提高主要依靠中高級(jí)會(huì)計(jì)人才。為此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)高級(jí)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，建立激勵(lì)機(jī)制，各盡其用，使其自身和單位都得以更好的發(fā)展。
（三）加強(qiáng)事業(yè)單位部門間的溝通協(xié)調(diào)，形成“三位一體”的納稅籌劃理念
加強(qiáng)內(nèi)控的組織領(lǐng)導(dǎo)，有效實(shí)施內(nèi)控，為稅收管理營(yíng)造良好的內(nèi)部發(fā)展空間。一個(gè)單位的稅收籌劃涉及管理者、會(huì)計(jì)人員及業(yè)務(wù)人員。只有形成稅收籌劃管理部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門“三位一體”的理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員參與管理的意識(shí)，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與管理部門、業(yè)務(wù)部門的溝通、配合與協(xié)調(diào)，才能從源頭、事前做好稅收籌劃工作，從全局出發(fā)，強(qiáng)化納稅理念，提高納稅管理水平。
從事業(yè)單位的具體稅收來看，筆者根據(jù)實(shí)際工作情況舉例說明如何進(jìn)行稅收籌劃。
首先個(gè)人所得稅方面。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法對(duì)工資薪金采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，月扣除費(fèi)用為3500元，最低稅率3%，最高稅率45%，超額部分按高一級(jí)稅率納稅。而按照我國(guó)年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法，可以將年終獎(jiǎng)分為12個(gè)月，尋找適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。筆者認(rèn)為職工的工資性收入可以采用更為優(yōu)化的發(fā)放方式進(jìn)行納稅，盡量設(shè)法保證年終一次性獎(jiǎng)金的稅率不高于月工資薪金的稅率?？蒲惺聵I(yè)單位的人力資源管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)在全年工資性支出發(fā)放時(shí)合理調(diào)節(jié)年終獎(jiǎng)與月工資的分配比例，在不違背國(guó)家稅收政策前提下，為職工降低個(gè)人所得稅支出，制定有效的個(gè)人所得稅納稅籌劃方案，從而利于實(shí)現(xiàn)職工收入最大化和公平化，有利于提高科研人員工作的積極性，為科研單位吸引人才、穩(wěn)定人才、用好人才，促進(jìn)科研事業(yè)單位的健康發(fā)展起到重要作用。
其次增值稅方面。筆者所在單位是醫(yī)藥衛(wèi)生行業(yè)中的事業(yè)單位，承擔(dān)部分國(guó)家藥品檢驗(yàn)用標(biāo)準(zhǔn)品的供應(yīng)任務(wù)，同時(shí)承擔(dān)科研、市場(chǎng)開發(fā)服務(wù)工作，以及兩份醫(yī)藥雜志的編輯出版工作，成為增值稅一般納稅人。
適用增值稅率包括：非生物類檢驗(yàn)用標(biāo)準(zhǔn)品收入實(shí)行17%稅率，雜志出版收入為13%稅率， “四技合同”收入為6%稅率，雜志廣告收入為6%稅率，實(shí)驗(yàn)動(dòng)物的供應(yīng)免征增值稅。經(jīng)科技管理部門認(rèn)定的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。適用增值稅簡(jiǎn)易征收率的生物類檢用標(biāo)準(zhǔn)品在2014年7月1日前為6%稅率，2014年7月1日以后國(guó)家統(tǒng)一簡(jiǎn)并增值稅征收率為3%稅率。
根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。因此，針對(duì)同一納稅人增值稅收入品類繁多，同時(shí)適用多種稅率的，必須分類核算清楚，否則的話，可能對(duì)納稅人產(chǎn)生不利影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)從高適用稅率對(duì)納稅人所有收入征收增值稅，加大納稅人稅收負(fù)擔(dān)。
我單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置就比較詳細(xì)，在應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額下設(shè)明細(xì)科目，分別為：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅額/ 17%標(biāo)準(zhǔn)品收入稅金、13%雜志收入稅金、6%服務(wù)收入稅金、6%廣告收入稅金、3%簡(jiǎn)易征收稅金、動(dòng)物免稅收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅收入。簡(jiǎn)易征收部分設(shè)置科目有：應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅/3%簡(jiǎn)易征收稅金和應(yīng)交稅費(fèi)/未交增值稅/一般計(jì)稅轉(zhuǎn)入增值稅。這樣的設(shè)置為我單位合理繳納增值稅奠定了基礎(chǔ)。
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策復(fù)雜。一是所有抵扣發(fā)票必須在開票日起180天內(nèi)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證方可抵扣，并且必須在認(rèn)證通過當(dāng)月抵扣才有效，過期限則不得抵扣；二是發(fā)票所載的業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須與增值稅業(yè)務(wù)相關(guān)才可抵扣，與增值稅業(yè)務(wù)無關(guān)的即使認(rèn)證通過也不能抵扣；三是發(fā)票所載業(yè)務(wù)事項(xiàng)如為增值稅和營(yíng)業(yè)稅收入共用的（其中包含簡(jiǎn)易征收、免征增值稅、出口的貨物或勞務(wù)收入），則不得在增值稅應(yīng)稅收入形成的銷項(xiàng)稅中全額抵扣，必須按一定方法計(jì)算比例抵扣。
同樣以我單位的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣為例，在進(jìn)項(xiàng)稅票報(bào)銷時(shí)由各業(yè)務(wù)科室相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性；財(cái)務(wù)部門報(bào)銷后要及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，同時(shí)按稅法規(guī)定審核是否屬于不得抵扣的事項(xiàng)并在認(rèn)證聯(lián)上標(biāo)明會(huì)計(jì)處理憑證號(hào)，以便日后查詢；發(fā)票認(rèn)證前并不能直接進(jìn)行增值稅稅前抵扣。因我單位應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入來源復(fù)雜，除增值稅前段所述適用不同稅率和免稅外，同時(shí)還有部分營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的發(fā)生。這就需要按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出工作。由此可見，增值稅計(jì)算過程，對(duì)理解和掌握政策的要求相當(dāng)高。
最后企業(yè)所得稅方面。企業(yè)所得稅是終端稅種，也是政策最復(fù)雜，核算要求最高的一個(gè)稅種。作為納稅人，在進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算時(shí)，要充分考慮稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定不一致可能給企業(yè)帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。而事業(yè)單位收入確認(rèn)的基本原則是收付實(shí)現(xiàn)制，只有部分經(jīng)營(yíng)性收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算。
事業(yè)單位收入上的特點(diǎn)就是財(cái)政資金來源較多，其中的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金作為不征稅收入。除了基本運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)由上級(jí)主管部門或財(cái)政直接撥付外，更多是的專項(xiàng)資金，可能來源于不同的政府部門。如我單位，專項(xiàng)資金來源有：國(guó)家藥監(jiān)總局、衛(wèi)生部、財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部、科技部、省級(jí)政府部門、企事業(yè)單位等。稅收上規(guī)定對(duì)來源于各部門的財(cái)政資金，只要不是政府購(gòu)買服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性收入，符合稅法規(guī)定的，可以在五年內(nèi)暫不征收企業(yè)所得稅，作為不征稅收入進(jìn)行納稅申報(bào)。而不征稅收入不是免稅收入，根據(jù)配比原則精神，單獨(dú)核算的支出不得在稅前扣除，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，也不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)制度僅要求對(duì)經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入配比，而稅法并非僅對(duì)經(jīng)營(yíng)收入征稅，事業(yè)單位除財(cái)政撥款外的各項(xiàng)收入，包括事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、接受捐贈(zèng)收入等都要征稅，而稅法規(guī)定收入和支出的配比性、相關(guān)性以及權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則等，對(duì)事業(yè)單位的稅前可扣除成本費(fèi)用可能與會(huì)計(jì)核算的支出大不相同。
事業(yè)單位特有的會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定不一致：事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般規(guī)定是不計(jì)提折舊，這一點(diǎn)是會(huì)計(jì)與稅收的永久性差異。稅法對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是不允許一次性稅前扣除的，但允許以折舊方式稅前扣除，前提是折舊年限不短于稅法規(guī)定的最低年限。因而上述事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，不管是否允許計(jì)提折舊，其通過事業(yè)支出科目核算的購(gòu)置行為都形成與稅法的暫時(shí)性差異，要按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。購(gòu)置當(dāng)年調(diào)增應(yīng)稅所得，以后年度按當(dāng)期折舊額調(diào)減當(dāng)期應(yīng)稅所得，直至以折舊的方式將購(gòu)置支出全額在稅前扣除。如果是財(cái)政撥款方式取得的固定資產(chǎn)，按前述不征稅收入對(duì)應(yīng)原則，此部分折舊與稅法規(guī)定的折舊扣除是永久性的，不允許折舊扣除。如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)既用于應(yīng)稅收入，又用于免稅收入或財(cái)政撥付資金的科研項(xiàng)目，且無法計(jì)量各使用消耗的，則應(yīng)采用稅法規(guī)定方法進(jìn)行劃分，從每年折舊支出中再調(diào)增一部分與非應(yīng)稅收入配比的支出。所以作為納稅人不能簡(jiǎn)單的認(rèn)為依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定核算出的數(shù)據(jù)就是納稅的數(shù)據(jù)。在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)積極關(guān)注會(huì)計(jì)與稅法的差異性規(guī)定，以避免因未執(zhí)行稅法對(duì)單位造成不必要的損失。
摘要：我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，存在著重流轉(zhuǎn)，輕持有，稅制不統(tǒng)一，立法層次低、征稅范圍窄、配套制度不健全等問題。為此，在立足當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和社會(huì)需求的基礎(chǔ)上，通過合并稅種，下放管理權(quán)限，開征不動(dòng)產(chǎn)閑置稅、完善各項(xiàng)配套改革措施等，盡快完善稅制，緩解社會(huì)矛盾，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展。
一、我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在的主要矛盾
我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制中，涉及到營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地使用費(fèi)等10余類。隨著住房制度的全面改革以及房地產(chǎn)市場(chǎng)的建立和發(fā)展，房地產(chǎn)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾，不同稅種之間也存在沖突。這不適應(yīng)當(dāng)前人們已購(gòu)有較多較高價(jià)位住宅，需要進(jìn)行有區(qū)別的財(cái)產(chǎn)占有關(guān)系的稅收再分配調(diào)節(jié)，緩和社會(huì)矛盾的迫切要求，也不適應(yīng)需要通過稅收調(diào)節(jié)房地產(chǎn)供需關(guān)系及其結(jié)構(gòu)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。
(一)重流轉(zhuǎn)，輕持有
房地產(chǎn)持有階段課稅少、稅負(fù)輕；而流通環(huán)節(jié)，多個(gè)稅種同時(shí)課征。著重對(duì)營(yíng)業(yè)性房屋、個(gè)人出租房屋征稅，如個(gè)人房屋出租收入既要征收房產(chǎn)稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，明顯存在重復(fù)征稅的問題。但不對(duì)個(gè)人非營(yíng)業(yè)性住房征房產(chǎn)稅，這相當(dāng)于給了土地持有者無息貸款，只要未流通，就無須為土地的增值而納稅。這樣做實(shí)際上鼓勵(lì)了土地持有，助長(zhǎng)了土地投機(jī)，導(dǎo)致了高房?jī)r(jià)與高空置率的存在。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，截止2007年4月，全國(guó)商品房空置面積為1.27億平方米，其中空置商品住宅0.69億平方米，全國(guó)空置率超過25%，大大超過國(guó)際公認(rèn)的10%的警戒線。一邊是1億多平方米的商品房白白空置，一邊是大量迫切需要住房的居民買不起房子，這一不正常的現(xiàn)象已到了需要嚴(yán)重關(guān)注的時(shí)候了。
(二)稅制不統(tǒng)一，內(nèi)外兩套有違公平
內(nèi)企及華籍居民適用房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅，外企和外籍人士適用土地使用費(fèi)和1951年當(dāng)時(shí)的政務(wù)院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》的城市房地產(chǎn)稅。這不僅給稅收征管增加了難度和成本，還造成內(nèi)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)起點(diǎn)不同，稅負(fù)不公，不利于統(tǒng)一市場(chǎng)的構(gòu)建和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的培育發(fā)展。
(三)稅收立法層次低，征稅依據(jù)不太充分
按稅收法律主義原則，稅收的征收必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，國(guó)家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。這里所指的法律僅限于國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律，不包括行政法規(guī)。但我們現(xiàn)行的企業(yè)房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，其法律依據(jù)是由國(guó)務(wù)院制定并以暫行條例的形式頒布實(shí)施的行政法規(guī)，級(jí)次較低。
