摘要：利用我國A股非金融類上市公司2009~2017年數(shù)據(jù),同時(shí)用會(huì)計(jì)-稅收差異和經(jīng)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目調(diào)整的會(huì)計(jì)-稅收差異兩個(gè)指標(biāo)度量公司的稅收激進(jìn)度,進(jìn)而檢驗(yàn)客戶稅收激進(jìn)度對(duì)審計(jì)師變更的影響,結(jié)果發(fā)現(xiàn),在控制了盈余管理等因素后,稅收激進(jìn)度與會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的可能性之間呈顯著正向關(guān)系,這表明,審計(jì)師會(huì)將客戶過于激進(jìn)的避稅活動(dòng)視為高風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)志,從而提高審計(jì)師變更的可能性。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn),公司內(nèi)部控制質(zhì)量和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)可以緩解稅收激進(jìn)度對(duì)審計(jì)師變更的影響。這一研究可以進(jìn)一步豐富審計(jì)師對(duì)客戶避稅活動(dòng)的反應(yīng)的相關(guān)文獻(xiàn),并可以從審計(jì)的角度拓展公司避稅行為后果的文獻(xiàn)。
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