摘要：審計客戶為何會在會計師事務所的不同分部之間進行調(diào)整?一個理論解釋是會計師事務所基于內(nèi)部資源優(yōu)化配置的內(nèi)部治理行為。我們從審計成本管控和審計風險管控兩個視角對該理論進行了檢驗:其一,為了控制審計成本,如果審計客戶距離執(zhí)業(yè)分部的地理距離越遠,會計師事務所越傾向于在下一期將該客戶調(diào)整至距離更近的分部進行審計;其二,為了控制審計風險,如果審計客戶的違規(guī)風險越高,會計師事務所越傾向于在風險暴露當期將該客戶調(diào)整至總部進行審計。利用2013-2016年間我國上市公司審計的執(zhí)業(yè)分部數(shù)據(jù),經(jīng)驗證據(jù)支持上述假設,從而深化了對會計師事務所客戶管理和內(nèi)部治理的理解,并豐富了審計師變更文獻以及在分部層面開展的審計研究。
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