(四)征稅范圍窄，財(cái)政功能不強(qiáng)
房產(chǎn)稅限在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，還把行政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用、財(cái)政撥付事業(yè)費(fèi)的機(jī)構(gòu)、個(gè)人居住用房等房產(chǎn)列為免稅對(duì)象；土地使用稅也排除了農(nóng)村土地，僅限于對(duì)城鎮(zhèn)土地征稅。房地產(chǎn)稅范圍過窄，稅基偏小，收入不高，也使其難以成為地方政府的主體稅種。
(五)稅、費(fèi)不清，費(fèi)高于稅
目前，我國(guó)涉及房地產(chǎn)開發(fā)、銷售全過程的所有稅收，約占建設(shè)成本的9%；而如配套費(fèi)等各類規(guī)費(fèi)卻達(dá)到41%。
(六)配套制度不健全，稅收征管難度大
考慮到將來的稅制改革，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評(píng)估的稅種和數(shù)量會(huì)很多，而我國(guó)的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)起步較晚，既不規(guī)范也不成熟。房產(chǎn)評(píng)估制度作為房地產(chǎn)稅收的主要輔助手段還很不健全，目前還無法幫助實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的順利征收。
二、房地產(chǎn)稅制改革的總體思路
采取“一清，二轉(zhuǎn)，三改，四留”的辦法，即對(duì)現(xiàn)行涉及房地產(chǎn)方面的稅種進(jìn)行整合，清理取締不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種，合并稅基重疊或有緊密關(guān)聯(lián)的稅種；將流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過重的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)持有階段；把一部分體現(xiàn)政府職能，屬于稅收性質(zhì)，且便于稅收征管的收費(fèi)，改為征稅；對(duì)符合國(guó)際通行作法，又屬必要的少量規(guī)費(fèi)，繼續(xù)規(guī)范化保留。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的房產(chǎn)稅，簡(jiǎn)化稅制；提升房地產(chǎn)稅收的立法層次；擴(kuò)大稅基，公平稅負(fù)；建立和完善房地產(chǎn)估價(jià)制度等配套措施，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)、健康、有序地發(fā)展。
三、房地產(chǎn)稅制改革的具體設(shè)想
(一)合并稅種，開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅或不動(dòng)產(chǎn)稅
把房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地使用費(fèi)，以及屬于稅收性質(zhì)的其他收費(fèi)，合并為全國(guó)統(tǒng)一的物業(yè)稅。既包括房屋、土地，又包括難以算作房屋的其他地上建筑物及附著物。我國(guó)物業(yè)稅的主要設(shè)想如下：
1.擴(kuò)大征收范圍，確定征免界限。要改變房地產(chǎn)稅收重流轉(zhuǎn)，輕持有的現(xiàn)狀，就必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，擴(kuò)大不動(dòng)產(chǎn)的征收范圍，取消那些不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的減免。一是取消個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)性住房免稅的規(guī)定，初期可把征稅范圍只限制在非普通住房，特別是對(duì)占用土地資源多，擁有住房面積大的豪宅、別墅等高檔房實(shí)行高稅率，而對(duì)占土地資源少、擁有住房面積小的低收入階層給予稅收減免政策。這樣可改變部分居民買不起房，而買得起的人因持有成本過低，就多買多占的現(xiàn)狀。這筆稅款應(yīng)專項(xiàng)使用，作為廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)專項(xiàng)基金，鼓勵(lì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)積極建設(shè)廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房，也可作為對(duì)符合城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)且住房有困難的家庭提供購(gòu)房或住房租金補(bǔ)貼，這樣將高收入者的收入轉(zhuǎn)移給低收入者，抑制目前我國(guó)逐漸拉大的收入差距，控制收入分配中的“馬太效應(yīng)”，緩和社會(huì)矛盾，構(gòu)建和諧社會(huì)。二是取消對(duì)事業(yè)單位有關(guān)免稅的規(guī)定，把非公益性事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體用地用房納入征稅范圍。三是把農(nóng)村的工商營(yíng)業(yè)用房和高標(biāo)準(zhǔn)住房納入征稅范圍。
2.對(duì)房產(chǎn)稅以評(píng)估市場(chǎng)價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅一是從價(jià)計(jì)征，是以房產(chǎn)余值(房產(chǎn)原值一次扣除10%--30%后的余值)作為計(jì)稅依據(jù)；二是從租計(jì)征，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)。這很不合理，按歷史成本價(jià)余值征收，使得稅收收入與房地產(chǎn)價(jià)值背離，國(guó)家不能分享土地增值收益，還將承擔(dān)通貨膨脹損失；從租計(jì)征的則對(duì)其實(shí)際租金難以把握，且對(duì)經(jīng)營(yíng)行為征稅與營(yíng)業(yè)稅有交叉；而且對(duì)同一宗房地產(chǎn)按從租計(jì)征與從價(jià)計(jì)征兩種方法分別計(jì)算出的稅額相差很大。
3.對(duì)土地使用稅應(yīng)按類型和用途分別制定稅率。現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅是分地區(qū)按單位面積實(shí)行固定稅額的辦法，一是國(guó)家不能及時(shí)分享土地增值收益；二是稅率過低，且不同等級(jí)土地之間的稅額差距太小，體現(xiàn)不了調(diào)節(jié)級(jí)差收入的作用，對(duì)促使土地使用者節(jié)約用地，提高土地使用效益等方面的效果不明顯；三是隨著城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多地方城鄉(xiāng)結(jié)合部難以區(qū)分，分設(shè)在城鄉(xiāng)的企業(yè)由于地理位置的不同，也會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)差別；四是部分減免稅規(guī)定，過多地照顧了納稅困難企業(yè)，不利于一些占地面積大而經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理，影響企業(yè)間的平等競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)此可借鑒國(guó)際通行作法，對(duì)個(gè)人住房按類型、經(jīng)過評(píng)估的市場(chǎng)價(jià)格采用三四級(jí)超額累進(jìn)稅率制。
4.全國(guó)稅率應(yīng)有彈性。我國(guó)地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，全國(guó)不宜采用統(tǒng)一稅率?？稍O(shè)立一個(gè)彈性控制區(qū)間，各地根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、納稅人支付能力等因素，在許可的范圍內(nèi)選擇適用的稅率。
(二)提高立法級(jí)次，下放管理權(quán)限
中央制定物業(yè)稅的基本法，對(duì)稅法要素做原則性規(guī)定，而由省級(jí)立法機(jī)關(guān)或政府制定細(xì)則，明確具體征收范圍、稅目稅率、減免優(yōu)惠、實(shí)施辦法及其征收管理等，不僅有利于維護(hù)中央的稅制統(tǒng)一，而且有利于各地因地制宜、靈活處理稅收問題，充分調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，逐步把物業(yè)稅培育成為縣市級(jí)地方稅的主體稅種。
(三)開征不動(dòng)產(chǎn)閑置稅
目前，土地、房屋資源浪費(fèi)現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，存在大量已征未用和購(gòu)而不用的情況，有的地方政府還征用大片土地，等待招商引資時(shí)高價(jià)出讓。國(guó)內(nèi)有1億多平方米的商品房空置總量，其中空置一年以上的超過50%，占?jí)嘿Y金超過2500億元。而我國(guó)商品房開發(fā)商大多以銀行貸款為主，房子銷售不出去，必將威脅金融業(yè)的良性運(yùn)行。為制止這種坐享房地產(chǎn)自然增值帶來的收益的行為，打擊囤積居奇，抑制非理性投資，制止資源浪費(fèi)，優(yōu)化資源配置，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，需要采取稅收強(qiáng)制措施，開征不動(dòng)產(chǎn)閑置稅。這樣可大大增加國(guó)家的稅收收入，非常有效地遏制房地產(chǎn)投機(jī)，避免任何因房地產(chǎn)泡沫給國(guó)家發(fā)展帶來的負(fù)面影響。
(四)完善各項(xiàng)配套改革措施
一是建立和完善房地產(chǎn)登記制度，全面掌握房地產(chǎn)各方面情況，找準(zhǔn)征稅目標(biāo)。二是建立和完善以房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)的價(jià)格評(píng)估體系。三是注意房地產(chǎn)稅制改革與其他稅制之間的協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)稅制的變動(dòng)，將關(guān)系到有關(guān)房地產(chǎn)業(yè)的多項(xiàng)稅收和收費(fèi)，因此，要把該項(xiàng)改革和整體稅制完善結(jié)合起來，處理好相關(guān)稅種之間的關(guān)系。
參考文獻(xiàn)：
（一）稅收政策的界定
稅收政策是在一定時(shí)期內(nèi)，政府通過各種稅收手段，達(dá)到籌集財(cái)政收入和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的策略。稅收政策主要由宏觀稅率、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收懲罰四大內(nèi)容構(gòu)成。宏觀稅率指的是總的稅收水平，是稅收總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。宏觀稅率一旦確定，稅負(fù)分配就通過稅種和稅率設(shè)計(jì)來實(shí)現(xiàn)，稅負(fù)分配對(duì)于收入的變動(dòng)、個(gè)人與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及各經(jīng)濟(jì)主體的行為均可能產(chǎn)生重大影響。稅收優(yōu)惠，是國(guó)家在確定了宏觀稅率和稅負(fù)分配的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定時(shí)期社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)要求，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收豁免或減少，從而鼓勵(lì)某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。稅收優(yōu)惠通過各種政策手段干預(yù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，誘導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。稅收懲罰則是相對(duì)于稅收優(yōu)惠而言的，指通過規(guī)定對(duì)納稅人的某種行為多征稅，從而達(dá)到對(duì)這種行為進(jìn)行懲罰目的的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。
本文所研究的稅收政策主要指促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，即為促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所采取的一系列特別稅收措施的總和。
（二）現(xiàn)行促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，大部分并不是為中小企業(yè)所制定的，但從受益主體來看，基本上或相當(dāng)大部分是中小企業(yè)。
1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性開支，不再稅前提取10%.
2.鼓勵(lì)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員就業(yè)政策。新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年；勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。
下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，個(gè)體工商戶或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年免征營(yíng)業(yè)稅。
3.支持高新技術(shù)企業(yè)政策。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；并自獲利年度起免征所得稅2年。企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，免征所得稅。
4.支持貧困地區(qū)發(fā)展政策。在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。民族自治地方企業(yè)，需照顧鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可定期減征或免征所得稅3年。
5.支持和鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)政策。
（1）對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、運(yùn)輸業(yè)合作社對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所獲得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入免征所得稅；（2）對(duì)科研單位和大專院校技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入免征所得稅；（3）新辦獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；（4）新辦獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸、郵電通訊企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；（5）新辦獨(dú)立核算的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、居民服務(wù)、飲食、文教衛(wèi)生企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
6.福利企業(yè)政策。民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅；安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上免征所得稅；安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%不足35%的，減半征收所得稅。
7.有利于小企業(yè)的所得稅、增值稅政策?，F(xiàn)行稅制改革確定的企業(yè)所得稅為33%的比例稅率。為照顧盈利較少企業(yè)稅負(fù)能力，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)年利潤(rùn)在3萬(wàn)元以下企業(yè)，減按18%征收所得稅；3萬(wàn)-10萬(wàn)元企業(yè)，減按27%征收所得稅。目前國(guó)務(wù)院決定年銷售額180萬(wàn)元以下的小型商業(yè)企業(yè)，增值稅率由6%調(diào)減為4%.
二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題
從總體分析，目前我國(guó)中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問題是：
（一）政策目標(biāo)起點(diǎn)不高，支持力度不足
現(xiàn)行的稅收政策更多的是被當(dāng)作一種社會(huì)政策工具、解決社會(huì)問題的手段，側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育，政策的制定既沒有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒有考慮中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高正是中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問題。而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高正是中小企業(yè)生存與發(fā)展的首要問題，應(yīng)該是政策扶持的重點(diǎn)，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策在這方面的支持力度明顯不夠。
（二）政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性
現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分散于各個(gè)稅種的單行法、實(shí)施細(xì)則中，而且多以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式，優(yōu)惠內(nèi)容多，補(bǔ)充規(guī)定零散，而且政策調(diào)整過于頻繁，雖然這種做法較好地體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，缺乏有效的法律保證，透明度低，不利于實(shí)際操作，影響到中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)和平等競(jìng)爭(zhēng)。
（三）稅收優(yōu)惠政策低效
稅收優(yōu)惠政策方式單一，范圍窄，間接優(yōu)惠政策少，造成稅收優(yōu)惠政策的低效?，F(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，而像國(guó)際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少。這樣，不能真正體現(xiàn)公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)對(duì)于投資規(guī)模大、‘經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、見效慢的基礎(chǔ)性投資。此外，對(duì)中小企業(yè)缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金、緩解就業(yè)壓力、引導(dǎo)人才流向、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面的稅收優(yōu)惠政策。并且稅收優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開辦之時(shí)。
（四）稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不合理
現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不合理，沒有真正起到鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)發(fā)展的作用，效果不明顯。例如，企業(yè)所得稅實(shí)行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，使得兩檔稅率的臨界點(diǎn)附近稅負(fù)增長(zhǎng)過快，稅負(fù)不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低。同時(shí)，適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太高，使得不少應(yīng)予扶植的中小企業(yè)得不到扶持照顧，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴(kuò)大規(guī)模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。
（五）對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明
現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵(lì)、允許和限制精神，引導(dǎo)中小企業(yè)的資金、資源流向國(guó)家巫需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行優(yōu)惠政策未能充分體現(xiàn)導(dǎo)向性原則。
（六）現(xiàn)行稅收政策對(duì)中小企業(yè)存在歧視和限制1.現(xiàn)行增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)存在歧視和限制
現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，凡達(dá)不到銷售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，一般不得認(rèn)定為一般納稅人，都劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定是：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票；經(jīng)營(yíng)上必須開具專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不愿購(gòu)買小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往，嚴(yán)重地影響到中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。增值稅兩類納稅人的界定不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人，再加上小規(guī)模納稅人的征收率實(shí)際仍然偏高江業(yè)企業(yè)6%,商業(yè)企業(yè)4%），稅負(fù)超過一般納稅人，嚴(yán)重地影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展；同時(shí)，現(xiàn)行增值稅實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，加重了稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。
2.現(xiàn)行所得稅制不利于中小企業(yè)的發(fā)展
現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外商投資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕，對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)偏重。據(jù)測(cè)算，現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率比外商投資企業(yè)高出約一倍左右，其中內(nèi)資中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：
（1）稅收優(yōu)惠政策過少?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)只對(duì)設(shè)在經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等特定地異的企業(yè)可享受15%、24%的優(yōu)惠稅率，大部分中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。
（2）費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)。外商投資企業(yè)對(duì)工資支出、利息支出、廣告費(fèi)支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等許多支出項(xiàng)目，基本上都可稅前據(jù)實(shí)列支，而內(nèi)資企業(yè)無權(quán)受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資，尤其對(duì)沿海和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省和高科技產(chǎn)業(yè)而言，嚴(yán)重脫離實(shí)際工資水平，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；除些不經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的大型企業(yè)還可享受一些優(yōu)惠外，絕大多數(shù)中小企業(yè)則無法享受優(yōu)惠，稅負(fù)不公。
（3）折舊年限規(guī)定過死。外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)不少是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過死，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算貝、不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。
（4）擴(kuò)大投資稅負(fù)過重。外商投資企業(yè)分紅的利潤(rùn)用于再投資，可退還的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅稅負(fù)明顯偏重，不符合公平稅負(fù)的原則。
三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
（一）支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收支持取向選擇
根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，在運(yùn)用稅收政策手段支持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面：
1.運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，要堅(jiān)持稅制統(tǒng)一，稅負(fù)公平的原則。根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，對(duì)現(xiàn)行的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平，平等競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)從輕、便于征管的原則，并以正式法規(guī)的形式予以頒布，以增強(qiáng)稅收政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證，以此積極營(yíng)造有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的稅收環(huán)境，引導(dǎo)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高中小企業(yè)自身素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力。
2.運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，不能夸大稅收在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中的作用，不能片面強(qiáng)調(diào)稅收手段的運(yùn)用，稅收手段也有其局限性。論文格式要科學(xué)選擇稅收手段的作用方式、方法和作用范圍；注重發(fā)揮加速折舊、稅收投資抵免、風(fēng)險(xiǎn)投資扶持、費(fèi)用扣除等間接稅收優(yōu)惠政策的作用；注重系統(tǒng)的觀點(diǎn)，與其他政策手段，如財(cái)政支出、投資政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等的配合運(yùn)用。
3.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮到中小企業(yè)和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，具有明確的針對(duì)性和有效性。當(dāng)前及今后一個(gè)很長(zhǎng)的時(shí)期，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的方向和重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)明確為：
（1）支持發(fā)展科技型中小企業(yè)。要把鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、支持科技型中小企業(yè)發(fā)展作為一個(gè)明確的政策目標(biāo)，通過培育企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制和必要的政策支持，引導(dǎo)中小企業(yè)大力推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，不斷提高企業(yè)的技術(shù)素質(zhì)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，加快科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。
（2）支持發(fā)展特色型中小企業(yè)。要把特色資源優(yōu)勢(shì)的開發(fā)、利用與促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)的專業(yè)化、加快培育優(yōu)勢(shì)特色型中小工業(yè)企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來。
（3）鼓勵(lì)發(fā)展服務(wù)型中小企業(yè)。要把發(fā)展信息服務(wù)業(yè)、商貿(mào)流通、交通運(yùn)輸、市政服務(wù)和會(huì)計(jì)、咨詢、法律等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及旅游業(yè)、社區(qū)服務(wù)業(yè)，作為中小企業(yè)著力發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)中小企業(yè)向生產(chǎn)生活服務(wù)型領(lǐng)域拓寬。
（4）積極推動(dòng)發(fā)展外向型中小企業(yè)。要把積極推動(dòng)外向型中小企業(yè)的發(fā)展作為一個(gè)重要戰(zhàn)略舉措，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)出擊，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，使中小企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的地位得到進(jìn)一步鞏固，讓中小企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略中發(fā)揮其應(yīng)有的作。
4.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合起來。在制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策時(shí)，應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)需求結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，對(duì)目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)生組織結(jié)構(gòu)不合理的狀況加以調(diào)整，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和升級(jí)，培育和發(fā)展產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術(shù)，改業(yè)，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。
5.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與就業(yè)政策緊密結(jié)合起來。當(dāng)前我國(guó)就業(yè)壓力仍然很大，促進(jìn)就業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)是社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵因素。因此，制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，應(yīng)充分考慮我國(guó)的這一特殊國(guó)情，這對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)，支持鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有深遠(yuǎn)意義。
6.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與振興東北、西部大開發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略的實(shí)施結(jié)合起來。針對(duì)東西部中小企業(yè)發(fā)展存在的客觀差距，應(yīng)結(jié)合國(guó)家實(shí)施振興東北、西部大開發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略，加大對(duì)東北、中西部中小企業(yè)的稅收扶持力度，促進(jìn)東北、中西部地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系
要建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
1.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠方式比較單一，主要采用減免稅方式，而此種方式的過度運(yùn)用導(dǎo)致稅收收入大量減少，使財(cái)政緊張的狀況進(jìn)一步加劇。建議借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，采用靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式支持中小企業(yè)發(fā)展。特別應(yīng)當(dāng)注重采用加速折舊、延期納稅、投資抵免等稅收優(yōu)惠方式。這些稅收優(yōu)惠方式實(shí)質(zhì)只是將資金的時(shí)間價(jià)值讓渡給了企業(yè)，既不會(huì)造成過大的財(cái)政壓力，又能夠“四兩撥千斤”,使企業(yè)加快固定資產(chǎn)投資，緩解資金短缺，從而可以獲得政府與企業(yè)“雙贏”的效果，非常適合于像我國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家運(yùn)用。
2.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在覆蓋范圍上主要局限于企業(yè)的初始創(chuàng)建環(huán)節(jié)，而缺少針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)其在產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、增資、再投資以及改制等企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)的政策扶持。建議應(yīng)針對(duì)這些環(huán)節(jié)加大稅收政策支持力度。具體設(shè)想是：
（1）對(duì)中小企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而添置或更新的設(shè)備，可按其投資額的一定比例抵免企業(yè)所得稅，或允許其對(duì)所購(gòu)置的設(shè)備實(shí)行加速折舊，以支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
（2）對(duì)中小企業(yè)的股東將在企業(yè)獲取的利潤(rùn)再投資于該企業(yè)，增加企業(yè)注冊(cè)資本的，比照外商投資企業(yè)所得稅法對(duì)外商再投資退稅的規(guī)定，按照一定的比例退還該利潤(rùn)額己經(jīng)繳納的所得稅部分。
（3）對(duì)中小企業(yè)改制、重組、上市等給予一定的政策支持，以扶持中小企業(yè)發(fā)展。
3.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目前涉及稅種太少，且主要集中在企業(yè)所得稅一個(gè)稅種，限制了稅收對(duì)中小企業(yè)的調(diào)控和支持力度。建議應(yīng)注重發(fā)揮不同稅種對(duì)中小企業(yè)的調(diào)節(jié)作用。特別是對(duì)中西部地區(qū)和東北老工業(yè)基地，應(yīng)下放給其地方政府更多的稅收管理權(quán)限，使他們能夠因地制宜、因時(shí)制宜地通過多稅種的稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)加以扶持，以便促進(jìn)這些地區(qū)中小企業(yè)更快發(fā)展，振興地方經(jīng)濟(jì)，盡快改變這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)落后面貌，促進(jìn)我國(guó)不同區(qū)域間平衡發(fā)展。
4.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策忽略了與其他政策手段的配合，從而難以構(gòu)建起完整的中小企業(yè)政策支持體系。鑒于此，今后應(yīng)注重稅收優(yōu)惠與其他政策的配合，具體建議是：
（1）配合政府對(duì)中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)投資方向的引導(dǎo)。對(duì)于高污染、高能耗、與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相?；虿季秩狈侠硇裕医?jīng)濟(jì)效益十分低下的企業(yè)，幾政府應(yīng)采取有效措施加以限制，絕不能盲目地通過稅收優(yōu)惠手段加以扶持。而對(duì)那些符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、布局合理、具有良好發(fā)展前景，如從事環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和安排城鎮(zhèn)下崗職工及吸納農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)的企業(yè)，可考慮給予稅收優(yōu)惠。因此稅收對(duì)中小企業(yè)的支持應(yīng)采取“特惠制”,而非“普惠制”.
（2）配合政府對(duì)中小企業(yè)的金融支持，通過對(duì)向中小企業(yè)資金支持的金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，以解決中小企業(yè)面臨的融資困難問題。要與政府的相關(guān)的金融政策和措施相配合，對(duì)向中小企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和印花稅等稅種上給予一定的稅收優(yōu)惠。
（3）通過對(duì)為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的建立與發(fā)展。由政府組建或資助民間建立為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)是發(fā)達(dá)國(guó)家通行的做法。我國(guó)近年來出現(xiàn)了為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)己有近萬(wàn)家為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)，但是這些擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍存在著規(guī)模小、資金薄弱、擔(dān)保實(shí)力不足問題，遠(yuǎn)不能滿足廣大中小企業(yè)的需要，其自身的經(jīng)濟(jì)效益也不夠理想。為促進(jìn)它們發(fā)展壯大，政府應(yīng)運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的政策工具給予支持和扶助。
（4）我國(guó)的《中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定國(guó)家設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。并規(guī)定該項(xiàng)基金的來源除由中央財(cái)政預(yù)算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金外，還包括基金收入和捐贈(zèng)等。為配合這一舉措，建議對(duì)中小企業(yè)發(fā)展基金的運(yùn)營(yíng)收益應(yīng)予以免稅；對(duì)企業(yè)和個(gè)人向中小企業(yè)發(fā)展基金提供的捐贈(zèng)應(yīng)允許按照一定標(biāo)準(zhǔn)在其所得稅前扣除，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展基金制度的建立與完善。
（三）促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施在明確中小企業(yè)稅收政策支持取向和建立相關(guān)稅收政策體系的基礎(chǔ)上，筆者提出以下促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施：
1.完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。
（1）擴(kuò)大增值稅按一般納稅人征收的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和修理、修配的中小企業(yè)，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可認(rèn)定為增值稅納稅人，享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的待遇。中小企業(yè)中從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)，年銷售額未達(dá)到180萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。中小企業(yè)在達(dá)到一定條件后，允許自行選抒納稅辦法，也可改按增值稅一般納稅人計(jì)算納稅。
（2）進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。為貫徹公平稅負(fù)的原則，減免中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常健康發(fā)展，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)低征收率。工業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%;商業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%.
（3）增值稅及早“轉(zhuǎn)型”.我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來越明顯，特別是對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成高的中小企業(yè)更為不利。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前國(guó)家財(cái)政承受能力必須抓住機(jī)遇，認(rèn)真總結(jié)東北三省“轉(zhuǎn)型”試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，抓緊在全國(guó)范圍先選擇特足地區(qū)、若干基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)全面試行“消費(fèi)型”增值稅，允許對(duì)當(dāng)年新增固定資產(chǎn)已繳納的增值稅給予抵扣，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，從而消除重復(fù)課稅，鼓勵(lì)固定資產(chǎn)役資，加速設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
2.改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
（1）統(tǒng)一所得稅，以法人身份來確定企業(yè)所得稅的納稅人。統(tǒng)一后的所得稅規(guī)范稅基、統(tǒng)一費(fèi)用扣除項(xiàng)目和稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。合理確定所得稅稅率，稅率采用比例稅率，可定為25%,從照顧為數(shù)眾多的中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，可對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的比例稅率。這樣既考慮了我國(guó)中小企業(yè)的國(guó)情，又不至引發(fā)貿(mào)易爭(zhēng)端和違反WTO相關(guān)規(guī)則。
（2）放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。兩稅統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，原則上應(yīng)向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對(duì)中小企業(yè)的歧視。改革的重點(diǎn)是：一要取消“計(jì)稅工資”的不合理規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資全額稅前列支；二要取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等的限額規(guī)定，準(zhǔn)予稅前列支；三要取消只準(zhǔn)按國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的規(guī)定，對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予按實(shí)稅前列支，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。
（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。統(tǒng)一、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜和特定地區(qū)為導(dǎo)向的優(yōu)惠，優(yōu)惠形式也要多樣化。出于政策目的考慮，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策宜由單一的直接減免稅，改為采用加速折舊、投資稅收抵免、專項(xiàng)費(fèi)用扣除、延長(zhǎng)稅收寬限期、放寬費(fèi)用列支、再投資退稅等間接優(yōu)惠方式，以體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)。并應(yīng)擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)是要采取以下稅收優(yōu)惠措施：一要適應(yīng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；二要準(zhǔn)許個(gè)人獨(dú)資和合伙經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間選擇，股息允許稅前列支；選擇按個(gè)人所得稅納稅的，股東應(yīng)得的股息、紅利，并入股東個(gè)人所得征稅，避免重復(fù)征稅；三要對(duì)少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)省級(jí)人民政府給予定期減免稅照顧。
3.支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新
稅收支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)體現(xiàn)在：降低科技開發(fā)成本，推動(dòng)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用開發(fā)的進(jìn)程；降低科技投資的風(fēng)險(xiǎn)，刺激科技投資的不斷增長(zhǎng)；支持中小企業(yè)應(yīng)用新成果，引進(jìn)新技術(shù)，更新生產(chǎn)設(shè)備，加快技術(shù)改造；支持新興產(chǎn)業(yè)迅速成長(zhǎng)，鼓勵(lì)技術(shù)和高科技產(chǎn)品出口帶動(dòng)本國(guó)技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
（1）鑒于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的資本密集和直接物耗率低的特點(diǎn)，可考慮率先對(duì)其實(shí)行生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)軌，以減輕其增值稅負(fù)擔(dān)偏重的問題，降低中小企業(yè)高新技術(shù)化過程中固定資產(chǎn)投資的成本，刺激其投資擴(kuò)張的欲望。
（2）推行投資稅收抵免制度，對(duì)中小企業(yè)投資于政府鼓勵(lì)的科技項(xiàng)目，允許按本年投資金額的一定比例或按超過基數(shù)部分的一定比例抵扣，緩解資金困難、設(shè)備陳舊的問題。
（3）縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，才能滿足市場(chǎng)的需要。對(duì)中小企業(yè)特別是科技型的中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。
（4）建立準(zhǔn)備金制度，允許中小企業(yè)按銷售收入的一定比例提取發(fā)展科技的準(zhǔn)備金，用于研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)。或者選擇對(duì)中小企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。
（5）針對(duì)高新技術(shù)行業(yè)高智力勞動(dòng)成本高的情況，提高技術(shù)研究開發(fā)人員的討稅工資標(biāo)準(zhǔn)；科研人員的研究成果實(shí)現(xiàn)的收益（如特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、研究成果轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)所得等）應(yīng)給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠照顧；對(duì)外國(guó)技術(shù)人員在本國(guó)技術(shù)服務(wù)的所得，給予一定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。
（6）對(duì)先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；對(duì)國(guó)外技術(shù)輸出單位和個(gè)人所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，對(duì)單位可按低稅率征收預(yù)提所得稅或免稅，對(duì)個(gè)人在征收個(gè)人所得稅時(shí)予以優(yōu)惠照顧；對(duì)本國(guó)企業(yè)技術(shù)輸出所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，可按一定比例在應(yīng)稅所得中扣除。
4.鼓勵(lì)對(duì)中小企業(yè)投資
對(duì)中小企業(yè)在其利潤(rùn)和規(guī)模未達(dá)到一定額度之前，可考慮免除企業(yè)所得稅；對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的再投資行業(yè)，給予稅收抵免，鼓勵(lì)中小企業(yè)將所獲得的利潤(rùn)用于再投資；投資的凈資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；以體現(xiàn)政府與中小企業(yè)共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人和民間資本進(jìn)入中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資取得的利得，免予征稅。
5.緩解就業(yè)壓力
要繼續(xù)保留對(duì)安置待業(yè)人員、安置下崗員工、安置殘疾人和對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)現(xiàn)有中小企業(yè)凡安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員的比例達(dá)到一定程度時(shí)，可考慮免除企業(yè)所得稅。對(duì)新辦中小企業(yè)凡當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員30%以上（含30%），3年免征企業(yè)所得稅，當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員不足職工人數(shù)30%,3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。
6.支持人力資源開發(fā)。
（1）鼓勵(lì)人才向中小企業(yè)流動(dòng)。對(duì)中小企業(yè)各類專業(yè)技術(shù)人員和中高級(jí)管理人員，取消其計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資的限額，允許按照實(shí)發(fā)工資額在稅前扣除；對(duì)有突出貢獻(xiàn)的人員給予的獎(jiǎng)勵(lì)也可以在稅前扣除。
（2）對(duì)中小企業(yè)員工的教育培訓(xùn)投入予以稅收上的支持。允許中小企業(yè)以高于一般企業(yè)的比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)，在稅前扣除；對(duì)中小企業(yè)為購(gòu)置用于培訓(xùn)的設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，作為專項(xiàng)費(fèi)用在稅前扣除；對(duì)社會(huì)上的各類培訓(xùn)中心、職業(yè)技術(shù)學(xué)院和大中專學(xué)校按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格向中小企業(yè)提供培訓(xùn)服務(wù)所收取的培訓(xùn)收入免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。
7.提供政策咨詢，加強(qiáng)稅收服務(wù)。
對(duì)中小企業(yè)可以進(jìn)行征納稅方式的創(chuàng)新，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)和辦理納稅事宜的程序，延長(zhǎng)納稅期間，對(duì)部分規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)和合并申報(bào)的辦法。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等服務(wù)，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。
8.建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。
通過多種渠道籌集中小企業(yè)擔(dān)保資金，同時(shí)鼓勵(lì)各類商業(yè)性擔(dān)保公司的設(shè)立。在組建中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)充分發(fā)揮稅收政策的支持作用，對(duì)地方性非盈利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可以給予5-10年的免征營(yíng)業(yè)稅的照顧。
附：案例
在我國(guó)，新辦軟件企業(yè)希望充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到企業(yè)快速發(fā)展的目的，而因許多企業(yè)對(duì)政策運(yùn)用不夠靈活，沒有享受到稅收優(yōu)惠。本文通過A軟件開發(fā)公司籌劃享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際案例，以說明新辦軟件企業(yè)如何靈活利用國(guó)家有關(guān)政策，合理合法地享受國(guó)家稅收優(yōu)惠，提供一種模式，以供相類似企業(yè)在籌劃享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策時(shí)參考借鑒。
A軟件開發(fā)公司是2008年6月1日開辦的企業(yè)，主營(yíng)范圍為計(jì)算機(jī)硬軟件的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售，其自主研發(fā)的CAD輔助設(shè)計(jì)軟件，同時(shí)獲得省信息產(chǎn)業(yè)廳軟件產(chǎn)品登記證。該企業(yè)于2008年進(jìn)入獲利年度，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
但是，由于各種原因，預(yù)測(cè)該公司2009-2013年彌補(bǔ)以前年度虧損前的應(yīng)納稅所得額為-600萬(wàn)元、-400萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、0萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。2011年1月（2010年上報(bào)資料的認(rèn)定），企業(yè)被批準(zhǔn)成為軟件企業(yè)。同年因企業(yè)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》文件規(guī)定，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)被國(guó)家有關(guān)部門評(píng)為高新技術(shù)企業(yè)。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。根據(jù)以上情況，公司預(yù)計(jì)2014-2018年的應(yīng)納稅所得額為6000萬(wàn)元/年，折現(xiàn)率為10%.我們可以對(duì)該公司的納稅情況分析如下：2008年度，該公司是新辦企業(yè)，但無稅收優(yōu)惠，公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為10萬(wàn)元。2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為-600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅為0萬(wàn)元。2010年度企業(yè)被同時(shí)認(rèn)定為軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。
天津五大平臺(tái)對(duì)接863成果與中小科企
國(guó)家科技部3月批準(zhǔn)建立“天津?yàn)I海新區(qū)國(guó)家863計(jì)劃產(chǎn)業(yè)化促進(jìn)中心”。促進(jìn)中心依托濱海新區(qū)北方技術(shù)交易市場(chǎng)建立，以推進(jìn)天津?yàn)I海新區(qū)國(guó)家863計(jì)劃產(chǎn)業(yè)化伙伴城區(qū)建設(shè)為核心任務(wù)，建立企業(yè)需求信息平臺(tái)、融資服務(wù)平臺(tái)、政府資源平臺(tái)、863專家服務(wù)平臺(tái)、863成果信息平臺(tái)等五個(gè)平臺(tái)，充分聚集和優(yōu)化配置這些平臺(tái)資源，形成863成果與新區(qū)科技型中小企業(yè)對(duì)接的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建長(zhǎng)效對(duì)接機(jī)制。目前，促進(jìn)中心已完成組建，投入運(yùn)行。
天津?yàn)I海新區(qū)國(guó)家863計(jì)劃產(chǎn)業(yè)化伙伴城市（城區(qū)）試點(diǎn)工作，自2011年7月正式啟動(dòng)以來，已經(jīng)建設(shè)完善了組織機(jī)構(gòu)與協(xié)調(diào)機(jī)制，制定了相關(guān)工作方案與政策措施，多渠道聚力推進(jìn)國(guó)家科技成果產(chǎn)業(yè)化。截至2012年底，共獲取了20000多項(xiàng)國(guó)家863計(jì)劃項(xiàng)目成果和100多項(xiàng)重點(diǎn)推介項(xiàng)目，初步建立濱海新區(qū)國(guó)家863項(xiàng)目成果庫(kù)和精選庫(kù)，在新區(qū)和功能區(qū)層面組織了100多場(chǎng)次不同規(guī)模的對(duì)接活動(dòng)。與北京、大連、武漢、上海等地的500個(gè)863項(xiàng)目成果進(jìn)行了對(duì)接，達(dá)成合作項(xiàng)目共計(jì)202項(xiàng)，其中投資超過億元的項(xiàng)目8項(xiàng)，投資超過2000萬(wàn)元（含）以上規(guī)模項(xiàng)目62項(xiàng)，投產(chǎn)創(chuàng)辦企業(yè)項(xiàng)目94項(xiàng)，協(xié)議總投資達(dá)到72億元，預(yù)計(jì)新增產(chǎn)值120億元。
寧夏
寧夏完成《寧夏回族自治區(qū)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方案》編制上報(bào)工作
3月，按照國(guó)家工信部和財(cái)政部要求，由寧夏自治區(qū)經(jīng)信委牽頭，經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，在各市篩選上報(bào)窗口平臺(tái)的基礎(chǔ)上，編制完成了《寧夏回族自治區(qū)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方案》，并上報(bào)國(guó)家相關(guān)部門批復(fù)?！斗桨浮贩譃閷幭淖灾螀^(qū)中小企業(yè)發(fā)展情況、總體建設(shè)思路、技術(shù)實(shí)現(xiàn)方案、重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容、運(yùn)營(yíng)模式、保障措施、預(yù)期效果、資金來源、窗口服務(wù)平臺(tái)項(xiàng)目概要等章節(jié)，約10萬(wàn)字，全面而系統(tǒng)地闡述了寧夏自治區(qū)建設(shè)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)的必要性與可行性。上報(bào)前，還組織專家對(duì)窗口平臺(tái)及建設(shè)方案進(jìn)行了評(píng)審和論證。
《方案》綜合考慮寧夏自治區(qū)資源優(yōu)勢(shì)、區(qū)位條件和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，立足不同區(qū)域發(fā)展定位構(gòu)建以自治區(qū)服務(wù)平臺(tái)為樞紐、窗口服務(wù)平臺(tái)為支撐的“一樞紐多窗口”中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)總體格局。以自治區(qū)中小企業(yè)服務(wù)大廈為基礎(chǔ)，建設(shè)自治區(qū)公共服務(wù)總平臺(tái)，按照“區(qū)域覆蓋、產(chǎn)業(yè)調(diào)優(yōu)”原則，重點(diǎn)規(guī)劃建設(shè)6個(gè)市級(jí)綜合窗口平臺(tái)和符合我區(qū)產(chǎn)業(yè)布局重點(diǎn)的8個(gè)產(chǎn)業(yè)集群服務(wù)窗口平臺(tái)。用3年左右的時(shí)間，完成1個(gè)網(wǎng)絡(luò)（公共基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)）、3個(gè)平臺(tái)（基礎(chǔ)云平臺(tái)、在線應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)和移動(dòng)應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)）、3個(gè)中心（數(shù)據(jù)資源中心、呼叫中心和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理中心）。項(xiàng)目總投資13062.5萬(wàn)元，其中，2013年項(xiàng)目投資10468萬(wàn)元。
自治區(qū)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)建成后，將實(shí)現(xiàn)全區(qū)統(tǒng)一的在線服務(wù)和呼叫服務(wù)系統(tǒng)、服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)、共享數(shù)據(jù)資源中心等，基本形成信息暢通、功能完善、服務(wù)協(xié)同、資源共享、供需對(duì)接便捷、具有較強(qiáng)社會(huì)影響力的中小企業(yè)服務(wù)體系骨干架構(gòu)。年帶動(dòng)服務(wù)資源不少于50家，開展服務(wù)不少于10000次。寧夏自治區(qū)廣大中小企業(yè)將通過公共服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)獲得優(yōu)質(zhì)、高效、全面的服務(wù)。
安徽
安徽培育壯大“專精特新”中小企業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群
2013年，安徽省中小企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目達(dá)1251項(xiàng)，總投資247億元；產(chǎn)業(yè)集群專業(yè)鎮(zhèn)及中小企業(yè)培育建設(shè)項(xiàng)目542項(xiàng)，總投資1277億元。安徽省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)正以項(xiàng)目為依托，培育壯大一批“專精特新”中小企業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群，打造行業(yè)“小巨人”。
“中小企業(yè)項(xiàng)目絕大部分屬民營(yíng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，涉及技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能和資源綜合利用等眾多領(lǐng)域，符合國(guó)家政策和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，項(xiàng)目的實(shí)施將有力推動(dòng)安徽省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展?！卑不帐〗?jīng)信委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，通過項(xiàng)目帶動(dòng)，引導(dǎo)中小企業(yè)走“專、精、特、新”的發(fā)展道路，逐步從一般加工制造等傳統(tǒng)領(lǐng)域向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等行業(yè)擴(kuò)展，不斷改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
產(chǎn)業(yè)集群專業(yè)鎮(zhèn)及中小企業(yè)培育建設(shè)項(xiàng)目，則突出主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)化特色，提升專業(yè)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的層次，提高龍頭企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升產(chǎn)業(yè)集群專業(yè)鎮(zhèn)創(chuàng)業(yè)服務(wù)能力、建設(shè)水平和示范創(chuàng)業(yè)基地的綜合實(shí)力。
今年，安徽省將加強(qiáng)對(duì)500戶“專精特新”企業(yè)和1000戶成長(zhǎng)性小企業(yè)的培育。安徽省經(jīng)信委負(fù)責(zé)人表示，將積極推動(dòng)中小企業(yè)項(xiàng)目順利實(shí)施，早投產(chǎn)、早見效；加快培育一批生產(chǎn)專業(yè)化、技術(shù)高新化、產(chǎn)品特色化和國(guó)內(nèi)有影響、有較強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的中小企業(yè)群體，形成與大企業(yè)分工協(xié)作、專業(yè)互補(bǔ)的產(chǎn)業(yè)體系，成為地方經(jīng)濟(jì)的骨干和安徽省新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。
安徽小微企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)免征
為進(jìn)一步鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，今年安徽省工商部門將繼續(xù)免征小型、微型企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)，切實(shí)減輕小微民營(yíng)企業(yè)負(fù)擔(dān)。
去年以來，安徽省工商部門充分發(fā)揮職能作用，在不違反法律法規(guī)規(guī)定的情況下，本著最大限度方便全民創(chuàng)業(yè)的原則，從投資主體、注冊(cè)資本、出資方式、經(jīng)營(yíng)范圍、名稱登記、投資領(lǐng)域、集團(tuán)登記等方面放寬準(zhǔn)入條件，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造寬松環(huán)境。凡高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員、退役士兵和殘疾人設(shè)立50萬(wàn)元以下有限責(zé)任公司（或個(gè)體工商戶）的，允許創(chuàng)業(yè)注冊(cè)資本“零首付”，須在2年內(nèi)繳足注冊(cè)資本。對(duì)注冊(cè)資本50萬(wàn)元以下的有限責(zé)任公司，免收包括開業(yè)注冊(cè)登記、變更登記、年度檢驗(yàn)、補(bǔ)（換）證照在內(nèi)的注冊(cè)登記費(fèi)。
為扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，安徽省工商局進(jìn)一步減少審批環(huán)節(jié)、簡(jiǎn)化審批項(xiàng)目，在安徽省推行了企業(yè)登記“并聯(lián)審批”“一審一核”和“首席代表”制，縮短辦事時(shí)間，簡(jiǎn)化工作流程；將能下放到市、縣工商部門辦理的審批項(xiàng)目，一律下放到市、縣工商部門辦理。同時(shí)，安徽省工商系統(tǒng)還全面實(shí)行私營(yíng)企業(yè)在屬地登記和監(jiān)管，盡可能地方便投資者；對(duì)合蕪蚌三市下放各類企業(yè)直冠省名核準(zhǔn)權(quán)；在12個(gè)試點(diǎn)縣（市）下放個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的登記權(quán)限，實(shí)行委托給有條件的工商所辦理登記注冊(cè)。大力推進(jìn)個(gè)體工商戶分層分類登記管理改革，全面實(shí)行個(gè)體工商戶的登記就近由工商所辦理，委托工商所直接核發(fā)個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，實(shí)現(xiàn)了個(gè)體工商戶登記工作的全面提速。
安徽”合蕪蚌”再獲稅收政策“紅包” 有效期限3年
合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，再次收到政策“紅包”。在從今日省政府召開的新聞會(huì)上，合蕪蚌試驗(yàn)區(qū)將正式享有北京中關(guān)村、武漢東湖、上海張江國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)同等的3項(xiàng)稅收政策。
這3項(xiàng)稅收政策為，試點(diǎn)期間，給予試點(diǎn)地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和為科技人員繳納的“五險(xiǎn)一金”列入企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除范圍，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出按照不超過工資薪金總額8%列入稅前扣除，相關(guān)技術(shù)人員獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)繳納的個(gè)稅在5年內(nèi)可以分期付款。
據(jù)悉，此次3項(xiàng)試點(diǎn)政策有效期均為2012年1月1日至2014年12月31日，去年發(fā)生的相關(guān)稅收，可以在今年報(bào)稅時(shí)進(jìn)行追溯返回。
河北
河北認(rèn)真辦好10件實(shí)事 積極扶助小微企業(yè)成長(zhǎng)
3月7日，河北省中小企業(yè)局正式《辦好10件實(shí)事扶助小微企業(yè)工作方案》及《責(zé)任分工安排》。方案結(jié)合河北省實(shí)際情況，要求全省各級(jí)中小企業(yè)主管部門要集中力量辦好10件實(shí)事，進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)小微企業(yè)、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。
這10件實(shí)事是，推進(jìn)政策落實(shí)、解決融資困難、破解用地瓶頸、推動(dòng)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、加快創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)、推進(jìn)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、強(qiáng)化人才智力支撐、幫助企業(yè)開拓市場(chǎng)、加強(qiáng)信用體系建設(shè)、加強(qiáng)財(cái)政資金扶持。
在同時(shí)的《辦好10件實(shí)事扶助小微企業(yè)工作責(zé)任分工安排》中，細(xì)化了每項(xiàng)實(shí)事的主要工作內(nèi)容，明確了責(zé)任單位。
為真正把10件實(shí)事辦成、辦好，河北省中小企業(yè)局要求各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）局要明確主管領(lǐng)導(dǎo)、工作機(jī)構(gòu)和辦事人員，積極做好上下溝通、協(xié)調(diào)配合、共同推進(jìn)等相關(guān)工作。
河北省降低貧困地區(qū)小貸公司設(shè)立門檻
3月，河北省金融辦下發(fā)《關(guān)于全省貧困縣和黑龍港流域貧困地區(qū)設(shè)立小額貸款公司的若干意見》，對(duì)在這些貧困地區(qū)設(shè)立的小貸公司（特定稱為“扶貧小額貸款公司”），出臺(tái)降低注冊(cè)資本金門檻、放寬股東單一持股比例等優(yōu)惠政策。此舉在全國(guó)尚屬首例。通過此舉，河北省將建立機(jī)制來確保貧困地區(qū)引入外來資金“活水”，同時(shí)以激勵(lì)約束機(jī)制來培養(yǎng)貧困地區(qū)的“造血”機(jī)能，讓金融扶貧真正落到實(shí)處，是支持貧困地區(qū)脫貧致富的治本之策。
降低注冊(cè)資本金門檻。對(duì)于燕山——太行山連片特困縣（市）設(shè)立扶貧小額貸款公司，注冊(cè)資本金要求500萬(wàn)元以上；對(duì)于一般貧困縣或貧困村在5個(gè)以上的縣（市、區(qū)）設(shè)立扶貧小額貸款公司，注冊(cè)地在邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的（距離縣城10公里以外，下同），注冊(cè)資本金要求1000萬(wàn)元以上；對(duì)于一般貧困縣設(shè)立扶貧小額貸款公司注冊(cè)地在縣城的，注冊(cè)資本金要求2000萬(wàn)元以上。
放寬股東單一持股比例。設(shè)立扶貧小額貸款公司的主發(fā)起人（法人企業(yè)）的單一持股比例不超過總股本的40%；其他股東的單一持股比例不超過30%，并且低于主發(fā)起人單一持股比例。
調(diào)整主發(fā)起人（法人企業(yè)）資格。主發(fā)起人（法人企業(yè)）的注冊(cè)地可以放寬到同一設(shè)區(qū)市范圍；允許省內(nèi)外實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的大型法人企業(yè)或社會(huì)組織經(jīng)過省金融辦資格審核和有關(guān)設(shè)區(qū)市政府同意，到燕山——太行山連片特困縣（市）和黑龍港地區(qū)，成批連片發(fā)起設(shè)立扶貧小額貸款公司。
適當(dāng)增加設(shè)立名額。在具備有效監(jiān)管條件的前提下，對(duì)于燕山——太行山連片特困地區(qū)的縣（市），注冊(cè)地為縣城的每個(gè)縣不超過5家（含原有一般小額貸款公司數(shù)量，下同），注冊(cè)地在邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)不超過2家，鼓勵(lì)提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)覆蓋率；對(duì)于一般貧困縣，注冊(cè)地為縣城的不超過4家，注冊(cè)地在邊遠(yuǎn)山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)1家；對(duì)于除上述貧困縣之外貧困村在5個(gè)以上的縣（市、區(qū)），允許在原有指標(biāo)的基礎(chǔ)上，每5個(gè)村增加1家，注冊(cè)地設(shè)在貧困村比較集中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所在地。
擴(kuò)大融資比例和范圍。扶貧小額貸款公司從銀行融資可以適當(dāng)擴(kuò)大融資比例；開展有強(qiáng)大實(shí)力的非銀行金融機(jī)構(gòu)向扶貧小額貸款公司定向融資試點(diǎn)。
支持扶貧小額貸款公司發(fā)展。在政策允許的范圍內(nèi)，實(shí)行貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和稅費(fèi)減免。對(duì)于成績(jī)突出的，給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神鼓勵(lì)。對(duì)于扶貧小額貸款公司的從業(yè)人員按照金融人才落實(shí)相應(yīng)的政策。
加強(qiáng)對(duì)扶貧小額貸款公司的監(jiān)管。建立適合貧困縣和黑龍港流域貧困地區(qū)小額貸款公司監(jiān)管的組織體系和工作機(jī)制，實(shí)行注冊(cè)地基層政府監(jiān)管責(zé)任制和主發(fā)起人（法人企業(yè)）股東責(zé)任追究制度，重點(diǎn)防范觸犯四個(gè)高壓線的行為。
四川
四川省政府扶持小微企業(yè)工作分工方案
3月19日，四川省政府《大力扶持小型微型企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)工作部門分工方案》（以下簡(jiǎn)稱《分工方案》），將58項(xiàng)大力扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見分解下達(dá)到省政府有關(guān)部門與有關(guān)單位。
根據(jù)《分工方案》要求，四川省經(jīng)濟(jì)和信息化委會(huì)同財(cái)政廳、團(tuán)省委等省促進(jìn)扶持創(chuàng)業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，負(fù)責(zé)成立四川省創(chuàng)業(yè)基金會(huì)，構(gòu)建創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系；四川省經(jīng)濟(jì)和信息化委牽頭負(fù)責(zé)在“十二五”期間重點(diǎn)建設(shè)50個(gè)省級(jí)、50個(gè)市級(jí)、100個(gè)縣級(jí)小企業(yè)創(chuàng)業(yè)示范基地；人行成都分行、四川銀監(jiān)局負(fù)責(zé)發(fā)展金融租賃業(yè)，鼓勵(lì)為小型微型企業(yè)提供設(shè)備融資租賃服務(wù)，滿足企業(yè)購(gòu)置設(shè)備和固定資產(chǎn)資金需求。
四川省將建立省級(jí)創(chuàng)業(yè)基金扶持小微企業(yè)發(fā)展
3月，四川省政府辦公廳大力扶持小型微型企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)工作部門分工方案，其中提出，四川省將認(rèn)真貫徹落實(shí)《四川省人民政府關(guān)于大力扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》，并建立省級(jí)創(chuàng)業(yè)基金，力爭(zhēng)每年新增萬(wàn)戶小型微型企業(yè)。此外，四川省還將建立小型微型企業(yè)管理咨詢服務(wù)制度，支持管理咨詢機(jī)構(gòu)和志愿者面向小型微型企業(yè)開展管理咨詢服務(wù)。
根據(jù)方案，四川省將積極鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，由四川省經(jīng)濟(jì)和信息化委會(huì)同財(cái)政廳、團(tuán)省委等省促進(jìn)扶持創(chuàng)業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位負(fù)責(zé)，建立省級(jí)創(chuàng)業(yè)基金，成立四川省創(chuàng)業(yè)基金會(huì)，創(chuàng)建創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系。同時(shí)，實(shí)施創(chuàng)辦小企業(yè)計(jì)劃，力爭(zhēng)每年新增萬(wàn)戶小型微型企業(yè)。對(duì)于穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)一年以上，依法納稅且符合相關(guān)規(guī)定的，給予一定的創(chuàng)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)。積極發(fā)展小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地、創(chuàng)業(yè)孵化器等各類創(chuàng)業(yè)載體，“十二五”期間重點(diǎn)建設(shè)50個(gè)省級(jí)、50個(gè)市級(jí)、100個(gè)縣級(jí)小企業(yè)創(chuàng)業(yè)示范基地。優(yōu)先安排小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)用地，原則上每個(gè)縣（市、區(qū)）用于創(chuàng)業(yè)孵化土地面積不低于10000平方米。
在稅收優(yōu)惠政策上，自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在四川省符合西部大開發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的小型微型企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在管理水平方面，方案指出實(shí)施中小企業(yè)管理提升計(jì)劃，重點(diǎn)幫助和引導(dǎo)小型微型企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、安全、節(jié)能、環(huán)保、用工等管理。并由財(cái)政廳負(fù)責(zé)，實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，開展培訓(xùn)和會(huì)計(jì)服務(wù)。
四川優(yōu)惠中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)和小額貸款公司所得稅
3月，四川省經(jīng)信委出臺(tái)《關(guān)于組織中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)和小額貸款公司申請(qǐng)享受所得稅優(yōu)惠政策的補(bǔ)充通知》，正式啟動(dòng)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)和小額貸款公司所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)。申請(qǐng)成功的企業(yè)可減按15%繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)規(guī)定，凡在四川省登記注冊(cè)，以中小企業(yè)貸款擔(dān)保為主營(yíng)業(yè)務(wù)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)或以小型微型企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)戶等貸款為主營(yíng)業(yè)務(wù)的小額貸款公司，滿足當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總額70%以上等相關(guān)條件即可申請(qǐng)所得稅優(yōu)惠。
符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)和小貸公司可向注冊(cè)地所在的市（州）經(jīng)濟(jì)和信息化委提交書面申請(qǐng)材料，省級(jí)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)、在川分支機(jī)構(gòu)直接向四川省經(jīng)濟(jì)和信息化委申報(bào)。
貴州
貴州省中小企業(yè)局將從九方面服務(wù)中小企業(yè)
貴州省中小企業(yè)局日前印發(fā)2013年全省中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)工作要點(diǎn)，明確2013年全省中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)工作的總體要求、發(fā)展指標(biāo)和重點(diǎn)工作。
2013年，貴州省將完成民間投資5000億元，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值3400億元，占GDP比重43%。為此，貴州省中小企業(yè)局將做好九個(gè)方面的重點(diǎn)工作：
一是落實(shí)倍增計(jì)劃，提高民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重。開展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)三年倍增計(jì)劃評(píng)估工作，認(rèn)真總結(jié)倍增計(jì)劃實(shí)施以來的執(zhí)行情況。分解下達(dá)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)任務(wù)至各市（州），核心指標(biāo)落實(shí)到縣。研究制定提高民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重的實(shí)施方案。健全和完善全省推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)發(fā)展工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。對(duì)省內(nèi)外中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)研。
二是加大企業(yè)扶持，推動(dòng)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。圍繞大企業(yè)、大集團(tuán)，集聚和催生一批產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)的中小企業(yè)，重點(diǎn)發(fā)展“專、精、特、新”中小企業(yè)。健全和完善全省中小企業(yè)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目庫(kù)，建立全省統(tǒng)一的中小企業(yè)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)。切實(shí)發(fā)揮國(guó)家、省級(jí)中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金引導(dǎo)作用，在提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的基礎(chǔ)上擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。實(shí)施“萬(wàn)戶小老板工程”，新增扶持對(duì)象2000人，重點(diǎn)扶持創(chuàng)業(yè)型、勞動(dòng)密集型的小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者，加大“萬(wàn)戶小老板工程”宣傳力度。落實(shí)“3個(gè)15萬(wàn)元”配套政策，促進(jìn)微型企業(yè)加速成長(zhǎng)為中小企業(yè)。推動(dòng)農(nóng)民專業(yè)合作社和家庭農(nóng)場(chǎng)建設(shè)。提升“兩賽一會(huì)”品牌，重點(diǎn)打造“貴州名創(chuàng)”和“貴州名匠”。
三是建設(shè)服務(wù)大廳，拓展服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)。構(gòu)建全省中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)，在各市（州）、重點(diǎn)縣、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)集群建設(shè)中小企業(yè)服務(wù)大廳，引導(dǎo)各類中小企業(yè)服務(wù)資源入駐大廳和平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)，為企業(yè)提供大廳式、窗口化、網(wǎng)絡(luò)化的普遍服務(wù)。擴(kuò)大國(guó)家級(jí)、省級(jí)中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)創(chuàng)建效能，推薦申報(bào)第三批國(guó)家級(jí)示范平臺(tái)，第二批省級(jí)示范平臺(tái)認(rèn)定名單，開展第三批省級(jí)示范平臺(tái)申報(bào)和認(rèn)定工作，推進(jìn)各級(jí)中小企業(yè)服務(wù)中心建設(shè)，加快各類專業(yè)平臺(tái)建設(shè)，印制《貴州省中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)宣傳畫冊(cè)》。
四是推動(dòng)民企進(jìn)園區(qū)，提高產(chǎn)業(yè)集中度。落實(shí)省政府建設(shè)100個(gè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的要求，制訂促進(jìn)中小企業(yè)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)園區(qū)、進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)廠房的指導(dǎo)意見。開展“民營(yíng)企業(yè)進(jìn)園區(qū)”推進(jìn)活動(dòng)。促進(jìn)商（協(xié)）會(huì)、企業(yè)以商招商。加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)示范園區(qū)建設(shè)進(jìn)度。推動(dòng)小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地加快發(fā)展。加大對(duì)入駐園區(qū)、入駐標(biāo)準(zhǔn)廠房的民營(yíng)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)助力度。
五是創(chuàng)新融資渠道，推動(dòng)民間資本快速擴(kuò)張。逐步完善“黔貸通”網(wǎng)絡(luò)融資平臺(tái)建設(shè)，建立項(xiàng)目融資貸款供需雙方交流機(jī)制，緩解中小企業(yè)融資難、貸款難。推動(dòng)華潤(rùn)集團(tuán)設(shè)立貴州特色輕工產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，推動(dòng)中小企業(yè)集合債券、集合票據(jù)、私募債發(fā)行，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、中小企業(yè)直接融資市場(chǎng)的發(fā)展，加大中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)融資服務(wù)力度。
六是推動(dòng)對(duì)外開放，促進(jìn)企業(yè)開拓內(nèi)外市場(chǎng)。全力辦好第八屆多彩貴州旅游商品兩賽一會(huì)，努力將其提升打造為國(guó)際工藝品博覽會(huì)。組織企業(yè)參加在廣州舉辦的第10屆國(guó)際中小企業(yè)博覽會(huì)、在香港舉辦的2013國(guó)際中小企博覽等經(jīng)貿(mào)活動(dòng)。積極配合省有關(guān)部門籌辦第三屆酒博會(huì)。加強(qiáng)與兄弟省市中小企業(yè)的學(xué)習(xí)交流和信息溝通。加快建設(shè)貴州（貴陽(yáng)）民族民間工藝品交易基地。
七是加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提升企業(yè)整體素質(zhì)。推進(jìn)國(guó)家中小企業(yè)“銀河”培訓(xùn)和貴州省中小企業(yè)“星光”培訓(xùn)。加強(qiáng)與香港國(guó)際金融管理學(xué)院的合作。組織民營(yíng)企業(yè)家、中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人赴境外培訓(xùn)學(xué)習(xí)。開展民營(yíng)企業(yè)專業(yè)技術(shù)職稱申報(bào)評(píng)審工作。舉辦中小企業(yè)網(wǎng)上百日招聘活動(dòng)。組織企業(yè)參加第一屆中國(guó)貴州人才博覽會(huì)。
八是認(rèn)真轉(zhuǎn)變作風(fēng)，營(yíng)造民企發(fā)展良好環(huán)境。加強(qiáng)中小企業(yè)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)性研究，加強(qiáng)實(shí)地調(diào)研和情況分析，求真務(wù)實(shí)，勤政為民，不斷增強(qiáng)服務(wù)企業(yè)、服務(wù)發(fā)展、服務(wù)群眾的能力和水平。加大中小企業(yè)信息化建設(shè)。大力宣傳扶持中小企業(yè)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的方針政策，狠抓政策落實(shí)，增強(qiáng)政策透明度，杜絕門難進(jìn)、臉難看、看得見、摸不著的“玻璃門”、“彈簧門”現(xiàn)象，特別是產(chǎn)業(yè)政策和財(cái)稅政策，讓企業(yè)了解掌握，學(xué)會(huì)利用。
九是強(qiáng)化工作基礎(chǔ)，健全完善民營(yíng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)制度。進(jìn)一步加強(qiáng)與省統(tǒng)計(jì)局的合作，建立全省統(tǒng)一的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)制度，覆蓋到縣，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)定期報(bào)送省聯(lián)席會(huì)議辦公室。拓寬信息溝通渠道，建立工作信息交流機(jī)制。
貴州省中小企業(yè)局將努力做好以上九方面重點(diǎn)工作，全面完成民營(yíng)經(jīng)濟(jì)三年倍增計(jì)劃目標(biāo)任務(wù)，促進(jìn)貴州省中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。
云南
云南公共服務(wù)平臺(tái)助力中小微企業(yè)
3月，云南省中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)。該項(xiàng)目計(jì)劃在今明兩年，投資1.5億元建成30個(gè)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)，為中小企業(yè)提供高效快捷服務(wù)。
按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、逐步完善”的原則，今年10月以前將建成省樞紐平臺(tái)，昆明、曲靖、玉溪、文山、保山5個(gè)重點(diǎn)州市和7個(gè)省級(jí)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)等13個(gè)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)；2014年在各州市建設(shè)完成17個(gè)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)；2015年完成129個(gè)縣的中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)。
中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)建成后，將吸納金融、法律、稅務(wù)、工商等多部門和中介機(jī)構(gòu)入駐，形成全省服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)單位定期磋商、協(xié)同議事機(jī)制，提高服務(wù)水平和工作效率。
云南省工信委、省金融辦、人民銀行昆明中心支行、云南銀監(jiān)局、云南保監(jiān)局聯(lián)合下發(fā)的通知提出，2013年3月至2015年12月，云南省全面推廣小微企業(yè)信用貸款試點(diǎn)工作，確保3000戶小微企業(yè)通過試點(diǎn)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，增強(qiáng)發(fā)展后勁。
《通知》指出，小微企業(yè)信貸試點(diǎn)以開展無抵押無擔(dān)保信用貸款為突破口，有計(jì)劃地選擇3000戶“專、精、特、新”型優(yōu)質(zhì)小微企業(yè)，聯(lián)合開展信用貸款試點(diǎn)工作的任務(wù)，拓寬小微企業(yè)融資渠道，緩解小微企業(yè)融資難、融資貴問題。其中，省工信委會(huì)同省科技廳、省商務(wù)廳等優(yōu)選2000戶左右的專精特新小微企業(yè)，省農(nóng)業(yè)廳和省林業(yè)廳分別組織優(yōu)選600戶和400戶左右的特色農(nóng)業(yè)、林業(yè)產(chǎn)業(yè)化小微企業(yè)。
《通知》強(qiáng)調(diào)，建立云南省小微企業(yè)信用貸款試點(diǎn)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)過程存在的問題，收集整理試點(diǎn)信息資料，評(píng)估試點(diǎn)效果，制定獎(jiǎng)勵(lì)辦法等。
新疆
2013年新疆重點(diǎn)扶持20家機(jī)電中小微企業(yè)
以努力培育大中小企業(yè)協(xié)調(diào)配套，推動(dòng)中小企業(yè)在更高層次上實(shí)現(xiàn)集群集約發(fā)展為目標(biāo)，2013年，新疆維吾爾自治區(qū)確定重點(diǎn)扶持機(jī)電行業(yè)20家成長(zhǎng)型中小微企業(yè)加快發(fā)展，集中力量幫助解決這些中小企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)、關(guān)鍵設(shè)備購(gòu)置、融資等方面遇到的困難。
過去十年，新疆機(jī)電工業(yè)規(guī)模快速擴(kuò)大，全行業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)近7倍；固定資產(chǎn)投資快速增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)達(dá)53%。特別是中央新疆工作座談會(huì)召開以來，固定資產(chǎn)投資年均增長(zhǎng)超過60%，在新能源裝備、汽車、工程機(jī)械、礦山機(jī)械、石化裝備等行業(yè)，實(shí)施了一大批新項(xiàng)目。隨著機(jī)電行業(yè)相關(guān)主機(jī)產(chǎn)品的快速發(fā)展，對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)品和基礎(chǔ)技術(shù)的現(xiàn)實(shí)需求也在增強(qiáng)，亟須一批事關(guān)行業(yè)體系建設(shè)的基礎(chǔ)零部件加工項(xiàng)目。
自治區(qū)機(jī)電行辦相關(guān)負(fù)責(zé)人說，中小企業(yè)要圍繞優(yōu)勢(shì)特色產(chǎn)業(yè)延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，圍繞重點(diǎn)項(xiàng)目做好協(xié)作，圍繞主機(jī)企業(yè)做好配套?！拔覀兊哪繕?biāo)即支持中小企業(yè)走‘專、精、特、新’的發(fā)展道路，形成以大帶小、以小促大、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、協(xié)調(diào)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)格局。”
負(fù)責(zé)人表示，今年新疆自治區(qū)還將支持2至3家示范企業(yè)申請(qǐng)中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，培訓(xùn)中小企業(yè)各類人員300人（次），建設(shè)機(jī)電行業(yè)中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)及小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地，為中小企業(yè)發(fā)展提供支撐服務(wù)，引導(dǎo)小微企業(yè)集群發(fā)展。
江蘇
江蘇省實(shí)施中小微企業(yè)“十百千萬(wàn)”行動(dòng)計(jì)劃
為積極有效地引導(dǎo)和支持中小微企業(yè)加強(qiáng)管理創(chuàng)新，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從今年開始，江蘇省經(jīng)信委將在全省組織實(shí)施中小微企業(yè)管理素質(zhì)提升“十百千萬(wàn)”行動(dòng)計(jì)劃。
此次“十百千萬(wàn)”行動(dòng)計(jì)劃的主要目標(biāo)為：每年培育評(píng)定“江蘇省十佳管理咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)”；培育評(píng)定100家江蘇省中小企業(yè)管理創(chuàng)新示范企業(yè)和優(yōu)秀企業(yè)；表彰100名“江蘇省百名優(yōu)秀中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者”；培訓(xùn)1000名中小微企業(yè)中高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人才，帶動(dòng)和實(shí)現(xiàn)萬(wàn)家中小微企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，全省中小微企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量與效益明顯提高。
按照行動(dòng)計(jì)劃部署，江蘇省將依據(jù)《江蘇省中小企業(yè)管理創(chuàng)新示范企業(yè)認(rèn)定暫行辦法》和《評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》，加強(qiáng)對(duì)省級(jí)管理創(chuàng)新示范企業(yè)和優(yōu)秀企業(yè)的培育，省級(jí)中小企業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金優(yōu)先支持省級(jí)管理創(chuàng)新示范企業(yè)和優(yōu)秀企業(yè)實(shí)施管理創(chuàng)新項(xiàng)目。研究出臺(tái)省級(jí)管理咨詢機(jī)構(gòu)備案管理辦法，對(duì)管理咨詢機(jī)構(gòu)從業(yè)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)行資質(zhì)資格動(dòng)態(tài)管理和持證上崗。此外，從今年開始，還將舉辦“江蘇省中小微企業(yè)領(lǐng)軍人才管理創(chuàng)新培訓(xùn)班”和“江蘇省中小微企業(yè)中高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員培訓(xùn)班”，每年培訓(xùn)500—1000名中小微企業(yè)管理領(lǐng)軍人才和10000名管理人才。
江蘇符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)招用畢業(yè)生可獲社保補(bǔ)貼
今年江蘇省普通高校畢業(yè)生達(dá)53.2萬(wàn)人，就業(yè)總體壓力依然較大。江蘇省人社廳、省教育廳3月聯(lián)合下發(fā)通知明確，今年江蘇省將確保實(shí)現(xiàn)應(yīng)屆高校畢業(yè)生初次就業(yè)率達(dá)70%以上、年終就業(yè)率達(dá)90%以上。
通知規(guī)定，符合標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)新招用高校畢業(yè)生并組織開展崗前培訓(xùn)的，按照規(guī)定給予培訓(xùn)補(bǔ)貼；當(dāng)年新招用畢業(yè)年度的高校畢業(yè)生，簽訂一年以上勞動(dòng)合同并按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，對(duì)企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)給予一年的全額補(bǔ)貼，但不包括個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，政策執(zhí)行期限從2012年5月起至2014年底。公共就業(yè)和人才服務(wù)機(jī)構(gòu)要為到中小微企業(yè)就業(yè)的高校畢業(yè)生做好人事、檔案保管、社會(huì)保險(xiǎn)辦理和接續(xù)、職稱評(píng)定、權(quán)益保障等服務(wù)。
此外，今年江蘇省還將購(gòu)買5000個(gè)公益性崗位，包括：基層公共衛(wèi)生、基層社區(qū)矯正和安置幫教管理服務(wù)、基層民政、基層勞動(dòng)就業(yè)和社會(huì)保障管理等崗位，有效幫扶困難高校畢業(yè)生就業(yè)。
山西
山西省低租金零收費(fèi)幫扶創(chuàng)業(yè)
對(duì)于剛創(chuàng)業(yè)的青年，過高的租金常讓他們望而卻步。今年，山西省將通過為創(chuàng)業(yè)者提供低租金、零收費(fèi)、“一站式”服務(wù)的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，提高創(chuàng)業(yè)服務(wù)水平和創(chuàng)業(yè)孵化成功率。
山西省去年開展創(chuàng)業(yè)型城市創(chuàng)建和農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)示范縣創(chuàng)建活動(dòng)以來，扶持近4萬(wàn)人成功創(chuàng)業(yè)，帶動(dòng)就業(yè)12萬(wàn)人。樹立勞務(wù)品牌20個(gè)，為重點(diǎn)工程輸入勞動(dòng)力10萬(wàn)人次。
在此基礎(chǔ)上，山西省今年將加大資金投入，為勞動(dòng)力免費(fèi)提供職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)介紹、勞務(wù)輸出服務(wù)，落實(shí)稅費(fèi)減免、小額擔(dān)保貸款及貼息政策，支持勞動(dòng)者自主創(chuàng)業(yè)，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或創(chuàng)辦小微企業(yè)。
同時(shí)，山西省將加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)孵化基地和創(chuàng)業(yè)園區(qū)建設(shè)，培育和鼓勵(lì)勞動(dòng)者創(chuàng)業(yè)。圍繞“一村一品、一縣一業(yè)”縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，結(jié)合新農(nóng)村建設(shè)需要、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展需要、招商引資項(xiàng)目需要，引導(dǎo)組織農(nóng)村勞動(dòng)力就近就地轉(zhuǎn)移就業(yè)。改善創(chuàng)業(yè)就業(yè)壞境，解決創(chuàng)業(yè)者在市場(chǎng)準(zhǔn)入、行政管理、融資服務(wù)等方面遇到的突出問題。建立小額貸款擔(dān)?；鹂?jī)效考核機(jī)制，提高小額貸款擔(dān)保基金使用效率，加大對(duì)創(chuàng)業(yè)者的資金支持力度。
此外，山西省將探索創(chuàng)新管理服務(wù)機(jī)制，完善戶籍、工商、稅收、住房、教育、計(jì)劃生育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等配套政策，促進(jìn)農(nóng)村勞動(dòng)力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。
山西省確立中小企業(yè)今年發(fā)展目標(biāo)
2月27日，山西省中小企業(yè)工作暨中小企業(yè)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)會(huì)議在太原市召開。會(huì)議確立了今年山西省中小企業(yè)發(fā)展主要預(yù)期目標(biāo)：中小企業(yè)增加值同比增長(zhǎng)17%左右；新創(chuàng)辦1萬(wàn)戶以上小微企業(yè)；新培育100個(gè)銷售收入超億元的“小巨人”企業(yè)。
為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，今年，山西省中小企業(yè)系統(tǒng)將推出“組合拳”，積極構(gòu)建具有山西特色的中小企業(yè)發(fā)展體系，努力開創(chuàng)全省中小微企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的新局面。一是加大培育扶持力度，助推企業(yè)快速成長(zhǎng)，做大中小企業(yè)規(guī)模和總量。實(shí)施“星火”培育工程，幫助小微企業(yè)健康發(fā)展。新創(chuàng)辦小微企業(yè)1萬(wàn)戶以上，使其成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)力；實(shí)施“小巨人”提升工程，促進(jìn)中型企業(yè)快速成長(zhǎng)。新培育銷售收入超億元的“小巨人”企業(yè)100戶以上，特別是要下大力氣培育一批具有核心競(jìng)爭(zhēng)力、在全國(guó)同行業(yè)中占有一席之地的龍頭企業(yè)。二是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，支持“專精特新”發(fā)展，大力開展協(xié)作配套，積極推進(jìn)集聚發(fā)展，推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，努力提升中小微企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效益。三是推進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和信息化建設(shè)，增強(qiáng)中小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。四是創(chuàng)新服務(wù)理念，搭建融資、服務(wù)、市場(chǎng)三大平臺(tái)，為中小微企業(yè)提供實(shí)實(shí)在在的服務(wù)。五是全面貫徹落實(shí)國(guó)家和山西省扶持中小微企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策措施，建立健全中小企業(yè)政策支持體系，切實(shí)減輕中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，不斷優(yōu)化中小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境。
吉林
吉林省每年將為新辦企業(yè)免稅6億元左右
3月，吉林省委省政府出臺(tái)的《關(guān)于突出發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的意見》中提到，吉林省將為新辦企業(yè)提供2年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅的優(yōu)惠政策。從個(gè)體、小型微利企業(yè)到大中型民營(yíng)企業(yè)，都將是一個(gè)普惠政策消息。據(jù)測(cè)算，此舉每年將為吉林省內(nèi)新辦企業(yè)免稅6億元左右。昨天，吉林省地稅局政策法規(guī)處相關(guān)負(fù)責(zé)人針對(duì)《關(guān)于突出發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的意見》作如下解讀。
政策解讀一
民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅
政策：對(duì)經(jīng)過認(rèn)定的民營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定比例和方式在稅前扣除。企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。解讀：上述政策對(duì)我省轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)個(gè)人以及高新技術(shù)企業(yè)是最大的優(yōu)惠，稅務(wù)部門所涉及的這一政策是普惠式的，凡是符合條件的企業(yè)、個(gè)人都能惠及，從支持力度上來看對(duì)企業(yè)和個(gè)人優(yōu)惠也是非常大的。
政策解讀二
小微企、個(gè)體戶營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)到最高2萬(wàn)元
政策：小微型企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人營(yíng)業(yè)稅按期納稅的起征點(diǎn)上調(diào)到月營(yíng)業(yè)額20000元；按次納稅的起征點(diǎn)上調(diào)到每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。解讀：國(guó)家政策中，對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)是5000元至2萬(wàn)元的調(diào)整幅度，但我省將這一政策直接調(diào)整至最高限2萬(wàn)元，一次性把政策給足，真正把政策落實(shí)到微型企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人納稅人身上。
政策解讀三
新辦企業(yè)2年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅
政策：對(duì)新辦企業(yè)，自辦理稅務(wù)登記始，兩年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。解讀：該政策鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，應(yīng)該對(duì)初創(chuàng)企業(yè)者有較強(qiáng)的政策扶持和引導(dǎo)作用。目前，對(duì)于新辦企業(yè)的界定和具體實(shí)施細(xì)則地稅部門正在進(jìn)一步研究細(xì)化中。
政策解讀四
5年內(nèi)創(chuàng)業(yè)孵化基地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅
政策：對(duì)經(jīng)省級(jí)主管部門認(rèn)定的孵化基地和創(chuàng)業(yè)基地，五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。解讀：省地稅局自2005年開始至今已經(jīng)出臺(tái)了關(guān)于發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的7個(gè)政策性文件。2009年省地稅局也依據(jù)省政府相關(guān)文件提出過創(chuàng)業(yè)孵化基地的免征稅政策，但原來的政策是3年，現(xiàn)在已經(jīng)延長(zhǎng)至5年。
吉林省出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展
記者從吉林省地方稅務(wù)局獲悉，吉林省出臺(tái)了一系列針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，包括新辦企業(yè)兩年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅、個(gè)體工商戶和個(gè)人營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到20000元等。
該省出臺(tái)了5條11項(xiàng)地方稅收優(yōu)惠政策，這些政策，有該省在稅權(quán)內(nèi)放寬的政策，也有支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)快發(fā)展、大發(fā)展的突破性政策。僅僅新辦企業(yè)2年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅這一項(xiàng)，就將為全省新辦企業(yè)每年免稅6億元左右。
此外，該省個(gè)體工商戶和個(gè)人營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)上調(diào)到20000元后，將為全省4.8萬(wàn)個(gè)體工商戶和個(gè)人減免稅4.5億元；微型企業(yè)執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策，也將減免稅約4.4億元；對(duì)經(jīng)省級(jí)主管部門認(rèn)定的孵化基地和創(chuàng)業(yè)基地，五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅等。
吉林省地方稅務(wù)局正在抓緊研究細(xì)化相關(guān)優(yōu)惠政策，并將進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦稅效率，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)主體建立納稅服務(wù)綠色通道，積極推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。
湖南
湖南省“扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)”正式實(shí)施
湖南省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)《湖南省“扶助小微企業(yè)專項(xiàng)行動(dòng)”實(shí)施方案》，這宣告湖南小微企業(yè)扶助活動(dòng)正式實(shí)施。
根據(jù)方案，“專項(xiàng)行動(dòng)”將采取點(diǎn)面結(jié)合、集中活動(dòng)與分組服務(wù)相結(jié)合的辦法，主要圍繞政策咨詢、投資融資、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)、管理提升、輿論宣傳等方面組織開展服務(wù)活動(dòng)，并將組織工作組重點(diǎn)深入創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、勞動(dòng)密集型等小微企業(yè)，幫助小微企業(yè)在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓等方面取得明顯成效。
在專項(xiàng)行動(dòng)中，湖南省經(jīng)信委將組織開展產(chǎn)業(yè)對(duì)接系列活動(dòng)、中小企業(yè)管理提升、融資服務(wù)月、萬(wàn)家“數(shù)字企業(yè)”創(chuàng)建、軟件信息服務(wù)與中小微企業(yè)牽手、第十屆中國(guó)國(guó)際中小企業(yè)博覽會(huì)、法律服務(wù)進(jìn)企業(yè)、中小企業(yè)人員培訓(xùn)和湖南高校與中小企業(yè)科技創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目對(duì)接等九大活動(dòng)。
陜西
2013年陜西省力爭(zhēng)新增小微型企業(yè)2.5萬(wàn)戶
2013年，中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)是陜西省中小企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)22%，增加值增長(zhǎng)17%，新增小微型企業(yè)2.5萬(wàn)戶，新增從業(yè)人員25萬(wàn)人。
在服務(wù)體系建設(shè)環(huán)節(jié)中，將加快陜西省中小企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)展示中心建設(shè)和第一批、第二批省市及產(chǎn)業(yè)集群公共服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)窗口平臺(tái)建設(shè)，力爭(zhēng)第一批年底建成，并與省級(jí)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。重點(diǎn)支持創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型和勞動(dòng)密集型小微企業(yè)發(fā)展，新增小微型企業(yè)2.5萬(wàn)戶，其中工業(yè)企業(yè)5000戶；通過政策引導(dǎo)、項(xiàng)目扶持等措施，促進(jìn)中小企業(yè)成長(zhǎng)，力爭(zhēng)全年新增規(guī)模以上企業(yè)300戶。
陜西省百項(xiàng)公益活動(dòng)助力中小企業(yè)發(fā)展
從3月起至12月，陜西省中小企業(yè)服務(wù)平臺(tái)將舉行百項(xiàng)公益活動(dòng)免費(fèi)服務(wù)中小企業(yè)，以解決中小企業(yè)在發(fā)展中遇到的人才難、融資難、信息不對(duì)稱、政策落實(shí)不到位等問題。
自去年2月10日省中小企業(yè)服務(wù)平臺(tái)成立以來，已先后為中小企業(yè)提供人力資源管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、電子商務(wù)以及企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化、銀企對(duì)接等專項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)200余場(chǎng)，為省內(nèi)5700多家中小企業(yè)提供了服務(wù)，得到了工信部及省上有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的肯定，并受到眾多企業(yè)家歡迎。今年，陜西省中小企業(yè)服務(wù)平臺(tái)再度聯(lián)合省內(nèi)近百家服務(wù)機(jī)構(gòu)，在此前活動(dòng)基礎(chǔ)上，制定出百余項(xiàng)服務(wù)中小企業(yè)的公益活動(dòng)計(jì)劃，內(nèi)容涉及融資擔(dān)保、管理咨詢、技術(shù)支持等。同時(shí)，還將組織平臺(tái)入駐單位及特約服務(wù)機(jī)構(gòu)深入企業(yè)接地氣，主動(dòng)上門為企業(yè)送政策、送法律。
內(nèi)蒙古
內(nèi)蒙古三項(xiàng)示范工程強(qiáng)壯中小企業(yè)
今年將通過大力實(shí)施千戶創(chuàng)新型工業(yè)中小企業(yè)成長(zhǎng)工程、“創(chuàng)業(yè)帶就業(yè)”工程及生產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中小企業(yè)發(fā)展工程三項(xiàng)示范工程，推動(dòng)全區(qū)中小企業(yè)發(fā)展。
千戶創(chuàng)新型工業(yè)中小企業(yè)成長(zhǎng)工程將重點(diǎn)培育和扶持1000戶創(chuàng)新型中小企業(yè)做強(qiáng)做大，引領(lǐng)與帶動(dòng)全區(qū)中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新，大幅提升中小企業(yè)創(chuàng)新能力，加速實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，提高縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益?！皠?chuàng)業(yè)帶就業(yè)”工程將發(fā)揮創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的倍增效應(yīng)，扶持創(chuàng)辦2萬(wàn)戶微型企業(yè)，帶動(dòng)就業(yè)10萬(wàn)人。落實(shí)好自治區(qū)政府關(guān)于中小企業(yè)增值稅起征點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定上限的政策，充分發(fā)揮好小額擔(dān)保貸款扶持創(chuàng)業(yè)的重要作用，扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)，促進(jìn)小微企業(yè)集群化發(fā)展，加快發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)。生產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中小企業(yè)發(fā)展工程將重點(diǎn)支持500戶中小企業(yè)在科技研發(fā)、工業(yè)設(shè)計(jì)、技術(shù)咨詢、信息服務(wù)、電子商務(wù)、現(xiàn)代物流等現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域發(fā)展，培育一批服務(wù)型中小企業(yè)。
江西
江西啟動(dòng)中小企業(yè)私募債券融資試點(diǎn)
江西省政府3月與上海證券交易所、深圳證券交易所簽訂《中小企業(yè)私募債券業(yè)務(wù)試點(diǎn)合作備忘錄》，標(biāo)志著江西省中小企業(yè)私募債試點(diǎn)工作全面啟動(dòng)，成為全國(guó)第十四個(gè)開展中小企業(yè)私募債試點(diǎn)的省市。
中小企業(yè)私募債是我國(guó)中小微企業(yè)在境內(nèi)市場(chǎng)以非公開方式發(fā)行、約定在一定期限還本付息的公司債券，其發(fā)行人是非上市中小微企業(yè)。推出中小企業(yè)私募債是我國(guó)證券市場(chǎng)的一大創(chuàng)新。它不僅豐富了我國(guó)債券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，也完善了我國(guó)資本市場(chǎng)體系，為中小微企業(yè)融資提供新的途徑，將有效緩解其資金短缺的局面。
江西省近年來加快培育“十大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)”，一批具有產(chǎn)業(yè)特色、科技優(yōu)勢(shì)、發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)脫穎而出，為推進(jìn)中小企業(yè)私募債券試點(diǎn)奠定了良好基礎(chǔ)。
江西省政府金融辦有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，開展中小企業(yè)私募債券試點(diǎn)，對(duì)進(jìn)一步拓寬省內(nèi)中小企業(yè)融資渠道、提升直接融資比重、建立完善多層次資本市場(chǎng)體系、增強(qiáng)資本市場(chǎng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力都具有重要意義。
江西省將在全面落實(shí)合作備忘錄有關(guān)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)政策扶持，廣泛開展宣傳和輔導(dǎo)，精心篩選發(fā)行企業(yè)，積極推動(dòng)私募債券發(fā)行工作。同時(shí)進(jìn)一步深化與滬、深證券交易所的溝通和合作，做好發(fā)債企業(yè)的信息披露和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，確保試點(diǎn)工作有序推進(jìn)。
廣西
廣西將中小企業(yè)債務(wù)融資納入風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償范圍
從今年起，廣西中小企業(yè)發(fā)行的中小企業(yè)集合債、集合票據(jù)和短期融資券，將納入廣西壯族自治區(qū)財(cái)政的中小微企業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金支持范圍。
中小企業(yè)的集合債、集合票據(jù)和短期融資券等融資工具是解決中小企業(yè)融資難的創(chuàng)新手段，也是融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)拓展生存空間和轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要方向。按照廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳的日前出臺(tái)的規(guī)定，從2013年起，廣西區(qū)財(cái)政將中小企業(yè)發(fā)行的中小企業(yè)集合債、集合票據(jù)和短期融資券納入中小微企業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金支持范圍，即對(duì)符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展的中小企業(yè)集合債、集合票據(jù)和短期融資券等債務(wù)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，按照一定比例給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，引導(dǎo)和激勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)參與廣西中小企業(yè)債務(wù)融資項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)。
目前，廣西中小企業(yè)債務(wù)融資市場(chǎng)尚處于起步階段。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償措施的實(shí)施將有效調(diào)動(dòng)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的積極性，進(jìn)一步提升擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)廣西中小企業(yè)債務(wù)融資的服務(wù)水平，讓更多中小企業(yè)更加便捷、高效地實(shí)現(xiàn)融資，獲得可持續(xù)發(fā)展。
甘肅
甘肅蘭州市擬推最惠政策鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè) 微企投資15萬(wàn)政府給你補(bǔ)5萬(wàn)
為了緩解就業(yè)難，鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)，蘭州市擬出臺(tái)相關(guān)辦法，扶持微型企業(yè)發(fā)展。蘭州市擬對(duì)實(shí)際投資達(dá)到15萬(wàn)元的微型企業(yè)，給予5萬(wàn)元的財(cái)政資金補(bǔ)助。
每年扶持微型企業(yè)不少于千戶
在近日的會(huì)議上，蘭州市工信委提交會(huì)議討論《蘭州市鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)扶持微型企業(yè)發(fā)展實(shí)施辦法》（初稿）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。蘭州市將扶持的微型企業(yè)應(yīng)符合國(guó)家確定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且實(shí)際貨幣資金達(dá)到15萬(wàn)元，并帶動(dòng)5人以上（含5人）具有本市戶籍人員就業(yè)。重點(diǎn)扶持才能夠使加工制造、科技創(chuàng)新、創(chuàng)意設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)、文化旅游、居民服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)銷加工、特色食品生產(chǎn)、民族手工藝品加工等生產(chǎn)型、實(shí)體型、生產(chǎn)業(yè)微型企業(yè)。
從今年起，蘭州市每年扶持微型企業(yè)不少于1000戶，帶動(dòng)就業(yè)不少于5000人?！掇k法》同時(shí)給出了對(duì)微型企業(yè)和擬創(chuàng)業(yè)人員具體的扶持政策：微型企業(yè)在實(shí)際貨幣投資達(dá)到15萬(wàn)元后，政府給予5萬(wàn)元的財(cái)政資金補(bǔ)助。微型企業(yè)除享受國(guó)家和省、市對(duì)微型企業(yè)及特定行業(yè)、區(qū)域、環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策外，按照企業(yè)實(shí)際繳納的所有稅收中市級(jí)及以下地方留成部門總額進(jìn)行等額獎(jiǎng)勵(lì)。累計(jì)對(duì)單個(gè)微型企業(yè)稅收獎(jiǎng)勵(lì)總額不超過20萬(wàn)元。
微型企業(yè)可獲得20萬(wàn)元以內(nèi)貸款
沒有啟動(dòng)資金，是很多有創(chuàng)業(yè)想法的創(chuàng)業(yè)者的苦惱。為此，《辦法》還特地對(duì)支持全民創(chuàng)業(yè)的貸款管理予以明確。有貸款需求的微型企業(yè)，可獲得不超過20萬(wàn)元的銀行貸款或擔(dān)保支持。市、縣（區(qū)）中小企業(yè)擔(dān)保中心對(duì)有貸款需求的微型企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，并根據(jù)實(shí)際情況減收微型企業(yè)的擔(dān)保費(fèi)。符合相關(guān)規(guī)定的微型企業(yè)，可向蘭州市及各縣（區(qū)）人力資源和社會(huì)保障部門所屬就業(yè)小額擔(dān)保貸款中心申請(qǐng)就業(yè)小額擔(dān)保貸款，并按規(guī)定享受免費(fèi)擔(dān)保和給予貼息。
微型企業(yè)套取資金記入市場(chǎng)誠(chéng)信系統(tǒng)
縱觀此次會(huì)議討論的《辦法》，可以看到這是蘭州市政府近年來對(duì)創(chuàng)業(yè)者及微型企業(yè)最大最優(yōu)的扶持政策。同時(shí)，該《辦法》還對(duì)微型企業(yè)的監(jiān)督管理政策予以明確。市、縣（區(qū)）工信局會(huì)同財(cái)政、工商、人社、監(jiān)察等部門，負(fù)責(zé)對(duì)資金使用、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞動(dòng)用工情況等進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管。嚴(yán)厲查處微型企業(yè)套取、抽逃、轉(zhuǎn)移資金和資產(chǎn)等行為。對(duì)上述行為應(yīng)當(dāng)記入市場(chǎng)主體誠(chéng)信系統(tǒng)。相關(guān)行政機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)依據(jù)不良信用記錄，在銀行信貸、行政許可、政策扶持等工作中依法對(duì)違法當(dāng)事人采取禁止或限制措施，涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)依法處理。出現(xiàn)不按投資計(jì)劃書使用補(bǔ)助資金的；虛假出資、虛報(bào)注冊(cè)資本的；抽逃、轉(zhuǎn)移注冊(cè)資本（金）及其他資金、資產(chǎn)的；出租、出借扶持資格的；采用欺騙手段取得扶持資格的等一些違法違規(guī)行為的微型企業(yè)，將由縣（區(qū)）工信局責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的撤銷申請(qǐng)人扶持資格，并按規(guī)定追回補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)資金。
黑龍江
黑龍江哈爾濱市中小企業(yè)招高校畢業(yè)生享政策優(yōu)惠